A szervezet pénzeszközeinek elszámolásának ellenőrzése. előleg átutalása tömeges számlákra előzetes megállapodás regisztráció nélkül és egyéb kétes ügyletek esetén. több devizaszámla

A könyvvizsgálat a gazdálkodó pénzügyi kimutatásaiban a tényállással való esetleges ellentmondások azonosítása és az ilyen következetlenségek okainak feltárása a gazdálkodó számviteli rendszerében. Különböző típusú üzleti tranzakciókhoz és különböző elemzési és ellenőrzési objektumokhoz kapcsolódnak. Az egyik ilyen típus az alapok ellenőrzése. Mai cikkünkben beszélünk róla.

A pénzeszközök ellenőrzése annak ellenőrzése, hogy a pénzeszközök a vállalkozás rendelkezésére állnak-e, és a dokumentumokban való mozgásuk helyes-e. A pénzeszközök és készpénz-egyenértékesek helyes elszámolásának ellenőrzése kritikus fontosságú a vállalkozás számára. Mégis - elvégre a pénzeszközök elszámolása és könyvvizsgálata minden vállalkozás keringési rendszeréhez kapcsolódik - a pénz, amely a likviditását képezi, és a gazdasági tevékenységek végzésének univerzális eszköze.

Mint minden más típusú készpénz egy vállalkozásnál, ez is magában foglalja a vállalat készpénzének ellenőrzését a következő kritériumok szerint:

Megléte – a könyvvizsgálónak meg kell győződnie arról, hogy a dokumentációban feltüntetett pénzeszközök valóban a vállalkozás rendelkezésére állnak. Elszámolja a pénztárat, és megnézi a cég bankszámlakivonatait is.

Tulajdonjog – Az auditnak meg kell állapítania, hogy a cég tulajdonában van-e az összes pénz, vagy a pénz egy része nem a vállalkozás tulajdona. Például az alkalmazottak fizetése a pénztárban még mindig a vállalatnál van, de valójában hamarosan a cég alkalmazottainak tulajdonába kerülnek.

Értékelés – A készpénz ellenőrzésének meg kell mutatnia, hogy a gazdálkodó egység pénzeszközeit és pénzeszköz-egyenértékeseit valóban helyesen értékelték-e. Míg a készpénzzel és a nemzeti valutában lévő számlákon minden világos, a dolgok bonyolultabbak a megfelelőkkel. Az ekvivalensek általában valutaértékeket, banki fémeket és rövid lejáratú értékpapírokat tartalmaznak. A legnehezebb ezen eszközök valódi értékének megállapítása az ellenőrzés napján, és ezzel megerősíteni vagy cáfolni a pénzeszközök értékelésének helyességét. A pénzeszközök ellenőrzése, bár első pillantásra meglehetősen egyszerűnek tűnik, számos meglepetéssel és problémával járhat a könyvvizsgáló számára.

A pénzeszközök ellenőrzését különféle típusú dokumentumok felhasználásával végzik, amelyek igazolják bizonyos műveletek elvégzését, valamint a vállalkozás rendelkezésére álló pénzeszközöket. Ilyen dokumentumok a vállalati számlák állapotáról szóló banki kivonatok, a pénztárgépen lévő pénzeszközök mozgását bemutató megbízások (költség és nyugta), az elszámoltatható alkalmazottakkal való elszámolások dokumentumai, amelyek bemutatják a különböző típusú beszerzésekhez szükséges pénzeszközök kiadását és visszatérítését, valamint egyéb dokumentumok. Ellenőrzésük után ellenőrizni kell a tranzakciók eredményeinek könyvelési számlákon történő könyvelésének helyességét, majd ellenőrizni kell azok főkönyvi rögzítésének helyességét és a kapott eredmények megjelenítésének megbízhatóságát a könyvelési számlákon. a vállalkozás pénzügyi kimutatásai. Ezzel nyomon követheti a készpénzes tranzakciók elszámolásának minden szakaszát, és időben azonosíthatja az esetleges eltéréseket.

Mint minden más típusú könyvvizsgálat, a pénztárak ellenőrzése is könyvvizsgálói jelentés (levél, következtetés) készítésével zárul, amelyben a könyvvizsgáló a pénzelszámolás helyzetére vonatkozóan ad véleményt, és pozitív vagy negatív ítéletet mond, attól függően, hogy az ellenőrzés során feltárt hibák és hibák súlyossága (lényegessége vagy lényegessége).
Mint látható, a pénzeszközök ellenőrzése nem sokban különbözik az egyéb típusú ellenőrzésektől, néhány pont kivételével. Sikeres ellenőrzések!!!

Auditálás készpénzes tranzakciók tartalmazzák készpénz, banki és deviza tranzakciók ellenőrzése. Az ellenőrzés fő célja az a vállalkozás pénzeszközeivel lebonyolított tranzakciók jogszerűségének, megbízhatóságának és célszerűségének megállapítása, a könyvelésben való tükröződésük helyessége.

A legtöbb vállalkozásnál jelentős a pénzeszközökkel végzett tranzakciók volumene, így ezek ellenőrzése munkaigényes folyamat, bár maga az eljárás meglehetősen egyszerű. Fokozott odafigyelést igényel a könyvvizsgáló, mivel a gyakorlatban a legtöbb tisztviselői jogsértés és visszaélés ehhez a számviteli területhez kapcsolódik.

Az ellenőrzés során a könyvvizsgálót az Orosz Föderáció jogszabályai, valamint az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának, az Orosz Központi Banknak a szabályzatai vezérlik.

A készpénzes tranzakciók ellenőrzése során az alábbi feladatokat oldják meg:

A készpénz, értékpapír és egyéb monetáris iratok pénztári tárolási feltételeinek megismerése;

A pénzeszközök átvételére és felhasználására irányuló tranzakciók dokumentálásának tényleges eljárási rendjének tanulmányozása, pénztárkönyv vezetése, készpénzes tranzakciók elszámolása;

Pénztári fegyelem betartásának ellenőrzése (a készpénz pénztári feladásának, valamint a jogi személyekkel történő készpénzes elszámolások szabályaiban meghatározott kerettúllépések banki visszaküldésének időszerűsége, hiánytalansága, a kibocsátás és a számlapénztárba történő visszaküldés rendje) összegek, a banktól csekken kapott pénzeszközök célzott felhasználása, beleértve a valutát stb.);

A bankokban nyitott rubel- és devizaszámlák számának, az egyes számlákon lebonyolított tranzakciók jogszerűségének megállapítása;

A vállalkozás bankszámlájáról történő pénzeszközök – ideértve a devizát is – átvételére és kifizetésére irányuló műveletek jogszerűségének és célszerűségének megállapítása, a könyvelésben való tükröződésük helyessége;

A megkötött szerződések szerinti fizetési és elszámolási fegyelem állapotának ellenőrzése.

Információ forrásai a pénzeszközökkel végzett tranzakciók ellenőrzésére a következők: pénztárkönyv; pénztári jelentések csatolt elsődleges dokumentumokkal (bejövő és kimenő pénztári utalványok, bérjegyzékek, bizonylatok stb.); készpénzes csekkkönyvek, rubel- és devizaszámlák bankkivonatai, csatolt elsődleges dokumentumokkal (számlák, fizetési megbízások, fizetési megbízások-megbízások, értesítők stb.); a bejövő és kimenő készpénzes utalványok, fizetési megbízások stb. nyilvántartási naplói; számviteli nyilvántartások (kivonatok, naplók, megrendelések, gépek) 50, 51, 52, 55, 57 stb. számlákhoz; Főkönyv; mérleg (1. sz. nyomtatvány); Pénzforgalmi kimutatás (4. sz. nyomtatvány) stb.

A pénzeszközökkel végzett tranzakciók ellenőrzésének megkezdésekor ajánlatos a könyvvizsgálónak lehetőség szerint teljes körű tájékoztatást szerezni a számvitel e területére vonatkozó belső ellenőrzés állapotáról. Gyakran a készpénzes és nem készpénzes pénzeszközök a pénztáros, a könyvelő és más tisztviselők ellopásának és visszaéléseinek tárgyát képezik. Megtudható, hogy a vállalkozásnál hogyan tartják be a készpénzfegyelmet, mennyire szigorúan ellenőrzik a készpénzes tranzakciókat, így a devizával is, mennyire egyértelműen biztosított a különböző kifizetések engedélyezése a vállalkozás elszámolási és egyéb számláiról tényleges ellenőrzéssel, vizsgálattal. , megfigyelés stb. Az előre elkészített kérdőíven végzett tesztelés szintén hasznos módja az adatgyűjtésnek.

A készpénzes tranzakciók elszámolása területén a belső kontrollrendszer értékeléséhez a következők lehetnek:

Van-e pénzügyi felelősségi megállapodás a pénztárossal;

megteremtették-e a feltételeket az alapok biztonságának biztosításához;

Megengedett-e az üres csekkek és fizetési megbízások aláírásának esetei;

Nyilvántartási naplóban vannak-e nyilvántartva a készpénzes utalványok, banki fizetési bizonylatok;

Teljesen kitöltötték-e a szükséges adatokat a pénztárbizonylatokon;

A készpénzegyenlegek naponta történő felvétele a pénztárnál;

Milyen rendszerességgel kerülnek átadásra a pénztári jelentések a számviteli osztályra és a főkönyvelő ellenőrzi;

Végeznek-e hirtelen kijelentkezési ellenőrzéseket;

A vállalkozás vezetője aláírja-e a pénztárbizonylatokat;

Ellenőrzik-e a pénzeszközök átvételének könyvelésének hiánytalanságát;

betartják-e a megállapított készpénz limitet;

Ellenőrzik-e a banktól kapott pénzeszközök felhasználását;

Vannak-e olyan esetek, amikor visszatérítik a devizában, rubelben kapott, fel nem használt jelentési összegeket;

Hogyan ellenőrzi a főkönyvelő rendszeresen az elsődleges banki bizonylatok és a számviteli nyilvántartások adatainak megfelelőségét;

Ellenőrzik-e az elvégzett banki műveletek szerződéseknek való megfelelését?

A készpénz-elszámolási rendszer állapotának ellenőrzéséhez a következő kérdéseket lehet javasolni:

Vannak-e olyan rendszerek, amelyek a készpénzes tranzakciókat tükrözik a számlákon;

Milyen gyakran vetik össze a pénztárkönyvi adatokat a számviteli nyilvántartások és az elsődleges bizonylatok adataival;

Hogyan történik a banki kivonatok rendszeres feldolgozása és a számviteli nyilvántartásokban való megjelenítése;

A számviteli nyilvántartások adatai megfelelnek-e a Pénzforgalmi kimutatásnak (4. sz. nyomtatvány);

A nyilvántartások adatainak megfeleltetése a pénzforgalmi és elszámolási könyvelés stb.

A teszteredmények alapján megállapítható az adminisztráció tényleges hozzáállása a számvitel megszervezéséhez, a biztonság és a pénzeszközök célirányos felhasználásának biztosításához a vállalkozásnál. Ennek megfelelően a könyvvizsgáló az ellenőrzési eljárások tervezése során saját maga azonosítja a fokozott figyelem tárgyait, az ellenőrzés szakaszainak sorrendjét, konkrét adatforrásokat, tisztázza az ellenőrzési kockázatot. Cselekvésének egyszerűsítése érdekében egy speciális ellenőrző program kidolgozása javasolt (2.1. táblázat).

2.1. táblázat

Készpénzes tranzakciók auditálási programja

Egy megfelelően összeállított hitelesítési program segíti a könyvvizsgálót a jövőben abban, hogy a készpénzes tranzakciók elszámolásának különböző területeit következetesen, az ismétlődéseket és kihagyásokat elkerülve tanulmányozza, célirányosan gyűjtse össze a szükséges bizonyítékokat és dokumentálja azokat.

2.2. PÉNZMŰVELETEK AUDIT

A vállalkozás belső kontrollrendszerének előzetes megismerése lehetővé teszi a könyvvizsgáló számára, hogy felmérje, hogyan biztosított a készpénz biztonsága és rendeltetésszerű felhasználása. Ha felmerül a pénztári pénzeszközök esetleges ellopásának, egyéb visszaélések gyanúja, a könyvvizsgáló javasolja a vezetőségnek a készpénz leltározását. A vállalkozás vezetésével történt előzetes egyeztetés alapján a könyvvizsgáló közreműködésével és az ellenőrzés megkezdését követően azonnali pénztárellenőrzés is elvégezhető.

Pénztári műveletek auditja a kidolgozott programmal összhangban kell végrehajtani az alábbi területeken:

A készpénzes tranzakciók okmányos nyilvántartásának helyességének ellenőrzése;

A pénzeszközök könyvelésének teljességének és időszerűségének értékelése;

A pénzeszközök költségként történő leírásának helyességének elemzése;

Pénzügyi fegyelem betartásának ellenőrzése;

A készpénzes tranzakciók könyvviteli tükrözésének helyességének megállapítása.

Ezenkívül a könyvvizsgáló megállapítja a készpénzes tranzakciók jogszerűségét, valamint az Orosz Föderáció Központi Bankja 1993. október 4-i 18. számú, „Az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás jóváhagyásáról szóló levelének való megfelelést”. A készpénzes tranzakciók mennyiségétől és a könyvvizsgálónak a vállalkozás belső kontrollrendszerébe vetett bizalmától függően a készpénzes dokumentumok teljes körű vagy véletlenszerű ellenőrzése végezhető el.

A készpénzes tranzakciók ellenőrzésének megkezdésekor a könyvvizsgáló megállapítja azok okirati teljesítésének helyességét (a bevételek és kiadások kitöltésének hiánytalansága; a bizonylatok és nyugták, fizetési bizonylatok kötelező nyilvántartása, stb.; a felelősök és a pénzeszközök átvevőinek aláírása javítások, törlések stb. hiánya). NS.). Ehhez áttanulmányozzák a pénztári beszámolókat a mellékelt elsődleges bizonylatokkal és a pénztárkönyvvel. Ez utóbbit számozni, felfűzni, pecséttel le kell zárni és egy példányban meg kell őrizni. A pénztárkönyv bejegyzéseinek meg kell egyeznie a pénztári jelentés bejegyzéseivel, és azokat elsődleges bizonylatokkal kell igazolni.

Ha a vállalkozásnál a készpénzes tranzakciók könyvelése számítógépes, akkor megengedett a pénztárkönyv elektronikus formában történő vezetése, amelynek lapjait két példányban nyomtatóra nyomtatják (az első példányokat időszakosan könyvbe kötik). , a második példány pénztári jelentésként szolgál). Ebben az esetben a könyvvizsgálónak önállóan vagy szakértő bevonásával meg kell győződnie arról, hogy a program a pénztáros és más személyek illetéktelen hozzáférésétől védett a bizonylatok számozásának megváltoztatása érdekében (a programnak a következő számot kell generálnia). bejövő és kimenő dokumentumok automatikusan az űrlap elkészítésekor és kinyomtatása során).

A minta általában egy-két negyedévre, illetve a jelentési időszak minden negyedévében egy hónapra vonatkozóan tartalmaz készpénznyilvántartást. Ha a hibák és a hibásan elkészített bizonylatok száma meghaladja a könyvvizsgáló által tervezett megengedett hibaszámot, akkor a többi pénztárbizonylatot célszerű ellenőrizni.

A készpénzes tranzakciók ellenőrzése során kiemelt figyelmet fordítanak a készpénz-könyvelés (banki bevételek, bejelentett összegek visszaküldése, bevétel, bérleti díj és egyéb bevételek) teljességének, időszerűségének és helyességének megállapítására. A banki bizonylatok ellenőrzése a csekkekben, bankszámlakivonatokban és pénztárbizonylatokban rögzített azonos összegek egyeztetésével történik. A bevételek beérkezését a pénztárbizonylatok, számlák és számlák, pénztárszalagok stb. összegeinek egyeztetésével vizsgálják. A fel nem használt előlegek visszafizetését pénztárbizonylatokkal elemzik.

A készpénz elköltésének a pénztárból történő ellenőrzésekor a könyvvizsgálónak figyelmet kell fordítania a pénzkibocsátás okirati indoklására (az alkalmazottak bónuszára, anyagi segítségnyújtásra, üzleti utakra, reprezentációs költségekre vonatkozó pénzeszközök kiadására, jogosítványok meglétére). harmadik féltől származó ügyvéd, végrehajtási okirat). Megállapítja továbbá a banktól csekken átvett pénzeszközök célirányos felhasználását (bérre, különféle juttatások kifizetésére, utazási, vállalkozási, reprezentációs kiadásokra, alkalmazotti kölcsönök kiadására stb.), készpénzkeret betartását. .

Meghatározzák a jogi személyek közötti készpénzes elszámolás megállapított limitjének betartását.

Megállapítják az előlegjelentések kiadása nélkül felmerült üzleti költségek munkavállalóknak történő kifizetésének tényét, a korábban elkészített okmányok ismételt kifizetését, a hamisított okmányokért pénzösszeg kiosztását stb.

Következésképpen megvizsgálják a számlák megfeleltetésének, a forgalom, a készpénz és egyenlegek kiszámításának helyességét, amelyeket az 50. „Pénztár” számla könyvelési nyilvántartásaiban jeleznek. Ehhez az időszak megfelelő hónapjára vonatkozó pénztárkönyv, pénztári jelentés és számviteli nyilvántartás dátum szerinti ellenőrzése történik. Az összehasonlított mutatók között feltárt eltérések a hibák meglétét jelentik, amelyek lehetnek nem szándékosak, a könyvelő számítási figyelmetlensége miatt vagy szándékosak. Ez utóbbiak írásos magyarázatot és a vállalkozás vezetőjének azonnali értesítését igénylik. Mindenesetre a könyvvizsgáló által feltárt hibákat és megbízhatatlan adatokat szükségszerűen rögzítik munkadokumentumaiban.

Tipikus hibák a készpénzes tranzakciók ellenőrzése során azonosított:

Elsődleges pénztárbizonylatok hiánya, vagy azok a megállapított követelményeket megsértő végrehajtása;

Kifizetések elszámoltatható személyek részére a költségeket igazoló bizonylatok alapján, előlegbevallás kiadása nélkül;

Jogi személyek közötti készpénzelszámolási limit be nem tartása;

A lakossággal való elszámolások lebonyolítása pénztárgép használata nélkül;

A készpénzes tranzakciók helytelen tükrözése a számviteli nyilvántartásokban;

Számtani hibák a számviteli nyilvántartások forgalmának és egyenlegének számításakor kézi könyveléssel.

A készpénzforgalom ellenőrzése során a könyvvizsgálónak döntenie kell a pénztári leltár szükségességéről. A jelenlegi szabályozási és jogalkotási aktusok nem adnak egyértelmű választ egy ilyen leltár szükségességére. Ezért tanácsos a könyvvizsgálónak az alábbiak szerint eljárni.

Ha a könyvvizsgálatra vonatkozó szerződésben a leltárt előírják, vagy a tárgyidőszakra kötelező könyvvizsgálatot végeznek, akkor szükséges a pénztárgép leltározása, mivel a hazai szabványok szerint a könyvvizsgáló felelős a mérlegfordulónaptól a könyvvizsgálói jelentés elkészítésének időpontjáig bekövetkezett események beszámolóban történő tükrözésének helyességének ellenőrzése.

A leltározást a pénztáros és a főkönyvelő jelenlétében kell elvégezni. A pénztárgép sorrendje a következőképpen alakulhat: ha több pénztárgép van, a könyvvizsgáló az ellenőrzés megkezdése után lezárja azokat, hogy megakadályozza a hozzáférést. A pénztárosnak az utolsó napi készpénzes tranzakciókról pénztári jegyzőkönyvet kell készítenie, az ellenőrzés napján a pénztárkönyvből ki kell vennie a pénzmaradványt.

Ezzel egyidejűleg a pénztárostól nyugtát vesznek, hogy minden beérkező dokumentum szerepel a jegyzőkönyvben, és a pénztár leltározásáig nincs beérkezett és le nem írt pénz. Ezt követően a készpénz újraszámításra kerül. Ha a pénztár leltározása során részlegesen kifizetett bérjegyzékek vannak a bérek, juttatások stb. kifizetésére vonatkozóan, a könyvvizsgáló ezekben a végösszeget számítja ki, és az azokon befizetett összeget veszi figyelembe, amit a törvényben rögzítenek. A pénztárgépben tárolt pénz és egyéb értékek átszámítása után a keletkező egyenleget a pénztárkönyvben szereplő számviteli adatokkal összevetjük.

Az ellenőrzés eredményét okirat elkészítésével kell elkészíteni, amelyet a könyvvizsgáló, a gazdálkodó szervezet főkönyvelője és a pénztáros ír alá.

Pénzeszköz vagy pénzbeli bizonylatok és egyéb értéktárgyak felesleg vagy hiány esetén a könyvvizsgálónak írásos magyarázatot kell kérnie a pénztárostól azok előfordulásának okairól. Jelentős forráshiány feltárása esetén a könyvvizsgáló köteles a feltárt tényekről a vállalkozás vezetőjét tájékoztatni, és felvetni a pénztárosnak az ellenőrzés befejezéséig történő felmentését.

A pénztárgép leltározása során ellenőrizni kell: van-e vezetői utasítás a pénztáros kinevezésére; megkötötték-e a megállapított formájú teljes egyéni anyagi felelősségre vonatkozó megállapodásokat a pénztárossal és a számviteli osztály egyéb dolgozóival; Megfelel-e a pénztárhelyiség a pénzeszközök biztonságára, a műszaki szilárdságra, valamint a biztonsági és tűzjelzővel való felszerelésre vonatkozó ajánlásoknak? A könyvvizsgáló az alábbi kérdésekre is köteles választ kapni: vannak-e időszakos és hirtelen pénztári ellenőrzések; hogy a készpénz nem haladja-e meg a megállapított limitet.

Az ellenőrzés során a pénztári monetáris bizonylatok és a deviza leltározása is megtörténik.

2.3. VALUTAMŰVELETEK ELLENŐRZÉSE

Az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályai szerint tilos készpénzes tranzakciók jogi személyekkel és magánszemélyekkel történő elszámolásokhoz. A vállalkozás alkalmazottainak külföldre küldésekor azonban ezekre a műveletekre sor kerülhet.

Az Orosz Föderációban a számvitelről és jelentéstételről szóló rendelet 13. szakaszával összhangban a külföldi pénznemben végzett tranzakciók számviteli nyilvántartása az Orosz Föderáció területén hatályos pénznemben történik, a deviza átváltásával meghatározott összegekben az Orosz Föderációban érvényes árfolyamon. Az Orosz Föderáció Központi Bankja a tranzakció időpontjában hatályos. Ugyanakkor ezek a bejegyzések az elszámolások és a fizetések devizanemében (devizankénti pénznemben) történnek.

A készpénzzel végzett műveletek auditálásakor ellenőrizni kell:

A pénznemek könyvelésének teljessége és időszerűsége;

A valuta átvételére és kiadására vonatkozó készpénzes utalványok nyilvántartásának helyessége. A készpénzes devizaműveletek során közönséges készpénzes utalványokat (nyugta vagy terhelés) kell kiállítani, amelyben az összeg a fizetési pénznemben (például amerikai dollár, euró stb.) és rubelben van feltüntetve. A pénztárkönyvben szereplő tranzakciókat mind a fizetési pénznemben, mind a tranzakció napján érvényes árfolyamon megfelelő rubelben kell feltüntetni;

Az árfolyam-különbözetek meghatározásának helyessége;

Az árfolyamkülönbségek elszámolásának helyessége. A PBU 9/99 „A szervezet bevétele” szerint az árfolyam-különbözeteket a nem működési tranzakciókból származó bevételek (kiadások) tartalmazzák.

2.4. SZÁMLAMŰVELETEK ELLENŐRZÉSE

Nál nél folyószámla tranzakciók ellenőrzése a könyvvizsgálónak ellenőriznie kell:

A pénzügyi kimutatásokban szereplő pénzeszközök egyenlege a ténylegesen bankszámlákon lévő pénzeszközök összegével. Ennek érdekében a könyvvizsgáló felkéri az ellenőrzött jogalany vezetőségét, hogy küldjön levelet a számlanyitási banknak, amelyben kéri a könyvvizsgálói számlaegyenleg igazolását a fordulónapon. Egyúttal külön utalásra kerül, hogy a megkeresésre adott választ a megkeresésben feltüntetett könyvvizsgálói címre kell megküldeni (és esetenként a válaszküldési kérelemhez a könyvvizsgáló címét tartalmazó borítékot is mellékelnek). Ebben az esetben, amikor a bank megerősítő válaszát a könyvvizsgáló címére küldik, az ellenőrzött szervezet személyi állományát megkerülve, minimális az ügyfél számlaegyenleg-adatokkal való csalásának kockázata;

A bankszámlakivonatokon feltüntetett összegek megfelelését a csatolt igazoló forrásokiratokban feltüntetett összegeknek;

A bankbélyegző jelenléte a kivonatokhoz csatolt elsődleges dokumentumokban. Bankbélyegző nélküli dokumentumok azonosítása esetén a könyvvizsgálónak célszerű írásos kérelmet eljuttatnia a bankhoz az elvégzett művelet helyességének megállapítása érdekében;

A bankban készpénzben elhelyezett pénzeszközök jóváírásának helyessége és teljessége;

A postahivatalokon keresztül elfogadott fizetési megbízásokkal történő pénzátutalás érvényessége (letét fizetés, tartásdíj stb.), valamint a postai címjegyzékben feltüntetett átutalások címzettjeinek megbízhatósága;

A rubel átváltásával kapcsolatos tranzakciók elszámolásának helyessége;

A banki tranzakciók könyvelési tételeinek helyessége, ezen tranzakciók tükrözése a megfelelő számlákon történő könyvelésben. A könyvvizsgálónak különös figyelmet kell fordítania azokra a műveletekre, amelyeket a könyvelésben (elszámolási számlák megkerülésével) a termelési költségekre (20., 23., 25., 26. mérlegszámlák) vagy az értékesítési költségekre (44. számla) írnak le;

A banki kivonatok és a hozzájuk tartozó dokumentumok teljessége és pontossága. A bankszámlakivonatok teljességét oldalszámozásuk és a számlaegyenleg átutalása biztosítja. A bank előző számlakivonatában az időszak végi egyenlegnek meg kell egyeznie a következő kivonatban szereplő időszak eleji egyenleggel.

A beszámolási időszakban lebonyolított tranzakciók elemzése a kivonatok és a fizetési bizonylatok alapos vizsgálatával történik. Az ilyen ellenőrzés lehetővé teszi, hogy azonosítsa a nem okmányos leírást vagy pénzeszközök átutalását egy célra, míg a csatolt dokumentumok más célokat erősítenek meg. Ugyanakkor a banki dokumentumokat lényegében tanulmányozzák. A könyvvizsgálónak ki kell derítenie, hogy megengedettek-e az illegális banki műveletek (vállalkozások közötti megállapodások hiányában, tömeges számlákon stb.); a fizetett leltári tételek könyvelésének teljessége és időszerűsége; a kölcsönök megszerzéséhez vagy kölcsönnyújtásához szükséges dokumentumok megbízhatósága; az akkreditívekkel végzett műveletek helyessége és jogszerűsége.

A számlákra beérkezett pénzeszközök ellenőrzésekor meg kell állapítani azok elszámolásának helyességét és a jóváírás teljességét. A banki műveletek elszámolására az 51 „Folyószámlák” és az 55. „Speciális bankszámlák” számlákat használjuk.

A vevők által felsorolt bevételeket a 90 „Értékesítés”, 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”, valamint a vevőkkel és vevőkkel történő elszámolások 62 „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel” számla könyvelési nyilvántartásaiban szereplő bejegyzésekkel ellenőrzik. . Az egyéb adósoktól (lízingszerződés, közös tevékenység, kötbér) történő pénzeszközök beérkezését a kivonatok és az azokhoz csatolt dokumentumok adatai alapján ellenőrzik. Tisztázza továbbá a pénzeszközök bankszámlára történő átutalására vonatkozó számlák megfeleltetésének helyességét, a befolyt bevételek, előlegek áfa felosztásának időszerűségét. A bizonylatokkal nem igazolt összegeket a Követelések elszámolása alszámla 76. Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel számláján kell elszámolni.

Hasonlóképpen ellenőrzik a pénzeszközök folyó és egyéb bankszámláiról történő leírását. Különös figyelmet fordítanak a bankból átvett készpénz pénztárba történő feladásának időszerűségére és teljességére, a beszállítók és egyéb hitelezők számláin keresztül történő pénzátutalások jogszerűségére. Az ilyen műveleteket dokumentálni kell (szerződések, elvégzett munkák átadás-átvételi okiratai, tárgyi értékekről szóló számlák stb.). Ha egy vállalkozás munkabér-átutalást, végrehajtási megbízásból levonást stb. hajt végre, akkor ezek érvényességét mind az elsődleges számviteli bizonylatok megléte, mind az azokon feltüntetett pénzeszközök címzettjei címének valósága biztosítja.

A pénzforgalmi és egyéb számlák terhére történő számlák megfelelőségének ellenőrzése az 51. és 55. számla számviteli nyilvántartásának adatai alapján történik. Tisztázni kell tehát az egyes kiadások költséghez való hozzárendelésének jogszerűségét. Általános szabály, hogy a banki folyószámlákról és egyéb bankszámlákról leírt pénzeszközök előzetesen a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” és a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számviteli számlákon jelennek meg, és nem közvetlenül a költségszámlákhoz tartoznak (20, 26). , 44 és stb.). Ez biztosítja a szükséges analitikus elszámolást, bizonyos típusú költségek ellenőrzésének lehetőségét. Ezért a könyvvizsgálónak meg kell győződnie arról, hogy a működési költségek leple alatt a tőkebefektetések, a kutatómunka, a szociális és háztartási és egyéb szolgáltatások kifizetésének költségei, amelyek költsége nem szerepel a költségben, ne kerüljön leírásra. Ehhez teljes körű bizonylatellenőrzés és a számviteli nyilvántartások kölcsönös egyeztetése a megadott számlákra vonatkozóan elvégezhető. A feltárt jogsértéseket a könyvvizsgáló munkadokumentumai rögzítik.

A műveleti blokk ellenőrzésének utolsó szakaszában megállapítják az 57. „Átutalás alatti átutalások” számla tranzakcióinak valóságtartalmát és jogszerűségét. Ezeket a számlákat néha indokolatlanul lejárt követeléseknek tulajdonítják, ezáltal torzítják a pénzügyi kimutatásokat. Az 57-es számlán a folyószámlán jóváírandó pénzeszközök valós tükröződése (beszedéssel, a bank esti pénztárába történő beszállítással, postán keresztül stb.) derül ki.

Tipikus hibák a könyvvizsgáló által a banki műveletek ellenőrzése során azonosított:

a tranzakciók tényét igazoló fizetési bizonylatok hiánya, vagy azok nem megfelelő végrehajtása;

A tranzakciók alapjául szolgáló fizetési bizonylatokhoz csatolt mellékletek hiánya;

Tömeges számlákra történő előleg átutalása szerződés előzetes regisztrációja nélkül és egyéb kétes tranzakciók esetén;

A fizetési megbízásokban szereplő adatok nem egyeznek a bankszámlakivonat adataival;

A bankszámlák hibás levelezése.

2.5. DEVIZASZÁMLA MŰVELETEK ELLENŐRZÉSE

A szabályozási dokumentumoknak megfelelően egy vállalkozás egyidejűleg két devizaszámlát - tranzit- és folyószámlát - nyithat.

Devizabevétel, nem rezidensektől kapott, kezdetben jóváírásra kerül tranzitvaluta számla,és a devizabevétel vállalkozás általi kötelező értékesítése után a készpénz fennmaradó részét jóváírják folyó devizaszámla. A rezidensek termékeiből, áruiból és szolgáltatásaiból származó devizabevételek általában azonnal jóváírásra kerülnek a folyó devizaszámlán.

Vállalkozás számára devizaszámla nyitható:

Csak egy fizetési pénznemben (például német márkában vagy bármely más pénznemben);

Több előre meghatározott fizetési pénznemben;

Több devizaszámla.

A devizaszámlákon végzett tranzakciók nyilvántartása a pénzeszközök beérkezésének napján hatályos fizetési pénznemben és annak megfelelő rubelben történik.

A devizaszámlákkal kapcsolatos ügyletek ellenőrzése során a könyvvizsgálónak meg kell állapítania:

A devizaszámla nyitásának jogszerűsége;

A bankszámlakivonatokon szereplő összegek megfelelése a hozzájuk csatolt elsődleges számviteli bizonylatokon feltüntetett összegeknek;

A fizetési forma alkalmazásának helyessége a külgazdasági tevékenységben;

A bevétel értékesítésére vonatkozó fizetési megbízások benyújtásának időszerűsége, ha a devizabevételt tranzitszámlán keresztül írták jóvá;

A devizaszámlanyitási jutalékok helyessége;

A tükrözés helyessége a valuta vételi és eladási tranzakcióinak elszámolásában;

A definíció helyessége és az árfolyam-különbözetek elszámolásában való tükrözése;

A rezidens exportáló szervezetek devizabevételeinek jóváírásának teljessége és időszerűsége a felhatalmazott bankoknál vezetett deviza tranzitszámláikon. Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy az Oroszországba utalandó devizabevételt, amelyet külföldön rezidens tulajdonába vagy rendelkezésébe kapott, az átutalás előtt csak banki és egyéb jutalékok, közvetlenül kapcsolódó kiadások kifizetésére használhatja fel. ez a külgazdasági művelet, amelyre ez a bevétel. A devizaügyletek ellenőrzésekor a könyvvizsgálónak tudnia kell, hogy a vagyontárgyak és kötelezettségek (készpénz, tartozás, különféle készletelemek stb.) devizában kifejezett értékét a számvitelben való megjelenítés érdekében rubelre kell átváltani a devizaárfolyamon. Az Orosz Föderáció Központi Bankja egy adott napon hatályos (2.2. táblázat).

2.2. táblázat

A deviza rubelre való átváltásának eljárása az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyamán az egyes műveletekre

A devizaszámlán, a pénztárban, készpénz- és fizetési bizonylatok, rövid lejáratú értékpapírok, jogi személyekkel és magánszemélyekkel történő elszámolásokban lévő pénzeszközök átszámítása a tranzakciók napján és a pénztárban lévő devizaeszközök átszámítása pénzügyi kimutatások. A pénzügyi kimutatások elkészítéséhez a tárgyi eszközök, immateriális javak, készletek, áruk és egyéb eszközök és kötelezettségek értékét rubelben veszik figyelembe, az Orosz Föderáció Központi Bankjának a tranzakció napján érvényes árfolyamán, amelynek eredményeként a vagyon és a kötelezettségek számvitelre átvételre kerültek. Ezeket az eszközöket és kötelezettségeket nem számítják újra, amikor az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyama megváltozik.

Az árfolyam-különbözet a deviza rubelhez viszonyított hivatalos árfolyamának változásából adódóan azonos mennyiségű deviza rubelében különböző időpontokban jelentkező különbözet összege. Az elszámolásokhoz kapcsolódó folyó devizaügyletekből (különböző időpontú követelések és kötelezettségek keletkezése, törlesztése), valamint a társaság devizaszámlákon lévő pénzeszközállományának, pénztárbizonylatoknak, értékpapíroknak az átértékeléséből származnak. A folyó devizaügyletekből, valamint a devizaszámlák átértékeléséből származó árfolyam-különbözet a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán kerül elszámolásra.

Ez alól kivételt képeznek a vállalkozás jegyzett tőkéjét képező műveletek árfolyam-különbözete, amelyeket a 83. „Póttőke” számlán írnak jóvá.

Termékek (építési munkák, szolgáltatások) hagyományos mértékegységben történő fizetéssel történő vásárlása (eladása) esetén összegbeli eltérések adódhatnak. A devizában történő fizetés esetén annak árfolyama a fizetés napja és a termékek feladása (szállítása) közötti időszakban is változhat. Az összegkülönbözet is a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán kerül elszámolásra.

A hatályos devizajogszabályok betartásának ellenőrzésekor ügyelni kell arra, hogy a rezidens exportáló szervezetek devizabevételeit jóváírják-e az arra jogosult bankoknál vezetett deviza tranzitszámláikon. Ehhez az év közben befolyt devizabevétel összegét összevetik az áruexport értékével. Az Orosz Föderációba utalandó devizabevételt, amelyet külföldi illetőségű személy tulajdonába vagy rendelkezésébe kaptak, az átutalás előtt csak az e külgazdasági művelethez közvetlenül kapcsolódó banki és egyéb díjak és költségek megfizetésére használhatja fel. Szintén ellenőrzés tárgyát képezik a ténylegesen használt devizaszámlák és a vámáru-nyilatkozatokban exportőrként nyilvántartott devizaszámlák, valamint a külföldi bankokban vezetett számlák adatai.

2.6. BANKOK EGYÉB SZÁMLA MŰVELETEK ELLENŐRZÉSE

Mert pénzforgalmi elszámolás akkreditívekben, csekkfüzetekben, egyéb fizetési bizonylatokban (a váltó kivételével) folyószámlán, speciális és egyéb speciális számlán, valamint ezek elkülönített tárolás alá eső részén a célfinanszírozás mozgásának elszámolására, a könyvvizsgáló a számla segítségével ellenőrzi a könyvelés helyességét 55 „Különleges bankszámlák”.

Az audit ellenőrzi:

Az akkreditív fizetési forma alkalmazásának helyessége és jogszerűsége. Az elszámolások akkreditív formáját akkor kell alkalmazni, ha azt a szerződés rögzíti. Minden akkreditív csak egy szállítóval való elszámolásra szolgál. Az akkreditívet postai úton vagy távírón lehet felbontani. Az akkreditív érvényességi idejét a felek a megállapodásban rögzítik. Az akkreditív készpénzes fizetését a hatályos jogszabályok tiltják;

Az akkreditív lezárásához szükséges dokumentumok helyes lebonyolítása, a bankszámlakivonatok és az azokat igazoló dokumentumok rendelkezésre állása;

Korlátozott és korlátlan csekkfüzetekből származó csekkekkel fizetett tranzakciók okmányos nyilvántartásának pontossága. Az elszámolásokban csekket alkalmaznak a vevők által átvételi okmányok alapján átvett árukra, ha azokat a vevő exportálja, illetve a nyújtott szolgáltatásokra. A korlátozott és korlátlan számú csekkfüzetekből származó csekkeket nem használják nem rezidens szállítók által vasúton, vízen és légi úton szállított áruk fizetésére. A fizetéskor kapott csekket a csekkbirtokosnak főszabály szerint a kibocsátásuktól számított következő munkanapon át kell adnia a bank szolgáltató fiókjának. A vállalkozás alkalmazottaival szemben a hitelező vállalkozásokkal való elszámolásról csekkfüzetet állítanak ki, akik a csekk kézhezvételét követő három napon belül kötelesek a vállalkozás számviteli osztályához előzetes jelentést benyújtani, az azt igazoló dokumentumokkal együtt;

Szociális intézmények (óvoda, bölcsőde stb.) fenntartására szülőktől és egyéb forrásokból befolyt célfinanszírozási források mozgásáról szóló ügyletek okirati nyilvántartásának teljessége és helyessége;

A telephelyükön önálló mérlegbe nem rendelt szerkezeti egységek folyószámla nyitásának jogszerűsége és helyessége; az ezeken a számlákon lévő banki kivonatokban szereplő nyilvántartások összeegyeztetése az elsődleges dokumentumokkal;

A strukturális divíziók mérlegeinek és egyéb szükséges dokumentumainak rendelkezésre állása önálló mérleghez rendelve;

Az önálló mérlegben nem szereplő szerkezeti egységek költségeinek a fő termelési vagy forgalmazási költségek közé való beszámításának indoklása (kereskedelmi és közétkeztetési vállalkozások esetében);

A banktól vásárolt letéti jegyek elérhetősége (ha ilyen tranzakcióra sor került).

A könyvvizsgáló ne feledje, hogy abban az esetben, ha a deviza elszámolása speciális számlán történik, akkor az azon lévő tranzakciók a devizaszámlával megegyező sorrendben történnek.

2.7. PÉNZTÁRDOKUMENTUMOK ELLENŐRZÉSE

A pénztárban őrzött pénztárbizonylatok ellenőrzése során a könyvvizsgálónak ellenőriznie kell szanatóriumok és pihenőotthonok utalványai, postai bélyegek, utazási jegyek, állami illetékbélyegek, váltójegyek, vásárolt repülőjegyek és egyéb dokumentumok elérhetősége. A Pénzügyi bizonylatok elszámolása a Számviteli Számlatervben és az alkalmazási Útmutatóban foglaltaknak megfelelően az 50-3 „Pénzügyi bizonylatok” számlán történik a beszerzés tényleges költségén.

A monetáris dokumentumok ellenőrzése a következő területeken történik:

Megállapítják a monetáris bizonylatok elszámolásának helyességét. Könyvelésüket a pénztárbizonylatok mozgásáról szóló könyvben kell elvégezni. A monetáris bizonylatok átvételét és leírását pénztárbizonylatokkal és kiadásokkal kell formálni. A pénztáros a készpénzhez hasonlóan a pénztárbizonylatok mozgásáról is jegyzőkönyvet készít és azt benyújtja a főkönyvelőnek. Az analitikus elszámolást monetáris bizonylatok típusai szerint végzik;

Megállapításra kerül a könyvelési tételek helyessége, valamint a könyvviteli bejegyzések és a monetáris bizonylatok mozgásának megfelelősége.

2.8. AZ ALAPOZATOK ELLENŐRZÉSE ÚTON

Független vizsgálat során a könyvvizsgáló ellenőrzi a számlán a könyvelésben nyilvántartott összegek valóságtartalmát 57 "Átszállások útközben".

Ezen a számlán tükröznie kell a bank pénztárában elhelyezett, de a bank által a vállalkozás folyószámláján vagy speciális számláján még nem jóváírt pénzösszegeket, valamint a szerződő felek által az ellenőrzött vállalkozásnak átutalt, de a bankban át nem vett összegeket. a beszámolási hónap az ellenőrzött vállalkozás folyószámláján.

A könyvvizsgálónak ellenőriznie kell, hogy van-e alapja az ilyen nyilvántartásoknak a nyilvántartásokban. Az indokok elsődleges számviteli bizonylatok, amelyek megerősítik az elvégzett műveletek jogszerűségét.

Az 57. számú „Átutalás” összegek számlán történő figyelembevételének alapja (például az értékesítésből származó bevétel kézbesítésekor) hitelintézettől, takarékpénztártól, postától származó bizonylatok, a kézbesítéshez csatolt nyilatkozatok másolatai. a bevételekből a gyűjtőknek stb.

Ezenkívül az 57-es számla devizaértékesítéssel kapcsolatos tranzakciókat is tartalmazhat.

A könyvvizsgálónak ellenőriznie kell azt is, hogy az 57. számla „Átutalás közbeni átutalások” elsődleges bizonylataiban a 3. számú naplókönyvi és a főkönyvi (naplóval együtt) bejegyzései megfelelő-e a számviteli számlákon. -elszámolási forma).

KÉRDÉSEK AZ ÖNIRÁNYÍTÁSHOZ

1. A pénzeszközök ellenőrzésének céljai.

2. A pénzeszközök ellenőrzésének tárgyai.

3. A készpénzes tranzakciók belső ellenőrzési rendszerének tesztelése.

4. Információforrások az alapok ellenőrzéséhez.

5. Készpénzes tranzakciók ellenőrzése.

6. Készpénzzel végzett műveletek auditja.

7. Elszámolási számlákon végzett tranzakciók ellenőrzése.

8. Devizaszámlákkal kapcsolatos műveletek ellenőrzése.

9. Az egyéb pénzeszközökkel végzett tranzakciók elszámolásának ellenőrzésének jellemzői.

TESZTEK

1. A pénztáros-kezelő könyvének a következőnek kell lennie:

a) befűzve, számozva, lepecsételve;

b) adóhatósági igazolással;

c) a szervezet tulajdonosának képviselője írja alá.

2. Pénztárkönyv vezetése elektronikus formában:

a) nem megengedett;

b) megengedett;

c) csak akkor megengedett, ha azt a szervezet számviteli politikája előírja.

3. A könyvvizsgáló ellenőrzi, hogy az ellenőrzött szervezet megfelel-e a készpénzforgalom lebonyolítására vonatkozó követelményeknek, amelyeket:

a) a számviteli törvény;

b) az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma rendelete alapján;

c) számviteli szabályzat;

d) az Orosz Központi Bank levele.

4. A pénztárkönyvben és a pénztári jelentésben a bejegyzéseknek a következőknek kell lenniük:

a) különböző, mert ezek különböző dokumentumok;

b) azonosak;

c) azonosak, de a megfelelő számlák feltüntetésében eltérés megengedett.

5. Kereskedelmi szervezetnél a munkavállalók utazási költségeire készpénzben devizával végzett tranzakciók (feladás és kibocsátás) során a bejövő és kimenő készpénzes utalványok alábbi formáit alkalmazzák:

egy különleges;

b) közönséges;

c) az Orosz Központi Bank fejlesztette ki.

6. Az alábbi eljárás maximálisan segít csökkenteni az ellenőrzött szervezet elszámolási számláin lévő pénzmaradványokra vonatkozó adatok torzulásának kockázatát:

a) megkeresés megküldése az ellenőrzött jogalany vezetésének;

b) az ellenőrzött jogalany vezetésének válaszadási kérelmével a bank felé megkeresés;

c) a bank felé megkeresés megküldése a könyvvizsgálónak való válaszadás kérésével.

7. A számlavezető külföldi üzleti útja során a szállodai számla kifizetésére devizapénzt kapott. Az utazási költségek elszámolásához a szállodai költségek összegét rubelekre váltják át az Orosz Központi Bank árfolyama szerint:

a) a szállodában töltött minden nap;

b) a szállodaszámla befizetése a számlavezető által;

c) az előlegjelentés jóváhagyása.

8. A külföldi résztvevők alaptőke-hozzájárulási adósságának átértékeléséből származó árfolyam-különbözetet terhelik:

a) 75 „Elszámolások résztvevőkkel”;

b) 80 „Jegyzett tőke”;

c) 83 „Póttőke”;

d) 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások".

9. A szervezet nyaralójegyet vásárolt alkalmazottja számára. Az űrlapon feltüntetett utalvány ára 10 000 rubel. A szervezet 7500 rubelt fizetett saját forrásaiból, a többit a szakszervezeti szervezet számláiról fizették, amely külön jogi személy. Az utalvány átvételekor a szervezet könyvelésében annak kiállításáig tükröznie kell a munkavállaló számára:

a) 50-3 számlán 10 000 RUB összegben;

b) 50-3 számlán 7500 RUB összegben;

c) az 58-as számlán 7500 RUB összegben;

d) mérlegen kívüli számlákon.

10. A szakmai szervezet a nap végén átadja a bevételt a szolgáltatás beszedőinek neki befőttes üveg. A visszautalt bevétel összege jóváírásra kerül a számlán:

a) 50 „Pénztár”;

b) 55 „Speciális bankszámlák”;

c) 57 „Útközbeni átszállások”.

Küldje el a jó munkát a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot

Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik tanulmányaikban és munkájuk során használják fel a tudásbázist, nagyon hálásak lesznek Önnek.

Közzétéve: http://www.allbest.ru/

Tanfolyami munka

Pénztári számviteli audit

Bevezetés

Minden vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenysége során részt vesz az áruk előállítása és értékesítése, harmadik félnek nyújtott szolgáltatások során felmerülő pénzbeli és elszámolási kapcsolatokban.

A vállalkozás készpénze pénzügyi forrásokat jelent, és a leglikvidebb eszköz. Lehetnek készpénz formájában a pénztárban, bankban tarthatók folyószámlákon, speciális számlákon, csekk, akkreditív formájában. Bármely gazdálkodó egység sikeres élete a jelenlétüktől függ, ezért nagyon fontos ellenőrizni a pénzeszközök elszámolásának pontosságát.

A pénzforgalmi számvitel feletti ellenőrzés egyik leghatékonyabb módja a független ellenőrzés - audit.

A kutatási téma relevanciája abban rejlik, hogy a pénzügyi kimutatások megbízhatóságáról alkotott vélemény kialakításának előfeltétele a társaság pénzeszközeinek ellenőrzése és nyilvántartása.

Ennek a kurzusnak a célja a vállalkozásnál a pénzeszközök elszámolásának ellenőrzésének módszertanának és szervezetének tanulmányozása. A cél elérése érdekében a téma elméleti és módszertani alátámasztását kívánom adni, és az SPK Plemzavod Detskoselsky vállalkozás adatainak példáján lefolytatni a pénzeszközök elszámolásának ellenőrzését.

1. A pénzforgalmi számvitel ellenőrzésének elméleti és módszertani indoklása

1.1 Koncepcióa pénzeszközök ellenőrzésének céljai és célkitűzései

A készpénzes tranzakciók auditja készpénz-, banki és devizaügyletek auditja. Az ellenőrzés fő célja a társaság pénzeszközeivel lebonyolított ügyletek jogszerűségének, megbízhatóságának és célszerűségének, a számvitelben való tükröződésük helyességének megállapítása. .

A nagyvállalatoknál ez az ellenőrzés nagyon munkaigényes a pénzeszközökkel végzett nagyszámú tranzakció miatt, bár maga az ellenőrzési eljárás egyszerű, de fokozott odafigyelést igényel, mivel a gyakorlatban a tisztviselők által elkövetett jogsértések és visszaélések legnagyobb száma kapcsolódó számviteli területhez.

Az ellenőrzés során a könyvvizsgálót az Orosz Föderáció jogszabályai, valamint az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának, az Orosz Központi Banknak a szabályzatai vezérlik.

A készpénzes tranzakciók ellenőrzése során az alábbi feladatokat oldják meg:

* a készpénz, értékpapír és egyéb monetáris dokumentumok pénztári őrzési feltételeinek megismerése;

* a pénzeszközök átvételére és felhasználására irányuló tranzakciók dokumentálásának, a pénztárkönyv vezetésének, a készpénzes tranzakciók elszámolásának tényleges eljárási rendjének tanulmányozása;

* a készpénzfegyelem betartásának ellenőrzése (a készpénz pénztári feladásának időszerűsége és teljessége, valamint a készpénz-többlet visszafizetése a jogi személyekkel történő készpénzes elszámolásokra vonatkozó szabályokban, a kibocsátás és a pénztárba történő visszaküldés rendje az elszámolható összegek, a banktól csekken kapott pénzeszközök célzott felhasználása, beleértve a valutát stb.);

* a bankokban nyitott rubel- és devizaszámlák számának, az egyes számlákon történő tranzakciók jogszerűségének megállapítása;

* a vállalkozás bankszámláiról történő pénzeszközök – ideértve a devizát is – átvételére és leírására irányuló műveletek jogszerűségének és célszerűségének megállapítása, a könyvelésben való tükröződésük helyessége;

* a megkötött szerződések szerinti fizetési állapot és elszámolási fegyelem ellenőrzése.

A pénzeszközökkel végzett tranzakciók ellenőrzésére szolgáló információforrások: pénztárkönyv; pénztári jelentések csatolt elsődleges dokumentumokkal; készpénzes csekkkönyvek, rubel- és devizaszámlák bankkivonatai, csatolt elsődleges dokumentumokkal; a bejövő és kimenő készpénzes utalványok, fizetési megbízások stb. nyilvántartási naplói; számviteli nyilvántartások az 50, 51, 52, 55, 57 stb. számlákhoz; Főkönyv; mérleg, eredménykimutatás; Pénzforgalmi kimutatás stb.

Megtudható, hogy a vállalkozásnál hogyan tartják be a készpénzfegyelmet, mennyire szigorúan ellenőrzik a készpénzes tranzakciókat, így a devizával is, mennyire egyértelműen biztosított a különböző kifizetések engedélyezése a vállalkozás elszámolási és egyéb számláiról tényleges ellenőrzéssel, vizsgálattal. , megfigyelés stb. A tesztelés az adatgyűjtés hasznos módja is.

1.1. táblázat Készpénzes tranzakciók ellenőrzési programja

Ennek megfelelően a könyvvizsgáló az ellenőrzési eljárások tervezése során saját maga azonosítja a fokozott figyelem tárgyait, az ellenőrzés szakaszainak sorrendjét, konkrét adatforrásokat, tisztázza az ellenőrzési kockázatot. Cselekvésének egyszerűsítése érdekében egy speciális ellenőrző program kidolgozása javasolt (2.1. táblázat).

Egy megfelelően megtervezett könyvvizsgálati program segíti a könyvvizsgálót a jövőben abban, hogy következetesen tanulmányozza a készpénzes tranzakciók elszámolásának különböző területeit

1.2 A vállalkozás pénzeszközeinek ellenőrzésére vonatkozó eljárásésyatii

könyvvizsgálói készpénz ütemezése

Pénztári műveletek auditja

A készpénzes tranzakciók ellenőrzését a kidolgozott programnak megfelelően az alábbi területeken kell elvégezni:

* készpénzes tranzakciók okmányos nyilvántartásának helyességének ellenőrzése;

* az alapok tőkésítésének teljességének és időszerűségének értékelése;

* a pénzeszközök költségben történő leírásának helyességének elemzése;

* készpénzfegyelem betartásának ellenőrzése;

* a készpénzes tranzakciók könyvelésben való tükrözésének helyességének megállapítása.

Ha a vállalkozásnál a készpénzes tranzakciók könyvelése számítógépes, akkor megengedett a pénztárkönyv elektronikus formában történő vezetése, amelynek lapjait két példányban nyomtatóra nyomtatják (az első példányokat időszakosan könyvbe kötik). , a második példány pénztári jelentésként szolgál). Ebben az esetben a könyvvizsgálónak önállóan vagy szakértő bevonásával meg kell győződnie arról, hogy a program a pénztáros és más személyek illetéktelen hozzáférésétől védett, a bizonylatok számozásának megváltoztatása érdekében. A minta általában egy-két negyedévre, illetve a jelentési időszak minden negyedévében egy hónapra vonatkozóan tartalmaz készpénznyilvántartást. Ha a hibák és a hibásan elkészített bizonylatok száma meghaladja a könyvvizsgáló által tervezett megengedett hibaszámot, akkor a többi pénztárbizonylatot célszerű ellenőrizni.

A készpénz elköltésének pénztári ellenőrzésekor a könyvvizsgálónak ügyelnie kell a pénzkibocsátás okirati indoklására. Megállapítja továbbá a banktól csekken átvett pénzeszközök célirányos felhasználását, készpénzkeret betartását.

Meghatározzák a jogi személyek közötti készpénzes elszámolás megállapított limitjének betartását.

Megállapítják az előlegjelentések kiadása nélkül felmerült üzleti költségek munkavállalóknak történő kifizetésének tényét, a korábban elkészített okmányok ismételt kifizetését, a hamisított okmányokért pénzösszeg kiosztását stb.

A készpénzes tranzakciók ellenőrzése során észlelt jellemző hibák:

* elsődleges pénztárbizonylatok hiánya vagy azok a megállapított követelményeket megsértő végrehajtása;

* a költségeket igazoló bizonylatok alapján az elszámoltatható személyek részére történő kifizetések előlegbevallás kiadása nélkül;

* jogi személyek közötti készpénzes elszámolási limit be nem tartása;

* A lakossággal való elszámolások lebonyolítása pénztárgép használata nélkül;

* a készpénzes tranzakciók helytelen tükrözése a számviteli nyilvántartásokban;

* számtani hibák a forgalmi és egyenlegek számviteli nyilvántartásokban történő kiszámításakor kézi könyveléssel.

A készpénzforgalom ellenőrzése során a könyvvizsgálónak döntenie kell a pénztári leltár szükségességéről. A jelenlegi szabályozási és jogalkotási aktusok nem adnak egyértelmű választ egy ilyen leltár szükségességére. Ezért tanácsos a könyvvizsgálónak az alábbiak szerint eljárni.

Az ellenőrzés eredményét okirat elkészítésével kell elkészíteni, amelyet a könyvvizsgáló, a gazdálkodó szervezet főkönyvelője és a pénztáros ír alá.

Az ellenőrzés során a pénztári monetáris bizonylatok és a deviza leltározása is megtörténik.

Ha a cég készpénzzel működik, akkor az ellenőrzés során ellenőrizni kell:

* a pénznemek könyvelésének teljessége és időszerűsége;

* a készpénz átvételére és kibocsátására vonatkozó készpénzes utalványok nyilvántartásának helyessége;

* az árfolyam-különbözetek helyes meghatározása, az árfolyam-különbözetek helyes elszámolása

Elszámolási számlákon végzett tranzakciók ellenőrzése

A folyószámlán lévő tranzakciók auditálásakor a könyvvizsgálónak ellenőriznie kell:

* a pénzügyi kimutatásokban tükröződő pénzeszközök egyenlege a ténylegesen bankszámlákon lévő pénzeszközök összegével. Ennek érdekében a könyvvizsgáló felkéri az ellenőrzött jogalany vezetőségét, hogy küldjön levelet a számlanyitási banknak, amelyben kéri a könyvvizsgálói számlaegyenleg igazolását a fordulónapon. Egyúttal külön jelezzük, hogy a megkeresésre adott választ a könyvvizsgálónak a megkeresésben feltüntetett címére kell megküldeni.

* a bankszámlakivonatokon feltüntetett összegek megfelelését a csatolt igazoló forrásokiratokban feltüntetett összegeknek;

* bankbélyegző jelenléte a kivonatokhoz csatolt elsődleges dokumentumokban. Bankbélyegző nélküli dokumentumok azonosítása esetén a könyvvizsgálónak célszerű írásos kérelmet eljuttatnia a bankhoz az elvégzett művelet helyességének megállapítása érdekében;

* a bankban készpénzben elhelyezett pénzeszközök jóváírásának helyessége és teljessége;

* a postahivatalokon keresztül elfogadott fizetési megbízásokkal történő pénzátutalás érvényessége (letét fizetés, tartásdíj stb.), valamint a postai címjegyzékben feltüntetett átutalások címzettjeinek megbízhatósága;

* a tükröződés helyessége a rubel átváltásával kapcsolatos tranzakciók elszámolásában;

* a banki tranzakciók könyvelési tételeinek helyességét, ezen tranzakciók tükrözését a megfelelő számlákon történő könyvelésben. A könyvvizsgálónak kiemelt figyelmet kell fordítania azokra a műveletekre, amelyek a számvitelben (elszámolási számlák megkerülésével) termelési vagy értékesítési költségekre kerülnek leírásra;

* a banki kivonatok és dokumentumok teljessége és megbízhatósága. A bankszámlakivonatok teljességét oldalszámozásuk és a számlaegyenleg átutalása biztosítja. A bank előző számlakivonatában az időszak végi egyenlegnek meg kell egyeznie a következő kivonatban szereplő időszak eleji egyenleggel.

A beszámolási időszakban lebonyolított tranzakciók elemzése a kivonatok és a fizetési bizonylatok alapos vizsgálatával történik. Az ilyen ellenőrzés lehetővé teszi, hogy azonosítsa a nem okmányos leírást vagy pénzeszközök átutalását egy célra, míg a csatolt dokumentumok más célokat erősítenek meg. Ugyanakkor a banki dokumentumokat lényegében tanulmányozzák. A könyvvizsgálónak ki kell derítenie, hogy megengedettek-e az illegális banki műveletek; a fizetett leltári tételek könyvelésének teljessége és időszerűsége; a kölcsönök megszerzéséhez vagy kölcsönnyújtásához szükséges dokumentumok megbízhatósága; az akkreditívekkel végzett műveletek helyessége és jogszerűsége.

A számlákra beérkezett pénzeszközök ellenőrzésekor meg kell állapítani azok elszámolásának helyességét és a jóváírás teljességét. A banki műveletek elszámolására az 51 „Folyószámlák” és az 55. „Speciális bankszámlák” számlákat használjuk.

A pénzforgalmi és egyéb számlák terhére történő számlák megfelelőségének ellenőrzése az 51. és 55. számla számviteli nyilvántartásának adatai alapján történik. Tisztázni kell tehát az egyes kiadások költséghez való hozzárendelésének jogszerűségét. Általános szabály, hogy a banki folyószámlákról és egyéb számlákról leírt pénzeszközök előzetesen a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” és a 76. „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” számviteli számlákon jelennek meg, és nem írják jóvá közvetlenül a számlákon. Ez biztosítja a szükséges analitikus elszámolást, bizonyos típusú költségek ellenőrzésének lehetőségét. Ezért a könyvvizsgálónak meg kell győződnie arról, hogy a működési költségek leple alatt a tőkebefektetések, a kutatómunka, a szociális és háztartási és egyéb szolgáltatások kifizetésének költségei, amelyek költsége nem szerepel a költségben, ne kerüljön leírásra. Ehhez teljes körű bizonylatellenőrzés és a számviteli nyilvántartások kölcsönös egyeztetése a megadott számlákra vonatkozóan elvégezhető. A feltárt jogsértéseket a könyvvizsgáló munkadokumentumai rögzítik.

A könyvvizsgáló által a banki műveletek ellenőrzése során feltárt tipikus hibák:

* a tranzakciók tényét igazoló fizetési bizonylatok hiánya, vagy azok nem megfelelő végrehajtása;

* a tranzakciók alapjául szolgáló fizetési bizonylatokhoz csatolt mellékletek hiánya;

* előlegek átutalása tömeges számlákra előzetes megállapodás regisztráció nélkül és egyéb kétes ügyletekre;

* a fizetési megbízásokban szereplő adatok nem egyeznek a bankszámlakivonat adataival;

* A számlák hibás megfeleltetése a banki műveletek elszámolásához.

Devizaszámlákkal kapcsolatos műveletek ellenőrzése

A szabályozási dokumentumoknak megfelelően egy vállalkozás egyidejűleg két devizaszámlát - tranzit- és folyószámlát - nyithat.

A nem rezidensek devizabevételét kezdetben a tranzitban lévő devizaszámlán írják jóvá, majd miután a társaság kötelezte a devizabevételt, a fennmaradó összeget a folyó devizaszámlán írják jóvá. A rezidensek termékeiből, áruiból és szolgáltatásaiból származó devizabevételek általában azonnal jóváírásra kerülnek a folyó devizaszámlán.

Vállalkozás számára devizaszámla nyitható:

* csak egy fizetési pénznemben (például német márkában vagy bármely másban);

* több előre meghatározott fizetési pénznemben;

* Több valuta számla.

A devizaszámlákon végzett tranzakciók nyilvántartása a pénzeszközök beérkezésének napján hatályos fizetési pénznemben és annak megfelelő rubelben történik.

A devizaszámlákkal kapcsolatos ügyletek ellenőrzése során a könyvvizsgálónak meg kell állapítania:

* devizaszámla nyitás jogszerűsége;

* a bankszámlakivonatokon szereplő összegek megfeleltetése a hozzájuk csatolt elsődleges számviteli bizonylatokon feltüntetett összegekkel;

* a fizetési forma alkalmazásának helyességét a külgazdasági tevékenységben;

* A bevétel értékesítésére vonatkozó fizetési megbízások benyújtásának időszerűsége, ha a devizabevételt a tranzitszámlán keresztül írták jóvá;

* devizaszámlanyitási megbízási díjak helyessége;

* a tükröződés helyessége a valuta vételi és eladási tranzakcióinak elszámolásában;

* az árfolyam-különbözetek meghatározásának és tükrözésének helyességét;

* a rezidens exportáló szervezetek devizabevételeinek jóváírásának teljessége és időszerűsége a felhatalmazott bankoknál vezetett deviza tranzitszámláikon. Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy az Oroszországba utalandó devizabevételt, amelyet külföldön rezidens tulajdonába vagy rendelkezésébe kapott, az átutalás előtt csak banki és egyéb jutalékok, közvetlenül kapcsolódó kiadások kifizetésére használhatja fel. ez a külgazdasági művelet, amelyre ez a bevétel. A devizaügyletek ellenőrzésekor a könyvvizsgálónak tudnia kell, hogy a vagyontárgyak és kötelezettségek (készpénz, tartozás, különféle készletelemek stb.) devizában kifejezett értékét a számvitelben való megjelenítés érdekében rubelre kell átváltani a devizaárfolyamon. Az Orosz Föderáció Központi Bankja egy adott napon hatályos (2.2. táblázat).

1.2 táblázat A deviza rubelre történő átváltásának eljárása az Orosz Föderáció Központi Bankja árfolyama alapján egyedi tranzakciók esetén

Ez alól kivételt képeznek a vállalkozás jegyzett tőkéjét képező műveletek árfolyam-különbözete, amelyeket a 83. „Póttőke” számlán írnak jóvá.

Pénzügyi dokumentumok ellenőrzése

A pénzügyi dokumentumok pénztárnál történő ellenőrzése során a könyvvizsgálónak ellenőriznie kell a szanatóriumok és pihenőotthonok utalványainak, postai bélyegeinek, utazási jegyeinek, állami illetékbélyegeinek, váltóinak, vásárolt repülőjegyeinek és egyéb dokumentumoknak a rendelkezésre állását. A Pénzügyi bizonylatok elszámolása a Számviteli Számlatervben és az alkalmazási Útmutatóban foglaltaknak megfelelően az 50-3 „Pénzügyi bizonylatok” számlán történik a beszerzés tényleges költségén.

A monetáris dokumentumok ellenőrzése a következő területeken történik:

* megállapítják a monetáris bizonylatok elszámolásának helyességét.

* megállapítják a könyvelési tételek helyességét, valamint a könyvviteli bejegyzések és a pénztárbizonylatok mozgásának megfelelőségét.

Pénzeszközök az árutovábbítási ellenőrzésben

A könyvvizsgáló független vizsgálat során ellenőrzi az 57. „Átszállítások” számlán a könyvelésben nyilvántartott összegek valóságtartalmát.

Ezen a számlán tükröznie kell a bank pénztárában elhelyezett, de a bank által a vállalkozás folyószámláján vagy speciális számláján még nem jóváírt pénzösszegeket, valamint a szerződő felek által az ellenőrzött vállalkozásnak átutalt, de a bankban át nem vett összegeket. a beszámolási hónap az ellenőrzött vállalkozás folyószámláján.

A könyvvizsgálónak ellenőriznie kell, hogy van-e alapja az ilyen nyilvántartásoknak a nyilvántartásokban. Az indokok elsődleges számviteli bizonylatok, amelyek megerősítik az elvégzett műveletek jogszerűségét.

Az 57. számú „Átutalás” összegek számlán történő figyelembevételének alapja (például az értékesítésből származó bevétel kézbesítésekor) hitelintézettől, takarékpénztártól, postától származó bizonylatok, a kézbesítéshez csatolt nyilatkozatok másolatai. a bevételekből a gyűjtőknek stb.

Ezenkívül az 57-es számla devizaértékesítéssel kapcsolatos tranzakciókat is tartalmazhat.

A könyvvizsgálónak ellenőriznie kell azt is, hogy az 57. számla „Átutalás közbeni átutalások” elsődleges bizonylataiban a 3. számú naplókönyvi és a főkönyvi (naplóval együtt) bejegyzései megfelelő-e a számviteli számlákon. -elszámolási forma).

A munka befejeztével a könyvvizsgáló véleményt nyilvánít e számviteli terület ellenőrzésének eredményéről, munkadokumentum-csomagot készít, elkészíti a könyvvizsgálói jelentésnek az ellenőrzés területére vonatkozó részét, és azt benyújtja. a munkadokumentációval együtt (1. sz. melléklet) az ellenőrzés vezetőjének.

2. A készpénzelszámolás megbízhatóságának auditálása a SEC Plemzavod Detskoselsky anyagain

2.1 Szervezeti és gazdaságia vállalkozás műszaki jellemzői

Az SPK Plemzavod Detskoselsky a leningrádi régió egyik vezető mezőgazdasági vállalata. Ez a vállalkozás a kollektivizálás idejére nyúlik vissza, és 1931-ben alapították. A fő növényi termékek a zöldségek, az állati termékek a tej és a hús. A vállalkozás 1997 óta elit fekete-fehér szarvasmarhák tenyésztésére szolgál.

A gazdaságnak három ága van: "Központi", "Kolpino", "Puskinskoye".

Az állami gazdaság kedvező gazdasági és természeti adottságai hozzájárulnak a gazdaság sikeres fejlődéséhez. Az SPK Plemzavod Detskoselsky a Leningrádi Terület központi részén található, 25 km-re délre Szentpétervártól, 2 km-re Puskin városától és a Detskoye Selo vasútállomástól. A céget jó autópályák kötik össze Szentpétervár városával és Tosno város regionális központjával. A SEC Plemzavod Detskoselsky elhelyezkedésének kedvező gazdasági feltételei hozzájárulnak a sikeres fejlődéshez.

A természeti feltételek megfelelnek az állattenyésztés és a növénytermesztés fejlesztésének követelményeinek, az instabil időjárási viszonyok és az év bizonyos időszakai ellenére az SPK Plemzavod Detskoselsky sikeresen megbirkózik saját termelési feladataival, és a gazdasági tevékenység eredményeként magas teljesítményt nyújt.

A SEC-ben az irányítási módszereket főként olyan gazdasági feltételek megteremtésével hajtják végre, amelyek a munkavállalókat a megfelelő cselekvésre késztetik. Az anyagi ösztönzés a munkavállaló befolyásolásának egyik legfontosabb eszköze.

Ennek a gazdaságnak zöldség- és tejtermelő iránya és közepes fokú specializáció, a leningrádi régió egyik legnagyobb mezőgazdasági vállalkozása.

Az SPK Plemzavod Detskoselsky nyereséges vállalkozás, ugyanakkor a legjövedelmezőbb iparág - ez a növénytermesztés.

2.1. táblázat A szervezet főbb gazdasági mutatói, ezer rubel 2008-2009 között ezer rubel

Index			% 2009-től 2008-ig
Termékek, szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel
Az eladott áruk költsége
Az értékesítésből származó nyereség (veszteség).
Egyéb bevételek
más költségek
Bruttó profit
Adózás előtti eredmény (veszteség).
Átlagos létszám, fő
beleértve a mezőgazdasági termelésben foglalkoztatott munkavállalókat
A tárgyi eszközök átlagos éves költsége, ezer rubel
Földterület, ha
beleértve a mezőgazdasági föld
Állatállomány (feltételes), fej. ????????? ????????? ?????? ?????????? ? ??????????????? ???????????? ?????????????
beleértve a szarvasmarhát is
Forgótőke, ezer rubel
Nettó nyereség

A táblázat azt mutatja, hogy a vállalkozás beszámolási időszakában (2009) az értékesítésből származó bevétel 32,8%-kal nőtt, és mivel az előállítási költség 48,2%-kal nőtt, 59%-os nyereségcsökkenés tapasztalható 2008-hoz képest.

2.2 A belső kontrollrendszer értékelése és az ellenőrzés tervezéseOellenőrzések

A belső kontrollrendszer kialakításáért a szervezet vezetése a felelős.

A belső kontrollrendszer megbízhatóságának tanulmányozásához és értékeléséhez meg kell ismerkedni a szervezet számviteli politikájáról szóló rendelettel, az éves pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázó megjegyzéssel, az alapító dokumentumokkal, a pénzügyi beszámolási űrlapokkal a mérték meghatározásához. valamint az ellenőrzött jogalany készpénzes tranzakcióinak sajátosságai. Azt is meg kell határozni, hogy a pénztárkönyvet hogyan vezetik: az adott vállalkozásnál „kézileg”.

A pénztári készpénz és egyéb értéktárgyak belső ellenőrzési rendszerének szintjének meghatározásához a szervezet pénztárosát és számviteli szolgálatát az alábbi kérdések megválaszolására kérjük, 2.2. táblázat.

2.2. táblázat. Kérdőív a készpénzes tranzakciók ellenőrzéséhez

			jegyzet
1. Felszerelve van riasztó a pénztárnál?
2. A pénzt a széfben tartják?
3. Megkötötték-e a biztonsági megállapodást?
4. Hol és kinél tárolják a duplikált kulcsokat?			A széfben az igazgatóval
5. Gyűjt ez a szervezet?
6. Tartanak-e pénzbeli dokumentumokat (értékpapír nyomtatványok, utalványok, jegyek stb.) a pénztárban?
7. A pénztárost kísérik-e a pénz átvétele és átvétele a bankban?
8. Ki jogosult a pénztárbizonylatok aláírására?			Fej, Ch. könyvelő, pénztáros
9. Van-e a vállalkozás vezetőjének utasítása a nyugta- és költségpénztári bizonylatok főkönyvelői aláírására jogosult személy kijelölésére?
10. A pénztári jegyzőkönyvbe történő bejegyzések időben megtörténtek? Mi a jelentés határideje?
11. Változtak-e a pénztárosok az ellenőrzött időszakban?
12. Végeztek-e ellenőrzést a pénztáros váltáskor?
13. Kijelöltek-e bizottságot a vállalkozás vezetőjének utasítására a pénztári ellenőrzés elvégzésére?
14. Van-e teljes felelősségi megállapodás a pénztárossal?
15.Mennyire határozza meg a bank a készpénzmaradvány limitet?
16. Pénzt bocsátanak ki, ha a készpénzes számlán egy aláírás (vezető, főkönyvelő) szerepel?
17. Vannak-e hirtelen fizetési ellenőrzések?
18. Van-e ütemezett pénztárgép leltározás gyakorisága?
19. Részt vesz-e a főkönyvelő a pénztárgép leltározásában?
20. Rögzítik-e a készpénzes utalványokat a naplókban?
21. Vezet-e pénztárkönyvet a cég?
22. Ellenőrzi-e a könyvelő a pénztári beszámolókat?			szelektíven
23. Rendelkezik-e a vállalkozás rendelettel jóváhagyott listája azon személyekről, akik gazdasági szükségletekre pénzt adhatnak ki? Meg van határozva az időszak, amelyre a pénzt kibocsátják?
24. Vezet-e a vállalkozás a betétesekről nyilvántartást?

A 2.2 táblázatból az következik, hogy a készpénz gazdaságon belüli ellenőrzése a pénztárnál megbízható.

A „Lényegesség az ellenőrzésben” 4. sz. szövetségi könyvvizsgálati szabványának megfelelően meg kell határozni a lényegességi szintet a „Plemzavod” Detskoselsky SEC-nél, ehhez a 2.3. táblázatban adjuk meg a számviteli mutatók értékét.

2.3. táblázat. A számviteli mutatók értéke

Az alapmutatót az ellenőrzött időszak elején és végén lévő értékek számtani átlagaként számítják ki.

Az alapmutatók kapott értékeit átvisszük a táblázatba. 2.4.

2.4. táblázat. A lényegességi szint meghatározása

A lényegességi szint 487879,8 / 5 = 977575,96

((372709,8-97576) / 372709,8)*100%= 73,8

A lényegességi értékek több mint 20%-kal eltérnek, ami azt jelenti, hogy a számtani középérték az

(9828,5 + 14340,4 + 88266,6) / 3 = 37478,5 felfelé kerekítünk, és megkapjuk a 37500 lényegességi szintet

A szerződés szerinti könyvvizsgálati kockázat 50%.

2.3 Az ellenőrzés lefolytatásának rendje, az elszámolás pontosságakészpénz a vállalkozásnál

A készpénzes tranzakciók könyvelését a vállalkozásnál az 50 „Pénztár” mérlegszámlán vezetik az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók végrehajtására vonatkozó eljárásnak megfelelően, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankjának 1993. szeptember 22-i határozata hagyott jóvá. 40 (módosításokkal és kiegészítésekkel).

A társaság minden feltételt megteremtett a pénzeszközök biztonságának biztosításához.

A 2009. év során négy alkalommal - két alkalommal a pénztáros betegsége miatt, kétszer a pénztáros következő munkaszabadságra távozása után - történt a pénztárgép leltározása - felesleget, hiányt nem állapítottak meg.

Az alapok leltárának elvégzésére a szervezet vezetőjének utasítására három főből álló könyvvizsgáló bizottságot hagytak jóvá: - Grintsevich D.V. - helyettes. főkönyvelő;

Martynenko N. - könyvelő;

Filippov D.N. - a Számvizsgáló Bizottság tagja.

A pénztáros és a könyvvizsgáló jelenlétében megtörtént a pénztár leltározása: pénztárbizonylatok és kiadások, pénztári kimutatások, utolsó napi tranzakciók bizonylatainak ellenőrzése, pénztárbizonylatok újraszámítása - többlet-hiány nem került megállapításra. Az ellenőrzés végén készpénzleltári törvény készült (INV. - 15. sz. nyomtatvány), a törvényt átadták a fő- és főkönyvelőnek.

Az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás 12. szakasza szerint a készpénzes tranzakciókat a vállalkozások és szervezetek elsődleges számviteli dokumentációjának szabványos tárcaközi formáiban állítják össze, amelyeket az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottsága hagy jóvá a Az Orosz Föderáció Központi Bankja és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma. A bejövő készpénzes utalványhoz és a kimenő készpénzes utalványhoz csatolt összes elsődleges bizonylatot a „Fogvett” és a „Kifizetett” bélyegzővel töröljük.

A pénzeszközök pénztárnál tartásának korlátját, valamint a készpénzes fizetési eljárást be kell tartani, és be kell tartani az Orosz Föderáció elnökének 1994. május 23-án kelt 1006. számú rendeletét "Az időben történő átfogó intézkedések végrehajtásáról". valamint az adók és egyéb kötelező befizetések teljes körű bevezetése a költségvetésbe" (módosításokkal és kiegészítésekkel), és 20 000 rubel.

A banki pénzcsekkekből átvett pénz könyvelés helyességének és időszerűségének ellenőrzése nem mutatott ki jogsértést, a pénztárkönyvben, a csekkfüzet hátoldalán és a bankszámlakivonatban feltüntetett összegeket egyeztették, továbbá az átvételi utalványon és a csekk gerincén feltüntetett csekkszámok.

A pénztárgépből történő készpénzkiáramlás ellenőrzése megállapította: az Orosz Föderációban a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás 16. szakasza szerint a pénzkibocsátást a vállalkozás bérjegyzékében nem szereplő személyek számára készpénz szerint végzik. személyenként külön kibocsátott kiáramlási megbízások, megkötött szerződések alapján. Ezen túlmenően, a pénzkibocsátási utalványon magánszemélynek csak a címzett személyazonosító okmányának bemutatása esetén kerül sor, amelynek adatait a pénzkiáramlási utalványba be kell írni.

A pénztárgép-használati rend betartásának ellenőrzése - szabálysértést nem találtak.

2.4 Fejlesztés előttaz ellenőrzés eredményei alapján

Az SPK Plemzavod Detskoselsky vállalatnál a könyvelés automatizált módon történik az 1C: Számviteli szoftvertermék (7.7-es verzió) segítségével.

Javasoljuk a pénztárgép leltározását, hirtelen havonta egyszer, a vállalkozás belső ellenőrzésének fokozása érdekében.

Az ellenőrzés eredményei szerint a SEC Plemzavod Detskoselsky számviteli osztályának munkájában, a készpénzes tranzakciók elszámolásában nem találtak jelentős hibákat. A pénzügyi kimutatások megbízhatóságára a készpénz elszámolása szempontjából következtethetünk.

Következtetés

Jelenleg a pénzügyi-gazdasági tevékenységek ellenőrzése fontos szerepet játszik bármely gazdálkodó szervezet sikeres fejlődésében, különös tekintettel a társaság pénzeszközeivel folytatott tranzakciók jogszerűségének, megbízhatóságának és célszerűségének megállapítására, a számvitelben való tükröződésük helyességére. .

A pénzforgalmi könyvelés ellenőrzése során mindenekelőtt az elsődleges bizonylatok helyességére, szerződésszerűségére kell figyelni.

A cash flow kimutatást is elemezheti. A pénzforgalmi kimutatás (4. sz. nyomtatvány) lehetővé teszi a bevételek és kifizetések teljes összegének felmérését, és felhívja a könyvvizsgáló figyelmét azokra a tételekre, amelyek a legnagyobb forrásbeáramlást és -kiáramlást jelentik.

A pénzeszközök gazdaságon belüli ellenőrzésének fő módja a pénz leltározása a pénztárnál.

A Plemzavod Detskoselsky SEC-ben a számvitel állapotának és a pénzeszközök biztonságának és felhasználásának ellenőrzése során a készpénzes tranzakciók elszámolása során nem találtak jelentős hibákat. A pénzügyi kimutatások megbízhatóságára a készpénz elszámolása szempontjából következtethetünk.

A készpénz minden vállalkozás jólétének alapja, ezért tárolásuk és felhasználásuk ellenőrzését mindig jól meg kell szervezni.

Bibliográfia

1. Audit. Műhely. - Oktatóanyag. M: KnoRus. - 2005

2. Barsukova I.V. Készpénzes tranzakciók ellenőrzése // Audit nyilatkozatok. - 7. sz. - 2007.

3. Brovkina N.D., Melnik M.V. Gyakorlati audit. Tanulmányi útmutató M.: Infra-M; 2008, 195. o.

4. Bychkova S.M., Fomina T.Yu. Gyakorlati audit, Szentpétervár: Péter - 2009, 186 p.

5. Ivanova N.G. Készpénzes tranzakciók ellenőrzése // Számvitel. - 2. sz. - 2008.

6. Az Orosz Föderáció területén történő készpénzforgalom megszervezésének szabályairól szóló szabályzat. Az Orosz Föderáció Központi Bankja, 1998. január 5., 14-P (a 2002. október 31-i módosítással)

7. Az auditálás szabályai (standardjai). Az Orosz Föderáció kormányának 2002.09.23-i 696. sz.

8. Szokolov Yu.A. Készpénzes tranzakciók. - Karbantartási, könyvelési és nyilvántartási gyakorlati útmutató. - M: Alfa-Press. - 2007

9. Szokolov Yu.A. Készpénzes tranzakciók. - Karbantartási, könyvelési és nyilvántartási gyakorlati útmutató. - M: Alfa-Press. - 2007

10. Sotnikova L.V. Készpénzes tranzakciók ellenőrzése. - Gyakorlati útmutató. - M: - EGYSÉG. - 2006

11. A könyvvizsgálati tevékenységről szóló, 2001. augusztus 7-i 119-FZ szövetségi törvény (a 2001. december 14-i 164-FZ szövetségi törvénnyel módosított, 2001. december 30-i 196-FZ, december 30. , 2004. sz. 219- FZ, 2006.02.02., 19-FZ, 2006.11.03., 183. sz. - F3, 2008.12.30., 307-FZ)

12. Sheremet A.D., Suyts V.P. Ellenőrzés: tankönyv. - 5. kiadás, Rev. és add hozzá. - M .: INFRA-M, 2006.

Közzétéve az Allbest.ru oldalon

Hasonló dokumentumok

A pénzeszközök fogalma, fajtái, elszámolásuk és ellenőrzésük rendje. A pénzeszközök elemzése a vállalkozásnál, az ellenőrzés lefolytatásának eljárása. Az elemzés alapján ajánlások kidolgozása a számvitel és a belső kontroll javítására.

szakdolgozat, hozzáadva: 2015.05.21

A pénztárak gazdasági lényege, funkciói, könyvvitelük ellenőrzésének céljai, céljai és szabályozási támogatása. A megvalósítás szakaszai, a készpénz- és pénztárbizonylatok elszámolásának ellenőrzési eredményéről véleményezés.

szakdolgozat, hozzáadva 2013.11.24

A pénztárak fogalma, besorolása, szabályozási keretei, ellenőrzésük értelme és céljai. Az FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU szervezeti és gazdasági jellemzői. Pénzeszközök elemzése és ellenőrzése. A belső kontrollrendszer értékelése.

szakdolgozat, hozzáadva 2014.09.07

Pénzeszközök ellenőrzésének lefolytatása. Pénzforgalmi ügyletek ellenőrzése, monetáris bizonylatok könyvelése, elszámolási és devizaszámlán történő tranzakciók ellenőrzése. Audit végrehajtása a "Peton" LLC példáján. Az elvégzett ellenőrzés dokumentálása.

szakdolgozat, hozzáadva: 2010.09.10

A pénzeszközök ellenőrzésének alapelvei, lefolytatásának rendje. A banki műveletek ellenőrzésének jellemzői. A számvitel és a pénzforgalom elemzése a vállalkozás pénztárában. Folyó- és devizaszámlák ellenőrzése, dokumentációja.

szakdolgozat, hozzáadva: 2013.01.04

A vállalkozás pénzeszközeinek ellenőrzése megszervezésének elméleti alapjai, lefolytatásának módszertana, céljai és célkitűzései. A készpénzes tranzakciók ellenőrzésének fő információforrásai. A belső ellenőrzés és a számviteli politikák betartásának értékelése a vállalkozásnál.

szakdolgozat hozzáadva: 2014.04.15

A pénztárak fogalma, besorolása, szabályozási keretei, elszámolásuk és ellenőrzésük értelme, céljai. A pénzforgalmi kimutatás tartalma és értékelése. Készpénzes tranzakciók előkészítése, tervezése és ellenőrzése.

szakdolgozat, hozzáadva: 2011.07.07

A könyvvizsgálat szerepe és jelentősége a vállalkozás gazdasági tevékenységében. A könyvvizsgálati tevékenységek szabályozása az Orosz Föderációban. Ismerkedés az NPK "Experiment" tevékenységével. A számviteli rendszer és a cash flow belső ellenőrzésének tanulmányozása, értékelése.

szakdolgozat, hozzáadva 2012.12.23

Az OJSC "MTSOZ" műszaki és gazdasági jellemzői, a számvitel és a belső ellenőrzés megszervezése a vállalatnál. A tárgyi eszközök mozgására vonatkozó műveletek jogszerűségének ellenőrzésének szervezési szempontjai. Ellenőrzési terv és program.

szakdolgozat, hozzáadva: 2011.03.25

A készpénzes tranzakciók ellenőrzésének módszertana és főbb szakaszai, valamint a célok és célkitűzések meghatározása. A kontrollok tesztelési programja, mint cselekvések összessége, amelyek célja a belső kontrollrendszer működéséről, a számvitelről való információgyűjtés.

A cél a pénzeszközök ellenőrzése a pénzeszközök számviteli tételei között a pénzügyi kimutatások megbízhatóságáról véleményezés, valamint a vállalkozásnál alkalmazott pénzforgalmi műveletek számviteli és adózási módjainak a hatályos jogszabályoknak és előírásoknak való megfelelésének megállapítása. Oroszország.

Feladatok a pénzeszközök ellenőrzésének lefolytatása a pénzügyi és gazdasági tranzakciók számvitelben való tükröződésének helyességének értékelése, a pénzeszközök szintetikus és analitikus elszámolásának értékelése, a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás, az adójogszabályok és egyéb szabályozó dokumentumok betartásának ellenőrzése .

A készpénzes tranzakciók lebonyolításának és nyilvántartásának eljárását az Orosz Föderáció Központi Bankja (Oroszországi Bank) szabályozza. A készpénzforgalom Oroszországban az Orosz Föderációban található hitelintézetekben a készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárására, valamint a Bank of Russia bankjegyek és érmék tárolására, szállítására és begyűjtésére vonatkozó szabályokat szabályozza (a Bank of Russia 24.04.24-én hagyta jóvá. 2008. sz. 318-P).

A könyvvizsgálónak szem előtt kell tartania, hogy:

1) a készpénzes tranzakciókat az elsődleges számviteli bizonylatok szabványos osztályközi formáival kell elkészíteni;
2) a társaság pénzeszközeit széfben kell tárolni;
3) a készpénzállománynak meg kell felelnie a megállapított limitnek;
4) a pénztárgép helyiséget fel kell szerelni riasztóberendezéssel;
5) a bérbeadáskor a pénztárosnak kötelezettséget kell vállalnia (írásbeli megállapodás) a készpénz és egyéb pénzeszközök biztonságáért a pénztárban;
6) a pénztárnál beérkezett pénzeszközöket ugyanazon a napon jóváírják;
7) havonta, de legalább negyedévente (a vállalkozás számviteli politikája szerint) a pénztárgép leltározását és okirattal történő elkészítését szükséges;
8) a pénztárkönyv vezetése a szervezetben engedélyezett automatizált módon stb.

Egy vállalkozás (szervezet) pénztárában nem csak készpénz, hanem pénzbeli dokumentumok is tárolhatók: pihenőotthonok és szanatóriumok utalványai, egyenruha jegyek, élelmezési kuponok, postai bélyegek stb. Ezeket külön „Pénzpénz bizonylatok” alszámlán tartják nyilván. A monetáris bizonylatok átvétele és kiállítása a bejövő és kimenő készpénzes utalványok szerint történik, és utólagosan tükröződik a monetáris bizonylatok áramlásáról szóló kimutatásban a beszerzés tényleges költségeinek összegében. A készpénzes bizonylatok mozgása a következőképpen jelenik meg:

1) vásárolt pénzbeli dokumentumok:
- - készpénzre a pénztárból: Дт 50 "Pénztári bizonylatok" Кт 50, "Szervezetek pénztárosa";
- - elszámoltatható személyek: Dt 50 Kt 71;
- - pénzeszközök érkeztek különböző jogi és magánszemélyektől: Dt 50 Kt 76;
2) utalványok pihenőotthonokba (szanatóriumokba):
- - a vállalkozás alkalmazottainak kiállítva: Dt 73 Kt 50,
- - számlakötelesnek kiállított pénzbeli bizonylatok: Dt 71 Kt 50;
3) a pénzbeli bizonylatok hiánya tükröződik: Dt 94 Kt 50 stb.

A könyvvizsgálónak szem előtt kell tartania, hogy a szigorú beszámolási dokumentumok (meghatalmazások, munkafüzetek, azok kiegészítő lapjai stb.) a vállalkozás pénztárában is tárolva vannak, de mérlegen kívüli számlán kell azokat figyelembe venni. 006 „A szigorú jelentéstétel formái”.

Szigorú jelentési lapok átvétele és kiadása nyugta- és beszedési megbízással is elkészíthető, amelyen fel kell tüntetni a szigorú bevallási bizonylatok nevét és számát. Mozgásukról a pénztáros jegyzőkönyvet is készít.

A törvény által megengedett esetekben a vállalkozás pénztárában deviza tárolható. A devizaforrásokat külön alszámlákon veszik figyelembe. Minden valutatípushoz (USA dollár, euró stb.) megfelelő alszámlát kell nyitni. A készpénz a vállalkozás pénztárában lévő devizaszámláról levehető a külföldi üzleti utak költségeinek fedezésére. Az aznap átvett valutát a pénztárban tőkésíteni kell: Dt 50 Kt 52 cu. e. és rubelben az Orosz Nemzeti Bank árfolyamán a tranzakció napján. Az így keletkező árfolyam-különbözet tükröződik: Dt 50 (91) Kt 91 (50) az árfolyamkülönbözet pozitív vagy negatív értékétől függően. A deviza előlegek pénztárból történő kibocsátása elszámoló személyek részére: Дт 71 Кт 50. A bankban elhelyezett deviza terhelése a pénztárban történik, és a devizaszámlán jóváírásra kerül: Дт 52 Кт 50. A jogszabályok tiltják a magánszemélyeknek díjazás és egyéb díjazás formájában, valamint polgári jogi szerződések alapján devizában történő kifizetéseket.

A könyvvizsgálat megkezdése előtt célszerű a könyvvizsgálónak elkészíteni a készpénzes tranzakciókra vonatkozó ellenőrzési programot. Ilyen hozzávetőleges alakja lehet.

Audit program a CJSC "Prestige" készpénzes tranzakcióinak elszámolására

Számlák: 50 "Pénztár"

Előadók_

Időszak, ellenőrzés dátuma_

	(az ellenőrizendő kérdések tájékoztató jellegű listája)	Egy forrás információ	Jegyzetek (szerkesztés)

Első lépés
	Pénzmaradvány limit betartásának ellenőrzése a pénztárnál	Számítás a vállalkozás pénztárában lévő pénzegyenleg korlátjának megállapításáról	Elérhető (nem)
	A pénztáros teljes pénzügyi felelősségére vonatkozó megállapodás meglétének ellenőrzése a pénztárnál a készpénz és a monetáris dokumentumok biztonságáért	A pénztáros kötelezettsége (megállapodása).	Elérhető (nem)
	A pénztárgép felülvizsgálati igazolások elérhetőségének ellenőrzése, ideértve az ellenőrzött időszakban pénztáros váltáskor is	A készpénz és a készpénzes dokumentumok ellenőrzési igazolásai	Nincs). Periodikaság
Második fázis
	Pénz és monetáris bizonylatok elérhetőségének ellenőrzése a pénztárnál a számviteli adatokkal	A pénztáros utolsó jelentése. Pénztári ellenőrzési aktus	eredmények ellenőrzi
	Az elsődleges dokumentáció vizuális ellenőrzése	Átvételi és kiadási készpénzes utalványok és a hozzájuk csatolt dokumentumok	eredmények ellenőrzi
	A bankból átvett készpénz pénztárba történő könyvelésének teljességének és időszerűségének ellenőrzése. A pénztárkönyvi bejegyzések megfeleltetése a számviteli nyilvántartások adataival	Bankkivonat, csekkkönyv, pénztárkönyv	eredmények ellenőrzi
	A bizonylatok hiánytalanságának és a pénzbeli bizonylatok kiállításának érvényességének ellenőrzése a pénztárból	Pénztári jegyzőkönyv a pénztárbizonylatok mozgásáról	eredmények ellenőrzi

A program folytatása


Az eladott termékekért (munkálatokért, szolgáltatásokért), árukért és egyéb értékekért kapott készpénz pénztárosnak történő feladásának teljességének és időszerűségének ellenőrzése	Pénztári megbízások átvétele, értékesítési nyilvántartások, számlák, pénztári jelentések	eredmények ellenőrzi
A pénztároson keresztül teljesített kifizetések adózási célú költségének jogszerűsége	Pénzkiáramlási utalványok és a hozzájuk csatolt dokumentumok	eredmények ellenőrzi
A banknál beérkezett pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásának ellenőrzése	Csekkcsonkokat, készpénzutalványokat és csatolt dokumentumokat	eredmények ellenőrzi
Magánszemélyeknek történő készpénzes fizetések ellenőrzése	Költségpénztári utalványok, magánszemélyek pénzfizetési nyilatkozatai, egyéb csatolt dokumentumok, személyes számlák	eredmények ellenőrzi
Az értékesítésből származó bevételek bankba történő szállításának időszerűségének ellenőrzése	Pénztári jelentések, készpénzes részlet bejelentések	eredmények ellenőrzi
A pénztárgépek elérhetőségének és a megállapított követelmények betartásának ellenőrzése a velük való munkavégzés során (az ellenőrzést termékek (munkálatok és szolgáltatások), áruk és egyéb értékek magánszemélyeknek készpénzért történő értékesítése esetén végzik el)	Pénztárgépek okmánynyilvántartása	eredmények ellenőrzi
A pénztári jelentésekben és a csatolt dokumentumokban szereplő iratok azonosságának ellenőrzése	Pénztári jelentések, pénztárbizonylatok és bizonylatok, csatolt dokumentumok	eredmények ellenőrzi
A számlák megfelelőségének ellenőrzése	Pénztári jelentések, pénztárbizonylatok és nyugták. Számviteli nyilvántartások	eredmények ellenőrzi
A számítás helyességének és az áfa elszámolásban való tükrözésének ellenőrzése	Pénztárbizonylatok, segéd	eredmények ellenőrzi

A program vége


		pénztárbizonylatok a hozzájuk csatolt dokumentumokkal, pénztári jelentések
	A pénztári forgalom tükrözésének megbízhatóságának ellenőrzése szintetikus könyvelési nyilvántartásokban stb.	Napló-rendelés, kimutatás, főkönyv	eredmények ellenőrzi
Harmadik szakasz
	A készpénzes tranzakciók ellenőrzésének eredményeinek elemzése, feldolgozása	Ellenőrző anyagok adatai a program egyes tételeihez
	Az azonosított jogsértések pénzügyi kimutatások és adózás megbízhatóságára gyakorolt hatásának meghatározása	Az egyes ellenőrzési programelemekhez tartozó vizsgálati anyagok adatai
	Pénzforgalmi tranzakciók elszámolásának ellenőrzéséről könyvvizsgálói jegyzőkönyv készítése és a teljes dokumentumcsomag csoportvezető részére történő átadása	Könyvvizsgálói jelentés. Könyvvizsgálói dokumentumok

Az előadók aláírásai: _

A készpénzes tranzakciók auditálásának módszertana a program minden szakaszának szekvenciális ellenőrzéséből áll, a készpénz- és pénztárbizonylatok pénztári átvételére vonatkozó összes tesztből, valamint a készpénz és egyéb pénzeszközök pénztárból történő kibocsátására vonatkozó összes tesztből.

A készpénzes ügyletek ellenőrzése során a könyvvizsgáló javasolhatja a társaság vezetőségének a pénztári leltár kijelölését, azaz a készpénz- és devizaforrások, értékpapírok rendelkezésre állásának ellenőrzését. A pénztár ellenőrzése a pénztáros és a főkönyvelő jelenlétében történik. Az ellenőrzés során más személyek nem léphetnek be. Az ellenőrzés során minden készpénzes tranzakció megszűnik. A készpénz, deviza, értékpapír újraszámítása laponként történik. A könyvvizsgálónak tudnia kell, hogy a pénztárgép egyenlege nem tartalmazza a magánszemélyek bizonylatait, nem nyilvántartott készpénzutalványokat, kimutatásokat stb. A pénztáros az elkészített pénztárbizonylatok alapján pénztári jegyzőkönyvet készít. A pénztárgépben tárolt minden készpénz és egyéb érték a társaság tulajdonát képezi, mivel a pénztárnál más cégek és magánszemélyek pénzét tartani tilos. Ha ilyenek voltak a pénztárban, akkor a rendelkezésre állásban szerepelnek, és többletként szerepelnek. A pénztárgép ellenőrzésének eredményét készpénz-felülvizsgálati okirattal kell dokumentálni.

A készpénzes tranzakciókat az ellenőrzött időszakban folyamatos módszerrel ellenőrzik. A készpénzben és egyéb bizonylatokban szereplő összegek eltérése esetén összehasonlításra kerül sor, például pénztárbizonylatok, bankszámlakivonatok, pénztári jelentések, csekkcsonkok stb.

A pénzterhelési tranzakciók ellenőrzése a készpénzkiáramlási utalványokhoz csatolt dokumentumok szerint történik. Ebben az esetben ügyelnie kell a pénztárból történő kifizetések jogszerűségére, a vállalkozás vezetőjének és főkönyvelőjének aláírásának meglétére, valamint a címzett aláírására és a számlák megfelelőségének helyességére.

A könyvvizsgáló az ellenőrzés során azt is ellenőrzi, hogy betartják-e a pénztári jelentések számviteli részlegre történő benyújtásának gyakoriságát, van-e feljegyzés a pénztári jelentések ellenőrzéséről, beszámolók elfogadásáról, a pénzmaradványok megfelelnek-e a limitnek, a letétbe helyezett bért visszaadják a banknak, a bevételből kiállítják-e a fizetést és van-e erre engedély.

A készpénzes tranzakciók ellenőrzésének eredményei alapján munkadokumentumok készülnek a történt jogsértésekről és azok hatásáról a pénzügyi kimutatások és az adózás megbízhatóságára. Az azonosított jogsértések eredményei egy minta munkalapon jeleníthetők meg.

A készpénzforgalom ellenőrzésének anyagai alapján történik a feltárt jogsértések elemzése.

Minden észlelt szabálysértésnél célszerű hivatkozni az ellenőrzés időpontjában hatályos normatív dokumentumra.

Végezetül ellenőrzési jelentés készül, amely tartalmazza a készpénzes tranzakciók ellenőrzésének eredményeit, következtetéseket és javaslatokat fogalmaz meg a feltárt jogsértésekre. A könyvvizsgáló a munkadokumentumok teljes csomagját megalkotja és átadja a csoportvezetőnek.

A készpénzes tranzakciók ellenőrzése során feltárt tipikus hibák és jogsértések:

a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás megsértése (a pénztárban lévő készpénzegyenleg határának túllépése, a jogi személyekkel történő készpénzelszámolások maximális megengedett összege, a pénztár hirtelen felülvizsgálata nem történik meg);
pénztárbizonylatok hibái és javításai;
a bejövő és kimenő készpénzes utalványok nyilvántartási naplója nincs kitöltve;
a pénztárkönyv nincs varrva vagy lepecsételve;
a pénztárgép leltározásának tényét igazoló dokumentumok nincsenek.

A készpénzes tranzakciók ellenőrzése magában foglalja a készpénzes, banki és devizaügyletek ellenőrzését. Az ellenőrzés fő célja a társaság pénzeszközeivel lebonyolított tranzakciók jogszerűségének, megbízhatóságának, célszerűségének, a számvitelben való tükröződésük helyességének megállapítása. Az ellenőrzés során a könyvvizsgálót az Orosz Föderáció jogszabályai, valamint az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának, az Orosz Központi Banknak a szabályzatai vezérlik. A pénzforgalmi tranzakciók ellenőrzése folyamatos módszerrel történik.

A készpénzes tranzakciók ellenőrzése során az alábbi feladatokat oldják meg:

A készpénz, értékpapír és egyéb monetáris iratok pénztári tárolási feltételeinek megismerése;

A bankokban nyitott rubel- és devizaszámlák számának, az egyes számlákon lebonyolított tranzakciók jogszerűségének megállapítása;

A megkötött szerződések szerinti fizetési és elszámolási fegyelem állapotának ellenőrzése.

Információ forrásai a pénzeszközökkel végzett tranzakciók ellenőrzésére a következők: pénztárkönyv; pénztári jelentések csatolt elsődleges dokumentumokkal; csekkkönyvek, bankkivonatok rubel- és devizaszámlákról; a bejövő és kimenő készpénzes utalványok, fizetési megbízások stb. nyilvántartási naplói; számviteli nyilvántartások (kivonatok, naplók, megbízások) az 50, 51, 52, 55, 57 stb. számlákhoz; Főkönyv; egyensúly; Cash flow kimutatás

40. Szállítókkal és vevőkkel történő elszámolások ellenőrzése

A beszállítókkal, vevőkkel való elszámolások ellenőrzésének információforrásai: termékértékesítési szerződések (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), számlák, számlák, elszámolások egyeztetési okiratai, kölcsönös követelések beszámítási jegyzőkönyvei, leltári aktusok. elszámolások, váltók, fizetési bizonylatok másolatai, előlegjelentések, számviteli nyilvántartások (megrendelési naplók, kimutatások, gépiogramok) 60, 62, 71, 75, 76, 79, 91 007 stb. számlaszámokhoz, Főkönyv, pénzügyi kimutatások, A vállalkozás számviteli politikájára vonatkozó előírások stb.

A szállítókkal való elszámolások ellenőrzése biztosítja mindenekelőtt a nyersanyag- és anyagszállítási szerződések, valamint a vállalkozásnak nyújtott szolgáltatásokra, elvégzett munkákra vonatkozó egyéb üzleti szerződések tanulmányozása. A könyvvizsgálóknak meg kell állapítaniuk a végrehajtott ügyletekre vonatkozó árubeszerzési szerződések meglétét, azok teljesítésének helyességét, a bekövetkezés időpontját és a lejárt tartozás keletkezésének okát. Ezen túlmenően a beszállítókkal történő elszámolási tranzakciókat rendszerint szelektíven ellenőrzik az elszámolási és fizetési bizonylatok és a számviteli nyilvántartások adatai alapján a 60. "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" számlán. Megállapításra kerül továbbá, hogy sor került-e leltárra, számítás-egyeztetésre, a szerződéses kötelezettségek megszegése miatt szabtak-e ki kötbért a szállítókat, a felhalmozott vagy átvett kötbérösszegek érvényességét. Ellenőrizni kell a számviteli nyilvántartásokban feltüntetett számlák egyezésének helyességét.

Vevőkkel és vevőkkel történő elszámolások ellenőrzése előírja a nyilvántartás teljességének és időszerűségének, valamint az ilyen számítások számviteli számlákon való tükrözésének helyességének vizsgálatát. Az ellenőrzés során meghatározzák a termékek szállítására vonatkozó szerződések, a vevők garancialeveleinek meglétét és végrehajtásának helyességét. Az elsõdleges elszámolási és fizetési bizonylatok, az elszámolások leltározási aktusai és a 62. „Elszámolások vevõkkel és vevõkkel” számla könyvelési nyilvántartásai szerint az eladott (kiszállított) termékek (munkálatok, szolgáltatások) utáni tartozás megbízhatósága, jogszerûsége és valóssága a alapított.