Negyedévente az adófizetők kötelesek előleget kiszámítani és megfizetni az egyszerűsített adórendszerért. A cikk tartalmazza az időzítést, a számítási eljárást, a példákat és az USN számológépet 2018 harmadik negyedévére vonatkozóan.
A cikkben:
Az egyszerűsített adót online ingyenesen kiszámíthatja az "Egyszerűsített 24/7" programunkban. A felhasználók számára minden számviteli kérdésben konzultáció áll rendelkezésre a nap 24 órájában, a hét minden napján. Az Egyszerűsített 24/7 program első évi munkája teljesen ingyenes az Ön számára. Kezd el most.
Számítson előleget az egyszerűsített adórendszer szerint
2018 harmadik negyedévében az egységes adó befizetésének határideje mind a szervezetek, mind az egyéni vállalkozók számára egy - 2018. október 25... Ez az időpont egy hétköznapi napra esik, így nem lesz halasztás.
Az egyszerűsített adórendszerről szóló negyedéves jelentések benyújtása az adóhivatalhoz nem biztosított.
Fontos!
Ne felejtse el befizetni azokat az adókat, amelyeknek adóügynöke, még akkor is, ha az egyszerűsített adózás mentességet von maga után. Például a kifizetett osztalékokra kivetett jövedelemadó vagy az import áfa.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó, valamint az arra vonatkozó előlegek kiszámításának alapja a bevételi és kiadási könyv. Ennek az adólajstromnak a formáját az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. december 7 -i 227n. Számú, 2018. január 1 -én hatályba lépett rendelete módosította.
A változások néhányat érintettek. Először is, most jelzik, hogy csak akkor szükséges a könyvet pecséttel igazolni, ha az rendelkezésre áll.
Másodszor, a könyv kiegészül az V. szakasszal, amelyben a fizetett kereskedelmi díj adatait kell megadni. Ez a szakasz csak az ilyen díjat fizetőkre vonatkozik, akik az egyszerűsített adórendszert a "Jövedelem" objektummal alkalmazzák, de ennek ellenére minden adózónak fel kell vennie az adónyilvántartás ötödik szakaszát, üresen hagyva a mezőket.
Felhívjuk figyelmét, hogy 2018 -ban a kereskedelmi adó csak Moszkvában érvényes.
A bevételek és kiadások könyvelési könyve elektronikus és papír alapon is vezethető. Mielőtt az egyszerűsített adórendszer alapján 2018 harmadik negyedévére kiszámítja az adóelőleget, fontos ellenőrizni, hogy az összes bevétel és kiadás megjelenik -e az adónyilvántartásban.
Emlékezzünk vissza, hogy a jövedelmet a befizetéskor elfogadják adóztatásra, a költségeket pedig csak akkor, ha két feltétel teljesül - azokat el kell halmozni és meg kell fizetni.
Az adóköteles jövedelmet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15. Javasoljuk, hogy a pénzforgalmi adatokat használja a jövedelem egyeztetéséhez. Ellenőrizni kell, hogy az ügyfelektől származó bevételek teljes forgalma megegyezik -e a könyvben szereplő adóköteles jövedelem összegével. Gondoskodnia kell arról, hogy az adóköteles jövedelem ne tartalmazzon nem adóköteles jövedelmet, például a kölcsönszerződések bevételeit, a beszállítóktól származó bevételeket stb. Azt is ellenőriznie kell, hogy az ügyfeleknek nyújtott visszatérítések csökkentették-e az adóköteles jövedelmet.
A költségek ellenőrzéséhez ellenőrizni kell nemcsak a ráfordítás kifizetésének tényét, hanem azt is, hogy a költségek tényleges felhalmozása megtörtént -e, érkeztek -e ehhez a kiadáshoz elsődleges dokumentumok a partnerektől, és azt is, hogy ez a költség csökkenti -e a adó alap. Az elfogadott költségek listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. Ez a lista zárt, azaz ha nem találja a költségeit a listában, akkor nincs joga csökkenteni a rajta található adóalapot.
Azok az adózók, akik a „Jövedelem mínusz kiadások” adózási tárgyat választották, kitöltik a II. És III.
A második szakasz az állóeszközök vagy az immateriális javak költségét tükrözi. Az ilyen költségek figyelembevételét az alábbiakban vizsgáljuk meg.
A harmadik szakasz az előző évek veszteségeit jelzi, amelyek csökkentik a tárgyévi adóalapot. Ezeket a veszteségeket részletesebben tárgyaljuk a következő szakaszok egyikében.
A jövedelem után adót fizető adózóknak ki kell tölteniük a bevételi és kiadási könyv IV. Itt találhat adatokat a felhalmozott és befizetett biztosítási díjakról, amelyeket az egységes adó csökkenthet. Ez a rész továbbá az ideiglenes fogyatékosságért fizetett, társadalombiztosítás által nem kompenzált juttatásokat, valamint az önkéntes személybiztosítási járulékokat tükrözi.
|
A bevételek és kiadások könyvének ellenőrzése után vegye ki a számításhoz a 2018-as 1-2-3 negyedév (fél év) adóköteles jövedelmének teljes összegét. Ezután ellenőriznie kell, hogy milyen adókulcs érvényes az Ön régiójában. Az adótörvény 2018 -ban csak egy tarifacsatlakozót határoz meg - 1-6%között. Egyes egyéni vállalkozók esetében pedig nulla kulcsot lehet beállítani. Ha az Orosz Föderáció alkotó szervezete nem adott ki külön normatív aktust az egységes adókulcs csökkentéséről, akkor a maximális értéket kell használni - 6%. Hogyan lehet megtudni az STS arányát az Ön régiójábanLásd az Orosz Föderáció 85 régiójának árait. A táblázat ábécé sorrendben mutatja az árak Oroszország 85 régiójára vonatkozóan: Adygea Köztársaság (Adygea), Altai Köztársaság, Bashkortostan Republic, Buryatia Republic, Dagestan Republic, Ingushetia Republic, Kabardino-Balkar Republic, Kalmykia Republic, Karachay-Cherkess Republic, Karelia Republic, Komi Republic, Republic Krím, Mari El Köztársaság, Mordoviai Köztársaság, Szaha Köztársaság (Jakutia), Észak -Oszétiai Köztársaság - Alania, Tatár Köztársaság (Tatárföld), Tyva Köztársaság, Udmurt Köztársaság, Khakassia Köztársaság, Csecsen Köztársaság, Chuvash Republic - Chuvashia; Altaj terület, Transz-Bajkál, Kamcsatka, Krasznodar, Krasznojarszk, Perm, Primorszkij, Sztavropol, Habarovszk terület; Amur régió, Arhangelszk régió, Asztrakán régió, Belgorodi régió, Brjanszki régió, Vlagyimir régió, Volgogradi régió, Vologda régió, Voronyezsi régió, Ivanovo régió, Irkutszk régió, Kalinyingrádi régió, Kaluga régió, Kemerovo régió, Kirov régió, Kostroma régió, Kurgan régió , Kurszk régió, Leningrádi régió, Lipetsk régió, Magadan régió, Moszkva régió, Murmansk régió, Nyizsnyij Novgorod régió, Novgorod régió, Novoszibirszk régió, Omszk régió, Orenburg régió, Oryol régió, Penza régió, Pskov régió, Rostov régió, Ryazan régió, Szamara régió, Szaratov régió, Szahalin régió, Szverdlovszk régió, Szmolenszk régió, Tambov régió, Tver régió, Tomszk régió, Tula régió, Tyumen régió, Uljanovszk régió, Cseljabinszk régió, Jaroszlavl régió; Moszkva, Szentpétervár, Szevasztopol; Zsidó Autonóm Terület; Nenets Autonóm Okrug, Hanti-Mansi Autonóm Okrug-Yugra, Chukotka Autonomous Okrug, Yamalo-Nenets Autonomous Okrug. Az adóköteles jövedelmet meg kell szorozni a régióban alkalmazandó adóval. A keletkező adót csökkenteni lehet egy vállalat vagy egyéni vállalkozó munkavállalói után fizetett biztosítási díjakkal, önkéntes biztosítási hozzájárulásokkal és rokkantsági ellátásokkal. Ugyanakkor azok a szervezetek és vállalkozók, akik személyzetet vettek fel, csak a számított adó 50% -án belül csökkentik ezen adók adóját. Az egyéni vállalkozók pedig, akik nem vesznek igénybe bérelt munkavállalók segítségét, korlátozás nélkül csökkentik maguknak az egységes adót a rögzített biztosítási díjak teljes összegére. Ezenkívül az adó csökkenthető a kereskedelmi adó után (Moszkva esetében). Tehát az adó kiszámítására szolgáló képlet a következő: Példa az egyszerűsített adórendszer kiszámítására a tárgynegyed 3. negyedévi bevételénélA "Zvezda" LLC az egyszerűsített adórendszert alkalmazza az adóbevétel tárgyában (6%-os kulccsal). A kezdeti adatok a következők:
Ebben az időszakban nem működési bevétel nem érkezett, szociális juttatás nem került kiadásra. Az előleg kifizetése az 1. negyedév eredményei alapján 5000 rubel összegben került átadásra, a második negyedévben - 6000. Számítsuk ki az adóelőleget az egyszerűsített rendszer szerint a 3. negyedévre. A 3. negyedéves előleg elhatárolt összege. 45 000 rubel. [(200 000 rubel + 250 000 rubel + 300 000 rubel) x 6%], és a fizetendő adó csökkentésének maximális összege 30 000 rubel. (15.000 rubel + 20.000 rubel + 25.000 rubel) x 50%. A 9 hónapon belül fizetett kötelező biztosítási díjak összege 60 000 rubel. Ezek meghaladják a felhalmozott adó összegének 50% -át, ezért csak a felére csökkentjük. 22.500 rubelt kapunk. (45 000 rubel: 2). Ebből az összegből levonjuk az előleget, amelyet az 1. és 2. negyedévre utaltak át. Így legkésőbb október 25 -ig az LLC -nek az egyszerűsített adórendszer alapján előleget kell fizetnie 11 500 rubel összegben. (22 500 rubel - 5000 - 6000 rubel). Hogyan kell kiszámítani az egyetlen adó előlegét a "Jövedelem mínusz költségek" alapjánAz egységes adó kiszámításához a bevételek és kiadások könyvéből származó "Jövedelem mínusz kiadások" alapján meg kell határoznia a 2018-as 1-2-3 negyedév (9 hónap) adóköteles jövedelmének összegét, valamint az ugyanezen időszakra elfogadott költségek összege. A jövedelem és a kiadások közötti különbség lesz az adó kiszámításának alapja. Mint az "Adótörvény" bevétel mínusz költségei "objektum" Bevétele "esetében, csak a tarifa dugó van beállítva - 5-15%. Ezenkívül a Krím és Szevasztopol esetében az arány 3%-ra, egyes régiók egyes vállalkozói esetében pedig 0%-ra csökkenthető. Ha az Orosz Föderáció alanya nem rendelkezett csökkentésről, akkor az adókulcs maximális értékét kell használni - 15%. Tehát az egyszerűsített adórendszer keretében 2018 harmadik negyedévében kiszámított előlegszámítási képlet a következő:
Példa az egyszerűsített adózási rendszer 3. negyedéves kiadások mínusz kiadásainak kiszámításáraA "Zvezda" LLC az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazza azzal a céllal, hogy adóbevételek mínusz költségek (adókulcs - 15%). Az értékesítési bevételek és költségek a következők voltak:
Az első negyedév előlegét 52 500 rubel, a második negyedévet pedig 52 500 rubel összegben utalták át. Számítsuk ki az előleget 3 négyzetméterre. Határozzuk meg az adóalapot 9 hónapra. Ez egyenlő 1 100 000 rubellel. (800 000 rubel + 950 000 rubel + 700 000 rubel - 450 000 rubel - 600 000 rubel - 300 000 rubel). Szorozzuk meg annak értékét és az adókulcsot. 165 000 rubel lesz. (1 100 000 rubel x 15%). Vonjuk ki az 1-2 negyedévre átutalt összeget. 9 hónap alatt megkapjuk. 60 000 rubelt kell fizetnie a költségvetésbe. (165 000 rubel - 52 500 - 52 500 rubel). Az állóeszközök költségeinek elszámolásának árnyalatai a „Jövedelem mínusz költségek” alapjánAz állóeszközök és az immateriális javak költségeinek elszámolási eljárását az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. Ez a záradék jelzi, hogy a befektetett eszközök költségeit az egyes beszámolási időszakokban az adóidőszak során egyenlő arányban veszik fel. Ez azt jelenti, hogy ha például 2018 harmadik negyedévében 120 000 rubel értékű tárgyi eszközt vásároltak és fizettek ki, akkor csak a 30 000 rubel összeg kerül bele a 2018 harmadik negyedéves kiadásaiba. (120 000/4 jelentési időszak). Ha olyan eszközök vagy immateriális javak költségeiről beszélünk, amelyeket az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtt készítettek, akkor számukra 2018 harmadik negyedévében a 2018 -ra eső összeg negyedét kell venni. Például, ha az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának második évében 7 év hasznos élettartamú befektetett eszköz költségeit kell leírni, akkor az állóeszköz értékének 30% -ának megfelelő összeg a harmadik negyedbe esik. A korábbi évek veszteségeinek átvitelének árnyalatai a "Bevétel mínusz költségek" alapjánAz adózóknak joguk van az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során csökkenteni a korábbi évek veszteségeinek adóalapját. A veszteségek átruházására vonatkozó szabályokat az Art. 7. pontja írja le. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18. De nem szabad elfelejteni, hogy a nyilatkozat benyújtásakor csak az év adóalapját csökkentheti. Az egységes adó előlegeinek kiszámításakor a korábbi évek veszteségeit nem veszik figyelembe. Ezért a büntetések felhalmozásának elkerülése érdekében szükséges az előlegek teljes kifizetése, még akkor is, ha tudja, hogy az év végén, figyelembe véve az átutalást, adóvesztesége lesz, és ennek megfelelően csak a minimális adót kell fizetni. Melyik KBK -t kell használni az adó fizetésekor?A fizetési bizonylat 104. rovatában egyetlen adó előlegének befizetésekor kötelező a KBK jelzi... A fizetési megbízás adatainak helytelen kitöltése hátralékhoz és szankciókhoz vezethet. KBK az egyszerűsített adórendszerhez a létesítménybevételnél - 182 1 05 01011 01 1000 110 KBK az egyszerűsített adózási rendszerhez a létesítmény bevételei mínusz költségek - 182 1 05 01021 01 1000 110 Felhívjuk figyelmét, hogy a minimális adó előlege nem fizetendő. Bár 2018 -ban ez nem alapvető fontosságú, a BCF megegyezik a „Bevétel mínusz kiadások” alapból előírt mértékű adó és a minimális adó tekintetében. Minták az egyszerűsített adórendszer szerinti egyetlen adó megfizetéséreItt letöltheti a fizetési meghagyások mintáit az egyszerűsített adórendszer szerinti egyetlen adó előlegfizetésére bármely adózási objektumra vonatkozóan. |
A vállalkozónak negyedévente önállóan kell kiszámítania és előlegeznie az egyszerűsített adórendszert; az év végén lehetőség van a kifizetett összegek kiigazítására.
Mivel az egyéni vállalkozónak az egyszerűsített adórendszerből származó jövedelmét a halmozott összesítés határozza meg, és a beszámolási időszakban a beérkezés napjáig figyelembe veszik, fontos, hogy egyetlen összeget sem hagyjon ki a kifizetés kiszámításakor. De ha ilyen hiba történt, további adót kell felszámítani. Például, ha azonosítja az első negyedév el nem számolt bevételösszegeit, módosíthatja a féléves előleg összegét, vagyis nem kell külön fizetési meghagyást kiadnia. Az adó késedelmes hozzáadása miatt minden esetben büntetést kell fizetni. Ezt nem lehet elkerülni. De a törvény nem ír elő bírságot az ilyen jogsértésekért.
Előlegszámítás az egyszerűsített adózási rendszer alapján
Az egyszerűsített adórendszerben részt vevő egyéni vállalkozók előlegeit csökkenteni lehet a biztosítási díjak összegével. A személyzet nélküli üzletembernek joga van a befizetett fix járulékok 100% -ával csökkenteni az adót. A törvény nem korlátozza az üzletembereket a járulékok átutalásának időzítése, csak azt hangsúlyozva, hogy a teljes összeget a naptári év folyamán kell kifizetni. De a legkényelmesebb és legjövedelmezőbb a vállalkozó számára a levonások negyedéves kifizetése, akkor nem lesz összetévesztés az adófizetések csökkentésével. A vállalkozónak minden negyedév utolsó napjáig át kell utalnia a hozzájárulásokat.
Ha egy vállalkozó az év elején befizette a rögzített járulék teljes összegét, akkor lehetetlen a teljes összegre kivetett adót egyszerre csökkenteni. Az előlegek és az adók csökkenése negyedévente, az év fix kifizetéseinek negyedével történik. Ezenkívül a többi rész a következő beszámolási időszakokra vonatkozik, csökkentve az adófizetést a rendszer szerint: az első negyedévre az éves levonások összegének 1/4 -e, fél évre 1/2, 9 hónapra 3/4 , évre a teljes összeg.
A bérelt személyzettel rendelkező egyéni vállalkozóknak joguk van az adókat és az előlegeket legfeljebb 50% -kal csökkenteni a munkavállalók fizetéséből kifizetett levonások összegéből, beleértve magukat is. Az előleg kiszámításának képlete: az adóalap 6% -a, csökkentve a levonások és a korábban kifizetett összegek összege.
Fontos megjegyezni, hogy az „egy személyként” dolgozó üzletembernek az alkalmazottakból álló személyzetre (bár ideiglenes) végzett tevékenységre való átállását tükröznie kell az egész évre vonatkozó előlegek számításának. Negyedévente újra kell számolnia az adót, és további büntetéseket kell felszámítania az alulfizetésekért, mivel az adólevonások összegének csökkenése miatt különbség lesz. Az egyszerűsített adórendszer bevallásában meg kell adnia az összes újraszámított összeget.
Ha az elmúlt évben veszteségek keletkeztek, és a minimális adót megfizették, akkor ezeket az összegeket figyelembe lehet venni a folyó év (vagy a következő 10 év) költségeiben. A több év során felmerült veszteségeket az egyéni vállalkozónak jogában áll átutalni az azt követő időtartamok költségeire abban az időrendben, amelyben felvételt nyert.
Az előleg kiszámítására szolgáló képlet a következő: az adóalap 5-15% -a, csökkentve a korábbi időszakok veszteségeivel, a minimális adó és a felsorolt előlegek.
jegyzet: Az egyszerűsített adórendszer segítségével gyorsan és helyesen kiszámíthatja az előlegeket
Az egyszerűsített adórendszer kiszámításához az adózónak, aki a "jövedelem" objektumot választotta, a következőket kell tennie:
Az egyes szakaszokban érvényes szabályok és képletek nem értelmezhetők félreérthetően. A sajátosságok csak az ilyen típusú adókulcs mértékét befolyásolhatják, mivel a régiók jogosultak a 6%-tól eltérő kulcsok meghatározására. Igaz, csak a csökkenés irányába. A csökkentett adó mértéke nem lehet kevesebb 1% -nál (kivéve a 0% -os kulcsot az egyéni vállalkozók számára, akik vállalkozói tevékenységet folytatnak a termelés, a társadalom és (vagy) a tudomány területén, és először regisztrálták az adóról szóló törvény hatálybalépése után. ünnepek ”a Szövetség alkotó szervezetében). A legszélesebb körben használt arány azonban továbbra is 6%, és cikkünkben erre fogunk összpontosítani.
A 6%-os STS -adó kiszámítása előtt meg kell találnia az adóalap értékét. Ennek az adózási tárgynak az adóalapjának meghatározása nem jelent nagy nehézségeket, mivel nem jelenti a költségek levonását, és ennek megfelelően az utóbbiak adóügyi összetételének megállapítását.
Az adóelhalmozás időszakának adóalapjának megállapítása érdekében a ténylegesen kapott jövedelmet negyedévente, eredményszemlélet alapján számítják ki. Az adózási időszak (év) végén az időszak összes bevételét összegzik.
Az év elejétől a beszámolási időszak végéig számított adóalapnak megfelelő előleget a következő képlet alapján kell meghatározni:
AVR = NB × 6%,
Нб az adóalap, amely az adózó jövedelme, az év elejétől számított eredményszemlélet alapján.
A beszámolási időszak végén fizetendő előleg összegét azonban egy másik képlet alapján kell kiszámítani:
AvPu = AvPr - Nvac - Ts - AvPred,
AvPr - az év elejétől a beszámolási időszak végéig számított adóalapnak megfelelő előleg;
Нvych - adólevonás, amely megegyezik a pénztáraknak fizetett biztosítási díjak összegével, az alkalmazottaknak fizetett ideiglenes rokkantsági ellátásokkal, a munkavállalók javára végzett önkéntes biztosítással kapcsolatos kifizetésekkel;
Тс - a költségvetésbe befizetett iparűzési adó összege (ha az adózó által végzett tevékenység típusa ezen adó alá tartozik);
AvPred. - a kifizetett előlegek összege a korábbi beszámolási időszakok eredményei alapján (az ilyen levonást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. cikkének 3. és 5. pontja írja elő).
Az adókedvezmény összege az egyéni vállalkozók számára, akik maguknak dolgoznak, és nem rendelkeznek alkalmazottakkal, nincs korlátozva (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. Cikkének (6) bekezdése, 3.1. Pontja), vagyis ez az egyéni vállalkozókra vonatkozó levonás csökkentheti A felhalmozott adó összege 0. A vállalkozó, akinek van alkalmazottja, jogosult csak az adóalapból számított adó összegének 50% -ában adókedvezményt alkalmazni (a 346.21. cikk (5) bekezdésének 3.1. pontja) az Orosz Föderáció adótörvényének).
Ez a korlátozás csak a biztosítási díjakra, az ideiglenes rokkantsági ellátásokra és az önkéntes biztosítási kifizetésekre vonatkozik. Nem vonatkozik a kereskedelmi adóra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. Cikkének 8. pontja, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015.10.07. Levele, 03-11-03 / 2/57373). És még akkor is, ha az önkéntes biztosítás járulékai, juttatásai és kifizetései miatt eléri a lehető legnagyobb levonást, a felhalmozott adó tovább csökkenthető a kereskedelmi adó összegével.
Ugyanakkor az adózót regisztrálni kell az ilyen díj megfizetőjeként.
Olvassa el az anyagban a kereskedelmi díj kiszámításának jellemzőit "A kereskedelmi díjat a teljes negyedévre fizetik, még akkor is, ha nincs teljesen kidolgozva.".
Az év végén elvégzik az adóidőszakra vonatkozó 6% -os STS -adó utolsó számítását, a költségvetésbe történő további befizetés függvényében. Figyelembe kell venni, hogy túlfizetés is előfordulhat. Ezt az összeget vagy a jövőbeni kifizetésekkel ellentételezik, vagy visszatérítik az adózó számlájára.
Az adó STS - jövedelem kiszámításának képletét a bekezdések határozzák meg. 1., 3., 5., 8. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21 pontja és így néz ki:
N = Ng - Nvac - Ts - AvP,
Ng - az adó összege, amely az egész évre számított adóalap 6%-kal való megszorzásának eredménye;
AWP - a beszámolási év beszámolási időszakai során kiszámított előlegek összege.
Ha többet szeretne megtudni arról, hogy mi az egyetlen adó, amelyet az egyszerűsített adórendszer szerint fizetnek, olvassa el a cikket "Egységes adó az egyszerűsített adózási rendszerben (STS)" .
Fontolja meg szakaszosan, mint az egyszerűsített adórendszer - jövedelem - számítsa ki az adót. Ehhez adunk egy példát az STS 6%számításának módjára.
Példa
Az "Omega" LLC, amely tevékenységeiben az "egyszerű" adórendszert használja a "jövedelem" objektummal, 2018 -ban 3 200 000 rubel bevételt kapott. Havi bontásban ez így néz ki:
A negyedév eredményei szerint a bevétel 850 000 rubelt tett ki, fél év - 1 640 000 rubel, 9 hónap - 2 305 000 rubel, egy év - 3 200 000 rubel.
Az adózási időszak alatt az Omega LLC fizetett a biztosítási díjalapoknak:
Az ideiglenes rokkantságért folyósított ellátások is folytak. Összesen 24 000 rubel volt, beleértve:
Az év második fele óta az Omega LLC kereskedelmi tevékenységet kezdett folytatni, és a negyedik negyedévben 12 000 rubel kereskedelmi díjat fizetett.
Az LLC "Omega" a következő módon számítja ki az adót az egyszerűsített 6%-os adózási rendszer szerint.
Először is, a jelen beszámolási időszak adóalapjának tulajdonítható előleg 6% -os számítását az STS szerint kell elvégezni:
850 000 rubel× 6% = 51.000 rubel.
Ezután levonást alkalmaznak a kapott összegre. Vagyis az 1. negyedévben befizetett biztosítási díjak csökkentik. Mivel a szervezetnek jogában áll ilyen csökkentést a felhalmozott összeg legfeljebb felével végrehajtani, e csökkentés előtt ellenőrizni kell a levonás teljes körű alkalmazására vonatkozó feltétel teljesülését:
51.000 rubel× 50% = 25 500 rubel
Ez a feltétel teljesül, mivel a járulékok 21 000 rubel, és a levonás maximális összege 25 500 rubel. Vagyis az előleg csökkenthető a hozzájárulások teljes összegével:
51.000 rubel - 21.000 rubel. = 30.000 rubel
Az első negyedév végén esedékes előleg 30 000 rubel lesz.
Először is kiszámítják az adott beszámolási időszak adóalapjának tulajdonítható előleget. Ebben az esetben az adóalapot az eredményszemlélet alapján határozzák meg. Ennek eredményeként a következőket kapjuk:
1 640 000 RUB× 6% = 98 400 rubel
A kapott összeget csökkenteni kell a hat hónapra fizetett biztosítási díjakkal, valamint a 2. negyedévben a betegség első 3 napjára a munkavállalóknak fizetett ideiglenes rokkantsági ellátások összegével. A járulékok és juttatások teljes összege a hat hónapra:
44 300 RUB + 17 000 rubel. = 61.300 rubel
Ezt az összeget azonban vonja le 98 400 rubelből. nem fog működni, mivel a maximális levonás kevesebb, mint ez, és csak 49 200 rubel. (98 400 x 50%RUB). Emiatt az előleg csak 49 200 rubellel csökkenthető. Ennek eredményeként a következőket kapjuk:
98 400 RUB - 49 200 rubel. = 49 200 RUB
Most meghatározzuk az első félév előlegét, levonva ebből az összegből az első negyedév előlegét:
49 200 RUB - 30.000 rubel. = 19 200 RUB
Így az első félév eredményei szerint a fizetendő előleg összege 19 200 rubel lesz.
Először az e jelentési időszak adóalapjához tartozó előleget kell kiszámítani. Ennek eredményeként a következőket kapjuk:
2 305 000 RUB× 6% = 138 300 rubel
A kapott összeget csökkenteni kell a 9 hónapra fizetett biztosítási díjakkal, valamint a 2. és 3. negyedévben a betegség első 3 napjára a munkavállalóknak fizetett ideiglenes rokkantsági ellátások összegével. Az időszakra vonatkozó járulékok és juttatások teljes összege:
66.300 rubel + 17 000 rubel. + 7000 rubel. = 90 300 rubel
Ez az összeg azonban nem vonható le a 138 300 rubelből, mivel a maximális levonás kisebb, mint ez, és csak 69 150 rubel. (138 300 rubel× ötven%). Emiatt az előleg csak 69 150 rubellel csökkenthető. Ennek eredményeként a következőket kapjuk:
138 300 rubel - 69 150 rubel. = 69 150 rubel.
Most határozzuk meg az előleget a 9 hónapos eredmények alapján, levonva ebből az összegből a fizetésre felhalmozott előlegeket az első negyedév és fél év eredményei alapján:
69 150 RUB - 30.000 rubel. - 19 200 rubel. = 19.950 rubel
Így a 9 hónap eredményei szerint az előleg összege 19 950 rubel lesz.
Ki kell számítani az STS 6% -át az adóperiódus (év) adóalapjának tulajdonítható előlegből. Ennek eredményeként a következőket kapjuk:
3 200 000 RUB× 6% = 192 000 rubel.
A kapott összeget csökkenteni kell az egész évre fizetett biztosítási díjakkal, valamint az egész év során a munkavállalóknak a betegség első 3 napjára fizetett ideiglenes rokkantsági ellátások összegével. Az időszakra vonatkozó járulékok és juttatások teljes összege:
87.000 rubel + 17 000 rubel. + 7000 rubel. = 111 000 rubel.
Ez az összeg azonban nem vonható le a 192 000 rubelből, mivel a levonás maximális összege kisebb, mint ez, és csak 96 000 rubel. (192 ezer rubel.× ötven%). Emiatt a kifizetés csak 96 000 rubellel csökkenthető a járulékokhoz és juttatásokhoz kapcsolódóan. A 4. negyedévben azonban a kereskedelmi díjat is befizették (12.000 rubel). A levonás értékével növelhető. Ennek eredményeként a következőket kapjuk:
192 000 rubel. - 96.000 rubel. - 12.000 rubel. = 84.000 rubel.
Most az egyszerűsített adórendszer szerint az évre fizetendő adó kiszámítása úgy történik, hogy ebből az összegből levonják az első negyedév, fél év és 9 hónap végén fizetendő előleget:
84.000 rubel - 30.000 rubel. - 19 200 rubel. - 19 950 rubel. = 14 850 RUB
Így az év végén a költségvetésbe átutalandó adó összege 14 850 rubel lesz.
STS 6% -os kalkulátorunk segít az előlegek és az adók számításában az adatok alapján.
Az előlegek kiszámított összegei és az év egyszerűsített adózási rendszere tükröződik az adóbevallásban.
Letöltheti a jelenlegi STS bevallási űrlapot és a 2018 -as STS bevallás "jövedelem" kitöltési mintáját.
A nyilatkozatot benyújtják az INFS -hez:
2019 -ben a jogi személyek április 1 -jén nyújthatnak be nyilatkozatot, mivel a határidő szabadnapra esik - vasárnap. A nyilatkozat későbbi időpontban történő benyújtása pénzbírságot von maga után az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke.
Az előlegeket minden jelentési időszak végén teljesítik:
2018-2019-ben az előlegfizetés időpontjai munkanapokra esnek, és nem kerülnek át más napokra .
Az év végén adót kell fizetni:
2019 -ben a jogi személyek 2018 -as adófizetésének esedékessége vasárnapra esik, ezért 2019 április 1 -re halasztják. Az egyéni vállalkozók esetében nem halasztják el az adófizetési határidőt 2018 -ra, mivel 2019. április 30. munkanap.
Az STS "jövedelem" kifizetésére vonatkozó mintafizetés megtekinthető.
Abban az esetben, ha a fizetők megsértik az adó- és előlegfizetési határidőket, büntetéseket kell fizetni.
Az egyszerűsített adórendszer kiszámítása a "jövedelem" objektumra negyedévente történik: az előlegek összegét háromszor számítják ki, és az adó végső összegét az év eredményei alapján határozzák meg. A számítás alapja az adott időszakra kapott bevétel (minden alkalommal a halmozott összesítés határozza meg), amelyet megszoroznak az árfolyammal (általában 6%, de a régiókban megengedett a csökkenés).
A számítással kapott adó összege csökkenthető a megfelelő időszakra fizetett biztosítási díjakkal, rokkantsági ellátásokkal és önkéntes biztosítási kifizetésekkel. A munkaadók esetében az ilyen levonás összege nem haladhatja meg az 50%-ot, és az egyéni vállalkozók esetében, akiknek nincs munkavállalója, lehetőség van a díjak 100%-os csökkentésére. A levonáshoz hozzáadott összeg (több mint 50%) a kereskedelmi díj időszakára fizetett összeg lesz.
Az így számított összeget - az 1. negyedév kivételével - minden időszakban tovább csökkentik az előző beszámolási időszakokban felhalmozott előlegek összegével.
A modern adórendszer lehetővé teszi az adó- és számviteli jelentések karbantartásának egyszerűsítését, de a vállalkozóknak negyedévente előleget kell fizetniük az STS -ben.
Az oldal tartalma
Az "egyszerűsítés" kidolgozása lehetővé teszi a vállalatok számára, hogy ne fizessenek adót a nyereségből, a hozzáadott értékből és az egyének jövedelméből. A szervezet csak egyetlen adót és biztosítási díjat fizet. Az egyszerűsített rendszerre való váltáshoz értesítést kell benyújtania a helyi adóhatósághoz. Az átállás egy új negyedév kezdetével történik.
A társaságnak joga van az adótárgy cseréjéhez legkorábban az új adóidőszak kezdetén. Az adózás két típusa létezik:
Az egyszerűsített adórendszer szerinti hozzájárulás az a díj becsült összege, amelyet a beszámolási időszak lejárta után be kell fizetni az államháztartásba. Amikor az első negyedév véget ér, az adó összegét annak végén számítják ki és fizetik ki. Továbbá a számítás két negyedév eredménye alapján történik, levonva az első negyedévben befizetett adót. A különbözet a kincstárba kerül.
Ugyanezen elv szerint a számítás három negyedévre vonatkozik (mínusz a beszámolási időszak első hat hónapjára fizetett adó). Végül a teljes adót kell kiszámítani.
Egész évben különféle helyzetek alakulhatnak ki (a szervezet az úgynevezett tervezett normákat meghaladó juttatásokat kap, vagy egyáltalán nem kapja meg), így a teljes összeg további adófizetést vagy a kincstárból történő levonást igényelhet.
Több szempontot is figyelembe kell venni:
Fontos! Előleg fizetése szükséges. Ezeket egy naptári éven belül kell kifizetni. Ezt a rendelkezést az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg.
Ha az egyszerűsített adórendszer alapján nem fizette meg az előlegeket a fizetés késedelme vagy megtagadása miatt, az adószolgálat bírságot számít fel, vagy bírságot szab ki. Az időben történő fizetéshez fontos, hogy olyan speciális szolgáltatásokat vegyen igénybe, amelyek egyszerűsítik a számviteli tevékenységek lebonyolítását.
Annak ellenére, hogy az éves adóösszeg alacsonyabb lesz, mint az előlegek, azokat a teljes naptári évben kell megfizetni. Az adóév eredményeként adótúlfizetés következhet be. A túlfizetést visszatérítik és jóváírják a következő naptári év kifizetéseiben.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke így szól: "A késedelmes előlegfizetésért az adózó köteles kötbért fizetni minden késedelmes nap után." A büntetés összegének kiszámítása az Adótörvénykönyv 75. cikkében meghatározott speciális képlet szerint történik.
A képlet figyelembe veszi a fennálló kifizetés összegét, a napok számát (késedelem) és a számításkori refinanszírozási kamatlábat. A bírságkamatot hétvégétől függetlenül naponta számítják fel.
A napok visszaszámlálása a kifizetés előtti utolsó nap lejárta után kezdődik, és az összeg teljes kifizetéséig. Az előleg és a kötbér befizetésének napján a kötbér nem kerül felszámításra. A szankciók időbeli elhatárolásának megszüntetésére vonatkozó szabályokat az Orosz Adóügyi Szolgálat 2012. évi YAK-7-1 / 9. Számú rendelete által jóváhagyott követelmények 75. cikke, 7. szakasza írja le.
Fontos! A késedelmes vagy nem fizetett bírságot az adótörvény nem írja elő.
Amikor bizonyos időszakok véget érnek, pénzeszközöket kell fizetnie - előlegeket az egyéni vállalkozóknak az egyszerűsített adórendszerben. Három befizetést kell teljesíteni egy naptári év során, mert a végső adóösszeget az eredmények alapján számítják ki és fizetik ki. A pénzt a jelentési időszakot követő huszonöt napon belül kell letétbe helyezni.
2019: előlegfizetés feltételei az egyszerűsített adózási rendszeren.
Fontos! Ha az előleg vagy adó kibocsátásának határideje munkanapra esik, akkor azt előre halasztják. Vagyis az első munkanapon lehet előleget tenni.
12 naptári hónapra az adófizetők további vámot fizetnek, figyelembe véve a felsorolt előlegeket. A beszámolási év végén adót kell fizetnie:
Ha az STS -en végzett munka leáll, a vámot a tevékenység befejezését követő hónap 25. napja előtt kell megfizetni. A különleges rendszerhez való jog elvesztése esetén az adót teljes egészében meg kell fizetni a negyedévet követő hónap 25. napjáig, amelyben az egyszerűsített adórendszer használatának előjoga megszűnt.
A vámfizetés elmulasztása egy év elteltével pénzbírsággal fenyeget. A büntetések összegét az adótörvénykönyv 122. cikke határozza meg.
Az egyéni vállalkozók által fizetett biztosítási járulékok, a vállalatok és egyéni vállalkozók munkaerő -kollektívájának járulékai hozzájárulnak az adó becsült költségének csökkenéséhez. A csökkentési algoritmus az adózás tárgyától függ:
A 6% -os adókulccsal működő egyéni vállalkozók számára fontos feltétel, hogy vannak munkavállalók. A munkaügyi, polgári jogi szerződés alapján dolgozó alkalmazottak jelenléte lehetővé teszi az előlegek akár ötven százalékos csökkentését.
A munkavállalók hiánya lehetővé teszi az előlegek csökkentését a kifizetett előlegek összegére. Az alacsony nyereségű vállalkozások, amelyeknek nincs dolgozója és bevételei, csökkenthetik az előlegeket a járulékok költségére.
Ha kezdetben a vállalkozó maga dolgozott, és egy idő után munkásokat vett fel, akkor figyelembe veszik a kifizetések összegét arra az időszakra, amikor nem voltak bérmunkások.
A munkavállalók júniusi felvételekor az egyéni vállalkozó csökkentheti az előleg összegét a két negyedévre már kifizetett összeggel. A jövőben az előző időszak végére és annak eredményei alapján a felére csökkenthető az összeg, még akkor is, ha a munkaerő-kollektívát elbocsátják az úgynevezett jelentéskészítés következő időszakában.
Az adófizetéshez szükséges összeg kiszámításához a következő adatokra van szüksége:
Ez a cikk a jogi kérdések megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset más. Ha szeretné tudni, hogyan kell megoldani a problémáját - vegye fel a kapcsolatot tanácsadónkkal INGYEN!
Bizonyos esetekben a regionális hatóságok 1%-ra csökkenthetik az adót az egyszerűsített adórendszer szerint. De ma nem mindenki tudja, hogyan kell egy példa segítségével kiszámítani az egyszerűsített adórendszerből származó bevétel előlegét.
Vorošilov egyéni vállalkozó az első negyedévben 560 000 rubel bevételt kapott. Ebből biztosítási díjakat fizettek, amelyek összege 13 995 rubelt tett ki.
Az egyszerűsített adórendszer első negyedéves előfizetése: (560000x6%) - 13995 = 19605 rubel.
Fél évig Vorošilov összes nyeresége elérte a 980 000 rubelt, a két negyedévi biztosítási kifizetések összege pedig 27 990 rubel. Az egyszerűsített adórendszer kifizetése a következő lesz: (980000x6%) - 27990-19605 = 11205 rubel.
Három negyedévben Vorošilov nyereségének összege 1 230 000 volt, a biztosítási díjak összege - 41985 rubel.
Az előleg a háromnegyed év végén: (1230000x6%)-41985-19605-11205 = 11005 rubel.
A beszámolási időszak végén a nyereség összege 1 870 000, a biztosítási kifizetések - 55 980 rubel.
Az adóévre fizetendő minimális adó nagysága: (1870000x6%)-55980-19605-11205-11005 = 14405
Az STS "jövedelmek mínusz költségek" előlegeinek kiszámítása akkor történik, ha a következő információk állnak rendelkezésre:
A fenti adatok ismeretében az előleget a következő képlet alapján számítják ki: Előleg = (Az időszak nyeresége - Az időszak költségei) * Adókulcs - Előző időszakok előlege.
Az STS aránya „jövedelem mínusz költségek” egyes régiókban 3%lehet.
Nézzük a számítást egy példán keresztül.
A Kologrivy egyéni vállalkozónak nincs személyzete. Az első negyedév becslései szerint a jövedelem bevétele 150 000 rubel, a jelentési időszak költsége 45 000 rubel. Az egyszerűsített adókulcs 15%.
Előleg az 1. negyedév végén = (150 000-45 000) * 15% = 15750 rubel.
A második negyedév 210 000 rubel nyereséget hozott, a költségek 95 000 rubelt tettek ki.
Előleg (6 hónap után) = (150 000 + 210 000) - (45 000 + 95 000) * 15% -15750 = 17250 rubel.
Az IE Kologrivoy három negyedévének költségei 110 000, nyereség - 350 000 volt.
Előleg (9 hónapig) = (150 000 + 210 000 + 350 000) -(45 000 + 95 000 + 110 000) * 15% -15750-17250 = 36 000 rubel.
A naptári év jövedelmének összege 800 ezer, az adóalap költsége 165 ezer.
A kincstárnak fizetendő adó összege: (150 000 + 210 000 + 350 000 + 800 000) -(45 000 + 95 000 + 110 000 + 165 000) * 15% -15750-17250-36000 = 95250
Az előleg kiszámításakor a biztosítási kifizetéseket nem veszik figyelembe, mivel azokat hozzáadják a költségekhez.
A KBK rövidítés a költségvetési besorolási kódot jelenti, amelyet a nyugtákban vagy a banki papírokban írnak elő a vámok megfizetésére. Az egyszerűsített rendszer szerinti előlegjárulékok BCC -je és az egységes adó megfizetése megegyezik. Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti előlegeket 2019 -ben a jelenlegi BCC végzi, amelyet a Pénzügyminisztérium még 2013 -ban ratifikált.
Ha helytelen kódot jeleznek, a díjat nem fizetik meg, mivel az Art. Az adótörvény 45. cikke két kihagyást határoz meg a fizetési nyugtában:
Ha az előlegfizetéskor helytelen kódot ad meg, a kifizetett összegek helytelen elosztása következik be, amelynek következménye az előleg alulfizetése lesz. Annak érdekében, hogy ne keressen rá, hová ment a fizetés, és ne lépjen kapcsolatba az IFTS -szel, gondosan töltse ki az átutalási adatokat. A költségvetési besorolási kódok az előlegfizetések típusa szerint az alábbi táblázatban láthatók.
Az egyszerűsített adórendszer után fizetendő adót negyedévente fizetik, a nyilatkozatot pedig az év végén egyszer adják át - ez a legfontosabb, amire a vállalkozóknak emlékezniük kell az egyszerűsített adórendszerről. A negyedéves kifizetéseket előlegeknek nevezik, mert azokat egész évben előre fizetik. És ez kötelező.
Az előlegek halmozott összegnek minősülnek: a számításhoz az év elejétől származó bevételt vesznek, kiszámítják az adót, majd levonják a korábban felsorolt előlegeket.
Nézzünk egy példát
A szervezet 15%-os arányban alkalmazza az STS „jövedelem mínusz költségek” -t. Az első negyedévben a szervezet nyeresége 100 000 rubel volt, ami azt jelenti, hogy az első negyedév előlege 100 000 rubel × 0,15 = 15 000 rubel. Itt minden egyszerű.
1. szituáció: az első félév nyeresége nőtt
A félév végén a nyereség 140 000 rubelt tett ki, majd az előleget a következőképpen számítják ki: (140 000 rubel × 0,15) - 15 000 rubel = 6 000 rubel. És itt minden világos.
2. helyzet: az első félév nyeresége csökkent
A második negyedévben a szervezet sokat költött, és a nyereség 80 000 rubelre csökkent. Ezután a hat hónap adóját a következőképpen kell kiszámítani: (80 000 rubel × 0,15) - 15 000 rubel = - 3000 rubel.
Itt látható az összesített összeg egész jelentősége, mert ezzel a mínussal megmutatjuk az adóhatóságoknak
- az első félév eredményei alapján nem kell adót fizetnünk
- az első negyedévben 3000 rubellel fizettük túl az adót, és a díjakat csökkenteni kell.
Az adóhatóság mindezt megérti az év végén benyújtott nyilatkozatból.
De a szervezetek az év után adót fizetnek legkésőbb a következő év március 31 -ig, a vállalkozók - legkésőbb április 30 -ig. Ha a nap szabadnapra esik, a határidő a következő munkanapra kerül.
A BCC olyan fizetési feltétel, amellyel az adóhivatal elismeri a kifizetést. Az előlegek esetében ugyanaz, mint maga az adó:
Az STS "jövedelem" esetében: 18210501011011000110
Az STS "bevétel mínusz költségek" esetében: 18210501021011000110
Ne féljen attól, hogy az év folyamán minden adóelőlegét merőlegesként rögzítik az egyeztetésben - ahogy kell. Az adóhivatal adót számol fel, amikor jövőre megkapja az adóbevallását - az egyeztetés eddig a pontjáig túlfizetés lesz.
Először is fizessen nekik a lehető leghamarabb, mert minden késedelmes napért büntetést kell fizetni. A büntetések hozzávetőleges összegét kalkulátorral tudja kiszámítani, a pontos összeget az adóval való egyeztetés mutatja. A törvény szerint az előlegfizetés elmulasztása csak bírsággal büntetendő, de a valóságban minden bonyolultabbnak bizonyul.
Az adóhivatal megérti, mennyi előleget kellett fizetnie, csak a nyilatkozat szerint jövőre. Ezért ha nem fizetett előleget, fennáll annak a veszélye, hogy az adóhivatal a bejelentést követően azonnal kifizetési igényt fog benyújtani Önnek. Még akkor is, ha az év végén már nincs adótartozás. Például, ha decemberben fizetett járulékot, és az évre vonatkozó adót 0 -ra csökkentette.
Az FTS program előlegeinek összegét leveszi az adóbevallásból, és megjegyzi, hogy mennyit kellett fizetni egy adott napon. Ezután ellenőrzi a befizetett összegeket. Ha kiderül, hogy kevesebb, mint a felhalmozott, akkor kap egy kérést. És még akkor is, ha az év végén egyszer befizette vagy csökkentette a teljes adót, az adóhatóság csak március 31 -én látja azt az LLC -nél, vagy április 30 -án az egyéni vállalkozónál - az adófizetési határidő szerint. az év.
Bármit is tesz, nem kerülheti el a felesleges bajt: ha figyelmen kívül hagyja a fizetési követelményeket, az adóhivatal továbbra is pénzt von le a számláról, akkor túlfizetés következik be, és visszatérítési kérelemmel kell az adóhivatalhoz fordulnia vagy eltolás.
De van egy trükk, amely segít elkerülni az adózási követelményeket - néhány nappal a futamidő vége előtt be kell nyújtani egy adóbevallást az egyszerűsített adórendszerről. Az adóhatóságnak egyszerűen nem lesz ideje követelést kiadni.
- minden negyedév végén fizessen STS adót
- a nyilatkozatot csak az év végén nyújtsa be
- nincs negyedéves jelentés az egyszerűsített adórendszerről
- ha nem fizette be időben az előlegeket, akkor néhány nappal a futamidő vége előtt nyújtsa be nyilatkozatát.
Minden negyedév végén az Elba emlékeztetni fogja az előleg befizetésére a Jelentéskészítés szakasz „Az egyszerűsített adózási adó befizetése ...” című feladatában. Annak érdekében, hogy az Elba helyesen számítsa ki az adót, fontos, hogy minden bevételét és kiadását megjelenítse a Pénz rovatban, és helyesen rögzítse az egyszerűsített adórendszerben. Minden egyes tranzakció szerepelhet az adóban vagy nem.
.jpg)