A dolgozó szülőknek törvényesen joguk van bizonyos előnyöket kihasználni a fizetések kiszámítása során, nevezetesen, hogy (az eltartottak jelenléte miatt) csökkenthető a gyermekek után fizetendő jövedelemadó.
Ennek megfelelően nő a kiosztott nettó kereset összege. Ez azt jelenti, hogy a munkabér számításánál megjelenik egy gyermekenkénti jövedelemadót nem terhelő összeg. Ugyanazok a szabályok, amelyek 2017-ben voltak hatályban, a következő 2018-ban sem veszítették el relevanciájukat.
A munkavállalónak, ha kiskorú gyermeke van, joga van igénybe venni a keresetből származó személyi jövedelemadó-levonási kedvezményt. Az adó megállapításánál kb. Ezek a juttatások azt jelentik, hogy a fizetés egy bizonyos részéből nem kell bevételt visszatartania.
Mennyire nem terheli a gyermekek utáni jövedelemadót, mennyit mentesít a levonás alól? Először is attól függ, hogy egyedüli gyerek-e a családban vagy sem. A szülő státusza (hajadon, házas) is számít. Ezen túlmenően a fizetések után fizetendő jövedelemadó tovább csökken, ha rokkantnak nyilvánított gyerekek vannak.
A gyermekek után járó munkavállalói adólevonások standardnak minősülnek. A gyermekes munkavállalók jövedelemadó-csökkentése létszámtól függ, és az alábbi szabályok vonatkoznak rá. Itt vannak a kedvezményes összegek, amelyekkel csökkentheti a havi fizetését, amely után az egyenlegből levonásra kerül a jövedelemadó:
Hogyan kell kiszámítani a jövedelemadót, ha gyermeke van? A rájuk biztosított összes levonást összegezni kell, az így kapott végösszeget le kell vonni a bevételből. A személyi jövedelemadót csak a fennmaradó összeg után kell megadni.
Példa... Számítsa ki az adó összegét az adatok figyelembevételével: a 3 gyermekes munkavállaló havi fizetése 36 000 rubel összeggel egyenlő. A „gyermek” levonás teljes összege 1400 + 1400 + 3000 = 5800 rubel. Az adóalap 36 000 - 5 800 = 30 200 rubel, míg az adó összege 30 200 * 13% = 3 926 rubel. A személyi jövedelemadó-kedvezmény figyelembevétele nélkül ez 36 000 * 13% = 4 680 rubel lenne. Kiderül, hogy a havi megtakarítás 754 rubel.
Mennyi a jövedelemadó, ha két gyerek van? Ebben az esetben a levonás 1400 + 1400 = 2800 rubel lesz. A példa adatait figyelembe véve a visszatartott személyi jövedelemadó 36 000 - 2 800 = 33 200 rubel * 13% = 4 316 rubel. Ebben az esetben havonta további 364 rubelt kaphat.
Az életben gyakran adódnak olyan körülmények, amikor a szülőknek joguk van ugyanilyen levonásra, de már dupla összegben számolni. Ez a következő körülmények között történik:
Ahhoz, hogy a személyi jövedelemadó kiszámításakor kettős levonást tudjon alkalmazni, olyan dokumentumokat kell bemutatnia, amelyek között a helyzettől függően a következők lehetnek relevánsak:
A gyermekek jelenlétében adókedvezményeket számos egyszerű feltétel teljesítése esetén biztosítanak:
A csecsemő születése utáni jövedelemadó-csökkentés azonnal megtörténhet. Például az apa kérésére személyi jövedelemadót számítanak ki, figyelembe véve a levonásokat már a gyermekek születésének hónapjában.
És ha általában nincs kérdés a levonások összegével kapcsolatban, különösen 1 gyermek jelenlétében, akkor a sokgyermekes munkavállalók tisztázást igénylő helyzetbe kerülhetnek. Például, ha 2 gyerek van, hogyan kell levonni a jövedelemadót, ha a legidősebb gyermek már nagykorúvá vált?
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma szerint a gyermekek életkora nem számít. Abban az esetben, ha egy gyermek még kiskorú, számára a megállapított összegű ellátást feltételezik. Feltéve, hogy a családban 3 gyermek van, akik közül a legidősebb független, a fennmaradó kiskorú utáni levonás a 2. gyermek esetében 1400 rubel, a 3. gyermek esetében 3000 rubel.
Hogyan lehet kiszámítani a levonások teljes összegét, ha az egyik gyermek meghalt? Született 3 és később is biztosítanak a szülők a szokásos levonás 3000 rubel.
Vannak olyan helyzetek, amikor a gyerekek megfelelnek a szokásos adókedvezmények követelményeinek, ugyanakkor maguk is munkaviszonyban állnak.
Például egy nappali tagozatos tanuló gyerek munkaszerződést kötött, és a keresetéből a jövedelemadót is le kell vonni.
Ebben az esetben van-e joga a szülőknek a keresetükből származó személyi jövedelemadó-számítás során kedvezményre, nem veszítik el a további alaplevonás lehetőségét? A jogszabály kimondja, hogy a 18. életévét be nem töltött tanuló vagy tinédzser kiegészítő munkatevékenysége nem számít. A szülőknek adójóváírást kell biztosítani.
Adólevonás a gyermekek számára 2015-ben olyan hónapig biztosítják, amelyben az adófizető jövedelme meghaladta a 280 ezer rubelt, figyelembe véve a 13% -ot. A levonás törlésre kerül, ha a munkavállaló jövedelme meghaladja ezt az összeget.
Az első és a második gyermek levonása 1400 rubel, a harmadik és a következő - 3000 rubel. Minden kiskorú fogyatékkal élő, I. vagy II. csoportba tartozó gyermek után - 3000 rubel. Nappali tagozatos hallgató számára - végzős hallgató, rezidens, gyakornok, diák, 24 év alatti - 3000 rubel.
Ha a házastársaknak gyermekei vannak korai házasságból, akkor a közös gyermeket a harmadiknak tekintik.
Az orosz kormány elfogadta azt a törvényt, amely szerint a levonás összegének küszöbét 280-ról 350 ezer rubelre emelik. A változások 2016. január 1-től lépnek hatályba. A törvényjavaslat növeli a fogyatékkal élő gyermekek után a szülők és az örökbefogadók szokásos adólevonását is. Az összeg 3000-ről 12000 rubelre emelkedik. A gyámok, gondnokok és nevelőszülők pedig 3000 helyett 6000 rubelt kapnak.
A gyermekek utáni levonáshoz a következőket kell tennie:
1. Írjon kérelmet a munkáltatónak a gyermek vagy gyermekek utáni levonás iránt.
2. Készítse elő az összes olyan dokumentum másolatát, amely megerősíti az átvételhez való jogát adókedvezmény 2016 gyermeknek vagy gyerekeknek.
3. Ha a szülő vagy az örökbefogadó egyedüli, akkor ezt a tényt igazoló dokumentumokat kell készíteni.
4. Ha a munkavállaló gyám vagy gondnok, gondoskodni kell a felügyeleti dokumentumokról.
5. Nyilatkozattal és az összes dokumentum másolatával forduljon a munkáltatóhoz a gyermek vagy gyermekek utáni adókedvezmény biztosítására irányuló kérelemmel.
A levonás összegének helyes kiszámítása érdekében a gyermekeket születési dátumuk szerint kell rangsorolni. Mindig a legidősebb gyermek lesz az elsőszülött, függetlenül attól, hogy van-e rá levonás.
Fontos tudni, hogy ha egy adózó több munkahelyen dolgozik egyszerre, akkor csak egy munkáltató adhat választása szerinti levonást.
A munkavállaló az alábbi esetekben veszíti el a levonási jogát:
1. Ha a bevétel meghaladta a 350 000 rubelt (280 000 ezer rubelt). Ebben az esetben a levonás attól a hónaptól áll le, amelyben az emelés bekövetkezett.
2. Gyermek halála esetén. A levonás teljes egészében a tárgyévben megtörténik, de a következő év január 1-jével megszűnik.
3. Ha a gyermek elérte a nagykorúságot és nem nappali tagozaton tanul. A levonás a tárgyévben is megtörténik, de a következő év január 1-jétől megszűnik.
4. Ha a gyermek bármely nevelési-oktatási intézményt végzett és nem töltötte be a 24. életévét, a levonás folyó évben folytatódik, de a következő év január 1-jétől hatályát veszti.
5. Ha a gyermek betöltötte a 24. életévét, de oktatási intézményben tanul tovább. Például végzős hallgatók, hallgatók, gyakornokok, kadétok. A levonás a tárgyévben történik, de a következő év január 1-jével ér véget.
6. Ha a gyermek 24 éves kora előtt érettségizik. Ebben az esetben a munkavállaló elveszíti levonási jogát a következő, új hónaptól, amelyben a képzés befejeződött.
Stepanova A.Yu. négy gyermek, akik 16, 14, 6 és 3 évesek. Stepanova A.Yu. kérelmet nyújtott be a munkáltató nevére, hogy valamennyi gyermeke után adókedvezményt kapjon. 1 és 2 gyermek eltartására - 1400 rubel, 3 és 4 gyermek esetén - 3000 rubel havonta. Ez alapján azt kaptuk, hogy az adólevonás teljes összege havi 8800 rubel.
Januártól júliusig minden hónapban a munkáltató kiszámítja a Stepanova A.Yu munkavállalót. Személyi jövedelemadó 31 200 rubel összegből, amelyet az adóköteles jövedelem különbözetéből kapnak 13% -os kulccsal 40 000 rubel összegben adókedvezmény 2016, amelynek mérete 8800 rubel. Nálunk a következők vannak:
Személyi jövedelemadó = (40 000 rubel - 8 800 rubel) x 13% = 4056 rubel.
Következésképpen Stepanova A.Yew. 35 944 rubelt kap.
Ha Stepanova A.Yu. Úgy döntöttem, hogy nem kérek levonást, és nem kaptam meg, akkor a munkáltató a személyi jövedelemadót a következő módon számítja ki:
Személyi jövedelemadó = 40 000 rubel x 13% = 5200 rubel. A nettó bevétel e levonás nélkül 34 800 rubel lenne.
Vannak olyan esetek is, amikor az egyedülálló szülő után járó levonás mértéke megduplázható. Ugyanakkor tudnia kell, hogy a tartásdíj elmulasztása és a házastársak (szülők) megtalálása a válás során nem jelenti azt, hogy a gyermeknek nincs második szülője, és egyáltalán nem indokolja a tartásdíj megkétszerezését. az adólevonást.
Ha adókedvezmények 2016 azokat a munkáltató nem biztosította vagy csökkentette, akkor az adózónak joga van azokat a lakóhelye szerinti adóhivatalban átvenni.
Az adózónak a következőket kell tennie:
1. Töltsön ki egy 3-NDFL nyilatkozatot az év végén.
2. Kapjon egy igazolást a munkahelyi számviteli osztálytól a tárgyévre felhalmozott és/vagy visszatartott adók összes összegéről 2-NDFL formájában.
3. Készítsen másolatot a levonás kézhezvételét igazoló dokumentumokról a gyermek vagy gyermekek számára.
4. Az adóhivatalhoz adólevonási kérelemmel együtt nyújtson be nyilatkozatot, valamint a szabványos adólevonásra való jogosultságot igazoló dokumentumok másolatait. Ha az adóbevallása a visszatérítendő adó összegére vonatkozik, akkor adó-visszaigénylési kérelmet kell benyújtania a felügyelőséghez.
A befizetett többletadót az adózó kérelmére a kérelem adóhatósághoz történő beérkezésétől számított egy hónapon belül vissza kell fizetni. De az Art. (6) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 78. cikke szerint legkorábban az asztali adóellenőrzés végén.
A levonási jogot igazoló eredeti dokumentumokkal is rendelkeznie kell. Erre azért van szükség, hogy az ellenőr ellenőrizhesse a dokumentumokat.
Az alkalmazott elvált, kisgyermeke van. A volt házastársat megfosztották a szülői jogoktól, és a nő minden olyan dokumentumot hozott, amely megerősíti ezt a tényt. De még így sem jogosult kétszeres levonásra, mivel a volt házastársnak joga van rá adólevonás ha részt vesz a gyermek ellátásában. Vagyis a munkavállaló kétszeres levonásban részesülhet, ha a házastárs lemond erről. Ebben az esetben minden hónapban be kell vinni egy 2-NDFL igazolást a volt házastárs munkahelyéről a számviteli osztályra.
A személyi jövedelemadó kiszámításakor a munkavállaló jövedelme általános adólevonás alá eshet. Ebben a cikkben szakértőink kifejtik: kinek kell a normál típusú adókedvezményt biztosítania a gyermekek után, milyen sorrendben kell ezt megtenni.
21.03.2016Kiknek szánják 2016-ban a szokásos személyi jövedelemadó-kedvezményeket a gyermekek után?
A gyermekek után a tárgyévi személyi jövedelemadó levonásának szokásos típusa azoknak a munkavállalóknak szól, akik gyermekeiket látják el – Adótörvénykönyv, 218. cikk, 1. bekezdés, 4. albekezdés:
Szabványos típusú levonások gyermekeknek és méretüknek
A normál típusú gyermekek utáni adólevonásokat havonta biztosítják a munkavállalóknak a jogszabályi szinten megállapított összegben:
Ha a munkavállaló rokkant gyermek szülője/örökbefogadója, akkor ennek a levonásnak az összege 12 ezer rubel – Adótörvénykönyv, 218. cikk, 1. bekezdés, 4. albekezdés, 11. bekezdés. Dolgozó gyámok, valamint vagyonkezelők és örökbefogadó szülők, akik támogatják a gyermek- fogyatékos személyt, a levonás 6 ezer rubel lesz.
Hogyan történik a szokásos gyermeklevonás?
2016-ban általános szabályok vonatkoznak arra, hogy a kisgyermekeket ellátó munkavállalóknak a gyermekek után levonást biztosítsanak:
1. A gyerekek tizennyolc éves koráig.
2. Azon gyermekek esetében, akik nappali tagozatos hallgatók (vagyis végzős iskolában tanulnak, rezidensként tanulnak stb.), a fizetési korhatárt 24 évre meghosszabbították – Adótörvénykönyv, 218. cikk, 1. bekezdés, 4. albekezdés .
3. Ezt a jogot a munkavállaló elveszíti a következő esetekben:
4. A dolgozónak államunk adóügyi illetőségűnek kell lennie (ami azt jelenti, hogy évente több mint 183 napot kell a területén élnie).
5. Ennek a munkavállalónak a jövedelmét 13%-os kamattal kell fizetni a személyi jövedelemadónak.
6. Ha a munkahelynek több munkahelye van, az alaplevonás csak az egyiknél jár.
A gyermekek után dolgozó munkavállaló személyi jövedelemadóból csak megfelelő kérelem és az e levonásra való jogosultságot igazoló papírcsomag benyújtása esetén biztosítható normál levonás. Ebben az esetben a munkáltatónak nincs joga megtagadni a levonást az ilyen munkavállalótól.
Példák konkrét helyzetekre
1. Három gyereknek.
A cég dolgozójának három eltartott gyermeke van: az első 24 év feletti, a második és a harmadik még nem érte el a nagykorúságot. Fontolja meg, hogy 2016-ban mekkora összegig kellene ezt a munkavállalót általános személyi jövedelemadó-levonásban részesíteni. Az első gyermek esetében a munkavállaló már elvesztette a levonási jogát életkora miatt – Adótörvénykönyv 218. cikk (1) bekezdés, 4. albekezdés, 12. bekezdés. De van még két gyermek, akik után levonás szükséges – Adó kódex, 218. cikk, 4. bekezdés, 9–10. A megnevezett dokumentum szerint: az esedékes levonások összege 1400 rubel és 3000 rubel lesz (az összeg a harmadik gyermek után több lesz, mivel a gyermekek sorrendjét továbbra is figyelembe veszik - 03-04-05 / 8. sz. Államunk Pénzügyminisztériuma -1124 (2011. december 29-i keltezéssel) és 03-04-06 / 8-361 (2011. 08. 12-i keltezéssel). A nagycsaládos státusz megerősítése érdekében a munkavállaló kivétel nélkül és életkortól függetlenül minden gyermek születési anyakönyvi kivonatának másolatát átadja az adóhivatalnak, csak ebben az esetben kap általános személyi jövedelemadó-levonást. Ezek a dokumentumok a következő tények megállapításához szükségesek:
Konkrét példa: Petrova G. N. menedzsernek három gyermeke van, és munkaügyi tevékenységét az OOO Rassvetnél végzi. Galina Nikolaevna fizetése 35 ezer rubel. A legidősebb fia már 18 éves, nem tanul, ami azt jelenti, hogy a munkavállaló nem kap rendes levonást érte. A második gyermek 14, a harmadik 12 éves. Ezért a levonások összege számukra 1400 rubel, illetve 3000 rubel lesz a születési sorrend szerint. 2016-ban novemberig biztosítottak (beleértve). Petrova pedig már decemberben sem élhet normál levonási jogával, mert ettől a hónaptól kezdve a bevétele az év elejétől 350 ezer rubel felett lesz (a kumulált végösszeg szerint). A számítások a következők lesznek:
2. A normál levonás lehetőségének elvesztése 2016-ban.
Elveszítheti-e a munkavállaló a diák vagy tanuló gyermek után járó általános levonásra való jogosultságát? Igen. Ha ez a gyermek betölti a 24. életévét, akkor ettől a hónaptól ez a joga megszűnik. Ez akkor is megtörténik, amikor tanulmányait befejezi - a diploma megszerzésétől vagy a következő évtől (a levonást folyó év végéig biztosítják, ha hallgatóról, végzős hallgatóról vagy rezidensről van szó, stb.) - Adó kódex, 218. cikk (1) bekezdés, 4. albekezdés, 19. bekezdés vagy pontosítások a Pénzügyminisztérium 2010.10.12.-i 03-04-05 / 7-617 sz.
3. Kettős levonás biztosítása a gyermekek után 2016-ban.
2016-ban megduplázható a gyermekek utáni normál levonás a következő munkavállalók esetében:
A házasság hivatalos bejegyzésével az ilyen munkavállaló elveszíti a lehetőséget a kettős levonáshoz való jog gyakorlására. Ez a házasság bejegyzését követő hónapban fog megtörténni – Adótörvénykönyv, 218. cikk, 1. bekezdés, 4. albekezdés, 13. bekezdés.
De ha a szülők nem kötöttek hivatalos házasságot, kaphatnak-e kettős levonást a gyerekeik után? Ezeknek a gyerekeknek a születési anyakönyvi kivonatának adataitól függ, hogy melyik szülő van bejegyezve a nevezett dokumentumba. Az Adótörvénykönyv 218. cikkének szó szerinti értelmezésével a gyermek születési anyakönyvi kivonatába bejegyzett szülők mindegyike normál levonásban részesülhet. Vagyis hivatalosan bejegyzett házasság hiányában a szülők mindegyike általános személyi jövedelemadó-levonásban részesülhet - a Pénzügyminisztérium 2011.04.15-i levele 03-04-06 / 5-93. Ha a gyermek anyakönyvi kivonatában csak az egyik szülő van feltüntetve, aki nem rendelkezik házassági anyakönyvi kivonattal, akkor a szokásos személyi jövedelemadó-levonás kétszeresére jogosult, egyedülálló szülőként - Adótörvénykönyv, 218. cikk (1) bekezdés, 4. albekezdés, 13. bekezdés.
Továbbá, ha az egyik szülő megtagadja a normál levonást egy gyermek után a munkahelyén, a második normál levonásra jogosult a kétszeres összegben, de az elutasítást írásban kell formálni - Adótörvény, cikkszám. 218. (1) bekezdés (4) albekezdés (16) bekezdés.
4. Részmunkaidős munkavállaló jövedelmének elszámolása abban az esetben, ha a gyermekek után szokásos levonást biztosítanak számára.
A társaság rendszerint személyi jövedelemadót von le azokból a kifizetésekből, amelyeket a munkavállaló a fő foglalkoztatási helyén kap, valamint a belső részmunkaidős munkák után – Adótörvénykönyv, 226. cikk, 2. bekezdés. A levonáshoz államunk lakosainak jövedelmét 13%-os kamattal kell figyelembe venni - Adótörvénykönyv 218. cikk (1) bekezdés, 4. albekezdés, 17. bekezdés. Részmunkaidős munkavállaló esetén a főállásból és a kombinált egyet kell figyelembe venni. A munkatevékenységek összevonásából származó jövedelmet egy részmunkaidős társaság veszi figyelembe és fizeti, amely adóügynöki feladatokat lát el, emellett személyi jövedelemadót is számít – Adótörvénykönyv, 226. cikk, 3. bekezdés, 3. bekezdés. , a fő munkavégzés helyéről a munkavállaló szokásos személyi jövedelemadó-levonásban részesül a külső részmunkaidős munkából származó bevételek nélkül. A levonást azonban a munkavállaló saját belátása szerint szerezheti meg - akár a fő munkavégzés helyéről, akár a kombinált munkáról - Adótörvénykönyv, 218. cikk, 3. bekezdés.
5. Jövedelemhiány esetén normál levonás gyermekek után.
A beszámolási időszakba beszámított minden hónapra vonatkozóan a munkavállalót normál levonásban kell részesíteni azon gyermekek után, amelyekben benne van – Adótörvénykönyv, 218. cikk, 1. bekezdés. Azaz előfordulhat, hogy azokra a hónapokra, amikor nem volt jövedelem. Az ilyen hónapokra vonatkozó levonások felhalmozódnak, és bevétel esetén kerülnek levonásra.
Ha a standard típust hiányosan vonják le, a munkavállalónak joga van a maradékot a beszámolási időszak végén megkapni. De a 3-NDFL bevallás bemutatása után a helyi adószolgálatnál - a Pénzügyminisztérium 03-04-06 / 53186 számú levele.
Ha a beszámolási időszakban maguk a munkavállalók nem szereztek bevételt, amelyre 13%-os személyi jövedelemadót kell fizetni, a gyermekek után nem lehet levonni. Például egy alkalmazott nem jogosult a szokásos gyermeklevonásra, mert teljes munkaidőben dolgozik, de három éves koráig szülői szabadságon volt. Nincs többletjövedelme. Ezt a helyzetet a Pénzügyminisztérium 2012.01.13-án kelt 03-04-05 / 8-10 számú levele magyarázza.
6. E levonás biztosítása a munkavállaló számára.
Kiderült, hogy az orosz jogszabályok nem csak a gyermek számára, hanem magának a munkavállalónak is szabványos levonást biztosíthatnak, ha az egyik állapota van:
A szóban forgó levonás értéke 2016-ban 500 rubeltől 3 ezer rubelig terjed.
Ezenkívül 500 rubel összegű standard típusú levonási jogot biztosítanak olyan munkavállalónak, aki megfelel a következő kritériumoknak: A Szovjetunió és az Orosz Föderáció hősei, fogyatékkal élő gyermekek, 1. és 2. csoport fogyatékkal élők, házastársak / elhunyt katona szülei (az Orosz Föderáció és a Szovjetunió védelmében), az adótörvénykönyvben szereplő listán szereplő egyéb személyek – 218. cikk, 1. bekezdés, 2. albekezdés.
De abban az esetben, ha egy munkavállaló egyszerre több kategóriába esik, amelyre szabványos levonást biztosítanak, akkor ezek közül az egyik maximális méretét megkaphatja, mert ezeket nem lehet egymás között összegezni és egyszerre alkalmazni.
Orosz adóportál, adó- és illetéktanácsadó
Válasz Tatiana számára- Igen, a tavalyi év lezárult. Esetedben van egy egyszerű kiút, a dokumentumokról (amelyek megerősítik a gyermeklevonás jogát) másolatot kell készíteni, és a munkahelyen 2-NDFL igazolást kell kérni. Továbbá ezen dokumentumok alapján Ön kitölti a 2016. évi 3-NDFL bevallást, és az adóhatóság visszautalja Önnek a túlzottan levont jövedelemadót.
Szabványos adólevonások elkötelezett . E norma 1. pontja értelmében az adóalanyok - azok a magánszemélyek, akiknek a jövedelmét az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 224. cikkének 1. szakaszában megállapított kulcs (13%) személyi jövedelemadóval terhelik - levonásra jogosultak. erre az adóra. Ha nincs adóköteles jövedelem, akkor nem számíthat levonásra (például azon nyugdíjasok esetében, akik csak nyugdíjat kapnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 2. szakasza)).
Az adófizetők általában dolgozók... Polgári jogi szerződés alapján végrehajtók is lehetnek.
Jegyzet!
Az Orosz Föderáció nem rezidensei nem vehetik igénybe a személyi jövedelemadó levonását, mivel a jövedelmük adókulcsát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 1. szakasza nem határozza meg. Ezért még ha az Orosz Föderációban nem rezidens személy jövedelme 13%-os adókulccsal adózik is, akkor sem csökkentheti azt szokásos levonásokkal (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. október 22-i levele, AS-3 sz. -3 / [e-mail védett]). Ez különösen érvényes (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 3. szakasza):
- magasan kvalifikált szakemberek;
- az Orosz Föderáció állami lobogója alatt közlekedő hajók legénységének tagjai;
- dr.
Két típusa van:
Ebben a konzultációban közelebbről megvizsgáljuk az első típusú levonást.
Magánszemélynek nyújtják, ha az adózók egy bizonyos kategóriájába tartozik. A munkavállaló a következő összegben jogosult levonásra:
3000 RUB ha igen (1. záradék 1. pont):
500 RUB ha igen (2. szakasz, 1. pont):
Azoknak, akik nem ismerik!
Alapértelmezett személyi jövedelemadó levonása paragrafusok alapján 2012. január 1-jétől törölték 400 rubel értékben, amelyet a túlnyomó többségben dolgozó oroszok használtak fel. A 2011. november 21-i 330-FZ szövetségi törvény 1. cikkének 8. "A" szakasza és 5. cikkének 1. szakasza (az 1. szakasz 3. cikke).
Joggal szokásos munkavállalói adólevonás nem korlátozódik a bevétel maximális nagyságára vagy maximális összegére (ellentétben az azonos „gyermekek” levonásaival).
Fontolgat szabályok a szokásos adólevonás biztosítására "önmaga számára".
1. A levonást az adóügynök biztosítja(3. pont).
Általában ez a munkáltató.
Ugyanakkor, ha egy állampolgár több adóügynöktől kap bevételt egyszerre (például egy munkavállaló egyidejűleg két vagy több munkáltatónál dolgozik), akkor csak az egyiknek nyilatkozhat levonásról (bármelyik közül választhat) .
Az adótörvény egyébként nem kötelezi a munkáltatót annak ellenőrzésére, hogy a munkavállalója más munkahelyen is részesül-e ugyanilyen levonásban. Egyúttal felelőssé teszi az adó helyes kiszámításáért és visszatartásáért (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. július 15-i levele, 03-04-06 / 41390, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának levele 3-5-04 / [e-mail védett]). Ezért annak érdekében, hogy megvédje magát az ellenőrök hibáitól és követeléseitől, jobb, ha a munkavállalótól kér egy igazolást más munkahelyekről arról, hogy ott nem részesül személyi jövedelemadó-levonásban. Bár még egyszer felhívjuk a figyelmet arra, hogy erre a munkáltató nem köteles.
Ha a beosztott a levonását a munkahelyén nem kapta meg (nem nyilatkozott, vagy nem nyújtott be igazoló okiratokat), vagy kisebb összegben kapta meg, akkor év végén a lakóhelyi IFTS-hez fordulhat. 3-NDFL nyilatkozat az újraszámításhoz (4. pont).
2. A levonás az adóidőszak minden hónapjára vonatkozik(1. és 2. pont, 1. pont).
Akkor is, ha egy naptári éven belül néhány hónapban a munkavállalónak nem volt adóköteles jövedelme.
A bíróságok egyetértenek ezzel a megközelítéssel (lásd az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2009. július 14-i, 4431/09 sz., FAS moszkvai körzet KA-A40 / 16982-10 2011. január 24-i határozatát, stb.) és a finanszírozók (lásd. Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei: 2014. október 22., 03-04-06 / 53186 (2. o.), 2012. július 23., 03-04-06 / 8-207, 2011. július 21. 03-04-06 / 8-175 stb.).
Vagyis a „nem nyereséges” időszakokra az adólevonások felhalmozódnak. És amint a jövedelem megjelenik, a személyi jövedelemadó alapja csökken ezekkel a levonásokkal.
Jegyzet!
A fel nem használt szokásos adólevonások csak egy naptári év során halmozhatók fel. Nem viszik át a jövőbe.
Ha az év végén a levonások átutalása miatt a munkavállalónak személyi jövedelemadó-túlfizetése van, akkor azt az IFTS önálló megkeresésével visszatérítheti.
Ha az év végéig nem indul újra az adóköteles jövedelem kifizetése a munkavállalónak, akkor elveszíti a személyi jövedelemadó levonási jogát a „nem nyereséges” hónapokra. Ezt a véleményt osztja Oroszország Pénzügyminisztériuma (levelek: 2014. október 22., 03-04-06 / 53186 (2. o.), 2013. május 6., 03-04-06 / 15669 stb.).
3. A nagyobb után levonás biztosított(azaz 3000 rubel), ha a munkavállaló mind a személyes levonásokat, mind az 500 rubelt követeli. és 3000 rubel. (1. bekezdés, 2. pont).
Értesítés!
A „gyermek” levonások az egyéb adólevonások nyújtásától függetlenül történnek (2. bekezdés, 2. pont).
Más szóval, ha a munkavállaló saját maga és gyermeke után is levonást igényel, akkor a munkáltatónak mindkettőt biztosítania kell.
1. ;
2. a levonási jogot igazoló dokumentumok, pl.
- az orvosi és szociális szakvélemény másolatát;
- a Szovjetunió hőse személyi igazolványának másolata, RF;
- a résztvevő, a Nagy Honvédő Háború veteránja bizonyítványának másolata;
- dr.
A munkavállalónak emlékeznie kell!
Ezen dokumentumok nélkül nem kap levonást a munkáltatótól.
2017-ben méretek szokásos adólevonások, valamint a benyújtásuk sorrendje nem változik. Is 2016-ban a munkavállaló indokolt esetben jogosult havi levonásra:
Ebben az esetben a levonási jog a magánszemélyt illeti meg, függetlenül attól, hogy a naptári évben mekkora jövedelmet kapott.
A gyermek utáni vagy a gyermek után fizetendő jövedelemadóból való levonás joga a szülőt – ideértve az örökbefogadót, a szülő házastársát, az örökbefogadó szülőt, a gyámot, a gyámot – megilleti, akinek eltartásában a gyermek eltartja. Levonás jár minden 18 év alatti gyermek vagy 24 év alatti nappali tagozatos hallgató után - hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok, kadét (az adótörvénykönyv 218. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése). Orosz Föderáció).
| Akinek a levonás jár | Feltétel rendelkezés | Akinek a levonás biztosított | |
|---|---|---|---|
| Szülő, szülő házastársa (házastársa), örökbefogadó szülő, akinek a gyermeke eltartja | Gyámja, vagyonkezelője, örökbefogadó szülője, az örökbefogadó házastársa (házastársa), akinek a gyermeke eltartja | ||
| Első gyerek | 18 év alatti vagy nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok, hallgató, kadét 24 év alatt | 1 400 | |
| Második gyerek | 1 400 | ||
| A harmadik és minden további gyermek | 3 000 | ||
| Fogyatékos gyerek | 18 év alatti kor | 12 000 | 6 000 |
| I. vagy II. csoport fogyatékos gyermeke | Nappali tagozatos hallgató, posztgraduális hallgató, rezidens, gyakornok, 24 év alatti hallgató | ||
Ha a családnak például két kiskorú gyermeke van, a szülő 2800 rubel összegű gyermeklevonást kaphat. (1400 rubel + 1400 rubel). Vagyis a 2 gyermekes munkavállaló jövedelemadójának kiszámításakor a gyermekenként biztosított levonásokat összegzik.
Az, hogy a szülőnek milyen gyermek - első, második, stb. -, időrendi sorrendben a gyermekek születési dátuma határozza meg (A Pénzügyminisztérium 2012.11.08.-i levele 03-04-05 / 8-1257). Más szóval, az első gyermek a legidősebb gyermek a családban. Ráadásul az sem mindegy, hogy levonást biztosítanak-e érte vagy sem. Azaz, ha például két idősebb gyermek már felnőtt, és gyermeklevonás nem biztosított számukra, de a harmadik gyermek 18 évesnél fiatalabb, akkor továbbra is harmadik gyermeknek minősül, és 3000 rubel levonás történik. alkalmazzák rá. (A Pénzügyminisztérium 2012. 03. 15-i levele 03-04-05 / 8-302). Ezen túlmenően, a közös gyermek után járó levonás mértékének meghatározásakor a házastársaknak, akiknek mindegyikének van gyermeke korábbi házasságából, a gyermekek teljes számából kell kiindulniuk (a Pénzügyminisztérium 2018.11.07.-i levele, 03-04. sz. -05 / 80099).
Akárcsak 2018-ban, 2019-ben a gyermek személyi jövedelemadó-levonását addig biztosítják a munkavállalónak, amíg az év eleji összjövedelme el nem éri a 350 000 rubelt. Attól a hónaptól kezdve, amikor a munkavállaló jövedelme meghaladja a meghatározott összeget, a gyermek után nincs levonás.
Ahhoz, hogy 2019-ben személyi jövedelemadó-levonást kapjon egy gyermek után, a munkavállalónak be kell nyújtania szervezete számviteli osztályának kérelmét és a levonási jogot igazoló dokumentumokat (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének 3. szakasza). Normális esetben elegendő a gyermek születési anyakönyvi kivonatának másolata, amelyben a munkavállaló szülőként szerepel (PM 2012. 08. 22. levél, 03-04-05 / 8-991). A gyermek életkorát is a tanúvallomás határozza meg.
Ha a gyermek 24 év alatti nappali tagozatos tanuló, akkor az utána való levonás érdekében a szülőnek évente be kell vinnie a számviteli osztályra az oktatási intézmény igazolásait, amelyek igazolják, hogy a gyermek ott tanul Pénzügyminisztérium, 2012.04.02., 03-04-05 / 8-401). Egyébként a levonás szempontjából nem mindegy, hogy a gyermek hol tanul - Oroszországban vagy külföldön (a Pénzügyminisztérium 2011.04.15.-i levele, 03-04-05 / 5-263).
Még abban az esetben is, ha a szülők elváltak, és a gyermek az egyik szülővel él, a másik szülő jogosult gyermeklevonásra, feltéve, hogy részt vesz a gyermek ellátásában. Ha végrehajtói végzés, bírósági végzés stb. alapján levonja a munkavállaló fizetését, akkor nyilvánvaló, hogy alkalmazottja részt vesz a gyermek ellátásában, és levonást kell neki biztosítani (Levelek A Pénzügyminisztérium 2012.10.11. sz. 03-04-05 / 8 -1179).
A személyi jövedelemadóból 2019-ben kétszeres gyermeklevonás jár a gyermek egyetlen szülőjének (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése). Kettős levonás csak akkor adható, ha egyáltalán nincs másik szülő, például ha meghalt, eltűntnek nyilvánították stb. (A Pénzügyminisztérium 2013.07.03.-i levele 03-04-05 / 25442).
Ha a házastársak elváltak és a gyermek az egyiküknél marad, ez nem jelenti azt, hogy ez a szülő lesz az egyetlen a gyermek számára (A Pénzügyminisztérium 2013. január 15-i levele 03-04-05 / 8- 23). Ennek az ellenkezője is igaz: attól a pillanattól kezdve, hogy az egyetlen szülő megházasodik, megszűnik egyedüli lenni, és egy ilyen örömteli esemény után már egy összegben jár neki a levonás.
Ha az egyik szülőt megfosztják szülői jogaitól, a másik a Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat véleménye szerint nem jogosult kettős levonásra (
