Végre véget ért a pénzügyek és az adóhatóságok több hónapos munkája az új számlaformák, beszerzési könyvek és adásvételi könyvek kidolgozásán, valamint a kitöltési eljáráson. Az eredmény az Orosz Föderáció Kormányának 2011. december 26 -i 1137 -es rendelete (a továbbiakban - 1137. sz. Rendelet) volt, amely felváltotta az Orosz Föderáció kormányának 2000. december 2 -i 914 -es rendeletét. a könyvelők szülötte lett.

Az első dolog, ami felkelti a szemét, az az, hogy a dokumentum szerkezete teljesen megváltozott. Az 1137. számú határozat jóváhagyta az áfa -számításhoz használt dokumentumokat. Minden űrlapnak saját alkalmazása van. A mellékletek kitöltési szabályokat is tartalmaznak.

Emlékeztetünk arra, hogy az Orosz Föderáció kormányának 2000.12.22 -i rendelete 914 (a továbbiakban - 914. Rendelet) nem a dokumentumok formáját hagyta jóvá, hanem a beérkezett és kiállított számlák, vásárlási könyvek és értékesítési könyvek.

Az ilyen öntés teljesen érthető, és összefüggésben áll az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke a 2010.07.27-i 229-FZ szövetségi törvénnyel. A tény az, hogy a fent említett norma előző kiadásában azt mondták, hogy az Orosz Föderáció kormányának csak a beérkezett és kiállított számlák, a vásárlási könyvek és az értékesítési könyvek nyilvántartására vonatkozó eljárást kell jóváhagynia. Vagyis az Orosz Föderáció kormánya nem volt köteles jóváhagyni a dokumentumok formáját, beleértve a számlákat is.

Annak ellenére, hogy a számlanyomtatványt a 914 számú határozat tartalmazta, formailag ajánló jellegű volt. Bár a szervezetek ennek ellenére betartották ezt a formátumot, mivel különben szinte lehetetlen volt áfa -levonást kapni az adóhatóságtól.

Most az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke kimondja, hogy az Orosz Föderáció kormányának jóvá kell hagynia a számla kitöltésének formáját és eljárását, a beérkezett és kibocsátott számlák nyilvántartását, a vásárlási könyveket és az értékesítési könyveket. Az 1137. számú rendelet kiadásával az Orosz Föderáció kormánya eleget tett kötelezettségének. Hatálybalépését követően az adóalanyok kötelesek a megállapított nyomtatványok szerint számlát kiállítani.

Az új számlaűrlap új sorokkal és oszlopokkal egészült ki. Tehát a bizonylat fejlécében a számla számát és dátumát jelző sor után megjelent a "Javítás" sor. Ez tartalmazza a számlán végrehajtott módosítás sorszámát és a módosítás dátumát. A kezdeti számlázás során kötőjelet kell beszúrni erre a sorra.

Ezenkívül a számla most tartalmaz egy sort annak a pénznemnek a nevére és kódjára, amelyben a dokumentum készült. A számlán szereplő összes árura (építési munkára, szolgáltatásra) azonosnak kell lennie.

A digitális pénznem kódját az Oroszországi Állami Szabvány 2000.12.25-i, 405-st. számú határozatával jóváhagyott összoroszországi valutaosztályozóval összhangban tüntettük fel. Íme a leggyakoribb devizák kódjai, amelyekben a szerződéseket megkötik:

Rubel - 643;

Euro - 978;

Dollár - 840.

Ha olyan szerződések alapján értékesít, amelyekben a fizetést devizában vagy hagyományos egységekkel egyenértékű rubelben teljesítik, ez a sor orosz rubelt tartalmaz. Fontos pont: a számlák kitöltésére vonatkozó új eljárásban megállapították, hogy minden költségmutató rubelben és kopikában (dollárban és centben stb.) Jelenik meg. Amint láthatja, hagyományos egységekben nem tudja kitölteni a számlát.

Ami a számla táblázatos részét illeti, azt is új mutatókkal egészítették ki. A 2. oszlop "Mértékegység" két részre oszlik. Az első tartalmazza a kódot és a megfelelő szimbólumot. Az információk az Oroszországi Mértékegységek Osztályozó 1. és 2. szakaszából származnak, amelyeket az Oroszország Állami Standard 1994. december 26-i 366. számú határozata hagyott jóvá. Például egy kilogramm esetében az egységkód 166 , és a megnevezés kg. Ha lehetetlen megjelölni az indikátort (például a tulajdonjogok realizálásakor), kötőjel kerül.

Az új számla 10. oszlopa "Az áruk származási országa" két részre oszlik. Az első részben meg kell adnia a digitális országkódot, a másodikban pedig egy rövid nevet. Ehhez a világ országainak összoroszországi osztályozóját használják, amelyet Oroszország állami szabványának 2001. 12. 14-i, 529-st. számú rendelete hagy jóvá. Például a Kínából importált áruk esetében a kód 156, a rövid név pedig Kína. Orosz áruk értékesítésekor kötőjel kerül a 10. és a 10a oszlopba.

Az új számla rögzíti, hogy nem csak a főkönyvelő és a főkönyvelő, hanem más arra jogosult személyek is aláírhatják.

Nézzük meg, hogyan változtak a kitöltési szabályok azon vonalak és grafikonok esetében, amelyek vizuálisan változatlanok maradnak. Az 1., 2., 2a., 2b., 5., 6., 6a. És 6b. Sor kidolgozására vonatkozó eljárást kiegészítették a megbízási megbízottakra (ügynökökre) vonatkozó, árukat (munkákat, szolgáltatásokat) és tulajdonjogokat saját nevükben vásárló szabályokkal. Emlékeztetünk arra, hogy korábban ezt a pillanatot nem szabályozták, és a számlákat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010.02.04. ШС-22-3 / 85. sz. levelében foglalt ajánlások figyelembevételével állították ki.

Ezenkívül az 1137. számú határozat megfogalmazta az 1. sor kitöltésének eljárását olyan helyzetben, amikor az áruk (építési munkák, szolgáltatások), a tulajdonjogok külön felosztással valósulnak meg. Ebben az esetben a számla sorszámát egy elválasztó vonal egészíti ki a külön alosztály digitális indexével. Ezt jóvá kell hagyni a számviteli politikában. Ebből azt a következtetést vonhatjuk le, hogy a számlák számozásának a szervezetben, beleértve annak külön alosztályait, egységesnek kell lennie.

Ha a számlát társasági tag vagy vagyonkezelő állítja ki, akkor a sorszámot indexszel is kiegészítjük. A társulás résztvevője vagy vagyonkezelője hagyja jóvá, és az index egy egyszerű társasági vagy vagyonkezelési megállapodás szerinti művelet végrehajtását jelzi.

Néhány oszlop kitöltésének szabályait pontosították. Például a nem jövedéki termékek értékesítése esetén a 6. oszlopba „nincs jövedéki adó” kerül beírásra. A HÉA -mentes ügyletek végrehajtásakor, vagy az ÁFA -fizető kötelességei alóli mentesség kézhezvételekor a 7. és 8. oszlopban az „ÁFA nélkül” felirat szerepel. Így az Art. (5) bekezdésében előírt követelmény. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 168. cikke.

A javító számla formáját jóváhagyták. Emlékezzünk vissza, hogy az eladó kiadja ezt a dokumentumot a vevőnek abban az esetben, ha az eredetileg leszállított áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások), az átruházott tulajdonjogok ára vagy mennyisége (mennyisége) megváltozott (nőtt vagy csökkent) (a 168. cikk 3. pontja) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) ... Az Art. (10) bekezdésében felsorolt ​​dokumentumok elkészítésének napjától számított legkésőbb öt naptári napon belül kerül elkészítésre. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke. Ezek közé tartozik a szerződés, megállapodás, egyéb elsődleges dokumentum, amely megerősíti azt a tényt, hogy a vevő hozzájárul a szállított áru értékének megváltoztatásához (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatás).

Az 1137. sz. Határozat közzététele előtt az adóhatóságok kidolgozták a korrekciós számla kitöltésének formáját és eljárását (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. szeptember 28-i levele, ED-4-3 / 15927. Sz.). De ez ajánló jellegű volt. Most megjelent ennek a dokumentumnak a hivatalosan jóváhagyott formája. Mondjuk rögtön, hogy eltér az adóhatóság által javasolttól.

A korrekciós számla elkészítésekor mindenekelőtt arra kell figyelni, hogy az általános forgalmi adóalanyok ne tartsanak számozást külön a korrekcióhoz és külön az eredeti számlákhoz. Minden számlaszám kronológiai sorrendben van hozzárendelve.

Ha a kiigazítási számlát külön alosztály vagy a partnerség résztvevője vagy megbízottja állítja ki, akkor a sorozatszámhoz indexet kell rendelni. Erre ugyanazok a szabályok vonatkoznak, mint a rendes számlákra.

Ha egy cég vagy egyéni vállalkozó korrekciós számlát végez, akkor az 1a sort kell kitöltenie. Ellenkező esetben kötőjel kerül bele.

Az 1b sorban tüntesse fel a számla számát és dátumát, amelyen a javítást elvégezték, valamint a számla és a kijavítás dátumát, amelyhez a helyesbítő dokumentumot készítették. Ha a javító számlát a számlakorrekciók elvégzése előtt állítják össze, akkor a javítás számát és dátumát nem kell feltüntetni, elegendő egy kötőjel.

Az eredeti számla fennmaradó sorai (2-4) az eladóról és a vevőről tartalmaznak információkat. Térjünk át a táblázatos részre. 11 oszlopból áll. Ezenkívül négy sort tartalmaz, amelyeket minden árutétel (munkák, szolgáltatások), tulajdonjogok esetében ki kell tölteni. Ebben az esetben az A sorban a mutatók a módosítások előtt, a B sorban pedig a kiigazítás után szerepelnek. A C és D sor célja a kiigazítás eredményeinek tükrözése (a mutatók növekedése vagy csökkenése).

Tekintsük a korrekciós számla oszlopainak kitöltési eljárását. Az 1. oszlop az áru nevét (az elvégzett munka, a nyújtott szolgáltatás leírása), a tulajdonjogokat jelzi. Nem szükséges az eredeti dokumentum összes adatát megismételni, elegendő csak azokat a pozíciókat kijelölni, amelyekhez képest az árat (tarifát) kiigazítják, és (vagy) a mennyiséget (mennyiséget) határozzák meg.

A 2. és a 2a. Oszlopban a mértékegységre vonatkozó információk az eredeti számláról kerülnek átvitelre. Az A sorban a 3. és 4. oszlop a mennyiség (volumen) és az árak mutatóit jelzi a változtatások előtt. Ennek megfelelően ezen oszlopok B sora a kiigazítás után kapott új adatokat tükrözi. Egy fontos szempont: a C és D sorok 2-4. oszlopa nincs kitöltve.

Az 5. oszlop az ÁFA nélküli költséget mutatja. Az A sorban a változtatások előtt, a B sorban a változtatások után. Ha a kiigazítás az áruk (építési beruházások, szolgáltatások), a tulajdonjogok költségeinek növekedéséhez vezetett, akkor a B sor.

Ezt a mutatót az oszlop A és B sora mutatóinak különbségeként kell kiszámítani. Ha negatív értéket kap, nem kell mínusz jelet tennie.

1. példa

Az eredeti számlán szereplő áru ára 100 RUB volt. A kiigazítás után 300 rubelre nőtt. A különbség 200 rubel volt. (100 rubel - 300 rubel). Ennek megfelelően az 5. oszlop B sorába a mutató pozitív értéke kerül: 200.

Ha a változtatások eredményeként a költség csökkent, akkor a D sort kell kitölteni. Ebben az esetben a pozitív értékű mutatót pozitívként kell feltüntetni.

2. példa

Az áru ára az eredeti számla szerint 300 rubel. A kiigazítás után 100 rubelre csökkent. A különbség 200 rubel volt. Az 5. oszlop D sorába a mutató pozitív értéke kerül: 200.

Hasonló módon kell kitölteni a 6. "A jövedéki adó összegével együtt", a 8. "Adó összege" és a 9. "Az áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok adóval együtt bekerülési értéke - összesen" oszlopot.

Ami a 7. oszlopot "Adókulcs" illeti, az eredeti számla mutatója az A és B sorba kerül.

Felhívjuk figyelmét, hogy a fenti kiigazítási számlák kitöltési eljárása hasonló az adóhatóság magyarázataihoz a dokumentum ajánlott formanyomtatványának elkészítésével kapcsolatban (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levele, 2011.11.01. ED-3-3 / 3608).

A 1137. számú rendelettel jóváhagyott helyesbítő számla formájában negatív értékek sem szerepelnek. Eközben az al. 13. cikkének 5.2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke kimondja, hogy a szállított áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások), az átruházott tulajdonjogok értékének lefelé történő módosítása esetén a megfelelő különbséget mínusz jellel jelzik. De egy ilyen ellentmondás az adótörvény normáival nem torzítja a kiigazítás végeredményét. Végtére is, a mutató korrekciós számla D sor (csökkenés) tükrözése plusz jellel lehetővé teszi az eladó számára, hogy növelje a levonásra bejelentett általános forgalmi adó összegét. Ennek az az oka, hogy a beszállítók lefelé igazító számlát rögzítenek a beszerzési könyvben.

Fontos újítás: ezen bizonylaton a javítások szabályai bekerültek a szabályos és helyesbítő számlák kitöltési eljárásába.

Kezdjük egy normál számlával. Az 1137. sz. Határozat hatálybalépését követően az eladó új számla kiállításával korrigálja. Az 1. sor új számláján azonban nem engedélyezettek kiigazítások. Ezenkívül az eladónak ki kell töltenie az 1a sort, és meg kell adnia a sorozatszámot és a felülvizsgálatok dátumát. A többi mutató, beleértve az újakat (amelyek kezdetben nem léteztek) vagy a felülvizsgált (megváltozott), az új eljárásnak megfelelően tükröződik.

Felhívjuk figyelmét, hogy korábban az orosz pénzügyminisztérium kategorikusan megtiltotta a számlák helyesbítését, új dokumentumot bocsátott ki ugyanazokkal a részletekkel (2009. 04. 01.-i levelei 03-07-09 / 17 és az orosz szövetségi adószolgálat Moszkvában, 17.11. .2009 No. 16-15 / 120352). Ami a bírói gyakorlatot illeti, ebben a kérdésben ellentmondásos volt. Így egyes bíróságok támogatták az adóhatóságot (lásd például a Kelet-Szibériai Kerület FAS 2011.01.25. sz. A74-1670 / 2010 sz. határozatát (az RF Legfelsőbb Választottbíróság határozata.)). De voltak olyan döntések is, amelyekben a választottbírók az adófizetők oldalára álltak (lásd például az Észak-Kaukázusi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. február 11-i, A32-8968 / 2010 sz. határozatát). Most nem lesz több vita ebben a kérdésben.

Felhívjuk figyelmét, hogy a fenti eljárásban csak a 1137. számú rendelet hatálybalépése után kiállított számlák javítása történik meg, az eddig kiállított számlákat a 914. számú rendeletben foglaltaknak megfelelően kell helyesbíteni.

Amikor a számlán korrekciós számla kiállítását követően kerül sor, a 3-6., 8. és 9. oszlopban a jelzőszámok a korrekciós számlán megjelenő változások figyelembevétele nélkül kerülnek megadásra.

Az eladó módosítja a korrekciós számlát. Ehhez ki kell adnia a dokumentum új példányát. Ebben az esetben új példányban a helyesbítő számla 1. és 1b. sorában meghatározott adatot nem módosíthatja, amely a módosítás előtt készült. De ki kell tölteni az 1a sort. Ez tartalmazza a felülvizsgálat számát és dátumát.

Kérjük, vegye figyelembe: ha olyan hiba csúszott a számlába, amely nem zavarja az eladó, a vevő azonosítását, az áruk (munkák, szolgáltatások) megnevezését, a tulajdonjogokat, azok értékét, adómértékét és adó összegét, akkor a a számlákat nem állítják ki. Hasonló szabály vonatkozik a korrekciós számlákra is.

A 914 -es rendeletben a kiállított és beérkezett számlák nyilvántartási eljárása mindössze hat pontból állt. Csak azt mondta, hogy az eladóknak naplót kell vezetniük a kiállított számlákról, a vevőknek pedig naplót kell vezetniük a beérkezett számlákról. Ezenkívül az ilyen dokumentumok megőrzésének árnyalatait egyes műveletek végrehajtásakor (például amikor az árukat az Orosz Föderáció vámterületére importálták) megfogalmazták. A 914. számú rendelet nem tartalmazta maguknak ezeknek a folyóiratoknak a nyomtatványait. Ezért az áfafizetők önkényesen beírták őket. A legtöbb esetben a szervezetek egyszerűen kinyomtatják a számlanyilvántartást, és a kiállított és kapott számlák tárolásához a megfelelő mappákba tárolják.

Most a helyzet drámaian megváltozott. Két folyóirat helyett egyet kell megtartania. Formáját a 1137. számú határozat hagyta jóvá. Dokumentumfejlécből és két táblázatos formában bemutatott részből áll.

A dokumentum feje feltünteti az adózó nevét, TIN-jét és KPP-jét, valamint azt az időszakot, amelyre a naplót elkészítik. Lebonyolítási sorrendjében elhangzik, hogy adózási időszakonként, azaz negyedévre alakul.

A napló első része a kiállított számlákra, a második a beérkezett számlákra vonatkozik.

A napló papír és elektronikus formában is vezethető. A számlákat (beleértve a javított és javított adatokat is) a napló 1. és 2. részében kell rögzíteni időrendi sorrendben, amint azokat kiállítják (megkapják).

Ha egy vállalatnak külön alegységei vannak, amelyek a vevők számára számlákat állítanak ki (az eladóktól kapnak) számlákat, akkor a naplót a szervezet egészében vezeti.

A papír alapon elkészített naplót az adózási időszak végén be kell fűzni, lapjait meg kell számozni és a szervezet vezetőjével aláírni a lejárt adózási időszakot követő hónap 20. napjáig. Rá kell helyeznie a cég pecsétjét is.

Az elektronikus naplót a szervezet vezetője elektronikus digitális aláírásával írja alá. Ezt azonban csak akkor kell megtenni, ha a naplót átadják az adóhatóságnak (például asztali ellenőrzés során).

A naplót az utolsó bejegyzés időpontjától számított legalább négy évig meg kell őrizni. Ugyanennyit kell megőrizni magukra a számlákra, az elektronikus dokumentumkezelést üzemeltető igazolásaira és a vásárlók átvételi értesítéseire, valamint számos olyan dokumentumra, amely nem tartozik a naplóba. Felsorolásukat a számviteli napló vezetésére vonatkozó eljárási rend 15. pontja tartalmazza. Különösen a vámáru -nyilatkozatokat (azok másolatait), fizetési és egyéb dokumentumokat tartalmazza, amelyek megerősítik az Orosz Föderáció területére behozott áruk után fizetendő HÉA megfizetését.

Elektronikus számla kiállításakor (javítva, javítva) a számviteli napló 1. részének 2. oszlopában az iratnak az elektronikus dokumentumkezelést végző üzemeltetőhöz történő beérkezésének dátuma az eladótól, amely az üzemeltető visszaigazolásában szerepel, van beállítva. Az eladónak értesítést kell kapnia a vevőtől, hogy megkapta a számlát. Abban az esetben, ha ugyanazt az elektronikus számlát többször is elküldték a vevőnek, be kell állítani azt a dátumot, amelyen a vevő értesítése az ügyirat átvételéről megérkezett.

A vevő viszont a könyvelési napló 2. részének 2. oszlopába beírja azt a dátumot, amikor az elektronikus dokumentumforgalom üzemeltetője elküldte az eladó számlafájlját (beleértve a javított vagy javított dokumentumot is), amelyet az üzemeltető visszaigazolása feltüntetett, a a vevő értesítése a dokumentum átvételéről.

Természetesen nem lehetséges egyidejűleg számlát kiállítani ugyanarról a tranzakcióról mind papíron, mind elektronikus formában. Van azonban egy kivétel a számviteli napló alól. Ha a vevő nem kapott elektronikus számlát az eladótól, akkor papír alapon is kiállíthat ilyen számlát. Ebben az esetben az eladónak át kell vinnie a papíralapú számlára az összes mutatót (változtatás nélkül) a jelen dokumentum elektronikus változatából. Figyelem: ebben az esetben a főkönyvelőnek is alá kell írnia a számlát.

Ilyen csere esetén a könyvelési napló 1. és 2. részében az eladó, illetve a vevő csak papír alapon regisztrálja a kiállított és a kapott számlát. Az eladónak nincs joga újra benyújtani egy ilyen dokumentumot elektronikus formában.

Lehetséges az a helyzet, amikor a meghatározott számla papír alapú kiállításának napján szükségessé válik egy korábban elektronikus formában elkészített dokumentum módosítása. Ezután a számlát papíron elküldik a vevőnek a javításokkal, és az 1a. Sorban feltüntetik a sorozatszámot és a javítás dátumát.

Bevásárlási könyv és értékesítési könyv

Első pillantásra a vásárlási könyv nem ment át globális változásokon. Csak három új grafikon jelent meg benne. Lebonyolításának rendje azonban eltér a 914. számú határozattal jóváhagyott szabályoktól.

Az eddigiekhez hasonlóan a számlák a vásárlási könyvbe kerülnek, amint a vevőnek az ÁFA levonási joga van a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke. Ezenkívül az összes költségmutatót rubelben és kopikában tüntetik fel. A számlákat a vásárlási főkönyvben rögzítik, miután beírták a főkönyv 2. részébe. Természetesen a vásárlási könyvben az eredetileg kiállított számlákon kívül szerepeljenek javító és javított számlák is.

A vásárlások könyvelése papír alapon vagy elektronikus formában megengedett. Egységes időrendben alakul ki mind a papíron érkezett számlák (az űrlap részben kézzel, részben számítógéppel tölthető ki), mind pedig az elektronikus számlák.

Azok a számlák, amelyeket az Art. A TRF 169. § -a, valamint a 1137. számú határozat 1. és 2. függeléke. Kérjük, vegye figyelembe: korábban a számla regisztrálásához a vásárlási könyvben elegendő volt ezen dokumentumok végrehajtására vonatkozó követelmények teljesítéséhez. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint. Most már figyelembe kell venni a 1137. számú rendeletben foglaltakat is. Így az adóhatóság megnövelte a lábát a számlakibocsátással kapcsolatos igények adózók felé történő előterjesztésében. Ennek megfelelően növekszik az áfa levonásának megtagadásának esetei.

A papíron tartott vásárlási könyvet az adóidőszak végén fűzni kell, az oldalakat számozni kell, le kell pecsételni a szervezet pecsétjével, és a lejárt negyedévet követő hónap 20. napjáig alá kell írni a menedzser. Korábban a vásárlások könyvét a szervezet főkönyvelője írta alá.

A kiegészítő lapok papír alapon történő elkészítésekor azokat az ügyvezető is aláírja, és csatolja a számla (helyesbítő számla) módosítása előtti adózási időszakra vonatkozó beszerzési könyvéhez. Ezzel egyidejűleg folytatni kell a meghatározott adóidőszakra vonatkozó beszerzési könyv lapjainak folyamatos számozását. A további lapok fűzöttek és bélyegzettek.

Az elektronikus formátumú vásárlási könyvet csak az adóhivatalnak történő átadáskor írja alá az ügyvezető elektronikus digitális aláírásával (például egy asztali ellenőrzés során). Hasonló eljárást írnak elő az elektronikus formában elkészített kiegészítő lapok esetében is.

Az új eljárás csökkentette a vásárlási könyvek eltarthatóságát. Ezeket most az utolsó rekord dátumától számított legalább négy évig kell tárolni. Korábban ez az időszak az utolsó bejegyzés időpontjától számított öt teljes év volt.

Mint már említettük, a vásárlási könyv mutatóinak összetétele némileg kibővült. Három új oszlopa van (2a, 2b és 2c). Jelzik:

a számla helyesbítésének száma és dátuma (a számla 1a sorából kerül át, és ezek hiányában kötőjel kerül beillesztésre);

a javító számla száma és dátuma (a korrekciós számla 1. sorából kerül át, míg a vásárlási könyv 2. és 2a. soraiban a korrekciós számla 1b. sorából származó információk tükröződnek, és ha nincsenek mutatók a 2b. vásárlási könyv, kötőjel kerül beillesztésre);

a helyesbítő számla (a helyesbítő számla 1a soráról átvezetve) helyesbítésének száma és dátuma.

Módosultak a beszerzési könyv kitöltésére és egyes oszlopaira vonatkozó szabályok, amelyek formáját a 914. számú rendelet hagyta jóvá. Az újítások teljesen érthetőek, és a javító számlák megjelenésével járnak.

Tehát az az eladó, aki az eredeti adatok csökkenésével korrekciós számlát állított ki, átküldi a számla megfelelő kulcsadatait a vásárlási könyvbe. Sőt, az adólevonása nőni fog. Fontos pont: az eladó által a csökkenés irányába készített korrekciós számlákat először ő regisztrálja a számviteli napló 1. részében. De csak akkor lépnek be a bevásárlókönyvbe, ha a levonási jog az Art. 171. és 10. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke.

Az egyértelműség kedvéért az adatátvitel sorrendjét a táblázat tartalmazza. 1.

Asztal 1

A vásárlási könyv kitöltése az eladó által

korrekciós számla kibocsátásakor csökkenteni

számla
„Összes csökkentés (D sorok összege)” sor 5. oszlopa
„Összes csökkentés (D sorok összege)” sor 8. oszlopa

Ezenkívül az új eljárás szabályokat ír elő a vásárlási könyvnek a vevő általi kitöltésére vonatkozóan, amikor az eladótól korrekciós számlát kap, amelyben megnövekedett a korábban szállított áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások) értéke, átruházott tulajdonjogokat. Az adatátviteli eljárás a táblázatban látható. 2.

2. táblázat

A vásárló könyvek kitöltése

korrekciós számla kézhezvétele után növelni

A beállításban megadott mutatók számla	Vásároljon főkönyvi oszlopokat, ahová átviszik a kulcsadatokat a korrekciós számláról
	7. oszlop „A vásárlások költsége áfával együtt – összesen”
	8a. oszlop „Vásárlási költség áfa nélkül” (18%-os kulccsal)
	8b. Oszlop "HÉA -összeg" (18%-os kulcs mellett)
„Összes növekedés (B sorok összege)” sor 5. oszlopa	9a. Oszlop "Vásárlások költsége héa nélkül" (10%-os kulcs)
"Teljes növekedés (B sorok összege)" sor 8. oszlopai	9b. oszlop „ÁFA összege” (10%-os kulccsal)

Mint látható, a vásárlási könyvben minden költségmutató pluszjellel van jelölve. Ez alól azonban van kivétel: a számlák, beleértve a helyesbítő számlákat is, az adózási időszak vége előtt történő törlése. Ebben az esetben az értékeket mínuszjellel adjuk meg. Hasonló eljárás vonatkozik arra a helyzetre is, amikor a számlákon (korrekciós számlák) az adózási időszak vége előtt módosulnak.

Ha a vállalatnak az adózási időszak végén javításokat kell végrehajtania a vásárlási főkönyvekben, akkor törölni kell a számla (kiigazító számla) tételeit. Ez úgy történik, hogy a beszerzési könyvhöz pótlapot kell készíteni arra az adózási időszakra vonatkozóan, amelyben az eredeti számla (helyesbítő számla) a javítások előtt nyilvántartásba került.

Vegye figyelembe, hogy a beszerzési könyv kiegészítő lapjának formája és a kitöltési eljárás pontosan ugyanolyan változásokon ment keresztül, mint maga a beszerzési könyv és annak vezetésének szabályai.

A javított számlákat (korrekciós számlákat) az adólevonási jogosultság felmerülésekor rögzítik a vásárlási főkönyvben. Ugyanakkor a vásárlási könyv 7-12. Oszlopában a pluszjellel ellátott mutatók vannak feltüntetve.

Kérjük, vegye figyelembe: amikor a kijavított számlákat regisztrálja a vásárlási könyvben, miután a javító számlát már kiállították az eredeti számlához, a javító számla bejegyzései, amelyeket felfelé írattak ki, és amelyekben nem végeztek javításokat, a vásárlási könyvet nem törlik.

Előfordulhat olyan helyzet, hogy az eladó elektronikusan küldött számlát, de a vevő nem kapta meg. Ekkor az eredeti számla nem kerül rögzítésre a vásárlási könyvben.

Ha az eladó a számla újbóli elküldésekor változtatásokat hajtott végre rajta, a vevő regisztrálja az ilyen dokumentumot a vásárlási könyvben a javított adatokkal, feltüntetve a javítás dátumát és számát. Hasonló eljárást biztosítanak a csökkentés irányába kiállított és a vevő részére elektronikus formában újra kiállított helyesbítő számlák eladó általi vételi könyvbe történő bejegyzésére.

A 1137. számú határozat részletesen rögzíti az egyes ügyletekre vonatkozó vételi főkönyv vezetésének sajátosságait. A könnyebb navigálás érdekében a táblázatban összefoglaltuk. 3 a 914 -es rendelettel megállapított szabályok és az 1137 -es rendelet által előírt eljárás összehasonlító elemzésében.

3. táblázat

A bevásárlókönyv vezetésének jellemzői

a művelet neve	914 számú határozat	1137. számú határozata
Megbízási, megbízási vagy megbízási szerződések alapján történő megvalósítás	A megbízók (bizottságok, megbízók) nyilvántartásba veszik: A közvetítőktől kapott díjazás összegéről kapott számlák; Számlák az ilyen szerződések alapján a közelgő szolgáltatásnyújtásra vonatkozó előlegek összegéről	Tisztázta, hogy a szabályok a korrigált (felülvizsgált) számlákra is vonatkoznak
	A megbízók (megbízók) árukat (építési beruházásokat, szolgáltatásokat), tulajdonjogokat vásárolnak a megbízó (megbízó) nyilvántartásában: Az eladótól kapott számlák a közelgő áruszállításokra (munkák elvégzése, szolgáltatások nyújtása, tulajdonjog átruházása) előlegek összegére vonatkozóan; Számlák a vásárolt árukról (munkák, szolgáltatások), tulajdonjogok	Tisztázott, hogy a megbízók (megbízók) regisztrálnak a vásárlási könyvben, beleértve a vásárolt árukra (munkákra, szolgáltatásokra) vonatkozó javító (javított) számlákat, tulajdonjogokat
Különböző mértékű áfa alá eső és (vagy) nem adóköteles ügyletek	A vevő regisztrálja a számlát arról az összegről, amelyért jogosult levonásra (a levonás összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 165. cikke 10. pontja és 170. cikkének 4. pontja alapján határozzák meg)	Tisztáztuk, hogy a vevőnek a kijavított számla (javító számla, korrigált javító számla) kézhezvételét követően a vevő ezeket a dokumentumokat a vásárlási könyvben regisztrálja abban az arányban, ahogyan a számlát nyilvántartásba vették az elfogadott árukról (munkákról, szolgáltatásokról). számvitelre, tulajdonjogokra
Tulajdon, immateriális javak, tulajdonjogok átruházása az alaptőkéhez való hozzájárulásként vagy a szövetkezetek befektetési alapjaiba történő befektetési jegyek	A vételi könyvben az átvevő fél nyilvántartásba veszi azokat a dokumentumokat, amelyek formalizálják ezt a műveletet, és amelyek jelzik a részvényes (résztvevő, részvényes) által visszaállított áfa összegét az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 170. cikke. Ebben az esetben felmerül az adólevonási jog (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke)	A szabályok nem változtak
Előleg átutalása az eladónak	A vevő regisztrálja az eladóktól kapott előlegszámlákat a levonható áfa összegének meghatározásához	A szabályok nem változtak
	Az az eladó, aki előzetesen számlát regisztrált az értékesítési könyvben, az áruk kiszállításakor (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), vagyoni jog átruházása során ezt a számlát bevezeti a vásárlási könyvbe.	A szabályok nem változtak
Előleg átruházása a soron következő termékértékesítésre (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), adóköteles és nem adóköteles ügyletekben történő egyidejű felhasználásra megszerzett tulajdonjog átruházása	A számlák a vásárlási könyvben a bennük meghatározott összegre kerülnek rögzítésre	A szabályok nem változtak
Részleges fizetés elfogadva az áruk könyvelésére (végzett munka, nyújtott szolgáltatások), tulajdonjogok	Az eladónak részleges fizetéssel átutalt minden egyes összegről számlát iktatunk, feltüntetve a vásárolt áruk (elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások) számla adatait, a tulajdonjogokat és az egyes összegekhez tartozó „részfizetés” megjegyzést. Ez az eljárás akkor alkalmazandó, ha a levonás az áfa megfizetését igazoló dokumentumok jelenlétében történik	Tisztázták, hogy a szabályok érvényesek és a javított számlákon
Áruk behozatala az Orosz Föderáció vámterületére	Az importált árukra vonatkozó vámáru-nyilatkozatot és az áfa tényleges vámfizetését igazoló fizetési dokumentumokat a vásárlási könyvbe kell bejegyezni. Ha az árut Fehéroroszországból importálják, az áruk behozatalára és a közvetett adók megfizetésére vonatkozó kérelmet az adóhatóság által az áfa megfizetésére vonatkozó jelzéssel rögzítik a vásárlási könyvbe. Ebben az esetben fel kell tüntetni a tényleges adófizetést igazoló dokumentumok részleteit	A szabályok nem változtak. Csak egy pontot pontosítottak: a Fehérorosz Köztársaság helyett az államokat - a vámunió tagjait - tüntették fel.
Üzleti utazók szállásának és utazásának kifizetése	A szigorú bejelentési formákat (vagy azok másolatait) külön sorral regisztrálják a munkavállaló részére kibocsátott áfa összegére vonatkozóan, és szerepelnek az előlegjelentésben	A szabályok nem változtak
Áruk vásárlása (munka elvégzése, szolgáltatások nyújtása) építési és szerelési munkák elvégzésére saját fogyasztásra	Az eladóktól a vevőhöz beérkezett számlákat a vásárlási könyvben regisztrálják, hogy megállapítsák az Art. 5. pontja alapján levont áfa összegét. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke	A szabályok nem változtak
Építési és szerelési munkák saját fogyasztásra	5. pontja alapján levonandó áfa összegének megállapításához az adózók által kiállított, az értékesítési főkönyvben nyilvántartott számlák kerülnek a vételi főkönyvbe. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke	A szabályok nem változtak
Vállalkozók tőkeépítése és egyéb munkái	5. pontja alapján levont áfa összegének megállapítására a beszerzési könyvbe bejegyzik a kivitelezők által a kivitelezők által a vevőnek bemutatott számlákat az építési munkák, a tárgyi eszközök közé tartozó berendezések összeszerelése (szerelése) során. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke	Tisztáztuk, hogy az ügyfelek és a fejlesztők által benyújtott számlákat a megadott sorrendben regisztrálják. kívül a művek listája a következőket tartalmazza: - tőkeépítés (állóeszközök felszámolása); - tárgyi eszközök összeszerelése (bontása); - tárgyi eszközök beszerelése (bontása).
Az adóügynökök feladatainak teljesítése	2. és 3. pontjában megnevezett adóügynökök. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 161. §-a szerint a vásárlási könyvbe kell bejegyezni a kiállított és az értékesítési könyvbe bejegyzett számlákat az Art. (3) bekezdése alapján levont héa összegének meghatározásához. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke	A szabályokat az Art. 4.1. Az Orosz Föderáció adótörvényének 161. cikke. Beírják a vásárlási könyvbe az áfa átutalását igazoló fizetési és elszámolási dokumentumot a költségvetésbe, és regisztrálják az értékesítési könyvben
Feltételek módosítása vagy a szerződés felmondása és előleg visszafizetése a vevőnek	Az eladók által az értékesítési főkönyvben előleg beérkezése után kiállított és nyilvántartásba vett számlákat regisztrálják a vásárlási főkönyvekben, miután a könyvelésben tükrözték az áruk (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjogok törlésével kapcsolatos kiigazítást, de legkésőbb év a lemondás napjától számítva. Hasonló szabály vonatkozik az adóügynökökre is.	A szabályok nem változtak

Az új rendelés azon tranzakciók listáját tartalmazza, amelyekről a számlák, beleértve a javító (javított) számlákat, nincsenek regisztrálva a vásárlási könyvben. Teljesen megismétli a 914 számú határozatban előírt hasonló listát.

Alapvetően az értékesítési főkönyvben végrehajtott módosítások hasonlóak a vásárlási főkönyvben végrehajtott módosításokhoz. Ezért nézzük a főbb pontokat.

A vásárlási könyvben is három új oszlop került be az értékesítési könyvbe:

1а - a számla helyesbítésének száma és dátuma;

1b - a javító számla száma és dátuma;

1c - a javító számla helyesbítésének száma és dátuma.

asztal A 4. ábra az értékesítési főkönyv egyes oszlopainak kitöltési eljárását mutatja be arra az esetre, ha az eladó kiigazító számlát állít ki az eredeti számlával megegyező adóidőszak növeléséért.

4. táblázat

Az értékesítési főkönyv kitöltése az eladó által
korrekciós számla kiállításakor növelni

A beállításban megadott mutatók számla	a korrekciós számláról
"Teljes növekedés (B sorok összege)" sor 9. oszlopai
„Összes növekedés (B sorok összege)” sor 5. oszlopa
"Teljes növekedés (B sorok összege)" sor 8. oszlopai
„Összes növekedés (B sorok összege)” sor 5. oszlopa
"Teljes növekedés (B sorok összege)" sor 8. oszlopai

Bizonyos esetekben az értékesítési főkönyvet a vevőnek kell kitöltenie. Ezt meg kell tenni, ha korrekciós számlát vagy más dokumentumot kapott, amelyben az áruk (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjogok költségei csökkennek. Ebben a helyzetben a beérkezett bizonylatok közül a legkorábbi - az eredeti bizonylat vagy a helyesbítő számla - kerül az értékesítési főkönyvbe.

Az adatátviteli eljárás a táblázatban látható. 5.

5. táblázat

Az értékesítési főkönyv kitöltése a vevő részéről
helyesbítő számla kézhezvételekor csökkenteni

A beállításban megadott mutatók számla	Értékesítési főkönyvi oszlopok, ahová a kulcsadatokat átviszik a korrekciós számláról
"Teljes csökkenés (D sorok összege)" sor 9. oszlopai	4. oszlop „Értékesítési költség áfával együtt – összesen”
„Összes csökkentés (D sorok összege)” sor 5. oszlopa	5a. Oszlop "Értékesítés költsége héa nélkül" (18%-os arányban)
„Összes csökkentés (D sorok összege)” sor 8. oszlopa	5b. Oszlop "HÉA -összeg" (18%-os kulcs mellett)
„Összes csökkentés (D sorok összege)” sor 5. oszlopa	6a. Oszlop "Értékesítés költsége héa nélkül" (10%-os kulcs)
„Összes csökkentés (D sorok összege)” sor 8. oszlopa	6b. oszlop „ÁFA összege” (10%-os kulccsal)

Az eladó által elektronikus formában kiállított, a vevőt nem elérő számlák nyilvántartására vonatkozó szabályokat, beleértve a javító számlákat is, részletesen ismertetjük. Tehát, ha az eladó újra elküldte a számlát a vevőnek, és ezzel egyidejűleg módosításokat hajtott végre rajta, akkor az eladó regisztrálja a korrekció dátumát és számát feltüntető számlát:

Az értékesítési főkönyvben (ha az adóidőszak még nem ért véget);

Egy kiegészítő lap az értékesítési főkönyvhöz (ha az adóidőszak már lejárt).

Az eredeti számlát (javítás előtt) az eladónak továbbra is be kell jegyeznie az értékesítési főkönyvbe. A helyesbítés számával és dátumával ellátott új példány regisztrálása után a korábban kiállított számlán szereplő bejegyzés törlődik az értékesítési könyvben vagy egy kiegészítő lapon.

Hasonló szabályok vonatkoznak arra az esetre is, ha a vevő nem kapott az áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok költségének növelése irányába kiállított helyesbítő számlát.

Csakúgy, mint a vásárlási könyv, az értékesítési könyv esetében a kitöltés sajátosságai akkor jönnek létre, amikor az eladó elvégez bizonyos műveleteket.

Vegye figyelembe, hogy a szabályok kissé megváltoztak, és főként a javított (javított) számlák megjelenéséhez kapcsolódnak. Tehát az új rendben pontosításra kerül, hogy a megbízási szerződés, megbízási vagy megbízási szerződés teljesítői nem csak a megbízónak, megbízónak vagy megbízónak eredetileg kiállított számlákat veszik fel az értékesítési könyvbe a díjazásuk összegéről, hanem a helyesbítő számlákat is.

Külön eljárás vonatkozik az áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok növelése irányába kiállított javító számla nyilvántartására. Ezt a dokumentumot, amelyet ugyanabban az adóidőszakban állítottak ki, mint a fő számlát, időrendben rögzítik az értékesítési főkönyvben.

Ha az érték az adózási időszak végén megváltozott, a korrekciós számlát egy kiegészítő lapon rögzítik az értékesítési főkönyvbe. Az indikátorok plusz jellel jelennek meg.

Fontos pont: az értékesítési könyv 4-9. Oszlopában megjelenő költségmutatókat mindig pluszjel jelzi. De van egy kivétel ez alól a szabály alól: mínuszjel jelenik meg, ha az eladó az értékesítési könyv nyilvántartását annak az adózási időszaknak a vége előtt törli, amelyben az árut ténylegesen kiszállították (végzett munka, szolgáltatás), vagyoni jogok átruházásra kerültek. .

Ha a számlát, beleértve a javító számlát is, az adóidőszak végén módosítják, további lapokat kell kiállítani.

A megrendelés tartalmazza az eladó által a javító számlák kiállítását követően kiállított javított számlák nyilvántartására vonatkozó szabályokat. Ebben az esetben a kijavítatlan növekményes kiigazítási számlákat nem törli az eladó értékesítési főkönyve. A vevő viszont a kijavított számlák kézhezvételekor, amelyekre már csökkentési korrekciós számlákat állítottak ki, nem törli az ilyen bejegyzéseket a vevő értékesítési főkönyvében.

Ami a kiegészítő lapot illeti, ugyanazok az oszlopok kerültek rá, mint magában az értékesítési könyvben. Ebben az esetben a pótlap 4-9. oszlopa a következő sorrendben kerül kitöltésre.

Ha a kiszállított áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások), átruházott tulajdonjogok értéke egy másik adózási időszakban nőtt, akkor az eladó egy kiegészítő lapon tükrözi a megfelelő adó "Összes növekedés (B sorok összege)" sorának adatait. korrekciós számla oszlopai. A mutatókat plusz jel jelzi.

Amikor az eladó megjeleníti a javító számlán szereplő adatokat az emelésről, amelyen a bejegyzés a korrekciók bevezetése miatt törlésre kerül, a kiegészítő lap a megfelelő „Összes növekedés (B sorok összege)” sorának adatait tükrözi. a korrekciós számla oszlopai mínusz jellel a javítások elvégzése előtt és plusz jellel - a befizetés után.

Az a vevő, aki a javított javítószámla csökkentési átvételéhez kapcsolódóan pótlapot tölt ki, a helyesbítő számla megfelelő oszlopainak "Összes csökkentés (D sorok összege)" sorának adatait mínuszjellel jelzi. javítások előtt és plusz jellel a végrehajtás után.

Az Orosz Föderáció kormányának határozata
1137, 2011.12.26

A hozzáadottérték -adó kiszámításánál használt dokumentumok kitöltésének (karbantartásának) formáiról és szabályairól

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részének 169. cikkével összhangban az Orosz Föderáció kormánya dönt:

1. Jóváhagyás:

• az általános forgalmi adóra vonatkozó számítások során alkalmazott számla nyomtatványát, és a kitöltésének szabályait az 1. számú melléklet szerint;
• az általános forgalmi adó számítása során alkalmazott helyesbítő számla nyomtatványát, kitöltésének szabályait a 2. számú melléklet szerint;
• az általános forgalmi adó számítása során használt átvett és kibocsátott számlák nyilvántartásának formáját, vezetésének szabályait a 3. számú melléklet szerint;
• az általános forgalmi adó számítása során használt vételi könyv formáját, vezetésének szabályait a 4. számú melléklet szerint;
• a hozzáadottérték -adó kiszámításánál használt értékesítési könyv formáját, és annak 5. melléklet szerinti karbantartásának szabályait.

2. Annak megállapítása, hogy az e határozat hatálybalépésének időpontja előtt kiállított számlákon az eladó a számlák kiállításának napján megállapított módon javítja ki.

3. Az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv jóváhagyja a beérkezett és kiállított számlák nyilvántartásához szükséges általános forgalmi adó ügylettípusainak kódjait.

4. Érvénytelennek ismerni az Orosz Föderáció kormányának a 6. függelék szerinti lista szerinti intézkedéseit.

Az 1137 -es határozat a legfontosabb dokumentum minden áfafizető számára. Az utóbbi időben irigylésre méltó rendszerességgel változott, egészült ki. És fontos, hogy ne hagyja ki ezeket a változásokat. A cikkben a legfrissebb változásokról és arról, hogyan befolyásolták az áfa -dokumentumok kitöltési eljárását.

1137. számú határozat: Változások krónikája

Az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i 1137. számú rendelete megállapítja az áfa-okmányok (számlák, beszerzési könyvek és értékesítési könyvek) jelenlegi formáit és azok kitöltésének szabályait. Ennek a dokumentumnak kiemelt jelentősége lett, hogy a 2015. év elejétől az áfabevallást a Szövetségi Adóhivatalhoz kell benyújtani a beszerzési és eladási könyvek adataival együtt. Vagyis fontossá válik, hogy ne csak a számlákat, hanem azokat a könyveket is helyesen töltsék ki, amelyekben szerepelnek. Sőt, a könyveket mostantól hamarabb adóellenőrzéseknek vetik alá, mint a számlákat. Ezért olyan fontos, hogy ne hagyjuk ki az 1137 -es határozatban bekövetkezett változásokat. Lássuk, melyik történt meg a közelmúltban.

Változások az űrlapokon

A vásárlási könyv és az értékesítési könyv formája 2014 óta nem változott - az Orosz Föderáció kormányának 2014. július 30 -i hatálybalépésének napjától számítva, 735. szám. A számlalapot azonban azóta kétszer módosították:

• 2017.07.01-től kiegészült a 8. sor „Az állami szerződés azonosítója” sorral (Az Orosz Föderáció kormányának 2017.05.25-i 625. sz. rendelete);

Részletesen beszélgettünk arról, hogyan kell kitölteni a számlát 2017 októbere óta.

Mi változik a számlán 2019 -ben, lásd.

Keressen egy mintát a szolgáltatásokról szóló számla kitöltéséről ebben a cikkben..

Az áfa -dokumentáció kitöltésének szabályainak módosítása

Az áfa bizonylatok kitöltésének rendje is többször módosult. A módosítások pedig nemcsak a formák megváltoztatása miatt születtek.

Így a 1137. számú határozat 2015-ben hatályba lépett módosításai a megbízási szerződés alapján történő számlakibocsátásra vonatkozó új rendelkezésekkel való kiegészítéshez kapcsolódnak.

Az áfa -elszámoláshoz szükséges dokumentumok nyilvántartásba vételében 2015 óta történt változások teljes listája a következő:

• A közvetítői tevékenységet folytatók kivételével minden adóalany mentesül a számlanyilvántartási kötelezettség alól (mind a beérkezett, mind a kibocsátott). Ez a felelősség olyan közvetítőket terheli, akik mentesülnek az áfa-alany kötelességei alól, és akik nem áfaalanyok, ha számlát állítanak ki. A módosítást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvébe a 2014. április 20-i 81-FZ számú és a 2014. július 21-i 238-FZ számú törvények módosították.

Olvassa el, hogy kinek kell naplót vezetnie ebben az anyagban.

Ezenkívül 2018. április 1 -je óta az adómentes rendszer oroszországi bevezetésével összefüggésben módosultak az áfa -dokumentumok kitöltési eljárása (az Orosz Föderáció kormányának 2018. február 1 -jei rendelete, 98. sz. ).

A vételi és eladási könyvek vezetésének jelenlegi szabályait a cikk ismerteti "Vásárlási könyv és értékesítési könyv: áfa -számítások karbantartása és végrehajtása" .

Megtekintheti a bevásárlókönyv kitöltésének mintáját, és letöltheti az űrlapot.

A vásárlásokról és eladásokról szóló e-könyvek kézbesítését itt találja anyag.

Vásárlás a megbízó részére: összevont dokumentumok elkészítése a saját nevében eljáró megbízott által

A saját nevében eljáró ügynöknek, amikor dokumentumokat nyújt be a megbízónak a számára megvásárolt árukról (munkákról, szolgáltatásokról), a következőket kell követnie:

• A megbízó részére történő értékesítésről szóló számla dátuma megegyezhet az ügynök beszállítótól történő vásárlásában megadottal. Ha több szállító okirata azonos keltezésű, az ügynök egy dokumentumot állíthat ki számukra a megbízó címére.
• Az ugyanazon a napon kiállított számlán az ügynök adatai mellett pontosvesszővel elválasztva feltüntetik a szállítók hasonló adatait:
• jogi címek;
• TIN és KPP;
• a feladók nevei és címei;
• Az összevont számla táblázatos részében beszállítónként külön-külön szerepel az átadott áruk (építési munkák, szolgáltatások) megnevezése és minden adata. Külön sorok tartalmazzák azokat az árukat (munkákat, szolgáltatásokat), amelyekre vonatkozóan az ügynök előlegeket utalt át a szállítóknak, amennyiben ezekről az előlegekről számlák vannak a szállítóktól.

Az összevont dokumentumok megbízó általi végrehajtása ügynökön keresztül történő megvalósítás esetén

A megbízónak, aki dokumentumokat nyújt be egy olyan ügynöknek, aki saját nevében jár el, és több vevőnek értékesíti a megbízó áruit (munkáit, szolgáltatásait), a következőket kell követnie:

• A megbízó által az ügynöknek értékesített számla dátuma megegyezhet az ügynöktől a vevőnek adott értékesítési dokumentumban megadottal. Ha egy napon több kiszállítás történik az ügyfeleknek, a megbízó ezekről egy dokumentumot állíthat ki az ügynöknek.
• Az ugyanazon a napon kiállított számlán az ügynök adatai mellett pontosvesszővel elválasztva a vevők hasonló adatai szerepelnek:
• nevek (teljes vagy rövidített);
• jogi címek;
• TIN és KPP;
• a címzettek neve és címe;
• a fizetési bizonylatok száma és dátuma.
• Az összevont számla táblázatos részében az átadott áruk (építési munkák, szolgáltatások) megnevezése és az ezekre vonatkozó összes adat minden vevőre vonatkozóan külön van megadva. Külön sorok tartalmazzák azokat az árukat (munkákat, szolgáltatásokat), amelyekre az ügynök előleget kapott a vevőktől, feltéve, hogy az ügynök ezekről az előlegekről számlákat állított ki a vevőknek.

A megvalósítást saját nevében eljáró megbízott útján végrehajtó megbízónak az okmányok időben történő kiállításához olyan információkkal kell rendelkeznie, amelyekkel csak a megbízott rendelkezik. Ehhez az ilyen információk nagyon gyors cseréjére lesz szükség.

A közvetítői tevékenységekről szóló számlák elkészítéséhez lásd még a cikkeket "Részvétel egy közvetítő tranzakciójában: hogyan kell helyesen kiállítani a számlákat" és .

Eredmények

Rendkívül fontos a számlák, beszerzési főkönyv és értékesítési főkönyv helyes kitöltése. Végül is az áfa levonása közvetlenül attól függ, hogyan töltik ki ezeket a dokumentumokat. Kövesse nyomon az 1137-es határozat változásait, és mindig pontosan tudni fogja, hogyan kell kinéznie az áfa-dokumentumoknak és hogyan kell azokat végrehajtani. És ebben segítünk.

Az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26 -i rendelete 1137. sz. Új eljárást vezet be a számlák kiállítására. Kérjük, pontosítsa a hatálybalépésének időpontját, mivel a "Consultant-plus" rendszer homályos információkat tartalmaz erről a kérdésről.

Válasz:

A "Consultant-Plus" rendszer szerint az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i, 1137. számú rendelete "A hozzáadottérték-adó kiszámításához használt dokumentumok kitöltésének (karbantartásának) formáiról és szabályairól" az "Orosz Föderáció jogszabályainak gyűjteménye" 2012. január 16-i № 3. Ennek a kiadványnak a megjelenési dátuma azonban 2012.01.30.

Ennek alapján az Orosz Föderáció kormánya határozatainak hatálybalépésére vonatkozó általános szabályokkal összhangban ezt a határozatot hatályosnak kell tekinteni. lejárat után hét nappal az első hivatalos közzététel napját követően, azaz 2012. február 7 -től(Az Orosz Föderáció elnökének 1996. május 23 -i 763. számú rendeletének 6. pontja "Az Orosz Föderáció elnökének, az Orosz Föderáció kormányának és a normatíváknak a jogi aktusainak közzétételére és hatálybalépésére vonatkozó eljárásról a szövetségi végrehajtó szervek jogi aktusai ").

Figyelembe véve ezt az ellentmondást a kérdéses állásfoglalás közzététele és a sajtóból való tényleges közzététele között, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. 01. 31-i levele, 03-07. A 15 /11. Fejezet elmagyarázza, hogy az Orosz Föderáció Kormányának 2000.12.22 -i 9144. számú határozatával jóváhagyott korábbi számlanyomtatvány 2012. április 1 -ig megengedett. Ez a levél azonban nem jelent meg.

Az Ön által közölt információk szerint a Társaság számos beszállítója már 2012. január 24-től új formában nyújtott be számlát a Társaságnak, az „Orosz Jogszabályok Találkozója” 3. számú időpontja alapján, és a A vállalat maga is fontolóra veszi az új számla űrlap alkalmazásának megkezdését 2012.02.07 -én, vagy 2012.04.01 -től.

Ezzel kapcsolatban a következőket közöljük. Általános szabály, hogy a hibásan teljesített, hozzáadottérték -adó levonására nem jogosító számlák olyan számlák, amelyek nem felelnek meg az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke, és nem az Orosz Föderáció kormányának rendelete. Ezt a p.

2 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke.

Ezzel egyidejűleg bevezetésre került a pénznem nevének a számlán való feltüntetésének követelménye az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 169. cikke a 2010.07.27-i 229-FZ szövetségi törvénnyel, és csak annyiban nem alkalmazták, amennyiben az Orosz Föderáció kormánya nem hajtotta végre a számla űrlap megfelelő módosításait (lásd: Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, 2010.10.12., 03-07 -09/46).

Ami az áru pénznemkódját és az áru származási országának kódját illeti, amelyet a számla új formája ír elő, amelyet az Orosz Föderáció kormányának 2011.12.26 -i rendelete 1137 jóváhagyott. továbbra sem rendelkezik az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke. E tekintetben a számla kiállítására vonatkozó követelmény teljesítésének elmulasztása (vagyis e kódok hiánya) nem szolgálhat alapul az adólevonás megtagadásához (a levonás megtagadásának alapjához hasonlóan) ellenőrző pont hiánya a számlaadózóban és a vevőben).

Ezen túlmenően felhívjuk a figyelmet arra, hogy „a számlákban ... olyan hibák, amelyek nem akadályozzák az adóhatóságot abban, hogy azonosítsa az eladót, az áru (építési beruházás, szolgáltatás) vevőjét, a tulajdonjogot, az áru (építési beruházás, szolgáltatás) megnevezését , tulajdonjogok, költségük, valamint a vevőt terhelő adókulcs és adóösszeg, nem indokolja az adóösszegek levonását. "(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikkének 2. szakasza).

A fentiek alapján a következőket hisszük.

1) Mivel 2012. január 24 -től az új számla formanyomtatvány mindenesetre az adófizetők számára ismert lehet (bár nem hivatalos közzétételi forrásokból), úgy gondoljuk, hogy a beszállítók által az új űrlap szerint összeállított számlák bemutatása a Társaságnak ez a dátum mint hiba nem az.

2) Célszerű, hogy a vállalat (vevői érdekében, akik kapcsolt felek) 2012. február 7 -től kezdje el alkalmazni az új számlalapot, és ne kövesse az RF pénzügyminisztérium magyarázatait, hogy a régi számlalap 2012. április 1 -ig lehet alkalmazni ... Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a fentiek szerint a megfelelő pontosításokat nem tették közzé. Ebben a tekintetben nehéz hivatkozni rájuk, hogy igazolják az új számla nyomtatvány alkalmazásának elmaradását.

Ezenkívül a jelzés elmulasztása valuták a számlában lényegében megakadályozza, hogy az adóhatóság a számlán feltüntetett áru értékét megállapítsa, vagyis alapul szolgálhat az adóösszeg levonásának megtagadásához.

Ha a szállító az új számla nyomtatvány alkalmazására való áttérés technikai nehézségei miatt 2012.04.01 -ig a régi formában nyújtja be a Társaságnak a számlákat, akkor legalább azt javasoljuk, hogy követeljék meg a számla kiállítását a pénznem neve. Például a pénznem neve kiegészíthető a megfelelő oszlopok nevével, vagy a számla táblázatos része után megjegyzésként feltüntethető. Ez megengedett. E tekintetben felhívjuk a figyelmét az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. július 26-i levelére, 03-04-11 / 127. 169. cikke a számlán további részletek feltüntetése nem tilos."

Szolgáltatás megrendelése

2012.02.06. - Új számla.

Az áfa változásának megértése 2017. október 1 -jétől - könyvvizsgálói cikk

1137. számú határozata

Kérdés: Kérjük, pontosítsa: melyik dátumtól lépnek hatályba az új számlák? Milyen dátumtól kell újra kinyomtatni a dokumentumokat az új formában? Melyik dokumentum alapján?

Válasz: Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának pontosításaiból (2012. január 31-i levél, 03-07-15 / 11. Sz. Levél) következik, hogy 2012. április 1-ig lehet jelentkezni új számla űrlapként (jóváhagyta az RF kormány 2011. december 26-i 1137. számú rendelete) és a régi forma (az Orosz Föderáció kormányának 2000. december 2-i 914. sz. rendeletével jóváhagyva).

Indoklás: Az Orosz Föderáció kormányának 1137. számú határozata, amelyet az „Orosz Föderáció jogszabályainak gyűjteményében” tettek közzé, 2012.01.16., 3. sz. 417. Az elfogyás (kihirdetés) tényleges dátuma 2012.01.30.

1996.05.06 -tól napjainkig az Orosz Föderáció kormányának egy személy és állampolgár jogait, szabadságait és kötelességeit érintő, a szövetségi végrehajtó szervek, valamint a szervezetek jogállását megalapozó jogi aktusai egyszerre lépnek hatályba. az Orosz Föderáció területén az első hivatalos közzétételük napjától számított hét napon belül, kivéve, ha magában a jogi aktusban más hatálybalépési sorrendet állapítanak meg.

Tekintettel arra, hogy a dokumentum hatálybalépésének időpontját a 2011. december 26 -i 1137. számú rendelet nem határozza meg, ma bizonytalanság áll fenn az új számlaformák bevezetésének időpontjával kapcsolatban.

E tekintetben az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma pontosításokat adott ki, amelyek szerint a pénzügyi osztály lehetségesnek tartja, hogy a következő adózási időszak kezdete előtt, azaz 2012. április 1 -jéig alkalmazzák a vonatkozó új formákat. dokumentumokat, valamint az Orosz Föderáció kormányának 914 -es számú rendelete által jóváhagyott formanyomtatványokat.

Ezért 2012.04.01. előtt nem kell újra begépelnie semmit. 2012. április 01 -től új számlaformákat kell alkalmazni.

Az U-Soft vállalatcsoport tanácsadó és jogi osztálya

Az Orosz Föderáció kormányának 1137. számú határozata: az áfa-okmányok kitöltésének árnyalatai

Az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i 1137. sz.

A dokumentum neve
Az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26 -i állásfoglalása N 1137
"Az általános forgalmi adó számítása során alkalmazott okmányok kitöltésének (vezetésének) nyomtatványairól és szabályairól"
Publikációs forrás
A dokumentumot nem tették közzé
Megjegyzés a dokumentumhoz
Az előzetes információk szerint ezt a dokumentumot közzé kell tenni az "Orosz Föderáció Jogszabálygyűjteményében", 3. szám, 2012.01.16. A publikációval kapcsolatos pontos információkat a folyóirat megfelelő számának nyomtatott megjelenése után tüntetik fel. A dokumentum használatával kapcsolatos további részletekért lásd a ConsultantPlus szakemberei által készített információkat.
Dokumentum szövege

AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ KORMÁNYA

A FORMÁKRÓL ÉS SZABÁLYOKRÓL
A HOZZÁADOTT ADÓ SZÁMÍTÁSÁBAN HASZNÁLT DOKUMENTUMOK TÖLTÉSE (FENNTARTÁSA)

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részének 169. cikkével összhangban az Orosz Föderáció kormánya dönt:
1. Jóváhagy:
az általános forgalmi adó számítása során használt számla nyomtatványát, és a kitöltésének szabályait az 1. számú melléklet szerint;
a hozzáadottérték -adó számításaiban használt korrekciós számla formáját, valamint a 2. számú melléklet szerinti kitöltési szabályokat;
a hozzáadottérték -adó kiszámításánál használt beérkezett és kibocsátott számlák könyvelési naplójának formája, valamint a 3. függelék szerinti vezetésének szabályai;
az általános forgalmi adó számítása során használt vételi könyv formáját, vezetésének szabályait a 4. számú melléklet szerint;
a hozzáadottérték -adó kiszámításánál használt értékesítési könyv formáját, és annak 5. melléklet szerinti karbantartásának szabályait.
2. Megállapítani, hogy a jelen határozat hatálybalépése előtt kiállított számlákon a javításokat az eladó a számlák kiállításának napján megállapított módon végezze el.
3. A szövetségi végrehajtó testület felhatalmazást kapott az adók és illetékek területén történő ellenőrzésre és felügyeletre, hogy jóváhagyja a hozzáadottérték -adó tranzakciótípusok kódjait, amelyek szükségesek a beérkezett és kibocsátott számlák naplójának vezetéséhez.
4. Érvénytelennek ismerni az Orosz Föderáció kormányának a 6. számú függelék szerinti listája szerinti aktusait.

miniszterelnök
Orosz Föderáció
V. PUTIN

Keressen olcsóbban

A vállalatok gyakran használnak részleges levonásokat, hogy elkerüljék az adóellenőrzést abban az esetben, amikor az adóidőszak héáját javasolják visszaigényelni. A vállalat számára jövedelmezőbb egy ilyen levonást részekre bontani. A részletben történő levonás egy számlán történő igénylésekor azonban kérdések merülhetnek fel a vásárlási könyv kitöltésével kapcsolatban. Tekintsük a kitöltési mechanizmust, és mutassunk rá a lehetséges adózási kockázatokra.

Mint ismeretes, a levonásokra az Orosz Föderáció területén áruk vásárlásakor vagy az Orosz Föderáció területére történő áruk behozatalakor fizetett áfa összegét kell megfizetni, amennyiben ezeket az árukat áfaköteles ügyletekhez használják fel ( az áruk viszonteladása ilyen ügyletekre vonatkozik), miután azokat számlák alapján nyilvántartásba vették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikkének 2. pontja és 172. cikkének 1. pontja).

2015. január 1 -jétől az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 172. cikke, amely azt jelzi, hogy az Art. (2) bekezdésében előírt HÉA. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. §-a alapján az Orosz Föderáció területén vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások), tulajdonjogok vagy az Orosz Föderáció területére behozott áruk nyilvántartásba vételét követő három éven belül levonásra lehet benyújtani.

Az adójogszabályok ugyanakkor nem tiltják az áfa részleges levonásra történő elfogadását.

Ezzel az orosz pénzügyminisztérium is egyetért.

Az Orosz Föderáció Kormányának 2011. december 26 -i rendeletének 1137. sz

Tehát a pénzügyi osztály a 2015. április 9-én kelt, 20293-03-07-11 számú levelében tudomásul vette, hogy az egy számla alapján történő áfa levonási elfogadása részenként különböző adózási időszakokban a nyilvántartásba vételt követő három éven belül. áruk (építési munkák, szolgáltatások), az állóeszközök, a szerelési berendezések és (vagy) az immateriális javak kivételével, nem mond ellent az Orosz Föderáció adótörvényének normáinak.

Hogyan van szükség ilyen helyzetben a bevásárló könyv kitöltésére?

Az általános forgalmi adó kiszámításához használt beszerzési könyv kitöltésének szabályait (a továbbiakban: a vételi könyv kitöltésének szabályai) az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i 1137. számú rendelete hagyta jóvá.

A beszerzési könyv kitöltésére vonatkozó szabályok 6. pontjának "t" alpontja előírja, hogy a beszerzési könyv 15. oszlopa feltünteti az áruk (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjogok költségeit, a 9. oszlopban feltüntetett "Összes fizetendő" sorban. számla, és átutalás esetén a fizetés összege, részleges fizetés a közelgő termékértékesítés miatt (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), tulajdonjog átruházása - az átutalt összeg, részleges fizetés a számlán, beleértve áfa.

A hozzáadottérték-adó kiszámításánál használt számla összeállítására vonatkozó szabályok 5. pontja1 viszont előírja, hogy a "Fizetendő teljes összeg" sort ki kell tölteni a vásárlási könyv, az értékesítési könyv összeállításához, valamint a függelékekben előírt esetekben. 4. és 5. sz. Az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26 -i rendeletéhez, 1137. sz.

Így a 9. oszlop adatai átkerülnek a beszerzési könyv 15. oszlopába a számla "Teljesen fizetendő" sorába.

A vásárlási könyv 15. oszlopának kitöltésekor nincsenek kivételek a részleges áfalevonás esetei között.

Így a fenti al szó szerinti olvasatát követve. A beszerzési könyv kitöltésére vonatkozó szabályok 6. "T" pontja, a beszerzési könyv 15. oszlopában lévő részleges levonási nyilatkozattal az áruk (építési munkák, szolgáltatások) teljes költségét tükröznie kell, amelyet a megfelelő számlán kell feltüntetni. a 9. oszlopban a "Fizetésért összesen" sorban.

Annak az adózónak, aki a termék költségét csak a levonható áfa tekintetében tükrözte, fel kell készülnie bizonyos adókockázatokra. Értékeljük őket az adófizető szempontjából negatív hatás szempontjából.

Az adóhatóság által a héa levonásának megtagadása kockázatának értékelése

A bevásárlási könyvet az Art. 1. pontja nem írja elő. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 172. cikke alapján a levonásra szánt adót elfogadják, illetve az adólevonáshoz való jog nem kapcsolódik a kitöltés helyességéhez. Ezt az álláspontot erős bírói gyakorlat is megerősíti (lásd például az Uráli kerület FAS 2013. április 18-i állásfoglalásait, F09-3460 / 13. Sz., A47-8212 / 2012. Sz. 2013. február 12. az A65 -14995/2012 sz. ügyben, a moszkvai körzet FAS 2013. január 17. az A40-40046 / 12-99-216 sz. ügyben).

szerinti büntetőeljárás kockázatának értékelése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. pontja a vásárlási könyv kitöltésére vonatkozó szabályok megsértése miatt

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke előírja a felelősséget a bevételek és (vagy) kiadások és (vagy) adózási tárgyak elszámolására vonatkozó szabályok súlyos megsértéséért. E cikk alkalmazásában az ilyen jogsértés az elsődleges dokumentumok hiányát, vagy a számlák, számviteli nyilvántartások vagy adóelszámolás hiányát jelenti, szisztematikus (naptári év során kétszer vagy többször) idő előtti vagy helytelen tükrözést a számviteli számlákon, az adószámviteli nyilvántartásokban valamint az üzleti tranzakciók, készpénz, tárgyi értékek, immateriális javak és pénzügyi befektetések jelentésében.

Az ÁFA számításnál használt beszerzési könyv, a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke, nem említik.

Fontolja meg, hogy a beszerzési könyv besorolható-e adókönyvek közé.

Az "adószámviteli nyilvántartás" fogalma az Orosz Föderáció adótörvényének 23. fejezetében található, "Személyi jövedelemadó". Tehát az Art. A Kódex 230. cikke szerint az adóügynökök nyilvántartást vezetnek az egyének által az adózási időszakban kapott jövedelmekről, a magánszemélyeknek nyújtott adólevonásokról, a számított és visszatartott adókról az adószámviteli nyilvántartásokban.

Az „adószámviteli nyilvántartás” fogalmát az Orosz Föderáció adótörvényének 25. „Vállalati nyereségadó” című fejezete is ismerteti. Az Art. 313. §-a alapján, ha a számviteli nyilvántartások az adóalap megállapításához nem tartalmaznak elegendő információt, az adózónak joga van az alkalmazott számviteli nyilvántartásokat önállóan részletekkel kiegészíteni, ezáltal adószámviteli nyilvántartást képezni, vagy önálló adókönyvi nyilvántartást vezetni.

Az áfa kiszámításához azonban nem került megállapításra adónyilvántartási kötelezettség. Ugyanakkor sem az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében, sem az Orosz Föderáció kormányának 1137. számú rendeletében a vásárlási könyv nem szerepel adónyilvántartásként.

Ezenkívül az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3 / számú rendeletével jóváhagyott, a hozzáadottérték-adóval kapcsolatos adóbevallás kitöltésére vonatkozó eljárás 4. pontjában. [e -mail védett], jelezni kell, hogy a nyilatkozatot az értékesítési könyvek, a vásárlási könyvek és az adózó (adóügynök) számviteli nyilvántartásaiból származó adatok, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott esetekben, az az adózó (adóügynök) adószámviteli nyilvántartásából származó adatok.

Így, amint az a fenti normából következik, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat elkülöníti a "vásárlási könyv" és az "adónyilvántartás" fogalmát.

A fentiekből következik, hogy a vásárlási könyv hibás vezetése miatt az adóalany felelősségre vonása nem indokolt.

Van azonban egy másik nézőpont is ebben a kérdésben. Így a Moszkvai Körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2013. november 29-én kelt F05-15210 / 2013 számú határozatában jelezte, hogy a vásárlási könyv és az értékesítési könyv nem elsődleges dokumentumok, amelyek a vonatkozó ügyletek rögzítését szolgálják, hanem valójában adószámviteli nyilvántartások, amelyek adatait elsődleges dokumentumok alapján alakítják ki.

Ennek ellenére a bíróság ebben az esetben nem az adózó adókötelezettségre vonásának kérdését vette figyelembe, hanem rámutatott az adóhatóság azon kötelezettségére, hogy ellenőrizze a vételi és eladási könyveket és az elsődleges dokumentumokat.

Cikk alkalmazásával kapcsolatos viták tekintetében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. pontja a vásárlási könyv vezetésére vonatkozó szabályok megsértése esetén a bíróságok pozitív döntéseket hoznak az adózó számára (lásd például a FAS Volgo-Vyatka kerület június 30-i állásfoglalásait, 2006, az A79-15564 / 2005. Sz. Ügyben, az északnyugati kerület FAS, 2006. május 31., Az A56-22693 / 2005. Sz. Ügy).

Megjegyezzük, hogy a gyakorlat ebben a kérdésben a 2006 -os és korábbi időszakra vonatkozik. A későbbi választottbírósági gyakorlatot a szerző nem találta meg. Ez arra utalhat, hogy az adóhatóság nem nyújt be követeléseket, ha olyan tények derülnek ki, amelyek a vásárlási könyv vezetésére vonatkozó szabályok megsértésére utalnak.

Így annak valószínűsége, hogy az adófizetőt felelősségre vonják az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke a vásárlási könyv 15. oszlopának helytelen kitöltése miatt a becslések szerint az átlagos szint alatt van.

Az adóbevallásban szereplő hibákért való felelősségre vonás kockázatának értékelése

Az áfa-nyilatkozatot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3 / [e -mail védett] A nyilatkozat nyomtatvány többek között a 8. szakaszt tartalmazza, amely a vásárlási könyvből származó információkat tükrözi.

Az ÁFA bevallás 8. rovatának 170. sorában a beszerzési könyv 15. oszlopban szereplő adatai szerepelnek, ennek megfelelően, ha az igényelt levonás tekintetében a beszerzési könyv 15. rovatát töltik ki, az áruk (munka, szolgáltatások) az adózó nyilatkozatának 170. sorában csak részben fog megjelenni.

Ugyanakkor az ügyfél nyilatkozatának 9. szakaszában, 160. sorában az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) költségeit teljes mértékben tükrözni kell, mivel a jogszabály nem rendelkezik az ÁFA részleges megfizetéséről.

Így az adóhatóság ebben az esetben az adózó bevallása és a szerződő fél nyilatkozata adatainak összehasonlítása során az adóbevallás kitöltésekor hibára juthat.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem ír elő külön szankciókat az adóbevallás kitöltésének hibáira.

Az adóbevallást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke nem határozza meg.

Következésképpen nincs adókötelezettség az adóbevallás kitöltésével kapcsolatos hibák miatt, amelyek nem vezetnek hiányos adófizetéshez (lásd az Északnyugati kerület FAS 2007. november 19-i állásfoglalását az A42-3678 / 2006. Sz. ).

Megjegyezzük azonban, hogy a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 88. §-a szerint, ha az íróasztali ellenőrzés hibákat tárt fel az adóbevallásban (számításban) és (vagy) ellentmondásokat tárt fel a benyújtott dokumentumokban szereplő információk között, vagy az adóalany által közölt adatokban és a benne foglalt információkban ellentmondásos. ha az adóhatóság birtokában lévő dokumentumokban és az adóhatósághoz beérkezett információk az adóellenőrzés során kiderültek, az adózót erről tájékoztatják azzal a kötelezettséggel, hogy öt napon belül meg kell adni a szükséges magyarázatokat, vagy meg kell tenni a megfelelő korrekciókat. határidő.

Így az adózói nyilatkozat és a szerződő fél nyilatkozata adatainak összehasonlításakor az adóhatóság olyan hibákat tárhat fel, amelyek magyarázatot igényelnek.

Tehát még egyszer hangsúlyozzuk, hogy a vásárlási könyv 15. oszlopában szereplő levonás részleges kimutatásával az áruk (munka, szolgáltatások) teljes költségét tükrözni kell, amelyet a megfelelő számla 9. oszlopában a sorban kell feltüntetni. Összesen fizetendő".

Ha az adózó kitöltötte a beszerzési könyv 15. oszlopát az igényelt levonással kapcsolatban, az áfa levonásának megtagadásának kockázatait, valamint az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. pontja a vásárlási könyv helytelen regisztrálása és az adóbevallásban szereplő hibák miatt nem magas.

nyomtatott változat

1137 ÉVE KRISZTUS SZÜLETÉSÉTŐL

Irodájában Geoffrey Giovigny selyemkereskedő két látogatót fogadott. Egy magas férfi szolid ruhában és egy magas, fiatal, szőke nő, aki bár félénk volt, rejtett méltósággal és önbizalommal viselkedett, cseppnyi önelégültség nélkül. A tanoncok elképedtek, amikor megtudták, hogy egy szobában fog aludni a mester gyermekeivel.

Egyébként a látogatók sokkal kisebb érdeklődést váltottak ki, mint általában az újonnan érkezők Palermóban: a város tele volt pletykákkal, és minden vendég hozott valami friss történelmet.

Október végén Roger király kudarcot vallott Rignanóban, és csodával határos módon, a védőszentek segítségével, sértetlenül megúszta a csatateret. Visszavonulása után új erőkkel ismét ostrom alá vette Nápolyt, visszafoglalta Beneventót és Monte Cassinót, kiűzte ellenségét Vibald apátot Olaszországból, és elérte, hogy barátját nagy apátság vezetőjévé válasszák. Most már csak Puglia ellenzi Rogert, és ő jól el tudná játszani a választottbíró szerepét a rivális pápák vitáiban. Szicília diadalmaskodott.

A második emelet faburkolatú helyiségében Everard, Wanda és Wollstrap ültek, unalmasnak tűntek az ablakon kívül, mint egy decemberi nap.

Azért jöttünk Önhöz - mondta az operatív ügynök -, mert az adatbank információi szerint Ön a legalkalmasabb személy a közelgő küldetésre.

Volstrap gyakran pislogott, miközben a borospoharat bámulta.

ÉN VAGYOK?! Uram, minden tisztelettel önnek, most, hogy rohamosan zuhanunk egyik válságból a másikba, és ugyanazok a reménytelen viccek nem megfelelőek.

Wollstrap volt az egyetlen a városban, aki előző látogatásakor látta Everardot, és a legutóbbi mentési művelet során kétszer is visszahívták az egyeztetésre.

Everard fanyarul kuncogott.

Remélem, nem lesz szükség kétségbeesett bátorságra. Terveink között szerepel egy utazás a középkorban, és szükségünk van egy személyre - találékony, tapintatos és alaposan ismeri ezt a korszakot. Mivel a tervem nem biztos, hogy megvalósítható, nem megyek bele a részletes magyarázatokba. Szeretném kamatoztatni tudását, feltenni néhány kérdést és meghallgatni ötleteit. Ön ezekben az években nagyon keményen dolgozott az őrjáratért, nap mint nap megteremtette a szükséges kapcsolatokat, és lefektette az alapokat a bázis létrehozásához ebben a városban... - És ez akkor fog megtörténni, amikor Szicília belép aranykorába, és sok időutazót vonz. egy újjáélesztendő jövőből." - Ezenkívül remek munkát végzett az utolsó műveletben.

Kösz. Mademoiselle... Tumberly?

Egyelőre ülök és hallgatlak - mondta az asszony. - Megpróbálom gondolatban rendezni az enciklopédiát, amelyet nemrég toltak belém.

Valójában csak néhány ember ismeri ezt az időszakot - folytatta Everard. - Mármint ennek a korszaknak a mediterrán vidékére. A kínai, perzsa és angliai ügynökök kevés hasznot hoznak, ráadásul most már elég gondjuk van a bázisukon. Néhány munkatársunk, akik ismerik ezt az időszakot, nincsenek felkészülve egy olyan expedícióra, ahol bármi megtörténhet. Például egy olyan személy, aki képes megbízható forgalomirányítóvá válni, teljesen nélkülözheti azokat a tulajdonságokat, amelyekre Sherlock Holmesnak szüksége volt.

Wolstrap végül halványan elmosolyodott, jelezve, hogy megfogta a célzást.

Szükségünk van valakire, aki véleményünk szerint alkalmas a feladatra, és nem mindegy, hogy jelenleg milyen státuszban van a járőrszolgálat. De először is, ismétlem, részletesen szeretném megkérdezni Önt.

Az ön szolgálatára állok – felelte Wollstrap alig hallhatóan.

Már a homályban is észrevehető volt, milyen sápadt az arca.

Az ablakokon kívül a szél üvöltött, és az ég, szürke, mint a farkas bőre, esőpatakokat öntött a földre.

Amikor megérkezett az információ, hogy kudarcot vallottunk, ön maga lépett kapcsolatba más ügynökökkel, és emlékezetkiképzésben vett részt” – mondta Everard. - Ez okot ad arra, hogy nagy reményeket fűzzek hozzád. Ha jól értem, az volt a célod, hogy részletes képet készíts az eseményekről, abban a reményben, hogy új fordulópontot határozhatsz meg vele.

Wollstrap bólintott.

Igen Uram. Igaz, nem hízelegtem magamnak, hogy meg tudom oldani ezt a problémát. És megtettem, bevallom, nem teljesen érdektelenül. Szerettem volna ... megszerezni a helyzetemet.

Wanda és Everard látta, ahogy megborzong.

A valóságnak ez a torzulása hidegre és magányra ítélt bennünket.

Igen, ez így van - suttogta Wanda.

Oké, a középkori történelem szakértője voltál, mielőtt a járőr felvette - mondta Everard. Mért kimondottan, hivalkodó pedánsan beszélt. „A történelem valódi változatának szilárdan be kell ágyazódnia az emlékezetébe.

Elég kemény - erősítette meg Wollstrap. - De bár egyszer számtalan egyedi tényt ismertem, ezek jelentős részét már rég elfelejtették. Mi értelme emlékezni például arra, hogy a rignanói csatára 1137. október 30 -án került sor, vagy III. Innocente pápát Lothario de Conti di Señi néven keresztelték meg? Pedig minden kisebb kezdeti tény felbecsülhetetlen lehet, ha hiányos adatbázisok állnak rendelkezésünkre. Kértem, hogy küldjön ide egy pszichotechnikust, hogy segítsen helyreállítani az emlékezetemet.

Volstrap elfintorodott. Sem maga a folyamat, sem annak eredménye nem volt kellemes. Hosszú időbe telt, amíg visszatér normális állapotába.

Én pedig - folytatta Wollstrap - összehasonlítottam a visszanyert adatokat a kollégák kutatásával, információt és ötleteket cseréltem velük. Ez minden. Amikor megérkezett, egy részletes beszámolón dolgoztam.

Hallani fogjuk tőled - mondta Everard. - Még nálunk sem végtelen az élet. A központnak adott információ azt jelzi, hogy megtalálta a rejtvény helyes kulcsát, de néhány kétértelműség továbbra is fennáll. Mondd el nekünk.

Wolstrap keze kissé megremegett, miközben ajkához emelte a serleget.

Ez bárki számára nyilvánvaló” – válaszolta Wollstrap. - III. Honorius pápa utódja azonnal IV. Celesztin lett.

Everard bólintott.

Igen, ez nagyon furcsa. De véleményem szerint elképzelései vannak arról, hogy mi okozta ezeket az eseményeket.

Wanda megmozdult a székében.

Bocsásson meg - mondta a lány. - Még mindig zavarban vagyok a nevek és a dátumok miatt. Amikor van időm gondolkodni, sikerül időrendben rendeznem az eseményeket, de nem könnyű megértenem azok lényegét. Felvilágosítanátok?

Everard kézen fogta Wandát – talán ez a kézfogás jobban bátorította, mint Wandát, és belekortyolt a borba, ami kellemes melegséggel töltötte el.

Ez a te részed – mondta Wollstrapnek.

Wolstrap megszólalt, és a visszafogott ember hirtelen magabiztos és energikus lett. A középkor története volt az igazi szerelme.

Hadd kezdjem mostantól. Külsőleg az események úgy haladnak, ahogy kell. Henrik, Szent Római császár 1194 -ben házassággal szerezte meg Szicíliát, és a hadsereg, úgymond, megerősítette a szigetre vonatkozó állítását. Ugyanebben az évben született II. Frigyes fia és örököse. III. Innocent pápa lett 1198 -ban. Sok szempontból ő volt az egyik legerősebb ember, aki valaha is ült a trónon Szent Péter-templomban, és a pápák egyik legrosszabb alakja volt, bár nem mindig saját hibájából. Idővel azt fogják írni Innocent III-ról, hogy különösen kitüntette magát, három civilizációt, három kultúrát pusztított el. Uralkodása alatt Konstantinápolyt elfoglalták a negyedik keresztes hadjáratban, és bár a Keleti Birodalom végül az ortodox görög személyében kapta meg a legfőbb hatalmat, ez csak egy képernyő volt. Innocentius III keresztes hadjáratra szólított fel az albigensek ellen, ami véget vetett a Provence -ban kialakult dicsőséges kultúrának. Hosszú rivalizálása II. Frigyessel, az egyház és az állam konfrontációja végzetesen aláásta a sokoldalú és toleráns társadalom alapjait Szicíliában, ahol ma vagyunk.

III. Innocent 1216 -ban meghalt. Utódja a szintén energikus és határozott természetű Honorius III. Háborút vívott az albigensekkel, és mindenhol kiemelkedő szerepet játszott a politikában, de úgy tűnik, Frigyessel megállapodott. Honorius 1227 -es halála után azonban az egyensúly megbomlott.

Gergelynek kellett átvennie a néhai pápa helyét, és 1241 -ig hatalmon kell maradnia. A következő kiválasztott IV. Celesztin lett, de még abban az évben meghalt, mielőtt felszentelték volna. Aztán IV. Innocentuson volt a sor, aki folytatta a harcot Frigyes ellen.

De nincs Gregorynk.

Celestine közvetlenül követi Honoriust. Gyengeelméjű és határozatlan vezető a birodalom ellenfeleinek táborában, és végül Frigyes diadalmaskodik. Egy másik apa lesz a bábja.

Wollstrap kortyolt egyet a borából. A szél üvöltött az ablakon kívül.

Értem – suttogta Wanda. - Igen, most már megértem mindezek az események összefüggését, amelyekről tanultam. Szóval Gergely pápa hiányzó láncszem?

Nyilvánvaló, mondta Everard. - A történelem során nem fejezte be a háborút Frigyessel, de tizennégy évig ellenségeskedett vele, és ez jelentősen megváltoztatja a dolgokat. Makacs kurva. Ő hozta létre az inkvizíciót.

Átvette a szokás, és ő is múlt időben beszélt.

A tizenharmadik század volt az a század, amelyben a középkori társadalom elvesztette eredeti szabadságát, toleranciáját és társadalmi mobilitását. Az eretnekeket felégették, a zsidókat gettókba hajtották, ha nem irtották ki vagy űzték ki az országból, a parasztok, akik bizonyos jogokat mertek követelni, ugyanilyen sorsra jutottak. És mégis... ez a mi történetünk.

A reneszánszhoz vezet – mondta élesen Everard. - Kétséges, hogy a most ránk váró világot részesítenénk előnyben. De neked ... Sikerült nyomon követni a történteket, mi lesz Gergely pápával?

Csak néhány tipp és gondolat – válaszolta tétován Wollstrap.

Na gyere!

Wollstrap Wandára nézett.

"Ő jobban vonzza az embereket, mint én" - mondta Everard.

Wollstrap válaszolt, és inkább Everardhoz szólt:

Eredetéről a krónikák kevés információval szolgálnak. Már tiszteletre méltó korban bemutatják őket Gergelynek, amikor elvitte a tiarát, és érettebb idős koráig élt, élete utolsó napjaiig aktív maradt. A források nem közlik születésének dátumát. Később az egyházi krónikások becsléseket adtak huszonöt év különbséggel. A járőr eddig furcsa módon nem tartotta szükségesnek az ezzel a személlyel kapcsolatos tényállás megállapítását. Valószínűleg senkinek nem jutott eszébe ilyesmi, természetesen nekem sem.

Csak annyit tudunk, hogy Ugolino Conti di Segni néven keresztelték meg, és Anagni város nemességéhez tartozott. Vérkapcsolata Innocentius III -val nem kizárt.

„Conti! - villant át Everard fején. - Anagni! "

Mi a baj, Mans? - kérdezte Wanda.

Oké, csak találgatás - motyogta. - Kérem folytassa.

Wollstrap vállat vont.

Oké – mondta. - A tervem a következő volt: szükséges volt feltárni a gyökereit, és ennek érdekében elkezdtem kutatni. Születésének dátumát senki sem tudta megállapítani. Következésképpen ebben a világban valószínűleg nem is létezett. De találtam egy dátumot az emlékezetembe temetve. Nekem az egyik ügynök segített, aki maga is csak hallomásból ismerte ezt a történetet. Az ügynöknek Gregory uralkodása alatt kellett dolgoznia. Úgy döntött, hogy a nyaralását egy korábbi időszakban tölti, és ... Röviden, a mnemonika segítségével meghatározta Gregory születési évét és a szüleit. Mint néhány történész később írta, 1147 -ben született Anagniban. Következésképpen a pápa kilencven évet élt. Apja Bartolomeo, anyja pedig Ilaria a Gaetano klánból. Wollstrap egy pillanatra elhallgatott.

Csak ennyit tudom felhívni a figyelmedbe. Attól tartok, hogy túl sok energiát fordítottál egy ilyen kis termés betakarítására.

Everard bámult az árnyékos térbe. Az eső ömlött a ház falán. - Hűvös hideg került a ruhák alá.

Nem, - lehelte, - te talán pontosan azt az utat támadtad meg, amelyre szükségünk van. Everard összerezzent. - Többet kell megtudnunk arról, hogy mi sült ki mindebből. Szükségünk lesz egy -két operatív személyre, akik képesek behatolni a helyzetbe. Számítottam az események ilyen fordulatára, és számítottam rád, bár az utolsó pillanatig nem tudtam pontosan, hova és mikor kell cserkészeket küldenünk. Be kell fejezniük a feladatot, és semmilyen módon nem eshetnek bajba. Szerintem ti ketten vagytok a tökéletes választás. biztos vagyok benned.

"Attól tartok, Wanda, hogy ti ketten ..." - sikerült elgondolkodnia.

Sajnálom? - mondta Wollstrap nehezen.

Wanda felpattant a székről.

Mance, tényleg ezt döntötted ?! – kiáltott fel vidáman.

Everard nehézkesen felemelkedett a helyéről.

Úgy gondolom, hogy együtt többet tudhat meg az eseményekről, mint egyedül, különösen akkor, ha a kereséseket két oldalról, egy férfiból és egy nőből hajtják végre.

Ha szerencséje van, megtalálja a szükséges bizonyítékokat, de ez nem lesz elég. A negatív eredmények kizárva. Gregory vagy soha nem született, vagy fiatalon halt meg, vagy valami ilyesmi. Ezt neked kell megtudnod. A jövőben szándékozom cselekedni a te időddel kapcsolatban, abban a korszakban, amikor Frigyes hatalmának rendelte alá az egyházat.

(az Orosz Föderáció Kormányának 2013. február 28 -i N 446, 2013.24.10. N 952, 2014. 07. 30 -i N 735., 2014. 11. 29 -i N 1279., 05.05. 25/2017 N 625)

Az állásfoglalás teljes szövegének letöltése (zip archívum, 90 kb méret)

A FORMÁKRÓL ÉS SZABÁLYOKRÓL
SZÁMÍTÁSOKBAN HASZNÁLT DOKUMENTUMOK TÖLTÉSE (FENNTARTÁSA)
ÁFA

A változó dokumentumok listája
(az Orosz Föderáció kormányának 2013. május 28 -i határozatával módosítva, N 446,
2013.10.24., N 952, 2014.07.30., N 735, 2014.11.29., N 1279, 2017.5.25.

(részlet)

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részének 169. cikkével összhangban az Orosz Föderáció kormánya dönt:
1. Jóváhagyás:
az általános forgalmi adó számítása során használt számla nyomtatványát, és a kitöltésének szabályait az 1. számú melléklet szerint;
a hozzáadottérték -adó számításaiban használt korrekciós számla formáját, valamint a 2. számú melléklet szerinti kitöltési szabályokat;
a hozzáadottérték -adó kiszámításánál használt beérkezett és kibocsátott számlák könyvelési naplójának formája, valamint a 3. függelék szerinti vezetésének szabályai;
az általános forgalmi adó számítása során használt vételi könyv formáját, vezetésének szabályait a 4. számú melléklet szerint;
a hozzáadottérték -adó kiszámításánál használt értékesítési könyv formáját, és annak 5. melléklet szerinti karbantartásának szabályait.
2. Határozza meg, hogy az eladó a jelen határozat hatálybalépésének időpontja előtt kiállított számlákon korrigálja az ilyen számlák kiállításának napján megállapított módon.
3. Az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv jóváhagyja a beérkezett és kiállított számlák nyilvántartásához szükséges általános forgalmi adó ügylettípusainak kódjait.
4. Az Orosz Föderáció kormányának cselekvéseit érvénytelennek ismerni az alábbi lista szerint.

miniszterelnök
Orosz Föderáció
V. PUTIN

Függelék N 6
a kormányrendelethez
Orosz Föderáció
2011. december 26 -án kelt N 1137

TEKERCS
AZ OROSZ SZÖVETSÉG KORMÁNYÁNAK ELVESZETT TÖRVÉNYEI

1. Az Orosz Föderáció kormányának 2000. december 2 -i rendelete N 914 "A beérkezett és kibocsátott számlák, vásárlási könyvek és értékesítési könyvek naplózására vonatkozó szabályok jóváhagyásáról a hozzáadottérték -adó kiszámításakor" (az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai) , 2000, N 50, 4896. o.).
2. Az Orosz Föderáció kormányának 2001. március 15 -i rendelete N 189 "Az Orosz Föderáció kormányának 2000. december 2 -i kormányrendeletének módosításáról N 914" (Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2001, N 13, 1248. cikk).
3. Az Orosz Föderáció kormányának 2002. július 27 -i rendelete N 575 "Az Orosz Föderáció kormányának 2000. december 2 -i rendeletének N 914 módosításáról és kiegészítéséről" (Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2002, N 31., 3121. cikk).
4. Az Orosz Föderáció kormányának 2004. február 16 -i rendelete N 84 "Az Orosz Föderáció kormányának 2000. december 2 -i kormányrendeletének módosításáról N 914" (Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2004, N 8, 669. cikk).
5. Az Orosz Föderáció kormányának 2006. május 11-i N 283 „Az Orosz Föderáció kormányának 2000. december 2-i N 914. számú rendeletének módosításáról” szóló rendelete (Az Orosz Föderáció jogszabályainak gyűjteménye, 2006, N 21, 2261. cikk).
6. Az Orosz Föderáció kormányának 2009. május 26 -i rendelete N 451 "Az Orosz Föderáció kormányának 2000. december 2 -i kormányrendeletének módosításáról N 914" (Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2009, N 22, 2727. cikk).