Váltók kiállításának rendje
Tudniillik a váltó olyan okirat, amely a benne meghatározott összeg esedékes fizetésének feltétlen kötelezettségét igazolja.
A váltók kibocsátását és forgalomba hozatalát szabályozó főbb dokumentumok a váltóról és váltóról szóló, 1997. március 11-i 48-FZ szövetségi törvény, valamint a váltóról és váltóról szóló rendelet, amelyet egy A Szovjetunió Központi Végrehajtó Bizottságának és a Népbiztosok Tanácsának 1937. augusztus 7-i rendelete.. 104/1341. Ott vannak felsorolva a szükséges adatok, amelyek lehetővé teszik, hogy a dokumentumot váltónak nevezze.
Ha mindezek az adatok rendelkezésre állnak, akkor a váltó akkor is érvényes, ha sima papírra van írva. Ennek ellenére, ha úgy dönt, hogy váltót állít ki, jobb, ha azt egy tipográfiai módszerrel nyomtatott fejléces papírra állítja ki (megrendelheti egy nyomdából), vagy vásároljon kész nyomtatványokat a Szövetségi Kincstár által. Ne feledje azonban, hogy a Kincstár egyszerre legalább 100 blanket ad el.
A váltó átvételi és átadási okiratában szükségszerűen tükröződnie kell az ügylet tartalmának, amelynek alapján a váltót kibocsátották, a kibocsátás minden lényeges körülményével együtt (a váltó kelte, sorozata és száma, névérték stb.). Felhívjuk figyelmét, hogy az árukra és anyagokra vonatkozó adásvételi szerződés szerinti fizetésként történő váltó átutalásakor az áfa összegét fel kell tüntetnie az aktusban. Ellenkező esetben az adófelügyelőség megtagadja a levonást, mivel a fizetési meghagyásban a váltó fizetésekor az "áfa nélküli" fizetési célban szerepel.
Saját számlák elszámolása
Szokásos különbséget tenni az árucikkek között, amikor a vevő váltót állít ki a szállítónak a tárgyi eszközök adásvételi szerződéséből eredő tartozása alátámasztására, és a pénzügyi váltókat, amikor a váltó maga a vásárlás tárgya. és eladás. Sőt, a számla lehet "saját előállítás" és harmadik fél is.
Gyakran előfordul, hogy a saját váltót nem névértéken, hanem diszkonttal állítják ki (diskont váltó), vagy a váltó alatti összeg után kamatot számítanak fel (kamat váltó). Az ilyen típusú számlák elszámolásában nincs különbség. Az első esetben a váltó tulajdonosának bevétele (és ennek megfelelően az Ön kiadása) a névérték és a vételérték különbözete, a másik esetben pedig a felhalmozott kamat összege lesz.
Abban az esetben, ha egy számla egy adásvételi szerződés értelmében biztosítékként szolgál, az ingatlan könyvelése előtti számviteli engedmény vagy kamat összege beleszámít az értékébe (a PBU 15/01 15. cikke). Az adóelszámolásban az ilyen kamat a nem működési költségek között szerepel, ugyanúgy, mint a pénzügyi számlák kamata (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikke 1. szakaszának 2. albekezdése). Ne feledje azonban, hogy az adótörvény korlátozza a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vehető kamat összegét (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikke).
A kereskedelmi és pénzügyi számlák elszámolása eltérő. Először is nézzünk meg egy példát egy olyan helyzetre, amikor váltót bocsátottak ki az áruszállítási tartozás visszafizetésére.
1. példa
Az LLC "Alpha" árukat szállított a CJSC "Beta"-nak 90 000 rubel összegű szállítási szerződés alapján. A Béta cég saját váltójával fizetett kedvezményesen. A számla fizetési benyújtásának határideje legkorábban 10 hónap.
A Béta könyvelője (a fiók) a következő bejegyzéseket tette a könyvelési nyilvántartásba:
60 terhelés 60 jóváírási alszámla "Kiállított számlák"
- 90 000 rubel. - a szállítási megállapodás szerinti tartozást visszafizették;
Terhelés 009
- 100 000 rubel. - névértéken állítottak ki váltót;
Terhelés 91-2 Credit 60 alszámla "Kiállított számlák"
- 10 000 rubel. - váltókedvezmény további elhatárolása a váltó elfogadó okirata alapján a kiállítás napján.
A számviteli politikában választott módszertől függően az utolsó tranzakció más módon is megjelenhet:
Terhelés 97 Jóváírás 60 "Kibocsátott számlák"
10 000 RUB - további felhalmozott kamat a diszkont számlára;
Terhelés 91-2 Jóváírás 97
- 1000 rubel. (10 000 rubel: 10 hónap) - a kedvezmény egy részét havonta leírják;
60. terhelés „Kibocsátott váltó” 76. jóváírás
Terhelés 76 Jóváírás 51
- 100 000 rubel. - a bemutatott váltót kifizették.
Az Alpha könyvelője (a címzett számlája) a számla átvételét kedvezményesen tükrözte az alábbiak szerint:
62. terhelés "Váltók érkeztek" 62. jóváírás
- 90 000 rubel. - fizetésként kapott kedvezményes váltót;
Terhelés 008
- 100 000 rubel. - a kapott váltót névértéken veszik figyelembe;
51. terhelés 62. jóváírás "Váltók érkeztek"
- 90 000 rubel. - a bemutatott váltó kifizetése megtörtént;
Terhelés 51 Jóváírás 91-1
- 10 000 rubel. - a kedvezményt a bemutatott váltó alapján megfizették;
Hitel 008
- 100 000 rubel. - a számlát leírták.
Záró váltók
A váltókat általában „látásra” vagy „látásra, de legkorábban” fizetési határidővel állítják ki. A váltó az értékpapír kiadónak történő bemutatását követően (váltó esetén) megszűnik. Ebben az esetben a számla bemutatásáról szóló okiratot kell készíteni, amelyben fel kell tüntetni a számla minden részletét, névértékét és a rajta lévő fizetés összegét. Ha a kiadó elfogadja a számlát, akkor fizet.
Ezt követően a számla eredeti példánya a fiók könyvelési archívumában marad, és a többi pénzbizonylatként tárolódik. Ne felejtse el, hogy ezentúl a számlának rendelkeznie kell a lejárat külső jeleivel. A számlatörlés legelterjedtebb módja - a számlát piros tintával áthúzzák, és ráírják a „törölve” szót.
A váltóbirtokos részére a váltókövetelést annak záradékkal történő átruházásával lehet visszafizetni. A záradék egy átutalási felirat a számla hátoldalán. Lehet üres is, amikor a váltó első tulajdonosa aláírásával és pecsétjével elhelyezi, és a jövőben a váltó bárkinek átruházható záradék nélkül, vagy lehet névleges is, amikor a váltót átruházzák. jelzett.
Emlékezzünk vissza, hogy mind a váltó fiókjának, mind a számviteli osztályon a váltó teljes átutalási láncának nemcsak az elfogadási igazolásokkal kell rendelkeznie, hanem a váltó másolatával is, beleértve a hátoldalt is, amelyen a záradékok szerepelnek.
Pénzügyi számla
Most pedig nézzük meg, hogyan számolják el a pénzügyi számla kiállítását és beváltását. A következő példa azt a helyzetet vizsgálja, amikor egy cég eladja saját váltóját egy másiknak. Ez lényegében megegyezik a kölcsönszerződéssel.
2. példa
A Gamma LLC kedvezményesen eladta a váltót a Delta CJSC-nek. Névértéke 100 000 rubel, a kedvezmény 10 000 rubel. A számla fizetési benyújtásának határideje legkorábban 10 hónap. A "Gamma" cég (a fiók) könyvelésében ez a következőképpen jelenik meg:
51. terhelési 66. alszámla "Kiállított számlák"
- 90 000 rubel. - kölcsönt kapott, váltó adásvételi szerződéssel formálva.
Ezután figyelembe kell venni a kedvezményt. Ez történhet egy időpontban (A), fokozatosan a számla bemutatása előtti időszakban (B), vagy fokozatosan halasztott kiadásként (C). A módszert a számviteli politika határozza meg.
A) Terhelés 91-2 Jóváírás 66 "Kibocsátott számlák kamatai"
- 10 000 rubel. - a kedvezmény teljes összegét a számla bemutatásával halmozta fel.
B) Terhelés 91-2 Jóváírás 66 "Kibocsátott számlák kamatai"
- 1000 rubel. - a váltóra havi kamat kerül felszámításra a számításon alapuló forgalomba hozatali futamidő alapján.
C) Terhelés 97 Jóváírás 66 "Kibocsátott számlák kamatai"
- 10 000 rubel. - felhalmozott engedmény a váltó kibocsátásakor;
Terhelés 91-2 Jóváírás 97
- 1000 - a kedvezmény havi része a számítás alapján leírásra kerül;
66. terhelés „Kibocsátott váltó” 51. jóváírás
- 90 000 rubel. - a bemutatott váltón szereplő tartozás megfizetésre került;
66. terhelés "Kibocsátott számlák kamatai" 51. jóváírás
- 10 000 rubel. - a bemutatott számlán a kedvezményt kifizették.
A CJSC "Delta" könyvelője (a számla címzettje) a következő bejegyzéseket végzi el a könyvelésben:
Terhelés 58-2 Jóváírás 51
- 90 000 rubel. - kölcsönt bocsátottak ki, amelynek tartozását pénzügyi számlával formálják;
Terhelés 58-2 Jóváírás 98
- 10 000 rubel. - értékpapír átvételi és átruházási okirat alapján a váltóra kedvezményt számítottak;
Terhelés 98 Jóváírás 91-1
- 1000 rubel. - a működési bevétel havonta elhatárolásra kerül;
Terhelés 76 Jóváírás 91-1
- 100 000 rubel. - fizetésre váltót mutattak be;
Terhelés 91-2 Jóváírás 58-2
- 100 000 rubel. - a váltó könyv szerinti értéke leírásra került;
Terhelés 51 Jóváírás 76
- 100 000 rubel. - a váltó alapján pénzeszközök érkeztek.
Előtörlesztés váltó útján
Sok beszállító fél az előleg nélküli szállítástól. Ugyanakkor a vásárlók is félnek előleget fizetni, mivel ebben az esetben fennáll annak a veszélye, hogy nem kapják meg sem az árut, sem a pénzt. Ráadásul az előtörlesztés pénzt von el a forgalomtól, és az azt terhelő áfa a szállítás pillanatáig nem számítható be. Ebben az esetben a probléma megoldása saját váltó kibocsátása a kiszállítás kifizetésére, azaz számlás előleg.
Az eladó számára az ilyen számla előlegként kerül elszámolásra, de a számla kifizetéséig vagy záradékkal történő átutalásáig nem számít bele az adóalapba. A vevő a váltót a 009 „Kötelezettség- és fizetési biztosíték” számlán tartja.
Pénzeszközök átcsoportosítása
A saját váltó kibocsátása segíthet a pénzeszközök átcsoportosításában az egy tulajdonos által irányított vállalatok között. Nem ritka, hogy egyes cégeknél forrástöbblettel, míg másoknak hiánya van. Ebben az esetben a pénzügyi váltó kiváló lehetőség nem csak forrásszerzésre, hanem a cégek közötti belső adósságok lezárására is pénz „futtatása” nélkül.
Egy ilyen számla kibocsátásakor azonban nem szabad elfelejteni, hogy az adófelügyelőség az ellenőrzések során minden esetben plusz adót számít fel az ingyenes kölcsönök után, és a saját számla névértéken történő adásvételét az ellenőrök ilyen módon veszik figyelembe. Ezért azt tanácsoljuk, hogy adjon egy kis, évi 1-2 százalékos kedvezményt. Minimális lesz ugyanakkor a személyi jövedelemadó összege, és korlátozottak lesznek az adóellenőr szedés lehetőségei.
„Intézmény” érkezett a céghez
Egy másik kényelmes módja annak, hogy több cég tulajdonosai saját számláikat használhassák, az, hogy a kamatbevételekből mesterséges profitot termelnek. Ennek az igénynek az oka lehet például egy exportra szakosodott vállalat vesztesége.
A nagy exportőrök megpróbálják "felosztani" a készleteket több cég között, hogy a havi exportcsomag ne haladja meg az 5 000 000 rubelt. Amint a gyakorlat azt mutatja, ez nagyban leegyszerűsíti az áfa-visszatérítést. Egy másik fontos tényező az exportáló vállalat jövedelmezősége, amely megerősíti tevékenységének gazdasági értelmét. A valóság azonban olyan, hogy még a pénzügyi tervezés sem mindig teszi lehetővé az exportműveletek hasznát. Ebben az esetben kiváló megoldás a váltó kamat (kedvezmény) bevétele.
De ne feledje, hogy az értékpapírok értékesítése és a fő tevékenység adóalapja külön kerül meghatározásra, és a nyereségadó szempontjából az exportból származó veszteség nem csökkenti a váltók nyereségét.
Számlák bizományossal történő elszámolásokban
A saját számlák a bizományoson keresztüli elszámolásoknál is hasznosak. Emlékezzünk vissza, hogy a bizományos adóköteles ÁFA forgalma a keresete, vagyis a jutalék. Ha tehát a bizományos az adásvételi bizományi szerződés alapján fizetésként átveszi az ügyfél saját váltóját, majd azt a záradékkal átadja a szállítónak, ezeknek a műveleteknek a bizományosra nézve adójogi következményei nem lesznek. Ugyanakkor a fizetés pillanatáig ez a váltó nem számít bele a főkötelezett áfaalapjába (a „fizetéskor” bevétel megállapításakor).
Ilyen átutalási igény pedig akkor merülhet fel, ha valamelyik "kapcsolódó" cégnél vissza kell fizetni a költségvetésből az ÁFA-t, ami, mint tudod, az adóellenőrzés "piros rongya". Ennek a helyzetnek számos oka lehet, de ezek közül a leggyakoribb a kölcsön, ami az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának jól ismert 169-O. sz. definíciója fényében különösen veszélyes a szervezetek számára.
Az ilyen cég harmadik féltől kap váltót és azzal együtt fizetendő áfát, majd ha a helyzet megváltozik, a váltót bemutatja, vagy bármilyen megállapodás alapján átutalja fizetésként a kiadónak.
Saját számlák buktatói
A számlahasználat fő problémája az adószolgálat azon követelménye, hogy az előzetesen felszámított áfát meg kell osztani az adóköteles és nem adóköteles tevékenységek között, vagyis jelen esetben a főtevékenység és a váltóértékesítés között. Ez a probléma azonban csak a harmadik felek váltóinak fizetésként történő átruházását érinti, amelyet az ellenőrök értékpapír-eladásnak tekintenek.
Ugyanakkor a saját váltó kibocsátásakor a fióknak és az első fióknak nincs ilyen problémája, hiszen nem vonják le a váltót az értékesítési számlákon.
Másrészt vegye figyelembe, hogy a fenti és egyéb konstrukciók alkalmazásakor a láncba tartozó cégek egy része harmadik fél váltójaként adja át a váltót. Ebben a helyzetben azt javasoljuk, hogy ne hagyja figyelmen kívül az adóhatóság elkülönített elszámolásra vonatkozó előírásait, hiszen igény esetén jóval nagyobb összegű áfát kell vitatnia. A legésszerűbb megoldás az, ha a költségeket úgy osztják fel, hogy elveszítsék az áfa minimális összegét. Az ilyen módszerek közül kiemelhető a vállalat alkalmazottainak értékpapírokkal foglalkozókra való felosztása, és nem, az „5 százalékos szabály” alkalmazása (az adótörvény 170. cikkének 4. pontja) stb.
Figyelem
A váltó kibocsátásakor a cég minimális akadályokkal és korlátozásokkal szembesül. Először is, még egy veszteséges cég is írhat váltót. Másodszor, a cégnek nincs szüksége engedélyekre vagy engedélyekre. Harmadszor, egy ilyen műveletet nem kell sehol regisztrálni, és állami díjat kell fizetni érte. És végül nem kell váltót elhelyezni a tőzsdén, hanem letétkezelő szolgáltatásait kell igénybe venni. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a váltó nem részvényjellegű értékpapír (az 1996. április 22-i szövetségi törvény 39-FZ „Az értékpapírpiacról” 2. cikke).
A. Stunzhas, vezető pénzügyi vezető
Megjegyzendő, hogy bár a váltókibocsátás gazdasági tartalmát tekintve kibocsátási művelet, maguk a váltók a kibocsátási tájékoztató bejegyzése nélkül kerülnek kibocsátásra, ezért ez a művelet helyesen váltókibocsátásként jellemezhető.
A váltók forgalmát a nemzetközi váltójogon (Genf International) alapuló törvények és rendeletek szabályozzák.
törvényjavaslatokról szóló 1930. június 7-i egyezmény), amely rendkívül liberális eljárást ír elő azok kibocsátására. Ehhez nem szükséges sem a váltó állami nyilvántartásba vétele, sem a tanúsítványának különleges védelme, sem megjelenésének előfeltételei, sem pedig speciális jelzálog- vagy zálogjog.
A váltó felhasználásával kötött ügyletben résztvevőknek csak cselekvő- vagy cselekvőképesség szükséges. Ugyanakkor a váltó kibocsátásának egyszerűségét kompenzálja az ügyletben részt vevő felek feltételeinek szigorú végrehajtása.
A számlatranzakciókra számos követelmény és speciális eljárás vonatkozik.
Hagyományosan kereskedelmi kölcsönről állítottak ki váltót.
Az egyik vállalkozásnak a másikkal szembeni tartozása a szállított nyersanyagokért, nyújtott szolgáltatásokért stb. mindig fennáll, és annak nagysága minél jelentősebb, minél tökéletlenebb a használt elszámolási rendszer, minél kiegyensúlyozatlanabb az ország pénz- és hitelrendszere. A vevőállomány már a gazdasági reformok előtt is létezett. A tervgazdaságban azonban gyakorlatilag nem tükröződött a vállalkozás pénzügyi eredményei, például az, hogy az általa szállított termékekért a tizedik napon megérkezik a fizetés, míg a neki szállított alapanyagokért kell fizetnie. a harmadik nap. A számla használata a gazdasági forgalomban lehetővé teszi, hogy ezeket a kapcsolatokat fizetett alapon helyezze el. Ebben az esetben a terméket szállító vállalkozás kereskedelmi hitelezést végez a fogyasztónak, így jogosult a bevételhez. A megfelelően kiállított váltó lehetővé teszi a vállalkozás számára, hogy piaci kamatot kapjon, ha áruival együtt kölcsönadja a fogyasztót.
Az orosz gyakorlat sajátossága azonban, hogy egy ilyen művelet gazdasági hatását a bankok úgy érték el, hogy a kereskedelmi váltókat bankokra cserélték. A bankszámlák bevezetése jellemzően három szinten – ágazati, ágazatközi és regionális – történik. Az első esetben a bankok fizetési és elszámolási eszközöket, különösen egy bank által kiállított számlát „beágyaznak” ugyanazon iparágon belüli technológiai láncokba.
A számlaelszámolások ágazati szintű lebonyolításával csak a nemzetgazdaság kiemelt ágazataiban célszerű partnerek szervezeti és pénzügyi támogatásával foglalkozni. Alapos elemzés előzze meg egy olyan iparág kiválasztását, amely valóban kulcsszerepet játszik a modern ipari gazdaság működésében, jól körülhatárolható piaci kilátásokkal, stabil értékesítési szektorral rendelkezik, és ugyanakkor a legsúlyosabban érinti a nem- fizetési válság.
A nemfizetések ágazatokon átívelő láncolatát a bank saját váltójával „szabadíthatja fel”, ha a vállalkozások abban a régióban találhatók, amelynek fizetési forgalmát ellenőrzi.
Hogyan profitálhat egy vállalkozás a bankszámlák törvényes fizetőeszközként történő használatából? a) az a vállalkozás, amely bankjegy formájában kölcsönt kapott, vagy váltó kibocsátó, képes leküzdeni a tényleges kereslet indokolatlan és nem hatékony korlátozását, és számos esetben termelési tevékenység növekedést érhet el; b) ezen túlmenően a számla kiállításával a fizetésre vonatkozó bankgarancia megszünteti a vállalkozás előtörlesztési igényét azokban a gyakori esetekben, amikor az kizárólag a nemfizetés kockázatával szembeni védelmet szolgálja. Így lehetővé válik az anyagforgalom felgyorsítása; c) a bank ügyfelei részére betét ellenében nyújtott bankszámlák, amelyek garanciát jelentenek a bank számára a számlák kifizetésére, általában a betét nagyságát kétszer vagy többszörösen meghaladó összegben, és így a működési célú forgótőke összegét. növekszik a vállalkozás irányítása; d) az a vállalkozás, amely termékei ellenértékeként bankszámlát kapott, viszonylag megbízható és likvid biztosítékkal rendelkezik, ezért vonzóbb, és ami rendkívül fontos, meglehetősen pontos felmérésre alkalmas pénzügyi helyzetbe kerül. Megjegyzendő, hogy ez csak a megbízható bankoktól származó váltókra vonatkozik.
A bankszámlák kibocsátásával kapcsolatban megjegyzendő, hogy a bankok elsősorban az aktív bankműveletekhez való forrás bevonására használják fel, lehetőség szerint alacsonyabb díjért és a legalacsonyabb rezsiköltség mellett, mint a hagyományos hitel- és betéti befektetési formákhoz képest. . Egy ilyen lehetőség elemzéséhez a jelenlegi piaci helyzetben szükséges egy hasonló megbízhatósági kategória jövedelmezőségének elemzése számos pénzügyi eszköz esetében. A rezsicsökkentést az éri el, hogy a letéti igazolvánnyal azonos funkciót ellátó váltó egyszerűsített kibocsátási eljárással rendelkezik - nincs regisztrációs eljárás
Oroszországi Bank. Ismeretes, hogy a pénzügyi piac fejlődésével egy adott értékpapír-művelet hatékonysága attól függ, hogy a váltóügyletben részt vevők érdekeinek egyensúlyát mennyire sikerült betartani. Ebben az esetben elemezni kell, hogy milyen előnyökkel jár a befektető váltóvásárlása a betétbe helyezéshez képest.
A váltó vásárlásából származó előnyök a vállalkozás számára: a) az adófizetések közvetlen megtakarítása esetén a vállalkozás számára a váltóból származó jövedelem adója 15 százalék, szemben a bankbetét hasonló bevételének megadóztatásával. , ami 35 százalék; b) a végrehajtott befektetések likviditása. A hozzájárulás általában meghatározott időszakra szól. A gyorsan fejlődő váltópiac bizonyos lehetőségeket biztosít a váltó eladására vagy banki nyilvántartásba vételére. Igaz, nem szabad elfelejteni, hogy sok kibocsátó váltója esetében ez a lehetőség csak elméletileg létezik; c) a számla záradékolásának és a saját pénzügyi kötelezettségeik kifizetésének képessége; d) váltó zálogjogának és kölcsön felvételének képessége.
Általános szabály, hogy a bankok kezdeményezői és szervezői a váltók forgalomba hozatalának. A számlaforgalom 1988. január 1-jén hivatalosan engedélyezett fejlesztése nem járt együtt a kereskedelmi hitel biztosítékával és nyilvántartásával. A hazai piacon a váltó hosszú utat tett meg ahhoz, hogy betöltse klasszikus funkcióját. Kezdetben a váltópiacot a bankok monopolizálták - a vállalkozások nemcsak hogy nem írták ki saját számlájukat, hanem ritkán használtak bankszámlákat a kölcsönös elszámolásokban, átutalással. A bankok elsőként használták aktívan a tőzsde váltószektorát, elsősorban viszonylag olcsó készpénzforrások bevonására és váltóhitelezésre. A kidolgozott hitelkonstrukciók kezdetben a bank által kibocsátott váltókra épültek.
A regionális szintű váltókibocsátás során a bankok legfontosabb partnerei általában nem csak a vállalkozások, hanem a helyi önkormányzatok is, amelyek váltót használnak fel saját költségeik megfizetésére, és elfogadják ezeket a biztosítékokat, amikor a vállalkozások a helyi költségvetéssel elszámolnak. .
A bankközi elszámolások esetében a lejárt tartozás újranyilvántartását szolgálhatja egy adósságpapír (váltó), amellyel a kibocsátó bank elkerülheti a nemkívánatos szankciókat vagy akár a csődöt, a befektető bank pedig javíthatja a mérlegmutatókat és elkerülheti a tartalékképzést. a lejárt hitelekre.
A váltókibocsátás megkezdésekor figyelembe kell venni, hogy a váltóügyletek jelentős kockázattal járnak. Ezért ezek megvalósítását a kockázatok gondos számításának és elemzésének kell megelőznie.
Először is, a váltók kibocsátásakor célszerű megfelelő figyelemmel kísérni
Számla "kitöltése" saját forrás terhére, vagy bankszámla-hitelezés esetén az ügyféltől megfelelő fedezet időben történő átvétele érdekében. Ellenkező esetben komoly veszély fenyegeti a kibocsátó likviditását és fizetőképességét, különösen akkor, ha a pénzmozgások állapotát korábban nem ellenőrizték, és a működés „számlapiramis” jellegű volt.
Másodszor, a váltó kiírásánál elemezni kell annak lehetőségét, hogy a forgalomba hozott váltó sértheti a kibocsátója pénzügyi hírnevét akkor is, ha a váltó forgalmának ebből eredő megsértése a váltó el nem fogadása, az adósság törlesztésére szolgáló váltó elfogadásának megtagadása a megállapodott konstrukciók keretén belül, sikertelen piacra lépési kísérlet bankváltóval, peres ügyek, hamisítványok megjelenése stb .; nem kapcsolódnak közvetlenül a kibocsátó képességéhez vagy képtelenségéhez saját kötelezettségei teljesítésére. A helyzet ellenőrzése még bonyolultabb a nagy bankok számára, amelyek aktívan használják fiókjaikat a váltók kezelésére. A számlarendszerek hibái
Tveruniversalbank (a váltópiac "úttörője"), a váltó megjelenése
Az Agroprombank a kereskedési téren, ahol „rossz” adósságokat jelenítenek meg – ez csak néhány példa, amely bemutatja a számlaforgalom megszervezésének bonyolultságát.
Harmadszor, a konkrét feltételektől függően előfordulhat, hogy az áru, hitel vagy pénzügyi tranzakció váltónyilvántartása miatt nem részesül gazdasági előnyben. Ez vonatkozik arra a bevett gyakorlatra is, hogy bankközi kölcsönöket váltó felhasználásával bocsátanak ki. Ha a hitelező egyszerű kamatozású váltókra – „látásra” vagy „bizonyos időpontban, látásra” történő fizetéssel járó váltókra – bocsát ki kölcsönt, akkor a jövedelme 15 százalékos adókulccsal adózik. A számítások ugyanakkor azt mutatják, hogy ezt a fajta „adónyereséget” a refinanszírozási lehetőségekkel járó pénzügyi veszteségek ellensúlyozhatják. A konkrét pénzügyi számításokat az adófizetési határidők, a tartalékolási feltételek és a refinanszírozási lehetőségek összehasonlításán kell alapul venni.
Negyedszer, a váltó fontos jellemzője, hogy nemfizetés esetén lehetőség nyílik az adós vagyonának elsőbbségi végrehajtására. Bár ez egy nagyon bonyolult és a hazai gyakorlatban még nem teljesen kidolgozott eljárás, a váltó ellenőrizetlen kibocsátása jelentős kockázatokkal jár. Például azokban az esetekben, amikor a váltóbirtokos fő célja már nem a váltóösszeg visszaszerzése, hanem egy csődbe ment vállalkozás felvásárlása, hatékony eszköz a behajtása.
A számlakibocsátás nyilvántartása.
Mindenekelőtt az Orosz Föderáció hatályos jogszabályaival összhangban ki kell dolgozni a „Szabályzatot” (utasításokat), amelyek szabályozzák a kibocsátó váltójának kibocsátásának és visszaváltásának feltételeit. A gyakorlatban gyakran hiányzik
A kibocsátó által kidolgozott szabályzat, amely szabályozza a bankjegyek kibocsátását és forgalomba hozatalát. Ez magának a banknak is nehézségeket okoz a kibocsátás megszervezése során, mivel a számlaforgalom egyes rendelkezéseivel kapcsolatban vitatott kérdések merülnek fel.
E szabályozás kialakításának főbb kérdései közé kell tartoznia: a váltó devizanemének megválasztása, a kibocsátandó váltók sorozatának meghatározása, a kibocsátandó váltók fajtája (egyszerű - szóló, átruházható - tervezet), a bevétel fizetési módja (kamat-, diszkont- vagy különböző típusú váltók párhuzamos kibocsátása).
A nem tipográfiai formájú váltó felirata nem váltóforma hiba, és nem jelenti a váltókötelezettség érvénytelenségét, hiszen az értékpapír és a váltó jelenlegi definíciója ezt teszi. nem utalnak közvetlenül arra, hogy az értékpapírt (beleértve a váltót is) csak speciális nyomtatványon bocsátják ki.
A vállalkozásfejlesztés folyamatos pénzügyi pumpálást igényel, de a forgalomból lefordítható pénzmennyiség mindig korlátozott. A befektetések bevonása az alaptőkén keresztül, az üzlet feletti irányítás elvesztése az utolsó dolog. A bankból hitelt felvenni drága, a banki pénz ára nagyon magas, a hitelfelvétel eljárása is sok gondot okoz. Ráadásul a hitelvállalási feltételek nem mindig felelnek meg a beruházási forgalom feltételeinek. Most, ha a saját feltételeid szerint tudna befektetéseket vonzani, saját árat és feltételeket meghatározva. Ilyen eszköz a saját számláink kiadása. Bármely cég, még egy alacsony likviditású cég is használhatja, minimális pénzt és időt költve.
A váltó szigorúan meghatározott sorrendben fizetendő hitelviszonyt megtestesítő értékpapír. Feljogosítja tulajdonosát, hogy a kötelezettség lejártakor követelje az adóstól a számlán feltüntetett pénzösszeg megfizetését. A váltó fontos tulajdonsága, hogy áruk és szolgáltatások fizetésére használható, korlátlan számú alkalommal átruházható egyik váltótulajdonostól a másikhoz. Ennek alapján mindenekelőtt meg kell határozni a jövőbeni váltóhasználat gyakorlati határait és formáit a gazdálkodó szervezetek közötti elszámolásokban.
A váltó egyik fő előnye, hogy a jövőben megjelenő pénzért cserébe kibocsátható. A váltóban történő előrefizetés a közelgő szállításokra lehetővé teszi a fizetés elhalasztását anélkül, hogy a pénzt eltérítené a forgalomból.
A számlarendszereket akkor is alkalmazzák, amikor a pénzeszközöket egy holdingon belüli társaságok között osztják fel. Így kényelmes forrást gyűjteni vagy adósságokat zárni a vállalatok között anélkül, hogy pénzt küldenének el.
Abban az esetben, ha egy cég külső korlátok miatt nem rendelkezik pénzeszközeivel, például egy számla lefoglalása esetén, a számlarendezés lehetővé teszi a fizetőképesség megőrzését. Ez azon kevés módok egyike, hogy ilyen körülmények között ne állítsuk le a cég jelenlegi tevékenységét.
Kényelmes használni őket az adók optimalizálásakor, beleértve a béradókat is. Például egy cég, amely névértéken kap kamatozó számlákat, átutalja azokat alkalmazottainak. Az alkalmazottak fizetésének egy részét e számlák kamatai formájában fizetik ki. Ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 236. cikkének 1. szakasza értelmében az egységes szociális adót nem kell felszámítani. A váltók kibocsátásának határidejének lejártával a munkavállalók lemondják a váltót a kibocsátó társaságtól, és a váltó névértékét annak a társaságnak fizetik ki, amellyel munkaviszonyban állnak. Ennek eredményeként a társaság megtakarításokat kap a jövedelemadóból és az UST-ból.
Mint látható, a számlák felhasználása széles és változatos. Miután kidolgozta a számlák forgalmának jövőbeni rendszerét, meghatározhatja fő paramétereiket. Tegyen különbséget a váltók és a váltók között. A váltón a kibocsátó vállalja, hogy a fizetést saját maga teljesíti, váltón ezt a váltóban megjelölt harmadik személynek javasolja. Mind az egyszerű, mind a váltójogok harmadik félre átruházhatók.
A törvény nem ír elő további követelményeket a speciális váltóra vonatkozóan. A nyomtatványmintákat az Orosz Föderáció kormányának 1994. szeptember 26-i 1094. számú rendelete hagyta jóvá, és ajánlás jellegűek. Egy másik előnye az önálló számlakészítés lehetősége. A gyakorlatban szinte minden váltót nyomtatott űrlapon állítanak elő, amelyen biztonsági jeleket helyeznek el. Ennek az az oka, hogy a vállalkozások attól tartanak, hogy megbízhatatlan házi számlákkal dolgozzanak. Űrlapok megvásárolhatók a bankoktól vagy a Szövetségi Pénzügyminisztériumtól.
Szigorúan formális okirat lévén a váltó csak írásban létezhet. Írható tintával vagy nyomtatható írógépen vagy nyomtatón. Váltók kibocsátásakor nyilvántartásuk és illetékek megfizetése nem szükséges. A számla a következő kötelező adatokat tartalmazza:
A váltóról és a váltóról szóló szabályzat 2. cikkelye olyan kitételeket tartalmaz, amelyek lehetővé teszik egyes kötelező adatok feltöltését és a váltóforgalmat saját maga számára jövedelmezőbbé tehetik. Így a kellékek: határidő; a fizetés helye; a váltó kiállításának helye behajtható, és hagyományosan választhatónak tekinthető.
Semmis az a váltó, amelyben legalább egy kötelező adat hiányzik.
A fizetési feltételekre a következő lehetőségek állnak rendelkezésre, amelyek alapján a díjazás rendje meghatározásra kerül:
Az első két esetben a kamat összege képezi a váltó névértékét, kibocsátásukkor pedig névérték alatt, kedvezményesen értékesítik.
A harmadik és negyedik lehetőségnél a váltó feltüntetheti azt a kamatlábat, amely mellett a tőkeösszeg után bevétel keletkezik a kibocsátás napjától a fizetés napjáig. Kibocsátáskor az ilyen váltókat általában névértéken értékesítik.
Az Adótörvénykönyv 269. cikkében foglalt követelményeknek megfelelően a váltó kedvezménye nem haladhatja meg a 15%-ot devizában történő elszámolások esetén, rubelben történő elszámolások esetén pedig nem haladhatja meg a jegybank másfélszeresével növelt refinanszírozási kamatát.
Váltó több példányban is kibocsátható, ebben az esetben a szövegben feltüntetésre kerül a példány száma, ellenkező esetben minden példány önálló váltó lesz. Az a kötelezett, aki az egyik példányt befizette, az átvett példányokon kívül más példányokért nem köteles fizetni.
A váltó átruházása az átvételi és átadási okirat elkészítésével történik, amelyben fel kell tüntetni a váltóhoz szükséges összes adatot. A váltó forgalomba hozatala átutalási felirat - záradék - elkészítésével történik. A záradékolást a számlatulajdonos kézírásos aláírása igazolja, ha a váltó tulajdonosa jogi személy - a szervezet vezetőjének kézírásos aláírása és e jogi személy pecsétje.
Felhívjuk figyelmét, hogy ha a számlát az adótörvény 280. cikke értelmében áruk ellenértékeként harmadik félnek utalják át, annak ára nem térhet el 20%-nál nagyobb mértékben a hasonló értékpapírok árától.
A váltó fizetési határidejének lejártakor a pénz visszajár a benne feltüntetett kamat figyelembevételével. A hitelezőnek jogában áll a be nem váltott váltó ellen egyszerűsített módon fellebbezni a közjegyzőnél, ezt követően az általános joghatósági bíróság a hitelezőnek bírósági eljárás nélkül, végrehajtó okirat hatálya alá tartozó végzést ad ki (Ptk. 122. §). Polgári perrendtartás). E végzés szerint a hitelező a tartozást pénzben vagy ingatlanban behajthatja a fióktól.
Ezek általánosságban a saját számla kiállításával kapcsolatos eljárások és műveletek. Reméljük, hogy a cikkben ismertetett saját váltó kibocsátási sorrendje hozzájárul a cége vagyonának hatékonyságának és általában az üzleti tevékenység feltételeinek növeléséhez.
Váltók kiállításának rendje
Tudniillik a váltó olyan okirat, amely a benne meghatározott összeg esedékes fizetésének feltétlen kötelezettségét igazolja.
A váltók kibocsátását és forgalomba hozatalát szabályozó főbb dokumentumok a váltóról és váltóról szóló, 1997. március 11-i 48-FZ szövetségi törvény, valamint a váltóról és váltóról szóló rendelet, amelyet egy A Szovjetunió Központi Végrehajtó Bizottságának és a Népbiztosok Tanácsának 1937. augusztus 7-i rendelete.. 104/1341. Ott vannak felsorolva a szükséges adatok, amelyek lehetővé teszik, hogy a dokumentumot váltónak nevezze.
Ha mindezek az adatok rendelkezésre állnak, akkor a váltó akkor is érvényes, ha sima papírra van írva. Ennek ellenére, ha úgy dönt, hogy váltót állít ki, jobb, ha azt egy tipográfiai módszerrel nyomtatott fejléces papírra állítja ki (megrendelheti egy nyomdából), vagy vásároljon kész nyomtatványokat a Szövetségi Kincstár által. Ne feledje azonban, hogy a Kincstár egyszerre legalább 100 blanket ad el.
A váltó átvételi és átadási okiratában szükségszerűen tükröződnie kell az ügylet tartalmának, amelynek alapján a váltót kibocsátották, a kibocsátás minden lényeges körülményével együtt (a váltó kelte, sorozata és száma, névérték stb.). Felhívjuk figyelmét, hogy az árukra és anyagokra vonatkozó adásvételi szerződés szerinti fizetésként történő váltó átutalásakor az áfa összegét fel kell tüntetnie az aktusban. Ellenkező esetben az adófelügyelőség megtagadja a levonást, mivel a fizetési meghagyásban a váltó fizetésekor az "áfa nélküli" fizetési célban szerepel.
Saját számlák elszámolása
Szokásos különbséget tenni az árucikkek között, amikor a vevő váltót állít ki a szállítónak a tárgyi eszközök adásvételi szerződéséből eredő tartozása alátámasztására, és a pénzügyi váltókat, amikor a váltó maga a vásárlás tárgya. és eladás. Sőt, a számla lehet "saját előállítás" és harmadik fél is.
Gyakran előfordul, hogy a saját váltót nem névértéken, hanem diszkonttal állítják ki (diskont váltó), vagy a váltó alatti összeg után kamatot számítanak fel (kamat váltó). Az ilyen típusú számlák elszámolásában nincs különbség. Az első esetben a váltó tulajdonosának bevétele (és ennek megfelelően az Ön kiadása) a névérték és a vételérték különbözete, a másik esetben pedig a felhalmozott kamat összege lesz.
Abban az esetben, ha egy számla egy adásvételi szerződés értelmében biztosítékként szolgál, az ingatlan könyvelése előtti számviteli engedmény vagy kamat összege beleszámít az értékébe (a PBU 15/01 15. cikke). Az adóelszámolásban az ilyen kamat a nem működési költségek között szerepel, ugyanúgy, mint a pénzügyi számlák kamata (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikke 1. szakaszának 2. albekezdése). Ne feledje azonban, hogy az adótörvény korlátozza a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vehető kamat összegét (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikke).
A kereskedelmi és pénzügyi számlák elszámolása eltérő. Először is nézzünk meg egy példát egy olyan helyzetre, amikor váltót bocsátottak ki az áruszállítási tartozás visszafizetésére.
1. példa
Az LLC "Alpha" árukat szállított a CJSC "Beta"-nak 90 000 rubel összegű szállítási szerződés alapján. A Béta cég saját váltójával fizetett kedvezményesen. A számla fizetési benyújtásának határideje legkorábban 10 hónap.
A Béta könyvelője (a fiók) a következő bejegyzéseket tette a könyvelési nyilvántartásba:
60 terhelés 60 jóváírási alszámla "Kiállított számlák"
- 90 000 rubel. - a szállítási megállapodás szerinti tartozást visszafizették;
Terhelés 009
- 100 000 rubel. - névértéken állítottak ki váltót;
Terhelés 91-2 Credit 60 alszámla "Kiállított számlák"
- 10 000 rubel. - váltókedvezmény további elhatárolása a váltó elfogadó okirata alapján a kiállítás napján.
A számviteli politikában választott módszertől függően az utolsó tranzakció más módon is megjelenhet:
Terhelés 97 Jóváírás 60 "Kibocsátott számlák"
10 000 RUB - további felhalmozott kamat a diszkont számlára;
Terhelés 91-2 Jóváírás 97
- 1000 rubel. (10 000 rubel: 10 hónap) - a kedvezmény egy részét havonta leírják;
60. terhelés „Kibocsátott váltó” 76. jóváírás
Terhelés 76 Jóváírás 51
- 100 000 rubel. - a bemutatott váltót kifizették.
Az Alpha könyvelője (a címzett számlája) a számla átvételét kedvezményesen tükrözte az alábbiak szerint:
62. terhelés "Váltók érkeztek" 62. jóváírás
- 90 000 rubel. - fizetésként kapott kedvezményes váltót;
Terhelés 008
- 100 000 rubel. - a kapott váltót névértéken veszik figyelembe;
51. terhelés 62. jóváírás "Váltók érkeztek"
- 90 000 rubel. - a bemutatott váltó kifizetése megtörtént;
Terhelés 51 Jóváírás 91-1
- 10 000 rubel. - a kedvezményt a bemutatott váltó alapján megfizették;
Hitel 008
- 100 000 rubel. - a számlát leírták.
Záró váltók
A váltókat általában „látásra” vagy „látásra, de legkorábban” fizetési határidővel állítják ki. A váltó az értékpapír kiadónak történő bemutatását követően (váltó esetén) megszűnik. Ebben az esetben a számla bemutatásáról szóló okiratot kell készíteni, amelyben fel kell tüntetni a számla minden részletét, névértékét és a rajta lévő fizetés összegét. Ha a kiadó elfogadja a számlát, akkor fizet.
Ezt követően a számla eredeti példánya a fiók könyvelési archívumában marad, és a többi pénzbizonylatként tárolódik. Ne felejtse el, hogy ezentúl a számlának rendelkeznie kell a lejárat külső jeleivel. A számlatörlés legelterjedtebb módja - a számlát piros tintával áthúzzák, és ráírják a „törölve” szót.
A váltóbirtokos részére a váltókövetelést annak záradékkal történő átruházásával lehet visszafizetni. A záradék egy átutalási felirat a számla hátoldalán. Lehet üres is, amikor a váltó első tulajdonosa aláírásával és pecsétjével elhelyezi, és a jövőben a váltó bárkinek átruházható záradék nélkül, vagy lehet névleges is, amikor a váltót átruházzák. jelzett.
Emlékezzünk vissza, hogy mind a váltó fiókjának, mind a számviteli osztályon a váltó teljes átutalási láncának nemcsak az elfogadási igazolásokkal kell rendelkeznie, hanem a váltó másolatával is, beleértve a hátoldalt is, amelyen a záradékok szerepelnek.
Pénzügyi számla
Most pedig nézzük meg, hogyan számolják el a pénzügyi számla kiállítását és beváltását. A következő példa azt a helyzetet vizsgálja, amikor egy cég eladja saját váltóját egy másiknak. Ez lényegében megegyezik a kölcsönszerződéssel.
2. példa
A Gamma LLC kedvezményesen eladta a váltót a Delta CJSC-nek. Névértéke 100 000 rubel, a kedvezmény 10 000 rubel. A számla fizetési benyújtásának határideje legkorábban 10 hónap. A "Gamma" cég (a fiók) könyvelésében ez a következőképpen jelenik meg:
51. terhelési 66. alszámla "Kiállított számlák"
- 90 000 rubel. - kölcsönt kapott, váltó adásvételi szerződéssel formálva.
Ezután figyelembe kell venni a kedvezményt. Ez történhet egy időpontban (A), fokozatosan a számla bemutatása előtti időszakban (B), vagy fokozatosan halasztott kiadásként (C). A módszert a számviteli politika határozza meg.
A) Terhelés 91-2 Jóváírás 66 "Kibocsátott számlák kamatai"
- 10 000 rubel. - a kedvezmény teljes összegét a számla bemutatásával halmozta fel.
B) Terhelés 91-2 Jóváírás 66 "Kibocsátott számlák kamatai"
- 1000 rubel. - a váltóra havi kamat kerül felszámításra a számításon alapuló forgalomba hozatali futamidő alapján.
C) Terhelés 97 Jóváírás 66 "Kibocsátott számlák kamatai"
- 10 000 rubel. - felhalmozott engedmény a váltó kibocsátásakor;
Terhelés 91-2 Jóváírás 97
- 1000 - a kedvezmény havi része a számítás alapján leírásra kerül;
66. terhelés „Kibocsátott váltó” 51. jóváírás
- 90 000 rubel. - a bemutatott váltón szereplő tartozás megfizetésre került;
66. terhelés "Kibocsátott számlák kamatai" 51. jóváírás
- 10 000 rubel. - a bemutatott számlán a kedvezményt kifizették.
A CJSC "Delta" könyvelője (a számla címzettje) a következő bejegyzéseket végzi el a könyvelésben:
Terhelés 58-2 Jóváírás 51
- 90 000 rubel. - kölcsönt bocsátottak ki, amelynek tartozását pénzügyi számlával formálják;
Terhelés 58-2 Jóváírás 98
- 10 000 rubel. - értékpapír átvételi és átruházási okirat alapján a váltóra kedvezményt számítottak;
Terhelés 98 Jóváírás 91-1
- 1000 rubel. - a működési bevétel havonta elhatárolásra kerül;
Terhelés 76 Jóváírás 91-1
- 100 000 rubel. - fizetésre váltót mutattak be;
Terhelés 91-2 Jóváírás 58-2
- 100 000 rubel. - a váltó könyv szerinti értéke leírásra került;
Terhelés 51 Jóváírás 76
- 100 000 rubel. - a váltó alapján pénzeszközök érkeztek.
Előtörlesztés váltó útján
Sok beszállító fél az előleg nélküli szállítástól. Ugyanakkor a vásárlók is félnek előleget fizetni, mivel ebben az esetben fennáll annak a veszélye, hogy nem kapják meg sem az árut, sem a pénzt. Ráadásul az előtörlesztés pénzt von el a forgalomtól, és az azt terhelő áfa a szállítás pillanatáig nem számítható be. Ebben az esetben a probléma megoldása saját váltó kibocsátása a kiszállítás kifizetésére, azaz számlás előleg.
Az eladó számára az ilyen számla előlegként kerül elszámolásra, de a számla kifizetéséig vagy záradékkal történő átutalásáig nem számít bele az adóalapba. A vevő a váltót a 009 „Kötelezettség- és fizetési biztosíték” számlán tartja.
Pénzeszközök átcsoportosítása
A saját váltó kibocsátása segíthet a pénzeszközök átcsoportosításában az egy tulajdonos által irányított vállalatok között. Nem ritka, hogy egyes cégeknél forrástöbblettel, míg másoknak hiánya van. Ebben az esetben a pénzügyi váltó kiváló lehetőség nem csak forrásszerzésre, hanem a cégek közötti belső adósságok lezárására is pénz „futtatása” nélkül.
Egy ilyen számla kibocsátásakor azonban nem szabad elfelejteni, hogy az adófelügyelőség az ellenőrzések során minden esetben plusz adót számít fel az ingyenes kölcsönök után, és a saját számla névértéken történő adásvételét az ellenőrök ilyen módon veszik figyelembe. Ezért azt tanácsoljuk, hogy adjon egy kis, évi 1-2 százalékos kedvezményt. Minimális lesz ugyanakkor a személyi jövedelemadó összege, és korlátozottak lesznek az adóellenőr szedés lehetőségei.
„Intézmény” érkezett a céghez
Egy másik kényelmes módja annak, hogy több cég tulajdonosai saját számláikat használhassák, az, hogy a kamatbevételekből mesterséges profitot termelnek. Ennek az igénynek az oka lehet például egy exportra szakosodott vállalat vesztesége.
A nagy exportőrök megpróbálják "felosztani" a készleteket több cég között, hogy a havi exportcsomag ne haladja meg az 5 000 000 rubelt. Amint a gyakorlat azt mutatja, ez nagyban leegyszerűsíti az áfa-visszatérítést. Egy másik fontos tényező az exportáló vállalat jövedelmezősége, amely megerősíti tevékenységének gazdasági értelmét. A valóság azonban olyan, hogy még a pénzügyi tervezés sem mindig teszi lehetővé az exportműveletek hasznát. Ebben az esetben kiváló megoldás a váltó kamat (kedvezmény) bevétele.
De ne feledje, hogy az értékpapírok értékesítése és a fő tevékenység adóalapja külön kerül meghatározásra, és a nyereségadó szempontjából az exportból származó veszteség nem csökkenti a váltók nyereségét.
Számlák bizományossal történő elszámolásokban
A saját számlák a bizományoson keresztüli elszámolásoknál is hasznosak. Emlékezzünk vissza, hogy a bizományos adóköteles ÁFA forgalma a keresete, vagyis a jutalék. Ha tehát a bizományos az adásvételi bizományi szerződés alapján fizetésként átveszi az ügyfél saját váltóját, majd azt a záradékkal átadja a szállítónak, ezeknek a műveleteknek a bizományosra nézve adójogi következményei nem lesznek. Ugyanakkor a fizetés pillanatáig ez a váltó nem számít bele a főkötelezett áfaalapjába (a „fizetéskor” bevétel megállapításakor).
Ilyen átutalási igény pedig akkor merülhet fel, ha valamelyik "kapcsolódó" cégnél vissza kell fizetni a költségvetésből az ÁFA-t, ami, mint tudod, az adóellenőrzés "piros rongya". Ennek a helyzetnek számos oka lehet, de ezek közül a leggyakoribb a kölcsön, ami az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának jól ismert 169-O. sz. definíciója fényében különösen veszélyes a szervezetek számára.
Az ilyen cég harmadik féltől kap váltót és azzal együtt fizetendő áfát, majd ha a helyzet megváltozik, a váltót bemutatja, vagy bármilyen megállapodás alapján átutalja fizetésként a kiadónak.
Saját számlák buktatói
A számlahasználat fő problémája az adószolgálat azon követelménye, hogy az előzetesen felszámított áfát meg kell osztani az adóköteles és nem adóköteles tevékenységek között, vagyis jelen esetben a főtevékenység és a váltóértékesítés között. Ez a probléma azonban csak a harmadik felek váltóinak fizetésként történő átruházását érinti, amelyet az ellenőrök értékpapír-eladásnak tekintenek.
Ugyanakkor a saját váltó kibocsátásakor a fióknak és az első fióknak nincs ilyen problémája, hiszen nem vonják le a váltót az értékesítési számlákon.
Másrészt vegye figyelembe, hogy a fenti és egyéb konstrukciók alkalmazásakor a láncba tartozó cégek egy része harmadik fél váltójaként adja át a váltót. Ebben a helyzetben azt javasoljuk, hogy ne hagyja figyelmen kívül az adóhatóság elkülönített elszámolásra vonatkozó előírásait, hiszen igény esetén jóval nagyobb összegű áfát kell vitatnia. A legésszerűbb megoldás az, ha a költségeket úgy osztják fel, hogy elveszítsék az áfa minimális összegét. Az ilyen módszerek közül kiemelhető a vállalat alkalmazottainak értékpapírokkal foglalkozókra való felosztása, és nem, az „5 százalékos szabály” alkalmazása (az adótörvény 170. cikkének 4. pontja) stb.
Figyelem
A váltó kibocsátásakor a cég minimális akadályokkal és korlátozásokkal szembesül. Először is, még egy veszteséges cég is írhat váltót. Másodszor, a cégnek nincs szüksége engedélyekre vagy engedélyekre. Harmadszor, egy ilyen műveletet nem kell sehol regisztrálni, és állami díjat kell fizetni érte. És végül nem kell váltót elhelyezni a tőzsdén, hanem letétkezelő szolgáltatásait kell igénybe venni. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a váltó nem részvényjellegű értékpapír (az 1996. április 22-i szövetségi törvény 39-FZ „Az értékpapírpiacról” 2. cikke).
A. Stunzhas, vezető pénzügyi vezető
A vállalkozásfejlesztés folyamatos pénzügyi pumpálást igényel, de a forgalomból lefordítható pénzmennyiség mindig korlátozott. A befektetések bevonása az alaptőkén keresztül, az üzlet feletti irányítás elvesztése az utolsó dolog. A bankból hitelt felvenni drága, a banki pénz ára nagyon magas, a hitelfelvétel eljárása is sok gondot okoz. Ráadásul a hitelvállalási feltételek nem mindig felelnek meg a beruházási forgalom feltételeinek. Most, ha a saját feltételeid szerint tudna befektetéseket vonzani, saját árat és feltételeket meghatározva. Ilyen eszköz a saját számláink kiadása. Bármely cég, még egy alacsony likviditású cég is használhatja, minimális pénzt és időt költve.
A váltó szigorúan meghatározott sorrendben fizetendő hitelviszonyt megtestesítő értékpapír. Feljogosítja tulajdonosát, hogy a kötelezettség lejártakor követelje az adóstól a számlán feltüntetett pénzösszeg megfizetését. A váltó fontos tulajdonsága, hogy áruk és szolgáltatások fizetésére használható, korlátlan számú alkalommal átruházható egyik váltótulajdonostól a másikhoz. Ennek alapján mindenekelőtt meg kell határozni a jövőbeni váltóhasználat gyakorlati határait és formáit a gazdálkodó szervezetek közötti elszámolásokban.
A váltó egyik fő előnye, hogy a jövőben megjelenő pénzért cserébe kibocsátható. A váltóban történő előrefizetés a közelgő szállításokra lehetővé teszi a fizetés elhalasztását anélkül, hogy a pénzt eltérítené a forgalomból.
A számlarendszereket akkor is alkalmazzák, amikor a pénzeszközöket egy holdingon belüli társaságok között osztják fel. Így kényelmes forrást gyűjteni vagy adósságokat zárni a vállalatok között anélkül, hogy pénzt küldenének el.
Abban az esetben, ha egy cég külső korlátok miatt nem rendelkezik pénzeszközeivel, például egy számla lefoglalása esetén, a számlarendezés lehetővé teszi a fizetőképesség megőrzését. Ez azon kevés módok egyike, hogy ilyen körülmények között ne állítsuk le a cég jelenlegi tevékenységét.
Kényelmes használni őket az adók optimalizálásakor, beleértve a béradókat is. Például egy cég, amely névértéken kap kamatozó számlákat, átutalja azokat alkalmazottainak. Az alkalmazottak fizetésének egy részét e számlák kamatai formájában fizetik ki. Ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 236. cikkének 1. szakasza értelmében az egységes szociális adót nem kell felszámítani. A váltók kibocsátásának határidejének lejártával a munkavállalók lemondják a váltót a kibocsátó társaságtól, és a váltó névértékét annak a társaságnak fizetik ki, amellyel munkaviszonyban állnak. Ennek eredményeként a társaság megtakarításokat kap a jövedelemadóból és az UST-ból.
Mint látható, a számlák felhasználása széles és változatos. Miután kidolgozta a számlák forgalmának jövőbeni rendszerét, meghatározhatja fő paramétereiket. Tegyen különbséget a váltók és a váltók között. A váltón a kibocsátó vállalja, hogy a fizetést saját maga teljesíti, váltón ezt a váltóban megjelölt harmadik személynek javasolja. Mind az egyszerű, mind a váltójogok harmadik félre átruházhatók.
A törvény nem ír elő további követelményeket a speciális váltóra vonatkozóan. A nyomtatványmintákat az Orosz Föderáció kormányának 1994. szeptember 26-i 1094. számú rendelete hagyta jóvá, és ajánlás jellegűek. Egy másik előnye az önálló számlakészítés lehetősége. A gyakorlatban szinte minden váltót nyomtatott űrlapon állítanak elő, amelyen biztonsági jeleket helyeznek el. Ennek az az oka, hogy a vállalkozások attól tartanak, hogy megbízhatatlan házi számlákkal dolgozzanak. Űrlapok megvásárolhatók a bankoktól vagy a Szövetségi Pénzügyminisztériumtól.
Szigorúan formális okirat lévén a váltó csak írásban létezhet. Írható tintával vagy nyomtatható írógépen vagy nyomtatón. Váltók kibocsátásakor nyilvántartásuk és illetékek megfizetése nem szükséges. A számla a következő kötelező adatokat tartalmazza:
A dokumentum szövegében szereplő „számla” név, azon a nyelven kifejezve, amelyen ez a dokumentum készült;
Egyszerű és feltétel nélküli ajánlat (ígéret) bizonyos összeg kifizetésére;
A fizető neve (csak váltóban);
Fizetési határidő;
Az a hely, ahol a fizetést kell teljesíteni;
Annak a személynek a neve, akinek vagy akinek a megbízásából a fizetést kell teljesíteni;
a számla kiállításának időpontja és helye;
A fiók aláírása.
A váltóról és a váltóról szóló szabályzat 2. cikkelye olyan kitételeket tartalmaz, amelyek lehetővé teszik egyes kötelező adatok feltöltését és a váltóforgalmat saját maga számára jövedelmezőbbé tehetik. Így a kellékek: határidő; a fizetés helye; a váltó kiállításának helye behajtható, és hagyományosan választhatónak tekinthető.
Semmis az a váltó, amelyben legalább egy kötelező adat hiányzik.
A fizetési feltételekre a következő lehetőségek állnak rendelkezésre, amelyek alapján a díjazás rendje meghatározásra kerül:
Egy adott napon;
Az összeállítástól számított sok idő alatt;
bemutatáskor;
Ennyi idő alatt a bemutatótól.
Az első két esetben a kamat összege képezi a váltó névértékét, kibocsátásukkor pedig névérték alatt, kedvezményesen értékesítik.
A harmadik és negyedik lehetőségnél a váltó feltüntetheti azt a kamatlábat, amely mellett a tőkeösszeg után bevétel keletkezik a kibocsátás napjától a fizetés napjáig. Kibocsátáskor az ilyen váltókat általában névértéken értékesítik.
Az Adótörvénykönyv 269. cikkében foglalt követelményeknek megfelelően a váltó kedvezménye nem haladhatja meg a 15%-ot devizában történő elszámolások esetén, rubelben történő elszámolások esetén pedig nem haladhatja meg a jegybank másfélszeresével növelt refinanszírozási kamatát.
Váltó több példányban is kibocsátható, ebben az esetben a szövegben feltüntetésre kerül a példány száma, ellenkező esetben minden példány önálló váltó lesz. Az a kötelezett, aki az egyik példányt befizette, az átvett példányokon kívül más példányokért nem köteles fizetni.
A váltó átruházása az átvételi és átadási okirat elkészítésével történik, amelyben fel kell tüntetni a váltóhoz szükséges összes adatot. A váltó forgalomba hozatala átutalási felirat - záradék - elkészítésével történik. A záradékolást a számlatulajdonos kézírásos aláírása igazolja, ha a váltó tulajdonosa jogi személy - a szervezet vezetőjének kézírásos aláírása és e jogi személy pecsétje.
Felhívjuk figyelmét, hogy ha a számlát az adótörvény 280. cikke értelmében áruk ellenértékeként harmadik félnek utalják át, annak ára nem térhet el 20%-nál nagyobb mértékben a hasonló értékpapírok árától.
A váltó fizetési határidejének lejártakor a pénz visszajár a benne feltüntetett kamat figyelembevételével. A hitelezőnek jogában áll a be nem váltott váltó ellen egyszerűsített módon fellebbezni a közjegyzőnél, ezt követően az általános joghatósági bíróság a hitelezőnek bírósági eljárás nélkül, végrehajtó okirat hatálya alá tartozó végzést ad ki (Ptk. 122. §). Polgári perrendtartás). E végzés szerint a hitelező a tartozást pénzben vagy ingatlanban behajthatja a fióktól.
Ezek általánosságban a saját számla kiállításával kapcsolatos eljárások és műveletek. Reméljük, hogy a cikkben ismertetett saját váltó kibocsátási sorrendje hozzájárul a cége vagyonának hatékonyságának és általában az üzleti tevékenység feltételeinek növeléséhez.
A számla kiállításakor ne számoljon be sem bevételről, sem kiadásról.
Gyűjtsön kamatot vagy engedményt, és szerepeltesse a nem működési költségek között minden hónap utolsó napján és a számla fizetésre történő benyújtásának napján.
A váltó címletére a benne feltüntetett árfolyamon kamatot kell felszámítani.
A kedvezmény, vagyis a névérték többlete az érte kapott összeg felett egyenletesen halmozódik fel. Például 970 000 rubel értékű áru fizetésekor. ÁFA-val 1 000 000 rubel névértékű váltót utalt át. az összeállítástól számított 100 napos lejárattal. Kedvezmény a váltóra - 30 000 rubel. (1 000 000 rubel - 970 000 rubel). Ezután egy hónapra, amelyben 30 nap van, 9000 rubelt halmozzon fel. kedvezmény (30 000 rubel / 100 nap x 30 nap).
Ne számítson fel kamatot és kedvezményt a váltó kiállításának napjára.
Ne tartalmazza a tulajdonosnak a számla beváltásakor kifizetett pénzt. 12. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270.
Az áru fizetésére átadott számlát egy speciális alszámlán vegye figyelembe a 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlájára. És a kölcsön biztosítására kiállított váltó - egy speciális alszámlán a 66-os "Elszámolások rövid lejáratú kölcsönökről és kölcsönökről" számla.
Saját számla könyvelési tranzakciók
Példa. Saját kamatozó számla elszámolása
Április 12-én a kölcsön fedezeteként 200 000 rubel kamatozó váltót bocsátottak ki. fizetési határidővel "látra". A váltó mértéke 20%. A törvényjavaslatot június 3-án nyújtották le lejáratra.
Az adóelszámolásban a kamat a nem működési költségek között szerepel a számvitelivel azonos összegben és időpontban.
Példa. Saját kedvezményszámla elszámolása
Április 12-én 210 000 rubel összegű kölcsön érkezett. a kölcsön fedezeteként pedig 200 000 rubel névértékű diszkont váltót bocsátottak ki. június 11-én érik. Kedvezmény a váltóra - 10 000 rubel. (210 000 rubel - 200 000 rubel). A számla forgalomba hozatali ideje 60 nap. (április 13-tól június 11-ig). A törvényjavaslatot június 11-én nyújtották le lejáratra.
Az adóelszámolásban a kedvezmény a nem működési költségek között szerepel a számvitelivel azonos összegekben és időpontokban.
Minden nap olyan híreket válogatunk, amelyek fontosak a könyvelő munkája szempontjából, ezzel időt takaríthatunk meg.
