Céltartalékok az esetleges veszteségekre. A hitelek esetleges veszteségeire tartalék képzése, felhasználása, elszámolása

GAOU SPO Kamyshin Polytechnic College

MK "Professzionális technológiák, közgazdaságtan és jog

Szakterület 080108 Bankügy

Tanfolyami munka

tudományág szerint:

"Banki műveletek" és "Banki műveletek"

„AZ ESEMÉLYES HITELVESZTESÉGEKRE VONATKOZÓ TARTALÉK KÉPZÉSE, FELHASZNÁLÁSA, ELSZÁMOLÁSA”

A munkát végezte: B-31.10 csoport tanulója

Bulakh L.V.

Munkavezető: Nazarova tanár O.V.

tanár Lvova G.I.

Bevezetés

Következtetés

Alkalmazások

Bevezetés

A hitelek esetleges veszteségeire képzett tartalék speciális tartalék, amelynek kialakításának szükségessége a bankok tevékenységében rejlő hitelkockázatok miatt van. Ez a tartalék stabilabb feltételeket biztosít a bankok számára a pénzügyi tevékenységhez, és lehetővé teszi számukra, hogy elkerüljék a bankok nyereségének a hitelezési veszteségek leírása miatti ingadozását. A hitelek esetleges veszteségeire képzett céltartalék a banki kiadásokhoz kapcsolódó levonások terhére történik.

A munka relevanciája abban rejlik, hogy a bank hitelezési tevékenysége az egyik alapvető kritérium, amely megkülönbözteti a nem banki intézményektől. A világgyakorlatban a bank nyereségének jelentős része a hitelezéshez kötődik. Ugyanakkor a hitelek – különösen a nagyok – vissza nem fizetése egy bankot csődbe, illetve a gazdaságban elfoglalt helyéből adódóan számos vele kapcsolatban álló vállalkozás, bank és magánszemély csődjéhez vezethet. Ezért minden kereskedelmi bank túlélési és fejlődési stratégiájának és taktikájának elengedhetetlen része a hitelkockázat-kezelés és annak csökkentése az esetleges hitelezési veszteségekre képzett tartalékok segítségével.

Ennek a kurzusnak a tanulmányozási tárgya a szervezés és a modern technológiák a banki hitelek esetleges veszteségeinek tartalékképzésére.

A kutatás tárgya az orosz bankok tartalékképzési tevékenysége az esetleges hitelveszteségekre, azok jellemzői és trendjei.

Jelen munka célja az esetleges hitelezési veszteségekre céltartalék képzési eljárás tanulmányozása.

E cél elérése érdekében a következő feladatokat tűzték ki:

1.Határozza meg a hitelek esetleges veszteségeire céltartalék képzési eljárást;

tartalék hitelveszteség bank

2.Tanulmányozza az esetleges hitelezési veszteségekre céltartalék felhasználási eljárást;

Tudja meg, mi az elszámolás elszámolása a hitelek esetleges veszteségeinek tartalékképzésére;

Határozza meg, mely számlák segítségével képeznek tartalékot az esetleges veszteségekre;

Megismerni az OJSC "Petrokommerts" bankjában a kölcsönök esetleges veszteségeinek tartalékképzésének sajátosságait;

Tanulmányozza az orosz bankok hiteleiből származó esetleges veszteségek tartalékképzésének problémáit, és találja meg a lehetséges megoldásokat.

A kurzusmunka szerkezete tükrözi a műveletek tanulmányozásának céljait, céljait, hogy tartalékokat képezzenek az esetleges hitelveszteségekre a Kamyshin városában található OJSC "Petrokommerts" bank példáján.

A kurzusrobot terjedelme 34 oldal, 15 felhasznált forrás, 6 melléklet és 4 táblázat.

1. Az esetleges hitelezési veszteségekre képzett céltartalékok lényege

1.1 A hitelek esetleges veszteségeire képzett céltartalék képzési eljárás

A tartalékot a hitelintézet a kölcsön(ek) értékvesztése, azaz a hitelfelvevő által a hitelintézettel szembeni kölcsönkötelezettségeinek nem vagy nem megfelelő teljesítése, vagy fennállása miatti értékvesztése esetén képezi. az ilyen nemteljesítés (nem megfelelő teljesítés) valós veszélye (a továbbiakban: a kölcsön hitelkockázata).

A kölcsön kibocsátásakor mindig fennáll a nemfizetés lehetősége, vagyis a bank az ügylet megkötésekor és a kölcsön támogatása során nem tudja egyértelműen megállapítani a tartozás időben történő visszafizetésének tényét. és teljes egészében. Ezért a bank a tartalékképzés segítségével vállalja a vissza nem fizetés kockázatát (ún. „hitelkockázat”). Ez a tartalék tehát stabilabb pénzügyi környezetet biztosít a banknak, így elkerülhető a hitelezési veszteségek leírásával járó nyereség összegének ingadozása. A tartalékképzés forrása a banki kiadásokhoz rendelt elvonások. Vagyis a számvitelben a tartalékképzés a bank kiadásaként, a hitelek törlesztése vagy a tartalékráta csökkenése miatti helyreállítás pedig a bank bevételeként jelenik meg.

A tartalék képzése történik:

-minden egyes kölcsönre, ha a kölcsön egyedi értékvesztési jeleket mutat;

A hitelportfólió kockázatának minőségi és mennyiségi értékelése egyidejűleg történik a hitelportfólió kockázatának felmérésére az alábbi módszerekkel:

Analitikai;

Statisztikai;

Együttható.

Az analitikai módszer a bank lehetséges veszteségeinek (kockázati szintjének) felmérése, és az Oroszországi Bank 2004. március 26-i 254-P számú, „A hitelintézetek alapítására vonatkozó eljárásról” szóló rendeletével összhangban hajtják végre. a hitelek, a kölcsönök és az azzal egyenértékű tartozások esetleges veszteségei fedezésére szolgáló tartalékok. 2012.12.24-én kelt 2948-U. Ez a rendelet előírja, hogy a kibocsátott hitelek besorolását és a hitelkockázatok értékelését a bankoknak integrált alapon kell elvégezniük, a következő kritériumok függvényében:

-a hitelfelvevő pénzügyi helyzete, a hazai és nemzetközi banki gyakorlatban alkalmazott megközelítésekkel értékelve;

-a hitelfelvevő képessége a tartozás tőkeösszegének visszafizetésére a kölcsönszerződés alapján a bankot megillető kamatokkal, jutalékokkal és egyéb kifizetésekkel, amelyek az adósságszolgálat minőségét jellemzik;

-a hitelfelvevő jó minőségű és magas likviditású biztosítékkal rendelkezik, amelynek összege elegendő ahhoz, hogy a bank kompenzálja a kölcsön tőkeösszegét, a megállapodás szerinti kamatokat, valamint a biztosítéki jogok gyakorlásával kapcsolatos esetleges költségeket;

-a tőke és a kamat késedelmes fizetéseinek megléte és időtartama;

-a kölcsöntartozás kölcsönszerződés hatálya alatti átjegyzésének száma.

A becsült tartalék nagyságának az Orosz Föderáció Központi Bankja előírásaival összhangban történő meghatározásához a kölcsönök minőségi kategóriákra való felosztását használják, szakmai megítélés alapján, két kritérium kombinációjával, a „pénzügyi helyzet” és a „ az adósságszolgálat minősége”. A táblázat szerint az összes hitelt öt minőségi kategóriába sorolják:

Minőségi kategória Megnevezés A becsült tartalék nagysága a hitel tőkeösszegének százalékában I. minőségi kategória (legmagasabb) Szabvány 0% II minőségi kategória Nem szabványos 1%-tól 20%-ig III minőségi kategória Kétes 21%-tól 50-ig % IV minőségi kategória Problémás 51%-tól 100%-ig V minőségi kategória Reménytelen100%

A céltartalék a tőketartozás (a kölcsön könyv szerinti értéke) összegén belül képződik. A tartalékot az Orosz Föderáció pénznemében képezik, függetlenül a kölcsön pénznemétől.

A tartalék összege a számítottnál kisebb is lehet, az I. és II. minőségi kategóriájú biztosítékok rendelkezésre állásától függően (lásd 1. számú melléklet).

A hitelkockázat értékelését minden kibocsátott hitel esetében (szakmai megítélés) a banknak folyamatosan el kell végeznie.

A szakmai megítélés a hitelfelvevő tevékenységének átfogó és tárgyilagos elemzésének eredményei alapján történik, figyelembe véve pénzügyi helyzetét, a hitelfelvevő hitelből történő adósságszolgálatának minőségét, valamint a bank rendelkezésére álló összes információt a hitelfelvevőről. , ideértve a hitelfelvevő kockázatait, ideértve a hitelfelvevő külső kötelezettségeire vonatkozó információkat, annak a piacnak a működését, amelyen a hitelfelvevő működik.

A bank szakmai megítélésének tartalmaznia kell:

-információk a kölcsön hitelkockázati szintjéről;

-az elemzéssel kapcsolatos információk, amelyek szakmai megítélést eredményeztek;

-következtetés a hitelfelvevő pénzügyi helyzetének felmérésének eredményeiről;

-következtetés a kölcsön adósságszolgálatának minőségi értékelésének eredményeiről;

-tájékoztatás a hitel minősítésekor figyelembe vett vagy figyelmen kívül hagyott egyéb jelentős tényezők meglétéről, megjelölve azokat az okokat, amelyek miatt a bank ezeket nem vette figyelembe;

Tartalékkalkuláció;

-egyéb lényeges információk.

A hitelfelvevőre vonatkozó minden információ, beleértve a hitelfelvevő kockázataira vonatkozó információkat is, rögzítésre kerül a hitelfelvevő dossziéjában. A bank által a hitel minőségének értékelésére felhasznált információkat, beleértve a hitelfelvevő pénzügyi helyzetének értékelését, az irányító testületek, a belső ellenőrzési egységek, a könyvvizsgálók és a bankfelügyeletek rendelkezésére kell bocsátani.

A bank megfelelően dokumentálja és a hitelfelvevő dossziéjába beépíti a szakmai megítélést. A szakmai elbírálás a kölcsön kiállításakor kerül kialakításra és dokumentálásra, majd a negyedéves (éves) bevallási naptól számított adóhatósági jelentési időszak végét követő egy hónapon belül kerül megalkotásra.

A hitelek esetleges veszteségeire tartalék képzésre a hitelnyújtáskor kerül sor. A bank havonta, az utolsó munkanapon a fennálló hitel egyenlegétől, a hitelminőség becsült paramétereinek változásától függően módosít.

A hitelek esetleges veszteségeire képzett tartalék nagyságát a bank naponta módosítja a hitelportfólió méretének és minőségének változásaihoz igazodva, azaz a hitelek kibocsátásával (törlesztésével) összefüggésben az átállás minőségi kategóriákról a másikra, az egyes hitelek kockázati rátájának változásai.

A tartalékrátát a bank az egyes hitelek és a homogén hitelportfóliók szakmai megítélése alapján negyedévente legalább egyszer határozza meg.

A statisztikai módszer lényege a következő:

.hitelkockázati statisztikák elemzése a bank hitelportfólióját alkotó szerződésekkel kapcsolatban;

2.a hitelkockázatok hitelportfólión belüli szóródásának mérőszámának jellemzői;

.a hitelezési kockázat nagyságának és gyakoriságának meghatározása.

A banki hitelportfólió kockázatának számítására és értékelésére szolgáló statisztikai módszer fő eszközei: szórás, szórás, szórás, variációs együttható és aszimmetria.

A hitelkockázat értékelésére szolgáló együtthatós módszer lényege a relatív mutatók számításában rejlik, amelyek lehetővé teszik a bank hitelportfóliójában lévő hitelkockázatok felmérését, amelyek számított értékeit összehasonlítják a standard értékelési kritériumokkal, és ez alapján minőségileg és mennyiségileg is meghatározzák a bank teljes hitelkockázatának mértékét.

1.2 Az esetleges hitelezési veszteségekre képzett céltartalék felhasználásának rendje

Ha a hitelfelvevő nem teljesíti a hitelből eredő kötelezettségeit, a bank a veszteséget a zálogtárgy értékesítésével kompenzálhatja.

Ha a bank zálogjogot adott, a bank ezen források terhére fedezi a kölcsön fennálló részét. Ha a zálog összege nem elegendő a kölcsön visszafizetésére, úgy a banknak jogában áll a hiányzó összeget az adós egyéb vagyonából a zálogjogból származó előny igénybevétele nélkül átvenni.

Ha más ingatlant zálogba vesznek, akkor azt a törvény értelmében nyilvános árverésre kell bocsátani (lásd 2. sz. melléklet), a befolyt összeget pedig a kölcsön visszafizetésére kell fordítani. A kölcsön fedezete után a fennmaradó bevétel visszakerül a hitelfelvevőhöz.

Az adósság behajtásának reménytelensége és/vagy valószerűtlensége esetén az esetleges hitelveszteségekre korábban képzett tartalékot használják fel, a tőketartozást a mérlegből leírják. Ez a bank Igazgatóságának vagy Felügyelő Bizottságának döntése alapján történik.

A hiteltartozásnak a hitelintézet mérlegéből a hitelek esetleges veszteségeire képzett tartalék terhére történő leírására vonatkozó határozatot bírósági, közjegyzői hatósági eljárási okirattal kell megerősíteni, jelezve, hogy a határozat meghozatalakor az adósság visszafizetése (részleges visszafizetése) az adós terhére lehetetlen ...

A behajthatatlannak és/vagy behajthatatlannak elismert, nagy értékűnek nem minősített, kedvezményes, fedezetlen, bennfentes kölcsönök az esetleges hitelezési veszteségekre képzett céltartalék terhére leírhatók, anélkül hogy kötelező eljárási iratokkal igazolnának.

A fennálló végrehajtási eljárások mellett a hiteltartozás leírásának indokai:

-népbírói határozatok az adóstól (kezestől vagy kezestől) a hitelező javára történő tartozás behajtására irányuló végrehajtási eljárás megszüntetésére az alábbi okok miatt: a jogosult-adós vagy az adós-állampolgár halála, holttá nyilvánítás, eltűntté nyilvánítás ; a felszámolt szervezet vagyonának elégtelensége az igénylő követeléseinek kielégítésére; az ilyen típusú gyűjtésre vonatkozó törvényben megállapított határidő lejárta; a végrehajtó okirat kiállításának alapjául szolgáló bírósági aktus törlése;

-a végrehajtó-végrehajtó határozata a végrehajtási okirat visszaszolgáltatásáról az adós vagyonának vagy bevételének hiánya miatt, amely elzárható; vagy ha az adós lakcíme nem állapítható meg, ingatlana fekvése.

A végrehajtási eljárás megszüntetéséről általános hatáskörű bíróság vagy választottbíróság dönt. A végrehajtási eljárást megszüntető bírósági végzés jogerőre emelkedését követően a végrehajtó - a végrehajtó az összes kijelölt végrehajtási intézkedést törli. A meghatározott végzést és a végrehajtási okiratot, amelyben a végrehajtónak - a végrehajtónak a megfelelő feljegyzéseket kell készítenie, visszaküldik az iratot kiállító bírósághoz vagy más hatósághoz. A végrehajtó okirat visszaküldéséről szóló határozatot a végrehajtó – a végrehajtó – hozza meg, és a vezető végrehajtó hagyja jóvá.

A végrehajtói okiratok közül egyesek végrehajtásának lehetetlensége az alapja annak, hogy a bírósági végrehajtók végrehajtsák a beadványt, vagy a bíróságok kiadják a fent említett meghatározásokat, többek között:

-Igazságügyi hatóságok határozatai, határozatai, végzései és ítéletei alapján kiadott végrehajtó levelek;

-A választottbíróság által kibocsátott végrehajtási okiratok.

-A közjegyzői hatóságok által kifogásolt és a kifizető által elfogadott váltók.

A hiteltartozás akkor is leírható, ha az adós a hitelezőkkel együtt az adós vállalkozás felszámolásának pillanatától önkéntes végelszámolásról dönt.

Mindenesetre a hitelezőknek kötelező igazolniuk a csődeljárásban való részvételüket, valamint azt, hogy az adós csődvagyona terhére követeléseiket nem tudják kielégíteni.

-A bíróság határozata az adós állampolgár eltűntként való elismeréséről.

-A bíróság határozata az állampolgár holttá nyilvánításáról.

Ha a képzett tartalék összege nem elegendő a teljes behajtásra nem reális és a mérlegből leírásra kerülő tartozás fedezésére, akkor a leírásra kerülő hiteltartozás összege és a hiteltartozásra képzett tartalék különbözete. meghatározott hitelt a bank veszteségeire kell terhelni.

Az adós fizetésképtelensége miatti hitelleírás a bank mérlegéből nem jelenti a hiteltartozás elengedését.

A banki mérlegből leírt adósság a leírástól számított legalább öt évig a mérlegben megjelenik annak érdekében, hogy az adós vagyoni helyzetének megváltozása, korábbi törlése esetén figyelemmel kísérhető legyen a behajtási lehetőség. az igazságügyi hatóságok határozataira, vagy az eltűntként vagy halottként elismert állampolgár lakóhelyének felfedezésére.

A bank rendszeresen, legalább negyedévente küld a hitelezőnek - az adós a lejárt tartozás fennállását igazoló kivonatokat a felhalmozott és időben be nem érkezett tőketartozásról és kamatról. Ezek a kivonatok képezik az alapját a lejárt tartozás ügyféltől történő behajtásának (elévülési időn belül).

2. A hitelek esetleges veszteségeinek tartalékképzésének elszámolásának megszervezése

2.1 A hitelek esetleges veszteségeinek tartalékképzésére szolgáló elszámolás megszervezésének jellemzői

A kölcsönök esetleges veszteségeire képzett céltartalék elszámolása az Orosz Föderáció területén található hitelintézetek számviteli szabályairól szóló, 2007. március 26-i N 385-P számú Oroszországi Bank rendelettel összhangban történik. (a Bank of Russia 2012.04.04-i N 2800-U utasításaival módosított) (a továbbiakban - N 385-P rendelet).

A hitelek esetleges veszteségeire tartalék képzésre és a könyvelésben való megjelenítésére a hitelnyújtáskor kerül sor.

A hitelminősítés romlása esetén a hitelek veszteségeire képzett céltartalék képződését és az utólagos korrekciók bevezetését az alábbi tétellel jeleníti meg a könyvelés:

Dt - mérlegszámla 70606 "Kiadások" (az önköltségi árhoz rendelt forrásbefizetések és céltartalékok az esetleges hitelezési veszteségekre, vagy a "Felhasználási árhoz nem rendelt forrásbefizetések és céltartalékok az esetleges hitelezési veszteségekre" jogcímen) ";

Számlakészlet az esetleges hitelveszteségek tartalékának elszámolására (külön személyes számla minden hiteltartozáshoz).

A tőketartozás, vagy annak egy részének törlesztése esetén a bevételre tartalékot kell visszaállítani a törlesztendő tartozásnak megfelelő részben.

D-t számlák az esetleges hitelveszteségek tartalék elszámolására (külön személyes számlák minden hiteltartozásra);

Kt - 70601 „Bevétel” mérlegszámla (az „Összegek behajtása a pénzeszközök számláiról és a hitelek esetleges veszteségeinek tartaléka (korábban az önköltségi árhoz rendelt”), vagy az „Összegek behajtása a pénzeszközök számláiról” tétel alatt. és tartalékok a hitelek esetleges veszteségeire (az önköltségi árhoz való hozzárendelés nélkül)".

A hitelek esetleges veszteségeire képzett tartalék felhasználása a tőketartozás mérlegből történő leírásakor történik, annak reménytelensége és/vagy a behajtás irreális jellege esetén. Ezt a bank Igazgatósága vagy Felügyelő Bizottsága határozatával hajtja végre.

A hitelintézet mérlegéből a hitelek esetleges veszteségeinek tartalék terhére történő leírását minden nagyméretű hitel, kedvezményes kamatozású hitel, bennfenteseknek nyújtott kölcsön, minden fedezetlen hitel esetében eljárási okirattal kell megerősíteni. meghatározása, állásfoglalása) a bírói, közjegyzői szervek, amelyek tanúskodnak arról, hogy a határozat meghozatalakor a tartozás visszafizetése (résztörlesztése) az adós terhére lehetetlen.

A behajthatatlan kölcsön tőketartozásának mérlegből történő leírása az alábbiak szerint jelenik meg a könyvelésben:

D-t számlák az esetleges hitelezési veszteségekre képzett céltartalék elszámolására (hitelenként külön személyi számlák);

K-t - lejárt hiteltartozás és az ügyfelek, bankok egyenértékű számlái;

Kt - bankok ügyfeleinek hitelszámlái, bank által vásárolt számlák elszámolására szolgáló számlák, egyéb hitellel egyenértékű tartozás elszámolására szolgáló számlák (az ügyfelek hiteltartozásának behajtásához való irreális leírás esetén, ha a tartozás nem lejárt).

Ezzel egyidejűleg mérlegen kívüli számlákra kerül átcsoportosításra, hogy a következő öt évben elszámolják a mérlegből leírt kölcsön tartozásait, illetve a 918 (01-03) számláról be nem vett kamatokat. és 917 (03-04).

D-t számlák 91801 "Hitelintézetek bankközi hitellel fennálló tartozása, az esetleges hitelezési veszteségekre képzett tartalék terhére leírva"; 91802 "Az ügyfelek (nem hitelintézetek) tartozásai az esetleges hitelezési veszteségekre képzett tartalék terhére"; 91803 „Veszteségesen leírt adósságok” (külön személyes számlák);

Készletszám 99999;

Ha a keletkezett összeg nem elegendő a teljes behajtásra irreális, mérlegből leírható tartozás fedezetére, akkor a leírásra kerülő hiteltartozás összege és a meghatározott hitelre képzett tartalék különbözete a a bank veszteségeit terhelik.

Amennyiben az adóstól az elkövetkező 5 éven belül nem érkezik pénzeszköz, a meghatározott lejárt hiteltartozás a 918 (01-03) és a 917 (03-04) kereskedelmi bank mérlegen kívüli számláit terheli levelezésben. 99999 számlával.

Az N 385-P előírás I. részének 1.15. pontja jelzi, hogy az "Előforduló veszteségekre képzett céltartalékok" (beleértve a hitelek esetleges veszteségeit is) elszámolása a mozgás (alakítás (további elhatárolás), helyreállítás (csökkenés) elszámolására szolgál. )) tartalékok az esetleges veszteségekre.

A számlák passzívak. A tartalékképzés (további elhatárolás) a költségszámlával összhangban lévő „Céltartalékok az esetleges veszteségekre” számlák jóváírásában jelenik meg. A tartalékok helyreállítása (csökkentése) a bevételi számlával összhangban lévő „Céltartalék az esetleges veszteségekre” számlák terhére jelenik meg. Ezen túlmenően, az esetleges veszteségekre képzett tartalékok elszámolására szolgáló számlák terhelése tükrözi a meg nem térülő eszközök könyv szerinti értékének (részleges vagy teljes) leírását.

Az esetleges veszteségek tartalékai számláinak analitikus elszámolása az Orosz Föderáció pénznemében történik a bank számviteli politikájában meghatározott módon. Ugyanakkor az analitikus számvitelnek tájékoztatást kell adnia a hitelfelvevőkkel és más szerződő felekkel kötött megállapodásokkal, amelyek tartalékképzése egyedileg történik, valamint a homogén hitelportfóliók (követelések) kapcsán. Jellemzően minden kintlévőség nyilvántartására nyitott számlához egy tartalékszámla tartozik.

Az „Esetleges veszteségekre képzett céltartalék” számlák a második megbízás ugyanazon mérlegszámláján kerülnek megnyitásra az első megbízás megfelelő számlájához tartozó összes aktív számlára. Ezért ha a homogén hitelek portfóliójában különböző elsőrendű mérlegszámlákon szereplő hitelek szerepelnek (például különböző tulajdonformájú kisvállalkozások számára kibocsátott hitelek), akkor minden elsőrendű mérlegszámlához szükséges a nyisson személyes számlát, amely tükrözi a homogén hitelekre képzett tartalék összegét a megfelelő portfólióval. Így továbbra is célszerű egy elsőrendű számlán belül homogén hitelportfóliókat képezni.

A hitelintézetnek joga van a számviteli politikában jóváhagyott lényegességi kritériumok alapján elsőrendű mérlegszámlán személyes számlát nyitni, amely jelentős mennyiségű homogén hitelt tartalmaz a megfelelő portfólióban.

2.2 Az esetleges veszteségekre tartalékképzésre és felhasználásra használt főbb számlák és számviteli tételek

Számlák: No. 441, No. 460 "Az orosz pénzügyminisztériumnak nyújtott kölcsönök és pénzeszközök"

No. 442, No. 461 "Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok pénzügyi szerveinek és a helyi önkormányzati szerveknek nyújtott kölcsönök és pénzeszközök"

No. 443, No. 462 "Az Orosz Föderáció állami költségvetésen kívüli alapjainak nyújtott kölcsönök és pénzeszközök"

No. 444, No. 463 "Az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és a helyi önkormányzati szervek költségvetésen kívüli alapjainak nyújtott kölcsönök és pénzeszközök"

No. 445, No. 464 "Szövetségi tulajdonban lévő pénzügyi intézményeknek nyújtott kölcsönök és pénzeszközök"

No. 446, No. 465 "Szövetségi tulajdonban lévő kereskedelmi szervezeteknek nyújtott kölcsönök és pénzeszközök"

No. 447, No. 466 "Szövetségi tulajdonban lévő nonprofit szervezeteknek nyújtott kölcsönök és pénzeszközök"

No. 448, No. 467 "Állami (kivéve szövetségi) tulajdonban lévő pénzügyi intézményeknek nyújtott kölcsönök és pénzeszközök"

No. 449, No. 468 "Állami (kivéve szövetségi) tulajdonban lévő kereskedelmi szervezeteknek nyújtott kölcsönök és pénzeszközök"

No. 450, No. 469 "Állami (kivéve szövetségi) tulajdonban lévő nonprofit szervezeteknek nyújtott kölcsönök és pénzeszközök"

451., 470. sz. „Nem állami pénzügyi szervezeteknek nyújtott kölcsönök és pénzeszközök”

452., 471. sz. „Nem állami kereskedelmi szervezeteknek nyújtott kölcsönök és pénzeszközök”

453. sz., 472. sz. "Kitelek és pénzeszközök civil nonprofit szervezetek részére"

454. sz. "Magánszemélyek – egyéni vállalkozók részére nyújtott kölcsönök és egyéb pénzeszközök"

455. sz. "Magánszemélyeknek nyújtott kölcsönök és egyéb pénzeszközök"

456., 473. sz. „Jogi személyeknek nyújtott kölcsönök és pénzeszközök – nem rezidensek”

457. sz. "Magánszemélyek – nem rezidensek részére nyújtott kölcsönök és egyéb pénzeszközök"

A számlák célja - a különféle szervezeti és jogi formájú szervezeteknek nyújtott kölcsönök és egyéb kiutalt pénzeszközök elszámolása, bármilyen tulajdoni forma, beleértve:

Oroszország Pénzügyminisztériuma;

-az Orosz Föderációt alkotó szervezetek pénzügyi szervei és a helyi önkormányzati szervek;

-az Orosz Föderáció költségvetésen kívüli állami alapjai;

-az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és a helyi önkormányzati szervek költségvetésen kívüli alapjai;

-szövetségi pénzintézetek;

-szövetségi tulajdonú kereskedelmi szervezetek;

-szövetségi nonprofit szervezetek;

-állami (kivéve szövetségi) tulajdonú pénzügyi intézmények;

-az állam tulajdonában lévő kereskedelmi szervezetek (nem szövetségi);

-az állam tulajdonában lévő nonprofit szervezetek (a szövetségiek kivételével);

-nem kormányzati pénzügyi szervezetek;

-nem kormányzati kereskedelmi szervezetek;

-nem kormányzati nonprofit szervezetek;

-magánszemélyek - egyéni vállalkozók;

-magánszemélyek;

-jogi személyek – nem rezidensek;

-magánszemélyek – nem rezidensek.

Másodrendű aktív számlák kerültek megnyitásra a kölcsönök és egyéb elhelyezett pénzeszközök lejáratonkénti elszámolására, az egyéb alapok tartozásának elszámolására.

A számlák terhelése a következőket tükrözi:

-az ügyfelek bankszámláinak levelezésén elhelyezett hitelek és egyéb pénzeszközök összege, készpénzszámlája (magánszemélyeknél), magánszemélyek betéteinek (betéteinek) számlái, levelező számlái, felhalmozott kamatösszegek követeléselszámolási számlával való levelezésben kamatra ;

-az ügyfelek lejárt tartozásainak elszámolására szolgáló számlán elhelyezett behajtott hitelek és egyéb pénzeszközök, a hitelintézet által megállapított eljárás szerint halasztott összege.

A számlák jóváírása a következőket tükrözi:

-az ügyfeleknek nyújtott kölcsönök és egyéb elhelyezett pénzeszközök visszafizetett összegei az ügyfelek bankszámláinak levélben, készpénzszámlán (magánszemélyeknél), betéti elszámolási számlákon (magánszemélyeknél), alkalmazottakkal történő fizetések és egyéb kifizetések elszámolásának számlái, levelező számlák;

-a lejárt ügyféltartozás elszámolására szolgáló számlákra leírt tartozás összege;

-az ellentételezési ügyletek könyvelésére utalt vagyonfizetési összegek, ha a hitelintézet a megállapodásnak megfelelően ingatlant vásárol olyan ügyféltől, akinek hitellel vagy más elkülönített pénzeszközzel tartozása van.

A tranzakciók a megfelelő számlákkal való levelezésben zajlanak.

Az analitikus elszámolást a hitelfelvevőkkel összefüggésben minden egyes megállapodásra vonatkozóan végezzük.

Az esetleges hitelezési veszteségek tartalékainak elszámolásához a következő számlákat kell használni:

Számla 45415 "Céltartalékok az esetleges veszteségekre" (Kölcsönök és egyéb pénzeszközök magánszemélyeknek - egyéni vállalkozóknak).

Számla 45515 "Céltartalékok az esetleges veszteségekre" (Kölcsönök és egyéb pénzeszközök magánszemélyeknek).

Számla 45715 "Céltartalékok az esetleges veszteségekre" (Kölcsönök és egyéb pénzeszközök magánszemélyeknek - nem rezidenseknek).

458. számú számla "Kiadott kölcsönök és egyéb elhelyezett pénzeszközök lejárt tartozása". A számla célja - az ügyfeleknek nyújtott hitelek és egyéb elhelyezett pénzeszközök lejárt tartozásainak elszámolása. A másodrendű számlákon a lejárt tartozást a hitelfelvevők csoportja számolja el. Aktív fiókok.

A késedelmes hitelek és egyéb elhelyezett pénzeszközök esetleges veszteségeire képzett tartalékok elszámolása a 45818-as számlán történik. Az analitikus elszámolást a hitelfelvevők körében minden megkötött szerződésre vonatkozóan végezzük.

45918 „Céltartalékok az esetleges veszteségekre” számla (Kölcsönök és egyéb elhelyezett pénzeszközök késedelmi kamata).

2. táblázat

Az esetleges hitelezési veszteségekre képzett céltartalék könyvelése.

Tranzakció tartalma DebitCredit Bankközi hitelekre képzett (további elhatárolású) tartalék 70606 (A) 32015 (P) 32115 (P) A könyvelés tükrözi a jogi személyeknek nyújtott hitelek tartalék képzését (további elhatárolása 70606 (A) 45215 () P) 45615 (P) Lakossági hitelekre képzett (további felhalmozási) tartalék 70606 (A) 45415 (P) 45515 (P) 45715 (P) A számla a leírást (a korábban képzett tartalék csökkenését a visszafizetéskor) tükrözi. bankközi kölcsön 32015 (P) 32115 (P) 70107 (P) Korábban képzett tartalék leírása (csökkentett), amikor a hitelt jogi személy törleszti 45215 (P) 45615 (P) 70107 (P) A számla a leírást tükrözi. korábban képzett tartalék levonása (csökkentése) magánszemély hiteltörlesztése esetén 45415 (P) 45515 (P) 45715 (P) 70107 (P) Lejárt tartozás leírása a bank egyenlegéből behajthatatlannak vagy behajthatatlannak nyilvánított tőketartozáson lap a korábban képzett tartalék összegével, amely elegendő a kölcsön visszafizetésére 32015 (P) 32115 (P) 45215 (P) 45415 (P) 45515 (P) 45615 (P) 4571 5 (P) 32401 (A) 32402 (A) 45812 (A) 458.14-17 (A) A számvitel a bank mérlegéből behajthatatlannak vagy irreálisnak minősített leírást tükrözi a folyó (nem lejárt) tartozás behajtására. tőketartozás a korábban képzett tartalék összegével, amely elegendő a hitel törlesztésére 32015 (P) 32115 (P) 45215 (P) 45415 (P) 45515 (P) 45615 (P) 45715 (P) 320,02-10 (A) 3215. -10 (A) 452.03-08 (A) Behajthatatlannak vagy behajthatatlannak nyilvánított bank mérlegéből leírva a tőketartozásra lejárt tartozás a korábban képzett tartalék összegével, amely nem elegendő a hitel törlesztésére: A fennmaradó a hitelre korábban képzett tartalék tényleges összege 32015 (P) 32115 (P) 45215 (P) 45415 (P) 45515 (P) 45615 (P) 45715 (P) 32401 (A) 32402 (A) (A) 45812 458,14-17 (A) A tartalékot meghaladó összegre 70606 (A) 32401 (A) 32402 (A) 45812 (A) 458,14- 17 (A) A főtartozáson elszámolt aktuális (nem lejárt) tartozás behajthatatlan vagy behajthatatlan behajtásra korábbi értéken került leírásra a bank mérlegéből a képzett tartalék, amely nem elegendő a kölcsön visszafizetésére: Az erre a hitelre korábban képzett tartalék tényleges összegére 32015 (P) 32115 (P) 45215 (P) 45415 (P) 45515 (P) 45615 (P) 45715 (P) 320,02-10 (A ) 321,02-10 (A) 452,03-08 (A) A tartalék felett 70606 (A) 320,02-10 (A) 321,02-10 (A) 452,03-09 (A)

3. A hitelek esetleges veszteségeinek tartalékképzésének jelenlegi trendjei

3.1 Az OJSC "Petrokommerts" bankjában a hitelek esetleges veszteségei miatti tartalékképzés jellemzői

Az OJSC Petrokommertsnál az Orosz Föderáció Központi Bankjának 254-P számú rendelete szerint a hitelek kockázatértékelését, a hitelek megfelelő minőségi kategóriákba sorolását és az esetleges hitelveszteségekre tartalék képzést végeznek. .

A céltartalék egy adott hitelre, vagy egy homogén hitelportfólióra jön létre.

A hitel hitelkockázati szintjéről és a céltartalék mértékéről a felhatalmazott divíziók szakmai megítélést alkotnak.

A felhatalmazott alosztály a felelős alosztályoktól információkat gyűjt az ügyfél pénzügyi helyzetéről, az adósságszolgálat minőségéről és a fedezetek elemzéséről. Az Engedélyezett Osztály a kapott információk alapján szakmai döntést hoz (lásd 3. számú melléklet) a hitel hitelkockázati szintjéről és a céltartalék mértékéről, minőségi kategóriát rendel a kölcsönhöz és meghatározza a céltartalék mértékét (lásd 3. táblázat). .

Pénzügyi állapot Adósságszolgálat Jó Átlagos Nem kielégítő Jó Szabvány (I. minőségi kategória) alaptartalék mértéke 0% Nem szabványos (II. minőségi kategória) alaptartalék mértéke 1% Kétes (III. minőségi kategória) alaptartalékkamatláb 21% Átlagos Nem szabványos (minőségi kategória) II) alaptartalék mértéke 1% Kétes (III. minőségi kategória) alaptartalék mértéke 21% Problémás (IV. minőségi kategória) alaptartalék mértéke 51% Gyenge Kétes (III. minőségi kategória) alaptartalék mértéke 21% Problémás (IV. minőségi kategória) alap tartalékkamat 51% Rossz (V minőségi kategória) alaptartalék 100%

Ha a pénzügyi helyzet felmérésének módszertanában meghatározott információk a pénzügyi helyzetet is beleértve egy negyedévet meghaladó időtartamra nem állnak a hitelfelvevő rendelkezésére, a kölcsön tartalék képzésével a II. 20 százalékos összeget. Ha a hitelfelvevőre vonatkozó meghatározott adatok két negyedévet meghaladó időtartamra nem állnak rendelkezésre, a kölcsön 50 százalékos tartalék képzésével legfeljebb a III. minőségi kategóriába sorolható.

Ha a bank azt a tényt állapítja meg, hogy a hitelfelvevő pénzügyi helyzetének felmérése és a részére nyújtott kölcsön minőségi kategóriájának, valamint a jelentési és (vagy) információs tartalék mértékének meghatározása céljából benyújtott, nem megbízható és (vagy) A hitelfelvevő által a hatóságoknak, az Oroszországi Banknak és (vagy) a hitelfelvevő által közzétett és (vagy) a Hiteltörténeti Irodában található jelentésektől és (vagy) információktól eltérően a bank az ilyen hitelintézetnek nyújtott kölcsönt minősíti. a III. minőségi kategóriába tartozó hitelfelvevő legalább 50 százalékos tartalék képzésével attól a naptól számítva, amikor a bank a fenti tényt megállapítja.

Homogén hitelportfóliók a következő hitelfelvevői csoportok számára alakíthatók ki:

.Magánszemélyek, ezen belül magánszemélyek - kisvállalkozások hitelezése keretében vállalkozók.

2.Faktoring szolgáltatást nyújtó jogi személyek;

.Jogi személyek és egyéni vállalkozók kisvállalkozási hitelezés keretében.

A homogén hitelportfóliók tartalékráta számítását a Kockázatkezelési Főosztály Hitelkockázati Portfólióelemzési Osztálya végzi. A Hitelbizottság által jóváhagyott árfolyamot a Hitelbizottság titkára közli a fiókokkal. Az új hitel és azzal egyenértékű tartozás felmerülésekor a sajátosságai szerint a homogén hitelek portfóliójába kerülő kölcsönre vonatkozóan az Engedélyezett Osztály határozza meg az adott hitelnek a homogén hitelállományhoz való tartozását.

A Banknak pontatlan jelentést benyújtó hitelfelvevők hitelei nem szerepeltethetők homogén hitelállományban.

Egy kölcsön a 3. táblázatban szereplőtől eltérő minőségi kategóriába sorolható, ha egyéb lényeges tényezőkről is rendelkezésre áll információ. Ebben az esetben a felhatalmazott osztály dönthet úgy, hogy a kölcsönt alacsonyabb vagy magasabb minőségi kategóriába sorolja (lásd 4. melléklet).

A jogi személyek pénzügyi helyzetének felmérése a jogi személyek pénzügyi helyzetének elemzésére vonatkozó módszertan szerint történik. (lásd 5. függelék)

A magánszemélyek anyagi helyzetének felmérése a skála (lásd 6. számú melléklet) szerint történik, amely alapján:

-az egyén jövedelmét igazoló dokumentumok;

-a magánszemélynek a Banknál vagy más hitelintézetnél fennálló monetáris vagyonát igazoló dokumentumok.

A hitelfelvevő adósságszolgálatának minőségétől függően a hitelek három kategóriába sorolhatók: jó, átlagos és nem kielégítő (lásd 4. táblázat).

4. táblázat

A hitelfelvevő által nyújtott adósságszolgáltatás minősége

Jó Átlagos Nem kielégítő Folyótartozás Az elmúlt 180 naptári nap során előfordult a tőke és (vagy) kamat késedelmes fizetésének esete(i), amelynek időtartama (teljes időtartam): Jogi személyek 1-5 naptári napig 6-30 naptári napig nap bezárólag Több mint 30 naptári nap Fizikai személyek 1-30 naptári nap között 31-től 60 naptári napig bezárólag Több mint 60 naptári nap

Az esetleges hitel- és azzal egyenértékű eladósodási veszteségekre tartalékot képeznek a bank műveletet végző részlegeinek mérlegében, i. a székhely és a fióktelepek mérlegében külön-külön.

A hitelkockázati szint változása, a hitelfedezet minőségének változása miatti céltartalék összege naponta kerül módosításra.

A bank a hitelintézet erre felhatalmazott szerve (az illetékes hitelbizottság) által megállapított eljárás szerint dokumentálja és a hitelfelvevő dossziéjába beépíti szakmai megítélését. A szakmai megítélés a kölcsön kiadásakor születik és dokumentálódik.

2012 végén a vizsgált Petrocommerce bankban javult a hitelállomány minősége: 2012-ben a rossz követelések volumene 9%-kal, a teljes hitelállományon belüli részesedése 11,7%-ról 9,2%-ra csökkent. A bank ugyanakkor konzervatív céltartalékképzési politikát követ, ennek eredményeként a behajthatatlan követelések céltartalékkal való fedezettsége 127%-ot tett ki (egy évvel korábban 108%). A fedezetlen vállalati hitelek aránya 17%-ról 12%-ra csökkent.

3.2 Az orosz bankok hiteleinek esetleges veszteségeire képzett céltartalékképzés problémái és megoldásuk lehetséges módjai

A lejárt hiteltartozások és fennálló tartozások – az úgynevezett „rossz” hitelek – mennyisége jelenleg az orosz bankok teljes hitelállományának mintegy 10%-át teszi ki. Ez körülbelül 2 billió. rubel, ideértve a lejárt adósságokat, valamint az átstrukturált és meghosszabbított hiteleket.

Ugyanakkor a Központi Bank legfrissebb adatai szerint a magánszemélyek bankokkal szembeni lejárt tartozásai meghaladták a 144 milliárd rubelt, a problémás hitelek teljes volumene pedig eléri a 300 milliárd rubelt.

A fogyasztási hitelekért az oroszok fizetnek a legrosszabbul: ebben a szegmensben a fennálló tartozások aránya 2012. december 1-jén 10,3% volt. A késedelmek aránya a gépjárműhitelek esetében 7,8, a jelzáloghiteleké 7 százalék volt.

Ezért a modern gazdasági körülmények között egyre fontosabbá válik a hitelek esetleges veszteségeire tartalékképzés módszertanának javítása.

A tartalékok kompenzálják azokat a veszteségeket, amelyeket a bankok az általuk elhelyezett hitelforrások vissza nem fizetése esetén érhetnek, pl. minimalizálja a hitelkockázatot. A céltartalékot az adózás előtt költségként elszámolt, a hitelintézetek saját tőkéjében nem szereplő levonások képezik. A képzett tartalékok összege a bank pénzügyi helyzetétől és a hitelfelvevő adósságszolgálatának minőségétől függ. Az esetleges hitelezési veszteségekre képzett tartalék nem hatékony tartalék, mivel annak kialakításához nem használnak fel értékes forrásokat.

Oroszországban a bankfelügyeleti rendszer közelgő reformja keretében a tervek szerint "tovább liberalizálják a tartalékképzés minden típusát, összekapcsolva azokat a nemzetközi számviteli standardok bevezetésével a hitelintézetek gyakorlatába, ill. az adózási rendszer korszerűsítése, a tartalékképzés kockázata a felügyeleti hatóságok és könyvvizsgáló szervezetek utólagos ellenőrzésével.

A hitelintézetek módszerei gyakran nem teszik lehetővé a hitelfelvevők összes kockázatának azonosítását és megfelelő tartalék képzését. Tartalmaznak olyan kockázatértékelési tényezőket, amelyek megteremtik a tartalékok összegének, és ezáltal a költségek és hasznok összegének esetleges manipulálását.

Így az eszközök egy részének visszaszolgáltatásának lehetetlensége elsősorban azzal függ össze, hogy a kereskedelmi bankok jogosultak legyenek önállóan kidolgozni a hitelkockázat értékelési módszereit és azokkal összhangban tartalékot képezni, valamint a jegybank működési ellenőrzésének hiánya. az Orosz Föderációt a hitelintézetek belső dokumentumainak minőségéről. Célszerű eljárást előirányozni az Orosz Föderáció Központi Bankjának területi osztályaival a követelményeknek való megfelelés módszereiről szóló megállapodásra, amely segít csökkenteni a hitelkockázatot.

Megfelelő hiteltartalékot is kell képezni. Az ilyen tartalékképzés problémája abból adódik, hogy a 254-P „A hitelintézetek által a kölcsönökből, a kölcsönökből és az azzal egyenértékű tartozásokból származó tartalékok esetleges veszteségeire vonatkozó eljárásról” szóló 254-P. hitelintézetek (szakosodott és egyetemes egyaránt). Ez a megközelítés nem tűnik teljesen helyesnek. A hitelintézetek nem veszik kellőképpen figyelembe az iparági és egyéb koncentrációs kockázatokat. Egyetlen gazdasági ágazat vagy földrajzi régió vállalkozásainak hitelezése sebezhetővé teszi a hitelező intézményt. Nagy a valószínűsége annak, hogy egy időben jelentős számú ügyfél mehet csődbe ugyanazon okok miatt. Ez a probléma jellemző a speciális bankokra.

A politikai és pénzügyi zűrzavar összefüggésében a banki hitelkockázati tényezők elemzését és számbavételét átfogóbban kell megközelíteni.

A hitelkockázati tényezőket egyedi kockázatokra és a hitelportfólió összesített kockázatára osztják. A hitelportfólió aggregált kockázatát olyan külső tényezők befolyásolják, mint a pénzügyi piacok kedvezőtlen változásai, a pénzügyi válság, az információs piac fejletlensége, a régió iparának általános állapota stb.

Az oroszországi hitelkockázat értékelésének és a hitelek esetleges veszteségeinek megfelelő céltartalék képzésének jelenlegi megközelítése viszonylag teljes mértékben figyelembe veszi a hitelfelvevők egyéni kockázatait, és nem veszi megfelelően figyelembe a hitelportfólió teljes kockázatát, pl. külső tényezők portfóliójára gyakorolt hatás. Emellett nincsenek megbízható források a hitelfelvevők tevékenységét érintő külső kockázatok időben történő felmérésére. A probléma megoldásának egyik lehetséges módja egy további speciális tartalék létrehozása lehet.

Az ipar helyzetét jellemző legegyetemesebb mutató a befolyt bevétel nagysága. Mivel a hitelek törlesztésének forrása a legtöbb esetben a hitelfelvevő bevétele, a hitelkockázat megítélésének kritériuma ennek a mutatónak a volumenének általános változása lehet. A hitelfelvevők bevételeinek összegét a hitelintézetek felé negyedévente benyújtott jelentések jelzik. A bevételek teljes összegének csökkenése az alapmutatóhoz képest, és további tartalék képzésének alapja lehet, például az iparági kockázat fedezésére. E problémák megoldása tehát lehetséges a 254-P „A hitelintézetek által a kölcsönökből, a kölcsönökből és az azzal egyenértékű tartozásokból származó esetleges veszteségekre tartalékképzési eljárásról” szóló 254-P számú rendelet javasolt módosításaival. Ezek a kiegészítések lehetővé teszik a hitelportfóliók jobb és időszerűbb elemzését, valamint a hitelkockázat hatékonyabb kezelését.

Következtetés

A szakdolgozat megírása során kiderült, hogy a hitelintézet az esetleges hitelezési veszteségekre céltartalékot képez arra az esetre, ha a hitelnek a hitelfelvevő nem teljesítése vagy kötelezettségeinek nem megfelelő teljesítése miatti esetleges értékvesztése következne be. A tartalékképzés segítségével a bank vállalja a vissza nem térülés kockázatát. A tartalék stabilabb pénzügyi környezetet biztosít a hitelintézet számára, és lehetővé teszi, hogy elkerülje a hitelezési veszteségek leírásával járó nyereség összegének ingadozását. A céltartalékot a bank által a költségekre terhelő levonásokból képezik. A számvitelben a tartalékképzés a bank ráfordításaiként jelenik meg.

A hitelintézet a kötelező tartalékokat az Orosz Föderáció pénznemében pénzalapban helyezi el az Oroszországi Banknál úgy, hogy átutalja az Oroszországi Banknál nyitott kötelező tartalék számlájára banki átutalással.

A kötelező tartalék nyilvántartására szolgáló számlákon elhelyezendő kötelező tartalék összegét a kötelező tartalék standard és átlagos értékének különbségeként számítjuk ki.

Ebben a munkában a következő kérdéseket vették figyelembe:

.A hitelek esetleges veszteségeire képzett céltartalék képzési eljárás;

2.Az esetleges hitelezési veszteségek fedezésére szolgáló céltartalék felhasználásának rendje;

.A kölcsönök esetleges veszteségeinek tartalékképzésére szolgáló elszámolás megszervezésének jellemzői;

.Az esetleges veszteségekre tartalékképzéshez és felhasználáshoz használt főbb számlák és számviteli tételek;

.Az OJSC Petrokommerts bankjában fennálló hitelek esetleges veszteségeinek tartalékképzésének sajátosságai;

.Az orosz bankok hiteleiből származó esetleges veszteségek tartalékképzésének problémái és megoldásuk lehetséges módjai.

A szakdolgozat megírásakor olyan tudósok, mint közgazdászok munkáit használták fel: T.A. Frolova, G.P. Nyizsnyikova, V.V. Ushakov és mások, valamint olyan gazdasági folyóiratok, mint az "Oroszországi Bank értesítője", "Voprosy ekonomiki".

A tanulmány során általában Oroszország összes bankjában tanulmányozták a hitelek esetleges veszteségeinek tartalékképzésének eljárását, valamint az OJSC "Petrokommerts" bankot, amelynek példáján a tartalékok kiszámításának és képzésének módszerei. figyelembe vették a különféle hitelek esetleges veszteségeit.

A tanulmány eredményeként azonosították az oroszországi hitelek esetleges veszteségeinek tartalékképzésének jelenlegi problémáit, és javaslatokat tettek ezek megoldására.

Így a munka kitűzött céljai és célkitűzései megvalósultak.

A felhasznált források listája

1.A Bank of Russia N 254-P, 2004. március 26-i rendelete "A hitelintézetek által a kölcsönökből, a kölcsönökből és az ezzel egyenértékű adósságokból származó esetleges veszteségekre tartalékképzésre vonatkozó eljárásról" (2013.01.01-i módosítás) / / [e-mail. forrás]

2.2009.07.08-i N 342-P "A hitelintézetek kötelező tartalékolásáról szóló szabályzat" (2011.09.14-i módosítás) // [email. forrás]

.2004.08.02-i 16/548 számú végzés (2013.08.27-én felülvizsgálva) // [e-mail. forrás]

.Frolova T.A. "Banki"; [szöveg]: előadási jegyzetek / T.А. Frolova - Taganrog: "TTI SFU" 2010, 270 p.

.Kapaeva T.I. „Számvitel a bankokban”; [szöveg]: tankönyv / T.I. Kapaeva - Moszkva: "INFRA-M" 2008, 576 oldal.

.Módszertani folyóirat "Adózás, számvitel és beszámolás kereskedelmi bankban"; [szöveg] 2010 96 pp.

.# "igazolja">. # "igazolja">. # "igazolja">. # "igazolja">. # "igazolja">. # "igazolja">. # "igazolja">. # "igazolja">. # "center"> Alkalmazások

melléklet 1. sz

.zálogjog, ha az alábbiak a zálogtárgyak:

-legalább "BBB" befektetési minősítésű országok jegyzett értékpapírjai;

-az Oroszországi Bank kötvényei;

-az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által kibocsátott értékpapírok;

-az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának váltói;

-jogi személyek által kibocsátott, legalább „BBB” befektetési minősítésű értékpapírok;

-hitelintézet saját hitelviszonyt megtestesítő értékpapírja;

-váltók, avalizált és (vagy) elfogadott;

-finomított nemesfémek rúdban (arany, ezüst, platina és palládium);

-az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok által legalább "BBB" befektetési minősítéssel kibocsátott értékpapírok;

-ingatlan vagyon, amely a hitelfelvevő jelzálog-kölcsönszerződésből eredő kötelezettségei teljesítésének biztosítéka.

2.óvadék (letét) - hitelintézetnél-hitelezőnél elhelyezve;

3.az Orosz Föderáció garanciája, az Oroszországi Bank bankgarancia, a kormányok kezességei (garanciái) és a „0”, „1” szabványos besorolású országok központi bankjainak bankgaranciái;

.jogi személyek kezességei (garanciái), ha ezek a jogi személyek legalább „BBB” befektetési minősítéssel rendelkeznek;

.az Orosz Föderációt alkotó, legalább „BBB” befektetési minősítésű jogalanyok kezességei (garanciái);

.az Oroszországi Bank kompenzációs letétje - a Bank által biztosított pénzeszközök;

.a "Betétbiztosítási Ügynökség" állami vállalat kötelezettségei a hitelintézetektől történő kölcsönök visszavásárlásával kapcsolatban;

.állami garanciával biztosított exporthitel- és befektetési biztosítási szerződések.

.az I. minőségi kategória biztosításához nem kapcsolódó likvid biztosítékok;

2.kezességek (bankgarancia) és kezességek (váltókkal kapcsolatban - avalok és (vagy) elfogadások;

.az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok kezességei (garanciái), amelyek minősítése nem alacsonyabb, mint "CCC";

.az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok által alapított, a vállalkozást támogató alapok és a kis- és középvállalkozások hitelezését elősegítő alapok;

.a Lakás-jelzáloghitelezési Ügynökség kezességei a nyújtottak fedezeteként elfogadott jelzálogkölcsönökért.

2. függelék

Biztosítékok realizálása

.A bank megbízottja a főkötelezettség elmulasztásáról értesítőt készít;

2.Ha a főkötelezettség nem teljesítéséről szóló értesítésből eredő igények kielégítésére nem került sor, legkorábban az említett értesítés zálogkötelezett részére történő kézbesítésétől vagy megküldésétől számított 30 napon belül, a bank megbízottja pályázati felhívást állít ki a zálogtárgy;

.Az árverésről szóló hirdetmény első közzétételétől számítva azok megtartásának pillanatáig legalább 10 napnak feltétlenül el kell telnie. Az ügyleteket is a bank meghatalmazott képviselője bonyolítja le.

3. függelék

Szakmai megítélés

a hitel hitelkockázati szintjéről és a céltartalék mértékéről

"___" _________________ 20 ...

... Általános információk a kölcsönről és annak minőségéről

Kölcsön típusa (hitel, betét, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír, váltó, garancia, akkreditív, pénzügyi lízing (lízing), engedményezés, REPO, bankközi hitel, faktoring, kölcsönszerződés alapján biztosított értékpapírok visszafizetésére vonatkozó igények) Név (teljes név) a Hitelfelvevő szerződésszáma (egyéb dokumentum) Szerződés devizaneme Szerződés szerinti limit, a szerződés pénznemében Fennmaradó tartozás a szakmai ítélet megalkotásakor, a szerződés pénznemében Pénzügyi helyzet (jó, átlagos, rossz)Pénzügyi állapot átlagos minősítése, pont (magánszemélynek nyújtott kölcsönre nem vonatkozik) A pénzügyi helyzet romlására utaló további tényezők jelenléte a 7. táblázat 2.2.7. pontjának listája szerint

2. Tájékoztatás az adósságszolgálat minőségéről.

Késedelmes napok száma az elmúlt 180 napban Fizetési késedelmek száma az elmúlt 180 napban Tájékoztatás a szerkezetátalakításról Tájékoztatás a Bankkal vagy más hitelintézettel kötött egyéb szerződésekből eredő kötelezettségek nem megfelelő teljesítéséről, ha van ilyen. Az adósságszolgálat minősége (jó, átlagos, gyenge)

3. Tájékoztatás a biztosítékokról (ha a tartalék számításánál fedezet is szerepel)

A zálogkötelesek neve Biztosíték típusa (ingatlan, berendezés, értékpapír, forgalomban lévő áru, jármű stb.), sorolja fel az I. minőségi kategóriájú biztosíték összegét, a biztosítéki szerződés pénznemében A biztosíték összegét a II. kategóriájú biztosíték, a biztosítéki szerződés devizanemében A zálogköteles pénzügyi helyzete (jó, átlagos, rossz)

4. A céltartalék számítása a szakmai elbírálás időpontjában.

Az I. minőségi kategóriájú biztosíték összege, a szerződés pénznemében A II. minőségi kategóriájú biztosíték összege a szerződés pénznemében A tartalék összege a szerződés pénznemében Minőségi kategória (IV. ) Becsült tartalék, százalékban A tartalék százalékos aránya, a hitel tőkeösszegének százalékában. A felhalmozott kamattartalék százalékos aránya Ha a kölcsönbesorolást a 3.10 254-P. pont és (vagy) a 2156-U rendelet szerint tisztázzák, jelezze a felhatalmazott szerv jegyzőkönyvszámát. további információ

Ha a Bank of Russia írásos ajánlása szerint a hitelt a Szabályzatban meghatározottaktól eltérő minőségi kategóriába kell besorolni, az ajánlott értékeket a szakmai megítélés megfelelő szakaszaiban (pénzügyi állapot / adósságszolgálat minősége / minősége) tüntetik fel. kategória / becsült tartalék), míg a "További információk" oszlopban az ilyen besorolás alapja szerepel (az Oroszországi Bank levelének száma és dátuma).

5. Jelen szakmai ítélet egyben tartalékképzési, valamint az árfolyamváltozás és a szerződés szerinti egyenleg változása alapján a tartalék korrekciójára vonatkozó végzés.

Melléklet: 1 lap - a pontozási eredmény EXCEL táblázat formájában (nem vonatkozik magánszemélyek hitelére).

A felhatalmazott egység vezetője

___________/____________/

A DKR felelős munkatársa

___________/____________/

4. függelék

A hitelek alacsonyabb minőségi kategóriába sorolását befolyásoló tényezők

Ezek tartalmazzák:

-kedvezményes feltételekkel kölcsön nyújtása a hitelfelvevőnek;

-a hitelfelvevők gazdasági kapcsolata;

-információk a hitelfelvevő alapítóinak rossz anyagi helyzetéről;

-információk a hitelfelvevő által a más hitelintézetek - hitelezők által nyújtott kölcsönökre vonatkozó kötelezettségek nemteljesítéséről;

-a kölcsönt a hitelfelvevő más célra használja fel.

A következő jelentős tényezők befolyásolhatják a hitelintézet azon döntését, hogy a hiteleket magasabb minőségi kategóriába sorolják:

-valós kilátások a tőke- és kamatfizetés időben és teljes egészében történő teljesítésére.

5. függelék

Jogi személyek pénzügyi helyzetének elemzése

A jogi személyek pénzügyi helyzetének elemzésének módszertana a pénzügyi mutatók 4 fő csoportjának (likviditás, pénzügyi stabilitás, jövedelmezőség és üzleti tevékenység) kvantitatív értékelésén alapul. Az együtthatók és a befolyási súlyok elfogadható standard értékei a csoport végső értékelésére vonatkozóan attól az iparágtól függenek, amelyben a hitelfelvevő működik. Az ágazatonkénti szabályozási mutatókat statisztikai adatok alapján számítják ki, és a Hitelbizottság hagyja jóvá. A vállalkozás elemzésének eredménye egy pontban kifejezett értékelés (0-tól 100-ig). A jelen Szabályzat alkalmazásában a hitelfelvevő pénzügyi helyzetének értékelése az alábbi skála szerint történik.

Pénzügyi állapot Pontszám pontban (az elmúlt 4 negyedév átlaga) Jó Több mint 30 Átlagos 10-30 Rossz Kevesebb, mint 10

6. függelék

Magánszemélyek anyagi helyzetének felmérése

Pénzügyi helyzet Jó P> = F Átlagos 0,5F =< P

ahol P a hitelfelvevő fizetőképességének összege;

= D * T + B,

ahol D a hitelfelvevő havi átlagjövedelme, amely a személyi jövedelemadó-köteles magánszemély havi átlagjövedelmének és a bankkártya-számlákon lévő pénzeszközök átlagos havi jóváírási forgalmának összeadásával határozható meg;

B - folyószámlák, betétek (betétek), brókerszámlák, OFBU készpénzegyenlegei a számítás időpontjában;

T - kölcsön futamideje (hónapokban), - a kölcsön tőketartozásának összege

Korrepetálás

Segítségre van szüksége egy téma feltárásához?

Szakértőink tanácsot adnak vagy oktatói szolgáltatásokat nyújtanak az Önt érdeklő témákban.
Kérelmet küldeni a téma megjelölésével már most tájékozódni a konzultáció lehetőségéről.

A banki szervezeteknek tartalékot kell képezniük a tevékenységek kockázatainak pénzbeli megnyilvánulásának kompenzálására. Az egyik fő kockázat a kibocsátott hitelek nemteljesítésének valószínűsége. Az esetleges pénzügyi veszteségek munkaeredményekre való egyenletes átcsoportosítása érdekében tartalékot kell képezni a hitelveszteségekre. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának szabványai alapján számított összegben kerül kialakításra.

Céltartalék az esetleges hitelezési veszteségekre

A tartalék a kibocsátott hitelek értékcsökkenésével járó helyzetek negatív hatásainak kiegyenlítésére jön létre. Ez megtörténhet külső tényezők hatására, illetve azért, mert az adós nem adja vissza a pénzt. A tartaléknak köszönhetően a jövedelmezőség jelentős ingadozása elkerülhető. A tartalékalap képzése rendszeres levonásokkal történik, amelyeket a kiadások között kell elszámolni. A hitelek valószínűsíthető nemteljesítése esetén történő tartalékolás kérdésének szabályozása a Jegybank 2017. június 28-i 590-P. sz. rendeletének hatálya alá tartozik.

FONTOS! A kibocsátott hitelek értékelését és minőségi kategóriák szerinti megoszlását a bankok önállóan végzik. A tartalékba lekötött potenciális veszteségek összegét a hitelforrások esetleges értékcsökkenésének mértéke határozza meg.

A valószínűsíthető veszteség összege megegyezik a kölcsön könyv szerinti értéke (tartozásállomány) és a valós érték különbségével. Céltartalék képezhető hitelenként külön-külön, vagy homogén hitelkötelezettség-halmazhoz kapcsolódóan. A kölcsönt minőségi szintje alapján rendszeresen értékelik attól a pillanattól kezdve, amikor a hitelt az ügyfélnek kiállítják.

EMLÉKEZIK! A hitelek értékelési szempontjai szerepében olyan feltételeket alkalmaznak, mint az adós pénzügyi helyzete és változásának dinamikája, a hitelfelvevő lelkiismeretessége a kölcsön visszafizetési kötelezettségeinek teljesítése során.

A tartalék kialakítása

A tartalékalapok teljes összegének kiszámításakor a banki szervezetek figyelembe veszik a hitelkategóriákat. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának minőségi szabványai szerint ezek közül öt van:

Az első kategóriájú hitelek esetében a céltartalék mértéke 0%. Ezek a legmagasabb minőségi kategóriába sorolt standard hitelek. Nincs egyértelmű hitelkockázat velük kapcsolatban.
A második csoportot a bankkal szembeni tartozás 20%-áig rendszeres jóváírás jellemzi a tartalékalapba. Ezek az ügyfelek nem szabványos hitelkötelezettségei, amelyekhez mérsékelt értékvesztési kockázat tartozik.
A harmadik kategóriába tartozó adósságok esetében a levonás az ilyen hitelek volumenének 21-50%-át teszi ki. Ez egy kétes adósságokból álló portfólió. A karbantartásuk során nagy a valószínűsége az anyagi károknak.
A negyedik csoportba azok a tartozások tartoznak, amelyek megtérülése kétséges. Számukra 51-100% tartalék keletkezik. Az ilyen problémás kölcsönök magas nemteljesítési vagy késedelmes fizetési kockázattal járnak.
Az ötödik kategóriát a rossz követelések alkotják, amelyekre a céltartalék megegyezik a hitelalap összegével.

JEGYZET! A tartalék összege közvetlenül függ a hitelek minőségétől.

A jegybank a 2-5 kategóriába tartozó hitelek figyelembevételét javasolja kockázati forrásként. Állítólag részben vagy teljesen leértékelték. A tartalékalap forrásait nyitott kamatmentes számlán írják jóvá. Ez a számla kamatmentes, célja a pénzeszközök felhalmozása és biztonságuk biztosítása.

A tartalékalapok képzése nemzeti valutában történik. A tartalékrendszert minden hitelt kibocsátó banknak alkalmaznia kell (a hitel devizanemétől függetlenül). A kezességvállalási levonások végrehajtásakor javasolt a hitelek előzetes minősítése, és azokból homogén hitelportfóliók kialakítása. A hitelek portfólió szerinti elosztása több szempont szerint történik:

a magánszemélyek, jogi személyek és egyéni vállalkozók tartozásai külön kerülnek kimutatásra;
a hiteleket fedezett és fedezetlen csoportokra osztják;
további felosztás történik az adósok fegyelmezettségi foka szerint.

A szakmai értékítélet az adós tevékenységének és pénzügyi helyzetének átfogó elemzését szolgáló intézkedések alapján történik. A formalizált eredményeknek tartalmazniuk kell a következő információkat:

az ügyfél fizetésképtelensége kockázatának jelenlegi szintjéről;
az elvégzett analitikai eljárásokról és az alkalmazott módszerről;
a hitelszolgáltatás minőségének értékeléséről;
számított tartalék adatok egy adott adósságra.

Jogi személyeknél a számviteli dokumentáció, adóbevallás, adatszolgáltatás, a statisztikai nyomtatványok tartalma szolgál információforrásként a fizetőképesség elemzéséhez.

JEGYZET! A tartalékalap képzésének eljárását és a hitelfelvevők fizetőképességének értékelésének módszertanát a bank belső dokumentumaiban kell megfogalmazni.

Számvitel és adószámvitel

Azokban a helyzetekben, amikor a tartalékalap becsült értéke kisebbnek bizonyult, mint a tartalékból ténylegesen levonások mennyisége, az értékkülönbséget a tevékenység bevételi tételei között kell felosztani és átcsoportosítani. A következő műveletnél a hitel kockázati szintjének felmérésére a hitel kategóriája módosítható. Ebben az esetben a tartozás átminősítésre kerül. Ez az alapja a tartalék további felhalmozásának vagy méretének csökkentésének. Alternatív megoldás, ha egy adott tartozás tartalékalapjának teljes összegét leírják a bank bevételére, és garantált pénztartalékot képeznek a frissített kötetben.

TÁJÉKOZTATÁSUL! A tartalékok összegében történő módosítások tükrözésének módját a pénzintézet helyi dokumentumaiban kell rögzíteni.

A jelentési űrlapokon a banki struktúráknak közzé kell tenniük az újonnan kibocsátott hitelekről, a rossz követelések leírásának tényeiről, a meglévő kötelezettségek ügyfelek általi visszafizetésének mértékéről, a hitelek átsorolásának eseteiről. A tartalékkeret nagyságát a bank egésze határozza meg, beleértve a fiókrészlegek forrásait is.

A hiteltartalékokra vonatkozó információk számviteli megjelenítése a 2017. február 27-én kelt, 579-P. sz. rendelettel jóváhagyott szabályok szerint történik. A számlatükör több alszámlát biztosít a tartalékalapok adatainak rendszerezésére. Az ezeken a számlákon történő mozgás műveletek komplexumát képezi az elhatárolásra, a tartalékok növelésére, a korábban bennük elhelyezett összegek visszaállítására, majd a bevételi tételekhez való hozzárendelésre.

Passzívnak minősülnek azok a számlák, amelyeken az esetleges hitelezési veszteségek tartalékaira vonatkozó adatok rendszereznek. A tartalékképzés folyamatát a hitelforgalmak segítségével jelenítjük meg, a terhelési mozgás a hitelek minőségének újraértékelése vagy a behajthatatlan követelések leírása miatt a keletkezett alap csökkenését mutatja. Az analitikus számvitel segítségével a bankok információs bázist hoznak létre az egyes ügyfelekkel összefüggésben kialakított tartalékokról, amelyek szerződésekre vagy homogén kötelezettségek portfólióira bontva vannak lebontva.

Művészet. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 297.3 cikke szabályozza az ilyen típusú hitelszerkezetek tartalékainak adóelszámolását. Az elvégzett levonások a szervezet kiadásai között kerülnek elszámolásra. Ezeket a költségeket részként kell elszámolni. Az elismert behajthatatlan követelés mérlegből történő leírása után a kölcsön kamata megszűnik. Ha az adóidőszak végén lekötött forrás összegét a bank nem használta fel teljes egészében, akkor az egyenleg átkerül a következő évre. Az új tartalék nagyságát a korábbi évek egyenlegéhez kell igazítani, amely a jelenlegi tartalékkeret részét képezheti.

Tipikus vezetékezés

A tartalékképzés a kiadási számla terhelésével és a tartalékkeretre elkülönített alszámla jóváírásával való megfelelésben jelenik meg:

D70606 - K32015 (32115, 32505, 32211 stb.)- a más hitelintézeteknek nyújtott kölcsönök esetleges veszteségeire tartalékolásakor;
D70606 - K44115- tartalék állami szerveknek és költségvetésen kívüli alapoknak nyújtott hitelekre;
D70606 - K45215- tartalék képzése jogi személyeknek nyújtott kölcsönök számára;
D70606 - K45415- céltartalék képzés az egyéni vállalkozók által kibocsátott hitelek értékcsökkenéséből eredő valószínű veszteségek fedezésére;
D70606 - K45515- Pénzeszközök lekötése a magánszemélyek kategóriájába tartozó ügyfelek kötelezettségeihez.

Feltéve, hogy az adós visszafizeti a kölcsönt, a tartalékforrások elvesztik relevanciájukat. Be kell őket szerezni bevétel céljából. Ez az alszámla tartalék terhe és a 70601-es számla jóváírása közötti könyveléssel történik.

A hitelportfólió kockázatának minőségi és mennyiségi értékelése egyidejűleg történik a hitelportfólió kockázatának felmérésére az alábbi módszerekkel:

· Analitikai;

· Statisztikai;

· Együttható.

Az elemzési módszer a bank lehetséges veszteségeinek (kockázati szintjének) felmérése, és az Oroszországi Bank 2004. március 26-i rendeletével összhangban kerül végrehajtásra. 254-P sz. "A hitelintézetek által a kölcsönökön, a kölcsönökön és az ezzel egyenértékű eladósodottságon keletkezett esetleges veszteségekre tartalékképzésre vonatkozó eljárásról." Ez a rendelet előírja, hogy a kibocsátott hitelek besorolását és a hitelkockázatok értékelését a bankoknak integrált alapon kell elvégezniük, a következő kritériumok függvényében:

· A hitelfelvevő pénzügyi helyzete a hazai és nemzetközi banki gyakorlatban alkalmazott megközelítésekkel értékelve;

· A hitelfelvevő azon képessége, hogy a hitelszerződés alapján a bankot megillető kamatokkal, jutalékokkal és egyéb, az adósságszolgálat minőségét jellemző kifizetésekkel a tartozás tőkeösszegét visszafizesse;

· A hitelfelvevő jó minőségű és rendkívül likvid biztosítékkal rendelkezik, amelynek összege elegendő ahhoz, hogy a banknak kompenzálja a kölcsön tőkeösszegét, a megállapodás szerinti kamatokat, valamint a biztosítéki jogok gyakorlásával kapcsolatos esetleges költségeket;

· A tőketartozás és a kamat késedelmes fizetésének megléte és időtartama;

· A kölcsöntartozás újrabejegyzésének száma a kölcsönszerződés érvényessége alatt.

A tartalékot a bank a hitel(ek) értékvesztése esetén képezi, azaz a kölcsön értékvesztése esetén, amely a hitelfelvevő által a hitelintézettel vagy a hitelintézettel szemben fennálló kötelezettségeinek nem teljesítése vagy nem megfelelő teljesítése miatt következik be. az ilyen nemteljesítés valós veszélyének fennállása (nem megfelelő teljesítés) (lásd az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2004. március 26-i 254-P sz. rendeletének 1.3. pontját).

A kölcsön értékvesztésének összege a kölcsön könyv szerinti értéke, azaz a kölcsön értékelésekor a számviteli számlán nyilvántartott egyenlege és a kölcsön értékeléskori valós értéke közötti különbözet. értékelés. A kölcsön valós értékét a kölcsön kezdetétől folyamatosan mérjük.

A céltartalék egy adott kölcsönre vagy homogén hitelportfólióra, azaz hasonló hitelkockázati jellemzőkkel rendelkező hitelcsoportra képez céltartalékot, és elkülöníti, hogy céltartalékot képezzen a társaság tevékenységéből adódó hitelkockázathoz kapcsolódóan. egy adott hitelfelvevő (hitelfelvevők csoportja), akinek a hitelei a homogén hitelek portfóliójában szerepelnek.

A hitelkockázati tényezők hatására becsült céltartalék összegének meghatározása érdekében a hiteleket szakmai megítélés alapján (a hasonló hitelportfólióba csoportosított hitelek kivételével) öt minőségi kategória valamelyikébe sorolják (3. táblázat). ).

3. táblázat

	Hitel kockázat	A pénzügyi veszteségek valószínűsége abból adódóan, hogy a hitelfelvevő nem teljesíti vagy nem megfelelően teljesíti a kölcsönkötelezettségeit
én (legmagasabb) - standard kölcsönök	Nincs hitelkockázat	Egyenlő nullával
nem szabványos hitelek	Mérsékelt hitelkockázat	1-20% hitel értékvesztést okoz
III - kétes hitelek	Jelentős hitelkockázat	21 és 50% közötti értékvesztést biztosít
IV - problémás hitelek	Magas hitelkockázat	51-100%-os értékvesztést okoz
		Nincs lehetőség a kölcsön visszafizetésére azért, mert a kölcsönfelvevő nem tudja teljesíteni a kölcsönkötelezettségeit, ami a kölcsön teljes értékvesztéséhez vezet (lásd az Orosz Föderáció Központi Bankjának 254-P 03.26-i rendeletét). .2004, 1.7. pont)

A Bank a homogén hitelportfóliókra céltartalékot képez az általa a homogén hitelportfóliók kockázatbecslésére alkalmazott módszertannak megfelelően. A kialakult homogén hitelportfóliókat a Bank az alábbi minőségi kategóriákba sorolja (lásd 4. táblázat).

4. táblázat

	A kialakult tartalék nagysága
én (legmagasabb) - standard kölcsönök	0% (nincs veszteség a homogén hitelállományon)
nem szabványos hitelek	A portfólióban összevont hitelek összesített könyv szerinti értékének legfeljebb 3%-a
III - kétes hitelek	A portfólióban összevont hitelek bruttó könyv szerinti értékének több mint 3%-a, de legfeljebb 20%-a
IV - problémás hitelek	A portfólióban összevont hitelek bruttó könyv szerinti értékének több mint 20%-a, de legfeljebb 50%-a
V (legalacsonyabb) - rossz hitelek	A portfólióban összevont hitelek bruttó könyv szerinti értékének több mint 50%-a

A hitelkockázat értékelését minden kibocsátott hitel esetében (szakmai megítélés) a banknak folyamatosan el kell végeznie. A szakmai megítélés a hitelfelvevő tevékenységének átfogó és tárgyilagos elemzésének eredményei alapján történik, figyelembe véve pénzügyi helyzetét, a hitelfelvevő hitelből történő adósságszolgálatának minőségét, valamint a bank rendelkezésére álló összes információt a hitelfelvevőről. , ideértve a hitelfelvevő kockázatait, ideértve a hitelfelvevő külső kötelezettségeire vonatkozó információkat, annak a piacnak a működését, amelyen a hitelfelvevő működik.

A bank szakmai megítélésének tartalmaznia kell:

· Tájékoztatás a kölcsön hitelkockázati szintjéről;

· Tájékoztatás az elemzésről, amelynek eredményei alapján szakmai ítélet született;

· Következtetések a hitelfelvevő pénzügyi helyzetének felmérésének eredményeiről;

· Következtetések a kölcsön adósságszolgálatának minőségi értékelésének eredményeiről;

· Tájékoztatás a hitel minősítésekor figyelembe vett vagy figyelmen kívül hagyott egyéb jelentős tényezők meglétéről, megjelölve azokat az okokat, amelyek miatt a bank ezeket nem vette figyelembe;

· A tartalék kiszámítása;

· Egyéb lényeges információk.

A hitelek esetleges veszteségeire tartalék képzésre a hitelnyújtáskor kerül sor. A bank minden hónapban, az utolsó munkanapon módosítja a fennálló hitelállomány függvényében, a hitelminőség becsült paramétereinek változásaitól (fedezet, az eredeti hitelszerződés feltételeinek változásai, a hitelfelvevő pénzügyi helyzete). , a késedelmes hitelrészletek és a kamat időtartama).

A statisztikai módszer lényege a következő:

1) a hitelkockázati statisztikák elemzése a bank hitelportfólióját alkotó szerződésekkel kapcsolatban;

2) a hitelportfólió hitelkockázati szóródásának mértékének jellemzői;

3) a hitelezési kockázat nagyságának és gyakoriságának megállapítása.

A banki hitelportfólió kockázatának számítására és értékelésére szolgáló statisztikai módszer fő eszközei: szórás, szórás, szórás, variációs együttható és aszimmetria.

A hitelkockázat annak kockázata, hogy a hitelfelvevő nem fizeti meg a tőkét és a kamatot, vagy ha a hitelügyletben részt vevő fél nem tud a vállalt kötelezettségeinek megfelelően eljárni.
Kamat elmulasztása esetén a bank elveszíti bevételét, a tőketartozás vissza nem fizetése esetén a rossz hitelt a bank költségként írja le, és ennek megfelelően veszteséget szenved el ezen a hitelügyleten. A közgazdasági szakirodalom kellően részletesen tartalmazza a hitelügyletből várható bevétel valószínűségének számítási módszereit. A hitelkockázat matematikailag a veszteség valószínűségeként kerül kialakításra, amelynek értéke statisztikai adatok alapján kerül meghatározásra és kellően nagy pontossággal kiszámítható. A kockázat nagyságát két szempont szerint értékelik: az átlagos várható érték és a lehetséges eredmények köre. A kockázat nagyságának meghatározásához (statisztikai adatok alapján) ki kell számítani a hitelügylet lehetséges kimenetelét és azok valószínűségét.
Természetesen más „köztes” lehetőségek is lehetségesek, például a tőke és a kamat részleges törlesztése ezek különféle kombinációiban. A hitelügylet különböző kimeneteleinek valószínűségeinek eloszlásának ismeretében meghatározásra kerül a várható bevétel, a jövedelem szórása az átlagtól, valamint a várható bevétel valószínűsége.
A következő módok állnak rendelkezésre a hitelkockázat minimalizálására:
- a hitelállomány diverzifikálása;
- a hitelfelvevő hitelképességének és fizetőképességének előzetes elemzése;
- hiteltörlesztést biztosító módszerek alkalmazása (fedezet, kezesség, kezesség, engedményezés, biztosítás);
- tartalék képzése az esetleges hitelveszteségek fedezésére.
A hitelkockázat csökkentése a bank hitelállományának kezelésének egyik legfontosabb feladata. A hitelkockázat problémájának sürgősségére vonatkozó következtetést a tíz legnagyobb orosz bank lejárt hiteleinek összevetésével lehet levonni (1992. január 1-jén egy példa ilyen bankokra).
Az Orosz Központi Bank 1997. június 30-án kelt 62-a számú, „Az esetleges hitelezési veszteségekre képzett tartalék képzésének és felhasználásának rendjéről” szóló utasítása meghatározza a hitelkockázatok felmérésének módszereit is.
Céltartalék lehetséges hitelveszteségre (RVL) - speciális tartalék, amelyet a bankok tevékenységében fellépő hitelkockázatok miatt kell képezni. Biztosítja a bankok számára a pénzügyi tevékenység stabilabb feltételeinek megteremtését, és lehetővé teszi számukra, hogy elkerüljék a bankok nyereségének a hitelezési veszteségek leírása miatti ingadozását.
Az RVPS kialakulásának forrása a banki kiadásokhoz rendelt levonások.
Az RVPS célja az ügyfelek (bankok) fennálló hiteleinek fedezése a tőketartozáson. Ezt a tartalékot a behajthatatlan banki hitelek veszteségeinek leírására használják. A hiteltartozást a behajtásra nem valósnak ismerik el, amelynek behajtására tett intézkedések teljes körűek (beleértve a zálogérték értékesítését is), és a kölcsön visszafizetése érdekében további intézkedések megtételének lehetetlenségét jelzik.
A hiteleket a hitelkockázat nagyságától függően négy csoportba sorolják:
1. csoport - standard (gyakorlatilag kockázatmentes hitelek);
2. csoport - nem szabványos hitelek (mérsékelt nemteljesítési kockázat);
3. csoport - kétes hitelek (magas kockázati szint);
4. csoport - rossz hitelek (gyakorlatilag nincs valószínűsége a visszafizetésnek, a hitel a bank tényleges veszteségét jelenti).
A hitelek besorolása során célszerű túlbecsülni, mint alábecsülni az észlelt kockázatot.
A hitelkockázatot a bankok minden kölcsönre és minden ügyféltartozásra vonatkozóan értékelik, amelyek kölcsönnek minősülnek, mind orosz rubelben, mind devizában, nevezetesen:
- minden nyújtott hitelre, ideértve a bankközi hiteleket (betéteket is);
- a bank által vásárolt váltókon;
- a nem bankgarancia keretében beszedett összegekre;
- pénzkövetelés engedményezése ellenében finanszírozási szerződés alapján végzett műveletekre (faktoring).
A hitelek besorolását a bank önállóan, vagy ellenőrző szervezet (megállapodás alapján) végzi el a bank eszközeinek minőségi elemzése során. A kibocsátott hitelek besorolása és a hitelezési kockázatok felmérése integráltan történik, a hitelfelvevő pénzügyi helyzetétől függően, a hazai és nemzetközi gyakorlatban alkalmazott megközelítésekkel, a hitelfelvevő tőke- és kamatai visszafizetési képességétől függően. A kamat alatt a hitelfelvevőnek a kölcsönszerződésben meghatározott kamatait, jutalékait vagy egyéb kifizetéseit kell érteni a bank javára.
A kockázatértékelés a hitelnyújtással egyidejűleg történik (figyelembe véve a számlát, az adósság keletkezését, kölcsönnek számítva), majd ezt követően - a besorolási kritériumként használt paraméterek megváltoztatásakor.
A kockázati csoport meghatározása két értékelési kritérium alapján történik:
- hitelbiztosíték;
- a hitelfelvevő által a kölcsönszerződésben foglaltak teljesítésének jellege.
A biztosíték alatt zálogjogot értünk, amelynek minőségét a zálogtárgyak valós (piaci) értéke és likviditásának mértéke határozza meg. A biztosíték piaci értékének meghatározásakor figyelembe veszik a zálogtárgytípusok piaci viszonyok jelenlegi és várható állapotát, valamint az árszintre vonatkozó referenciaadatokat.
A fedezetek minősége szerint a következő hitelcsoportokat különböztetjük meg:
- biztosított;
- nem kellően biztosított;
- biztosítatlan.
A fedezett kölcsön záloggal fedezett kölcsön, ha a zálogjog egyidejűleg megfelel az alábbi feltételeknek:
- valós (piaci) értéke elegendő ahhoz, hogy a bank megtérítse a kölcsön tartozásának tőkeösszegét, a megállapodás szerinti kamatokat, valamint a biztosítéki jogok érvényesítésével kapcsolatos esetleges költségeket;
- a bank zálogjogával kapcsolatos minden jogi dokumentációt úgy kell elkészíteni, hogy a zálogjog értékesítéséhez szükséges idő ne haladja meg a 150 napot attól a naptól számítva, amikor a zálogjog gyakorlása a bank számára szükségessé válik . Ez az igény legkésőbb a hitelfelvevő által a banknak fizetett rendszeres tőke- vagy kamatfizetési késedelem 30. napján merül fel.
A fedezett kölcsönök kategóriájába tartoznak az Orosz Föderáció kormányának, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyoknak vagy az Orosz Bank kezességvállalása mellett kibocsátott kölcsönök, a képviseletek kezességvállalása és az Orosz Föderáció országainak központi bankjainak garanciái is. A Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet (OECD), valamint a váltók előmozdították ezeket a bankokat.
Alulfedezetű hitel, amelynek fedezete nem felel meg a fedezett kölcsön legalább egy fedezeti követelményének.
A nem kielégítő fedezet kategóriába tartoznak az OECD-országok bankainak bankgarancia ellenében kibocsátott hitelek és az ezen bankok által kibocsátott váltók is.
Fedezet nélküli hitel, amely fedezet nélküli, vagy olyan fedezettel biztosított, amely nem felel meg a fenti követelményeknek.
Figyelembe kell venni, hogy a jelzáloggal terhelt ingatlan forgalmi értéke csökkenhet. Ezért a fedezet értékének magasabbnak kell lennie, mint az igényelt kölcsön.
A folyó hitelek azok a kölcsönök, amelyeknél a tőketartozás kifizetésekor nincs lejárt tartozás, és nem kötöttek további görgetési megállapodást. A tőke- vagy kamatfizetési késedelem időtartama naptári napokban kerül kiszámításra.
Az esetleges hitelveszteségekre képzett tartalék összegének szabályozása során be kell tartani a szabályt: abban az esetben, ha a hitelfelvevő több hitelszerződés alapján kapott kölcsönt, a hitelfelvevő összes tartozása a maximális kockázati csoportba tartozik. a nyújtott kölcsönök egyikéhez rendelték hozzá.
Amikor a hitelfelvevő visszafizeti azt a kölcsönt, amelyet korábban a maximális kockázati csoportba soroltak az adott hitelfelvevő számára, a hitelfelvevő kintlévősége ismét besorolásra kerül, és meghatározásra kerül az esetleges hitelezési veszteségekre képzett tartalék megfelelő összege.
Tartozás vissza nem fizetése esetén a bankok kötelesek:
- azon munkanap végén, amelynek időpontja a szerződésben vagy egyéb okiratban megállapított tőketartozás visszafizetésének napja, az ügyfél tartozásának tőketartozásban kifejezett egyenlegét a lejárt tartozás számlájára átvezetni ;
- annak a munkanapnak a végén, amelynek időpontja a kölcsön kamatfizetésének napja az elsődleges hitelező vagy a hozzá kapcsolódó bank által a részére nyújtott új kölcsön terhére, ez az újonnan kibocsátott kölcsön rossznak minősül.
Fokozatos adósságtörlesztés esetén a teljes hiteltartozás hitelkockázatának felmérése az összes rendszeres (tőke vagy kamat) esedékesség utáni napok maximális száma alapján történik. Az adósságtörlesztés módjától függetlenül a tőketartozás teljes összegére tartalékot képeznek.
Céltartalék az esetleges hitelezési veszteségekre (RVL) az Orosz Föderáció pénznemében - rubelben - történő kölcsön kibocsátásakor keletkezik. A tartalék teljes összegét (az esetleges hitelveszteségekre képzett tartalék rögzítésére szolgáló számlák egyenlege) havonta aktualizálni (korrigálni) kell a tényleges hiteltartozás összegétől függően, beleértve az összeg változását is. a tőketartozás mértéke, amikor a rubel árfolyama a devizához viszonyítva változik a szabályozás időpontjában, valamint attól a kockázati csoporttól, amelyhez ez vagy az a hitel tartozik (a bank által nyilvántartott váltó).
A bank mérlegtartozásának leírásának fenti eljárása minden olyan hiteltípusra és az ügyfelek hitelnek minősülő egyéb tartozására vonatkozik, amelyre tartalékot képeztek, függetlenül attól, hogy mekkora tartalékot képeztek ezekre a hitelekre.
Az RVPS-t csak az ügyfelek (bankok) tőketartozására, illetve a váltókra - a váltó összegére, a kedvezmény százalékával csökkentett összegre - használjuk.
A behajthatatlan vagy behajthatatlan tartozás az esetleges hitelezési veszteségekre képzett tartalék terhére kerül leírásra a bank mérlegéből. A döntést a bank igazgatósága vagy felügyelőbizottsága hozza meg.
A jelentési évben felmerült veszteségek megtérítése az Orosz Központi Bank által megállapított eljárásnak megfelelően történik.
A hiteltartozás leírásának okai lehetnek:
- népbíró határozata a végrehajtási eljárás megszüntetéséről az adós (kezes vagy kezes) tartozás behajtására a hitelező javára;
- a végrehajtó határozata a végrehajtó okirat visszaszolgáltatásáról;
- a választottbíróság határozatai az adós vállalkozás felszámolásáról (a vállalkozás fizetésképtelenné, azaz csődbe jutottként történő elismeréséről), valamint az adós vállalkozás önkéntes végelszámolása esetén. A hitelező banknak mindenesetre köteles megerősíteni a csődeljárásban való részvételét, valamint azt, hogy az adós csődvagyona terhére követeléseit nem tudja kielégíteni;
- bírósági határozat az adós állampolgár eltűntként való elismeréséről;
- az állampolgárt halottnak nyilvánító bírósági határozat;
- egyéb dokumentumok, amelyek megerősítik, hogy az adós nem tudja visszafizetni a lejárt kölcsönöket, a hatályos jogszabályok szerint.
A hiteltartozásnak a bank mérlegéből az adós fizetésképtelensége miatti leírása nem minősül a hiteltartozás elengedésének. A mérlegből leírt adósság a leírástól számított legalább öt évig megjelenik a mérlegben; ez az eljárás az adós vagyoni helyzetének megváltozása, az igazságügyi hatóság korábbi határozatainak (határozatainak) hatályon kívül helyezése, az eltűntként elismert állampolgár tartózkodási helyének feltárása, illetve a behajtás lehetőségének figyelemmel kísérése. halott, egy vállalkozás csődjének fiktívként való elismerése stb.
Az Orosz Központi Bank a kötelező felügyelet gyakorlása során, ideértve az ellenőrzés eredményeit is, jogosult a bankhoz hiteltartozás átértékelését kérni, ha ez a hitelintézet értékelésének eredményéből következik. a bank hitelállománya. Az elbírálás eredménye alapján a banknak egyrészt pótlólagos hiteltartalék képzésére, másrészt a ténylegesen képzett tartalék összegének csökkentésére is sor kerülhet.
Ha az Orosz Központi Bank felügyeleti hatóságai azt tárják fel, hogy a hitelintézetek indokolatlanul alulértékelték a hitelportfólió minőségét, és ennek következtében csökkent az adóalap, a Központi Bank köteles előírni az eszközök minőségének újraértékelését. , módosítsa a hitelek esetleges veszteségeinek tartalék számítását és a költségvetési előirányzatot.

A modern banki elméletben és gyakorlatban kiemelt helyet foglalnak el a bankok tartalékképzésének kérdései az esetleges hitelveszteségek fedezésére.

A hatályos jogszabályok szerint a hitelintézeteknek pénzügyi megbízhatóságuk biztosítása érdekében tartalékot kell képezniük az esetleges hitelezési veszteségekre.

A hitelek esetleges veszteségeire képzett tartalék speciális tartalék, amelynek kialakításának szükségessége a bankok tevékenységében rejlő hitelkockázatok miatt van. Ez a tartalék biztosítja, hogy a bank stabilabb feltételeket teremtsen a pénzügyi tevékenységhez, és elkerülje a bankok nyereségének a hitelezési veszteségek leírása miatti ingadozását. Az esetleges hitelezési veszteségekre képzett céltartalék forrása a banki kiadásokhoz rendelt levonások.

A céltartalékok három kategóriába sorolhatók:

1. Különleges tartalékok. Egyedi kölcsönökre elkülönített összegeket jelentenek. A leírás előtt a hitel gyakran átkerül a „nem bevételt termelő” kategóriába, ahol a kölcsön után járó kamatot nem számolják el bevételként a bankszámlakivonatokon. Később, ha a kilátások romlanak, érvényes leírásra lesz szükség.
2. Általános tartalékok. Ezek a teljes hitelportfólió tartalékai, és az egyes hitelezési műveletekben nem követhetők nyomon. Az általános tartalékok a hitelportfólió egészében rejlő látens kockázatok elleni védelemre szolgálnak. Az ilyen tartalékokat általában a teljes fennálló hitelállomány százalékában határozzák meg. A szükséges tartalékok elemzése után határozhatók meg:
- - rendelkezésre álló speciális tartalékok;
- - a biztosíték összege;
- - a korábbi években leírt hitelek összegei, amelyekhez nem társult tartalékképzés;
- - az irányítási rendszer munkatársainak tapasztalata a szükséges tartalékképzéshez;
- - a hitelállomány sajátosságai; Például, ha egy bank most kezdte meg hitelportfóliójának felépítését, akkor alacsonyabb általános tartalékkal kezdheti, és több éves működési tevékenység során növelheti e tartalékok százalékos arányát;
- - gazdasági feltételek.
3. Tartalékok szektoronként. A hitelportfólió egy részére fenntartott összeget jelentik. Az ilyen tartalékok leggyakoribb formája a kevésbé fejlett országoknak nyújtott hitelezésre szolgáló regionális tartalék. Ezeket az általános tartalékokhoz hasonlóan általában a bank által vállalt teljes kockázat százalékában határozzák meg (levonva a speciális tartalékokat és az elfogadott biztosítékok összegét).

A céltartalék összegét a hitelek kategóriáinak megfelelően határozzák meg. Példaként tekintsük a Bank CenterCredit JSC tartalékainak felhalmozásának összegét (14. táblázat).

14. táblázat A céltartalékok (tartalékok) várható összege a hitelek besorolásától függően

A hitelekre képzett céltartalékképzés nemzetközi megközelítésének tanulmányozása és a kazah bankok céltartalékképzési rendjének értékelése lehetővé tette a hazai gyakorlat egyes módszertani hibáinak feltárását. Abból állnak, hogy hiteltartalékot csak akkor képeznek, ha a hitel jelenlegi minősége romlik, és nem veszik figyelembe az ilyen hiteleknek a történelmi tapasztalatokból és a hitelveszteség-statisztikákból ismert viselkedését.

Ugyanakkor, amint azt számos tanulmány megjegyzi, a bankok nem azonnal, hanem bizonyos időeltolódással – általában 3-4 éves késéssel – szembesülnek a hitelvisszafizetési problémákkal. Ez azt jelenti, hogy ha a jelen pillanatban standardnak minősítjük a kölcsönt, és nem biztosítunk céltartalék képzést az értékvesztésre, az nem jelenti azt, hogy a kölcsön a tartozás visszafizetésekor olyan jó lesz. E tekintetben a hitelek esetleges veszteségeire képzett céltartalék képzési megközelítések fejlesztése a statisztikai kockázatértékelési módszerek kidolgozását és a kereskedelmi bankok foglalási rendszerébe történő integrálását célozza.

Ezért javasoltunk egy modellt az esetleges hitelezési veszteségekre tartalékképzésre, amely kombinált kockázatbecslésen alapul, általános (veszteségstatisztikán alapuló) és speciális (problémás hitel jelenlegi állapota alapján) tartalék képzését feltételezve. . A javasolt modell sematikusan az ábrán látható. 12.

A modell két szakaszból áll: hitelnyújtásból és hitelezésből. A hitelek kibocsátásának szakaszában a tartalékképzés során statisztikai kockázatértékelési módszereket alkalmaznak, amelyek lehetővé teszik a hitelezés statisztikai kockázatainak lezárását az ország egészének bankrendszerében. Általános céltartalékot képez minden olyan standard hitelre, amelynél nincs egyedi értékvesztés jele, mivel a hitelezési veszteségek valószínűsége már statisztikailag várható. A hitelezési szakaszban, a hitelezési nemteljesítés tényének tényleges megnyilvánulásakor az általános tartalékok mellett speciális tartalékot képeznek az esetleges hitelezési veszteségekre.

12. ábra A tartalékképzés modellje kombinált kockázatértékelés alapján

Lényeges pontosítás, hogy az első szakaszban a foglalási paramétereket központilag a Kazah Köztársaság Nemzeti Bankja határozza meg. Ezen a szinten a bankok által újonnan kibocsátott hitelek tartalékából történő levonás mértéke minden bank számára meghatározza a szabványt, amely lehetővé teszi a hitelezés statisztikai veszteségének az ország egészében történő lezárását. A statisztikai veszteségek mutatójaként használható a lejárt tartozás aránya a hazai bankok hitelállományában. Nemzeti Bank szintjén a tartalék levonásának egységes mértéke a hitelfelvevők (kockázat nélküli, alacsony, közepes, magas vagy magas kockázatú) minősítési csoportok között oszlik meg, figyelembe véve a hitelfelvevő ágazati hovatartozását. A magas kockázatú kategóriába különösen az adósságszolgálat legrosszabb színvonalú ágazatába tartozó hitelfelvevők, a nulla kockázatú kategóriába pedig azok az iparágak hitelfelvevői, amelyeknél a legalacsonyabb a bankhitelek késedelme.

A hitelkibocsátás szakaszában a kereskedelmi bankok általános statisztikai tartalékot képeznek a Nemzeti Bank által az egyes hitelfelvevők minősítési csoportjaira megállapított levonások alapján. A hitelezés szakaszában a bankok felmérik a hitel aktuális minőségét, figyelembe véve a késedelmes fizetéseket, az adósság-átütemezést, a hitelfelvevő pénzügyi helyzetének romlását, a hitelhez rendelkezésre álló fedezetet stb. A hitelek értékvesztésének egyedi értékelése a bankok a jelenlegi szabályozási eljárásnak megfelelően hajtják végre. Abban az esetben, ha a jelenlegi kockázatértékelés a hitel minőségének romlását mutatja, akkor a bank az eredetileg képzett kötelező tartalék és a képzéshez szükséges tartalék különbözetének mértékével korrigálja a tartalék levonásainak kezdeti összegét. Például, ha a hitel kibocsátásakor 5%-os általános statisztikai tartalékot képeztek rá, és a hitel egyedi minőségének romlása következtében a céltartalék értéke 21%, akkor a Bank a tartalékból további levonásokat végez a fennálló hiteltartozás összegének 16%-ával. Így a hitelezési folyamatban a nemteljesítés tényének tényleges megnyilvánulása idején, az ezzel összefüggésben egyedi értékvesztési jeleket gyűjtő hitelek esetében a statisztikai tartalékok különböző korrekciók révén speciálisakká válnak.

A hitelek esetleges veszteségei céltartalékképzésének javasolt modellje kombinált kockázatértékelés alapján a modern feltételekhez igazodik. Kidolgozásánál figyelembe vették azt a tényt, hogy a Kazah Köztársaság Nemzeti Bankja funkcionális feladatainál fogva rendelkezik a legnagyobb információs statisztikai bázissal a gazdaság különböző ágazatainak helyzetéről és a banki hitelezéssel kapcsolatos kockázatokról. A javasolt modell lehetővé teszi a tartalékképzési módszerek következetességének biztosítását is.

A modell ugyanakkor ígéretes, és csak a gazdaságélénkülés szakaszában indítható el, amikor a bankok jelenlegi bevételei elegendőek lesznek hiteltartalékok képzésére, amelyek veszteségei a kedvezőtlen gazdasági időszakokban ténylegesen megmutatkoznak. fejlődés.