Rövid időszak olyan kötelezettségek, amelyek lejárata nem haladja meg a fordulónaptól számított 12 hónapot.
A rövid lejáratú kötelezettségek közé tartoznak a szervezet rövid lejáratú kötelezettségei a beszállítókkal (a szervezet számára leszállított árukért, elvégzett munkákért és szolgáltatásokért), a vevőkkel (a tőlük kapott előlegért), az alapítókkal és a munkavállalókkal, a költségvetéssel és a költségvetésen kívüli alapokkal szemben fennálló rövid távú kötelezettségei. , hitelezők és egyéb hitelezők.
Ezenkívül a jövőbeni kiadásokra képzett tartalékok a szervezet rövid lejáratú kötelezettségei között jelennek meg.
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-án kelt N 66n. szakasza által jóváhagyott mérleg formájában. V így néz ki.
|
Magyarázatok |
A jelző neve |
____ 20__ |
|||
|
V. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK |
|||||
|
Kölcsönzött pénzeszközök |
|||||
|
Fizetendő számlák |
|||||
|
a következő időszakok bevételei |
|||||
|
Becsült kötelezettségek |
|||||
|
Egyéb kötelezettségek |
|||||
|
V. szakasz összesen |
|||||
Ez a rész információkat jelenít meg a szervezet rövid lejáratú kötelezettségeiről.
A szervezet kötelezettségei (lényegében a kölcsöntőke) a mérleg két forrásrészében jelennek meg, lejáratuk időpontjától függően:
a Szekt. IV „Hosszú lejáratú kötelezettségek” – olyan kötelezettségek, amelyek lejárata a fordulónaptól számított 12 hónapnál hosszabb;
a Szekt. V „Rövid lejáratú kötelezettségek” – kötelezettségek, amelyeket a következő éven belül vissza kell fizetni.
A mérleg V. „Rövid lejáratú kötelezettségek” szakasza a szervezet által vonzott rövid lejáratú kölcsönforrásokra vonatkozó információkat tükrözi.
A 1510. „Kölcsönfelvételek” soron a 66 „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök kiegyenlítése” című hitelszámla, valamint a 67 „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása” hitelszámla összegeinek egy része kerül (a tárgyrészben). visszafizetésre a jelentési dátumot követő 12 hónapon belül).
A 1520 „Számlák” soron a szervezetnek fel kell tüntetnie a más szervezetekkel és magánszemélyekkel, valamint az állami és költségvetésen kívüli alapokkal szemben fennálló valamennyi típusú rövid lejáratú adósság teljes összegét. Ehhez adja össze a következő számlák hitelegyenlegét (rövid lejáratú tartozás tekintetében):
A szervezeteknek jogukban áll önállóan meghatározni a jelentéstételi mutatók részletességét.
Ezért elvileg egy szervezet hozzáadhat dekódoló sorokat a mutató részletezéséhez a 1520. oldalon található „Számlák”.
Például a szállítóknak és vállalkozóknak, a szervezet személyzetének, az adók és illetékek befizetésének költségvetésébe, valamint a költségvetésen kívüli források rövid lejáratú számláira vonatkozó információk elkülönített bemutatására, ha a szervezet ilyen információt ismer. mint jelentős.
A szervezetnek ki kell töltenie a mérlegkötelezettség 1530. oldalát „Hallasztott bevételek” abban az esetben, ha a számviteli rendelkezések előírják ennek a számviteli tárgynak a megjelenítését.
Például a kereskedelmi szervezetek itt a 98. „Hallasztott bevétel” és a 86. „Célzott finanszírozás” számlák hitelegyenlegeinek összegét tükrözik.
Az a tény, hogy a költségvetési forrásokat kapó kereskedelmi szervezeteknél a befektetett eszközök vagy készletek beszerzésére irányuló célzott finanszírozás összegét a halasztott bevétel részeként veszik figyelembe. A célfinanszírozás egyenlege is megjelenik ezen a számviteli objektumok kategórián belül.
A 1540 „Becsült kötelezettségek” sor a számla hitelegyenlegét hivatott tükrözni (a hosszú lejáratú kötelezettségek között szereplő összegek nélkül).
Az 1550. „Egyéb kötelezettségek” sor a rövid lejáratú kötelezettségek egyéb típusait mutatja, amelyek nem szerepelnek a fenti sorokban.
Például a fejlesztő szervezetek által a beruházóktól kapott, és az épített objektum részükre a fordulónapot követő 12 hónapon belüli átruházási kötelezettséget okozó célfinanszírozás összege (a könyvelésben a 86. „Célzott finanszírozás” számlaszámnál veszik figyelembe), ill. az előleg (előleg) átutalásakor levonásra elfogadott, visszaállítandó és az áruk, munkálatok, szolgáltatások tényleges átvételekor, illetve az átutalt előleg (előleg) visszaküldésekor a költségvetésbe visszafizetendő, általában a 76-os számlán elszámolt áfa összege. „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel”.
Az 1510 - 1550 sorok teljes összege az 1500 "V. szakasz összesen" sorban jelenik meg, amely a szervezet rövid lejáratú kölcsöntőkéjének (kötelezettségeinek) teljes összegét jellemzi.
Van még kérdése a könyveléssel és az adókkal kapcsolatban? Kérdezd meg őket a könyvelési fórumon.
Rövid lejáratú kötelezettségek: könyvelői adatok
Számvitel és beszámolás, mint rövid lejáratú kötelezettség; nincs feltétlen joga a törlesztés elhalasztására... hónapokkal a beszámolási dátum után. A rövid lejáratú kötelezettségek között szerepel még a hosszú lejáratú...
Számvitel és beszámolás, mint rövid lejáratú kötelezettség; c) az intézmény nem rendelkezik feltétel nélküli...
2010. 66n. sz., a hosszú lejáratú és a rövid lejáratú kötelezettségek külön rovatba vannak különítve... a hosszú lejáratú jelentésben. Egyes rövid lejáratú kötelezettségek, például szállítói kötelezettségek... ezeket a működési tételeket rövid lejáratú kötelezettségnek minősítik, még akkor is, ha... a hosszú lejáratú pénzügyi kötelezettségek olyan rövid lejáratú kötelezettségek, amelyek visszafizetése várhatóan... rövid lejáratú kötelezettségnek minősülő hiteleknél , amikor a dátum közötti időszakban...
66n nincs biztosítva. V. szakasz. Rövid lejáratú kötelezettségek Kölcsönbe vett pénzeszközök. Az 1510-es vonalon... . Az 1550. sorban az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek láthatók, amelyek nem jelennek meg a... 1410 - 1450. V. szakasz "Rövid lejáratú kötelezettségek" 1510. sor "Kölcsönzött... kötelezettségek" = a rövid lejáratú kötelezettségeken fennálló tartozás összegei, amelyeket nem vettek figyelembe más meghatározásakor...
A fordulónap utáni hónapok A rövid lejáratú kötelezettségek tartalmazzák (akkor is, ha a lejárat napja... hónap a fordulónap után). A rövid lejáratú kötelezettségek között szerepel még a hosszú lejáratú...
A rövid lejáratú kötelezettségek kialakulásának fő oka a vállalat működési ciklus alatti pénzszükségletének kielégítése. Működési ciklus felfogható a készpénz vásárlásokká, eladásokká, kintlévőségekké és készpénzzé történő visszaváltásának folyamataként.
A rövid lejáratú kötelezettségek többsége ennek a ciklusnak a fenntartásából adódik: a készletek vásárlásából származó követelések, a felmerült működési költségekből a passzív időbeli elhatárolások, a vevők előlegfizetéseiből pedig halasztott bevételek keletkeznek. A rövid lejáratú kölcsönöket akkor alkalmazzák, ha készpénzre van szükség a túlzott készletszintek vagy a követelések behajtása alatt. Néha készpénzt használnak fel a hosszú lejáratú adósság aktuális részének kifizetésére, hosszú lejáratú eszközökbe történő befektetésre vagy készpénzes osztalék kifizetésére.
A rövid lejáratú kötelezettségekhez kapcsolódó cash flow-k kezelésének elmulasztása súlyos következményekkel járhat a vállalkozásra nézve. Például, ha nem fizeti ki időben a szükséges összeget a beszállítóknak, felfüggeszthetik a cég tevékenységéhez szükséges szállításokat. A rövid távú kötelezettségek hosszabb ideig tartó elmulasztása a vállalkozás csődjéhez vezethet.
Egy vállalkozás rövid távú kötelezettségeinek fedezésére való képességének felmérésére gyakran az előző fejezetekben ismertetett három mutatót alkalmazzák, nevezetesen: forgótőke, folyó mutató és gyorsmutató. Ezekben a mutatókban a rövid lejáratú kötelezettségek jelentik a fő elemet. A rövid lejáratú kötelezettségek megfelelő azonosításához és kezeléséhez meg kell érteni azok keletkezésének, mérésének, besorolásának és közzétételének módját.
A kötelezettségek felismerésekor az idő fontos elem. Egy kötelezettség elmulasztása egy adott elszámolási időszakban gyakran azt eredményezi, hogy elmulasztják a kiadást. Ez a ráfordítások alul- és a nyereség túlértékeléséhez vezet.A kötelezettséget akkor kell elszámolni a számvitelben, amikor adósság keletkezik. Ezt a szabályt nehezebb alkalmazni, mint amilyennek látszik. Amikor egy ügylet arra kötelezi a gazdálkodó egységeket, hogy meghatározott összegű készpénzt fizessen a jövőben, egy kötelezettség keletkezik és megjelenik, mint az áruk hitelre történő vásárlása esetén. A rövid lejáratú kötelezettségek azonban gyakran nem közvetlen ügyletekből származnak.
A korrekciós tételek elszámolási időszak végén történő alkalmazásának egyik fő oka a nem nyilvántartott kötelezettségek megjelenítése. Ezek az elhatárolt kötelezettségek tartalmazzák a béreket és a fizetendő kamatot. Az egyéb, csak becsülhető kötelezettségeket, például a fizetendő adókat is módosító tételekkel kell megjeleníteni.
Másrészt a vállalatok gyakran kötnek megállapodásokat jövőbeni működésükre. Például egy vállalat megállapodhat abban, hogy 3 éven keresztül évi 50 000-et fizet egy adminisztratív alkalmazottnak; vagy a közüzemi társaság megállapodhat abban, hogy a következő öt évben meghatározott áron vásárol egy meghatározott mennyiségű szenet. Ezek a szerződések, bár kötelező erejűek, nem kötelezettségek, mert inkább jövőbeli, semmint múltbeli ügyletekre vonatkoznak. Mivel nincs fennálló kötelezettség, a kötelezettséget nem ismerjük el.
A kötelezettségeket általában az adósság kifizetéséhez szükséges pénzösszeggel vagy a nyújtandó áruk és szolgáltatások valós piaci értékével mérik. A legtöbb kötelezettség esetében ismert az összeg, néhány esetében azonban ki kell számítani. Például az egy év garanciával rendelkező személygépkocsit árusító autókereskedőnek egy évig kell alkatrészt szállítania és szervizelnie.
A felelősség biztos, mert az eladás megtörtént, de az összeget még ki kell számolni. Ezek a becslések általában a múltbeli tapasztalatokon és az üzleti életben várható változásokon alapulnak. A kötelezettségek valós értékének további közzététele szükséges lehet a pénzügyi kimutatásokhoz fűzött megjegyzésekben, az alábbiak szerint.
A kötelezettségek besorolása teljes mértékben megfelel az eszközök besorolásának. A rövid lejáratú kötelezettségek közé tartoznak az egy éven belül várhatóan visszafizetendő tartozások és kötelezettségek. A legtöbb esetben vagy forgóeszközökből, vagy a vállalkozás tevékenységéből származó pénzeszközökből fizetik ki.
A hosszú lejáratú kötelezettségek olyan adósságok, amelyeket egy éven belül vagy többen kell visszafizetni, és amelyeket más célokra szánnak. Ezeket hosszú távú eszközök, például repülőgépek finanszírozására használják. Ennek a felosztásnak nagy jelentősége van, mivel ez befolyásolja a társaság likviditásának megítélését.
További információkra lehet szükség a pénzügyi kimutatásokhoz fűzött megjegyzésekben bizonyos beszámolók magyarázatához. Például, ha a vállalat fizetendő kötvényei jelentős összeget tesznek ki, akkor talán a magyarázó megjegyzésnek tükröznie kell ezen adósságkötelezettségek egyenlegét, lejárati dátumát, kamatlábait és egyéb jellemzőit.
Minden konkrét hitelmegállapodást, például kereskedelmi hiteldokumentumot (kereskedelmi papírt) vagy hitelkeretet szintén közzé kell tenni.
A rövid lejáratú kötelezettségeket két fő csoportra osztják.
A kötelezettségek a pénzügyi kimutatások egyik legfontosabb elemei. Két típusra oszthatók: jelenlegi (rövid távú) és nem áramra (hosszú távú). Az osztályozás idő alapján történik.
A rövid lejáratú kötelezettségek olyan kötelezettségek, amelyek felszámolásukhoz rövid lejáratú források szükségesek. Ezek tartalmazzák:
fizetendő osztalék;
Rövid lejáratú számlák;
Elhatárolt kötelezettségek;
Adófizetések;
Visszatérítendő betétek;
Feltételes fizetés;
A meg nem érdemelt bevételeket előre fizetik;
A hosszú lejáratú adósság azon része, amelyet a folyó időszakban kell fizetni;
Adósság igény szerint.
Tehát a rövid lejáratú kötelezettségek visszafizetése folyó pénzeszközök felhasználásával történik. amelyeket a szervezet napi tevékenységeihez használhat. Ez a fő különbség a jelenlegi és a hosszú távú alapok között. A rövid távú forrásoknak van még egy jellemzője - pénzzé váltják vagy teljesen felhasználják egy mérlegperiódus alatt. Általában ez a naptári évre vonatkozik.
A rövid lejáratú kötelezettségek besorolása több szempont szerint történik.
1) A műveletekhez kapcsolódó kötelezettségek:
Vásárolt alapanyagok, anyagok, áruk tartozása;
A személyzet és a vezetőség felhalmozott fizetése.
2) Rövid lejáratú kötelezettségek, amelyeket a jelentés napjától számított 12 hónapon belül kell visszafizetni:
Befektetett eszközök adóssága;
Hosszú lejáratú kötelezettségek, amelyeket a jelentés napjától számított 12 hónapon belül kell megfizetni.
3) Azok az összegek, amelyek az egyenleg kiállításától számított következő 12 hónapban a kiadások kifizetéséhez szükségesek:
Nyaralás kompenzációja;
A rövid lejáratú kötelezettségek függő típusúak. Ezek abból fakadnak, hogy vannak olyan tényezők, amelyek hozzájárulnak a jövőbeni nyereséggel (veszteséggel) kapcsolatos bizonytalanság kialakulásához. Ilyen például a katasztrófaveszély. Ilyen bizonytalanságok mellett a valószínűségnek több fokozata van: 1) nagy; 2) lehetőség; 3) kicsi.
Nézzük meg a rövid lejáratú kötelezettségek többféle típusát.
1) Kötelezettségek - a vállalkozás üzleti tevékenységéhez vásárolt bizonyos árukról vagy szolgáltatásokról szóló számlák. Az ilyen kötelezettség lejárati dátuma általában a szerződésben szerepel.
2) A rövid lejáratú számlák lényegében hasonlóak a fizetendő számlákhoz. A fő különbség az, hogy olyan szolgáltatásokért és árukért fizetnek, amelyeket nem lehet megvásárolni a vállalat fő tevékenységeihez.
3) A hosszú lejáratú tartozás azon része, amelyet ebben az összegben fedezni kell, ez az összeg a rövid lejáratú kötelezettségek között szerepel, és levonásra kerül a hosszú lejáratú adósságból.
4) Átutalás, amelyet a cég a kölcsönadó kérésére hajt végre. Ezek a kifizetések rövid lejáratú kötelezettségként is megjelennek a mérlegben.
5) Az elhatárolt kifizetések a következőket tartalmazzák: a személyzet fizetése, a kölcsönök kamatai.
6) Előlegek és betétek, amelyeket vissza kell fizetni. Az ilyen fizetések a piaci szereplők közötti kapcsolatok népszerű formáivá váltak. Például egy cég előleget kér, ami, ha egy partner megtagadja az üzletet, jó forrásként szolgálhat a veszteségek, büntetések stb.
7) Az előre kifizetett bevétel olyan helyzetekben merül fel, amikor a vállalat még a szolgáltatás vagy az áruk szállítása előtt megérkezik a pénzeszközökhöz. Például repülőjegyek eladása.
8) Adók – pénzeszközök levonása a helyi vagy központi hatóságok javára.
9) A munkavállalók szabadságának elmulasztásával összefüggésben keletkezett tartozás. Ez a helyzet akkor fordul elő, ha az alkalmazottak nem használják ki a szabadságnapokat ezen belül
10) a részvények és kötvények tulajdonosai részére az eredmény összegzése és a beszámoló benyújtása után kell kifizetni.
A társaság rövid lejáratú kötelezettségeit határidőre kell megfizetni. Ellenkező esetben a jövőben a fizetési összeghez kötbér és pénzbírság is hozzáadható.
Ph.D., professzor, Számviteli Tanszék
Moszkvai Fogyasztói Együttműködési Egyetem
Rövid időszakÉs hosszútávú kötelezettségeket emelt tőkét képviselnek cégekés a gazdasági bevétel lehetséges jövőbeni veszteségei olyan múltban vállalt kötelezettségek megléte esetén, amelyek tárgyi eszközök jövőbeni átruházására vagy valamely gazdálkodó egységnek nyújtott szolgáltatásokra vonatkoznak.
Kachalin V.V. rámutat a következő jelekre jellemző kötelezettségeket cégek:
Hendriksen E.S. és Van Breda M.F. a fenti jellemzők mellett jellemzik kötelezettségeket mint a tárgyak könyvelés könyvelés, amelynek határideje meghatározható, és „... az a tárgy, amelyre vonatkozóan a kötelezettség, azonosíthatónak kell lennie egyénként vagy személyek csoportjaként."
A kötelezettségeket felmerülésükkor a számviteli nyilvántartásokban rögzítik, és a kifizetésükhöz szükséges készpénz vagy áru összegével értékelik.
A felmerült kötelezettségek és tartozások törlesztési idejétől függően rövid és hosszú lejáratú adósságokra oszthatók.
Azok az adósságok, amelyeket egy éven vagy egy üzleti cikluson belül terveznek visszafizetni rövid lejáratú kötelezettségek. Ezen túlmenően a rövid lejáratú kötelezettségek legfontosabb jellemzője azok törlesztése olyan forrásokkal, amelyeket a társaság jelenlegi tevékenységében felhasználhat. A külföldi társaságok rövid lejáratú kötelezettségeinek fő típusai: szállítói kötelezettségek, kibocsátott váltók, osztalékhátralékok, adófizetések (jövedelemadó, ingatlanadó, jövedéki adó és egyebek), halasztott bevétel, hosszú lejáratú tartozás folyó része és mások.
Az adós utolsó mérlegének vagy szokásos üzleti ciklusának dátumát követő év végén várhatóan kiegyenlítésre kerülő szállítói kötelezettségeket a következő kategóriába sorolják: hosszú távú kötelezettségek. Ezek közé tartoznak a hosszú lejáratú kötvények, zálogok, hosszú lejáratú váltók, jelzáloghitelek (jelzáloghitelek), hosszú távú lízingek és nyugdíjkötelezettségek.
Rövid lejáratú kötelezettségek (kötelezettségek) vannak tényleges amikor szerződés, megállapodás vagy jogi normák alapján jöttek létre. A nekik járó összeget pontosan kiszámították.
Szállítói kötelezettségekáruk, munkák, szolgáltatások, termékek a mérlegben a „Számlák” soron jelennek meg a szállítóktól kapott számláknak megfelelően.
Rövid lejáratú számlák a vállalat tevékenységében szereplő áruk és szolgáltatások kifizetésére, valamint a hosszú lejáratú adósság aktuális részének törlesztésére szolgálnak. A számlakibocsátásra jellemző, hogy a váltót a váltót kibocsátó cég sajátos vagyona biztosítja. Kiemel érdeklődésÉs kamatmentes számlákat.
A kamatozó váltókra jellemző, hogy a váltóban feltüntetik a kereskedelmi hitel kamata. A kamatmentes számlák kamata megfelel a piaci vagy a rövid távú pénzügyi befektetések átlagos megtérülési rátájának.
A kibocsátott kötvények kamata a kötvényen a kötvény összegétől elkülönítve mutatható ki, vagy előre fizethető.
Ha a váltó kamata a váltótól elkülönülten jelenik meg, akkor az áruért cserébe váltó váltó kibocsátásakor a váltó összegére és kamataira számviteli bejegyzés készül:
Az „Áruk” számla terhelése
Jóváírás a „Kibocsátott számlák” számlán
és a számlán szereplő tartozás kifizetésekor:
A számlán lévő tartozás megjelenik:
Az „Áruk” számla terhelése
„Előre fizetett számla kamata” számla terhelése
Jóváírás a „Kibocsátott számlák” számlán.
A számla kifizetése után a könyvelésben a következő bejegyzések kerülnek rögzítésre:
- a számlán szereplő teljes tartozás összegére, annak törlesztésére:
A „Kibocsátott számlák” számla terhelése
Jóváírás a „Készpénz” számlán;
- a kamat összegére:
A „Kibocsátott számlák kamatai” számla terhelése
Jóváírás az „Előre fizetett számla kamata” számlán.
A hitelfelvevő kamatmentes váltói tartalmazzák annak névértékét, amely tartalmazza a váltó kamatának összegét is. A kölcsönfelvevő a váltóra kamat formájában megkapja a váltó névértéke és a kamat összege közötti különbözetet (kedvezmény).
Osztaléktartozás a törzsrészvények esetében attól a pillanattól kezdve keletkezik, amikor a részvénytársaság igazgatósága bejelenti azok kifizetési szándékát, egészen addig, amíg a részvényesekkel szemben fennálló tartozás teljes mértékben meg nem térül. Ezt a társaság elszámolási időszakában vagy működési ciklusában kell megfizetni, ezért a beszámolókban és a pénzügyi kimutatásokban rövid lejáratú kötelezettségként jelenik meg.
Az elsőbbségi részvényekre osztalékot nem jelentenek be, mivel azok viszonylag stabilak, de a pénzügyi kimutatásokhoz fűzött megjegyzésekben szerepelnek. Az osztalék forrása a társaság nyereségének egy része, amelyet az igazgatóság döntése alapján a részvényesek között osztanak fel.
A hosszú lejáratú kötelezettségek rövid lejáratú része a társaság működésének egy ciklusa alatt, vagy az utolsó mérleg fordulónapját követő egy éven belül forgóeszközökből vissza kell fizetni. A hosszú lejáratú kötelezettségek összegét korrigálják a rövid lejáratú kötelezettségekké váló kötelezettségek összegével.
a következő időszakok bevételei(előre fizetett bevétel) akkor keletkezik, ha a vállalkozás a szerződés feltételei alapján a vevőtől előleget kap a vevőnek szállított jövőbeni szolgáltatásokra, munkákra és árukra. A szolgáltatás vagy munkavégzés előlegének vagy teljes költségének átvételére a társaság tevékenységének szervezeti adottságaiból adódóan kerülhet sor - a szállítási díjak fizetése, a turisztikai csomag költségének kifizetése, a szállodai szállás és egyéb költségek kifizetése, vagy a szerződés feltételei - bérleti díjak fizetése, a vevők előlegei a megrendelés gyártása előtt, a munkavégzés és mások.
Mivel a világgyakorlatban az eredménykimutatás elkészítésének egyik elve a bevételek és a ráfordítások egy beszámolási időszakban történő korrelációjának elve, a kapott bevétel a könyvelésben a készpénz növekedéseként () és a rövid lejáratú kötelezettségek növekedéseként jelenik meg. Az előre kifizetett bevétel elszámolására passzív számlák nyithatók a következő elnevezésekkel: „Hátszott bevétel”, „Meg nem hajtott bevétel”, „Meg nem hajtott bevétel, építkezés”, „Meg nem hajtott bevétel, hosszú távú bérleti díj”, „Előre kapott bevétel”. A szolgáltatásnyújtás, az áruk, termékek szállítása után ezek a számlák az értékesítésből származó bevétel (bevétel) számlákkal záródnak.
A külföldi vállalatok rövid lejáratú kötelezettségeinek egyik fontos típusa az elmaradt munkabér. Az alkalmazottak bére a kiadások jelentős részét képezi, amelyet az alkalmazottak, a cégvezetés és a pénzügyi hatóságok ellenőriznek.
A bérkötelezettségek között a rövid lejáratú adósságok három csoportját különböztetjük meg:
1) elmaradt munkabér;
2) béradó kötelezettségek;
3) a munkabérből történő egyéb levonások miatti tartozás.
A bérhátralék vagy a ledolgozott idő és a megállapított óradíj függvényében, vagy a tényleges darabmunka alapján keletkezik. A vezetők fizetése a ledolgozott idő alapján történik, havi vagy éves fizetés megállapításával.
Túlóra (heti 40 óránál és napi 8 óránál többet) esetén a cég alkalmazottja a törvénynek megfelelően többletdíjat kap. A túlórát legalább másfél órabérben, hétvégén és ünnepnapokon pedig kétszeres áron kell fizetni. Az ilyen kifizetések eljárását külön javadalmazási megállapodások, kollektív szerződések, szakszervezetekkel kötött megállapodások, a munkavállalóval kötött munkaszerződések (megállapodások) és mások határozzák meg.
A külföldi cégek adót vonnak le az alkalmazottak fizetéséből a kormányhivatalok javára. Ilyen adók például az Egyesült Államokban a társadalombiztosítási adók, a szövetségi jövedelemadók és az állami jövedelemadók. A társadalombiztosítási pénztár terhére fizetik az öregségi nyugdíjat, az átmeneti rokkantsági ellátást, a családfenntartó elvesztésével kapcsolatos ellátást, a betegek kórházi kezelésének, a 65 év felettiek egészségügyi ellátásának ellátását és egyebeket. . A munkavállalók béréből történő kötelező levonáson túlmenően kérésükre pénzeszközök utalhatók a nyugdíjpénztárba, biztosítási járulékok az egészségügyi hatóságoknak, valamint bankszámlákra.
Minden időbeli elhatárolást és a bérből történő levonást az egyes alkalmazottak számára nyitott személyes számlákon tartják nyilván. A munkabér kifizetéséhez fizetési bizonylatot készítenek, amely minden alkalmazottnál rögzíti az elhatárolások és levonások összegét, valamint annak a csekknek a számát, amelyen a bért kiállították. A bérszámfejtési adatok a könyvelési bejegyzések létrehozására szolgálnak az Általános naplóban vagy a Bérszámfejtési naplóban.
A bérekből levont adókkal együtt a vállalkozók a társasági költségek után fizetik meg és fizetik a béradót. Az Egyesült Államokban ezek az adók magukban foglalják a társadalombiztosítást, a szövetségi munkanélküli-biztosítási adót és az állami munkanélküli-biztosítási adót. A munkabérből levont összegek, amelyek általános társasági (működési) költségek, a számviteli tételben jelennek meg:
Az „Adófizetési költségek a munkabér teljes összegéből” számla terhelése
Jóváírás a fizetendő béradó számlán.
A cég alkalmazottai és tulajdonosai által fizetendő adók az adó összegétől és fajtájától függően havonta vagy negyedévente kerülnek átutalásra.
A tényleges rövid lejáratú kötelezettségeken kívül a tartozások közé tartoznak: becsült kötelezettségek. Ezeknek a rövid lejáratú kötelezettségeknek a pontos összege nem határozható meg, mivel kiszámításuk az adott időszak alatt lezajló tranzakciók tényleges összege alapján történik. E céltartalékok egy része azonban a társaság üzleti tapasztalatai és az elmúlt beszámolási időszakok teljesítménye alapján került kiszámításra. A becsült kötelezettségek közé tartoznak a jövedelemadók, a termékek értékesítésével kapcsolatos garanciális kötelezettségek teljesítésével kapcsolatos tartozások, az ingatlanadók, a nyaralási díjak, az értékesítésösztönzési adósságok és egyebek.
Jövedelemadó-tartozás a tevékenység pénzügyi eredményétől függően alakul ki. A pénzügyi eredmény adózási célú összege a pénzügyi év végén kerül kiszámításra. Adóelőleg-fizetés azonban egész évben történik. Az adóelőleg összegének év közbeni (havi vagy negyedéves) kiszámítása után a következő könyvelési tételek kerülnek végrehajtásra:
„Jövedelemadó kiadás” számla terhelése
Jóváírás a „Jövedelemadó-tartozás” számlán.
Az adó összegének átutalása után:
A „Jövedelemadó-tartozás” számla terhelése
Jóváírás a készpénzszámlán.
A beszámolási év végén és a tárgyévi jövedelemadó összegének kiszámítása után a rajta lévő tartozást az év közbeni bejegyzésekkel törlesztik.
Ingatlanadó összege a pénzügyi év végén az adóhatóság számítja ki, és ez az önkormányzati hatóságok egyik bevételi forrása. Az ingatlanadót a cég saját számításai alapján havi rendszerességgel fizeti meg, év végén pedig az alulfizetés összegét külön számla alapján törleszti, amely tartalmazza az adóhatóság által az ingatlanadó összegére vonatkozó számítást. adósság. Az ingatlanadó-kiadások felmerülésének és az önkormányzati hatóságoknak történő átutalásának tükrözésére a jövedelemadóval megegyező nyilvántartásokat használnak az „Ingatlanadó-költségek”, „Ingatlanadó-tartozás”, „Fizetett ingatlanadók” számviteli számlákon.
Értékesítési garanciális kötelezettségek teljesítésének tartozása olyan termékek értékesítése során merül fel, amelyek garanciája a szerződésben meghatározott időn belüli meghibásodások esetén történő cseréjükre. Azt, hogy egy vállalatnak mennyibe kerülhet az áruk garanciális értékesítése, a korábbi értékesítések adatain alapuló becslés alapján számítják ki. Mivel ismert a garanciával értékesített termékek havi költsége (pl. 20 000 USD) és a korábbi időszakokban átlagosan havi termékvisszaadási százalék (például 2%), a garanciális kötelezettségekre képzett tartalék összege adott esetben hónap kiszámítása - 400 USD (20 000 USD x 2%). A képzett tartalék összege a számviteli számlákon a következőképpen történik:
Terhelése a „Jótállási kötelezettségek teljesítésének költségei” számlán 400 USD.
Jóváírás a „Tartalék garanciális kötelezettségek teljesítésére” számlán 400 USD.
A garanciálisan eladott áruk visszavételét rögzítjük:
„Tartalék a garanciális kötelezettségek teljesítésére” számla terhelése
Jóváírás a „garanciával értékesített áruk” számlán.
Üdülési díj hátralék havonta felmerül a vállalatnál, és a kiadások között szerepel, mivel a világ számviteli gyakorlatában betartják azt az elvet, hogy a bevételeket és a kiadásokat egy könyvelési tétellel korrelálják:
„Üdülési költségek” számla terhelése
Jóváírás az „Aktuális fizetési kötelezettség” számlán.
A „Jelenlegi szabadság fizetési kötelezettség” számla helyett a „Tartalék a közelgő szabadságok kifizetésére” számla használható.
A szabadságdíj összegének kifizetésekor a könyvelésben a következő bejegyzés jön létre:
„Aktuális szabadság fizetési kötelezettség” számla terhelése
Jóváírás a készpénzszámlán.
Értékesítésösztönző tartozás a fejlett országok kedvezményes árueladási kereskedelmi gyakorlatának elterjedésével kapcsolatban merül fel. A kuponok, kuponok, bélyegek, időszaki kiadványokban megjelenő hirdetések felmutatásával az azokon megjelölt terméket vagy bármely más terméket kedvezményesen értékesítik a vásárlónak. Bevett gyakorlat, hogy az eladó a megadott igazolások bemutatása esetén az áru teljes árát is kifizeti.
Az ügyfelek vonzásának ilyen módszerei az áruk és a rövid lejáratú kötelezettségek vásárlásának ösztönzése érdekében becsült költségek megjelenéséhez és a számviteli rendszerben való tükröződéséhez vezetnek.
A rövid lejáratú adósság összegét a kuponok, reklámok stb. értékesítési költségére vonatkozó adatok alapján számítják ki a korábbi jelentési időszakokban, a korábbi évek értékesítési volumene és egyebek alapján.
A kedvezmény biztosítására vonatkozó rövid távú kötelezettségvállalás becslés. Ennek összege attól függ, hogy a termék megvásárlásakor hány kupont, hirdetést stb. A kedvezmény pontos összege és így a folyó kötelezettség a pénzügyi év végén érkezik meg.
A számított vásárlásösztönzési költségek és a vásárolt áruk árengedményeinek visszafizetésére vonatkozó becsült rövid távú kötelezettségek összegére könyvelés történik:
Terhelje a számlát „Értékesítési promóciós költségek”
Jóváírás a „Kedvezmények visszafizetési kötelezettségei” számlán.
A kedvezmények leírása tükröződik:
A „Kedvezmények visszafizetési kötelezettségei” számla terhelése
Az értékesítés ösztönzése érdekében kedvezményesen eladott áruk ellenértékeként beérkező készpénzt, levonva a nyújtott engedményt, levelezés útján számoljuk el:
Terhelje le a „Készpénz” számlát
Jóváírás a „Kiskereskedelmi áruk” számlán.
A tényleges és becsült rövid lejáratú kötelezettségek mellett a világgyakorlatban is vannak függő kötelezettségek. Az Egyesült Államok Pénzügyi Jelentési Szabványügyi Hivatala által a kötelezettségek számviteli rendszerben való tükrözésére kidolgozott feltételek szerint „...valószínűnek és ésszerűen kiszámítottnak kell lennie”. Ellenkező esetben a kötelezettség függővé válik, és megjelenik a társaság pénzügyi kimutatásaihoz fűzött megjegyzésekben. Függő kötelezettségek keletkezhetnek a társasággal szemben benyújtott jogi követelésekből; harmadik fél jogi személynek kiadott garanciák; tevékenységi területek (szegmensek) felszámolása stb.
A rövid lejáratú kötelezettségek mellett a külföldi cégek használják hosszú távú feladatokat. Egy évet meghaladó időtartamra jönnek létre, az utolsó mérlegkészítés napjától, vagy az adós társaság egy tevékenységi ciklusától számítva. A hosszú lejáratú adósság típusai közé tartoznak a kibocsátott kötvények, hosszú lejáratú kötvények, váltók, jelzálogkölcsönök, hosszú távú lízingek, nyugdíjkötelezettségek és mások. A finanszírozási tevékenység legjelentősebb forrása a kötvény.
Kötvények olyan értékpapírok, amelyek szerint az adós meghatározott határidőn belül visszafizeti a tartozás összegét és annak kamatait. A kötvények kamatait rendszeresen, évente egyszer vagy kétszer fizetik.
Hosszú lejáratú adósság kötvény formájában történő elhelyezése akkor lehetséges, ha van kötvényszerződés (kötvényszerződés), amely rögzíti a kölcsönadó és a kölcsönvevő jogait és kötelezettségeit, kiváltságait és korlátozásait. Ezen túlmenően meghatározzák annak a személynek a felelősségét, aki a megállapodásban (szerződésben) kötött felek érdekeiért független kezes. A független vagyonkezelő rendszerint pénzintézet. A kötvényszerződés meghatározza az adós kötelezettségeinek visszafizetésének időpontját, a kamatfizetés időpontját, azok összegét vagy egymáshoz viszonyított összegét, valamint a törlesztési terveket és korlátozásokat. A korlátozások olyan feltételeket tartalmaznak, amelyek csökkentik a kötvények tartozásának nem fizetésének kockázatát.
A kötvények tulajdonosa rendelkezik az adós cég tartozását feltüntető igazolással.
A hosszú lejáratú adósság kötvény formájában történő külföldi országokban történő elhelyezésének módjai a következők:
1) jegyzés, amikor a kibocsátott kötvények teljes készletét befektetési banknak értékesítik;
2) kötvények értékesítése befektetési társaságoknak;
3) kötvények kihelyezése magánszemélyek között.
A tájékoztatók célja, hogy a hitelezőket kötvényvásárlásra vonzzák. Bemutatják a leendő adós pénzügyi kimutatásait, a céggel kapcsolatos információkat és a kötvényértékesítés feltételeit.
A vállalatok által kibocsátott és a pénzügyi piacon forgalmazott kötvényeknek megvannak a sajátosságai. A kötések között a következő csoportokat különböztetjük meg a besorolási kritériumoktól függően:
1) a garancia mértéke;
2) visszafizetési feltételek;
3) tulajdonosok.
A garancia mértéke alapján fedezett és fedezetlen kötvények bocsáthatók ki. A fedezett vagyontárgyak garanciát jelentenek a hitelezők számára, mivel minden eszköz, eszközcsoport vagy egyes vagyontárgy biztosítékként szolgál számukra. A fedezetlen kötvény alapvetően egy hagyományos kölcsön.
A kötvény lejárati dátuma változhat. Amikor egy kibocsátás kötvényeit egyidejűleg törlesztjük, fix kötvényeket értünk alatta. A kötvények törlesztésére azonban lehetőség van kisebb részekben - sorozatokban, és az ilyen kötvényeket sorozatosnak nevezik. Lejárati dátumokat határoznak meg a teljes kibocsátásra és a kibocsátás egyes részeire, a sorozatszámoktól függően.
A nyugati országok modern kötvénykibocsátásainál többnyire a tulajdonosok neve és címe szerepel a kötvényeken. Ezek névre szóló kötvények. Kényelmes, hogy a cég nyilvántartja a tulajdonosokat, valamint a kötvényhitel után a részükre fizetett összegeket (kamat, névérték).
A névre szólóak mellett kuponkötvényeket is kibocsátnak, amelyek letéphető kuponokat tartalmaznak, amelyeken feltüntetik a kamat összegét és a fizetés időpontját. E kötvények tulajdonosait a társaság nem számolja el. A fizetést a bank letéphető kupon segítségével teljesíti.
A kötvények kibocsátásához és elhelyezéséhez állami hatóságok engedélye szükséges. Ez az alapja a könyvelési tételnek a „Kötvénykötvények” vagy a „Kötvénykötelezettségek” számlákon. Ezek a bejegyzések a hosszú lejáratú adósságnaplóba, a hosszú lejáratú kötvénynaplóba vagy a kötvénynaplóba kerülnek. A napló célja, hogy tükrözze a kibocsátott kötvények mennyiségét, a kamatokat, a fizetési időszakot, a kötvénykölcsön kibocsátásának idejét és a végtörlesztés időpontját. Ezt az információt, valamint az összes kibocsátott kötvénykibocsátást, valamint a garanciákat a hitelező társaság pénzügyi kimutatásaihoz fűzött megjegyzések tartalmazzák.
A kötvények kibocsátása és kihelyezése (értékesítése) költségekkel jár, amelyek magukban foglalhatják a kötvénygyártási (nyomtatási) megrendelés költségeit, a kötvényeket kihelyező és értékesítő speciális ügynökök fizetését, a reklámkampány költségeit stb. . Ezeket a költségeket nem írják le egyszerre, hanem a kötvénykibocsátás teljes időtartamára osztják el. Erre a célra egy speciális szintetikus számlát nyitnak, amelyet a kötvényértékesítésből származó bevétel csökkentésére fordított kiadások miatt zárnak le.
A kötvényértékesítés során az adós cég a kötvények névértékére a következő naplóbejegyzéseket végzi:
Terhelje le a „Készpénz” számlát
Jóváírás a kötvénykötelezettségek számláján.
Az évente egyszer vagy kétszer kifizetett kötvények kamatkiadásainak elszámolására a globális számviteli gyakorlatban a „Kamatkiadások” vagy „Kötvények kamatkiadásai” számlák használhatók. A kamatfizetések a következő számlákon jelennek meg:
Jóváírás a készpénzszámlán.
A kötvény tőketörlesztése levelezést eredményez:
A „Kötvénykötelezettségek” számla terhelése
Jóváírás a készpénzszámlán.
Annak ellenére, hogy kötvénykibocsátáskor a vállalatok igyekeznek a piaci kamattal megegyező vagy ahhoz közeli kamatlábat megállapítani, a gyakorlatban két kamatcsoporttal dolgoznak:
1) névleges kamatláb;
2) piaci kamatláb.
A kötvények névleges kamatlába a kötvények névértéke alapján kerül megállapításra. A kötvényhitel teljes futamideje alatt sem a hitelkamat, sem a kötvények kamatának mértéke nem változik. Ennek ellenére azonban a társaságnak olyan kamatlábat kell megállapítania, amely kielégíti a felvett források működésének jelenlegi és jövőbeni pénzügyi feltételeit.
A piaci kamatlábat a hasonló feltételekkel, garanciákkal és kockázatokkal járó hitelek után a hitelezőknek fizetett összegek alapján határozzák meg.
Az árak folyamatosan változnak számos tényezőtől függően. Ezért a kötvényhitelek kihelyezésekor különbség adódik a piaci és a névleges kamatlábak között. Ez a helyzet ahhoz vezet, hogy a kötvénykibocsátásokat névérték feletti vagy alatti áron kell kibocsátani.
Ha a kötvények piaci kamata meghaladja a névleges kamatlábat, a kötvények kihelyezése a kötvények névértékénél alacsonyabb áron történik, és azokat kedvezményesen értékesítik. A diszkont a kötvények névértéke és kibocsátásuk piaci ára közötti különbséget jelenti.
1. példa A társaság kötvényeket bocsátott ki három évre 80 000 dollár értékben, évi 7%-os kamattal. A kötvénykibocsátás költsége 77 120 dollár volt, a piaci kamat pedig 8% volt évente. A kötvénykibocsátás kihelyezésének könyvelése a következőképpen történik:
Terhelése készpénzszámlán 77 120 USD.
Terhelése a "Kiváló kötvénykedvezmény" számlán 2 880 USD (80 000 - 77 120 USD)
Hitelkötvények Fizetendő számla 80 000 USD.
A fennálló kötvény diszkont a teljes kötvénykibocsátási időszak alatt visszafizetésre kerül. A „Kötvénykötvények” és a „Kötvényengedmény” számlák egyenlegének különbözeteként számított aktuális értéke fokozatosan emelkedik, amíg a kötvények névértékével egyenlővé nem válik.
Ha a piaci kamatláb a névérték alatt van, a kötvény kibocsátásának (eladásának) költsége meghaladja a névértéket. A kötvény névértékének kibocsátási árát meghaladó összeg a prémium.
2. példa A cég hároméves futamidejű kötvényeket bocsátott ki 150 000 dollár névértékű 10%-os piaci kamattal. A könyvelési tétel a következő lesz:
Betéti készpénzes számla 158 000 USD.
Jóváírjon 8000 dollárt a kötvényprémium kintlevő számláján.
Hitelkötvények Fizetendő számla 150 000 USD.
A kötvényhitel költségének törlesztésekor csak a kötvények névértékét fizetik vissza, mivel kamata magasabb a piacinál. Ezért a prémium leírásra kerül, hogy a kötvénykibocsátás teljes futamideje alatt csökkenjen a kötvények kamatfizetési költsége.
A kötvények diszkont kibocsátása azt jelenti, hogy a hitelezőknek a kötvény futamideje végén kifizetett összeg meghaladja a névleges kamattal számított összeget. A kötvények diszkont kibocsátása esetén a vállalkozásnál felmerülő költségek magukban foglalják a bejelentett kamat összegét és a kötvénykedvezményt.
Mutassuk be a kötvényhitel költségeinek számítását (kifizetések kötvénytulajdonosoknak) az 1. példa digitális anyagának felhasználásával, fő és alternatív módon!
3. példa
1. Alapmódszer.
Összesen 99 200 dollár
Mínusz: kötvénykibocsátáskor kapott összegek: 77 120 dollár.
22 080 dollár
2. Alternatív módszer.
A kötvényhitel költségei a következők lesznek:
19 200 USD (80 000 USD x 8% x 3 év)
A kötvénykölcsön teljes költsége (kötvénytulajdonosoknak fizetendő kamat) 22 080 dollár(320 000 USD + 2 880 USD)
A kötvénykölcsönből származó kiadások összegét a számvitelben és a pénzügyi beszámolásban a bevételek és ráfordítások egy beszámolási időszakban történő összekapcsolásának elvével összhangban kell bemutatni. A bevallott kamatok évenkénti elosztása nem okoz nehézséget. A kötvénykedvezmény összegének felosztása kétféle módon lehetséges - lineárisan és százalékosan . Ezen túlmenően a könyvelésben a kötvénykedvezmény a kötvények éves kamatfizetési költségeivel együtt a következő írással jelenik meg:
A „Kamatkiadások” számla terhelése
Jóváírás a „Kiemelkedő kötvénykedvezmény” számlán
Jóváírás a készpénzszámlán.
Tekintsük a kötvények kamatkiadásainak lineáris számítási eljárását a legkevésbé munkaigényesnek.
A lineáris módszerre jellemző, hogy a kötvénykedvezményt egyenlő arányban írják le a kötvénytulajdonosok kamattörlesztésének napján. Az 1. és 3. példa adatait felhasználva tételezzük fel, hogy a kötvények után kamatfizetést évente fizet a vállalat. Ezután a kötvénykedvezmény törlesztési összegének kiszámítása az alábbiak szerint történik.
Minden évben a kötvénykölcsön kamatfizetésének napján a következő bejegyzés történik:
Terhelje a kamatköltségeket 7 360 USD összegben.
Jóváírás a "Kiemelkedő kötvénykedvezmény" számlán 960 USD.
Jóváírás készpénzszámlán 6400 USD.
A kötvények prémiummal történő kibocsátása feltételezi, hogy a kötvények névleges kamata magasabb, mint a piaci kamat, és a kötvényeket névértékük feletti áron helyezik ki. A kötvényprémium a kötvények piaci értéke és névértéke közötti különbség lesz. A kötvények után fizetendő kamat, amely a társaság kötvényhitelre fordított kiadása, a prémium összegével csökken.
Mutassuk be a kötvények feláras kihelyezése esetén a kötvények kamatfizetési költségeinek számítását a 2. példa digitális anyagának felhasználásával, a fő és alternatív módszerek alkalmazásával.
4. példa
1. Alapmódszer.
A kötvényhitel költségei a következők lesznek:
Összesen 204 000 dollár
Mínusz: kötvénykibocsátáskor kapott összegek 158 000 USD.
A kötvénykölcsön teljes költsége (kamatfizetés a kötvénytulajdonosoknak) 46 000 USD (204 000 - 158 000 USD)
2. Alternatív módszer.
A kötvényhitel költségei a következők lesznek:
54 000 USD (150 000 USD x 12% x 3 év)
A kötvénykölcsön teljes költsége (kamatfizetés a kötvénytulajdonosoknak) 46 000 USD (54 000 - 8 000 USD)
A kötvényprémiumok visszafizetése kétféle módon történik - lineáris és kamatos.
A lineáris módszer a kötvényhitel kamatfizetésekor a kötvényprémium egyenlő részben történő visszafizetésén alapul. Ehhez hajtsa végre a következő számításokat, feltételezve, hogy a kamatfizetésre évente egyszer kerül sor.
Minden hónapban a kötvénykölcsön kamatfizetésének napján az alábbi könyvelési tétel kerül sor:
A kamatkiadások terhelése 15 333 USD.
Terhelje a „Kiváló kötvényprémium” számlát 2667 USD.
Jóváírás készpénzszámlán 18 000 USD.
A hosszú lejáratú kötelezettségek típusai közé tartozik: jelzáloghitelek (jelzáloghitelek). A jelzáloghitelek egy vállalat hosszú lejáratú adósságának egy fajtáját jelentik, amelyet saját vagyonával (vagyonával) biztosít. A jelzáloghitelek törlesztése havi törlesztéssel történik, beleértve a jelzáloghitel (jelzáloghitel) összegének egy részét és a kamatokat. A jelzáloghitel-törlesztések a következőképpen jelennek meg a könyvelésben:
Terhelje a „Jelzáloghitelek fizetendő” számláját
A „Jelzáloghitel-kamatköltségek” számla terhelése
Jóváírás a készpénzszámlán.
Hosszú távú bérlés egyfajta hosszú lejáratú vállalati adósság, és "az egyik leghatékonyabb módja a berendezések beszerzésének finanszírozásának az Egyesült Államokban". Ennek oka nemcsak a használt eszközök részletfizetése, hanem az is, hogy a bérleti díj sokszor teljesen adómentes. A lízingidő lejárta után a tárgyi eszközök a bérlő tulajdonába kerülnek.
Mivel a lízingbevevő eszközei és kötelezettségei az ilyen lízinggel összefüggésben növekednek, a US GAAP a hosszú távú lízingeket aktivált lízingként kezeli. A lízingbevevő ezt követően a szerződésnek megfelelően rögzíti a lízingbeadónak fizetett eszközöket és kötelezettségeket a lízing futamideje alatt. A bérleti díj összege tartalmazza a tárgyi eszközök lízingje után fennálló tartozás összegének egy részét és a részletfizetési kamatköltségeket. A hosszú távú lízingtárgyak értékcsökkenési leírásának összegét a lízingbevevő számítja ki, és arról nyilvántartást vezet.
A ráfordítások összege nyugdíjellátás A hosszú lejáratú kötelezettségeket jelentő társaság alkalmazottainak fizetése a bérek 5-10%-a között mozog. Az ilyen jellegű hosszú távú kötelezettségek abból adódnak, hogy a társaság és alkalmazottai között megállapodás jön létre a nyugdíjazás utáni nyugdíj folyósításáról. A társaságnál a nyugdíjszerződés alapján felhalmozott összegek a nyugdíjpénztárba kerülnek. A nyugdíjjáradékot havi öregségi, rokkantsági és haláleseti nyugdíjként folyósítják.
Irodalom
Rövid lejáratú kötelezettségek
Együttható határértékek a teljes likviditás 1-től 2-ig van beállítva, azaz. Legalább 1 forgótőkének kell lennie a rövid távú kötelezettségek kifizetésére, különben a céget csődveszély fenyegeti.
2.2. abszolút likviditási mutató megmutatja, hogy a rövid lejáratú kötelezettségek mekkora részét lehet azonnal visszafizetni a rendelkezésre álló forrás felhasználásával.
Coef. abszolút Likviditás = készpénz /
Ennek az együtthatónak az értéke 0,20 és 0,25 közötti szinten van, mert Sok vállalkozás számára az átmenetileg ingyenes készpénz jelentéktelen, mert a pénznek forgalomban kell lennie, és profitot kell termelnie.
2.3. gyors arány a leglikvidebb forgótőke és a rövid lejáratú kötelezettségek arányát mutatja.
Coef. azonnali likviditás = (készpénz + rövid lejáratú pénzügyi befektetések + nettó követelések) / rövid lejáratú kötelezettségek
A gyors likviditási mutató optimális értéke 0,7-0,8. Ennek az aránynak a kiszámításának szükségessége abból adódik, hogy bizonyos típusú forgótőke likviditása nem azonos (például: a készpénzt azonnal a folyó kötelezettségek kifizetésére fordítják, a készleteket pedig csak értékesítésük után használják fel).
2.4. nettó forgótőke-arány. Ennek az aránynak a kiszámítása a vállalkozás pénzügyi stabilitásának megőrzéséhez szükséges, mert a vállalkozásnak nemcsak rövid távú kötelezettségeit kell kifizetnie, és pénzügyi forrásokkal kell rendelkeznie tevékenységének bővítéséhez.
Coef. nettó forgótőke = forgóeszközök – rövid lejáratú kötelezettségek
A nettó forgótőke jelenléte pozitív mutatóként szolgál a befektetők és a hitelezők számára a vállalatba történő befektetéshez.
3. pénzügyi stabilitási mutatókúgy számítják ki, hogy meghatározzák a vállalkozás költségeinek és tartalékainak fedezetét saját és kölcsönzött formációs (finanszírozási) forrásokkal.
3.1. adósság/részvény arány megmutatja, hogy a vállalkozás tevékenységének mely részét finanszírozza saját, és melyik részét hitelből.
Coef. = kölcsönvett pénzeszközök / saját tőke
Ennek az együtthatónak az optimális értéke kisebb, mint 1, azaz. annál nagyobb az együttható. minél több adóssága van a cégnek, és annál nagyobb a csőd kockázata.
3.2. a saját forgótőke manőverezhetőségi együtthatója megmutatja, hogy a vállalkozás saját tőkéjének mekkora részét fekteti a legtöbb mobil eszközbe. Minél magasabb ez az arány, annál több lehetősége van a vállalkozásnak saját forrásainak mozgatására.
Coef. manőverezhetőség = saját működő tőke / saját tőke
Ennek az együtthatónak legalább 0,5-nek kell lennie.
3.3. autonómia együttható jellemzi a vállalkozás üzleti tevékenységét, megmutatja, hogy a tulajdonos befektetései mekkora hányada az ingatlan összértékéből.
Ennek az együtthatónak az optimális értékének 0,5-nél kisebbnek kell lennie, azaz. Minél nagyobb a vállalkozás szavatolótőkéjének aránya a források összvolumenéből, annál nagyobb a vállalkozás pénzügyi függetlensége, pénzügyi stabilitása és stabilitása.
Coef. autonómia = saját tőke / össztőke
3.4. működő tőke aránya a saját forgótőke és a készletek és költségek aránya:
együttható biztonság = saját forgótőke /
költségek (készletek)
együttható a biztosítéknak 0,1-nél nagyobb vagy egyenlőnek kell lennie, és a vállalkozás pénzügyi stabilitásának biztosításához szükséges saját forgótőke rendelkezésre állását mutatja.
3.5. beruházás fedezettségi arány jellemzi a saját tőke és a hosszú lejáratú kötelezettségek részesedését a vállalkozás összes eszközében. Ennek az együtthatónak az értéke 0,75 és 0,9 között van.
Coef. befektetés fedezete = (saját tőke + hosszú lejáratú kötelezettségek) / mérlegfőösszeg
4. Jövedelmezőségi mutatók tükrözik a vállalkozás gazdasági tevékenységének hatékonyságát.
4.1. a vállalkozás összes eszközének jövedelmezőségi mutatója megmutatja, hogy a vállalatnak hány pénzegységre volt szüksége egy pénzegységnyi nyereség megszerzéséhez, függetlenül a finanszírozási forrásoktól.
együttható eszközarányos megtérülés = nettó nyereség /
