Az értékcsökkenés lineáris számítási módszere a PBU 18/02 szerint kiegyenlíti az átmeneti különbségeket. A cikk képleteket és számítási példákat tartalmaz, teljes referenciakönyveket a tárgyi eszközökről ingyen.
Az értékcsökkenés egyszerű kiszámításához javasoljuk, hogy töltse le:
Számítsa ki az értékcsökkenést
1. lépés. Határozza meg az objektum használati időtartamát (SPI).
Az SPI az a becsült idő, amely alatt az objektumot az üzleti életben használják. A tárgyi eszköz SPI-jét az üzembe helyezéskor határozzák meg, és a vezető utasítása szerint rögzítik.
Az SPI módosítására a jövőben csak a számviteli jogszabályokban közvetlenül előírt esetekben van lehetőség (befejezés, kiegészítő felszerelés, korszerűsítés, rekonstrukció).
A jutalék a lineáris értékcsökkenés élettartamát a következők alapján határozza meg:
1. példa
LLC "Monolit" vásárolt egy céges autót a pénzügyi igazgatónak, és azt tervezi, hogy 5 évig fogja üzemeltetni. A "Monolit" vezérigazgatójának utasítására az autó SPI-jét 5 évre beépítette a könyvelésbe.
Ha a számvitelben és az adószámvitelben a tárgyi eszköz SPI-je eltérő, akkor a PBU 18/02 szerint átmeneti eltérések lesznek. Ez további munkafolyamatokat és új tranzakciókat hoz létre.
2. példa
Folytassuk az első példával, és tegyük fel, hogy az adóelszámolásban egy autó STI-je 7 évtől 10 évig terjed. Ebben az esetben a számviteli értékcsökkenés minden hónapban meghaladja az adóamortizációt. Az eltérő havi kiadások átmeneti különbségek elszámolását eredményezik.
Az alábbi ablakban egy mintarendelés látható különböző SPI-hez, letöltheti.
A további munkaerőköltségek elkerülése érdekében ugyanazt a PIE-t határozhatja meg a könyvelés és az adózás számára.
3. példa
Folytassuk a második példával, és tételezzük fel, hogy az autó műszakilag 20 évig használható minden egyéb korlátozás nélkül. Ilyen helyzetben a "Monolith" a megrendelésben ugyanazt az időszakot jelezheti a számviteli és adózási lineáris értékcsökkenéshez - például 8 év.
2. lépés. Határozza meg az éves értékcsökkenési kulcsot!
4. példa
Folytassuk a harmadik példával. Ha az autó STI 8 év, akkor a lineáris értékcsökkenés éves mértéke 12,5% (1/8 év x 100%).
3. lépés
Egy tárgy költségét a könyvelésben az üzembe helyezéskor határozzák meg, és a tárgy átvételének és működőképes állapotba hozatalának minden költségéből képezik, beleértve a vásárlás, szállítás, telepítés költségét, a vissza nem térítendő adókat, vámokat. stb. Az 1. táblázatban talál további részleteket arról, hogy mi képezi egy tárgy költségét.
Asztal 1. Egy tárgy amortizációs költsége lineáris alapon
|
Költségek |
Tárgy költség |
|
|
Könyvelés |
Adózás |
|
|
Eladó díja |
Tartalmazza |
|
|
Egy objektum önálló létrehozásának költsége |
Tartalmazza |
|
|
Kiszállítási költség |
Tartalmazza |
|
|
Fizetés közvetítőknek és tanácsadóknak egy tárgy megvásárlásával kapcsolatban |
Tartalmazza |
|
|
Telepítési vagy beállítási költségek |
Tartalmazza |
|
|
Vámfizetések |
Tartalmazza |
|
|
Visszatérítendő áfa, visszatérítendő jövedéki adók |
Ne tartalmazza |
Ne tartalmazza |
|
Vissza nem térítendő áfa és jövedéki adó |
Tartalmazza |
|
|
Kötelező járulékok a GPT-hez, a kötelező egészségbiztosításhoz és az OSS-hez |
Tartalmazza |
|
|
Különbségek az objektum devizában történő fizetése miatt |
Ne tartalmazza |
|
4. lépés. Határozza meg a lineáris értékcsökkenés éves összegét - a képlet segítségével:
5. példa
Folytassuk a negyedik példát, és tegyük fel, hogy az autó könyv szerinti értéke üzembe helyezéskor 600 000 rubel. Ezután az autó éves értékcsökkenése 75 000 rubel. (12,5% × 600 000 rubel).
5. lépés. Határozza meg a havi értékcsökkenést.
Ehhez el kell osztani a lineáris értékcsökkenés éves összegét 12-vel.
6. példa
Ha folytatjuk az ötödik példát, akkor a havi értékcsökkenés 6250 rubel lesz. (75 000 rubel / 12 hónap). Tegyük fel, hogy az autót 2018 szeptemberében helyezték üzembe. A Monolit könyvelő így fogja tükrözni a tranzakciókat a könyvelésben.
A létesítmény 2018 szeptemberi üzembe helyezésének időpontjában:
Terhelés 01 Jóváírás 08
2018 októbere óta minden hónapban:
Terhelés 26 Jóváírás 02
A befektetett eszközök költségeinek adóelszámolásban történő leírása a diagramon látható:
Az adószámvitelben az értékcsökkenés kiszámításának lineáris módszere egy négy lépésből álló műveleti algoritmus.
Értékcsökkenés felhalmozása
1. lépés. Határozza meg az objektum SPI-jét.
Az adózásnál az értékcsökkenthető tárgyi eszköz SPI-jét a következők alapján határozzák meg:
Az Adótörvény összesen 10 értékcsökkenési csoportot ír elő, ezeket a 2. táblázat tartalmazza.
2. táblázat. SPI a lineáris értékcsökkenéshez
|
P / p sz. |
Értékcsökkenési csoport |
|
|
1 év - 2 év bezárólag |
||
|
2 év - 3 év bezárólag |
||
|
3 év - 5 év bezárólag |
||
|
5 év - 7 év bezárólag |
||
|
7 év - 10 év bezárólag |
||
|
10 év - 15 év bezárólag |
||
|
15 év - 20 év bezárólag |
||
|
20 év - 25 év bezárólag |
||
|
25 év - 30 év bezárólag |
||
A teljes érvényes OKOF osztályozó az alábbi ablakban látható.
Ha egy tárgyi eszköz OKOF kódja szerepel a Besorolásban, akkor azt az értékcsökkenési csoportjára adott SPI során értékcsökkenteni kell.
7. példa
Folytassuk az előző példákat, és feltételezzük, hogy a Monolith által vásárolt autó motortérfogata meghaladja a 3,5 litert. Az ilyen gépeket a 310.29.10.24 OKOF kód jelzi az 5. csoportban. Ez azt jelenti, hogy egy autó SPI-je 7 év és 10 év közötti időtartamra állítható be, ez 85 és 120 hónap közötti időtartam.
2. lépés. Határozza meg a havi értékcsökkenési kulcsot - a képlet szerint:
3. lépés Határozza meg, mennyibe kerül kezdetben a tárgyi eszköz.
Az 1. táblázatban olvashat arról, hogyan alakul egy objektum költsége.
4. lépés. Határozza meg a havi értékcsökkenést - a képlet segítségével:
8. példa
Ha folytatjuk a hetedik példát, és feltételezzük, hogy egy 600 000 rubel értékű autó esetében. Az adózás SPI-je 8 év (96 hónap), majd a havi értékcsökkenés 6250 rubel lesz. (1/96 hónap x 100% x 600 000 rubel).
Lineáris értékcsökkenési módszer magában foglalja a tárgyi eszköz értékének egyenlő arányú leírását a használat teljes időtartama alatt.
Vegye figyelembe, hogy az amortizáció egy tárgyi eszköz beszerzése vagy felépítése során felmerülő költségek fokozatos átcsoportosítása a késztermékek, áruk, munkák vagy szolgáltatások költségére. Más szóval, az építkezésre vagy ingatlanvásárlásra fordított pénz kompenzálására szolgál.
Az értékcsökkenési leírás levonása az ingatlan tényleges üzemeltetésének ideje alatt történik, kezdve a tárgyi eszköz használatba vételével összefüggésben a tárgyi eszköz tárgyának a társaság mérlegében történő kimutatásától kezdve az ingatlan nyilvántartásból való törléséig.
Négy módszer létezik az értékcsökkenés kiszámítására. Ezen módszerek egyike lineáris, a többi módszer nemlineáris. Megjegyzendő, hogy könnyű használhatósága miatt a gyakorlatban a lineáris módszer a legszélesebb körben alkalmazott módszer.
A lineáris értékcsökkenési módszer fő előnyei:
Könnyű számítás. A levonások összegének számítását az ingatlan üzemeltetésének megkezdésekor csak egyszer kell elvégezni. A kapott összeg a működés teljes időtartama alatt azonos lesz.
Ingatlanérték-leírások pontos elszámolása. Az értékcsökkenési leírás minden egyes objektumra vonatkozik (ellentétben a nem lineáris módszerekkel, ahol az értékcsökkenést az értékcsökkenési csoportba tartozó összes objektum maradványértékére számítják fel).
A költségek egyenlő arányú átcsoportosítása a költségekkel. A nemlineáris módszerekkel a kezdeti időszakban az értékcsökkenési leírások nagyobbak, mint a következő időszakban (a leírás csökkenő sorrendben történik).
Előnye, hogy a jogszabályok lehetőséget adnak ennek a módszernek a számvitelben és az adózásban történő alkalmazására is, amivel elkerülhető a PBU 18/02 szerinti eltérések előfordulása.
A lineáris módszer kényelmesen használható olyan esetekben, amikor a tervek szerint az objektum ugyanazt a profitot hoz a használat teljes időtartama alatt.
A lineáris módszer fő hátrányai:
A módszert nem célszerű alkalmazni a gyorsan avuló berendezésekre, mivel azok költségének arányos leírása nem biztosítja a cseréhez szükséges erőforrások megfelelő koncentrációját. A gyártóberendezéseket a termelékenység csökkenése jellemzi, a működési évek számának növekedésével. Ennek eredményeként további karbantartási és javítási költségekre lesz szükség a meghibásodások és meghibásodások miatt. Addig pedig egyenletesen írják le az amortizációt, ugyanabban az összegben, mint a működés kezdetén, mivel nincs más lineáris módszer. Az ingatlanadó összesített összege annak az ingatlannak a teljes élettartama alatt, amelyre a lineáris módszert alkalmazzák, magasabb lesz, mint a nemlineáris módszerek esetében. Azok a vállalkozások, amelyek a termelési eszközök gyors frissítését tervezik, kényelmesebbnek találják a nemlineáris módszerek alkalmazását.
Bármely társaságnak joga van önállóan megválasztani az amortizációs levonások leírásának módját. A hatályos jogszabályok szerint a tárgyi eszközök tíz értékcsökkenési leírási csoportba sorolhatók, működésük időtartamától függően.
Ugyanakkor a lineáris értékcsökkenési módszert három csoportba tartozó épületekre, építményekre és átviteli eszközökre kell alkalmazni, nevezetesen:
VIII. csoport - 20-25 év élettartamú tárgyak;
IX. csoport - 25-30 éves élettartamú tárgyak;
X csoport - 30 évnél hosszabb élettartamú tárgyak.
A többi objektum esetében a szervezet választása szerint bármilyen értékcsökkenési leírási módszert alkalmazhat, amelyet a számviteli politika megrendelésében kell rögzíteni.
Ne feledje, hogy a lineáris értékcsökkenési módszer új ingatlanokhoz és korábban használatban lévő objektumokhoz is használható (művelet).
Az Art. 259. §-a alapján adószámviteli célokra az adóalanyok az értékcsökkenés leírására javasolt módszerek egyikét használhatják - lineáris vagy nemlineáris.
Lineáris értékcsökkenési módszer alkalmazása esetén a levonások összegét havonta és minden tárgyra külön-külön határozzák meg (a 259. cikk 2. cikke).
Az amortizációs összegek számítási módszerét a társaság működő számviteli politikájában konszolidálni kell. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy 8-10 grammos vagyon esetén. (építmények, épületek, immateriális javak, átviteli eszközök) csak a lineáris értékcsökkenési módszert szabad választani. Vegye figyelembe, hogy a szervezet által az értékcsökkenés adószámvitelben történő kiszámításának módszertana változhat, de csak a következő adóév elejétől. Ugyanakkor lehetőség van a nemlineáris módszert lineáris értékcsökkenési módszerre cserélni 5 évente (a 259. cikk 1. szakasza).
A havi amortizációs díjak összegének lineáris meghatározásához adatokkal kell rendelkezni az objektum kezdeti költségéről, meg kell határozni és ki kell számítani az amortizációs kulcsot.
1. Az objektum kezdeti költsége
Egy tárgy kezdeti költségét úgy számítják ki, hogy összeadják a beszerzési vagy építési költséget.
2. Hasznos élettartam (üzemidő)
A hasznos élettartam (üzemidő) megállapítása a befektetett eszközök jegyzékének (besorolásának) vizsgálatával történik, amelyben azok fel vannak osztva.
Ha az objektum nincs feltüntetve a listában, akkor működési idejét a szervezet határozza meg, attól függően, hogy:
várható használati idő;
becsült fizikai elhasználódás;
várható működési feltételek.
3. Az amortizációs kulcs képlete
Az éves értékcsökkenési kulcsot a következő képlet alapján számítjuk ki:
K = (1:n) * 100%,
ahol K az éves értékcsökkenési kulcs;
n az élettartam években.
Ha tudnia kell a havi értékcsökkenési kulcsot, akkor az eredményt el kell osztani 12-vel (az év hónapjainak száma).
4. Az értékcsökkenés lineáris elhatárolásának kiszámításának képlete a következő:
A = PS * K / 12,
ahol A a havi értékcsökkenési leírás összege;
PS - az ingatlan elsődleges értéke;
K - a 3. bekezdésben szereplő képlet szerint számított értékcsökkenési leírás.
A képletek alapján világossá válik, hogy a fő különbség e módszer között az ingatlan értékének egyenletes átcsoportosításában rejlik a vállalati költségek között.
Így a lineáris értékcsökkenési leírást akkor célszerű alkalmazni, ha a gazdasági tevékenység stabil, egyenletes nyereséget hoz, és nem igényli a tárgyi eszközök gyors leírását.
A lineáris számítás nem alkalmas a gyorsan elhasználódó tárgyak elhasználódásának kiszámítására, nagy intenzitású gyártási folyamatok esetén, valamint az ingatlanok idő előtti elavulása esetén.
Új termelés elsajátítása esetén javasolt az amortizáció leírásának lassítása; illetve azokban az esetekben, amikor a szervezetnél nem tapasztalható készpénzhiány, és az elavult eszközöket időben frissíteni tudja, a gyorsított értékcsökkenési leírás, a leállított berendezések, gépek, szerszámok stb. utólagos cseréjével lesz optimális.
Példa. Egyenes értékcsökkenési módszer
A szervezet 400 000 rubelért vásárolt könnyű járműveket. ÁFA nélkül.
A Besorolás szabályai szerint az autó a 3. gr.
A hasznos élettartam 48 hónap.
A havi / éves értékcsökkenési összegek kiszámításához meg kell határozni az éves értékcsökkenési kulcsot, majd az értékcsökkenési leírás összegét.
Éves amortizációs kulcs = 1/4 = 25%;
az amortizáció havi mértéke a lineáris módszerben, százalékban kifejezve = 1/48 = 2,083%.
Havi értékcsökkenés = 400 000 rubel. x 2,083% = 8332 rubel.
Éves értékcsökkenés = 400 000 RUB x 25% = 100 000 rubel.
Ha a tárgyi eszközök bekerülési értéke és a hasznos élettartam az adószámvitelben hasonlóra van beállítva, akkor a szervezet a havi ráfordítást azonos összegben számolja el az adóalap kiszámításakor.
Az amortizáció számításánál havi rendszerességgel kell standard könyvelést végezni, attól függően, hogy a tárgyi eszközt vagy az immateriális javakat hol használják fel. Az alkalmazott számlák nem csak az értékcsökkenthető ingatlan típusától (02 hitelnél - tárgyi eszközök, és 05 - immateriális javak) függnek, hanem a felhasználás típusától is. Például a termelő létesítmények értékcsökkenése általában a 20-as számla terhelésén jelenik meg, és a kereskedelmi szervezetek általában a 44-es számla terhére számolnak el értékcsökkenést. Az amortizációnak a kiadásokhoz való hozzárendelését a könyvelésben a következő bejegyzések tükrözik:
Számla terhelése Számla jóváírása - a tárgy értékcsökkenésének leírása a fő termelésre vonatkozóan megjelenik.
Számla terhelése Számla jóváírása - a segédtermelő létesítmény értékcsökkenésének leírása megjelenik.
Számlaterhelés Számlajóváírás - általános célú objektum értékcsökkenése tükröződik.
Számlaterhelés Számlajóváírás - általános célú objektum értékcsökkenése tükröződik.
Számlaterhelés Számlajóváírás - a kereskedelmi társaságok tárgyának értékcsökkenése tükröződik.
Számlaterhelés Számlajóváírás - a lízingtárgyra vonatkozó értékcsökkenési leírás megjelenik.
Számlaterhelés (,,,) Számlajóváírás - immateriális javak értékcsökkenési leírása megjelenik.
Az értékcsökkenés lineáris számítása során az értékcsökkenési levonás általános szabályai vezérlik őket, nevezetesen:
az értékcsökkenést az ingatlan üzembe helyezése hónapját követő hónap 1. napjától kell elszámolni;
havonta értékcsökkenési leírást kell levonni, és ezeket a kiadásokat abban az időszakban kell figyelembe venni, amelyben felmerültek;
az amortizációs levonás felfüggesztésének okának a tárgy 3 hónapos vagy hosszabb ideig tartó állagmegóvása, vagy hosszú távú (egy évnél hosszabb) javítása minősül. Ebben az esetben az értékcsökkenési leírás az ingatlan üzembe helyezése után azonnal újra kezdődik;
az értékcsökkenési leírás levonása az ingatlan mérlegből történő leírásának hónapját követő hónap 1. napjától megszűnik.
A szervezetek gyakran vásárolnak olyan tárgyi eszközöket, amelyek már működtek. Az ilyen ingatlanok lineáris értékcsökkenési mechanizmusa ugyanaz, mint az új ingatlanok esetében. A használt tárgyi eszközök esetében az egyetlen különbség a hasznos élettartam speciális számítása. Ennek meghatározásához le kell vonni a tényleges használat éveit (hónapjait) az előző tulajdonos által megállapított élettartamból.
Utasítás
Szokásos értékcsökkenési leírást számolni, ha az objektum könyv szerinti értéke meghaladja a 10 000 rubelt. - egy tárgy megszerzésének és üzemképes állapotba hozásának költsége, mínusz a visszatérítendő adók, például az áfa. A tárgyi eszközökre vonatkozó értékcsökkenési leírás számítása a beszerzés hónapját követő első hónaptól kezdődik.
A várható élettartamtól függően (1 évtől és 30 év felett) a befektetett eszközök 10 tárgyi eszközbe sorolhatók. Egyes berendezések fajlagos élettartamát a besorolási adatok alapján a cég önállóan határozza meg.
Tegyen különbséget az értékcsökkenés elhatárolása között lineáris és nemlineáris módszerrel. A második módszernél nagyobb bonyolultsága miatt nem alkalmazzák, ezért számviteli szempontból csak a lineáris módszert alkalmazzuk. A nemlineáris módszer csak abban használható.
Az értékcsökkenést lineáris módszerrel számítják ki a következő képlet szerint: K = (1 / n) * 100, ahol K a havi értékcsökkenés százalékban, n a tárgyi eszközök hasznos élettartama hónapokban.
Példa: értékcsökkenési leírásra van szüksége egy 140 ezer rubel értékű, júliusban vásárolt fémvágó gépre. A befektetett eszközök besorolása szerint a fémvágó gép az 5. csoportba tartozik, élettartama 7 év 1 hónap és 10 év közötti. A társaság 9 éves hasznos élettartamot állapított meg (9 * 12 = 108 hónap).
Határozza meg a havi amortizáció mértékét. Ez egyenlő 0,93%-kal (1/108 * 100).
Így a fémvágó gép havi értékcsökkenési leírása augusztustól kezdődően 1302 rubel (140 000 * 0,93%) lesz.
Az értékcsökkenés nemlineáris kiszámításához a K = (2 / n) * 100 képletet használják.
Ugyanakkor az üzemelés első hónapjában a berendezés könyv szerinti értékéből, az összes további hónapban pedig a berendezés maradványértékéből számítják ki, pl. mínusz a becsült értékcsökkenés.
Példa: egy 36 000 rubel értékű, januárban vásárolt laptop értékcsökkenésének kiszámítása nemlineáris módszerrel. Befektetett eszközök besorolása szerint a 3. csoportba tartozik. Az élettartam 3 év 1 hónap és 5 év között van. A szervezet 5 év (60 hónap) hasznos élettartamot állapított meg.
Az amortizációs kulcs 3,33% (2/60 * 100) lesz. Februárban az értékcsökkenési leírások összege 1200 rubel (36 000 * 3,33%). Márciusban 1158 rubel lesz. 84 kopejka (36000-1200) * 3,33%. Áprilisban - 1120 rubel. 25 kopejka (34800-1158,84) * 3,33%.
Amortizáció ilyen módon, amíg a laptop maradványértéke 8000 rubelt nem esik. Ezután egyenlő arányban írják le, az azt a hónapot követő hónaptól kezdve, amelyben a maradványérték nem haladja meg a 8000 rubelt.
Tegyük fel, hogy októberben a maradványérték 7890 rubel lett, és még 6 hónap van hátra a hasznos élettartam végéig. Ebben az esetben a havi amortizációs levonások novembertől a tárgyi eszközök pillanatáig 1315 rubelt (7890/6) tesznek ki.
Források:
Alatt elhasználódás felszerelésértékének és termelékenységének csökkenését jelenti. Ennek számos oka lehet: öregedés felszerelés, versenyképességének elvesztése stb. Jelenleg a legújabb technológiák felhasználásával sikereket lehet elérni az ellen folytatott küzdelemben elhasználódás, ezáltal meghosszabbítja az élettartamot felszerelés, de ez a feladat továbbra is nagyon sürgős.
Utasítás
Ismertesse és osztályozza a berendezést. Ez a munka a legnehezebb és legidőigényesebb. Időt és jelentős erőfeszítést igényel, mivel összefügg azzal, hogy a meglévő adatbázisok, például a számviteli számlák használata meglehetősen nehézkes, mivel teljesen más elvek szerint állították össze, pl. nincs leírási hierarchia, nincs link a műszaki helyszínekre stb.
Ellenőrizze a berendezést "élőben", bár ez időigényes. Erre azért van szükség, mert a rekonstrukció, korszerűsítés során megváltozott a technológiai sémája, berendezése stb. Az ilyen változtatások nem mindig fértek bele a műszaki dokumentációba és az útlevélbe, vagy elvesznek. Így a gyakorlatban nem elég csak technológiai és útleveleket használni felszerelés... A probléma megoldásának egyetlen módja a leírás felszerelésés annak nagyjavítását.
Határozzon meg egy hierarchiát felszerelés, azaz osztja fel fő-, segéd- stb. A legfelső szakasznak meg kell felelnie a technológiai objektumoknak (a technológiai lánc elemeinek), amelyek a termékek előállítását végzik. Ezt követik az egyes egységek felszerelés, majd azokat az alkatrészeket és összeállításokat, amelyekből ezek állnak.
Határozza meg a kopást felszerelés: írja le és osztályozza az üzlet technológiai láncának felszereltségét; olyan kulcsmutatókat dolgozzon ki, amelyek jellemzik az egység termelési képességeinek állapotát felszerelés; határozza meg az egység integrált kopási sebességének kiszámításához szükséges súlyokat felszerelés(szakértői ítélet határozza meg); határozza meg a fő mutatók aktuális értékeit, és hasonlítsa össze azokat a referenciaértékekkel; számítsa ki az azonos típus kopását felszerelés (felszerelés, amelyen ugyanazokat a termékeket vagy technológiai műveleteket állítják elő); számítsa ki a technológiai lánc kopását, amely a tényleges kopás csoportonkénti adatai alapján történik felszerelés.
jegyzet
Meg kell jegyezni, hogy a módszernek továbbra is számos hátránya van: az adatbázisok telepítésének és karbantartásának magas munkaintenzitása eszköztípusonként naprakész állapotban, a fizikai kopás nyomon követésére szolgáló rendszer normál működése a megadott elveken. információs rendszer nélkül gyakorlatilag lehetetlen, téves következtetések vonhatók le a különféle csoportok berendezéseinek fizikai állapotának meghatározásakor.
Források:
A befektetett eszközök a vállalat vagyonának egyik legfontosabb eleme. Az üzemelés során elhasználódnak, leírásra van szükség, mivel csökken a befektetett eszközök bekerülési értéke.
Utasítás
Általános szabály, hogy az értékcsökkenést legalább 10 ezer rubel értékben számítják fel. és magasabb, amelyek időtartama több mint egy év. Ebben az esetben az objektumot figyelembe veszik - minden olyan költség összegét, amelyet a szervezet a beszerzésével, szállításával és üzembe helyezésével kapcsolatban viselt (kivéve az áfát és az egyéb visszatérítendő adókat).
Az értékcsökkenés elszámolása lineáris és nemlineáris alapon történik. Az első esetben a számításokat a K = 100 / n képlet szerint végezzük, ahol K az amortizációs ráta (), és n az objektum hasznos élettartama. A nemlineáris megközelítést alkalmazóknál a képletben a 100-as számot 200-ra cserélik, azaz. így néz ki - K = 200 / n.
Mindkét módszer alkalmazható az adóelszámolásban. A könyvelőknek csak lineáris megközelítést kellene alkalmazniuk, mert a második sokkal nehezebb lesz számukra.
Például számítsuk ki egy műanyagfeldolgozó gép értékcsökkenését. A szervezet januárban vásárolta meg 135 ezer rubelért. A besorolás szerint egy ilyen gép az ötödik csoportba tartozik, amely 7 év és egy hónap és 10 év közötti hasznos élettartamot biztosít. A vállalat úgy döntött, hogy a berendezés 8 évig (96 hónapig) fog működni. Az amortizációs ráta ebben az esetben (lineáris megközelítést alkalmazunk) 1,04% lesz (K = 100/96 = 1,04). Megszorozni a gép költségét az amortizációs rátával? 135 000 * 1,04 / 100 = 1404 rubel. Ezzel megkapjuk a havonta terhelendő összeget.
Ugyanebben az esetben a nemlineáris módszert használjuk. Ekkor az amortizációs kulcs 2,08% lesz (K = 200/96 = 2,08%). Februárban a levonások összege 2808 rubel, márciusban pedig az objektum költsége (13500-2808 = 132192). Eszközök, levonások márciusban már 132192 rubel árából számítják ki. és 2750 lesz.
Források:
A vállalkozásnál könyvelésre átvett ingatlanra vonatkozik. Kivételt képeznek a nem amortizálható ingatlanok, amelyek magukban foglalják a természeti erőforrások tárgyait, a folyamatban lévő építést, a forgalomban lévő ingatlanokat alapok stb. Az értékcsökkenés kiszámításának többféle módja van. Mindegyik az objektumok hasznos élettartamán alapul.
Utasítás
A hasznos élettartam meghatározása az ingatlanok, gépek és berendezések besorolásának megfelelően történik. Ebben az összes ingatlan 10 csoportra van osztva. Mindegyiknek megvan a maga hasznos élettartama, pl. az az időszak, ameddig az ingatlan a vállalkozás számára bevételt termelhet és tevékenységének céljait szolgálhatja.
Az értékcsökkenést lineárisan lehet számolni. Ebben az esetben éves összege a tárgyi eszköz kezdeti bekerülési értéke és a hasznos élettartam alapján számított mérték alapján kerül megállapításra. Tegyük fel, hogy a szervezet 100 000 rubel értékben vásárolt egy tárgyi eszközt. Hasznos élettartama 5 év, ami azt jelenti, hogy az amortizáció mértéke 20%. Ezért az éves értékcsökkenési leírás 20 000 rubel lesz. (100 000 * 20%).
A csökkenő egyenleg módszerrel történő értékcsökkenési leírásnál annak éves összege a tárgyi eszköz beszámolási időszak eleji maradványértéke, az amortizációs kulcs és a gyorsulási tényező alapján kerül meghatározásra. Ez utóbbit ingatlantípusonként jogszabály állapítja meg. Például egy vállalkozás 100 000 rubel értékű berendezést vásárolt. A hasznos élettartam 5 év. Az amortizációs ráta 20%, de 40% -ra emelkedik, mivel a gyorsulási tényező 2. Ezért a berendezés működésének első évében ez 40 000 rubel lesz. A második évben a maradék 40%-a lesz, i.e. 24 000 RUB (60 000 * 40%) stb.
Az értékcsökkenés kiszámításának másik módja a hasznos élettartam éveinek összege. Ebben az esetben az évre vonatkozó értékcsökkenési leírás összege az ingatlan kezdeti értéke és aránya alapján kerül megállapításra, melynek számlálója az objektum működésének befejezéséig hátralévő évek száma, nevezője pedig az összeg. az évek számától. Például egy vállalkozás 100 000 rubel értékű ingatlant szerzett. Hasznos élettartama 5 év. Az évek számainak összege 15 (5 + 4 + 3 + 2 + 1) lesz. Ennek megfelelően az első évben az értékcsökkenés 33 333,33 rubel lesz. (100 000 * 5/15), a második évben 26 666,67 rubel. (100 000 * 4/15) stb.
A megtermelt termékek mennyiségével arányos értékcsökkenés kiszámításának módszerével az elhatárolást a természetes mutatók és a hasznos élettartam alatt előállított termékek becsült mennyiségének aránya alapján hajtják végre. Például egy cég 200 000 rubel értékű autót vásárolt. A becsült futásteljesítmény a teljes hasznos élettartamra 500 ezer km. Az első évben 10 ezer km-t ment az autó. Következésképpen az éves értékcsökkenési leírás 4000 rubel lesz. (10/500 * 200 000).
A gyorsított értékcsökkenési leírás egy olyan módszer, amelynél az alapok hasznos élettartamának mesterséges csökkentésével és a levonás mértékének növelésével a befektetett eszközök értékét gyorsabb ütemben vezetik át, mint a hagyományos értékcsökkenési módszerekkel.
Utasítás
Az ilyen értékcsökkenés alkalmazása lehetővé teszi az ingatlan értékének az előállítási költségre történő leírásának felgyorsítását, aminek eredményeként a vállalkozás adóköteles nyeresége keletkezik. Ennek az amortizációs módszernek az előnyei közé tartozik, hogy a legtöbb költség rövidebb idő alatt gyorsan megtérül. Ennek a módszernek az alkalmazása azonban az előállítási költség, és ennek következtében az eladási ár indokolatlan túlbecsléséhez vezet.
Az orosz számviteli gyakorlatban a gyorsított értékcsökkenési leírást nem használják széles körben. Az agresszív környezetben vagy megnövekedett műszakban üzemelő tárgyi eszközök esetében az értékcsökkenésre külön együttható alkalmazható, de legfeljebb 2, pl. az értékcsökkenés megduplázható. Ha az ingatlan a alapján az adózót illeti meg, akkor külön együttható alkalmazására van joga, de legfeljebb 3. Ugyanakkor ez a szabály nem vonatkozik azokra az értékcsökkenthető ingatlanokra, amelyek az első, második ill. harmadszor, ha az értékcsökkenést a módszerrel számítják ki.
A társaság által nyilvántartott befektetett eszközök az amortizációs levonások révén jelentős bekerülési értéküket fokozatosan a termelési költségekbe hárítják át. Az amortizáció kiszámítására több módszert is jóváhagytak jogilag, de nincsenek szigorú irányelvek egyetlen módszer kötelező alkalmazására sem. Mindazonáltal számos jóváhagyott Rendelkezések és Utasítások tartalmazzák a Befektetett eszközök minősítési jegyzékéből az egyes csoportokra vonatkozó értékcsökkenés számítási képlet javasolt változatát.
Az RF jogszabályok tézisei alapján az értékcsökkenési leírás magában foglalja azokat a berendezéseket, amelyek produktív működésének időtartama meghaladja a 12 hónapot, és a kezdeti költséget legalább 40 ezer rubelben határozzák meg. A földterület, a természeti erőforrások, a befejezetlen beruházások tárgyai, az értékpapírok nem kopnak, ezért nem kell értékcsökkenést elszámolni.
Számos számítási módszer létezik:
A lineáris módszer a legelterjedtebb elemisége és igénytelensége miatt. A munka első szakaszában az értékcsökkenési kulcsot az állóeszközök értékcsökkenésének kiszámítására szolgáló képlet segítségével határozzák meg:
NAO = 1 / élettartam hónapokban х 100%
Az amortizációs levonás éves mértéke százalékban kerül meghatározásra.
CAM = PS x NAO / 100%,
ahol a tárgyi eszköz kezdeti bekerülési értéke megjelenik a PS-ben.
A kapott számítások alapján megtalálják a normák havi értékeit és az amortizációs levonások összegét. E módszer szerint az értékcsökkenést közvetlenül a szervezetnél nyilvántartott ingatlan minden leltári számára írják le.
Az értékcsökkenési leírás havonta egyenlő részletekben kerül elszámolásra.
Az amortizáció mértéke a létesítmény teljes működési ideje alatt nem változik.
A technológiai berendezések értékelése 550 ezer rubel. A 4. értékcsökkenési leírási csoportra vonatkozik, az üzemidő 84 hónap (7 év).
Amortizációs kulcs = 100%: 7 = 14,29% évente
Összeg = 550 000 x 14,29%: 100% = 78 595 rubel. évben
Értékcsökkenési levonások havonta = 78595/12 = 6550 rubel.
Az amortizáció nemlineáris változata viszont több további területre oszlik:
A csökkenő egyenleg módszerét a gyorsított értékcsökkenési folyamat jellemzi, amely az ingatlan maradványértékének feltételein alapul.
UOAO = OS x NAO x KU / 100%,
Az ingatlan ára 300 000 rubel. Az élettartam 5 év. A számviteli politikában rögzített gyorsulási együttható 1,5.
Értékcsökkenési kulcs = 100%: 5 = 20% 
A tárgyi eszközök értékcsökkenését a hasznos élettartam éveinek összegén alapuló költségleírási módszer képlete szerint a következő képlet határozza meg:
AOChL = PS x CHLO / CHLPI,
NLO - az élettartam végéig hátralévő évek száma,
CHLPI - az állóeszközök teljes hasznos élettartama.
A tárgyi eszköz kezdeti költsége 400 000 rubel. A második amortizációs csoport, az élettartam 3 év A befektetett eszközök értékének a termelés, a munka és a nyújtott szolgáltatások mennyiségével arányos leírásának módja szerint az értékcsökkenési leírás számítási képlete a következő:
AOVP = FOP x PS x / PO,
FOP - a ténylegesen előállított termékek mennyisége egy adott jelentési időszakban,
A szoftver a tervezett gyártási mennyiség a berendezés hasznos használatának teljes időtartamára.
Ez az elhatárolási mód az átvételi és átadási aktusban (OS-1 űrlap) van rögzítve.
Az autó kezdeti költsége 430 ezer rubel. A várható futásteljesítmény 500 ezer km.
PS / várható futásteljesítmény = 430 000 / 500 000 = 0,86 rubel / km
A befektetett eszközök az üzemeltetés ideje alatt a külső környezet és egyéb negatív hatások hatásának vannak kitéve, ezért idővel a használt berendezések erkölcsi és fizikai állapotromlása nyilvánul meg.
A fizikai leromlás az állóeszközök eredeti műszaki jellemzőinek szintjének csökkenését jelenti, és számos tényezőtől függ:
Az elavulás gazdasági lényege, hogy a termelő eszközöket a hasznos élettartamuk lejárta előtt amortizálják. A termelés folyamatos fejlődése avuláshoz vezet a következők miatt:
A vállalkozások különféle tényezőket alkalmazhatnak, amelyek felgyorsítják vagy lelassítják az amortizációs folyamatot. A cégek a számviteli politikákban tükrözik az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében előírt mutatók kiválasztását.
Az ellenséges légkörben vagy kiterjedt használat körülményei között használt berendezések esetében szorzótényezőket kell alkalmazni. A befektetett eszközök értékcsökkenésének számítási képlet szerinti kiszámításakor a törvényben jóváhagyott összegekben növelő tényezőket alkalmaznak.
A szervezet a vezető döntése szerint csökkentő együtthatókat is alkalmazhat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a kapott vagy lízingelt járművekre speciális hatékonysági tényezőket alkalmaznak. Például a személyszállításra szánt mikrobuszok, amelyek beszerzési költsége meghaladja a 400 ezer rubelt, amortizációs értéke k = 1/2.
A kiegészítő együtthatók használatával kapcsolatos minden változást a vállalkozás számviteli politikája rögzíti, és az egész adózási időszak alatt érvényes. A tárgyi eszközök értékcsökkenésének átszámítása a számítási képlet szerint a beszámolási időszakban nem megengedett.
A vállalkozói szellemben az egyik legfontosabb fogalom az értékcsökkenés. Költségére kompenzálják a társaság által egy adott berendezés vásárlására fordított pénzeszközöket. Az értékcsökkenés kiszámításához két módszer egyike használható.
Az adózásban az értékcsökkenést a vásárlás eredményeként felmerülő költségeknek a vállalkozás által megtermelt áruk és szolgáltatások költségére történő áthárításának nevezzük. Ennek költségén kompenzálják a berendezések vásárlására vagy épületek építésére fordított pénzeszközöket.
A gazdaság ezen területén a levonásokat az eszköz teljes használati ideje alatt hajtják végre. A kiindulópont a berendezés mérlegbe kerülésének pillanata, a végső a kivonás. Nem számít, hogy a berendezést vásárolták vagy használták.
Az elhatárolások rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 259. A számítások során befolyt pénzeszközök a társaság veszteségeként kerülnek elszámolásra, és nem adókötelesek.
Az értékcsökkenés kiszámításának két módja van: lineáris és nemlineáris. A vállalkozás tulajdonosa szabadon választhatja meg a módszert. Kivételt képeznek az épületekhez és épületekhez kapcsolódó beszerzések, amelyek a 8-10 értékcsökkenési csoportba tartoznak. Csak a lineáris módszer vonatkozik rájuk.
Az előzőleg kiválasztott módszer nem módosítható másikra. 2014 eleje óta a törvénymódosításokkal összefüggésben a szervezetnek joga van a lineáris módszert bármikor megszüntetni és egy másikkal helyettesíteni. Előtte azonban szükséges a társaság számviteli politikájáról szóló rendelet megfelelő módosítása. A nemlineáris módszerről való átállás 5 évente egyszer lehetséges.
Ezt a módszert akkor célszerű használni, ha a berendezést a teljes működési időszak alatt használni fogják. Ez azt jelenti, hogy a munkájából származó haszon is azonos lesz. Ezzel a módszerrel a költségeket egyenletesen, azonos pénzösszegben írják le.
A módszer feltételezi, hogy a díjak összege megegyezik az amortizációs kulcs és a vásárolt berendezés vagy tárgy bizonylatokban rögzített költségének szorzatával.
Az együttható kiszámításához a következő képletet használjuk:
K = (1/n) 100% , ahol:
Például a szervezet 50 000 rubel értékben vásárolt berendezéseket. Az élettartam 5 év, azaz 60 hónap.
A számítások havi együtthatója egyenlő lesz:
(1/60)100 = 1.67.
Ebben az esetben a berendezés vásárlására vonatkozó havi levonások összege:
50 000 * 1,67% = 835 rubel.
Ez az összeg az amortizációs költségeket a berendezés 60 hónapos használatára vonatkozóan kell elszámolni. Ezen időszak után, még ha a gép üzemképes és nem kerül leírásra, értékcsökkenési leírás nem kerül felszámításra, vagy a dokumentációban nullával egyenlő.
Mint minden módszernek, a lineáris módszernek is megvannak az előnyei és hátrányai. Ezek alapján el kell dönteni, hogy ezt válasszuk-e fő módszernek.
Előnyök:
Hátrányok:
A második módszer nemlineáris. A vállalkozások mintegy 30-40%-a használja tevékenysége során. (5) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 259. cikke szerint az értékcsökkenést az objektum eredeti költségének fennmaradó része és a vállalat által számos tényező alapján meghatározott élettartam alapján számítják ki.
Először is meg kell határoznia az értékcsökkenési rátát. Ezt a következő képlet határozza meg:
K = (2/n) 100%, ahol:
Miután az amortizálható ingatlan maradványértéke eléri az eredeti érték 20%-át, az értékcsökkenést az alábbi módszerrel számítjuk ki:
Próbáljuk meg kitalálni egy konkrét példával:
Egy gépet 25 000 rubel áron vásároltak. Az élettartam 3 év vagy 36 hónap. A gép költségének 20% -ának megfelelő összeg - 5000 ezer.
Az első hónapokban az értékcsökkenés kiszámítása a következőképpen történik:
Második hónap:
A hátralévő hónapok kiszámítása ugyanígy történik.
Miután a hónap eleji egyenleg 5000 rubel, a hátralévő élettartamra vonatkozó levonások a következők:
5000 / n ost, ahol:
n ost a berendezés használatának időtartama ettől a pillanattól a hasznos élettartam végéig. Hónapokban kifejezve.
A fennmaradó 5000 rubelt például 27 hónappal a berendezés üzembe helyezése után kaptuk meg. Ezért a n ost a következő lesz: 36 - 27 = 9 hónap.
Ebben az esetben a díjak összege a használat minden további hónapjában azonos lesz.
A rendelkezésére bocsátott ingatlan nemcsak új, hanem korábban használt is lehet. Ebben az esetben feltétlenül az előző tulajdonostól kell tájékozódni a berendezés tényleges használati idejéről és hasznos élettartamáról. Ezután meg kell találnia a különbséget a két szám között.
Például a gép hasznos élettartama 72 hónap, korábban 20 hónapig volt használva. Így a különbség 72 - 20 = 52 hónap.
Az eredmény a berendezés hasznos élettartama. Ez lesz a számítások alapja.
Ellenkező esetben a cég tulajdonosa választja meg az értékcsökkenés számítási módját és alkalmazza azt a fent leírt képletek szerint.
A levonások a berendezés mérlegre szállítását követően kezdődnek. Az első időbeli elhatárolás a berendezés nyilvántartását követő hónap első napjától a berendezés hasznos élettartamának végéig tart.
Például egy gépet vásároltak, amelynek élettartama 5 év, azaz 60 hónap. 2010. május 15-én került az egyenlegbe, és az elhatárolások 2010. június 1-jén kezdődnek. 2015 májusában kerül sor a gép utolsó terhelésére, ugyanis 5 év telt el a vállalkozás mérlegébe kerülésétől.
Néhány szó a díjszámítási eljárásról és szabályokról.
A közgazdasági tudományok kandidátusa, Klikunov ND két módszert elemzett az értékcsökkenés kiszámítására - a kamatos kamat módszerét és a lineárist, és megmutatta, hogy a lineáris módszer nem tökéletes.
A termelésben használt egyik vagy másik berendezés beszerzési költségeinek ellensúlyozásának fő módja az értékcsökkenési leírás. Ezt az összeget kétféleképpen számítják ki - lineárisan és nemlineárisan. Az értékcsökkenési leírás levonása a berendezés bizonylatokban meghatározott élettartama alatt történik, és a mérlegbe való felvételt követően azonnal megkezdődik.
