Az inaktív időszakokban az állóeszközök megőrzését alkalmazzák. Ez az esemény a munkáltató joga, de nem kötelessége.
A befektetett eszközök a társaság tulajdonát képezik. Ide tartoznak a telkek, épületek, berendezések stb. A tárgyi eszközök megőrzése olyan intézkedések összessége, amelyek célja egy vagy több tárgyi eszköz működésének ideiglenes megszüntetése. A vizsgált esemény fő jellemzője az operációs rendszer üzembe helyezése a dokumentumokban meghatározott időszak után.
Az eljárás lényegét a neve magyarázza. A konzerválás megőrzést jelent. A rendezvény célja az OS minőségének és jellemzőinek, a folyószámlákon lévő források megőrzése. Ugyanakkor a működési költségek is csökkennek, vagy teljesen megszűnnek. Ugyanakkor az operációs rendszer nem hoz nyereséget.
FONTOS! A maximális megőrzési idő 3 év. Bizonyos esetekben meghosszabbítható.
A megőrzés a következő esetekben releváns:
Vagyis a megőrzésre akkor van szükség, ha az operációs rendszert különböző okok miatt átmenetileg nem használják.
A megőrzés két fő szakaszra oszlik:
A konzerválás dokumentálást foglal magában. Ez egy önkéntes eljárás. Vagyis a vállalkozónak nem kell dokumentumokat készítenie. Egyszerűen abbahagyhatja a használatát. Másrészt előnyös, ha valaki teljes konzerválást végez. Tekintsük ennek az eljárásnak a következményeit:
A konzerválásnak több előnye van, mint hátránya, ezért gyakran használják.
Megőrizhet bármilyen objektumot, amely az operációs rendszerhez tartozik. Azaz ami a 01-es számlán van nyilvántartva. Egy tétel feltüntetéséhez ezen a számlán a következő feltételeknek kell teljesülniük:
A befektetett eszközök közé tartoznak az épületek, kiszolgáló járművek, berendezések, irodai berendezések és természeti erőforrások.
FIGYELEM! A természeti erőforrásokat nem kímélik, mert nem értékcsökkenésnek kell alávetni őket. Vagyis elvész a motiváció a rendezvény lebonyolítására.
A természetvédelmi nyilvántartásba vétel a költségvetési és kormányzati szervek számára részletesen szabályozott. A kereskedelmi szervezetekre vonatkozó eljárás kevésbé szigorú. A megőrzés a következő szakaszokra oszlik:
Megrendelés készül az operációs rendszer konzerválásba átvitelére. A menedzsment szándékainak rögzítésére van szükség. Ez a szükséges papír. Azon szerepelnie kell a cégvezető aláírásának. A dokumentum a következő információkat tartalmazza:
Természetvédelmi törvény is készül. Egy már befejezett eljárás rögzítésére van szükség. A vezető kérésére összeállítottuk. A dokumentumot a bizottsági tagok és a vezető írják alá. A következő információkat tartalmazza:
A dokumentumot bármilyen formában elkészítik.
A természetvédelem részeként mind a szállítási, mind az ingatlanadót fizetik. Ha a szervezet székhelye, akkor az adóteher ezzel az összeggel csökken. Nem kell visszaigényelni az áfát. Néha azonban felmerül egy ilyen igény:
Mindezekben az esetekben meg kell keresnie az elsődleges dokumentációt, majd vissza kell állítania az áfát.
A tárgyi eszközök állagmegóvásra történő átadása a megbízás aláírását és az aktus elfogadását követően kerül könyvelésre. Még azután is, hogy az objektum átkerült a megőrzésre, továbbra is szerepel az operációs rendszerben. Az objektumok könyvelésben történő rögzítéséhez megnyílik az „Eszközök megőrzésre” alszámla.
A megőrzés számos kiadással jár. Például a szállítási költségek. A nem működési költségek közé tartoznak, mivel nem vesznek részt a termelésben.
Fontos, hogy ne csak helyesen vegyünk fel egy tételt a megőrzésbe, hanem az is, hogy távolítsuk el a megőrzésből.
Az újbóli megőrzésre akkor kerül sor, amikor döntés születik a létesítmény üzemeltetésének szükségességéről, vagy az állagmegóvási idő lejártakor. Ezt a határozatot az állagmegóvást megszüntető végzéssel kell hivatalossá tenni.
Az újranyitás után az értékcsökkenés elkezdődik. Az elhatárolás az objektum állagmegóvásának megszüntetésére vonatkozó végzés hónapját követő hónap első napjával kezdődik.
Minden vállalkozás előbb-utóbb szembesül azzal a ténnyel egyes tárgyi eszközök (befektetett eszközök) hosszabb ideig használaton kívül vannak. Előfordulhat, hogy hónapokig vagy akár évekig nem használhatók, és ennek oka lehet a szezonalitástól, a projekten végzett munkák befejezésétől vagy annak lefagyásától kezdve egészen az elvégzett munka mennyiségének egyszerű csökkenéséig.
Ha ilyen helyzet adódik, a legjobb megoldás az lenne a tárgy konzerválása. Mi ez, hogyan történik és hogyan történik a számvitel és az adózás?
A természetvédelem az kötelező eljárás az állam gazdasági helyzetét befolyásoló stratégiai célú, annak biztonságáért is felelős vállalkozások számára. Ezt a műveletet az állam tulajdonában lévő intézményekben is végzik.
Érdemes megjegyezni, hogy ebben az esetben nem szükséges tisztázni az állami tulajdon részesedését a vállalkozás tőkéjében. Tartósítási eljárás szabályzatban meghatározott. Ezeket figyelembe kell venni ennek a műveletnek a végrehajtása során, különösen, ha állami forrásokat vesznek igénybe. És akkor is, ha az eljárást más források rovására hajtják végre. Így nem mindegy, hogy a vállalkozás milyen tulajdoni formával rendelkezik.
Ebben az ügyben csak a finanszírozási forrás a fontos. Arra kell összpontosítani, hogyan oldják meg a természetvédelmi kérdéseket, és miről szól ez az eljárás.
A természetvédelem pontos meghatározását az egyik rendelkezés tartalmazza. Saját szavaival ezt a koncepciót a következőképpen lehet kifejezni: az operációs rendszer objektumok konzerválása olyan intézkedések egész sorát jelenti, amelyek célja az operációs rendszer hosszú távú tárolása azzal a lehetőséggel, hogy a termelési tevékenységek leállítása esetén a működés újrainduljon.
Vagyis abban az esetben, ha a tárgyi eszközöket átmenetileg nem lehet használni, akkor le lehet molyolni. A tartósítás lehetséges legfeljebb három évig. A megőrzési idő lejártakor fordított eljárást kell végrehajtani - újranyitás, és arról is dönteni kell, hogy miként folytatják a tárgyi eszközök használatát, vagy teljesen felszámolják azokat. Azok a vállalkozások, amelyeket nem érintenek a rendelkezések, hosszabb ideig mocskolhatják az operációs rendszert.
Érdemes megjegyezni, hogy ez az eljárás a szabályzatban meghatározott dokumentumok alapján történik. Amennyiben a cég nem felel meg a szabályzatban is meghatározott kritériumoknak, akkor ezt a műveletet az ő személyes döntésük alapján végzik el.
Ezt a határozatot az ügyvezető utasításaként kell elfogadni a részvényesek közgyűlésén. Minden azoktól a szabályoktól függ, amelyeknek az egész vállalkozásra vonatkoznak. Az eljárás befejezése előtt el kell készíteni egy projektet. Egy ilyen projekt egy speciális bizottság ajánlásain alapulhat.
A konzerválási eljárás megtörténik egy bizonyos sorrendben. Mindenekelőtt az eljárás lefolytatásáról a vállalkozás azon szerve dönt, amely rendelkezik ehhez minden szükséges hatáskörrel.
Miután a döntés megszületett, parancsot adnak ki hogy létre kell hozni egy szakbizottságot, amely természetvédelmi kérdésekkel foglalkozik. Ennek a bizottságnak a vezetőjének a vállalkozás vezetőjének kell lennie. A megbízás kibocsátását követően jegyzőkönyvet kell készíteni, amely megállapítja, hogy a tárgyi eszközök felhasználása lehetetlen. A jelentés elkészítését műszaki és gazdasági szempontból kell megközelíteni.
A végén létrejön törvény, ami azt jelzi, hogy a tárgyi eszközöket ideiglenesen kivonják a forgalomból, és célszerű őket molyba ütni. A bizottság létrehozása és minden dokumentum elkészítése az választható eljárások. Ebben az esetben elegendő a megőrzésről szóló határozat meghozatala.
A konzerváláson átesett befektetett eszközöket a vállalkozás nem használhatja. Ennek a szabálynak a betartása kötelező. Nem ajánlott megszegni, mert a megőrzött pénzeszközök még nem használhatók fel. Ha figyelmen kívül hagyja ezt a szabályt, fennáll annak a veszélye, hogy tönkreteszi ezeket a termékeket.
Ha egy vállalkozás úgy döntött, hogy eladja vagy átadja a molylepényes tárgyakat, akkor ebben az esetben nem szükséges azokat újra meglepni. Vagyis eladhatók vagy átruházhatók abban a formában, ahogyan elhelyezkednek.
Ha a tárgyi eszközök molyosak, akkor az amortizációs folyamat felfüggesztésre kerül. Mivel az értékcsökkenést havonta számolják, konzerválás esetén az új hónaptól az amortizációs folyamat felfüggesztésre kerül.
De ha az értékcsökkenést a vállalkozás saját módszerével számítja ki, akkor ez az kivételes helyzet. Ez azt jelenti, hogy a felhalmozódás másnap leáll, miután az objektumokat lepusztult.
A lepusztult tárgyak eredeti költsége, valamint az elhatárolt értékcsökkenés összege az általános mérlegben szerepelnek. Szükséges továbbá a megőrzött tárgyi eszközök maradványértékére vonatkozó információk feltüntetése.
Ezen információk feltüntetésének megkönnyítése érdekében javasolt külön figyelembe venni a tárgyi eszköz eredeti bekerülési értékét és az amortizációt. Ily módon további számlák jönnek létre, és külön könyveléssel boldogulhat. Az állagmegóvási és helyreállítási költségeket, valamint az ezen eljáráson átesett objektumok karbantartási költségeit a vállalkozás tevékenységének típusától, a tárgyaktól, valamint az időzítéstől és indokoktól függően eltérően kell figyelembe venni. ezt a műveletet.
Érdemes egy konkrét esetet megfontolni egy adott szezonban szabadidős tevékenységet szervező vállalkozás példáján. Ilyen vállalkozások lehetnek nyári kávézók, látnivalók, hajókölcsönzők vagy síterepek stb. Az ilyen vállalkozások számára az operációs rendszer megőrzési művelete az a tevékenység vagy a termelési technológia része.
Ennek a műveletnek és a fordított eljárásnak a szükségességét előre előre kell látni. Nyilvánvaló, hogy ezeket a műveleteket bele kell foglalni a nyújtott áruk vagy szolgáltatások költségébe.
Abban az esetben, ha a konzerválás a termelés volumenének csökkenése vagy egy bizonyos típusú tevékenység átmeneti leállítása miatt következik be, ez az esemény a termeléshez nem kapcsolódó szokásos tevékenységek keretein belül tekinthető. egész. Ezeknek a műveleteknek a költségeit a számvitelben meg kell jeleníteni, csakúgy, mint más esetekben.
Azt is érdemes megjegyezni, hogy a megőrzési folyamat vészhelyzet miatt következhet be. Ilyen helyzetek lehetnek egy tűz vagy természeti katasztrófa, amely súlyos károkat okozott a raktárban. Ha ezen forgatókönyvek egyikét is figyelembe vesszük, akkor feltételezhetjük, hogy a vállalkozásnak nincs meg az eszköze a talpra álláshoz a tervekben csináld meg egy-két éven belül. Akkor az alapok megőrzése megfelelő és talán az egyetlen helyes döntés. Ebben az esetben a természetvédelmi költségek rendkívüliként kerülnek feltüntetésre.
Az objektumok újranyitása után, az amortizációt újra kell kezdeni. Ehhez a vezető megbízást ad ki, és az értékcsökkenés az új hónaptól kezdődik. Ha szükség van befektetett eszközök molybabozására, akkor a következőket kell megjegyezni:
Az alábbiakban bemutatunk egy oktatóanyagot az operációs rendszer megőrzéséről és áthelyezéséről az 1C Accounting alkalmazásban.
A tárgyi eszközök konzerválására akkor kerül sor, amikor azokat átmenetileg nem használják. Ez az eljárás sok cég gyakorlatában jelen van.
Ez a dokumentum kötelező. A vezetői döntésnek a következő információkat kell tartalmaznia:
A vezető szakembereket nevez ki, akik az állóeszközök azonnali állagmegóvását és utólagos újbóli állagmegóvását is ellátják. Ezenkívül azonosítják a személyeket, hogy biztosítsák a megfelelő tárolásukat az ideiglenes állásidő alatt.
Az alkalmazottaknak leltárt kell készíteniük, és megfelelő okiratot kell készíteniük az állóeszközökről. Ez a dokumentum megerősíti a tranzakció tényét. A megrendelés okiratként szolgál, amely igazolja a vállalkozás tárgyieszköz-lerakási szándékát. Az eljárás tényleges végrehajtását ez a dokumentum nem erősítheti meg. A tárgyi eszközök megőrzésre történő átadása számos tevékenység végrehajtásával jár. Ezek közé tartozik az átmenetileg használaton kívüli eszközök olyan állapotba hozatala, amely biztosítja azok megfelelő tárolását. Amikor az operációs rendszert visszaállítják a gyártásba, megfelelő intézkedéseket kell tenni annak érdekében, hogy használatra alkalmas formába kerüljön. A jogszabály nem rendelkezik egységes cselekményformákról. A társaságnak joga van ezeket önállóan kidolgozni.
Ha az operációs rendszert 3 hónapnál hosszabb időre eltávolítja az aktív állapotból. nincs jóváírva. Az amortizáció számításának folytatására az újbóli üzembe helyezés után lesz lehetőség. A tárgyi eszközök állagmegóvásának elszámolása a 6/01 Szabályzat és Módszertani Utasítások szerint történik. A hasznos élettartam három hónapnál hosszabb meghosszabbítására nincs lehetőség. De a számvitelben az értékcsökkenést ezen idő után is lehet számolni. Ebben a tekintetben az állóeszközök eszközbe történő visszahelyezése után a számításokat ugyanúgy végezzük, mint a kivonás előtt.
Sok szakértőben felmerül a kérdés: mikortól függessze fel, majd kezdje meg az értékcsökkenési leírást a 3 hónapnál hosszabb időtartamra konzerválás alá vont tárgyi eszközökre? A társaság önállóan határozza meg az elhatárolás megszüntetésének és újrakezdésének hónapját. A választott opciót rögzíteni kell a számviteli politikájában. A jogszabály nem ír elő konkrét időpontot a kifizetések leállítására és újrakezdésére a 3 hónapnál hosszabb ideig tartó pénzeszközök esetében. A számviteli politikának rögzítenie kell a következő lehetőségek egyikét:
A számviteli politikában a 3 hónapot meghaladó időszakra lekötött tárgyi eszközök értékcsökkenési leírásának felfüggesztésére és újrakezdésére célszerű az adóelszámolással megegyező eljárást kialakítani. Ezzel elkerülhető az átmeneti eltérések előfordulása. Halasztott adókötelezettség keletkezéséhez vezethetnek. 
A programban történő művelet tükrözéséhez a „Befektetett eszközök állapotának változása” dokumentum kerül beírásra. Úgy tervezték, hogy leállítsa vagy újraindítsa az értékcsökkenést. Ezután ki kell választania az „Esemény” - „Megőrzés” lehetőséget az operációs rendszer műveleti könyvtárából. Az eljárás típusa "Amortizáció számítása". A „Számításra gyakorolt hatás” oszlopban pipa kerül. Az „Amortizáció számítása” mező bejelöletlen marad. Lezáráskor a „Fő eszközök állapotának változása” dokumentum kerül beírásra. Ezután válassza az "Esemény" lehetőséget. Ez a „Konzerválásból való eltávolítás” lesz, az „Amortizáció elhatárolása” nézettel. A „Hatás az elhatárolásra” oszlopban be kell jelölnie a négyzetet. Az "Amortizáció felhalmozása" mező is be van jelölve.
A vállalkozás köteles az operációs rendszereket használatuk mértéke szerint rögzíteni:
Ezt a szabályt a 91n. Az operációs rendszer állapotát a használatuknak megfelelően rögzítheti a fiókon való tükrözéssel vagy anélkül. 01 (03). Ha a tárgyi eszközök konzerválása 3 hónapot meghaladó időtartamra történik, akkor célszerű külön alszámlán kimutatni. Az operációs rendszer éles üzembe helyezésekor a következőket kell figyelembe venni:
Db 01 (03), alszámla. "OS üzemben"
Kt 01 (03), alszámla. "Az operációs rendszer megőrzése"
Újraaktiválva.
Ezen eljárások vagyonnal történő végrehajtása során költségek merülhetnek fel. Ilyenek lehetnek például a csomagolás anyagköltségei, a berendezések telepítése/leszerelése stb. Ha az állóeszközök selejtezése és állagmegóvása során ilyen költségek merülnek fel, a könyvelések a következők:
Db 91-2 Kt 10 (23, 68, 60, 69...)
Az operációs rendszer tartósításának, konzerválásának és tárolásának költségeit tartalmazza.
A kiadások adózása a megóvandó ingatlan rendeltetésétől függ. Ha operációs rendszereket használnak a nem termelési szektorban, akkor a költségeket nem veszik figyelembe. Ez abból adódik, hogy ezek a kiadások nem lesznek gazdaságilag indokoltak, nem kapcsolódnak a társaság bevételtermelő tevékenységéhez. Ha a védelem alatt álló tárgyi eszközöket a termelésben használják fel, akkor a költségek csökkentik a nyereségadó alapját. A tárgyi eszközök ideiglenes használaton kívül helyezése költségei a nem működési költségek között szerepelnek. 
A számítás során az adóalapot csökkentik abban az időszakban, amelyre a nem működési kiadások vonatkoznak. A helyreállítási és állagmegóvási költségek abban az időszakban jelennek meg, amikor a megfelelő aktust aláírták. Ebben az időszakban tekinthetők a költségek gazdaságilag indokoltnak. Az átmenetileg használaton kívüli operációs rendszerek karbantartási költségei a felmerülésük időszakában jelennek meg. Például a kenőanyagokat akkor kell elszámolni, amikor a használatukat igazoló dokumentumokat aláírták. Ha a cég készpénzes módszert alkalmaz, akkor a fenti követelményeken túl a költségek megfizetése is szükséges.
Gyakran felmerül a kérdés, hogy be lehet-e számítani a közüzemi számlákat, a világítást és a biztonsági költségeket az állagmegóvó épületre vonatkozóan a jövedelemadó számításába. Igen, ezek a költségek a nem működési költségek között szerepelnek. Ez a rendelkezés az Art. 265., 1. pont, al. 9 NK. A vállalkozásnak ezért joga van az adóbevallásban megjeleníteni azokat a költségeket, amelyek célja a molyos operációs rendszer megfelelő állapotának megőrzése. Ugyanakkor az Art. 252. § (1) bekezdése alapján okirati bizonyítékkal és gazdasági indoklással kell rendelkezni ezen kiadásokhoz. Külön kell megjeleníteni azokat a költségeket, amelyek a gazdaságok és a termelés kiszolgálását célzó állóeszközök megőrzésével járnak.
A tárgyi eszközök megőrzésére vonatkozó eljárás nem rendelkezik az általános forgalmi adó visszaállításáról azok maradványárából. De amíg az operációs rendszer nem használt állapotban van, vagy amikor visszakerül egy eszközhöz, előfordulhat, hogy a vállalkozás köteles áfát felszámítani. Az adót vissza kell állítani, ha:
Ezeket a követelményeket az Art. 170. § (3) bekezdése. 
Egyes szakértők érdeklődnek az iránt, hogy le lehet-e vonni az áfát azon szolgáltatások/munka/anyagok költsége után, amelyeket a nem használt tárgyi eszközök konzerválása/újramegőrzése és karbantartása céljából vásároltak. Ez az eljárás akkor megengedett, ha a vállalat ezt követően a fenti adó hatálya alá tartozó folyamatokban használja az operációs rendszert. Ez annak köszönhető, hogy a tárgyi eszközök megőrzése a legjobb megoldás az eszközök biztonságának biztosítására. Ebben a tekintetben a segédanyagok/szolgáltatások/munkaköltségek adójának levonása attól függ, hogy az operációs rendszer milyen célt szolgál a használatbavétel után. Ha az újraaktiválást követően a társaság áfaköteles folyamatokban kíván forrást felhasználni, akkor a konzerválás során felmerülő kiadások olyan tevékenységekhez kapcsolódnak, amelyek ezt az elhatárolást is biztosítják. Ilyenkor az összeget a szokásos szabályok szerint vonják le.
Vagyis az elhatárolás a meghatározott szolgáltatások/munkák/anyagok könyvelésre történő átvétele után történik bizonylat (számla) jelenlétében. Ezt a rendelkezést az Art. 172. § (1) bekezdése. Amennyiben a tárgyi eszközöket adómentes üzemben használják fel, akkor az előzetesen felszámított áfát a konzerváláshoz szükséges segédberendezések költsége tartalmazza. Ugyanakkor van egy másik nézőpont is ebben a kérdésben. A levonás alkalmazásának egyik fő feltétele a munka/anyag/szolgáltatás igénybevétele ÁFA-köteles műveletek elvégzéséhez. Ez a követelmény az Art. 171. § (2) bekezdése.
Mivel a tárgyi eszközök megőrzése nem teszi lehetővé azok áfa-köteles tevékenységekben történő felhasználását, a társaságnak nincs oka a levonás igénybevételére. Ezen túlmenően maga a folyamat bizonyos, a vállalat saját igényeire végzett műveleteket képviseli. A konzerválás eredményeként felmerülő költségek nem működési költségként csökkentik az adóköteles bevételt. Ez a rendelkezés az Art. 265., 1. pont, al. 9. Ezen munkák kivitelezése a Kbt. 146. cikk (1) bekezdés al. 2. E tekintetben a szervezetnek ebben az esetben nincs joga levonásra. 
Amíg a tárgyi eszközök megőrzés alatt állnak, adózásuk nem szűnik meg:
Az egyszerűsített rendszerű, egyszeri jövedelemadót fizető társaság adóalapját nem csökkentik a tárgyi eszközök megőrzésének költségei. Az egyszerűsített adórendszernél a költségek nem szerepelnek a számításban. Ezt a rendelkezést az Art. Az adótörvény 346.18. § (1) bekezdése. Az egyszerűsített rendszert alkalmazó, a ráfordítások és bevételek különbözete alapján egységes adót fizető vállalkozások esetében a megőrzéssel kapcsolatos költségek csökkentik az alapot, ha szerepelnek az Adótörvénykönyv 346.16. cikkelyében. Például ezek lehetnek:
Az adóalap a költségek felmerülésével és kifizetésével csökken.
Figyelembe veszi-e az egyszerűsített adózási rendszer a három hónapnál hosszabb ideig tartó operációs rendszerek beszerzésének költségeit? Nem, nem szerepelnek a számításokban. fejezet szerint amortizálható ingatlanként elszámolt tárgyi eszközök beszerzési költségeivel csökkenthető az adóalap az „egyszerűsített adó” alkalmazásakor. 25 NK. Ezt a rendelkezést különösen az Art. 346.16. A tárgyi eszközök elszámolása magában foglalja az átmenetileg használaton kívüli tárgyi eszközök kizárását az amortizálható ingatlanok közül.
Egy ilyen rendszer szerint az imputált jövedelem adóköteles. E tekintetben a tárgyi eszközök megőrzésével kapcsolatos kiadások nem befolyásolják a bázis számítását. Ha egy vállalkozás egyesíti az UTII-t és az OSNO-t, akkor a számítás az operációs rendszer céljától függ. Ha ezeket kizárólag az általános rendszerben végzett tevékenységek végzésére használják, akkor a tárgyi eszközök, valamint az ideiglenes használaton kívüli eszközökből történő eltávolítás költségeinek elszámolása az erre az adózási rendre érvényes szabályok szerint történik. Ezt a rendelkezést az Art. 346,26 és art. 274 NK. Ha az OS-t csak az UTII-n keresztüli tranzakciókhoz használják, akkor az egyetlen adóalapban nem veszik figyelembe a kiadásokat, mivel az adózás tárgya az imputált bevétel. Ezt a követelményt az Art. 346.29 adótörvény. Ha az operációs rendszert mindkét rendszeren végzett tevékenységekhez használják, akkor az előzetesen felszámított áfát és a megőrzési költségeket fel kell osztani. 
A JSC Firma vezetőjének utasítására júliusban a gyártósort 4 hónapig molylepkezték. Kezdeti költsége 780 ezer rubel. A társaság az értékcsökkenés elszámolásánál lineáris módszert alkalmaz, negyedéves jövedelemadót fizet, és az eredményszemléletű módszert alkalmazza. A társaság áfa alá nem tartozó ügyletet nem folytat. Júliusban a megőrzés költségei a következők voltak:
A vonalat novemberben nyitották meg újra. A munka költségeit a konzerválást végző szakemberek fizetése (biztosítási díjjal együtt) képezte. A számviteli osztály augusztustól novemberig nem számolt el értékcsökkenést az átmenetileg használaton kívüli gyártósoron az adó- és számviteli beszámolók szerint. A számítást decemberben folytatták. A konzerválás előtt és után is a havi értékcsökkenési leírás 13 ezer rubel volt. A dokumentációban a következő bejegyzések történtek:
Júliusban:
Terhelés 01 alszámla. "Az operációs rendszer megőrzése"
Credit 01 alszámla. "OS üzemben"
780 ezer rubel. - a gyártósort lepukkant.
91-2 terhelés 10. jóváírás (69, 70)
1500 dörzsölje. (500+1000) - az állagmegóvási munkák költségeit figyelembe vesszük.
Terhelés 25 Jóváírás 02
13 ezer rubel. - értékcsökkenést számoltunk.
Novemberben:
Terhelés 01 alszámla. "Üzemben lévő befektetett eszközök"
Credit 01 alszámla. "Az operációs rendszer megőrzése"
780 ezer rubel. - a gyártósor újraaktiválása.
Terhelés 91-2 Credit 70 (69)
1000 dörzsölje. - tartalmazta a konzerválási munkák elvégzésének költségeit.
December:
Terhelés 25 Jóváírás 01
13 ezer rubel. - a gyártósor értékcsökkenésének számítása.
Az állagmegóvási munkák elvégzéséhez felhasznált anyagok beszerzési árának áfáját (input) a számviteli osztály levonásra elfogadta. Az ingatlanadó számításba bekerült az átmenetileg kihasználatlan gyártósor maradványértéke. A nyereségadó alapját csökkentették a gyártósor állagmegóvási és felújítási munkái során felmerült kiadások összegével:
Így az állóeszközök konzerválása az állóeszközök használaton kívüli állapotba helyezésének dokumentált folyamata. A beszámolási dokumentáció elkészítése és az adószámítás a cég által használt rendszertől függ. Az alap kiszámításakor és az amortizációs összegek meghatározásakor általában nem merülnek fel különösebb problémák.
Befektetett eszközök átvételének elszámolási sémája
Az anyagot az IRBiS Cégcsoport ügyfeleinek szóló „Sikerrendszer” című vállalati kiadvány biztosította.
Válság idején sok vállalkozás csökkenti a késztermékek mennyiségét, és ennek eredményeként a berendezések egy része kihasználatlanul marad a gyártási folyamatban. Ebben a helyzetben a biztonság érdekében a legjobb lenne megőrizni. Ebben a cikkben részletesen megvizsgáljuk, hogyan kell helyesen átvinni a berendezéseket a konzerválásba, mennyi ideig lehet ezt megtenni, hogyan kell kiszámítani az amortizációt és hogyan kell kezelni az ilyen megőrzésből származó költségeket.
A számviteli szabályozási dokumentumokban és az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokban nincs egyértelmű recept az állóeszközök (a továbbiakban: tárgyi eszközök) megőrzésére. A jelenlegi gyakorlatból azonban Megőrzésúgy írható le a szükséges intézkedések összessége, amelyek célja az objektumok biztonságának biztosítása azok átmeneti inaktivitása alatt . Az állagmegóvás tehát nem csupán egy tárgy rendeltetésszerű használatának megszüntetését jelenti, hanem annak jó állapotban tartását is, hogy a jövőben újra lehessen használni a tárgyat.
A legfontosabb, hogy az állagmegóvás segít megőrizni a tárgyi eszközök jövőbeni működéséhez szükséges alapvető jellemzőit. A konzerválás során a tárgyieszköz-tárgyak használatát le kell állítani, további intézkedéseket kell tenni azok jó állapotának megőrzése érdekében, korlátozni kell az illetéktelen személyek hozzáférését a tárgyi eszköz objektumhoz, vagy a tárgyieszköz-tárgyat külön erre a célra kijelölt helyen kell elhelyezni. . Ezenkívül a konzerválás előtt leggyakrabban az objektum speciális feldolgozására és a berendezések szétszerelésére van szükség. Már a konzerválás során is rendszeresen ellenőrizni kell a megőrzött tárgyat. És általában a szervezetnek többletköltségei vannak mindezen célokért.
Leggyakrabban a gyártóberendezéseket megőrzik. De fontos emlékezni hogy a szervezet nem köteles egy veszteséges vagy használaton kívüli tárgyat konzerválni, mert magának a konzerválásnak a költsége sokszorosa lehet annak a veszteségnek, amely akkor keletkezne, ha a cég egyáltalán nem foglalkozna állagmegóvással.
És minden konkrét helyzetben a szervezet vezetőjének a konzerválásról szóló döntés meghozatalához először egy ilyen művelet teljes gazdasági megvalósíthatóságát kell felmérnie, mert sok esetben (például amikor egy tárgy jellemzőit nem lehet meghatározni) egyáltalán megőrizni, vagy ha egy tárgyi eszköz minősége konzerválás nélkül is változatlan marad ), ezt egyszerűen nem célszerű megtenni.
Fontos megjegyezni azt is, hogy ha egy szervezet a jövőben nem tervez befektetett eszközt használni, akkor a legjobb egy ilyen tárgyat felszámolni vagy eladni, de nem megőrizni.
Hol kezdődik a természetvédelem?És természetesen a megfelelő recept kiválasztásával kezdődik, mégpedig a megfelelő dokumentációval. A megfelelő dokumentáció az állagmegőrzés egyik legfontosabb feltétele. Végül is a megfelelően elkészített dokumentumok segítenek a jövőben az összes megőrzési költség elszámolásában a jövedelemadó kiszámításakor. Az állóeszköz-tárgy megőrzésre történő átadását a PBU 6/01 „Állandó eszközök elszámolása” 23. pontja és az Art. 3. pontja írja elő. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 256. cikke, és teljesen azonos mind a számvitelben, mind az adószámvitelben. A tárgyi eszköz megőrzéséhez szükséges, hogy a vezető meghozza ezt a döntést, kibocsátást „A tárgyi eszközök konzerválásba történő átadásáról” szóló rendelet.
Mielőtt azonban a menedzser meghozná ezt a döntést és parancsot adna ki, az OS-objektumok megőrzésbe átvitelének kezdeményezőjének meg kell írnia „Befektetett eszközök állagmegóvási célú átadása” című pályázat . Ezt a dokumentumot a tárgyi eszközök állagmegóvásra történő átadásának kezdeményezője állítja össze abban az esetben, ha az objektumokat a termelési volumen csökkenése, az egység tevékenységének leállása, a termelési profil megváltozása, a berendezés meghibásodása stb. .
A kérelmet a vezető nevére írják ki, a főkönyvelő záradékolja, és benyújtja a szervezet vezetőjének, hogy döntést hozzon a tárgyi eszköz megőrzésre történő átadásáról. A jelentkezési lapot a szervezet vezetője hagyja jóvá a számviteli politika számviteli célú elfogadásakor. Ezen túlmenően az alkalmazás alapján a szervezet vezetőjének létre kell hoznia jutalék az állóeszközök konzerválásba történő átadásáért. Ezzel egyidejűleg aláírják a vezető azonos nevű megbízását.
Ennek a bizottságnak az adminisztráció, a műszaki szolgálatok, a megőrzött tárgyakhoz tartozó érintett egység vezetőségének, valamint a számviteli és gazdasági szolgálatok képviselőiből kell állnia. E képviselők feladatai közé tartozik:
1. OS objektumok felmérése;
2. dokumentumok konzerválásra való előkészítése;
3. a környezetvédelem gazdasági megvalósíthatóságának értékelése;
4. molylepényes tárgyak karbantartási költségbecslésének elkészítése;
5. ezen objektumok műszaki állapotának felmérése a későbbi állagmegóvás során.
A szervezet vezetője a tárgyi eszközök állagmegóvásra átadási jutalékán felül köteles leltári bizottságot létrehozni a konzerválandó tárgyi eszközök leltározására. Ebben az esetben kötelező a regisztráció Leltári sorrend (N INV-22 formanyomtatvány). A szabványos egységes formanyomtatvány meghatározott megrendelése írásbeli feladat, amely meghatározza a vizsgált tárgy leltárának tartalmát, mennyiségét, eljárását és időpontját, valamint a leltározási bizottság személyi összetételét. A megbízást a szervezet vezetője írja alá és átadja a leltári bizottság elnökének.
A tárgyieszköz-tárgy állagmegóvásra átadásáról készült elkészült anyagok áttekintését követően, amelyeket a tárgyi eszköz átadási bizottságának elnökétől és a leltározási bizottság elnökétől kapott, közzéteszi. vezető végzése „A tárgyi eszközök állagmegóvásba történő átadásáról”. Ez a megrendelés meghatározza az OS-objektum molyirtásának okait és indokait, a molyirtás céljából átadott ingatlanok listáját, könyv szerinti értékét, valamint a molyirtás kezdési és befejezési dátumát. Ha az ingatlan mennyiségi listája nagyon nagynak bizonyul, a megrendeléshez külön mellékletet készítenek. E megbízás formáját a szervezet vezetője hagyja jóvá a számviteli politika számviteli célú elfogadásakor.
Miután elkészítette a vezetői megbízást egy tárgyi eszköz objektum állagmegóvásra történő átadására, a törvény „Az operációs rendszer objektumának megőrzésre való átviteléről”. A meghatározott cselekmény egy tárgyi eszköz tárgy konzerválásra történő átadásáról szóló igazolás, és tartalmaznia kell: a tárgyi eszköz megnevezését, a tárgyi eszköz leltári számát, az eredeti bekerülési értéket, az elhatárolt értékcsökkenés összegét, a maradványértéket, a megőrzés okai és feltételei. A törvény formáját a szervezet vezetője hagyja jóvá a számviteli politikák számviteli célú elfogadásakor. Ezt az okiratot a tárgyi eszköz megőrzésre átadásával foglalkozó bizottság írja alá.
Ezen túlmenően a törvény kiszámítja a molyhos termelési létesítmények és létesítmények karbantartásának költségbecslését. A mogyorós tárgyi eszközök karbantartásának minden kiadása az erre a célra szolgáló, a szervezet vezetője által jóváhagyott becslés alapján és keretein belül történik. A főbb költségtételek a becslés szerint a következők lehetnek:
- a létesítmény állagmegóvását, biztonságát stb. közvetlenül végző munkavállalók díjazásának költségei;
- költségvetésen kívüli alapokhoz való hozzájárulás;
- konzerváláshoz használt anyagok;
- termelési segédszolgáltatások (javítóműhely, gépjárműszállítás stb.);
- Harmadik féltől származó szolgáltatások;
- más költségek.
A szervezet vezetőjének írásbeli utasítása alapján egy tárgyi eszköz objektum megőrzésre történő átadásáról és a tárgyi eszköz objektum megőrzésre történő átadásáról szóló törvény alapján a könyvelő leltári kártyákat helyez el az állóeszközök könyveléséhez (N OS-6 űrlap) a konzerválásra átvett tárgyról külön iratszekrényben - "Állandó eszközök megőrzésre". Leállítják az értékcsökkenés elhatárolását a következő hónap 1. napjától a megállapított megőrzési időszak idejére.
A tárgyi eszközök állagmegóvásba való átadásának eljárása.
Miután az összes dokumentumot elkészítettük, az összes végrehajtott tranzakciót helyesen kell tükrözni könyvelés. A szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek számvitelére vonatkozó számlatükör alkalmazására vonatkozó utasítások szerint (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i, N 94n számú rendeletével jóváhagyva) az állóeszközök rendelkezésre állásával és mozgásával kapcsolatos információk összefoglalására. működő, tartalékos, bérelt, vagyonkezelői, valamint megőrzési célú szervezet esetében 01 „Befektetett eszközök”.
Az objektum új minőségére való átállást a 01-es számla elemzése külön figyelembe veszi. Ehhez egy speciális alszámlát nyitunk meg. "Állandó eszközök átadása a védelembe."
Azonban emlékeznie kell! Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i N 34n. az állóeszközök minimális megőrzési ideje 3 hónap, a maximális időtartamot nem határozták meg.
Ha egy vállalat legfeljebb 3 hónapra tervezi egy tárgyi eszköz tönkretételét, akkor az ilyen tárgyra vonatkozó értékcsökkenést továbbra is el kell számítani. De ha az amortizációs időszak több mint 3 hónap, akkor az értékcsökkenést felfüggesztik. Ezt az eljárást a PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása” (a Pénzügyminisztérium 2001. március 30-i, N 26n számú rendeletével jóváhagyott) 23. szakasza határozza meg.
Amikor a számviteli osztály megkapja a tárgyi eszközök megőrzéséről szóló törvényt, a következő bejegyzés kerül a számviteli nyilvántartásba:
Dt 01 „Állandó befektetett eszközök” alszámla, Kt 01, „Üzemben lévő befektetett eszközök” alszámla.
A tárgyieszköz-objektumok újraaktiválása után a megadott kártyák visszakerülnek a fő tárgyieszköz-könyvelési fájlba, és rögzítésre kerülnek:
D-t 01, „Üzemben lévő befektetett eszközök” alszámla, K-t 01, „Megőrzött befektetett eszközök” alszámla.
A konzerválás és a rekonzerválás költségeit, valamint a molyhos termelő létesítmények és létesítmények fenntartásának költségeit az egyéb ráfordítások között szerepeltetjük a könyvelésben:
Dt 91, „Egyéb ráfordítások” alszámla, 10, 20, 25, 26, 44, 69, 70 Kt.
Most az érthetőség kedvéért egy példa segítségével elemezzük az értékcsökkenés számviteli megjelenítésének teljes eljárását.
PÉLDA.
A Romashka LLC mérlegében van egy gép a termékek előállítására. E termék gyártásának felfüggesztésével összefüggésben a gép 2009. március 15-től 2009. december 31-ig történő konzerválásról döntött. A gép kezdeti költsége 495 600 rubel, a konzerválás kezdetén a fennmaradó költség 413 000 rubel volt. A gép üzembe helyezésekor hasznos élettartamát 84 hónapban határozták meg, és lineáris értékcsökkenési módszert alkalmaztak.
A gép konzerválási átadási aktusa alapján március 15-től a következő bejegyzés kerül a könyvelésbe:
Terhelés 01 alszámla „Megőrzésre átadott befektetett eszközök” Jóváírás 01
- 413 000 rubel - a gép megőrzésre való átadása tükröződik.
A márciusi elhatárolt értékcsökkenés összege a szokásos tevékenységek költségeinél kerül figyelembevételre:
Terhelés 20 Jóváírás 02
- 5 900 rubel (495 600 rubel: 84 hónap x 1 hónap) - márciusban értékcsökkenést számoltak el az objektumon.
A 2009 áprilisa és decembere közötti időszakban (beleértve) erre a gépre nem számítanak fel értékcsökkenést.
Amint fentebb említettük, az objektum megőrzése mellett döntött bizottságnak fel kell mérnie az objektum ilyen állapotával kapcsolatos költségek összegét. Ehhez megfelelő becslést kell készíteni, amelyet a szervezet vezetője hagy jóvá.
A konzerválásba átadott befektetett eszközök nem vesznek részt a termelési folyamatban. Emiatt a megőrzésük költségei nem a szokásos tevékenységek költségei, hanem egyébként kerülnek elszámolásra (a szervezet költségeire vonatkozó számviteli szabályzat (PBU 10/99, a Pénzügyminisztérium rendeletével jóváhagyott) 5. és 11. pontja. Oroszország, 1999. május 6. N 33n).
Terhelés 91-2 Jóváírás 10, 23, 69, 70, 76 stb.- az objektum állagmegóvásával kapcsolatos kiadások tükröződnek.
A megőrzési idő 2010. január 1-jei lejárta után a tárgyi eszközök visszakerülnek korábbi minőségükbe. A könyvelésben ehhez tükörkönyvelés társul:
Terhelés 01 Jóváírás 01 alszámla „A befektetett eszközök áthelyezése ideMegőrzés" - 413 000 rubel -
Az újraaktivált objektum a tárgyi eszközök részeként kerül figyelembevételre.
Ennek megfelelően az értékcsökkenési leírás 2010 januárjától folytatódik. Értéke változatlan marad - 5900 rubel / hó. (495 600 RUB: 84 hónap):
20. terhelés 02. jóváírás - 5900 rubel -
az újraaktivált gépen értékcsökkenést számoltak el 2010 januárjában.
Ebben az esetben a tárgy leltári kártyája visszakerül a fő irattárba, és abban jegyzőkönyv készül az értékcsökkenési leírás folytatásáról.
Ha a molyos tárgyi eszközök elszámolásával minden világossá vált, akkor a kérdés azzal adószámvitel és adózás még szétszedetlen maradt. Annak a szervezetnek, amely úgy döntött, hogy a tárgyi eszközöket konzerválni kívánja, nagy valószínűséggel közvetlenül magával az állagmegóvással kapcsolatos költségei lesznek, beleértve a molylepényes ingatlan karbantartásának költségeit, valamint az újbóli megőrzés költségeit. Mivel a molygombásodást az okozza, hogy a befektetett eszközök termelési tevékenységben történő felhasználása megszűnik (nem a késztermékek előállításához és értékesítéséhez kapcsolódik a molyirtás időszakában), ezért az ebben az esetben felmerülő ráfordítások nem számolhatók el szokásos tevékenységi ráfordításként. Azért, hogy jövedelemadózás Ezeket a költségeket a nem működési költségek részeként lehet figyelembe venni a bekezdéseknek megfelelően. 9. cikk 1. cikk 265 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A könyvelésben pedig terhelésre kerülnek 91. számla „Egyéb bevételek és ráfordítások”, 91-2. „Egyéb ráfordítások” alszámla.
A lényeg az, hogy megfeleljenek az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. Emlékeztetünk arra, hogy a kiadásoknak igazoltnak (gazdaságilag indokoltnak), dokumentáltnak kell lenniük és a bevételszerzésre irányuló tevékenység végzéséhez felmerülniük kell. De az ilyen kiadások érvényességét pontosan megerősíti a szervezet vezetőjének utasítása, amely feltünteti az okokat, a nevet, az állóeszközök leltári számát, a kezdeti költséget stb. Szó szerint a bekezdések szerint. 9. cikk 1. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 265. §-a szerint a jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor figyelembe veheti a termelési kapacitások és létesítmények lemosásával és újbóli lemosásával kapcsolatos költségeket, ideértve a lepusztult termelési kapacitások és létesítmények karbantartásának költségeit is. .
A vállalkozásnak joga van arra is, hogy az adóelszámolásban tükrözze a közüzemi és javítási költségeket a molyos eszköz karbantartásához (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. július 20-i levele N 03-03-06/1/507). De ezek a költségek nem tartalmazzák a földbérleti díjakat (a moszkvai Szövetségi Adószolgálat 2005. szeptember 2-i levele, N 20-12/62488).
Néha olyan operációs rendszerek is átkerülnek a megőrzésbe, amelyek nem kapcsolódnak a termelési létesítményekhez. A molyirtás előtt az ilyen tárgyakkal kapcsolatos kiadásokat (amortizáció, karbantartási költségek, javítások stb.) nem vették figyelembe az adóalapban. Ilyen helyzetben adózási szempontból nem lehet figyelembe venni azokat a kiadásokat, amelyek a szervezetnek ezeknek a tárgyaknak a megőrzésre való átadása után keletkeznek.
Ahogy fentebb említettük, a tárgyi eszközök konzerválásának időszakában a szervezetnél nagyon gyakran felmerülnek a karbantartásukkal kapcsolatos költségek. Ezeknek az objektumoknak a karbantartását leggyakrabban saját magunk végezzük, de néha külső szervezetek segítségével. Mindkét esetben a szervezet „bemenetet” képez áfa. Felmerül egy nehéz kérdés: le kell-e vonni ezt az áfát? Egyrészt a molyos befektetett eszközök nem vesznek részt az áruk előállításában (építési munkák, szolgáltatások), ennek alapján az adóhatóság szerint az áfa nem vonható le. A bíróságok azonban másként közelítik meg ezt a kérdést. Így a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2007. február 15-i A09-4610/06-13-16 számú határozata a következő következtetést tartalmazza: a vállalkozás konzerválási költségei az állóeszközök fenntartásának költségei. Az ingatlanok rendeltetésszerű állapotban tartása közvetlenül kapcsolódik a termelőtevékenységhez, és bevételszerzésre irányul, mivel az átmenetileg használaton kívüli termelőeszközöket megfelelő állapotban tartja. Így a szervezet szabadon, a bekezdéseknek megfelelően. 1, 2 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének megfelelően levonja az ÁFA-t a lepusztult berendezések karbantartására vonatkozó szolgáltatások nyújtásáról szóló megállapodás alapján.
Szintén nagyon gyakran a szervezetekben az áfa kiszámításakor egy másik kérdés merül fel - Szükséges-e az ÁFA visszaigénylése a tárgyi eszközök maradványértékébőlátkerült a konzerválásba?
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2006. június 20-án kelt N ШТ-6-03/614@ levelének megfelelően, ha alulértékelt tárgyi eszközöket konzerválás céljából átadnak, az adóösszegeket vissza kell állítani az ilyen állóeszközök maradványértékéből. a megőrzés idejére nem gyártott. Ha azonban a konzerválásból való kivonásuk után állagmegóvásra átadott, alulértékelt tárgyi eszközöket nem áfa-köteles műveletek elvégzésére használják fel, akkor az átértékelés figyelembevétele nélkül a maradványértékkel (könyv szerinti) arányos összegű adót kell alkalmazni. 3. pontjában meghatározott módon helyreállítani. 170 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
De ha egy molyos tárgyi eszközt felszámolnak, az áfa összegét vissza kell fizetni, és be kell fizetni a költségvetésbe az alulértékelt rész részeként. Ennek oka az a tény, hogy ezek a befektetett eszközök nem vesznek részt az áfaköteles ügyletekben (Az Orosz Föderáció Adóigazgatási Minisztériumának Moszkvának szóló, 2004. szeptember 13-i levele, N 24-11/58949). Azonban. Ha a szervezet nem ért egyet az adóhatóság véleményével, akkor bíróság előtt megvédheti álláspontját. Leggyakrabban a bíróságok ebben az ügyben az adófizetők oldalára állnak. Például az NWZ Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2007. január 31-i N F04-9240/2006 (30180-A27-25) határozatában a bíróság nem támogatta az adóhatóságot, és jelezte, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve igen. nem tartalmaz olyan szabályokat, amelyek a felszámolás kapcsán a mérlegből tárgyi eszközöket leírt adózót arra kötelezik, hogy az alulértékelt (fel nem használt) részben a tárgyi eszközök áfa összegét visszaállítsák.
Ennek ellenére az állóeszközök megőrzésének egyik legproblémásabb kérdése továbbra is a számítás kérdése tulajdon adó. Sok könyvelő úgy véli, hogy nem kell ingatlanadót fizetni a megőrzésre átadott tárgyi eszközök után. Ez a vélemény azonban TÉVES, mivel a megőrzésre átadott OS az általánosan megállapított eljárás szerint ingatlanadó-köteles.
(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 374. cikke értelmében az orosz szervezetek társasági vagyonadójának adóztatási tárgya az ingó és ingatlan vagyon (beleértve az ideiglenes birtoklásra, használatra, elidegenítésre vagy vagyonkezelésre átadott vagyontárgyakat is, amelyek a közös tevékenységekhez járultak hozzá). Ezt az ingatlant a mérlegben tárgyi eszközként a számviteli rend szerint kell elszámolni.
A szervezetek mérlegében történő elszámolási eljárást (kivéve a hitel- és költségvetési) befektetett eszközöket az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i N 94n „A pénzügyi és gazdasági számviteli számlaterv jóváhagyásáról szóló rendeletei szabályozzák” szervezetek tevékenysége és alkalmazására vonatkozó Útmutató”, 2001. március 30-án kelt N 26n „A befektetett eszközök elszámolása PBU 6/01 számviteli szabályzat jóváhagyásáról” és 2003. október 13-án kelt N 91n „A számviteli irányelvek jóváhagyásáról”. tárgyi eszközök” (a továbbiakban: Útmutató).
A Módszertani Utasítás 20. pontja szerint a befektetett eszközök a felhasználás mértéke szerint a következőkre oszlanak:
- működésben;
- raktáron (tartalék);
- javítás alatt;
- a befejezés szakaszában kiegészítő berendezések, rekonstrukció, korszerűsítés és részleges felszámolás;
- a konzerválásról.
Így a molyos operációs rendszerek, bár külön-külön, továbbra is szerepelnek az operációs rendszerben, és ezért ingatlanadót kell fizetniük. És ez alól a szabály alól nincs kivétel. Ezt az álláspontot megerősíti az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. május 15-i, N 03-06-01-04/101. sz. levele, amely egyértelműen kimondja, hogy a molyvasakolt tárgyi eszközöket az ingatlanadó adózási tárgyaként ismeri el.
Ha a szervezet megmolygott egy járművet, akkor többek között az is adóköteles közlekedési adó. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 357. cikke szerint a szállítási adót azok a személyek fizetik, akiknél az Orosz Föderáció jogszabályai szerint adózási tárgyként elismert járműveket nyilvántartásba vettek. Így a fuvarozási adó fizetési kötelezettségét a jármű nyilvántartásba vételétől teszik függővé, nem pedig attól, hogy a járművet az adóalany használja. Mindaddig, amíg az objektumot a szervezetnél regisztrálták, adót kell átutalnia a költségvetésbe. Az pedig, hogy a cég valójában nem saját szállítmányozást használ, nem számít.
Nos, most már teljesen megértettük a számvitelt és az adószámvitelt is. De mit tegyen egy szervezet, ha a konzerválási időszak lejárt, és a fő eszközt vissza kell helyezni a gyártási folyamatba? Találjuk ki.
Csakúgy, mint az utazás legelején, az újranyitásnál is a legfontosabb az összes dokumentáció helyes elkészítése.
A szervezetnek formalizálnia kell:
- tárgyi eszközök reaktiválása iránti kérelem;
- a vezető végzése a tárgyi eszközök újraaktiválására vonatkozó jutalék létrehozásáról;
- leltározás elrendelése (rendelet, végzés) (N INV-22 nyomtatvány);
- a vezető végzése a tárgyi eszközök leltározási bizottságának létrehozásáról;
Befektetett eszközök leltári nyilvántartása (N INV-1 nyomtatvány);
- a tárgyi eszközök leltározási eredményeinek összehasonlító kimutatása (N INV-18 nyomtatvány);
- az újraaktiválandó tárgyi eszközök műszaki állapotának felmérése;
- következtetés a tárgyi eszközök újraaktiválásáról;
- vezetői utasítás a tárgyi eszközök újraaktiválásáról;
- törvény a tárgyi eszközök újraaktiválásáról;
- leltári kártya tárgyi eszköz tétel rögzítésére (N OS-6 nyomtatvány).
Az újraaktiválandó tárgyi eszközök műszaki állapotáról értékelő jelentést készítenek, amelyet a tárgyi eszközök újraaktiválásával foglalkozó bizottság tagjai aláírnak, és a bizottság elnöke hagy jóvá.
A törvény tükrözi az újraaktiválandó tárgyi eszközök műszaki állapotát, különös tekintettel a következőkre:
- az újraőrzendő ingatlanok listája, könyv szerinti értéke és megőrzésének időtartama;
- az újraaktivált tárgyi eszközök műszaki állapota (kielégítő vagy nem megfelelő);
- biztonság az újramolyolt tárgyi eszköz szükséges jellemzőinek molymentesítése során;
- az újraaktivált tárgyi eszközöknél aktuális vagy nagyobb javítás szükséges vagy nem szükséges. Szükség esetén a jelentés tükrözi a javítási munkák jellegére és terjedelmére vonatkozó következtetéseket és javaslatokat;
- átépítés vagy korszerűsítés tárgyát képezik-e;
- Alkalmasak további felhasználásra?
A törvény formáját a szervezet vezetője hagyja jóvá a számviteli politikák számviteli célú elfogadásakor.
Az aktus elkészítése után készül következtetés a tárgyi eszközök újraaktiválásáról, amelyet a tárgyi eszközök újraaktiválásával foglalkozó bizottság tagjai írnak alá és a bizottság elnöke hagy jóvá.
A következtetés a következőket tükrözi:
- a tárgyi eszközök újraaktiválásának oka és indoka;
- az újraaktiválandó ingatlanok listája, könyv szerinti értéke és az újraaktiválás befejezésének határideje;
- következtetés: a reaktiválásra bejelentett ingatlanok jegyzékében meghatározott tárgyi eszközök reaktiválás alá esnek vagy nem.
A következtetés formáját a szervezet vezetője hagyja jóvá a számviteli politika számviteli célú elfogadásakor. Ezután a szervezet vezetője az elkészült reaktiválási anyagok áttekintése után elkészíti rendelet „A tárgyi eszközök újraaktiválásáról”. A megbízás meghatározza egy tárgyi eszköz objektum újraaktiválásának okait és indokait, az újraaktiválandó ingatlanok listáját, könyv szerinti értékét és az újraaktiválás befejezésének határidejét. Nagy összegű ingatlan esetén annak listája a megrendelés melléklete. A megrendelés formáját a szervezet vezetője is jóváhagyja a számviteli politikák számviteli célú elfogadásakor.
Az újbóli megőrzés megerősítése az törvény a tárgyi eszközök újraaktiválásáról, amelyet az állóeszköz-létesítmény újraaktiválásával foglalkozó bizottság ír alá és a szervezet vezetője hagy jóvá. Ennek az aktusnak tartalmaznia kell a tárgyi eszköz megnevezését, a tárgyi eszköz leltári számát, az eredeti bekerülési értéket, az elhatárolt értékcsökkenés összegét, a maradványértéket, az értékvesztés megszüntetésének indokait és határidejét.
A szervezet vezetőjének írásbeli utasítása alapján a tárgyi eszköz újratelepítésére a tárgyieszköz-könyvelő az újraaktivált tárgy tárgyi eszköz leltári kártyáit (N OS-6 nyomtatvány) a tárgyieszköz-könyvelés főfájljába helyezi. Ennél a tárgyi eszköznél az értékcsökkenési leírás elhatárolása a konzerválás időpontja előtti módon folytatódik, és a hasznos élettartam meghosszabbodik arra az időszakra, amíg a tárgyi eszköz megőrzésben van. Az értékcsökkenés elhatárolása a tárgyi eszköz újraaktiválásának hónapját követő hónap 1. napjától kezdődik.
Végezetül szeretném elmondani, hogy ebben a cikkben megpróbáltuk részletesebben elemezni az állóeszközök megőrzésének teljes meglévő mechanizmusát a kezdetektől a végéig. És most szeretném remélni, hogy minden konzerválása könnyű és „fájdalommentes” lesz, anélkül, hogy felesleges problémákat és fejfájást okozna.
Ekaterina Chirkova, Vezető tanácsadó, Adótanácsadási és Adóviták Feloldási Osztály, CJSC 2K Audit – Business Consulting/Morison International
A megőrzés olyan intézkedések összessége, amelyek célja egy tárgyi eszköz biztonságának és használhatóságának biztosítása az állásidő alatt. Ugyanakkor a szervezet átvihet egy üresen álló operációs rendszert megőrzésre, de nem köteles.
Dekoráció. Az állagmegóvásról szóló döntést a szervezet vezetőjének rendelete határozza meg. Ebben a sorrendben fel kell tüntetni a megőrzési időszakot, és fel kell sorolni azokat az intézkedéseket, amelyeket meg kell tenni az operációs rendszer megőrzésre való átviteléhez vagyonszámviteli Útmutató 63. pontja. E tevékenységek elvégzése után törvényt kell készíteni az operációs rendszer megőrzésre történő átadásáról. Az aktusnak fel kell tüntetnie:
Ez a szervezet vezetője által jóváhagyott aktus lesz az elsődleges dokumentum annak érdekében, hogy:
Az OS újraaktiválását a szervezet vezetője által jóváhagyott aktus is formalizálja.
ÁFA. Ha az operációs rendszert áfaköteles tevékenységekben használják:
Tulajdon adó. szerinti bázisból a megőrzési időszak alatt a tárgyi eszközök bekerülési értéke nem kerül kizárásra 1. záradék art. 374. cikk (1) bekezdés, 2. cikk 375 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Egyetlen kivétel van: ha az Orosz Föderációt alkotó jogalany joga adómentességet ír elő a molyba vett tárgyi eszközökre, és a szervezet teljesíti e kedvezmény nyújtásának feltételeit.
Jövedelemadó. A nem működési költségek a költségeket is figyelembe veszik A Pénzügyminisztérium 2010. szeptember 15-i levele N 03-03-06/1/590:
Az egyéb ráfordítások között a molyos tárgyi eszközök bekerülési értékére számított ingatlanadó kerül elszámolásra A Szövetségi Adószolgálat 2012. augusztus 22-i levele N ED-4-3/13851@.
Ha az operációs rendszer, amelyre alkalmazták, megőrzésre kerül, akkor nincs szükség a visszaállításra a megőrzésre való átvitelkor.
2. cikk 322 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve:
USN. Az adókiadások között nem számolják el a konzerválás, az újramegőrzés, valamint a molyos operációs rendszer karbantartásának költségeit.
Ha egy vagyontárgyat három hónapot meghaladó időtartamra konzerválásra adnak át, amelynek költsége még nem került teljes körűen a ráfordításba, akkor az eszköz beszerzési költségeinek ráfordításba vonása a konzerválás idejére felfüggesztésre kerül. A Szövetségi Adószolgálat 2006. december 14-i levelei N 02-6-10/233@, Moszkvai Szövetségi Adószolgálat 2007. január 18-án N 18-03/3/03903@ .
A számvitelben a megőrzésre átadott objektum továbbra is szerepel az operációs rendszerben.
A három hónapig vagy annál rövidebb ideig használt eszközök esetében az értékcsökkenés a molyirtás időszaka alatt kerül elhatárolásra.
Több mint három hónapig megőrzött operációs rendszerhez 23. pont PBU 6/01:
Bejegyzések az operációs rendszer megőrzéséhez
Befektetett eszközök állagmegóvásba történő áthelyezésének mintarendelése
Mintatörvény az állóeszközök megőrzéséről
