Az alkalmazottak kezdeti adatai:
Petuhov:
____________________________________________
Bykov:
____________________________________________
Gusev:
Petuhov:
1. Fizetés
2015 szeptemberében 22 munkanap volt, de Petukhov csak 15-öt dolgozott, ami azt jelenti, hogy a felhalmozott fizetésnek meg kell felelnie a ledolgozott óráknak:
Fizetés = 50 000 * 15/22 = 34090.
- 20.000 prémium.
Szeptemberre felhalmozott = 34090 + 20 000 = 54090.
3. Adólevonások
Petukhovnak három gyermeke van, mindegyik jogosult a személyi jövedelemadó általános adókedvezményére, feltéve, hogy az év elejétől az eredményszemlélet alapján számított fizetés nem érte el a 280 000 -et (2016. január 1 -jétől 350 000 rubelt).
2015.01.01 -től 2015.8.31 -ig Petukhovot 560 ezer terhelték, ami azt jelenti, hogy nem jogosult személyi jövedelemadó -levonásra.
4. A személyi jövedelemadó levonása
Személyi jövedelemadó = 54090 * 13% = 7031.
A biztosítási járulékot a munkavállaló béréből a Nyugdíjpénztárba, a Társadalombiztosítási Alapba és a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba kell befizetni. A biztosítási díjakat a munkabér összegétől számítják a személyi jövedelemadó levonásáig.
A Nyugdíjpénztári hozzájárulás mértéke 22%, amíg az év eleje óta elért összbér el nem éri a 710.000-et, ezen összeg felett 10%-os járulékot kell alkalmazni.
Az FSS -hez fizetett járulék mértéke 2,9%, amíg az év eleje óta fizetett összes fizetés el nem éri a 670 000 -et, ennél több, mint ez az összeg, a járulékot nem fizetik meg.
Petuhov kritikus pontjait nem érték el.
6. Levonás a munkabérből
A munkabért le kell vonni a végrehajtási végzés összegéből, tartásdíj, anyagi kár, előleg, személyi jövedelemadó.
Petukhov fizetését vissza kell tartani:
7. A fizetendő fizetések kiszámítása
Kifizetendő fizetés = 54090 - 7031 - 10000 = 37059.
____________________________________________
Bykov:
1. Fizetés
2015 szeptemberében Bykova 22 napot, azaz egy teljes munkahónapot dolgozott.
Fizetés = 20.000.
2. További ösztönző kifizetések- nem biztosított Bykova számára.
Szeptemberben felhalmozott = 20 000.
3. Adólevonások
Bykovának nincs gyermeke, és nincs más levonása sem.
4. A személyi jövedelemadó levonása
A munkáltatónak 13%-os mértékű személyi jövedelemadót kell levonnia a felhalmozott munkabérből.
Személyi jövedelemadó = 20.000 * 13% = 2600.
5. Biztosítási díjak számítása
6. Levonás a munkabérből
Bykova fizetését vissza kell tartani:
7. A fizetendő fizetések kiszámítása
Kifizetendő fizetés = 20 000 - 2600 - 5000 = 12 400.
____________________________________________
Gusev:
1. Fizetés
2015 szeptemberében 22 munkanap volt, de Petukhov csak 20-at:
Fizetés = 30 000 * 20/22 = 27273.
2. További ösztönző kifizetések- 10.000 prémium.
Szeptemberre felhalmozott = 27273 + 10000 = 37273.
3. Adólevonások
Gusevnek egy gyermeke van, aki normál személyi jövedelemadó-levonásra jogosult, feltéve, hogy az év elejétől felhalmozási alapon számított bér nem érte el a 280 000-et (2016. január 1-jétől 350 000 rubelt).
2015. január 1 -jétől 2015. augusztus 31 -ig 320 ezer Gusevet terheltek, ami azt jelenti, hogy nem jogosult a személyi jövedelemadó levonására.
4. A személyi jövedelemadó levonása
A munkáltatónak 13%-os mértékű személyi jövedelemadót kell levonnia a felhalmozott munkabérből.
Személyi jövedelemadó = 37273 * 13% = 4845.
5. Biztosítási díjak számítása
6. Levonás a munkabérből
Gusev fizetését vissza kell tartani:
7. A fizetendő fizetések kiszámítása
Kifizetendő fizetés = 37273 - 4845 - 8000 - 12424 = 20004.
A könyvelőnek a következő bejegyzéseket kell elkészítenie:
Nem foglalkozunk részletesen a fizetések kiszámításával, de elemezzük a számvitelben generált tranzakciókat az egyes alkalmazottak számításainak elvégzése után.
A bérszámfejtéssel kapcsolatos munka szakaszai egy szervezetben:
A javadalmazással kapcsolatos összes tranzakció elszámolására a 70-es számla a „Kifizetések személyzettel díjazás alapján”. A számla jóváírásán az időbeli elhatárolások, a terhelésen - személyi jövedelemadó, egyéb levonások és bérkifizetések jelennek meg. A bérszámfejtésre, levonásra, személyi jövedelemadóra és biztosítási díjra vonatkozó feladások általában annak a hónapnak az utolsó napján történnek, amelyre a fizetést számították. Bérek kifizetéséről, valamint személyi jövedelemadó és járulékfizetésről szóló könyvelések - a pénzeszköz tényleges átutalás (kibocsátás) napján.
A bérköltségeket a termékek vagy áruk költségére írják le, ezért a következő számlák felelnek meg a 70-es számlának:
A huzalozás így néz ki:
Ez a könyvelés a havi felhalmozott fizetés teljes összegére vagy minden alkalmazottra vonatkozik, ha a 70 -es számla elszámolását az alkalmazottak elemzéssel szervezik.
A fizetésekből történő levonások csökkentik az elhatárolások összegét, és a számla 70. terhére kerülnek. Általános szabály, hogy minden alkalmazott egy levonásban részesül - ez a személyi jövedelemadó. Itt a 70 számla megfelel a 68 "Adók és illetékek számításai" számlának, a könyvelés:
Más levonási tranzakciók megváltoztatják a hitelszámlát, attól függően, hogy hová kerül. Például egy harmadik fél javára szóló végrehajtási okirat levonásakor a 76-os számlát a „Különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások” címmel használják, a könyvelés:
A 70-es számla nem vesz részt a biztosítási díjak könyvelésében, mert nem írják jóvá az alkalmazottaknak, és nem vonják le a fizetésükből.
A biztosítási díjak az előállítási költséget terhelik, pl. átmennek a 20. (26.29, ...) vagy a 44. számla terhelésén a 69. „Társadalombiztosítási és biztonsági elszámolások” számlával összhangban. A számláknak 69 általában minden hozzájáruláshoz vannak alszámlái. Vezeték:
A 70-es számla javára és a 70-es számla terhére történő fizetés elhatárolása után személyi jövedelemadó és egyéb levonások levonásra kerülnek, a fennmaradó részt a munkavállalóknak fizetik ki. A fizetés történhet a pénztárból és a bankon keresztül is (a szervezet folyószámlájáról a dolgozók számlájára utalnak pénzt), pl. A 70-es számla vagy az 50-es „Pénztár”, vagy az 51-es „Elszámolási számla” számlának felel meg, könyvelés:
A munkabér kifizetésének napján a szervezet személyi jövedelemadót és kárbiztosítási díjat köteles fizetni. A biztosítási díj fennmaradó részét a következő hónap 15. napjáig kell megfizetni. A fizetés a folyószámláról (51. számla) történik, az IFTS és az alapok felé fennálló tartozás lezárásra kerül (68. és 69. számla). Hozzászólások:
Példa bérszámfejtésre tranzakciókkal
A munkavállalóknak 2018 januárjára fizetést fizettek, a személyi jövedelemadót visszatartották, a biztosítási díjakat kiszámították. A 70. A bérek és járulékok a 20-as számlára kerülnek.
2018.02.10. - kifizetett fizetés, személyi jövedelemadó és biztosítási járulékok az FSS-nek a kifizetett sérülésekért,
2018.02.15. - biztosítási díjakat fizetett az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az FMS-be, az FSS-be.
Hozzájárulások:
- a FIU -ban - 16 500 rubel
- a Szövetségi Migrációs Szolgálatnál - 3 825 rubel
- FSS - 2 175 rubel
- FSS sérülések - 150 rubel
Minden tranzakció könyvelése:
dátum Vezeték Összeg A művelet tartalma 31.01.2018 D20 K70 75 000 Felhalmozott fizetés D70 K68.ndfl 9 750 Visszatartott személyi jövedelemadó Meghatározott biztosítási díjak: D20 K69.pfr 16 500 - a FIU-ban D20 K69.fms 3 825 - az FMS-ben D20 K69.fss1 2 175 - az FSS-ben (átmeneti keresőképtelenség) D20 K69.fss2 150 - az FSS-ben (sérülések) 10.02.2018 D68.ndfl K51 9 750 Felsorolt személyi jövedelemadó D69.fss2 K51 150 Az FSS hozzájárulások listája (sérülések) D70 K50 65 250 Az alkalmazottak fizetését a pénztárból fizették ki 15.05.2018 A biztosítási díjak a következők: D69.pfr K51 16 500 - a FIU-ban D69.fms K51 3 825 - az FMS-ben D69.fss1 K51 2 175 - FSS (átmeneti fogyatékosság)
Kényelmes számviteli nyilvántartást vezetni a Kontur online számlavezetésben. Az elsődleges szervezetek gyors létrehozása, automatikus bérszámfejtés, közös munka az igazgatóval.
Szóval a helyzet: kaptál a munkahelyeden egy fizetési lapot a fizetésed kiszámításával, de ott nem értesz semmit. Külön-külön minden világosnak tűnik, itt a fizetés, itt a bónusz, de ez nem jön össze. Hogyan kell kiszámítani a fizetését fizetési adatok felhasználásával?
Milyen együtthatókat vesz figyelembe a számvitel a számítás során, és hogyan ellenőrizhető? Ebben a cikkben erről fogunk beszélni.
Már az interjún is megbeszélted a munkaadóval a leendő fizetés nagyságát, amikor állásra jelentkeztél. Gondolta volna akkor, hogy a fizetése a valóságban el fog térni a megállapodott számoktól? Valószínűleg közölték a hivatalos fizetésének fix nagyságát, amelyből a fizetését számítják, és amely az Ön fizetésében rögzített Hogyan kell kiszámítani a valódi fizetését a fizetés ismeretében.
Ezek a pontok befolyásolják a fizetés eredményét mind a csökkenés, mind a növelés irányában. Ne feledkezz meg róluk.
Valójában több képlet is létezik. Tekintsük őket példákkal. Kezdjük a legalapvetőbbvel, amely a következő pontokat tartalmazza:
Szándékosan úgy gondoljuk, hogy Ön nem kap további kifizetéseket, bónuszokat és nem fizet semmilyen kifizetést, ebben az esetben a fizetését egy egyszerű képlet alapján számítjuk ki:
Példa: a fizetése 23 000 rubel. A múlt hónapban 22 munkanap volt. 20-at dolgoztál, mert családi okokból 2 napot vettél ki fizetés nélkül. A képlet alapján számolunk:
23 000 / 22 × 20 = 20 909,09 rubel - ez az Ön fizetése az adózás előtt;
20 909,09 / 100 × 13 = 2 718,18 rubel - az Ön személyi jövedelemadója;
20 909,09 - 2 718,18 = 18 190,91 rubel - fizetése adó levonása után.
Nyilvánvaló azonban, hogy a gyakorlati életben nem találsz ilyen egyszerű számításokat. Bónuszokat, kompenzációkat, levonásokat minden szervezetben alkalmaznak. Tegyük fel, hogy az első példában szereplő feltételekkel azonos feltételek mellett hivatalos fizetése 30%-ának megfelelő bónuszt kap. Ezután, ha minden más tényező változatlan, a fizetését a következőképpen számítják ki:
A fizetés és a bónuszok összege 23 000 + 6 900 = 29 900 rubel - ez a havi fizetése;
29 900 / 22 × 20 = 27 181,18 rubel - ez az Ön fizetése az adózás előtt;
27 181,18 / 100 × 13 = 3 533,55 rubel - személyi jövedelemadója;
27 181,18 - 3 533,55 = 23 647,63 - a fizetés adó levonása után, a kezeden.
Ha Ön jogosult ingatlanvásárlásra vagy ingatlanvásárlásra, ez azt jelenti, hogy az adó összege csökken. Ezért először ki kell számítania a személyi jövedelemadó összegét. Ez a következőképpen tekinthető: esetünkben 23 000 rubel fizetéssel 950 rubel adólevonás. és 22 ledolgozott nap a személyi jövedelemadó hónapjában = 23 000 - 950 = 22 050 × 13% = 2 866,50 rubel.
Nettó fizetés = 23 000 - 2 866,50 = 20 133,50 rubel.
Egy egyszerű képlet, amely megmutatja, hogy a bérszámfejtés elég egyszerű ahhoz, hogy megértse.
Hazánk területén a terep, a fokozott sugárzás vagy az éghajlati viszonyok miatt különlegesnek tartott területek széles sávja található. Még ha a szélső északot kizárjuk is ezekből a helységekből, akkor is elegendő számú terület van megemelt engedményekkel, amelyeket az Orosz Föderáció kormányának döntése alapján régiónként külön-külön állapítanak meg. Ugyanakkor az egyes együtthatók nagyságát régiónként külön kormányrendelet állapítja meg.
Ma az uráli régiókban – Perm, Orenburg, Szverdlovszk, Kurgan, Cseljabinszk és Vologda régiókban – 1,15-ös regionális együttható van érvényben. Ugyanez az együttható Udmurtia és Baskíria esetében is.
Ezt a körzeti együtthatót a munkavállaló tényleges fizetésére alkalmazzák mindaddig, amíg le nem vonják belőle a jövedelemadót. Ez a következőképpen történik: a fizetést az összes támaszkodó prémiummal és pótlékkal összegzik, a kapott összeget megszorozzák a regionális együtthatóval. Ugyanakkor az anyagi segélyt, a betegszabadságot és az egyéb egyszeri levonásokat nem veszik figyelembe.
Példa: egy alkalmazott Vologda megyében dolgozik. Ha a fizetése 23 000 rubel, a bónusz pedig 8400 rubel, a fizetését a következő képlet szerint számítják ki:
(23 000 + 8400) × 1,15 = 36 110 rubel. (adózás előtti fizetés);
36 110 –13% = 31 415,70 rubel (kézi fizetés).
A katonaszemélyzet fizetését még másként is hívják: pénzbeli juttatás. Az elégedettség szintjét a következő mutatók befolyásolják:
A katona fizetése két részből áll: a betöltött beosztásért járó fizetésből és a katonai rangért járó fizetésből. Ugyanakkor a katonák személyi jövedelemadójának nagysága megegyezik: 13%. A pénzbeli juttatás kiszámításának egyedisége abban rejlik, hogy a katonai személyzet egyes kategóriáira külön adókedvezményeket biztosítanak az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke. A juttatás kiszámítására szolgáló képlet a következő:
Annak érdekében, hogy a munkavállaló ellenőrizhesse béreinek kiszámítását helyesen, havonta egyszer, általában a fizetés kiadása előtt, a munkavállaló fizetési szelvényt kap. Ezen a lapon minden sor tartalmazza a munkavállaló fizetésének kiszámításához végrehajtott összes műveletet.
A bérszámfejtést kézbe véve megértheti a számítás elvét, és ellenőrizheti a számviteli osztály számításának helyességét. Ha az összegek megegyeznek, akkor minden rendben van. Ha nem, kérje meg a könyvelőt, hogy Önnel együtt végezze el a pontszámítást a hiba keresésére.
Nyilvánvalóan a tényleges kézhez kapott pénzösszeg nem eshet egybe a fizetés nagyságával, mert a fizetésből 13%-os személyi jövedelemadót vonnak le, és növelő együtthatókat (térségi együttható, bónusz, adólevonás) alkalmaznak. vagy a tartásdíj kifizetését vagy a végrehajtási okiratot visszatartják ...
Ha ismeri az összes jogosult szorzót és részesedést, akkor ezt megteheti számolja ki a fizetését a fizetés ismeretében akárcsak a könyvelés.
A bérszámítás mind a kereskedelmi, mind az állami tulajdonban lévő vállalkozásoknál a hatályos jogszabályok szerint történik. Ebben a pillanatban idő. Ennek összege a munkaszerződésben előírt hivatalos fizetéstől, az adott időszakban ledolgozott óráktól és egyéb részletektől függ. A fizetendő összeget a könyvelő számítja ki számos dokumentum alapján.
Ma kétféle fizetési módot alkalmaznak leggyakrabban:
Tehát a munkabér előírja, hogy a vállalkozás vezetője vagy más tisztségviselő köteles munkaidő-nyilvántartást vezetni és kitölteni. A T-13-as nyomtatványon kell elkészíteni és naponta kitölteni.
Fel kell tüntetnie:
A darabmunka fizetése biztosítja az útvonalkártya vagy megrendelés elérhetőségét egy bizonyos mennyiségű munkához. Ezenkívül a következőket veszik figyelembe: betegszabadság, jutalommegrendelés, anyagi segély kiadására vonatkozó utasítás.
A felvételt követően minden könyvelőnek elemző nyilvántartást kell vezetnie a bérekről, és azt a T-54-es nyomtatványon rögzítenie kell. Ez a munkavállaló úgynevezett személyes fiókja. Az abban meghatározott adatokat a kórházi kifizetések, a szabadságolási díjak és más típusú ellátások kiszámításakor veszik figyelembe.
Megtudhatja, hogyan számítják ki a szabadságdíjakat.
Az időarányos bérezés a ledolgozott munkaórák és a munkavállaló fizetésének megfelelő bért biztosít.
Kiszámítása a következőképpen történik:
Havi fizetésért:
ZP = O * KÓD / CD, ahol
Óra/napi fix fizetésért:
ZP = KOV * O, ahol
Nézzünk egy példát:
Tatyana Ivanovna havi fizetése 15 000 rubel. A hónapban 21 munkanap volt, de mivel saját költségén vett ki szabadságot, csak 15 napot dolgozott. E tekintetben a következő összeget kapja:
15 000 * (15/21) = 15 000 * 0,71 = 10 714 rubel 30 kopecka.
Második példa:
Oksana Viktorovna napi 670 rubel fizetéssel dolgozik. Ebben a hónapban 19 napot dolgozott. A fizetése a következő lesz:
670 * 19 = 12 730 rubel.
Amint láthatja, az ilyen típusú fizetések bérszámításának képlete nagyon egyszerű.
Darabbér esetén az elvégzett munka mennyiségét fizetik ki. Ebben az esetben az árakat a munka mennyiségének arányában veszik figyelembe.
Darabos bérek esetén a béreket a következő képlet alapján számítják ki:
ZP = RI * CT, ahol
Tekintsük a következő példát:
Ivan Ivanovics 100 motort gyártott egy hónap alatt. Egy motor ára 256 rubel. Így egy hónap alatt megkereste:
100 * 256 = 25 600 rubel.
Ezt a fizetési módot külön érdemes darabdíjas progresszívnek tekinteni, amelyben az ár az adott időszakra előállított termék mennyiségétől függ.
Például, ha egy alkalmazott havonta 100 motort gyárt, akkor mindegyikért 256 rubelt kap. Ha túlteljesíti ezt a normát, azaz havonta több mint 100 motort gyárt, akkor minden szabványon felül gyártott motor költsége már 300 rubel.
Ebben az esetben az első 100 motor és a későbbi motorok jövedelmét külön -külön kell figyelembe venni. A kapott összegeket összeadják.
Például:
Ivan Ivanovics 105 motort gyártott. Keresete a következő volt:
(100 * 256) + (5 * 300) = 25.600 + 1.500 = 28.100 rubel.
A munka sajátosságaitól függően a fizetés lehet:
Műszakos munkavégzés esetén minden műszak díjazása az egyes műszakok tarifájának függvényében történik. Ezt vagy munkaszerződés állapítja meg, vagy könyvelő számítja ki.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a hétvégén és az ünnepnapokon magasabb fizetést kell fizetni – ez 20%-os kamatemelés. Ezenkívül az éjszakai 22:00 és 6:00 óra közötti indulások esetén az egyórás munkaköltség 20% -ának megfelelő mértékű emelésre is szükség van.
A bérek kiszámításakor ne feledkezzünk meg az adókról. Tehát a munkáltató a számított munkabér összegének 30%-át köteles a biztosítási díjalapba befizetni.
Emellett a munkavállalókat fizetésük 13%-a személyi jövedelemadóként terheli. Nézzük meg, hogyan számítják fel az adót.
Mindenekelőtt az adót a munkabér teljes összegére számítják ki, kivéve azokat az eseteket, amikor adólevonás vonatkozik. Tehát a bérek teljes összegéből adólevonást vonnak le, és csak ezután számítják ki az adókulcsot az így kapott értékre.
Számos társadalmilag nem védett kategória rendelkezik adólevonási joggal, amelyek listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke tartalmazza. Ezek tartalmazzák:
Az utolsó két kategóriában van korlátozás. Tehát miután a naptári év elejétől kapott bérek összege eléri a 280 000 rubelt, az adólevonást csak a következő naptári év elejéig alkalmazzák.
Példa:
Ivan Ivanovics havi fizetése 14 000 rubel volt, mivel egy teljes hónapot dolgozott. Egy atomerőműben végzett munka közben kapott rokkantságot. Így az adólevonása 3000 rubel lesz.
A személyi jövedelemadót a következőképpen számítják ki számára:
(14 000 - 3 000) * 0,13 = 1 430 rubel. Ez az az összeg, amelyet a munkabér átvételekor vissza kell tartani.
Így a kezébe kap: 14 000 - 1430 = 12 570 rubelt.
Második példa:
Alla Petrovna két kiskorú gyermek édesanyja. A fizetése havi 26.000. Decemberre a teljes fizetése 286 000 rubel lesz, ezért adólevonást nem alkalmaznak.
Ugyanezen jogszabály szerint a munkabért legalább havonta kétszer kell fizetni. Rendeljen előleget, amelyet a hónap közepén adnak ki, és a tényleges fizetést.
Az előleg átlagosan a kifizetések teljes összegének 40-50%-a, a hónap végén a fennmaradó kifizetések kiadása megtörténik. Általában ez a hónap utolsó napja, ha hétvégére esik - a hónap utolsó munkanapja. A munkabér késedelmes kifizetése esetén a munkáltató bírságot köteles fizetni.
Ezen túlmenően a munkavállaló számára kártérítést biztosítanak, amelyet az ő kérelmére adnak ki, és minden késedelem napjának 1/300-a.
Tekintse meg a bérszámfejtés és -számítás alapvető árnyalatait. Egy tapasztalt könyvelő megmondja, hogyan kell helyesen kiszámítani a béreket az Ön által választott fizetési rendszertől függően.
A bérszámítást könyvelő végzi számos dokumentum alapján. A javadalmazásnak két fő rendszere van: darabbéres és időalapú. A legnépszerűbb az időalapú bérrendszer - ez meglehetősen egyszerű, és a legtöbb iparágban alkalmazzák.
