A nem adóköteles személyi jövedelemadó-bevételeket az Art. 217. § -a, és az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 215. cikke a külföldiek jövedelmét jelzi, amelyek nem tartoznak személyi jövedelemadó alá. Bizonyos jövedelmek esetében a mentesség bizonyos feltételek mellett érvényes. Tekintsük tovább a nem adóköteles jövedelem jellemzőit.
A személyi jövedelemadó alá nem tartozó jövedelmet egyértelműen meghatározza az adójogszabály. Számos oka lehet annak, hogy a jogalkotó mentesíti az egyes személyek különböző kategóriájú jövedelmeit az adófizetés alól. Az ilyen jövedelmek főként társadalmilag orientáltak, vagy a lemaradó vagy veszteséges iparágak fejlődésének ösztönzésére irányulnak.
Tehát feltételesen a személyi jövedelemadó alóli mentesség okai több alfajra oszthatók:
1. Szociálisan orientált:
2. A "depressziós" területek fejlesztésére tervezték:
A személyi jövedelemadó alóli mentesség alapján az utazási költségek kifizetésének maximális összege 700 rubel. naponta az Orosz Föderáció területén és 2500 rubel. a megfelelőben külföldön. Ezenkívül az üzleti út során minden indokolt célzott kiadás, amely dokumentálva van, mentes az adó alól: utazás a rendeltetési helyre, repülőtéri illetékek, költségek az állomásra (repülőtér), poggyász, lakbér, távközlési szolgáltatások, vízum beszerzési illeték, nemzetközi útlevél, pénzváltási jutalék ... Az utazási költségek beleszámítása nem lesz adóköteles, ha az üzleti úthoz tartozó tényleges indulási / visszatérési dátumok lényegesen nem térnek el az utazási megrendelésben meghatározott időpontoktól. Ha azonban az ilyen eltérés jelentős, az adót vissza kell vonni.
Erről bővebben az anyagban olvashat. "A jegyeken szereplő dátumok nem esnek egybe az üzleti út időpontjával - emlékeztet a Pénzügyminisztérium a személyi jövedelemadóra" .
Ha elvesztek a lakbérleti díjat igazoló dokumentumok, akkor biztonságosan nem lehet a személyi jövedelemadót csak napi 700 rubel Oroszországban és 2500 rubel külföldön adóztatni. Hasonló eljárást állapítanak meg a társaság igazgatótanácsának vagy bármely hasonló végrehajtó szervének tagjai részére az igazgatótanács vagy hasonló szerv ülésére való megérkezésükkel kapcsolatban kifizetett adók megadóztatására.
3.1. Az önkénteseknek a feladataik ellátása során ingyenesen kifizetett összegek, beleértve a lakásbérlést, a szolgáltatásuk, élelmezésük, egyéni védőeszközök vásárlása, az egészségügyi kockázatok egészségbiztosításának kifizetése. Mindezt a fenti bekezdésben meghatározott utazási költségtérítésre vonatkozó összegek keretein belül.
3.2. 2018.01.05 -től érvénytelenített.
3.3. 2019.01.01 -től elvesztette az erejét.
4. Fizetés az adományozott vérért, tejért és az adományozók által nyújtott egyéb segítségért.
5. Tartásdíjak.
6. A tudomány, a kultúra, az oktatás területén nyújtott, hazai és külföldi szervezetek által nyújtott támogatások, amelyek listáját az orosz kormány hagyja jóvá.
6.1. A nonprofit intézmények által szervezett versenyeken vagy versenyeken kapott támogatások, díjak és díjak az Orosz Föderáció díjából származó támogatások rovására.
6.2. Pénzben vagy természetbeni jövedelem az élelmiszer (700 rubelig - az Orosz Föderációban és 2500 rubel - külföldön), szállás, valamint a versenyek, versenyek stb. -profit szervezetek az Orosz Föderáció elnökének támogatásainak rovására.
7. Díjak (hazai és külföldi) az oktatás, a kultúra, a művészet, a technológia és a tudomány területén elért eredményekért, a kormány listáján szereplő médiákért, valamint a regionális vezető tisztségviselők hasonló eredményekért odaítélt díjai.
7.1. Kizárt 2016 -ból.
8. Egyszeri kifizetések (beleértve az anyagi segítséget, természetbeni kifizetést):
Az anyagi segítség személyi jövedelemadó alá tartozik -e, tájékozódjon .
8.1. Díj a kormányzati szerveknek a terrorcselekmények megelőzésében és nyilvánosságra hozatalában nyújtott segítségért, az FSZB -nek és az operatív személyeknek nyújtott segítségért.
8.2. Adomány.
8.3. A természeti katasztrófák és más vis maior bekövetkezésével kapcsolatos kifizetések, beleértve a hozzátartozók ilyen események miatti halálát is (a kifizetések forrásai nem számítanak).
8.4. Fizetések az oroszországi terrortámadások áldozatainak.
8.5. Egyszeri készpénzfizetés a nyugdíjasoknak 2017 januárjában.
9. A munkaadók által a szanatóriumokba, ambulanciákra és más szanatórium-üdülőhelyek létesítményeibe (a turisták kivételével) befizetett utalványok költségeinek megtérítése a munkaadók részéről a munkavállalóknak vagy családtagjaiknak. A kifizetések forrásai lehetnek a szervezet alapjai, költségvetési források, vagy vallási közösségektől vagy civil szervezetektől származó pénzek. További információ a munkahelyi utalványok személyi jövedelemadójának megadóztatásáról itt olvasható .
10. A munkáltató által a munkavállalóknak vagy családtagjaiknak nyújtott egészségügyi szolgáltatások (beleértve a gyógyszereket) kifizetése (a jövedelemadó megfizetése után a munkáltató rendelkezésére álló pénzeszközökből, valamint a fogyatékossággal élő személyek, vallási és jótékonysági társaságok). Ennek előfeltétele a nem készpénzes fizetési forma betartása vagy az egyéni adózó kezében lévő készpénz kibocsátása.
11. Ösztöndíjak.
12. A munkaerő javadalmazása a költségvetésből közfinanszírozásból a munkavállalók külföldre küldésekor.
13. Saját termesztésű növények vagy állattenyésztési termékek értékesítéséből származó bevétel a leányvállalatokról. Kötelező feltételek a bérelt munkaerő igénybevétele és a leányvállalati telkekre megállapított földterület méretének meg nem haladása. Ahhoz, hogy mentesüljön az adó alól, szüksége lesz egy önkormányzati szerv (kertészeti szövetkezet elnöke, stb.) Által kiállított igazolásra, amely igazolja a mezőgazdasági termékek származását.
13.1. Költségvetési kifizetések a kiegészítő gazdálkodás fejlesztésére.
14. A mezőgazdasági termelők mezőgazdasági tevékenységből származó jövedelme az első 5 évben.
14.1. Támogatások a mezőgazdasági termelők számára egy gazdaság létrehozásához, az indításhoz és az állattartó telep fejlesztéséhez.
14.2. Mezőgazdasági támogatások.
15. A fakitermelés értékesítéséből származó bevétel.
16. Az északi népek körében (kis számban) etnikai tevékenységet folytató családi közösségek regisztrált tagjainak jövedelme.
17. Vadászok által kifogott vadak és prémek értékesítéséből származó bevétel.
17.1. Az ingatlanok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217.1. Cikkében meghatározott és 2016 óta alkalmazott bizonyos korlátozásokkal) és több mint 3 éve birtokolt ingó ingatlanok értékesítéséből származó bevételek. 2019.01.01 -től a tétel a vállalkozói tevékenység során használt ingatlan értékesítéséből származó bevételre vonatkozik. Részletekért lásd az anyagot "2019 -től az egyéni vállalkozó vagyonának egy részének értékesítése kiváltságos" ... Ez a záradék nem vonatkozik az értékpapírok értékesítéséből származó bevételre.
17.2. A társaság alaptőkéjében lévő rész eladásából származó bevétel, részvények, amelyekkel az adózó több mint 5 éve rendelkezett.
17.3. Bevételek a hulladékpapír magánszemélyek általi értékesítéséből.
18. Örökletes mise.
18.1. Ajándékba kapott ingatlan, kivéve az ingatlanokat, járműveket és értékpapírokat (alaptőke -részvények).
19. A részvényesek bevétele az eszközök átértékeléséből és egyéb esetekben.
20. Sportdíjak.
20.1. Sport nonprofit szervezetek egyszeri ösztönző kifizetései (2016. 07. 03.).
20.2. Ösztönző készpénz és természetbeni kifizetések a 2016. évi paralimpia résztvevőinek (bevezetve 2016. november 30-án).
21. Tandíj.
21.1. Független minősítési értékelés díja (2017 -ben vezették be).
22. Technikai eszközök beszerzése a fogyatékkal élők rehabilitációjához, beleértve a vakvezető kutyák kifizetését, valamint a fogyatékosság megelőzését.
23. Jutalom a kincsért.
24. 2013 -tól törölve.
25. Az államkötvények kamatai.
26. Jótékonysági segítség az árváknak, valamint az alacsony jövedelmű családoknak.
27-27,1. Kizárt 2016 -ból.
28. Bármely jövedelem, amely nem haladja meg a 4000 rubelt. évente a következő formában:
Olvassa el az ilyen bevételek elszámolásának megszervezésének szükségességét az anyagban "A Pénzügyminisztérium emlékeztetett arra, hogy a személyi jövedelemadó szempontjából az ajándékokat figyelembe kell venni, azok értékétől függetlenül" .
29. A hadkötelesek jövedelme a katonai kiképzésen.
30. Választások, népszavazások bevétele.
31. A szakszervezetek tagjainak kifizetése a befizetett tagdíjak terhére.
32. Kötvénynyeremények az állami kölcsönökön.
33. Anyagi segítségnyújtás és ajándékok a veteránoknak, a második világháború rokkantjainak és özvegyeiknek, a fronton dolgozóknak, a volt hadifoglyoknak és a második világháború alatt elítélteknek, a következők által:
34. A gyermekes családok jövedelme állami támogatás formájában.
35. Költségvetési visszatérítés a kölcsönök kamatának kifizetésére.
36. Az állami költségvetésből vagy a helyi költségvetésből származó kifizetések lakásépítésre (-vásárlásra).
41. Az államtól a katonai személyzet ingyenesen kapott lakást, valamint az önkormányzati (állami) vagyontól ingyen kapott földet vagy lakást.
41.1 Az adófizetőknek a moszkvai felújítási program keretében kapott bevételei.
42. Az óvodások szüleinek részleges fizetésének kompenzálása az óvodáért.
43. 2016 -tól törölve.
44. Élelmezés az idénymunkások számára terepi munkákhoz.
45. Jövedelem fizetés formájában a kiskorúak tanulmányi helyére és onnan való utazáshoz.
46. Természeti katasztrófák, terrortámadások áldozatainak jövedelme képzési szolgáltatások, orvosi szolgáltatások és szanatóriumok formájában.
47. A választások alatt ingyenesen biztosított műsoridő.
48. Nyugdíj -megtakarítás.
48.1. A hitelfelvevő jövedelme az adósság törlesztéséből a kölcsönszerződés alapján a biztosítási kártérítésből.
49-51. Kizárt 2017 -ből.
52. Egy NPO alaptőkéjéért átruházott vagyon, amelyet az adományozó az alaptőke feloszlatása, az adomány visszavonása után visszakaphat.
53. Egyszeri kifizetés nyugdíj-megtakarításokból.
54. A nyugdíj -megtakarítások sürgős kifizetése.
55. Természetbeni fizetés a turistáknak nyújtott sürgősségi segítség formájában.
56-57. Bevétel a FIFA 2018 -ra való felkészülés során.
58. Osztalék a kettős adóztatás elkerülése érdekében.
59. A munkáltató által nyújtott támogatás a lakosság foglalkoztatásáról szóló törvény keretében az igazolás által megállapított keretek között.
60. Külföldi jogi személy felszámolásából származó bevétel, feltéve, hogy a felszámolási eljárás 2019.03.01 -ig befejeződik, valamint az adózó kérelmet nyújt be a kapott ingatlan jellemzőinek listájával.
60.1. Jövedelem értékpapírok formájában, amelyet egy magánszemély kapott 2019.12.31 előtt egy külföldi szervezettől, amelynek részvényese, és számos, e záradék által megállapított korlátozásra vonatkozik.
61. Térített jogi költségek.
62. Csőddel leírt adósságok (bevezetve 2016 -ban).
63. Az ingatlan eladásából származó bevétel csődeljárás esetén (bevezetve 2016 -ban).
64. Kártérítési kifizetések a betéteseknek, amikor tőlük szerzik be a betétjogot (bevezetve 2016 -ban).
64.1. A Krím-félsziget és Szevasztopol állampolgárai által az adózó kötelezettségeinek megszűnése következtében keletkezett jövedelem a "Törlesztés sajátosságairól ..." című, 2015. december 30-án kelt 422-FZ.
65. A jelzáloghitelek szerkezetátalakításából származó bevétel (2016 -ban bevezetve).
66. Jövedelem egy ellenőrzött külföldi társaságtól, annak önbevallására figyelemmel (bevezetve: 2016.02.15.).
67. Külföldi jogi személytől származó bevétel, amely nem kapcsolódik a nyereség elosztásához, a korábban neki tett hozzájárulás összegében (bevezetve 2016.02.15.).
68. Az aktív vásárlóknak járó bónuszok (2017 -ben vezették be).
69. Havi kifizetések háborús veteránoknak (bevezetve 2017 -ben).
70. Magánszemélyek (akik nem egyéni vállalkozók, és nem alkalmaznak bérmunkásokat) jövedelme a rászoruló személyek gondozására, korrepetálására, háztartási, takarítási szolgáltatásokra (bevezetve 2017 -ben). 2018-2019-ben használják.
71. Kártalanítás a kompenzációs alapból a közös építkezés résztvevőinek fejlesztő csődje esetén (érvényes 2018.01.01 -től).
72. Az adózók jövedelme a 2015. 01. 01. és 2017.12.01 közötti időszakra, amelyből az adóügynök nem vonta le a személyi jövedelemadót, és az ezekről szóló információkat benyújtották a Szövetségi Adószolgálathoz (érvényes 2017.12.29 -től). A kivétel a jövedelem:
73. A bírák jövedelme egyösszegű kifizetés formájában, lakás vásárlása vagy építése miatt.
Az a kérdés, hogy a tartásdíj jövedelemadó -köteles -e, sok állampolgárt aggaszt, és az adótörvény egyértelmű választ ad rá. Cikk (5) bekezdésével összhangban. 217. § -a szerint az adózó magánszemélyek által kapott tartásdíj nem terheli a személyi jövedelemadót.
Egy ilyen kérdés felmerülése annak köszönhető, hogy az eltartott családok számára a tartásdíj meglehetősen gyakori jövedelemtípus. A tartásdíjat mindig visszatartják (önként fizetik) a jövedelemből, "elszámolják" az adóktól, vagyis azoktól, amelyekből már levontak.
2016 óta az állampolgárok ingatlanértékesítésből származó jövedelmének személyi jövedelemadó -fizetés alóli mentességét új szabályok szabályozzák. Ennek oka az új 217.1. Cikk megjelenése az adótörvénykönyvben, valamint az Art. 17.1. 217. § -a, amelyek megváltoztatják az ingatlanok és egyéb vagyontárgyak értékesítéséből származó bevételek adóztatása alóli mentesítési eljárást.
Különösen most az ingatlan 2 csoportra oszlik:
Új koncepciót vezettek be az adótörvénykönyvbe - az ingatlanok tulajdonjogának minimális minimális időtartamát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217.1. Cikkének 2. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénye szerint ennek az időszaknak 2 jelentése van: 3 év és 5 év. Az értékesítési helyzetekben az ingatlan tulajdonjogának 3 éves időtartamát határozzák meg a személyi jövedelemadó alól mentesített jövedelem meghatározásakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217.1. Cikkének 3. pontja):
Más esetekben az ingatlan értékesítéséből származó jövedelem mentesül a személyi jövedelemadó megfizetése alól az ingatlan tulajdonjogának ötéves időtartama után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217.1. Cikkének 4. pontja).
Különös figyelmet fordítanak az értékesített ingatlan értékére. Ha az eladási ár kisebbnek bizonyul a kataszteri értéknél, akkor az adóalapot az értékesítési év eleji kataszteri értékként kell meghatározni, szorozva 0,7 -gyel. Kivételt képeznek a szabályok alól azok az objektumok, amelyek kataszteri értékét nem határozták meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217.1. Cikkének 5. pontja).
Bevezették a Föderáció alanyainak jogát arra, hogy döntéseket hozzanak az 5 éves használati időtartam csökkentéséről, amely lehetővé teszi az ingatlan értékesítésből származó jövedelemnek a személyi jövedelemadó alóli mentesítését, valamint a kataszterre alkalmazott együttható csökkentését. érték, hogy meghatározza az adóalapot, amikor egy objektumot a kataszteri értéknél alacsonyabb áron értékesít (6. o., az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217.1. cikke).
Az újítások csak azokat a tárgyakat érintik, amelyek 2016.01.01 -től az adózó tulajdonába kerültek. A 2016-nál korábban megszerzett ingatlanokra a régi szabályok vonatkoznak az ingatlanok személyi jövedelemadó alóli mentesítésére: 3 éves használati időtartam és az adóalap függőségének hiánya az eladási ár és a kataszteri érték arányától.
Az alkalmazandó szabályok tulajdonjog keletkezésének évétől való függőségéről további információt a cikkben talál "Kataszteri érték alatti ingatlanok értékesítése - adóvonzatok" .
Az Art. Az adótörvény 215. cikke felsorolja a külföldiek azon jövedelmét, amely nem tartozik személyi jövedelemadó alá. Ezek tartalmazzák:
Ez a cikk csak azon országok állampolgáraira vonatkozik, amelyekkel Oroszország releváns nemzetközi szerződéseket kötött az azonos rangú oroszokra vonatkozó hasonló eljárás létrehozásáról.
Az adójogszabályok számos esetben előírják a személyi jövedelem mentesítését a személyi jövedelemadó alól. Az ilyen esetek kimerítő listáját az Art. 217. (oroszoknak) és Art. 215. (külföldi állampolgárok) adótörvény. A legtöbb olyan pozíció, amelyre az oroszok jövedelme mentes, e jövedelem társadalmi irányultságához kapcsolódik (állami juttatások, kompenzációs kifizetések, nyugdíjak, gyermekek után fizetendő anyagi segítség). A mentesség a paraszti és személyi leányvállalati telkek bevételére, az erdei ajándékok értékesítéséből származó bevételekre és a vadásztrófeákra is vonatkozik.
2016 óta újraértelmezik az ingatlanértékesítés személyi jövedelemadójának megadóztatását. Az eladók tulajdonában lévő ingatlanra vonatkozó határidők megváltoztak. Ezenkívül kapcsolat volt az ingatlan eladási ára és kataszteri értéke között abban a helyzetben, amikor az objektumot a kataszteri értékelésnél alacsonyabb áron értékesítették, és az Orosz Föderáció alanyai jogosultak a fő határidő lerövidítésére és csökkentse az adóalap kataszteri értékből történő kiszámításának együtthatóját.
Az adózás általában a Központi Bankban hatályos refinanszírozási kamat 2/3 -át figyelembe véve kiszámított kamatok teljes összege (rubelhitelek esetén) és a teljes kamat között különbözik. megállapodások 3. Az értékpapírok vásárlásából származó bevételek sürgős ügyletek tartásából stb. Az adót csak a piacon értékesített eszközök ára és a vásárlás költsége közötti különbség alapján kell kivetni. A jogszabályok értelmében a nyereség átvételének időpontja egyértelműen meghatározott. Például a béreknél ez a hónap utolsó munkanapja. Ha a felmondás a hónap vége előtt következik be, akkor az utolsó munkanap tekintendő a fizetés napjának. Más nyereségtípusok esetében a bevételük napja az a nap, amikor a nyereséget bankszámlára utalják, vagy amikor a jövedelem természetben érkezett.
A bevallás benyújtása után két lehetőség közül választhat: megkapja az összeget közvetlenül az adóhivataltól, vagy csökkentheti adóit a fő munkahelyén. Az évre visszaadott összeg azonban nem haladhatja meg a fő munkahelyén fizetett adó összegét. Vagyis, ha egy állampolgár tízezer rubel összegű adót fizet az évre, akkor csak ezt az összeget kell visszatéríteni neki.
Az adózási szabályok ismerete pénzt takarít meg. Ezért a legjobb, ha az állampolgár vásárlás vagy eladás előtt konzultál az adótörvénykönyvvel. Ezenkívül a munkavállalónak tisztában kell lennie jogaival, követelve a munkáltatótól, hogy teljesítse azokat.
Ehhez meg kell ismernie az adólevonások megszerzésének lehetőségét, valamint be kell nyújtania az összes dokumentumot a számviteli osztályhoz.
Hasonló a helyzet a munkavállalók elbocsátásának kifizetésével. A több hónapos kártérítés, ha a munkavállaló a munkaerő -tőzsdén van, nem adózik. Gépkocsi vásárlása és eladása. Finomságok Világos, hogy milyen összeget nem adóztatnak a munkaviszony során.
Néha azonban az állampolgárnak lehetősége van ingatlant vásárolni vagy eladni, például autót. Az adószolgáltatáshoz néhány árnyalat kapcsolódik. Például egy autó vásárlója nem kap nyereséget, éppen ellenkezőleg, elköltik a pénzét.
Ebben az esetben nem kell adót fizetnie a vásárlásért. Ha azonban az autót használják, akkor az ügylet mindkét félének meg kell fizetnie a szállítási adót. Az év végén mindegyik félnek meg kell fizetnie azt az időszakot, amely alatt az autó tulajdonában volt.
A jármű eladója viszont jövedelmet kap.
Fizetés a munkavállaló vagy családja kezeléséért a munkáltató nyereségéből Ez vonatkozik a nyugdíjazás miatt elbocsátott munkavállalókra is. Ez a fajta jövedelem csak akkor követeli meg az adó megfizetését, ha a pénzt a társaság nyereségéből vették le az összes adó megfizetése után. Napidíj Naponta legfeljebb 700 rubel országon belüli üzleti út esetén . Külföldi üzleti utak esetén a maximális összeg 2500 rubel.
Ajándékok Függetlenül attól, hogy szervezetektől vagy magánvállalkozótól kapták. Az ajándék ára nem haladhatja meg a 4000 rubelt. Ellenkező esetben adót kell fizetnie. Ez a lista néhány más típusú fizetést is tartalmaz.
Megjegyezzük, hogy a személyi jövedelemadó alá nem tartozó jövedelmek listája lezárult 2017 -ben. A táblázatunkban felsorolt befizetésekhez nem csak az Orosz Föderáció rezidensei, hanem nem rezidensei is kötelesek adót fizetni. Lásd még
Ide tartoznak azok a kifizetések, amelyeket a vállalkozás a kollektív szerződéssel vagy a munkáltató egyéb belső dokumentumaival összhangban teljesít. Vagyis, ha egy alkalmazott ötezer rubel összegű pénzügyi támogatást kapott, akkor csak 130 rubelt kell fizetnie, vagyis az adót csak ezerből kell levonni. Egy olyan helyzetben, amikor egy alkalmazott más anyagi segítséget kapott az év folyamán, például összesen ezer rubel összegben, majd további négyet adtak ki neki, akkor négyezerből egyet is adóztatnak.
Érdemes azonban megjegyezni, hogy bizonyos anyagi támogatásokat egyáltalán nem adóztatnak, például egy alkalmazott temetésére. Ugyanez a helyzet a gyermek születése esetén kiadott összeggel. Milyen összeg nem adózik ebben az esetben? Nem kevesebb, mint ötvenezer rubel, de gyermekenként.
Vagyis mindkét szülőnek adott összegeket figyelembe veszik.
Az egyén jövedelme adóköteles. Ezt minden állampolgár tudja. Nem mindenki tudja azonban, hogy a pénzeszközök egy részét vissza lehet adni, és nem minden adóköteles. Mi az adómentes összeg? Minden esetben különböző számokat vesznek fel.
Figyelem
Minden attól függ, hogy az állampolgár milyen műveletet hajtott végre, és milyen összegért. A hagyományosan azonban a jövedelmet tizenhárom százalékos adókulcs terheli. De előnyöket is kaphat, amelyek mindenki számára hasznosak lehetnek.
Az Orosz Föderáció ezért adót fizet az országunk bármely forrásából származó jövedelem után. Ami a személyi jövedelemadó alá nem tartozó jövedelmet illeti, nem mindegy, hogy a kedvezményezett milyen státusszal rendelkezik - belföldi vagy nem rezidens. Kifizetések, amelyekből a jövedelemadót levonják Az adótörvény a személyi jövedelmek széles listáját állapítja meg, amelyekre a szóban forgó adó vonatkozik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. cikkével összhangban például az adóköteles kifizetések a következők:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezete tartalmazza az adóköteles jövedelmekre vonatkozó követelményeket.
Azok a magánszemélyek, akik belföldi adóalanyisággal rendelkeznek, kötelesek jövedelmükből személyi jövedelemadót fizetni, ha azt a törvény adóztatási objektumként ismeri el. De bizonyos jövedelmek után nem kell adót levonni. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogy konkrétan mit nem terheli személyi jövedelemadó 2017 -ben, és milyen változások történtek az előző évhez képest. Iratkozzon fel a Yandex-Zen számviteli csatornájára!
Az egyének státusza és a jövedelem típusai Annak érdekében, hogy kitaláljuk, mely személyi jövedelemadó -befizetéseket kell megfizetni, és melyekből nem, meg kell értenie, hogy sok múlik az egyén állapotán.
Végezetül hozzátesszük, hogy a 2-NDFL tanúsítványban az adómentes jövedelmet tükrözni kell, ha:
Minden más helyzetben nem szükséges feltüntetni az adó nélküli kifizetéseket a 2-NDFL tanúsítványban. Hasznos lehet még:
Hasznosak -e az információk? Mondja el barátainak és kollégáinak Kedves olvasók! A TBis.ru webhely anyagait az adózási és jogi kérdések tipikus megoldási módjaival foglalják össze, de minden eset egyedi.
Személyi jövedelemadó alá tartozik -e a betegszabadság? Ha adóköteles, mennyi az adóösszeg befizetésének határideje? Ezeket a kérdéseket a cikk későbbi részében fogjuk megvizsgálni.
A kérdésre, hogy a betegszabadságra személyi jövedelemadót kell -e kivetni, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke. Az ideiglenes rokkantsági ellátások nem tartoznak a nem adóköteles személyi jövedelemadó-befizetések listájából. Mivel a munkavállaló fogyatékosságát igazoló dokumentum a keresőképtelenség igazolása, a személyi jövedelemadót a betegszabadságból számítják ki.
Emlékezzünk vissza a személyi jövedelemadó alá nem tartozó kifizetésekre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 1. pontja):
A személyi jövedelemadó alá tartozik -e a betegszabadság? Igen, és az ilyen típusú kifizetések személyi jövedelemadó-kulcsa nem változott: 2018-2019-ben, mint korábban, ez 13%.
Mivel a betegszabadság személyi jövedelemadó alá tartozik, a számítás adóalapja az ideiglenes rokkantsági ellátás teljes összege (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. 06. 17-i levele, 03-04-06-01 / 139).
De a sorrend meghatározásakor néha a könyvelőknek kétségeik vannak azzal kapcsolatban, hogy a betegszabadságból levonják -e a személyi jövedelemadót, mint a fizetés megadóztatásakor, vagy vannak különbségek? Vegye figyelembe, hogy a visszatartás itt speciális sorrendben történik, eltérően a munkavállaló fizetéséből levont levonásoktól.
És a különbség az, hogy a betegszabadság kifizetése az adóköteles jövedelembe tartozik a fizetés hónapjában (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkének 1. pontja). Különbségek vannak a betegszabadságból származó személyi jövedelemadó költségvetésbe történő befizetésének eljárásában. De erről bővebben alább.
Az üzleti gyakorlatban vannak olyan körülmények, amikor a vállalkozásban dolgozó alkalmazottak megbetegedtek a polgári jogi szerződések megkötése után. Jogos kérdés merült fel: a személyi jövedelemadót a betegszabadságból fizetik az ilyen alkalmazottakért? Nem szabad megfeledkezni arról, hogy azoknak a munkavállalóknak, akikkel polgári jogi szerződéseket kötnek, nem kell fizetni a betegszabadságért. Ennek megfelelően nem kell személyi jövedelemadót felszámítani vagy fizetni.
Az Orosz Föderációban a betegszabadság kifizetésekor a következő szabály érvényes: a betegség miatti munkából való távollét első három napját a vállalat fizeti, a többit az FSS fizeti. Kétségek merülhetnek fel abban, hogy a személyi jövedelemadót visszatartják -e az alapból kapott betegszabadság után. Fentebb már szó volt arról, hogy a betegszabadság kifizetésének részeként kibocsátott pénzeszközök nem szerepelnek az adómentes ellátások listájában. Vagyis a betegszabadság teljes összegét jövedelemadóval kell adóztatni.
A törvény nem osztja fel a betegszabadság kifizetését adóköteles személyi jövedelemadóra és nem adóköteles részre. Emiatt a válasz a kérdésre: a személyi jövedelemadót a betegszabadságra az FSS terhére vetik ki, a válasz igenlő lesz.
A táppénzes adó befizetésének határideje 2016 -tól legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben az ellátást folyósították.
Egyébként hasonló eljárást és fizetési határidőt írnak elő a nyaralás után járó személyi jövedelemadó esetében: az adót vissza kell vonni, és legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napján át kell utalni a költségvetésbe, amikor a szabadságdíjat kiadták.
Így a cikk elején feltett kérdésre, hogy a személyi jövedelemadót visszatartják -e a betegszabadságról, a válasz egyértelmű lesz: kétségtelenül igen .
A betegszabadságra vonatkozó kifizetések a szülési segély kivételével személyi jövedelemadó alá tartoznak, függetlenül a kifizetési forrástól (az FSS vagy a munkáltató pénzeszközeinek terhére). A betegszabadságból származó személyi jövedelemadót kifizetéskor vissza kell vonni, és legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napján át kell utalni a költségvetésbe, amelyben az ellátást folyósították.
A személyi jövedelemadó a közvetlen adókra vonatkozik, amelyek a főnek tekinthetők az egyének adóztatásában. az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezete szabályozza. A bevételt a teljes bevétel összege alapján határozzák meg, a költségek nélkül. A költségek listáját a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően határozzák meg, és dokumentálni kell.
Az adófizetők egyaránt adóalanyok és nem rezidensek. Az adó összege a forrástól függően 9% -tól (bizonyos típusú osztalékokból származó bevétel) 35% -ig (nyeremény, a megállapított összeget meghaladó kamatból származó bevétel stb.) Változhat. A legtöbb fizetőnek az alapkamat 13%. A következő jövedelmeket a meghatározott mértékű adó terheli - munkadíj, ingatlanértékesítésből származó bevétel stb. Az adó, valamint a személyi jövedelemadó beszámolási ideje egy naptári év.
Az adó összegének kiszámításához a magánszemélynek az adóidőszakra vonatkozó összes bevételét (teljes jövedelmét) figyelembe veszik.
Kérjük, vegye figyelembe, hogy a vonatkozó jogszabályoknak megfelelő visszatartás (például bírósági végzéssel) nem csökkenti az adóalapot. A következő árnyalat is fontos: az adólevonások megváltoztatják az adóalapot, és nem csökkentik a személyi jövedelemadó -köteles jövedelem összegét.
Az adóalap tartalmazza:
Néhány jövedelemtípus mentesül az adóalapba való felvétel alól. Az, hogy mely jövedelem nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá, azt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke, továbbá az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 215. cikke megállapítja a külföldi állampolgárok adóztatásának sajátosságait, beleértve a és jövedelem, amely nem adózik.
A jövedelem adóalanyként való elismerésének indokainak listája kiterjedt, és számos bevételi forráshoz kapcsolódik. Feltételesen a következőkre oszthatók:
A jövedelemadó -mentességnek két fő funkciója van: támogatás és ösztönzés. Egyrészt csökken az adóteher, és nőnek a reáljövedelmek a hagyományosan szociálisan védtelen állampolgároknak (nyugdíjasok, diákok, tanárok, tartásdíjat kapó tudósok stb.). Másrészt a polgárok érdeklődése fokozódik bizonyos típusú tevékenységek folytatása esetén:
Ki kell emelni az olyan nyereségforrások, mint a nyeremény- és támogatási alapok kizárását az adóztatás alól. Az ilyen kivételek nem támogató vagy ösztönző funkciókat hordoznak, hanem feltételeket teremtenek bizonyos tevékenységi területek presztízsének fokozásához, amelyeket az állam kiemeltnek tart.
A lakosság által kapott jövedelemtípusok sokfélesége és az egyik vagy másik típushoz való hozzárendelés nehézségei számos ellentmondásos helyzetet idéznek elő az adózás kérdésében. Az Oroszország Pénzügyminisztériuma és a Szövetségi Adószolgálat, mint a kérdés szabályozására jogosult szerv ezen a területen, magyarázza a jogalkotó álláspontját az adómentességhez való jog alkalmazásáról.
E cikk keretein belül nem lehet konkrét helyzeteket figyelembe venni, mivel minden helyzet megköveteli a változó jogszabályok, valamint a különböző felügyeleti és szabályozó testületek álláspontjának elemzését.
Napjainkban az adómentesség lehetőségének meghatározásakor vitás helyzetek jelentős része a polgári jogi szerződések alapján kapott jövedelem, a rendes munkától eltérő munkavégzésért fizetett munka (hétvégi, ünnepnapi, éjszakai munka stb.) Stb. .
Vegyünk egy konkrét helyzetet annak megállapítására, hogy a vállalkozó polgári jogi szerződés alapján kapott jövedelme adóköteles -e, ha a kötelezettségek egybeesnek a munkaszerződéssel.
A szerződés semmisségéről szóló döntés döntő fontosságú lesz, mivel az ügylet semmissége esetén a jogkövetkezmények, pl. nem lesz adómentesség. A következő kérdés a pénzeszközök megszerzésének okainak meghatározása lesz, és ha az adóhatóságnak nincs lehetősége bizonyítani, hogy a vállalkozó által kapott jövedelmet nem a munkaszerződésből eredő kötelezettségek teljesítésével összefüggésben fizették ki, akkor nem lesz jövedelemadó alanya.
Az egyéni vállalkozó magánszemélyként személyi jövedelemadót fizet. Az adó fizetésekor egyértelműen el kell osztani azokat a pénzeszközöket, amelyek az üzleti tevékenységből származó bevételek formájában érkeztek, és az egyéni vállalkozók jövedelmét.
Ha az egyéni vállalkozó UTII-t vagy STS-t használ, a jövedelemtermelő tevékenységekből származó jövedelem nem tartozik személyi jövedelemadó alá.
Ugyanazon jövedelem kétszeres adóztatásának elkerülése érdekében a kapott pénzeszközöket helyesen kell elszámolni. Ellenkező esetben vitatott kérdések esetén az ellenőrző hatóságoknak jogalapjuk lesz a meg nem fizetett adó további felszámítására.
Ha alkalmazottja beteg, akkor az ideiglenes munkaképtelenség idejére a neki bemutatott betegszabadság alapján támogatást kell fizetnie neki (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 183. cikke, a cikk 1. részének 1. pontja) 2,). Általánosságban elmondható, hogy a betegség első három napját a munkavállaló fogyatékosságának időszakától a munkáltató, a fennmaradó napokat pedig az FSS terhére fizetik (a 3. cikk 1. része, a 3. cikk 2. részének 1. bekezdése) , a 2006. december 29-i 255-FZ. törvény 6. cikkének 1. része).
A támogatást a betegnek a betegszabadságnak a munkáltatónak történő bemutatásától számított 10 naptári napon belül kell kiosztani a munkavállalónak, és az ellátás kinevezését követő másnap, a munkáltató által megállapított fizetés napján kell átutalni. a 2006. december 29-i 255. sz. törvény 15. cikke, 13. cikkének 8. része).
Az ideiglenes rokkantsági ellátásokat kizárják a hatályos jogszabályok által létrehozott adómentes állami ellátások listájából (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 1. pontja). Vagyis a személyi jövedelemadót a teljes betegszabadságból közvetlenül levonják, amikor azt a munkavállalónak kifizetik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1., 4. pontja, 226. cikke). És az adót legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napján kell átutalnia a költségvetésbe, amelyben a munkavállaló ideiglenes rokkantsági ellátást kapott (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 6. pontja).
Beteg személyek, akikkel polgári jogi szerződéseket kötöttek (szolgáltatásnyújtás, munkavégzés), nem kell betegszabadságot fizetni (a december 29 -i törvény 2. cikkének 1. részének 1. pontja, 13. cikkének 1. része) , 2006 No. 255- FZ). Végtére is, az ilyen előadóknak járó kifizetésekből a VNiM -hez való hozzájárulást nem kell fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikke (3) bekezdésének 2. albekezdése). Ennek megfelelően automatikusan megszűnik az a kérdés, hogy ebben az esetben a személyi jövedelemadót visszatartják -e a betegszabadságról.
A betegszabadság összegét 2019 -ben ugyanúgy személyi jövedelemadó terheli, mint 2018 -ban.
Ma az Orosz Föderáció egyes alkotóelemeiben létezik az FSS kísérleti projektje, amely szerint a munkáltató csak a betegség első három napjára fizet ellátást, a munkavállalók pedig 4 naptól kezdődő időszakban kapnak ellátást közvetlenül a FSS, és (a rendelet 1., 6. albekezdése, amelyet a Kormány 2011. április 21 -i szanálási kormánya jóváhagyott, 294. sz.). A munkáltatónak járó "háromnapos" juttatásból kell levonni a személyi jövedelemadót.
A kórházi ellátások a 6-NDFL 1. és 2. szakaszában tükröződnek a munkavállalóknak történő kifizetésük időszakában. Ugyanakkor, ha a negyedév utolsó hónapjában és e hónap utolsó napján fizetett táppénz hétvégére esik, akkor a negyedév 6-NDFL-ben a betegszabadság csak az 1. szakaszra és a 2. szakaszra terjed ki - már a következő negyedévben (
.jpg)