Ez az anyag megmondja, hogy lehetséges-e két adólevonás, és ennek milyen feltételei vannak. Elemezzük a tipikus hibákat, a témával kapcsolatos jogalkotási aktusokat és válaszolunk a leggyakoribb kérdésekre.
Adólevonás | Maximális méret (dörzsölje) | Fogadási funkció |
| Ingatlan | 2 millió., ha a lakást saját forrásból vásárolták (azaz legfeljebb 260 ezer kell visszaadni - a 2 milliós összeg 13%-a) 3 millió., ha a lakást jelzálogprogram keretében vásárolták (vagyis maximum 390 ezret adnak vissza - a 3 milliós összeg 13%-a) | Az az összeg, amit nem kapott meg a dolgozó, átvihető a következő évre, nem ég ki |
| Társadalmi | 120 ezer... (vagyis legfeljebb 15 600 rubelt küldhet vissza - a 120 ezer összeg 13% -a) | A cég alkalmazottja által elveszített összeg nem vihető át a következő adózási időszakokra - kiég |
Megállapítható, hogy a kiadások felmerülésének évére az adózónak mindenekelőtt szociális adókedvezményt kell kérnie, mivel a fennmaradó be nem fizetett összeget soha nem kapja vissza, és csak ezután lehet ingatlanlevonást kérni.
A személyi jövedelemadó levonásának megszerzéséhez két cselekvési mód létezik:
Ha úgy dönt, hogy felveszi a kapcsolatot az adószolgálattal, akkor nem kell megadnia, hogy milyen sorrendben szeretne levonásokat kapni, mivel a nyomtatványok megfelelő celláiban található képletrendszernek köszönhetően az ingatlanlevonáson kívül minden egyéb levonás, mindig prioritássá válnak.
Amikor azonban a munkavégzés helyén próbál adólevonást kiadni, az adózó azzal a ténnyel szembesül, hogy a munkáltatónak joga van a levonásokat az általa legmegfelelőbbnek ítélt sorrendben biztosítani. Ezért úgy alakulhat, hogy először a vagyonelvonási kérelmet fogja elbírálni, így lejár a szociális elvonás igénybevételének határideje, és a jövőben nem lesz mit kapni. Ebben az esetben megpróbálhatja felvenni a kapcsolatot a vezetővel azzal a kéréssel, hogy először más levonásokat, majd ezt követően - ingatlanlevonásokat. Néhány hónap elteltével a 2-NDFL formátumú igazolás ellenőrzésével nyomon követhető, hogy a munkáltató végzett-e Önnek megbízást - a dokumentum negyedik bekezdésében szereplő ingatlanlevonást a 311, 312 kódok jelölik.
Előfordul, hogy az állampolgárnak egy év alatt joga volt szociális és vagyoni levonásra is, de tudatlanságból vagy figyelmetlenségből csak vagyonra töltötte ki a nyilatkozatot. Továbbra is van lehetőség szociális levonásra az elmúlt évekre vonatkozó aktualizált bevallás adóhivatalhoz történő benyújtásával.
Az a munkavállaló, akinek a keresetéből 13%-os mértékű személyi jövedelemadót vonnak le, ugyanabban az évben egyszerre több szociális levonást is igénybe vehet, ha ez éven belül egyidejűleg gyógykezelésre, képzésre, önkéntes hozzájárulásra fordított kiadást. jövőbeli nyugdíj vagy jótékonyság felé...
Érdemes megjegyezni, hogy 2016-tól a társaság munkavállalója nem köteles a tárgyév végéig várni a szociális elvonás igénylésével. A Szövetségi Adószolgálat munkatársai átadják Önnek a megfelelő dokumentumot, amelyet Ön a munkahelyén bemutat, csatolva az adólevonási jog gyakorlására vonatkozó kitöltött kérelmet. 2016-ig ilyen előny csak az ingatlanadó-levonások kapcsán volt érvényes.
A gyakorlatban leggyakrabban egy lakás eladását azonnal követi az eladott lakás helyett új vásárlás. És akkor felmerül a kérdés, hogy lehet-e egyszerre két ingatlanlevonás átvételét követelni, az egyiket ingatlaneladásból, a másikat új lakás vagy ház vásárlásából. A Pénzügyminisztérium és az adóhatóság kétszer engedélyezi a levonást, de azzal a feltétellel, hogy az adásvételi ügyletre ugyanazon naptári éven belül került sor. Ugyanakkor a vagyonlevonás megszerzéséhez szükséges szabványos követelményeknek is teljesülniük kell, és be kell mutatni az ügyletek tényét igazoló valamennyi értékpapírt.
Emlékeztetni kell arra, hogy a lakásértékesítés utáni vagyonlevonás többször is érvényesíthető, de a lakóingatlan vásárlása esetén az adólevonás életében csak egyszer és csak egy ingatlantárgy vonatkozásában lehetséges. Következésképpen, ha az állampolgár már kért személyi jövedelemadó-levonást a megszerzett lakása után, azt nem jogosult újra igénybe venni.
2009 óta lehetőség nyílik további adólevonás biztosítására a törvényben előírt maximális összeg eléréséig (ma 2 millió rubel). Igényelhető annak az adózási időszak végétől számított 3 éven belül, amelyben a levonási jog keletkezett. Ugyanígy kettős adókedvezményt is kaphat, de egy ingatlan vonatkozásában csak egyszer.
Az adójogszabályok változását a lakosság különböző rétegeinek egyenlőtlen feltételei okozták – a csekély összegeket kereső, olcsó lakást vásárló állampolgárok nem igényelhettek jelentős összegű visszatérítést, ellentétben a tehetős személyi jövedelemadó-fizetőkkel. E tekintetben úgy döntöttek, hogy korlátlan számú levonást engedélyeznek mindaddig, amíg azok együttesen el nem érik a lehetséges maximális összeget.
Ha a lakást jelzáloghitelre vásárolták, a munkavállaló köteles a munkavégzés helyére vagy a Szövetségi Adószolgálat osztályára bevinni a bankintézet jelentéseit (eredeti és másolat). Önerőből történő ingatlanszerzés esetén ismételt levonás esetén a hiányzó okmányokat behozhatja és kérvényt tölthet ki, hogy más papírokat korábban bemutattak.
A törvény lehetővé teszi, hogy az a munkavállaló, aki két munkakört kombinál, mindkét munkáltatótól, vagy csak az egyiktől kapjon ingatlanadó-levonást, az adózó döntése alapján. És mindkét munkáltató, mint adóügynök felelőssége, hogy az okmányok előzetes ellenőrzése mellett biztosítsák ezt a lehetőséget.
Ha a személyi jövedelemadó-alanynak már sikerült ingatlanlevonást kérelmeznie az első munkahelyen lévő vezetőnél vagy könyvelőnél, akkor a második munkáltatónak be kell mutatnia az adószolgálat által kiállított megfelelő okmányt, amelyen szerepel az adó összege. levonás, amelyre a munkavállaló jogosult, figyelembe véve azt a részt, amelyet más munkáltatótól már megkapott.
A jogalkotási aktusokat a következő dokumentumok képviselik:
| Művészet. 210 adótörvény | A személyi jövedelemadó adóalapjának a szociális és vagyoni levonás mértékével történő csökkentéséről |
| nn. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219 | Az adózó azon jogáról, hogy az általa az adóidőszakban képzésért ténylegesen befizetett összegben szociális adó levonásban részesüljön |
| 2. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219 | Ha az adóidőszakban legfeljebb 120 000 rubel összegű szociális levonást kap |
| Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2009. december 25-i MM-7-3 számú végzése / [e-mail védett] | Ingatlanadó-levonás bejelentési formájának jóváhagyása |
| A Pénzügyminisztérium 12.04.10-i levele 03-04-05 / 7-477, A Szövetségi Adószolgálat 09.09.01-i levele, 3-5-04 / 1363 | Egy éven belüli lakás adásvételekor két ingatlanlevonás megszerzéséről |
| A Pénzügyminisztérium 10.06.04-i levele 03-04-05 / 9-311 | Ha csak ingatlanlevonást kapnak lakásértékesítésért abban az esetben, ha a lakóhelyiségek adásvétele különböző években történt |
| A Pénzügyminisztérium 2010. február 25-i levele 03-04-05 / 7-68 | A lakásértékesítés után ismételt ingatlanlevonás lehetőségéről |
| par. 27 sub. 2 p. 1 art. 220 NC | Arról, hogy az életben csak egyszer kap ingatlanlevonást lakásvásárlásért |
| par. 3 8. o. 220 adótörvény | Az adózó azon joga, hogy ingatlanadó-levonást kapjon egy vagy több általa választott adóügynöktől |
1. hiba: A cég egyik alkalmazottja újra benyújtotta kérelmét a házvásárlásból származó ingatlanlevonás iránt.
A legtöbb adókedvezmény (tandíj, kezelési díj, stb.) korlátja csak egy naptári éven belül kerül megállapításra: minden naptári évben a „korlát” visszaáll, és a levonás újra igénybe vehető. Ezzel szemben a lakásvásárlásnál a vagyonlevonás komolyabb megszorításokat tartalmaz: mind a levonás maximális mértékét, mind az élet során igénybe vehető igénybevételt a törvény korlátozza.
2014-ig olyan korlátozások vonatkoztak, amelyek alapján a lakásvásárlási költségek és a hitelkamat adókedvezménye életében csak egyszer, és csak egy lakástárgy után vehető igénybe. 2014 óta több lakásobjektumra is engedélyezték a levonást, de az új szabályok csak az új (az új törvény hatálybalépése után megkötött) ügyletekre vonatkoztak. Ezzel kapcsolatban sok kérdés merült fel: milyen esetekben milyen levonási korlátozások vonatkoznak? Ha korábban igénybe vette a levonást, milyen esetekben kaphat pluszt új lakás vásárlásakor? Lehetőség van hitelkamat levonásra, ha korábban csak lakásvásárlásnál vett levonást?
Ebben a cikkben megpróbálunk választ adni ezekre a kérdésekre.
Jegyzet: A kulcsfontosságú tényező, amelytől az ingatlanlevonási korlát függ, annak az ingatlannak a megvásárlásának dátuma, amelyre vonatkozóan megkapja (vagy szeretné megkapni) a levonást.
"A lakásvásárlás dátuma" e cikk keretein belül figyelembe kell venni:
- a lakás tulajdonjogának bejegyzésének dátuma az USRN kivonata szerint, ha adásvételi szerződés alapján vásárol;
- az építési tőkerészesedési szerződés alapján lakásvásárláskor az átruházási okirat dátuma.
Ha 2014 előtt vásárolt lakást és ingatlanlevonást kapott (vagy tervez kapni) érte, akkor rád a "régi" szabályok vonatkoznak, amelyek szerint levonás igényelhető szigorúan csak egy házobjektum(2014.01.01-ig érvényes, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 220. cikkének 27. bekezdése, 2. pontja, 1. szakasza) és legfeljebb 2 millió rubel összegben. (260 ezer rubelt kell visszaküldeni). Sőt, még ha a maximális összegnél kevesebb levonást is kaptál, akkor más lakás vásárlásakor nem lesz rá lehetőséged.
Példa: 2008-ban Levashov I.I. vásárolt egy lakást 500 ezer rubelért. és adólevonást kapott rá (65 ezer rubelt visszaadott a befizetett adóból). Amikor 2016-ban lakást vásárol, Levashov I.I. nem tudja újra igénybe venni a levonást, mivel 2014-ig egyetlen lakáscélra csak egyszer biztosított az ingatlanlevonás
2014. január 1. előtt vásárolt lakás hitelkamat levonása, nem volt korlátozva az összeg(a jelzáloghitel összes kifizetett kamata 13%-át vissza lehetett adni), de csak ugyanarra a lakástárgyra kaphatta, amelyre a főlevonást kapta(vásárlási költségek levonása). Ennek oka az a tény, hogy 2014-ig a fő ingatlanlevonás és a kamatlevonás nem különült el, és egyetlen típusú levonást képezett (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikke, 2014.01.01-ig érvényes).
Példa: 2012-ben Ivanchenko A.A. lakást vásárolt és adókedvezményt kapott érte. 2013-ban Ivancsenko vett egy másik lakást jelzáloghitelre, és le akarta vonni a hitelkamatokat. Az adófelügyelőség jogerősen megtagadta a levonást, mivel a 2014. január 1-je előtt vásárolt lakások esetében a főlevonás és a kamatlevonás csak egyetlen lakásobjektum után vehető igénybe.
2014. január 1-je óta jelentős változások történtek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében, amely szerint, ha a lakás/ház vásárlása esetén az adólevonás nem érkezik meg a maximális összegben (azaz alacsonyabb összegből). mint 2 millió rubel), akkor egyenlege más lakástárgyak vásárlásakor szerezhető be (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 2. bekezdés 1. albekezdése, 3. bekezdés, 220. cikk).
Példa: 2016-ban Ukladova T.I. vett egy szobát 500 ezer rubelért. és ingatlanlevonást kapott (65 ezer rubelt visszaadott). 2017-ben 3 millió rubelért vett egy lakást. Ukladova T.I. további ingatlanlevonást kaphat egy lakás vásárlásakor 1,5 millió rubel összegben. (195 ezer rubelt visszaadni).
Új szabályok vonatkoznak a 2014. január 1. után vásárolt lakások hitelkamatának levonására is:
Példa: 2016-ban Panyukov E.I. vásárolt egy lakást 8 millió rubel értékben. Lakásvásárláshoz 6 millió rubel jelzálogkölcsönt adott ki. (amelyre 3,5 millió rubel kamatot fizet) Panyukov E.I. képes lesz megkapni a fő ingatlanlevonást 2 millió rubel összegben. (260 ezer rubel visszaküldendő), valamint 3 millió rubel kamatlevonás. (visszaküldendő - 390 ezer rubel).
Példa: 2014-ben T.K. Epifanova lakást vásárolt, és ingatlanlevonást kapott a vásárlási költségekből. 2017-ben jelzálogkölcsönre új lakást vásárolt, és levonhatják majd a kölcsön kamatait.
Példa: 2014-ben A.A. Tcherezov lakást vásárolt 1 millió rubel értékű jelzáloggal. A. A. Cherezov vásárlási költségek és hitelkamat levonásban részesült. 2017-ben vett egy másik lakást 3 millió rubel értékben. (hitelalap felhasználásával is). A. A. Cherezov további levonást kaphat a vásárlási költségekre (mivel nem használta fel teljes egészében), de a hitelkamatból nem kaphat további levonást, mivel azt csak egy lakáscélra biztosítják.
Mint fentebb jeleztük, a hatályos adótörvény szerint, ha a levonás nem a maximális összegben érkezik (azaz 2 millió rubel alatti összegből), akkor a fennmaradó részt más lakástárgyak vásárlásakor kaphatja meg (2. bekezdés). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 3. bekezdésének (1) bekezdése, 220. cikk).
Sajnos azonban ez a szabály nem érvényes, ha a 2014. január 1. előtt vásárolt lakásra gyakorolt levonási jogot. Ebben az esetben a levonás fennmaradó részét nem lehet igénybe venni másik lakás vásárlásakor. Ennek oka, hogy az új szabályok csak a 2014. január 1. után keletkezett jogviszonyokra vonatkoznak. Ha a lakást 2014. január 1-je előtt vásárolta, akkor az ingatlanlevonást a "régi szabályok" szerint használta fel: életében csak egyszer jár le egy lakástárgy után (az adótörvénykönyv 220. cikke). az Orosz Föderáció, 2014. január 1-ig hatályos) ... Ugyanakkor a levonás újbóli átvétele (még 2014. január 1. után vásárolt lakás esetén sem) nem megengedett.(A 212-FZ törvény 2. cikkének 2. cikkelye, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2013. szeptember 18-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett], Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017.03.07-i levelei, 03-04-05 / 12936, 2016.07.26., 03-04-05 / 43559).
Példa: 2006-ban Sidorchuk F.M. vásárolt egy 500 000 rubel értékű lakást, és adókedvezményt kapott (65 000 rubel összegű jövedelemadót vissza). 2015-ben Sidorchuk F.M. Vettem egy új lakást 3 000 000 rubel értékben, és miután elolvastam a törvényi változásokat, az új vásárlásból szerettem volna megszerezni a levonás fennmaradó részét 1 500 000 rubel értékben. Az új lakás levonásában Sidorchuk F.M. elutasították, mivel a 2014 előtt vásárolt lakások után már igénybe vette a levonást.
Gyakran előfordul, hogy a 2014. január 1-je előtt vásárolt lakás után valaki megkapta a fővagyonlevonást, de a hitelkamat levonást nem vette igénybe. Ebben az esetben felmerül a kérdés - lehet-e kamatlevonást kapni új lakás vásárlásakor? A 2014-es adótörvény-módosítások után a szabályozó hatóságok sokáig nem tudtak közös álláspontra jutni: pozitív és negatív vélemények is voltak. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. május 21-i N BS-4-11 / 8666 levele azonban véget vetett ennek a kérdésnek, és szerencsére az adófizetők javára.
Jelen (az adóhatóság által kötelezően felhasználható) levél szerint, ha Ön 2014 előtt élt a fővagyon-levonási jogával, akkor 2014. január 1-jét követően jelzáloghitelre történő lakásvásárláskor jogosult lesz a levonásra hitelkamat. Ezt az álláspontot Oroszország Pénzügyminisztériuma is megerősíti a 2016.04.27.-i 03-04-05 / 24331 számú levelében.
Példa: 2013-ban Shchitov M.A. vásárolt egy lakást, és megkapta a fő ingatlanlevonást. 2017-ben jelzálogkölcsönre vett egy új lakást. M. A. Scsitov igénybe veheti a fizetett jelzáloghitel-kamat levonását egy új lakás után, annak ellenére, hogy korábban egy másik lakás után kapta meg a főlevonást.
Példa: 2012-ben Dikonov A.A. vásárolt egy lakást, és ingatlanlevonást kapott a vásárlás költségeiből. 2013-ban jelzáloghitelre vett egy második lakást, és abból akart levonni a hitelkamatokat. A levonást azonban megtagadták tőle, ugyanis külön hitelkamat levonás csak a 2014. január 1. után vásárolt lakások után vehető igénybe. Ha a jövőben Dikonov A.A. hitelből új lakást vásárol, akkor a fizetett kamatból levonható lesz.
Példa: 2013-ban a Zelenskaya Yu.V. jelzálogkölcsönre lakást vásárolt, és levonást kapott a vásárlási költségekből és a fizetett kamatokból. 2017-ben jelzálogkölcsönre vett egy új lakást. Mivel a tulajdonjog levonása (alap és kamat) Zelenskaya Yu.V. 2014. január 1. előtt vásárolt lakást használta, a levonást (alap- és kamatmentesen sem) újra nem kaphatja meg.
A cikk végén megjegyezzük, hogy 2001-ig a vagyonlevonást az Orosz Föderáció 1991.12.07. N 1998-1 „A személyi jövedelemadóról” szóló törvénye alapján biztosították. Ez a törvény 2001. január 1-jétől hatályát vesztette. Ezért ha Ön ingatlanlevonást jelentett be, és annak alapján minden kifizetés 2001. január 1. előtt történt, akkor feltételezheti, hogy nem vette igénybe a levonást. Egyéb lakások vásárlásakor (2001. január 1. után) ismét kaphat ingatlanlevonást (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014.13.02-i levele N 03-04-05 / 5889, 2013.07.24. N 03-04- 05 / 29229).
Példa: 1998-ban Klestova Ya.F. lakást vásárolt. 1999-ben és 2000-ben 3-NDFL-bevallást nyújtott be az adóhivatalhoz, és teljes ingatlanlevonást kapott. 2013-ban Klestova Ya.F. ismét lakást vásárolt. Mivel a levonást 2001. január 1. előtt teljes egészében megkapta, amikor 2013-ban lakást vásárolt, ismét igénybe veheti az ingatlanlevonást (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének szabályai szerint).
Példa: 1999-ben Ezhov N.N. lakást vásárolt. 2000-ben, 2001-ben, 2002-ben és 2003-ban ingatlanlevonást kért az adóhivataltól. 2017-ben Ezhov N.N. vásárolt egy második lakást. Mivel a levonás egy részét 2001. január 1. után fizették ki, a 2017-ben vásárolt lakás ingatlanlevonása érdekében N. N. Ježov. nem tud.
Kellemes újévi ajándék sok orosz számára volt a 212-FZ törvény (23.07.23.) „A cikk módosításáról. 220 h. II. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ". Gyakran emlegetik, hogy egy hónappal a megjelenése után – azaz 2013. október 1-jén – lépett hatályba, de magában a 212-FZ-ben van egy csodálatos mondat: „Ez a szövetségi törvény... legkorábban lép hatályba. magánszemélyek jövedelmének következő adózási időszakának 1. napja". A hivatalos nyelvről oroszra lefordítva ez azt jelenti, hogy a törvény 2014. január 1-jén lépett érvénybe (mivel a személyi jövedelemadó adózási időszaka naptári év).
Azt azonban meg kell magyarázni, hogy miért kell kellemes ajándéknak tekinteni a jogalkotók termékét. A 212-FZ fő újdonsága az adólevonás többszöri felhasználásának lehetősége lakásvásárláskor.
Korábban szigorú korlátozás volt érvényben - ilyen levonást csak egyszer biztosítottak egy állampolgárnak az életben, ami sok orosz számára valójában több tízezer rubel elvesztését jelentette.
Már beszéltünk az adókedvezmény újbóli felhasználásának lehetőségéről lakásvásárláskor. Ennek ellenére röviden megismételjük. Ugyanakkor ne feledjük, mi is az adókedvezmény.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 220. cikke 1. szakaszának 2. albekezdése szerint a személy követelheti, hogy a költségvetés visszafizesse neki az ingatlanvásárlásra elköltött összeg után fizetett jövedelemadót. Például egy személy vett egy lakást 1,5 millió rubelért. Ezen összeg utáni jövedelemadó 195 ezer rubel lesz. (emlékezzünk rá, hogy a személyi jövedelemadó nagysága általános esetben 13%). Vagyis a költségvetés pontosan 195 ezret utal át hősünknek.
Az adótörvénykönyvben van egy záradék: a megszerzett lakás árától függetlenül a költségvetés 2 millió rubelt meg nem haladó összeg után téríti vissza a vevőnek az adót. Még ha nagyon drága tárgyat is vásárolnak, a kincstár legfeljebb 260 ezer rubelt ad vissza a polgárnak. (2 milliótól befizetett 13 százalék személyi jövedelemadó összege).
A kétmilliós gát az ismételt levonások tilalmával együtt azt jelenti, hogy ha valaki 2 millió rubel alatt vásárolt lakást, akkor kevesebb mint 260 ezret kap a költségvetésből, és soha nem számíthat másra. Nemcsak az olcsó lakások vásárlói kerültek hasonló helyzetbe, hanem sok jekatyerinburgi lakos (valamint más városok lakosai is), akik közös vagy közös tulajdonban szereztek lakást. Egy ilyen ügylet során a levonás összegét felosztja az összes tulajdonostárs. Például, ha egy házaspár 4 millióért vett házat 50/50 arányban megosztott tulajdonban, akkor mindenkinek joga van egymillió levonásra, és 130 ezer rubelt kap a költségvetésből. (1 millió rubel 13%-a). Valójában a fele-fele arányban kihasználták a levonást, és soha nem fogják tudni kihasználni a második félidőt.
Tehát, ha az üzlet 2014-ben és később megtörténik, akkor hőseink jogot kapnak az adólevonás újrafelhasználására. Amíg mindenki nem kap 260 ezer rubelt a költségvetésből.
Vásárlás, befejezés és jelzálog - három különböző levonás
Többszöri adókedvezményt csak az kaphat, aki korábban nem vette igénybe, és első alkalommal kért ilyen levonást olyan tárgy kapcsán, amelynek tulajdonjogát legkorábban 2014. január 1-jén jegyezték be ( lakásvásárláskor).
Logikus, hogy nagyon sok olyan polgár, aki már élt a csökkentett levonás lehetőségével (azaz, aki 260 ezer rubel alatti jogot kapott a költségvetésből), elkezdte keresni a módját, hogy a friss levonás alá kerüljön. 212-FZ, annak érdekében, hogy újra felhasználja ugyanazt a levonást, és teljesen levonja a költségvetésből az általa ígért összeget. Válaszul az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma hivatalos levelek egész sorát adott ki (N 03-04-05 / 51408; N 03-04-05 / 44997; N 03-04-05 / 36870 és mások), amelyek mindegyike kifejtette, hogy a többszörös levonás azok előjoga, akik először 2014. január 1. után kérték.
De még mindig…
Kirill Kotov, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat magánszemélyek adóigazgatási osztályának helyettes vezetője reményt adott az Urálnak, valamint a többi orosznak. A 212-FZ törvényt elemezve észrevette, hogy az adólevonás a következő felmerülő költségek összegére vonatkozik: először is lakásvásárlás; másodszor a ház befejezéséhez (befejezéséhez); harmadszor a jelzáloghitel-kamatokra. A fent említett levelek azt mondják, hogy a 212-FZ törvény csak azokra a személyekre vonatkozik, akik 2014. január 1. után jogosultak levonásra.
De maga a "levonási jog megjelenése" fogalma nincs jogilag rögzítve, hanem az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának határozataiból és egyes osztályok dokumentumaiból következik. Mindezek a dokumentumok azonban csak a LAKÁSVÁSÁRLÁSI KIADÁSOK levonási jogának megjelenésére vonatkoznak. Nyilvánvalóan – vonja le a következtetést Kirill Kotov – a lakhatás befejezésének költségeiből és a jelzálogkölcsön kamataiból való levonás joga a végrehajtás minden időszakában keletkezik (amely nem feltétlenül esik egybe a lakhatáshoz való jog megjelenésének időszakával).
„... Ezért nem világos, hogy élhetnek-e a befejezési költségek levonási jogával azok a személyek, akik 2014 előtt a lakóingatlan megvásárlásának költségeiből levonásban részesültek, és egy másik ilyen ingatlant hitelbe vettek. ezt a második ingatlant, valamint a 2014. január 1-je utáni időszakban felvett kölcsön kamatait fizesse” – zárja a következtetést a Szövetségi Adószolgálat munkatársa.
Vagyis Kotov K. nem zárja ki azt a helyzetet, amikor egy személy, aki korábban élt a levonás lehetőségével, és úgy tűnt, nem tartozik a Sz. keresetébe, annak megvásárlására vett jelzáloghitelt. Feltéve, hogy ezek a kiadások 2014. január 1. után merülnek fel.
A jekatyerinburgi adótanácsadók azonban meglehetősen óvatosan értékelik a második levonás lehetőségét a leírt helyzetben. Közvetlenül azt mondják, hogy az állampolgárnak a bíróságon keresztül kell bizonyítania az ismételt levonáshoz való jogát. Nos, a gyakorlat azt mutatja, hogy Themis bírái valószínűleg nem az adófizető javára döntenek egy ilyen jogszabályi ütközésről. Megpróbálhatja azonban megvárni a bírósági precedensek megjelenését.
Az adókedvezmény lehetővé teszi a foglalkoztatott állampolgárok számára, hogy pénzük egy részét visszaadják lakásvásárlás után.
Ha az első lakás vásárlása előtt áll, adókedvezményre számíthat. 2 millió rubelig 13% -ot fizetnek. Ha jelzálogkölcsönt vesz fel lakásvásárláshoz, a banknak fizetett kamatot is visszakaphatja (3 millió rubeltől 390 ezer).
pontjában foglaltaknak megfelelően. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 2014 elejéig érvényben lévő 220. cikke szerint lakásvásárlás vagy -építés esetén az adólevonást csak egyszer lehetett igénybe venni. Ezt követően a jogalkotók úgy döntöttek, hogy módosítják az Orosz Föderáció adótörvényét, mivel Oroszország legtöbb régiójában a lakhatási költségek nem haladták meg a 2 millió rubelt. Ennek eredményeként nem sok állampolgárnak sikerült megszereznie a levonás maximális összegét. Vagy drágább lakhatásért kellett pénzt gyűjteni, vagy kisebb összegű ingatlanlevonást kellett vállalni.
Most annak a polgárnak, aki először nem kapta meg a teljes összeget, lehetősége van arra, hogy ezt legközelebb megtegye.
Például, ha 2014-ben vásárolt egy lakást 1 millió 500 ezer rubelért, akkor ennek az összegnek a 13% -a valós levonást kaphat, pl. csak 195 ezer rubel. Ha 2017-ben vásárol egy második lakást 2 millió 500 ezer rubelért, akkor további 500 ezer rubelből levonást kérhet. és 65 ezer rubelt kapnak, mivel kezdetben 260 ezer rubel visszatérítést igényelhettek.
Az első lehetőség az, hogy kapcsolatba lép a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzési osztályával a lakás helyén. Ezt a tranzakciót követő év elejétől lehet megtenni.
Eddig a végéig:
A kérelmet, amelynek mintája közvetlenül az IFTS-hez vihető, beérkezését követően az adóhatóság 3 hónapon belül elbírálja.
Ha kérésére pozitív válasz érkezik, a pénzt a megadott bankszámlára utaljuk. Az összeg megegyezik azokkal az adólevonásokkal, amelyeket munkáltatója visszatartott az éves fizetéséből.
A második lehetőség egy vállalkozás vagy szervezet vezetőjének nyilatkozattal történő jelentkezése. Ez azonnal megtehető, miután megvásárolta a lakást, és megkapta a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségétől a lakástulajdonos nevére kiadott külön értesítést.
Ebben az esetben nem kell várni az adóév végéig. Kapcsolatfelvétel után azonnal megkaphatja a levonást. A kérelmet a munkáltató 30 napon belül elbírálja. Ezt követően a számviteli osztály nem vonja le havonta a személyi jövedelemadó 13%-át a munkavállalótól, amíg a teljes esedékes összeget meg nem kapja.
Ön maga választhatja ki az Önnek megfelelő adólevonási módot.
Azok a tulajdonosok, akik 2014 előtt ingatlant vásároltak és adókedvezményt nyújtottak be, nem igényelhetnek újból okmányokat. Még akkor is, ha a levonás 2 millió rubelnél kisebb összegből származott. Egyszeri levonási joguk kihasználtnak minősül, mivel ingatlanhoz volt kötve, nem személyhez.
Ha az adólevonás 2 millió rubelnél kisebb összegből érkezett. 2014 utáni lakás vásárlásakor második lakás vásárlásakor az egyenleget visszaadhatja.
Itt azok jártak szerencsésebben, akik 2014 előtt kötöttek jelzálogszerződést. Adólevonást kérhettek a banknak fizetett összes kamat után. Most ezt csak 3 millió rubelből lehet megtenni.
Így a jelzáloghitel után fizetett kamatból minden esetben levonásra van lehetőség, de csak azok a tulajdonosok igényelhetik a maximális összeget, akikre az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2014-ig érvényes módosításai vonatkoznak.
Emlékeztetni kell arra, hogy a jelzáloghitel túlfizetésének ilyen levonását nem azonnal adják ki a teljes összegre, hanem a banknak fizetett kamatot. Emiatt a kölcsön teljes törlesztési ideje alatt részletekben kerül visszaadásra.
Vannak olyan helyzetek, amikor az állampolgár időben benyújtott kérelmet, és megkapta a 2014. 01. 01. előtt vásárolt lakásra vonatkozó fővagyonlevonást, de akkor nem volt ideje felhasználni a levonást a banktól kapott jelzáloghitel kapcsán. Emiatt felmerül a kérdés, hogy egy új lakóingatlan vásárlása után kaphat-e ilyen kifizetéseket. 2014 után a Szövetségi Adófelügyelet és más szabályozó hatóságok nem tudtak azonnal konszenzusra jutni.
Ennek eredményeként ez a kérdés az adófizetők javára megoldódott. Most, amikor a lakás tulajdonosa 2014-ig megkapja a fő levonást, később új lakás vásárlásakor jogában áll hitelkamat levonást kérni, amellyel az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma egyetért.
Az ingatlanlevonás jogának gyakorlásához számos előfeltételt kell teljesítenie:
Az Orosz Föderációban nem lakóhellyel rendelkező személyeken kívül nem igényelhetnek ilyen levonást:
Annak érdekében, hogy ne mulassza el az elévülési időt, és ne kapja meg a törvényben előírt pénz visszafizetésének megtagadását, ne késlekedjen:
Jegyzet!
Az egyik leggyakoribb probléma, amely az adóhatóság általi levonás megtagadásához vezethet, a gátlástalan fejlesztők jelenléte.
Nagy haszonra törekednek, amiért nem megfelelő árat tüntetnek fel az iratokon, okmányokat hamisítanak, vagy szándékosan elhalasztják az objektum üzembe helyezésének időpontját.
Ha az adóhatóság késlelteti a dokumentumok ellenőrzését, további igazolásokat kér, kötelezi a tranzakciók jogszerűségének megerősítését, vagy nem jelzi az adólevonás megtagadásának tényleges indokait, akkor az ilyen cselekmények jogszabálysértésnek minősülnek. Fellebbezést kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálat magasabb felügyelőségéhez vagy igazságügyi hatósághoz.
Ha az első lakás vásárlása után nem érkezett meg a törvény által biztosított adólevonás teljes összege, akkor ezt a második lakás vásárlása után kell megtenni. Ugyanakkor annak érdekében, hogy ne kapjon visszautasítást, lehetetlen késleltetni az IFTS-vel való kapcsolatfelvételt. Cégünk tapasztalt jogászai segítségével gyűjtse össze az összes dokumentumot, számolja ki a levonás összegét, írjon nyilatkozatot és várja meg a pozitív eredményt a törvényben előírt határidőn belül.
2014-ig olyan korlátozások vonatkoztak, amelyek alapján a lakásvásárlási költségek és a hitelkamat adókedvezménye életében csak egyszer, és csak egy lakástárgy után vehető igénybe. 2014 óta több lakásobjektumra is engedélyezték a levonást, de az új szabályok csak az új (az új törvény hatálybalépése után megkötött) ügyletekre vonatkoztak. Ezzel kapcsolatban sok kérdés merült fel: milyen esetekben, milyen levonási korlátozásokat alkalmaznak? Ha korábban igénybe vette a levonást, milyen esetekben kaphat pluszt új lakás vásárlásakor? Lehetőség van hitelkamat levonásra, ha korábban csak lakásvásárlásnál vett levonást?
Tehát, ha 2014 előtt vásárolták a lakást, és ingatlanlevonás történt rá, akkor a "régi" szabályok érvényesek, miszerint a levonás szigorúan csak egy lakástárgyra érvényes (27. bek., 2. bekezdés, 1. pont, cikk Az Orosz Föderáció 2014.01.01-ig érvényes módosított adótörvénykönyvének 220. §-a, és legfeljebb kétmillió rubel (260 ezer rubel visszaküldendő) összegben. Sőt, még ha a kapott levonás kisebb is, mint a maximális összeg, akkor azt másik lakás vásárlásakor nem lehet majd hozzátenni.
Példa: 2012-ben A. A. Ivancsenko lakást vásárolt, és adókedvezményt kapott érte. 2013-ban Ivancsenko vett egy másik lakást jelzáloghitelre, és le akarta vonni a hitelkamatokat. Az adófelügyelőség jogerősen megtagadta a levonást, mivel a 2014. január 1-je előtt vásárolt lakások esetében a főlevonás és a kamatlevonás csak egyetlen lakásobjektum után vehető igénybe.
Érdemes azonban megjegyezni, hogy ha a lakást 2014. január 1-je előtt vásárolta, és az állampolgár csak a levonást használta fel vásárlási költségeire, akkor más lakáshitel kamataiból is levonható, de csak akkor, ha azt január után vásárolta. 2014. 1.
Új szabályok vonatkoznak a 2014. január 1. után vásárolt lakások hitelkamatának levonására is:
- a hitelkamat levonása nem kapcsolódik a lakásvásárlási költségek levonásához, és külön tárgyra igényelhető;
- a hitelkamat levonásának maximális összege három millió rubel (390 ezer rubel visszatérítendő);
- a lakásvásárlási költség levonásától eltérően a hitelkamat levonása életében csak egyszer érvényesíthető egy lakástárgy után.
Példa: 2014-ben T. K. Epifanova lakást vásárolt, és ingatlanlevonást kapott a vásárlás költségeiből. 2015-ben jelzálogkölcsönre vett egy új lakást, és az utána fizetett kamatból levonták.
Gyakran előfordul, hogy a 2014. január 1-je előtt vásárolt lakás után valaki megkapta a fővagyonlevonást, de a hitelkamat levonást nem vette igénybe. Ilyenkor felmerül a kérdés: lehet-e kamatlevonást kapni új lakás vásárlásakor? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2014-es változásai után a szabályozó hatóságok sokáig nem tudtak egységes álláspontra jutni: voltak pozitív és negatív vélemények is. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. május 21-i BS-4-11 / 8666 sz. levele azonban véget vetett ennek a kérdésnek, és szerencsére az adófizetők javára.
Ezen (az adóhatóság által kötelezően felhasználható) levél szerint, ha az állampolgár 2014 előtt élt a fővagyon-levonási jogával, akkor 2014. január 1-je után jelzálogkölcsönre történő lakásvásárláskor hitellevonást kaphat. érdeklődés. Ezt az álláspontot az RF Pénzügyminisztérium is megerősíti 2016. április 27-én kelt, 03-04-05 / 24331 számú levelében.
Elena LEUKHINA ügyvéd válaszolt a kérdésre. Ügyvédi iroda címe: Kursk, st. Gaidar, 18, "Jogi védelem". Időpont egyeztetés telefonon. 8-910-312-16-71 és 8-950-873-70-99.
2015-ben lakást vásároltam, számíthatok-e bizonyos összegű állami befizetésre, és lehet-e újabb ingatlan vásárlásakor ismételt kifizetést kapni, azaz a maximális befizetés erejéig, vagy egyszeri kifizetésre kerül sor, akár ha a kifizetések összege nem érte el a maximumot?
Sziasztok!A cikk nagyon hasznos,jól megírt. Még egy nüanszra kíváncsi lennék, és hogy a 2014 előtt kapott adókedvezményt. lakásvásárláshoz nem teljes egészében, hanem részben lehet most jutni a maximális összegig?
