betűméret
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 14-12-99 91n. rendelete (felülvizsgálva: 2002. 12. 30.) A SZÖVETSÉGI JÖVEDELEMSZÁMOLÁS ELJÁRÁSÁRA VONATKOZÓ UTASÍTÁSOK JÓVÁHAGYÁSÁRÓL ... Aktuális 2018-ban
14. Az N 40101 számla bevételét a szövetségi kincstári szervek a különböző szintű költségvetések között osztják fel az Orosz Föderáció adó- és költségvetési jogszabályaival összhangban, a szövetségi törvények által a megfelelő pénzügyi évre megállapított (százalékos) levonási arányok szerint. a szövetségi költségvetésről, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogszabályairól, a Föderáció folyó pénzügyi év költségvetéséről és a helyi önkormányzatoknak a folyó pénzügyi évre vonatkozó helyi költségvetéséről szóló jogszabályairól.
A bevételek elosztása a különböző szintű költségvetések között a kapott bevétel összegére (költségvetési besorolási kód) megállapított levonási kulcsok szerint történik, kivéve az ellátásban részesült kifizetőktől kapott kifizetéseket.
Azon kifizetők esetében, akik a költségvetésbe történő befizetések után kedvezményben részesültek, a bevételek felosztása minden egyes kifizetés után egyedileg kiszámított normák szerint történik.
A bevételek szövetségi kincstári szervei általi elszámolása és felosztása automatizált módon történik, az ezen utasítás második és harmadik szakaszában meghatározott dokumentumokból az adatbázisba bevitt információk alapján.
A szövetségi kincstár szervei naponta kapnak kivonatot az N 40101 számláról a hitelintézetektől, csatolva minden egyes fizetési dokumentum egy példányát a kifizető általi bevételek kifizetéséhez.
Ezeket a kimutatásokat a költségvetési besorolás kódjainak megfelelően bevételtípusonként csoportosítjuk.
Ha egy szövetségi kincstári szerv több adóhatósággal lép kapcsolatba, a fizetési dokumentumok feldolgozása és átutalása adóhatóságonként külön-külön történik (adóhatósági azonosító szám - TIN).
Ha a szövetségi kincstár számlájára pontosítást (tisztázást) igénylő bevételek érkeznek, akkor ezeknek a bevételeknek az összege az analitikai elszámolásban „Tisztázatlan bevételként” jelenik meg.
Az „egyszerűsítetlen bizonylatok” közé tartoznak a beérkezett, a hitelintézet nyilatkozatában feltüntetett, de fizetési bizonylattal nem rendelkező befizetések összegei, valamint az olyan kifizetőktől kapott befizetések is, akik a befizetésben feltüntetetttől eltérő adóhatósági nyilvántartásba vettek. dokumentum.
Miután kiderült, hogy ezek a kifizetések egy bizonyos típusú jövedelemhez vagy egy bizonyos területhez tartoznak-e, ahol a kifizetőt bejegyezték, a szövetségi kincstári szerv végrehajtja a pénzeszközök rendeltetésszerű átutalását:
a megfelelő költségvetési számlákra;
Tisztázatlan befizetés hozzárendelése a megfelelő költségvetési besorolási jövedelemkódhoz a hitelintézeti fizetési bizonylatok kézhezvételekor;
Visszatérítés (pénz) a kifizető részére az adóhatóság következtetése szerint.
A befizetések hitelintézet általi hibás nyilvántartása esetén a szövetségi kincstári szervek ezeket a kifizetéseket a kincstári utalvány alapján visszautalják a hitelintézetnek.
A befizetés céljának tisztázását követően (a hitelintézettől kapott fizetési bizonylatok) a beérkezett kifizetések adóhatósági következtetés nélkül a költségvetési besorolás megfelelő kódjába kerülnek.
Az N 40101 számlára beérkezett befizetések, amelyeknek a jövedelemtípushoz való tartozását nem állapították meg, a nyilvántartásba vételtől számított legfeljebb két hónapig, a decemberben beérkezett befizetések pedig - december 25-ig - „nem egyértelmű bevételként” szerepelhetnek. beszámolási év. Ezen időszakok lejárta után az N 40101 számlán jóváírt bizonytalan bevételeket a szövetségi kincstári szervek a meghatározott számláról a szövetségi költségvetésbe az N 40102 számlára utalják át, és a 2090000 „Egyéb nem adójellegű bevételek” kódja alatt számolják el. költségvetési besorolás.
15. A szövetségi kincstár szervei a kapott bevétel felosztása során a következő műveleteket végzik:
Ossza el a napi bevételt azok fajtái szerint (költségvetési besorolás kódjai);
Jövedelemfajtánként (költségvetési besorolási kódok) külön határozza meg a különböző szintű költségvetésekbe utalandó bevétel összegét, figyelembe véve a jelen utasítás III.
Műveleteket hajtanak végre a túlfizetett vagy túlzottan beszedett bevételek kifizetőkhöz történő visszajuttatására az adóhatósági következtetések alapján, a költségvetések különböző szintjeibe utalandó napi bevételek összege alapján.
A költségvetés bármely szintjén a jövedelemalapok elégtelensége esetén a bevételek különböző szintű költségvetések közötti felosztása esetén részben végrehajtható az adóhatóság következtetései a túlfizetett vagy túlzottan beszedett bevételek kifizetőjének való visszatérítésére vonatkozóan.
A túlfizetett vagy túlzottan beszedett, a kifizetőknek átutalandó, tárgynapra nem teljesített bevételek visszatérítését a különböző szintű költségvetések közötti bevétel másnapi felosztásánál figyelembe veszik;
Műveleteket hajtanak végre a különböző szintű költségvetések közötti újraszámításokon és a bevételek különböző szintű költségvetésekbe történő átcsoportosításán az aktuális egynapi bevételek keretein belül. Ha a napi bevétel nem elegendő, akkor a jövedelem-újraelosztási műveletet részben hajtják végre.
A pénzügyi év végén nem végrehajtott költségvetések közötti újraszámításokat a következő pénzügyi évben az új pénzügyi év bevételeinek terhére hajtják végre, hacsak a következő pénzügyi év szövetségi költségvetéséről szóló szövetségi törvény másként nem rendelkezik.
16. Ha a vonatkozó törvények vagy egyéb szabályozó jogszabályok a kifizetők számára kedvezményt, adó (illeték) és egyéb kötelező befizetések fizetési haladékát (részletfizetés) biztosítják, adójóváírást, befektetési adókedvezményt bármely költségvetési szintre történő befizetéshez. , akkor a nyújtott adójóváírások összege, az adók (illetékek) és egyéb kötelező befizetések fizetési halasztásai és törlesztőrészletei teljes mértékben beszámításra kerülnek a megfelelő költségvetés bevételeibe.
A bevételek különböző szintű költségvetések közötti megoszlásának újraszámításának mértéke a következő sorrendben kerül meghatározásra.
A juttatások, a fizetési halasztások (részletek), az adójóváírás, az adóbefektetési jóváírás összege, szorozva a költségvetési levonások összegével, amelyek bevételéhez a forrást elkülönítik, megegyezik az újraszámítási összeggel (mínuszban tükrözve). jel).
A költségvetésnél, amely szerint a kifizetőknek juttatások, adó (illeték) és egyéb kötelező befizetések halasztása (részletek), adójóváírás, adóbefektetési jóváírás biztosított, az újraszámítási összeg mínuszjellel jelenik meg.
A költségvetésnél, amelynek javára a forrás átcsoportosításra kerül, az újraszámítás összege pluszjellel van feltüntetve.
Az "A" vállalatnak 1000 rubel földadót kellett fizetnie.
Az Orosz Föderációt alkotó jogalany pénzügyi szervének határozatával az "A" vállalkozás halasztást kapott az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetésébe történő telekadó befizetésére 200 rubel összegben. Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai, valamint az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályai a következő szabványokat állapítják meg a földadó elosztására vonatkozóan:
A meghatározott adó újraszámításának összege a következőképpen kerül meghatározásra:
200 RUB x (30% + 50%) = 160 rubel.
a) az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetése esetében, amelyre halasztást adtak, az újraszámítási összeget mínuszjellel veszik: -160 rubel;
b) azon költségvetések esetében, amelyek javára a forrás átcsoportosításra kerül, az újraszámítás összege a
Figyelembe véve a telekadó halasztott fizetését, a vállalkozás 800 rubel földadót fizet.
Ebben az esetben a szövetségi kincstári hatóságok a jelenlegi szabványok szerint a kapott kifizetést költségvetési szintek szerint osztják el a következőképpen:
E művelet végrehajtását követően a kifizetőtől befolyt telekadó összege költségvetési szintekenként kerül felosztásra, figyelembe véve a meghatározott adóra biztosított halasztás összegének megoszlását, az alábbiak szerint:
Ha a fizetők halasztásának (részletfizetési terv) megadásának feltételei előírják a halasztott (halasztott) adók és illetékek egyszeri visszafizetését, az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének különböző szintjei költségvetései közötti bevételszabályozási eljárásban elszámolásokat kell végrehajtani. a következőképpen hajtjuk végre.
Az "A" vállalkozás a halasztás lejárta után 1200 rubel összegű telekadót kapott.
Az elosztás a megállapított szabványok szerint történik:
Mivel az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetésébe történő telekadó befizetése halasztást kapott, és annak érvényességi ideje alatt a pénzeszközök újraelosztásra kerültek (költségvetési szintek közötti újraszámítások formájában), a kapott kifizetés felosztása azután a halasztás lejártát a korábban elvégzett újraszámítások figyelembevételével kell elvégezni. Ehhez a telekadó fizetésének türelmi időszakában az újraszámítás során kapott összeget az ellenkező előjellel kell tükrözni:
A művelet végrehajtása után az 1200 rubel összegű kifizetés a következőképpen kerül felosztásra:
Azokban az esetekben, amikor a fizetési halasztás (részletfizetési terv) megadásának feltételei a halasztott (halasztott) bevétel szakaszos visszafizetését írják elő, az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének különböző szintjei költségvetései közötti bevételszabályozási eljárás során elszámolásokat hajtanak végre. hasonló módon, az adósságtörlesztési ütemterv figyelembevételével.
Ha a megfelelő jövedelem kifizetésére vonatkozó halasztás érvényességi ideje alatt az újraszámítás nem történt meg teljes egészében, akkor e jövedelmek kifizetésére vonatkozó halasztás érvényességi idejének végén csak a határidőn belül elvégzett újraszámítás történik. a halasztás érvényességi idejét veszik figyelembe.
Ha egy vállalkozás 320 rubelt fizet földadóért, akkor a jelenlegi szabványoknak megfelelően a kapott kifizetés költségvetési szintek szerinti elosztása a következőképpen történik:
(Ebben a helyzetben a társaság nem használta fel a halasztást a telekadó teljes megfizetésére, hanem csak 80 rubelre).
Az ebben az esetben teljesíthető elszámolási összeg a következőképpen kerül meghatározásra:
Az újraszámítás elvégzése után a kifizetőtől befolyt telekadó összege az alábbiak szerint kerül felosztásra:
A halasztási időszak lejárta után a halasztási időszak alatt végzett újraszámítás 64 rubel összegben kerül elszámolásra.
A földrajzilag elkülönülő, külön mérleggel és elszámolási (folyó, levelező) számlával nem rendelkező részegységeket tartalmazó kifizetőktől kapott bevételek felosztása az alábbiak szerint történik.
A kifizetőtől a regisztráció helyén befolyt bevételeket a szövetségi kincstári szervek osztják fel a különböző szintű költségvetések között, figyelembe véve az adóhatóság által a szövetségi költségvetésbe, az alapító állam költségvetésébe ténylegesen befizetett összegekre vonatkozó információkat. az Orosz Föderáció szervezete és a helyi költségvetések a fizető fél területileg különálló alegységeinek helyén.
Az "A" szervezet a beszámolási időszak költségvetési bevételeiből 10 000 rubel összegű adót fizet a víztestek használatáért, figyelembe véve a 2 település területén található különálló alegységeket. Az Orosz Föderációt alkotó jogalany törvénye szerint a víztestek használatáért járó kifizetéseket a következő szabványok szerint osztják fel: 40% - a szövetségi költségvetésbe, 30% - az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetésébe. , 30% - a helyi költségvetésbe.
A víztesthasználati adó megfizetése három fizetési megbízással történik:
1) a szervezet bejegyzési helye szerinti szövetségi kincstári szerv N 40101 számlájára a szövetségi költségvetésbe, az Orosz Föderációt alkotó szervezet költségvetésébe és a helyi költségvetésbe - 8000 rubel;
2) két fizetési megbízás - a szövetségi kincstári szervek számlájára a földrajzilag különálló részlegek helyén, egyenként 1000 rubel a helyi költségvetésbe, összesen - 2000 rubel.
A szervezet bejegyzési helyén a szövetségi kincstári szerv N 40101 számlájára történő beérkezést követően a 8000 rubel összegű kifizetést a megállapított levonási arányok szerint osztják fel:
Miután az adóhatóságtól (a szervezet bejegyzésének helyén) tájékoztatást kapott az adók és illetékek egyedi fizetési megbízásokkal történő fizetéséről az egyes alosztályok helyén 2000 rubel összegben, a szövetségi kincstár A hatóságok meghatározzák az újraszámítás összegét, amelyet az N 40101 számla általános bevételei terhére kell végrehajtani. A felosztás a következőképpen történik:
Az újraszámítás végrehajtása eredményeként a költségvetésnek tartalmaznia kell:
A helyi költségvetésbe külön alosztályok helyén, 1000 rubel. mindenkibe.
Ugyanakkor a szervezet által átutalt adó teljes összegéből betartják a törvényben megállapított levonási normákat (összesen - 10 000 rubel, ebből 4000 rubel a szövetségi költségvetésbe - 40%, a regionális költségvetés 3000 rubel - 30%, a helyi költségvetésekbe 3000 RUB - 30%).
A vezető vállalkozás (szervezet) által a területileg különálló alegységek telephelyén lévő szövetségi kincstári szervek számláira átutalt kifizetéseket át kell utalni az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetésébe és a helyi költségvetésbe.
Azokban az esetekben, amikor földrajzilag különálló alegységek találhatók az Orosz Föderáció különböző alkotóelemeinek területén, akkor az ezen alegységek székhelye szerinti szövetségi kincstári szervek számláira utalt kifizetéseket jóváírják az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetésében. Orosz Föderáció és a helyi költségvetés – az Orosz Föderációt alkotó egység területén hatályos szabványoknak megfelelően.
17. Az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének különböző szintjei költségvetései közötti bevételek szabályozása érdekében végzett elosztás eredményei alapján a szövetségi kincstári szervek fizetési dokumentumokat (megbízásokat, csekkeket) készítenek az N 40101 számláról történő pénzeszközök átutalására. .
A szövetségi kincstári hatóságok a bevételt legkésőbb az N 40101 számláról szóló banki kivonat kézhezvételét követő munkanapon átutalják a különböző szintű költségvetésekbe.
18. A folyó pénzügyi évben az N 40101 számlán befolyt bevételeket az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaiban megállapított normák szerint kell felosztani, amikor a pénzeszközöket jóváírják a megadott számlán.
19. A bírság és egyéb kényszerkivonási összegek, kötbérek, valamint az adó-, esedékes-, adó- és beruházási adókedvezmény fizetési halasztás (részletfizetési terv) igénybevételéért felhalmozott kamat összege a szabványok szerint, ill. az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított módon, és a vonatkozó költségvetési besorolási kódok szerint számolják el.
20. A tárgynapi jövedelemszabályozás példáját jelen Utasítás tartalmazza (1. sz. melléklet).
"Pénzügyi újság. Regionális kiadás", N 28, 2003
A fizetési bizonylatok hibás kitöltése esetén felmerülő hibák költsége a nem rendeltetésszerű befizetések beérkezése, a nem egyértelmű kifizetések növekedése, a költségvetésközi szabályozási folyamat bonyolítása és késése (ebből adódóan a költségvetési finanszírozás késése lehetséges), a befizetés adóhatósági azonosításának nehézségei stb. Mindez konfliktusokhoz és további indokolatlan munkaerő- és pénzügyi költségekhez vezet.
Az adóhatóságnál befizetett adók és illetékek összegének automatizált elszámolásával a befizetési bizonylaton szereplő adatok szerint történik egy konkrét befizetés azonosítása. Az adóhatóság ezeket az okmányokat figyelembe veszi, feltéve, hogy az adózó az adóhatóságnál már jelentkezett meghatározott adók és illetékek megfizetésére.
Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint az adóhatóságok által nem ellenőrzött kifizetéseket a költségvetési besorolási kódok jellemző értékeivel nem fogadják el könyvelésre, hanem a szövetségi kincstári szerv (pénzügyi szerv) utalja át egy másik felhatalmazottnak. a kifizetéseket intéző állami végrehajtó szerv.
Az Oroszországi Föderációt alkotó egységben az Oroszországi Pénzügyminisztérium egységes kincstári számlája működési feltételei mellett az elektronikus dokumentumáramlással a következők biztosítják:
az iratforgalom sebességének növekedése a dokumentumfeldolgozási műveletek munkaintenzitásának egyidejű csökkentésével;
elektronikus fizetési dokumentumok automatikus feldolgozása a Szövetségi Pénzügyminisztérium által az Orosz Föderációt alkotó szervezet számára, amikor a bejövő bevételeket a költségvetések közötti elosztás során minden szint költségvetése között osztják el (a KBK és az OKATO mutatók értékei szerint) ;
Oroszország UMNS-ének elektronikus válogatása az Orosz Föderációt alkotó szervezet számára az Orosz Föderációt alkotó szövetségi államkincstártól kapott elektronikus fizetési dokumentumok elektronikus rendezése az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériumának egyedi ellenőrzése céljából (a az adóhatóság TIN és KPP mutatóinak értékei);
az elszámolási dokumentumokból származó információk automatikus feladása az adófizetők adóhatóságnál vezetett személyes számláira (az adózó TIN és KPP, KBK és OKATO értékei alapján);
a területi pénzügyi és adóhatóságok által az adókkal és illetékekkel kapcsolatos különféle információk körzeti és szövetségi szintekhez történő benyújtásának határidejének lerövidítése (beleértve az egyes adófizetőket, például a legnagyobbakat);
az adóhatósági információs rendszer és a tárcaközi interakció fejlesztése.
Ha a bank átutalja az adót vagy illetéket az ügyfél számlájáról az N 40101 költségvetési számlára anélkül, hogy megadná a KBK értékét és az OKATO önkormányzati formáció kódját, akkor a szövetségi kincstár nem tudja megfelelően felosztani a teljes összeget. a költségvetés különböző szintjei között, és így nem biztosítja a költségvetési jogszabályok betartását. Ugyanakkor sérül a helyi önkormányzati szerv anyagi érdeke, i. egy adott város vagy terület lakossága.
A tisztázatlan kifizetések mennyiségének minimálisra csökkentése, az indokolatlan kézi munka és a többlet anyagköltségek kiküszöbölése a fizetés típusának és céljának meghatározásához, valamint a bevételek személyes számláira történő felvételének folyamatának teljes automatizálása érdekében. Az adózók az adóhatóságok rendszeresen magyarázó munkát végeznek az adózókkal a fizetési bizonylatok kitöltésének helyességéről. Először is ez a fentiek elhelyezése a médiában (újságok, rádió, televízió stb.), az adófelügyelőségek információs standjain, az Orosz Föderációt alkotó testületek oroszországi UMNS hivatalos webhelyein az interneten az Orosz Adóminisztérium és az Orosz Bank szabályozó dokumentumai, valamint az ezeknek megfelelően módosított fizetési megbízások kitöltésének ajánlásai és példái, amelyek a legközelebb állnak a helyi viszonyokhoz és tartalmazzák a kellékek meghatározott értékeit: a bankszámla Az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériumának UFK-nak az Orosz Föderációt alkotó szervezete (kedvezményezettje) számára, a kedvezményezett bankjának neve és BIK-je stb. munkatalálkozók és képzési szemináriumok az adófizetőkkel, megfelelő emlékeztetők kiosztásával a fizetés kitöltéséhez dokumentumokat. Harmadszor, a kifizetők tájékoztatása az adófelügyelőségek TIN-jének és KPP-jének nevéről és értékéről, az adóhatóságok által kezelt adók és díjak teljes listája, a megfelelő költségvetési besorolási kódokkal, valamint a hivatalos nevek. és a régióban található települések OKATO kódjai.
Felhívjuk az adózók figyelmét, hogy az elszámolási bizonylatban az adóhatóság TIN és KPP értékeit a 61. és 103. rovatban, valamint a 16. "Címzett" rovatban a zárójelben szereplő nevét csak átutaláskor kell kitölteni. az adóhatóságok által az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban ellenőrzött adók és díjak. A karakterek számát minden szükségesnél ellenőrizzük: bankszámla - 20 karakter; BIK - 9 karakter; TIN és KPP - a kiállított igazolás és az adóhatósági regisztrációról szóló értesítések szerint, a megállapított eljárásnak megfelelően; költségvetési besorolási kód (az adóhatóságok által kezelt adók és illetékek esetében) - 7 karakter; OKATO kód - 11 karakter.
Az orosz pénzügyminisztérium és az orosz adó- és adóbeszedési minisztérium módosításokat és kiegészítéseket készített a szövetségi kincstár és az adóhatóság területi szervei közötti információcserére vonatkozó eljárást szabályozó közös szabályozó dokumentumokhoz (a minisztérium rendeletei). Oroszország Pénzügyminisztériuma és az orosz adó- és vámügyi minisztérium 2001. 02. 21-i N 14n / BG-3-09 / 51 és 2001. június 25-i N 47n / BG-3-14 / 192, amely 2003. szeptember 1-től teljes. A meghatározott változtatásokat az Oroszországi Pénzügyminisztérium és Oroszország Adó- és Vámügyi Minisztériumának 2003. május 23-i N 46n / BG-3-10 / 266 ... rendelete hagyta jóvá. Előírják az Orosz Föderációt alkotó egység számára az Oroszországi Pénzügyminisztérium szövetségi kincstárának osztályától az Oroszországi Föderáció Adó- és Adóbeszedési Minisztériumának osztályához történő átvitelt elektronikus strukturált formában, kriptográfiai információvédelem segítségével ( CIP) és elektronikus digitális aláírás (EDS) részletértékei az új formátumú elszámolási dokumentumok minden mezőjéből. Ezt a munkát 2003 júniusa óta végzik.
Az Oroszországi Bank 2003. március 3-i N 1256-U számú rendeletének 2. pontja szerint a bankok által az Utasítások hatálybalépése előtt elfogadott fizetési megbízások, beszedési megbízások és fizetési megbízások, beleértve a ki nem fizetett elszámolási kártyákon szereplőket is. okmányok, nem képezik újbóli kiállítás tárgyát, és az elszámolási bizonylatok és a fizetési megbízás formátumaiban meghatározott részletek szerint kerülnek teljesítésre, ezen utasítás hatálybalépéséig. Ebben az esetben a fizető számlájáról történő megterhelés dátumát a papíralapú elszámolási bizonylatokban a bank a felső mező szabad helyének közepébe írja be.
Így azok a régi formátumú elszámolási bizonylatok, amelyek a ki nem fizetett elszámolási bizonylatok kártyáiban szerepelnek, 2003. június 1. után nem kerülnek vissza a fizetőknek és az igénylőknek, hanem a bankok továbbra is teljesítik azokat a teljes kifizetésig a 2003. általánosan elfogadott eljárás.
Ezen túlmenően a Bank of Russia kiadta az 1274-U számú, 2003. április 24-i „Az elszámolási okmányok formátumának használatának sajátosságairól az Oroszországi Bank elszámolási hálózatán keresztül történő elektronikus fizetések során” című rendeletet, amely 1-jén lépett hatályba. 2003. június. A rendelet különösen megállapította, hogy 2004. január 1-je óta az Oroszországi Bank elszámolási hálózatán keresztül történő régión belüli elektronikus elszámolások során, valamint az Orosz Föderációt alkotó összes jogalanyban történő fizetési megbízások felhasználásával a beszedési megbízások és elektronikus formában elkészített fizetési megbízásokat alkalmazunk.
Fontos kérdés a bankok felelősségének növelése az adófizetések Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalására vonatkozó kötelezettség nem megfelelő teljesítése miatt. Például, ha a bank üzemeltetője hibát követ el a költségvetési besorolási kód vagy az OKATO önkormányzati formáció kódjának (akár egy számjegyű), a szövetségi költségvetés, az Orosz Föderációt alkotó szervezet költségvetésének vagy egy helyi önkormányzatnak a feltüntetésekor. szerv a befizetett adóból (illetékből) kevesebb pénzhez juthat. Ezen túlmenően az adózó elsődleges elszámolási bizonylatában papíron helyesen feltüntetett adó után hátralék keletkezik, melynek összegét az adóhatóság felszámítja.
Figyelembe véve, hogy az EPD a papír alapú elszámolási okiratokkal azonos jogerővel rendelkezik, az adóhatóság az adózók, illetékfizetők vagy adóügynökök által az adó- és illetékfizetés tényét az elektronikus formában kapott elszámolási dokumentumokból származó információk alapján tükrözi. az Oroszországi Pénzügyminisztérium szövetségi kincstárából (az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vagy önkormányzatok költségvetését végrehajtó szervek). Személyes számláik hátraléka esetén az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 75. cikkének megfelelően szankciókat kell fizetni. Ebben az esetben a banki hibából eredő hátralék és kötbér összegét az adóhatóság az általánosan megállapított eljárási rend szerint kényszerbehajtja.
Ugyanakkor a kifizető - a bank ügyfele polgári jogi szabályozás keretei között vitathatatlanul a bank hibájából kifizetett, illetve az adóhatóság által beszedett pénzösszegek visszatérítését kérheti a banktól. az Orosz Föderáció és a bankszámla-szerződés.
Tekintettel arra, hogy a banki alkalmazottak hibáira teljes körű biztosítást nem lehet biztosítani az EPD-k kialakítása során, és a hibák súlyos konfliktusokhoz vezethetnek az adóhatósággal, javasoljuk, hogy a szervezetek a bankszámlaszerződésben tükrözzék az okozott kár teljes körű megtérítésére vonatkozó szabályokat. a bank által (esetleges hiba esetén) vagy olyan modern banki technológiákhoz kell fordulni, amelyeknél az EPD például közvetlenül magának az adóalanynak az irodájában (könyvelése) jön létre, és kommunikációs csatornákon továbbítja a bankhoz, ahol az folyószámla megnyitása (az „ügyfél-bank” rendszer és az internet használata).
Az orosz adó- és vámügyi minisztérium közzétette a központi hivatal honlapján (www.nalog.ru) az „Adójelentések” rovatban, valamint az oroszországi UMNS összes webhelyén, amely az Oroszországi Köztársaságot alkotó egységeket tartalmazza. Az Orosz Föderáció, az új formátumú elszámolási dokumentumok kitöltésének szabályairól szóló főbb szabályozó dokumentumok és a kitöltési minták (Oroszország Adóügyi és Adóbeszedési Minisztériumának levelei 2003.03.20. N FS-6-10 / 330, 27.03. 2003 N FS-6-10 / 352 és 2003.03.31-től N FS-6-10 / 367).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 58. cikkével összhangban a magánszemélyek bankon keresztül fizethetik be az adókat és illetékeket készpénzben és nem készpénzben.
A bankokról és banki tevékenységekről szóló szövetségi törvény (1996.02.03-i N 17-FZ, 2002.03.21-i módosításokkal) 5. cikke értelmében a bankok jogosultak többek között a következő banki műveletek végrehajtására:
pénzátutalások magánszemélyek nevében bankszámlanyitás nélkül;
magánszemélyek bankszámláinak megnyitása és vezetése;
magánszemélyek nevében történő elszámolások.
Az adók és illetékek magánszemélyek által bankokon keresztül történő készpénz nélküli átutalása még nem terjedt el. Egészen a közelmúltig a nem készpénzes adófizetési tranzakciókat magánszemély – a betét tulajdonosa – kérésére személyes letétből lehetett lebonyolítani úgy, hogy a bank maga állította ki a megfelelő fizetési megbízást egyszeri vagy hosszú távú fizetési megbízás alapján. magánszemély lejáratú megbízása (kérelme) - a betét tulajdonosa a bank által meghatározott formában, amelyben töltse ki az összes szükséges adatot (adóellenőrzés TIN-je, költségvetési besorolási kód, OKATO-kód stb.).
2003. július 1-jétől az Oroszországi Bank 2003. április 1-jei N 222-P „Az Orosz Föderációban a magánszemélyek készpénz nélküli fizetésének eljárásáról” szóló rendelete (az Oroszországi Igazságügyi Minisztériumnál áprilisban regisztrálva) 29, 2003 N 4468), amely a készpénz nélküli fizetések lebonyolításának eljárását szabályozza, a magánszemélyek által az Orosz Föderáció pénznemében lép hatályba az Orosz Föderáció területén bankszámlaszerződés alapján nyitott bankszámlákon, vagy bankszámlanyitás nélkül, ha a jelen Szabályzat eltérően nem rendelkezik. Ettől a pillanattól kezdve a magánszemélyek a jogi személyekkel egyenlő alapon teljesíthetnek készpénz nélküli fizetést személyes folyó bankszámlájukról. A fizetési megbízásokat az Oroszországi Bank 2002.10.03-i N 2-P (2003.03.03-i módosításokkal és kiegészítésekkel) „A készpénz nélküli fizetésekről az oroszországi oroszországi banki rendeletben” megállapított követelményeknek megfelelően töltik ki. Föderáció", figyelembe véve a 2002.10.03.-i rendeletben meghatározott sajátosságokat 2003.04.01. N 222-P.
Az adók és illetékek Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalásakor további követelményeket is be kell tartani, amelyeket az Oroszországi Adó- és Vámügyi Minisztérium, az Oroszországi Állami Vámbizottság és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 03.03. .2003 N BG-3-10 / 98/197 / 22n "Az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő adók, illetékek és egyéb kötelező befizetések átutalására vonatkozó elszámolási dokumentumok mezőiben történő információk megadására vonatkozó szabályok jóváhagyásáról", de figyelembe véve az egyénekre megállapított sajátosságokat.
A nem készpénzes fizetések lehetővé teszik a magánszemélyek adófizetésének egy részének átutalását az elektronikus dokumentumkezelő rendszerbe a hitelintézetek, a szövetségi kincstári szervek és az adóhatóságok között.
Eddig az adókat és illetékeket az adófizetők - magánszemélyek - fizetik, a legtöbb esetben készpénzben az orosz Sberbank fiókjain keresztül. A magánszemélyektől átvett pénzeszközöket a hitelintézetek az N 40911 „Tranzitszámlák” egyenlegszámla megfelelő személyes számláin írják jóvá, és legkésőbb másnap átutalják fizetési megbízással (az adóhatóság TIN adatainak feltüntetésével). , a költségvetési besorolási kód és az OKATO önkormányzati formáció kódja) a címzett számláira, általában az Orosz Föderációt alkotó szervezet Szövetségi Pénzügyminisztériumának N 40101 mérlegszámlájára, amelyet a Bank intézményénél nyitottak meg. Oroszországé.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 45. cikkével összhangban az adók (illetékek) készpénzben történő fizetése esetén az adófizetési kötelezettséget az adóalany teljesítettnek tekinti - a magánszemély attól a pillanattól kezdve, hogy a pénzösszeget befizetésre kerül. A bank.
2002. január 10. óta az oroszországi adó- és illetékügyi minisztérium és az orosz Sberbank 2001.10.09. NN FS-8-10 / 1199, 04-5198 közös levele szerint (a Pénzügyminisztériummal egyetértésben) Oroszország), az összes magánszemély számára egységes fizetési okmányok vannak érvényben az Orosz Föderáció egész területén az NN PD (adó) és a PD-4sb (adó) nyomtatványok az adóknak és illetékeknek az egyének által az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalására az Orosz Föderációban. az orosz Sberbank strukturális részlegei. A megadott fizetési dokumentumok tartalmaztak minden olyan információt, amely ahhoz szükséges, hogy az oroszországi pénzügyminisztérium szövetségi kincstára és az adóhatóságok a 40101-es számú egységes kincstári számla működési feltételei mellett működhessenek. Ezenkívül a kitöltési szabályokat ezen nyomtatványok részleteit leegyszerűsítették (a levél 3. sz. melléklete).
Az adóhatóság az adózók - magánszemélyek személyes számlái alapján önállóan megkezdte az N PD (adó) nyomtatvány kitöltött fizetési bizonylatainak automatikus elkészítését, amelyeket az adóértesítéssel (követelmény) együtt közvetlenül a címre küldenek. magánszemély az orosz Sberbank szerkezeti egységén keresztül történő fizetésre.
Minden N PD (adó) formátumú, az adóhatóságnál automatizált módon generált és magánszemélynek átadott bizonylat egyedi számmal rendelkezik (a "Dokumentummutató" változóban van feltüntetve), egy speciális naplóba (nyilvántartásba) van bejegyezve és a teljesített befizetés adatainak az adózó személyi számlájába történő beírásakor használják, miután az oroszországi Sberbank fiókjának megfelelő jelzésével ellátott papírlapot visszaküldik az adóhatóságnak. Ez időt takarít meg a kifizetőnek a költségvetéssel való elszámolásban és az adóhatóságnak a személyes számlára történő befizetésnél, emellett jelentősen csökkenti a folyamat összes résztvevőjének hibáinak valószínűségét. Ugyanakkor az adófizető mindig fenntartja a jogot, hogy önállóan töltse ki az N PD-4sb (adó) fizetési dokumentumot az oroszországi Sberbank fiókjában.
Az oroszországi adó- és vámügyi minisztérium adatai szerint 2002-ben átlagosan Oroszországban az adóhatóságok által kitöltött és magánszemélyeknek megküldött N PD (adó) nyomtatványok száma gyakorlatilag megfelelt a az N PD-4sb (adó) nyomtatvány dokumentumai, kitöltve az adóhatóságnál közvetlenül az orosz Sberbank fiókjaiban. Középtávon minimálisra kell csökkenteni az N PD-4sb (adó) nyomtatvány adóhatóság által számvitelre elfogadott arányát.
Az adóbefizetések elszámolásában jelenleg fennálló fő probléma a magánszemélyek befizetéseihez kapcsolódó elektronikus okmányforgalom gyakorlatilag hiánya, aminek következtében a befizetett adók és illetékek összegének az adózók személyes számlájára történő könyvelése (szemben a törvényi szabályozással) entitások) manuálisan, papírűrlapokról történik, ami időigényes és hibás. A bankok ellenőrzése az N PD-4sb (adó) formanyomtatvány fizetési bizonylatok kitöltésének helyessége felett szintén nem megfelelő, ez az oka annak, hogy a magánszemélyek tömeges adó- és illetékfizetési időszakaiban megnőtt a nem egyértelmű befizetések száma.
2002 végén az orosz adó- és illetékügyi minisztérium az orosz Sberbankkal közös döntést hozott arról, hogy vonalkód-technológiát vezet be az orosz Sberbank által elfogadott fizetési bizonylatok szerkezetébe, és megszervezi az elektronikus dokumentumáramlást a magánszemélyek fizetéséhez. Ezt a munkát a tervek szerint már 2003-ban elkezdik egy kísérleti projekt keretében Moszkvában és a moszkvai régióban.
Az orosz Sberbank befejezte egy speciális kétdimenziós vonalkód-szabvány kiválasztását (amely megfelelő szintű információs kapacitást, védelmet és jó hibajavítást biztosít), amely lehetővé teszi az orosz Sberbank számára, hogy pályázatot tartson a szükséges szoftver és hardver beszerzésére. (szkennerek), valamint az orosz adó- és vámügyi minisztérium - rendeljen szoftverterméket magánszemélyek fizetési okmányain az adóhatóságnál kialakított automatizált vonalkód alkalmazáshoz, és kezdje meg e technológia bevezetését Moszkvában és a Moszkva régió.
A vonalkódos technológia bevezetésének jelentős költségei miatt elsősorban azokban a régiókban célszerű megvalósítani, ahol a legjelentősebb a magánszemélyek fizetési száma. Ugyanakkor az előnyben részesített lehetőség az adófizetők - magánszemélyek - átállása az adók és díjak nem készpénzes átutalására kereskedelmi bankokon keresztül bankszámláikról az Oroszországi Pénzügyminisztérium szövetségi kincstárának számláira (kifizetések címzettjei). .
Annak érdekében, hogy a magánszemélyek az Oroszországi Bank megfelelő engedélyével rendelkező hitelintézeteken keresztül befizessék az adókat és illetékeket, megkönnyítsék a fizetési dokumentumok bankpénztárak, valamint a szövetségi kincstár és adóhatóságok általi feldolgozását, a Az orosz adó- és vámügyi minisztérium azt tervezi, hogy a jövőben felhagy az N PD (adó) formátumú magánszemélyek fizetési okmányainak nyomtatásával, és folytatja a magánszemélyek fizetési bizonylatainak elkészítését a bank által jóváhagyott N 0401060 fizetési megbízás formájában. Oroszországé. Ezeket a fizetési dokumentumokat az adófelügyeletek automatizáltan töltik ki az orosz adó- és vámügyi minisztérium, az orosz állami vámbizottság és az orosz pénzügyminisztérium 2003.03.03-i rendeletével összhangban N BG-3 -10 / 98/197 / 22n, figyelembe véve az egyénekre vonatkozó sajátosságokat. Ebben az esetben a „Fizetési cél” mezőbe egy kétdimenziós vonalkód kerülhet, amely az összes kitöltött adat értékét tartalmazza.
V. Timoscsuk
osztályvezető-helyettes
módszertana az elektronikus
fizetési dokumentumok
Számviteli és Beszámoló Osztály
A megfelelő számlákra
Tisztázatlan befizetés hozzárendelése a megfelelő költségvetési besorolási bevételi kódhoz a hitelintézeti fizetési bizonylatok kézhezvételekor
Kifizetők visszatérítése (pénzeszközei) az adóhatóság következtetése szerint
A befizetések hitelintézet általi hibás nyilvántartása esetén a szövetségi kincstári szervek ezeket a kifizetéseket a kincstári utalvány alapján visszautalják a hitelintézetnek.
A befizetés céljának tisztázását követően (a hitelintézettől kapott fizetési bizonylatok) a beérkezett kifizetések adóhatósági következtetés nélkül a költségvetési besorolás megfelelő kódjába kerülnek.
A 40101 számú számlára beérkezett és a jövedelemtípushoz való tartozását nem állapították meg "nem egyértelmű bizonylatként" a nyilvántartásba vételüktől számított két hónapon belül, a decemberben beérkezett befizetéseket pedig a beiratkozástól számított két hónapon belül - december 25-ig. beszámolási év.
E határidők lejárta után a 40101. számú számlán jóváírt, tisztázatlan bevételeket a szövetségi kincstári szervek a meghatározott számláról a szövetségi költségvetés bevételei közé utalják át a 40102. számú számlára, és a 2090200 „Egyéb nem adójellegű bevételek” kóddal számolják el. költségvetési besorolásból.
A kapott bevétel felosztása során a szövetségi kincstári szervek a következő műveleteket végzik:
Végezze el a napi bevételek típusonkénti felosztását (költségvetési besorolási kódok)
A különböző szintű költségvetésekbe utalandó bevétel összegét bevételtípusonként (költségvetési besorolási kódok) külön-külön határozzák meg, figyelembe véve a halasztásokról, juttatásokról stb.
Műveleteket hajtanak végre a túlfizetett vagy túlzottan beszedett bevételek kifizetőkhöz történő visszajuttatására az adóhatósági következtetések alapján, a költségvetések különböző szintjeibe utalandó napi bevételek összege alapján.
Abban az esetben, ha a költségvetés bármely szintjén nem áll rendelkezésre elegendő jövedelemforrás a bevételek különböző szintű költségvetések közötti elosztása során, részben végrehajtható az adóhatóság következtetései a túlfizetett vagy túlzottan beszedett jövedelem kifizető részére történő visszatérítéséről.
A túlfizetett vagy túlzottan beszedett, a kifizetőknek átutalandó, tárgynapra nem teljesített bevételek visszatérítését a különböző szintű költségvetések közötti bevétel másnapi felosztásánál figyelembe veszik; a különböző szintű költségvetések közötti újraszámításokat és a bevételek különböző szintű költségvetésekbe történő átcsoportosítását az aktuális egynapi bevételek keretein belül.
Ha a napi bevétel nem elegendő, akkor a jövedelem-újraelosztási műveletet részben hajtják végre.
A pénzügyi év végén nem végrehajtott költségvetések közötti újraszámításokat a következő pénzügyi évben az új pénzügyi év bevételeinek terhére hajtják végre, hacsak a következő pénzügyi év szövetségi költségvetéséről szóló szövetségi törvény másként nem rendelkezik. .
Ha a vonatkozó törvények vagy egyéb szabályozó jogszabályok a kifizetők számára kedvezményt, adó (illeték) és egyéb kötelező befizetések fizetési haladékát (részlet), adójóváírást, befektetési adókedvezményt biztosítanak bármely költségvetési szintre történő befizetéshez, akkor a az adójóváírások, az adók (illetékek) és egyéb kötelező befizetések összegét a megfelelő költségvetés bevételeinél teljes mértékben figyelembe veszik.
A bevételek különböző szintű költségvetések közötti megoszlásának újraszámításának mértéke a következő sorrendben kerül meghatározásra.
A juttatások, a fizetési halasztások (részletek), az adójóváírások, az adóbefektetési jóváírások összege szorozva a költségvetési levonások mértékével, amelyek bevételében a pénzeszközöket felosztják, megegyezik az újraszámítási összeggel (amely tükröződik egy mínusz jel).
A költségvetésnél, amely szerint a kifizetőknek juttatások, adó (illeték) és egyéb kötelező befizetések halasztása (részletek), adójóváírás, adóbefektetési jóváírás biztosított, az újraszámítási összeg mínuszjellel jelenik meg.
A költségvetésnél, amely javára a forrás átcsoportosításra kerül, az újraszámítás összege plusz előjellel jelenik meg.
Az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének különböző szintjei költségvetései között a jövedelemszabályozás sorrendjében végrehajtott elosztás eredményei alapján a szövetségi kincstári szervek fizetési dokumentumokat (megbízásokat, csekkeket) állítanak elő a pénzeszközök átutalására a számlaszámról. 40101.
A szövetségi kincstári hatóságok a bevételt legkésőbb a következő munkanapon utalják át a különböző szintű költségvetésekbe, miután megkapták a 40101-es számlaszámról szóló banki kivonatot.
A folyó pénzügyi évben a 40101 számú számlán kapott bevételeket az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályai által megállapított normák szerint kell felosztani, amikor a pénzeszközöket jóváírják a megadott számlán.
A bírság és egyéb összegű kényszerkivonás, kötbér, valamint az adó-, esedékesség-, adó- és befektetési adókedvezmény fizetési halasztás (részletfizetési terv) igénybevétele után felhalmozott kamat összege a szabványok szerint és a az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított módon, és a megfelelő költségvetési besorolási kódok szerint számolják el ...
3.5. A 40101 "Szövetségi kincstári szervek által felosztott adók" és a 40102 "Szövetségi költségvetés bevételei" számla bevételeinek elszámolása.
A különböző szintű költségvetések bevételeinek elszámolása a költségvetés-végrehajtás elszámolásáról szóló utasítás szerint történik. A különböző szintű költségvetések bevételeinek végrehajtásával kapcsolatos valamennyi művelet a költségvetés végrehajtásának elszámolásáról szóló utasításban meghatározott megfelelő számviteli formákban tükröződik.
A fizetési bizonylatokból az aktuális napi adatbázisba bevitt információk alapján a 40101 „Szövetségi kincstári szervek által felosztott adók” és a 40102 „Szövetségi költségvetés bevételei” számlák esetében a bevételtípusok szerinti összevont bevételi nyilvántartás készül. naponta képezik, 40101 és 40102 számlaszámonként.
A feltüntetett számlákra beérkező bevételek a költségvetési besorolás kódjai szerint csoportosításra kerülnek, feltüntetve a költségvetési besorolás bevételtípusonkénti főösszegeit (CD-nként).
Az Összevont nyilvántartásba a bankszámlakivonatban szereplő műveletenként az elsődleges befizetési bizonylat alapján történik bejegyzés a bizonylat keltének feltüntetésével, valamint a befizetési bizonylat számának, befizető adatainak, bevételi kódjának megfelelő rovataiban (CD-n) .
A "Jóváírás" oszlopban a 40101-es (vagy a 40102-es) számlaszámra beérkezett összes bevétel látható.
A „Teher” oszlop a 40101-es (vagy a 40102-es) számla összes terhelését mutatja.
· Túlfizetett (beszedett) vagy tévesen átutalt adók (illetékek) és kötelező befizetések (vagy 40102-es számláról történő visszatérítések) visszatérítése a kifizetőknek
· A szövetségi kincstári szervek által a 40101 számú számláról a megfelelő költségvetések számláira átutalt bevétel összege.
Az összevont nyilvántartás „nap eleji egyenleg” mutatójának meg kell egyeznie az összevont nyilvántartás „nap végi egyenlege” mutatójának előző napi adataival, valamint a bejövő, ill. kimenő pénzeszköz egyenleg a hitelintézet kimutatásán.
