Ha a fizetést a pénztárból adják ki, akkor a személyi jövedelemadót legkésőbb azon a napon kell befizetni a költségvetésbe, amikor a bank készpénzt kap a kibocsátásáért, azaz. a készpénz csekken történő felvételének napján. De mit tegyen egy könyvelő, ha a munkavállaló nem jelent meg fizetésért? Ebben az esetben nem kell az INFS-hez személyi jövedelemadó-visszaigénylési kérelmet írni, és ezt követően újra befizetni (azon a napon, amikor a munkavállaló átveszi a pénzt)?
Ez a munkabérből származó személyi jövedelemadó általános szabálya (6. pont). A fizetés felhalmozásának pillanatában nem szükséges az adót visszatartani és a költségvetésbe utalni. Jövedelemfizetés nem történt (az adótörvénykönyv 226. cikkének 4. cikke). Az adót csak a következő napon kell átutalnia a költségvetésbe, miután a munkavállaló megkapta a pénzt. Amikor egy szervezet pénzt vesz fel bankszámlájáról fizetések kifizetésére, át kell utalnia a munkavállalók jövedelméből levont személyi jövedelemadót. Ha a szervezet által erre megállapított határidőn belül az egyik alkalmazott nem tud fizetést kapni a pénztárból - például betegség miatt, akkor azt letétbe helyezik (vagyis késedelmesen átvettnek minősül). Ugyanakkor nem kell személyi jövedelemadót visszafizetni a költségvetésből - nem tartalmaz ilyen végzést. A betegség után munkába visszatérve a munkavállaló a pénztárból megkapja a személyi jövedelemadóval csökkentett fizetés összegét.
Ezért az a tény, hogy a munkavállaló később kapta meg a fizetést, nem befolyásolja a szervezet költségvetési számításait. Az adót a tényleges bérszámfejtés napját követő napon utalja át.
Kényelmesebb, ha a könyvelő egyetlen fizetési megbízással átutalja az összes alkalmazott adóját. Ezért egy szervezet a teljes – kifizetett és letétbe helyezett – fizetéséből személyi jövedelemadót fizethet egy kifizetésben. Ezt a lehetőséget az indokolhatja, hogy a letétbe helyezett fizetés már felhalmozódott. Ön a személyi jövedelemadót a munkavállaló jövedelme terhére vonja le és fizeti, nem pedig az adóügynök terhére, ami tilos (az adótörvénykönyv 226. cikkének 9. pontja).
a menübe
A fizetések, prémiumok, juttatások kiszámításakor. Tippeket ad valódi példákkal kapcsolatban, hogy mennyi ideig kell fizetni.
| Ki sorolja | Bevételi lehetőségek | Fizetési határidő | Fizetési hely |
|---|---|---|---|
| Adóügynök | Átmeneti rokkantság miatti ellátások folyósításakor (beleértve a beteg gyermek gondozásáért járó támogatást is) | Legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig, amelyben az ilyen kifizetéseket teljesítették (2. bekezdés, 6. pont) | Fizetve annak az ellenőrzésnek, ahol az adóügynök be van jegyezve (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke (1) bekezdés, 7. záradék) Az UTII (szabadalmi) vállalkozók átutalják az adót a telephelyen végzett ellenőrzésre (az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikkének 4. bekezdése, 7. pont) |
| A szabadság kifizetésekor |
|||
| Értékpapír-értékesítésből származó bevétel alapján | Legkésőbb az alábbi időpontok közül egy hónapon belül: – az adott adózási időszak záró dátuma; - a szerződés kezdete szerinti utolsó olyan szerződés lejárati dátuma, amely alapján az adóügynök a bevételt kifizette; – pénzfizetés (értékpapír-átutalás) dátuma. Ezt az Orosz Föderáció adótörvényének 9. bekezdése írja ki. |
||
| Egyéb esetekben (a jövedelemfizetés módjától függetlenül) | Legkésőbb a bevétel kifizetésének napját követő napon (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (1) bekezdés 6. pontja) |
||
| Nem vállalkozó adóalany | A 3-NDFL formátumú nyilatkozatban bejelentett jövedelemről | A lejárt adózási időszakot követő év július 15-ig (naptári év) (4. tétel) | Fizetni az adózó lakóhelyén (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 228. cikkének 4. cikkelye) |
| Olyan bevételről, amelyből adót nem vont le az adóügynök |
|||
| Vállalkozó | A 4-NDFL formátumú nyilatkozatban bejelentett jövedelem esetén: | | Fizetve a lakóhelyi felügyelőségnek (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6. cikkelyének 1. pontja) |
| - a tárgyidőszak első fele (év); | Legkésőbb a tárgyév július 15-ig (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 1. aláírás, 9. záradék, 227. cikk) |
||
| – tárgyév III. negyedéve; | Legkésőbb a tárgyév október 15-ig (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 2. aláírás, 9. záradék, 227. cikk) |
||
| – A tárgyév IV | Legkésőbb a következő év január 15-ig (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 3. aláírás, 9. záradék, 227. cikk) |
||
| Adófizetés az adóidőszakban ténylegesen megszerzett jövedelem összege után, mínusz a tárgyévben fizetett előleg | Legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év július 15-ig (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 227. cikkének 6. cikkelye) |
Megjegyzés: Ha a visszatartott adó teljes összege kevesebb, mint 100 rubel, akkor azt hozzáadják a következő hónapban esedékes adóhoz. Ezt csak decemberben felhalmozott adóval nem lehet megtenni ().
a menübe
A fizetések, prémiumok, juttatások kiszámításakor. Tippeket ad valódi példákkal kapcsolatban, hogy mennyi ideig kell fizetni. Ha késik a számítással, és a pénzt a határidőnél később fizeti ki, a szervezet adminisztratív és anyagi felelősséggel tartozik (6. és 7. rész). És a szervezet vezetője - büntetőjogi felelősség (az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 145.1 cikke).
A fizetés részét képező, egy hónapos munkaeredmény alapján járó prémiumok kifizetésekor a jövedelem tényleges beérkezésének dátuma annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a prémium felhalmozódott. Ugyanakkor a hónap vége után befizetett prémiumból a személyi jövedelemadót legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon kell átutalni. Az ilyen pontosításokat Oroszország Pénzügyminisztériumának 2018. március 26-án kelt, 03-04-06 / 18932 számú levele tartalmazza.
a menübe
A munkabér kifizetésének napja három dokumentum egyikével határozható meg: belső munkaügyi szabályzat, kollektív szerződés vagy munkaszerződés. Nem szükséges ezekben a dokumentumokban egyszerre előírni a fizetési feltételeket. Ez áll a Munkaügyi Minisztérium 2016. szeptember 23-i 14-1 / OOG-8532 számú levelében.
Ezenkívül panaszt tehet a késedelmes fizetések miatt. A te . Meg fogja adni a megfelelő megoldást.
A cikkben megvizsgáljuk a munkavállalókkal való elszámolás új eljárását, elemezzük a szervezetek esetleges felelősségét a fizetési feltételek megsértéséért. A munkáltatónak a bérfizetés késedelme esetén ki kell-e fizetnie, figyelembe véve a pénzbeli ellentételezést ...
a menübe
Annak érdekében, hogy a személyi jövedelemadót időben átutalhassa a költségvetésbe, meg kell határoznia:
A bevétel beérkezésének dátuma- ez az a nap, amikor felmerül a személyi jövedelemadó megadóztatásának tárgya. Határozza meg a jövedelem típusától függően. Hagyományosan két csoportra oszthatók azok a jövedelmek, amelyekből az adóügynököknek személyi jövedelemadót kell levonniuk:
Az első típusú jövedelem különösen a következőket tartalmazza:
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve tartalmazza a bérekhez kapcsolódó jövedelemhez köthető kifizetések teljes listáját.
A második típusba tartozik minden egyéb jövedelem, például:
A személyi jövedelemadó adóztatása céljából a jövedelem megszerzésének időpontjait az alábbi táblázat tartalmazza.
| Jövedelem típusa | Jövedelem formája | A bevétel tényleges beérkezésének dátuma | Bázis |
|---|---|---|---|
| Jövedelem bér formájában | Készpénzben vagy természetben | Annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a munkavállaló fizetést kap Ha a munkavállalót a naptári hónap vége előtt elbocsátják, az utolsó munkanap, amelyre a munkavállaló fizetést kapott | |
| Nem bérjellegű jövedelem | Készpénzes bevétel | 1. Pénz pénztárból történő kifizetésének napja 2. A pénz bankszámlára utalásának napja 3. A pénz átutalásának napja a bevétel címzettje nevében harmadik fél számlájára | alatti. 1 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223 |
| természetbeni bevétel | 1. A leltári tételek átadásának napja 2. Személy érdekében végzett munka (szolgáltatás) teljesítésének napja 3. Az áruk, munkálatok, szolgáltatások vagy tulajdonjogok (teljes vagy részleges) fizetésének napja | alatti. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223 | |
| Jövedelem anyagi juttatások formájában | 1. Kölcsönzött pénzeszközök használatakor: a kölcsön (hitel) folyósításának időszakában minden hónap utolsó napján, ha annak kamata kisebb, mint: – a refinanszírozási ráta 2/3-a rubelben történő pénz fogadása esetén; – évi 9 százalék devizában történő átvétel esetén 2. Értékpapír vásárláskor: - vagy az értékpapírok piaci ár alatti áron történő megszerzésének napja; - vagy az értékpapír térítésmentes átvételének napja; – vagy az értékpapír fizetésének napja (ha a fizetés az értékpapír tulajdonjogának átruházása után történik) 3. Kapcsolt felektől áruk (építési munkák, szolgáltatások) vásárlásakor: az áru (építési munkák, szolgáltatások) vásárlásának napja | alatti. 3. és 7. (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223 | |
| Hasonló viszontkövetelések beszámításából származó bevétel | Az azonos jellegű viszontkövetelések beszámításának napja | alatti. 4 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223 | |
| Az állampolgár behajthatatlan követeléseinek a szervezet egyenlegéből való leírásából származó bevétel | Az a nap, amikor az adósságot elengedik. | alatti. 5 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223 | |
| Az utazási költségek megtérítéséből származó bevétel (például, ha a költségeket nem igazolják vissza, vagy az érvényes díjakat meghaladóan térítik meg) | Az előlegjelentés jóváhagyásának hónapjának utolsó napja, miután a munkavállaló visszatért egy üzleti útról | alatti. 6 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223 | |
| A munkaerő-piaci feszültség csökkentésével kapcsolatos intézkedések végrehajtására kapott költségvetési források formájában megszerzett bevétel | 1. A munkaerő-piaci feszültség csökkentésével kapcsolatos intézkedések végrehajtására fordított kiadások elszámolásának időpontja (három adózási időszakban (a bevétel megszerzésének adózási időszakától kezdődően) a rendeltetésüknek megfelelően kifizetett bevétel tekintetében ) 2. Annak az adózási időszaknak az utolsó napja, amelyben a jövedelem alakulásának feltételeit megsértették (ha ilyen jogsértés történt) 3. A harmadik adózási időszak utolsó napja (a nem rendeltetésszerűen folyósított bevétel tekintetében) |
Az adóügynök a munkabérből személyi jövedelemadót havonta egyszer visszatart és utal át a költségvetésbe. Ez a bevétel tényleges kifizetésével történik annak a hónapnak a vége után, amelyre ezt az adót számították. A Pénzügyminisztérium 2014. július 10-i levele 03-04-06 / 33737.
A Pénzügyminisztérium emlékeztet: a személyi jövedelemadó előzetes átutalása, azaz a magánszemély tényleges bevételszerzésének időpontja előtt nem megengedett.
Mint ismeretes, a személyi jövedelemadó szempontjából az a nap, amikor a munkavállaló munkabér formájában megkapja a jövedelmet, annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a bért felhalmozták.
Ha a munkáltató a „bér” személyi jövedelemadót határidő előtt átutalta a költségvetésbe, pl. a megállapított eljárást megsértve a Szövetségi Adószolgálathoz fordulhat a hibásan átutalt túlfizetett összeg visszatérítése iránt. Ebben az esetben ismét személyi jövedelemadót kell fizetni, de minden szabály szerint. Ezt attól függetlenül meg kell tenni, hogy az induló befizetés visszakerült-e a költségvetésből a munkáltató számlájára vagy sem.
jegyzet hogy ez alól egy kivétel van: a decemberi fizetésből személyi jövedelemadó, amelyet az újévi ünnepek miatt határidő előtt fizetnek meg.
Mert véleményük szerint a szabadságdíj nem vonatkozik a munkabér formájában megjelenő jövedelemre.
Ezen túlmenően ez az osztály megjegyzi, hogy ha az adóhatóság az ellenőrzés során az adóátutalást nem a szabadságdíjjal egyidejűleg fedezi fel, akkor jogában áll az adóösszeg 20 százalékának megfelelő bírságot kiszabni (). Valószínűleg nem lesz lehetséges törölni sem a magasabb adóhatóságnál, sem a bíróságon, mivel az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége egyértelmű álláspontot képviselt.
Nem lehet, mert főszabály szerint a személyi jövedelemadót csak a munkavállaló bevételéből lehet levonni a kifizetés időpontjában (az adótörvénykönyv 226. cikkének 4. pontja). A bérjövedelem annak a hónapnak az utolsó napján keletkezik, amelyre vonatkozóan azt felhalmozták (a hónap vége előtt elbocsátott munkavállalók utolsó munkanapján). Ezt az adótörvény 223. cikkének (2) bekezdése tartalmazza.
A személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásának kötelezettsége csak az adó levonása után jelenik meg az adóügynöknél. Az adó összegét pedig csak akkor lehet visszatartani, ha a fizetést ténylegesen a pénztárból fizetik ki, vagy a munkavállaló bankszámlájára utalják. A jövedelem kifizetése előtt nem lehet személyi jövedelemadót átutalni a költségvetésbe. Ezt megerősítik a Pénzügyminisztérium 2016. február 1-i, 03-04-06 / 4321, 2014. július 10-i, 03-04-06 / 33737, Szövetségi Adószolgálat 2014. július 25-i levelei. BS-4-11/14507.
A forrásadó által előre befizetett összeg nem számítható be a munkavállalók adótartozásának törlesztésére. Magyarázat: az adóügynököknek tilos adót fizetniük saját költségükön (az adótörvénykönyv 226. cikkének 9. cikke). Az adóügynök által előre utalt összeg nem számolható el adóként. Az ellenőrök hibásan befizetettnek tekintik, amit csak a folyószámlára lehet visszautalni. Függetlenül attól, hogy visszaküldte-e a hibás befizetést vagy sem, az illetmény tényleges kifizetése után az adó teljes összegét át kell utalnia a költségvetésbe (a Pénzügyminisztérium 2017. december 15-i levele, 03-04-06 sz. / 84250).
Ebben a helyzetben azonban nincs ok a bírságra az adótörvénykönyv 123. cikke szerinti adóügynök. Nincs olyan bűncselekmény, amelyért ez a cikk felelősséget ír elő. Az adó összege beérkezett a költségvetésbe, az adóügynöknek hátraléka nincs. A Legfelsőbb Választottbíróság Elnöksége a 2013. július 23-án kelt 784/13. számú határozatában levont következtetések alapján a Szövetségi Adószolgálat figyelmezteti az adófelügyelőségeket: jogellenes a személyi jövedelemadót határidő előtt befizető szervezetek bírságolása (levél). kelt 2014. szeptember 29. BS-4-11 / 19716).
A bíróságon akkor tudja igazolni a személyi jövedelemadó idő előtti megfizetésének jogosságát, ha az adó összegét a könyvelésben feltüntette, és vannak alátámasztó elsődleges dokumentumok
Az adójogszabályok szerint joga van határidő előtti adófizetésre. Ez a jog nemcsak az adóalanyokat, hanem az adóügynököket is megilleti (1. és 8. pont). A lényeg, hogy az adó befizetéséig az adóügynöknek ilyen kötelezettsége legyen.
Az adóügynök köteles személyi jövedelemadót átutalni, ha az alábbi feltételek egyidejűleg teljesülnek:
- a szervezet vezetője jóváhagyta az illetmények kiadásához szükséges bérjegyzéket;
- az egyes munkavállalók jövedelméből visszatartandó személyi jövedelemadó összegére a 68-as számla jóváírása "Szja számítások" alszámla jóváírása történik.
Ilyen feltételek mellett a szervezet a visszatartott személyi jövedelemadó összegét határidő előtt átutalhatja a költségvetésbe. Az ellenőröknek nincs okuk elismerni ezt az összeget, amelyet az adóügynök terhére fizettek ki. Az ilyen következtetés levonását lehetővé tevő jogi álláspontot a Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2011. július 27-én kelt 2105/11. sz., 2002. december 17-i 2257/02. sz. határozatai fogalmazzák meg. A körzeti választottbírósági gyakorlatban vannak példák ezen álláspont figyelembevételével hozott bírósági határozatokra (lásd például az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013. december 10-i, A56-16143 / 2013 sz. határozatát) .
a menübe
A személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásának kötelezettsége csak az adózónak befizetett pénzeszközökből való tényleges adólevonás után keletkezik az adóügynöktől. Ezért ha a munkáltató a munkabér kifizetése előtt fizetett személyi jövedelemadót, akkor a túlfizetés ellenére újra meg kell fizetnie az adót. Ez a következtetés az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. május 5-i határozatából következik, amely a munkavállaló vállalati munkavégzésének utolsó napja, ha a hónap vége előtt távozik.
Amíg ezen időpontok egyike el nem jön, a társaság nem állapíthatja meg a személyi jövedelemadó-köteles jövedelem összegét. Ezért az előleg kifizetésekor személyi jövedelemadó nem kerül levonásra.
Mi van, ha megtartod? Az adóhatóságok úgy vélik, hogy az idő előtt visszatartott összegek nem adók. Ez azt jelenti, hogy újra ki kell fizetni - azon a napon, amikor a munkavállaló fizetés formájában jövedelmet kap.
Ha a cég ezt nem tette meg, az azt jelenti, hogy alulfizette be a személyi jövedelemadót a költségvetésbe. A szabálysértésért kiszabható büntetés az alulfizetett összeg 20 százaléka. Igaz, az előlegből levont adót hibás befizetésként vissza lehet fizetni a költségvetésből.
a menübe
Az a tény, hogy a személyi jövedelemadó átutalására azelőtt került sor, hogy a munkavállaló bért kapott, nem jelenti azt, hogy az adót nem fizették meg, és ennek megfelelően nem alapozza meg az adótörvénykönyv 123. cikke szerinti bírságot a személyi jövedelemadó meg nem fizetése miatt. Erre a következtetésre jutott az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2013. december 10-i A56-16143 / 2013 számú határozatában.
A személyi jövedelemadó fizetése a munkavállalók bérének kifizetése előtt nem jelzi az adóhátralék fennállását. Ezért az adó korai átutalása esetén az ellenőrök nem bírságolhatják az adóügynököt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke alapján. A vállalatok számára ilyen kedvező következtetés következik az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. szeptember 29-i BS-4-11 / 19716 számú leveléből. Így a tisztviselők felülvizsgálták álláspontjukat ebben a kérdésben, amelyet fent közöltünk.
Az adóhatóság új levelében ezzel ellentétes következtetésre jutott. A Szövetségi Adószolgálat szakemberei emlékeztettek arra, hogy az előírt bírságot akkor kell kiszabni, ha az adó összegét az előírt határidőn belül nem tartják vissza vagy nem utalják át.
Ugyanakkor a jövedelem kifizetésének időpontja előtti adófizetés nem jelzi a személyi jövedelemadó átutalásának elmulasztását és a hátralék fennállását. Következésképpen az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke alapján nem lehet bírságot kiszabni az adó korai befizetése esetén.
A levél szerzői ugyanakkor álláspontjuk alátámasztására hivatkoztak a Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2013. július 23-án kelt 784/13. Egyértelművé teszi: az adóügynök adóátutalási kötelezettsége attól a pillanattól tekintendő teljesítettnek, amikor a banknak utasítást adnak át a Szövetségi Kincstár megfelelő számlájára a bankszámláról, ha azon elegendő készpénz egyenleg van. a fizetés dátuma. Felhívjuk figyelmét, hogy ebben a határozatban a személyi jövedelemadó hibás OKATO szerinti átvezetéséről volt szó. A fő adóosztály azonban úgy véli, hogy a jövedelem kifizetésének időpontja előtti adófizetés esetén az ellenőröknek pontosan figyelembe kell venniük a Legfelsőbb Választottbíróság elnökségének ezt a döntését. Így ha a befizetésben a Szövetségi Kincstár helyes számlája szerepel, és a pénz a költségvetésbe került, akkor a jelentés alapján az adó megfizetettnek minősül, és a társaságnak nincs személyi jövedelemadó-tartozása. Ennek megfelelően pénzbírságra nincs ok.
A vállalatok számára kedvező bírósági határozatok példáit az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013. december 10-i, A56-16143 / 2013. sz., 2014. február 4-i, A26-3109 / 2013 sz. határozatai is tartalmazzák.
A bíróságok álláspontjukat az alábbiak szerint indokolják. Annak ellenére, hogy az adójogszabályok tiltják a személyi jövedelemadónak az adóügynökök terhére történő megfizetését, az adótörvénykönyv 45. cikke lehetővé teszi az adózó számára, hogy az adófizetési kötelezettségét határidő előtt teljesítse. A korai adófizetés szabálya az adóügynökökre is vonatkozik (8. cikk, 45. cikk, 2. pont).
A Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2011. július 27-i 2105/11. számú határozata pontosította, hogy a határidő előtti befizetés az adó átutalását jelenti, ha az adózási (bevallási) időszak lejárta után ilyen kötelezettség áll fenn, amikor az adóalap létre kell hozni és az adó összegét meghatározni, de a fizetési határidő lejárta előtt.
Ugyanezen dátumtól kezdve van egy másik levele a Szövetségi Adószolgálattól (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. szeptember 29-i levele N BS-4-11 / [e-mail védett]), amelyben az Adószolgálat kifejezetten kimondja, hogy a személyi jövedelemadó szervezet általi előre utalása tilos.
a menübe
Az adóhatóság 1,5 millió rubel összegű személyi jövedelemadót és kötbért rótt ki a cégekre, és ez alapján is felelősségre vonta őket. Ennek oka az volt, hogy a személyi jövedelemadót egy-két nappal a fizetés kifizetése előtt utalták be a költségvetésbe. A törvény szerint pedig a személyi jövedelemadót közvetlenül az adózó jövedelméből kell visszatartani annak tényleges kifizetésekor (4. pont). Ezenkívül nem megengedett az adófizetés az adóügynökök terhére (9. pont). Mivel a cég a bér kifizetése előtt utalja át az adót, kiderül, hogy a személyi jövedelemadót nem vonják le a munkavállaló jövedelméből, hanem a szervezet költségére fizetik.
A bíróság döntése
A bíróságok úgy döntöttek, hogy a társaság felelősségre vonása nem indokolt. Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága A 2004. január 22-i 41-O számú határozatában kifejtette: az adóügynökök függetlensége az általuk visszatartott adó átutalási kötelezettségének teljesítésében abban áll, hogy saját nevükben és az általuk visszatartott pénzeszközök terhére adót fizetnek. a teljesített kifizetések összegét. Ebben a helyzetben a társaság személyi jövedelemadót számolt és vont le a munkavállalók jövedelméből. A költségvetésbe utalt adó összege megegyezik a személyi jövedelemadóként levont összeggel. Ez azt jelenti, hogy a szervezet eleget tett azon kötelezettségének, hogy az adózónak befizetett pénzeszközökből forrásadót von le, és az adót a költségvetésbe utalja át. Az a tény, hogy a vállalkozás előre utalta az adót (egy vagy két nappal a munkabér kifizetése előtt), nem lehet oka sem az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke alapján történő felelősségre vonásra, sem az újbóli beszedésre. az adó és a felhalmozódó kötbér összege (Északnyugati Kerületi Választottbíróság 14.09.17-i rendelete
Az adóügynökök olyan személyek, akik felelősek az adóalanyok forrásadójának kiszámításáért, levonásáért és az állami költségvetésbe történő további átutalásáért.
Oroszországban elismerik az adóügynököket:
Az oroszországi adóügynökök túlnyomó többsége egyéni vállalkozó és szervezet munkaadók.
A munkáltatók adóügynökként kötelesek kiszámítani, visszatartani és a költségvetésbe átutalni az alkalmazottaiknak kifizetett jövedelmet. személyi jövedelemadó.
Ugyanakkor a munkaadóknak teljes mértékben vissza kell vonniuk a jövedelemadót (szja), mind a munkaszerződéssel dolgozó munkavállalóknak, mind pedig a polgári jogi szerződés alapján a magánszemélyeknek fizetett kifizetések után.
jegyzet, 2020 elejéig személyi jövedelemadó fizetése a munkáltató terhére nem megengedett. A jelzett dátumtól kezdve azonban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (9) bekezdése új kiadásban került meghatározásra. A lényeg a következő: ha az adóellenőrzés során kiderül, hogy az ügynök (munkaadó) jogellenesen nem (nem hiányosan) tartotta vissza a személyi jövedelemadót, akkor pénzeszközeiből behajtható a hátralék.
A munkavállaló személyi jövedelemadóját a következő képlet szerint számítják ki:
Személyi jövedelemadó = (munkavállalói havi jövedelem – adólevonások) x adókulcs
A jövedelemadót minden hónap végén számítják ki kumulatív összesen az adóidőszak elejétől (azaz a korábbi hónapokban visszatartott adók összegét veszik figyelembe). Az adózási időszak az naptári év.
A személyi jövedelemadó kiszámításánál minden olyan bevételt figyelembe kell venni, amelyet a munkáltató a naptári hónap során a munkavállalójának kifizetett, kivéve azokat a jövedelmeket, amelyek a törvény szerint nem tartoznak személyi jövedelemadó hatálya alá (az adótörvénykönyv 217. Orosz Föderáció).
adókulcs a jövedelemadó kiszámításához az 13% (gyakorlatilag a munkavállalóknak kifizetett összes jövedelemre) ill 30% (külföldi munkavállalók kifizetése esetén). 2015 óta 13 százalékos adókulcsot alkalmaznak az osztalék kifizetésére.
A jövedelemadó számításánál az adóalap összege csökkenthető az adólevonások összegével. Adólevonás csak a 13%-os kulccsal adózott jövedelemre vonatkozik (az osztalék nélkül).
A munkáltatóknak személyi jövedelemadót kell levonniuk és átutalniuk egyszer minden hónap végén. Ezt legkésőbb meg kell tenni következő nap a fizetés kifizetése után (a munkavállaló havi jövedelmének végső kiszámításakor).
A munkajog szerint a munkabért legalább félhavonta egyszer, azaz legalább havonta kétszer kell fizetni (előleg + fizetés). 2016 októbere óta változtak a bérek kifizetésének feltételei. Ha korábban a munkáltató bármikor, de legalább havi 2 alkalommal kiadhatta, akkor most a bért legkésőbb a következő hónap 15. napjáig át kell utalni a munkavállalónak. Annak ellenére, hogy az előleg a munkabér részét képezi, az előleg kifizetésének napján a személyi jövedelemadó levonásra kerül nincs szükség.
2016-tól lehetőség nyílt a személyi jövedelemadó átutalására a szabadságolási díjból, a segélyből és a betegszabadságból legkésőbb utolsó nap annak a hónapnak, amelyben átutalták a munkavállalónak (előtte a tényleges kifizetés napján kellett átutalni a jövedelemadót).
A munkavállaló elbocsátása esetén a személyi jövedelemadót azon a napon kell levonni és átutalni, amikor az elbocsátásával kapcsolatos számítást megkapta.
Ha a munkaviszony a naptári hónap lejárta előtt szűnt meg, a tényleges jövedelemszerzés időpontja az az utolsó munkanap, amelyre a munkavállalónak bevétele keletkezett.
A polgári jogi szerződések szerinti kifizetések nem vonatkoznak a bérekre, és azokat nem az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve, hanem a Polgári Törvénykönyv szabályozza.
Ennek megfelelően a tényleges bevételszerzés napja a GPC-szerződés szerinti bevétel kifizetésének napja (beleértve a kifizetett előlegeket is).
Ezért a GPC-megállapodások szerinti előlegekből és kifizetésekből származó személyi jövedelemadót a tényleges kifizetés napján kell visszatartani és átutalni.
A munkáltatónak a munkavállalótól levont személyi jövedelemadót annak az adóhatóságnak a költségvetésébe kell átutalnia, ahol be van jelentve. A szolgáltatás segítségével megtudhatja adóhatóságának banki adatait.
A külön részleggel rendelkező szervezeteknek a levont jövedelemadót mind a székhelyén, mind az egyes részlegek telephelyén kell megfizetniük. 2020-tól azonban új szabályt vezettek be. Ha van egy község területén több különálló felosztás, egy ellenőrzés választható. Választásáról legkésőbb az adóhatóságot értesítenie kell adóidőszak 1.
jegyzet 2020-ban a Szövetségi Adószolgálat meghosszabbította az adóhatóság értesítésének határidejét a kiválasztott ellenőrzésről. Meg kell tenni 2020. január 31-ig(A Szövetségi Adószolgálat 2019. december 25-i levele, BS-4-11/ [e-mail védett]). Aki időben megteszi, az csak egy IFTS-nek tudja majd befizetni a személyi jövedelemadót és bejelenteni. Jövő évtől az ellenőrzés módosítható.
2020-ban a munkáltatóknak ugyanazt a CCC-t kell alkalmazniuk a személyi jövedelemadó átutalására, mint 2019-ben:
KBK 182 1 01 02010 01 1000 110.
Az alábbi csúszkák felsorolják azokat a bevallási típusokat, amelyeket a személyi jövedelemadó-alkalmazottak esetében kell benyújtani.
Jegyzet! Ha egy cég vagy egyéni vállalkozó pénzt fizet több mint 10 személy, majd 2020. január 1-től szigorúan be kell nyújtani a 6-NDFL és a 2-NDFL nyomtatványokat elektronikus. Korábban a 25 vagy annál több embert foglalkoztatók kaptak ilyen feladatot.
Azok a gyermekek, akiknek adóköteles ingatlanuk van, szintén adóalanyok. De a szülők vagy a törvényes képviselők fizetnek utánuk adót.
Ha a kiskorút hivatalosan foglalkoztatják, a munkáltató személyi jövedelemadót utal át utána.
A személyi jövedelemadó (vagy jövedelemadó) a személyi jövedelemadó. Minden bevétel után fizetik.
Ha Ön hivatalosan foglalkoztatott, a munkáltató havonta levonja a fizetésének 13%-át az állam javára. Ez az általános adókulcs, amely a kapott osztalékra, a bérleti díjra (ha bérbe adja ingatlanát) és az ingatlaneladásokra is vonatkozik.
A fizetést kivéve minden esetben adóbevalláson kell bejelentenie bevételét.
Nem mindig. Ha Ön több mint három éve tulajdonos, az ingatlan értékesítése után személyi jövedelemadót nem kell fizetni.
Személyi jövedelemadót kell fizetni, ha olyan ingó vagy ingatlan vagyont értékesített (vagy lakását másra cserélte, ami annak eladásával egyenértékű), amely három évnél rövidebb ideje van a tulajdonában.
Ugyanakkor ne feledje: ingatlaneladáskor adókedvezményre jogosult. Az egymillió rubel összegét nem kell megadóztatni a ház eladása és 250 ezer - egy autó eladása után. Az online számológép segítségével kiszámolhatja, mennyit kell fizetnie.
Ha olcsóbban adtad el az ingatlant, mint amennyit megvetted (vagyis nem részesültél juttatásban), akkor az adót nem kell megfizetni. Még akkor is, ha három év nem telt el az ingatlanba lépés óta.
Ebben az esetben nem kell adót fizetni. Valamint azt, ha lakást vagy egyéb ingatlant egy közeli hozzátartozója, családtagja ajándékozott Önnek.
De vannak kivételek az öröklés alól. Az adót a tudomány, a művészet, az irodalom, a találmányok, a felfedezések és az ipari formatervezési minták szerzőinek örököseinek fizetett díjazás terheli.
A járműtulajdonosok (TC) gépjárműadót fizetnek. Mérete a "vasló" lóerő mennyiségétől, a tulajdonos nyilvántartásba vételének régiójától (egyes régiókban és köztársaságokban szorzótényezők), a jármű típusától és költségétől függ.
Az összeget az adóhivatal minden évben kiszámítja.
Ha autóját ellopták, nem kell közlekedési adót fizetnie: ne felejtse el hivatalosan, a bűnüldöző szerveken keresztül bejelenteni a kárt.
Figyelem: minden állami nyilvántartásba vételre kötelezett jármű adóköteles. Vagyis a kerékpárosok továbbra is szabadon lélegezhetnek.
Az ingatlantulajdonosok ingatlanadót fizetnek. Az adózás tárgyai közé tartoznak a házak, lakások, szobák, garázsok (vagy parkolóhelyek), kész vagy befejezetlen épületek, valamint épület- és építményegyüttesek.
Az ingatlanadó összege sokáig a tárgy leltári értékétől függött. Ezt az összeget a műszaki leltári iroda szakembere határozza meg, terület, közművek, építési év függvényében. A készletérték általában lényegesen alacsonyabbnak bizonyult a piaci értéknél.
De az adótörvényt módosították. És most sok régióban az adót kiszámítják: a lakás kataszteri értékének 0,1% -ától 2% -áig, figyelembe véve az adólevonásokat és a csökkentési tényezőket. Az összeget, akárcsak a jármű esetében, az adó számítja ki.
A földtulajdonosok (illetve azok, akiknek határozatlan vagy élethosszig tartó használati joguk van) telekadót fizetnek. Mértéke a föld kataszteri értékének 0,025%-a és 1,5%-a között mozog: az összeget az egyes régiók hatóságai határozzák meg.
A magánszemélyek jövedéki adót fizethetnek, ha jövedéki termékeket vámon keresztül exportálnak vagy importálnak (ide tartozik az alkohol, alkohol- és dohánytermékek, járművek stb.). Erről bővebben az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 181. cikkében olvashat.
Van még vízadó (ha mondjuk úgy döntesz, hogy egy általad fúrt artézi kútból látod el vízzel a házat), vadászati és horgászati díj (erről a helyi vadászok és halászok társaságában tájékozódhatsz ).
Igen. Például a nyugdíjasoknak joguk van igénybe venni a közlekedési, ingatlan- és telekadó-kedvezményeket.
Az adókedvezményekre jogosultak listája meglehetősen hosszú. Erről többet megtudhat például ezen a linken.
Megpróbálhat adókedvezményt is igénybe venni: az adó egy részét visszaadni a kezelési, oktatási stb. költségek kapcsán. A teljes tájékoztatót elolvashatja róluk.
Április 30-ig az adózóknak jövedelemadó-bevallást kell benyújtaniuk. A személyi jövedelemadót július 15-ig (2017-ben 2016-ra kell fizetni), a közlekedési adót - november 30-ig, a telek- és ingatlanadót - legkésőbb december 1-ig kell megfizetni.
Értesítéseket arról, hogy mennyivel tartozik az államnak, az adó a lakóhelyre küldi. Ezenkívül, ami sokkal kényelmesebb, tájékozódhat az adótartozásról.
Ha nem vallja be a jövedelmét és nem fizet adót, akkor nagy összegű (az összeg 20-40%-áig terjedő) pénzbírságra számíthat, plusz minden késedelmes nap utáni kamatra. Ha az adósság meghaladja a 300 ezer rubelt, a büntetés súlyosabb lehet, akár letartóztatást is.
Ne feledje: az ellenőrök csak az előző három évre érvényesíthetnek adót Öntől. Ezenkívül nem halmozhatnak fel büntetést olyan összegekre, amelyekről nem küldtek értesítést.
Javasoljuk, hogy ebben a cikkben vegyünk fontolóra egy olyan eljárást, mint a személyi jövedelemadó megfizetése. A magánszemélyek megismerhetik, mi az a személyi jövedelemadó, kinek és milyen haszonból köteles fizetni, valamint azt is, hogy ez az adó milyen módon fizethető be az állami költségvetésbe.
A fenti ajánlások figyelembevételével az adózók önállóan ellenőrizhetik majd, hogy az általuk küldött befizetések melyik szakaszában vannak, van-e tartozásuk, illetve az adószolgálatnak címzett dokumentumokat ellenőrizték-e.
Minden magánszemélynek, mind az Orosz Föderáció állampolgárainak, mind a nem rezidenseknek, számos közvetlen adót kell fizetniük az államkincstárnak, beleértve a személyi jövedelemadót is. Ezt a fizetési módot az adófizetők teljes bevételének százalékában számítják ki.
A legtöbb esetben a magánszemélyek adják a bevétel tizenhárom százalékát, de egyes fizetési forrásokból kilenc, tizenöt, harminc vagy harmincöt százalékot is ki lehet venni.
Figyelem! Jövedelemadót nem csak a munkabér után kell fizetni, hanem a nyugdíjjárulékot is, ha azok kifizetése nem állami biztonsági alapokból származik, valamint sok más típusú jövedelem után is.
Sok külföldit vagy az Orosz Föderáció adóügyi illetőségűként elismert magánszemélyt (ezek olyan adófizetők, akik nem Oroszország állampolgárai, de legalább 183 napra belépnek erre a területre egy évre) adófizetési kötelezettség terheli a személyi jövedelem meg nem fizetése miatt. adó.
Ennek elkerülése érdekében nemcsak a fenti személyek, hanem az orosz állampolgárok és minden külföldi, aki orosz forrásból kap pénzt, köteles időben és teljes mértékben adót fizetni.
Az adóalanyoknak szinte minden jövedelmük után személyi jövedelemadót kell fizetniük, amelyek közül a főbbek a következők:
Egyes adófizetők nincsenek tisztában az adófizetés minden módjával, ezért késleltetik a folyamatot, ami később törvényi problémákhoz vezet. Adót fizethet két, törvényben jóváhagyott módon - vagy speciális elektronikus portál használatával, vagy kitöltéssel.
A magánszemélyeknek felhalmozott összeget jövedelemadóként fizetheti ki az interneten. Ehhez meg kell látogatnia a Szövetségi Adószolgálat webhelyét, amely mindenki számára nyitva áll, meg kell keresnie a „Magánszemélyek adófizetése” című részt, és be kell jelentkeznie. Ezt követően az adózónak számos ilyen lehetőség áll rendelkezésére:
Megjegyzendő, hogy ha az adózó nem tudja, hogy van-e tartozása, akkor ezen a szolgáltatáson megtudhatja ezt az információt. Adósságok jelenléte lehetséges, akár a vezetékneve alapján.
Az Orosz Föderációban az adófizetés másik módja a 3-NDFL regisztrációja. Annak érdekében, hogy ez a dokumentum jogi erejű legyen, szigorúan a hatályos jogszabályok által jóváhagyott formában kell elkészíteni (MМВ-7-11 / 552 végzés), és csak megbízható információkat tartalmazhat.
A dokumentumot a legegyszerűbb kézzel elkészíteni. Ehhez szükség lesz egy üres bevallási űrlapra, amelyet vagy letölthet saját maga, vagy ingyenesen beszerezheti az adószolgálattól. Utóbbi módszer kiválasztásakor azonban ugyanarra az ellenőrzésre kell menni, amelyre a 3-NDFL űrlapot küldik (vagyis az egyén regisztrációs helyén található szervhez).
A nyomtatvány kitöltésekor a bizonylat elfogadásához és az adó megfizetéséhez az alábbi tanácsokat kell figyelembe venni:
Azok az adózók, akik hozzászoktak az elektronikus dokumentumokkal való munkavégzéshez, és a 3-as személyi jövedelemadó bevallásával kívánnak adót fizetni, ingyenesen letölthetnek speciális szoftvereket. A számítógépen kitöltött bevallást az adatok programba történő beírása után akár interneten keresztül is meg lehet küldeni ellenőrzésre az adóhatóságnak, vagy kinyomtatva és személyesen átvehető.
Mivel a 3-NDFL űrlap nagyszámú kód megadásával jár, javasoljuk, hogy azok a személyek, akik korábban nem találkoztak ilyen adószámokkal, dolgozzanak a dokumentummal a programban, mivel a szükséges numerikus kombinációk listája betöltődik benne.
A személyi jövedelemadó olyan adó, amelyet a magánszemélyek fizetésére és egyéb jövedelmére, valamint az egyéni vállalkozók jövedelmére vetnek ki az általános adózási rendszer alapján (az elavult elnevezés „jövedelemadó”). A legtöbb esetben az adó mértéke 13%. Ma közzéteszünk egy cikket, amely az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. fejezetének „Magánszemélyek jövedelemadója” címet viseli. Hozzáférhető, egyszerű nyelven ismerteti a személyi jövedelemadó számításának és befizetésének menetét, az adó mértékét, a személyi jövedelemadó adókedvezményét és a beszámolók benyújtásának határidejét. Ez az anyag a Tax Code for Dummies ciklus része. Felhívjuk figyelmét, hogy a sorozat cikkei csak áttekintést nyújtanak az adókról; gyakorlati tevékenységekhez hivatkozni kell az elsődleges forrásra - az Orosz Föderáció adótörvényére
Személyi jövedelemadót kell fizetni azokra a bevételekre, amelyek két kategóriába sorolhatók: az Orosz Föderációból származó és az Oroszországon kívüli forrásokból származó bevételekre. Az „orosz” személyi jövedelemadó magában foglalja a béreket, az országunkban végzett munka és szolgáltatás díjazását, az orosz vállalatok által kibocsátott osztalékokat és kamatot, az Orosz Föderációban található ingatlanok eladásából vagy lízingjéből származó bevételeket, valamint néhány más típusú kifizetést.
A lista nyitott, és olyan tételt tartalmaz, mint "az adózó által az Orosz Föderációban végzett tevékenységéből származó egyéb bevételek".
A külföldi forrásokból származó jövedelmek listája hasonlít a „belföldi” jövedelmek listájára. Szintén nyitott, és tartalmaz egy záradékot az „egyéb bevételről”.
Az adótörvény személyi jövedelemadóval foglalkozó 23. fejezete felsorolja a személyi jövedelemadó alól mentes jövedelmeket. Ide tartoznak az állami juttatások (kivéve a betegszabadságot) és a törvényes kompenzációs kifizetések.
Nem terheli személyi jövedelemadót különösen a felmondáshoz kapcsolódó kártérítés (kivéve a fel nem használt szabadságért járó térítést) és az utazási költségtérítés. Ugyanakkor bizonyos típusú utazási kedvezmények nem tartoznak teljes mértékben személyi jövedelemadó hatálya alá (például utazás a célállomásra és vissza), mások - bizonyos kereteken belül. Tehát a napidíj korlátozottan mentesül a személyi jövedelemadó alól. Orosz üzleti utakra legfeljebb 700 rubel. naponta, külföldivel - legfeljebb 2500 rubel. egy napon belül.
A felsorolásban szerepelnek egyéb, nem adóköteles bevételek is. Hozzátesszük, hogy a lista lezárult.
A személyi jövedelemadó alapkulcsa 13%. Ez vonatkozik az egyéni vállalkozó által bérként és vállalkozási tevékenységből származó bevételre. 2015 óta ugyanazt a kulcsot alkalmazzák az Orosz Föderáció lakosainak fizetett osztalékra.
Bizonyos típusú bevételeknél más értékeket kell megadni. Például, 4000 rubel feletti nyereményekért és nyereményekért. évente - 35% -os arány.
A személyi jövedelemadó kiszámításához meg kell határozni az adóalapot (vagyis az adóköteles jövedelem összegét), és meg kell szorozni a megfelelő adókulccsal. Ennek eredményeként megkapja a személyi jövedelemadó összegét. Az eltérő kulcs alá eső bevételek esetében az alapokat külön határozzák meg. Figyelem: az osztalék adóalapját az egyéb bevételektől elkülönítve kell meghatározni. Vagyis az osztalék után fizetendő személyi jövedelemadó és a munkabér utáni személyi jövedelemadó számításánál két különböző adóalapot kell számításba venni (annak ellenére, hogy e kifizetések mértéke 2015 óta változatlan).
Az adóalap számítása eredményszemléletű, az adóidőszak kezdetétől számítandó, amely egy naptári évnek felel meg. Vagyis az alapot a tárgyév január 1-jétől december 31-ig tartó időszakban határozzák meg, ekkor az adóalap számítása nulláról indul.
A 13%-os kulccsal adózott kifizetéseknél az alapot úgynevezett adólevonások csökkentik. Ebben az esetben össze kell adnia az összes adóköteles jövedelmet, le kell vonnia az adólevonásokat, és meg kell szoroznia az eredményt 13%-kal. Ha kiderült, hogy a bevétel kisebb, mint a levonások, akkor a bázist nullának kell tekinteni. Ugyanakkor a bevételek és az elvonások közötti negatív különbözet általános esetben nem kerül át a következő évre, a korábbi évek veszteségei pedig nem csökkentik a tárgyidőszaki adóalapot.
Más adókulccsal adózott kifizetések esetén az adólevonás nem vonatkozik. Itt a személyi jövedelemadó összegét az adóköteles jövedelem és a kulcs közvetlen szorzata határozza meg. A szervezetben való részesedésből származó bevétel (vagyis az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei által kapott osztalék) tekintetében szintén nem alkalmazható adólevonás (bár ezek aránya 13%).
Ötféle személyi jövedelemadó-kedvezmény létezik: normál, szakmai és befektetési.
A szabványos levonások a cikkben szerepelnek adószám. Eszerint minden gyermekes személy jogosult havi 1400 rubel levonásra. az első gyermek esetében 1400 rubel. a második gyermekért és egyenként 3000 rubelt. a harmadik és minden következő gyermek számára. A "gyermekek" levonásait addig a hónapig biztosítják, amikor a munkavállaló fizetése ettől a munkáltatótól, az év elejétől eredményszemléletűen számítva, meghaladta a 350 000 rubelt.
A személyi jövedelemadó általános levonása csak az adóalany választása szerint az egyik munkáltatótól kapott jövedelemre vonatkozik. Más szóval, ha egy személy két vagy több munkakörben dolgozik, csak az egyikben kaphat normál levonást.
A szakmai levonás az egyéni vállalkozókat és a magánpraxissal foglalkozókat illeti meg. Ezen túlmenően az ilyen típusú levonás joga a munkaszerződés alapján munkát vagy szolgáltatást végző személyeket, valamint azokat, akik jogdíjat kapnak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
A szakmai levonások összege megegyezik az adott tevékenységhez kapcsolódó dokumentált kiadásokkal. Valójában az ilyen levonások meghatározása az egyéni vállalkozók esetében hasonló a ráfordítások meghatározásához. Ha nincsenek kiadásokat igazoló dokumentumok, a szabványoknak megfelelően levonásokat végeznek (vállalkozók számára ez a kapott bevétel 20% -a).
A személyi jövedelemadó szociális és vagyoni levonása azok számára lesz érdekes, akik hallottak a személyi jövedelemadó bevallásáról vagy visszatérítéséről - például az oktatási személyi jövedelemadó visszatérítéséről. A jelentkezhetnek azok a személyek, akik pénzt költöttek oktatásra, kezelésre, jótékonykodásra, nem állami nyugdíjbiztosításra, önkéntes életbiztosításra és a munkaügyi nyugdíjak finanszírozott részéhez (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének art.).
Nyilatkozat leadása egyéni ügyfelek részére 50% kedvezménnyel
Az ingatlanlevonást azoknak biztosítják, akiknek költségei merültek fel ingatlan eladásával, vásárlásával vagy építésével kapcsolatban (a TC RF cikke).
2015. január 1-je óta a kódex kiegészült az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének „Befektetési adólevonások” cikkével. Befektetési levonás különösen a szervezett piacon forgó értékpapírok értékesítéséből (visszaváltásából) elért pozitív pénzügyi eredmény erejéig lehetséges, ha azok három évnél hosszabb ideig magánszemély tulajdonában voltak.
Az egyéni vállalkozók és a magánpraxissal foglalkozó személyek (közjegyzők, ügyvédek stb.) maguk is figyelembe veszik tevékenységükből származó bevételüket, személyi jövedelemadót halmoznak fel, és befizetik a költségvetésbe.
Általános esetben az ingatlan értékesítéséből, bérbeadásából, lottó- vagy egyéb szerencsejáték-nyeremény formájában, valamint bármilyen külföldi forrásból származó bevétel (ez utóbbi csak a lakosokra vonatkozik) önállóan számítja ki az ingatlan értékesítéséből és bérbeadásából származó bevételt. adó.
Ezen túlmenően az alábbi személyeknek kell személyesen kiszámolniuk és átutalniuk az adót a költségvetésbe: aki nem egyéni vállalkozóként bejegyzett magánszemélytől kapott ajándékot (kivéve a hozzátartozók által adományozott ingatlanokat, gépkocsikat és részvényeket); a műalkotások, tudományos felfedezések stb. szerzői jogainak örökösei.
Végül személyi jövedelemadó fizetésére kötelezettek azok a magánszemélyek, akik olyan munkáltatótól (vagy más adómegbízotttól) kaptak pénzt, aki ilyen vagy olyan okból nem vont vissza adót. 2015-ben és korábban a magánszemélyeknek önállóan kellett kiszámítani az adó összegét és bevallást kellett benyújtaniuk. 2016-tól a számításokat az adóhatóság végzi. Az értesítésben rögzítik a beérkezett összeget, amelyet a magánszemély címére küldenek. Utóbbi csak a kapott értesítés alapján utalhat pénzt. Nem kell nyilatkozatot benyújtani.
Azok a szervezetek, vállalkozók, amelyek munkavállalóiknak bért fizetnek, velük kapcsolatban személyi jövedelemadó-adók. Ez azt jelenti, hogy a munkaadóknak (és nem maguknak a munkavállalóknak) kell a fizetés összege után személyi jövedelemadót felhalmozni, az adót visszatartani és a költségvetésbe utalni. Ugyanez a szabály vonatkozik az osztalékra is, amelyet a társaság alapítóinak - magánszemélyeknek - fizet.
Gyakorlatilag általában a számvitel foglalkozik a számítással, valamint a személyi jövedelemadó levonásával és befizetésével.
Vegyünk egy példát. Tegyük fel, hogy Fedorov alkalmazott javadalmazása a ledolgozott hónapra 40 000 rubel volt. A számviteli osztály kiszámította, hogy Fedorov fizetésének adója 5200 rubel. (40 000 rubel x 13% *). A könyvelők ezt az összeget átutalták a költségvetésbe, és 34 800 rubelt adtak Fedorovnak. (40 000 - 5 200).
A személyi jövedelemadó kiszámításakor a szervezet számviteli osztálya - adóügynök (vagy egyéni vállalkozó - adóügynök) nem veszi figyelembe a más szervezetek vagy vállalkozók által a munkavállalónak fizetett összegeket. Ugyanakkor a saját befizetések tekintetében be kell tartani a következő feltételt: a levont adó összege nem haladhatja meg a munkavállalónak kifizetett összeg 50%-át. Az ügynökök kötelesek nyilvántartást vezetni az egyes magánszemélyek bevételeiről, levonásairól és levont adóiról külön erre a célra kialakított adónyilvántartásban. Általában az 1-NDFL űrlapot veszik alapul egy ilyen nyilvántartáshoz, és információt adnak hozzá az adó visszatartásának és a költségvetésbe történő átutalásának időpontjáról.
Ezenkívül az ügynököknek magánszemélyek kérésére ki kell adniuk azokat.
Az ügynökök nem jogosultak személyi jövedelemadót saját költségükre átutalni. Azt sem szabad a szerződésekben előírni, hogy a megbízott személyi jövedelemadó fizetési kötelezettséget vállaljon. Ha a megbízott valamilyen okból nem tudta levonni az adót a magánszemély jövedelméből, úgy legkésőbb a következő év március 1-ig a könyvelő köteles mind a magánszemélyt, mind az adóhivatalát írásban értesíteni (erről a szokásos igazolás bevételéből kerül felhasználásra).
Ha az ügynök túlzott összegű adót tartott vissza, 10 napon belül köteles erről a munkavállalót tájékoztatni. Neki viszont jogában áll visszatérítési kérelmet írni, az ügynök pedig köteles a pénzt három hónapon belül visszaadni. A visszatérítés a közelgő személyi jövedelemadó-befizetések terhére lehetséges, és nem csak ennek a munkavállalónak, hanem a cég többi alkalmazottjának is. Abban az esetben, ha ez a pénz nem elegendő a visszaküldéshez, az ügynök kérelmet nyújthat be az IFTS-hez, és a hiányzó összeget átutalja a költségvetésből.
Az alkalmazottak fizetését kifizető egyéni vállalkozó két minőségben jár el. Önállóan kell kiszámítania a jövedelme után fizetendő adót, valamint le kell vonnia a személyi jövedelemadót az alkalmazottak fizetéséből. Így az egyéni vállalkozó egyszerre adófizető és adóügynök is. Ennek megfelelően teljesítenie kell az „ő” adójának kiszámításával kapcsolatos feladatokat (kalkulál, befizet a költségvetésbe és be kell jelentenie az ellenőrzésnek), valamint maradéktalanul teljesítenie kell az ügynöki feladatokat.
Egyes egyének nemcsak fizetést kapnak, hanem más bevételi forrásokkal is rendelkeznek (például üzleti tevékenységet folytatnak, ingatlant bérelnek stb.). Ebben az esetben meg kell különböztetni azokat a jövedelmeket, amelyek után az adót önállóan kell kiszámítani, és azokat a jövedelmeket, amelyekből az adót az ügynök-munkaadó visszatartja. Az „önálló” jövedelemhez személyi jövedelemadót kell felhalmozni, be kell fizetni a költségvetésbe és be kell jelenteni az adóhivatalnak.
Most elmondjuk, hogy mitől függenek a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásának feltételei. Általános esetben az adóügynökök havonta, legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon utalják át a személyi jövedelemadót. Kivételt képez a szabadságolási díj és az átmeneti rokkantsági ellátás (beleértve a beteg gyermek gondozását is). Az e befizetésekből levont adót legkésőbb a kifizetés hónapjának utolsó napjáig be kell utalni a költségvetésbe.
A jövedelemadót az adóügynök regisztrációs helyén kell a költségvetésbe befizetni. Ha a munkáltatói szervezet rendelkezik, akkor az alkalmazottak bérét terhelő adót az egység telephelye szerinti költségvetésbe kell átutalni. Abban az esetben, ha egy külön alosztály polgári jogi szerződést kötött, a munkabérből származó személyi jövedelemadót az alosztály telephelye szerinti költségvetésbe kell átutalni. A PSN-en és a „beszámításon” dolgozó vállalkozóknak a telephelyükön (és nem a lakóhelyükön) kell átutalniuk az adót alkalmazottaik fizetéséből.
A személyi jövedelemadó fizetése során az ügynököknek be kell tartaniuk az alábbi szabályt. A 100 rubelt meghaladó adóösszeget a szokásos módon, a 100 rubelnél kisebb összeget kell átutalni. később fizet, a következő havi adóval együtt.
Vállalkozók és magánpraxist folytatók évente háromszor személyi jövedelemadó-előleget utalnak át. Első alkalommal - január-márciusra legkésőbb tárgyév április 25-ig, másodszor - január-júniusra legkésőbb tárgyév július 25-ig, harmadszor pedig január-szeptemberre legkésőbb október 25-ig. a folyó év. A személyi jövedelemadó átutalásának alapja az ellenőrzés által megküldött adófelhívás. Az előleg összegét az adóhatóság maga számítja ki a vállalkozó által benyújtott nyilatkozat alapján. Az adóidőszakra vonatkozó személyi jövedelemadó teljes összegét legkésőbb a következő év július 15-ig kell átutalni az egyéni vállalkozó bejegyzési helyére.
Azok a személyek, akik önállóan számítják ki a személyi jövedelemadót, de nem folytatnak vállalkozói tevékenységet vagy magángyakorlatot (bérbeadók, szerzői jogok örökösei stb.), nem fizetnek előleget. Egyszer (legkésőbb a következő év július 15-ig) utalnak át pénzt a lakóhelyükön.
Abban az esetben, ha az adóügynök az adót késedelmesen utalta át, minden késedelmes naptári nap után személyi jövedelemadó-bírságot köteles fizetni. A késedelem első napja azt a napot követő nap, amikor a munkáltatónak át kellett volna utalnia (de nem utalta át) a jövedelemadót. A késedelem utolsó napja az adó megfizetésének napja.
A bírságok összege a jegybank aktuális refinanszírozási kamatától függ. Adóügynökök - magánszemélyek (beleértve a vállalkozókat is) kötelesek minden egyes késedelmi nap után a refinanszírozási ráta háromszázadának és a személyi jövedelemadó hátralék összegének szorzatának megfelelő kötbért fizetni.
Az adóügynökökre-szervezetekre az alábbi szabályok vonatkoznak. Ha a késedelem nem haladja meg a 30 naptári napot, a kötbér mértéke minden naptári késedelem után a refinanszírozási ráta háromszázad része, szorozva a személyi jövedelemadó hátralék összegével. Ha a késedelem meghaladja a 30 naptári napot, a kamat két részletben kerül kiszámításra. Az első rész a refinanszírozási ráta háromszázad része, szorozva a személyi jövedelemadó-hátralék összegével, minden késedelmes naptári nap után, 1. napjától 30. napjáig (beleértve). A második rész a refinanszírozási ráta százötvenedik része, szorozva a személyi jövedelemadó hátralék összegével, 31-től kezdődően minden késedelmes nap után.
Hozzátesszük, hogy minden késedelmes naptári nap után a refinanszírozási ráta háromszázadának megfelelő kötbért kell fizetnie azoknak a magánszemélyeknek, akik saját maguk utalják át a bevételükből személyi jövedelemadót.
Ezenkívül az adóügynökök, akik nem vonták le az adót az alkalmazottak fizetéséből és (vagy) nem utalták át időben a költségvetésbe, az ellenőrök személyi jövedelemadó-bírságot szabnak ki. Ugyanez történik, ha a jövedelemadót visszatartják és (vagy) nem utalják át teljes egészében. Ezt a büntetést a cikk írja elő Az Orosz Föderáció adótörvénye, és összege a forrásadó és (vagy) átutalandó adó összegének 20% -a.
Előfordulhat, hogy annak az adóügynöknek is bírságot kell fizetnie, aki nem vont le személyi jövedelemadót az alkalmazottak fizetéséből, és azt saját forrásából utalta át a költségvetésbe (kivéve azt a helyzetet, amikor az ellenőrzés során kiderült a hátralék) az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikke alapján. Ugyanez vonatkozik azokra a munkáltatókra is, akik a fizetésük kifizetése előtt átutalták a jövedelemadót. Ezt ugyan az adótörvénykönyv kifejezetten nem írja ki, de az ellenőrök pontosan ezt gondolják. A bírói gyakorlat következetlen. Vannak az IFTS javára hozott döntések (lásd ""), de születnek a munkáltatók javára is (lásd "").
Vállalkozók és magánpraxissal foglalkozó személyek számára a személyi jövedelemadó elmulasztása vagy hiányos megfizetése esetén is bírság szabható ki. A kötbér a meg nem fizetett adó 20%-a. Ha az ellenőrök úgy ítélik meg, hogy az adót nem szándékosan fizették be, akkor a szankció összege a meg nem fizetett adóösszeg 40% -a (a TC RF cikke).
Az adózó vagy a könyvelő számára a legfontosabb kérdés a személyi jövedelemadó-bevallás benyújtásának határideje. Lássuk, kik, hogyan és mikor számolnak be a személyi jövedelemadóról.
A vállalkozóknak és a magánorvosoknak adóbevallást kell benyújtaniuk. Év végén az egyéni vállalkozók és a "magánkereskedők" legkésőbb a következő év április 30-ig nyújtanak be nyilatkozatot. Abban az esetben, ha a tevékenység az év közepén megszűnt, a megszűnéstől számított öt napon belül bevallást kell benyújtani (a bevalláson felszámított adót legkésőbb a bevallástól számított 15 naptári napon belül kell átutalni). nyilatkozat benyújtása).
A személyi jövedelemadót önállóan számító, de vállalkozói tevékenységet nem folytató személyeknek legkésőbb a következő év április 30-ig kell bevallást benyújtaniuk az adózási időszak eredménye alapján. Emellett éves bevallást nyújtanak be azok, akik szociális vagy vagyoni elvonást kérnek.
Az adóügynököknek évente egyszer, legkésőbb március 1-ig kell benyújtaniuk az ellenőrzéshez az elmúlt adózási időszak jövedelméről szóló igazolásokat. Általános esetben minden olyan személyre ki kell tölteni, aki ettől a cégtől vagy vállalkozótól kapott bevételt. Ezenkívül 2016-tól az adóügynököknek negyedéves számítást kell benyújtaniuk. Általános információkat tartalmaz minden olyan személyről, aki adóügynöktől kapott bevételt. A számítást az első negyedévet, fél évet és kilenc hónapot követő hónapon belül kell benyújtani. Az év végén a 6-NDFL-t legkésőbb a jelentéstételt követő év március 1-ig kell benyújtani.
Ha egy cégnek külön szervezeti egysége van, akkor a személyi jövedelemadó-bevallást általában az ilyen alosztályok bejegyzési helyén kell benyújtani. Azok a vállalkozók, akik PSN-t vagy „imputációt” használnak, jelentést nyújtanak be az ellenőrzéshez, ahol a telephelyükön bejegyzik őket.
Annak az adóügynöknek, aki 11 vagy több személy javára fizetett jövedelmet, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikkével összhangban igazolásokat és számításokat kell benyújtania. Mérete 1000 rubel. minden teljes vagy nem teljes hónapra a számítás kézbesítésének napjától számítva.
Ha egy adóügynök, aki köteles a személyi jövedelemadóról elektronikus formában beszámolni, papíron nyújt be igazolásokat vagy számításokat, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikke alapján pénzbírságot kell fizetnie. A bírság összege 200 rubel. minden hivatkozáshoz és minden számításhoz.
Azok a személyi jövedelemadó befizetők, akik önállóan számolnak be erről az adóról, szintén felelősséggel tartoznak a 3-as személyi jövedelemadó formájú nyilatkozat késedelmes benyújtásáért. A bírság mértéke a bevallás benyújtásának időpontjától számított minden teljes vagy hiányos hónap után a jelen nyilatkozat alapján fizetendő, meg nem fizetett jövedelemadó 5%-a. Ugyanakkor a szankció mértéke nem haladhatja meg ennek az összegnek a 30%-át, és nem lehet kevesebb 1000 rubelnél. (1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
* Az egyszerűség kedvéért figyelembe vettük azt a helyzetet, amikor a munkavállaló nem részesül adókedvezményben.
