Az adóknak a modern társadalomban két funkciója van. Egyrészt kitöltik a költségvetést (az állam fő gazdasági eszköze), másrészt szabályozzák a gazdaságot, lehetővé teszik a társadalmi normák összehangolását és a társadalom számára kiemelten szükséges ágazatok fejlesztését. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve jogilag rögzíti a kodifikált formában történő adatfizetés harmonikus rendszerét. Funkcionálisan két részből áll: az általános részből, amely az adórendszer integráló alapelveit rögzíti, és a speciális részből, amely az egyes adók vagy beszedések mechanizmusát tárja fel. Az Adótörvénykönyv második részében külön fejezetek képviselik az általános forgalmi adót (ÁFA) és a jövedéki adót (vagy egyszerűen a jövedéki adót). Ezt a cikket az ő mérlegelésüknek szenteljük.
Az adószabályozás sajátossága abban rejlik, hogy az állam az adókulcsok változtatásával megváltoztatja a makrogazdasági környezetet. Ez az adópolitika. Jellemző, hogy meg kell felelniük a reprodukció elvének, vagyis elő kell segíteniük a társadalmi termelés növekedését, növelniük kell a munka termelékenységét. Az adószabályozás azonban kényes kérdés, ezért az adókulcs megváltoztatásakor érzékenynek kell lenni a gazdasági helyzet pulzusára.
Ennek mintázatát jól mutatja a Laffer-görbe, amelyet a Los Angeles-i Egyetem közgazdászáról neveztek el, aki felfedezte a költségvetési bevételek adókulcstól való függésének elvét. klasszikusan tüntette fel: az abszcisszán - az állam által a kincstárra felszámított százalékot, az ordinátán - a befolyt adó összegét. Kezdetben ez a görbe növekszik. Ennek gazdasági jelentése a következő: egy adott szegmensben a termelés az adókulcsnál gyorsabban növekszik, és a gazdaság előrehalad, az adóbevételek nőnek. Az adókulcs 40-50%-a (az I. világ országainál) és 35-40%-a (a 3. világ országai esetében) szintjén azonban a görbe eléri a maximumot és csökkenni kezd. Ebben az esetben az adópolitika diszkriminatívnak mondható. A dolgozó népesség viszonylag magas jövedelme mellett a jövedelmi szintjének 40-45%-a.
Ezért a szociálpolitika progresszivitásának mutatójának az adóteher lakossági jövedelmekhez viszonyított arányának következetes csökkenését tekintik.
Az adómentesség jellege szerint az adókat közvetlen és közvetett adókra osztják. A közvetlen adók adóalapja az adóalany tulajdonában lévő jövedelem (fizetés, nyereség, bérleti díj, kamat) vagy ingatlan (föld, ház, értékpapír). A közvetlen adók példái lehetnek a jövedelem-, ingatlan- és nyereség földadója. A közvetett adó, ellentétben a közvetlen adóval, alapvetően más jellegű - az árhoz vagy a tarifához képest prémium.
Az ügy érdekében azonban kitérünk a jövedelemadó adóalapjának kialakításának körülményeire. A "közvetett" kifejezés is ott található, de ebből a szempontból semmi köze a közvetett adókhoz (a jövedelemadó, mint már említettük, közvetlen). Ebben az értelmezésben a név hasonlósága nem magának az adónak a jellemzőihez kapcsolódik, hanem az érték meghatározásának folyamatához. Az adóalap meghatározásakor abból a főtermeléshez kapcsolódókat vonják le, a közvetett költségeket nem. A jövedelemadó ilyen tisztán gazdasági módon hozzájárul a vállalat nagyobb specializációjához, a nem termelési költségeinek minimalizálásához.
Ami a közvetett adókat illeti, a jeles német közgazdász, Karl Marx kommentálta azok lényegét a minden vásárlásban elrejtett, az állam által a polgároktól való pénzkivonásban. Úgy tűnik, hogy a fogyasztók csak megveszik a terméket, így nem tudják kontrollálni a költségvetés étvágyát. Valójában a fogyasztó a fizető, míg az áruk és szolgáltatások eladója a közvetett adók beszedője és közvetítője azok államra történő áthárításában.
Oroszországban a következő nettó közvetett adók érvényesek: hozzáadottérték-adó (áfa), jövedéki adók és vámok.
Az áfát először Franciaországban vezették be, majd 1958-ban kísérleti tesztelésre, majd bevezetésre került. A 70-es években más európai országok kölcsönözték. Oroszországban Jegor Gaidar kormánya 1992-ben fogadta el a HÉA-törvényt. Mértéke eleinte 28 százalék volt, ami jelentős adóterhet jelentett, majd kétszer is csökkent: 20, illetve 18 százalékra.
Közvetett adó A HÉA-t sikeresen alkalmazzák a globális adórendszerekben. Mi az oka a népszerűségének? Valószínűleg a gazdasági válságjelenségek iránti érzéketlenségben és az aciklicitásban, mert nem a termelést, hanem a fogyasztást adóztatják.
Az orosz költségvetési politika fő irányai 2012-re és 2014-ig tartó időszakra az áfa vezető szerepét hangsúlyozzák a szövetségi adórendszerben. Ez az adó a szövetségi adóbevételek 32-35%-át teszi ki.
A HÉA, mint a közvetett adó példája, feltételezi az adóalapot (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 146. cikke szerint) áruk és szolgáltatások Oroszország területén történő értékesítését, áruszállítást és olyan szolgáltatások teljesítését, amelyekre levonás nem várható, szerelési és építési munkákat végeznek saját igényeikre, az áruk behozatalát a területre RF.
Az Adótörvénykönyv kizár bizonyos műveleteket az áfa-adózás rendkívül tág köréből: rubel- és devizaforgalom, vagyonátruházás a társaság által a jogutódja részére, vagyonátruházás nonprofit szervezetek alapszabályban meghatározott tevékenységéhez, vagyon átruházása. befektetés, a kezdeti hozzájárulás visszaadása a gazdasági partnerség és a társadalom résztvevőjének, az állami és önkormányzati lakások magánszemélyek általi privatizációja, elkobzás, vagyonöröklés.
Közvetett adó A HÉA számos kedvezményes adókulcsot is magában foglal. Először is a nulla kamatláb. Az STZ (szabad vámövezet) rendszere által meghatározott exportált árukhoz használják. Használják továbbá az Oroszország területén áthaladó áruk nemzetközi tranzitjával kapcsolatos exportált áruk berakodására, szállítására, kísérésére szolgáló szolgáltatásokra, valamint poggyász- és utasszállításra, ha azokat nem az Orosz Föderáció területéről küldik.
Ha azonban tovább beszélünk egy olyan összetett adóról, mint az áfa, akkor az élelmiszerekre, gyermekcikkekre, médiára és könyvekre is kedvezményes (10%) adót alkalmaz. Így a szövetségi adójogszabályok enyhébb adózási rendszert kínálnak ezekre az árukategóriákra azáltal, hogy csökkentik árukat, és ennek megfelelően növelik irántuk a keresletet. Mint látható, az Orosz Föderációban a közvetett adók egy bizonyos területen működnek, amely nem kapcsolódik a termelési ciklusokhoz, és a költségvetésbe való beáramlásuk egyenletesebb.
A jogi személyek és egyéni vállalkozók az áfabevallás kitöltésekor az adóalapba beszámítják:
De van egy kivétel a szabály alól: az a jogi személy vagy egyéni vállalkozó, akinek az előző 3 hónap bevétele nem haladta meg a 2 millió rubelt, megfelelő nyilatkozatot ír a szolgáltató adóhatóságnak, és 12 hónapig mentesül az áfa alól.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete szerinti közvetett áfa-adó példáját csak az adóalap kialakítása szempontjából vettük figyelembe. Miért egy példa? Annak érdekében, hogy az olvasók értékeljék az elsődleges dokumentumok szerinti számítás bonyolultságát. Egy nagy ipari vállalkozás számára lényeges és fontos az áfabevallás szakszerű elkészítése, amely az adóhatóság szankcióinak mellőzésével jár. Ez valóban szakképzett munka, amely a könyvvizsgáló speciális ismereteit igényli. Ezt a tevékenységi területet az 1991. március 21-i N 943-1 „Az orosz adóhatóságokról” szóló törvény határozza meg. A hozzáadottérték-adó és a társasági adó kiszámítása a legbonyolultabb, ezért még magukon az adóhatóságokon belül is fennáll egy kimondatlan specializáció: egyesek ellenőrzik az áfát, mások - a jövedelemadót. Sokkal kevésbé gyakoriak azok a generalisták, akik mindkettőt képesek kezelni.
Vessünk egy pillantást az adóhatóság „belső konyhájára”, például a közvetett áfa ellenőrzésére. Általánosságban elmondható, hogy az ellenőrzések irodai, helyszíni jellegűek, és mindkét korábbi típusra kiterjednek. Az adóalap lefedettségi foka szerint tematikus és összetett, folyamatos és szelektív kategóriába sorolhatók.
Hogyan történik a kamerás áfa ellenőrzés? Az adóellenőrök közvetlenül az irodájukban végzik el. Rendelkezésükre állnak az ellenőrzött jogi személy vagy egyéni vállalkozó által korábban benyújtott adóbevallások és számviteli nyilvántartásai, valamint az ellenőrzés során bekért elsődleges bizonylatok. A helyszíni ellenőrzést közvetlenül egy jogi személy (vállalkozó) számviteli osztályán végzik.
Általános szabály, hogy az áfa tervezett helyszíni átfogó okirati ellenőrzésének előestéjén az adózó által benyújtott áfa-bevallás és a részükre benyújtott számítások irodai ellenőrzésére kerül sor annak utólagos megállapítására, hogy a ténylegesen megállapított eltérések-e. az adóellenőrök az elsődleges adóbizonylatokon.
Az áfa, mint a közvetett adó példája, a gazdálkodó beszámolóinak könyvvizsgálói általi ellenőrzésének két területét mutatja be: az abban bemutatott áfa-alap teljességét és a könyvelők általi adólevonások helyességét.
Az átfogó ellenőrzés során először gondosan ellenőrzik az elsődleges dokumentumok beszállítók számára elérhetőségét. A szállítók tekintetében az általuk nyújtott áruknak és szolgáltatásoknak az adóalapban és a levonásban (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 171-173. cikke szerint meghatározott) szerepeltetése csak bizonyos feltételek fennállása esetén vehető figyelembe. találkozott. Rendelkezésre kell állnia egy elsődleges bizonylatnak - szállítói számlának, amely a számvitel szerint a hozzárendelt számlán van nyilvántartva, a rajta végzett művelet a megfelelő beszámolási adózási időszakba (értsd: a megfelelő adóbevallásba) kerül bele.
Ilyen visszatérítés például a ténylegesen befizetett áfa egy bizonyos RF adótörvény feletti többletének visszatérítése a következő helyzetben: egy könyvkiadó papírt és festéket vásárol 18%-os adó fizetése mellett, de kész árucikkeket. (könyvek) 10%-kal adóznak. A fentiek alapján a papír- és festékvásárlásból származó adónak a könyvértékesítési adón felüli többlete az adólevonásba tartozik.
Az áruértékesítés nyomon követése az ellenőrzött jogi személy által kiállított számlák és értékesítési naplója (egy konkrét összevont adónyilvántartás, tulajdonképpen egy adóbevallási adatbázis) alapján történik.
Ez az ellenőrzés a számviteli nyilvántartások megfelelőségére vonatkozik a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások, valamint az elszámolókkal való elszámolások tekintetében. Ebben az esetben a számlák második példányát csatolni kell a folyóirathoz.
A közvetett áfa meghatározása a nem fiktív ügyletek elve alapján történik (az egyes termékek kiszállításához ennek megfelelő banki átutalással - a cég folyószámlájáról, vagy a pénztárból - készpénzben történő elszámolása szükséges). Ily módon meghatározzák azokat a lehetséges kísérleteket, amelyek a gyakorlatilag nem létező műveletek után áfa-visszatérítést tesznek a vállalkozásnak.
Az adóhatóság a K-az 201 01 610 számlán és a K-az 201 04 610 számlán ellenőrzi a tranzakciókat. Ha nincs áru (szolgáltatás) értékesítéséről szóló számla, akkor azon ellenadó ellenőrzést végeznek a a jogi személy partnerének számviteli osztálya. Ha nincs, az ügylet fiktív, ez pedig gazdasági bűncselekmény. Ugyanakkor felhívják a figyelmet a számlák kiállításának és nyilvántartásának időrendi sorrendjére. Ezenkívül szelektív ellenőrző csekkeket rendelnek hozzá az olyan nagy szállításokhoz, amelyekről számlák állnak rendelkezésre.
A szállító cégnek kompetens jogi támogatással kell rendelkeznie a szerződések végrehajtásához. A lényeg az, hogy a szolgáltatások és áruk értékesítését mindig az áfa összegével emeljék az áruk. A szerződő felek kötelesek egyértelműen meghatározni a meghatározott ár kötelező kellékét - áfával vagy anélkül. A szerződés az áfa nélküli árat tartalmazza, ez az adóalap. Ezért nagyon kívánatos magában a szerződésben külön sorban elkülöníteni az áfa összegét.
Ez utóbbi annak köszönhető, hogy az Art. Az oroszországi polgári törvénykönyv 424. cikke értelmében a felek a szerződésben meghatározott adatok szerint fizetik az áru árát.
Az áfával kapcsolatos áttekintésünket lezárva megjegyezzük, hogy univerzális jellegéből adódóan az Orosz Föderációban létező adók közül az egyik legösszetettebb módszer.
Az Orosz Föderációban a közvetett adók (kivéve a legnagyobbat - a hozzáadottérték-adót) magukban foglalják a szövetségi adót - a jövedéki adót (gyakran röviden jövedéki adónak nevezik) és a vámokat. Egyes árucsoportokra vetik ki mind Oroszország területén történő értékesítéskor, mind az orosz határon való átszállításkor. Ez átkerül a jogi személy és egyéni vállalkozó költségvetésébe, a tényleges fizetők pedig a fogyasztók, mivel az általuk vásárolt áruk árában benne van. Mivel az adó összegét az áru ára tartalmazza, nyilvánvaló, hogy a jövedéki adó közvetett adó.
Főszabály szerint jövedéki adók a személygépkocsik, az alkoholos italok, a gázolaj, a motorolajok, a sör, az egyenes- és motorbenzin, az alkohol és az alkoholtartalmú termékek, valamint a dohánytermékek.
Az adótörvénykönyv 182. cikke szerint az adózás tárgya az Oroszországban előállított jövedéki termékek adóalany általi értékesítése, e termékek átvétele és feladása, bizonyos típusú áruátadások (útdíjfizetési rendszer), jövedéki adók mozgatása. Oroszországon kívüli áruk.
Pp. 1 6. o. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 182. cikke rögzíti a jövedéki tárgy megjelenését a hulladék áruk elkobzása és feladása során ezzel a közvetett adóval. Adóköteles, és a jövedéki vagyont a társaságok törvényes alapjaiba kell átruházni.
Jövedéki termékek kivitele, termelő vállalkozás részlegei közötti átszállítás, elkobzott áruk kezdeti átszállítása későbbi ipari feldolgozásra, jövedéki termékek vámterületre történő behozatala az állam javára történő utólagos megtagadással, jövedéki vagyon behozatala a kikötői KEZ-be nem minősül. jövedéki adó hatálya alá tartozik.
A 2015-ig tartó időszakra vonatkozó mindenkori jövedéki adókulcsokat a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 193. cikke.
Az adóhatóság okmányellenőrzést végez, figyelembe veszi az adózó partnerével kötött szerződést, a fizetési dokumentumokat a pénzeszközök átutalására vonatkozó banki kivonattal, a rakomány vámáru-nyilatkozatával, a jövedéki adó exportját igazoló fuvarokmányok másolatait. Oroszországon kívüli termékek.
A jövedéki termékek belső értékesítésének adózási időszaka egy hónap, a határon átszállított termékek esetében - az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szerint.
Alapfeltételek: A lepárló 40%-os etil-alkohol tartalmú vodkát állít elő. Gyártását 500 literes havi mennyiség jellemzi. A jelenlegi adókulcs 210 rubel literenként vízmentes etil-alkoholra. A vásárolt etil-alkohol jövedéki adójának összege 1650 rubel.
Megoldás: Az adóalap: 500 x 40% = 200 liter.
Az eladott vodkának megfelelő jövedéki adó összege: 200 liter x 210 rubel = 42 000 rubel.
Fizetendő jövedéki adó: 42 000 - 1 650 = 40 350 rubel.
A közvetett adók a modern adórendszer nélkülözhetetlen jellemzői. Különös jelentőséggel bír benne az áfa, amely a legnagyobb adóbevételt biztosítja (Oroszország esetében 33-35%). Megjegyzendő, hogy az áfakulcs a gazdaság fejlődésének fontos ösztönzője. Nem meglepő, hogy az ország gazdasági potenciáljának kiépítésének időszakában, 1992-től az Orosz Föderációban az áfakulcs 28%-ról 18%-ra csökkent.
Vegye figyelembe, hogy a jövedéki adó közvetett adó, de inkább specifikus. Bár nagyságrenddel kisebb részesedése van az adóbevételekből, mint az áfa, kulcsai az állam középosztályhoz való viszonyát jelzik.
A lakosság adózási ismerete és az adóetika napjainkban az állam fiskális politikájának egyik problémája. Sok állampolgár anélkül, hogy belemélyedne az ország működésének lényegébe, nem érti, hogy kell adót fizetni, és egyáltalán miért van rá szükség.
Az állam a különböző társadalmi csoportok méltányos együttélését hivatott speciális intézmény, működéséhez jelentős költségekre van szükség. Az adók az irányítási mechanizmus költségoldalát hivatottak biztosítani.
A következő funkciók végrehajtásához szükségesek:
A következő típusokra oszthatók: közvetlen cselekvés és közvetett.
Az ilyen típusú adózást szándékosan, valamint egyéb összegekkel hajtják végre. Az adózás tárgyai értékpapírok, struktúrák formájában.
Az átutalás közvetlenül az államkincstárba történik.
Ide tartoznak az eladott szolgáltatások, áruk adói:
A becsült értéket az eladott termék bekerülési értéke tartalmazza, amelyet az eladó a vásárláskor megkap, majd az államnak fizet. Vagyis ezt az adót a végfogyasztó fizeti, de az eladó fizeti.
Az alábbi videóban részletes információkat talál ezekről a kifizetésekről:
Természetük és céljuk szerint fel vannak osztva:
Amellett, hogy az árut vásárlók a fizetők, a jó begyűjtés jellemzi őket, hiszen a termékek bekerülési értékébe beleszámítanak, és elkerülhetetlenek.
Ugyanakkor nem mindig lehet ezeket átadni a vevőnek. A beszedés vagy a jövedéki adó emelése automatikusan csökkenti a termékek iránti kereslet szintjét, hozzájárulva az elavult áruk és az illikvid eszközök kialakulásához. A túlkészletezés elkerülése érdekében a vállalkozó kénytelen csökkenteni az árat, saját nyeresége terhére fizetni. Következésképpen a közvetett adó bizonyos mértékig közvetlen adóvá válik.
Nem is olyan régen a közvetett adókra csak negatív jelenségként tekintettek. Nincs értelme azonban csak a lakosságra nehezedő anyagi terhként jellemezni őket, hiszen minden díj ilyen. Felhasználásuk ésszerűségéről csak az állampolgárok társadalmi helyzetére gyakorolt hatás, a költségvetés-kitöltő funkció betölthetősége szempontjából beszélhetünk.
Ezen adók előnye a költségvetés kialakításában betöltött jelentőségükkel függ össze. Hatékony karja lehet azonban a gazdaság irányításának bizonyos pénzügyi eredmények elérése érdekében.
Ez a következő tulajdonságoknak köszönhető:
A különféle adózási formák oroszországi hatásának felmérése nemcsak a gazdaság fejlődésének megértése, hanem a világtapasztalatok lehetséges alkalmazásának megítélése szempontjából is nagyon fontos. Természetesen ez nem egy vonzónak tűnő rendszer válogatás nélküli alkalmazása, hanem a gazdaság nemzeti sajátosságait, a lakosság mentalitását, fogyasztási szokásait figyelembe véve. Figyelembe kell venni a nemzeti fiskális rendszer jelenlegi szerkezetét.
A hatékony és rugalmas adózási rendszer kialakításához meg kell határozni a közvetlen és közvetett adók hatékony kölcsönhatását, különös tekintettel az egyes típusok tényleges hozzájárulására.
A vállalkozásokra és az ország lakosságára gyakorolt adóhatásnak kényelmesnek kell lennie mind a polgárok, mind az állam számára.
Ma a világgyakorlat négy fő rendszert azonosít a közvetlen és közvetett adók aránya tekintetében:
Az Orosz Föderáció adórendszere közelebb áll a latin-amerikai modellhez, az eurokontinentális elemekkel. Az iparűzési adó bevétele körülbelül 70%.
Egy ilyen teher láthatóan súlyos a vállalkozókra nézve, de az állampolgárok alacsony vásárlóereje miatt jelenleg aligha lehetséges a terhek egy részét a hétköznapi adófizetőkre hárítani. Ennek fő okának a társadalmi termelés alacsony hatékonyságát kell tekinteni.
A közös besorolás szerint az Orosz Föderációban az adók fel vannak osztva egyenesés közvetett... Míg a közvetlen adó lényege egyértelmű - nyereségének egy százalékát utalja át, addig a második típusú díjak lényege továbbra is vitatott. Formálisan is vállalkozók fizetik őket, tulajdonképpen a harmadik felek általában vevők. A közvetett adókat a termék vagy szolgáltatás ára tartalmazza. Miután az ügyféltől pénzbeli tranzakciót kapott, amely közvetett díjat is tartalmaz, az eladó levonja az államot.
A közvetett díjaknak számos sajátossága van:
A közvetett adó leggyakrabban a következő formák valamelyikét öltheti:
A legfontosabb közvetett adó - (ÁFA). Az az összeg, amely az eladót alkotja. Az állam megadóztatja, és a legtöbb országban ez normálisnak számít.
Az általános forgalmi adó fontos szerepet játszik az állam számára. Például Oroszországban a költségvetés 40%-a pontosan ennek a beszedésnek köszönhető (ami sokkal több, mint amennyit a közvetlen adók hoznak). Fontos, hogy minden egyes tranzakció után adót kell fizetni, függetlenül attól, hogy az áru hány közvetítőnek jutott el a fogyasztóhoz.
Az áfa mértéke a termék típusától függ. A legtöbb árut és szolgáltatást 18%-kal, a nyomtatott anyagokat, gyógyszereket és a gyermekek által fogyasztott árukat 10%-kal adóztatják. Bizonyos esetekben egyáltalán nem kell áfát fizetni:
Az áfamentesség eseteinek listáját az állam határozza meg - regionális szinten nem lehet megváltoztatni a megállapított szabályokat.
A második típusú gyűjtemény - jövedéki adó- szintén benne van a végső költségben, de csak a termelési szférában kerül felhasználásra. Előfordul, hogy a jövedéki adó a kereskedelmi tevékenységben is megjelenik - például ha egy terméket feláron történő továbbértékesítés céljából importálnak.
Közvetett adó, mint pl vám, az ország határán kivetett. Ennek az adónak az alapja az áruk egyik államból a másikba való mozgása. A díjak létezésének céljai a következők:
A vámokat szintén típusokra osztják:
Érték szerinti a vámot a szállított áru értékének százalékában számítják fel. Számítás különlegesáruegységek szerint fordul elő. A kombinált töltési mód mindkét fent leírt típus jellemzőit tartalmazza.
A célok szerint a vámok fel vannak osztva dömpingellenesés kompenzációs... Az első az exportált árukra vonatkozik, amelyek import értéke alacsonyabb, mint a nemzeti piacon lévő hasonló áruké. Az állam így védi a hazai termelőket. Kompenzációs Az adók csökkentik a támogatást igénybe vevő vállalkozások tevékenységét, vagyis egyértelműen előnyösebb helyzetben vannak.
Legyen naprakész a United Traders összes fontos eseményéről - iratkozzon fel oldalunkra
Különadót neveznek, amelyet bizonyos típusú árukra és az ezekkel az árukkal végzett műveletekre vetnek ki. Ezt az adót az ár tartalmazza, és a fizetési teher a termék végső fogyasztójának vállára hárul. Jövedéki adót csak a rendkívül jövedelmező termékekre vetnek ki, az ilyen adó fő célja, hogy megfelelő mennyiségű pénzt kapjon a költségvetésből, valamint korlátozza az embereket és a környezetet károsító termékek fogyasztását.
Az adók és illetékek minden állam adórendszerének fontos részét képezik. Az adók besorolásakor a következő tényezőket veszik figyelembe:
A jövedéki adó a mentesség jellegénél fogva közvetett adónak minősül. A közvetett adót az áruk értékének felár formájában vonják le, vagy az áruk hozzáadott értékétől, a forgalomtól és az áruk és szolgáltatások értékesítésétől függ. A jövedéki adó jellegében hasonló, de megkülönböztető vonása, hogy ez az adó csak a többlettermékekre vonatkozik: dohánytermékekre, olajtermékekre, kozmetikumokra, alkoholos italokra.
Közvetlen és közvetett adó
Attól függően, hogy kinek küldik az adókat és ki szedi be, a befizetett adókat önkormányzati, helyi vagy szövetségi adókra osztják fel.
A jövedéki adó az állami költségvetés kialakítására szolgál különböző szinteken. A szövetségi költségvetés és a helyi kincstár közötti felosztási arány előre meghatározott és változatlan. A jövedéki adó a következőképpen oszlik meg:
A jövedéki adó hatálya alá tartozó termékek teljes listája az Orosz Föderáció adótörvényének 181. cikkében található. A jövedéki adó legfontosabb tárgyai:
A jövedéki adó alanyai;
A jövedéki adók fajtái és számítási képletei
Az adók és illetékek az állami költségvetésbe történő kötelező befizetésekre vonatkoznak. Elég nehéz elválasztani őket egymástól. De még mindig vannak különbségek:
| Adó | Gyűjtemény | |
|---|---|---|
| Kivonás módja | időszakosan | átalány |
| A roham jellege | fizetés | hozzájárulás |
| A fizetés célja | az állami költségvetés feltöltése | egy adott iparág vagy kormányzati szerv költségvetésének feltöltése |
| Mit ad a fizetés a fizetőnek | ingyenes fizetés | a fizető valamilyen jogot vagy szolgáltatást kap |
| Büntetés a nem fizetésért | közigazgatási vagy büntetőjogi felelősség | káros következmények engedély, engedély, szolgáltatások visszavonása formájában |
A jövedéki adó az adók közé tartozik, mert rendelkezik az adók összes szükséges jellemzőjével, beleértve a kötelező és egyedi ingyenességet is. Azaz az állami költségvetésbe történő kötelező térítésmentes készpénzfizetésről van szó, amelyet a törvényben meghatározott módon és összegben szednek be az adózótól.
A kötelezettség a kifizetőnek az állammal szembeni jogi kötelezettségét jelenti. A jövedéki adót az állam egyoldalúan állapítja meg, késedelmes fizetés, vagy az adóösszegtől való eltérés esetén kényszerből szedik be, közigazgatási intézkedés alkalmazható.
Többféle jövedéki adó létezik, az adózás megszüntetésétől függően:
Például cigarettaértékesítéskor egységnyi áru (cigaretta) után átalányadót vetnek ki, ehhez az összeghez hozzáadódik a becsült költség 8%-a.
2016 áprilisa óta a jövedéki bélyeg ára emelkedett Oroszországban: 1700 rubel 1000 márkánként (korábban 1600 rubel volt). A jövedéki bélyeg megjelenése is megváltozott. Az új márka jellemzői:
A márka öntapadó papírból készül, amely nem világít az ultraibolya sugárzás hatására. Ez a papír vegyileg védett. A hátoldalon, a ragasztófelület alatt látható minták és színtelen szövegek találhatók, amelyek fény hatására lumineszkálhatnak.
A fejlett országok modern adórendszere magában foglalja egyenes (jövedelemre és vagyonra) és közvetett (áruk és szolgáltatások) adók. A közvetlen adók Kanadában, az Egyesült Államokban, Japánban, Dániában, a közvetett adók pedig Franciaországban, Olaszországban és Norvégiában érvényesülnek. Általánosságban elmondható, hogy az országok elmozdultak a közvetlen adózás felé. Az adórendszerben különleges helyet foglalnak el a társadalombiztosítási alapba befizetett, szigorúan célzott célokra felhasznált befizetések.
Alatt adózott az állam és az önkormányzatok tevékenységének anyagi támogatása érdekében a szervezetektől és magánszemélyektől a tulajdonjoggal, a gazdálkodással vagy a pénzeszközök operatív kezelésével járó vagyonelidegenítés formájában kivetett kötelező, egyénileg térítésmentes befizetést jelenti.
Közvetett adók - Ezek az árukra és szolgáltatásokra kivetett adók, amelyeket az árhoz kapcsolódó felár formájában állapítanak meg, és az áruk és szolgáltatások fogyasztása során vetnek ki. A közvetett adók közé tartozik a jövedéki adó és az áfa.
Közvetett adó - az árukra és szolgáltatásokra kivetett adó, amelyet az ár vagy tarifa felára formájában állapítanak meg, ellentétben az adózó jövedelme alapján meghatározott közvetlen adókkal. Az árukat előállító vagy szolgáltatást nyújtó vállalkozás tulajdonosa azokat felárat tartalmazó áron (tarifán) értékesíti, és a bevételből a megfelelő adót az államnak fizeti, azaz lényegében behajtó, a vevő pedig közvetett adófizető. Az Orosz Föderációban ezek az adók az irányadóak.
A közvetett adók főbb fajtái :
(1) Jövedék - az országon belüli főként a fogyasztási cikkekre (dohány, bor stb.) megállapított közvetett adó fajtája, ellentétben az azonos funkciót betöltő, de külföldről szállított árukra, valamint a közüzemi, szállítási és egyéb vámfizetésekkel közös szolgáltatások. A jövedéki adó egy közvetett szövetségi adó, amelyet az országon belül elsősorban a fogyasztási cikkekre (dohány, bor stb.) vetnek ki, ellentétben a vámfizetéssel, amely ugyanazt a funkciót tölti be, de a külföldről szállított árukra. Ez benne van az áruk árában vagy a szolgáltatások díjában, és így ténylegesen a fogyasztó fizeti. A jövedéki termékek kiskereskedelmi értékesítése esetén a jövedéki adó összege nem kerül felosztásra. A forradalom előtti Oroszországban a jövedéki adó a bormonopóliummal együtt (1904-ben) a költségvetési bevételek teljes összegének 47,5%-át tette ki. A jövedéki adó a modern országok állami költségvetésének fontos bevételi forrása. A jövedéki adó összege sok áru esetében eléri az ár felét, esetenként 2/3-át. A jogalkotó 10 jövedéki termékfajtát határoz meg, amelyek csoportosíthatók: alkoholtartalmú termékek; dohánytermékek; autók; üzemanyagok és kenőanyagok. Az adóalapot és az adókulcsot jövedéki terméktípusonként külön-külön határozzák meg, az adó mértékét évente indexálják. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 182. cikke a következő műveleteket határozza meg az adózás tárgyaként: az általuk előállított jövedéki termékek értékesítése az Orosz Föderáció területén; jövedéki termékek szállítása az Orosz Föderáció területén saját szükségleteikre; jövedéki termékek átruházása az Orosz Föderáció területén a szervezetek jegyzett (összevont) tőkéjébe, a szövetkezeti befektetési alapokba, egyszerű partnerségi megállapodás szerinti hozzájárulásként; megtermelt jövedéki termékek feldolgozásra történő átadása adok-kapok alapon; jövedéki termékek behozatala az Orosz Föderáció vámterületére; denaturált etil-alkohol átvétele olyan szervezet által, amely tanúsítvánnyal rendelkezik alkoholmentes termékek gyártására; közvetlen lepárlású benzin átvétele olyan szervezet által, amely rendelkezik a közvetlen lepárlású benzin feldolgozására vonatkozó tanúsítvánnyal.
Nem adóköteles az olyan jövedéki termékek behozatala az Orosz Föderáció vámterületére, amelyekről az állam javára lemondtak, és amelyeket állami és (vagy) önkormányzati tulajdonba kell alakítani.
A jövedéki adó kiszámításának eljárása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 194-198. cikke szerint): A jövedéki adó összegét azon jövedéki termékekre, amelyekre rögzített adókulcsokat állapítottak meg, a megfelelő adókulcs és az adó szorzataként számítják ki. bázis. Az értékarányos (százalékos) adókulcsot megállapító jövedéki termékek jövedéki adójának összege az adóalap adókulcsnak megfelelő százalékaként kerül kiszámításra. A kombinált adókulcsot megállapító jövedéki termékek jövedéki adójának összege a jövedéki összegek összeadásával kapott összeg, amely a rögzített adókulcs és az eladott jövedéki termékek mennyiségének szorzataként kerül kiszámításra. fizikai értelemben és az ad valorem (százalékos) adókulcsnak megfelelően.az ilyen cikkek maximális kiskereskedelmi árának aránya.
A jövedéki adó összegét az egyes adózási időszakok eredményei alapján számítják ki minden olyan jövedéki termék értékesítésére irányuló ügylet vonatkozásában, amelynek értékesítésének (átruházási) időpontja az adott adóidőszakra vonatkozik. A jövedéki adó megfizetése az általuk előállított jövedéki termékek adóalany általi értékesítése (átruházása) esetén a lejárt adózási időszakra vonatkozó tényleges értékesítés (átruházás) alapján történik, legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 25. napjáig. .
(2) Általános forgalmi adó - a közvetett adó típusa; a hozzáadott érték egy részének a költségvetésbe történő visszavonásának formája, amely az áruk, építési beruházások és szolgáltatások előállítási folyamatának minden szakaszában jön létre, és a megvalósítás során kerül be a költségvetésbe. Bár elméletben az áfa általános forgalmi adó, a gyakorlatban az általános forgalmi adóhoz hasonlít, amelyben minden kereskedő hozzáadja ezt az adót a számlájához, és nyilvántartást vezet a beszedett adóról, hogy ezt követően benyújtsa az adóhatósághoz. A vevőnek azonban joga van levonni azt az adót, amelyet a neki kiállított számlák szerint az árukért és szolgáltatásokért kifizetett (de nem munkabér vagy fizetés formájában). Ez az adó tehát közvetett, és terhe végső soron nem a kereskedőkre, hanem az áruk és szolgáltatások végső fogyasztóira hárul. Ezt az adózási rendszert azért hozták létre, hogy elkerüljék az adófizetést, mivel az áruk és szolgáltatások messze eljutnak a fogyasztóhoz; a héarendszerben minden árura és szolgáltatásra csak az áru fogyasztónak történő végső értékesítése után kivetett adót kell fizetni. A kamatláb a termék típusától függően eltérő lehet. A fizetési bizonylatokon az áfa külön sorban van kiemelve. Az áfát először 1954. április 10-én vezették be Franciaországban. Találmánya Maurice Lauret úré (1954-ben a francia Gazdasági, Pénzügyi és Ipari Minisztérium Adó-, Vám- és Áfa-igazgatóságának igazgatója). Jelenleg 137 ország vet ki áfát. A fejlett országok közül hiányzik az áfa olyan országokban, mint az Egyesült Államok, Japán, ahol helyette 2-11 százalékos forgalmi adó van. Oroszországban az áfa 1992 óta van érvényben. Az adó kiszámításának és megfizetésének eljárását eredetileg a hozzáadottérték-adóról szóló törvény határozta meg, 2001 óta az Orosz Föderáció adótörvényének 21. fejezete szabályozza. Az adózók bizonyos kategóriái és bizonyos típusú ügyletek nem esnek adókötelessé. Általánosságban elmondható, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve több mint 100 áfamentességet és -kedvezményt tartalmaz, különösen a szervezetek és egyéni vállalkozók jogosultak mentesíteni az áfa-fizető kötelességei alól, ha az azt megelőző három hónap bevételének összege. a mentesség nem haladt meg egy bizonyos összeget (2010-re - 2 millió rubel.). Az Orosz Föderációban a maximális áfakulcs bevezetése után 28% volt, majd 20%-ra csökkentették, 2004. január 1-től pedig 18%. Egyes élelmiszer- és bébitermékekre is 10%-os kedvezmény vonatkozik; exportált áruk esetében - az arány 0%. Számos olyan árut, építési beruházást és szolgáltatást is létrehoztak, amelyek értékesítésére irányuló ügyletek nem adókötelesek (különös tekintettel az engedéllyel rendelkező oktatási szolgáltatásokra). Az egyszerűsített adózási rendszerre áttért adózók nem adóalanyok. A közelmúltban (2005-2008) számos javaslat született az áfa teljes eltörlésére vagy további csökkentésére Oroszországban, azonban a közeljövőben nem várható áfaváltozás, mivel Oroszország szövetségi költségvetésének körülbelül egynegyede áfa terhére alakult.
A költségvetésbe fizetendő adó összegét az orosz jogszabályok úgy határozzák meg, mint az adóalapból megállapított mértékű, a jogszabály rendelkezéseinek megfelelően meghatározott adó összege és az adólevonások összege közötti különbséget (azaz , az áfaköteles vállalkozás tevékenységében igénybe vett áruk, munkák, szolgáltatások vásárlásakor fizetett adó összege). Az adót minden egyes alkalmazandó kulcsra külön számítják ki. Az adóköteles áruk, munkák, szolgáltatások beszerzése után fizetett áfa nem vonható le.
Adózás tárgya Oroszországban az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése az Orosz Föderáció területén, ideértve a zálogtárgyak értékesítését és az áruk (az elvégzett munka eredménye, szolgáltatásnyújtás) átadását az odaítélésről szóló megállapodás alapján. kártérítés vagy újítás, valamint a tulajdonjog átruházása. Ebben az esetben az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételt, a tulajdonjogok átruházását az adózónak a meghatározott áruk (építési beruházások, szolgáltatások) kifizetéséhez kapcsolódó összes bevétele, valamint a kapott tulajdonjogok alapján határozzák meg. általa készpénzben és (vagy) természetben. , ideértve az értékpapír-fizetést, az előlegek összegét, az előlegeket. Az áfát az adóalapból számított adó összegeként kell kivetni, levonva az „input” áfát, amelyet általában számlákon igazolnak. Mivel ilyen visszaigazolás nem mindig lehetséges (vagy a szerződő fél nem fizet áfát az egyszerűsített adózási rendszer szerint), Oroszországban az áfa adóalapja magasabb, mint az adót alkalmazó legtöbb országban.
(3) Vám - az állami költségvetésbe bekerülő import-, export- és tranzitáruk utáni hozzájárulás (befizetés) formájában kivetett közvetett adó fajtája. Ezek az import-, export- és tranzitárukra kivetett közvetett adók (járulékok, befizetések), amelyek az állami költségvetésbe kerülnek; egy adott ország vámhatóságai vetik ki, amikor az árukat a vámterületére importálják, vagy onnan kiviszik a vámtarifában meghatározott árakon, és az ilyen behozatal vagy kivitel szerves feltétele. Az Orosz Föderációban a vámok beszedésének feladatát a vámügyi területen felhatalmazott állami szerv - a Szövetségi Vámszolgálat - bízzák meg. A vámok mértékét az Orosz Föderáció "Vámtarifáról" szóló szövetségi törvényével összhangban határozzák meg, és függenek az áruk típusától (a külgazdasági tevékenység áruosztályozása szerint), a származási országtól, valamint mint a speciális feladattípusok alkalmazását meghatározó feltételek. 2010. július 1-jén hatályba lépett három állam – Oroszország, Fehéroroszország és Kazahsztán – vámuniójának „vámtarifájáról” szóló új törvény. Az adóköteles áruk irányától függően vannak : Import (import) vámok- a legelterjedtebb feladattípus mind a világ gyakorlatában, mind Oroszországban; Kiviteli (kiviteli) vámok- sokkal ritkábban található meg, mint az importált, Oroszországban nyersanyagokhoz (például olajhoz) használják. A WTO az ilyen vámok teljes eltörlésére szólít fel; Tranzit vámok- Jelenleg az Orosz Föderációban nulla tranzitvámot vezettek be, a világon szinte soha nem alkalmazzák. Különleges vámfajták : Különleges- védőintézkedésként használható az áruk Oroszországba történő olyan mennyiségben és feltételek mellett történő behozatalával szemben, amelyek a hasonló vagy konkurens áruk hazai gyártóit károsítják vagy azzal fenyegetik; válaszként más országok és szakszervezetek diszkriminatív fellépéseire, amelyek sértik Oroszország érdekeit; a tisztességtelen verseny visszaszorításának módjaként; Dömpingellenes- célja, hogy megvédje a belföldi piacot az áruk dömpingáras behozatalától, ami azt jelenti, hogy azok magasabb értéket képviselnek az exportáló ország piacán, mint az importáló ország; Kompenzációs- bevezetik az importált árukra, amelyekhez az export fejlesztése vagy az import helyettesítése érdekében állami támogatást vesznek igénybe a termelő országban, ami a termelési költségek, így az ilyen áruk költségének mesterséges csökkentését eredményezi; Szezonális- olyan árukra állapítható meg, amelyek termelési és értékesítési volumene egész évben erősen ingadozik (mezőgazdasági termékek).
(4) Környezetvédelmi adó - a környezetvédelemmel kapcsolatos közvetett adónem. A közvetett adók közül kiemelt helyet foglalnak el rendeltetésük szempontjából a környezetvédelemmel kapcsolatos adók, amelyeket az Európai Unió dokumentumai ún. környezetvédelmi adóként emlegetnek. A környezetvédelmi adók vagy környezetvédelmi kifizetések különböző formákat öltenek, és gyakran eltérő elnevezéssel is bírnak. Jelenleg a legtöbb EU-tagország alkalmazza a környezetvédelmi adókat. Az Európai Környezetvédelmi Ügynökség meghatározása szerint a környezetvédelmi adók tág értelemben úgy definiálhatók, mint „minden olyan adó, amelynek beszedési alapja kifejezetten negatív hatással van a környezetre”.
A környezetvédelmi adók ilyen vagy olyan formában minden gazdaságilag fejlett országban léteznek. Hivatalos szintű alkalmazásuk szükségességét először az Európai Unió I. Környezetvédelmi Akcióprogramja (1973) erősítette meg, és a „szennyező fizet” elv érvényesüléséhez kapcsolódott. A 80-as évek második felében a környezetvédelmi adókra és befizetésekre való figyelem felerősödése az EU-országokban következett be. XX. században a környezetvédelem területén a parancsnoki-igazgatási módszerekről a gazdaságirányítási módszerekre való széles körű átállás kapcsán. Az 1990-es évek elején felerősödött a befizetésekre és az adókra, mint a legfontosabb gazdasági eszközökre való összpontosítás. században a fejlett országokat sújtó recesszió idején, amely a foglalkoztatási problémák súlyosbodásával és a verseny erősödésével járt együtt. Az adórendszerek zöldítésének koncepcionális alapja a win-win szituáció ötlete volt. Ezen elképzelés szerint a környezetvédelmi adók (befizetések) bevezetésével a környezetvédelem és az erőforrások megőrzésének gazdasági ösztönzését egyidejűleg a szociális juttatásokhoz kapcsolódó adóteher (vagyis a jövedelemterhek) arányos csökkentésével kell együtt járni, ami potenciálisan lehetővé teszi a foglalkoztatás növekedésének ösztönzését és a hazai termelők versenyképességének megőrzését. A versenyfeltételeket jelentősen befolyásoló nemzeti környezetvédelmi adók szerkezetében és alkalmazási módjaiban mutatkozó nagy különbségek miatt a Bizottság többször is felvetette azok közösségi harmonizációjának kérdését. 1991-ben irányelvtervezetet nyújtott be az Európai Unió Tanácsának az energiaforrásokra kivetett egységes adó bevezetéséről, amelynek célja a szén-dioxid (CO2) kibocsátás által okozott légszennyezés csökkentése. Ez azt jelenti, hogy az adó ösztönzi az ésszerű energiafelhasználást, és a fogyasztókat a tisztább üzemanyagok felé tereli.
Az EU és az OECD országok tapasztalatai azt mutatják, hogy a környezetvédelmi adók, amelyek ezen országok költségvetésének bevételi alapjának jelentős részét teszik ki, a környezetre veszélyes gazdasági tevékenységek adóját jelentik. Vagyis minden, ami kedvezőtlen változásokat okozhat a környezetben, környezetvédelmi adó hatálya alá eshet. Ezt a meghatározást alapul véve az Európai Bizottság Adó- és Vámigazgatósága alkalmazási területek szerint hét csoportra osztotta a környezetvédelmi adókat : (1) energiaadók(motor-üzemanyaghoz; energia-üzemanyaghoz; villamos energiához); (2) t szállítási adók(a megtett kilométer után fizetendő adó; éves tulajdonosi adó; új vagy használt autó vásárlása után fizetendő jövedéki adó); (3) szennyezési díjak(szennyezőanyag-kibocsátás a légkörbe és kibocsátás a vízgyűjtőkbe). szén-dioxid és egyéb káros anyagok (klór-fluor-szénhidrogének, kén- és nitrogén-oxidok, ólom); (4) hulladékkezelési díjak... Ezek magukban foglalják a hulladéklerakókba történő ártalmatlanítás és újrahasznosítás költségeit, valamint számos speciális termék (csomagolás, akkumulátorok, gumiabroncsok, kenőanyagok stb.) után fizetendő adókat; (5) a globális változásokhoz vezető anyagok kibocsátására kivetett adók(ózonréteget lebontó anyagok és üvegházhatású gázok); (6) zajadó; (7) kifizetések a természeti erőforrások használatáért.
Európában a közlekedési és energiaadók a legelterjedtebbek. Ezeket ilyen vagy olyan formában minden EU-tagállamban bevezették. Ugyanakkor a közlekedési és az energiaadók eredendően fiskális adók, vagyis bevételszerzésre szolgálnak. Bizonyos pozitív hatásuk is van a természeti környezetre, de a szakértők nem ezt tartják a főnek, hanem velejárónak.
Ennek ellenére a környezetvédelmi kifizetések fő célja nem az állami költségvetés feltöltése, hanem az, hogy a kifizetőt környezetvédelmi szempontból pozitív magatartásra ösztönözze. A környezetvédelmi adók mindig a költségvetésbe kerülnek. Az Orosz Föderáció környezetvédelmi törvényének megfelelően a kibocsátási kifizetések teljes összegének 10% -át a szövetségi költségvetésbe irányítják, és a környezetvédelmi ellenőrző szervek fenntartására fordítják. A fennmaradó 90%-ot környezetvédelmi alapokba (helyi, regionális, szövetségi) utalják át, és környezetvédelmi intézkedések és környezetvédelmi programok finanszírozására használják fel.
Az ebben az esetben befolyt összeget a fogyasztók természetvédelmének ösztönzésére, hulladékmentes technológiák fejlesztésére és megvalósítására, hulladékártalmatlanításra, régi hulladéklerakók felszámolására stb. lehet fordítani. Érdekesek más országok tapasztalatai. Tehát Dániában ezeknek az alapoknak a terhére egy speciális rendszer működik az elavult és elavult autók összegyűjtésére. E rendszer keretében azoknak a járműveknek a tulajdonosai, amelyek fogyasztása jelentős környezetterheléssel jár (az ilyen járművek 10 évnél hosszabb élettartamú járműveknek minősülnek), külön díjat kapnak „begyűjtésükért”.
Oroszország a környezetszennyezésért is díjat számít fel. Az Orosz Föderáció Természeti Erőforrás Minisztériuma szerint 1994-2004. a levegő, a víz és a talaj ipari szennyezettsége évente átlagosan 5%-kal nőtt. 2005-ben a környezetvédelmi kifizetések összege: a villamosenergia-iparban - a vállalkozások termelési költségeinek 0,05%-a, az üzemanyagiparban - 0,04%. A környezetvédelmi tevékenységek költségeinek legmagasabb aránya a színesfémkohászatban és a cellulózgyártásban - 0,1 és 0,12%. Az EU-ban, az USA-ban és Kanadában a vállalkozások „környezeti” költségeinek részaránya tízszerese az átlagos oroszországinak.
