Cégünk különféle típusú könyvvizsgálati szolgáltatásokat nyújt, minden lehetséges tulajdonosi forma kötelező könyvvizsgálatának megszervezésével. Ezen ellenőrzés alapján minden megállapított szabály szerint könyvvizsgálói jelentést készítünk.
Algoritmus a következtetés ledolgozásához:
A következtetés kidolgozásának folyamata a következőkből áll:
Ellenőrzési jelentés- ez az ellenőrzött (ellenőrzött) számviteli nyilvántartást vezető személyek szolgálati bizonylata. Bizonyos szabályok és előírások szerint állítják össze. A könyvvizsgálói jelentés minden szükséges információt tartalmaz az ellenőrzött számviteli nyilvántartásának helyességéről. A „megbízhatóság” fogalma a könyvvizsgálói jelentésben az ellenőrzött személyek (objektumok) pénzügyi és vagyoni helyzetére, valamint általában a gazdasági működésük hatékonyságára vonatkozó számviteli információk pontosságának fokát jelenti.
A következtetés segít a gazdasági tevékenység ellenőrzéskori folyamatának értékelésében, és a további szabályozására vonatkozó intézkedések megtételéhez szükséges következtetések meghozatalában. A könyvvizsgálói jelentésben a könyvvizsgáló rögzíti az ellenőrzött szervezet (objektum) számára az eltérések megengedett legnagyobb mértékét, amely alapján a munka további részletes elemzése történik.
Bármilyen könyvvizsgálói jelentések tükröződik:
A következtetésnek világosnak és tárgyilagosnak kell lennie, és tükröznie kell mindazon tényeket, amelyek hozzájárulnak az ellenőrzött személy vagy az egész létesítmény valós helyzetének értékeléséhez. A könyvvizsgáló cég következtetése tükrözi a tényállást, és lehetővé teszi az ellenőrzött tevékenysége megtérülésének növelését, valamint a számvitel lefolytatásának átláthatóságának növelését.
Egy vállalkozás vagy szervezet gazdasági tevékenysége gyakran megköveteli az ellenőrzések lefolytatását, amelyek eredménye az ellenőrzési jelentések. Lehetővé teszik a szükséges normák teljesítésének megítélését, és természetesen az összes elkövetett túlzásról. Az ellenőrzési jelentésekbe beírják a megengedett legnagyobb eltéréseket, amelyek alapján könnyebben megállapítható, hogy lehet-e így tovább dolgozni, vagy tenni kell-e valamit a helyzet javítása érdekében. A könyvvizsgálói jelentés segítségével könnyebben lehet dönteni arról, hogy milyen időkeretben és milyen módon lehet minden jogsértést kiküszöbölni, ezzel rendbe tenni a munkát.
A könyvvizsgálói jelentés megírása során alaposan megvizsgálják a vállalkozás számviteli nyilvántartásait. A könyvvizsgálói jelentés fő célja az ellenőrzés maximális pontossága, valamint az összes hiba és téves számítás feltárása. Az audit jellemző vonása az objektivitás, a külső hatásoktól és szubjektív körülményektől való függetlenség. A következtetés a hatályos jogszabályi normák alapján jön létre, és érvényes alapot jelent az ellenőrzött objektum vezetőjének a megalapozott döntések meghozatalához.
A könyvvizsgálói jelentésnek mindig 3 részből kell állnia: az első bevezető, a második elemző, a harmadik pedig a végső. A könyvvizsgálói jelentéshez csatolni kell annak a gazdálkodó szervezetnek a beszámolóját, amelyre vonatkozóan az ellenőrzést elvégezték.
A víz szakasznak általános információkat kell tartalmaznia a könyvvizsgáló cégről. A könyvvizsgálói jelentésnek ebben a részében, amelyet a könyvvizsgáló cég állít ki, tartalmaznia kell: a dokumentum megnevezését - „Könyvvizsgálói jelentés”, pontos és megbízható jogi címet, valamint a könyvvizsgáló telefonszámát vagy telefonszámait. a könyvvizsgáló cég, annak száma, kiadásának dátuma, valamint a könyvvizsgáló cégnek könyvvizsgálói tevékenység végzésére jogosító engedélyt kiadó szerv teljes neve, továbbá az engedély érvényességi ideje, a könyvvizsgáló által átvett igazolás száma cég az állami nyilvántartásba vétel során; a könyvvizsgáló céghez tartozó folyószámla tényleges száma; az összes könyvvizsgáló neve, családneve és családneve, továbbá a könyvvizsgálói jelentés vizes részében, amelyet az önálló munkát végző könyvvizsgáló ad ki. , tartalmaznia kell: a dokumentum megnevezését - „Könyvvizsgálói jelentés”; a könyvvizsgáló teljes nevét és általános gyakorlatát; a kiállítás dátumát és a könyvvizsgálónak könyvvizsgálói tevékenység végzésére jogosító engedélyt kiadó szerv teljes nevét, valamint számát és az engedély érvényességi idejét. Rajtuk kívül a könyvvizsgálóhoz átvett forgalmi engedély száma; és a bankszámlaszámát.
A vélemény elemző része a könyvvizsgáló cég teljes körű, a gazdálkodó szervezet részére átadott jelentése, amely ismerteti a gazdálkodó szervezet belső ellenőrzésének, számvitelének és beszámolásának állapotának ellenőrzésének általános eredményeit. Ezen túlmenően, az általa való megfelelés - egy gazdálkodó egység a törvény összes kitételével, amikor különböző gazdasági és pénzügyi tranzakciókat hajt végre. Ezenkívül az elemző résznek tartalmaznia kell: a rész címét; a címzettek adatai; a gazdálkodó szervezet teljes neve; az audit objektum leírása; a gazdálkodó szervezet által végzett belső ellenőrzés állapotának ellenőrzésének általános eredményei, valamint a beszámolási és elszámolási állapot ellenőrzésének általános eredményei; az alany pénzügyi és üzleti tevékenysége során a jogszabályoknak való megfelelés ellenőrzésének eredményeit. Ugyanakkor az adott gazdálkodó szervezet belső ellenőrzési állapotának ellenőrzésére vonatkozó általános eredményekről szóló nyilatkozatnak tartalmaznia kell; a gazdálkodó szervezet vezető testületének felelőssége a belső ellenőrzés megszervezéséért és az ellenőrzés során milyen állapotban van; annak pontos értékelése, hogy a belső kontrollrendszer megfelel-e a gazdálkodó szervezet által végzett tevékenységek jellegének és mértékének; az ellenőrzés eredményeként azonosított, a belső kontrollrendszer alanya tevékenységeinek mértékével és jellegével kapcsolatos jelentős ellentmondások felsorolása (ha vannak).
Az utolsó rész a könyvvizsgáló cég vagy könyvvizsgáló véleménye a gazdálkodó szervezet pénzügyi kimutatásainak hitelességéről. Tartalmazniuk kell: az alkatrész pontos megnevezését; annak a személynek az adatai, akinek címzett; ellenőrzés tárgya; a gazdálkodó szervezet teljes neve; hivatkozások egy normatív aktusra, amelynek valamennyi pontjának meg kell felelnie az összes pénzügyi kimutatásnak. Továbbá, hogyan oszlik meg a felelősség a gazdálkodó szervezet és a könyvvizsgáló cég között a pénzügyi kimutatásokkal kapcsolatban; hivatkozások azokra az előírásokra, amelyeknek a legszigorúbb betartása mellett az ellenőrzést elvégezték; azon lényeges körülmények leírása, amelyek a jelen könyvvizsgálói jelentés elkészítéséhez vezettek, ha annak formája eltér a feltétel nélkül pozitívtól, valamint értékbecslés, ha ez lehetséges, akkor ezek milyen hatással vannak a könyvvizsgálói jelentésre. az ellenőrzött gazdálkodó szervezet alany; valamint a könyvvizsgáló cég kötelező teljes körű véleményét, amely megingatja a pénzügyi kimutatások megbízhatóságát, amelyet a gazdálkodó szervezet végez; valamint a könyvvizsgálói jelentés kelte.
Az utolsó részben meg kell jelölni az Orosz Föderációban a jelentéstételt és a számvitelt szabályozó normatív aktust vagy aktust, amelynek meg kell felelnie az összes auditált pénzügyi kimutatásnak. A jelentésben szereplő vonatkozó jogszabály megjelölésének tartalmaznia kell az irat teljes hivatalos megnevezését, az okiratot kiállító hatóság teljes nevét, a közzététel időpontját és (ha van) számát. Az utolsó részben szükséges ismertetni a könyvvizsgáló cég és a gazdálkodó szervezet közötti felelősség megoszlását a pénzügyi kimutatások kapcsán. Nem szabad megfeledkezni arról is, hogy a gazdálkodó szervezet felelőssége magában foglalja a könyvvizsgálatra készített pénzügyi kimutatások megbízhatóságát, amellyel kapcsolatban a könyvvizsgáló céget könyvvizsgálták; valamint azt, hogy a könyvvizsgáló cég felelőssége a gazdálkodó szervezet beszámolójának megbízhatóságára vonatkozó, az ellenőrzés alapján dokumentált következtetés is. Az utolsó résznek tartalmaznia kell továbbá az Orosz Föderációban végzett könyvvizsgálati tevékenységekre vonatkozó szabályokra vonatkozó utasításokat, valamint a könyvvizsgáló cég könyvvizsgálati módszerekkel kapcsolatos megközelítésének rövid leírását. A vonatkozó szabályozási aktus megjelölésének tartalmaznia kell az irat teljes hivatalos megnevezését, az okiratot kiállító hatóság nevét, a közzététel időpontját és (ha van) számát. A könyvvizsgáló cégnek a pénzügyi kimutatások megbízhatóságára vonatkozó véleményéhez csatolni kell egy világos és részletes magyarázatot arra vonatkozóan, hogy mit kell érteni ezen a megbízhatóságon. Emlékeztetni kell arra, hogy a következtetés utolsó része nem lehet korábbi, mint a gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásai aláírásának dátuma.
A könyvvizsgálói jelentéshez csatolt pénzügyi kimutatásokat az Orosz Föderációban a jelentéstételt és a számvitelt szabályozó illetékes testület által az ilyen típusú tevékenységet folytató gazdálkodó egységek számára megállapított űrlapok szerint kell elkészíteni. A pontos azonosítás érdekében a pénzügyi kimutatásokat vagy speciális bélyegzővel, vagy a könyvvizsgáló cég meghatalmazottja aláírásával, vagy más megfelelő módon kell megjelölni. Ha a könyvvizsgálat eredményeként a beszámolóban bármilyen torzulás derül ki, úgy a könyvvizsgálói jelentéshez csatolt beszámolóban a gazdálkodó szervezet köteles ezeket a torzításokat megszüntetni, azaz a beszámolót a könyvvizsgálói jelentéshez csatolt beszámolóban el kell készíteni. figyelembe kell venni a könyvvizsgáló cég által javasolt módosításokat.
Ha a könyvvizsgálói jelentés azután készült, hogy a pénzügyi kimutatásokat a gazdálkodó szervezet benyújtotta az alapítóknak (felhasználóknak, résztvevőknek, adóhatóságoknak stb.), akkor a könyvvizsgálói jelentés utolsó részében fel kell tüntetni az összes szükséges módosítást. meg kell tenni ezekben a nyilatkozatokban, hogy megbízhatónak lehessen ismerni. Az ilyen módosításokat tükröző nyilvántartást a gazdálkodó szervezetnek a megállapított eljárási rend szerint kell elkészítenie. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a könyvvizsgáló cég bármilyen más módot alkalmazhat a gazdálkodó egység korrigált pénzügyi kimutatásainak bemutatására, amely pontos és teljes képet ad a felhasználóknak a jelen kimutatásokban szükséges módosításokról.
Az ellenőrzés utolsó szakasza a könyvvizsgálói jelentés elkészítése. A könyvvizsgálói jelentés fontos számviteli és jogi dokumentum, ezért elkészítésének menetét a „Könyvvizsgálói jelentés a pénzügyi (számviteli) kimutatásokról” című könyvvizsgálói standard szabályozza.
A vállalkozás pénzügyi kimutatásairól szóló könyvvizsgálói jelentés a könyvvizsgáló cég véleményét képviseli ezen kimutatások megbízhatóságáról.
A pénzügyi kimutatások megbízhatóságára vonatkozó következtetés a könyvvizsgáló cég azon értékelése, hogy a pénzügyi kimutatások megfelelnek-e az Orosz Föderációban a számvitelre és jelentéstételre irányadó szabályozó dokumentumoknak.
A könyvvizsgálói jelentésben foglalt véleményt a gazdálkodó és a könyvvizsgálói jelentés érdekelt felhasználói másként nem értelmezhetik és nem is értelmezhetik.
A könyvvizsgálói jelentés három részből áll: szükséges, bevezető, elemző és végleges. A könyvvizsgálói jelentéshez csatolni kell az ellenőrzött társaság könyvelését és beszámolóját.
A szükséges rész a könyvvizsgáló céggel (könyvvizsgálóval) kapcsolatos általános információk. Magába foglalja:
... a dokumentum egészének címe - „Könyvvizsgálói jelentés”;
... a könyvvizsgáló cég jogi címe és telefonszáma;
... a könyvvizsgáló cég számára könyvvizsgálói tevékenység végzésére engedélyt kiadó szerv száma, kiadásának dátuma és neve, valamint az engedély érvényességi ideje;
... a könyvvizsgáló cég állami nyilvántartásba vételéről szóló igazolás száma;
... a könyvvizsgáló cég számlaszáma;
... az ellenőrzésben részt vevő összes könyvvizsgáló vezeték-, kereszt- és családneve.
A bevezető rész tartalmazza az auditált pénzügyi (számviteli) kimutatások listáját, feltüntetve a beszámolási időszakot és annak összetételét. Megjegyzi továbbá az ellenőrzött szervezet és a könyvvizsgáló cég felelősségének megoszlását a beszámolókkal kapcsolatban: az ellenőrzött szervezet felelős a kimutatások elkészítéséért és megbízhatóságáért, a könyvvizsgáló cég - a megbízhatóságáról adott véleményért. Az elemző rész egy könyvvizsgáló cég beszámolója a gazdálkodó belső ellenőrzése, számviteli és beszámolókészítési állapotának ellenőrzésének általános eredményeiről, valamint arról, hogy a társaság a pénzügyi és üzleti műveletek végzése során a jogszabályoknak megfelel-e.
Az elemző rész a következőket tartalmazza:
... ennek a résznek a neve, akinek az elemző rész címzettje;
... Cégnév;
... az ellenőrzés tárgyát, a gazdálkodó szervezet belső ellenőrzése állapotának ellenőrzésének általános eredményeit;
... a számvitel és jelentéskészítés állapotának ellenőrzésének általános eredményei;
... a pénzügyi és üzleti tranzakciók lebonyolítása során a jogszabályoknak való megfelelés ellenőrzésének általános eredményei.
A könyvvizsgálói jelentés elemző része „A könyvvizsgáló cég jelentése”, a független könyvvizsgáló által kiadott könyvvizsgálói jelentés elemző része pedig „Könyvvizsgálói jelentés” címet kapja. Ez a rész a vállalkozás vezetésének szól.
A vállalkozás belső kontrollállapotának ellenőrzésének általános eredményeiről szóló nyilatkozat a következőket tartalmazza:
1.a társaság vezetőségének felelőssége a belső ellenőrzés megszervezéséért és állapotáért;
2. az ellenőrzés során a belső kontroll állapotának felülvizsgálatának célja és jellege;
3. annak általános értékelése, hogy a belső kontrollrendszer megfelel-e a vállalkozás tevékenységi körének és jellegének;
4. a belső kontrollrendszerben az ellenőrzés során feltárt jelentős ellentmondások leírása a gazdálkodó szervezet tevékenységének mértékével és jellegével.
Nyilatkozat; a vállalkozás számviteli és beszámolási állapotának ellenőrzésének általános eredményei a következők:
1. a számvitelre és a pénzügyi kimutatások elkészítésére megállapított eljárás betartásának általános értékelése,
2. az ellenőrzés során feltárt számviteli eljárási és beszámolókészítési lényeges jogsértések leírása.
A társaság pénzügyi és üzleti ügyletek lebonyolítása során a jogszabályoknak való megfelelés ellenőrzésének általános eredményéről szóló kimutatás tartalmazza:
1. az ellenőrzés során a vállalkozás által végzett pénzügyi-gazdasági műveletek jogszabályoknak és előírásoknak való megfelelősége felülvizsgálatának célja és jellege;
2. a vállalkozás által végzett pénzügyi és gazdasági műveletek az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfelelésének általános értékelése;
3. az Orosz Föderáció jogszabályainak az ellenőrzés során feltárt jelentős megsértésének leírása a tranzakciók rögzítésekor;
4. a társaság vezetésének felelőssége az Orosz Föderáció jogszabályainak be nem tartásáért a pénzügyi és üzleti tranzakciók végrehajtása során.
A vállalkozás belső ellenőrzésének, számvitelének és beszámolásának állapota, valamint a társaság pénzügyi és üzleti tevékenysége során a jogszabályoknak való megfelelés ellenőrzésének általános eredményeinek értékelése bármilyen formában kifejezhető.
A könyvvizsgálói jelentés utolsó része a könyvvizsgáló cég véleménye a társaság pénzügyi kimutatásainak megbízhatóságáról. A következő információkat tartalmazza:
... ennek a résznek a címe;
... kinek szól az utolsó rész;
... az ellenőrzött vállalkozás neve;
... ellenőrzés tárgya,
... annak a normatív aktusnak a megjelölése, amelynek a pénzügyi kimutatásoknak meg kell felelniük;
... a vállalkozás és a könyvvizsgáló cég felelősségének megosztása a számviteli kimutatásokkal kapcsolatban;
... annak a normatív aktusnak a megjelölése, amellyel összhangban az ellenőrzést elvégezték;
... nyilatkozat azokról a lényeges körülményekről, amelyek a könyvvizsgálói jelentésnek a feltétel nélkül pozitívtól eltérő formában történő elkészítéséhez vezettek, és lehetőség szerint ezeknek a gazdálkodó pénzügyi kimutatásaira gyakorolt hatásának értékelése értékben;
... a könyvvizsgáló cég véleménye a társaság pénzügyi beszámolóinak megbízhatóságáról;
... a könyvvizsgálói jelentés aláírásának dátuma.
A könyvvizsgálói jelentés utolsó része „A könyvvizsgáló cég véleménye”, a független könyvvizsgáló által kiadott könyvvizsgálói jelentés záró része pedig „A könyvvizsgáló véleménye” címet kapja.
Ez a rész a vállalkozás alapítóinak (résztvevőinek) szól, hacsak a könyvvizsgálói szerződés másként nem rendelkezik
A könyvvizsgálói jelentéshez csatolt pénzügyi kimutatásokat az Orosz Föderáció szabályozási dokumentumaiban meghatározott formák szerint kell elkészíteni.
A nyilatkozatokat azonosítás céljából vagy a könyvvizsgáló cég meghatalmazottjának aláírásával, vagy speciális bélyegzővel, vagy más megfelelő módon kell megjelölni.
Ha a könyvvizsgálat eredményeként a beszámoló lényeges hibás állításait tárja fel, úgy a könyvvizsgálói jelentéshez csatolt nyilatkozatokban a társaságnak ezeket a hibás állításokat ki kell küszöbölnie. Azaz a könyvvizsgáló cég által javasolt módosítások figyelembevételével kell elkészíteni.
Ha a könyvvizsgálói jelentést azután készítik, hogy a vállalkozás benyújtotta a pénzügyi kimutatásokat a felhasználóknak (alapítóknak (résztvevőknek), adóhatóságoknak stb.), akkor a könyvvizsgálói jelentés utolsó részében szerepelnie kell azon módosítások listájának, amelyeket ezekben a kimutatásokban végre kell hajtani. hogy megbízhatónak ismerjék el. Az ilyen módosításokat tükröző nyilvántartást a vállalkozásnak az előírt módon kell elkészítenie.
A könyvvizsgálói jelentés a könyvvizsgáló és a gazdálkodó szervezet által egyeztetett példányszámban készül, azonban mind a könyvvizsgálónak, mind a gazdálkodó szervezetnek legalább egy példányt meg kell kapnia a könyvvizsgálói jelentésből és a csatolt pénzügyi kimutatásokból. Minden példány a hozzá tartozó számviteli kimutatásokkal együtt egységes egészet képez, és be kell kötni.
A könyvvizsgáló cég a szerződésben meghatározott határidőn belül véleményt ad a társaságnak.
A vállalkozás felelős azért, hogy a könyvvizsgálói jelentés másolatát eljuttassa az érdeklődő felhasználókhoz, beleértve az alapítókat (tagokat), az adóhatóságokat és másokat.
Az érdekelt felhasználóknak, ideértve az adó- és egyéb állami szerveket, nem áll módjukban követelni a könyvvizsgáló cégtől, a könyvvizsgáló cégnek pedig nincs joga és nem is köteles a könyvvizsgálói jelentésről másolatot sem egészében, sem részben a felhasználó rendelkezésére bocsátani. rész, kivéve, ha az Orosz Föderáció jogszabályai másként rendelkeznek ...
A könyvvizsgáló cég által kiadott könyvvizsgálói jelentés utolsó része „A könyvvizsgáló cég véleménye”, a független könyvvizsgáló által kiadott könyvvizsgálói jelentés záró része pedig „A könyvvizsgáló véleménye” címet kapja.
Az utolsó részben meg kell jelölni azt a normatív aktust, amely az Orosz Föderációban a számvitelt és a jelentéstételt szabályozza, és
A számviteli kimutatásoknak való megfelelés.
Az utolsó részben le kell írni a felelősség megoszlását a gazdálkodó szervezet és a könyvvizsgáló cég között a pénzügyi kimutatásokkal kapcsolatban. Ez azt jelenti, hogy: a gazdálkodó szervezet felelős azon pénzügyi kimutatások elkészítéséért és megbízhatóságáért, amelyekre vonatkozóan a könyvvizsgáló cég a könyvvizsgálatot elvégezte; a könyvvizsgáló cég felelős a gazdálkodó szervezet beszámolójának megbízhatóságára vonatkozó könyvvizsgálat alapján kifejtett véleményért.
Az utolsó résznek tartalmaznia kell az Orosz Föderációban végzett ellenőrzési tevékenységet szabályozó normatív aktust.
Az utolsó rész nem lehet korábbi, mint a gazdálkodó szervezet beszámolójának aláírásának dátuma.
A könyvvizsgálói jelentéshez csatolni kell annak a gazdálkodó szervezetnek a jogszabályban előírt beszámolóját, amelyre vonatkozóan a könyvvizsgálatot elvégezték.
A könyvvizsgálói jelentés minden oldalát az ellenőrzést végző könyvvizsgáló írja alá és személyes pecsétjével hitelesíti. Ha a könyvvizsgálatot könyvvizsgáló cég végzi, a könyvvizsgálói jelentést a könyvvizsgáló cég vezetője egészében aláírja, és a könyvvizsgáló cég pecsétjével hitelesíti.
A gazdálkodó szervezet a könyvvizsgálói jelentésnek csak a záró részét köteles bemutatni az érdekelt feleknek. Ebben a tekintetben az elemző és a záró rész teljesen aláírható és rögzíthető a jelentésben. Ami a következtetés első és második részét illeti, azok bizalmasak, és a gazdálkodó szervezet hozzájárulása nélkül nem hozhatók nyilvánosságra. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek továbbá nem jogosultak az ellenőrzés során szerzett információkat harmadik félnek üzleti felhasználás céljából átadni.
3.9. Magyarázó megjegyzés készítése a vállalkozás mérlegéhez
A számviteli kimutatásokban szereplő összes szervezetnek magyarázó megjegyzést kell benyújtania. Kivételt képeznek a vállalkozói tevékenységet nem folytató állami szervezetek, valamint a kisvállalkozások.
Mivel az 1-től 5-ig terjedő számviteli űrlapok nem mindig adnak teljes és részletes képet a szervezet pénzügyi és gazdasági helyzetéről, a magyarázó megjegyzésben bemutatott információk pontossága közvetlenül attól függ, hogy a pénzügyi kimutatások érdeklődő felhasználói milyen következtetéseket vonnak le. rajzolni fog.
A magyarázó megjegyzésnek jeleznie kell, hogy a pénzügyi kimutatások az Orosz Föderációban hatályos számviteli és beszámolási szabályok alapján készültek.
A magyarázó megjegyzésnek a következő információkat kell tartalmaznia, hogy minden lényeges szempont tükrözze a szervezet helyzetét a jelentéskészítés időpontjában:
1. Információk a szervezetről:
A jogi személy szervezeti és jogi formája és neve;
Jogi és tényleges cím;
Az alkalmazottak átlagos éves létszáma a beszámolási időszakban vagy a jelentéskészítés időpontjában;
A végrehajtó és ellenőrző testületek tagjainak összetétele;
Információk az alapítókról;
Az alaptőke nagysága;
Információk a könyvvizsgálóról, értékbecslőről;
Licencek rendelkezésre állása, kiadásuk feltételei;
Szervezeti irányítási struktúra;
A szervezet által a tárgyévben befizetett adók összege.
Az eszközökre és kötelezettségekre vonatkozóan a számviteli politika által elfogadott külön számviteli politikák kerülnek közzétételre;
Fel kell tüntetni a számviteli politika változásának okát;
tükrözi a számviteli politika változásainak következményeit az előző beszámolási időszakhoz képest;
A számviteli politika változását a beszámolási évet követő évre kell jelenteni;
Jelzi, hogy a beszámolási évre vonatkozó pénzügyi kimutatásokban szereplő, a beszámolási évet megelőző időszakok megfelelő adatait módosították.
3. Információ az egyes eszközökről és forrásokról:
- befektetett eszközökre:
a bekerülési értékről és az elhatárolt értékcsökkenés összegéről a tárgyi eszközök fő csoportjaira a tárgyév elején és végén;
A tárgyak hasznos élettartamáról;
Az értékcsökkenés számítási módszereiről és a számvitelben való megjelenítéséről;
A tárgyi eszközök tárgyévi mozgásáról főcsoportonként (átvétel, selejtezés stb.);
Állami bejegyzés alatt álló, de már üzembe helyezett és ténylegesen használt ingatlantárgyakon;
Az egyes típusú saját befektetett eszközök beszámolási időszak eleji és végi rendelkezésre állásáról, valamint a beszámolási időszak alatti mozgásáról;
A lízingelt tárgyi eszközök beszámolási időszak eleji és végi rendelkezésre állása és a beszámolási időszak alatti mozgása;
A kötelezettségek nem monetáris alapokkal történő visszafizetését biztosító szerződések alapján megszerzett eszközök értékelésének módszereiről;
A tárgyi eszközök értékcsökkenésének összegéről, amely az átértékelés eredményeként az eredménytartalék számláján jóváírásra kerül (fedetlen veszteség);
Befektetett eszközök, amelyek bekerülési értéke nem visszaváltható;
- készletekhez:
Az MPZ csoportok (típusok) szerinti értékelésének módszereiről,
Az ilyen módok megváltoztatásának következményeiről
Az anyagi eszközök költségének csökkenésére szolgáló tartalékok nagyságáról és mozgásáról.
- kölcsönök és kölcsönök esetében:
A főbb kölcsön- és hiteltípusok esetében az adósság elérhetőségéről, lejáratáról és összegének változásáról;
A kihelyezett kibocsátott váltók és kötvények mennyiségéről, típusáról, lejáratáról;
A működési költségekben és a befektetési eszközök értékében szereplő hitelfelvételi költségek és hitelek összegéről;
A kölcsönök és hitelek súlyozott átlagkamatának értékéről (alkalmazáskor).
- pénzügyi befektetéseknél:
A pénzügyi befektetések rendelkezésük során történő értékelésének módszereiről csoportonként (típusonként) és ezek változásának következményeiről;
A zálogjoggal terhelt értékpapírok és egyéb pénzügyi befektetések költségéről, fajtáiról;
Könyvvizsgálói jelentés - Ez egy hivatalos dokumentum, amely az ellenőrzött jogalanyok pénzügyi (számviteli) kimutatásainak felhasználói számára készült, és amelyet a szövetségi könyvvizsgálati szabályok (standardok) szerint állítottak össze, és amely egy könyvvizsgáló szervezet vagy egy egyéni könyvvizsgálónak az előírt formában kifejezett véleményét tartalmazza a megbízhatóságról. az ellenőrzött jogalany pénzügyi (számviteli) kimutatásai és az Orosz Föderáció jogszabályai szerinti számviteli eljárás betartása.
Ellenőrzési jelentés képviseli a könyvvizsgáló véleményét a beszámoló megbízhatóságáról, és azt senki másként nem értelmezheti.
A kimutatások megbízhatóságáról szóló véleménynek értékelést kell tartalmaznia arról, hogy a pénzügyi kimutatások minden lényeges vonatkozása megfelel-e az Orosz Föderáció számviteli és jelentéstételi szabályozásának.
Ha a könyvvizsgáló úgy találja, hogy a gazdálkodó szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetéből adódóan komoly kétségek merülnek fel azzal kapcsolatban, hogy a gazdálkodó szervezet képes-e folytatni tevékenységét és teljesítenie kell kötelezettségeit legalább 12 hónapig, ezeket a kételyeket tükröznie kell a könyvvizsgálói jelentésben.
A könyvvizsgálói jelentés szerkezete a következő:
1. A szükséges rész
2. Bevezető rész
3. Elemző rész
4. Az utolsó rész
A könyvvizsgálói jelentés jelenlegi formája az oszthatatlan dokumentum, ami alapvető különbség a korábban létező formához képest, amely külön dokumentumként biztosította a bevezető rész, az elemző rész és a befejező rész meglétét.
A könyvvizsgálói jelentés kötelező része a következő elemeket tartalmazza:
1. A címzett neve.
2. Az alábbi információk a könyvvizsgálóról:
Egyéni könyvvizsgáló szervezeti és jogi formája és neve - vezetéknév, név, családnév és tevékenységének jogi személy létrehozása nélkül történő végrehajtásának jelzése;
Elhelyezkedés;
Az állami regisztrációs bizonyítvány száma és dátuma;
A könyvvizsgálói tevékenység végzésére irányuló engedély száma, kiadásának dátuma és az engedélyt kiadó szerv neve, valamint az engedély érvényességi ideje;
Tagság akkreditált szakmai könyvvizsgáló egyesületben.
3. Az ellenőrzött jogalanyra vonatkozó alábbi információk:
Szervezeti és jogi forma és név;
Elhelyezkedés;
Az állami regisztrációs bizonyítvány száma és kelte.
A könyvvizsgálói jelentés kötelező részére vonatkozó követelmények:
A könyvvizsgálói jelentésnek „A könyvvizsgálói jelentés a pénzügyi (számviteli) kimutatásokról” elnevezést kell viselnie, hogy a könyvvizsgálói jelentést meg lehessen különböztetni más személyek, például a vizsgált jogalany tisztségviselői, igazgatótanácsa által készített jelentésektől;
A könyvvizsgálói jelentést az Orosz Föderáció jogszabályaiban és/vagy a könyvvizsgálati megállapodásban meghatározott személynek kell címezni; főszabály szerint a könyvvizsgálói jelentést az ellenőrzött szervezet tulajdonosának (részvényeseinek), az igazgatóságnak stb.
Ban ben könyvvizsgálói jelentés bevezető része tartalmazza az auditált pénzügyi (számviteli) kimutatások listáját, feltüntetve a beszámolási időszakot és annak összetételét.
Megjegyzi továbbá a gazdálkodó szervezet és a könyvvizsgáló cég pénzügyi beszámolókkal kapcsolatos felelősségének megoszlását: a gazdálkodó szervezet felelős a kimutatások elkészítéséért és megbízhatóságáért, a könyvvizsgáló cég - a megbízhatóságáról adott véleményért.
Példa a könyvvizsgálói jelentés bevezető részében szereplő információk bemutatására:
Mérleg;
Eredménykimutatás;
A mérleg és az eredménykimutatás mellékletei;
Magyarázó jegyzet.
Elemző rész (az ellenőrzés hatókörét leíró rész). Az elemző részben a könyvvizsgálói jelentés ismerteti a könyvvizsgálat hatókörét, jelezve, hogy a könyvvizsgálat a szövetségi törvények, a szövetségi könyvvizsgálati szabályok (standardok), a könyvvizsgálat belső szabályai (standardok) szerint történt, olyan szakmai könyvvizsgáló egyesületekben működik, amelyeknek a könyvvizsgáló tagja. , vagy más dokumentumokkal összhangban.
Alatt ellenőrzési kör a könyvvizsgáló azon képességére vonatkozik, hogy az adott körülmények között szükségesnek ítélt könyvvizsgálati eljárásokat a lényegesség elfogadható szintje alapján végezze el. Erre azért van szükség, hogy a felhasználó megbizonyosodjon arról, hogy az ellenőrzést az Orosz Föderáció szabályozási jogi aktusainak, szabályoknak és szabványoknak megfelelően hajtották végre.
A könyvvizsgálói jelentésnek tartalmaznia kell egy nyilatkozatot arról, hogy a könyvvizsgálatot úgy tervezték és hajtották végre, hogy kellő bizonyosságot szerezzen arról, hogy a pénzügyi (számviteli) kimutatás nem tartalmaz lényeges hibás állításokat.
A könyvvizsgálói jelentésnek jeleznie kell, hogy az ellenőrzést minta alapján végezték, és a következőket tartalmazta:
Az ellenőrzött szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységére vonatkozó információk számszerű mutatóit és a pénzügyi (számviteli) kimutatásokban való közzétételét megerősítő bizonyítékok vizsgálata tesztelés alapján;
A pénzügyi (számviteli) kimutatások elkészítése során alkalmazott számviteli alapelvek és szabályok betartásának formájának értékelése;
Az ellenőrzött szervezet vezetése által elért főbb becsült mutatók figyelembevétele a pénzügyi (számviteli) kimutatások elkészítésekor;
Pénzügyi (számviteli) kimutatások bemutatásának értékelése.
A könyvvizsgálói jelentésnek tartalmaznia kell a könyvvizsgáló nyilatkozatát arról, hogy a könyvvizsgálat elegendő alapot ad ahhoz, hogy véleményt nyilvánítsanak a pénzügyi (számviteli) kimutatások minden lényeges vonatkozásában megbízhatóságáról és a számviteli eljárásnak az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfeleléséről.
Példa az információk bemutatására az audit hatókörét leíró részben:
„Ellenőrzésünket az alábbiak szerint végeztük:
Szövetségi törvény a könyvvizsgálatról;
Szövetségi ellenőrzési szabályok (standardok);
A könyvvizsgálat belső szabályai (standardjai) (az akkreditált szakmai szövetség megjelölése);
A könyvvizsgáló könyvvizsgálói tevékenységének szabályai (standardjai);
Az ellenőrzött szervezet tevékenységét szabályozó szerv jogszabályai.
Az utolsó részben (a könyvvizsgálói véleményt tartalmazó rész) a könyvvizsgálói jelentés a gazdálkodó szervezet pénzügyi (számviteli) kimutatásának megbízhatóságáról mond véleményt. Jelen beszámolás egyéb követelményeknek való megfelelőségéről, valamint a gazdálkodó szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységével összefüggő egyéb okiratokról, ügyletekről véleményezésre van lehetőség, ha azok a évi jogszabály szerint kötelező könyvvizsgálat alá tartoznak. az Orosz Föderáció.
A könyvvizsgálói jelentés jelzi dátum, amikor az ellenőrzés befejeződött. Ellenőrzési jelentés feliratkozik a könyvvizsgáló cég vezetője vagy az általa meghatalmazott személy és az ellenőrzést lefolytató személy (az ellenőrzést vezető személy) a minősítési bizonyítvány számának és érvényességi idejének megjelölésével, valamint a könyvvizsgáló szervezet pecsétjével igazolva. Ha az ellenőrzést egyéni könyvvizsgáló végezte, a jelentést csak az a könyvvizsgáló írja alá.
A könyvvizsgálói jelentéshez csatolják a véleménynyilvánítást tartalmazó pénzügyi (számviteli) kimutatásokat, amelyeket az ellenőrzött gazdálkodó szervezet keltez, aláír és lepecsételt. A könyvvizsgálói jelentést és nyilatkozatokat egy csomagba tűzik, felfűzik, és könyvvizsgálói pecséttel lepecsétik.
A könyvvizsgálói jelentés a könyvvizsgáló és a gazdálkodó szervezet által egyeztetett példányszámban készül, azonban mind a könyvvizsgálónak, mind a gazdálkodó szervezetnek legalább egy példányt meg kell kapnia a könyvvizsgálói jelentésből és a csatolt pénzügyi kimutatásokból.
Az Art. A számvitelről szóló, 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvény 13. §-a szerint a szervezetek számviteli kimutatásai – a költségvetésiek kivételével – mérlegből, eredménykimutatásból, annak mellékleteiből, magyarázó megjegyzésből és könyvvizsgálói jelentés, ha a vállalkozás megfelel a szövetségi törvényeknek, kötelező könyvvizsgálatnak kell alávetni. A hatályos jogszabályok 10 gazdálkodó egységcsoportot határoznak meg, amelyek pénzügyi kimutatásainak könyvvizsgálói jelentést kell tartalmazniuk:
1. Nyílt részvénytársaságok (a részvénytársaságokról szóló, 1995. december 26-i 208-FZ szövetségi törvény 88. cikkének 3. pontja).
2. Bankok és egyéb hitelintézetek (Az 1990. december 2-i RF-törvény 395-1. sz. (1996. február 3-án módosított) "A bankokról és a banki tevékenységekről" 42. cikke).
4. Befektetési alapok és holdingtársaságok (az 1991. július 3-i, 1531-1 sz., az Orosz Föderáció állami és önkormányzati vállalkozásainak privatizációjáról szóló RF törvény 8. cikkének 3. pontja).
5. Pénzügyi és ipari csoportok (1995. november 30-i szövetségi törvény 190-FZ "A pénzügyi és ipari csoportokról" 16. cikke).
6. Áru- és tőzsdék.
7. Költségvetésen kívüli alapok, amelyek forrásai a jogi és magánszemélyek jogszabályban meghatározott kötelező hozzájárulásai.
8. Jótékonysági alapítványok.
9. Külföldi befektetéssel rendelkező vállalkozások.
10. Egyéb szervezetek, ha a termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek az év során 500 ezerszer magasabbak, mint az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított minimálbér; vagy a mérlegben szereplő vagyon összege meghaladja a 200 ezer minimálbért a tárgyév végén.
Ellenőrzési jelentés a gazdálkodó szervezet pénzügyi kimutatásain képviseli a könyvvizsgáló cég véleményét ezen kimutatások megbízhatóságáról. A pénzügyi kimutatások megbízhatóságára vonatkozó véleménynek kifejeznie kell a könyvvizsgáló cég értékelését arról, hogy a pénzügyi kimutatások minden lényeges vonatkozásban megfelelnek-e az Orosz Föderációban a számvitelre és jelentéstételre vonatkozó normatív aktusnak. A könyvvizsgáló cégnek a gazdálkodó szervezet beszámolójának megbízhatóságáról alkotott véleményét a gazdálkodó szervezet és a könyvvizsgálói jelentés érdekelt felhasználói nem tudják és nem is értelmezhetik más módon.
A könyvvizsgálói jelentés minden jogi személy és magánszemély, hatósági és közigazgatási, önkormányzati és igazságügyi hatósági jogállású dokumentum. A könyvvizsgáló cégnek (könyvvizsgálónak) a vizsgáló testületek megbízásából végzett ellenőrzés eredményein alapuló következtetése egyenértékű az Orosz Föderáció eljárási jogszabályai szerint kijelölt szakértői vizsgálat következtetésével.
A könyvvizsgáló cég (könyvvizsgáló) következtetése az éves kimutatások ellenőrzésének eredményei alapján az éves pénzügyi kimutatások kötelező eleme azon vállalkozások számára, amelyek az Orosz Föderáció jogszabályai szerint könyvvizsgálat alá tartoznak. Ennek a véleménynek is van jogi státusza.
Az Orosz Föderációban érvényes könyvvizsgálatra vonatkozó ideiglenes szabályok alapján a könyvvizsgálói jelentés három részből áll: bevezető, elemző és végleges.
Bevezető rész tartalmaz minden szükséges információt egy könyvvizsgáló cégről vagy egy független könyvvizsgálóról. Tehát egy könyvvizsgáló cégnél fel kell tüntetni a jogi címet és telefonszámokat, a könyvvizsgálati jogosítványra vonatkozó információkat (engedély száma, kiadásának dátuma, az engedélyt kiadó hatóság neve, engedély érvényességi ideje); az ellenőrzésben részt vevő könyvvizsgálók vezeték- és családneve, könyvvizsgálói tevékenység végzésére jogosító képesítési bizonyítványa. Önállóan dolgozó könyvvizsgáló esetén a következőket kell feltüntetni: vezetéknév, név, családnév, könyvvizsgálói szolgálati idő; a kiadás dátuma és a könyvvizsgálói tevékenység végzésére engedélyt kiadó hatóság megnevezése, valamint az engedély érvényességi ideje, a könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány száma.
Elemző rész könyvvizsgáló cég jelentése a gazdálkodó szervezetnek a gazdálkodó szervezet belső ellenőrzése, számviteli és beszámolókészítési állapotának, valamint a gazdálkodó szervezet által a pénzügyi és üzleti ügyletek teljesítése során a jogszabályoknak való megfelelés ellenőrzésének általános eredményeiről.
Az elemző résznek tartalmaznia kell: a rész címét; kinek szól az elemző rész: a gazdálkodó szervezet neve; ellenőrzés tárgya; a gazdálkodó szervezet belső ellenőrzése állapotának ellenőrzésének általános eredményei; a számvitel és jelentéskészítés állapotának ellenőrzésének általános eredményei; a pénzügyi és üzleti tranzakciók lebonyolítása során a jogszabályoknak való megfelelés ellenőrzésének általános eredményei.
A könyvvizsgáló cég által kiadott könyvvizsgálói jelentés elemző része „A könyvvizsgáló cég jelentése”, a független könyvvizsgáló által kiadott könyvvizsgálói jelentés elemző része pedig „Könyvvizsgálói jelentés” címet viselje.
Az elemző részt a gazdálkodó szervezet adminisztrációjához kell címezni.
Nyilatkozat a belső kontroll állapotának ellenőrzésének általános eredményeiről gazdálkodó szervezet esetében a következőket kell tartalmaznia: a gazdálkodó szervezet adminisztrációjának felelőssége a belső ellenőrzés megszervezéséért és állapotáért; az ellenőrzés során a belső kontroll állapotának felülvizsgálatának célja és jellege: a belső kontrollrendszer gazdálkodó szervezet tevékenységének mértékének és jellegének való megfelelésének általános értékelése; a belső kontrollrendszerben a gazdálkodó szervezet tevékenységeinek terjedelmével és jellegével az ellenőrzés során feltárt jelentős ellentmondások leírása.
Nyilatkozat a számvitel és beszámolás állapotának ellenőrzésének általános eredményeiről a gazdálkodó szervezetnek tartalmaznia kell a következőket: a számvitelre és a pénzügyi kimutatások elkészítésére vonatkozó megállapított eljárásnak való megfelelés általános értékelése; az ellenőrzés során megállapított számviteli és beszámolókészítési eljárás megállapított lényeges megsértésének leírása.
A gazdálkodó szervezet pénzügyi és gazdasági műveletek végzése során a jogszabályoknak való megfelelés ellenőrzésének általános eredményeiről szóló nyilatkozatnak tartalmaznia kell: a gazdálkodó szervezet által végrehajtott számos pénzügyi-gazdasági ügylet megfelelősége felülvizsgálatának célját és jellegét. az ellenőrzés során alkalmazandó törvények és előírások; annak általános értékelése, hogy a gazdálkodó szervezet által végzett pénzügyi és gazdasági műveletek minden lényeges vonatkozásban megfelelnek-e a vonatkozó jogszabályoknak; az ellenőrzés során feltárt, a gazdálkodó szervezet által végzett pénzügyi-gazdasági műveletekben a hatályos jogszabályokkal kapcsolatos lényeges ellentmondások leírása; egy gazdálkodó szervezet végrehajtó szervének felelőssége az Orosz Föderáció vonatkozó jogszabályainak be nem tartásáért a pénzügyi és üzleti tranzakciók végrehajtása során.
A gazdálkodó szervezet belső ellenőrzésének, számvitelének és beszámolásának állapotának, valamint a gazdálkodó szervezetnek a pénzügyi és gazdasági műveletek végrehajtása során a jogszabályoknak való megfelelés ellenőrzésének általános eredményeinek értékelése bármilyen formában kifejezhető.
Az utolsó rész könyvvizsgáló cég véleményét képviseli a gazdálkodó szervezet pénzügyi kimutatásainak megbízhatóságáról.
Az utolsó résznek tartalmaznia kell: ennek a résznek a címét:
kinek szól az utolsó rész; a gazdálkodó szervezet neve; ellenőrzés tárgya; annak a normatív aktusnak a megjelölése, amelynek a pénzügyi kimutatásoknak meg kell felelniük; a gazdálkodó szervezet és a könyvvizsgáló cég felelősségének megosztása a pénzügyi kimutatásokkal kapcsolatban; annak a normatív aktusnak a megjelölése, amellyel összhangban az ellenőrzést elvégezték; nyilatkozat azokról a lényeges körülményekről, amelyek a könyvvizsgálói jelentésnek a feltétel nélkül pozitívtól eltérő formában történő elkészítéséhez vezettek, és lehetőség szerint a körülményeknek a gazdálkodó szervezet pénzügyi kimutatásaira gyakorolt hatására vonatkozó értékbecslés; a könyvvizsgáló cég véleménye a gazdálkodó szervezet beszámolójának megbízhatóságáról; a könyvvizsgálói jelentés kelte.
A könyvvizsgáló cég által kiadott könyvvizsgálói jelentés utolsó része „A könyvvizsgáló cég véleménye”, a független könyvvizsgáló által kiadott könyvvizsgálói jelentés záró része pedig „A könyvvizsgáló véleménye” címet kapja.
Az utolsó résznek tartalmaznia kell egy jogszabályi aktust, amely az Orosz Föderációban szabályozza a számvitelt és a jelentéstételt, és amelynek meg kell felelnie a pénzügyi kimutatásoknak.
Az utolsó részben le kell írni a felelősség megoszlását a gazdálkodó szervezet és a könyvvizsgáló cég között a pénzügyi kimutatásokkal kapcsolatban. Ez azt jelenti, hogy: a gazdálkodó szervezet felelős azon pénzügyi kimutatások elkészítéséért és megbízhatóságáért, amelyekre vonatkozóan a könyvvizsgáló cég a könyvvizsgálatot elvégezte; a könyvvizsgáló cég felelős a gazdálkodó szervezet beszámolójának megbízhatóságára vonatkozó könyvvizsgálat alapján kifejtett véleményért.
Az utolsó résznek tartalmaznia kell az Orosz Föderációban végzett ellenőrzési tevékenységet szabályozó normatív aktust.
Az utolsó rész nem lehet korábbi, mint a gazdálkodó szervezet beszámolójának aláírásának dátuma.
A könyvvizsgálói jelentéshez csatolni kell annak a gazdálkodó szervezetnek a jogszabályban előírt beszámolóját, amelyre vonatkozóan a könyvvizsgálatot elvégezték.
A könyvvizsgálói jelentés minden oldalát az ellenőrzést végző könyvvizsgáló írja alá és személyes pecsétjével hitelesíti. Ha a könyvvizsgálatot könyvvizsgáló cég végzi, a könyvvizsgálói jelentést a könyvvizsgáló cég vezetője egészében aláírja, és a könyvvizsgáló cég pecsétjével hitelesíti.
A gazdálkodó szervezet a könyvvizsgálói jelentésnek csak a záró részét köteles bemutatni az érdekelt feleknek. Ebben a tekintetben az elemző és a záró rész teljesen aláírható és rögzíthető a jelentésben. Ami a következtetés első és második részét illeti, azok bizalmasak, és a gazdálkodó szervezet hozzájárulása nélkül nem hozhatók nyilvánosságra. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek továbbá nem jogosultak az ellenőrzés során szerzett információkat harmadik félnek üzleti felhasználás céljából átadni.
Az Orosz Föderáció Elnöke mellett működő Könyvvizsgálói Bizottság által 1996. február 9-én jóváhagyott, a pénzügyi kimutatásokra vonatkozó könyvvizsgálói vélemény elkészítésére vonatkozó eljárásnak megfelelően, egy gazdálkodó szervezet pénzügyi kimutatásainak könyvvizsgálatának eredményei alapján. , a könyvvizsgáló cégnek feltétel nélkül pozitív, feltételesen pozitív vagy negatív könyvvizsgálói jelentés formájában véleményt kell nyilvánítania ezen állítások megbízhatóságáról, vagy meg kell tagadnia a véleménynyilvánítást a könyvvizsgálói jelentésben.
Feltétel nélkül pozitív könyvvizsgálói jelentés feltétel nélkül megerősíti az auditált pénzügyi kimutatások pontosságát. Össze kell állítani, ha: a vállalkozás számviteli osztálya az ellenőrzés során a könyvvizsgálók által javasolt változtatásokat végrehajtotta az ellenőrzött időszakra vonatkozó beszámolóban; nincs más olyan objektív körülmény, amely megakadályozná a pénzügyi kimutatások pontosságának feltétlen megerősítését.
Így a megkérdőjelezhetetlenül pozitív könyvvizsgálói jelentésnek (ezt néha fenntartások és magyarázó bekezdés nélküli könyvvizsgálói jelentésnek is nevezik) jól körülhatárolható és egyértelmű lényege van, amelyet a „Pénzügyi kimutatásokra vonatkozó könyvvizsgálói jelentés elkészítésének eljárási rendje” (2.5. pont) rögzít. .): „A feltétel nélkül pozitív könyvvizsgálói jelentésben a könyvvizsgáló cégnek a gazdálkodó szervezet pénzügyi kimutatásának megbízhatóságára vonatkozó véleménye a következtetésben azt jelenti, hogy e kimutatások úgy készültek, hogy minden lényeges szempontban biztosítsák, a gazdálkodó egység eszközeinek és kötelezettségeinek tükrözése a fordulónapon, valamint tevékenységének a beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi eredményei, az Orosz Föderációban a számviteli számvitelre és beszámolásra vonatkozó jogszabályi aktus alapján. A könyvvizsgálónak felelősséggel kell tartoznia egy ilyen dokumentum tartalmáért.
Feltételesen pozitív könyvvizsgálói jelentésben a könyvvizsgáló cég véleménye a gazdálkodó szervezet pénzügyi kimutatásainak megbízhatóságáról azt jelenti, hogy a könyvvizsgálói jelentésben meghatározott körülmények kivételével a pénzügyi kimutatások úgy készülnek, hogy minden lényeges szempontból biztosítsák, a gazdálkodó egység eszközeinek és kötelezettségeinek tükrözése a fordulónapon, valamint tevékenységének beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi eredményei az Orosz Föderációban a számvitelre és jelentéstételre vonatkozó normatív aktus alapján.
Negatív könyvvizsgálói jelentésben a könyvvizsgáló cég véleménye a gazdálkodó szervezet pénzügyi kimutatásainak megbízhatóságáról azt jelenti, hogy bizonyos körülmények miatt ezek a kimutatások úgy készülnek, hogy azok nem tükrözik minden lényeges szempontból a gazdálkodó szervezet eszközeit és forrásait. az Orosz Föderációban a számvitelt és beszámolást szabályozó törvény alapján a jelentéskészítés időpontjában és a beszámolási időszakra vonatkozó tevékenységének pénzügyi eredményei
A könyvvizsgáló cégtől a pénzügyi kimutatások megbízhatóságára vonatkozó véleménynyilvánítás megtagadása gazdálkodó szervezet a könyvvizsgálói jelentésben azt jelenti, hogy bizonyos körülmények következtében a könyvvizsgáló cég nem nyilváníthat véleményt a jelen eljárásban meghatározott formák egyikében sem.
A könyvvizsgáló cégnek a gazdálkodó szervezet pénzügyi kimutatásainak megbízhatóságáról alkotott véleményét úgy kell kifejezni, hogy annak tartalma és formája nyilvánvaló legyen a gazdálkodó szervezet és a felhasználók számára.
A könyvvizsgálói jelentésben az ellenőrzési objektumot „pénzügyi kimutatásként” kell megjelölni a gazdálkodó szervezet teljes nevével és az ellenőrzött időszak megjelölésével. A „pénzügyi kimutatások” kifejezés alatt az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályai által megállapított pénzügyi kimutatások teljes készletét értjük.
A könyvvizsgáló cégnek véleményének elkészítésekor figyelembe kell vennie a gazdálkodó szervezet beszámolójának könyvvizsgálata eredményeként megállapított valamennyi lényeges körülményt. Lényegesnek kell tekinteni azokat a körülményeket, amelyek jelentősen befolyásolják egy gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásainak megbízhatóságát. A könyvvizsgálat tervezésének és lefolytatásának lényegességi szintjének meghatározásához a könyvvizsgáló cégnek belső vállalati standardokra kell épülnie, kivéve, ha az Orosz Föderációban a könyvvizsgálati tevékenységet szabályozó előírások szigorúbb követelményeket írnak elő.
A könyvvizsgálói jelentést a gazdálkodó szervezet és a könyvvizsgálói jelentés érdekelt felhasználói nem értelmezhetik és nem is értelmezhetik a könyvvizsgáló cég garanciájaként arra vonatkozóan, hogy nem állnak fenn egyéb olyan körülmények, amelyek hatással vannak egy gazdálkodó szervezet pénzügyi kimutatásaira, vagy amelyek befolyásolhatják.
A könyvvizsgálói jelentésnek egyértelműen és teljes körűen tartalmaznia kell minden olyan lényeges körülményt, amely a könyvvizsgáló cég által – a feltétel nélkül pozitív jelentés kivételével – könyvvizsgálói jelentés elkészítéséhez vezetett. A könyvvizsgálói jelentésnek lehetőség szerint tartalmaznia kell egy értékbecslést az ilyen körülményeknek a gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásaira gyakorolt hatásáról.
