Az adófizetés alkotmányos kötelezettség-e. Adótörvény. Gyerekágy. Az adózás jogszerűségének elve

Bírósági precedens egy konkrét ügyben hozott bírósági határozatban megfogalmazott magatartási szabály (jogi szabályozás), amely általában széles körre, így más bíróságokra is kötelező. A precedens referenciaként (modellként, kritériumként) szolgál, amikor a bíróságok hasonló ügyeket tárgyalnak. Oroszországban a normatív jogi aktus feltétel nélküli elsőbbsége ellenére az esetjog de facto megtörténik. Az adójog kialakítása során nagy jelentősége van a legfelsőbb bíróságok, különösen az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának bírói gyakorlatának.

4. Az adó fogalma és jelei

Az Art. 2 NC adó- ez egy kötelező, egyénileg térítésmentes kifizetés, amelyet az állam és (vagy) tevékenységének pénzügyi támogatása érdekében a tulajdonjoggal, a gazdálkodással vagy a pénzeszközök operatív kezelésével járó pénzeszközök elidegenítése formájában szednek ki szervezetek és magánszemélyek. önkormányzatok (az adótörvénykönyv 8. cikke).

A lényeg Az adó az állam által a magánszemélyekhez tartozó pénzeszközök javára történő elidegenítése. Az állam az adóztatás révén a bruttó hazai termék meghatározott részét egyoldalúan a közfeladatok és -funkciók ellátására szolgáló központosított alapokba vonja ki. Ugyanakkor az adófizetők - magánszemélyek és szervezetek - pénzbeli vagyonának egy része az állam tulajdonába kerül.

Jelek adó. 1 . Az adó kötelező jellege. Az adófizetés alkotmányos és jogi kötelezettség, nem pedig jótékonysági hozzájárulás vagy önkéntes adomány. Az adózás nem jelent semmilyen állami hitelezést, és mindig a visszavonhatatlanság jellemzi. Az adójogszabályok csak számos adókedvezmény megállapítása, adótúlfizetés vagy jogellenes hátralékbeszedés esetén írják elő a megfelelő pénzeszközök költségvetésből történő visszatérítését. Az adómentesség szintén nem büntetés (felelősség mértéke) a kötelességszegésért, így el van határolva a szankcióktól.

Az adót az állam határozza meg egyoldalúan,és mindig törvény formájában. Az adóhatóság követelményei és az adózó adókötelezettségei a törvényből következnek. Az adókötelezettség teljesítését állami kényszerrendszer biztosítja.

2. Az adó egyéni ingyenessége. Az adó megfizetése nem vonja maga után az államnak azt a kölcsönös kötelezettségét, hogy az adózót közszolgáltatásban részesítse, vagy az ő érdekében meghatározott intézkedéseket hajtson végre. Ezért nincs közvetlen haszon (kamat) az adófizetéshez az adózónak. Az adó megfizetése után további alanyi jogokat nem szerez, nem követelhet viszonos elégtételt az államtól. Így az adóviszonyokat megfosztják a csere-, piaci kapcsolatokra jellemző egyenértékűségtől.

3. Pénzbeli fizetési mód. Az adótörvény meghatározása szerint az adó a szervezetekre és magánszemélyekre kivetett készpénzfizetés. A hatályos jogszabály semmilyen természetes adófizetési formát nem ír elő.

4. Az adózás közcélja. Az Art. 8. §-a értelmében adót fizetnek az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatása érdekében. Az állam és az önkormányzatok bevételi forrásainak túlnyomó részét (az összes költségvetési bevétel több mint 90%-át) az adók teszik ki. Funkcionális céljuk az állam által megvalósított bel- és külpolitika anyagi támogatása, vagyis a társadalom normális életének biztosítása.

5. A díjak fogalma és jelei

Az Art. 8 NC Gyűjtemény meghatározása szerint a szervezetektől és magánszemélyektől kötelezően felszámított díj, amelynek megfizetése egyik feltétele az állami szervek, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztségviselők jogilag jelentős cselekmények díjtételének, ideértve bizonyos jogok, ill. az engedélyek (engedélyek) kiadása ...

A főbb különbségek a díjak és az adók között. 1. Egyéni ingyenesség. Az adók egyedileg ingyenesek; magánszemély számára nem biztosított a kölcsönös elégtétel. Díjakat fizetnek az állam által a kifizetőnek nyújtott egyes közjogi szolgáltatásokkal kapcsolatban, amelyekben a fizető személy egyénileg érdekelt (engedélyek kiadása, bejegyzési cselekmények, igazságszolgáltatás, közjegyzői cselekmények elvégzése).

2. A választás szabadsága. A díjfizetés során nagy jelentősége van a befizető szabad mérlegelési jogkörének, motiváltságának, az állammal való közjogi kapcsolatfelvételi szándéknak.

3. Kompenzáló jelleg. Az adót az állam és az önkormányzatok tevékenységének anyagi támogatására fizetik. A díj célja, hogy kompenzálja az állam többletköltségeit, amelyek a kifizető részére egyedileg meghatározott, közjogi jellegű szolgáltatást nyújtanak.

4. Korlátozott összetételű elemek. Az adó csak akkor minősül megállapítottnak, ha az adózók és az adózásnak az Adótörvénykönyvben felsorolt összes eleme (adózás tárgya, adóalapja, adózási időszaka, adókulcs stb.) meghatározásra került. Az illetékek adótörvény szerinti megállapításakor azok kifizetői és adózási elemei az egyes díjakhoz kapcsolódóan kerülnek meghatározásra. Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága jelezte, hogy azt a kérdést, hogy az illetékkel járó adózás mely elemeit kell rögzíteni az illetékről szóló törvényben, maga a jogalkotó dönti el az illeték jellege alapján.

5. A fizetés egyszeri jellege. Az adófizetés bizonyos rendszerességet, rendszerességet, gyakoriságot feltételez. A díjak egyszeriek, szigorúan meghatározott esetekben fizetendők.

6. A fizetés előzetes jellege. Ha az adó tárgya, mint különleges jogi tény, az adózónak az adókötelezettség teljesítése előtt keletkezik, akkor az adó tárgya, mint az állam jogilag jelentős cselekményekhez való joga - az adó megfizetését követően. adó.

7. A nyújtott közszolgáltatások mértékével való arányosság. Az adó összege az adózó fizetőképességétől függ; az adóalap változásával változik. A díj mértéke minden olyan kifizető számára azonos, akivel szemben az állam ugyanazt a cselekményt hajtja végre. Ezt a nagyságot nem az adóköteles tételek egyedi jellemzői, hanem a nyújtott szolgáltatások mértéke határozzák meg.

8. Nincs büntetés. Az adófizetés elmulasztása a hátralék és a kötbér kötelező visszavonását, valamint az adózó vagy más adóalanyok adókötelezettségét vonja maga után. Ha a díjat nem fizetik meg, az állam mindenféle szankció alkalmazása nélkül megtagadja a fizetőtől a jogilag jelentős cselekmények elkövetését.

6. Adók és illetékek rendszere

Az „adórendszer” és az „adórendszer” nem azonos fogalmak. Nemzetségként és fajként, azaz közös és részként korrelálnak. Adórendszer minden társadalmi viszonyra kiterjed, így vagy úgy, hogy az adózással kapcsolatos. És így, adórendszer- az orosz adórendszer szerves része.

Az adók és illetékek rendszerét a szövetségi törvény állapítja meg. Az Art. 13 Az adótörvénykönyv szerint az Orosz Föderációban kivetett adók és díjak szövetségi, regionális és helyi kategóriákra oszthatók.

Ennek a besorolásnak a kritériumai az adókat megállapító alanyok és a fizetési terület.

Szövetségi adók és díjak(az adótörvénykönyv határozza meg, és az Orosz Föderáció egész területén kötelező fizetni): 1) hozzáadottérték-adó; 2) jövedéki adók; 3) személyi jövedelemadó; 4) egységes szociális adó; 5) társasági adó; 6) ásványkinyerési adó; 7) öröklési vagy ajándékozási illeték; 8) vízadó; 9) az állatvilág tárgyainak és a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használati díja; 10) állami illeték.

Regionális adók(az adótörvénykönyv és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok területén kötelezően fizetni): 1) a szervezetek vagyonát terhelő adó; 2) a szerencsejátékkal kapcsolatos adó; 3) közlekedési adó.

Helyi adók(az Adótörvénykönyv és a helyi önkormányzatok képviselő-testületeinek normatív jogi aktusai állapítják meg, az Adótörvénykönyvnek megfelelően a helyi önkormányzatok képviselő-testületeinek normatív jogi aktusai alkotják, és az adott települések területén fizetésre kötelezik) : 1) telekadó; 2) magánszemélyek vagyonadója.

Az adózók kategóriájától függően az adókat a magánszemélyek által fizetett adókra különböztetik meg (személyi jövedelemadó, magánszemély vagyonadó, öröklés vagy adományozás útján átruházott vagyonadó stb.); szervezetek által fizetett adók (jövedelemadó, társasági vagyonadó stb.); magánszemélyek és szervezetek által fizetett vegyes adók (ÁFA, jövedéki adók, egységes szociális adó, vám- és állami illetékek, telekadó stb.).

Az adózás tárgya szerint kiosztani: 1) ingatlanadót; 2) jövedelemadók (nyereség); 3) bizonyos típusú tevékenységekre kivetett adók.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kimondja, hogy senkit nem terhelhet adók és illetékek, valamint egyéb olyan járulékok és befizetések fizetési kötelezettsége, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított adók vagy illetékek jeleivel rendelkeznek, és nem amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ír elő, vagy az RF adótörvényében meghatározottaktól eltérő módon állapítják meg. Ebben a tekintetben különösen fontosak az adójelek, amelyek magukban foglalják:

- felszólító-kötő jelleg;

- egyéni ingyenesség;

- pénzforma;

- az adók nyilvános és nem megfelelő jellege.

Tekintsük ezeket a jeleket részletesebben.

Feltétlenül kötelező jelleg. Az adófizetés alkotmányos és jogi kötelezettség, nem pedig jótékonysági hozzájárulás. Az adózónak nincs joga megtagadni az adókötelezettség teljesítését. Így különböznek az adófizetések az ilyen típusú költségvetési bevételektől, például az RF BC 41. cikkében előírt ingyenes átutalásoktól.

Egyénileg ingyenes. Az adó megfizetése nem keletkeztet az állam kölcsönös kötelezettségét arra, hogy meghatározott cselekményeket hajtson végre egy adott, személyesen meghatározott adózó javára.

Ez a tulajdonság megkülönbözteti az adókat a természetben részben fizetett díjaktól. Az illeték megfizetése feltételezi az állam kölcsönös fellépését az adóalany érdekében. Ez lehet engedély kiadása, gépjárművek kereskedési vagy parkolási jogának megadása, igazságszolgáltatás, nyilvántartásba vétel vagy egyéb jogilag jelentős cselekmények. A magánszemély bizonyos előnyök elérését a díjfizetéshez köti. A díj megfizetése után az adózónak jogában áll követelni az államtól a megfelelő intézkedések megtételét, beleértve a bíróságot is.

Monetáris természet. Történelmileg az államok és a jogviszonyok más résztvevőinek szükségleteit a kapitalizmus előtti korszakban természetes csere formájában elégítették ki.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve az adót kizárólag szervezetektől és magánszemélyektől kivetett pénzbeli fizetésként határozza meg. Az adófizetés készpénzben vagy készpénz nélkül történik. Fizetési eszközök - az Orosz Föderáció pénzneme. Kivételként az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 45. cikkének 3. szakasza értelmében a külföldi szervezetek, a nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű személyek, valamint a szövetségi törvények által előírt egyéb esetekben kötelesek adófizetési kötelezettség devizában teljesíthető.

Nyilvánosan nem megfelelő. Az adófizetés az állam feltétlen tulajdonsága, amely nélkül nem létezhet. Az állam és az önkormányzatok bevételi forrásainak túlnyomó részét (esetenként akár 90%-át) az adók és illetékek teszik ki. Funkcionális céljuk az állam által megvalósított bel- és külpolitika anyagi támogatása, vagyis a társadalom normális életének biztosítása. Amint azt az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága jelezte, az adófizetések célja a hatóságok költségeinek biztosítása.

Az adó fő megkülönböztető jegyei az adótörvény értelmezésében:

Kötelezettség - minden adóalanynak jogi kötelezettsége van az állammal szemben: meg kell fizetnie a törvényesen megállapított adókat és illetékeket (az Orosz Föderáció alkotmányának 57. cikke);

Egyéni térítésmentesség - az adót fizető személy nem kap semmilyen egyedi kedvezményt annak összegéért cserébe;

Készpénzes fizetés - az adót természetben nem lehet fizetni (szedni); szükségszerűen csökkenteniük kell az adófizetőt megillető pénzt;

Az állam tevékenységének pénzügyi támogatása – az adófizetések jelentik az adott költségvetések egyik fő bevételi forrását, amelyet közcélú kiadásokra szánnak.

Meg kell jegyezni, hogy az „adó” fogalmába beletartoznak még néhány lényeges jogi természetű pont is, nevezetesen:

A törvényhozás előjoga az adók jóváhagyására;

Az adó megállapításának egyoldalú jellege;

Az adó megfizetése az adózó kötelessége, nem keletkeztet az állam ellenteherét;

Az adót vissza nem térítendő alapon szedik be;

Az adó elvontsága - az adóbeszedés célja általában az állami kiadások biztosítása, nem pedig konkrét kiadások.

Végezetül szeretném megjegyezni, hogy csak az Art. (1) bekezdésében felsorolt valamennyi jogi jel megléte esetén. 8. §-a alapján a befizetés adóként ismerhető el.

4. Az adó fogalma és jelei

Az Üzleti jog című könyvből szerző Smagina IA

1.2. A vállalkozói tevékenység fogalma és jellemzői A vállalkozói tevékenység fogalmát az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 2. cikke tartalmazza.

Az Állami és önkormányzati közigazgatás című könyvből a szerző Szibikejev Konstantin

3.1. A vállalkozási jog fogalma, jelei, alanyai Vállalkozási jog alanynak minősül az a személy, aki eredendő tulajdonságainál fogva a vállalkozói jogviszonyok résztvevője lehet. Legitimáció be

Az Adójog című könyvből szerző Mikidze SG

7. témakör. A csőd fogalma és jelei 7.1. A csőd fogalma és jelei Jelenleg a fizetésképtelenséggel kapcsolatos kapcsolatokat az alábbi jogszabályok szabályozzák: 1. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve; 2. Az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási kódexe, június 14

Az Adójog című könyvből. Előadásjegyzet a szerző Belousov Danila S.

7.1. A csőd fogalma és jelei Jelenleg a fizetésképtelenséggel összefüggő kapcsolatokat az alábbi jogszabályok szabályozzák: 1. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve; 2. Az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási szabályzata, 2002. június 14.; 3. 1999. február 25-i szövetségi törvény 40-FZ "On

A Tax Law: Cheat Sheet című könyvből a szerző szerző ismeretlen

24.1. A vállalkozási szerződés fogalma, jellemzői A Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 420. cikke értelmében a megállapodás két vagy több személy közötti megállapodás a polgári jogok és kötelezettségek létrehozásáról, megváltoztatásáról vagy megszüntetéséről.

A Gazdaságelmélet című könyvből a szerző Vechkanova Galina Rostislavovna

7. témakör. A csőd fogalma és jelei I. Tesztek. A javasolt lehetőségek közül válasszon egy helyes választ. A fizetésképtelenségről (csőd) szóló 2002. évi szövetségi törvény előírja: A. 3 csődeljárás B. 4 csődeljárás B. 5 csődeljárás a

Az Adójog című könyvből. Csalólapok a szerző Szmirnov Pavel Jurijevics

6. Az állam fogalma és jellemzői Az állam a társadalom egységét és integritását biztosító politikai szervezet, amely az állammechanizmuson keresztül gyakorolja a társadalom ügyeinek irányítását, a szuverén közhatalmat, jogot ad.

A szerző könyvéből

10. Az adó fogalma és funkciói Adó alatt a szervezetektől és magánszemélyektől a tulajdonjoggal, a gazdálkodással vagy az operatív gazdálkodással járó pénz elidegenítése formájában kivetett kötelező, egyénileg ingyenes befizetést kell érteni.

A szerző könyvéből

4. előadás. Az adó fogalma, szerepe és főbb funkciói 4.1. Az adó, mint jogi kategória, jellemzői Az adó alatt kötelező, egyénileg ingyenes fizetést kell érteni, amelyet a szervezetektől és magánszemélyektől jogosítványuk elidegenítése formájában vetnek ki.

A szerző könyvéből

14.2. Az adóbűncselekmény fogalma, jogi jelei, jellemzői Adóbűncselekmény az adózó, adóügynök jogellenes (adó- és illetéktörvénybe ütköző) cselekménye (cselekménye vagy mulasztása)

A szerző könyvéből

5. A díj fogalma és jelei Az 1. sz. 8. §-a szerint az illeték olyan szervezeteket és magánszemélyeket terhelő kötelező díj, amelynek megfizetése az állami szervek, önkormányzati szervek illetékfizetésének egyik feltétele,

A szerző könyvéből

7. Az adózás elvei: fogalma, jellemzői, funkciói Az adózás elve az állam adórendszerének alapvető alapelve. Ezen elvek egy része normatívan rögzített, mások az adó értelmezésén keresztül származnak

A szerző könyvéből

35. Adóbűncselekmény: fogalma és jelei Adóbűncselekmény olyan vétkes, kártékony, jogellenes cselekmény (cselekvés vagy mulasztás), amelyért az Adótörvénykönyv felelősséget állapított meg Az adóbűncselekmény jelei a jogsértés,

A szerző könyvéből

54. kérdés Tökéletes verseny: koncepció, jelek

A szerző könyvéből

15. Az adók fogalma, lényege, jelei a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 8. cikke értelmében az adó egy kötelező, egyénileg térítésmentes fizetés, amelyet szervezetektől és magánszemélyektől szednek ki tulajdonjoguk, gazdasági irányításuk vagy gazdálkodásuk elidegenítése formájában.

A szerző könyvéből

55. Adóbűncselekmény: fogalma és jelei Az adóbűncselekmény bűnös, káros, jogellenes cselekmény (cselekvés vagy tétlenség), amelyért az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megállapítja a felelősséget (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 106. cikke). Az adóbűncselekmény jelei közé tartozik

Az adó, mint jogi kategória, jellemző vonásai

Adó alatt olyan kötelező, egyénileg ingyenes befizetést kell érteni, amelyet a szervezetektől és magánszemélyektől a tulajdonjogon alapuló vagyonelidegenítés, a gazdálkodás vagy a pénzeszközök operatív kezelésének formájában az állam tevékenységének anyagi támogatása, illetve (vagy ) önkormányzatok.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kimondja (3. cikk): senki sem kötelezhető adók és illetékek, valamint egyéb olyan járulékok és befizetések megfizetésére, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított adók vagy illetékek jeleivel rendelkeznek. amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem ír elő, vagy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott sorrendtől eltérő sorrendben állapítják meg. Ebben a tekintetben különösen fontosak az adójelek, amelyek magukban foglalják:

- felszólító-kötő jelleg;

- egyéni ingyenesség;

- pénzforma;

- az adók nyilvános és nem megfelelő jellege.

Tekintsük ezeket a jeleket részletesebben.

Monetáris természet. Történelmileg az államok és a jogviszonyok más résztvevőinek szükségleteit a kapitalizmus előtti korszakban természetes csere formájában elégítették ki.

A külföldi szakirodalomban az adók funkciói a következők:

1) állami kiadások finanszírozása;

2) az állami bevételek újraelosztása a legszegényebb polgárok javára;

3) a termelés nem gazdasági szabályozása a hatékonyság növelése érdekében.

Adó alatt az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatása érdekében a szervezetektől és magánszemélyektől a tulajdonjoggal, a gazdálkodással vagy a pénzeszközök operatív kezelésével járó pénzeszközök elidegenítése formájában kivetett kötelező, egyénileg térítésmentes kifizetést jelent.

- felszólító-kötő jelleg;

- egyéni ingyenesség;

- pénzforma;

- az adók nyilvános és nem megfelelő jellege.

Tekintsük ezeket a jeleket részletesebben.

Feltétlenül kötelező jelleg. Az adófizetés alkotmányos és jogi kötelezettség, nem pedig jótékonysági hozzájárulás. Az adózónak nincs joga megtagadni az adókötelezettség teljesítését. Így különböznek az adófizetések az ilyen típusú költségvetési bevételektől, például az RF BC 41. cikkében előírt ingyenes átutalásoktól.

Egyénileg ingyenes. Az adó megfizetése nem keletkeztet az állam kölcsönös kötelezettségét arra, hogy meghatározott cselekményeket hajtson végre egy adott, személyesen meghatározott adózó javára.

Monetáris természet. Történelmileg az államok és a jogviszonyok más résztvevőinek szükségleteit a kapitalizmus előtti korszakban természetes csere formájában elégítették ki.

Nyilvánosan nem megfelelő. Az adófizetés az állam feltétlen tulajdonsága, amely nélkül nem létezhet. Az állam és az önkormányzatok bevételi forrásainak túlnyomó részét (esetenként akár 90%-át) az adók és illetékek teszik ki. Funkcionális céljuk az állam által megvalósított bel- és külpolitika anyagi támogatása, vagyis a társadalom normális életének biztosítása. Amint azt az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága jelezte, az adófizetések célja a hatóságok költségeinek biztosítása.

A külföldi szakirodalomban az adók funkciói a következők:

1) állami kiadások finanszírozása;

2) az állami bevételek újraelosztása a legszegényebb polgárok javára;

3) a termelés nem gazdasági szabályozása a hatékonyság növelése érdekében.

4.2. Az adó és egyéb kötelező befizetések aránya

Az adókat meg kell különböztetni a díjaktól, illetékektől vagy járulékoktól.

Alatt Gyűjtemény szervezetekre és magánszemélyekre kivetett kötelező illetéket jelenti, amelynek megfizetése az állami szervek, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztségviselők által a jogilag jelentős cselekmények díjának megfizetésének egyik feltétele, ideértve bizonyos jogok megadását vagy kibocsátását is. engedélyek (licencek).

Az egyes jogok odaítélése és az engedélyek (licencek) kiadása következtében a pénzeszközök bevonása a következők eredményeként valósul meg:

1) állami monopólium létrehozása bizonyos típusú áruk előállítására, a munkavégzésre, a szolgáltatások nyújtására, és ennek következtében a többi jogalany e tevékenységi területekhez való szabad hozzáférésének kizárása;

2) az állami monopóliumnak minősülő tevékenységek végzésére jogosító magánszemélyek részére megtérítendő jogosítvány biztosítása.

Következésképpen a díj vagy illeték megfizetése mindig együtt jár a magánjogi szervezet konkrét céljával, hogy fizetős szolgáltatást kapjon az államtól.

Az illeték jogilag megállapított definíciója azt mutatja, hogy tartalma egyesíti az állam által fizetett szolgáltatások nyújtásához nyújtott hozzájárulások jogi jellemzőit, bizonyos műveletek elvégzését, vagyis az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében használt illeték fogalmát is. tartalmazza a kötelesség fogalmát.

Az adónak és az illetéknek egyaránt vannak közös és megkülönböztető jegyei. A gyakoriak a következők:

- adó- és illetékfizetési kötelezettség az érintett költségvetésekbe vagy költségvetésen kívüli alapokba;

- célzott bevételek azokhoz a költségvetésekhez vagy alapokhoz, amelyekhez hozzá vannak rendelve;

- törvényileg rögzített forma és átvételi eljárás alapján történő elállás;

- a kötelező elállási mód lehetősége;

- az egységes adóhatósági rendszer ellenőrzése.

Ugyanakkor az adót és az illetéket egyértelműen elhatárolják a következő jogi jellemzők szerint.

1. Érték szerint. A modern körülmények között folyó adófizetés a költségvetési bevételek fő forrása. Más típusú kötelező befizetések kevésbé fontosak.

2. Célja. Az adók célja az állam vagy az önkormányzatok közszükségleteinek kielégítése; a díjak célja csak az állami (önkormányzati) intézmények bizonyos szükségleteinek vagy költségeinek kielégítése.

3. A körülményeknek megfelelően. Az adók feltétel nélküli fizetések; díjat fizetnek az államhatalmat gyakorló állami (önkormányzati) intézmény által a kifizetőnek nyújtott szolgáltatásért cserébe.

4. A kötelesség természeténél fogva. Az adó megfizetése a kifizető kötelessége, amelyet az Orosz Föderáció alkotmánya egyértelműen meghatároz; a gyűjtést bizonyos önkéntesség jellemzi, és gyakran nincs állami kényszer.

5. Gyakoriság szerint. Van egy bizonyos időszakosság az adókban; a díj általában egyszeri, és külön rendszer nélkül kerül kifizetésre.

Így az adókkal ellentétben az illetékek egyediek, és mindig szigorúan meghatározott céllal és különleges érdekekkel bírnak.

4.3. Az adózás funkciói és alapvető elemei

Adózás- a központi kormányzat vagy a helyi önkormányzatok által magánszemélyektől és vállalati szervezetektől a kormányzati kiadások finanszírozására kivetett illeték, valamint a fiskális politika megvalósításának eszköze. Nem minősül adóztatásnak a kifizetőnek vagy a megbízó részére nyújtott különleges szolgáltatásokért járó kifizetések.

Adózási funkciók:

- fiskális,

- terjesztés,

- szabályozási,

- ellenőrzés,

- ösztönző (külgazdasági).

Az adózás elemei- az adó megállapítására, bevezetésére, beszedésére vonatkozó, az állam jogalkotási aktusaiban vagy szabályozó jogszabályokban meghatározott elveket, szabályokat, kategóriákat, fogalmakat.

Az adót csak akkor tekintik megállapítottnak, ha az adóalanyokat és a következő adózási elemeket azonosítják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 17. cikkének 1. pontja):

- az adózás tárgya;

- az adóalap;

- adózási időszak;

- adókulcs;

- az adó kiszámításának eljárása;

- az adófizetés rendje;

- az adófizetés feltételei.

Ezen túlmenően az adóról és illetékről szóló jogszabály rendelkezhet adókedvezményekről és azok igénybevételének indokairól is.

Az adó jogi szabályozásának elemrendszere kötelező és választható elemekből áll. A kötelező elemek két csoportot tartalmaznak - alapvető és kiegészítő.

1. Alapelemek meghatározza az adó alapvető, lényeges jellemzőit, amelyek az adómechanizmus gondolatát alkotják.

Az adózás és beszedés jogi mechanizmusának fő elemei a következők:

- az adózás tárgya;

- az adóalap;

- adózási időszak;

- adókulcs;

- az adó kiszámításának eljárása;

- az adófizetés rendjét és feltételeit.

- alany (adózó vagy illetékfizető),

Adófizetők és díjfizetők elismerik azokat a szervezeteket és magánszemélyeket, akiknek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében adót és (vagy) illetéket kell fizetniük.

Az adózás tárgyai lehetnek áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyon, nyereség, bevétel, az eladott áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások) vagy más értékkel, mennyiségi vagy fizikai jellemzőkkel rendelkező tárgy értékesítésére irányuló műveletek, amelyek meglétével az adózónak az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai vannak az adókötelezettség keletkezéséhez kötve.

A tulajdon az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve értelmében a tulajdonhoz kapcsolódó polgári jogi tárgyak típusait jelenti (a tulajdonjogok kivételével).

Áru minden eladott vagy eladásra szánt ingatlan (a vámfizetések beszedésével kapcsolatos kapcsolatok szabályozása céljából az Orosz Föderáció Vámkódexében meghatározott egyéb vagyontárgyak is az árukhoz tartoznak).

Adózási szempontból a munka olyan tevékenység, amelynek eredménye anyagi kifejeződésű, és megvalósítható egy szervezet és (vagy) magánszemélyek igényeinek kielégítésére.

A szolgáltatás olyan tevékenység, amelynek eredményeinek nincs tárgyi kifejeződése, e tevékenység végzése során realizálódnak és fogyasztanak el.

Az adóalap az adózás tárgyának értékét, fizikai vagy egyéb jellemzőit képviseli.

Az adóalanyok-szervezetek az adóalapot az egyes adózási időszakok eredményei alapján számítják ki a számviteli nyilvántartásokból származó adatok és (vagy) az adóköteles vagy adózással kapcsolatos tárgyak egyéb dokumentált adatai alapján.

Ha a múltbeli adózási (beszámolási) időszakokra vonatkozó adóalap számítás során hibákat (torzulásokat) találnak, akkor a tárgyidőszakban az adókötelezettség a hiba időszakában kerül újraszámításra. Ha nem lehet konkrét időszakot meghatározni, akkor annak a beszámolási időszaknak az adókötelezettségeit korrigálják, amelyben hibák (torzulások) merültek fel.

Az egyéni vállalkozók az adóalapot az egyes adózási időszakok eredményei alapján számítják ki, a bevételek és kiadások, valamint az üzleti tranzakciók elszámolására vonatkozó adatok alapján, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által meghatározott módon.

A többi adóalany - a magánszemélyek - az adóalapot a szervezetektől megállapított esetekben kapott adóköteles jövedelemre vonatkozó adatok, valamint az adóköteles jövedelem önkényes formában végzett saját elszámolására vonatkozó adatok alapján számítják ki.

Adóidőszak alatt naptári évet vagy az egyes adók vonatkozásában más időszakot jelent, amelynek végén megállapítják az adóalapot és kiszámítják a fizetendő adó összegét. Az adózási időszak egy vagy több elszámolási időszakból állhat, amelyek eredménye alapján előlegfizetés történik.

Adókulcs az adóalap mértékegységére eső adóterhek összegét jelenti.

Az adó kiszámításának eljárása. Az adózó az adóalap, az adókulcs és az adókedvezmények alapján önállóan számítja ki az adóidőszakra fizetendő adó összegét.

Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai által előírt esetekben az adó összegének kiszámításának kötelezettsége az adóhatóságot vagy az adóügynököt terhelheti. Ezekben az esetekben az adóhatóság legkésőbb a fizetési határidő lejárta előtt 30 nappal adóértesítést küld az adózónak. Az adóértesítésben fel kell tüntetni a fizetendő adó összegét, az adóalap számítását, valamint az adó megfizetésének esedékességét. Az adóbevallás a szervezet vezetőjének (jogi vagy meghatalmazott képviselőjének), illetve magánszemélynek (törvényes vagy meghatalmazott képviselőjének) személyesen átadható átvételi elismervény ellenében vagy az átvétel tényét és időpontját igazoló egyéb módon. Abban az esetben, ha ezek a személyek kibújnak az adóbejelentés kézhezvételétől, az értesítést ajánlott levélben küldik meg. Az adóértesítést az ajánlott levél feladásától számított hat napon belül megérkezettnek kell tekinteni.

Adók és illetékek fizetési feltételei minden adóra és díjra be vannak állítva.

Az adók és illetékek fizetési határidejének módosítása csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt módon megengedett. Az adók és illetékek befizetésének határidejét naptári dátum vagy években, negyedévekben, hónapokban, hetekben és napokban számított időszak lejárta, valamint egy olyan esemény megjelölése határozza meg, amelynek meg kell történnie vagy bekövetkeznie kell, vagy egy végrehajtandó művelet. Az adójogi kapcsolatok résztvevőinek intézkedéseinek időzítését az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve határozza meg minden ilyen intézkedés vonatkozásában. Azokban az esetekben, amikor az adóalapot az adóhatóság számítja ki, az adófizetési kötelezettség legkorábban az adóbejelentés kézhezvételének napján keletkezik.

Az adó- és illetékfizetési eljárás. Az adófizetés a teljes adóösszeg egyszeri befizetésével történik. Az adófizetés készpénzben vagy készpénz nélkül történik.

További elemek részletezze egy adott kifizetés sajátosságait, hozza létre az adómechanizmus teljes és teljes rendszerét. Az adózás jogi mechanizmusának további elemei közé tartoznak az adókedvezmények, az adófizetés módjai, a költségvetés vagy az adóbefizetés helye szerinti alap, az adórendszer sajátosságai, az adóbevallás sajátosságai.