Lépésről lépésre nyújtunk útmutatást a 2019-es osztalékfizetéshez. Megtanulja, hogyan kell kiszámítani és kifizetni az osztalékot az LLC alapítóinak, milyen gyakran fizethetők ki, és hogyan kell mindent helyesen elrendezni.

LLC osztalékfizetési eljárás

Az osztalék a nyereség része, amelyet a vállalkozás résztvevői között osztanak fel. A társaság jogi szervezeti formájától (LLC vagy JSC) függően a nyereség felosztásra kerül az alapítók vagy a részvényesek között.

2019 óta az osztalékot a részvényes azon jövedelmével is egyenlővé teszik, amelyet a társaság elhagyásakor vagy felszámolásakor kap (a 2018. november 27-i 424. sz. törvény 13. és 21. cikkelye, 2. cikk, 9. cikk 3. része). -F Z).

Az osztalékfizetésnek két szakasza van:

1. Felhalmozás
2. Fizetés.

A 2019-es alapítók osztalékfizetéséről szóló, lépésről lépésre szóló útmutatónkban mindkét szakaszt közelebbről megvizsgáljuk.

Az osztalékok felhalmozásának és kifizetésének eljárását az 1995. december 26-i 208-FZ (2017. július 29-én módosított) „A részvénytársaságokról” szóló szövetségi törvény vagy a februári 14-FZ szövetségi törvény határozza meg. 8, 1998 (a 2017. július 29-i módosítással) korlátolt felelősségű társaságok ”(módosítva és kiegészítve, hatályba lépett 2017.09.01-én). Ezenkívül az eljárást az alapító okiratok (például a charta), az osztalékfizetésről szóló határozat tartalmazzák. Elvileg ezen dokumentumok alapján születik döntés az osztalék elhatárolásáról vagy elhatárolásáról.
Ki az osztalékfizetés adóügynöke.

Az elhatárolás alapja a nettó nyereség (azaz a jövedelemadó utáni eredmény). Az osztalékot személyi jövedelemadó (rezidens és nem rezidens magánszemélyek személyi jövedelemadója) vagy társasági jövedelemadó (beleértve a különleges rendszereket is - UTII, USN, ESHN) nélkül fizetik. Így az a társaság, amely a résztvevők javára osztalékot számol és fizet, az adóügynökük.

Milyen gyakran fizethető osztalék az LLC-nek

Osztalékot negyedévente, félévente egyszer, évente egyszer lehet felszámítani. Tulajdonban (beleértve a részvényeket is) vagy készpénzben kifejezve. A legtöbb vállalat, különösen az állami vállalatok, készpénzes fizetési módot használ. Néha felmerül a kérdés, hogy mikor lehet osztalékot fizetni egy LLC-nek. A kifizetésnek a felhalmozástól számított 60 napon belül meg kell történnie. Ezután elmondjuk, hogyan kell kiszámítani az osztalékot, és megfontoljuk a lépésről lépésre vonatkozó utasításokat az LLC-nek történő osztalékfizetéshez 2019-ben.

Hogyan kell kiszámítani az osztalékot, amely megfelel a tulajdonosoknak, és nem károsítja az üzletet

A tulajdonosok döntik el, hogy a társaság nettó nyereségét mire költik – osztalékfizetésre vagy a vállalkozás finanszírozására fordítják. A társaság számára biztonságos osztalék összegét a pénzügyi igazgatónak kell majd indokolnia a tulajdonosok számára.

Hogyan kell kiszámítani az osztalékot az LLC-ben

Az osztalék kifizetése előtt azt fel kell halmozni. Egy negyedév, hat hónap vagy egy év eredményei alapján az adózott eredményt felosztják az LLC tagjai között. Ehhez szükséges:

• határozatot hoz az osztalék felhalmozásáról;
• az alaptőke teljes befizetése;
• elszámol a társaság nyugdíjas tagjaival.

Ezenkívül a társaságnak meg kell haladnia az alaptőke és a tartalék tőke összegét. A társaságnak nem szabad csőd jeleit mutatnia, beleértve a tervezett osztalékfelhalmozást és osztalékfizetést sem (lásd pl. a jogi személy csődjének szakasza).

Ha minden feltétel teljesül, a társaság begyűjti a társaság összes tagját, és dönt vagy nem dönt az osztalék felhalmozásáról, valamint arról, hogy a nyereség mekkora részét fordítsa az alapítók kifizetésére. A döntést többségi szavazással hozzák meg. Ha az LLC tagja egy személy (vagy egy jogi személy), a döntést kizárólagosan hozzák meg.

A felosztásra szánt nyereség egy része felosztható a társaságban részt vevők részesedése arányában vagy sem. Az elosztás módját a társaság alapszabálya vagy annak későbbi módosításai (kiegészítései) rögzítik.

Az ülés eredménye alapján jegyzőkönyv készül, amely tartalmazza a társaság nevét, a társaságban résztvevőket és részvényeiket, a napirendet, az osztalék felszámításának időtartamát, az összeget, a fizetési feltételeket és a fizetés módját. Ha az alapító okiratban vagy a határozati jegyzőkönyvben nincs más határidő, akkor alapesetben a határozat keltétől számított 60 napnak minősül (lásd 1. ábra).

Ha a korlátolt felelősségű társaság (LLC) tagja az egyedüli, az osztalékfizetés mértékének és időzítésének megjelölésével egyedül dönthet a nettó nyereség egy részének irányáról a vállalkozás osztalékfizetési eredményei alapján. fizetés. Egyébként van egy nagy rész erre a célra. Lehet regisztrálni és kipróbálni. A képzés eredményei alapján állami oklevelet adnak ki.

1. kép... Jegyzőkönyv a korlátolt felelősségű társaság résztvevőinek közgyűléséről. Döntés a nettó nyereség osztalékfizetésre való irányításáról

A határozatban mindenesetre az is szerepel, hogy a nyereség felosztására nincs korlátozás.

Az LLC-ben az osztalék felhalmozására vonatkozó tranzakciók a 84-es számla terhelésétől a 70-es jóváírásig (ha a társaság tagja a társaság alkalmazottja) vagy 75.2. Ebben a bejegyzésben az „Elszámolások az alapítókkal” számla nem munkavállalói tagok és jogi személyek esetében használatos.

Lépésről lépésre az LLC alapítóinak történő osztalékfizetéshez 2019-ben

Az osztalék felhalmozását követően a vállalkozásnak tartozása van a társaság tagjaival szemben az őket megillető osztalék kifizetésére.

1. lépés: Készítsen végzést az alapítók osztalékfizetéséről

2. kép... Parancs az alapítók osztalékfizetéséről

2. lépés: Forrásadó

Az osztalékadó összegét a társaság tagi státusza határozza meg. Magánszemélyek számára - az Orosz Föderáció lakosai - az osztalékok személyi jövedelemadója 2017-ben 13%, magánszemélyek - nem rezidensek - 15%.

Jogi személyek esetében az osztalékadó:

• 0% - olyan orosz szervezet számára, amely legalább 365 napig 50% vagy több részesedéssel rendelkezik a társaság jegyzett tőkéjében;
• 13% - olyan orosz cég esetében, amely nem felel meg az előző feltételeknek;
• 15% vagy más mérték - külföldi cég esetében a kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi megállapodások alapján.

Példa a személyi jövedelemadó fizetésére vonatkozó fizetési megbízás kitöltésére, lásd a 3. ábrát.

3. ábra... Példa a személyi jövedelemadó fizetési megbízás kitöltésére az alapító jövedelméből

3. lépés: Rögzítse a kifizetést a könyvelésben

Osztalékfizetéskor a következő bejegyzéseket kell tenni:

75,02 Dt 68 Kt

Dt 70 Kt 68 - osztalékadó került felszámításra.

Dt 75,02 Kt 50 (51)

Dt 70 Kt 50 (51) - kifizetett osztalék.

Ha nem készpénzben, hanem LLC vagyon formájában, például késztermékek formájában fizet, a tranzakciók figyelembe veszik a 43-as számláról történő leírást (lásd még, ). Ez a fajta számítás azonban ma már meglehetősen ritka.

Példa az osztalék felhalmozására egy LLC-ben

Nézzünk egy példát az osztalékok és adók kiszámítására. Az Arfa LLC az általános adózási rendszer hatálya alá tartozik, és öt, különböző részesedéssel rendelkező tag hozta létre.

A charta kimondja, hogy az adózott eredmény félévente egyszer, a résztvevők részesedésének arányában osztható fel. 2017 6 hónapjában a társaság nettó nyeresége körülbelül 21 millió RUB volt. (lásd még), a NAV nettó eszközértéke 145 millió RUB. (a számítások érdekében a mérleg nem szerepel a cikkben).

A jegyzett tőke 8,3 millió rubel, a tartalék tőke 504 ezer rubel. A nettó eszközérték nagyobb, mint az alaptőke és a tartalék tőke.

2017. augusztus végén, egy hat hónapos audit után, a társaság résztvevőinek értekezletére került sor. Egyhangú döntés született arról, hogy a nettó nyereség egy részét 10,5 millió rubel osztalékelőleg kifizetésére osztják fel. Az ülés jegyzőkönyvében az szerepelt, hogy az osztalékot a résztvevő részesedésének arányában osztják fel, 2017. szeptember végéig a magánszemélyek bankkártyájára és a szervezetek elszámolási számláira utalják át a pénzeszközöket. Meg kell jegyezni, hogy az Arfa LLC nem vesz részt más szervezetek jegyzett tőkéjében, és más módon nem kap osztalékot. Ellenkező esetben a számításnál figyelembe kell venni a kapott osztalékot a kettős adóztatás elkerülése érdekében.

Asztal 1... Alapítói adatok

Az osztalék felhalmozásáról és kifizetéséről szóló végzést készítettek, az LLC minden résztvevőjére számítást végeztek, a jövedelemadót a résztvevő adórendszerének megfelelően számították ki, és az osztalékot adók nélkül fizették ki.

2. táblázat... A fizetendő osztalék összege adókkal együtt

Így látható, hogy a társaságban a legnagyobb részesedés az LLC Step-é, amely 5 éve birtokolja ezt a részesedést. Ennél a társaságnál az általános adózási rendszer 13%-os osztalékkulcs ellenére a kulcsa 0% lesz. A felhalmozott osztalék összege 5 millió rubel. teljes egészében kifizették.

Frolov M.P. rezidens magánszemély 13% -os osztalékot kapott, csökkentve a személyi jövedelemadóval - 730 ezer rubel összegben.

Nem rezidens Marquez D. - 15% -os adókulccsal és az Arfa LLC részesedésével - 1 millió rubel.

Ezekre a kifizetésekre nem számítanak fel biztosítási díjat. Az Arfa LLC önállóan határozza meg ezen személyek adójogi státuszát. Az Arfa LLC-ben 19 százalékos részesedéssel rendelkező külföldi Stella Ltd. egy ciprusi szervezet, amelyre a kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodás alkalmazható. Ezért 5% -os jövedelemadó-kulcsot alkalmaztak, az osztalék kifizetése 1,9 millió rubelt tett ki.

Az Arfa LLC által fizetett osztalék teljes összege 9,96 millió rubelt, az adók 534 ezer rubelt tettek ki. A kifizetések eredményei alapján a társaság 2-NDFL formátumú igazolásokat állított ki, amelyek az eredménynyilatkozatban jelezték a jogi személyek javára történő osztalék felhalmozásának tényét. Emlékeztetni kell arra, hogy egyes, a társaság tagjai javára végzett kifizetéseket, amelyek formálisan nem kapcsolódnak osztalékhoz, az adófelügyelőség alapvetően osztaléknak minősítheti, és ennek megfelelő adókat és büntetéseket számíthat fel.

Az LLC-nek való osztalékfizetés gazdasági értelme

Az osztalék a társaság tagjainak a vállalkozás eredményes működéséből származó bevételét jelenti. Ezért az osztalékfizetés összege és maga az a tény, hogy egy LLC osztalékot kap, további mutató lehet a befektetők számára, amikor a befektetés szempontjából elemzik és kiválasztják a társaságot (lásd még). Vagyis a vállalkozás sikerének közvetett mutatója. A társaság dönti el, hogy a nyereség egy részét kifizeti-e tagjainak vagy sem. Ennek több oka is lehet:

1. A társaságnak nincs nyeresége, nem fizetnek osztalékot.
2. A társaság nyeresége elenyésző és/vagy a vállalat fejlesztést tervez, de nem rendelkezik elegendő erőforrással. Nem hajlandó osztalékot fizetni, és a nyereséget fejlesztésre fordítja.
3. A társaság nyereséggel rendelkezik, de az adóteher csökkentése érdekében a különböző számviteli módszerek segítségével a nyereséget alulbecsülik. Nem szabad elfelejteni, hogy a nettó jövedelem némileg manipulatív. Az osztalékot nem, vagy kisebb összegben fizetik ki, mint amennyit tudnának.
4. A cégnek van nyeresége, amelyet fejlesztésre kell fordítani. De a cég magas színvonalú nyilvános beszámolót akar mutatni, fenntartani a befektetői bizalmat, osztalékot fizetnek.
5. A cégnek van nyeresége, fejlesztési forrásai, osztalékot fizetnek.

Az osztalékfizetés jó jel a befektetési társaság kiválasztásánál. De meg kell értenie a nyereségből származó osztalék kiszámításának okait, amelyekhez tisztáznia kell a vállalat egyéb mutatóit. A részvénytársaságok számára az osztalékfizetés manipulatívabb lehet, mint az LLC-k esetében.

Elvileg nem minden cég engedheti meg magának, hogy osztalékot halmozzon fel és fizessen az alapítónak. Ha ez a társaság fennállásának több évében rendszeresen megtörténik, az stabil pénzügyi helyzetet és meglehetősen átlátható beszámolást jelez.

Ha nyereséget kell kivonni az üzletből, a tulajdonos különféle trükkökhöz folyamodhat, amelyek néha nem teljesen legálisak. De azok a vállalkozók, akik nem akarnak problémákat a törvénnyel, vagy nem férnek hozzá készpénz-befizetéssel foglalkozó cégekhez, sok kérdést tesznek fel arról, hogyan szerezhet legálisan pénzt az LLC-től.

Miért nem lehet csak úgy elvenni és elkölteni a pénzt?

A társaság minden költségét igazolni és dokumentumokkal alátámasztani kell. Önnek, mint alapítónak nincs joga személyes szükségletekre felvenni a szervezet pénzét, mert ne legyen a tulajdonosa (igen, bár Ön a cég tulajdonosa). A szervezet vagyona elkülönül az alapító tulajdonától.

Három okból kölcsönözhet pénzt a cégtől:

• A jelentés alatt - például ha készpénzért szeretne vásárolni valamit a cége számára;
• Kölcsön – vissza kell adni a cégnek;
• Osztalék - a szervezet tevékenységéből származó bevételét, amely kedved szerint rendelkezhetsz.

A Contour.Elba segít a bevételek és kiadások egyszerű kezelésében, még akkor is, ha még soha nem hallott a könyvelésről.

Részletesebben kitérünk az osztalékra, de a kölcsönt és a pénzkibocsátást nem vesszük figyelembe a jelentés ellenében, mivel megismétlődést jelentenek, és nem minősülnek bevételnek.

Milyen gyakran fizethető osztalék

Azt, hogy egy szervezet milyen gyakran osztalékot oszthat ki, az alapszabály határozza meg. A jogszabályok szerint ez megtehető negyedévente legfeljebb egyszer... Biztonságosabb év végén osztalékot fizetni, mert csak ezután lehet kiszámítani a végső nettó nyereséget.

Példa

Tegyük fel, hogy a negyedév során jó bevételre tett szert, és a nettó nyereségből osztalékot fizetett. Aztán év végén kiderült, hogy a nyereség kisebb lett. Az osztalékfizetés átminősítésre kerül magánszemélynek járó díjazássá, és Önnek meg kell fizetnie az összes biztosítási díjat, és újra be kell nyújtania az ezzel kapcsolatos jelentést az Alapokhoz. Ezért csak akkor fizethet negyedévente nyereséget, ha biztos a bevétele stabilitásában.

Amikor nem tudsz osztalékot fizetni

Az osztalékfizetésről való döntés előtt ellenőriznie kell, hogy van-e nettó nyereség, és nem sértik-e a törvényben meghatározott korlátozásokat. Nem fizethető osztalék, ha:

• az alaptőkét nem fizették be teljes mértékben;
• a társaság bizonyos esetekben nem fizette ki a részvény értékét;
• a társaság ebben a pillanatban a csőd jeleit mutatja, vagy az osztalék kifizetése után azzá válhat;
• a nettó eszközök értéke kisebb, mint az alaptőke és a tartalék tőke, vagy az osztalék kifizetése után kisebb lesz;
• a számviteli adatok szerint fedezetlen veszteség van.

Annak érdekében, hogy minden rendben legyen, könyvelni kell, le kell zárni az időszakokat (a számlákon minden bizonylatnak és számnak rendben kell lennie - ez egy könyvelési chip), és év végén pénzügyi kimutatásokat kell készíteni. .

Elbán a bevételek és kiadások elszámolása egyszerű és mindenki számára érthető. Próbáld ki és nézd meg magad!

Hogyan kell osztalékot osztani

1. Számoljuk a nettó vagyont és meghatározzuk az osztalék összegét

A szervezet jogosult osztalékot fizetni, ha a nettó vagyon értéke meghaladja az alaptőkét. A jegyzett tőke, tudod, marad a nettó eszközök értékének kiszámítása és ezen mutatók összehasonlítása.

A nettó vagyon meghatározása a számviteli adatok szerint történik - 2013 óta minden szervezet köteles megőrizni. Már elmondtuk Önnek, hogyan kell megfelelően levezetni az STS-t. Ha nem jártas a könyvelésben, felveheti a kapcsolatot egy könyvelővel vagy ingyenes számviteli szakértőkkel Elbában. A számviteli kimutatások megerősítik az osztalékkalkuláció helyességét.

Tehát számoljuk ki a nettó vagyont: a mérleg „Tőke és tartalékok” sorához hozzáadjuk az térítésmentes bevételeket és az állami támogatást (ha volt, akkor a 98-as „Hallasztott bevétel” számla egyenlegét vesszük fel).

Ha az így kapott nettó eszközérték kisebbnek bizonyul, mint a jegyzett tőkéje, akkor a társaság pénzügyi helyzetének javulásával később térjen vissza az osztalékfizetéshez.

Az osztalék összege amit ki tud fizetni, az a mérleg "Tőke és tartalékok" sorában szereplő összeg mínusz az alaptőke. Ezt az összeget vagy csak egy részét használhatja fel osztalék kifizetésére.

2. Döntést hozunk az osztalék kifizetéséről

Miután meggyőződött arról, hogy az időszak végén a társaság nyereséget termelt és jogosult osztalékfizetésre, az alapítók közgyűlését tartják. Jóváhagyja a beszámolót, döntést hoz a nyereség felosztásáról és meghatározza az osztalékfizetés időpontját. A nyereséget az alapítók alaptőkében való részesedése arányában osztják fel. Az osztalék kiszámításáhozminden alapító esetében a felosztott nyereséget meg kell szorozni az alaptőkéből való részesedésének százalékos arányával.A találkozó eredményeit dokumentálják jegyzőkönyv. Protokoll sablon

Ha Ön az egyetlen alapító, egyszerűen dönthet a nyereség felosztásáról, és ennek alapján osztalékot fizethet. Nyereségmegosztási határozati sablon

Az osztalékfizetési határidő nem haladhatja meg a határozat meghozatalától számított 60 napot. A futamidő lefelé módosítható az alapítók közgyűlésén vagy a szervezet alapszabályában rögzíthető.

3. Osztalékot fizetünk és személyi jövedelemadót levonunk

Az alapítók által meghatározott időtartamon belül az osztalékot az LLC folyószámlájáról vagy pénztárából kell fizetni, és le kell vonni a személyi jövedelemadót. Az Orosz Föderáció lakosai számára (azok, akik 12 hónapon belül több mint 183 napot tartózkodnak Oroszországban) személyi jövedelemadó mértéke 13%, a nem rezidensek esetében pedig 15%. A személyi jövedelemadót legkésőbb az osztalék kifizetését követő napon be kell utalni az állami költségvetésbe. Ne felejtse el feltüntetni a kifizetett összegekre és az adókra vonatkozó információkat a 6-NDFL negyedéves jelentésben és a 2-NDFL éves jelentésben. Biztosítási díjak az osztalék összegében nem halmozódott fel.

Minden kereskedelmi vállalkozás célja a profit, és ez az az eredmény, amelyre minden vállalkozó törekszik. Ha pedig a cél megvalósul, a szervezet tagjai a nyereségből bevételhez, úgynevezett osztalékhoz jutnak. Első pillantásra a művelet nem bonyolult, de mint minden pénzügyi kérdésnél, számos árnyalatot kell figyelembe vennie a számviteli alkalmazottnak. Lépésről lépésre tekintsük át az osztalékfizetési eljárást egy korlátolt felelősségű társaságnál.

Hol kezdjem

Tehát a végösszeg kiszámítása megtörtént, az adók megfizetése megtörtént, és a nettó nyereség megállapításra került. És úgy tűnik, minden olyan szépen alakult, az időszakot a 84-es számla áhított hitelegyenlegével zárjuk. De ne rohanjon döntést hozni az osztalékfizetésről. Először is elemeznie kell számos olyan mutatót, amelyek lehetővé teszik az ilyen jövedelem kifizetését. Például, ha a közelmúltban hoznak létre egy céget, és a nyereséget először osztják fel, akkor ellenőrizni kell, hogy az alaptőkét teljesen befizették-e. Ha vannak olyan résztvevők, akik nem fizették be a részesedésüket, az osztalék kifizetése lehetetlen.

Ezután ki kell számítania a nettó eszközök értékét, amelynek meghatározására szolgáló eljárást az Oroszországi Pénzügyminisztérium rendelete hagyja jóvá. Ha ez a mutató kisebb, mint az alaptőke értéke, a nyereséget nem osztják fel. Arra is érdemes figyelni, hogy a nettó vagyon értéke az osztalékfizetés után sem lehet alacsonyabb az alaptőkénél.

A gyakorlatban vannak olyan helyzetek, amikor a beszámolási időszak eredményei szerint nyereség keletkezett, de valójában nincs forrás az osztalék kifizetésére. Sok oka van ennek a helyzetnek, és ezek túlnyomó része magában a számviteli módszertanban rejlik. Ezért meg kell győződnie arról, hogy van vagy hamarosan megjelenik pénz a szervezet folyószámláján a résztvevők bevételének kifizetésére.

jegyzet

2015. január 1-jétől az Orosz Föderáció lakosai által kapott osztalékra kivetett személyi jövedelemadó és jövedelemadó mértéke 13 százalékra emelkedett. Emlékezzünk vissza, hogy tavaly kilenc százalékos adókulccsal adóztak az osztalékok.

Mikor fizethető osztalék

A jogszabályok értelmében a korlátolt felelősségű társaság negyedévente, félévente vagy évente egyszer oszthatja fel a nyereséget (1998. február 8-i 14-FZ törvény 28. cikkének 1. pontja). A maximális fizetési határidő a határozat keltétől számított 60 nap. A résztvevők önállóan határozhatják meg a fizetési időszakot, jelezve azt a társaság alapszabályában vagy a nyereség felosztásáról szóló határozatban. Ha az időzítésre vonatkozó információkat nem dokumentálják, akkor az osztalékot 60 napon belül ki kell fizetni.

De mi a teendő, ha lejárt az osztalékfizetési határidő, és a résztvevők nem látták a pénzüket? Ebben az esetben az alapítóknak joguk van a fizetési határidő lejártát követő három éven belül a társasághoz fordulni azzal a követeléssel, hogy megkapják bevételük részét. A futamidő egyébként akár öt évre is meghosszabbítható, ha ezt a társaság alapszabálya rögzíti.

Az osztalékfizetés összege és formája

A nyereség a résztvevők között az alaptőkébe befizetett részesedésük arányában kerül felosztásra. Vagyis ha a résztvevő részesedése 25 százalék, akkor a felosztott nyereség 25 százalékán belül jut bevételhez. A charta azonban eltérő eljárást írhat elő az osztalékfizetésre, amely nem függ a résztvevő részesedésének nagyságától. Az ilyen eljárást az alapító okiratban kell megfogalmazni a szervezet létrehozásának szakaszában vagy változtatásokkal.

Jelenleg a résztvevők listáját és részesedéseiket nem kötelező feltüntetni a chartában. Ezért itt elég azt megfogalmazni, hogy a nyereség aránytalanul oszlik meg az alaptőkében lévő részesedésekkel. A résztvevőkre vonatkozó adatok és a bevételhez jutás aránya az alapítási megállapodásban vagy közvetlenül a nyereségfelosztásról szóló határozatban rögzíthető.

Ha 2014-ben osztalékelőleget fizettek, és abból kilenc százalékos mértékű személyi jövedelemadót vontak le és utaltak át, akkor az emelt mértékű adót nem kell újraszámolni. Az új adókulcs (13 százalék) a 2015-ben közvetlenül teljesített kifizetésekre vonatkozik.

A résztvevők bevételeiket készpénzben és természetben is megkaphatják. A törvény nem kötelezi az alapítókat arra, hogy az alapító okiratban előírják az osztalékfizetés módját. Ezért a határozatban meghatározható a résztvevők részére történő bevétel kifizetésének formája.

Döntés a nyereség felosztásáról

A nyereségfelosztásról szóló határozatot a résztvevők közgyűlésén szavazattöbbséggel hozzák meg, és jegyzőkönyvvel vagy az egyedüli résztvevő döntésével rögzítik.

A jegyzőkönyvnek (határozatnak) a következő információkat kell tartalmaznia:

• a nyereség felosztásának időszaka;
• a felosztandó nyereség összege;
• a felosztott nyereség aránya;
• azon résztvevők, akiknek az osztalék kifizetése esedékes, feltüntetve a kifizetés összegét;
• a jövedelem kifizetésének feltételei;
• osztalékfizetési forma.

A résztvevők jogosultak a dokumentumban egyéb információkat feltüntetni, amennyiben azok véleményük szerint tisztázhatják és lehetővé teszik a vitás helyzetek elkerülését a jövőben.

Az osztalékfizetési eljárás lefolytatása után ennek megfelelően tükröződnie kell a számvitelben és az adóelszámolásban.

Az osztalék adóztatása

Az osztalék adóztatásának megvannak a maga sajátosságai, amelyeket a könyvelőnek szem előtt kell tartania. Hiszen például a résztvevők összetételétől, a felosztott nyereség formájától, hogy végül milyen adókat kell majd fizetni a társadalomnak. Nézzük meg ezt közelebbről.

Egyéni résztvevők

Tehát, ha a társaság résztvevői magánszemélyek, akkor az osztalék formájában történő kifizetéseket a személyi jövedelem után a következő kulcsok szerint kell megadni ():

• 13 százalék, ha az Orosz Föderációban lakó személyeknek fizetnek jövedelmet;
• 15 százalék, ha olyan személyeknek fizetnek jövedelmet, akik nem lakosok az Orosz Föderációban.

Meg kell jegyezni, hogy 13 százalékos mértékű számításkor az „osztalék” jövedelemre vonatkozó adólevonás nem vonatkozik (). Ezért az osztalék formájában kapott jövedelem adóalapját az egyéb bevételektől elkülönítve kell kialakítani.

Résztvevők – jogi személyek

Ha a szervezetben jogi személyek vannak, a társaságnak az alábbi kulcsok szerinti jövedelemadó-fizetési kötelezettsége van:

• nulla százalék az orosz szervezetek által kapott osztalékfizetésre. Egy szervezet akkor élhet a kiváltsággal, ha számos feltétel teljesül, nevezetesen: a jövedelemfizetésről szóló döntés meghozatalának időpontjában a tulajdonosi joggal rendelkező társaságnak 50 százalékos (vagy annál nagyobb) részesedéssel kell rendelkeznie az alaptőkében. . A részvényeket legalább 365 naptári napig tartják, és nem szabad megszakítani. Vagy a cég olyan letéti jegyekkel rendelkezik, amelyek osztalékra jogosítanak, és amelyek összege a kifizetett osztalékok teljes összegének legalább 50 százalékának felel meg;
• 13 százalék az orosz és külföldi szervezetektől osztalék formájában kapott bevételre. Ezt az arányt az orosz cégek alkalmazzák, amelyek nem jogosultak a 0 százalékos kulcs alkalmazására;
• 15 százalék az orosz cégektől külföldi szervezetek által osztalék formájában kapott bevételre.

Az osztalék utáni jövedelemadót minden szervezetnek meg kell fizetnie, függetlenül az adózási rendszerétől.

1. példa

Az LLC "Olimp" határozatot hozott a nyereség felosztásáról 100 000 rubel összegben. A szervezetnek három tagja van:

• Petrov P.P., az Orosz Föderáció lakosa, részesedése az alaptőkéből - 35 százalék;
• Fedorov F.F., az Orosz Föderáció lakosa, részesedése az alaptőkéből - 20 százalék;
• A Meridian LLC, az Orosz Föderáció lakosa, részesedése az alaptőkéből - 45 százalék.

A résztvevők osztalékának és az Olimp LLC-nek járó adók kiszámítását a táblázatban foglaljuk össze:

Az ebben a példában vizsgált helyzet leginkább az orosz valóságra jellemző, amikor az osztalékot fizető szervezet maga nem kapott osztalékot, de tagjai az Orosz Föderáció rezidensei.

Ha a társaság osztalékban is részesül, akkor a forrásadót az adótörvény 275. cikkének (5) bekezdése szerint kell kiszámítani:

H = K x Cn x (D1 - D2),

ahol N a visszatartandó adó összege;

K az osztalékban részesülő adózó javára kifizetendő osztalék összegének az orosz szervezet által kifizetendő osztalékok teljes összegéhez viszonyított aránya;

SN - adókulcs (13%);

D1 - az orosz szervezet által az összes kedvezményezett javára kiosztandó osztalék teljes összege;

A D2 az orosz szervezet által az aktuális beszámolási (adó) időszakban és az előző beszámolási (adózási) időszakokban kapott osztalékok teljes összege, feltéve, hogy az osztalék meghatározott összegeit korábban nem vették figyelembe az adóalap meghatározásakor. Ennek a mutatónak a kiszámításakor nem veszik figyelembe a nulla százalékos adókulcsot alkalmazó szervezetektől kapott osztalékokat.

Ezzel a képlettel a személyi jövedelemadót az orosz résztvevők osztalékából számítják ki. Ha a szervezet tagjai között vannak az Orosz Föderációban nem rezidensek, akkor az adókat a következőképpen számítják ki:

Adó = a kifizetett osztalék összege x 15%

2. példa

Az LLC "Olimp" 2015. március 1-jén 50 000 rubel osztalékot kapott az LLC "Nymfa"-tól. A szervezet résztvevői a közgyűlésen határozatot hoztak a nyereség felosztásáról 100 000 rubel összegben. és osztalékfizetés a következő összegekben:

• Fedorov F.F. - 35 000 rubel. (az Orosz Föderáció lakosa);
• Pitridi K. - 20 000 rubel. (nem az Orosz Föderáció lakosa);
• LLC "Meridian" - 45 000 rubel. (az Orosz Föderáció lakosa).

A társaság nettó nyeresége az alaptőkéből való részesedésük arányában kerül felosztásra a résztvevők között. Nincs ok nulla mértékű jövedelemadó alkalmazására.

Először is kiszámítjuk az adó összegét, amelyet a szervezetnek vissza kell tartania az Orosz Föderáció résztvevőinek osztalékaiból:

Az orosz résztvevőknek fizetett osztalék teljes összege 80 000 rubel. (35 000 + 45 000).

Személyi jövedelemadó osztalékból Fedorova F.F .:

35 000 RUB : 80 000 rubel. x 13% x (80 000 rubel - 50 000 rubel) = 1706 rubel.

A résztvevő 33 294 rubel osztalékot kap. (35 000 - 1706).

Jövedelemadó az LLC "Meridian" osztalékára:

45 000 RUB : 80 000 rubel. x 13% x (80 000 rubel - 50 000 rubel) = 2 194 rubel.

A cég számláján 42 806 rubelnek megfelelő összeg kerül jóváírásra. (45 000 - 2194)

Számítsuk ki az adó összegét, amelyet a szervezetnek vissza kell tartania az Orosz Föderáció nem rezidens résztvevőjének osztalékából.

Személyi jövedelemadó osztalékból Pitridi K .:

20 000 RUB x 15% = 3000 rubel.

A résztvevőnek 17 000 rubel osztalékot fizetnek. (20 000 - 3 000).

A forrásadókat a következő feltételekkel kell átutalni a költségvetésbe:

• Személyi jövedelemadó - legkésőbb a résztvevő osztalékfizetésének napján ().
• jövedelemadó - legkésőbb az osztaléknak a résztvevőnek történő átutalását követő napon ().

Felhívjuk figyelmét, hogy a társaságnak be kell jelentenie az adóhatóságnak a visszatartott adóösszegeket.

A szervezet részére történő osztalékfizetéskor kitöltve, címlapból áll, a szakasz 1.3 alpontja. 1. és 03. lap. Legkésőbb a bevétel kifizetésének beszámolási időszakát követő hónap 28. napjáig kell benyújtani.

A magánszemélyek javára kifizetett osztalékot tükrözi, amelyet a jövedelem kifizetésének évét követő év április 1-ig kell benyújtani.

Természetbeni osztalék kifizetése

Ha nincs készpénz, a szervezet osztalékot fizethet ingatlanban (például áruk, késztermékek, tárgyi eszközök). Ez a módszer azonban nem jövedelmező, mivel adók, például áfa és jövedelemadó fizetésével jár. A szervezet adóügynöki kötelezettsége ugyanakkor megmarad. Megjegyzendő, hogy az osztalékfizetésre szánt ingatlant a piaci áraknál nem alacsonyabb áron kell átruházni (az adómegállapítási alap alulbecslésének elkerülése érdekében). A személyi jövedelemadó ebben az esetben az ingatlan áfával együtt számított értéke alapján kerül kiszámításra. Ha a szervezetnek nincs lehetősége az átruházott ingatlanból személyi jövedelemadó visszatartására és átutalására, egy hónapon belül értesítenie kell a résztvevőt és a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséget, amelyben az adóügynök szervezet be van jegyezve.

Az osztalékfizetés tükrözése a számvitelben

Az egyértelműség kedvéért egy példa segítségével megfontoljuk a résztvevőknek fizetett jövedelem tükrözését.

3. példa

Az Olimp LLC döntést hozott a nyereség felosztásáról és osztalék kifizetéséről a résztvevőknek a következő összegekben:

• Petrov P.P. - 35 000 rubel, beleértve Személyi jövedelemadó - 4550 rubel (az Orosz Föderáció lakosa, nem a cég alkalmazottja);
• Fedorov F.F. - 20 000 rubel, beleértve Személyi jövedelemadó - 2600 rubel (az Orosz Föderáció lakosa, a cég alkalmazottja);
• LLC "Meridian" - 45 000 rubel, beleértve. Jövedelemadó - 5850 rubel (az Orosz Föderáció lakosa).

Az Olimp LLC könyvelőjének a következő bejegyzéseket kell elvégeznie:

84 HITEL 75
- 35 000 rubel. - osztalékot halmozott fel P. P. Petrovnak;

84 HITEL 75
- 45 000 rubel. - az LLC "Meridian" felhalmozott osztalékai;

84 HITEL 70
- 20 000 rubel. - felhalmozott osztalék Fedorov F.F .;

HITEL 75 HITEL 68
- 4550 rubel. - P. P. Petrov jövedelméből levont személyi jövedelemadó;

HITEL 75 HITEL 68
<- 5850 руб. – удержан налог на прибыль из дохода ООО «Меридиан».

70 HITEL 68
- 2600 rubel. - Fedorov F.F . jövedelméből levont személyi jövedelemadó;

70 HITEL 50 (51)
- 17 400 rubel. - fizetett (tőzsdén jegyzett) osztalékot Fedorov F.F.-nek;

75 HITEL 50 (51)
- 30 450 rubel. - fizetett (tőzsdén jegyzett) osztalékot Petrov P.P.-nek;

75 HITEL 51
- 39 150 rubel. - az LLC "Meridian" osztalékai szerepelnek;

68 HITEL 51
- 7150 dörzsölje. - a visszatartott személyi jövedelemadó bekerül a költségvetésbe;

68 HITEL 51
- 5850 dörzsölje. - a visszatartott jövedelemadó bekerült a költségvetésbe.

Olga Fedun, a "Praktikus számvitel" magazin számára

Segítse vállalkozása növekedését

Felbecsülhetetlen értékű tapasztalat sürgető problémák megoldásában, összetett kérdésekre adott válaszok, speciálisan válogatott friss információk a sajtóban könyvelők és vezetők számára.

Az LLC-ben 2019-ben az osztalék kifizetésére az Orosz Föderáció jogszabályai által jóváhagyott eljárás vonatkozik. A mai cikkben lesz szó arról, hogyan lehet helyesen meghatározni az osztalék összegét, elosztani a résztvevők között, és megmutatni a jelentésben.

Az osztalék forrása LLC

Osztalék (vagy a nettó nyereség felhasználásából származó bevétel) - bevétel, amelynek átvétele az LLC résztvevői számára elérhető (az LLC-ről szóló törvény 28. cikkének 1. cikke, 1998.02.08., 14-FZ sz.) . Ennek megfelelően az ilyen bevételek kibocsátásához mindenekelőtt nettó nyereségre van szükség. A számviteli adatok alapján kerül meghatározásra (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010.09.20-i levele, 03-11-06 / 2/147).

Az LLC-nek lehetősége van megválasztani az alapítók osztalékfizetési gyakoriságát: negyedévente, félévente vagy évente, az egyes időszakok nettó nyereségének mértékétől függően. Tekintettel arra, hogy a nyereség az évre halmozott összegnek minősül, ennek végső összege az adóidőszak végén lesz ismert, és csak ezután lehet megállapítani az esetlegesen kifizetendő bevétel végső összegét. Ezért az olyan helyzetek elkerülése érdekében, amikor az év során kifizetett osztalék meghaladja az évre megengedett összeget, jobb, ha az év végén a jóváhagyott éves elszámolás eredményei szerint osztják fel.

Mi kell az osztalék kifizetéséhez?

Az LLC alapítóinak 2019. évi osztalékfizetésre vonatkozó szabályok továbbra is az Art.-ban foglalt korlátozásokon alapulnak. 14-FZ törvény 29. cikke, amely előírja:

• a Btk. teljes kifizetése;
• részesedésének teljes kifizetése a távozó résztvevőnek;
• a nettó vagyon túllépése az alaptőke és a tartalékalap összegét, beleértve az osztalékfizetést is;
• nincs csődre utaló jel, még az osztalékfizetés után sem.

E korlátozásoknak a kibocsátási határozat időpontjában és a jövedelem kifizetésekor is meg kell felelni. Ha a döntés már megszületett, és a feltételek a kiállítás időpontjára olyanok, hogy nem teszik lehetővé a kifizetést, akkor arra e feltételek megszűnése után kerül sor (a 29. sz. törvény 29. cikkének 2. pontja). 14-FZ).

A kifizetésekről a résztvevők maguk hozzák meg a döntést közgyűlés összehívásával. Legkorábban a megfelelő időszakra vonatkozó számviteli nyilvántartások készülnek, ami lehetővé teszi a törvényben meghatározott korlátozások betartásának megítélését. Évenként a beszámolót jóvá kell hagyni. Az ülést, amelyen ez megtörténik, legkorábban március 1-jén és legkésőbb az azt követő év április 30-án kell összehívni (a 14-FZ törvény 34. cikke). Az osztalékfizetés kérdését általában erre az ülésre időzítik.

Az ülés tényét az LLC által elfogadott forma szerint összeállított jegyzőkönyvben kell rögzíteni, amelyben az osztalékra vonatkozóan a következő információkat kell feltüntetni:

• annak az évnek a megjelölése, amelyre vonatkozóan jövedelmet kívánnak fizetni a résztvevőknek;
• az osztalékra elkülönített összeg;
• a kibocsátás formája és a fizetési határidő.

A jegyzőkönyvben megengedett egyetlen kifizetésre szánt összeg feltüntetése, mivel az LLC-ben az osztalékfizetési eljárást vagy az alapszabály tükrözi, vagy a részvények arányában meghatározott szakasz eredménye ( 14-FZ törvény 28. cikkének 2. szakasza).

A kibocsátás formája a pénzen kívül vagyon is lehet. Az ingatlan kiadása azonban egyenértékű az eladással (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2018.02.07.-i levele / 7294. sz. 03-05-05-01 / 7294, 2017.08.25., 03-03-06 / 1/54596, 2009.12.17. sz. 03-11-09 / 405) és adózási szempontból igen hátrányos lesz. Ezért a készpénzes fizetést részesítik előnyben.

Az osztalék felosztása

Egyetlen alapító jelenlétében fel sem merül az elosztás kérdése. Megkapja a teljes kifizetési célra elkülönített összeget.

Több résztvevő esetén a felosztás leggyakrabban az alaptőkéhez való hozzájárulás hányadával arányos. Az egyes osztalékok összegét úgy határozzák meg, hogy a teljes felosztásra szánt összeget megszorozzák a részesedés arányát tükröző százalékkal.

Ha az elosztás nem felel meg a chartában meghatározott aránynak vagy algoritmusnak, akkor a magánszemélyeknek történő kifizetések esetében ez vitákhoz vezethet a költségvetésen kívüli alapokkal, amelyekben nem történik elhatárolás a törvényesen kifizetett osztalékok összegéről. A többletösszegeket pedig rendszeres bevételnek kell tekinteni, amelyhez ezek a díjak szükségesek.

Az osztalékfizetés rendje

Az osztalék tényleges kifizetése – ahogy eddig is – 2019-ben is forrásadóval történik. A 2019-ben teljesített kifizetések elhatárolása évtől függetlenül alkalmazandók:

• Személyi jövedelemadó magánszemélyek számára - 13% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 1. szakasza) az Orosz Föderáció állampolgárai és 15% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 3. szakasza) a külföldiek számára;
• társasági adó - 13% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikke (3) bekezdésének 2. albekezdése) az orosz társaságok és 15% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikke (3) bekezdésének 3. albekezdése) a külföldiek esetében jogalanyok.

Azokban a helyzetekben, amikor az osztalékot olyan jogi személynek fizetik ki, amely legalább egy éve az alaptőkében több mint 50%-os részesedéssel rendelkezik, a 0%-os kulcs alkalmazható (az adótörvény 284. cikke (3) bekezdésének 1. albekezdése). az Orosz Föderáció).

A jogi személynek kibocsátott osztalék utáni nyereségadó megadóztatásának kérdése még az LLC esetében is felmerül, amelynek adórendszere mentesíti a szokásos nyereségfizetés alól.

Ha az osztalékot kibocsátó LLC is a címzettje, akkor a belföldi résztvevőknek fizetett kifizetések adó megállapításának alapja csökkenthető. Ehhez a kapott osztalék teljes összegét le kell vonni a felosztásra szánt nyereség teljes összegéből. Ezután a különbözetet meg kell szorozni a részvételi részesedéssel és az adókulccsal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 214. cikkének 2. cikke és 275. cikkének 2. pontja). Jogi személyek és külföldi állampolgárok esetében ez a számítási eljárás nem alkalmazható.

Az osztalékadó számításáról a cikkekben olvashat bővebben:

• "Hogyan kell helyesen kiszámítani az osztalékadót?" ;
• "Az osztalék számításának jellemzői a jövedelemadó megállapításához";
• "Az osztalék kiszámításának eljárása az egyszerűsített adórendszerben."

Az adót legkésőbb a kifizetés napját követő 1. munkanapon kell megfizetni, függetlenül attól, hogy kinek fizetik az osztalékot: negyedévente legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap utolsó napjáig benyújtják az IFTS-hez, és (egy évre) év április 1-jéig, bejelentést követően érkezik;

Az osztalékra vonatkozó adatok 6-NDFL űrlapba történő beviteléről az anyagban olvashat bővebben "Hogyan lehet helyesen tükrözni az osztalékokat 6-NDFL formájában?" .

• nyereség szerint - nyilatkozat formájában, amely a címlapon kívül tartalmazza az 1. pont 1.3. alpontját és a 03. lapot, az IFTS-hez az ilyen bejelentésre megállapított határidőn belül benyújtva: időközi - hó 28-ig beszámolási időszakot követő, végleges (évenkénti) - a következő év március 28-ig.

Eredmények

Az alapítóknak 2019-ben történő osztalékfizetési eljárás nem változott. Az osztalékfizetésről szóló döntés meghozatala előtt ellenőrizni kell, hogy nem sérülnek-e azok a korlátozások, amelyek mellett a kifizetés nem lehetséges. Az osztalékfizetési műveletek megadóztatása a kifizetés formájától, a jegyzett tőke részvényeinek tulajdonlásának időtartamától, attól, hogy az LLC kapott-e osztalékot más társaságoktól, és hogy az osztalék kedvezményezettje orosz vagy külföldi szervezet / magánszemély.

Először is nézzük meg, mi az osztalék? Az osztalék szó a latin dividendumból származik, i.e. mit kell osztani. Ez azt jelenti, hogy osztalékkal osztanak fel valamit. A kérdés az, hogy mit? Ebben az esetben a szakaszra vonatkozik nyereség vállalkozások. De az osztaléknak csak a magánvállalkozások számára van értelme. Azok. profitszerzés céljából létrehozott kereskedelmi vállalkozások. És ezeknek a vállalkozásoknak kell lenniük tulajdonosoknak, tulajdonosoknak, pl. (jogi vagy természetes személyek), akik az adott vállalkozás tulajdonosai. A vállalkozás tulajdonosai a nyereség egy részét azokban a részvényekben követelik, amelyekben az adott vállalkozást birtokolják.

Bármely magánvállalkozás pénzt vonzhat a fejlesztéséhez más vállalkozásoktól vagy magánszemélyektől, az úgynevezett befektetőktől. A befektetők azt állítják, hogy a nyereség egy része, amelyet a befektetési megállapodás rögzített.

Az osztalékfizetés általános rendje

Azt már tudjuk, hogy a befektetők vagy a tulajdonosok osztalékot kapnak. Azt is tudjuk, hogy a „szekció” a vállalkozás nyereségéhez tartozik. Foglalkozzunk a haszonnal. A nyereség a társaság bevétele az összes ráfordítás (a biztosítási díjjal járó adók is a ráfordítások közé tartoznak) és a jövedelemadó befizetése után. Tegyen különbséget a felhalmozott és a felosztott nyereség között. A felhalmozott eredmény kifejezés önmagáért beszél. Ilyen nyereséget még sehol nem osztottak fel. Ebből a nyereségből fizetnek osztalékot.

A vállalkozás tulajdonosainak részesedését a vállalkozás létrehozásakor határozzák meg, és az alaptőkéhez való hozzájárulás arányában szerepelnek a vállalkozás alapszabályában.

A vállalkozás tulajdonosai osztalékot kapnak, de az eredménytartalék egy részéből. Miért a részből? Először is, ha a cég befektetéseket vesz igénybe, akkor, mint már tudjuk, a nyereségből való részesedést elsősorban a befektetőknek fizetik ki. Másodszor azért, mert egy körültekintő tulajdonos nem csak a zsebére gondol, hanem a vállalkozás fejlesztésére is. És a nyereség egy része általában fejlesztésre megy. A tulajdonosok döntik el, hogy melyik részt. A többit pedig osztalékként fizetik ki.

Ki dönt az osztalékfizetésről?

Az osztalék kifizetése a társaság tulajdonosainak döntése alapján történik. A vállalkozás tulajdonosai lehetnek jogi személyek vagy magánszemélyek. A korlátolt felelősségű társaságok esetében az osztalékfizetésről a vállalkozás tulajdonosainak (alapítóinak) közgyűlése dönt. A részvénytársaságokban pedig az osztalékfizetésről a részvényesek közgyűlése dönt.

Az osztalékfizetés gyakorisága

A törvény a következő gyakorisággal teszi lehetővé az osztalék kifizetését:

• Negyedévente egyszer
• Félévente egyszer
• Évente egyszer

Figyelembe kell venni azonban azt a tényt, hogy a negyedévente és félévente egyszeri fizetés időközi kifizetésnek minősül. És ha a társaság tevékenységének eredménye szerint az osztalékelőleg kifizetése nagyobb, mint a szükséges összeg, akkor a kifizetett osztalékok többlete rendes bevételnek minősül, amelyre biztosítási díjat kell fizetni.

Az osztalékfizetéssel kapcsolatos döntéshozatal korlátozásai

A társaság tulajdonosainak tisztában kell lenniük azzal, hogy az osztalékfizetésre vonatkozó döntésnek számos korlátozása van.

A korlátolt felelősségű társaság nem jogosult döntést hozni nyereségének a társaság tagjai közötti felosztásáról az alábbi esetekben:

• ... Ha a társaság létrehozása után annak résztvevői nem járultak hozzá teljes mértékben az alaptőkéhez.
• Az 1998.02.08-án kelt 14-ФЗ szövetségi törvényben meghatározott esetekben a társasági résztvevő részvénye vagy részvényrésze tényleges értékének kifizetése előtt, Például, ha egy társasági résztvevő saját tulajdonának elidegenítésével távozik részvény.

A részvénytársaság az alábbi esetekben nem jogosult nyereségének részvényesek közötti felosztásáról dönteni:

• A teljes jegyzett tőke teljes kifizetéséig... Ha a társaság létrehozása után annak résztvevői (részvényesei) nem járultak hozzá teljes mértékben az alaptőkéhez.
• Az összes visszaváltandó részvény visszaváltása előtt. Például a szavazati jogot biztosító részvények tulajdonosai.
• Ha a társaság a nyereségfelosztásról szóló döntés meghozatalakor a fizetésképtelenség (csőd) jeleit mutatja. Azok. a vállalkozás nem tudja az összes kötelezettségét teljesíteni.
• Ha a nyereségfelosztási döntés meghozatalakor a társaság nettó vagyonának értéke nem éri el az alaptőkéjét és a tartalékalapját, vagy a döntés következtében kisebb lesz azok nagyságánál.

Az osztalékfizetés feltételei

Kt. 3. pontja alapján az osztalékfizetés határideje a nyereségfelosztásról szóló határozat keltétől számított 60 nap. Az 1998.02.08-i 14-ФЗ sz. törvény 28. cikke.

Részvénytársaságban az osztalékfizetés időtartamát attól a naptól kell számítani, amikor a részvényesek összetételét az Art. (6) bekezdése szerint megállapították. Az 1995. december 26-i 208-FZ törvény 42. cikke, és nem több, mint:

• 10 munkanap a jelölteknek és megbízottaknak történő kifizetésekre;
• 25 munkanap a többi részvényesnek történő kifizetésre.

Felelősség az osztalékfizetés feltételeinek megszegéséért

Ennek megfelelően a jogszabály nem ír elő felelősséget az osztalékfizetés késedelméért. Ha azonban egy cégtag vagy részvényes bírósághoz fordul. Ezután az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.20. cikkével összhangban ( A közigazgatási szabálysértési törvénykönyvről) összegű bírság szabható ki:

• 20 000-30 000 rubel a szervezet tisztviselői számára
• 500 000 és 700 000 között jogi személyek esetében.

Az osztalékok után fizetendő forrásadó kiszámításának és levonásának rendje

Az osztalékot fizető vállalkozás az Adótörvénykönyv szempontjából az adóügynök (3. pontja 24), azaz a társaság feladata az adó kiszámítása, levonása és átutalása (lásd →).

Az osztalék kedvezményezettje teljesen különböző személyek lehetnek, jogi személyek, vállalkozók és magánszemélyek egyaránt. Nézzünk meg minden egyes esetet.

Jogi személy (orosz vállalat) osztalékban részesülő

Ha legális. az osztalékban részesülő személy az általános adózási rendszert alkalmazza, akkor a kapott osztalék összege nyereségnek minősül, és ennek megfelelően az adóügynök köteles jövedelemadót számítani. Ebben az esetben az adóalap a kapott osztalék összege lesz, a jövedelemadó mértéke ebben az esetben 13%. Olvassa el a különböző adózási rendszerek osztalékkalkulációját is: →, →.

Ha az osztalék kedvezményezettje az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezet, akkor a felhalmozott osztalékkal kapcsolatban jövedelemadó-fizetőként is elszámolásra kerül ( par. 1 o. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.11), miközben a jövedelemadó mértéke is 13%.

Az osztalékszámítási műveletek tükrözése a számvitelben ⇓

Ha egy vállalat munkájában részt vevő orosz szervezet rendelkezik az alaptőke részvényeinek 50% -ával, akkor az ilyen szervezet 0% -os kulcsot számít ki az osztalék után fizetendő jövedelemadóval.

Jogi személy (külföldi társaság) osztalékban részesülő

Ebben az esetben a külföldi társaságok jövedelemadó-kulcsa 15%. Meg kell azonban nézni, hogy van-e érvényes nemzetközi megállapodás Oroszország és e nemzetközi társaság állama között a kettős adóztatás elkerüléséről. Ha létezik ilyen megállapodás, akkor az ilyen megállapodásban meghatározott mértéket kell alkalmazni.

Osztalékkalkulációs tranzakciók ⇓

Az osztalék kedvezményezettje egyéni vállalkozó

Az egyéni vállalkozó ebben az esetben magánszemély. Ezért az egyéni vállalkozó által kapott osztalék magánszemély jövedelme, és 13%-os személyi jövedelemadó-köteles.

Osztalékban részesülő magánszemély (rezidens)

Rezidens az a magánszemély, aki több mint 183 napja (6 hónapja) élt az Orosz Föderációban. Ha belföldi illetőségű osztalékot fizetnek, 13%-os személyi jövedelemadót kell fizetni.

Az osztalék kedvezményezettje magánszemély (nem rezidens)

Nem rezidens az a magánszemély, aki 183 napnál (6 hónapnál) rövidebb ideig élt az Orosz Föderáció területén. Ebben az esetben az osztalékot fizető szervezet 15%-os személyi jövedelemadót köteles visszatartani.

Az osztalékszámítási műveletek tükrözése

Osztalékfizetési szabályok: Gyakran Ismételt Kérdések

1. kérdés: Mi az osztalékfizetés alapja?

Válasz: Az osztalékfizetés alapja a résztvevők (részvényesek) közgyűlésének jegyzőkönyve.

Válasz: Az orosz szervezet osztalékára számított jövedelemadó kiszámításának képlete:

Válasz: Külföldi szervezet jövedelemadójának kiszámítási képlete:

Jövedelemadó osztalékra = Külföldi szervezet által megállapított osztalék * Jövedelemadó mértéke.

4. kérdés: Hogyan dokumentálható az osztalékfizetés?

A kifizetett osztalék összegét minden résztvevő esetében egyénileg számítják ki. Az esedékes osztalék számításának megerősítése számviteli kimutatással történik.

5. kérdés: Milyen formában történik az osztalékfizetés?

Magánszemélyek, társasági tagok, osztalék a nyilatkozat szerint készpénzben fizethető. Ezt a készpénzt azonban le kell venni a folyószámláról. Az osztalék kifizetése a részvényesek részére átutalással történik fizetési megbízás alapján.