Individu yang memiliki tempat tinggal - apartemen, pondok musim panas, rumah, serta objek real estat non-perumahan (misalnya, garasi) - adalah pembayar pajak properti. Pembayaran pajak ini dilakukan berdasarkan tanda terima dengan perhitungan, yang dikirim oleh inspektur Inspektorat Layanan Pajak Federal ke alamat pendaftaran wajib pajak pada akhir tahun. Perhitungan itu sendiri dilakukan atas dasar ketentuan Kode Pajak dan undang-undang daerah. Namun, undang-undang juga dapat memberikan manfaat pajak properti untuk kategori warga negara tertentu.
Kode Pajak menawarkan untuk menggunakan pembebasan pajak properti untuk pensiunan, orang cacat, personel militer, anggota keluarga personel militer yang kehilangan pencari nafkah, pahlawan Uni Soviet dan Federasi Rusia, serta sejumlah kategori pembayar lainnya. . Daftar lengkap mereka yang dibebaskan dari pembayaran pajak properti di tingkat federal disajikan dalam paragraf 1 Pasal 407 Kode Etik.
Warga negara tersebut tidak boleh membayar pajak properti pada satu objek dari setiap jenis dari semua yang ada dalam kepemilikan mereka. Dalam praktiknya, ini berarti bahwa jika penerima memiliki, misalnya, beberapa apartemen, maka pembebasan pajak properti atas individu hanya berlaku untuk salah satunya. Dan sebaliknya, jika kita berbicara tentang berbagai jenis real estat, maka seseorang dapat segera mengambil keuntungan dari dua atau lebih manfaat: misalnya, pensiunan dapat dibebaskan dari pembayaran pajak properti untuk apartemen dan rumah musim panas.
Hak atas manfaat disertifikasi oleh aplikasi khusus, yang harus diajukan wajib pajak ke IFTS sebelum 1 November tahun di mana manfaat yang diklaim mulai berlaku untuk pertama kalinya. Tidak perlu menduplikasi pernyataan ini di masa depan. Dokumen yang mengkonfirmasi hak atas konsesi pajak dapat dilampirkan pada aplikasi awal. Namun, ini hanya hak, bukan kewajiban individu, meskipun dokumen tersebut tentu akan memudahkan tugas pengawas. Yang terakhir, bahkan dengan tidak adanya dokumen yang membuktikan hak atas manfaat, berkewajiban untuk secara mandiri meminta semua informasi yang diperlukan berdasarkan informasi yang diberikan dalam aplikasi penerima manfaat potensial. Organisasi, badan dan pejabat dengan data yang diperlukan terlibat dalam hal ini.
Poin mendasar: properti yang dikecualikan tidak boleh digunakan dalam rangka kegiatan wirausaha. Sederhananya, jika apartemen disewakan, maka manfaatnya bukan karena itu.
Dan terakhir, dua insentif pajak khusus untuk properti orang pribadi, yang tidak bergantung pada status wajib pajak, melainkan terkait dengan kekhususan objek. Objek real estat seperti studio, bengkel, studio, dengan kata lain, tempat yang dilengkapi secara khusus di mana pemiliknya terlibat dalam kegiatan kreatif profesional tidak dikenakan pajak. Dan kedua, berbagai bangunan luar hingga 50 meter persegi yang terletak di sebidang tanah yang dimaksudkan untuk pertanian, berkebun atau hortikultura, atau IZHS, tidak dikenakan pajak properti.
Selain kasus di atas, ketika manfaat pajak properti disediakan di tingkat undang-undang federal, ada opsi untuk manfaat lokal yang ditetapkan oleh hukum regional. Selain itu, kadang-kadang tindakan legislatif lokal memperjelas situasi untuk memberikan manfaat yang ditentukan dalam Kode Pajak, dan kadang-kadang mereka semacam tambahan.
Jadi, misalnya, Undang-Undang Kota Moskow tanggal 19 November 2014 No. 51 “Tentang pajak atas properti orang pribadi” menetapkan bahwa penerima manfaat dari paragraf 1 Pasal 407 Kode Pajak yang disebutkan di atas berhak atas nol pajak properti atas tempat parkir atau garasi dengan luas hingga 25 meter persegi.
Undang-undang St. Petersburg tentang pajak properti (UU St. Petersburg tanggal 26 November 2014 No. 643-109) memberikan manfaat bagi anak-anak yang ditinggalkan tanpa pengasuhan orang tua dan anak yatim, termasuk mereka yang telah dewasa. Ini berlaku selama mereka tinggal di sekolah asrama atau lembaga serupa lainnya, serta selama mereka bertugas di tentara Rusia.
Daftar lengkap manfaat, serta undang-undang setempat tentang pajak properti, dapat ditemukan ]]> di situs web Layanan Pajak Federal ]]> . Di atasnya, dalam bentuk yang nyaman, Anda dapat membiasakan diri dengan undang-undang regional mengenai pembebasan pajak properti untuk individu dan manfaat pajak untuk organisasi.
Hak atas manfaat pajak properti dapat digunakan tidak hanya oleh individu, tetapi juga oleh organisasi. Tentu saja, untuk badan hukum ada prosedur yang berbeda untuk memberikan manfaat, tetapi prinsip umumnya agak mirip: beberapa manfaat diberikan berdasarkan status organisasi pembayar pajak itu sendiri, sementara yang lain berlaku untuk jenis properti tertentu.
Jadi, menurut Pasal 381 Kode Pajak, misalnya, organisasi sistem pemasyarakatan, asosiasi pengacara, firma hukum dan konsultasi hukum, organisasi keagamaan, organisasi penyandang cacat semua-Rusia tidak membayar pajak properti.
Tentu saja, dalam hal organisasi, perlu untuk fokus tidak hanya pada federal, tetapi juga pada undang-undang regional. Penting juga untuk mengingat kebutuhan untuk mengajukan pengembalian pajak properti: terlepas dari apakah badan hukum termasuk dalam manfaat atau tidak, wajib melaporkan ke IFTS dalam hal apa pun.
Manfaat yang berlaku ditentukan dalam deklarasi secara terpisah menggunakan kode khusus. Daftar lengkap mereka diberikan dalam Lampiran No. 6 pada Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 31 Maret 2017 No. -7-21 / [dilindungi email], yang juga menyetujui bentuk deklarasi pajak properti organisasi saat ini. Dengan demikian, kode 2010257 adalah pembebasan pajak properti untuk benda bergerak yang terdaftar sebagai aset tetap mulai 1 Januari 2013, jika aset tetap tersebut tidak diterima sebagai hasil reorganisasi atau likuidasi organisasi lain atau dari orang yang saling bergantung.
Kode 2010333 sesuai dengan hak istimewa yang diterapkan pada properti pusat ilmiah negara. Kode 2012400 dan 2012500 disediakan untuk kasus penurunan tarif pajak untuk kategori pembayar pajak tertentu dan pengurangan jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran, masing-masing ditetapkan oleh undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia.
Pembebasan dari pembayaran pajak adalah salah satu jenis manfaat pajak yang diberikan kepada wajib pajak dengan alasan dan kondisi tertentu. Pada artikel ini, Anda akan belajar tentang semua kemungkinan manfaat pajak properti bagi individu.
Preferensi ini disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan berlaku untuk seluruh wilayah Federasi Rusia. Mereka tidak dapat dibatalkan oleh keputusan otoritas regional dan lokal. Mereka dapat ditetapkan tidak hanya untuk pajak federal, tetapi juga untuk regional dan lokal.
Mereka ditetapkan oleh undang-undang otoritas regional, bersama dengan tunjangan federal. Mereka hanya berlaku untuk pembayar pajak di wilayah di mana pajak ini atau itu ditetapkan dan mulai berlaku.
Mereka didirikan oleh otoritas kotamadya dan hanya berlaku di wilayah kotamadya tempat properti pembayar pajak berada. Manfaat ini ditetapkan oleh pajak daerah, yang meliputi pajak tanah dan transportasi, pajak penjualan.
Mari kita ambil contoh manfaat apa dan untuk apa pembayar pajak saat ini ditetapkan untuk pajak properti: pajak transportasi, tanah dan properti, dan juga secara singkat mendefinisikan apa manfaat tersebut sebagai pengurangan pajak dan siapa yang berhak atasnya.
Pajak untuk kendaraan yang dimiliki bersifat regional, dan oleh karena itu preferensi untuk itu dapat ditetapkan di tingkat Federasi Rusia dan subjeknya.
Pengecualian federal untuk pajak ini hanya bergantung pada jenis kendaraan dan kekuatan mesinnya. Kode Pajak Federasi Rusia tidak memberikan alasan lain (mengklasifikasikan pemilik kendaraan sebagai kategori warga negara yang diistimewakan, dll.), Tetapi memungkinkan, menetapkan manfaat tambahan langsung kepada otoritas wilayah tersebut.
Jadi, misalnya, menurut Kode Pajak Federasi Rusia, mobil penumpang penyandang cacat dengan kapasitas hingga seratus tenaga kuda, perahu (dayung dan motor, jika yang terakhir memiliki mesin dengan kapasitas tidak lebih dari lima l / s), mobil curian (jika pencurian dikonfirmasi oleh sertifikat departemen kepolisian) tidak dikenakan pajak transportasi, peralatan khusus yang dimiliki dan digunakan dalam kegiatan produsen pertanian, kapal penangkap ikan laut dan sungai dan sejumlah kendaraan lain yang terdaftar dalam Kode Pajak Federasi Rusia.
Otoritas regional dapat memberikan manfaat untuk kategori pembayar pajak seperti warga negara berpenghasilan rendah, keluarga besar, pahlawan Uni Soviet dan Federasi Rusia, veteran dan cacat Perang Dunia Kedua dan operasi militer dan militer lainnya, pemilik mobil dengan daya rendah mesin, dll. Anda dapat mempelajari lebih lanjut tentang manfaat pajak transportasi di artikel yang didedikasikan langsung untuk manfaat pajak ini.
Karena fakta bahwa pembayaran ini diklasifikasikan sebagai lokal, preferensi (manfaat) dapat ditetapkan baik di tingkat federal maupun lokal. Pasal 395 Kode Pajak Federasi Rusia memberikan daftar lengkap pembayar yang dibebaskan dari perpajakan dengan pembayaran ini.
Sehubungan dengan sejumlah pembayar pajak, dimungkinkan untuk mengurangi basis pajak dengan jumlah 10.000 rubel yang ditetapkan.
Tidak seperti pembayaran lain untuk properti yang dimiliki, pajak ini berbeda menurut subjek hukum dari mana pajak itu dipungut dan, karenanya, dibagi menjadi pajak atas properti organisasi dan secara terpisah atas properti individu. Selain itu, pajak atas properti warga adalah lokal, sehubungan dengan itu manfaatnya ditentukan oleh undang-undang otoritas lokal, dan pembayaran atas properti organisasi bersifat regional, berdasarkan kategori penerima manfaat. ditentukan oleh subjek Federasi Rusia.
Adapun pajak untuk individu, Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan daftar warga negara yang cukup luas yang dibebaskan dari pembayaran ini, khususnya, mereka termasuk veteran operasi militer dan militer, orang cacat (1 dan 2 gr.) , Pahlawan Uni Soviet dan Federasi Rusia , personel militer yang diberhentikan dari dinas (pengalaman dinas minimal 20 tahun), pensiunan, dll.
Untuk badan hukum, pembebasan pajak diperbolehkan untuk pembayar pajak seperti organisasi keagamaan dan organisasi penyandang cacat, organisasi yang terlibat dalam produksi produk farmasi, dll.
Daftar lengkap manfaat pajak properti untuk badan hukum dan warga negara dapat ditemukan dalam artikel terpisah: “Siapa yang dibebaskan dari pembayaran pajak properti kepada orang pribadi dan badan hukum? »
Hak untuk mendapatkan penggantian karena alasan tertentu (pembelian real estat dan properti lainnya, pembayaran untuk pendidikan atau layanan medis, asuransi dan kontribusi pensiun, dll.), Sebagai aturan umum, adalah manfaat bagi populasi pekerja Federasi Rusia. Warga Federasi Rusia yang memiliki penghasilan dari mana mereka atau majikan mereka mengurangi pajak penghasilan dapat menerimanya.
Dengan demikian, warga negara yang tidak bekerja secara resmi tidak dapat menerima tunjangan, dengan pengecualian pensiunan, yang kepadanya undang-undang telah memberikan hak untuk mentransfer sisa pengurangan tiga tahun lalu, tetapi hanya untuk pengurangan properti. Mereka tidak dapat menerima potongan sosial, standar dan jenis lainnya jika mereka tidak memiliki sumber pendapatan tambahan selain pensiun.
Untuk detail tentang jenis potongan apa yang tersedia untuk pensiunan, lihat artikel berikut:
PASAL 381. KEUNTUNGAN PAJAK
Dikecualikan dari pajak:
1) organisasi dan institusi sistem pemasyarakatan - sehubungan dengan properti yang digunakan untuk menjalankan fungsi yang diberikan kepada mereka;
2) organisasi keagamaan - sehubungan dengan properti yang digunakan oleh mereka untuk melakukan kegiatan keagamaan;
3) organisasi publik semua-Rusia penyandang cacat (termasuk yang dibentuk sebagai serikat pekerja organisasi publik penyandang cacat), di antara anggotanya penyandang cacat dan perwakilan hukum mereka mencapai setidaknya 80 persen, sehubungan dengan properti yang digunakan oleh mereka untuk membawa keluar kegiatan hukum mereka;
organisasi, modal dasar yang seluruhnya terdiri dari kontribusi organisasi publik semua-Rusia yang ditunjuk untuk penyandang cacat, jika jumlah rata-rata orang cacat di antara karyawan mereka setidaknya 50 persen, dan bagian mereka dalam dana upah setidaknya 25 persen, sehubungan dengan harta benda yang digunakan oleh mereka untuk produksi dan (atau) penjualan barang-barang (kecuali barang kena cukai, bahan baku mineral dan bahan galian lainnya, serta barang-barang lainnya). barang sesuai dengan daftar yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia sesuai dengan organisasi publik penyandang cacat seluruh Rusia), pekerjaan dan layanan (dengan pengecualian perantara dan layanan perantara lainnya);
institusi, pemilik tunggal yang propertinya adalah organisasi publik penyandang cacat seluruh Rusia yang ditunjukkan - sehubungan dengan properti yang digunakan oleh mereka untuk mencapai tujuan pendidikan, budaya, peningkatan kesehatan, budaya fisik dan olahraga, ilmiah, informasi, dan tujuan lain dari perlindungan sosial dan rehabilitasi penyandang cacat, serta memberikan bantuan hukum dan bantuan lainnya kepada penyandang cacat, anak cacat dan orang tuanya;
4) organisasi yang kegiatan utamanya adalah produksi produk farmasi - sehubungan dengan properti yang digunakan oleh mereka untuk produksi sediaan imunobiologis veteriner yang dimaksudkan untuk memerangi epidemi dan epizootik;
5) organisasi - sehubungan dengan objek yang diakui sebagai monumen sejarah dan budaya penting federal sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia;
6) organisasi - sehubungan dengan objek stok perumahan dan infrastruktur teknik kompleks perumahan dan komunal, yang pemeliharaannya sepenuhnya atau sebagian dibiayai dari anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dan (atau) anggaran lokal;
7) organisasi - dalam kaitannya dengan objek lingkungan sosial budaya yang digunakan oleh mereka untuk kebutuhan budaya dan seni, pendidikan, budaya fisik dan olahraga, perawatan kesehatan dan jaminan sosial;
8) menjadi tidak sah. - Undang-undang Federal 11 November 2003 No. 139-FZ;
9) organisasi - sehubungan dengan instalasi nuklir yang digunakan untuk tujuan ilmiah, fasilitas penyimpanan bahan nuklir dan zat radioaktif, serta fasilitas penyimpanan limbah radioaktif;
10) organisasi - sehubungan dengan pemecah es, kapal dengan pembangkit listrik tenaga nuklir dan kapal layanan teknologi nuklir;
11) organisasi - sehubungan dengan perkeretaapian umum, jalan umum federal, saluran pipa utama, saluran transmisi listrik, serta struktur yang merupakan bagian teknologi integral dari fasilitas ini. Daftar properti yang terkait dengan objek tersebut disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia;
12) organisasi - dalam kaitannya dengan objek luar angkasa;
13) milik perusahaan prostetik dan ortopedi khusus;
14) properti dari asosiasi pengacara, firma hukum dan kantor konsultasi hukum;
15) milik pusat ilmiah negara;
16) organisasi ilmiah Akademi Ilmu Pengetahuan Rusia, Akademi Ilmu Kedokteran Rusia, Akademi Ilmu Pertanian Rusia, Akademi Pendidikan Rusia, Akademi Arsitektur dan Ilmu Bangunan Rusia, Akademi Seni Rusia - dalam kaitannya dengan properti digunakan oleh mereka untuk tujuan kegiatan ilmiah (penelitian).
Pasal 381 Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode Pajak Federasi Rusia) menetapkan daftar manfaat untuk pajak properti perusahaan.
Dari seluruh daftar yang diberikan dalam artikel ini, dua jenis manfaat dapat dibedakan:
Jenis pertama melibatkan pembebasan penuh dari pembayaran pajak,
Jenis kedua memberikan pembebasan pajak untuk organisasi sehubungan dengan properti individu, sumber pembiayaan untuk pemeliharaan atau penggunaan properti ini.
Organisasi yang memberikan pembebasan pajak penuh, semua properti mereka memiliki hak istimewa.
Pada saat yang sama, tujuan atau penggunaan sebenarnya dari properti tersebut tidak menjadi masalah.
Organisasi tersebut meliputi:
1) Perusahaan prostetik dan ortopedi khusus.
Keringanan pajak diberikan kepada organisasi yang mengkhususkan diri dalam produksi produk prostetik dan ortopedi.
Harap dicatat bahwa properti organisasi yang terlibat dalam kedokteran gigi terapeutik, kedokteran gigi ortopedi (prostetik), statistik ortopedi dan medis berdasarkan lisensi dikenakan pajak properti sesuai dengan prosedur yang ditetapkan secara umum.
2) Asosiasi pengacara, firma hukum dan konsultasi hukum.
Advokasi adalah bantuan hukum berkualitas yang diberikan secara profesional oleh warga negara yang telah mendapat status pengacara kepada orang pribadi dan badan hukum (prinsipal) dalam rangka melindungi hak, kebebasan dan kepentingannya, serta untuk menjamin akses terhadap keadilan. Definisi advokasi seperti itu diberikan dalam Pasal 1 Undang-Undang Federal 31 Mei 2002 No. 63-FZ "Tentang advokasi dan advokasi di Federasi Rusia".
Advokasi tidak bersifat kewirausahaan, dan seorang advokat tidak berhak untuk terlibat dalam kegiatan berbayar lainnya, kecuali kegiatan ilmiah, pengajaran, dan kegiatan kreatif lainnya.
Bentuk-bentuk formasi advokat adalah:
kantor hukum,
kolegium Advokat,
Kantor Hukum,
Konsultasi hukum.
Seorang pengacara yang telah membuat keputusan untuk melakukan advokasi secara individu mendirikan kantor pengacara.
Kantor Hukum bukan badan hukum.
Dua atau lebih advokat berhak mendirikan kolegium advokat.
Asosiasi Pengacara adalah organisasi nirlaba yang didasarkan pada keanggotaan dan bertindak berdasarkan piagam yang disetujui oleh para pendirinya dan nota asosiasi yang dibuat oleh mereka.
Asosiasi Pengacara adalah badan hukum dan memiliki neraca sendiri. Pada saat yang sama, asosiasi bar memiliki hak untuk membuat cabang.
Dua atau lebih pengacara berhak mendirikan kantor hukum.
Aturan yang mengatur kegiatan Asosiasi Pengacara berlaku untuk hubungan yang timbul sehubungan dengan pendirian dan kegiatan kantor hukum.
Pengacara yang telah mendirikan firma hukum membuat perjanjian kemitraan di antara mereka dalam bentuk tertulis sederhana. Berdasarkan perjanjian kemitraan, pengacara mitra berjanji untuk menggabungkan upaya mereka untuk memberikan bantuan hukum atas nama semua mitra.
Jika di wilayah satu distrik yudisial jumlah total pengacara di semua asosiasi pengacara yang terletak di wilayah distrik yudisial ini kurang dari dua per hakim federal, kamar pengacara, atas usul otoritas negara dari subjek yang sesuai dari Federasi Rusia, mendirikan kantor konsultasi hukum.
Nasihat hukum adalah organisasi nirlaba yang didirikan dalam bentuk lembaga.
Dengan demikian, properti dari asosiasi pengacara, firma hukum, dan kantor konsultasi hukum tidak dikenakan pajak properti perusahaan.
Properti kantor pengacara tidak dikenakan pajak properti perusahaan karena kantor pengacara bukan badan hukum, dan karenanya bukan pembayar pajak properti perusahaan.
3) Pusat ilmiah negara.
Pada saat yang sama, harus diingat bahwa sesuai dengan Undang-Undang Federal 23 Agustus 1996 No. 127-FZ "Tentang Ilmu Pengetahuan dan Kebijakan Ilmiah dan Teknis Negara", badan hukum diakui sebagai organisasi ilmiah, terlepas dari bentuk hukum dan bentuk kepemilikan, serta perkumpulan umum pekerja ilmiah, yang melaksanakan kegiatan ilmiah dan (atau) ilmiah dan teknis utama, serta pelatihan pekerja ilmiah.
Jika organisasi ilmiah memiliki peralatan eksperimental yang unik, ilmuwan dan spesialis yang berkualifikasi tinggi, dan kegiatan ilmiah dan (atau) ilmiah dan teknis semacam itu telah menerima pengakuan internasional, maka Pemerintah Federasi Rusia dapat menetapkannya status sebagai pusat ilmiah negara.
Dengan demikian, properti organisasi ilmiah yang berstatus pusat ilmiah negara dibebaskan dari pajak atas properti organisasi.
Manfaat ini tidak berlaku untuk pusat ilmiah dan teknis negara bagian.
Manfaat yang dimiliki organisasi dalam kaitannya dengan jenis properti tertentu juga dapat dibagi secara kondisional menjadi manfaat yang ditetapkan untuk jangka waktu tidak terbatas, dan manfaat yang efeknya terbatas.
Pasal 381 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa jenis manfaat pajak properti perusahaan tertentu hanya berlaku untuk jangka waktu terbatas.
Organisasi berikut dibebaskan dari pembayaran pajak properti.
a) Organisasi - sehubungan dengan fasilitas perumahan dan infrastruktur teknik kompleks perumahan dan komunal, yang pemeliharaannya sepenuhnya atau sebagian dibiayai dari anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dan (atau) anggaran lokal.
Obyek perumahan stock meliputi: perumahan stock, hotel (kecuali turis), rumah dan hostel untuk pengunjung.
Obyek bakti sosial adalah:
Objek perbaikan eksternal;
Jaringan jalan;
Konstruksi buatan;
Objek rekayasa perlindungan kota;
Ruang hijau untuk penggunaan umum;
Penerangan jalan;
Konstruksi pembersihan sanitasi kota;
Bangunan dan struktur pendukung jalan dan jembatan, ekonomi hijau dan perlindungan teknik kota;
Konstruksi dan perlengkapan pantai dan penyeberangan;
Elemen pasokan air paling sederhana;
Objek pasokan air komunal dan domestik;
Fasilitas pengolahan untuk pasokan air dan saluran pembuangan dengan semua peralatan, mekanisme, perlengkapan dan tangki;
Semua jenis fasilitas pengambilan air, sumur artesis, jaringan suplai air dan saluran pembuangan dengan struktur di atasnya, stasiun pemompaan dan peniupan, menara air; objek pasokan gas, panas dan listrik untuk penduduk dan untuk kebutuhan rumah tangga; distrik dan jaringan pemanas lainnya; distrik dan rumah boiler lainnya; situs, bengkel, pangkalan, bengkel, garasi, mesin dan mekanisme khusus, gudang yang dimaksudkan untuk pemeliharaan dan perbaikan perumahan dan layanan komunal.
Harap dicatat bahwa fasilitas perumahan dan komunal dikecualikan dari pajak hanya jika pemeliharaannya sepenuhnya atau sebagian dibiayai dari anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dan (atau) anggaran lokal.
Perlu dicatat bahwa manfaat yang ditetapkan oleh paragraf 6 Pasal 381 Kode Pajak Federasi Rusia hanya berlaku hingga 1 Januari 2006.
b) Organisasi - dalam kaitannya dengan objek lingkungan sosial budaya yang digunakan oleh mereka untuk kebutuhan budaya dan seni, pendidikan, budaya fisik dan olahraga, perawatan kesehatan dan jaminan sosial.
Organisasi, terlepas dari bentuk organisasi dan hukum, jenis kegiatan dan subordinasi departemen, memiliki hak untuk mengecualikan dari basis pajak untuk objek pajak properti seperti sanatorium, rumah peristirahatan, kamp kesehatan untuk anak-anak, properti unit medis, klub , hotel, perpustakaan, dll. gedung olahraga, pemandian dan fasilitas serupa lainnya.
Manfaat ini juga dapat digunakan oleh organisasi yang bergerak di bidang pendidikan, budaya, kesehatan, budaya fisik dan olahraga, di bidang sosial, serta dalam jenis layanan konsumen yang tidak produktif. Pada saat yang sama, hanya objek yang langsung digunakan untuk tujuan yang dimaksudkan yang harus dikeluarkan dari basis pajak untuk kategori pembayar pajak ini.
c) Secara terpisah, harus dicatat keringanan pajak atas properti organisasi yang diberikan kepada institusi medis.
Organisasi medis non-anggaran, sesuai dengan paragraf 7 Pasal 381 Kode Pajak Federasi Rusia, mungkin masih tidak membayar dari aset tetap yang digunakan untuk kebutuhan perawatan kesehatan.
Benar, prosedur perpajakan preferensial seperti itu hanya akan berlaku sampai 1 Januari 2006.
Tetapi dari biaya aset tetap lainnya, seperti gedung dan gedung administrasi, kendaraan kantor, garasi, Anda harus membayar pajak properti.
Harap diperhatikan bahwa organisasi tidak boleh membayar pajak properti atas aset tetap yang digunakan untuk tujuan medis jika organisasi tersebut menyimpan catatan terpisah dari properti tersebut. Jika tidak, pajak harus dibayar atas semua aset tetap.
Lembaga anggaran, serta yang non-anggaran, dari 01.01.2004 tidak dapat membayar pajak properti hanya atas nilai aset tetap yang digunakan untuk tujuan medis.
Untuk memanfaatkan pengecualian tersebut, institusi medis anggaran, serta yang non-anggaran, sekarang harus menyimpan catatan terpisah dari properti yang dikecualikan.
Aset tetap yang digunakan baik untuk tujuan medis maupun lainnya harus diklasifikasikan sebagai properti yang dikecualikan. Dan tidak perlu membayar pajak properti atas seluruh nilai objek semacam itu. Kesimpulan ini dijelaskan sebagai berikut:
Pertama, peraturan akuntansi tidak mengatur akuntansi terpisah dari objek inventaris tunggal, yang secara bersamaan digunakan untuk tujuan yang berbeda.
Kedua, Bab 30 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengharuskan penentuan bagian dari biaya objek semacam itu yang tidak digunakan untuk tujuan medis.
Harap dicatat bahwa tidak semua lembaga anggaran harus membayar pajak properti. Faktanya adalah bahwa sesuai dengan paragraf 2 Pasal 372 Kode Pajak Federasi Rusia, otoritas regional dapat memperkenalkan manfaat tambahan untuk pajak ini.
Di beberapa daerah, lembaga anggaran dibebaskan dari pembayaran pajak properti. Tidak peduli bagaimana mereka menggunakan properti itu.
d) Sejak 1 Januari 2005, pembebasan pajak properti dibatalkan untuk organisasi yang memiliki fasilitas mobilisasi dan kapasitas mobilisasi yang tidak dapat digunakan dan (atau) tidak digunakan dalam produksi tempat uji, pangkalan peralatan, lapangan terbang, fasilitas lalu lintas udara terpadu sistem manajemen, dirujuk sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia ke objek tujuan khusus.
e) Organisasi ilmiah Akademi Ilmu Pengetahuan Rusia, Akademi Ilmu Kedokteran Rusia, Akademi Ilmu Pertanian Rusia, Akademi Pendidikan Rusia, Akademi Arsitektur dan Ilmu Bangunan Rusia, Akademi Seni Rusia - dalam kaitannya dengan properti digunakan oleh mereka untuk tujuan kegiatan ilmiah (penelitian).
Organisasi tersebut dapat menerapkan pengecualian untuk properti yang digunakan oleh mereka untuk tujuan kegiatan ilmiah (penelitian).
Kegiatan ilmiah (penelitian) dipahami sebagai kegiatan yang bertujuan untuk memperoleh dan menerapkan pengetahuan baru, meliputi:
Penelitian ilmiah dasar - kegiatan eksperimental atau teoretis yang bertujuan untuk memperoleh pengetahuan baru tentang hukum dasar struktur, fungsi dan perkembangan manusia, masyarakat, lingkungan alam;
Penelitian ilmiah terapan - penelitian yang ditujukan terutama pada penerapan pengetahuan baru untuk mencapai tujuan praktis dan memecahkan masalah tertentu.
Daftar akademi ditutup.
Organisasi berikut berhak atas manfaat pajak properti:
1. Organisasi dan institusi sistem pemasyarakatan - dalam kaitannya dengan properti yang digunakan untuk menjalankan fungsi yang diberikan kepada mereka.
Sistem pemasyarakatan Federasi Rusia meliputi:
Lembaga yang melaksanakan hukuman;
Badan teritorial dari sistem pemasyarakatan;
Badan pusat sistem pemasyarakatan Kementerian Kehakiman Federasi Rusia.
Selain itu, dengan keputusan Pemerintah Federasi Rusia, sistem pemasyarakatan dapat mencakup pusat penahanan pra-ajudikasi, perusahaan yang dibuat khusus untuk memastikan kegiatan sistem pemasyarakatan, penelitian, desain, medis, pendidikan, dan lembaga lainnya.
Daftar jenis perusahaan, lembaga dan organisasi yang termasuk dalam sistem pemasyarakatan disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 1 Februari 2000 No. 89 “Atas persetujuan Daftar jenis perusahaan, lembaga dan organisasi yang termasuk dalam sistem pemasyarakatan”.
Dengan demikian, organisasi lembaga yang mengeksekusi hukuman pidana dalam bentuk perampasan kemerdekaan (termasuk pangkalan pusat dan pangkalan logistik dan pemasaran dan organisasi lainnya) memiliki hak untuk menggunakan pembebasan pajak properti perusahaan jika mereka adalah bagian dari sistem pemasyarakatan Kementerian. dari Urusan Dalam Negeri Rusia.
2. Organisasi keagamaan - sehubungan dengan properti yang digunakan oleh mereka untuk melakukan kegiatan keagamaan.
Manfaat ini berlaku untuk perusahaan yang berstatus organisasi nirlaba sesuai dengan Undang-Undang Federal 26 September 1997 No. 125-FZ "Tentang Kebebasan Hati Nurani dan Asosiasi Agama" (selanjutnya Undang-Undang Federal No. 125-FZ) dan 12 Januari 1996 No. 7-FZ "Tentang organisasi nirlaba" (selanjutnya Undang-Undang Federal No. 7-FZ).
Sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 7-FZ, organisasi nonprofit termasuk organisasi yang tidak menjadikan profit sebagai tujuan utama aktivitasnya. Selain itu, mereka tidak membagikan keuntungan yang diterima di antara para peserta.
Organisasi nirlaba sendiri diciptakan untuk mencapai tujuan sosial, amal, budaya, pendidikan, ilmiah, dan manajerial.
Juga, untuk melindungi kesehatan warga negara, mengembangkan budaya fisik dan olahraga, memenuhi kebutuhan spiritual dan non-materi warga negara lainnya, melindungi hak-hak, kepentingan sah warga negara dan organisasi, menyelesaikan perselisihan dan konflik, memberikan bantuan hukum, untuk tujuan lain yang bertujuan untuk mencapai kemanfaatan umum.
Organisasi nirlaba dapat dibuat dalam bentuk organisasi publik atau keagamaan (perkumpulan), kemitraan nirlaba, lembaga, organisasi nirlaba otonom, yayasan sosial, amal dan lainnya, asosiasi, serikat pekerja, dan sejenisnya.
satu). Monumen. Pisahkan bangunan, bangunan, dan struktur dengan wilayah yang dikembangkan secara historis, termasuk monumen keagamaan: gereja, menara lonceng, kapel, gereja, gereja, masjid, kuil Buddha, pagoda, sinagoga, rumah sembahyang, dan objek lain yang dirancang khusus untuk ibadah. Selain itu, apartemen peringatan; makam, pemakaman individu; karya seni monumental; objek ilmu pengetahuan dan teknologi, termasuk militer; jejak keberadaan manusia yang sebagian atau seluruhnya tersembunyi di dalam tanah atau di bawah air, termasuk semua benda bergerak yang terkait dengannya, yang sumber utama atau salah satu sumber informasinya adalah penggalian atau temuan arkeologis (benda peninggalan arkeologis).
2). ansambel. Kelompok monumen terisolasi atau gabungan, bangunan dan struktur benteng, istana, perumahan, publik, administrasi, komersial, industri, ilmiah, tujuan pendidikan, serta monumen dan bangunan tujuan keagamaan (kompleks candi, datsan, biara, ladang pertanian) dengan jelas terlokalisasi di wilayah yang dikembangkan secara historis). Termasuk fragmen tata letak historis dan bangunan permukiman, yang dapat dikaitkan dengan ansambel perencanaan kota. Serta karya arsitektur lansekap dan seni berkebun (kebun, taman, alun-alun, jalan raya), pekuburan.
3). Tempat-tempat menarik. Ciptaan yang dibuat oleh manusia, atau ciptaan bersama antara manusia dan alam, termasuk tempat-tempat keberadaan kerajinan kesenian rakyat. Selain itu, pusat-pusat permukiman bersejarah atau fragmen perencanaan dan pengembangan kota. Tempat-tempat yang tak terlupakan, pemandangan budaya dan alam yang terkait dengan sejarah pembentukan masyarakat dan komunitas etnis lainnya di wilayah Federasi Rusia, peristiwa sejarah (termasuk militer), kehidupan tokoh-tokoh sejarah terkemuka; lapisan budaya, sisa-sisa bangunan kota kuno, pemukiman, pemukiman, tempat parkir; tempat-tempat upacara keagamaan.
Pada saat yang sama, objek warisan budaya dengan signifikansi federal adalah objek nilai sejarah, arsitektur, artistik, ilmiah dan memorial, yang sangat penting bagi sejarah dan budaya Rusia.
Perlu dicatat bahwa Rusia memiliki Daftar Negara Bersatu untuk Monumen Sejarah dan Budaya Rakyat Federasi Rusia, yang berisi informasi tentang situs warisan budaya.
Pemilik benda cagar budaya yang termasuk dalam register diterbitkan paspor benda cagar budaya oleh instansi terkait untuk perlindungan benda cagar budaya. Paspor tersebut harus memuat keterangan yang merupakan obyek perlindungan benda cagar budaya yang diberikan, dan keterangan lain yang tercantum dalam register.
Paspor benda cagar budaya adalah salah satu dokumen wajib yang diserahkan kepada badan yang melakukan pendaftaran negara hak atas real estat dan transaksi dengannya, ketika melakukan transaksi dengan benda cagar budaya atau sebidang tanah atau bagian dari badan air di mana objek warisan arkeologi berada.
Jadi, untuk menerima manfaat ini, organisasi harus memiliki paspor dari badan untuk perlindungan objek warisan budaya, yang menegaskan bahwa objek ini diakui sebagai monumen sejarah dan budaya penting federal.
6. Organisasi - sehubungan dengan instalasi nuklir yang digunakan oleh mereka untuk tujuan ilmiah, fasilitas penyimpanan bahan nuklir dan zat radioaktif, serta fasilitas penyimpanan limbah radioaktif.
7. Organisasi - dalam kaitannya dengan pemecah es, kapal dengan pembangkit listrik tenaga nuklir dan kapal layanan teknologi nuklir.
8. Organisasi - sehubungan dengan perkeretaapian umum, jalan raya federal umum, jaringan pipa utama, saluran transmisi listrik, serta struktur yang merupakan bagian teknologi integral dari fasilitas ini.
Daftar properti yang terkait dengan objek tersebut disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia.
Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 30 September 2004 No. 504 menyetujui Daftar properti yang terkait dengan perkeretaapian umum, jalan umum federal, saluran pipa utama, saluran listrik, serta struktur yang merupakan bagian teknologi integral dari fasilitas ini, sehubungan dengan organisasi mana yang dibebaskan dari pajak properti perusahaan.
Harap dicatat bahwa paragraf 2 Keputusan ini menetapkan bahwa daftar ini berlaku untuk hubungan hukum yang berkaitan dengan perpajakan pajak properti organisasi yang muncul sejak 1 Januari 2004.
9. Organisasi - dalam kaitannya dengan objek luar angkasa.
Sesuai dengan Pasal 130 KUH Perdata Federasi Rusia, benda-benda luar angkasa diklasifikasikan sebagai benda tak bergerak dan, karenanya, kepemilikan benda-benda ini tunduk pada pendaftaran negara.
Pasal 17 Undang-Undang Federasi Rusia 20 Agustus 1993 No. 5663-1 "Tentang Kegiatan Antariksa" menentukan bahwa benda-benda luar angkasa Federasi Rusia harus didaftarkan dan harus ditandai yang menyatakan bahwa benda itu milik Federasi Rusia.
Perlu dicatat bahwa sesuai dengan kondisi ekonomi baru, KUH Perdata Federasi Rusia memberikan warga negara dan asosiasi mereka hak untuk memiliki properti apa pun yang tidak ditarik dari peredaran, termasuk benda luar angkasa, serta terlibat dalam kegiatan wirausaha. Namun, Federasi Rusia mempertahankan yurisdiksi dan kontrol atas benda-benda luar angkasa yang terdaftar di dalamnya selama benda-benda tersebut berada di Bumi, pada setiap tahap penerbangan ke luar angkasa atau tinggal di luar angkasa, pada benda-benda angkasa, dan juga setelah kembali ke Bumi di luar yurisdiksi negara manapun. .
Jadi, jika organisasi memiliki objek luar angkasa, yang kepemilikannya dikonfirmasi oleh pendaftaran negara, maka objek tersebut tidak dikenakan pajak properti.
Perlu dicatat bahwa daftar manfaat yang ditetapkan oleh Pasal 381 Kode Pajak Federasi Rusia tidak lengkap.
Dengan memperkenalkan pajak di wilayah mereka, badan legislatif dari entitas konstituen Federasi Rusia dapat menetapkan manfaat pajak tambahan dan alasan untuk penggunaannya oleh pembayar pajak.
Hak ini diberikan kepada mereka oleh paragraf 2 Pasal 372 Kode Pajak Federasi Rusia.
Misalnya, di Moskow, lembaga anggaran yang dibiayai dari anggaran kota atau kota tidak harus membayar pajak properti. Ini ditetapkan oleh paragraf 1 pasal 4 Undang-undang kota Moskow tertanggal 5 November 2003 No. 64 "Tentang pajak atas properti organisasi."
Perpajakan organisasi dan pengusaha perorangan yang terlibat dalam produksi dan penjualan produk pertanian telah mengalami perubahan signifikan sejak 1 Januari 2004.
Perubahan ini terutama terkait dengan adopsi oleh Duma Negara Bab 26.1 Kode Pajak Federasi Rusia tentang pajak pertanian terpadu, serta Bab 30 Kode Pajak Federasi Rusia tentang pajak properti perusahaan, dalam a edisi baru.
Badan legislatif dari banyak entitas konstituen Federasi Rusia memanfaatkan hak yang diberikan kepada mereka oleh paragraf 2 Pasal 372 Kode Pajak Federasi Rusia dan tindakan legislatif mereka menetapkan manfaat dalam bentuk pembebasan penuh atau sebagian dari pajak properti untuk organisasi-organisasi ini.
Pembebasan penuh dari pajak properti untuk organisasi yang terlibat dalam produksi, pemrosesan, dan penyimpanan produk pertanian, serta perusahaan yang terlibat dalam kegiatan bisnis untuk budidaya, penangkapan, dan pemrosesan ikan dan makanan laut.
Pada saat yang sama, hasil dari jenis kegiatan ini harus setidaknya 70% dari total hasil dari penjualan produk (karya, jasa). Di wilayah Kirov, Novgorod dan sejumlah entitas konstituen lain dari Federasi Rusia, jumlah pendapatan tersebut ditetapkan sebesar 50% oleh undang-undang. Manfaat ini disediakan di wilayah Amur, Astrakhan, Arkhangelsk, Vologda, Leningrad, Kirov, Novgorod dan di banyak wilayah lain di Federasi Rusia;
Pengecualian organisasi yang melakukan jenis kegiatan di atas dari membayar pajak tidak atas semua properti, tetapi hanya pada bagian yang digunakan langsung dalam jenis kegiatan ini. Dalam hal ini hasil penjualan produk juga tidak boleh kurang dari 70 (50)%. Dalam formulir ini, pembebasan pajak properti disediakan oleh undang-undang wilayah Astrakhan, Orenburg, Ryazan, Samara, Tver dan sejumlah entitas konstituen lain dari Federasi Rusia;
Pembebasan pajak atas properti yang digunakan dalam produksi, pemrosesan, dan penyimpanan produk pertanian. Namun, bagian hasil dari penjualan produk atau jasa pertanian untuk pengolahan dan penyimpanannya dalam jumlah total hasil penjualan tidak diperhitungkan sama sekali.
Namun, karena kurangnya persyaratan rinci dalam undang-undang daerah yang diperlukan untuk memperoleh manfaat, sangat mungkin untuk interpretasi yang berbeda dari ketentuan yang relevan oleh perusahaan dan otoritas pajak. Oleh karena itu, praktik arbitrase yang mapan tentang penerapan manfaat pajak menjadi sangat penting. Selain itu, manfaat pajak properti yang diperkenalkan di daerah pada dasarnya tidak berbeda dari yang sebelumnya diberikan oleh undang-undang federal.
Dalam beberapa kasus, Anda dapat menggunakan penjelasan yang terkandung dalam Rekomendasi Metodologis untuk digunakan dalam pekerjaan praktis dalam melakukan kontrol atas legalitas penggunaan oleh pembayar pajak atas manfaat pajak properti perusahaan yang ditetapkan dalam Surat Kementerian Pajak Rusia. Federasi tertanggal 11 Maret 2001 No. -6-04 / 197 " Tentang rekomendasi metodologis untuk digunakan dalam pekerjaan praktis dalam melakukan kontrol atas legalitas penggunaan manfaat pajak properti perusahaan oleh wajib pajak. Tetapi mereka harus digunakan dengan mempertimbangkan praktik arbitrase yang mapan. Lebih lanjut dijelaskan tata cara penerapan manfaat yang diatur dalam Undang-Undang Pajak Barang Milik Badan, yang sudah tidak berlaku lagi sejak 1 Januari 2004.
Masalah utama yang terkait dengan pemberian pembebasan pajak properti dapat digabungkan ke dalam kelompok berikut.
1. Penetapan hasil penjualan hasil pertanian, hasil pengolahannya atau jasa penyimpanannya.
Ketika menentukan jumlah pendapatan yang memberikan hak untuk menerapkan manfaat pajak properti, harus diingat bahwa:
Indikator pendapatan ditentukan sesuai dengan aturan akuntansi, karena tidak ada ketentuan lain yang ditetapkan oleh peraturan daerah;
Ketika menghitung hasil dari penjualan produk pertanian olahan, proses teknologi produksinya diperhitungkan;
Daftar produk pertanian ditentukan oleh pengklasifikasi produk All-Rusia OK 005-93, disetujui oleh Keputusan Standar Negara Federasi Rusia tertanggal 30 Desember 1993 No. 301.
Oleh karena itu, pabrik pengolahan susu, tempat pembuatan bir dan organisasi lain yang menggunakan bahan baku pertanian dalam produksi produk akhir dapat dibebaskan dari pembayaran pajak properti.
Ingatlah bahwa jumlah hasil dari penjualan produk akhir harus setidaknya 70 (50)% dari total penjualan. Selain itu, output dari produk tersebut harus disebabkan oleh proses teknologi tunggal.
Inilah yang diperhatikan oleh pengadilan arbitrase distrik federal ketika mempertimbangkan kasus-kasus tertentu.
Jadi, misalnya, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Pusat dalam Keputusannya tertanggal 8 Desember 2003 dalam hal No. A68-AP-134 / 14-03 mencatat sebagai berikut. Jika sebuah organisasi membeli produk pertanian untuk tujuan pemrosesan lebih lanjut dan pembuatan produk baru dalam kerangka proses teknologi tunggal, maka indikator pendapatan yang diperhitungkan saat menerapkan manfaat pajak properti hanya dapat ditentukan ketika produk akhir dijual. kepada pembeli. Selain itu, transfer produk dari satu unit (bengkel) ke unit lain untuk tujuan pemrosesan lebih lanjut dalam organisasi yang sama tidak dapat dianggap sebagai penjualan.
Pada saat yang sama, tidak masalah dari siapa produk pertanian yang berfungsi sebagai bahan baku untuk produksi produk akhir dibeli (langsung dari produsen pertanian atau dari perantara).
Oleh karena itu, pengadilan membenarkan penerapan manfaat Tula Khladokombinat OJSC, yang memproduksi es krim dari susu yang terkait dengan produk pertanian sesuai dengan OK 005-93, karena hasil penjualannya melebihi 70% dari total penjualan khladokombinat.
Namun pengadilan arbitrase tidak selalu memihak wajib pajak.
Misalnya, Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Volga tertanggal 13 Oktober 2003 dalam kasus No. A 55-1363 / 03-5 menunjukkan penerimaan manfaat pajak properti yang tidak masuk akal dari Pemimpin Pabrik Pemrosesan Daging CJSC Togliatti, yang memproduksi sosis dari daging dalam bangkai yang dibeli di organisasi. Hal ini dijelaskan oleh fakta bahwa bahan baku yang digunakan dalam produksi sosis, sesuai dengan OK 005-93, mengacu pada produk industri daging (kode 92 0000), dan bukan produk pertanian (kode 98 0000).
Wajib Pajak dapat menggunakan Rekomendasi Metodologis Kementerian Perpajakan Rusia mengenai pencantuman dalam volume penjualan produk pertanian harga pokok produksi atas dasar memberi dan menerima.
Jika produk pengolahan produk pertanian dengan basis tol digunakan oleh organisasi tol untuk produksi barang-barang lain, maka biaya barang-barang ini tidak boleh termasuk dalam jumlah hasil dari penjualan produk pertanian, yang memungkinkan penerapan bebas pajak. Hal ini dijelaskan oleh fakta bahwa produk pertanian termasuk produk yang termasuk dalam OK 005-93 dengan kode 97 0000 dan 98 0000, yaitu produk yang belum mengalami pemrosesan sekunder (biji-bijian, susu, wol, sapi dan hewan lain dalam berat hidup dll. ). Barang yang diperoleh sebagai hasil pengolahan hasil pertanian tidak termasuk dalam kategori ini.
Contoh 1
Organisasi tersebut mentransfer biji-bijian ke organisasi pihak ketiga untuk produksi tepung dengan basis memberi-dan-menerima. Kemudian, sebagian dari tepung itu dijual, dan sebagian lagi digunakan untuk produksi produk roti dan kembang gula yang dimaksudkan untuk dijual.
Pendapatan penjualan untuk semester pertama tahun ini sebesar:
Tepung - 200.000 rubel;
Produk roti dan gula-gula - 100.000 rubel;
Biji-bijian - 300.000 rubel;
Barang yang dibeli - 100.000 rubel.
Dalam hal ini, hasil dari penjualan barang untuk jenis kegiatan istimewa akan menjadi 71,4% ((300.000 rubel + 200.000 rubel): (300.000 rubel + 200.000 rubel + 100.000 rubel + 100.000 rubel)).
Oleh karena itu, organisasi berhak memanfaatkan pembebasan pajak properti.
Akhir contoh.
Saat menggunakan manfaat ini, harus juga diingat bahwa, menurut Pasal 56 Kode Pajak Federasi Rusia, manfaat diberikan kepada kategori pembayar pajak, dan bukan kepada pembayar pajak orang pribadi.
Menurut Pasal 19 Kode Pajak Federasi Rusia, pembayar pajak termasuk organisasi yang berkewajiban membayar pajak. Oleh karena itu, manfaat tidak dapat diberikan kepada cabang organisasi, bahkan jika mereka memiliki neraca dan rekening bank yang terpisah. Masalah hak organisasi untuk dibebaskan dari pembayaran pajak properti hanya dapat dipertimbangkan berdasarkan indikator kegiatan keuangan dan ekonominya secara keseluruhan.
Contoh 2
Organisasi ini memiliki cabang yang bergerak dalam produksi dan penjualan produk pertanian.
Pendapatan cabang dari penjualan produk pertanian untuk paruh pertama tahun ini berjumlah 1.000.000 rubel.
Hasil dari penjualan barang untuk organisasi secara keseluruhan berjumlah 2.000.000 rubel.
Dalam hal ini, bagian dari jenis aktivitas istimewa dalam total volume penjualan adalah 50% (1.000.000 rubel: 2.000.000 rubel) x 100%.
Oleh karena itu, organisasi tidak berhak atas pembebasan pajak properti.
Tidak berhak atas manfaat dan cabangnya.
Akhir contoh.
2. Penetapan komposisi harta yang dibebaskan dari pengenaan pajak
Di daerah-daerah yang tindakan legislatifnya memberikan pembebasan pajak bukan untuk organisasi secara umum, tetapi hanya untuk properti tertentu yang digunakan dalam produksi, pemrosesan, dan penyimpanan produk pertanian, masalah dapat muncul terkait dengan penentuan komposisi properti yang dikecualikan.
Pengalaman tahun-tahun sebelumnya menunjukkan pendekatan ambigu terhadap properti organisasi yang disewakan kepada perusahaan yang menggunakannya untuk kegiatan preferensial.
Menurut otoritas pajak, nilai properti yang dimaksudkan untuk produksi, pemrosesan, dan penyimpanan produk pertanian, yang disewakan ke organisasi lain tanpa mentransfernya ke saldo penyewa, harus diperhitungkan saat mengenakan pajak sesuai dengan prosedur yang ditetapkan secara umum. Posisi ini dibantah oleh fakta bahwa properti ini digunakan oleh lessor untuk tujuan selain yang dimaksudkan. Namun, pengadilan arbitrase memiliki sudut pandang yang berbeda tentang masalah ini.
Jadi, misalnya, dalam Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Pusat 3 Juli 2003 dalam kasus No. A35-4041 / 02-C3.
Pengadilan menunjukkan bahwa OJSC Krasnaya Polyana, yang menyewakan properti kepada perusahaan yang menggunakannya untuk produksi produk pertanian, berhak atas pembebasan pajak properti.
Menurut pengadilan, manfaat ini tidak terkait dengan penggunaan properti untuk produksi, pemrosesan, dan penyimpanan produk pertanian secara langsung oleh pemegang saldo. Untuk memperolehnya, cukuplah properti ini digunakan untuk tujuan yang dimaksudkan oleh penyewa.
Namun, perlu disebutkan Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Kaukasia Utara pada 2 Februari 2004 dalam kasus No. F08-182 / 2004-79A dan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat pada 11 Juni 2003 dalam hal No. F04 / 2659-567 / A03-2003, yang mencerminkan sudut pandang yang berlawanan.
Menurut pengadilan ini, lessor, ketika mentransfer properti untuk disewakan, kehilangan hak atas manfaat pajak properti, terlepas dari tujuan penggunaannya oleh lessee.
Untuk properti yang disewa dengan transfernya ke saldo penyewa dan digunakan olehnya untuk tujuan yang dimaksudkan, menurut otoritas pajak, ia memiliki hak untuk mengklaim manfaat pajak. Karena pajak dikenakan pada aset tetap yang dicatat di neraca organisasi.
Bangunan administrasi organisasi yang terlibat dalam produksi dan penjualan produk pertanian juga tidak dibebaskan dari pajak. Pada saat yang sama, manfaat ini berlaku untuk properti industri pendukung yang melayani kegiatan yang dikecualikan.
Pasal 377 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa dalam kerangka perjanjian kemitraan sederhana, masing-masing peserta menentukan basis pajak untuk properti yang ditransfer ke kegiatan bersama. Dengan demikian, peserta dalam kemitraan sederhana, dalam rangka produksi, pemrosesan atau penyimpanan produk pertanian, berhak untuk dibebaskan dari pengenaan pajak atas nilai properti yang digunakan dalam kegiatan bersama.
Menurut Kementerian Perpajakan Rusia, organisasi yang menyediakan layanan kepada perusahaan lain yang menggunakan peralatan pertanian (persiapan tanah, panen, persiapan pakan ternak, dll.) tidak berhak menggunakan manfaat pajak ini, karena mereka tidak menghasilkan produk pertanian.
Kegiatan mereka berkaitan dengan penyediaan layanan yang disediakan oleh kode 0141 dari Pengklasifikasi Kegiatan Ekonomi, Produk, dan Layanan Semua-Rusia OK 004-93, disetujui oleh Keputusan Standar Negara Federasi Rusia tertanggal 6 Agustus 1993 No. 17. Pada saat yang sama, kegiatan yang terkait dengan produksi produk pertanian dicatat di bawah kode 011 - 013 dari Klasifikasi Aktivitas, Produk, dan Layanan Ekonomi Seluruh Rusia (OKVED) yang disebutkan. Namun, pengadilan mengambil pandangan yang berbeda.
Kementerian tidak merekomendasikan pemberian pembebasan pajak properti jika organisasi yang membeli produk pertanian mentransfernya untuk pemrosesan industri atas dasar memberi dan menerima ke organisasi lain. Dalam hal ini, organisasi pemberi tidak memiliki hak milik. Perusahaan yang telah menerima produk pertanian untuk diproses tidak dapat menggunakan pembebasan pajak properti, karena tidak bergerak dalam produksi barang dari produk pertanian, tetapi dalam penyediaan layanan untuk pengolahan bahan baku milik perusahaan lain.
Jika pemberi organisasi mentransfer produk pertanian dari produksinya sendiri ke perusahaan pihak ketiga untuk diproses atas dasar memberi dan menerima, maka ia memiliki hak untuk mendapatkan manfaat dalam hal nilai properti yang digunakan untuk memproduksi. produk pertanian yang ditransfer untuk diproses.
Perlu dicatat bahwa pembebasan dari pengenaan pajak atas properti yang digunakan dalam produksi, pemrosesan, dan penyimpanan produk pertanian hanya dimungkinkan jika disimpan secara terpisah dari properti lain dari organisasi.
Ketika memeliharanya, mungkin ada masalah dengan definisi properti yang digunakan baik untuk produksi, pengolahan dan penyimpanan produk pertanian, dan untuk kegiatan lainnya. Mereka dijelaskan oleh fakta bahwa baik sebelumnya maupun saat ini tidak ada metodologi terpadu untuk akuntansi untuk properti tersebut yang dikembangkan. Menurut pendapat kami, jika mekanisme untuk akuntansi terpisah semacam itu tidak diusulkan dalam undang-undang atau tindakan pengaturan lainnya dari entitas konstituen Federasi Rusia, organisasi memiliki hak untuk mengembangkannya secara independen dan menyetujuinya dalam kebijakan akuntansi mereka untuk tujuan pajak.
Dalam hal ini, klaim otoritas pajak mengenai keabsahan penerapan manfaat untuk properti tersebut dapat ditantang di pengadilan.
Untuk lebih jelasnya mengenai hal-hal yang berkaitan dengan spesifikasi penghitungan dan pembayaran pajak bumi dan bangunan, Anda dapat membaca buku CJSC "BKR-Intercom-Audit" "Pajak Properti Perusahaan".
Isi
Anggaran berbagai negara, termasuk Rusia, diisi ulang oleh banyak pajak dan biaya. Individu juga memotong sebagian uang dari pendapatan mereka ke perbendaharaan semua tingkatan. Bersamaan dengan ini, kategori warga negara tertentu mungkin memiliki hak prerogatif dalam perpajakan - untuk membayar sebagian atau seluruhnya dibebaskan dari kontribusi. Preferensi semacam itu hanya dapat diperoleh dalam kondisi dan alasan tertentu.
Menurut undang-undang, preferensi pajak dapat dibagi menjadi beberapa kelompok:
Objek pajak orang pribadi adalah penghasilan yang berupa upah, deviden, hadiah, dan lain-lain, serta harta benda, baik yang bergerak maupun yang tidak bergerak. Wajib Pajak yang berhak mendapatkan manfaat pajak orang pribadi pada tahun 2018 adalah:
Wajib Pajak dapat dibebaskan dari pemungutan biaya pajak tertentu secara penuh atau tidak membayarnya secara penuh. Untuk menerima manfaat pajak yang diatur oleh undang-undang bagi orang pribadi pada tahun 2018, diperlukan bukti dokumen bahwa seseorang benar-benar termasuk dalam kategori yang memiliki preferensi tertentu.
Di Rusia, semua manfaat yang terkait dengan masalah perpajakan individu dapat dibagi menjadi tiga tingkat utama dalam urutan prioritas:
Semua warga negara membayar pajak penghasilan pribadi sebesar 13% kepada negara. Menurut undang-undang, orang-orang tertentu, berdasarkan status sosial atau profesional mereka, memiliki kesempatan untuk menerima pengurangan pajak. Ini adalah jumlah uang dari mana pajak penghasilan pribadi tidak diambil. Ada empat pengurangan utama, yang masing-masing diatur oleh pasal terpisah dari Kode Pajak.
Hak atas pengurangan standar tersedia untuk kategori warga negara tertentu, terlepas dari jumlah pendapatan yang mereka terima:
Manfaat pajak sosial untuk orang pribadi pada tahun 2018 berlaku untuk jumlah tertentu yang dikeluarkan oleh seseorang dalam keadaan kehidupan tertentu. Ini tidak boleh terkait dengan kegiatan profesional, oleh karena itu, ini termasuk biaya:
Pada tahun 2018, pengurangan properti berlaku untuk semua individu yang:
Potongan profesional memiliki jumlah tetap atau tergantung pada keuntungan yang diterima. Anda berhak menerima manfaat:
Manfaat pajak untuk orang pribadi pada tahun 2018 diatur oleh seluruh daftar peraturan dan tindakan hukum. Mereka diterbitkan pada tingkat yang berbeda - dari federal ke lokal dan dapat mencakup seluruh kelompok populasi dan orang-orang dari profesi atau status sosial yang dipilih. Dokumen utama yang dirujuk setiap orang, tanpa kecuali, adalah Kode Pajak Federasi Rusia. Selain itu, undang-undang lain harus disebutkan:
Preferensi dalam bentuk penghapusan biaya pajak atau pembayaran sebagian tergantung pada status sosial atau profesi warga negara:
Untuk veteran perang (Chechnya, Afghanistan, dll.), warga negara yang telah dianugerahi gelar Pahlawan, sejumlah preferensi di bidang perpajakan disediakan. Yang utama dapat disebut:
Orang yang telah menerima cacat karena pekerjaan, karena alasan kesehatan dan karena alasan lain, dan cacat sejak kecil, juga memiliki sejumlah manfaat pajak:
Orang-orang yang telah pensiun sangat rentan, karena pembayaran pensiun kecil, dengan pengecualian yang jarang terjadi. Kode Pajak dengan jelas menunjukkan pajak mana yang dibebaskan dari pensiunan pada tahun 2018. Di tingkat federal, hanya beberapa area yang ditunjukkan, yang menurutnya warga lanjut usia dapat mengandalkan manfaat:
Di tingkat daerah, selain orang yang telah mencapai usia pensiun, mungkin ada tambahan keringanan pajak. Salah satu contoh paling jelas adalah bea atas kendaraan, yang besarnya tidak hanya tergantung pada subjek di mana warga negara terdaftar, tetapi juga pada jenis kendaraan, kekuatannya, dan karakteristik lainnya.
Warga negara yang membesarkan anak-anak dan orang tua mereka, wali atau orang tua angkat memiliki beberapa indulgensi. Mereka terkait dengan pengurangan pajak:
Selain itu, manfaat pajak untuk individu pada tahun 2018 juga berlaku untuk keluarga di mana tiga atau lebih anak di bawah umur dibesarkan. Opsi paling umum, yang berlaku untuk semua orang tanpa kecuali, adalah pengurangan pajak. Itu tergantung pada jumlah anak dan jumlah:
Di tingkat regional, manfaat (jumlah preferensi bersifat individual untuk setiap subjek) mungkin berlaku untuk pajak seperti:
Masalah pemberian hak istimewa kepada kategori warga negara tertentu hanya menjadi milik otoritas lokal. Sejak 2015, jumlah kontribusi di beberapa entitas konstituen Federasi Rusia telah dihitung berdasarkan nilai kadaster objek, dan pada 2018 direncanakan untuk beralih ke metodologi ini di mana-mana. Menurut sistem ini, pengurangan pajak tertentu diberikan tergantung pada area tempat. Pengecualian adalah Moskow, St. Petersburg dan Sevastopol, di mana otoritas lokal memiliki hak untuk meningkatkan jumlah NV. Untuk seluruh wilayah lainnya dilakukan perhitungan sebagai berikut:
Menurut Kode Pajak Federasi Rusia, kategori warga negara tertentu memiliki hak untuk tidak membayar pajak properti. Ini termasuk:
Manfaat pajak properti berlaku untuk orang pribadi pada tahun 2018, dengan ketentuan hanya satu properti dengan tipe yang sama yang dimiliki. Syarat penting lainnya adalah harus dimiliki oleh orang yang berhak atas preferensi. Properti itu sendiri tidak digunakan untuk tujuan bisnis. Objek pajak preferensial meliputi:
Masalah yang terkait dengan perpajakan bidang tanah berada di bawah yurisdiksi otoritas federal dan lokal. Penduduk masyarakat kecil yang menjalani cara hidup tradisional di tanah mereka sepenuhnya dibebaskan dari membayar kontribusi ke perbendaharaan. Manajer pertanian dibebaskan dari membayar biaya untuk 5 tahun pertama sejak tanggal pendaftaran produksi pertanian.
Untuk warga negara lain, jumlah bebas pajak ditetapkan sama dengan 10 ribu rubel. Ini berarti bahwa jika nilai kadaster situs kurang dari jumlah ini, tidak perlu melakukan pembayaran ke Layanan Pajak Federal. Kategori penduduk yang diistimewakan meliputi:
Beberapa pemilik kendaraan mungkin tidak membayar pajak kendaraan. Preferensi ini tidak berlaku di semua wilayah Rusia - otoritas lokal sendiri yang memutuskan siapa yang membayar kontribusi dan siapa yang dibebaskan darinya. Hal ini disebabkan kurangnya dana dalam anggaran daerah dan kasus-kasus ketika kendaraan mahal semakin didaftarkan ke pensiunan untuk menghindari pajak.
Jenis kendaraan berikut tidak dikenakan pajak, terlepas dari tempat pendaftarannya:
Norma yang menentukan jumlah pajak ditetapkan di tingkat federal dan lokal. Preferensi tingkat federal tergantung pada jenis kendaraan dan kekuatannya. Di tingkat lokal, jumlah manfaat pajak transportasi untuk orang pribadi pada tahun 2018 tergantung pada kategori warga negara tersebut. Daftar tersebut tergantung langsung pada masing-masing wilayah tertentu, tetapi, sebagai aturan, penerima manfaat meliputi:
Warga negara yang bekerja secara resmi dan yang pajak penghasilan pribadinya dipotong dari upah mereka sebesar 13% berhak menerima pengurangan jika keadaan yang ditentukan oleh undang-undang sesuai dengan status atau posisi sosial mereka. Ada 4 kelompok pemotongan:
Individu yang bekerja tidak resmi dan tidak membayar pajak penghasilan pribadi tidak dapat mengajukan permohonan untuk hak istimewa tersebut. Pensiunan yang, setelah mendapatkan istirahat yang layak, telah menghentikan aktivitas kerja mereka, hanya memiliki hak untuk menerima pengurangan properti dengan kemungkinan mentransfer sisanya selama tiga tahun sebelum tanggal aplikasi. Jika mereka tetap bekerja, maka mereka berhak menuntut segala jenis potongan.
Manfaat pajak untuk orang pribadi pada tahun 2018 adalah karena warga negara yang membesarkan anak di bawah usia 18 tahun. Ini berlaku untuk pengurangan pajak (HB tidak diberikan dari tunjangan). Jika anak menerima pendidikan penuh waktu, usia untuk pemberian bantuan meningkat menjadi 24 tahun. Tidak hanya orang tua sedarah, tetapi juga orang tua angkat, wali dapat mengklaim hak istimewa, asalkan anak didukung penuh oleh mereka. Jumlah bebas pajak tergantung pada beberapa keadaan dan sama dengan
Dengan pendidikan berbayar, warga diberikan preferensi dalam bentuk pengembalian sebagian dari uang yang dibayarkan. Dokumen untuk pengembalian dana diajukan pada tahun yang sama ketika pembayaran dilakukan dan pelatihan diselesaikan di lembaga pendidikan. Jika studi bersifat jangka panjang, dan pembayaran dilakukan setiap tahun, dokumen untuk pengembalian dana diserahkan setelah setiap kontribusi moneter. Hanya penduduk Federasi Rusia yang dipekerjakan secara resmi yang membayar pajak penghasilan pribadi sebesar 13% yang dapat mengklaim pengembalian dana. Persyaratan tambahan adalah bahwa biaya kuliah harus dibayar untuk:
Salah satu jenis potongan sosial adalah pengembalian dana yang dikeluarkan untuk pengobatan, pembedahan atau pembelian obat-obatan. Maksimum yang dapat Anda andalkan pada tahun 2018 adalah 15.600 rubel. Untuk menerima sebagian dari dana yang dibelanjakan, perlu bahwa:
Manfaat untuk pembelian perumahan (termasuk ekuitas) diberikan jika seorang warga negara secara resmi bekerja dan pemotongan pajak penghasilan pribadi dibuat dari penghasilannya. Anda memiliki hak untuk menyerahkan pernyataan penghasilan kepada Inspektorat Pajak Negara hanya untuk tahun berjalan atau untuk maksimum tiga tahun sebelumnya. Anda bisa mendapatkan potongan untuk:
Untuk menghitung jumlah uang yang akan dikembalikan, tanggal pembelian meter persegi sendiri dianggap sebagai syarat penting. Jika perumahan dibeli atau dibangun sebelum 01/01/2014, maka pengurangan diberikan satu kali sebesar 13% dari biaya perumahan. Setelah tanggal ini, jumlah pengurangan ditetapkan sekitar 260.000 rubel. Artinya setiap tahun seseorang dapat mengembalikan pajak penghasilan pribadi yang telah dibayarkannya sampai ia menghabiskan jumlah yang terutang.
Manfaat pajak untuk orang pribadi pada tahun 2018 diberikan jika masalah perumahan diselesaikan dengan melibatkan dana pinjaman. Anda bisa mendapatkan potongan bunga yang dibayarkan pada pinjaman hipotek jika uang itu digunakan untuk memperbaiki kondisi perumahan. Jumlah maksimum dihitung berdasarkan 3 juta rubel. Artinya maksimal yang bisa diandalkan adalah 390 ribu (3.000.000 x 13%). Jumlah tersebut dikembalikan satu kali atau sebagian selama beberapa tahun, tetapi tidak lebih dari uang yang ditransfer ke Layanan Pajak Federal.
Hak istimewa dapat digunakan oleh penduduk Federasi Rusia yang:
Diperbolehkan menerima pengurangan untuk penjualan apartemen dari setiap properti yang dijual, tetapi tidak lebih dari setahun sekali. Hanya orang-orang yang bekerja dan membayar pajak penghasilan pribadi sebesar 13% yang dapat menggunakan hak prerogatif. Jumlah pengembalian dana tergantung pada jumlah waktu di mana apartemen dimiliki oleh orang tersebut. Hitung mundur adalah dari saat pendaftarannya di properti - memperoleh sertifikat pendaftaran hak atas perumahan:
Untuk menggunakan atau tidak hak atas manfaat, setiap warga negara memutuskan secara mandiri. Artinya, penghitungan ulang dan pengembalian dana yang dibayarkan dilakukan secara deklaratif, dan bukan secara wajib. Anda dapat menerima uang:
Anda dapat menerima manfaat pajak untuk orang pribadi pada tahun 2018 setelah memberikan dokumen tertentu. Sertifikat dalam bentuk 2-NDFL diserahkan oleh pemberi kerja ke kantor pajak secara mandiri sebelum 1 April. Sejak 2018, undang-undang telah disesuaikan, yang menurutnya tidak perlu menyediakan paket makalah tentang properti. Seorang warga negara harus menyediakan hanya:
Blackcurrant lima menit untuk musim dingin
Prosedur, tarif, dan tenggat waktu untuk membayar pajak real estat di Moskow, Wilayah Moskow untuk 2019-2018 ditetapkan oleh Hukum Kota Moskow tertanggal 19 November 2014 N 51 "Atas pajak atas properti individu", diterbitkan pada situs web resmi Duma Kota Moskow http://www.duma.mos.ru (sebagaimana diubah pada 2019).
Sesuai dengan prosedur baru yang berlaku sejak 2016, di Moskow dan Wilayah Moskow, penghitungan pajak properti dilakukan berdasarkan nilai kadaster. Prosedur pembayaran pajak ini berlaku untuk properti berikut:
Catatan, bahwa bangunan tempat tinggal yang terletak di sebidang tanah yang disediakan untuk anak perusahaan pribadi, pertanian dacha, berkebun, berkebun, pembangunan perumahan individu, adalah milik bangunan tempat tinggal.
Properti yang merupakan bagian dari properti bersama dari sebuah gedung apartemen tidak dikenakan pajak.
Pajak dibayarkan di lokasi objek pajak berdasarkan surat pemberitahuan pajak yang dikirimkan kepada wajib pajak oleh otoritas pajak. Pada saat yang sama, pengiriman pemberitahuan pajak diperbolehkan untuk tidak lebih dari 3 periode pajak sebelum tahun kalender pengirimannya.
Batas waktu untuk membayar pajak real estat di Moskow
H Pajak terutang paling lambat tanggal 1 Desember tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir. Artinya, pajak properti untuk 2018 harus dibayar sebelum 1 Desember 2019, untuk 2019 - sebelum 1 Desember 2020. , dan untuk tahun 2020 - hingga 1 Desember 2021.
Dalam kasus pelanggaran tenggat waktu pembayaran yang ditetapkan, otoritas pajak dikenakan denda.
Tarif pajak atas properti individu di kota Moskow ditetapkan secara berbeda tergantung pada nilai objek pajak dan terkait dengan tempat tinggal, tempat tinggal, kompleks tak bergerak terpadu, yang mencakup setidaknya satu bangunan tempat tinggal (rumah tinggal), serta dalam kaitannya dengan bangunan atau struktur rumah tangga, yang luasnya masing-masing tidak melebihi 50 meter persegi dan terletak di atas tanah plot yang disediakan untuk memelihara anak perusahaan pribadi, ekonomi rumah pedesaan, berkebun, berkebun atau konstruksi perumahan individu, dalam ukuran berikut:
Untuk real estat lainnya, tarif pajak sebagai persentase dari nilai kadaster objek kena pajak ditetapkan di Moskow dalam jumlah berikut (berdasarkan nilai kadaster objek kena pajak):
|
Nomor barang |
Objek pajak |
Tarif pajak ((dalam % dari nilai kadaster) |
|||
|
untuk 2015-2016 |
untuk 2017 |
untuk 2018 |
untuk 2019 |
||
|
Obyek dalam penyelesaian, jika peruntukan obyek tersebut adalah bangunan tempat tinggal |
|||||
|
Garasi dan tempat parkir |
|||||
|
Objek perpajakan yang termasuk dalam daftar ditentukan sesuai dengan paragraf 7 Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia, sehubungan dengan objek perpajakan yang diatur dalam paragraf 2 paragraf 10 Pasal 378.2 Kode Pajak Rusia Federasi |
|||||
|
Objek perpajakan, nilai kadaster yang masing-masing melebihi 300 juta rubel. |
|||||
|
Objek perpajakan lainnya |
|||||
Tarif pajak sama seperti di sebagian besar kota di wilayah Moskow.
Besarnya pajak dihitung dari nilai kadaster yang ditetapkan pada tanggal 1 Januari masa pajak berjalan sebanding dengan masa kepemilikan.
Saat menghitung pajak berdasarkan nilai kadaster, pengurangan pajak (penurunan nilai kadaster) disediakan untuk jumlah nilai kadaster:
Jika, ketika menerapkan pengurangan pajak, dasar pengenaan pajaknya bernilai negatif, untuk tujuan penghitungan pajak, dasar pengenaan pajak tersebut dianggap nol.
Faktor koreksi
Karena kenyataan bahwa jumlah pajak yang dihitung dari nilai kadaster, sebagai suatu peraturan, secara signifikan lebih tinggi daripada yang dihitung dari nilai inventaris, faktor koreksi telah ditetapkan yang digunakan saat menghitung jumlah pajak:
Mulai tahun 2019, faktor penyesuaian tidak berlaku.
Dalam hal ini, jumlah pajak dihitung sesuai dengan rumus:
H \u003d (H1 - H2) x K + H2, di mana
Hitung jumlah pajak untuk apartemen dengan luas total 70 sq. m., terletak di Moskow dekat stasiun metro Prospekt Mira dengan nilai kadaster 6 juta rubel. Jumlah pajak untuk 2014, dihitung berdasarkan nilai inventaris, adalah 950 rubel.
Sebagai referensi. Anda dapat mengetahui nilai kadaster apartemen (bangunan tempat tinggal) di situs web Rosreestr (https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request), dan kemudian secara mandiri menggunakan kalkulator untuk menghitung jumlah pajak properti .
1. Jadi, pengurangan pajaknya adalah 20 m2, yaitu dasar pengenaan pajaknya sama dengan:
6.000.000 / 70 m2 * 20 m2 = 1.714.285,71 rubel.
2. Tarif pajak untuk apartemen ini adalah 0,1%.
(6.000.000 - 1.714.285.71) * 0,1% = 4.285,71 rubel.
3. Kami menerapkan rumus untuk menghitung pajak, dengan mempertimbangkan faktor koreksi:
H \u003d (H1 - H2) x K + H2
Jumlah pajak yang harus dibayar untuk tahun 2015 = (4.285.71-950)*0.2+950 = 1.617,14 rubel.
Jumlah pajak yang harus dibayar untuk 2016 = (4,285,71 -950) * 0,4 + 950 = 2.284,28 rubel.
Jumlah pajak yang harus dibayar untuk 2017 = (4285,71 -950) * 0,6 + 950 = 2951,42 rubel.
Jumlah pajak yang harus dibayar untuk 2018 = (4285,71 -950) * 0,8 + 950 = 3.618,56 rubel.
Jumlah pajak yang harus dibayar untuk 2019 dan tahun-tahun berikutnya = 4.285,71 rubel.
Manfaat pajak properti tersedia untuk kategori warga negara yang tercantum dalam Kode Pajak Federasi Rusia (manfaat federal). Ini termasuk:
Untuk daftar lengkap penerima pajak properti, lihat artikel di tautan.
Baru. Jika undang-undang sebelumnya memberikan pembebasan pajak lengkap untuk semua jenis objek untuk kategori orang yang diistimewakan, maka mulai tahun 2016 pengecualian diberikan atas pilihan wajib pajak untuk satu objek dari jenis yang sama: 1) apartemen, kamar ; 2) bangunan tempat tinggal; 3) bengkel, studio, studio kreatif yang dilengkapi secara khusus; 4) garasi atau tempat parkir, dll.
Misalnya, jika seorang pensiunan memiliki apartemen, kamar, bangunan tempat tinggal dan garasi, maka ia berhak atas manfaat: untuk satu objek pilihannya - apartemen atau kamar (karena perumahan yang ditunjukkan termasuk dalam satu jenis objek), bangunan tempat tinggal dan garasi.
1. Di Moskow, penerima manfaat federal tambahan diberikan pembebasan pajak sehubungan dengan satu garasi atau tempat parkir jika:
2. Wajib Pajak (dengan pengecualian penerima federal) membayar pajak sehubungan dengan satu garasi atau tempat parkir yang ditentukan dalam ayat 1 dalam jumlah berikut:
Manfaat pajak yang diatur dalam paragraf 1, 2 diberikan sehubungan dengan satu garasi atau tempat parkir dengan jumlah pajak maksimum yang dihitung, terlepas dari jumlah alasan untuk menerapkan manfaat pajak.
Manfaat tambahan untuk pembayaran pajak properti untuk keluarga dengan banyak anak, warga berpenghasilan rendah, anak yatim di tingkat lokal di Moskow belum ditetapkan.
Untuk menerima manfaat, Anda harus menyerahkan aplikasi tertulis (Anda dapat mengunduh formulir aplikasi untuk manfaat) ke otoritas pajak sebelum 1 November tahun yang merupakan masa pajak, dan dokumen yang mengonfirmasi hak atas manfaat.
Disiapkan oleh "Hak pribadi.ru"
