Ha az adó- vagy biztosítási díj átutalására vonatkozó fizetési meghagyásban hibát követett el (kivéve a "sérülési" járulékot), az adózónak joga van levélben fordulni az adóhivatalhoz a befizetés tisztázása érdekében (Ptk. 45. § 7. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Igaz, a fizetési rendszerben nem minden hiba javítható így.
A fizetési megbízás kritikus hibái közé tartozik a helytelen feltüntetés (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikke (4) bekezdésének 4. albekezdése):
Ha ezekben az adatokban téved, úgy az adó/illetékfizetési kötelezettség teljesítetlennek minősül. Ennek megfelelően újból át kell utalnia az adó / hozzájárulás összegét a költségvetésbe, valamint büntetést kell fizetnie (Az Orosz Föderáció adótörvényének 75. cikke).
A fizetési megbízás minden egyéb hibája (például hibás BCC feltüntetése (a Pénzügyminisztérium 2017.01.19-i N 03-02-07 / 2145.1. levele)) nem vezet arra, hogy a megbízó fizetési kötelezettsége az adót/járulékot nem teljesítettnek ismeri el, és ennek a hibának a kijavítására a befizetés megadásával van lehetőség.
Az adófizetés pontosítására szolgáló formanyomtatvány jogilag nincs jóváhagyva. Az ilyen kérelmet bármilyen formában benyújtják. Célszerű feltüntetni benne:
Csatolja a pontosítani kívánt fizetési meghagyás másolatát a fizetési pontosítási kérelemhez.
Miután megkapta kérelmét, az adóhatóság felajánlhatja a kifizetések egyeztetését (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének 7. cikke). Igaz, ez nem szükséges.
A Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége köteles tájékoztatni Önt a kifizetés tisztázása iránti kérelmével kapcsolatos döntésről a határozat meghozatalát követő 5 munkanapon belül.
Ha a határozat pozitív, és annak meghozatala előtt büntetést számítanak fel, majd visszavonják azokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének 7. szakasza).
Az adóhivatalhoz benyújtott befizetés tisztázására irányuló kérelem a következőképpen nézhet ki:
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkva 14. számú felügyeletének vezetője
125284, Moszkva, 2nd Botkinsky pr-d, 8, bldg. 1
az LLC "Mart"-tól
INN 7714123456 / KPP 771401001
125040, Moszkva, Leningrádi prospektus, 37
Kapcsolattartó személy: főkönyvelő
Landysheva Elena Gennadevna
Telefon: 8-499-153-96-78
Hiba miatti fizetési pontosítási kérelem
LLC „Mart” a személyi jövedelemadó átutalására vonatkozó, 2018.01.10-i 21. számú 27 000 rubel összegű fizetési megbízás hibájának felfedezésével kapcsolatban. 7. pontja alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke a következő részletek tisztázását kéri:
Az adószolgáltatás felé történő befizetés tisztázása iránti kérelem benyújtására akkor kerül sor, ha az adóalany – akár egyéni vállalkozó, akár jogi személy – a fizetési meghagyásban pontatlanságot ír elő.
A fizetési meghagyás hibáinak kijavításának jogát az adótörvény, vagy inkább az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének 7. bekezdése biztosítja. Meg kell azonban jegyezni, hogy e jogszabályi rendelkezés alapján nem minden információ javítható.
Számos olyan hiba van, amelyet nem kritikusnak ismernek el a fizetési megbízásokban, pl. szerkeszthetők (például rosszul beállított BCC - költségvetési besorolási kód, TIN, KPP, szervezet neve stb.), és ezeket javítják ki az adóhivatalhoz benyújtott megfelelő kérelemmel.
Ugyanakkor vannak olyan pontatlanságok, amelyeket a fent leírt módon nem lehet kijavítani:
Abban az esetben, ha a fizetés feladója tévedett az ilyen adatokban, az illeték- vagy adófizetési funkció nem ismerhető el teljesítettnek, ami azt jelenti, hogy a pénzt újra át kell utalni (a késedelmi díjat is beleértve, ha van ilyen).
Ha az adófizető cég szakemberei időben hibát találnak, azonnal meg kell próbálniuk kijavítani azokat.
Ellenkező esetben ismét át kell utalnia az adót vagy járulékot, és csak bíróságon keresztül lehet követelni a korábban befizetett összeg visszatérítését és a felhalmozott kötbér törlését.
Ezenkívül az adószolgálat adminisztratív szankciói (meglehetősen nagy pénzbírságok formájában) nincsenek kizárva.
Általában az adóhivatalhoz benyújtott befizetés tisztázására irányuló kérelem elkészítésének felelőssége a befizetést végző számviteli osztály alkalmazottja vagy a főkönyvelő. Ebben az esetben magát a kérelmet nemcsak az azt elkészítő alkalmazottnak, hanem a cég vezetőjének is alá kell írnia.
Az adószolgálat felé történő befizetés pontosítására irányuló kérelemnek ma nincs egységes formanyomtatványa, így azt a szervezetek, vállalkozások dolgozói bármilyen formában megírhatják, vagy ha a cég rendelkezik kidolgozott és jóváhagyott dokumentumsablonnal, annak mintája alapján. . Ebben az esetben a legfontosabb az, hogy a dokumentum szerkezete tekintetében betartsák az irodai munka normáit, valamint néhány kötelező információt megadjanak.
A "fejlécben" meg kell adni:
Az alkalmazás fő részében a következőket kell írnia:
A pályázat szövegéhez hasonlóan a tervezésére sincsenek különösebb követelmények, így bármilyen kényelmes formátumú (általában A4-es) egyszerű lapra vagy a szervezet fejléces papírjára formálhatja.
A nyilatkozatot megírhatja kézzel, vagy gépelheti számítógépen.
A lényeg, hogy az irat a pályázó cég vezetőjének, vagy a nevében eljárni jogosult személynek „élő” aláírását tartalmazza (a fax, azaz bármilyen módszerrel nyomtatott autogram használata tilos).
A nyomtatvány nyomdai úton történő hitelesítésére nincs szükség szigorúan - ezt csak akkor szabad megtenni, ha a bélyegzőtermékek használatát a vállalkozás jogszabályai rögzítik.
A nyilatkozatot meg kell tenni két példányban, amelyek közül az egyik az adóhivatalhoz kerül, a második pedig a szervezet képviselőjének a kezében marad, de csak azután, hogy egy adószakértő megjelöli, hogy a dokumentumot elfogadták.
Az állítás többféleképpen is közvetíthető:
Amikor az adófelügyeleti szakemberek megkapják a kérelmet, kötelesek azt ellenőrizni. Néha (korántsem minden esetben) egyeztetik a befizetéseket az adózóval.
A kérelem adóhivatalhoz történő benyújtása után öt nappal az ellenőrök kötelesek meghozni a döntést, és erről értesíteni a kérelmezőt.
Annak az adózónak, aki az adó- vagy járulékfizetési meghagyásban hibát vétett, szükség lehet az adóhivatalhoz benyújtott befizetés pontosítására kérelemmintára. Olvassa el az alábbi anyagban, hogy milyen részleteket lehet javítani a befizetés költségvetésbe történő elküldése után, és hogyan kell ezt helyesen megtenni.
Videós oktatóanyagunk segít gyorsan és helyesen elkészíteni az adófizetés tisztázására irányuló kérelmet.
Ismeri azt a helyzetet, amikor sietve adott ki fizetési megbízást az adó átutalására, a bank végrehajtotta a megbízást, és később hibát talált a KBK-ban - mit kell tenni ebben a helyzetben?
A megoldás egyszerű: kérelmet kell benyújtani az adóhivatalhoz a befizetés tisztázása érdekében. Erről a Pénzügyminisztérium is beszél a 2017. január 19-i 03-02-07 / 1/2145 számú levelében.
Ugyanezt kell tennie, ha a fizetési megbízás más mezőiben hibázik, például:
FONTOS! A számlaszámban és a fogadó bank nevében szereplő hibák helyrehozhatatlanok (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének 4. szakasza). Ebben az esetben csak egy kiút van - új kifizetést küldeni a megfelelő adatokkal, büntetéseket fizetni, és nyilatkozatot írni a Szövetségi Adószolgálatnak a rossz adatokra kifizetett kifizetés visszaküldéséről.
Az adóhivatal adatait az FTS honlapján találja. A részletekért lásd itt.
Fontolja meg a feldolgozási eljárást és egy levélmintát az adóhivatalnak történő befizetés tisztázásáról, ha a BCC helytelenül van feltüntetve.
Az adóhivatalnak a fizetés pontosításáról szóló levél bármilyen formában készül, és tartalmaznia kell az üzleti dokumentumok szabványos adatait:
Példakérelem az adóhivatal felé történő befizetés pontosítására, lásd alább:
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése 21. sz
Moszkva városa körül
Cím: 109377, Moszkva,
utca. 1. Novokuzminskaya, 5
"Prima" Korlátolt Felelősségű Társaság
INN 7755134421, KPP 772101001
1. Novokuzminskaya, 11
Ref. 10. szám 2018.01.22
az adófizetés pontosításáról (KBK hiba)
A 2018. január 15-én kelt, 267. számú fizetési meghagyásban a 2017. decemberi kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok átutalására 100 000 rubel összegben. a 104-es mezőben a KBK helytelenül lett megadva (182 1 02 01 110 06 1010 160).
7. pontja alapján a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének megfelelően hajtsa végre a megfelelő módosításokat.
1. 2018.01.15-i 267. sz. fizetési meghagyás másolata.
A Prima LLC vezérigazgatója __ Szokolov _______ S. I. Szokolov
A fizetés pontosítására irányuló kérelmet a Szövetségi Adószolgálat 5 napon belül megvizsgálja. Az adóhatóságnak is joga van a számítások egyeztetésére. A fenti időszak lejárta után az FTS úgy dönt, hogy a tényleges adófizetés napjával pontosítja a befizetést. Ez azt jelenti, hogy a fizetés és a kifizetés pontosítása közötti időszakra felhalmozott kötbéreket visszavonják.
Ha az adózó hibát követett el a BCC vagy más fizetési mezőkben, és a kifizetés az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe érkezett, akkor a kifizetés teljesítettnek minősül. Ebben az esetben kérelmet kell küldeni a Szövetségi Adószolgálathoz a fizetés tisztázása érdekében.
Ha kritikus hibák történtek: a kedvezményezett számlaszámában vagy a kedvezményezett bank megnevezésében, a kifizetés nem kerül be a költségvetésbe. Ebben az esetben az adóösszeget a megfelelő adatokra kell átutalnia, kötbért kell fizetnie, valamint kérvényt kell írnia a hibásan befizetett adó visszautalására a folyószámlára.
Legyen Ön az első, aki értesül a fontos adóváltozásokról
Kérdései vannak? Gyors válaszokat kaphat fórumunkon!
2017 óta a biztosítási díjak pontosítását már az adójogszabályok szabályozzák, mivel 2017. 01. 01-től eltörölték a szövetségi törvényt, amely ezen kifizetések alapja. Elemezzük az immár az adóhatóság által ellenőrzött költségvetésen kívüli alapokba történő befizetések pontosításának szabályait és eljárási rendjét.
Az adóhatóságok ellenőrzése alatt álló, nem költségvetési alapokba (kivéve az FSS-t) történő hozzájárulások átutalásával kapcsolatban 2017-től fel kell venni a kapcsolatot a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségével a biztosítási díjak fizetésének tisztázása érdekében. Igaz, ez csak azokra a levonásokra vonatkozik, amelyek 2017. január 1. után történtek.
Jogszabályi értelemben a biztosítási díjfizetés pontosítása 2017-től teljes mértékben az adófizetés pontosítására vonatkozó szabályok hatálya alá tartozik. Ezt közvetlenül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének (8) bekezdése mondja ki. Magukat a szabályokat pedig ugyanezen cikk (7) bekezdése írja le.
Felhívjuk figyelmét, hogy a 2017-es és a jövőbeni járulékfizetés egyértelműsítése nyilvánvalóan nem lehetséges, ha a fizetési meghagyásban egyidejűleg helytelenül szerepel:
Vagyis ez volt az oka a pénzhiánynak a kincstárban a Szövetségi Pénzügyminisztérium megfelelő számlájára. Minden egyéb fizetési hiba nem vezet ilyen következményhez.
Van még egy fontos árnyalat az OPS biztosítási díjának pontosítása esetén. Erre tehát nyilvánvalóan nem lesz lehetőség, ha a Nyugdíjpénztár területi kirendeltsége tájékoztatja az adóhatóságot arról, hogy az igényelt összegre vonatkozó adatokat a törvény értelmében figyelembe veszik a biztosított személyi számláján. kötelező nyugdíjbiztosítási rendszer. Ezt bizonyítja az Art. (9) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke.
A törvény főszabályként lehetővé teszi a következők pontosítását:
Útközben a biztosítási díjfizetés pontosításával célszerű ezekre számítás-egyeztetést kérni.
A felügyelőségnek döntést kell hoznia a befizetés pontosításáról a biztosítási díj költségvetési rendszerbe történő tényleges átutalásának időpontjában a Kincstár megfelelő számlájára. Formáját a Szövetségi Adószolgálat 2016. december 29-i, ММВ-7-1 / 731 számú végzése rögzíti.
Az adóhivatal egyúttal a felhalmozott kötbérekkel is visszajátssza a helyzetet: a tényleges járulékfizetés napjától a befizetést tisztázó határozat közzétételéig terjedő időtartamra. Ez automatikusan megtörténik.
A törvény 5 napot biztosít a felügyelőségnek, hogy tájékoztassa a járulékfizetőt a befizetés pontosításáról szóló döntésről.
A kérelem beérkezését követően a felügyelőség annak egy példányát a befizetés másolatával együtt a megfelelő költségvetésen kívüli alapba irányítja. A FIU-nak 5 munkanapon belül válaszolnia kell rá (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017.06.06-i levele: ZN-4-22 / 10626a, PFR No. NP-30-26 / 8158).
Fontos ugyanakkor, hogy az adóhatóságnak legyen joga a járulékfizetésről papír alapú másolatot kérni attól az érintett hitelintézettől, amely ezt a befizetést szolgálta. A banknak pedig nincs joga megtagadni őket. A törvény 5 napot biztosít alkalmazottainak az adóhatóság ilyen követelményének teljesítésére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének 7. szakasza).
A KBK-adók fizetési meghagyásában való téves feltüntetés esetén az adózó jogosult a fizetés pontosítása iránti kérelmet benyújtani. Ugyanakkor az adóátutalási fizetési meghagyásban a költségvetési besorolás hibás kódjának feltüntetése nem alapot képez az adófizetési kötelezettség teljesítetlenségének elismerésére. De a befizetés pontosítására az adózó levelet, kérelmet nyújthat be az adóhatósághoz. Erről az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat számolt be a 16.10.10-én kelt, SA-4-7 / 19125 számú levelében.
Tehát, ha az adófizetés vagy a biztosítási díj fizetése során a fizetési megbízásban hiba van a szervezet nevében, az adózó státuszában, KBK, TIN, KPP, a szervezet pontosíthatja a befizetését, ha megfelelő nyilatkozatot ír. tisztázó levél. E dokumentum alapján az ellenőrök újraszámítják a felhalmozott büntetéseket a „Költségvetési elszámolások” adatbázis adóhatósági kezelési eljárásáról szóló ajánlások V. szakaszának 2. pontja szerint (a Szövetségi Adó rendeletével jóváhagyva). Oroszország szolgálata No. MM-3-10 / 2007. március 16.) [e-mail védett]), pontosíthatja a BCC-t, ha a hibás és helyes kódok ugyanarra az adóra vonatkoznak.
Ellenkező esetben a szervezet kénytelen újra átutalni az adót a megfelelő kóddal, majd visszatérítést kérni az adóhivataltól. Ebben az esetben az adószankciókat nem lehet elkerülni. Valószínűleg igazolni kell a szankciók jogellenességét, ha a fizetési meghagyás más adó BCC-jét tartalmazza.
Az OKTMO tisztázása lehetséges, ha a kifizetések a szövetségi vagy regionális költségvetésbe történnek. Ha a befizetések a helyi költségvetésbe történtek, akkor a hiba az adó és a kötbér megfelelő adatokra történő átutalásával javítható. Ebben az esetben a túlfizetés visszakerül a folyószámlára.
Jelenleg az adóhatóság önállóan tisztázza azokat a kifizetéseket, amelyek a tisztázatlanok kategóriába kerültek. Ez elsősorban azokra a kifizetésekre vonatkozik, amelyekben például a szervezet nem létező BCC-t jelölt meg, de a fizetés célja helyesen tüntette fel az átutalt adót. Ebben az esetben nem számítanak fel kamatot.
Ha a szervezet hibásan tüntette fel a Szövetségi Pénzügyminisztérium számlaszámát és a címzett bankjának nevét, akkor a keletkezett tartozás után büntetést kell fizetni. Az ilyen büntetéseket nem állítják vissza. Ebben az esetben adó-visszaigénylési kérelmet kell írnia és benyújtania az adóhivatalhoz.
Az adófelügyelőségnek a szervezet kérelmének kézhezvételétől számított 10 munkanapon belül döntést kell hoznia a kifizetés tisztázásáról (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. július 31-i levele, 03-02-07 / 1-324). ). A meghozott döntésről az ellenőrök a következő öt napon belül értesítik a kifizetőt. A felügyelőség a fizetés tisztázására vonatkozó határozat meghozatala után újraszámítja az adó összegére felhalmozott kötbéreket a tényleges befizetés napjától a befizetés pontosításáról szóló határozat meghozataláig terjedő időszakra.
A fizetési adatok pontosítása csak abban az esetben lehetséges, ha a hiba nem érintette az adónak a költségvetésbe történő átutalását. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének (7) bekezdése írja elő.
A kérelemben fel kell tüntetni a fizetési megbízásban elkövetett hibát és annak részleteit. A helyes adatokat is fel kell tüntetni, amelyek lehetővé teszik az adóhatóság számára, hogy helyesen tükrözze a költségvetésbe történő fizetési kártyán szereplő összegeket.
A kérelemhez csatolni kell az adó költségvetésbe történő befizetését igazoló dokumentumokat.
A fizetési pontosítási eljárás a fizetési megbízások azon hibáinak kijavítására szolgál, amelyek nem vezettek az adónak a Szövetségi Pénzügyminisztérium megfelelő számlájára történő átutalásához.
Mi a teendő, ha hiba történt az adófizetés során? Ebben az esetben nem kell megvárni az ellenőrzés és a kincstár tevékenységének eredményét, hanem sürgősen meg kell kezdeni a befizetés tisztázása iránti kérelem benyújtását az IFTS-hez, amelyhez bankjelzéssel ellátott fizetési megbízást kell csatolni. . E nyilatkozat alapján a felügyelőség kezdeményezheti a befizetett adók, bírságok és kötbérek egyeztetését, vagy azonnali döntést hozhat a befizetés pontosításáról az adó tényleges befizetésének napján. És természetesen újra kell számolni a személyes számlán felhalmozott büntetéseket.
A Pénzügyminisztérium utasítása szerint az ellenőrzésnek a fenti intézkedéseket az adózó kérelmének kézhezvételétől, illetve az egyeztető jegyzőkönyv aláírásától számított 10 napon belül kell elvégeznie.
Tehát az adózónak, aki tudomást szerez arról, hogy a fizetési meghagyás hibája miatt az adó nem jelenik meg a személyi számlán, a következő lépéseket kell tennie:
A felügyelőségnek a szervezeti kérelem beérkezésétől számított 10 munkanapon belül kell határozatot hoznia az adófizetés tisztázásáról. A befizetés pontosításáról szóló határozat meghozatala után az adófelügyelőség újraszámítja az adó összegére felhalmozott kötbéreket a tényleges befizetés napjától a befizetés pontosításáról szóló határozat meghozataláig terjedő időszakra. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 45. cikkének (7) bekezdése és 78. cikkének (8) bekezdése írja elő, és az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. július 31-én kelt, 03-02-07 sz. / 1-324
A javítható hibák listája korlátozott. A szervezet pontosíthatja:
A fizetési adatok pontosítása csak abban az esetben lehetséges, ha a hiba nem érintette az adónak a költségvetésbe történő átutalását. A kérelemhez csatolja az adó költségvetésbe történő átutalását igazoló fizetési meghagyás másolatát. A dokumentumban lévő összes aláírást meg kell fejteni (GOST R 6.30-2003)
Lehetetlen tisztázni az Oroszországi Államkincstár helytelenül feltüntetett számlaszámait és a címzett bankjának nevét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének 4. pontja).
Ha ilyen hibákat követnek el, akkor a bank egyáltalán nem fizet, vagy a pénz a Kincstári számlára kerül, de egy másik régióban. Az adót mindenesetre újra be kell fizetni. Az eredetileg befizetett összeg visszatérítéséhez kérjük, forduljon:
Kérelmet nyújtson be a regisztráció helye szerinti adóhivatalhoz. A kérelem kézhezvételétől számított 10 munkanapon belül az ellenőrök írásban fordulnak az orosz Szövetségi Adószolgálathoz azon a helyen, ahol a kifizetést jóváírták. A fellebbezéshez csatolják a szervezet fizetési visszatérítési kérelmének másolatát elektronikus formában (szkennelt kép). Ezen dokumentumok kézhezvételét követően az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat legkésőbb a következő munkanapon elküldi azokat a regionális kincstári osztálynak, hogy visszaküldje a hibásan kapott összeget. Ezt követően a kincstár területi osztálya a hibás befizetést három munkanapon belül átutalja a szervezetnek, és értesíti az adószolgálat képviselőit.
Előfordul, hogy az adóhivatali kérelem benyújtásakor még mindig nincs információ arról, hogy a befizetés jóváírásra került-e más régióban a Kincstár számláján. Ezután a felügyelőség a kérelem kézhezvételétől számított két munkanapon belül kérelmet küld az oroszországi regionális FTS-nek. Az oroszországi regionális szövetségi adószolgálatnak a kézhezvételtől számított két munkanapon belül válaszolnia kell erre a kérésre (meg kell erősítenie, hogy a kifizetés jóváírásra került). Ezt követően a hibásan jóváírt összeg visszatérítése ugyanilyen módon történik.
Ha az adózó időben, de téves adatok megadásával utalt be pénzt a költségvetésbe, és később a befizetés pontosítása iránti kérelmet nyújtott be, akkor a hibás befizetés átutalásának időpontja minősül az adó megfizetésének időpontjának, ami azt jelenti, nem lehet büntetés. Nem mindig lehet azonban ilyen könnyen elkerülni a pénzbeli szankciókat.
1. Ha a Szövetségi Pénzügyminisztérium számlaszámában vagy a címzett bankjának adataiban tévedés történt, akkor általában hiába nyújtanak be pontosítási kérelmet - az adófizetési kötelezettség mindenképpen teljesítetlennek minősül (záradék Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 45. cikkének 4. pontja 4). Az adó összegét ismét be kell küldeni a költségvetésbe, és a befizetés időpontja a második korrekciós befizetés átutalásának napja lesz. Azok. ha a helyes befizetést a törvényes adófizetési határidő után küldték meg, az adóhatóság késedelmi pótlékot számít fel.
2. Ha a hibás fizetést eredetileg késedelmesen utalták át. Ebben az esetben az adóhatóság a felhalmozott kamatot csak a tényleges pénzátutalás napjától a tisztázó határozat meghozataláig terjedő időszakra fordítja vissza. Ennek megfelelően a kezdeti késedelemért továbbra is fizetni kell a kötbért.
ebben az esetben biztosan lesznek büntetések. Valójában az ilyen beszámítás végrehajtásakor az adófizetési kötelezettség attól a naptól tekintendő teljesítettnek, amikor az IFTS a beszámítás elvégzéséről szóló határozatot meghozta. Igaz, itt is van néhány árnyalat. Az adóhatóságnak a kifizető vonatkozó kérelmének kézhezvételétől számítva 10 munkanap áll rendelkezésére, hogy döntést hozzon a túlfizetés beszámításáról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének 4. szakasza). Ennek megfelelően, ha a kifizető az adófizetési határidő lejárta előtt legalább 10 munkanappal beszámítási kérelmet nyújt be, amelynél tart a hátraléktól, és az adóhatóság pozitív döntést hoz, akkor nem jár büntető kamat. Végtére is, hátralék egyszerűen nem keletkezik - az adót időben "fizetik" a beszámított túlfizetés miatt.
Az adóátutalással kapcsolatos fizetési hibákat, amelyek miatt a befizetések "nem egyértelműek" voltak, a felügyelőség tisztázza, ha a cég megfelelő nyilatkozatot ír. Először is ez a KBK, TIN, KPP vagy a szervezet nevének, az adózó státuszának hibáira vonatkozik. A társaság közleménye szerint az adóhatóságnak nem csak tisztáznia kell a befizetéseket, hanem el kell távolítania a bélésből eredő tartozásra felhalmozott kötbéreket is (az adótörvénykönyv 45. cikkének 7. pontja).
Igaz, a KBK problémamentes tisztázása csak akkor lesz lehetséges, ha a hibás és helyes kódok ugyanarra az adóra vonatkoznak (A „Költségvetési számlák” adatbázis adóhatósági vezetésének rendjéről szóló Ajánlások V. pontjának 2. pontja) , jóváhagyva az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. március 16-i MM -3-10 rendeletével / [e-mail védett]). Ellenkező esetben a megfelelő kóddal újra át kell utalnia az adót, majd vissza kell kérnie az adóhivataltól és fizetnie kell a késedelmi díjat.
Bár az Adótörvénykönyv nem ír elő ilyen korlátozást, nagy valószínűséggel igazolni kell a szankciók jogellenességét, ha a fizetési meghagyás más adó BCC-jét tartalmazza. Vegye figyelembe, hogy az adó wiki csak akkor hivatkozik a fizetési célban szereplő információkra, ha a 104-es mezőben nem létező kódot ad meg.
Az OKATO problémamentesen tisztázható, ha a kifizetést a szövetségi vagy regionális költségvetésbe utalták át, és nem vett részt a helyi költségvetés bevételeinek kialakításában. Ha az adót már jóváírták a "hibás" helyi költségvetésben, akkor a hiba az adó és a kötbér pontos részletezésével javítható. Ebben az esetben a túlfizetés visszakerül a folyószámlára. A pontosítás egy másik lehetőségét és a büntetés felhalmozásának jogellenességét ismét bíróság előtt kell megvédeni.
Az olyan adatokban, mint az adózási időszak, a befizetés jogalapja vagy fajtája, a tévedés a fizetés pontosítására vonatkozó nyilatkozattal is javítható. De ebben a helyzetben a kifizetések továbbra is jóváírásra kerülnek a költségvetésben, és megjelennek a kártyán a költségvetéssel történő elszámolások esetén, így nem tudja kijavítani ezt a hibát.
Azt kell mondanunk, hogy egyes régiókban az adóhatóság önállóan tisztázza a legtöbb olyan kifizetést, amely a tisztázatlanok kategóriába került. Természetesen ez olyan helyzetekre vonatkozik, amikor a fizetés valódi tulajdonjogát a fizetés egyéb részleteiből lehet megítélni. Például a cég nem létező költségvetési besorolási kódot tüntetett fel, de a befizetés célja helyesen tüntette fel az átutalt adót. Ráadásul ebben az esetben nem számítanak fel büntetést. A helyzet az, hogy tisztázás után ilyen
az összegek a fizetési megbízásban meghatározott időpontra a költségvetés kiszámításához szükséges kártyára kerülnek.
Ha a Szövetségi Pénzügyminisztérium számlaszáma és a címzett bankjának neve helytelenül van megadva, akkor a kötbér nem kerül visszaállításra. Ebben az esetben az összeget nem írják jóvá a költségvetésben, ami azt jelenti, hogy az adófizetési kötelezettség teljesítetlennek minősül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikke 4. szakaszának 4. albekezdése). Ilyen helyzetben adó-visszaigénylési kérelmet kell írnia és benyújtania az adóhivatalhoz. Ezenkívül ez azokra az esetekre is vonatkozik, amikor az adót az Orosz Föderációt alkotó egy másik jogalany szövetségi kincstárának számláján írták jóvá.
A dokumentumot bármilyen formában összeállíthatja. Meg kell nevezni a fizetési megbízásban elkövetett konkrét hibát és annak részleteit. Ezenkívül meg kell adnia a költségvetéssel történő elszámolások esetén a kártyán szereplő összeget tükröző helyes adatokat.
A kérelemhez csatolni kell az adónak a költségvetésbe történő befizetését igazoló dokumentumokat. Az „Ügyfél-Bank” rendszerből elektronikus másolatot készíthet, és azt a vezérigazgató aláírásával és a cég pecsétjével igazolja. Igaz, bizonyos ellenőrzésekre szükség van. hogy a fizetési megbízáson bankjegy szerepeljen. Ezen kívül a különösen igényes ellenőrök számára a kérelemhez csatolható a folyószámla kivonata is, amelyből látható, hogy a pénz a cég folyószámlájáról került terhelésre.
Ha hiba miatt a befizetés idő előtti elszámolásra került a költségvetéssel való elszámolások kártyáján, akkor a kérelemben a kötbér újraszámítását is kérik.
A kérelmet szükség szerint küldi el – ha hibát talál. Erre nincs konkrét időkeret.
Töltsön le egy alkalmazást a fizetési megbízás részleteinek tisztázásához a kifizetések költségvetésbe történő átutalására és rarrra
A biztosítási díjak FIU-nak történő átutalására vonatkozó fizetési megbízások kitöltésekor a könyvelők gyakran hibáznak. Amint azt a gyakorlat mutatja, a leggyakoribbak a KBK hibái. Hogy ezek a hiányosságok mire vezetnek és hogyan javíthatók, olvassa el kollégáink cikkét a Fizetés magazinból.
2012. január 1-jétől a biztosítási díjak Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő átutalására vonatkozó fizetési megbízásoknak tartalmazniuk kell a KBK-t, amelyet a költségvetésről szóló, 2011.11.30-i 373-FZ szövetségi törvény 1. számú melléklete tartalmaz. Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának 2012-re, valamint a 2013-as és 2014-es tervezési időszakra.
A fizetési megbízás 104-es rovatában a biztosítási díj befizetői az alábbi BCC-k egyikét tüntetik fel:
392 1 02 02010 06 1000 160 - az MPI biztosítási díjának átutalásakor, jóváírva a Nyugdíjpénztárban a munkaügyi nyugdíj biztosítási részének kifizetésére
392 1 02 02 02020 06 1000 160 - az MPI biztosítási díjainak átutalásakor, amelyet az oroszországi nyugdíjalapnak írnak jóvá a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részének kifizetésére.
A KBK hibás, de a kifizetést megkapta a FIU
Tekintsük azt a helyzetet, amikor a kifizető a munkanyugdíj biztosítási részének BCF-je helyett a tőkefedezeti rész BCF-jét jelölte meg.
Egy hiba következményei
Mivel a biztosítási és a nyugdíjfedezeti részek biztosítási hozzájárulásait a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi igazgatásának ugyanarra a számlájára utalják át, amelyet a PFR fiók számára nyitottak meg, a pénzeszközök teljes egészében a PFR számlára kerülnek átutalásra.
A BSC helytelen feltüntetésének ténye ebben az esetben nem lesz az alapja a biztosítási díjfizetési kötelezettség teljesítetlenségének elismerésére (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 18. cikke 6. részének 4. pontja, a továbbiakban: - 212-FZ törvény). A bírák erre hívták fel a figyelmet a Volga Kerületi FAS 2011.08.09-i A57-12787 / 2010 sz. ügyben hozott ítéletében és az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2012.02.09-i VAS- számú határozatában. Az A14-11622 / 2010. sz. ügyben 368/12.
Mivel a befizetés a költségvetésen kívüli alaphoz érkezett a megfelelő számlára, büntetést nem számítanak fel, mivel felhalmozódásuk feltétele a biztosítási díjak idő előtti megfizetése (a 212-FZ törvény 25. cikke). Ezt jelezték a bírák a Központi Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2012.01.24-i, A14-1357 / 2011. sz. ügyben hozott ítéletében.
A fizetés típusának és tulajdonjogának meghatározására vonatkozó eljárás
Fontolja meg a fizetés tisztázására vonatkozó eljárást, a kötvénytulajdonos és a PFR fióktelep intézkedéseit.
A kötvénytulajdonos nyilatkozata. A szerződő tévedésből eredő fizetési pontosítási kérelmet nyújthat be a PFR kirendeltségéhez, csatolva a biztosítási díj befizetését igazoló dokumentumokat. Ezt a 212-FZ törvény 18. cikkének (8) bekezdése állapítja meg. Az ajánlott jelentkezési lapot az Oroszországi Nyugdíjpénztár 2011.04.06-i TM-30-25 / 3445 számú levele tartalmazza. Lásd alább a kitöltési mintát.
A biztosítási díjak fizetésének egyeztetése. A biztosított kérelme alapján a FIU, mint a költségvetési bevételek kezelõje felajánlhatja számára a befizetett biztosítási díjak együttes egyeztetését. Eredményét okirattal rögzítik, amelyet a biztosítási díj befizetője és a PFR fiókhivatal felhatalmazott tisztviselője ír alá (a 212-FZ törvény 18. cikkének 9. része).
Az átutaláshoz szükséges dokumentumok. A PFR fiókja a biztosítási díj átutalásához a fizető fél fizetési megbízásának másolatát is kérheti a banktól. A bank köteles azt a kérelem kézhezvételétől számított öt napon belül benyújtani (a 212-FZ törvény 18. cikkének 10. része).
Értesítés a fizetés típusának és tulajdonjogának pontosításáról. A fenti dokumentumok alapján a PFR kirendeltsége a biztosítási díj tényleges befizetésének napján a kifizetés típusának és tulajdonjogának tisztázásáról szóló értesítést készít.
A kifizetés típusának és tulajdonjogának tisztázására vonatkozó döntést követő öt napon belül a PFR fióktelepnek értesítenie kell a biztosítási díj befizetőjét (a 212-FZ törvény 18. cikkének 11. része) és a Szövetségi Pénzügyminisztériumot (a cikk (2) bekezdése). Költségvetési kódex 160.1).
Ehhez a FIU a szövetségi költségvetés végrehajtásához szükséges készpénzszolgáltatási eljárás és a pénzügyi szervek egyes funkcióinak a Szövetségi Pénzügyminisztérium területi szervei általi végrehajtására vonatkozó eljárás 8. számú mellékletében található, általánosan elfogadott nyomtatványt használja. jóváhagyta az RF Pénzügyminisztérium 2008.10.10-i 8n. sz.
Ha a hiba tükröződött a jelentésben
Előfordulhat olyan helyzet, amikor a beszámolási időszak vége felé hiba történt, és a fizetési tulajdonjog a beszámolási időszak vége után tisztázódik.
Mielőtt kiderülne, hogy a hibás befizetést tisztázták, az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja RSV-1 nyomtatványának 1. szakaszának 111-113. soraiban a biztosítottnak tükröznie kell a biztosításért és a finanszírozott biztosítási díjak összegét. munkanyugdíj részei tényleges bontásban a hibás fizetési megbízások adatainak megfelelően.
A hibás fizetés tisztázása után (erről a biztosított értesíti a FIU-t) a biztosítottnak frissített RSV-1 nyomtatványt kell benyújtania a FIU-hoz. Be kell nyújtani, mivel a Nyugdíjpénztári számlára beérkezett hibás befizetés tisztázási dátuma az a dátum, amikor a biztosított folyószámlájáról a pénzeszközöket megterhelték, azaz a hiba időpontja abban a befejezett időszakban, amelyre az RSV. -1 Nyugdíjpénztári jelentés benyújtásra került, amely a befizetett biztosítási díjak hibás felosztását és a beszámolási időszak végi egyenlegük hibás felosztását tartalmazza.
A kifizetőnek frissített formában fel kell tüntetnie a befizetett járulékok és azon egyenlegek helyes megoszlását.
A titkos másolat helytelen, a fizetés nem érkezett meg a FIU-hoz
Egy másik helyzet az, hogy a kötvénytulajdonos tévesen jelölte meg a fizetési megbízásban a BSC-t, amelynek fizetési adminisztrátora egy másik kormányzati szerv, például a Szövetségi Adószolgálat.
Ebben az esetben a biztosítási díjak összege nem kerül a PFR költségvetésébe. A biztosítási díjfizetési kötelezettség nem tekinthető teljesítettnek (a 212-FZ törvény 18. cikke 6. részének 4. cikkelye).
Elméletileg a helyzet kétféleképpen korrigálható. Az első a kifizetés tisztázása az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatnak és az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának szóló nyilatkozattal. A második a biztosítási díj befizetése a megfelelő BCC-nek, majd a hibás fizetés visszaküldése Oroszország Szövetségi Adószolgálatától. Tekintsük őket részletesebben.
Fizetés pontosítása
Az orosz pénzügyminisztérium 2011.03.04-én kelt levelében magyarázta el, hogyan kell tisztázni a rossz BCC-nek történt kifizetést.
A finanszírozók mérlegelték azt a helyzetet, amikor a szervezet tévedésből a PFR területi kirendeltsége KBK-ja helyett az adóhatóság KBK-jához utalta át az MPI biztosítási díjának összegét.
A kötvénytulajdonosok nyilatkozatai. Az alapok visszaküldése érdekében a szervezetnek kérelmeznie kell a hibásan átutalt biztosítási díj összegének tisztázását a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségénél és a Nyugdíjalap területi hivatalánál. A fentiekben benyújtottunk egy mintát a FIU-nak történő kifizetés tisztázására. Az ellenőrzésre vonatkozó nyilatkozatot bármilyen formában írják. Az alábbiakban bemutatunk egy példát az összeállítására.
Az IFTS intézkedései. Az adóhatóság a kifizető kérelmének kézhezvételét követően értesítést küld a Szövetségi Kincstári szervnek a kifizetés típusának és tulajdonjogának tisztázására, valamint arról, hogy nem a meghatározott összegű biztosítási díj ügyintézője.
Kincstári akciók. Az ilyen értesítés kézhezvételekor a Szövetségi Kincstár a költségvetési besorolási kód szerinti meghatározott befizetést figyelembe veszi.. 92n. A továbbiakban - Bevételek elszámolásának rendje).
FIU akciói. A Nyugdíjalap, mint jövedelemkezelő, értesítést küld a Szövetségi Pénzügyminisztériumnak, hogy tisztázza a szövetségi költségvetésben jóváírt tisztázatlan bevételek kifizetésének típusát és tulajdonjogát.
Ezen értesítés alapján a Szövetségi Kincstár az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának az értesítésben meghatározott személyes számláján tükrözi a meghatározott bevételeket, a frissített BCC szerint (a bevételek elszámolására vonatkozó eljárás 47.1. pontja).
Visszaadja-e az IFTS a hibás biztosítási díjakat?
Előfordulhat, hogy a biztosítási díjfizető a BCK-ban hibát észlelve másodszor utalja át a fizetést a megfelelő BCK-nak.
Ebben az esetben a biztosítási díjak összege a PFR költségvetésébe kerül a Szövetségi Pénzügyminisztérium megfelelő számlájára, és a biztosítási díjfizetési kötelezettség teljesítettnek minősül.
Lehetséges-e visszaküldeni a tévesen befizetett összeget az oroszországi szövetségi adószolgálatnak?
Ha a biztosítási díj befizetője az adóhatósághoz fordul, a feltüntetett összegek visszafizetését megtagadják tőle, mivel a biztosítási díj fizetését ellenőrző szerv a Nyugdíjpénztár.
Az adóhatóság az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikkével összhangban csak a túlfizetett adók, illetékek, bírságok és bírságok összegét jogosult visszatéríteni.
A cikk anyagok alapján készült
Felhívjuk figyelmét, hogy a kifizetés tisztázására irányuló kérelmet a következő esetekben nyújtják be:
1. Hiba történt a fizetési meghagyásban, de a hozzájárulások a PFR költségvetésébe kerültek.
2. A fizetési megbízás hibája a PFR költségvetésébe történő hozzájárulások befizetésének elmaradását eredményezte.
Nézzük ezeket az eseteket.
1. A biztosítottnak joga van kérelmet benyújtani a Nyugdíjpénztárhoz a kifizetés tisztázása érdekében, ha a fizetési meghagyásban hiba történt, de a befizetések a Szövetségi Kincstár számlájára érkeztek, és átutalásra kerültek a Nyugdíjpénztárba. az Orosz Föderáció (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 18. cikkének 8. része). Ebben az esetben a hiba nem zavarja az alap költségvetésébe történő befizetés beérkezését, ezért a járulékfizetési kötelezettség teljesítettnek minősül, és a fizetési pontosítási időszakra nem számítanak fel büntetést (Az Orosz Nyugdíjalap 2010.10.25-i levele. 2010. sz. TM-30-25 / 11272).
Például a következő adatok hibái nem vezetnek járulékfizetés elmaradásához:
A fizető TIN-je és KPP-je
Fizető állapota
KBK - ha a hiba nem akadályozta meg az összeg beérkezését a PFR költségvetésébe
A fizetés alapja és típusa
Beszámolási vagy számlázási időszak.
Ismételjük meg, hogy ezekben az esetekben a befizetőnek joga és nem kötelessége a fizetési pontosítási kérelmet benyújtani. Javasoljuk azonban figyelembe venni az adójogszabályok szabályait, amelyek szerint a fizetési meghagyás bizonyos adók csökkentését igazoló dokumentum lesz.
Például, ha Ön jövedelemadó-fizető, akkor költségként szerepelteti a biztosítási díjak összegét. Tehát az a fizetési megbízás, amelyen hibásan jelzi azt a beszámolási időszakot, amelyre a járulékokat átutalták, nem erősíti meg, hogy az előírt időszakra csökkentették a jövedelemadót. Ebben az esetben jobb, ha megadja a fizetési időszakot. És például a szervezet KPP-jének helytelen feltüntetése nem jár negatív következményekkel, ezért nem kell kérelmet benyújtani a kifizetés pontosítására.
Hangsúlyozzuk azonban, hogy ha a hibák nem vezettek járulékfizetés elmulasztásához, akkor az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának ellenőreinek a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékokkal kapcsolatos követelései nem indokoltak, beleértve a büntetések felhalmozódását is. .
Ha úgy dönt, hogy kérelmet nyújt be, akkor csatolnia kell a biztosítási díj befizetését igazoló dokumentumot - annak a fizetési megbízásnak a másolatát, amelyre korábban hozzájárulást utalt a költségvetésbe, vagy egy banki kivonat másolatát.
2. Olyan helyzetek, amikor a fizetési meghagyás hibája a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékfizetés elmaradását eredményezte.
A fenti adatok mindegyikében elkövetett hiba (a KBK kivételével) nem jár biztosítási díjfizetés elmulasztásával. De vannak más hibák, amelyek megakadályozzák, hogy pénzt utaljon át a kívánt költségvetésbe.
Tehát a járulékfizetés elmulasztása a fizetési megbízás helytelen feltüntetését eredményezheti:
Szövetségi kincstári számlaszámok
Költségvetési besorolási kód - KBK
Kedvezményezett bank neve.
Ebben az esetben a szövetségi kincstárhoz beérkezett pénzeszközöket a nem egyértelmű bevételek számláján írják jóvá (az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe beérkezett bevételek szövetségi kincstár általi elszámolására vonatkozó eljárás 10. szakasza és azok elosztása a költségvetési rendszer között az Orosz Föderáció rendszere, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008.09.05-i 92n számú rendelete hagy jóvá, további 92n számú rendelet). Miután a pénzeszközök jóváírásra kerültek a tisztázatlan bevételek számláján, a Szövetségi Pénzügyminisztérium megkereséseket bocsát ki annak tisztázása érdekében, hogy kinek a személyes számlájára kell beérkezni a pénzeszközök (92n. eljárás 47. cikke).
Amíg a pénzeszközöket jóvá nem írják az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának számláján, a biztosított járulékfizetési kötelezettségét nem teljesítettnek tekintik (a 212-FZ törvény 18. cikke 6. részének 4. pontja). Ezért a PFR szervnek jogában áll kötbért felszámítani a biztosítási díjak késedelmes átutalása esetén.
Ebben a helyzetben újra szükséges a biztosítási díj összegét az előírt adatok szerint befizetni. Ezután próbálja meg visszaküldeni vagy beszámítani a hibás fizetést. Ha a járulékok összege túl nagy ahhoz, hogy ismételten befizesse, kérelmet nyújthat be a befizetés tisztázása érdekében mind ahhoz a hatósághoz, amelynek számlájára a befizetett járulékok beérkeztek, mind az Oroszországi Nyugdíjalap megfelelő szervéhez (ajánlatok: Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2011.01.21. N 03 -02-07 / 1-15). Ebben az esetben azonban kötbért kell fizetnie a biztosítási díj nemfizetésének időszakára.
Annak ellenére, hogy a 212-FZ törvény nem határozza meg a PFR költségvetésébe történő hozzájárulások beérkezésének elmulasztása esetén történő kifizetés tisztázására vonatkozó eljárást, az Art. A költségvetési törvénykönyv 160.1. cikke kimondja, hogy a költségvetési bevételek kezelőjének döntést kell hoznia a különböző költségvetésekbe történő kifizetések beszámításáról (tisztázásáról), és ennek megfelelő értesítést kell benyújtania a Szövetségi Pénzügyminisztériumhoz. Ezért a FIU, mint a nyugdíjjárulék-kezelő jogosult a befizetés tisztázására.
Felhívjuk figyelmét, hogy a FIU ebben az esetben nem szabhat ki pénzbírságot a hozzájárulások átutalásának elmulasztása miatt, mivel a Ptk. értelmében nincs bűncselekmény. 212-FZ törvény 47. §-a.
Több lehetőséget is mérlegelünk a BCC fizetési megbízásban való helytelen feltüntetésével kapcsolatban:
1) A BCC hibásan lett megadva, de a fizetési ügyintéző - a Nyugdíjpénztár szerve - kódja helyesen lett megadva. Ha ezzel egyidejűleg a Szövetségi Pénzügyminisztérium számlája helyesen van feltüntetve, és a pénzeszközök jóváírásra kerülnek a PFR költségvetésében. akkor a járulékfizetési kötelezettség teljesítettnek minősül, és a meghatározott befizetés összegére kötbér nem kerül felszámításra.
Ilyen helyzet állhat elő például, ha be A fizetési meghagyásban tévesen a nyugdíj biztosítási részének BCF-jét tüntették fel a tőkefedezeti hozzájárulásra szánt BCF helyett. Ebben az esetben a pénzeszközök a PFR költségvetésébe kerülnek, és nem lesz hátralék.
Ezt az álláspontot az igazságügyi hatóságok is megerősítik Az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2006. június 1-i, A13-16214 / 2005-08. sz., Volga körzeti FAS 2006. március 11-i határozatai az A55-22333 / 05-53. sz., FAS Központi körzet 2009.01.27. sz. A35-4629 / 08-C26 és mások ).
2) A megadott BCM nem létezik, vagy más szerv kezeli. Ekkor a befizetett hozzájárulások nem kerülnek a PFR költségvetésébe, mivel a Szövetségi Pénzügyminisztérium rögzíti a pénzeszközök beérkezését és a költségvetések közötti elosztását a BCC szerint (92n. eljárás 5. pontja). Ebből következően a biztosítási díj befizetőjének hátraléka van és kötbér is felszámításra kerül. Sőt, ha a fizetési meghagyásban meghatározott BCC nem létezik, a kincstár a hozzájárulást nem egyértelmű bevételnek minősíti (92n. eljárás 10. pont).
Például, amikor tévedésből biztosítási díjakat fizettek a Nyugdíjpénztárba, a szervezet a BCC-t jelölte meg a jövedelemadóra. A nyugdíjjárulékok kezelője az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja, a jövedelemadó kezelője az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat. Tévedés következtében a befizetés nem a megfelelő számlán kerül jóváírásra.
A FIU hatóságának meg kell vizsgálnia a kifizetés tisztázása iránti kérelmet, és határozatot kell hoznia arról. A kötvénytulajdonost a meghozott döntésről annak elfogadását követő 5 napon belül értesíteni kell (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 18. cikkének 11. pontja).
A Hasznos dokumentumok rovatban megtekintheti és letöltheti a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjainak pontosítására szolgáló mintát.
A befizetés pontosítása lehetővé teszi a fizetési meghagyás azon hibáinak kijavítását, amelyek nem vezettek ahhoz, hogy az adó nem került be a költségvetésbe, az Art. 7. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke.
Ehhez bármilyen formában kérelmet kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségéhez, ahol az adót fizették. A pályázatban tüntesse fel:
1) a fizetés dátuma, száma, összege és célja, amely a hibát elkövető fizetési megbízásban szerepel
2) mely fizetési adatok vannak hibásan kitöltve
3) hogyan kell helyesen kitölteni ezt a feltételt.
A kérelemhez csatolni kell annak a fizetési meghagyásnak a másolatát, amelyben a hibát elkövették.
A befizetés pontosításáról szóló döntés előtt az adóhatóság javasolhatja Önnek az adószámítások közös egyeztetését.
A Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége kifizetésének tisztázására vonatkozó határozatot a Pénzügyminisztérium 2008. július 31-i N 03-02-07 / 1-324 számú levelében kell meghozni:
Ha az adószámítások együttes egyeztetésére került sor - az egyeztetési okirat aláírásától számított 10 munkanapon belül
Ha az adószámítások közös egyeztetésére nem került sor - 10 munkanapon belül attól a naptól számított 10 munkanapon belül, amikor a Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége megkapta a fizetés tisztázására irányuló kérelmét.
A Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége köteles tájékoztatni Önt a meghozott határozatról annak elfogadását követő 5 munkanapon belül.
Ha a fizetési meghagyás hibája miatt kötbér került felszámításra, akkor a fizetés tisztázásáról szóló határozat meghozatala után az IFTS azt az Art. 7. pontja alapján visszavonja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke.
Kérelemminta adófizetés tisztázására
Kapcsolódó kérdések
Ezenkívül a Guidebooks ConsultantPlusban
"Glavnaya kniga" kiadó, 2015. Tipikus helyzetek gyűjteménye. 2015-05-25.
V ________________________________________________
_________________________________________
(az adóhatóság neve)
tól től __________________________________
________________________________________
Telefonszám _______________________________
NYILATKOZAT
a fizetési megbízás részleteinek tisztázása érdekében
a kifizetéseket a költségvetésbe utalni
__.__.-án kelt fizetési megbízásban 20__. _______ számú átutalásra (adó megadása) a költségvetésben __________ rubel összegben a szükséges(ek)et hibásan tüntették fel: __________________________________________________________. Fel kellett volna tüntetni: _______________________________________________________.
Melléklet: __.__.20__.számú, ________ rubel összegű fizetési megbízás, _________________________ számlaszámla számlakivonata __.__.20__.
Az adófizetési kötelezettség különböző típusú beszámolók elkészítésével, a kötelezettség összegének kiszámításával és a megfelelő költségvetésbe történő befizetéssel valósul meg. Az adókötelezettség teljesítéséhez fizetési megbízás kerül kitöltésre, amelyen feltüntetik a szükséges adatokat. Ha a nyomtatvány elkészítése során hiba történt, az adóhivatalhoz intézett levél a fizetési pontosításról segít a javításban.
A fizetési meghagyásos űrlap kitöltésének helyessége nemcsak az adó megfelelő költségvetésbe történő beérkezésének időszerűségétől függ, hanem attól is, hogy rendelkezésre állnak-e a kifizető felelősségre vonásának okai. Az adó- és illetékfizetési kötelezettség a befizetés jóváírásától számítva teljesítettnek minősül, ezért a kellékek kitöltését a megállapított szabályok betartásával kell elvégezni.
A fizetési bizonylatokban a leggyakoribb hibák a következők:
Jegyzet! Ha nem ad meg legalább egy kötelező attribútumot vagy egy számot a számlán, a fizetés „egyértelműsítetlen” minősítést von maga után. Ebben az esetben az adófizetési kötelezettség nem minősül megfelelően teljesítettnek.
A hiba időben történő azonosítása lehetővé teszi a késedelmes fizetéssel és a büntetőeljárással járó negatív következmények elkerülését, ha a kifizető levélben fordul a Szövetségi Adószolgálat területi ellenőrzéséhez a fizetés tisztázása érdekében. Sőt, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke értelmében az ilyen hibát kiküszöbölő fizetőnek joga van mentesülni az adókötelezettség késedelmes teljesítése miatti szankciók fizetése alól.
A hiba elhárítására a törvény nem állapít meg határidőt a megadott levéllel történő jelentkezésre. Amíg az adóellenőrzés fel nem tárja az adófizetés rendjének és feltételeinek megsértésének tényét, a kifizető levele a hiba elhárításának és a megfelelő módosítások elvégzésének alapja.
Mivel ennek a fellebbezésnek jogilag jelentős következményei vannak. azt írásos dokumentum formájában kell elkészíteni. Tartalmának tartalmaznia kell:
Jegyzet! Az adódokumentumok megőrzésére és a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséggel való kapcsolattartásra vonatkozó eljárás nemcsak írásos dokumentum formájában történő fellebbezést tesz lehetővé, hanem elektronikus kommunikációs csatornákon keresztül is benyújtja azt. Ez a lehetőség az IFTS-sel elektronikus kommunikációs csatornákon csatlakozó fizetők rendelkezésére áll.
A levélhez csatolni kell az adókötelezettség teljesítését igazoló dokumentumot. Ehhez a fizetési megbízás papíralapú másolatát kell megfelelően hitelesíteni, vagy az ügyfélprogramból elektronikus nyilatkozatot kell tenni. Ezen kívül lehetőség van kivonat benyújtására azon hitelintézettől, amelyen keresztül a fizetés történt.
A fizetési pontosításról az adóhivatalhoz írt levélminta megtalálható honlapunkon. Összeállításánál különös figyelmet kell fordítani a helyes részletek helyességére.
A megadott dokumentum kézhezvételét követően a Szövetségi Adószolgálat munkatársai ellenőrzik és pontosítják a fizetést. Ez azonban bizonyos esetekben fizikailag lehetetlen, mivel a beérkezett fizetést már rossz adatokra írták jóvá.
Nem tisztázható az adófizetés, ha a hibás adatok megadása miatt téves adatokkal került jóváírásra. Ez jellemző a következő esetekben:
Fontos! Ilyen helyzetekben a kifizetőnek továbbra is értesítenie kell az adóhatóságot a tévedésről, mert ezzel bizonyos esetekben elkerülhető a kötbér felhalmozódása.
Az adókötelezettség megfelelő teljesítéséhez, ha a befizetés tisztázása nem lehetséges, az alábbi műveletek elvégzése szükséges:
Az ilyen eljáráshoz mindkét befizetést meg kell erősítenie az adóhatósághoz benyújtott dokumentumokkal.
Levél az adóhivatalnak történő befizetés pontosításáról: cikkünkben található minta naprakész, és lehetővé teszi a büntetés felhalmozódásának elkerülését. Hogyan írjunk levelet, pontosítsunk egy fizetést, nulla kamatköltség - olvassa el a cikket.
A fizetési hiba nem mindig jelenti azt, hogy a pénzt újra át kell utalni. Adók és járulékok esetében néhány pontatlanság kijavítható - nyújtson be kérelmet a befizetés tisztázása érdekében a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséghez. A tisztázható és a fizetés megismétlését nem igénylő hibákról az 1. táblázatban olvashat.
Asztal 1... Tisztázza a BCC-t a fizetési megbízásban
2. táblázat. Kérelem a fizetés tisztázására az IFTS-hez
| Hibás fizetés | Hol lehet kapcsolatba lépni |
| Adó | Az adóhivatalba |
| Hozzájárulások az OPS-hez, OMS-hez, OSS-hez, 2017 előtt fizetve | A PFR területi kirendeltségéhez, az FSS-hez |
| Hozzájárulás "sérülésekért" | A társadalombiztosítási pénztár területi kirendeltségéhez |
| GPT, kötelező egészségbiztosítás, OSS járulékok, 2017-től fizetendő | Az adóhivatalba |
Az IFTS-be történő befizetés tisztázására szolgáló levélminta jogilag nem megalapozott, ezért azt bármilyen formában elkészítik. A levélben (nyilatkozatban) az adózó közli, hogy a fizetési meghagyásból milyen információkat pontosít.
1. lépés. Nyilatkozat elkészítése és a fizetés átutalásának tényét és időpontját igazoló dokumentumok csatolásával a felügyelőségnek benyújtani.
2.1. lépés. Kérje meg az ellenőrzést a kifizetések egyeztetésére.
Ehhez bármilyen formában kérelmet kell benyújtania - például ez:
Hogyan kell dokumentumot küldeni az ellenőrzésre, olvassa el a 3. táblázatot.
3. táblázat... Példa a fizetési pontosításra a Szövetségi Adófelügyeletnél
3. lépés Várja meg az egyeztetés eredményét.
Függetlenül attól, hogy ki kezdeményezte a fizetési adatok egyeztetését, ez legfeljebb öt munkanapot vesz igénybe.
4. lépés.Írja alá az egyeztető nyilatkozatot.
Az adóhatóság a maga részéről szintén aláírja az okiratot, és másnap megküldi Önnek (ajánlott levélben vagy TCS-ben).
5. lépés. Várja meg az ellenőrzés döntését a fizetés részleteinek tisztázásával.
Az ellenőrzésnek az 1. vagy a 2. lépéstől számított 10 munkanapon belül meg kell oldania a problémát, ha az volt. Ezt követően az adóhatóság legkésőbb öt munkanappal korábban értesíti Önt döntéséről személyes fiókján vagy TCS-en keresztül.
6.1. lépés. Ha a fizetést megadták.
Ha meg szeretné győződni arról, hogy a felügyelőség a fizetés időpontjában kifizette az adósságot, és nullázta a kötbéreket, vegye fel a kapcsolatot az adóhatósággal egyeztetés céljából. A 2.1. lépésben egy minta alkalmazás található.
6.2. lépés. Ha a fizetést nem határozták meg.
Ebben az esetben újra kell utalnia a pénzt - a megfelelő adatok szerint -, majd kérelmeznie kell a túlfizetés beszámítását, illetve annak visszatérítését. Ezen túlmenően az adófizetés utolsó napjától számított időszakra a felügyelőség bírságot számít fel. Minden késedelmes napra számítanak, a százalék pedig attól függ, hogy az adózónak mekkora hátraléka van.
Ha a késedelem 30 nap vagy kevesebb, akkor a kamat kiszámításának képlete a következő:
1. példaHa az adózónak 31 napos vagy annál hosszabb tartozása van, akkor a kötbér kiszámításának képlete eltérő:A Symbol LLC késéssel fizette ki a 2017. évi egyszerűsített adózási rendszert. A cég 20 napon keresztül 240 000 rubel hátralékot könyvelt el. Az irányadó ráta erre az időszakra 7,25%.
A felügyelőség 1160 RUB (240 000 RUB × 7,25% / 300 × 20 nap) összegű bírságot szabott ki.
2. példaTegyük fel, hogy a „Symbol” 40 napos határidőn túl fizette ki a 2017. évi egyszerűsített adózási rendszert. Az irányadó ráta 7,25% volt.
A felügyelőség kiszámította a büntetések összegét:
A Total "Symbol" 2900 rubel (1740 rubel + 1160 rubel) összegű büntetést számolt fel.
- 30 napos késedelem esetén - 1740 rubel (240 000 rubel × 7,25% / 300 × 30 nap).
- a következő 10 napos késedelemre - 1160 rubel (240 000 rubel × 7,25% / 150 × 10 nap).
Mind az áruk vagy szolgáltatások fizetői, mind a fizetések címzettjei gyakran szembesülnek olyan helyzetekkel, amikor a fizetés célját hibásan tüntetik fel, és ennek megfelelően egy bizonyos minta szerint levélben kell tisztázni az ügyfélnek és a banknak. . Arról, hogyan kell helyesen összeállítani egy ilyen levelet és más árnyalatokat - most.
Jóváhagyott forma nem létezik, ezért az általános szabályok szerint tetszőleges formában kerül bemutatásra. Kövesse az üzleti gyakorlat bevett hagyományait, és tartsa be a következő ajánlásokat:
Itt van egy mintadokumentum, amelyre mintaként hivatkozhat.
A legtöbb esetben a szervezetek nyomtatást alkalmaznak munkájuk során. Ezért a minta így nézhet ki.
A jogalkotási aktusokban és más szabályozási dokumentumokban nincs ilyen eljárás – formálisan a pontosítás lehetősége nem biztosított. Ennek ellenére a gyakorlatban ez a jelenség nagyon gyakori, mivel a fizetési bizonylat megsértése nem különösebben kritikus, és általában a helyzet egyszerűen megoldódik.
Általában a műveletek sorrendje a következő:
JEGYZET. A jogszabályok nem írnak elő ilyen eljárást, azonban a bírói gyakorlat a legtöbb esetben éppen ezt az eljárást írja le. Ezért minden fél értesítése kötelező lépés.
Két lehetőség van:
Első eset
Ha megkapta a fizetést, de annak célja helytelenül van feltüntetve a dokumentumokban, az gyakran kézbesítési helyzetekkel jár (például amikor előleget küldtek, és a már teljesített szállításokat még nem fizették ki). Ekkor a címzettnek oka van azt gondolni, hogy az új befizetésekkel először a korábbi követeléseket kell kielégíteni (valamint a késedelmi kamatokat is), és csak ezután írható jóvá a jövőbeli szállításokra vonatkozó előleg.
A gyakorlatban azonban egy cég nem tud önkényesen, pl. egyoldalúan módosíthatja a fizetési célt. A tény az, hogy a fizető pénzeszközei az ő tulajdonát képezik, amellyel kizárólag saját belátása szerint rendelkezik. Ez azt jelenti, hogy csak egy módja van - írásos beleegyezését kérni a tisztázáshoz, amelyhez a fenti példákkal teljes mértékben egybeeső minta alapján levelet kell küldeni.
JEGYZET. A szerződések gyakran biztosítják a fizetés önmeghatározásának lehetőségét és szükség esetén ennek a mutatónak a jogosulatlan megváltoztatását. A joggyakorlat azonban azt mutatja, hogy ezt a rendelkezést gyakran a polgári joggal ellentétesnek ismerik el. De ha az átutalás a vártnál nagyobb, akkor a különbözet átutalható tartozások kifizetésére és önállóan, hozzájárulás kérése nélkül.
Második eset
Abban az esetben, ha Ön maga a fizető, de valamilyen okból hibázott, egyszerre 2 műveletet kell végrehajtania:
A banknak jogában áll megtagadni a kérelem teljesítését. Ezen túlmenően egy ilyen jog jogalkotási szempontból teljes mértékben indokolt. Úgy kell tekinteni, hogy a hitelintézet már teljesítette a kötelezettségét, amikor a megadott számlára utalt, és a pénzeszközök már jóváírásra kerültek.
A bankok általában hűségesek egy ilyen hibához, és az első kérésre kijavítják. De még ha a szervezet meg is tagadja ezt, a legfontosabb, hogy megbizonyosodjon arról, hogy a levél eljutott a bankhoz, és ő megtagadta. Így a hitelintézet képviselőinek írásbeli válaszának jelenléte a pontosító levél megírásának fő célja. Ha a bank figyelmen kívül hagyja a kérést, írásos elutasítás szükséges. Abban az esetben, ha a hitelintézet megtagadja a dokumentum elfogadását, ajánlott levélben küldik el. A tértivevényt a helyzet teljes rendezéséig megőrizzük.
JEGYZET. Mindenesetre fontos ellenőrizni, hogy a bank valóban helyt adott-e a kérésnek, és megtette-e a megfelelő módosítást. Ehhez a cégnek jogában áll számlakivonatot kérni - az esetek többségében fizetős az ilyen eljárás (a költség a bank tarifái szerint alakul).
Vita nem csak az Ön cége és a partner között, hanem az adóellenőrzéssel kapcsolatban is felmerülhet. Ebben az esetben jobb, ha előre felkészül álláspontja védelmére, amelyhez a következő jogi érveket használhatja fel:
Így annak ellenére, hogy nincs jogszabályilag megállapított eljárás a pontosításra és a megfelelő levél mintája, a gyakorlatban ezt a kérdést meglehetősen egyszerűen megoldják - csak az összes érdekelt felet értesíteni és írásbeli hozzájárulásukat megszerezni.
