Melyik rekord tükrözi a bérszámfejtési műveletet. Mi a bér? Példa bérszámfejtésre

Van egy bizonyos algoritmus, amely szerint a vállalkozás számviteli osztálya havi elszámolást készít minden alkalmazott fizetéséről. Csak 4 szakaszból áll, és így néz ki:

1. Az első lépés a fizetés jóváírása. Vagyis itt számítják ki a munkavállaló fizetését, kamatait és egyéb fizetési összetevőit.
2. Levonások a fizetésből. A ledolgozott órák elszámolása után, a hétvégék, a szabadnapok vagy a szabadságok figyelembevételével a fizetésből minden levonás megtörténik.
3. A harmadik szakaszban az úgynevezett béradókat számítják fel vagy más szóval biztosítási díjak.
4. Végül megtörténik az alkalmazottak fizetésének kifizetése.

A jóváíráson a bérek elhatárolása, a terhelésen pedig az abból származó összes számítás (szja, stb.) szerepel. Leggyakrabban a munkabérrel kapcsolatos ilyen ügyletek a hónap utolsó napjára, illetve a kiadás, illetve az átutalás napjára kelteznek.

Kedves olvasó! Cikkeink a jogi problémák tipikus megoldási módjairól szólnak, de minden eset egyedi.

Ha tudni akarod hogyan oldja meg pontosan a problémáját - lépjen kapcsolatba a jobb oldalon található online tanácsadó űrlappal, vagy hívjon telefonon.

Bérszámfejtés és számlaterv

A számviteli tételek és könyvelés részletes áttekinthetősége érdekében meg kell határoznia és megértenie a „Számlaterv” célját. Egyébként ő az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma rendeletével jóváhagyott normatív dokumentum. A használatára egyébként van egy bizonyos használati utasítás, amit a Pénzügyminisztérium is jóváhagyott.

Egyszerűen fogalmazva, a számlatükör egyfajta listája a számvitelben használt összes lehetséges számláról. Itt, ebben a dokumentumban mindegyikhez tartozik egy leírás és a levelező számlák listája. A levelezők egyfajta különálló komponensek, amelyek között a számvitelben a pénzfelhalmozás mozgása történik. Vagyis pontosan azokat, ahová a könyvelők kifüggesztenek.

Azt is érdemes megjegyezni, hogy minden számlának saját egyedi száma van, amelyet utólag figyelembe veszünk, és az elsődleges dokumentációban speciális oszlopokban jelezzük, például, ha e téma keretében beszélünk, akkor a levelező számlák száma rá kell írni a bérjegyzékekre, költség- és nyugtalapokra stb. És ilyen számok is megtalálhatók a számviteli nyilvántartásokban.

Általában az alkalmazottak fizetését leírják a termelési költségekből, ezért az ilyen számlák:

1. Ha egy gyártó vállalkozásról beszélünk, akkor a következőket használják:
   • 20 Fő termelés.
   • 25 Általános előállítási költségek.
   • 26 Általános üzleti "irányítási" költségek.
   • 29 Szolgáltató iparágak és gazdaságok.
2. Amikor a tranzakciókat kiskereskedelmi egységekben bonyolítják le, majd használja - 44 "Eladási költségek".

Ekkor a tranzakció így fog kinézni: D (terhelés) 29 (25,44 vagy mások) K (jóváírás) 70.

Sőt, a bekötési elv a cég sajátosságaitól is függ. Vagyis a kiküldetés történhet a fizetés teljes összegére, vagy tükrözheti az egyes munkavállalók részére történő kifizetéseket külön-külön.

Levonások a munkabérből

A munkabérből történő levonás, amint azt fentebb a számvitelben megjegyeztük, a 70. terhelés. A levonásoknak többféle típusa létezik. Általában a következő csoportokra oszthatók:

1. A kötelező levonások az adók és a biztosítási díjak közé tartoznak.
2. A jogsértésekért. Az ilyen levonásokat a szabályok vagy a munkaügyi jogszabályok megsértése esetén a vezető utasítása szerint hajtják végre.
3. Egy alkalmazott nyilatkozatával.

Így a levonások így vagy úgy minden alkalmazottból megtörténnek. Hiszen személyi jövedelemadót vetnek ki a törvény szerint mindenkitől, aki szerepel a társaságban. Az Orosz Föderációban a személyi jövedelemadó a teljes bér 13%-a. 68. szerint az adó- és egyéb díjakért felelős számla csak a személyi jövedelemadó könyvelési levelezőszámla.

Kiderült, hogy D70 K68.

Vannak azonban más levonási esetek is, például ha végrehajtási okirat alapján történik levonás egy harmadik fél javára, akkor D70 K76 derül ki.

Itt fontos megjegyezni egy alapelvet, a levonásos műveletek könyvelésekor mindig változik a hitelszámla.

A "béradók" kiszámítása - biztosítási díjak

Az első dolog, amit tisztázni kell, hogy a biztosítási díj nem kerül felszámításra vagy levonásra a munkavállaló fizetéséből. Ezért ebben az esetben 70 semmilyen módon nem vesz részt.

A biztosítási díjakat a társaság vezetője fizeti. Általában a biztosítási díjakat korábban egységes szociális adónak vagy UST-nak nevezték.

A biztosítási díjakat egészség-, nyugdíj- és társadalombiztosításra fizetik. Sőt, 2011-ben a névváltoztatás mellett a kifizetések százalékos aránya is változott. Ma 30%.

Az UST a következőkből áll:

1. Hozzájárulás a nyugdíjalapba.
2. Társadalombiztosítási hozzájárulás.
3. Szövetségi kötelező egészségbiztosítási hozzájárulás.

A biztosítási díjak vagy a béradók az előállítási költségben jelennek meg, ezért a terhelés 20-at (25, 29,26,44) használ, és nem 70-et. Levelezésre használja a 69-et, amely a társadalombiztosításért és a biztonságért felelős.

Bérek kifizetése

Tehát a bérelszámolás 4., utolsó szakasza. Mire kifizetik a bért. A könyvelő a 70-es számlán már feltüntette a kölcsön fizetését, és ugyanebből a 70-ből levonta a személyi jövedelemadót. Ezen összegek különbsége a munkavállaló fizetése, amit megkap.

Az alkalmazottak javadalmazásának tükrözése érdekében 50 „Pénztár” vagy 51, ha nem készpénzes fizetésről beszélünk. Minden attól függ, hogy a vállalkozásnál milyen módon fizetik ki a fizetést, lehet készpénzben vagy bankkártyával.

A huzalozás így fog kinézni: D70 K50 vagy D70 K51.

A "Bérszámfejtés" számla 70. jellemzője

Most részletesebben el kell mondanunk a legfontosabb 70 méteres pontszámot. a fentebb leírtak szerint a bérszámításra és az abból történő levonások (szja stb.) levonására szolgál. 70 számít, a 80, 01.41 és 10 mellett szintetikus.

Más szóval, a pénz és a kereskedelmi tranzakciók általános mutatóit tartalmazza. Vagyis a témával összefüggésben megállapíthatjuk, hogy hiányzik egy ilyen beszámoló. Valójában a kiküldetés nem tükrözheti a vállalat tartozását egyetlen alkalmazottal szemben sem.

Azonban ne vonjon le elhamarkodott következtetéseket. Ha a számla szintetikus, akkor a nominális pénzbeli kifejezést kell használni a rögzítéshez. Így a 70 rubelben van kifejezve.

Más analitikai számlák az információk részletezésére szolgálnak. Durván szólva, az analitikai számláknak kell információkat közzétenniük bizonyos műveletekről, folyamatokról stb. Mindig van kapcsolat az analitikus és a szintetikus számlák között.

Ezenkívül az analitikai számla egyenlegeinek és forgalmának meg kell egyeznie a szintetikus számla egyenlegeivel és forgalmával. Durván szólva a szintetikus fiók tartalmaz egy analitikust. Példa erre a 70C. Végül is magában rejti az egyes alkalmazottak adatait. Az adatok tartalma a társaságnál a nyilvántartás vezetésére vonatkozó szabályoktól függ.

Ha a 70 számlát felosztjuk jóváírásra és terhelésre, a következőket kapjuk:

• Hitel:
  • Az alkalmazottak fizetése.
  • Vállalati tartalékok.
  • Előnyök.
  • Vállalati bevétel.
• Terhelés:
  • Munkavállalói bónuszok.
  • Fizetés.
  • Mindenféle előny.
  • Adók.
  • Tőkejövedelem.

A betöltött pozíciótól és az osztálytól függően levelező fiókjukat használják:

1. Menedzsment és egyéb költségek, vagyis azoknak a munkavállalóknak a díjazása, akiknek a tevékenysége nem kapcsolódik a termeléshez.
2. Az értékesítési osztály 44-et számít fel. Hiszen itt jelennek meg a vállalatnak az eladott vagy vásárolt árukkal kapcsolatos költségei.
3. A kísérők 29-hez kapcsolódnak.
4. Azok a munkások, akiknek tevékenysége valamilyen módon a javításhoz kapcsolódik, 23 fizetést kapnak.
5. Műhelyvezetők, valamint más alkalmazottak, akiknek tevékenysége közvetlenül kapcsolódik a termeléshez, 25 vagy 20 s-ban tükröződő bért kapnak.

Példák a bérszámfejtési és béradók könyvelési tételeire

Tehát a "Retrans" reklámügynökség 2015 szeptemberében fizetést fizet az alkalmazottaknak. Ennél a cégnél nem szokás az alkalmazottak mindegyikére beíratni, a béreket itt a pénztáron keresztül fizetik ki. A javadalmazás összege a társaságban az évre nem haladja meg a 600-700 ezer rubelt.

30.09.2015:

• D20 K70 132 000 Felhalmozott fizetés.
• D20 K68 17 160 szja.
• D20 K69 29040 PFR.
• D20 K69 6732 FMS.
• D20 K69 3567 FSS.

A Pénzügyminisztérium 00.10.31-i 94n számú rendeletében foglaltaknak megfelelően az illetménybejegyzés számlán történik. 70 „A személyzet javadalmazása alapján történő kifizetések”. Ez a számla aktív-passzív, növekszik a jóváírás, csökken a terhelés. Vizsgáljuk meg, hogyan jeleníthető meg a vállalkozás számvitelében a munkavállalói juttatások elhatárolása, az összegek kiadása, valamint a levonások.

A gróf óta. A 70 az aktív-passzívra utal, lehet egyenlege a jóváíráson és a terhelésen is. Ugyanakkor az időszak végi hitelegyenleg azt mutatja, hogy a munkáltató mennyivel tartozik a munkavállalónak; a debit pedig azt jelöli, hogy mennyit adtak a munkavállalónak feleslegesen. A tipikus bérszámfejtések sajátosságai, hogy a megfelelő kifizetések a személyzetnek a számla jóváírásában megjelennek. 70 a kívánt számlával való levelezésben. A díjazás típusai a következők:

• A személyzetnek a munkavégzésért járó kereset összege - megfelel a költségszámláknak, amelyek felhasználása a vállalkozás sajátosságaitól függően eltérő: 20, 44, 26, 23, 25, 29, 28 stb.
• A szabadságra vagy a szolgálati időre vonatkozó készpénztartalék képzésekor felhalmozott kereset összege megfelel a számlának. 96.
• A társadalombiztosítási ellátások, nyugdíjak és más hasonló típusú kifizetések összegei - megfelelnek a számlának. 69.
• A társaság alapító okiratában való részvétel eredményeként keletkezett bevételek összege megfelel a számlának. 84.

Ebből következően a bérszámfejtési bejegyzések mindenképpen a számlajóváírásra kerülnek. 70, és a terhelési számla eltérő lehet. Mi jelenik meg a betéti számlán. 70? Itt keletkeznek adatok a személyi állomány részére történő összegek kiadásáról, valamint a különféle levonásokról. Például az adó- és fizetési könyvelések számlaterhelésre kerülnek. 70. és a 69. és 68. számla jóváírása. Szintén a számla terhelésén. A 70 a kiadatlan, vagyis a letétbe helyezett béreket tükrözi – a bejegyzések valamivel alacsonyabbak.

Jegyzet! A számítások megbízhatósága és pontossága érdekében az analitikus könyvelést a számla szerint kell megszervezni. 70 a vállalkozás minden alkalmazottja vonatkozásában. Ehhez a könyvelő megnyitja a szükséges számú alszámlát.

Tipikus eredményszemléletű tranzakciók a bérszámfejtésben

A bérszámfejtési folyamatban a főbb tranzakciók a bérszámfejtéshez kapcsolódnak. A díjazás mértékének kiszámításának menete attól függ, hogy melyik SOT (munkadíjas rendszer) működik a vállalkozásnál. A társaságok a munkajogi előírásoknak megfelelően tarifális, tarifamentes és vegyes rendszereket alkalmazhatnak.

Bérszámfejtési és adóügyletek:

• A főtermelésben dolgozó munkavállalók számviteli bérében elhatárolt, kiküldetés - D 20 K 70.
• A segédanyag-termelésben dolgozók keresetének felhalmozása tükröződik - D 23 K 70.
• Az adminisztratív és gazdálkodási osztály alkalmazottainak keresetbeli elhatárolását tükrözi - D 26 K 70.
• A termelési folyamatokat kiszolgáló dolgozók keresetének számítása tükröződik, D 25 K 70.
• A kereskedelmi társaságok alkalmazottai keresetének elhatárolását tükrözi - D 44 K 70.
• A társaság egyéb tevékenységeihez kapcsolódó személyzet bevételeinek elhatárolása tükröződik - D 91 K 70.
• A személyzetnek nyújtott kifizetések elhatárolását tükrözi a korábban létrehozott tartalékok terhére - D 96 K 70.
• Az alkalmazottak jövőbeli tevékenységeihez (például kutatási tesztekhez) kapcsolódó bevételek felhalmozódása tükröződik - D 97 K 70.
• A természeti katasztrófák következményeit felszámoló szakemberek keresetének elhatárolása tükröződik - D 99 K 70.
• Az elhatárolt juttatás összegéből levont jövedelemadó - D 70 K 68,1
• A végrehajtói dokumentumok alapján visszatartott kifizetések (például a gyermekek tartásdíjának kifizetésével kapcsolatban) - D 70 K 76. Ugyanez a nyilvántartás tükrözi a fizetések letétbe helyezését.
• Az elszámolható tartozást a szakember keresetéből - D 70 K 71 - visszatartják.
• A munkavállaló keresetéből anyagi kár megtérítésére levont összeg 70 K 73 D.
• A társasági részvények tükrözött vásárlása a személyzet által - D 70 K 75.
• Pénztárból kiállított bér, kiküldetés - D 70 K 50.

Mivel a munkabér kifizetése nem csak készpénzes tranzakcióval történhet, így a nem készpénzes fizetések esetében más lesz a könyvelés.

• A kártyán szereplő kereset összege a munkavállalónak átutalásra kerül - D 70 K 51.

A fenti bejegyzéseken kívül a fizetések elszámolásakor szükségszerűen kialakul a biztosítási járulékok elhatárolása az egészségügyi, szociális, nyugdíjbiztosítási, valamint a "sérülések" tekintetében. Miután a könyvelő az esedékes fizetés, juttatások, betegszabadság, juttatások, prémiumok, kifizetett kompenzációk és egyéb fizetések összes esedékes összegét a megfelelő számlákon történő bejegyzések segítségével tükrözte, az adókat kiszámítják és átutalják. Ezután a kezdeti adatok alapján jelentéseket készítenek az IFTS, FSS és PFR rendszerben.

Ha a személyzeti fizetések számításai során olyan hibák derülnek ki, amelyek hatással lesznek az előző jelentési időszakokra, akkor nem csak magán a számlán kell kiigazítani. 70, hanem a kapcsolódó számlákon is. Mivel az adókat a bérjegyzékből terhelik, ellenőriznie kell a számlán lévő adók kiszámításának helyességét. 68.1. és 69. Hibák feltárása esetén a számviteli programban, valamint a jelentéstételben pontosítani kell a javító nyomtatványok felügyeleti szervek felé történő benyújtásával. Ha a korrekciók eredményeként adóhátralékot talál, a beszámolók benyújtása előtt fizesse be a hiányzó összeget a költségvetésbe, ellenkező esetben kötbéreket számítanak fel.

Hogyan zajlik a bérelszámolás a költségvetési intézményekben

A költségvetési vállalkozásokat szövetségi alapokból finanszírozzák, ezért speciális, fokozott követelményeket támasztanak velük szemben. Az ilyen struktúrákban lévő számlatükör különleges. A pénzeszközök mozgásának tükrözésekor a KOSGU osztályozást használják. Különösen a személyzet bevételének tükrözése érdekében kódokat használnak:

• 211 - itt jön létre a fizetés, a költségvetési intézmény fizetése, és a tranzakciók a megadott kód hozzáadásával.
• 212 - minden egyéb fizetési mód itt történik (utazás, kártérítés stb.).
• 213 - itt a felhalmozott szociális juttatások jelennek meg.

A javadalmazási összegek felosztása a 730/830 (szállítói kötelezettség), a 610 (költségvetési számlákról történő selejtezés) kódú levelezés útján történik. Az alapvető bejegyzések a következők szerint történnek:

• D 040120211 (010961211, 010971211, 010981211) K 030211730 - a bevételek felhalmozódnak.
• D 030211830 K 030301730 - személyi jövedelemadóból elhatárolt.
• D 030211830 K 030403730 - az összeg a végrehajtói dokumentáció szerint került felszámításra.
• D 030211830 K 020134610 - kiadott pénztári bevétel.
• D 030211830 K 020111610 - a bevétel átkerült a kártyára.

Következtetés - ebben a cikkben részletesen megvizsgáltuk, hogyan kell megszervezni a bevételek elszámolását a vállalkozásokban. A tipikus feladásokat a 94n számú rendelet előírásai szerint hajtják végre, amely szerint a számla erre a célra szolgál. 70. A könyvelőnek a díjazás elhatárolása mellett a személyi jövedelemadó levonását és a biztosítási díj elhatárolását is tükröznie kell. Az adatok bevitelének helyessége mindenekelőtt a személyzettel való elszámolás szempontjából fontos, valamint az adók és illetékek az Orosz Föderáció költségvetésébe és nem költségvetésébe történő átutalásának pontossága érdekében.

Ha hibát talál, válasszon ki egy szövegrészt, és nyomja meg a gombot Ctrl + Enter.

Határozzuk meg a legfontosabb szempontokat a fizetések kiszámításakor:

1. Az intézménynek ki kell dolgoznia és jóvá kell hagynia a javadalmazási szabályzatot, amely a szervezet tevékenységének sajátosságait figyelembe véve alakul, és nem mond ellent a hatályos jogszabályoknak.
2. Az intézmény dolgozóinak fizetését szigorúan a jóváhagyott javadalmazási szabályzat és a személyzetvezető egyedi helyi rendelkezései szerint kell kiszámítani.
3. Az előleg összegétől függetlenül, amelyet a ledolgozott időszak első felére biztosítanak, teljes egészében. Ráadásul a hónap utolsó napján.
4. , valamint a biztosítási díjakat is a teljes időbeli elhatárolásra kell számítani, a hónap első felére már kifizetett előleg levonása nélkül. Az adóalapba beszámítandó összegeket az adótörvény határozza meg.
5. 2019-ben az új minimálbért kell alkalmazni azon munkavállalókra, akiknek a bére nem haladja meg a megállapított minimumot. A minimálbért a 2000. június 19-i 82-FZ törvény szabályozza a legutóbbi módosításokkal.
6. A munkabérről szóló rendeletben, a kollektív szerződésben, valamint a munkaszerződésben rendelkezzen arról, hogy az illetmény átutalását a szervezetben legalább havonta kétszer végezzék.
7. Vegye figyelembe a regionális tényezőket abban a régióban, ahol a szervezet található. A minimálbér kiszámításakor vegye figyelembe a kerületi pótlékok nagyságát.
8. A munkaszerződés megszűnésekor a végső kifizetéseket a munkavállaló utolsó munkanapján kell teljesíteni. Ezenkívül a kártérítés kötelező számításának összege nem függ az elbocsátás okától.

A közszféra intézményei számára a 174n és 157n számú, a nonprofit szervezetek esetében pedig a 94n számú utasítást kell követnie.

Állami alkalmazottak elszámolása

A közszféra intézményei alkalmazottainak munkájáért elhatárolt díjazás összegének tükrözésére külön számviteli utasításokat kell alkalmazni. Vagyis az általános számlatükör (94n. számú végzés) ebben az esetben nem alkalmazható.

Tehát a szervezetekre vonatkozó általános utasítás a Pénzügyminisztérium 157n. Azonban nem ez az egyetlen dokumentum. A további ajánlásokat és követelményeket külön megrendelésekben adjuk meg:

1. 174n számú utasítás - költségvetési típusú intézmények számára.
2. 183n számú utasítás - autonóm szervezetek számára.
3. 162n számú utasítás - állami tulajdonú kormányzati intézmények részére.

Tehát e szabályozási jogi aktusok értelmében az állami alkalmazottak kötelesek a 0 302 10 000 „Kifizetések és bérkifizetések díjai” számlát használni, hogy tükrözzék az alkalmazottaik javára felmerülő terheket.

A megbízható szintetikus könyvelés megszervezéséhez szükséges az információk részletezése. Ehhez adja meg a megfelelő analitikai számviteli kódokat:

1. Az „1” vagy 0 302 11 000 kód – a bérszámítási műveleteket közvetlenül tükrözi. Például ezen a számviteli számlán jelenítse meg a felhalmozott hivatalos fizetést, ösztönzőt, kompenzációs kifizetéseket. Ha a keresetre területi (kerületi) együtthatót alkalmaznak, akkor ezeket az összegeket is az „1” kóddal kell feltüntetni. Szintén a csoportba kell foglalni a munkáltató terhére felhalmozott szabadságdíj és kórházi ellátások összegét.
2. Kód „2” vagy 0 302 12 000 - a munkavállalók javára történő egyéb kifizetésekre vonatkozó információk halmozódnak. Például szerepeljen ebbe a csoportba a három éven aluli gyermek utáni ellátásban részesülő nők javára. Jelenleg az ilyen fizetés összege 50 rubel. Ha az Ön régiójában érvényes a regionális együttható, akkor azt is vegye be a „2” kódú csoportba.
3. A "3" kód vagy a 0 302 13 000 - a csoport tartalmazza a betegségi, terhességi és szülési ellátások felhalmozására vonatkozó összes számítást, valamint az FSS terhére történő egyösszegű kifizetéseket. Ez azt jelenti, hogy a "3" kód célja, hogy tükrözze a bérek kifizetését.

A munkaerőköltség elhatárolása a 0 302 00 000 számla jóváírásában jelenik meg, a számlákkal összhangban:

• 0 109 00 000 - az önkormányzati feladatellátásban közvetlenül érintett munkavállalók javára történő kifizetések tükrözésekor;
• 0 401 20 000 - az egyéb személyzetnek fizetett kifizetések kiszámításához.

Számvitel non-profit szervezeteknél

A nonprofit szervezetek a Pénzügyminisztérium 94n. Tehát az összes elhatárolt munkabér felhalmozása a 70. „Kifizetések a személyzettel munkabérért” elszámolásában.

Függetlenül a szervezet típusától (non-profit, költségvetési, kereskedelmi), minden alkalmazottnál külön kell nyomon követni az elhatárolásokat. Nem megengedett általános információk megadása a vállalkozás egészére vonatkozóan, vagy nyilvántartások egy üzletről, telephelyről, részlegről, műszakról.

Megengedett a megfelelő alszámlák megnyitása a 70-es számlához. Például a műhelyekről, részlegekről és a vállalkozás egyéb strukturális részlegeiről szóló információk részletezésére.

Az elhatárolások tükrözésére a 70. számla jóváírásán a termelési költségek elszámolásával összhangban bejegyzés történik. Például a fő személyzet bevételeinek tükrözésére a 20-as „Fő termelés” számla használatos, a kisegítő személyzet esetében a 23-as számla.

Költségvetési intézményben bérelszámolás

Állami intézmény béreinek számviteli nyilvántartása

Bérszámviteli bejegyzések: bér önálló intézményben

Bérszámfejtési nyilvántartás: példák nonprofit szervezetek számára

Az alkalmazottakra felhalmozott könyvelési tételek az egyik pénzügyi tranzakciót fejezik ki, analitikai naplókba kerülnek - tükrözik a szervezet pénzügyi helyzetét.

Az alkalmazottak keresete a 70. számlán alakul ki, kölcsönhatásba lép a többi nyilvántartással, amely részt vesz a passzív időbeli elhatárolásokban, levonásokban.

Navigálás a cikkben

Az időbeli elhatárolások feldolgozása

A vezetők bére elhatárolásra került, ami azt jelenti, hogy a 70-es tranzakcióknál a számla a 26-os számláról kerül terhelésre, amely a vezetőséggel történt elszámolásokat vezeti.

A fizetéssel a következő műveleteket hajtják végre:

• kiszámítja a bevételeket, előlegeket
• feltüntetni a megállapított járulékokat adókkal együtt
• személyes kérelem vagy végrehajtási okirat alapján visszatartják
• kifizetett előleg
• bér fizetett adók, kötelező járulékok

Minden vállalkozás a termelési folyamatoktól, tevékenységi köröktől függően önálló gazdasági elszámolást vezet, azt jogszabályi aktusok, pénzügyi szabályzatok keretében végzi.

A számviteli nyilvántartások a hónap során végrehajtott összes pénzügyi tranzakciót tartalmazzák, ezek különböző időpontokban történhetnek. Az időzítés az adóátutalások követelményeitől, a szervezet munkarendjétől függ a munkavállalókkal való elszámolásokkal kapcsolatban a munkajognak megfelelően.

A számvitelben van egy speciális lista számlatükör formájában, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma hagy jóvá.

Az egyes szervezetek összes tevékenysége a számok alatt van titkosítva. Ahol 70 számlát határoztak meg a személyzettel való elszámolásokhoz. Az alkalmazottak által megkeresett összes összeg kölcsönként megy át, a visszatartott pénz pedig a megfelelő számlát terheli. A kereskedelmi termékeket előállító gyártó vállalkozásnál az önköltségi árba szervesen beépül.

A pénzügyi kapcsolatok, attól függően, hogy melyik szakaszért fizetik a munkát, megfelelnek ezeknek a számláknak, ezek lehetnek:

• aktív 20 számla itt a fő termelési forgalom kerül rögzítésre
• A 25 a gyártási költségeket jelzi
• 26-án összegyűjti és elosztja az üzleti tranzakciókat
• 29 figyelembe veszi a szolgáltatási és gazdasági területek tevékenységét
• A kereskedelmi dolgozókat 44 számla segítségével számítják ki, ahol a kereskedelmi manipulációkat is figyelembe veszik
• amikor a munkavállalók foglalkoztatása nem tartozik a főtevékenység körébe, az megfelel a 91. sz
• 96-nál tartalékot képez a jövőbeni kiadásokra
• a munkavállaló a 99-es fiókhoz tartozik, ha részt vett a vészhelyzetek elhárításában

A kifizetések és passzív időbeli elhatárolások időpontja az adóelszámolás szerint kerül meghatározásra, e rendelkezések szerint a kereset a bevételi résznek minősül, az összes számítás elvégzése után a hónap végén. Az előlegfizetés általában a munkahónap közepén történik, a fő munkajövedelem kifizetése a végén történik. Az előlegek kifizetése a kimutatások szerint történik, a könyvelésben ezt a tényt könyvelik. A főtevékenységet végző alkalmazottak bérének teljes összege a számla 20 nyugtájaként és a 70 kiadásként kerül feladásra.

Nyilvántartások készítése pénzkibocsátás után

A fő termelés alkalmazottainak felhalmozott bére. Ennek az iránynak az alapjából a főkönyvelő pénzt kap a banktól, amelyet ki kell adni a személyzetnek.

Fizetésük a következő módokon történik:

• 70 terhelésre és 50 jóváírásra, a vállalkozás pénztárából történő fizetéskor
• átutalások lehetségesek az alkalmazottak bankszámlájára, a kiküldetésben 70 jóváírásra kerül 51-től

Ha a bank jutalék formájában levonást követel a vállalkozástól, akkor ezeket a költségeket a 91.2 (más ráfordításként hivatkozott) bevételre és az 51. kiadásra fordítják.

Ahol az adókat figyelembe veszik

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint minden állampolgár jövedelmét kötelező befizetések terhelik. Az alkalmazottak nem készítenek bevallást, önátigazolást, ez kötelesség. A vállalkozások finanszírozói a könyvelést a bejegyzések megfelelő tükrözésével végzik.

Az adók a 68-as nyilvántartásban vannak rögzítve, a naplóban azt tükrözik, hogy személyi jövedelemadóban történt befizetés, mivel 70/68 az összeg. A munkaadók biztosítási díjat is fizetnek. A költségvetésen kívüli alapba történő átutalások, azok időbeli elhatárolásai a dolgozók kifizetéséhez kapcsolódnak, ügyletkötési eljárás van. A nyugdíjalapba befizetett összegeket az előállítási költségek tartalmazzák, és nem tükröződnek a bevételekben, mivel azokat a szervezet fizeti. Minden költséget bináris jelöléssel kell hozzárendelni a pénzügyi nyilvántartásokhoz. Ha a kölcsön a 69-es számlához tartozik, ahol az összes biztosítási költséget rögzítik, akkor a számlák terhelése a 20, 26 vagy 29 éves alkalmazottak foglalkoztatásától függően történik.

Általános rend a tranzakciókban és azok kialakításában

A számviteli osztály munkája alapos napi munka. Egy alkalmazott figyelmességétől függhet az egész vállalkozás pénzügyi teljesítményének megítélése. A kalkulátor a társadalombiztosítás elszámolását munkaerő-ellátással végzi. A bérszámfejtési tranzakciók közé tartozik a terhelés és a jóváírás. Ide kerülnek a szociális ellátások, nyugdíjak és a szociális szférából származó egyéb kifizetések is.

Ha a dolgozók nem dolgoznak standard módon a vállalatnál, ezt a pénzt 91 nyilvántartásba írják jóvá „egyéb bevételek és kiadások” formájában. Vannak bónuszok, tartalékból fizetik, és fix 96/70. A következő hónap bérköltségeit a pénzügyi eszköz 97. terhelése tartalmazza. Vállalkozásoknál különféle, a szerződésben rögzített intézkedések merülhetnek fel javítási munkákra vagy gazdasági igényekre, a vészhelyzetekből adódó pusztulás elhárítására, a veszteségek elszámolására.

Az egyik részben jövedelemrészként képzett fizetés, a másik felében az egyes munkavállalók összes levonását egyenként.

A javadalmazás mértéke szintekenként eltérő, beosztástól, teljesítménytől, ledolgozott óráktól, attól függően, hogy az illető mit csinál. Ezért a levonások eltérőek - a jövedelemadó összege, a tartásdíj jelenléte vagy.

A szervezetekben olyan helyzetek adódnak, amikor levonásokat tartanak fenn:

• részjelentés elmulasztása - 70/71
• meg nem keresett nyaralási hátralékkal rendelkező alkalmazott elbocsátása
• a szervezet károsodása a munkavállaló hibájából

Az elhatárolások és levonások helyességéért minden esetben az a munkavállaló felel, aki ezt a munkát és az összes könyvelési eszközön könyvelést végzi. A beszámolási időszak végén az egyenleg kiszámítása megtörténik, és a feladások esetleges eltérései ebben a részben érintik, ez jellemzi a társaság pénzügyi helyzetét.

A fizetések tükrözése a könyvelésben - videón:

Tegye fel kérdését az alábbi űrlapon

Bővebben erről a témáról:

A szervezet alkalmazottaival való elszámolások nem korlátozódnak a bérelszámolásokra. A szervezetnek gazdasági tevékenysége során igénye van a vállalkozás alkalmazottaival történő egyéb elszámolásokra. Ebben a cikkben fogunk beszélni arról, hogyan kell kiszámítani a munkavállalók javára fizetett kifizetéseket.

Bérszámfejtés

A bér minden olyan összeg, amelyet a munkavállalónak fizetnek a munkáért. Fejlődik (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 129. cikke):

• a fizetésből (tarifadíj, darabbér);
• kártérítési kifizetések. Például utazási, veszélyes körülmények között végzett munka utáni juttatások a távol-észak régióiban;
• ösztönző kifizetések - bónuszok, kiegészítő kifizetések, ösztönző kifizetések.

A bérszámfejtést a 70. „Kifizetések személyzettel bérért” számlán számolják el. Attól függően, hogy hol szerepelnek a bérköltségek, az ilyen könyvelés megjelenik a könyvelésben.

1. A hónap első felére vonatkozó munkabér kifizetésének napján (előleg)

70. terhelés – 51. jóváírás (50)- Előre fizetett.

2. A hónap utolsó napján számítsa ki a munkavállaló egész hónapra vonatkozó fizetését:

1. munkabérrel - a munkaidő-nyilvántartás (N T-12 vagy N T-13 nyomtatvány) alapján;
2. darabbérre - elsődleges dokumentumok (megrendelések, nyilatkozatok, munka átvételi okiratok, fuvarlevelek stb.) alapján.

20. terhelés (08, 23, 26, 44) – 70. jóváírás- Felhalmozott havi fizetés

Az a számla megválasztása, amelynek terhére a fizetést számítják, attól függ, hogy a munkavállalókat hol alkalmazzák. A fizetést különösen:

20 terhelés 70 jóváírás- a fő munkavállaló (vagyis a közvetlenül a termelési folyamatban foglalkoztatottak) bérszámfejtése a kiküldetésben tükröződik:

Terhelés 23 Jóváírás 70- a segédtermelésben dolgozó munkavállalók bérének kiszámítását a kiküldetés tükrözi:

Terhelés 25 Jóváírás 70- a főtermelést kiszolgáló alkalmazottak bérének elhatárolását a kiküldetés tükrözi:

Terhelés 26 Jóváírás 70- a vezetői apparátus alkalmazottainak bérszámfejtése a kiküldetésben tükröződik:

Terhelés 91 Jóváírás 70- az elkövetkező kifizetések tartalékából (üdülési tartalék) a bérek elhatárolása a kiküldetésben tükröződik:

Terhelés 08 Jóváírás 70- a munkavállalók bérének tőkekiadásokra felhalmozódását a következő bejegyzés tükrözi:

Terhelés 99 Credit 70- a munkavállalók bérének a szervezet nettó nyeresége terhére történő elhatárolása (jubileumi bónusz) a kiküldetésben tükröződik:

Terhelés 86 Jóváírás 70- a célfinanszírozás terhére (az elnyert támogatás terhére) a dolgozók bére felhalmozódik a következő bejegyzésben:

3. Számítsa ki a visszatartandó személyi jövedelemadót!

70. terhelés – 68. jóváírás- Fizetésből levont személyi jövedelemadó

4. Határozza meg az egyéb levonások mértékét a munkavállaló béréből, ha van ilyen. Ezeknek az összegeknek a könyvelésben való tükrözése attól függ, hogy milyen helyzetben történik a visszatartás.

5. Számítsa ki a fizetendő fizetés összegét a következő képlet segítségével:

70. terhelés – 51. jóváírás (50)- Fizetés kifizetve.

Hogyan halmozódik fel az anyagi segítség

A tárgyi segély kifizetése a vállalkozás saját forrása terhére történik, pl. nem vonatkozik a termékek, munkák, szolgáltatások költségére.

Összefoglalni a szervezet alkalmazottaival történő elszámolás minden típusát, kivéve a munkabér kifizetését és az elszámolókkal való elszámolást, a Szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységére vonatkozó számlatükör használatára vonatkozó utasításokat (a Pénzügyminisztérium rendeletével jóváhagyva). Oroszország 2000.10.31-i N 94n) számla használatát írja elő 73 „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekhez”.

A finanszírozók többször is kifejtették, hogy a szervezet kulturális és oktatási rendezvények, rekreációs, szórakoztatási és egyéb, hasonló jellegű kiadásai, amelyek magukban foglalják az anyagi segítség kifizetését is, a PBU 10/99 fent említett (11) bekezdésével összhangban, egyéb kiadások (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.10.20-i N 07-02-06 / 204. levele, 2008.12.19. N 07-05-06 / 260). Ezzel összefüggésben az ilyen kiadásokat a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlával, a 2. „Egyéb kiadások” alszámlával összhangban kell figyelembe venni:

Terhelés 91-2 Jóváírás 73

Sok munkaadó anyagi támogatást fizet a régóta dolgozó és nyugdíjas volt alkalmazottainak. A velük folytatott elszámolások a 76-os „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlán jelennek meg:

Terhelés 91-2 Jóváírás 76- anyagi segítség halmozódott fel a volt munkavállalónak.

Abban az esetben, ha az anyagi segítség kifizetését a javadalmazási rendelet írja elő (például az összes munkavállaló szabadságához szükséges anyagi segély kifizetése), akkor annak elhatárolása megjelenik a 70 „Személyzeti bérkifizetések” számla jóváírásában. " Költségszámviteli számlákkal összhangban: 20 " Főtermelés ", 26" Általános működési költségek ", 44" Értékesítési költségek " stb .:

20. terhelés (26, 44) 70. jóváírás- hozzáadásra került a nyaraláshoz szükséges anyagi segítség.

A vállalkozás alkalmazottainak nyújtott pénzügyi támogatás elhatárolása a könyvelésben a következő tétellel történik:

91. terhelés „Egyéb bevételek és kiadások” 70. jóváírás „Kifizetések alkalmazottakkal javadalmazással”- anyagi segély került hozzáadásra.

Ha a társaság részvényesei vagy tagjai a nyereség elköltése mellett döntöttek (sőt, a nyereség felosztása megtörtént), akkor a pénzügyi támogatás elhatárolása 84 „Vállalkozási nyereség” 70. jóváírás „Kifizetések személyi állomány ellenében”.

A felhalmozott dologi segély kifizethető munkabérrel együtt egy nyilatkozat alapján, vagy külön-külön is.

A tárgyi segély munkabérrel együtt történő kifizetése esetén annak kifizetéséről külön nyilatkozatot nem kell készíteni. Ha az anyagi segítséget nem fizetik ki időben a munkabér kifizetéséhez, és azt egyszerre három vagy több személy kapja meg, akkor bérjegyzéket kell készíteni. Egyéb esetekben a tárgyi segély kifizetése pénztári utalvány alapján történik.

A pénzügyi támogatásnak a munkavállalónak a vállalkozás pénztárán keresztül történő kifizetését a könyvelésben a következő bejegyzés tükrözi:

Terhelés 70 "Kifizetések alkalmazottakkal javadalmazás alapján" Credit 50 "Pénztár"- a vállalkozás dolgozói részére tárgyi támogatást folyósítottak a vállalkozás pénztárából.

Ha a társaság részvényesei vagy tagjai úgy döntöttek, hogy a nyereség egy részét anyagi segély kifizetésére osztják fel, akkor az anyagi támogatást a vállalkozás korábbi alkalmazottai, valamint a vállalkozással munkaviszonyban nem álló személyek részére kell felhalmozni. :

Terhelés 84 "A vállalkozás eredménye" 76. jóváírás "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel"- anyagi segély halmozódott fel a vállalkozás korábbi alkalmazottainak.

A vállalkozás nem alkalmazottainak anyagi segély kifizetése kimutatás vagy költségpénztári utalvány alapján is történhet.

A pénzügyi támogatásnak a vállalkozás pénztárán keresztül történő kifizetését a könyvelésben a következő bejegyzés tükrözi:

Terhelés 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" Credit 50 "Pénztár"- anyagi segítséget nyújtottak azoknak a személyeknek, akik nem a vállalkozás alkalmazottai.

A fizetés nem csak a cég pénztárán keresztül történhet, hanem a folyószámláról a személyes bankszámlára történő átutalással is.

Feladás a könyvelésben:

76. terhelés "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" 51. jóváírás "Folyószámla"- tárgyi segély utalásra került a társaság folyószámlájáról olyan személyek részére, akik nem a vállalkozás alkalmazottai.

Ha a felhalmozott tárgyi segély a magánszemélyek jövedelme után adóköteles, akkor az anyagi segély adóköteles részét hozzáadják a munkavállalónak ebben a szervezetben kifizetett alapbéréhez, és az általánosan megállapított módon 13% adókulccsal. . A számvitelben a jövedelemadó elhatárolása a következő tételekben jelenik meg:

Terhelés 70, 76 Credit 68, alszámla "szja"- az anyagi támogatásból személyi jövedelemadót levont.

Díjak

A bónuszok olyan ösztönző kifizetések, amelyeket a munkavállalók lelkiismeretes munkavégzéséért vagy bizonyos munkaügyi mutatók eléréséért fizetnek. A bónuszokat a kollektív szerződésben vagy az Ön szervezete helyi szabályozásában meghatározott határidőn belül fizetik ki (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 129. és 191. cikke, Rostrud információi).

Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 144. cikke szerint a javadalmazási rendszer bónuszokat írhat elő. A vállalkozásnál elfogadott javadalmazási rendszer a meghatározott specifikus mutatók és prémiumfeltételek alapján előírhatja a prémium kifizetését bizonyos személyek körének. Ezek a bónuszok szerepelnek az átlagkereset kiszámításában. Az egyszeri bónuszok kifizetésekor a jutalmak köre nincs meghatározva a javadalmazási rendszerben. Ezeket a bónuszokat nem számítják bele az átlagkeresetek meghatározásába. A bónuszok bónuszmegrendelés alapján halmozódnak fel.

A javadalmazási rendszer által biztosított bónuszokat helyi szabályozási dokumentumban, azaz a szervezet által elfogadott bónuszszabályzatban kell jóváhagyni. Ennek a rendelkezésnek a következőket kell tartalmaznia: bónuszmutatók; bónuszok feltételei; a bónuszok mérete és mértéke; a díjazandó munkavállalók köre; bónuszok forrása. A jutalmakra vonatkozó előírásoknak megfelelően a jutalom mértékét a munkavállaló konkrét munkaeredménye határozza meg.

Az egyszeri ösztönző jutalmak kiszámítása a vállalkozás vezetőségének döntése alapján történik. Felhalmozásukhoz prémium céltartalék nem szükséges, a felhalmozásukat szintén végzéssel formálják.

A prémium a finanszírozási forrásnak megfelelően a nyereségből fizethető, és beszámítható a vállalkozás költségébe is.

Terhelés 84 Jóváírás 70- a társaság részvényesei vagy tagjai a nyereség felosztásáról, így különösen a felosztáskor keletkezett nyereség terhére jutalmak kifizetéséről döntöttek.

Más esetekben ugyanannak a számlának a terhére kerül felszámításra, mint ennek a munkavállalónak a fizetése:

20 terhelés 70 jóváírás- prémiumok felhalmozása a fő termelés dolgozói számára.

Terhelés 23 Jóváírás 70- a kiküldetésben tükröződni fog a kiegészítő termelésben dolgozó munkavállalók prémiumainak felhalmozódása.

Terhelés 25 Jóváírás 70- a fő termelést kiszolgáló alkalmazottak prémiumainak felhalmozása.

Terhelés 26 Jóváírás 70- a vezetőség alkalmazottainak jutalmak felhalmozása.

Terhelés 91 Jóváírás 70- prémium felhalmozása olyan munkáért, amelynek kiadásai nem szerepelnek a kiadásokban.

Terhelés 08 Jóváírás 70- prémiumok felhalmozása a dolgozóknak a tőkekiadásokhoz.

A felhalmozott jutalmakat a személyi jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor a munkavállaló összes jövedelmében figyelembe veszik, és az általánosan megállapított módon 13%-os kulccsal adóztatják. A számvitelben a jövedelemadó elhatárolása a következő tételben jelenik meg:

Terhelés 70 Jóváírás 68, alszámla "személyi jövedelemadó"- a prémiumból levont személyi jövedelemadó.

Hétvégi és ünnepnapi időbeli elhatárolások elszámolása a könyvelésben

A hétvégi munkáért, valamint a számvitelben a munkaszüneti napokért fizetett pótlékok ugyanazon a számlán jelennek meg, mint az alapbér kiszámítása.

20 terhelés 70 jóváírás- a hétvégi (üdülési) munkavégzésért járó többletbefizetések elhatárolása a fő termelés dolgozói számára a kiküldetésben tükröződik -.

Terhelés 23 Jóváírás 70- a hétvégi (szüneti) munkáért járó kiegészítő kifizetések elhatárolása a segédtermelésben dolgozók számára.

Terhelés 25 Jóváírás 70- a hétvégi (üdülési) munkáért járó többletbefizetések elhatárolása a fő termelést kiszolgáló alkalmazottak számára.

Terhelés 26 Jóváírás 70- a hétvégi (ünnepnapi) munkáért járó kiegészítő kifizetések elhatárolása a vezetői apparátus alkalmazottai számára.

Terhelés 08 Jóváírás 70- a hétvégi (szüneti) munkáért járó többletbefizetések elhatárolása beruházási kiadásokra stb.

A hétvégi és ünnepnapi munkavégzés pótdíjainak összegei személyi jövedelemadó-kötelesek, és a biztosítási díjak számítási alapjába is beszámítandók.

Átmeneti keresőképtelenség után járó ellátások számítása

Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 183. §-a alapján ideiglenes rokkantság esetén a munkáltató a szövetségi törvényeknek megfelelően átmeneti rokkantsági ellátást fizet a munkavállalónak. Tehát az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosításról szóló szövetségi törvény (a továbbiakban - N 255-FZ törvény) szabályozza az átmeneti rokkantság esetén nyújtott ellátások kinevezésének és kifizetésének eljárását.

pp szerint. 1. cikk 1. o. Az N 255-FZ törvény 2. §-a - az átmeneti rokkantság és az anyaság miatt kötelező társadalombiztosítási kötelezettség alá tartozó munkavállalók jogosultak átmeneti rokkantsági ellátásra:

1) munkaszerződés alapján dolgozó személyek, beleértve a szervezetek vezetőit, akik az egyedüli résztvevők (alapítók), a szervezetek tagjait, vagyonuk tulajdonosait;

2) állami köztisztviselők, önkormányzati tisztviselők;

3) az Orosz Föderáció kormányzati tisztségeiben, az Orosz Föderációt alkotó szervben betöltött kormányzati tisztségeket, valamint állandó jelleggel önkormányzati tisztségeket betöltő személyek;

4) a termelőszövetkezet azon tagjai, akik személyesen vesznek részt a tevékenységében;

5) papság;

6) szabadságvesztésre ítélt és fizetett munkában részt vevő személyek.

Az átmeneti rokkantsági ellátások folyósítása:

1) biztosítottnak az átmeneti rokkantság első 3 napjában a biztosított (munkaadó) költségére, az időszak további részében pedig az átmeneti rokkantság 4. napjától kezdődően a Társadalombiztosítás költségvetése terhére. az Orosz Föderáció Alapja;

2) azoknak a biztosítottaknak, akik az N 255-FZ törvény 4.5. cikkével összhangban önként kötöttek kötelező társadalombiztosítási jogviszonyt átmeneti rokkantság esetén és anyasággal kapcsolatban, a Társadalombiztosítási Alap költségvetésének terhére. az Orosz Föderáció az átmeneti rokkantság 1. napjától.

Az átmeneti rokkantsági támogatás az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. május 6-i N 33n számú rendeletével jóváhagyott „Szervezeti költségek” számviteli szabályzat (PBU 10/99) 5. és 8. bekezdése alapján szokásos tevékenységekkel kapcsolatos kiadásokra vonatkozik.

Az átmeneti rokkantsági ellátások elhatárolása a következő könyvelési tételekben jelenik meg:

Terhelés 20, 25, 26, 44 stb. Hitel 70- az átmeneti keresőképtelenség első három naptári napjára a társaság által folyósított ellátások tekintetében;

69. terhelés, alszámla „Kifizetések alkalmazottakkal javadalmazással”, 70. jóváírás- az oroszországi FSS költségére fizetett juttatások tekintetében.

A nyaralási díjak elhatárolásainak elszámolása

A szabadságdíj időbeli elhatárolásainak elszámolása a könyvelésben ugyanazokon a számlákon történik, mint a munkavállaló fizetésének elhatárolása. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor a szabadságot „előre” halmozzák fel, azaz például júniusban jár a szabadság, és a júliusi napok is beleszámítanak a szabadságba. Ilyen esetekben a passzív időbeli elhatárolás összege minden időszakra külön kerül kiszámításra, és két tételben kerül felszámításra:

20 terhelés 70 jóváírás- a márciusi szabadságdíj összege felhalmozódott;

Terhelés 97 Jóváírás 70- felhalmozódott az áprilisi szabadságdíj összege.

A jövőben, április végén a halasztott kiadások a folyó kiadásokhoz kerülnek hozzárendelésre. Ezt a könyvelésben a következő könyvelés tükrözi majd:

Terhelés 20 Credit 97- a vállalkozás folyó kiadásainál figyelembe vették az április havi szabadságdíj összegét.

A képzés költségeinek megtérítése a munkáltató terhére a munkavállaló elbocsátásakor

A munkavállaló a tanulószerződésben vagy a munkaszerződésben megállapított időtartam lejárta előtt alapos indok nélküli elbocsátás esetén köteles megtéríteni az Ön szervezetének képzési költségeit. A munkavállaló képzési költségtérítésének összegét a képzés befejezését követően a ténylegesen le nem dolgozott idő arányában számítsa ki, ha a munkaszerződés vagy a képzési megállapodás másként nem rendelkezik, és jelenítse meg a munkavállaló tartozását az elbocsátás időpontjában fennálló könyvelésben. .

A munkavállaló által megtérített összeget az egyéb bevételek között kell feltüntetni (). Az ilyen bevételt a beszámolási időszakban a számvitelben meg kell jeleníteni, miután a munkavállaló írásbeli hozzájárulását megkapta a képzési költségek részleges megtérítéséhez ().

A nem bérhez kapcsolódó műveletekkel kapcsolatos elszámolások elszámolására az alkalmazottakkal, ideértve az elbocsátás utáni képzési költségek megtérítését is, a 73-as „Elszámolások a személyzettel egyéb műveletekről” számla szolgál.

A munkavállaló az adósságot a pénztárnál történő készpénz befizetésével, a szervezet folyószámlájára történő átutalással törlesztheti.

Nyilatkozatot is benyújthat a számviteli osztályhoz azzal a kéréssel, hogy a munkáltatóval szemben fennálló tartozását vagy annak egy részét munkabérből tartsa vissza. Egy ilyen művelet nem minősül kényszerű visszatartásnak az Art. értelmében. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 137. cikke. Ezért nem vonatkoznak rá a Ptk. Művészet. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 137. és 138. cikke a bérekből történő levonások típusának és összegének korlátozásáról. Hasonló álláspontot fogalmaz meg Rostrud 2012. szeptember 26-i N PG / 7156-6-1 sz. levele a munkavállaló kérésére a bérek terhére nyújtott kölcsön összegének visszafizetésének lehetőségével kapcsolatban.

A munkavállaló képzési költségtérítését tükröző bejegyzések a következők:

Terhelés 73 Jóváírás 91-1- tükrözi a munkavállaló által elismert tartozást a képzési költségeinek részleges megtérítésére;

Terhelés 70 Jóváírás 73- A képzési költségek részleges térítésének összegét a munkabérből visszatartották;

50. terhelés (51) 73. jóváírás- A munkavállaló tartozását a szervezet pénztárába történő készpénz befizetésével (folyószámlára utalással) fizették vissza.

Ha a munkavállaló elbocsátása után kapja meg a képzési költségek kompenzációját, akkor a vele való elszámolást a 76 "Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel" számláján kell megtenni. Ebben az esetben a munkavállaló elbocsátásának napján utalja át a tartozás összegét a 73-as számláról a 76-os számla terhére.

Fitness kiadások megtérítésének elszámolása

A munkavállalók sporttevékenységekért járó kompenzációja a munkakörülmények javítására és a munkavédelemre vonatkozó, a munkaügyi jogszabályokban és a munkaügyi szabályozásokban meghatározott követelményeknek köszönhető. Következésképpen az ilyen kompenzáció olyan munkavédelmi intézkedésekre vonatkozik, amelyek költségeit a szokásos tevékenységek költségei tartalmazzák (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma rendeletével jóváhagyott PBU 10/99 „Szervezeti költségek” 5. és 7. cikkelye). 1999.06.05. N 33n). Ezeket a költségeket azon a napon számolják el, amikor a kompenzációt a munkavállalóknak elhatárolják.

Az alkalmazottakkal történő elszámolások minden típusának elszámolására, a bérek és az elszámolókkal való elszámolások kivételével, a 73-as „Elszámolások a személyzettel egyéb műveletekre” számla kerül felhasználásra (Szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységének számlatáblázata, jóváhagyva a 2004. évi CXVI. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, 2000. október 31. N 94n).

Mivel a munkavállalóknak a sporttevékenység költségeiért kifizetett kompenzáció összegét nem veszik figyelembe a nyereségadó szempontjából a ráfordítások között, állandó különbség keletkezik, ami állandó adókötelezettség (PNO) kialakulásához vezet (4., 7. pont) PBU 18/02 "A társasági adó kiszámításának elszámolása", jóváhagyva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2002. november 19-i N 114n rendeletével.

Az erőnléti edzések díjazásával kapcsolatban a következő bejegyzéseket kell a könyvelésben rögzíteni:

20. terhelés (25, 26, 44 stb.) 73. jóváírás- az alkalmazottak ellentételezést kaptak a klubokban és szakosztályokban végzett sporttevékenységekért;

Terhelés 99 Jóváírás 68- A PNO tükröződik;

73. terhelés 50. jóváírás (51)- kompenzációt fizettek az alkalmazottaknak a klubokban és szakosztályokban végzett sporttevékenységekért.

Ha a szervezet betartja a szabályozó hatóságok személyi jövedelemadóra és biztosítási díjra vonatkozó magyarázatát, akkor a számvitelben is meg kell felelnie:

Terhelés 73 Jóváírás 68- a kártérítési költségből levont személyi jövedelemadó;

20. terhelés (25, 26, 44 stb.) 69. jóváírás- felhalmozott biztosítási díjak a klubokban és szakosztályokban végzett sporttevékenységek ellentételezése összegében.