Az ingatlanadó számítása mindig sok kérdést vet fel a könyvelőkben, hiszen rengeteg árnyalata van. Mely tárgyak átlagos éves, és melyek kataszteri értéken adóznak, hogyan kell az adót kiszámítani és beszámolni? Mindezekkel a kérdésekkel foglalkozunk cikkünkben.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kötelezi minden olyan szervezetet ingatlanadó fizetésére, amelynek ingatlana adózás tárgyát képezi (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 373. cikkének 1. szakasza). Ide tartoznak az Orosz Föderációban képviselettel rendelkező vagy nem rendelkező, de itt ingatlannal rendelkező orosz és külföldi cégek.
Az egyszerűsített adórendszer mellett dolgozó cégeknek ingatlanadót is kell fizetniük. Igaz, nem mindig. Csak azokról a helyzetekről beszélünk, amikor az egyszerűsített társaság olyan ingatlanokkal rendelkezik, amelyek adóalapját kataszteri értékként határozzák meg. Ugyanakkor az olyan ingatlanok esetében, amelyek adóalapját az átlagos éves értékként határozzák meg, nem kell adót fizetnie (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. szakasza).
Ha az épület kataszteri értékét meghatározták, de azt nem egy adott helyiségre tüntették fel, akkor az ingatlan adóalapját az épület kataszteri értékének a területnek megfelelő hányadában határozzák meg a helyiségre. az épület teljes területén lévő helyiségekből.
Sőt, ha ez vagy az épület nem szerepel a megadott listán, akkor az adóalapot az ingatlan éves átlagértékeként határozzák meg. Ezt megerősíti az RF Pénzügyminisztérium (2015. június 17-i levél, 03-05-05-01 / 35000).
Figyelembe kell venni, hogy az ingatlanok kataszteri értéke a naptári év során változtatható. A helyzet az, hogy az állami kataszteri értékbecslés munkája közötti időszakban lehetőség nyílik a piaci helyzet, a kataszteri érték meghatározásának módszertani megközelítéseinek megváltoztatására.
Ezen túlmenően a kataszteri értékbecslés eredményeinek felülvizsgálatának alapja az ingatlan kataszteri értékének megállapítása során felhasznált adatok pontatlansága. Ez meghatározhatja az értékelési tárgy kataszteri értékének változását, mind csökkenés, mind növekedés irányában.
Az 1998. július 29-i 135-FZ szövetségi törvény megállapította, hogy a kataszteri érték eredményeivel való egyet nem értés esetén megtámadhatók. Ezt mind cégek, mind hatóságok megtehetik.
Mikortól alkalmazza az adózó az ingatlan megváltozott kataszteri értékét? Ha a feltüntetett érték feltárt hiba miatt került módosításra, akkor az új érték attól az adózási időszaktól kezdődően alkalmazható, amelyben a hibásan meghatározott kataszteri értéket alkalmazták.
Ha ez a mutató az illetékes bizottság határozatának vagy bírósági aktusnak a meghozatalával összefüggésben módosult, akkor az aktualizált kataszteri értéket attól az adóidőszaktól kezdve kell figyelembe venni, amelyben a kataszteri érték felülvizsgálatára irányuló kérelem benyújtásra került, de legkorábban a vita tárgyát képező értéknek az Egységes Állami Ingatlankataszteri Nyilvántartásba való bejegyzésének napján.
Az adózási időszak egy naptári év. A beszámolási időszakok a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja. Bár az adó területi jellegű, az alanyok nem jogosultak saját, az Adótörvénykönyvben meghatározottaktól eltérő bevallási időszakot megállapítani. Az ingatlanadó mértékét a regionális hatóságok határozzák meg. Ráadásul nem haladhatja meg a 2,2 százalékot.
A feltételek, amikor a szervezetnek ingatlanadót kell fizetnie, a következők:
Ha egy cégnek adóköteles ingatlana van, köteles azt bejelenteni a Szövetségi Adószolgálatnak. KND 1152026 nyomtatvány - Adóbevallás ingatlanadóra (a Szövetségi Adószolgálat 2013. november 5-i ММВ-7-11 számú rendelete / [e-mail védett]). Az ingatlanadó-beszámolókat akkor is be kell nyújtani, ha az összes tárgyi eszközt leírták (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2010.02.08-i levele, 3-3-05 / 128). Kivételt képez a nullás nyilatkozat, nem szükséges benyújtani (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. február 28-i levele, 03-02-08 / 5904).
A szervezet nyilatkozatát csak év végén adjuk át. A határidő legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 30-a (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 386. cikkének 3. szakasza). A cégeknek negyedévente be kell nyújtaniuk a felügyelőségnek az ingatlanadó-előleg-számítást. Ezt legkésőbb a megfelelő jelentési időszak végétől számított 30 naptári napon belül meg kell tenni.
A 2017. évi adatszolgáltatás címlapjának elkészítésekor ügyelni kell a „Gazdasági tevékenység típusának OKVED besoroló szerinti kódja” rovat kitöltésére. A jelentés kitöltési eljárása előírja, hogy ebben a sorban a gazdasági tevékenység típusának kódját kell feltüntetni az OKVED besorolás szerint az Összoroszországi Gazdasági tevékenységtípusok osztályozója (OKVED) OK 029-2001 szerint. Ez az osztályozó azonban 2017.01.01-től érvénytelenné vált. A helyzet az, hogy a Rosstandart 2014. január 31-i 14-i rendeletével életbe léptették az OKVED2-t, amely a 2014. 01. 01-től keletkezett jogviszonyokra vonatkozik, 01. 01-ig tartó átmeneti időszak megállapításával. /2017. Ennek ellenére nem történt módosítás az ingatlanadó-bevallások kitöltési eljárásában.
Ezért felmerül a kérdés: milyen kódokat kell feltüntetni a 2017-es előző beszámolási (adózási) időszakokra vonatkozó frissített adóbevallások benyújtásakor - az OK 029-2001 vagy OKVED2 összoroszországi gazdasági tevékenységek osztályozója szerint?
Webináriumok könyvelőknek a Kontur.Skolában: jogszabályi változások, számvitel és adóelszámolás sajátosságai, beszámolás, bér és személyi állomány, készpénzes tranzakciók.
Az űrlap megjelenítéséhez engedélyeznie kell a JavaScriptet a böngészőjében, és frissítenie kell az oldalt.
Az ingatlanadót pénzben mérik, és más személyek vagy gazdálkodó szervezetek tulajdonának magánszemélyek általi használatáért számítják fel. Közvetlen módszer, hogy az állami adószolgálat minden ingatlankategória tulajdonosától bizonyos százalékot kap.
A díj fizetői annak az ingatlannak a tulajdonosai, amely után a tulajdonosi díjat kell fizetni. A díjfizetéssel járó tárgy meghatározásánál a fő kritérium az, hogy bizonyos tulajdonjog megvan rá.
A magánszemélyek vagyonadójának kiszámítása olyan adózási tárgyakon történik, amelyek a jelenlegi jogszabályok szerint a következők:
Ha azokat a tárgyakat, amelyek után a jogszabály szerint egész évben esedékes az illetékfizetés, semmilyen célra nem használják fel, akkor ez nem ok az esedékes befizetések elmaradására.
Nem adóztatják azt az ingatlant, amely a közös tulajdon részét képezi.
A jogszabály az országban élő és bejegyzett állampolgárok számára olyan ellátásokat ír elő, amelyek alapján részben vagy egészben mentesülnek az illetékfizetés alól. Ilyen kedvezményben részesülnek az állam polgárai, akik részt vettek az államhatár integritásának megőrzésére irányuló intézkedésekben, valamint a katonai kötelezettségek teljesítése során megsérült fogyatékkal élők.
A helyiségek tulajdonosai, az épületek és építmények tulajdonosai teljes mértékben mentesülnek az illeték megfizetése alól, feltéve, hogy katonai kötelezettségeik teljesítése során nyugdíjasnak vagy katonai személynek minősülnek.
A kamatcsökkentésről, valamint a többletkedvezmények bevezetéséről az állami és önkormányzati hatóságok döntenek.
Megjegyzendő, hogy a városi jellegű településeken és a falvakban a segélynyújtás korlátozása érvényesül, mivel ezeken a területeken már az illeték összegének csonka számítási módszerét alkalmazzák.
Az egyéni adóalanyok a dokumentációs csomag önkormányzati hatóság általi átgondolása után egyéni kedvezményeket alkalmazhatnak.
Az ingatlanadót a leltári érték alapján célszerű kiszámítani. Az illeték kiszámításának alapja az adóalap, amely az objektum készlettípusának összköltsége formájában alakul ki minden év hónap elején. Meghatározása az adózás tárgyaként elismert vagyonelemek értékének összeadásával történik. A mutatót annak a régiónak a követelményeinek figyelembevételével határozzák meg, ahol az objektum található, és ahol a számítások elvégzésének sebességét beállítják.
A készlettípus költségének kiszámítása során figyelembe veszik az elhasználódást és az építőanyagok árváltozásainak dinamikáját, amelyekből az ingatlan készült.
Az érték meghatározása az objektumhoz kapcsolódó helyreállítási kategóriához kapcsolódó költségkritériumok alapján történik. A fizikai elhasználódást az üzemidőnek megfelelően vesszük figyelembe.
Az értékelés meghatározásakor minden mutatónak helyesnek kell lennie.
A pótlási költség meghatározásához szükséges adatok az összesített értékmutatók speciális gyűjteményében találhatók. Kiszámításánál figyelembe kell venni a számítás időpontjában hatályos aktuális indexeket és együtthatókat, amelyeket az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok végrehajtó hatóságai hagynak jóvá.
Egyes régiókban az önkormányzati hatóságok osztályozzák az adó-újraszámítási együtthatókat az ingatlan használati módja és összetevői szerint, a „lakásos és nem lakáscélú” elve szerint. Ilyen helyzetben tételenként külön kell meghatározni a készlettípus összköltségét, majd az értékek összegzését.
Abban a helyzetben, amikor az adókulcsokat az ingatlan kritériumának figyelembevétele nélkül határozzák meg, a leltár teljes költsége az objektum egészére vonatkozóan meghatározható.
Meg kell jegyezni, hogy a szabályozó dokumentumok olyan kulcsokat írnak elő, amelyeket az illetékes hatóságok jelzése nem léphet túl.
Az adókulcsokat jogszabályi szinten határozzák meg a szabályozó dokumentumok jóváhagyásával. A mutató mérete közvetlenül függ az ingatlan leltári értékétől, amelyet az alkotóelemek megfelelő értékeinek összegzésével kapunk. Az együttható meghatározásakor az illetékes hatóságoknak jogukban áll kiigazítani az adóösszeg eredő értékét, az objektum jellemzői alapján:
Az Orosz Föderáció jogszabályai előírják a mutató korlátozásait, az ingatlan értékétől függően, amelyek a táblázatban találhatók.
Jogalkotási szinten az önkormányzatok felülvizsgálhatják a díjtételek differenciálását a készletköltség és egyéb kritériumok függvényében.
A több magánszemély közös tulajdonában lévő épületek, építmények és helyiségek mutatójának kiszámításakor az adó kiszámítása, elhatárolása és megfizetése az egyes tulajdonosok adatai alapján történik, arányos tulajdoni hányadával a közös tulajdonban. vagyonegység. Ebben az esetben a részesedési készletértéket úgy határozzuk meg, hogy az ingatlanegységre számított mutatót megszorozzuk a tulajdoni hányad százalékos arányával.
A magánszemélyek ingatlanadójának kiszámítása két séma szerint történhet, amelyek az elhelyezhető ingatlan típusától függenek:
A közös tulajdont birtokló magánszemélyek ingatlanadójának kiszámítási képlete a mutatók szorzatából áll:
Megjegyzendő, hogy ilyen helyzetben minden tulajdonos egyenlő felelősséggel tartozik az állammal szemben az adókötelezettségek teljesítéséért. Emiatt minden gazdálkodó egység önállóan beszámol tulajdonrészének egy részéről, és díjat fizet érte, anélkül, hogy figyelembe venné ezeket a tulajdonostársakat.
A közös tulajdonra jellemző mutató kiszámításakor az adót az értékek szorzata alapján számítják ki:
Példaként tekintsük a tulajdonjog után fizetendő adó kiszámítását egyszobás lakás 35 négyzetméter alapterülettel. A lakást egy tulajdonos használja, aki már nem birtokolja az ingatlant.
Az objektum kataszteri értéke 180 000 rubel... Az adót a lakásterület különbségének és a 20 négyzetméteres adólevonásnak a figyelembevételével számítjuk ki. Az így kapott 15 négyzetméternek a kataszteri érték és a maradék terület szorzatának megfelelő értéke van, amely megfelel 2 700 000 rubel.
Az előírásoknak megfelelő 0,1 százalékos kulcs alkalmazásával, az adó összege évente 2700 rubelnek felel meg amíg nem várható árfolyamváltozás.
Az ingatlanadó kataszteri értéken történő kiszámításához ismernie kell ezt az értéket, amelyet ötévente felülvizsgálnak. A kritérium értékének meghatározását független értékbecslők végzik az állami értékelési program végrehajtása során. Ezt az információt az ingatlan állami katasztere tartalmazza. Jelenleg az állami végrehajtó hatóságok igyekeznek a mennyiség értékét a piaci mutatók közé tenni.
Az ingatlanadó kiszámításakor az objektum kataszteri értékét (a négyzetméterár alapján) meg kell szorozni az adóköteles terület értékével. Az értéket megszorozva az adóegyütthatóval, az adószolgáltatás speciális adatai alapján megkapja a fizetendő összeget. Ez az érték a vizsgált tárgy teljes területe és az adólevonás közötti különbségnek felel meg.
Az illeték kiszámítása és elhatárolása az ingatlan tulajdonjogának naptárban kifejezett évi eredménye alapján történik. Ezen a területen nincsenek más adónemekre jellemző beszámolási időszakok.
Az adó kiszámítását az adózó által megadott adatok alapján az adóhatóság végzi. Ez figyelembe veszi:
Az adó összegének megállapításához szükséges összes adatot március 1-ig be kell nyújtani az adóhivatalhoz. A befizetést az adóköteles tárgy nyilvántartásba vétele helyén a helyi költségvetésben vezetett folyószámlára kell teljesíteni. A fizetendő összegről az adóhatóságok értesítik az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét.
A befizetést az adózóknak a számlázási időszakot követő év november 1-ig kell teljesíteniük.
Új épületek, helyiségek, létesítmények birtoklása esetén az adót év elején kell megfizetni, azt a naptári évet követően, amelyben az építési és szerelési munkákat elvégezték.
Az öröklés bejegyzésekor az illetéket az öröklés útján történő átvételkor kell megfizetni.
Ha egy naptári év során az adóköteles tárgy különböző okokból megsemmisült vagy megsemmisült, akkor az illeték fizetése az esemény pillanatától havonta megszűnik. Az esemény tényét dokumentálni kell, amit az adóhivatalnak be kell jelenteni.
Ha az ingatlannal olyan adásvételi ügyletet bonyolítanak le, amelynek eredményeként a vagyoni jogok egyik tulajdonosról a másikra szállnak át, a naptári év során az adó az eredeti tulajdonost terheli a hónap kezdete előtt. a tranzakció. Az ingatlan új tulajdonosa az ingatlan átvételének hónapjától fizeti az adót.
Minden, az országban élő, ingatlan vagy ingó vagyonnal rendelkező személy számára fontos, hogy önállóan tudja megállapítani a fizetendő adó összegét a költségvetés helyes megtervezéséhez, a beérkezett pénzeszközök elosztásához. időben.
Az ingatlanadó fő funkciója nemcsak fiskális, hanem társadalmi is: az azt terhelő tehernek meg kell felelnie az ingatlan valós értékének. Ez egy normális, civilizált gyakorlat. Oroszországban a hatóságok figyelmen kívül hagyták őt, amíg az olajbevételek engedték. 2014-ben a helyzet drámaian megváltozott, 2015-ben megkezdődött az ország az ingatlan forgalmi értékéhez közeli kataszteri alapon történő megállapítására való átállás. Mit jelent ez ingatlantulajdonosok milliói számára?
Egyéni ingatlanadó 1991 decembere óta változatlanul működött Oroszországban. Szakértők régóta mondják, hogy társadalmilag igazságtalan, a készletértékkel történő számítása piacgazdasági anakronizmus. A leltári érték a "téglák" költsége, figyelembe véve azok elhasználódását, nem veszi figyelembe a ház elhelyezkedését és minőségét. Ennek eredményeként a tulajdonosok tízszer kevesebbet fizethetnek az orosz városok központjában található elit ingatlanokért, mint a külvárosi új épületekért.
Az ilyen torzulások kizártak, ha az adóalapot kataszteri értékelés alapján, a lakhatás valós költségéhez közel számítják. Ehhez azonban egy teljes értékű kataszterre van szükség, amely megbízható információkat tartalmaz minden ingatlanról a régiók és települések összefüggésében. Oroszországban 2008-ban kezdték létrehozni. Nem minden regionális önkormányzat birkózik meg sikeresen ezzel az időigényes és nagyszabású feladattal.
A helyzetet súlyosbította, hogy 2013 elején a műszaki leltárt megszüntették, a KTF-et bezárták. Az elmúlt két évben használatba vett lakásokat, lakóépületeket, kertes házakat, dacha amnesztia alapján nyilvántartásba vételt kapott egyéni garázsokat egyáltalán nem értékelték, adót nem róttak ki rájuk. A „leltári érték” fogalma eltűnt a dokumentumokból, a jelenlegi jogszabályok pedig nem tették lehetővé a mérték kataszteri értéken történő kiszámítását. A kincstár nem kapott sok forrást. A hiányosságokhoz hozzájárult az is, hogy a kedvezményezetteket mentesítették az összes, esetenként igen nagy számú ingatlan után, amelyet körültekintő rokonai állítottak fel rájuk.
Az Állami Duma először 2004-ben próbálta megfontolni a magánszemélyek vagyonadóiról szóló törvény módosítását. Azóta a folyamat a következő 10 zsíros évre befagyott – miközben az országot az olajbevételek táplálták, a hatóságok pedig figyelmen kívül hagyták a fájdalmas gazdasági reformok szükségességét különböző területeken, beleértve az adózást is.
Amikor Oroszországban kitört a gazdasági válság, a költségvetési bevételek meredeken estek, de a kiadások nem csökkentek, a külső tőkepiacok elérhetetlennek bizonyultak, emlékeztek a belső forrásra - az ingatlanra, mint az adózás legstabilabb és legátláthatóbb tárgyára. A 2014. október 4-i szövetségi törvényt "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második része 12. és 85. cikkének módosításáról, valamint a magánszemélyek vagyonadójáról szóló törvény érvénytelenítéséről" gyorsan elfogadták. Legfontosabb újítása az adóalap megállapítása az ingatlan kataszteri értéke alapján.
A leltári érték alapján számított ingatlanadó (csak 2020. január 1-ig lehetséges)
Készletérték - pótlási költség, figyelembe véve az amortizációt és az építőanyagok, munkák és szolgáltatások árának növekedési dinamikáját minden év január 1-jétől. Csak azokat a költségeket veszi figyelembe, amelyek ahhoz szükségesek, hogy pontosan ugyanazt a lakóterületet reprodukálják hasonló épületekkel és fogyóeszközökkel. És nem veszi figyelembe az emeletek számát, elhelyezkedését, a metró és a tömegközlekedési megállóhelyek távolságát, a terület piaci értékét és presztízsét. Ezt a költséget az ingatlan helyén működő műszaki leltár iroda határozta meg. 2013 elején a KTF-et eltörölték. A tárgyak leltári értékéről és jogtulajdonosairól a legfrissebb információk 2013. március 1. előtt érkeztek az adóhatósághoz. Ezek alapján számítják ki az ingatlanadót - de csak 2020. január 1-ig, amikor is a leltári érték teljesen megszűnik.
Deflátor együttható 2014-ben vezették be, hogy az állami nyilvántartásban rögzített készletértéket tovább igazítsák az infláció mértékéhez. Ezt az együtthatót évente határozzák meg a következő évre. 2013-ban, amikor a leltári értékre vonatkozó legfrissebb adatot benyújtották az adóhatósághoz, a deflátort 1-nek feltételezték, és 2014-ben volt érvényben. Aztán az ország inflációjának növekedésével összhangban növekszik. 2015-re a deflátor 1,147-re van beállítva.
Ingatlanadó kulcsai ebben a képletben a teljes készletérték szorozva az adóalany tulajdonában lévő összes adóköteles tétel deflátor együtthatójával (figyelembe véve az egyes tételek közös tulajdonában való részesedését), amelyek ugyanazon a településen, Moszkván, Szentpéterváron vagy Szevasztopolban találhatók.
A következő adókulcsokat a teljes készletérték és a deflátor szorzata alapján határozzák meg:
Akár 300 ezer rubel - 0,1%,
300-500 ezer rubel - 0,1-0,3%,
500 ezer rubel felett - 0,3-2%.
Ha a lakás (lakóház) közös tulajdonban van, akkor a leltári értéket meg kell szorozni annak a tulajdonosnak a hányadával, akire az adót számítják. Két vagy három fő közös tulajdona esetén azonos részesedéssel (1/2 vagy 1/3) rendelkeznek. Ha csak egy tulajdonos van, az ő részesedése 1.
A kataszteri érték alapján számított ingatlanadó (2015. január 1-től lehetséges)
Kataszteri érték ingatlan állami kataszteri értékelése eredményeként kerül meghatározásra, figyelembe véve annak rendeltetését, műszaki jellemzőit, elhelyezkedését és piaci értékét. A területi önkormányzatok döntenek az ingatlantárgyak értékeléséről, listájukat alkotják, és pályázat útján választanak ki független értékelőket (szakértőket). Az Unified Rosreestr of Real Estate nem maga értékeli, hanem csak kész eredményeket kap, és azokat beviszi adatbázisaiba.
Az ingatlanértékelési eljárást a szövetségi szabvány szabályozza. Előírja, hogy a kataszteri értékbecslés a lehető legközelebb álljon az ingatlan forgalmi értékéhez, és azt elsősorban tömegértékelési módszer... Ezzel a módszerrel olyan objektumcsoportokat különböztetünk meg, amelyek műszaki jellemzőikben és kulcsfontosságú árképzési tényezőkben (elhelyezkedés, falanyag, építési év, infrastruktúra rendelkezésre állása stb.) hasonlóak. Ingatlanügyletek folyamatos nyomon követése, 1 nm átlagos piaci árak. m lehetővé teszi az értékelők számára, hogy analógia útján meglehetősen pontosan meghatározzák az ilyen csoportokba tartozó tárgyak piaci értékét. A csoportra egységes értékelési képletet modelleznek, amely alapján kiszámítják a csoportba tartozó összes ingatlantárgy kataszteri értékének értékét. Az ingatlan kataszteri értéke is területegységenként kerül meghatározásra. Ezt a konkrét értéket megszorozva az értékelt objektum területével, meghatározhatja a kataszteri értékét. Már csak az analógot kell megtalálni a kiértékelt objektumhoz a megfelelő csoportban.
Ha nem található analóg, akkor azt használják költséges módszer... Ez gyakrabban vonatkozik az építés alatt álló projektekre: figyelembe veszik az építőanyagok költségét és a telkekkel való tranzakciókat, a fő mérnöki rendszerekhez való csatlakozás költségeit stb. jövedelemmódszer, amely a bérleti díjakra, az ingatlanok üzemeltetési és karbantartási költségeire és a bérleti piac egyéb paramétereire vonatkozó információkon alapul.
Az értékelő független – senkinek nincs joga befolyásolni az értékelését és az általa választott módszert. De az irányítás továbbra is biztosított felette. Kataszteri értékbecslési jegyzőkönyvet készít az összes szükséges számítással és számítással, és benyújtja egy szakvizsgáló intézethez. A jelentés vizsgálatát az értékbecslők önszabályozó szervezetének tagjaiból álló bizottság végzi. Ennek a szervezetnek magában kell foglalnia magát az értékbecslőt is, akkor munkájának eredménye a jogi felelősség keretein belül biztosított. Ha a felügyeleti bizottság nem tár fel jogsértéseket és hibákat, a regionális hatóságok jóváhagyják a jelentést, és nyilvántartásba vételre benyújtják az Egységes Rosreestr-hez, valamint az Állami Kataszteri Értékelési Adatbázishoz. A törvény előírja, hogy a kataszteri értékbecslést legalább 5 évente felül kell vizsgálni. De a regionális hatóságok döntése alapján ez gyakrabban is megtehető.
Adólevonás. A tulajdonosok számára a törvény az adóalapból adólevonást ír elő:
Lakásra - 20 nm kataszteri értékben. m,
Egy helyiségre - 10 négyzetméter kataszteri értékben. m,
Lakóépületre - 50 nm kataszteri értékben. m,
Egyetlen ingatlankomplexum esetében, amely legalább egy lakóépületet (lakóépületet) tartalmaz - 1 millió rubel.
Ebben az esetben az objektum a mentesség alá esik, függetlenül annak elhelyezkedésétől és területétől. Több lakás (lakóház) tulajdonosa mindegyik (egyenként) után adókedvezményre jogosult. Ellenkező esetben, ha a lakás több személy tulajdonában van, a levonás mindenkiért egy lesz. Az adóhatóság először kiszámítja az adóalapot (a lakás kataszteri értéke mínusz a 20 nm-es kataszteri érték), és ez alapján, mindegyik részarányát figyelembe véve megállapítja az adót.
A helyi hatóságok jogot kaptak a törvényben előírt adólevonások összegének növelésére. Ha ugyanakkor az adólevonás meghaladja a kataszteri értéket, akkor az adóalapot nullának kell tekinteni, vagyis az ingatlan adója nem terheli ezt a tulajdonost.
A kereskedelmi ingatlanok, valamint a lakások esetében, amelyek kataszteri értéke meghaladja a 300 millió rubelt, nincs adólevonás.
Ingatlanadó kulcsai. Az új feltételek szerint a végleges ingatlanadó kulcsokat az önkormányzat határozza meg. De a törvény ingatlantípusonként 0,1-2%-ban korlátozza étvágyukat:
Lakóépületek és helyiségek, garázsok és parkolóhelyek, befejezetlen lakóépületek, önálló ingatlanegyüttesek, amelyek legalább egy lakóépületet tartalmaznak, közüzemi épületek és építmények, amelyek területe nem haladja meg az 50 négyzetmétert. m, és amelyek személyes leányvállalat, külvárosi gazdálkodás, teherautó-gazdálkodás, kertészet vagy egyéni lakásépítés céljára szolgáló telkeken találhatók - a kataszteri érték 0,1%-a,
Kereskedelmi ingatlanok (kiskereskedelmi és irodai ingatlanok) és lakások esetében, amelyek kataszteri értéke meghaladja a 300 millió rubelt - 2%,
Egyéb ingatlanok esetében - 0,5%.
A törvény lehetővé tette az önkormányzatok számára, hogy az ajánlott 0,1%-os mértéket 0%-ra csökkentsék vagy 0,3%-ra emeljék – az objektum típusától, kataszteri értékétől, elhelyezkedésétől és területi övezetétől függően.
Ingatlanadó kulcsai Moszkvában. A moszkvai hatóságok kihasználták ezt a lehetőséget, és a következő árakat határozták meg a lakóépületekre, lakásokra, egyéb lakóépületekre, területtől függetlenül, valamint a legfeljebb 50 négyzetméteres melléképületekre. m egy objektum kataszteri értékénél:
10 millió rubelig - a kataszteri érték 0,1% -a (Moszkvában az ilyen lakások 77%-a van),
10-20 millió rubel felett - 0,15% (a moszkvai apartmanok 20%-a),
20-50 millió rubel felett - 0,2% (a moszkvai lakások 2%-a),
50-300 millió rubel felett - 0,3% (a moszkvai lakások 1%-a),
Több mint 300 millió rubel - 2,0%.
A beépítetlen lakóépületek maximális mértéke 0,3%. A garázsok és parkolóhelyek díja az ajánlott szinten maradt - 0,1%, az egyéb ingatlanok esetében - 0,5%, a kereskedelmi ingatlanok (irodák, kiskereskedelem, vendéglátás stb.) - 2,0%.
Ingatlanadó kulcsai a moszkvai régióban. A moszkvai régióban található lakások és szobák esetében a hatóságok 0,1% -os kulcsot állapítottak meg, és minden mást - lakóépületeket és telkeken található lakóépületeket a személyes leánygazdaság, kertészkedés, kertészkedés, egyéni lakásépítés, "befejezetlen" fenntartására. melléképületek, garázsok, parkolóhelyek - maximum 0,3%-ra emelve. A kereskedelmi ingatlanoknál a szállodák kivételével 2% maradt. A szállodákat gazdasági okok miatt mentesítették az ingatlanadó alól: a régió fejleszteni kívánja a szállodákban nagyon hiányzó turisztikai üzletágat.
És mondjuk Tatárországban a lakások és szobák díját - 0,2%, a lakóépületek esetében - 0,3%, a melléképületek esetében - 0,1% -ban határozta meg. A többi régióban jóváhagyott adókulcsok a Szövetségi Adószolgálat honlapján találhatók: www.nalog.ru
Az adózó részesedése a tárgy közös tulajdonában. A helyzet ugyanaz, mint az előző képletben a készletérték használatakor.
Ingatlanadó-kedvezmények
A nyugdíjasok, az első és második csoportba tartozó fogyatékkal élők, a fogyatékkal élő gyermekek, a polgári és a nagy honvédő háború résztvevői, a Szovjetunió védelmét szolgáló egyéb katonai műveletek résztvevői, a Szovjetunió hősei és a Szovjetunió védelmére irányuló egyéb hadműveletek résztvevői megtartották az ingatlanadó-fizetés mellőzésének jogát. Orosz Föderáció, csernobili áldozatok, katonák, katonai szolgálatból a katonai szolgálat korhatárának elérésekor egészségügyi okokból elbocsátott állampolgárok, akik legalább 20 évet szolgáltak, a katonaszemélyzet családtagjai, akik elvesztették a családfenntartójukat, szüleik és házastársak katonai személyzet és köztisztviselők, akik szolgálat közben haltak meg, 50 négyzetméternél nem nagyobb területű gazdasági épületek vagy építmények tulajdonosai. m, egyéni mellékgazdálkodásra, nyaralókra, teherautó-gazdálkodásra, kertészetre vagy egyéni lakásépítésre stb. szolgáló telkeken található. Összesen 15 kedvezményezetti kategória található a listán. A regionális hatóságoknak nincs joguk lerövidíteni ezt a listát, de bővíthetik.
Fontos, hogy az adózás tárgya az adózó tulajdonában legyen, és azt ne ő használja üzleti tevékenységben.
Ezentúl csak a díj teljes összegének megfelelő adókedvezmény biztosított egy tárgyat adózás de minden fajtából(lakás vagy szoba, lakóház vagy nyaraló, nyaraló, garázs vagy parkolóhely, közüzemi épület vagy építmény) - az adókedvezmény alkalmazási okainak számától függetlenül. A 300 millió rubel feletti kataszteri értékű objektumok szintén ki vannak zárva ebből a listából.
Az adókedvezményre jogosultnak a kedvezmény iránti kérelemmel kell az adóhivatalhoz fordulnia, okiratokkal igazolva jogosultságát. Ha már 2015. január 1. előtt élt a felmentéssel, akkor új kérelmet nem kell benyújtani.
A több lakással (házzal) rendelkező tulajdonosnak célszerű eldöntenie, hogy melyikükből jövedelmezőbb a juttatás, és döntéséről értesíteni az adóhivatalt - mindenképp november 1-ig. az aktuális adóidőszakból. A bejelentéshez csatolni kell az adókedvezményre való jogosultságot igazoló dokumentumokat, első kézhezvétel esetén ismételten. Ha az adózó az értesítést figyelmen kívül hagyja, a törvény előírja az adóhatóságnak, hogy adókedvezményben részesítse minden fajtából egy-egy tárgy után a maximálisan számított adóösszeggel. Csak nekik kell eleget tenniük ennek a követelménynek, nem pedig az "információhiányra" hivatkozni.
Átmeneti időszak
A törvény 2015. január 1-jén lépett hatályba. De nem minden régió tér át az adóalap kataszteri érték szerinti meghatározásának új eljárására, hanem csak azok, amelyek hatóságai megbirkóztak az ingatlanok nagyarányú kataszteri értékelésével, határozatot fogadtak el az ilyen átállásról, meghatározták az adókulcsokat és kedvezményeket, figyelembe véve a helyi sajátosságokat a szövetségi törvény által megengedett keretek között. Ugyanazok a régiók, amelyek még nem állnak készen, továbbra is megadóztathatták az inflációtól megtisztított készletértéket - de csak 2020. január 1-ig.
2015-2019-ben kötelesek megbirkózni a feladattal, és amint készen állnak, fel kell egészíteni az úttörő régiók listáját. Szinte minden régió ezt már 2016-ban tervezi. Most komoly ösztönzést kapnak erre, mert az ingatlanadó a szűkös helyi költségvetésbe kerül. Most a hatóságok a kataszteri érték és az adókulcsok nagyságának meghatározásával bővítették a bevételek növelésének lehetőségét. Az előzetes becslések szerint az ingatlanadó emelése évente mintegy 6 milliárd rubel többletbevételt hoz a regionális önkormányzatok költségvetésébe. 2020. január 1-től senki nem veszi figyelembe a leltári értéket az adóalap meghatározásakor.
2015 januárja óta 28 régió lépett át az új rendbe: Moszkva, Burjátország, Tatár, Ingusföld, Baskíria, Mordovország, Karacsáj-Cserkeszia, Komi, Udmurtia, Moszkva, Novgorod, Ivanovskaya, Vlagyimirszkaja, Nyizsegorodszkaja, Szamara, Tverszkaja, Ryaroslavskaya, Yaroslavskaya , Arhangelszkaja , Pszkov, Penza, Novoszibirszk, Szahalin, Amur, Magadan régiók, Transzbajkál terület, Jamalo-Nyenyec Autonóm Körzet, Hanti-Manszi Autonóm Körzet.
Az új rendnek a régió területén történő alkalmazásáról szóló döntést a területi hatóságok hozzák meg az ingatlan kataszteri értékének megállapítása eredményének jóváhagyását követően. Ezután az önkormányzati hatóságoknak konkretizálniuk kell a szövetségi törvény rendelkezéseit, figyelembe kell venniük a helyi sajátosságokat.
Az átmeneti időszak az úttörő régiókra is vonatkozik. Ebben az esetben a jogalkotók aggodalmat tanúsítottak az adózók iránt, úgy döntöttek, hogy nem azonnal ijesztik meg őket, hanem fokozatosan - az új rendre való áttérés kezdetétől számított első négy adózási időszakban, évi 20%-kal - emelik az adóterhet.
A leltárról a kataszteri értékre történő fokozatos átállás képlete az ingatlanadó kiszámításakor:
Ez a képlet egyszerre tartalmazza a kataszteri és leltári érték alapján számított adókat is, összesen 1 fajlagos súllyal (együtthatóval). A régió új rendre való átállásának első évében a jogalkotók utasítására az együttható 0,2. Ezután minden következő évben 0,2-vel növekszik, amíg el nem éri az 1-et. Abban az évben, amikor az együttható eléri az 1-et, csak a kataszteri értéken számított adó marad, és a leltári értéken számított, nulla fajsúlyú adó eltűnik. .
A jogalkotók szándékát egy példával könnyebb megmagyarázni. Tegyük fel, hogy egy régió 2015 óta átállt az új rendbe. Az idei lesz az első adózási időszak. 2016. október 1-ig kell adót fizetnie utána. Az ingatlanadó 2015. évi meghatározásakor az együttható 0,2, a második adóidőszakra, azaz 2016-ra - 0,4, 2017-re - 0,6, 2018-ra - 0,8, 2019-re - 1.
Nézzük meg, hogyan viselkedik a képlet ebben az esetben.
| Adó 2015 | = | x | 0,2 | + | x | |||
| Adó 2016 | = | Kataszteri értékadó | x | 0,4 | + | Készletértékadó | x | |
| Adó 2017 | = | Kataszteri értékadó | x | 0,6 | + | Készletértékadó | x | |
| Adó 2018 | = | Kataszteri értékadó | x | 0,8 | + | Készletértékadó | x | |
| Adó 2019 | = | Kataszteri értékadó | x | 1 | + | Készletértékadó | x |
Ingatlanok tisztességtelen kataszteri értékelése
Beszéltünk az ingatlanadó forgalmi értékhez közeli kataszteri érték alapján történő megállapításának társadalmi igazságosságáról. Most figyeljünk az orosz sajátosságokra – "a legjobbat akartuk, kiderült, mint mindig."
Hogy milyen csodákra van lehetőség, azt mutatja a telekadó helyzete, amelyet az elmúlt években már kataszteri értéken róttak ki. A moszkvai régióban a Moszkvához nem legközelebb fekvő és kényelmes kerületekben található nyaralók tulajdonosai úgy találták, hogy a föld kataszteri értéke, amelyre adóztak, többszöröse a piaci értéknek. A szakértők szerint ez azért történt, mert helytelen földértékelési modellt alkalmaztak. A fejlett infrastruktúrával rendelkező üdülőfalvakban lévő telkek piaci értékét vettük alapul. Minden telken alkalmazták, beleértve a beépítetleneket is, amelyek sokkal olcsóbbak. És sok ilyen eset van. A kataszter pontosságát és teljességét az alábbi számok jelzik: 2013-ban 70 millió telket tartottak nyilván, ebből 29 milliónak nem volt határa a dokumentumok szerint.
De ha nem mindenkinek van telke, akkor sokkal több a lakástulajdonos. És a hibák itt nagyobbak és fájdalmasabbak lesznek. A tisztviselők maguk is elismernek számos hibát az állami kataszterben. Az épületekre, köztük a városi toronyházakra vonatkozó adatok a műszaki leltári irodák adatbázisaiból kerültek átadásra, ahol az ingatlanértékeléshez szükséges információk egy része hiányzott. Sok lakóépületet és telket a rajtuk lévő épületekkel együtt dacha amnesztia keretében vettek nyilvántartásba - szintén pontosítás nélkül. Ennek eredményeként nem mindig lehet egyértelműen azonosítani az objektumot. Néhány adófizető ingatlanhoz jutott, amivel valójában nem rendelkezik, valaki pedig éppen ellenkezőleg, kiesett az adózás alól.
Tatiana Golikova, az Oroszországi Számviteli Kamara elnöke: „Az adó bevezetésének legnagyobb kockázata az ingatlantulajdonosok megbízhatatlanságában és annak kataszteri értékében rejlik. A Számviteli Kamara által végzett ellenőrzések azt mutatják, hogy az Állami Ingatlankataszter hiányos, pontatlan és ellentmondásos adatokat tartalmaz a beruházási objektumok, telkek címéről, területéről és értékéről. A Szövetségi Adószolgálatnál és a Rosreestrnél lévő tőkeépítési objektumok és telkek kataszteri értékére vonatkozó információk 2013 májusában az esetek kevesebb mint felében egybeestek. A földtől eltérően a lakóingatlanok a polgárok abszolút többségének tulajdonában vannak, beleértve a házak és lakások tulajdonosainak családtagjait is. Annak elkerülése érdekében, hogy a lakások kataszteri értékének megállapítását a költségvetés feltöltésének lehetőségének tekintsék, jogszabályilag korlátozni kell a regionális és helyi hatóságok lehetőségét, hogy önkényesen és gyakran módosítsák a föld és egyéb ingatlan adóalapját. birtok”.
Más országok tapasztalatai azt mutatják, hogy az ingatlanok kataszteri értékének 25-30%-kal kisebbnek kell lennie a forgalmi értéknél annak érdekében, hogy jelentősen csökkenjen a kataszteri érték és az adóösszeg ellentétes tulajdonosok általi megtámadása. Oroszországban ezt a szabályt nem tartják be, a kataszteri érték 15-20%-kal alacsonyabb a piaci értéknél, és a közeljövőben, amikor az értékelési mechanizmusokat finomítják, a szakértők szerint megközelíti a piaci értéket. .
A tulajdonos kérésre megkaphatja ingatlana kataszteri értékét a Rosreestr hivatalos honlapján. Ha nem ért egyet a nagyságrenddel, akkor hivatalosan két oka van a felülvizsgálatára: első- az értékelés alapjául szolgáló adatok hibássága vagy hiányossága, például a kataszteri útlevélben a lakás helytelen területe vagy eltérő számú szoba szerepelt; második- a lakás forgalmi értékének alternatív értékelése független értékbecslő által (a kataszteri érték megállapításának időpontjában). Meg kell értenie, hogy a kataszteri értéket nem lehet önkényesen csökkenteni, hanem csak az átlagos piaci szintre. A piaci érték meghatározása az értékbecslői jelentés alapján történik.
A kataszteri érték felülvizsgálatához a tulajdonosnak a Rosreestr Bizottsághoz kell fordulnia a kataszteri érték meghatározásának eredményeivel kapcsolatos viták megvizsgálására - legkésőbb 6 hónapon belül az információnak az állami ingatlankataszterbe való felvételétől számítva. A bizottság egy hónapon belül köteles döntést hozni az igény kielégítéséről vagy elutasításáról. Ha ez a döntés nem felel meg a tulajdonosnak, bírósághoz fordulhat. Az államkataszter módosítása bírósági határozattal történik. Ha a 6 hónapos határidőt elmulasztja, bírósághoz kell fordulnia az Állami Nyilvántartási, Kataszteri és Térképészeti Szövetségi Szolgálat ellen.
Az új eljárás bevezetésének következményeit csak azt követően lehet felmérni, hogy a régiókban az ingatlanok kataszteri értékelése megtörtént, annak valós gyakorisága, a konkrét adókulcsok, kedvezmények és levonások megállapításra kerültek. Mindeközben a hatóságok a lakosság nagy részét sújtó fiskális terhek hipotetikus mérséklődéséről biztosítanak, a szakértők pedig nem tartják kizártnak a tízszeres növekedését - és néhány szerencsétlen esetében egyáltalán nem. A tulajdonosok a legjobbat remélik, de a legrosszabbra számítanak.
Ahhoz, hogy legalább hozzávetőlegesen megbecsülhessük, hogyan válnak valóra ezek a remények és félelmek, segít megismerkedni azon országok gyakorlatával, ahol régóta a piaci értékhez közeli értéken számítják az ingatlanadót. Magasabb az ingatlanadó-kulcsok, mint Oroszországban: Nagy-Britannia - 1,5%, Dánia - 0,6-2,4%, Németország - 1-2,1%, USA - 1,4%, Japán - 1, 4%, Svédország - 0,7-1,2%, Hollandia - 0,1-0,9%, Ausztrália - 0,35%, Spanyolország - 0,3-0,4%.
A lakás kataszteri értékű adóját 2015. január 1-től kötelezően számítják ki.
Az ingatlanadót 2015-ig az állampolgár tulajdonában lévő ingatlanok leltári értéke alapján számították ki. Az újítások az Orosz Föderáció nem minden régióját érintették, hanem csak egy részét.
2020. január 1-től az Orosz Föderáció összes régiója végre átállt az ingatlan kataszteri értékére vonatkozó adó kiszámítására, amely közel van a piaci értékhez (2014. október 4-i szövetségi törvény, 284-FZ).
Az alábbi ingatlanok adókötelesek:
A magánszemélyek ingatlanadóját közvetlenül az adóhatóság számítja ki, és adófizetési értesítés formájában küldi meg az állampolgároknak és egyéni vállalkozóknak.
Ha egy állampolgár vagy egyéni vállalkozó nem rendelkezik „Adózó személyi számlájával” (a továbbiakban LCN), az értesítést postai úton, papír alapú formában küldik meg számára. Ha egy magánszemély regisztrált és hozzáfért az "LCN-hez", akkor az értesítést alapértelmezés szerint elektronikus formában küldik meg neki, és csak az "LCN-ben" jelenik meg. Ahhoz, hogy a polgárnak – mint korábban is – papír formájú értesítéseket kapjon, kérelmet kell írnia, és jeleznie kell, hogy nem az LCN-ben, hanem postai úton kéri a fizetési értesítések küldését.
Az adó kataszteri értéken történő kiszámításának eljárását a régió vonatkozó jogi aktusával kell jóváhagyni. Ha 2016. december 1-jén ezt a törvényt nem fogadták el, akkor a megadott régióban az adót a régi eljárás szerint, a leltári érték alapján számítják ki.
Megtudhatja, hogy az Ön régiójában milyen sorrendben számítják ki az adót az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának webhelyén, ha a "" szakaszba lép, és a legördülő sorokban feltünteti az Orosz Föderáció tárgyát és az település, ahol az ingatlan található:
Ha az adóbejelentés nem érkezett meg, az állampolgár köteles önállóan fordulni az adóhatósághoz, és beszámolni a nála lévő adózás tárgyairól.
Az ingatlanadó számítása az új eljárás szerint az alábbi képlet szerint történik
Fizethető adó= (Kataszteri érték - Adólevonás) x Ingatlanrészesedés x Adókulcs
A kataszteri érték megtudásának legegyszerűbb módja, ha megrendeli az USRN kivonatát a Rosreestr webhelyen.
Az adó kataszteri érték alapján történő kiszámításakor az adólevonások felhasználása a következő összegben történik:
Az adó kiszámításakor a teljes területet csökkentik a meghatározott adólevonás mértékével.
Ha meg szeretné tudni, hogy 2020-ban mennyi adó-visszatérítést kaphat lakásvásárlás után, használja online kalkulátorunkat.
Ha az ingatlan közös tulajdonban van, az adót az egyes tulajdonosok részesedésének nagysága alapján számítják ki.
Ha az ingatlan közös tulajdonban van, a számítás mindkét tulajdonos számára egyenlő arányban történik.
Az adó mértékét az egyes régiók önállóan határozzák meg, és azt a megfelelő jogi aktus tükrözi. Az Ön régiójában érvényes ingatlanadó mértékét az FTS honlapján tájékozódhat a „Referencia információk az ingatlanadó kulcsairól és kedvezményeiről” című részben.
Az adókulcsok átlagosan nem haladhatják meg a következő értékeket:
Megjegyzendő, hogy a helyi önkormányzatok törvényei szerint az adókulcsok nullára csökkenthetők (0,1%-ról 0%-ra), vagy emelhetők, legfeljebb háromszorosára. A regionális hatóságok a létesítmény típusától és helyétől függően differenciált díjakat is meghatározhatnak.
Az adó kiszámításához használt adólevonásokon kívül az ingatlanadó különféle kedvezményeket biztosít, amelyek részben vagy teljesen mentesítik az állampolgárt az adófizetés alól. Minden ellátás két csoportra osztható: szövetségi (az Orosz Föderáció egész területén érvényes) és helyi (egy adott település területén érvényes).
Teljesen adómentes minden ingatlantípus egy tárgya tekintetében:
Az adott régióban megállapított kedvezmények listája abban a jogszabályban található, amely jóváhagyta az ingatlanadó-számítási eljárást ebben a régióban. További helyi kedvezmények lehetnek például az alacsony jövedelmű állampolgárok, árvák stb. adómentessége.
Megjegyzendő, hogy a regionális hatóságok ritka esetekben további kedvezményeket biztosítanak régiójuk lakosai számára.
Felhívjuk figyelmét, hogy az ingatlanadó-kedvezmények nem függenek a számítási eljárástól, és mind a kataszteri érték alapján történő kifizetéskor, mind a leltári érték kiszámításakor biztosítottak.
1. példa. Egy lakás, egy tulajdonos (nem kedvezményezett)
Sztyepanov V.A. egy egyszobás lakás tulajdonosa Moszkvában 5 658 000 rubel értékben. A ház összterülete 40 nm. m.
Kiszámoljuk a négyzetméter költségét. m.
1 négyzetméter m egyenlő 141 450 RUB:
5 658 000: 40
Kiszámoljuk az adólevonás összegét
Az adókedvezmény az 2 829 000 RUB:
20 négyzetméter m.x 141 450
A fizetendő adó lesz 2829 RUB
(5 658 000 - 2 829 000) x 0,1%
2. példa Egy lakás, házastársak közös tulajdona
Vasziljevék 98 négyzetméter összterületű lakást vásároltak. m. A ház kataszteri értéke 8 570 000 rubel.
Kiszámoljuk a négyzetméterenkénti költséget
1 négyzetméter m egyenlő 87 449 RUB:
8 570 000: 98
Kiszámoljuk az adólevonás összegét
Mind a közös, mind a megosztott tulajdonra vonatkozó adókedvezmény az egész objektum egészére vonatkozik.
Így a levonás összege lesz 1 748 980 RUB:
20 négyzetméter mx 87 449
Kiszámoljuk a fizetendő adó összegét
A fizetendő adó lesz 3410,51 RUB minden házastárs esetében:
(8 570 000 - 1 748 980) x 0,1%: 2
3. példa. Két lakás, egy ház, 1 garázs és 1 parkolóhely
Selivanov V.S. az alábbi ingatlan tulajdonosa:
A lakások adójának kiszámításakor Selivanov saját belátása szerint csak egy lakás vonatkozásában alkalmazhatja az adólevonást. Ha Selivanov nem nyújt be kérelmet a levonás hatálya alá tartozó lakás kiválasztásával, az adóhatóság maga alkalmazza a levonást a legmagasabb fizetendő adót terhelő lakásra.
Számítsuk ki 1 négyzetméter költségét. m .:
1 négyzetméter m-es 2 szobás lakásban van 57 279,4 RUB
1 négyzetméter m-es 3 szobás lakásban van 81 059 RUB
Így Selivanov számára jövedelmezőbb levonást alkalmazni egy 3 szobás lakásra.
3 szobás lakásra számoljuk a levonás költségét
Az adókedvezmény lesz 1 621 180 RUB:
20 négyzetméter m.x 81 059
Egy 2 szobás lakás esetében a Selivanov adót a teljes lakásterületre számítják ki.
Kiszámítja az adó összegét 2 lakásra
2 szobás lakás adója lesz 3487 RUB:
3 487 000 x 0,1%
3 szobás lakás adója lesz 5 268,82 rubel:
(6 890 000 - 1 621 180) x 0,1%
Összesen két lakás ingatlanadója lesz összesen 8755,82 RUB
Egy vidéki ház esetében Selivanov 50 négyzetméter levonást alkalmazhat. m.
1 négyzetméter m egyenlő 55 885,7 RUB:
9 780 000: 175
Az adókedvezmény lesz 2 794 285 RUB:
55 885,7 x 50
Számítsuk ki az adó összegét
Az ingatlanadó egy vidéki ház tekintetében lesz 6985,7 RUB:
(9 780 000 - 2 794 285) x 0,1%
A garázs és a parkoló után nem jár adólevonás. Így az adót az egyes meghatározott objektumok teljes területe alapján számítják ki.
Kiszámoljuk a fizetendő adót:
Ingatlanadó a garázs tekintetében lesz 850 rubel:
850 000 x 0,1%
Az ingatlanadó a parkolóhely után lesz 550 RUB:
550 000 x 0,1%
A Total Selivanovnak 2016-ban összesen 5 objektum (2 lakás, ház, garázs és parkoló) után kell ingatlanadót fizetnie. 17 141,5 dörzsölje.
4. példa Két lakás, a tulajdonos nyugdíjas
Kirillov M.A. nyugdíjas és 2 lakása van:
Nyugdíjasként Kirillovnak joga van a hozzá tartozó ingatlanok közül egyet választani, amelyre vonatkozóan teljes egészében igénybe veheti a nyugdíjasoknak adómentesség formájában nyújtott kedvezményt. Kirillov számára a legelőnyösebb, ha a kedvezményt 3 szobás lakásra alkalmazza. Egy 1 szobás lakásnál pedig 20 nm adókedvezményt vehet igénybe. m.
Így csak egy lakás után fizet adót.
Számítsuk ki a négyzetméter költséget egy 1 szobás lakásban
1 négyzetméter költsége m. lesz 51 494 RUB:
Az adókedvezmény lesz 1 029 880 RUB
20 négyzetméter m x 51 494
A fizetendő adó összege lesz 721 RUB:
(1 750 800 - 1 029 880) x 0,1%
5. számú példa Megosztott tulajdon
Stroganov A.P. és Belsky A.V. saját lakása 100 nm összterülettel. m kataszteri értéke 9 850 300 rubel. Sztroganov részesedése ¼, Belszkij részesedése ¾
Számítsuk ki a négyzetméter költséget
1 négyzetméter költsége m. is 98 503 RUB:
9 850 300: 100
Számítsa ki az adólevonás összegét
A levonás egy lakásra lesz 1 970 060 RUB:
98 503 x 20
Számítsuk ki az adó összegét az egyes részvénytulajdonosokra
Az A. P. Stroganov után fizetendő adó összege lesz 1 970 RUB 06:
(9 850 300 - 1970 060) x ¼ x 0,1%
A Belsky után fizetendő adó összege lesz 5 910, 18 rubel:
(9 850 300 - 1 970 060) x ¾ x 0,1%
Ha a kataszteri érték adója több lett, mint korábban (a korábbi években, amikor a leltári érték alapján számították), akkor a számítás más képlet szerint történik:
Fizethető adó= (Raktári értéken számított adó - Raktári értéken számított adó) x Csökkentő tényező + Raktári értéken számított adó
Az adó kataszteri értéken történő kiszámításakor az első négy évben (2015-től) csökkentési tényezőt kell alkalmazni. 2017-ben a csökkentési tényező az 0,6 .
6. számú példa.
Rogov S.A. 50 nm összterületű lakás tulajdonosa. m., amelynek kataszteri értéke 3 540 000 rubel.
Az Orosz Föderációt alkotó szervezet, amelyben Rogov lakása található, 2017 óta új adófizetési eljárásra tért át. 2016-ban az ingatlanadót a készletérték alapján számították ki, és 2800 RUB volt.
Mivel a kataszteri érték alapján történő számításnál az adó összege lényegesen magasabb, mint a leltári érték alapján történő számításnál, a számítás a következő képlet szerint történik:
Fizetendő adó = (Kataszteri értéken számított adó - Leltári értéken számított adó) x Csökkentési együttható + Leltári értéken számított adó
Tekintsük a számítást a táblázatban:
Összesen, A. P. Rogov 2017-ben összegben kell adót fizetni 3948 RUB
2018-ban a 2017. évi adó kiszámítása a csökkentési tényező figyelembevételével történik 0,8 , 2019-ben pedig az adót a lakás összköltsége alapján számítják ki.
Ha egy lakás, ház vagy egyéb ingatlan tulajdonjoga év közben keletkezett, az adót az ingatlan tulajdonjogának teljes hónapjának az év hónapjaihoz viszonyított arányaként meghatározott együttható figyelembevételével kell kiszámítani.
Ugyanakkor, ha a tulajdonjog a hónap 15. napja előtt keletkezett vagy a 15. nap után szűnt meg, a hónap teljesnek számít. Ha éppen ellenkezőleg, a tulajdonjog a 15. nap után keletkezett vagy a 15. nap előtt megszűnt, ezt a hónapot nem veszik figyelembe a számításoknál.
7. számú példa.
E.V. Belov 2016. május 13-án bejegyezte a lakás tulajdonjogát. A ház kataszteri értéke 4 852 000 rubel, összterülete 42 négyzetméter.
Számítsuk ki 1 négyzetméter költségét. m.
1 négyzetméter m egyenlő 115 524 RUB:
4 852 000: 42
Számítsuk ki az adólevonás összegét
Az adókedvezmény az 2 310 480 RUB:
115 524 x 20
Mivel a lakás tulajdonjoga május 15. előtt keletkezett, ezért a májust egy teljes hónapra lefoglalják. Összesen 2016-ban Belovnak volt egy lakása 8 hónap(május-december)
Számítsuk ki a fizetendő adó összegét
2016-ra fizetendő adó (a lakástulajdon teljes 8 hónapjára) lesz 1694,3 RUB:
(4 852 000 - 2 310 480) x 0,1% x 8:12
8. számú példa A tulajdonjog 15. után keletkezett
Elistratov V.V. 2016. szeptember 25-én kiállított egy 6 321 600 rubel kataszteri értékű lakás tulajdonjogában. A lakás összterülete 70 négyzetméter volt. m.
Számítsuk ki 1 négyzetméter költségét. m.
1 négyzetméter m egyenlő 90 308 RUB:
6 321 600: 70
Számítsuk ki az adólevonás összegét
Az adókedvezmény az 1 806 160 RUB:
90 308 x 20
Számítsuk ki az ingatlantulajdon teljes hónapjainak számát
Mivel a lakás tulajdonjoga szeptember 15-e után keletkezett, a szeptembert nem veszik figyelembe az adó számításánál. Összesen 2016-ban Belovnak volt egy lakása 3 hónap(október december).
Számítsuk ki a fizetendő adó összegét
2016-ra fizetendő adó (teljes 3 havi lakástulajdon esetén) lesz 1129 RUB:
(6 321 600 - 1 806 160) x 0,1% x 3:12
A magánszemélyek vagyonadóját (a továbbiakban ebben a fejezetben - az adó) az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 32. fejezete és az önkormányzatok képviseleti testületeinek szabályozási jogi aktusai állapítják meg, hatályba lép, és megszűnik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai, és ezeknek a településeknek a területén kötelező fizetni. A szövetségi jelentőségű Moszkvában, Szentpéterváron és Szevasztopolban az Orosz Föderáció megjelölt alkotórészeinek törvényei szerinti adó bevezetésre kerül, és az Orosz Föderáció adótörvényének és a megjelölt ország törvényeinek megfelelően megszűnik. az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok, és az Orosz Föderációt alkotó testületek területén fizetésköteles. Az ingatlanadó helyi adó.
1) lakóépület;
2) lakóhelyiségek (lakás, szoba);
3) garázs, parkolóhely;
4) egyetlen ingatlanegyüttes;
5) folyamatban lévő építés tárgya;
6) egyéb épület, építmény, építmény, helyiség.
Lakóépületnek minősül az egyéni mellékgazdálkodásra, nyaralóra, teherautó-gazdálkodásra, kertészetre, egyéni lakásépítésre szolgáló telken található épületek A társasház közös tulajdonába tartozó ingatlan nem minősül adózási tárgynak.
Az adó alapja minden adóalap vonatkozásában az állami ingatlankataszterben feltüntetett kataszteri értéke az adóév január 1-jén érvényes.
A lakás adóalapja a lakás kataszteri értéke, csökkentve a lakás teljes területének 20 négyzetméternyi kataszteri értékével.
A helyiség adóalapja annak kataszteri értéke, csökkentve a helyiség területének 10 négyzetméterének kataszteri értékével.
A lakóépület adóalapja annak kataszteri értéke, csökkentve e lakóépület teljes területének 50 négyzetméter kataszteri értékével.
A legalább egy lakóépületet (lakóépületet) magában foglaló egyetlen ingatlanegyüttes adóalapját annak egymillió rubellel csökkentett kataszteri értékeként határozzák meg.
Egyes esetekben (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 402. és 404. cikkének 2. szakasza) az adóalapot az egyes adóköteles tételekre vonatkozóan a készletértékként határozzák meg, amelyet a deflátor együtthatójának figyelembevételével számítanak ki a legfrissebb adatok alapján. a megállapított eljárási rend szerint az adóhatósághoz benyújtott leltári értéket 2013. március 1-jéig. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 32. „Személyi vagyonadó” fejezetének alkalmazásához szükséges deflátor együttható 2015-ben 1,147.
Az adózási időszak egy naptári év.
Az adókulcsokat az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városainak törvényei) határozzák meg, az adóalap meghatározására vonatkozó eljárástól függően.
Ha az adóalapot az adózás tárgyának kataszteri értéke alapján határozzák meg, az adó mértéke legfeljebb:
1) 0,1 százalék az alábbiakhoz képest:
lakóépületek, lakóhelyiségek;
folyamatban lévő építési tárgyak, ha az ilyen objektumok tervezett rendeltetése lakóépület;
egyedi ingatlanegyüttesek, amelyek legalább egy lakóépületet (lakóépületet) foglalnak magukban;
garázsok és parkolóhelyek;
háztartási épületek vagy építmények, amelyek egyenkénti területe nem haladja meg az 50 négyzetmétert, és amelyek személyes leányvállalat, vidéki ház, teherautó-gazdálkodás, kertészet vagy egyéni lakásépítés céljára szolgáló telkeken találhatók;
2) 2 százalék az e kódex 378.2. cikkének 7. szakasza szerint meghatározott listán szereplő adóköteles tételek tekintetében, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 378.2. cikke 10. szakaszának második bekezdésében előírt adóköteles tételek tekintetében , valamint azon adóköteles tételek tekintetében, amelyek kataszteri értéke egyenként meghaladja a 300 millió rubelt;
3) 0,5 százalék az adózás egyéb tárgyai tekintetében.
A fenti adókulcsok nullára csökkenthetők vagy növelhetők, de legfeljebb háromszorosára az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városainak törvényei).
Az adóalap leltári érték alapján történő megállapítása esetén az adókulcsokat az adózó tulajdonában lévő adóköteles tételek összes leltári értékének és a deflátor együtthatójának szorzata alapján állapítják meg (figyelembe véve az adózónak a közös tulajdonban való részesedését). egy önkormányzati egységen belül (Moszkva, Szentpétervár vagy Szevasztopol szövetségi városai), az alábbi határokon belül:
Az adóköteles tételek teljes készletértéke szorozva a deflátor együtthatójával (figyelembe véve az adózónak az egyes tételek közös tulajdonában való részesedését)
Adókulcs
Akár 300 000 rubelt is beleértve
0,1 százalékig bezárólag
Több mint 300 000 és 500 000 rubel között
Több mint 0,1-0,3 százalék
Több mint 500 000 rubel
Több mint 0,3-2,0 százalék
Lehetőség van differenciált adókulcsok megállapítására a következőktől függően:
1) az adóköteles tétel kataszteri értéke (az adóköteles tételek teljes leltári értéke szorozva a deflátor együtthatójával (figyelembe véve az adózónak az egyes tételek közös tulajdonában való részesedését);
2) az adózás tárgyának típusa;
3) az adózás tárgyának helye;
4) azon területi övezetek típusai, amelyek határain belül az adózás tárgya található.
Adókedvezményre a következők jogosultak:
1) a Szovjetunió és az Orosz Föderáció hősei, valamint a három fokozatú Dicsőségi Renddel kitüntetett személyek;
2) az I. és II. rokkantsági csoportba tartozó fogyatékosok;
3) gyermekkora óta fogyatékos;
4) a polgárháború és a Nagy Honvédő Háború résztvevői, a Szovjetunió védelmét szolgáló egyéb katonai műveletek az aktív hadsereg részét képező katonai egységekben, főhadiszállásokban és intézményekben szolgáló katonák, volt partizánok, valamint az ellenségeskedés veteránjai közül ;
5) a szovjet hadsereg, a haditengerészet, a belügyi szervek és az állambiztonság polgári állományának azon személyei, akik a Nagy Honvédő Háború idején az aktív hadsereg részét képező katonai egységekben, parancsnokságokon és intézményekben töltöttek be rendszeres beosztást, vagy olyan személyek, akik ebben az időszakban a városokban, amelyek védelmében való részvételt ezeknek a személyeknek jóváírják az aktív hadsereg egységeinek katonái számára megállapított kedvezményes nyugdíj kinevezéséhez szükséges szolgálati idő alatt;
6) azok a személyek, akik jogosultak szociális támogatásra az Orosz Föderáció 1991. május 15-i N 1244-1 „A csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következtében sugárzásnak kitett állampolgárok szociális védelméről” szóló törvénye értelmében, az 1998. november 26-i N 175-FZ szövetségi törvénnyel összhangban az Orosz Föderáció azon állampolgárainak szociális védelméről, akik 1957-ben a Mayak termelőegyesületnél történt baleset és radioaktív hulladékok Techa-ba történő kibocsátása következtében sugárzásnak vannak kitéve. folyó" és a 2002. január 10-i N 2-FZ szövetségi törvény "A szemipalatyinszki kísérleti helyszínen végzett nukleáris kísérletek eredményeként sugárzásnak kitett állampolgárok szociális garanciáiról";
7) a katonai állomány, valamint a katonai szolgálat korhatárának betöltésekor, egészségi állapotában vagy szervezeti és állományi tevékenységgel összefüggésben a katonai szolgálatból elbocsátott állampolgárok, akiknek a katonai szolgálat teljes időtartama legalább 20 év;
8) olyan személyek, akik a különleges kockázati egységek részeként közvetlenül részt vettek a nukleáris és termonukleáris fegyverek tesztelésében, a nukleáris létesítmények baleseteinek elhárításában fegyvereknél és katonai létesítményeknél;
9) a katonák családtagjai, akik elvesztették eltartójukat;
10) a nyugdíjjogszabályok által megállapított eljárás szerint meghatározott nyugdíjban részesülő nyugdíjasok, valamint a 60. életévét betöltött személyek (férfiak és 55. életévüket betöltöttek), akiknek havi, élethosszig tartó tartásdíjat folyósítanak a Ptk. Orosz Föderáció;
11) a katonai szolgálatból elbocsátott vagy katonai kiképzésre behívott állampolgárok, akik nemzetközi szolgálatukat Afganisztánban és más olyan országokban teljesítik, ahol ellenségeskedés folyt;
12) olyan egyének, akik sugárbetegségben szenvedtek, szenvedtek, vagy rokkanttá váltak bármilyen típusú nukleáris létesítményekkel kapcsolatos tesztek, gyakorlatok és egyéb munkák következtében, beleértve a nukleáris fegyvereket és az űrtechnológiát is;
13) a szolgálat teljesítése során elhunyt katonaszemélyzet és köztisztviselő szülei és házastársai;
14) professzionális alkotótevékenységet folytató személyek - a különlegesen felszerelt helyiségek, az általuk kizárólag alkotóműhelyként használt építmények, műtermek, műtermek, valamint nem állami múzeumok, galériák, látogatható könyvtárak szervezésére szolgáló lakóhelyiségek, - az ilyen használat időtartamára;
15) magánszemélyek - olyan gazdasági épületek vagy építmények esetében, amelyek egyenkénti területe nem haladja meg az 50 négyzetmétert, és amelyek személyes leányvállalat, nyaraló, teherautó-gazdálkodás, kertészkedés vagy egyéni lakhatás céljára szolgáló telken találhatók. Építkezés.
Adókedvezmény az adózó által fizetendő adó összegében jár az adózó tulajdonában lévő, és az adóalany által vállalkozási tevékenységben nem használt adóköteles tárgy után. Az adóalany által fizetendő adó összegének megállapítása során az adózó választása szerint adókedvezményben részesítenek egy-egy adóalanyi tárgyat, függetlenül az adókedvezmény alkalmazási okainak számától.
Adókedvezmény a következő típusú adóköteles tételekre vonatkozik:
1) lakás vagy szoba;
2) lakóépület;
3) az e cikk (1) bekezdésének 14. albekezdésében meghatározott helyiségek vagy építmények;
4) az e cikk (1) bekezdésének 15. albekezdésében meghatározott gazdasági szerkezet vagy szerkezet;
5) garázs vagy parkolóhely.
Az adókedvezményre jogosult személy a kedvezmény igénybevétele iránti kérelmét és az adózó adókedvezményre való jogosultságát igazoló dokumentumokat az általa választott adóhatósághoz nyújtja be.
Az adó összegét az adóhatóság az adózási időszak lejárta után adóköteles tárgyonként külön-külön számítja ki az adóalap adókulcsnak megfelelő százalékában. A magánszemély által örökölt vagyon után az adót az örökség megnyílásától számítják.
Az adózás tárgya kataszteri értéke alapján történő adóalap-megállapítási eljárás alkalmazásának kezdetétől számított első négy adóidőszakra vonatkozó adó összegét a 408. § 8.9. pontjában meghatározott képlet és együtthatók szerint számítják ki. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az adót az adózóknak legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év október 1-jéig kell megfizetniük. Az adó megfizetése az adóalanynak az adóhatóság által az adózónak megküldött adóbejelentése alapján történik.
