Anyagi segély - 2018-2019 biztosítási díj nem minden esetben kerül rá. Mikor lehet nem számítani biztosítási járulékot tárgyi segélyért? És mikor kell ezt megtenni? Kell-e járulékot felhalmoznom, ha anyagi segélyt fizetnek egy felmondott munkavállalónak? Hogyan lehet dokumentálni az ilyen kifizetéseket? Hogyan kell helyesen figyelembe venni a pénzügyi támogatást a számvitel és az adóelszámolás során? Ezekre és más kérdésekre válaszolunk az alábbi anyagban.
A pénzügyi támogatás a következő esetekben mentes a biztosítási díj alól:
Az anyagi segítségnyújtáshoz a vezetőnek külön utasítást kell kiadnia. A segítségre szoruló munkavállalónak szabad formátumú kérvényt kell írnia. Ehhez csatolni kell az igazoló dokumentumokat, amelyek lehetnek gyermek születési vagy örökbefogadási anyakönyvi kivonata, családtag halotti anyakönyvi kivonata stb.
A befizetési bizonylaton a „Fizetési alap” rovatban a számviteli osztálynak fel kell tüntetnie a pénzügyi támogatás odaítélésére vonatkozó vezetői végzés számát és keltét. Ha a kifizetések részletekben, és nem egyösszegben történnek, egy ilyen hivatkozást minden fizetési bizonylaton el kell helyezni.
Minden egyéb, az előző bekezdésben nem említett esetben a tárgyi segély, ha azt munkavállalóknak juttatják, biztosítási díjkötelessé válik. Ezt a normát az al. 11 o. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 422.
Példa
Az Omega LLC kollektív szerződése tartalmaz egy rendelkezést, amely szerint a szervezet alkalmazottai jogosultak pénzügyi támogatásra. Az elosztásról szóló döntés a vezető kiváltsága, akinek sorrendjében a megfelelő összegeket feltüntetik.
2018 februárjában a Chizhikov A.S. vállalkozás alkalmazottja kérelmének megfelelően 29 000 rubel anyagi segítséget kapott. a házastárs terhesség alatti fizetett kezeléséért.
2018 májusában, de már egy gyermek születése kapcsán, újabb pénzügyi támogatást kapott - 30 000 rubel összegben.
Ennek eredményeként a kötelező társadalombiztosítási járulékokat csak 25 000 rubeltől számítják fel. (29 000 - 4 000), mivel az adómentes összeg az első esetben 4000 rubel. És a gyermek születésekor adott pénzügyi támogatás általában nem jár hozzájárulással, ha nem haladja meg az 50 000 rubelt. Ebben az esetben ez 30 000 rubelnek felel meg.
JEGYZET! RF fegyveres erőklehetővé teszi, hogy ne adóztassunk anyagi segély hozzájárulása a kezeléshez.
A hozzájárulások teljesítésének határideje a következő: az Art. (3) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. §-a szerint a biztosítási járulékot fizető köteles azokat a költségvetésbe utalni legkésőbb a felhalmozás hónapját követő hónap 15. napjáig.
A gyakorlatban vannak olyan helyzetek, amikor az anyagi segélyt egyszeri alkalommal osztják ki, és azt sem kollektív, sem munkaszerződés nem biztosítja. Az ilyen összegek kiadásának alapja csak a vezető utasítása.
Ebben az esetben az alkalmazottak anyagi támogatása (évi 4000 rubelt meghaladó összegben) szintén biztosítási díjköteles (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 422. cikke (1) bekezdésének 11. albekezdése).
Egyes esetekben a szervezetnek anyagi segítséget kell fizetnie a volt alkalmazottak számára, például nehéz életkörülmények kapcsán. Ebben az esetben nem kell biztosítási díjat felszámítani, mert a biztosítási díj számításának alapja a munkaszerződés vagy a polgári jogi szerződés alapján kötelező biztosítás hatálya alá tartozó személyek javára fizetett díjakat tartalmazza (az adótörvénykönyv 420. cikkének 1. pontja). az Orosz Föderáció). Mivel a volt alkalmazottak és a szervezet között nincs szerződés, így nincs alapja a járulékszámításnak sem.
A sérülések utáni járulékkal adózandó tárgyak akkor a kifizetések, ha azok megfelelnek az Art. (1) bekezdésének. Az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításról szóló, 1998.07.24-i 125-FZ számú törvény 20.1.
Alban. 3., 12. o., 1. cikk. A 125-FZ törvény 20.2. pontja meghatározza az anyagi segítség jellegét, amely mentesül az adózás alól a sérülések miatti hozzájárulással. A hozzájárulások nem számítanak fel:
Így a sérülésekre és a munkavállalóknak nyújtott anyagi segítségre vonatkozó biztosítási díjakat nem ugyanazokban a helyzetekben kell megállapítani, amikor más biztosítási díjat nem számítanak fel rá.
Bizonyos esetekben a szervezetnek anyagi segítséget kell fizetnie a volt alkalmazottak számára. Ha ilyen segítséget olyan alkalmazottnak osztanak ki, aki nem dolgozik a vállalkozásnál, akkor a sérülésekért biztosítási díjat nem kell felszámítani. Az ok egyszerű: az ilyen személyek már nincsenek munkaviszonyban a korábbi munkáltatóval, és anyagi segítségnyújtás az Art. (1) bekezdése szerint. A 125-FZ törvény 20.1. pontja nem szerepel az ilyen járulékokkal terhelt adózási objektumok számában.
Példa
A Sigma LLC vezetése úgy döntött, hogy pénzügyi segítséget nyújt egykori alkalmazottjának, GI Likhovtsevnak felesége halálával kapcsolatban. Fizetés 32 000 rubel. két hónappal Likhovtsev elbocsátása után hajtották végre. Az ilyen anyagi segítségért nem kell biztosítási díjat fizetni, így nem kell azt felszámítani.
Külön meg kell említeni egy közeli hozzátartozó 2018-2019-es halálával kapcsolatos anyagi segítségnyújtást.
Tény, hogy a munkáltató a díjazásról szóló rendeletben felsorolhatja a munkavállalók hozzátartozóit, akiknek halála esetén a munkavállaló anyagi segélyben részesül. Ez lehet például házastárs, gyerekek, szülők, nagyszülők, házastárs szülei, testvérei. Az anyagi segítségnyújtás biztosítási díjjal történő megadóztatásának eljárása azonban attól függ, hogy az elhunyt hozzátartozó családtag volt-e vagy sem.
A közeli hozzátartozó 2018-2019. évi halálával kapcsolatos anyagi segély csak abban az esetben nem tartozik biztosítási díjba, ha e közeli hozzátartozó a Ptk. értelmezése szerint családtag. Az Orosz Föderáció Családi Törvénykönyvének 2. cikke (lásd az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium 2015.11.09.-i levelét, 17-3 / B-538). A családtörvénykönyv e cikkében csak a házastárs, a szülők (beleértve az örökbefogadó szülőket) és a gyermekek (beleértve az örökbefogadott gyermekeket is) számítanak családtagoknak. Tehát ha a munkáltató anyagi támogatást fizet például a házastárs vagy testvérpár nagymamája vagy szülei halálával kapcsolatban, akkor ezt a pénzügyi támogatást az általános módon biztosítási díjak terhelik.
És még néhány szó az anyagi segély megadóztatásáról 4000 rubel határain belül. Pénzügyi támogatás 4000 rubel. - a 2018–2019-es adózás nem írja elő annak elszámolását a személyi jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor figyelembe vett jövedelem részeként (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 28. szakasza).
A jövedelemadó kiszámítása céljából a munkavállalóknak nyújtott anyagi segítség nem csökkenti az adóalapot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének 23. cikke). Ugyanakkor az orosz pénzügyminisztérium lehetővé teszi a szabadságra fizetett anyagi támogatás elszámolását a munkaerőköltségek részeként. Jövedelemadó szempontjából és egyszerűsített adózási rendszerben:
Mind az Orosz Föderáció adótörvénye, mind a 125-FZ törvény számos olyan típusú pénzügyi támogatást tartalmaz a kifizetések listáján, amelyekre nem vonatkoznak biztosítási díjak. A munkavállalóknak nyújtott tárgyi segélyek nem adóköteles hozzájárulásai között 2 csoport van:
Nem kell járulékot fizetni azon személyeknek folyósított anyagi segélyek után sem, akik nem állnak munkaviszonyban a kifizetést végző személlyel.
A munkáltatónak pedig csak akkor lesz kötelessége a GPC-megállapodás alapján nyilvántartott munkavállalók (nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékkal adóztatott) jövedelme után kártérítési járulékot számítani, ha a megállapodás ilyen kötelezettséget ír elő.
A munkavállalónak joga van pénzügyi támogatást kapni a társaságtól. Nézzük meg, milyen anyagi segítség nem adóköteles és adómentes 2018-ban.
A pénzügyi támogatás nem része a béreknek. Nem vonatkozik a fizetésre, ösztönző kifizetésekre stb. Ezért 2018-ban nagyrészt az anyagi segély és a biztosítási díj nem adózik.
Pénzbeli támogatást a munkáltató mérlegelése szerint folyósít a dolgozó munkavállalóknak, a volt munkavállalóknak, nem csak a nyugdíjasoknak vagy rokkantoknak, az elhunyt munkavállaló hozzátartozóinak.
Az anyagi segítségnyújtásról szóló rendelkezést jobb dokumentálni. Ez kiköthető egyéni munkaszerződésben vagy kollektíven.
Milyen esetekben fizethet pénzügyi támogatást a munkavállalónak 2018-ban? Valójában számtalan oka van, például:
Magától értetődik, hogy a fentiek mindegyike nem a pénzügyi támogatás nyújtásának indokainak teljes listája.
Fontos! Pénzügyi támogatást adni vagy nem adni, a munkáltató joga. Ez nem kötelezettség. Pénzügyi támogatás szelektíven is folyósítható.
Ne feledje, hogy az anyagi segítség nem számít bele a jövedelemadó kiadásaiba (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének 23. cikke). Az adózási célú dologi segély elszámolása nem függ a folyósítás módjától, sem attól, hogy azt munkaviszony (kollektív) szerződés vagy helyi szabályozás biztosítja-e.
A Pénzügyminisztérium magyarázata szerint azonban van egy kivétel - ez a nyaralás anyagi támogatása, ha azt munkaszerződés írja elő. Ebben az esetben azonban az anyagi támogatás a munkajövedelemre vonatkozik, és az általános eljárás szerint adóztatják és adóztatják.
Az, hogy az anyagi segítségre adót és járulékot kell-e fizetni, számos tényezőtől függ, különösen:
Hogy ne legyen gyanúja, hogy a béreket anyagi segítséggel helyettesíti. Kívánatos, hogy mindig legyen nyilatkozat. Szabad formában van megírva, és a cégvezető leírja az állásfoglalását.
Ha szükséges, a kérelemhez csatolnia kell a dokumentumok másolatát. Például, ha a gyermek születéséhez, a kezeléshez, a tűzkár megtérítéséhez stb.
A 2018. évi pénzügyi támogatás kiadásának alapja a vállalkozás igazgatójának rendelete.
Először nézzük meg, hogy 2018-ban milyen feltételekkel nem adózik a tárgyi segély, azaz személyi jövedelemadó. Ehhez lásd a táblázatot.
|
Az anyagi segítség típusa |
Időkeret |
Az a maximális összeg, amelynél nem vonják vissza a személyi jövedelemadót |
Jegyzetek (szerkesztés) |
|---|---|---|---|
|
Egy hozzátartozója halála miatt |
Egyszer |
Nincs korlátozva |
|
|
Egy elhunyt alkalmazott hozzátartozói |
Egyszer |
Nincs korlátozva |
Ha a hozzátartozó családtag. Vagyis házastárs, anya, apa, gyerek. |
|
Gyermek születése, örökbefogadása |
Egyszer. A gyermek születésének (örökbefogadásának) első évében kell fizetni |
Minden szülő (örökbefogadó) kaphat |
|
|
Kártérítés természeti katasztrófa, terrorcselekmény esetén |
Egyszer |
Nincs korlátozva |
|
|
kezelésre * |
Évente egyszer |
||
|
Évente egyszer |
* Az Orosz Föderáció adótörvényében ez a fajta segítség nem szerepel külön tételként. Ezért meglehetősen ellentmondásos. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága 2016. február 19-i 307-KG15-19614 számú határozatával a kezeléshez nyújtott anyagi támogatást nem ismerte el bérbevételként. Ez azt jelenti, hogy nem kell utána személyi jövedelemadót fizetni.
Mivel a dologi segély nem jár a munkavállaló munkavégzésével összefüggő jövedelemre, ezért járulékfizetésre sem vethető ki. Ennek a rendelkezésnek azonban számos korlátozása van.
Vagyis anyagi segélyként semmilyen összeget nem fizethet ki alkalmazottainak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 422. cikkének 1. szakasza meglehetősen egyértelműen szabályozza ezt a folyamatot.
|
Az anyagi segítség típusa |
Időkeret |
Az a maximális összeg, amelynél a hozzájárulásokat nem tartják vissza |
Jegyzetek (szerkesztés) |
|---|---|---|---|
|
Alkalmazottnak, elhunyt hozzátartozónak, vagy elhunyt munkavállaló esetében rokonoknak |
Egyszer |
Nincs korlátozva |
Csak abban az esetben, ha egy családtagnak (házastárs, szülők, gyermekek) kapnak segítséget |
|
Gyermek születése, örökbefogadása |
Egyösszegű befizetés a gyermek születésének (örökbefogadásának) első éve |
50 000 rubel |
Bízzon minden szülőben |
|
Természeti katasztrófa vagy terrortámadás miatt |
Egyszer |
Nincs korlátozva |
A katasztrófa tényét kötelező az Állami Szolgálattól vagy a Belügyminisztériumtól származó dokumentummal igazolni |
|
A kezelésre |
Évente egyszer |
4000 rubel |
A kezelés költségeit igazoló dokumentumok. |
|
Minden más, fent fel nem sorolt esetben |
Évente egyszer |
4000 rubel |
Az anyagi segély meghaladhatja a megállapított határt, de személyi jövedelemadót nem csak 4000 rubel összegtől kell fizetni. |
A vállalkozás vezetése döntést hozhat a munkavállalónak nyújtott anyagi segítségnyújtásról, tetszőleges összegben és annyiszor, ahányszor szükséges. Az anyagi segítségre azonban nem kell adót és járulékot fizetni, ha az alábbi feltételek teljesülnek:
A 4000 rubel határa nem függ attól a kapcsolattól, amelyben a pénzt kibocsátották. Ez lehet esküvő, születésnap, vásárlás, orvosi kezelés stb. Az egyetlen kivétel: egy alkalmazott vagy hozzátartozója halála, gyermek születése, természeti katasztrófák és terrortámadások.
Fontos! Nem adhat egy alkalmazottnak tetszőleges összeget, és év közben 4000 rubel részletekben fizeti ki, annak reményében, hogy elkerülheti a személyi jövedelemadót és a járulékokat. Csak az első 4000 rubel után nem kell adót fizetnie. A többi befizetés a szokásos módon adóköteles.
Példa. Az LLC "Udacha" alkalmazottja Feoktistova Ya.V. 2018 szeptemberében kérelmet írt, hogy egyszeri pénzügyi támogatást kapjon egy gyermek speciális tanfolyamaihoz 10 000 rubel összegben. Az LLC "Udacha" igazgatója elrendelte, hogy pénzügyi segítséget nyújtson a munkavállalónak.
Így a Feoktistova által kapott 10 000 rubelből 4 000 rubel anyagi segítség nem adózott és adómentes. A fennmaradó 6000 rubelből pedig a cég könyvelője visszatartja a személyi jövedelemadót és a biztosítási díjakat.
A törvény nem tiltja, hogy a szervezetek anyagi segítséget nyújtsanak a volt alkalmazottaknak. De az adózásra és a járulékfizetésre ebben az esetben más szabály vonatkozik.
A tény az, hogy a személyi jövedelemadó és a biztosítási díjak kiszámításának alapja a munkavállaló munkaszerződésben vagy polgári jogi szerződésben meghatározott keresete (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 420. cikkének 1. szakasza).
Ha egy munkavállalót elbocsátanak, akkor a vele kötött munkaszerződés megszűnik, és ezzel megszűnik a fizetési kötelezettség is. Mivel már nincs tényleges munkajövedelem.
Figyelem! A nyugdíjas munkavállalók anyagi támogatása során, bármi is legyen a háttérben, nem vonják le a személyi jövedelemadót és a biztosítási díjakat.
Gyermek születése (örökbefogadása) esetén (nem számít, hogy az első, második, harmadik ...) a cég alkalmazottja pénzügyi támogatásban részesülhet.
Fontos! A törvény nem kötelezi a cégeket arra, hogy munkavállalóik gyermekvállalását anyagilag ösztönözzék, hacsak munkaszerződés másként nem rendelkezik. De a vezető a munkavállaló kérésére hozhat ilyen döntést.
A Matpomsch-ot a gyermek anyja és apja egyaránt megkaphatja, anyanyelvi és örökbefogadott. Mivel a segélynek szigorúan célzott célja van, gyámokat és gondnokokat nem illeti meg. A cég gyámokat (vagyonkezelőket) ösztönözhet, de általánosan, 4000 rubel adómentes segély és járulék alapján.
Itt egy körülményt kell tisztázni. Amint az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. augusztus 27-én kelt, 03-04-05 / 6-1006 számú leveléből következik, a gyermek születésével kapcsolatos tárgyi segély kifizetését egy összegben kell teljesíteni.
Vagyis a legfontosabb a döntés meghozatala, annak és a segély összegének egységesítése a gyermek születésére vonatkozó egyösszegű kifizetés végzésével. És hiába utalják ezt az összeget az anyának vagy az apának részenként, nem vonják le belőle a személyi jövedelemadót és a járulékokat.
Más a helyzet, ha idővel a cég igazgatója egy gyermek születése (örökbefogadása) alkalmából újabb pénzsegély kifizetésére kötelezi a munkavállalót. Ekkor ebből az összegből már adót vonnak le, még akkor is, ha mindkét kifizetés együttesen nem haladja meg az 50 000 rubelt.
Ezt a pénzügyi osztály szakemberei 2013.08.22-i N 03-04-06 / 34374-es levelükben megerősítették. Nem tekinthetők egyszerinek az azonos eseménnyel összefüggésben magánszemélyek részére történő tárgyi segítségnyújtás, a szervezet különböző megrendelései alapján teljesített kifizetések – mutattak rá.
A gyermek születéséhez nyújtott pénzügyi támogatás meghaladhatja az 50 000 rubelt? Lehet, de a határt meghaladó összeggel személyi jövedelemadót és járulékot kell fizetni.
A haláleseti segély 2018-ban nem adóköteles, ha az alábbiakban tárgyalt feltételek teljesülnek. A temetéshez nyújtott pénzügyi támogatást két esetben fizetik ki:
A volt alkalmazottak és hozzátartozóik is részesülhetnek majd anyagi támogatásban. A társaságnak ilyen jellegű kifizetési kötelezettsége nincs, ezért az anyagi támogatásról a vezető dönt. Kiadja a megfelelő parancsot.
Fontos! A tárgyi segély a munkavállaló vagy hozzátartozója halála esetén 2018-ban adó- és adómentes. Ebben az esetben a támogatás pénzbeli összege nem számít.
Adó- és járulékköteles temetési segély azonban csak közeli hozzátartozóknak – családtagoknak – folyósítható. Az Art. Az Orosz Föderáció családi törvénykönyvének 2. cikke szerint a családtagok közé tartoznak a szülők (örökbefogadó szülők), házastársak, gyermekek.
Ez vonatkozik mindkét alkalmazottra, aki egy szeretett személy halálával kapcsolatban keres anyagi támogatást. Így van ez az elhunyt alkalmazott hozzátartozóinak is.
Így nem lehet majd személyi jövedelemadó- és biztosítási díjköteles tárgyi segélyt kapni, mondjuk testvér, nagyszülő, nagynéni-bácsi temetésére. Vagyis pénzt oszthat ki, de az összes adót és illetéket meg kell fizetnie belőle.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében van egy másik norma, amely mentesíti az anyagi támogatást a személyi jövedelemadó alól. 28. pontja szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke értelmében semmilyen anyagi segítség (függetlenül a fizetés alapjától) nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá, feltéve, hogy:
azt a munkáltató fizeti a nyugdíjba vonulás miatt felmondó alkalmazottainak vagy volt munkavállalóinak;
az anyagi segítség összege nem haladja meg a 4000 rubelt. adózási időszakra. Nagyobb összegű dologi segély folyósítása esetén a többlet az általános módon személyi jövedelemadó-köteles.
Példa. A szervezet úgy döntött, hogy 10 000 rubel anyagi segítséget fizet a munkavállalónak. házasságával kapcsolatban.
Ebben a helyzetben személyi jövedelemadót vetnek ki a 4000 rubelt meghaladó anyagi segítségre, azaz 6000 rubelt. A visszatartott adó összege 780 RUB. (6000 rubel x 13%).
Mint már említettük, a munkáltatónak bármilyen indoka lehet adómentes személyi jövedelemadó kibocsátására (például házasság, nehéz anyagi helyzet stb.).
A pénzügyi támogatás igénybevételéhez a munkavállalónak nyilatkozatot kell írnia, amelyben megjelöli az anyagi támogatás igényének okát és a kívánt összeget.
A munkáltató pedig dönt a dologi segély folyósításáról, végzést ad ki a kifizetett dologi segély összegének feltüntetésével.
Jegyzet! A személyi jövedelemadó megadóztatása érdekében nem emelik meg a nem adóköteles anyagi támogatás maximális összegét (4000 rubel) a különleges éghajlati adottságú területeken dolgozó adófizetők számára (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007.04.05-i levele N 03-04-06-01 / 110).
Anyagi segélyt nyújtanak a munkavállalónak vagy más személynek támogatási formaként különleges életkörülmények között: ha költséges kezelést kell fizetni, gyermek születésekor stb.
SZJA-köteles-e a dologi segély 2019-ben? Általános szabály, hogy az anyagi segítségre személyi jövedelemadót kell fizetni, ha az meghaladja a 4000 rubelt. évben. Ha az anyagi segély összege 4000 rubelbe illeszkedik, akkor nem tartozik a személyi jövedelemadó és a biztosítási díjak hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 28. cikke, az Adótörvénykönyv 422. cikkének 1. szakaszának 11. pontja). az Orosz Föderáció). De vannak olyan anyagi segítségnyújtási típusok, amelyek más módon esnek személyi jövedelemadó alá.
Egyes esetekben a tárgyi segély összege nem tartozik teljes mértékben személyi jövedelemadó alá. Ez az anyagi segítség, amelyet kifizettek:
Ezen túlmenően nem terheli a személyi jövedelemadót a gyermek születését (örökbefogadását, örökbefogadását) követő első év során szülővé (örökbefogadóvá, gyámmá) vált munkavállalónak fizetett egyszeri anyagi támogatás összege. nem több, mint 50 ezer rubel. minden gyermek esetében, mindkét szülőre számítva (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 8. szakasza). Ez azt jelenti, hogy ha az egyik szülőnek 50 ezer rubel anyagi segélyt fizettek, akkor a másik szülőnek fizetett tárgyi segélyt személyi jövedelemadó hatálya alá kell vonni (A Pénzügyminisztérium 2015. február 24-i levele, sz. 03-04-05 / 8495).
Ha a vezető egy parancsára kiosztott tárgyi segély összegét több részre osztják és több kifizetésben utalják át, ez nem szünteti meg az "egyszeri" összeget. De több befizetés több végzés alapján, de ugyanazon okból történő átutalása oda vezet, hogy az adóhatóság csak az elsőt ismeri el egyszeri pénzügyi támogatásként. A többi összegből pedig személyi jövedelemadót kell fizetni (a Pénzügyminisztérium 2013. október 31-i levele / 46587. sz. 03-04-06).
Általában az anyagi segítséghez a munkavállaló nyilatkozatot ír, és átadja azt a szervezet vezetőjének a különleges életkörülményeket igazoló dokumentumokkal együtt. Ezen túlmenően tárgyi segély kifizetéséről szóló végzést adnak ki, amely alapján a munkavállaló azt megkapja.
Ne feledje, hogy ha Ön munkáltatóként felsorakoztat néhány munkavállalónak fizetett jó munkát, és tárgyi segélynek nevezi őket a végzésben, akkor az adóhatóság és a költségvetésen kívüli alapok képviselői is valószínűleg munkadíjként ismerik el azokat, amelyekből személyi jövedelemadót és járulékot is fizetni kell.
A tárgyi segély összegeit nem veszik figyelembe sem a jövedelemadó, sem az egyszerűsített adórendszer szerinti adó kiszámításánál (
A tárgyi segély kifizetése a vezető utasítása és a munkavállaló írásbeli kérelme alapján történik. Az okirathoz csatolni kell az igazoló dokumentumokat: gyermek születése kapcsán - születési anyakönyvi kivonat, házasságkötéssel kapcsolatban - házassági anyakönyvi kivonat, közeli hozzátartozó halálával összefüggésben - halotti anyakönyvi kivonat és a amely alapján a rokonság nyomon követhető (születési anyakönyvi kivonat, házassági anyakönyvi kivonat a vezetéknév megváltoztatásakor).
Az ilyen kifizetések nem a munkáltató felelősségi körébe tartoznak, és minden szervezetben helyi szabályozások, kollektív szerződések vagy rendeletek szabályozzák, ahol egy adott eseményre meghatározott összegű kompenzációt lehet meghatározni. De csak ezek a dokumentumok nem korlátozódnak a fizetés összegére, a munkavállaló önállóan jelezheti a kívánt összeget a kérelemben. Ebben az esetben a cégnek joga van kevesebbet fizetni, vagy teljesen visszautasítani.
Az alkalmazottak anyagi támogatása kapcsolódhat a tárgyévi kiadásokhoz, vagy a nyereségből fizethető. Ennek függvényében a végső döntés a támogatásról és annak összegéről a cégvezetőnél vagy az alapítónál marad. Ha segítséget nyújtanak a cégvezetőnek, akkor a fizetési forrástól függetlenül ehhez az alapítók engedélyét kell kérnie. Ebben az esetben az anyagi segítségnyújtás a résztvevők értekezletéről készült jegyzőkönyv alapján történik.
Függetlenül attól, hogy a szervezet melyik adózási rendszert alkalmazza, minden pénzügyi támogatás három fő típusra osztható, a személyi jövedelemadó és az alapokhoz történő hozzájárulások adóztatásától függően:
Azt is meg kell emlékezni, hogy az anyagi támogatásnak egyszerinek kell lennie, vagyis egyszer kell fizetnie az adózási időszak során, amely egy év (az Orosz Föderáció adótörvényének 216. cikke). Tekintse meg mindhárom rendezvényre külön-külön a juttatások folyósításának szabályait.
Tehát anyagi segítség a gyermek születésével kapcsolatban. A munkáltató egyszeri anyagi segítséget nyújthat a szülővé, örökbefogadóvá, gyámtá vált munkavállalóinak.
Ha az ilyen anyagi támogatást a születést követő első éven belül (örökbefogadás / örökbefogadás) fizetik ki, akkor nem kell személyi jövedelemadót fizetni 50 000 rubelen belül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 8. szakasza) és az alapokhoz való hozzájárulást ( Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 422. cikke 1. szakaszának 3. albekezdése és az 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvény 20.2. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdése. Az 50 000 rubel határérték mindegyik szülőre külön-külön vonatkozik (a Pénzügyminisztérium 2017. szeptember 26-i levele, 03-04-07 / 62184).
Pénzügyi segítség haláleset, természeti katasztrófa vagy terrortámadás esetén. A munkáltató egyszeri anyagi segítséget nyújthat: a munkavállalónak családtagjai halálával kapcsolatban; családtagjai halála miatt nyugdíjas volt munkavállaló; természeti katasztrófával vagy egyéb vészhelyzettel kapcsolatos szakember; olyan alkalmazottnak, aki az Orosz Föderáció területén terrorcselekményt szenvedett el. Az ilyen anyagi segélyekre semmilyen korláton belül nem kell hozzájárulást fizetni (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 422. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdése; a július 24-i szövetségi törvény 20.2. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdése), 1998 No. 125-FZ), valamint a személyi jövedelemadót nem vonják vissza a befizetett összegből (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 8. cikke).
Ezen túlmenően, az FSS-nek az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékaira nem vonatkozik az alkalmazott anyagi támogatása családtagjai halálával kapcsolatban.
jegyzet
A 2-NDFL tanúsítványban, amelyet az adóügynöknek az év végén be kell nyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak, nem minden anyagi segítséget kell tükröznie, hanem csak a rendelkezésre álló megfelelő 2710, 2760, 2762 kódok szerint. , valamint az abból történő levonások - 503, 508. Például a rokon halálával kapcsolatban alkalmazottnak nyújtott segítségnél a kódot nem adják meg, illetve ezeket az összegeket nem kell feltüntetni az igazolásban.
A „családtagok” fogalmát részben az 1995. december 29-i családi törvénykönyv 1. cikke, 223-FZ. sz., valamint a Családi Törvénykönyv 14. cikke ismerteti. Ide tartoznak a házastársak, a szülők és a gyermekek (örökbefogadó szülők és örökbefogadott gyermekek), a nagyapák, a nagymamák és az unokák. Cégünk gyakorlati tapasztalattal rendelkezik a nagymama vagy nagyapa halálával összefüggésben a tárgyi segélyből származó járulékok további megállapításainak megkérdőjelezésében (a 13. Fellebbviteli Bíróság 2017. április 17-i határozata az A56-62276 / 2016. sz. ügyben és A 13. Ítélőtábla 2017. április 4-től az A56-56184 / 2016. sz. ügyben).
Pénzügyi segítség más alapon. A munkáltató bármely más okból is segítséget nyújthat alkalmazottainak, például: testvére halála esetén; vakációra; házassággal kapcsolatban; hosszan tartó betegség miatt.
Az ilyen anyagi támogatás összegei nem tartoznak a személyi jövedelemadó hatálya alá, és az alapokhoz történő hozzájárulás nem haladhatja meg a 4000 rubelt munkavállalónként az adózási (elszámolási) időszakra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 28. szakasza; a bekezdés 11. albekezdése). Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 422. cikkének 1. pontja; az 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvény 20.2. cikkének 12. albekezdése, 1. pont).
