A munkaszámla -tervet a szervezet egy évre jóváhagyja a számviteli politika alkalmazásaként. A számlatérnek szintetikus és analitikus számlákat kell tartalmaznia, amelyek szükségesek a nyilvántartások vezetéséhez a könyvelés és a jelentéstétel időszerűségének és teljességének követelményei szerint. Az orosz számvitelben a számlatér egy szabályozási dokumentum, amelyben a szervezetek csak további számlákat és alszámlákat írhatnak be. Az alábbiakban az alszámlák gyakorlati példáit mutatjuk be.
01 Befektetett eszközök
Alszámlák: Befektetett eszközök típusai szerint
Példa
A szervezet számlatüköre, 01. számla:
01.01 Befektetett eszközök a szervezetben
01.02 Bejegyzésre kért ingatlantárgyak
01.03 Ingatlanok, gépek és berendezések ártalmatlanítása
02 Befektetett eszközök értékcsökkenése
Példa:
A szervezet számlarendszere, 02 -es számla:
02.01 A 01. számlán nyilvántartott tárgyi eszközök értékcsökkenése
02.02 A 03. számlán nyilvántartott tárgyi eszközök értékcsökkenése
02.03 A nyilvántartásba vételre benyújtott ingatlanok értékcsökkenése
03 Nyereséges befektetések anyagi javakba
Alszámlák: Az anyagi javak típusa szerint
Példa
A szervezet számlarendszere, 03 -as számla:
03.01 A szervezet anyagi javai
03.02 Anyagértékek ideiglenes használatra
03.03 Anyagi javak selejtezése
04 Immateriális javak
Alszámlák: az immateriális javak típusai, valamint a kutatási, fejlesztési és technológiai munka költségei szerint
Példa
A szervezet számlatükre, 04-es számla:
04.01 Immateriális javak – védjegyek
04.02 Immateriális javak – szoftvertermékek
04.03 Immateriális javak – engedélyek
04.04 Kutatási, fejlesztési és technológiai munka kiadásai
05 Immateriális javak amortizációja
Példa
Szervezeti számlatükör, 05. számla:
05.01 Immateriális javak értékcsökkenése - védjegyek
05.02 Immateriális javak értékcsökkenése - szoftvertermékek
05.03 Immateriális javak értékcsökkenése - engedélyek
07 Beszerelés a felszereléshez
Példa
A szervezet számlarendszere, 07 -es számla:
07.01 Háztartási berendezések beszereléshez
07.01 Importált felszerelés a telepítéshez
08 Befektetések befektetett eszközökbe
Alszámlák:
1. Földszerzés
2. Természetgazdálkodási objektumok megszerzése
3. A tárgyi eszközök építése
4. Befektetett eszközök tételeinek beszerzése
5. Immateriális javak beszerzése
6. Fiatal állatok áthelyezése a főállományba
7. Felnőtt állatok vásárlása
8. Kutatási, fejlesztési és technológiai munka megvalósítása
09 Halasztott adókövetelések
10 Anyagok (szerkesztés)
Alszámlák:
1. Nyersanyagok és anyagok
2. Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek 3. Üzemanyag
4. Tartály és tartályanyagok
5. Pótalkatrészek
6. Egyéb anyagok
7. Újrahasznosításra kiszervezett anyagok
8. Építőanyagok
9. Leltár és háztartási kellékek
10. Különleges felszerelés és speciális ruházat raktáron
11. Speciális felszerelés és speciális ruházat működés közben
11 Termesztésre és hizlalásra szánt állatok
14 Céltartalékok az anyagi javak értékcsökkenésére
Példa
A szervezet számlarendszere, 14. számla:
14.01 Céltartalékok anyagi értékcsökkenésre
14.02 Az áruk értékcsökkenésére vonatkozó rendelkezések
14.03 Céltartalékok a késztermékek értékcsökkenésére
15 Tárgyi értékek beszerzése és megszerzése
Példa
A szervezet számlarendszere, 15. számla:
15.01 Anyagbeszerzés és -vásárlás
15.02 Árubeszerzés és -vásárlás
16 Az anyagi javak értékének eltérése
Példa
A szervezet számlarendszere, 16. számla:
16.01 Anyagköltség eltérés
16.02 Az áruk értékének változása
19 A beszerzett eszközök után hozzáadottérték -adó
Alszámlák:
1. A befektetett eszközök beszerzése után fizetett általános forgalmi adó
2. A beszerzett immateriális javak hozzáadottérték -adója
3. A vásárolt készletek hozzáadottérték -adója
20 Elsődleges termelés
Példa
A szervezet számlarendszere, 20. számla:
20.01 Fő termelés
20.02 Termékek gyártása vevő által szállított alapanyagokból
21 Saját gyártású félkész termékek
23 Kiegészítő termelés
25 Általános termelési költségek
26 Általános üzemeltetési költségek
28 Hiba a gyártásban
29 Szolgáltató iparágak és gazdaságok
40 Termékek kiadása (munkálatok, szolgáltatások)
41 Áruk
Alszámlák:
1. Áruk a raktárakban
2. Áruk a kiskereskedelemben
3. Konténerek az áruk alatt és üresek
4. Vásárolt cikkek
42 Kereskedelmi árrés
Példa
A szervezet számlarendszere, 42. számla:
42.01 Kereskedelmi árrés az automatizált kiskereskedelmi egységekben
42.01 Kereskedelmi árrés nem automatizált kiskereskedelmi egységekben
43 Elkészült termékek
44 Eladási költségek
Példa
A szervezet számlarendszere, 44. számla:
44.01 A forgalmazás költségei a kereskedelmi tevékenységet folytató szervezetekben
44.02 Értékesítési költségek kereskedelmi és egyéb termelési tevékenységet folytató szervezetekben
45 Áruk szállítva
Példa
A szervezet számlarendszere, 45. számla:
45.01 Vásárolt áruk kiszállítása
45.02 Készáruk kiszállítása
46 A folyamatban lévő munka befejezett szakaszai
50 Pénztár
Alszámlák:
1. A szervezet pénztára
2. Pénztár működtetése
3. Pénztári dokumentumok
51 Elszámolási számlák
52 Deviza számlák
55 Különleges bankszámlák
Alszámlák:
1. Akkreditív
2. Csekkfüzetek
3. Betétszámlák
57 Transzferek útközben
Példa
A szervezet számlaterve, 57. számla:
57.01 Átutalások szállítás közben
57.02 Deviza vásárlása
57.03 Deviza értékesítése
57.04 Banknál elhelyezett pénzeszközök
58 Pénzügyi befektetések
Alszámlák:
1. Részvények és részvények
2. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
3. Adott kölcsönök
4. Egyszerű társasági szerződés szerinti hozzájárulások
59 Céltartalékok a pénzügyi befektetések értékvesztésére
60 Elszámolás szállítókkal és vállalkozókkal
Példa
A szervezet számlarendszere, 60. számla:
60.01 Elszámolás szállítókkal és vállalkozókkal
60.02 Elszámolások előlegekről
60.03 Kibocsátott váltók
60.04 Elszámolás szállítókkal és vállalkozókkal devizában
60.05 Elszámolások devizában kibocsátott előlegekről
62 Elszámolás a vevőkkel és az ügyfelekkel
Példa
A szervezet számlatüköre, 62. számla:
62.01 Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel
62.02 A kapott előlegekkel kapcsolatos elszámolások
62.03 Váltólevél érkezett
62.04 Elszámolások vevőkkel és vevőkkel devizában
62.05 Devizában kapott előlegek elszámolása
63 Kétséges adósságtartalékok
66 Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása
Példa
A szervezet számlarendszere, 66. számla:
66.01 Rövid lejáratú hitelek
66.02 Rövid lejáratú hitelek
66.03 Rövid lejáratú hitelek devizában
66.04 Rövid lejáratú hitelek devizában
67 Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása
Alszámlák: kölcsönök és kölcsönök típusai szerint
Példa
A szervezet számlaterve, 67. számla:
67.01 Hosszú lejáratú hitelek
67.02 Hosszú lejáratú hitelek
67.03 Hosszú lejáratú hitelek devizában
67.04 Hosszú lejáratú hitelek devizában
68 Adók és illetékek kiszámítása
Alszámlák: az adók és díjak típusai szerint
Példa
A szervezet számlatükre, 68. számla:
68.01 Személyi jövedelemadó
68.02 HÉA
68.03 Jövedéki adók
68,04 Nyereségadó
68.05 Szállítási adó
68.06 Ingatlanadó
68.07 Egységes adó az imputált jövedelemre
68.08 Egységes adó az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során
68.09 Egyéb adók és illetékek
69 Társadalombiztosítás és biztonsági számítások
Alszámlák:
1. Számítások a társadalombiztosításra
2. Nyugdíjas juttatásokkal kapcsolatos számítások
3. Számítások a kötelező egészségbiztosításhoz
70 Fizetés a személyzetnek a bérekért
71 Számítások elszámoltatható személyekkel
Példa
A szervezet számlatükre, 71. számla:
71.01 Elszámolások elszámoltatható személyekkel
71.02 Elszámolások elszámoltatható személyekkel devizában
73 Fizetések a személyzetnek más műveletekért
Alszámlák:
1. A nyújtott kölcsönök számításai
2. Az anyagi kár megtérítésére vonatkozó számítások
75 Települések alapítókkal
Alszámlák:
1. Az alaptőke (egyesített) tőkébe történő hozzájárulás kiszámítása
2. Számítások a jövedelem kifizetésére
76 Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel
Alszámlák:
1. Számítások vagyon- és személybiztosításra
2. Számítások a követelésekre
3. Osztalékokra és egyéb esedékes bevételekre vonatkozó számítások
4. Elszámolások a letétbe helyezett összegekről
Példa
A szervezet számlatükre, 76. számla:
76.01 Vagyon- és személybiztosítások elszámolása
76.02 Kárrendezés
76.03 Az esedékes osztalékok és egyéb bevételek kiegyenlítése
76.04 Elszámolások a letétbe helyezett összegekről
76.05 Elszámolás más szállítókkal és vállalkozókkal
76.06 Elszámolások más vevőkkel és ügyfelekkel
76.07 Elszámolások más beszállítókkal és vállalkozókkal devizában
76.08 Elszámolások más vevőkkel és ügyfelekkel devizában
76.09 Tisztázásra váró összegek
77 Halasztott adókötelezettség
79 Tanyai települések
Alszámlák:
1. Elszámolások a kiosztott ingatlanokért
2. Aktuális tranzakciók elszámolásai
3. Elszámolások vagyonkezelői szerződés alapján
80 Alaptőke
Példa
A szervezet számlarendszere, 80. számla:
80,01 törzsrészvény
80.02 Kiváltságos ac ciók
81 Saját részvények (részvények)
Példa
A szervezet számlatükre, 81. számla:
81.01 Törzsrészvények
81.02 Elsőbbségi részvények
82 Tartaléktőke
Példa
A szervezet számlarendszere, 82. számla:
82.01 Jogszabályi rendelkezések
82.02 Az alapító okiratoknak megfelelően kialakított tartalékok
83 Extra tőke
Példa
A szervezet számlarendszere, 83. számla:
83.01 Részvényprémium törzsrészvény kibocsátásából
83.02 Részvényprémium elsőbbségi részvények kibocsátásából
83.03 Egyéb források
84 Eredménytartalék (fedezetlen veszteség)
Példa
A szervezet számlatükre, 84. számla:
84.01 Elosztható nyereség
84.02 fedezett veszteség
85 Célzott finanszírozás
Alszámlák: finanszírozási típus szerint
Példa
A szervezet számlarendszere, 85. számla:
85.01 Célzott költségvetési finanszírozás
85.02 Egyéb előirányzott finanszírozás
90 Értékesítés
Alszámlák:
1. Bevétel
2. Az értékesítés költsége
3. ÁFA
9. Értékesítésből származó nyereség/veszteség
91 Egyéb bevételek és ráfordítások
Alszámlák:
1. Egyéb bevétel
2. Egyéb költségek
9. Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege
94 Hiányok és veszteségek az értékek károsodása miatt
96 Céltartalékok a jövőbeli kiadásokra
Alszámlák: tartalékok típusa szerint
97 Jövőbeli költségek
Alszámlák: A költségek típusa szerint
Példa
97.01 Szoftvertermékek költségei
97.02 Megszerzett, nem kizárólagos jogokkal kapcsolatos költségek
97.03 Biztosítási költségek
97.04 Egyéb költségek
98 a következő időszakok bevételei
Alszámlák:
1. Jövőbeli időszakokra kapott bevétel
2. Ingyenes bevételek
3. A korábbi években megállapított hiányok miatt bekövetkező késedelmi bevételek
4. Az elkövetőktől behajtandó összeg és az értékvesztés könyv szerinti értéke közötti különbség
99 Haszon és veszteség
Példa
A szervezet számlatükre, 97. számla:
99.01 Nyereségadó nélkül
99.02 Nyereségadó
99.02.1 Függő jövedelemadó-ráfordítás
99.02.2 Feltételes jövedelemadó
99.02.3 Állandó adókötelezettség
99.02.4 Állandó adókövetelés
001 Lízingelt tárgyi eszközök
002 Megőrzésre átvett készletek
003 Újrahasznosított anyagok
004 Bizományba átvett áruk
005 Felszerelésre elfogadott berendezés
006 A szigorú bejelentés formái
007 A fizetésképtelen adósok adóssága veszteséges
008 Biztonsági kötelezettségek és befizetések
009 Biztosíték a kötelezettségekre és a kifizetésekre
010 Befektetett eszközök értékcsökkenése
011 Lízingelt ingatlanok, gépek és berendezések
Számlatükör vagy a számviteli terv az üzleti tranzakciók elszámolásához szükséges számviteli számlák rendszerezett jegyzéke a gazdasági tartalomnak megfelelően.
Számlatükör az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31 -i 94n. számú (2010. november 8 -án módosított) végzésével jóváhagyva. A számlatérképet a szervezetek (a hitelintézetek és az állami (önkormányzati) intézmények kivételével) minden tulajdonosi formája és szervezeti és jogi formája esetében használják, amelyek a kettős bejegyzés módszerét vezetik.
A számlatükör a gazdasági tevékenység tényeinek számviteli nyilvántartásba vételére és csoportosítására szolgáló rendszer. Tartalmazza a szintetikus számlák (elsőrendű számlák) és alszámlák (másodrendű számlák) nevét és számát.
E számlaterv alapján a szervezetek jóváhagyják munkaterv számviteli számlák, amelyek a számvitelhez szükséges szintetikus és analitikus számlák teljes listáját tartalmazzák.
A jelenlegi számlaterv szintetikus számlákat és alszámlákat tartalmaz. A szintetikus számlák 01 -től 99 -ig terjedő számokkal rendelkeznek, nyolc részre csoportosítva, a számviteli objektumok gazdasági csoportosítása és az üzleti egység folyamatában való részvételük alapján. Minden szakasz ingyenes számokkal rendelkezik, amelyek lehetővé teszik további fiókok megadását. A mérlegszintetikus számlák után külön részben a háromjegyű (001-011) számlaszámú mérlegen kívüli számlák kerülnek bemutatásra. Úgy tervezték, hogy információkat gyűjtsenek az értékek elérhetőségéről és mozgásáról ideiglenesen a szervezet használata és ártalmatlanítása során. Konkrét tranzakciók elszámolásához a szervezet ingyenes szintetikus számlákkal további szintetikus számlákat is bevihet a számlatérbe.
A számlatérben meghatározott alszámlákat a szervezetek a szintetikus számlák mutatóinak részletezésére használják. A szervezetek jogosultak az egyes alszámlák tartalmát pontosítani, kiegészíteni, kizárni vagy összevonni.
A számlatér alkalmazási utasításában a szintetikus számlák és alszámlák jellemzői vannak megadva, valamint a számlák jellemző levelezése. Gazdasági tevékenység vagy tranzakciók tényeinek, nyilvántartásának (levelezésének) bekövetkezése esetén, amelyről a szabványos rendszer nem rendelkezik, a szervezet kiegészíti azt, betartva az Utasítás által megállapított egységes módszertani megközelítéseket.
Elemző számlák a számlatükör nem jelzi, az analitikus számvitel lebonyolításának rendjét a szervezet önállóan alakítja ki a Számlatükör alkalmazási utasítása, valamint a számviteli szabályozási rendszer dokumentumai alapján.
Így a számviteli számlatükör és a használati utasítás olyan dokumentum, amely ötvözi a kormányzati szabályozást és az egyes gazdasági egységek azon képességét, hogy önállóan választhassák ki a szintetikus számlák és alszámlák listáját, amely szükséges a tevékenységeinek tükrözéséhez.
3. A számlák homogén jellemzők szerinti csoportosítását számlák osztályozásának nevezzük.
A fiókok a következő kritériumok szerint vannak csoportosítva:
A gazdasági tartalom szerinti osztályozás megmutatja, hogy mit számolnak el a számlákon, melyek a számviteli objektumok. Ez a besorolás a gazdasági eszközök összetételén és helyén, valamint a keletkezés forrásai szerinti csoportosításán alapul. Ezenkívül ezeken a számlákon figyelembe veszik az üzleti folyamatokat. Következésképpen a gazdasági tartalom szerint a számlákat három csoportra osztják:
A háztartási eszközök elszámolására szolgáló számlákat négy csoportra osztják:
A háztartási eszközök forrásainak elszámolására szolgáló számlák két csoportra oszthatók:
A számviteli üzleti folyamatok fiókjai három csoportra oszthatók:
A számlák cél és szerkezet szerinti besorolása megmutatja, hogy ezeken a számlákon hogyan történik a könyvelés, a terhelés, a jóváírás és az egyenleg értékét.
Ebben a csoportosításban a fiókok a következő csoportokra vannak osztva:
Alapszámlák. Ezeket a gazdasági eszközök rendelkezésre állásának és mozgásának, valamint keletkezésük forrásainak elszámolásához és ellenőrzéséhez használják. Anyagi, immateriális, készpénz-, részvény-, elszámolási és hitelszámlákra vannak felosztva.
Anyagszámlák a készlettételek elszámolására és ellenőrzésére szolgálnak. Sajátosságuk, hogy ellenőrizhetők a tényleges egyenlegek leltározásával. Minden anyagszámla aktív, a terhelés a nyugtát, a jóváírás pedig az értékek selejtezését tükrözi. Az egyenleg terhelés, ez az értékek egyenlegét jelenti. Az anyagszámlák tartalmazzák a 01 „Állandó eszközök”, 10 „Anyagok”, 40 „Termelés”, 41 „Áruk”, 45 „Szállított áruk” tételeket.
Immateriális számla 04 Az „immateriális javak” olyan értékeket tükröz, amelyek nem rendelkeznek jelentős anyagi formával, de részt vesznek a termelési folyamatban, vagy lehetővé teszik a vállalat számára, hogy bevételt szerezzen. Ez a fiók aktív. A terhelés tükrözi az immateriális javak átvételét, a hitel - azok elidegenítését. Az egyenleg terhelés, ez az immateriális javak egyenlegét jelenti.
A készpénzszámlákon a készpénzes üzleti tranzakciók tükröződnek. Ezek a fiókok is aktívak. A terhelési egyenleg a pénz egyenlegét jelenti. Ide tartoznak az 50 „Pénztár”, 51 „Folyószámla”, 52 „Devizaszámla”, 57 „Tranzitban lévő átutalások” stb.
Készletszámlák a gazdálkodó különböző alapjainak (tőkéje) állapotának elszámolásához és ellenőrzéséhez használják. Ezek a számlák passzívak, a terhelés a pénzeszközök (tőke) csökkenését vagy felhasználását, a keletkezésükhöz vagy növekedésükhöz rendelt jóváírást tükrözi. Hitelegyenleg - az alapok (tőke) egyenlegét jelenti. A részvényszámlák között 80 "engedélyezett tőke", 82 "tartalék tőke", 83 "kiegészítő tőke" szerepel.
A folyószámlákon a jogi személyekkel és magánszemélyekkel való elszámolásokat figyelembe veszik, azaz adósokkal és hitelezőkkel. Ebben a tekintetben a folyószámlák aktív, passzív és aktív-passzív tagokra oszlanak. A követelések aktív elszámolási számlákon kerülnek nyilvántartásra. Ezen számlák terhelése növekedést tükröz, a hitel pedig csökkenést mutat. A terhelési egyenleg a követelések egyenlegét jelenti. Ezek a számlák 62 "elszámolást vásárlókkal és ügyfelekkel", 73 "elszámolásokat személyzettel más műveletekhez" stb. Az ilyen számlák terhelése csökkenést, a kölcsön pedig a tartozások növekedését tükrözi. A hitelegyenleg ezen tartozás egyenlegét jelenti. Ezek a számlák tartalmazzák a 60 -as elszámolásokat "Beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások", 70 "Elszámolások személyzettel díjazás ellenében" stb.
Az aktív-passzív számlák elszámolási számláinak bruttó egyenlege van. A terhelési egyenleg a követelések egyenlegét, a jóváírás pedig a tartozás egyenlegét jelenti. Ezek a számlák tartalmazzák a 75 „Elszámolások az alapítókkal”, a 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlákat stb.
Hitelszámlák kölcsönök és kölcsönök megszerzésére és visszafizetésére irányuló műveletek elszámolására szolgálnak. Ezek a számlák passzívak. A terhelés a kölcsönök és kölcsönök törlesztését vagy csökkentését, a jóváírás pedig azok növekedését vagy beérkezését tükrözi. A hitelegyenleg a kapott kölcsönök és kölcsönök egyenlegét jelenti.
Szabályozó számlák. Egyes típusú gazdasági eszközök vagy forrásaik értékelésének tisztázására (szabályozására) készült. Ezeket a főszámlák mellett nyitják meg. Szabályozási számlákat használnak ezen alapok vagy forrásaik értékelésének meghatározására. Például az ingatlanok, gépek és berendezések bekerülési értéken vannak nyilvántartva. Ezen a költségen számolnak el működésük során. Működés közben az állóeszközök elhasználódnak. Az értékcsökkenési leírás összege havonta kerül felszámításra, és külön számlán kerül rögzítésre. Ezért az állóeszközök adott időpontban történő értékelésének tisztázása érdekében le kell vonni az értékcsökkenés összegét a számviteli (kezdeti) költségből. A maradványérték az ingatlanok, gépek és berendezések tényleges értéke. A szabályozási számlák tartalmazzák a 02 „Állóeszközök értékcsökkenése”, 05 „Immateriális javak értékcsökkenése”, 42 „Kereskedelmi árrés” tételt. Ezek a számlák passzívak. Tisztázzák az aktív számlákban elszámolt objektumok értékelését.
III csoport
Forgalmazási számlák. Ezeket arra használják, hogy összegezzék és ellenőrizzék a vállalkozások bizonyos költségeinek költségeit az egyes számviteli objektumok vagy időtartamok közötti későbbi elosztásuk során. Kollektív és elosztási, valamint pénzügyi és elosztási csoportokra oszthatók.
A hónap folyamán külön kiadásokat gyűjtenek a beszedési és elosztási számlákon, majd a hónap végén felosztják a különböző számviteli objektumok között. Ezek közé tartozik a 25. számla "Általános termelési költségek", 26. "Általános működési költségek", 94. "Az értékvesztésből származó hiányok és veszteségek". Ezek a fiókok aktívak. A terhelés beszedi a költségeket, és a hitel tükrözi azok leírását. Ezeknek a számláknak az a jellemzője, hogy a hónap végén nincs egyenlegük, és nem tükröződnek a mérlegben. A pénzügyi elosztási számlák célja a bevételek és költségek elosztása a számviteli időszakok között, hogy a költségeket egyenletesen tartalmazzák a termelési vagy termelési költségekben, és pontosan tükrözzék azokat a bevétel elszámolásában. Ezek a számlák tartalmazzák az aktív 97-es „Halasztott kiadások” számlát, valamint a 98-as „Halasztott bevételek” és a 96-os „Céltartalékok jövőbeli kiadásokra” számlát.
A pénzügyi elosztási számlák értéke az, hogy lehetővé teszik, hogy egyenletesen tükrözze a megfelelő beszámolási időszak kiadásait és bevételeit a vállalkozás végeredményének helyes meghatározásához.
Számítási számlák- a termékek forgalomba hozatalával, a munka elvégzésével és a szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos termelési költségek elszámolására és tényleges költségeik meghatározására szolgálnak. Ezek a fiókok aktívak. A terhelés tükrözi az összes költséget, a jóváírás pedig a legyártott termékek, az elvégzett munkák és szolgáltatások vagy nyújtott szolgáltatások tényleges költségét írja le. A terhelési egyenleg folyamatban lévő munkát jelent. Ide tartoznak a 08-as számlák "Beruházások befektetett eszközökbe", 20 "Fő termelés", 23 "Kiegészítő termelés", 29 "Szolgáltatás-termelés és gazdaságosság".
A számítási számlák lehetővé teszik, hogy információkat szerezzen a költségekről és a gyártott termékek mennyiségéről, kiszámítsa egy termékegység, az elvégzett munka, szolgáltatások költségeit. A termelési költségek befolyásolják a vállalkozás pénzügyi eredményét.
Egyező fiókok- olyan mutatók megszerzésére tervezték, amelyek tükrözik a vállalkozás egyes üzleti folyamatainak vagy tevékenységeinek pénzügyi eredményeit. Működési és pénzügyi eredményekre oszthatók.
A működési eredményszámlák tartalmazzák a 46. számlát "A folyamatban lévő munka befejezett szakaszai".
A jóváírás a megfelelő alapok eladási értékét vagy értékesítéséből származó bevételt, a terhelés pedig a tényleges költséget, valamint az értékesítési költségeket tükrözi. A forgalom összehasonlítása, és lehetővé teszi a pénzügyi eredmény meghatározását. Ha a terhelési forgalom összege nagyobb, akkor a különbözet az értékesítésből származó veszteséget mutatja, ha pedig a hitelforgalom nagyobb, akkor a különbözet az értékesítésből származó nyereséget tükrözi. A hónap végén ez a különbözet a 99. „Eredmény és veszteség” számlára kerül átvezetésre, így a működési eredményszámlák nem rendelkeznek egyenleggel.
A pénzügyi eredményszámlák a vállalkozás gazdasági tevékenységének pénzügyi eredményeinek elszámolására és ellenőrzésére szolgálnak. Ilyen számla például a 99. sz. Nyereség és veszteség számla. A számla terhelése az értékesítésből származó veszteségeket és egyéb nem realizált költségeket, a jóváíráson pedig az értékesítésből származó nyereséget és egyéb nem működési költségeket tükrözi. A forgalmak összevetésével alakul ki a végső pénzügyi eredmény. Ezért a terhelési egyenleg a veszteséget, a hitel egyenlege pedig a nyereséget tükrözi.
Valamennyi felsorolt számla tükrözi a társasághoz tartozó egyenlegeket és pénzeszközök mozgását, valamint azok keletkezésének forrásait. Ha a számlákon van egyenleg, akkor az megjelenik a mérlegben. Ezért mérlegszámlákra utalnak. A vállalkozáshoz nem tartozó alapok részt vehetnek a vállalkozás gazdasági tevékenységében. Ezenkívül a társaság rendelkezhet feltételes értékekkel (szigorú jelentési formanyomtatványokkal), valamint a követelések veszteséggel leírásával. Ezek az objektumok ellenőrzést és elszámolást igényelnek. Ezért a mérlegen kívüli számlákon tükröződnek. Ezeknek a számláknak az a jellemzője, hogy a tranzakciókat rajtuk tükrözik egy szokásos nyilvántartás segítségével, csak terhelésre vagy csak hitelre vonatkozóan. Soha nem felelnek meg a mérleg számláinak.
Működő számlaterv kidolgozása A számviteli formák kidolgozása után a számvitelszervezési munka természetes folytatásává kell válnia. A probléma megoldásához a következő szabályokat használhatja:
Így a működő számlatükör kidolgozásával minden szervezet optimalizálja a „hivatalos” számlatükröt, figyelembe véve mind a tevékenységek mértékét, mind a könyvelés megszervezését.
Kiadva "(Utasítások a Számlalap alkalmazásáról a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolásához, amelyet az Oroszország Pénzügyminisztériuma ... -tól rendelete hagyott jóvá (Utasítások a a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenysége, amelyet az Oroszország Pénzügyminisztériumának ...
Zapasov ", Utasítások a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására vonatkozó számlaterv alkalmazására, amelyet Oroszország Pénzügyminisztériuma ...
A mérlegen kívüli számla a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységére vonatkozó számlarendben közvetlenül meg van nevezve. Ezenkívül e mérlegen kívüli ... ... 002). 3. Utasítások a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeire vonatkozó számlatükör alkalmazására (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának ...
Termelési készletek, Utasítások a szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének elszámolására szolgáló Számlaterv alkalmazásához). A számvitelben az ilyen műveletek ...
...). A szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységére vonatkozó számviteli rendszer alkalmazására vonatkozó utasítások alapján, amelyeket az Oroszország Pénzügyminisztériuma a ...
Az Oroszország Pénzügyminisztériuma által a ...
Számlák "(Utasítások a számlalap alkalmazására a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolásához, jóváhagyva az Oroszország Pénzügyminisztériumának ...
A kiadások típusai a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolásának számlatáblájával és annak alkalmazására vonatkozó utasításokkal összhangban ...
Hitelintézeteknek a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására vonatkozó számlatükrének alkalmazásáról szóló utasítással (az Oroszországi Pénzügyminisztérium ...-i rendeletével jóváhagyva).
Minden működő vállalkozásnál sokféle üzleti műveletet hajtanak végre. Ennek következtében a pénzeszközök egyenlege és forrásai a mérlegben megváltoznak. A helyes gazdálkodási döntések meghozatalához az eszközök állapotára vonatkozó információk szükségesek. Egyenleg kialakítása azonban nem lehetséges minden egyes művelet elvégzése után. E tekintetben a számviteli számlákat a pénzeszközök mozgásának tükrözésére használják. Tekintsük őket részletesebben az alábbiakban.
A számviteli számlák a tranzakciók, kötelezettségek és eszközök tükrözésének csoportosítására szolgáló módszer. Mindegyikhez tartozik egy kétjegyű szám és név. Ezek tükröződnek:
Ezek tartalmazzák:
A lebonyolított tranzakcióknak megfelelően a vegyes költségvetési számla az egyik időszakban aktív, a másikban passzív struktúrájú lehet. Ebben a tekintetben az egyenleg lehet jóváírás és terhelés, vagy mindkettő egyszerre.
A következő számlákat tartalmazza:
A mérleg ezen része olyan könyvelési számlákat tartalmaz, mint:
Magába foglalja:
Bármilyen tulajdonosi formában működő vállalatoknál használják, amelyek kettős bejegyzés módszert alkalmaznak. A terv a számlák gazdasági osztályozása szerint készül. Ez tartalmazza az első és másodrendű cikkek címét és kódját. Ezt, a számlatükör alkalmazására vonatkozó utasításokhoz hasonlóan, a Pénzügyminisztérium 94n. Számú rendelete hagyta jóvá. 
Csak 8 van belőlük:
A mérlegen kívüli számlákat külön szakaszként különböztetjük meg.
A számviteli számlaterv használatára vonatkozó utasítások a következők:
A mérlegszámlák a cég vagyonának jelenlétére és mozgására vonatkozó információkat, valamint a megalakulás forrásait tükrözik.
Olyan értékekről mutatnak információkat, amelyek nem tartoznak a vállalathoz. Az ilyen ingatlanok bizonyos ideig használhatók és elidegeníthetők (nem tulajdonolhatók). Például lízingelt tárgyi eszközök (001-es számla). A Számlaterv használati útmutatója nem rendelkezik ezen információk mérlegben való megjelenítéséről. Az ilyen cikkekre vonatkozó műveleteket kettős jelölés nélkül adjuk meg. A bevételt a terhelés, az elidegenítés és a ráfordítás - a hitel - között kell elszámolni. A mérlegen kívüli tételeknek nincs megfeleltetésük.
A számviteli utasítás három kategóriát határoz meg ehhez a kritériumhoz. A módszertani anyagban a rájuk vonatkozó információ tükrözésének jellemzői szerepelnek. Különösen:
A számviteli rendszer megkülönbözteti:
Az üzleti tranzakció a tevékenység dokumentált tényének minősül. Befolyásolja a vállalkozás pénzügyi helyzetét. Az egyes műveletek tükrözése a kettős könyvelés módszerével történik a számviteli számlákon. Levelezésnek is nevezik. A kettős könyvelés egy terhelési tranzakciót tükröz, egy másik mérlegtételnél pedig jóváírást. A számviteli számlákat használó kódolást könyvelési bejegyzésnek nevezzük. A művelet tartalmát, összegét, az elsődleges dokumentációk számát, amelyeknek megfelelően a bejegyzés történik, a levelezést a regisztrációs napló tartalmazza.
Minden eszközhöz és forráshoz fiók tartozik. Mint fentebb említettük, minden cikk három kategóriába sorolható. Tekintsük az aktív rész számítási eljárását.
A kezdeti egyenleg tükrözése a D. szerint történik. Ez a gazdasági eszközök bevételét (növekedését) is mutatja. A K-n tükrözze az ártalmatlanításukat (csökkenést). A végső egyenleg mindig terhelésben lesz, vagy nulla (pénzeszköz hiányában). A forgalom (összesítés) kiszámítása során a következő esetek fordulhatnak elő:
A nyitó egyenleg mindig K-ben jelenik meg. A záró egyenleg jóváírás lesz. A számítás során előfordulhatnak ilyen esetek:
Egy adott időszakra vonatkozó számviteli egyenlegek összegzéseként jelenik meg. A mérleg űrlapra a következők kerülnek át:
Az összes grafikon megszámolása után három egyenlőségpárt kapunk:
Ez egy módszer a gazdasági csoportosításra és a vállalat tulajdonára vonatkozó információk általánosítására hely és összetétel szerint. Az értékek pénzben kifejezett képződésének forrásaira vonatkozó információkat is tükrözi egy adott időpontban. A mérleget tekintik a vállalati beszámolás legfontosabb formájának. Segítségével felmérhető a vállalat pénzügyi helyzete. A mérleg aktív és passzív részeket tartalmaz. Összességük egyenlő. Az eszköz a vállalat tulajdonában lévő konkrét ingatlant tükrözi. A passzív rész a kialakulásának forrásait mutatja.
A számviteli tevékenység kulcsfontosságú a vállalkozás számára. A jelentéskészítés nemcsak a pénzmozgások nyomon követését teszi lehetővé, hanem a bevételük legígéretesebb forrásainak azonosítását is. A mérleg összeállítása, a tranzakciók elszámolása megkönnyíti a vállalat tevékenységének ellenőrzését. A vállalkozás munkájának elemzése során mutatókat használnak. A termelés fejlődésének kilátásai tőlük függenek. 
A beszámolás kulcsfontosságú az adódokumentáció kialakításában. Ebben a tekintetben a szakembernek képesnek kell lennie arra, hogy ne csak megértse a számlák és a pénzeszközök nevét, amelyek tükröződnek rajtuk. Meg kell érteni, hogy az információkat milyen sorrendben kell feltüntetni rajtuk. A számlákkal való munka megkönnyítése érdekében a megfelelő Utasítást jóváhagyták. Minden szükséges információt tartalmaz a pénzeszközök számításának sajátosságairól és mérlegtételek szerinti tükrözéséről.
Fiókterv - strukturált dokumentáció, amely lehetővé teszi bizonyos műveletek átirányítását a megfelelő szakaszokhoz. Az információk következetes általánosítása lehetővé teszi pontos számítások elvégzését, a legfontosabb mutatók meghatározását. Egyetlen működő vállalkozás sem nélkülözheti a pénzügyi kimutatások elkészítését. Az ebben a munkában részt vevő szakembernek figyelmesnek kell lennie, és rendelkeznie kell bizonyos ismeretekkel. A dokumentációs hibákat nehéz kijavítani.
Egy bizonyos eljárást dolgoztak ki a hiányosságok kijavítására. A helytelenül összeállított jelentések, a tranzakciók helytelen tükrözése a számlákon megfelelő következtetéseket vonnak le. Ezek alapján a vállalat vezetése vezetési döntéseket hoz. Ha hiba történt a számításokban vagy a műveletek jelzésében, akkor az elemzés, valamint a további tevékenységek tervezése is hibás lesz.
2. Rendelje meg ezt a rendeletet 2001. január 1 -jétől. A szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének elszámolására a számlaterv használatára való áttérés 2001-ben lehetséges, amint a szervezet készen áll.
Az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumának 2000. november 9-i N 9558-YUD következtetése szerint az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i N 94n rendelete nem igényel állami regisztrációt.
I. szakasz. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
| Befektetett eszközök | Befektetett eszközök típusai szerint |
|
| Befektetett eszközök értékcsökkenése | |
|
| Nyereséges befektetések anyagi javakba | Az anyagi javak típusa szerint |
|
| Immateriális javak | Az immateriális javak típusai és a kutatás, fejlesztés és technológiai munka költségei szerint |
|
| |
||
| Immateriális javak amortizációja | |
|
| ............................ | |
|
| Beszerelés a felszereléshez | |
|
| Befektetések befektetett eszközökbe | 1. Földterületek megszerzése 2. Természeti erőforrások megszerzése 3. Befektetett eszközök építése 4. Tárgyi eszközök beszerzése 5. Immateriális javak beszerzése 6. Fiatal állatok átszállítása a főállományba 7. Felnőtt állatok megszerzése 8. Végrehajtás kutatási, fejlesztési és technológiai munkák |
|
| |
||
| Halasztott adókövetelések | |
|
| |
||
II. TERMELŐ TARTALÉKOK
| Anyagok (szerkesztés) | 1. Nyersanyagok és anyagok 2. Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek 3. Üzemanyag 4. Tartályok és tartályanyagok 5. Alkatrészek 6. Egyéb anyagok 7. Oldalra feldolgozásra szállított anyagok 8. Építőanyagok 9 Leltár és háztartási kiegészítők 10. Speciális felszerelések és speciális ruházat raktáron 11. Speciális felszerelések és speciális ruházat üzemben |
|
| |
||
| Növekvő és hízó állatok | |
|
| ............................ | |
|
| ............................ | |
|
| Céltartalékok az anyagi javak értékcsökkenésére | |
|
| Tárgyi értékek beszerzése és megszerzése | |
|
| Az anyagi javak értékének eltérése | |
|
| ............................ | |
|
| ............................ | |
|
| A beszerzett eszközök után hozzáadottérték -adó | 1. Az állóeszközök beszerzésének hozzáadottérték -adója 2. A beszerzett immateriális javak hozzáadottérték -adója 3. A beszerzett készletek hozzáadottérték -adója |
|
szakasz III. GYÁRTÁSI KÖLTSÉGEK
| Elsődleges termelés | |
|
| Saját gyártású félkész termékek | |
|
| ............................ | |
|
| Kiegészítő termelés | |
|
| ............................ | |
|
| Általános termelési költségek | |
|
| Általános üzemeltetési költségek | |
|
| ............................ | |
|
| Hiba a gyártásban | |
|
| Szolgáltató iparágak és gazdaságok | |
|
| ............................ | |
|
| ............................ | |
|
| ............................ | |
|
| ............................ | |
|
| ............................ | |
|
| ............................ | |
|
| ............................ | |
|
| ............................ | |
|
| ............................ | |
|
| ............................ | |
szakasz IV. KÉSZTERMÉKEK ÉS ÁRUK
V. szakasz KÉSZPÉNZ
| Pénztár | 1. A szervezet pénztára 2. Üzemi pénztár 3. Pénztári dokumentumok |
|
| Elszámolási számlák | |
|
| Deviza számlák | |
|
| ............................ | |
|
| ............................ | |
|
| Különleges bankszámlák | 1. Akkreditívek 2. Csekkfüzetek 3. Betétszámlák |
|
| ............................ | |
|
| Transzferek útközben | |
|
| Pénzügyi befektetések | 1. Részvények és részvények 2. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 3. Támogatási hitelek 4. Egyszerű partnerségi megállapodás szerinti hozzájárulások |
|
| Céltartalékok a pénzügyi befektetések értékvesztésére | |
|
| |
||
VI. Szakasz SZÁMÍTÁSOK
| Elszámolás szállítókkal és vállalkozókkal | |
|
| ............................ | |
|
| Elszámolás a vevőkkel és az ügyfelekkel | |
|
| Kétséges adósságtartalékok | |
|
| ............................ | |
|
| ............................ | |
|
| Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása | A kölcsönök és kölcsönök típusai szerint |
|
| Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása | A kölcsönök és kölcsönök típusai szerint |
|
| Adók és illetékek kiszámítása | Adók és illetékek típusai szerint |
|
| Társadalombiztosítás és biztonsági számítások | 1. Társadalombiztosítási számítások 2. Nyugdíjszámítások 3. A kötelező egészségbiztosításra vonatkozó számítások |
|
| Fizetés a személyzetnek a bérekért | |
|
| Számítások elszámoltatható személyekkel | |
|
| ............................ | |
|
| Fizetések a személyzetnek más műveletekért | 1. A nyújtott kölcsönökre vonatkozó számítások 2. Az anyagi károk megtérítésére vonatkozó számítások |
|
| ............................ | |
|
| Települések alapítókkal | 1. Elszámolások az engedélyezett (egyesített) tőkébe történő befizetésekről 2. Elszámolások a jövedelem kifizetéséről |
|
| Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel | 1. Vagyon- és személybiztosítási elszámolások 2. Kárrendezések 3. Osztalékok és egyéb esedékes bevételek elszámolásai 4. Betéti összegek elszámolásai |
|
| Halasztott adókötelezettségek | |
|
| |
||
| ............................ | |
|
| Tanyasi települések | 1. Elszámolások a kiosztott ingatlanokért 2. Elszámolások az aktuális műveletekhez 3. Települések vagyonkezelői szerződés alapján |
|
VII. FŐVÁROS
szakasz VIII. PÉNZÜGYI EREDMÉNY
| Értékesítés | 1. Bevétel 2. Értékesítés költsége 3. HÉA 4. Jövedéki adó 9. Eladásból származó nyereség / veszteség |
|
| Egyéb bevételek és ráfordítások | 1. Egyéb bevételek 2. Egyéb költségek 9. Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege |
|
| ............................ | |
|
| ............................ | |
|
| Hiányok és veszteségek az értékek károsodása miatt | |
|
| ............................ | |
|
| Céltartalékok a jövőbeli kiadásokra | Tartaléktípusok szerint |
|
| Jövőbeli költségek | A költségek típusa szerint |
|
| a következő időszakok bevételei | 1. Jövőbeli időszakokra kapott bevételek 2. Ingyenes bevételek 3. Következő késedelmi bevételek a korábbi években megállapított hiányok miatt 4. A bűnös felektől behajtandó összeg és az értékhiány könyv szerinti értéke közötti különbség |
|
| Haszon és veszteség | |
Mérlegen kívüli számlák
| Lízingelt tárgyi eszközök | |
|
| Áru és anyagi értékek megőrzésre átvehetők | |
|
| Újrahasznosított anyagok | |
|
| Bizományba átvett áruk | |
|
| Felszerelésre elfogadott berendezés | |
|
| A szigorú bejelentés formái | |
|
| A fizetésképtelen adósok adóssága veszteséges | |
|
| Biztonsági kötelezettségek és befizetések | |
|
| Biztosíték a kötelezettségekre és a kifizetésekre | |
|
| Befektetett eszközök értékcsökkenése | |
|
| Lízingelt ingatlanok, gépek és berendezések | |
Ez az utasítás egységes megközelítéseket állapít meg a számlatükör alkalmazására a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására, valamint a gazdasági tevékenységek tényeinek a számviteli számlákban való tükrözésére. Röviden ismerteti a szintetikus számlákat és a hozzájuk nyitott alszámlákat: felépítésüket, céljukat, a rajtuk összefoglalt gazdasági tevékenység tényállásának gazdasági tartalmát, a leggyakoribb tények tükrözésének menetét. A számviteli számlák szakaszonkénti leírása a számviteli számlarendben megadott sorrendben történik.
Az egyes eszközök, források, pénzügyi, üzleti tranzakciók stb. szervezetek általi elszámolásának elveit, szabályait és módszereit, ideértve az elismerést, értékelést, csoportosítást is, rendeletek és egyéb előírások, számviteli kérdésekre vonatkozó iránymutatások határozzák meg.
A számviteli számlavezetés szerint és ennek az utasításnak megfelelően a könyvelést a szervezetekben (a hitelintézetek és az állami (önkormányzati) intézmények kivételével) kell vezetni a tulajdonjog minden formájáról, valamint a szervezeti és jogi formákról, amelyek nyilvántartást vezetnek a kettős bejegyzés módszerével .
A szervezet a Számviteli Számlaterv és jelen Utasítás alapján jóváhagyja a számviteli munkaszámlatervet, amely tartalmazza a számvitelhez szükséges szintetikus és analitikus (beleértve az alszámlákat is) teljes jegyzékét.
A számviteli számlatéma a gazdasági tevékenység tényeinek (eszközök, kötelezettségek, pénzügyi, üzleti tranzakciók stb.) Számviteli nyilvántartására és csoportosítására szolgáló rendszer. Tartalmazza a szintetikus számlák (elsőrendű számlák) és alszámlák (másodrendű számlák) nevét és számát.
