Az adók beszedési módjától függően közvetlen és közvetett adókra oszthatók. Ezt a felosztást egyesek feltételesnek tartják, hiszen végső soron a közvetett adókat a termékek végső fogyasztói fizetik.
A közvetett adókat adóknak nevezzük, amelyek összegét közvetlenül az előállítási költség tartalmazza. Néha fogyasztási adónak is nevezik őket. A közvetett adók közé tartozik az általános forgalmi adó, vámok, jövedéki adók, állami illetékek és illetékek, amelyeket számos jogilag jelentős intézkedés végrehajtásáért szednek be az adózótól.
Az egyéni közvetett adók közé tartoznak a jövedéki adók, amelyeket például alkoholra, dohánytermékekre, benzinre és egyéb üzemanyagokra vetnek ki, és amelyeket e termékek fogyasztói fizetnek. Egy másik közvetett vám, amelyet végső soron az importáruk összes fogyasztója fizet.
Adómentességet biztosítanak bizonyos típusú árukra és szolgáltatásokra. Például a gyermektermékek és élelmiszerek esetében az áfakulcs 10%, az egyéb áruk esetében pedig 18%. Egyes áruk, például gyógyászati termékek, nem tartoznak az áfa alá.
A közvetett adók vonzereje az állam számára annak köszönhető, hogy beszedésük nem függ közvetlenül a vállalkozás pénzügyi eredményeitől. Még ha a cég veszteséges is, ezeket az adókat meg kell állapítani és be kell fizetni. A közvetett adók fiskális hatása a csökkenő termelés és a csökkenő árueladások közepette is fennáll.
A közvetett adók adminisztrációja ugyanakkor szükségtelenül bonyolult. Mind a cégkönyvelők, mind az adóhatóság egyetért abban, hogy az áfa számítási módszertana tele van félreérthetően értelmezett rendelkezésekkel, és az adó visszatérítésének eljárása zavaros. Ezért a legtöbb adóellenőrzés nagyon sok áfa-számítással kapcsolatos jogsértést tár fel, és ehhez társul az adóösszegek pótlólagos megállapítása, valamint az adózók szankciói és bírságolása.
Az adóknak a modern társadalomban két funkciója van. Egyrészt kitöltik a költségvetést (az állam fő gazdasági eszköze), másrészt szabályozzák a gazdaságot, lehetővé teszik a társadalmi normák összehangolását és a társadalom számára kiemelten szükséges ágazatok fejlesztését. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve jogilag rögzíti a kodifikált formában történő adatfizetés harmonikus rendszerét. Funkcionálisan két részből áll: az általános részből, amely az adórendszer integráló elveit rögzíti, és a speciális részből, amely az egyes adók vagy beszedések mechanizmusát tárja fel. Az Adótörvénykönyv második részében külön fejezetek képviselik az általános forgalmi adót (ÁFA) és a jövedéki adót (vagy egyszerűen a jövedéket). Ezt a cikket az ő mérlegelésüknek szenteljük.
Az adószabályozás sajátossága abban rejlik, hogy az állam az adókulcsok változtatásával megváltoztatja a makrogazdasági környezetet. Ez az adópolitika. Jellemző, hogy meg kell felelniük a reprodukció elvének, azaz elő kell segíteniük a társadalmi termelés növekedését, növelniük kell a munka termelékenységét. Az adószabályozás azonban kényes kérdés, ezért az adókulcs megváltoztatásakor érzékenynek kell lenni a gazdasági konjunktúra pulzusára.
Ennek mintázatait jól mutatja a Laffer-görbe, amelyet a Los Angeles-i Egyetem közgazdászáról neveztek el, aki felfedezte a költségvetési bevételek adókulcstól való függésének elvét. klasszikusan tüntette fel: az abszcisszán - az állam által a kincstárra felszámított százalékot, az ordinátán - a befolyt adó összegét. Kezdetben ez a görbe emelkedik. Ennek gazdasági jelentése a következő: egy adott szegmensben a termelés az adókulcsnál gyorsabban növekszik, és a gazdaság előrehalad, az adóbevételek nőnek. Az adókulcs 40-50%-a (az I. világ országainál) és 35-40%-a (a 3. világ országai esetében) azonban a görbe eléri a maximumot és csökkenni kezd. Ebben az esetben az adópolitika diszkriminatívnak mondható. A dolgozó népesség viszonylag magas jövedelme mellett a jövedelmi szintjének 40-45%-a.
Ezért a szociálpolitika progresszívségének mutatójának az adóteher lakossági jövedelmekhez viszonyított arányának következetes csökkenését tekintik.
Az adómentesség jellege szerint az adókat közvetlen és közvetett adókra osztják. A közvetlen adók adóalapja az adózó tulajdonában lévő jövedelem (fizetés, nyereség, bérleti díj, kamat) vagy ingatlan (föld, ház, értékpapír). A közvetlen adók példái lehetnek a jövedelem-, ingatlan- és nyereség földadója. A közvetett adó, ellentétben a közvetlen adóval, alapvetően más jellegű - az árhoz vagy a tarifához képest felár.
Az ügy érdekében azonban kitérünk a jövedelemadó adóalapjának kialakításának körülményeire. A „közvetett” kifejezés is ott található, de ebből a szempontból semmi köze a közvetett adókhoz (a jövedelemadó, mint már említettük, közvetlen). Ebben az értelmezésben a név hasonlósága nem magának az adónak a jellemzőihez kapcsolódik, hanem az érték meghatározásának folyamatához. Az adóalap meghatározásakor abból a főtermeléshez kapcsolódókat vonják le, a közvetett költségeket nem. A jövedelemadó ilyen tisztán gazdasági módon hozzájárul a vállalat nagyobb specializációjához, a nem termelési költségeinek minimalizálásához.
Ami a közvetett adókat illeti, a jeles német közgazdász, Karl Marx kommentálta azok lényegét a minden vásárlásban elrejtett, az állam által a polgároktól való pénzkivonásban. Úgy tűnik, hogy a fogyasztók csak megveszik a terméket, így nem tudják kontrollálni a költségvetés étvágyát. Valójában a fogyasztó a fizető, míg az áruk és szolgáltatások eladója a közvetett adók beszedője, és közvetítő azok államra történő áthárításában.
Oroszországban a következő nettó közvetett adók érvényesek: hozzáadottérték-adó (áfa), jövedéki adó és vám.
Az áfát először Franciaországban vezették be, 1958-ban kísérleti tesztelésre, majd bevezetésre került. A 70-es években más európai országok kölcsönözték. Oroszországban Jegor Gaidar kormánya 1992-ben fogadta el a HÉA-törvényt. Mértéke eleinte 28 százalék volt, ami jelentős adóterhet jelentett, majd kétszer is csökkent: 20, illetve 18 százalékra.
Közvetett adó A HÉA-t sikeresen alkalmazzák a globális adórendszerekben. Mi az oka a népszerűségének? Valószínűleg a gazdasági válságjelenségek iránti érzéketlenségben és az aciklicitásban, mert nem a termelést, hanem a fogyasztást adóztatják.
Az orosz költségvetési politika fő irányai 2012-re és 2014-ig tartó időszakra az áfa vezető szerepét hangsúlyozzák a szövetségi adórendszerben. Ez az adó a szövetségi adóbevételek 32-35%-át teszi ki.
A HÉA, mint a közvetett adó példája, feltételezi az adóalapot (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 146. cikke szerint) az áruk és szolgáltatások Oroszország területén történő értékesítését, az áruk átadását és az olyan szolgáltatások teljesítését, amelyekre vonatkozóan nem várható levonás, saját szükségleteikre végzett szerelési és építési munkák, az áruk behozatala az RF területére.
Az adótörvénykönyv bizonyos műveleteket kizár az áfa-adózás rendkívül tág köréből: rubel- és devizaforgalom, vagyonátruházás a társaság által a jogutódja részére, vagyonátruházás nonprofit szervezetek alapszabályban meghatározott tevékenységéhez, vagyon átruházása. befektetés, a kezdeti hozzájárulás visszaadása egy üzleti partnerség és a társadalom résztvevőjének, az állami és önkormányzati lakások magánszemélyek általi privatizációja, elkobzás, vagyonöröklés.
Közvetett adó A HÉA számos kedvezményes adókulcsot is magában foglal. Először is a nulla kamatláb. Az STZ (szabad vámövezet) rendszere által meghatározott exportált árukhoz használják. Használják továbbá az Oroszország területén áthaladó áruk nemzetközi tranzitjával kapcsolatos exportált áruk berakodására, szállítására, kísérésére szolgáló szolgáltatásokra, valamint poggyász- és utasszállításra, ha azokat nem az Orosz Föderáció területéről küldik.
Ha azonban tovább beszélünk egy olyan összetett adóról, mint az áfa, akkor az élelmiszerekre, gyermekcikkekre, médiára és könyvekre is kedvezményes (10%-os) kulcsot alkalmaz. Így a szövetségi adójogszabályok enyhébb adózási rendszert kínálnak ezekre az árukategóriákra azáltal, hogy csökkentik árukat, és ennek megfelelően növelik az irántuk való keresletet. Mint látható, az Orosz Föderációban a közvetett adók egy bizonyos területen működnek, amely nem kapcsolódik a termelési ciklusokhoz, és a költségvetésbe való beáramlásuk egyenletesebb.
A jogi személyek és egyéni vállalkozók az áfabevallás kitöltésekor az adóalapba beszámítják:
De van kivétel a szabály alól: az a jogi személy vagy egyéni vállalkozó, akinek az előző 3 hónap bevétele nem haladta meg a 2 millió rubelt, megfelelő nyilatkozatot ír a szolgáltató adóhatóságnak, és 12 hónapig mentesül az áfa alól.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete szerinti közvetett áfa-adó példáját csak az adóalap kialakítása szempontjából vettük figyelembe. Miért egy példa? Annak érdekében, hogy az olvasók értékeljék az elsődleges dokumentumok szerinti számítás bonyolultságát. Egy nagy ipari vállalkozás számára lényeges és fontos az áfabevallás szakszerű elkészítése, amely az adóhatóság szankcióinak mellőzésével jár. Ez valóban szakképzett munka, amely a könyvvizsgáló speciális ismereteit igényli. Ezt a tevékenységi területet az 1991. 21. 03-i N 943-1 „Az orosz adóhatóságokról” szóló törvény határozza meg. Az általános forgalmi adót és a társasági adót a legnehezebb kiszámítani, ezért még magukon az adóhatóságokon belül is létezik egy kimondatlan specializáció: egyesek ellenőrzik az áfát, mások - a jövedelemadót. Sokkal kevésbé gyakoriak azok a generalisták, akik mindkettőt képesek kezelni.
Vessünk egy pillantást az adóhatóság „belső konyhájára”, például a közvetett áfa ellenőrzésére. Általánosságban elmondható, hogy az ellenőrzések irodai, helyszíni jellegűek, és mindkét korábbi típusra kiterjednek. Az adóalap fedezettsége szerint tematikus és összetett, folyamatos és szelektív kategóriákra oszlanak.
Hogyan történik a kamerás áfaellenőrzés? Az adóellenőrök közvetlenül az irodájukban végzik el. Rendelkezésükre állnak az ellenőrzött jogi személy vagy egyéni vállalkozó által korábban benyújtott adóbevallások, számviteli nyilvántartásai és az ellenőrzés során bekért elsődleges bizonylatok. A helyszíni ellenőrzést közvetlenül egy jogi személy (vállalkozó) számviteli osztályán végzik.
Általános szabály, hogy az áfa tervezett helyszíni átfogó okirati ellenőrzésének előestéjén az adózó által benyújtott áfa-bevallás és a részükre benyújtott számítások irodai ellenőrzésére kerül sor annak utólagos megállapítása érdekében, hogy a tényszerűen megállapított eltérések-e. adóellenőrök az elsődleges adóbizonylatokon.
Az áfa, mint a közvetett adó példája, a gazdálkodói kimutatások könyvvizsgálói általi ellenőrzésének két területét mutatja be: az abban bemutatott áfa-alap teljességét és a könyvelők által alkalmazott adólevonások helyességét.
Az átfogó ellenőrzés során először gondosan ellenőrzik az elsődleges dokumentumok beszállítók számára elérhetőségét. A szállítók tekintetében az általuk nyújtott áruknak és szolgáltatásoknak az adóalapban és a levonásban (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 171-173. cikkével összhangban meghatározott) szerepeltetése csak bizonyos feltételek fennállása esetén vehető figyelembe. találkozott. Rendelkezésre kell állnia egy elsődleges bizonylatnak - szállítói számlának, amely a számvitel szerint a hozzárendelt számlán van nyilvántartva, a rajta végzett művelet a megfelelő beszámolási adózási időszakba (értsd: a megfelelő adóbevallásba) kerül bele.
Ilyen visszatérítés például egy bizonyos RF adótörvényen felül ténylegesen megfizetett áfa többlet összegének visszatérítése a következő helyzetben: egy könyvkiadó papírt és festéket vásárol, miközben 18%-os adót fizet, de késztermékeket (könyveket) 10%-kal adóznak. A fentiek alapján a papír- és festékvásárlásból származó adónak a könyvértékesítési adón felüli többlete az adólevonásba tartozik.
Az áruértékesítés nyomon követése az ellenőrzött jogi személy által kiállított számlák és értékesítési naplója (egy sajátos összevont adónyilvántartás, tulajdonképpen egy adóbevallás kézi adatbázisa) alapján történik.
Ez az ellenőrzés a számviteli nyilvántartások megfelelőségére vonatkozik a szállítókkal és kivitelezőkkel való elszámolások, valamint a számviteli elszámolások tekintetében. Ebben az esetben a számlák második példányát csatolni kell a folyóirathoz.
A közvetett áfa meghatározása a nem fiktív ügyletek elve alapján történik (az egyes termékek kiszállításához ennek megfelelő banki átutalással - a cég folyószámlájáról, vagy a pénztárból - készpénzben történő elszámolást kell végezni). Ily módon meghatározzák a gyakorlatilag nem létező műveletek áfa-visszatérítési kísérleteit.
Az adóhatóság a K-az 201 01 610 számlán és a K-az 201 04 610 számlán ellenőrzi a tranzakciókat. Ha az áruk (szolgáltatások) értékesítéséről nincs számla, akkor azon ellenadó ellenőrzést végeznek a a jogi személy partnerének számviteli osztálya. Ha nincs, az ügylet fiktív, ez pedig gazdasági bűncselekmény. Ugyanakkor felhívják a figyelmet a számlák kiállításának és nyilvántartásának időrendi sorrendjére. Ezenkívül szelektív ellenőrző csekkeket rendelnek hozzá a nagyméretű szállításokhoz, amelyekhez számlák állnak rendelkezésre.
A szállító cégnek megfelelő jogi támogatással kell rendelkeznie a szerződések teljesítéséhez. A lényeg az, hogy a szolgáltatások és áruk értékesítését mindig áfa összegű áremelés alá kell vonni. A szerződést megkötő felek kötelesek egyértelműen meghatározni a feltüntetett ár kötelező kellékét - áfával vagy anélkül. A szerződés tartalmazza az áfa nélküli árat, ez az adóalap. Ezért nagyon kívánatos magában a szerződésben külön sorban kiemelni az áfa összegét.
Ez utóbbi annak köszönhető, hogy az Art. Az oroszországi polgári törvénykönyv 424. cikke értelmében a felek a szerződésben meghatározott adatok szerint fizetik az áru árát.
Az áfával kapcsolatos áttekintésünket lezárva megjegyezzük, hogy univerzális jellegéből adódóan az Orosz Föderációban létező adók közül az egyik legösszetettebb módszer.
Az Orosz Föderációban a közvetett adók (kivéve a legnagyobbat - a hozzáadottérték-adót) tartalmazzák a szövetségi adót - a jövedéki adót (gyakran röviden jövedéki adónak nevezik) és a vámokat. Egyes árucsoportokra vetik ki mind Oroszország területén történő értékesítéskor, mind az orosz határon való átszállításkor. Ez átkerül a jogi személy és egyéni vállalkozó költségvetésébe, a tényleges fizetők pedig a fogyasztók, mivel az általuk vásárolt áruk árában benne van. Mivel az adót az áru ára tartalmazza, nyilvánvaló, hogy a jövedéki adó közvetett adó.
Jövedéki gépjárművek főszabály szerint személygépkocsik, szeszes italok, gázolaj, motorolajok, sör, egyenes- és motorbenzin, alkohol és alkoholtartalmú termékek, dohánytermékek.
Az adótörvénykönyv 182. cikke szerint az adózás tárgya az Oroszországban előállított jövedéki termékek adóalany általi értékesítése, e termékek átvétele és feladása, bizonyos típusú áruszállítás (útdíjfizetési rendszer), jövedéki adók mozgatása. Oroszországon kívüli áruk.
Pp. 1 6. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 182. cikke ezzel a közvetett adóval rögzíti a jövedéki tárgy megjelenését a hulladék áruk elkobzása és feladása során. Adóköteles, és a jövedéki vagyont a társaságok törvényes alapjaiba kell átruházni.
Jövedéki termékek kivitele, termelő vállalkozás részlegei közötti átszállítás, elkobzott áruk kezdeti átszállítása későbbi ipari feldolgozásra, jövedéki termékek vámterületre történő behozatala az állam javára történő utólagos megtagadással, jövedéki vagyon behozatala a kikötői KEZ-be nem minősül. jövedéki adó hatálya alá tartozik.
A 2015-ig tartó időszakra vonatkozó mindenkori jövedéki kulcsokat a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 193. cikke.
Az adóhatóság okmányellenőrzést hajt végre, figyelembe veszi az adózó partnerével kötött szerződést, a fizetési dokumentumokat a pénzeszközök átutalására vonatkozó banki kivonattal, a rakomány vámáru-nyilatkozatával, a kivitelt igazoló fuvarokmányok másolatait. jövedéki termékek Oroszországon kívül.
A jövedéki termékek belső értékesítésének adózási időszaka egy hónap, a határon átszállított termékek esetében - az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szerint.
Alapfeltételek: A szeszfőzde 40%-os etil-alkohol tartalmú vodkát állít elő. Gyártását 500 literes havi mennyiség jellemzi. A jelenlegi adókulcs 210 rubel literenként vízmentes etil-alkoholra. A vásárolt etil-alkohol jövedéki adójának összege 1650 rubel.
Megoldás: Az adóalap a következő lesz: 500 x 40% = 200 liter.
Az eladott vodkának megfelelő jövedéki adó összege: 200 liter x 210 rubel = 42 000 rubel.
A fizetendő jövedéki adó összege: 42 000 - 1 650 = 40 350 rubel.
A közvetett adók a modern adórendszer nélkülözhetetlen elemei. Különös jelentőséggel bír benne az áfa, amely a legnagyobb adóbevételt biztosítja (Oroszország esetében 33-35%). Megjegyzendő, hogy az áfakulcs a gazdaság fejlődésének fontos ösztönzője. Nem meglepő, hogy az ország gazdasági potenciáljának kiépítésének időszakában, 1992-től az Orosz Föderációban az áfakulcs 28%-ról 18%-ra csökkent.
Vegye figyelembe, hogy a jövedéki adó közvetett adó, de inkább specifikus. Bár az adóbevételekből nagyságrenddel kisebb részesedéssel rendelkezik, mint az áfa, kulcsai az állam középosztályhoz való viszonyát jelzik.
Ma arról fogunk beszélni közvetlen és közvetett adók... Beszélni fogok arról, hogy mik a közvetlen adók, mik azok a közvetett adók, miben különböznek egymástól, milyen típusúak mindkettő, és megvizsgálom a két csoporthoz kapcsolódó legnépszerűbb adónemeket is. Szerintem ezt nem csak azoknak kell tudni, akik vezetnek vagy terveznek,
De abszolút minden ember számára, csak az általános fejlődés érdekében, hogy megértse, hol és miért fizet túl, és mit vonnak le tőle.
Tehát minden létező adó két nagy csoportra oszlik: közvetlen és közvetett adókra. Az ilyen felosztás fő kritériuma az adó kiszámításának és megfizetésének időpontja, valamint az adó alanya és tárgya közötti kapcsolat. Tekintsük ezeket a csoportokat külön-külön.
Közvetlen adók- olyan adókról van szó, amelyeknél az adóalany ugyanaz, mint amelyhez az adózás tárgya tartozik. Például egy vállalkozás (adóalany) kapott nyereséget (adózás tárgya), és adót fizetett utána. Vagy egy személy (adóalany) ingatlannal rendelkezik (adózás tárgya), és az után adót fizet.
Közvetlen adókat vetnek ki:
A közvetlen adó kivetésének adózási tárgyai:
A közvetlen adók pedig szintén két nagy csoportra oszthatók:
1. csoport. A ténylegesen kapott jövedelem utáni adók. Ebben az esetben az adózás tárgya az adózó által ténylegesen megszerzett jövedelem. Ez magában foglalja az olyan adókat, mint:
2. csoport. A becsült (lehetséges bevétel) utáni adók. Ebben a csoportban az adózás tárgya az a bevétel, amelyet az adóalany bizonyos vagyontárgyak használatából potenciálisan kaphat, vagyis ide tartoznak a különféle vagyontárgyakat terhelő adók. Ráadásul a becsült jövedelem adóztatása nem jelenti azt, hogy az alany biztosan megkapja ezt a bevételt, ezért ennek az adócsoportnak a beszedése gyakran felháborodást vált ki. Ez a következő adónemeket foglalja magában:
A közvetlen adók sajátossága, hogy az itteni adózó mindig közvetlenül érez valamilyen, változó súlyosságú adónyomást. Emiatt gyakran igyekeznek elkerülni a közvetlen adók fizetését, és ehhez számos „kiskapukat” találnak: a nyereség mesterséges alábecsülése, a bevétel elmulasztása, a vagyon eltitkolása az ingatlanban, értékének alábecsülése stb. Ezért a költségvetési bevételekből a közvetlen adóknak tulajdonítható rész általában kisebb, mint a közvetett adóknak tulajdonítható rész.
Közvetett adók- Olyan adókról van szó, amelyeket az adózó fizet meg, de egyúttal egy másik személyre is átkerül, aki viszont megfizeti az adózónak. Például egy vállalkozás (adóalany) árut ad el (adózás tárgya), és utána áfát fizet. Ugyanakkor az áru ára ugyanazt az áfát tartalmazza, amelyet a vevő fizet a vállalkozásnak. Azaz annak ellenére, hogy az adót a cég fizette, közvetve áthárítja az ügyfeleire.
Valójában a közvetett adók egyfajta felárat jelentenek egy termék vagy szolgáltatás költségéhez, amely a fogyasztó vállára esik.
A közvetett adók 4 csoportra oszthatók:
1. csoport. Univerzális adók. Ez magában foglalja azokat a prémiumokat, amelyek minden áru és szolgáltatás költségében benne vannak (talán néhány kivételtől eltekintve). Az univerzális közvetett adó leggyakoribb (és sok országban az egyetlen) példája a hozzáadottérték-adó (áfa). Hagyományosan ugyanaz az adó a legproblémásabb és legvitatottabb: állandóan különféle viták, viták alakulnak ki körülötte.
2. csoport. Egyéni adók. Ebbe a csoportba tartoznak azok a közvetett adók, amelyeket csak bizonyos típusú árukra vagy szolgáltatásokra vetnek ki. Példák az ilyen adókra:
3. csoport. Fiskális monopóliumok. A közvetett adók ebbe a csoportjába tartoznak az adófizetők által fizetett különféle kifizetések mindenféle engedély megszerzéséért, amelyek kiadását az állam monopolizálja. Példák ilyen adókra:
4. csoport. Vámok. A közvetett adók külön csoportját pedig a behozatali és kiviteli vámok alkotják, amelyeket az exportőrök vagy áruimportőrök fizetnek, és amelyek ténylegesen a termékek bekerülési értékébe is beleszámítanak.
A közvetett adók az esetek többségében az állami költségvetés fő bevételtermelő részét képezik, ezek között általában az áfa és a jövedéki adók állnak az élen. A közvetett adók fizetését nehezebb elkerülni, így azok teljes egészében a költségvetésbe kerülnek, mint a közvetlen adók.
Valójában azonban gyakran előfordul, hogy a közvetett adók miatt az adózó elveszíti nyereségének egy részét, annak ellenére, hogy a befizetett adó összegét a fogyasztó megtéríti. Például, amikor egyes termékek jövedéki adója emelkedik, annak ára emelkedik, ezáltal csökken a kereslet. Ezért a gyártó vagy az eladó kénytelen csökkenteni kereskedelmi árrését, ezáltal csökkentve a nyereséget. Elmondhatjuk tehát, hogy objektíven számos esetben a közvetett adók az adóalany számára közvetlen veszteséget okoznak.
Most már tudja, mik a közvetlen és közvetett adók. Remélem, hogy ez az információ hasznos volt az Ön számára.
Tartson velünk, és fejlessze pénzügyi ismereteit: az oldalon sok más érdekes és hasznos információt talál a pénzügy és a gazdaság területéről, megtanulhatja, hogyan kell hozzáértően pénzt keresni és elkölteni. A következő alkalomig!
A közvetett adók olyan adókötelezettségek, amelyeket nem közvetlenül az adóalaphoz kell számítani, hanem az eladott vagy vásárolt termék, munka vagy szolgáltatás bekerülési értéke tartalmazza. Cikkünkben példákat veszünk figyelembe.
Az adókötelezettségek olyan kifizetések a költségvetési rendszerbe, amelyeket a jövedelemre, vagyonra és egyéb, adókötelesként elismert javakra vetnek ki. A költségvetéssel szembeni összes kötelezettség közvetlen és közvetett adókra osztható.
Az adókötelezettségek kulcscsoportosítása azt jelenti, hogy az összes költségvetési befizetést két nagy csoportra kell osztani: közvetlen és közvetett adókra, amelyek listája az alábbiakban található. Találjuk ki a kulcsfogalmakkal.
Tehát a közvetlen kötelezettségek közé kell sorolni minden olyan kifizetést, amelyet közvetlenül az adózó vagyonából vagy az általa kapott bevételből szednek ki. Más szóval, az adózó önállóan számítja ki és fizeti be a részleteket a költségvetésbe. Ezenkívül az átutalások a tulajdonos saját tőkéjének vagy bevételének terhére történnek. Példák az ilyen DE-ekre: Személyi jövedelemadó, civil szervezetek, ingatlanokkal, közlekedéssel, földterülettel és egyéb eszközökkel kapcsolatos kötelezettségek.
A közvetett adók olyan kötelezettséget foglalnak magukban, amelyet nem közvetlenül az adóalaphoz kell számítani, hanem az eladott vagy vásárolt termék, munka vagy szolgáltatás bekerülési értéke tartalmazza. Egyszerűen fogalmazva, az eladó az áru végső eladási árának meghatározásakor az adókötelezettség bizonyos tarifáját állapítja meg. Következésképpen a vevőt közvetett adók terhelik, amikor a vásárolt termékért fizetnek. A vevő fizeti az árban foglalt pótdíjat. Ezt követően a vevő által fizetett tarifát az eladó átviszi a költségvetésbe.
Más szavakkal, a fő különbség a roham természetében rejlik. Azaz a közvetlen díjak kifejezetten az adózó vagyonára vagy jövedelmére vonatkoznak. A közvetetteket pedig bizonyos prémiumként számítják ki. A legtöbb esetben a prémiumot az eladott eszközök vagy szolgáltatások értékére alkalmazzák. Ugyanakkor a KN-hez köthetők az adóalaptól függetlenül meghatározott fix kifizetések is.
Valójában a közvetett adó egy kiegészítő tarifa, amelyet az eladó az eladott áruk vagy szolgáltatások árába beépített. Ezt az árrést azonban a vevőnek kell megfizetnie. Az eladó csak egy közvetítő, aki meghatározza az árrést, és a számítások végén befizeti a költségvetésbe.
Az is elmondható, hogy a fogyasztási kötelezettségek a közvetett adók közé tartoznak. Vagyis az ilyen kifizetéseket a költségvetésbe a saját szükségleteikre, azaz fogyasztási szükségletekre beszerzett tárgyakból fizetik. Az ilyen kötelezettségeket fogyasztási díjnak is nevezik.
Most határozzuk meg, melyik adó közvetett?
A hatályos adójogszabályok szerint a tisztviselők határozták meg, mely adók közvetettek. Így, 21. fejezetés 22 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kulcsfontosságú alkalmazási és jövedéki kulcsok meghatározása. Ezeket a befizetéseket közvetett adóknak kell tekinteni, amelyeket be kell fizetni a költségvetésbe.
Vegye figyelembe, hogy az összes társasági adó jóváírásra kerül a szövetségi költségvetésben. Vagyis az adókulcsokat és az adózási eljárást az Orosz Föderáció kormánya határozza meg.
Az áfán és a jövedéki adón kívül egyéb társasági adókat is fizetnek az állam javára: ezek a vámok és a vállalkozást terhelő közvetett adók. Nézzük meg részletesebben az egyes DE jellemzőit.
A leggyakoribb adókötelezettség, amely a rétegünk területén értékesített áruk, munkák vagy szolgáltatások szinte minden típusára keletkezik. Ezenkívül az áfát használják az áruk értékének meghatározásakor, amikor azokat más államokból Oroszország területére importálják.
Az áfakulcsnak három kulcsfontosságú jelentése van: 0% - kedvezményes, 10% - bizonyos típusú termékekre, 20% - minden egyéb árura vonatkozik.
Mint fentebb megjegyeztük, az eladott áruk, munkák, szolgáltatások vásárlói a kötelezettségekért fizetnek. Ennek azonban DE van egy előfeltétele - egy közvetítő jelenléte a vevő és az állami költségvetés között. Az eladó közvetítőként jár el.
Kötelezettség, amely csak bizonyos típusú árukra és gyártott termékekre vonatkozik. Például benne van az árban:
Nincs egységes jövedéki kulcs, mivel az értéket egyedileg határozzák meg. Vagyis jövedéki termékcsoportonként külön-külön. Ezenkívül az értékeket egy naptári évre és 2 következőre hagyják jóvá.
Kifizetések, amelyeket az Orosz Föderáció területére árukat importáló vállalatok és egyéni vállalkozók fizetnek. A közvetett adóra nem jellemző a rögzített tarifa. A vámfizetés mértékét kizárólag az Orosz Föderáció és az importáló országok között kötött megállapodások jelenlegi feltételei alapján határozzák meg.
A számításokat az importőrök által kitöltött nyilatkozatok alapján végzik. Emlékeztetni kell arra, hogy a termékek országunkba történő behozatalakor az előírt formájú nyilatkozatot kell benyújtania legkésőbb a behozataltól számított 15 napon belül.
A közvetett adók közé tartozik többek között a vállalkozási engedélyezés. Ami? Egy bizonyos típusú kötelezettség, amely nem minősíthető közvetlennek. Így például egy bizonyos típusú tevékenység végzéséhez egy cégnek megfelelő engedélyt kell beszereznie. Egyszerűen fogalmazva: szerezzen engedélyt.
Az ilyen típusú díjak a költségvetésbe történő közvetett kifizetésekhez is hozzárendelhetők. Miért? egy kormányzati szerv által nyújtott konkrét jogi szolgáltatásért. A fizetés nem kötelező, azaz csak akkor kerül kifizetésre, ha az adózónak bizonyos jogi intézkedést kell tennie. Ez azt jelenti, hogy az állami illetéket nem lehet közvetlen költségvetési részletekhez kötni.
Ezenkívül az állami illeték nagysága fix értékekkel rendelkezik, amelyeket a gazdálkodó szervezet vagyoni és anyagi jellemzőitől függetlenül állapítanak meg.
Az adók és lényegük
Adó- kötelező, egyénileg térítésmentes fizetés, amelyet a különböző szintű hatóságok a magánszemélyek szervezeteivel vetnek ki az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatása érdekében. Az adókat meg kell különböztetni azoktól az illetékektől (illetékektől), amelyek beszedése nem ingyenes, hanem bizonyos cselekmények teljesítésének feltétele a kifizetőjükkel szemben.
A papok mentesülnek az adófizetés alól.
Az adók beszedését adójog szabályozza (lásd adótörvény). A megállapított adók összessége, valamint azok megállapításának, megváltoztatásának, törlésének, beszedésének és ellenőrzésének elvei, formái és módjai alkotják az állam adórendszerét [ forrás nincs megadva 369 nap ] .
Adó alatt azt értjük, hogy az állami adóstruktúrák kötelesek kivonni a magánszemélyektől és jogi személyektől, ami az állam feladatai ellátásához szükséges.
Az adó nem a források költségvetés általi felhalmozásának kezdeti formája. Sokféle kincstári nyugta volt: tisztelgés a legyőzöttektől; kártalanítás; tartományok - bevételt termelő állami tulajdon (föld, erdő, tulajdonjog, tőke); dísztárgyak - monopol jellegű kereskedelmi bevételi források (állami gyárak; vasút; vám-, bírósági, pénz- és egyéb jelvények); kiviteli és behozatali vámok. Az adók bevezetése a jogtudat és a gazdaság magasabb szintű fejlettségét feltételezi.
Minden adó több típusra oszlik:
Általánosságban elmondható, hogy az adók fel vannak osztva egyenes, vagyis azokat az adókat, amelyeket a gazdasági szereplőkre vetnek ki a termelési tényezőkből származó jövedelmek és közvetett, vagyis az árukra és szolgáltatásokra kivetett adók, amelyek a fogyasztási cikkek árából állnak. A közvetlen adók közé tartozik a személyi jövedelemadó, a jövedelemadó és hasonlók. A közvetett adók közé tartozik a forgalmi adó, a hozzáadottérték-adó és mások.
Közvetett adó- az árukra és szolgáltatásokra kivetett adó, amelyet az árhoz vagy tarifához való felár formájában állapítanak meg, ellentétben az adózó jövedelme alapján meghatározott közvetlen adókkal.
Az árukat előállító vagy szolgáltatást nyújtó vállalkozás tulajdonosa azt felárat tartalmazó áron (tarifán) értékesíti, és a bevételből a megfelelő adót az államnak fizeti, azaz lényegében behajtó, a vevő pedig közvetett adófizető.
Az Orosz Föderációban ezek az adók az irányadóak. [ forrás nincs megadva 385 nap ]
] A közvetett adók főbb fajtái
A jövedéki adó egyfajta közvetett adó, amelyet főként az országon belüli fogyasztási cikkekre (dohány, bor stb.) állapítanak meg, ellentétben a vámfizetéssel, amelyek ugyanazt a funkciót töltik be, de a külföldről szállított árukra, valamint a közüzemi, szállítási szolgáltatásokra. és egyéb közös szolgáltatások.
A hozzáadottérték-adó a közvetett adó egy fajtája; a hozzáadott érték egy részének a költségvetésbe történő visszavonásának formája, amely az áruk, építési beruházások és szolgáltatások előállítási folyamatának minden szakaszában jön létre, és a végrehajtás során bekerül a költségvetésbe.
A vám egyfajta közvetett adó, amely az importált, exportált és tranzit áruk utáni hozzájárulás (fizetés) formájában jelentkezik, és az állami költségvetésbe kerül.
A környezetvédelmi adó a közvetett adó egy fajtája, amely a környezet megőrzéséhez kapcsolódik.
Közvetlen adó- olyan adó, amelyet az állam közvetlenül az adózó jövedelmére vagy vagyonára vet ki. A közvetlen adó tekintetében a törvényes és a tényleges adóalanyok azonosak. A tényleges kifizető az adóköteles jövedelem címzettje, az adóköteles ingatlan tulajdonosa. A közvetlen adók történelmileg az adóztatás legkorábbi formája.
A közvetlen adók reál- vagy személyadókra oszlanak.
A közvetlen adók a következők: jövedelemadó, társasági adó (társaságok, szervezetek stb.); öröklési és ajándékozási adó, ingatlanadó, ásványkitermelési adó stb. A közvetlen adókat közvetlenül a jövedelemre és a vagyonra vetik ki... Az alany és az állam között közvetlen kapcsolat van: az adózó azonnal érzi az adóterhet. Az adó megkülönböztető jellemzője az összegének viszonylag bonyolult kiszámítása. Közvetlen adók - jövedelemadó; tulajdon adó; személyi jövedelemadó. Jövedelemadó - az adóalany által megszerzett jövedelmet megadóztatják. Társasági vagyonadó - a mérlegben befektetett eszközként nyilvántartott ingó, ingatlan vagyon után adóköteles.
A közvetlen adó tárgya az adózó jövedelme (bér, nyereség, kamat, bérleti díj stb.) és vagyonának értéke (föld, ház, értékpapír stb.), aki egyszerre jár el az adó beszedőjeként és végső kifizetőjeként. az adó.
