Az oroszországi tőzsde fejlődése és a kisvállalkozások különböző ügynökei és vállalkozói közötti fizetési nehézségek előfeltételeivé váltak a számlavásárlás iránti jelentős érdeklődés megjelenésének. Ez egy olyan dokumentum, amely a hitelintézet pénzfizetési kötelezettségét tartalmazza a birtokossal szemben. Sok banki eszközhöz hasonlóan ez a biztosíték is jövedelmező lehetőség a vállalkozók számára bevételeik növelése érdekében.
A Sberbank váltókat kínál jogi személyeknek, és ma az első helyen áll az Orosz Föderációban a kibocsátásukat tekintve.
Az adósságkötelezettségnek számos előnye van. Ennek a dokumentumnak a "természetéből" fakadnak. A bemutatóra szóló értékpapírok különféle üzleti konstrukciókban használhatók fel:
Legfőbb előnyük a különböző tranzakciók megkötése során történő elszámolásuk készpénz-egyenértékként.
Mi magyarázza a bank vezető szerepét az orosz váltópiacon? Ezt a pozíciót több tényező befolyásolja:
A jogi személyeknek szánt Sberbank váltók számos előnnyel rendelkeznek:
A váltóbanki programok némileg hasonlítanak a betétekhez: az ügyfél pénzt is tölt fel, és cserébe kap a hitelintézettől valami „IOU”-hoz hasonlót. Szerinte a bank megerősíti, hogy a pénzt átvették, és vállalja, hogy időben visszaadja. A betétekkel ellentétben azonban az IOU-k értékpapírt jelentenek, bár további befektetés eszközei, és növelhetik a jövedelmezőséget.
Vállalati ügyfelek számára váltót kínálnak. Az átruházhatóakkal ellentétben ezek nem igényelnek átvételi eljárást, pl. a fizetés írásos visszaigazolása. Ez az értékpapír, amelyet a fiók, a Sberbank bocsát ki, és megerősíti az ügyféllel szemben fennálló pénzügyi kötelezettségeit. Tegyen különbséget a kamat és a diszkont váltó között.
A bizonylat leírása tartalmazza a váltóra felhalmozott kamatot. A címlet lehet rubel vagy deviza. A vásárlásért az ügyfél az IOU névértékének megfelelő összeget fizet. A tulajdonos a nyereséget névérték utáni kamatként kapja meg. A Sberbank kamatozó váltója a legnépszerűbb, mivel ez a betéthez való hasonlóságot mutat.
A kedvezményes számla szövege (egyszerű) nem jelzi a névértékre történő elhatárolás feltételeit, amely lehet orosz rubel és deviza. Megszerzéséhez a leendő váltóbirtokos az értékpapír jövőbeni eladásának szerződéses árával megegyező összeget fizet. A nyereséget az eladási ár és a névérték különbözeteként számítják ki.
A váltók előnyei A váltó kibocsátásakor a Sberbanknak fel kell tüntetnie a kamatot és a fizetési határidőt, amelyre a kötelezettséget fizetésre bemutatják (kamatot vagy bevételt halmoznak fel).
Egyszerű váltó bemutatása esetén a lejárat dátumának a következő megfogalmazásai jönnek létre:
A minimális elhelyezési idő 14 nap. A bank által kiállított váltó futamideje 3 év.
Hol lehet megvásárolni az orosz Sberbank számláit? Ezeket az IP fióktelepek valósítják meg jogi személyeknek hosszú távú és egyszeri szerződés alapján. A szerződéshez egy kérvényt csatolnak, ahol a dokumentum összes paramétere rögzítésre kerül. A dokumentum teljesítésére és a megszerző részére történő átutalására csak a pénzeszközök bankszámlára történő beérkezése után kerül sor, és az összeget a szerződésben meghatározottak szerint, és az intézmény ezen eljáráshoz nyújtott szolgáltatásait figyelembe véve, teljes egészében jóváírják. Egyéni vállalkozók és jogi személyek számára készpénzes fizetés nem megengedett. A pénz számlán történő jóváírásának időpontja a kötelezettség kibocsátásának időpontja, de nem lehet a szerződéskötés előtti időpont. A megállapodás értelmében egy tulajdonosnak egyszerre több dokumentumot is ki lehet adni. Ugyanakkor ugyanaz a regisztrációs szabály érvényesül: az összes vásárolt kamat címletének és az akciós bizonylatok értékesített árának összegének teljes mértékben meg kell egyeznie a bankszámlára utalt pénzeszközökkel.
Az átvétel feltételei A Sberbank számlák jövedelmezőségét 2017-ben a felhalmozott kamat összege határozza meg: ezek a vásárolt dokumentum összegétől és futamidejétől függenek.
Vásárláskor lehetetlen azonnal meghatározni azt a pontos kamatlábat, amely mellett a nyereség felhalmozódik. Ennek oka, hogy a regisztráció során nem lehet előre meghatározni az irat bemutatásának pontos dátumát. Ezért a hozam teljes számítása a lejáratkor történik. Ebben az esetben figyelembe veszik mind azt az időszakot, amelyre a kamatot számítják, mind pedig magát az adósságpapíron feltüntetett kamatlábat.
Általában a kiadó a váltó beváltásakor nagyobb összeget fizet, mint a váltó alapján kapott pénzösszeg, vagy az érte vásárolt áruk, munkák vagy szolgáltatások költsége. Valójában ez az adós számlájának kifizetése a pénzhasználat során a számlaforgalom során. És gyakran engedmény formájában fejezik ki - a váltó címlete és a számlával szemben felvett pénzeszközök közötti különbséget. Egy ilyen kedvezmény adóelszámolása nem egyszerű. Ezért foglalkozzunk vele együtt egy olyan váltó példáján, amelynek csak egy tartója volt.
Miután cége kiállította saját váltóját, havonta figyelemmel kell kísérnie a váltókamat vagy számlakedvezmény összegét (ez a számla típusától függ). Valójában a nyereség adóztatása céljából bizonyos korlátozások vonatkoznak a ráfordítási kamat elszámolására. És ezek a korlátozások a váltókra és engedményekre is vonatkoznak.
A kamatozó váltó szövegében fel kell tüntetni azt a kamatszámítási mértéket, amelyet a kibocsátó a névértéken felül köteles fizetni a váltó visszaváltásakor.
A kamatfelhalmozás megszűnik a váltó fizetésre történő benyújtásának maximális időtartamának lejártával.
Általános szabály, hogy a kamat a számla kiállítását követő naptól kezdődik. De ha maga a számla a kamatfelhalmozás más kezdő dátumát jelzi, akkor ez lesz a kamatfelhalmozás első napja. nn. 5,, 77 A váltóra és váltóra vonatkozó rendelkezések jóváhagyva. A Szovjetunió Központi Végrehajtó Bizottságának és a Szovjetunió Népbiztosainak Tanácsának 37. augusztus 7-i 104/1341 sz. határozata (a továbbiakban: rendelet); A Pénzügyminisztérium 2008.11.06-i levele 03-03-06 / 2/150... Kivételt képez az a váltó, amelynek fizetési esedékessége "látrat", de nem korábban. Ha nincs megadva, hogy mikortól kell felszámítani a kamatot, akkor a "nem korábban" időponttól számítható fel. A Honvédség 33. sz. plénuma, a Legfelsőbb Választottbíróság 2000.12.04. 14. sz. határozatának 19. pontja.
A kamatot a számla fizetésre való benyújtásának napján számítják fel, de általában legfeljebb 365 (366) napra számítanak, kivéve, ha magában a számlában hosszabb időszakot határoznak meg.
Ha a kiállító a számla bemutatásának határidejét a „bemutatáskor, de nem korábban” záradékkal korlátozta, akkor a „nem korábban” időponttól számítva 365 nap kezdődik.
Például a „kérésre, de legkorábban 2013.12.03.” lejáratú váltó után 2014.11.03-ig kell kamatot fizetni. Ha a számlát korábban, például 2013.05.24-én mutatják be, akkor a kamatszámítás utolsó napja 2013.05.24.
A tárgyhónapra felszámított kamat összege a következőképpen kerül kiszámításra:
Annak érdekében, hogy a kedvezmény formájában felmerülő kiadásokat (ami, mint már említettük, a kölcsön kamata) abban az időszakban számolták el, amelyre felszámították, a kedvezmény összege mind a számvitelben, mind az adóelszámolásban , egyenletesen kell elosztani a számla teljes körforgási ideje alatt. 16. o., PBU 15/2008; 18. o., PBU 10/99; nn. 1., 8. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 272. cikke.
A kedvezmény elosztásának két módja van.
1. MÓDSZER. A kedvezményes napok számának arányában. A kedvezmény esedékességének napjai a váltó kiállításának napját követő naptól a váltó visszaváltásra történő bemutatásának napjáig tartó időszak (körforgalmi időszak).
A váltó havi forgalomba hozatali napjainak számát meghatározzák:
Nyereségadó esetében a váltóra vonatkozó engedmény és kamat is ráfordításként kerül elszámolásra a standard a 3. pontja 43, al. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikke;... Az arány a kamatszámítás határkamata. Meghatározható:
Ha az Ön cége sok hitelt és kölcsönt vesz fel, érdemes a számviteli politikában előírni az adósságkötelezettségek összehasonlíthatóságának kritériumait, hiszen az összehasonlítható kötelezettségek alapján meghatározott határkamat magasabb, mint a refinanszírozási ráta alapján meghatározott határkamat. Általában a kölcsönök összehasonlíthatók, ha:
Ezenkívül az orosz pénzügyminisztérium úgy véli, hogy a magánszemély által kibocsátott kölcsönök és a szervezet által kibocsátott kölcsönök nem tekinthetők összehasonlítható feltételekkel kibocsátottnak. A Pénzügyminisztérium 2010.06.02-i levele 03-03-06 / 2/104.
Ellentmondásos kérdés a váltók és a nem átváltási kötelezettségek összehasonlíthatósága. A Pénzügyminisztérium leveleiből arra lehet következtetni, hogy a váltó és a nem cseretartozás nem összehasonlítható. A Pénzügyminisztérium 2010. július 21-i levele 03-03-06 / 2/129.
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztályának tanácsadója
„Az adósságkötelezettségek összehasonlíthatóságának megállapításához ugyanis nem lehet felhasználni a kölcsönszerződés és a váltó által kiállított kölcsön feltételeit. Annak érdekében, hogy a kötelezettségek feltételeit összehasonlíthatónak lehessen tekinteni, az ilyen kötelezettségeknek azonos típusúaknak kell lenniük. Ezenkívül szükséges, hogy két vagy több szervezetnek azonos feltételekkel kölcsönt adjanak ki m ”.
Az összehasonlítható kölcsönök átlagos kamatlábának kiszámításához először meg kell határoznia a számlán szereplő kamatlábat. A kamatozó váltónál minden világos - mértéke a számla szövegében van feltüntetve. A diszkont számlák esetében pedig a kamatlábat önállóan kell meghatározni a fent megadott képlet szerint. A kapott kamatlábat behelyettesítjük az átlagos kamatszint kiszámításának képletébe:
A kamat maximális összegét az átlagos kamatszint 1,2-szeresére növelve számítják ki. A két összeg közül az alacsonyabbat vesszük a kiadások közé:
Ha Ön időnként váltót bocsát ki, a számviteli politikában nem állított össze összehasonlíthatósági kritériumokat, vagy egyszerűen nincsenek összehasonlítható tartozásai, akkor alkalmazza a megemelt refinanszírozási kamattal történő arányosítás módszerét. Az Art. 1.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269... Mivel a váltó árfolyama eleve nem változhat, a standard számításhoz a váltó kibocsátásának időpontjában érvényes refinanszírozási kamatlábat vesszük. Ezután a következő képlet szerint határozza meg a költségeknél figyelembe vehető kedvezmény vagy kamat maximális összegét:
A havi maximális és ténylegesen felhalmozott kamat (kedvezmény) összegének összehasonlítása után a hónap végén a ráfordítások között számoljuk el azt az összeget, amelyik kevesebb. 8. pontja 272. § 1.1. 269. cikk (8) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270.
A számvitelben a diszkont vagy kamat elhatárolt összege nincs szabványosítva. A kedvezmény összege egyenletesen oszlik el a számla teljes körforgási ideje alatt. A kamatot és a kedvezményt havonta az egyéb ráfordítások között kell elszámolni х 15. o PBU 15/2008:
A kamatra vagy engedményre fizetendő számlákat a tartozás tőkeösszegétől elkülönítve kell elszámolni, például a „Számla kamatai” alszámlán a 60. „Elszámolások szállítókkal, vállalkozókkal” számlán. A mérlegben a kamatot ugyanúgy kell megjeleníteni, mint a váltón lévő tartozás összegét, azaz kölcsönzött pénzeszközként:
A pénzügyi eredménykimutatásban a kamatot vagy engedményt a 2330 „Fizetendő kamatok” soron tüntetjük fel.
Mint már mondtuk, nem célszerű „látásra” lejáratú diszkont számlát kibocsátani. És általában ilyen számlákat nem állítanak ki. Gyakorlatilag azonban gyakran „látogatásra, de nem korábban” esedékes fizetési határidővel állítanak ki kedvezményes számlát. A „rossz” váltóra adott kedvezményt nem lehet egyenletesen elosztani, mivel annak esedékessége előre nem ismert. Ebből a helyzetből kétféleképpen lehet kijutni.
1. MÓDSZER. A havi kedvezmény összegének, valamint az adózási célú elismerési kedvezmény maximális összegének kiszámításakor a képletben a „Lejárat” mutató helyett a „Becsült (számított) számlaforgalmi időszak” mutatót használhatja. . A következő képlettel határozható meg:
Az így kapott engedményt össze kell hasonlítani a maximális engedménnyel, és ezek közül a kisebbet költségként kell elszámolni. Amikor a számla beváltásra kerül bemutatásra és a pénz tényleges felhasználási ideje ismertté válik, újra kell számolni.
1. LÉPÉS. Számítsa ki a kedvezmény adózási szempontból maximális összegét a pénz tényleges felhasználási idejére.
2. LÉPÉS. Hasonlítsa össze a váltókedvezmény teljes összegét és az 1. lépésben kapott összeget.
3. LÉPÉS. A kevesebbből vonja le az előző beszámolási időszakokban ráfordításként elszámolt engedményt.
4. LÉPÉS. Tekintsük a 3. lépésben befolyt összeget a váltó lejáratra történő bemutatásakor a ráfordítások között.
A könyvelésben a kedvezmény összege egyenletesen oszlik el, de nem egységes. Minden, a váltó bemutatásának időpontjáig fel nem számolt engedmény a váltó bemutatásának napján az egyéb ráfordítások között kerül elszámolásra. 6. o., PBU 15/2008; nn. 11, 18 PBU 10/99.
2. MÓDSZER. Ne ossza fel a kedvezményt beszámolási időszakok között, mivel a váltóra nincs időközi kamatfizetés (kedvezmény). A teljes diszkont költségként kerül elszámolásra abban a beszámolási időszakban, amikor a váltót lejáratra bemutatják Művészet. 54, al. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikke; A Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2009. november 24-i 11200/09 sz..
A számvitelben a kedvezmény teljes egészében az egyéb ráfordítások között kerül elszámolásra a váltó lejáratra való bemutatásának napján 15. o PBU 15/2008.
A váltó beváltása semmilyen jövedelemadó-következményt nem von maga után aln. 12. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270.
Egy váltó „élete” során sok tulajdonost megváltoztathat, de a váltót annak fizeti ki, aki azt fizetésre bemutatta. nn. 14., 16. rendelkezések... A számvitelben pedig ki kell mutatni a szállítónak áru (munka, szolgáltatás) után átutalt számla beváltását.
Fontolja meg egy „rossz” saját számla elszámolását – ez gyakran nehéz.
/ állapot / A "Buratino" LLC 2013. március 15-én tölgyfa deszkát szállított a "Zolotoy Klyuchik" LLC számára 3 300 000 RUB értékben, beleértve a 18%-os áfát. A Zolotoy Klyuchik LLC ugyanazon a napon saját váltót bocsátott ki 3 335 000 RUB értékben a fizetés biztosítékaként. „látható, de legkorábbi 2013. április 1-jei” esedékességgel. A számla 2013.04.01-i lejáratra került bemutatásra, a pénz még aznap jóváírásra került a folyószámlán. A jövedelemadó beszámolási időszaka egy negyedév.
/ határozat / A váltó kézhezvételének napján adózási célú bevétel és kiadás nem keletkezik. A számításoknál abból indulunk ki, hogy a számla fizetésre legkésőbb 2014.03.31-én bemutatható legyen. Kedvezmény 35 000 rubel. (3 335 000 RUB – 3 300 000 RUB) 381 napig (2013. 03. 16. és 2013. 03. 31. között 16 nap és plusz 365 nap) jár a tulajdonosnak. Számítsuk ki a kedvezményt hónapok szerint:
Az adóelszámolásban a kedvezmény maximális összege márciusban 21 481,64 RUB lesz. (3 300 000 rubel x 8,25% x 1,8 / 100% / 365 nap x 16 nap). Mivel a szabványt nem lépték túl, a kedvezmény tényleges összegét márciusban ismerik el - 1 469,82 rubelt.
Az engedmény maximális összege a váltón a teljes időszakra 22 824,25 rubel. (3 300 000 rubel x 8,25% x 1,8 / 100% / 365 nap x 17 nap). Ez kevesebb, mint a váltó engedményének teljes összege - 35 000 rubel, ezért a „hiányzó” 21 354,43 rubelt áprilisban a kiadások között számolják el. (22 824,25 rubel - 1469,82 rubel).
Az ilyen bejegyzések a Zolotoy Klyuchik LLC számviteli nyilvántartásába kerülnek.
| A művelet tartalma | Dt | CT | Összeg, dörzsölje. |
| Az anyagok beérkezésének napján (2013.03.15.) | |||
| Az anyagok nagybetűsek | 10 "Anyagok" | 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal", alszámla "Elszámolások" | 2 796 610,17 |
| A vásárolt anyagok ÁFA összegét tükrözi | 19 "ÁFA" | 60, "Számítások" alszámla | 503 389,83 |
| ÁFA levonásra elfogadott | 68 "Adók és illetékek kiszámítása", "ÁFA" alszámla | 19 "ÁFA" | 503 389,83 |
| Saját számla kiállítása | 60, "Számítások" alszámla | 3 300 000,00 | |
| A hónap utolsó napján (2013.03.31.) | |||
| Márciusi kedvezmény elismerve | 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások", "Egyéb ráfordítások" alszámla | 1 469,82 | |
| A váltó beváltásának napján (2013.04.01.) | |||
| Április kedvezmény elismerve | 91, "Egyéb kiadások" alszámla | 60, alszámla "Számla kamatai" | 33 530,18 |
| A PNO által elismert ((33 530,18 rubel - 21 354,43 rubel) x 20%) | 99 "Nyereség és veszteség", "PNO" alszámla | 68, "Jövedelemadó" alszámla | 2 435,15 |
| A pénzt a számla utalja át | 60, alszámla "Kiállított számlák" | 51 "Folyószámla" | 3 300 000,00 |
| 60, alszámla "Számla kamatai" | 51 "Folyószámla" | 35 000,00 | |
De mi van akkor, ha eljött a fizetési határidő, és a számla nem érkezett vissza? Semmi különös, tedd ugyanazt, mint a szokásos tartozásnál: az elévülési idő lejárta után írd le a váltótartozást a bevételi kamattal együtt 18. pontja 250 adótörvény... Ebben az esetben az elévülési idő - 3 év - nem a váltó kiállításának napjától, hanem attól a legkésőbbi időponttól számítandó, amikortól a váltó fizetésre bemutatható. nn. 70., 77. rendelet; Az FAS MO 2011.09.05-i КА-А40 / 9381-11 sz..
A számlarendezés nagyon népszerű a szervezetek körében. A vállalatok azonban gyakran használnak váltókat anélkül, hogy belemennének az értékpapírokkal való munka bonyolultságába. A fő nehézségek a könyvelő vállán esnek, mivel a váltók könyvelésének megvannak a maga sajátosságai.
Üzleti tevékenység során a legtöbb orosz vállalat ilyen vagy olyan módon találkozik váltóval. Egyesek váltót használnak a csoporton belüli vállalatok közötti elszámolásokhoz, mások - mint kényelmes fizetési eszközt a szállítók áruiért (munkáiért, szolgáltatásaiért), mások - hitelfinanszírozás megszerzéséhez.
Az orosz jogszabályok szerint a váltó olyan értékpapírnak minősül, amely a kibocsátó egyszerű és feltétel nélküli kötelezettségét (váltó) vagy más személynek tett javaslatát (váltó) tartalmazza a meghatározott összeg meghatározott határidőn belüli megfizetésére. Más szóval a váltó egy szigorúan meghatározott formában kiállított váltó, amely vitathatatlanul jogot biztosít a váltóban feltüntetett összeg kifizetésének követelésére a kibocsátási időszak lejárta után.
Show összecsukása
Beszélgetés fogalmak szerint
Ígérvény - olyan értékpapír, amely a Ptk. 815. §-ának megfelelően igazolja a lehívó feltétlen kötelezettségét a kölcsönzött pénz meghatározott időn belüli visszafizetésére.
Rajzoló (adós) - az a személy, aki a tartozás törlesztésére váltót ír ki és állít ki a leltári tételek, építési beruházások vagy szolgáltatások kifizetésekor a váltóbirtokosnak (hitelezőnek).
Számlatartó (hitelező) - az a személy, aki váltót kapott az áruk és anyagok, építési munkák vagy szolgáltatások fizetésére vonatkozó adósság visszafizetésére a kiadó (adós) által.
váltó (egyéni váltó) - a számlázó kötelezettsége, hogy a pénzösszeget a törvényes kifizetőnek a számlán feltüntetett határidőn belül befizesse.
Váltó (tervezet) - a váltón feltüntetett kifizető kötelezettsége, hogy a törvényes váltóbirtokos részére a váltón feltüntetett határidőn belül pénzösszeget fizessen be. A váltót a váltó befizetője állítja ki saját tartozásának törlesztésére. A fizető váltóból eredő kötelezettségei a váltó fizetésére vonatkozó megállapodásban vannak kifejezve, írásban a váltó megfelelő felirata formájában.
Kedvezményszámla - névértékénél alacsonyabb áron kiállított kamatmentes váltó, azaz kedvezményes.
Kamatszámla - fix kamatozású váltó. Letéti okiratként bocsátják ki. A szerződő felekkel is elszámolhatnak.
Kamatmentes számla - zéró kamattal és „látásra” futamidejű értékpapír.
Áruszámla - számla, amelyet a szervezet fizetésként kap a leszállított árukért vagy az elvégzett munkáért, szolgáltatásokért.
A számlafizetési kezes lehet harmadik személy - avalist ... Garanciájának lényege, hogy a számlán a megfelelő feliratot rögzíti - készfizető kezes .
A váltókon kötelező adatokkal kell rendelkezni. Tehát a váltó esetében ez:
Egy egyszerű papírlapra kiállított, minden szükséges adatot tartalmazó váltó lesz érvényes. Ha azonban legalább egy adat hiányzik, akkor a dokumentum elveszti a számla érvényességét. Ugyanakkor a jogsértésekkel kibocsátott értékpapír nem elhanyagolható, hanem IOU-vá alakul.
Tehát az értékpapírnak tartalmaznia kell a „számla” nevet. A dokumentum szövegében szerepel azon a nyelven, amelyen az készült.
A váltó kötelező kelléke a kiállítás dátuma. "Születési" helye nem tüntethető fel, ebben az esetben a cím minősül annak, amelyet a fiók neve mellett tüntetnek fel. De a fizetési helyet a lehető legpontosabban fel kell tüntetni, különben nehéz lesz fizetési dokumentumot bemutatni.
Az aláírást vissza kell fejteni. És a számla összegének szükségszerűen pénzbeli kifejezéssel kell rendelkeznie, és azt szavakkal és számokkal kell feltüntetni. Ebben az esetben a számla mindkét példányának azonosnak kell lennie, egyéb esetekben az a példány élvez elsőbbséget, amelyre az összeget szavakkal írják. Az összeg többszöri feltüntetése esetén eltérés esetén az a váltó érvényes, amelyben az alacsonyabb összeg szerepel.
A dokumentumban feltétlenül fel kell tüntetni annak a személynek a nevét, akinek vagy akinek a megbízásából ki kell fizetni a számlát. A számla beváltható:
Gyakori hiba, hogy a fiók az okmányt kiállítva jóváhagyja a fiókot. Ez téves, mivel az első záradék csak akkor jelenik meg a váltón, ha annak birtokosa átadja az okmányt harmadik félnek.
Vannak helyzetek, amikor a szervezetek adásvételi szerződés alapján állítanak ki váltót. Ez a művelet helytelen, mivel a saját váltó nem az eladható fiók tulajdona. Helyes lenne a váltó kibocsátására vonatkozó megállapodást kötni, mert a Ptk. 421. cikkelye lehetővé teszi bármilyen megállapodás megkötését. Az ilyen okiratban fel kell tüntetni az adatokat (dátum és szám), a névértéket, a fizetési határidőt és a kamatot (ha van), valamint azt a tényt, hogy a váltó átadás-átvételi aktus alapján történik.
Váltót kölcsönszerződés alapján lehet kiállítani, de csak akkor, ha a váltó pénzét a kibocsátás előtt vagy azzal egyidejűleg utalják át.
A váltóvásárlási művelet célja, hogy az átmenetileg szabad pénzeszközök felhasználásából bevétel keletkezzen. Vagyis a szervezet a váltó birtoklásának idejére a vételárral megegyező összeget biztosít, és ennek az összegnek a kamatfizetéssel történő visszaszolgáltatását ténylegesen a kibocsátója végzi.
Abban az esetben, ha a kiadó nem fizet, a fizetés megtagadását közjegyző által kiállított nemfizetés elleni tiltakozó okirat igazolja. Ugyanakkor a váltó birtokosa fenntartja magának a jogot, hogy bírósági úton fizetést követeljen, még akkor is, ha a mulasztási óvást nem állította be. A számla fizetési benyújtásának határidejének elmulasztása esetén a számlatulajdonos nem veszíti el a fizetési követelés jogát három éven belül. Igaz, ebben az esetben van egy "de" - a váltó birtokosának csak a váltó elfogadójától vagy a váltó kibocsátójától van joga fizetést követelni, de nem a váltót, a váltót, ill. a biztosítékért felelős egyéb személyek.
A számla megvásárolható. Ebben az esetben váltóvá válik. Például a vásárló saját váltója, harmadik személy váltója kaphat egy termék vásárlójától tartozás fedezeteként vagy csereügylet keretében. Mindegyik esetnek megvannak a saját számviteli és adózási finomságai.
A váltó könyvelésre történő elfogadásához a PBU 19/02 „Pénzügyi befektetések elszámolása” 2. pontjában meghatározott feltételeknek egyidejűleg teljesülniük kell. Különösen:
Az 1996. április 22-i szövetségi törvény 39-FZ "Az értékpapírpiacról" 29. cikkével összhangban az értékpapírok tulajdonjogának átruházása a következők alapján történik:
A váltókkal végzett tranzakciók a számvitelben külön alszámlákon jelennek meg. Ha a váltót a kiadó tartozását meghaladó összegben bocsátanak ki, akkor a különbözetet (kedvezményt) a kiadó költségei és a kiadó bevétele részeként vesszük figyelembe. Azaz a váltó könyvelésben történő átvezetését a fiók a 60-as számla belső tétellel, a kedvezményt pedig könyveléssel tükrözi. Terhelés 91 Hitel 60. Ugyanígy a váltó birtokosa a 62-es számlán belső könyvelést végez, amely a kedvezményt könyveléssel tükrözi. Terhelés 91 Hitel 62. Ha a 91-es számla helyett a 97-es számlát használja a kiadó a kedvezmény elszámolására, akkor a számla nyújtásával kapcsolatos költségeket lineárisan kell elszámolni a forgalom időtartama alatt.
Ugyanakkor a váltókapcsolatban álló mindkét fél emellett megszervezi a váltó mérlegen kívüli könyvelését. Ez a 009 „Kibocsátott kötelezettségek és kifizetések biztosítéka” számlán történik a kibocsátónál és a 008 „Kötelmek és beérkezett befizetések biztosítéka” számlán a számlatulajdonosnál.
Show összecsukása
Irina Nesterova, az ACG "ARNI" Tőzsdék, Költségvetésen kívüli Alapok és Befektetési Intézmények Audit Osztályának vezetője:
A PBU 15/01 18. cikkelyének „a” albekezdése szerint a váltó kibocsátásakor a váltó a váltóban feltüntetett teljes összeget tartozásként tükrözi. A kibocsátott váltóra felszámított kamat esetén az ilyen váltón fennálló tartozás a kibocsátónál megjelenik, figyelembe véve a beszámolási időszak végén a váltó kibocsátási feltételei szerint esedékes kamatokat. .
A készpénzes kölcsön felvételére vonatkozó váltó kibocsátásakor a kamat vagy kedvezmény jogosultját megillető fizetési összeget a kiadó a működési költségek között szerepelteti.
A kibocsátott váltók után járó kamat vagy kedvezmény összegének egyenletes (havi) bevételként történő beszámítása érdekében a kibocsátó szervezet azokat előzetesen halasztott ráfordításként számolhatja el.
A váltók használata pénzügyi befektetés. Számításukra az azonos nevű fiókot használják 58.
Az átvett anyagok pénzügyi számlával történő kiegyenlítésekor a könyvelésben a következő bejegyzéseket kell elvégezni:
Pénzügyi számla átvételét a kiszállított áruk ellenértékeként a következő bejegyzések tükrözik:
Ebben az esetben a beérkezett pénzügyi számla címlete nem számít.
Ha a névérték meghaladja az áru értékét, akkor a váltó beváltásakor keletkezett engedmény az egyéb bevétel részeként kerül figyelembevételre.
A könyvelésben a pénzügyi számla vevő általi előlegként történő átutalását a könyvelés kíséri:
Ugyanakkor a váltó kézhezvételekor adófizetési kötelezettség nem keletkezik.
Ha a váltó címlete eltér az elvégzett munka értékétől, a különbözet a váltó visszaváltásánál (eladásánál) az alábbi bejegyzésekkel jelenik meg:
Általában a szervezetek váltót állítanak ki az anyagi értékek átvételével kapcsolatban a nyújtott szolgáltatásokért, elvégzett munkákért cserébe.
A számviteli váltó kibocsátása előtt könyvelésre kerül sor:
A könyvelésbe beérkezett értékekre a saját váltó kibocsátását a következő bejegyzés tükrözi:
A vevőnek (kiadónak) csak a számla készpénzes kiegyenlítésekor van joga az ÁFA összegének visszaigénylésére (beszámítására). A könyvelésben ebben az esetben a következő bejegyzéseket kell elvégezni:
Ha a költségvetésből visszaigényelt áfa összegéről beszélünk, akkor azt nem a számla összegéből történő számítás határozza meg. ÁFA levonásra az áru értékét igazoló elsődleges bizonylatokon külön sorban megadott érték fogadható el.
Abban az esetben, ha a termelési számlákhoz rendelt szolgáltatások számlával történő kiegyenlítése történik, a könyvelésben a következő bejegyzéseket kell végrehajtani:
Ha a szolgáltatás (munka) költségét meghaladó összegre állítanak ki váltót, és az ebből eredő különbözet jelentős, a kereskedelmi kölcsön kamatának egységes beszámítása érdekében a váltón az előállítási költségekbe a következő bejegyzéseket kell tenni:
A kedvezményes összegek leírásának határideje nem haladhatja meg a számla megfizetésének időtartamát (körforgalmi időszak). A kedvezmény a 97-es számlán jelenik meg abban az esetben, ha a munkákat vagy a szolgáltatásokat váltóval fizették ki. A befizetett ÁFA összegeket ugyanúgy jóváírjuk, mint az anyagok vásárlásakor.
A váltó átvételének megszervezése a feladásokat tükrözi:
A bemutatott váltó kifizetéseként történő pénzösszeg átvétele a könyvelésben a könyvelésben történik:
A vásárolt áruk elszámolása során a váltó felhasználása során az adózó köteles külön nyilvántartani a levonható és nem levonható áfa összegeket.
Ebben az esetben harmadik felek váltójáról beszélünk, mivel saját váltójuk átruházásakor nem történik eladás.
Annak megállapításához, hogy szükséges-e HÉA-t fizetni, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 146. cikkének (2) bekezdésének, valamint 147–149. cikkének elemzése lehetővé teszi.
Ha az ügylet áfaköteles, akkor az adó kiszámításának és megfizetésének eljárása megegyezik a szokásos értékesítéssel - az áfa alapját az eladott áruk (építési munkák, szolgáltatások) bekerülési értéke határozza meg. Az áfa kiszámításának időpontját szintén általánosan határozzák meg - a kiszállítás vagy az előleg beérkezésekor, ideértve a szállítást megelőző adóidőszakban átvett harmadik személy váltóját is. A „hozzáadott” teher kiszámítása után számla kerül kiállításra. Az áfabevallásban az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése, mint fizetési kötelezettség, amelyre a váltó érkezett, a szokásos értékesítéshez hasonlóan megjelenik.
Az elkülönített elszámolás mellőzhető, ha a szervezet áfamentes tevékenységhez kapcsolódó kiadásai nem haladják meg a kiadások főösszegének 5%-os lényegességi küszöböt. Egyszerűen fogalmazva, ha a számlákat ritkán használják az elszámolásokban, akkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének (4) bekezdése értelmében ezen az alapon nem lesz szükség külön elszámolásra.
Ha továbbra is külön könyvelést kell vezetni, akkor a számlaforgalommal járó költségeket szükséges kiemelni, és az adózási célú számviteli politikában indokolni azok számításának menetét. Váltóval ugyanakkor csak a vásárolt áruk vagy szolgáltatások áfa nélküli költségét fizetheti ki. Az adót minden esetben készpénzben kell átutalni külön fizetési megbízással (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének 4. cikke).
Ami a jövedelemadót illeti, a váltóműveletek adóalapját szintén külön kell meghatározni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 280. cikkének 8. cikke). Gyakran a váltót használva elszámolási eszközként a cégek ezen értékpapírok névértékén hajtanak végre tranzakciókat. Ez azt jelenti, hogy a beszerzésükhöz és értékesítésükhöz kapcsolódó összes járulékos (általános) kiadás a szervezet veszteségéhez kapcsolódik, amelyet a folyó eredmény megadóztatásánál nem vesznek figyelembe, de átvihetők az ilyen tevékenységek jövőbeni eredményeire. Így a számviteli politikában az elkülönített adóelszámolás megszervezésénél törekedni kell a különadóalap kiadási oldalán szereplő többletköltségek összegének csökkentésére.
Tekintsük most a számlák adóelszámolásának néhány árnyalatát.
A váltó határidő előtt visszafizetettnek minősül, ha „bemutatáskor, de nem korábban” feltétellel került kiállításra, és a fizetés a „nem korábban” időpont előtt történt. Ha a szerződést a beszámolási időszak vége előtt felmondják, a bevétel beérkezettként kerül elszámolásra és az adósságrendezés időpontjában a megfelelő bevételbe kerül beszámításra. Vagyis a váltó lejárat előtti beváltása esetén annak tulajdonosa a kedvezmény teljes összege és a már elhatárolt összeg közötti fennmaradó különbözetet veszi figyelembe az adóelszámolásban bevételként. Hasonlóképpen bevétel keletkezik, ha a váltót az érvényességi idő lejárta előtt visszaváltják, mivel az időszakok közötti egyenletes elosztásnál nem a teljes kedvezményt vették figyelembe.
Az óvadékot fizető hitelfelvevő többletkiadást is felszámít a végtörlesztés esetén ténylegesen kifizetett kedvezmény összege és az adóelszámolásban már számított összeg különbözeteként. Emlékeztetni kell azonban arra, hogy a költség a kölcsönzött pénzeszközök tényleges felhasználási idejére (a meghatározott értékpapírok által harmadik féllel töltött tényleges idő) és a kölcsönadó által megállapított jövedelmezőségre elszámolt kamat összege (1. bekezdés 2. albekezdése). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikke).
Adósságkötelezettségek lejárat előtti visszafizetése esetén a kamatot a megállapodás feltételeiben meghatározott kamatláb, valamint az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 269. cikkének normái és a fizetés tényleges időpontja alapján kell meghatározni. a kölcsönzött pénzeszközök felhasználásával. Az adótörvénykönyv 269. cikke kétféle módot ír elő a kamat (kedvezmény) formájában felmerülő kiadások adózási szempontból történő arányosítására:
Ugyanakkor azon adósságkötelezettségek esetében, amelyek nem tartalmaznak kamatmódosítási kikötést a tartozás teljes futamideje alatt, a forrásbevonás napján érvényes refinanszírozási kamatlábat kell alkalmazni. Az egyéb tartozások esetében a refinanszírozási kamatlábat kell alkalmazni a ráfordítások kamat formájában történő elszámolásának időpontjában.
Show összecsukása
„Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 43. cikkének (3) bekezdése értelmében a váltóra, mint adózási tárgyra vonatkozó engedmény megegyezik a kamatbevétellel. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 280. cikkének (4) bekezdése egyértelművé teszi, hogy a felhalmozott kamatbevétel a kamatjövedelem egy részét jelenti, amelynek kifizetését az értékpapír-kibocsátás feltételei írják elő. Ebből következően a diszkont bevételt az értékpapír kibocsátásának feltételeiben kell biztosítani. Vagyis a váltó diszkonthozama csak a kibocsátáskor igényelhető, ami azt jelenti, hogy csak a váltó első tulajdonosa tudhat a diszkonthozamról. Így csak az első számlatulajdonos köteles egyenletesen felhalmozni a kedvezményt negyedévente (vagy havonta) nem működési bevételként (Az Orosz Föderáció adótörvényének 328. cikke). Azok a utólagos váltótulajdonosok, akik ezt a váltót forgatással szerzik meg, nem tudnak és nem is kötelesek tudni semmit a váltó kibocsátásának feltételeiről (a kibocsátó által megállapított kedvezményes bevétel összegéről), így a váltókedvezményt a váltó részeként ismerik el. a váltó eladásából származó bevétel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 280. cikkével összhangban (még akkor is, ha azt beváltják).
Véleményem szerint az első váltóbirtokos, aki ismeri a lejárati dátumot és a váltó kibocsátásának feltételeit, csak akkor számolhat el diszkont bevételt az adóelszámolásban, ha a váltót lejáratig tartják. Ellenkező esetben az első váltóbirtokosnak nincs módja megállapítani a bevételt, mivel a váltó eladásának időpontja és eladási ára nem ismert pontosan.
A későbbi kötvénytulajdonosok esetében a diszkont bevétel a kötvény vásárlásának céljától függően kerül elszámolásra. A spekulánsok számára a váltó adásvétel tárgyát képezi, ezért kedvezményes (kamat) bevétel nem keletkezhet. Annak a befektetőnek, aki váltót vásárol és lejáratig tervezi tartani, elvileg kiszámítható a diszkont bevétel. Nem mindig lehet azonban előre meghatározni, hogy egy cég spekuláns vagy befektető. Hiszen a befektető cég bármikor meggondolhatja magát, és eladhatja a számlát. Mi a teendő ebben az esetben? Korrigálni a korábban elszámolt diszkont bevételt az adóelszámolásban? Véleményem szerint a fennálló bizonytalanság lehetővé teszi, hogy az adóelszámolásban ne számoljunk el diszkont bevételt.
A társaság értékpapír-értékesítési tevékenységéből származó bevételét a váltó eladási ára alapján határozzák meg. A bevétel nagyságát befolyásolja a vevő és a kibocsátó által fizetett kamat (kupon) bevétel is. Itt fontos megjegyezni, hogy az értékpapírok értékesítéséből származó bevételek nem tartalmazhatnak olyan kamatbevételeket, amelyeket korábban az adózás során figyelembe vettek.
Ha az értékpapírok értékesítésének (vagy egyéb elidegenítésének) költségeiről beszélünk, akkor azok a számla vételára, vételi és eladási költségei, valamint a felhalmozott kamatszelvény-bevételek összege alapján kerülnek meghatározásra. szervezet az értékpapír eladójának. A ráfordítások nem tartalmazzák a korábban adózási célú kamatbevételeket.
Tehát az Adótörvénykönyv 280. §-ának (6) bekezdése értelmében a számlákra vonatkozóan elfogadják azok eladásának vagy más módon történő elidegenítésének tényleges árát, ha az legfeljebb 20%-kal tér el a számla napján megállapított számított árától. a tranzakció (a szerződés aláírásának napja, és nem a végrehajtás pillanata).
Az értékelést a megkötött ügylet sajátos feltételeinek, a forgalom sajátosságainak, az értékpapír értékének és egyéb mutatók figyelembevételével kell elvégezni, amelyekre vonatkozó információk a számítás alapjául szolgálhatnak. A becsült ár meghatározásához az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatát lehet használni, amelynek tükröződnie kell a számviteli politikában. A becsült költséget független szakértő is megbecsülheti.
Show összecsukása
Sergey Aldokhin, Adótanácsadó Osztály vezetője, Brokercreditsservice Company LLC:
„A piaci hitelkamat alkalmazása a számla becsült árának meghatározásának egyik lehetséges lehetősége. Ilyen árfolyamként elfogadhatók a banki betétek kamatai (egy adott régióban, Oroszország egészében, bármely bankban), a LIBOR, FIBOR és mások kamatlábai. Oroszország a Bank of Russia refinanszírozási rátáját használni, véleményem szerint teljesen rossz. Az Orosz Föderáció Központi Bankjáról (Oroszországi Bank) szóló, 2002. július 10-i 86-FZ szövetségi törvény 35. és 37. cikke szerint az Orosz Föderáció Központi Bankjának (Oroszországi Bank) kamatai az egyik fő eszköz és módszer a Bank of Russia monetáris politikájában, és a piaci kamatlábak befolyásolására használják. Így a refinanszírozási kamatláb nem piaci jellegű és célú. Ezért abban a helyzetben, amikor az adófelügyelőség a váltó becsült árának meghatározásához a refinanszírozási ráta alapján további adókat ró ki a cégre, a cégnek bírósághoz kell fordulnia. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 108. cikke értelmében az adóbűncselekmény tényét és az adóalany bűnösségét tanúsító körülmények bizonyítása az adóhatóságot terheli. Ezért az adóhatóságnak bizonyítania kell, hogy a becsült ár meghatározásához általuk alkalmazott módszer az egyetlen helyes."
Ha a kibocsátó a saját váltóját használja a számításokhoz, akkor az általa áru (építési beruházás, szolgáltatás) vásárlásakor ténylegesen fizetett adóösszeget az ezen a váltón fizetett ár alapján kell kiszámítani. Az eladó abban a pillanatban számít fel áfát, amikor a kibocsátó kifizeti a dokumentumot, vagy átadja azt egy harmadik félnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 167. cikkének 4. cikke).
Ezen túlmenően, az adótörvény 172. cikkével összhangban, ha az árukért harmadik fél váltójával fizet, a vevő az értékpapír könyv szerinti értéke alapján az áfát beszámításra elfogadja. Az adólevonás mértéke a 18/118 vagy 10/110 adókulcs arányából kerül kiszámításra.
Az áfa alapja az eladott áruk ellenértékeként kiállított számlák utáni kamat (kedvezmény) összegének figyelembevételével kerül megállapításra, amely az áfa hatálya alá tartozik azon időszakokban hatályos refinanszírozási kamatláb szerint számított kamat összegét meghaladó áfa, amelyre a kamat vonatkozik. kiszámítása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 162. cikkének 3. alpontja, 1. pont).
Harmadik fél váltójának értékesítése nem tartozik a héa hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikkének 12. albekezdése, 2. cikk). A vállalatnak ki kell számítania az arányt annak érdekében, hogy az előzetesen felszámított áfát olyan költségek között ossza el, amelyek ésszerűen nem rendelhetők adóköteles vagy nem adóköteles ügyletekhez. Más szóval, az adó egy részét levonják, egy részét pedig a vásárolt áruk (munkálatok, szolgáltatások) költségében veszik figyelembe.
"Egyszerűsített" - a számla tulajdonosa csak a számla beváltása után tükrözi a bevételt (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.17. cikke). Ezt az álláspontot a Pénzügyminisztérium 2008. április 30-án kelt 03-11-04 / 2/80. A helyzet az, hogy ha a vevő kiírja a saját váltóját az eladónak, akkor az ingatlan (váltóra való áru) cseréje nem történik meg. Az „egyszerűsített rendszert” alkalmazó szervezet ebben az esetben nem lesz az értékpapír tulajdonosa. A számla csak megerősíti a vevő írásbeli kötelezettségvállalását egy meghatározott összeg kifizetésére. És mivel az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek a bevételeket és kiadásokat készpénzes alapon határozzák meg, az eladó, akinek a vevő saját váltót állított ki, nem kap bevételt. Csak abban a pillanatban jelenik meg, amikor a kapott számlát más árura cserélik, vagy az eladó pénzben beváltja.
Ugyanez vonatkozik a harmadik felek váltóira is: az eladónak csak akkor van joga az adóköteles jövedelmet figyelembe venni, ha a vevőtől vagy harmadik személyektől kapott pénzt. Valójában az Orosz Föderáció adótörvényének 346.17. cikke nem határozza meg, hogy melyik váltóról van szó - a vevőről vagy harmadik felekről. Ebből következően ugyanaz az eljárás vonatkozik, mint a vevő által az áru ellenértékeként kiállított számla átvételére.
Emlékezzünk vissza: az Adótörvénykönyv 346.15. §-ának 1. pontja szerint az „egyszerűsített személyek” kötelesek az értékesítésből származó és a nem működési célú bevételt beszámítani az adózás tárgyának meghatározásakor figyelembe vett bevételekbe egyetlen adó tekintetében. . Ezeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 249. és 250. cikkének rendelkezései alapján határozzák meg. Ugyanakkor a társaságok nem vehetik figyelembe az adótörvény 251. cikkében felsorolt bevételeket.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 249. cikke kimondja, hogy az áruk (munka, szolgáltatások), mind a saját termelésű, mind a korábban megszerzett áruk (munka, szolgáltatások) értékesítéséből, valamint a tulajdonjogok értékesítéséből származó bevételt az értékesítésből származó bevételként kell elszámolni. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikke 1. szakaszának 10. alpontja mentesíti az adó alól a hitel- vagy kölcsönszerződés alapján kapott pénzeszközök vagy egyéb ingatlanok (egyéb hasonló pénzeszközök vagy egyéb ingatlanok, a kölcsön formájától függetlenül) , ideértve a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat), valamint az ilyen kölcsönök visszafizetésére kapott pénzeszközöket vagy egyéb vagyontárgyakat.
A Ptk. 142. és 143. §-a alapján a váltó és az üzletrész olyan értékpapír, amely a megállapított formák és kötelező adatok betartásával olyan vagyoni értékű jogot tanúsít, amelynek gyakorlása vagy átruházása csak bemutatással lehetséges.
A váltó azonban gyakran nem adósságkötelezettség, hanem a kölcsönfelvétel egyik eszköze. Ezért a váltó beváltása és eladása esetén az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikke (1) bekezdésének 10. albekezdése nem vonatkozik a váltó beszerzési költségére.
A TANFOLYAM KÖLTSÉGÉNEK MEGHATÁROZÁSA ÉS
A VEKSEL NYERESÉGESSÉGE
1. Kedvezményszámla
1. 1. A diszkont és a leszámítolási ráta meghatározása
A kedvezményes váltókat a diszkontráta alapján jegyzik. Arról beszél, hogy az eladó mennyi engedményt biztosít a vevőnek. A diszkont ráta a váltó névértékének százalékában, egyszerű éves kamatlábként kerül feltüntetésre. A diszkontrátát a következő képlet segítségével lehet átszámolni rubel-egyenértékre:
ahol: D- váltókedvezmény; N- a váltó címlete; d - leszámítolási kamatláb; t- a számla vásárlásától a beváltásig eltelt napok száma. A nevező 360 nap, mivel a számla kiegyenlítése 360 napos pénzügyi évben történik.
1. példa
N= 100 millió rubel, d - 20%, t = 45 nap. Határozza meg a kedvezmény mértékét.
Megoldás.
Ez egyenlő:
=250
ezer rubel.
A diszkontrátát a következő képlet határozza meg:
(2)
2. példa
N= 10 millió rubel, D= 100 ezer rubel, 50 nap van hátra a lejáratig. Határozza meg a diszkontrátát.
Megoldás.
Ez egyenlő:
= 0,072 vagy 7,2%
1. 2. Váltó árának meghatározása
A számla ára úgy határozható meg, hogy a névértékből levonjuk a kedvezményt, nevezetesen:
P= N− D(3)
ahol: R - a számla ára.
Ha ismert a diszkontráta, akkor az árat a következő képlet határozza meg:
(4)
3. példa
N = 10 millió rubel d= 6%, 15 nap van hátra a lejáratig. Határozza meg a számla árát.
Megoldás.
Ez egyenlő:
9975ezer rubel.
Ha a befektető maga határozta meg a váltón nyújtani kívánt hozam értékét, akkor az értékpapír árfolyama a következő képlettel számítható ki:
(5)
ahol: r - azt a jövedelmezőséget, amelyet a befektető magának akar biztosítani. (Ha a betétes a váltóba történő befektetéseket összehasonlítja más olyan értékpapírokkal, amelyeknél a pénzügyi év 365 nap, akkor az (5) képletben célszerű a nevezőbe 365-öt tenni).
5. 3. 1. 3. Egyenértékű diszkontráta, váltóhozam
A diszkontráta a váltó hozamának jellemzője. Nem teszi lehetővé azonban, hogy a váltó hozamát közvetlenül összehasonlítsuk más értékpapírok hozamával, mivel egyrészt 360 nap alapján számolják, másrészt annak meghatározásakor a kedvezmény a a névérték, míg a valóságban a vevő kisebb összeget fektet be, nevezetesen az árat.
Ezek a körülmények alábecsülik a számla hozamát. Ezért meg kell határoznia egy képletet, amellyel a diszkontrátát 365 napos hozamra konvertálja, és figyelembe kell vennie az árat. Megtalálható a következő egyenlőségből:
(6)
ahol: r az egyenértékű megtérülési ráta.
(7)
4. példa
A kedvezmény mértéke 20% és 30 napon belül esedékes. Határozza meg az egyenértékű arányt!
Megoldás.
Ez egyenlő:
= 0,2062 vagy 20,62%
Az ekvivalens ráta az (5) képletből is meghatározható, ha a pénzügyi évet 365 napnak vesszük:
(8)
2. Kamatszámla
2.1. A felhalmozott kamat összegének meghatározása
és váltó
A kamatozó váltó után a számlán feltüntetett kamatláb kerül felszámításra. A felhalmozott kamat összege a következő képlettel határozható meg:
(9)
ahol: én- a felhalmozott kamat összege; N- a váltó címlete; VAL VEL %
- a számlára felszámított kamat; 
- a napok száma a kamatfelhalmozás kezdetétől a visszafizetésig.
5. példa
A számla névértéke 1 millió rubel, a számlát évi 25%-kal kell felszámítani, a kamatfelhalmozás kezdetétől a számla fizetésre való benyújtásáig 30 nap telt el. Határozza meg a felhalmozott kamat összegét.
Megoldás.
Ez egyenlő:
=20833,33
dörzsölés.
A teljes összeg, amelyet a kamatozó váltó tulajdonosa annak visszaváltásakor kap, megegyezik a felhalmozott kamat és a névérték összegével. A következő képlettel határozható meg:
(10)
ahol: S - a kamat összege és a váltó névértéke.
2.2. Váltó árának meghatározása
A számla árát a következő képlet határozza meg:
(11)
ahol: R- a számla ára; t - a vásárlástól a számla lejáratáig eltelt napok száma; r az a megtérülési ráta, amelyet a befektető biztosítani szeretne magának.
2. 3. Váltó hozamának meghatározása
A váltó hozamát a következő képlet határozza meg:
(12)
6. példa
A váltó névértéke 1 millió rubel, a számlát évi 25%-kal terheljük, a kamatfelhalmozás kezdetétől az értékpapír lejáratáig 60 nap. Határozza meg a művelet jövedelmezőségét egy befektető számára, ha váltót vásárol 30 nappal a lejárat előtt 1010 ezer rubel áron. és ezt az időszakot követően bemutatja.
Megoldás.
A hozam egyenlő:
Képleteket mutattunk be a váltók árának és hozamának adózás nélküli meghatározására. Az adókulcsok képleteit a következőképpen kell módosítani: az adóköteles összegeket meg kell szorozni (1 - Adó), ahol Adó- adókulcs (az adókulcsot a képletben tizedes értékben helyettesítjük, például a 15%-os adót a képletben 0, 15-ként kell figyelembe venni); Például egy kamatozó váltó esetében a felhalmozott kamat összege után adót vetnek ki. Ezért az érték módosítható:
ugyanis:
Feladatok
1. Határozza meg a vesel kedvezmény összegét, ha a diszkontráta 10%, akkor 100 nap van hátra a váltó lejáratáig, névérték - 1 millió rubel
2. Mi az ára egy váltó, ha a névértéke 100 ezer rubel, a diszkontráta 15%, a lejáratig - 30 nap.
3. A befektető évi 30%-os hozamot szeretne kapni a diszkont számlán. A váltó lejáratáig 50 nap, névértéke 100 ezer rubel. Milyen áron érdemes számlát venni?
4. A diszkontráta 30%, a váltó lejáratáig 100 nap. Határozza meg az egyenértékű arányt!
5. A kamatozó váltó névértéke 100 ezer rubel, a váltó évi 10%-a kerül felszámításra, a kamatfelhalmozás kezdetétől az értékpapír lejáratáig terjedő időszak 30 nap. Határozza meg a művelet jövedelmezőségét egy befektető számára, ha 10 nappal a lejárat előtt váltót vásárol 100 200 rubel áron.
5. A kamatozó váltó névértéke 100 ezer rubel, a váltó évi 10%-a kerül felszámításra, a kamatfelhalmozás kezdetétől az értékpapír lejáratáig terjedő időszak 30 nap. Határozza meg, milyen áron vásárolja meg a befektető 20 nappal a lejárat előtt, hogy biztosítsa a működés évi 25%-os megtérülését.
