Milyen adókat és díjakat kell felszámítani a munkaszerződésre, és milyen feltételekkel történik az elhatárolás, fontos tudni az ilyen jellegű ügyletek megkötésekor és végrehajtásakor. Cikkünkben erről fogunk beszélni, valamint arról, hogy milyen jelentéseket ír elő a törvény, és hol kell azokat benyújtani az ügyfélszervezethez a szerződés alapján.
A munkaszerződés szerinti időbeli elhatárolásoknál elsősorban az adót és a díjakat értjük ezen ügylet után. Ezeknek a díjaknak a szükségessége azonban attól függ, hogy ki a vállalkozó, mint személy:
A polgári vállalkozó díjazásának időbeli elhatárolásáról fogunk beszélni. Ugyanakkor megjegyezzük, hogy a magánszemély munkájáért fizetett illetéket minden esetben visszatartják. Ami a biztosítási díjakat illeti, azokat nem számítják ki, ha az ügyletet a következő személykategóriákkal írták alá:
A munkaszerződés szerinti adók és biztosítási díjak 2017 -ben nem térnek el az előző évi díjaktól, vagyis ugyanúgy kell őket fizetni, mint korábban. Az állampolgári vállalkozó által megszerzett összegekre az alábbi kötelező hozzájárulások vonatkoznak, amelyeket az adóhivatalhoz utalnak át:
Milyen időbeli elhatárolásokat nem vonnak le a szerződéses javadalmazásból? Alpont szerint. 2. o. 3. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 422. cikke tartalmazza az ideiglenes fogyatékosság és az anyaság eseteire vonatkozó hozzájárulásokat.
A balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítás összegének kiszámításának kérdését a szerződéses szerződés feltételei határozzák meg. Ha a szöveg előírja az ügyfél ilyen kötelezettségét, akkor kiszámítja és megfizeti a megnevezett díjat. Ellenkező esetben az ügyfél nem teszi meg. Meg kell jegyezni, hogy ez az egyetlen járulék, amelyet a társadalombiztosítási alapnak (FSS RF) fizetnek.
Az átutalt kifizetések költségvetésbe történő kiszámításán és befizetésén túlmenően az ügyfél köteles benyújtani a megfelelő jelentéseket, amelyeknek tükrözniük kell az állampolgár-vállalkozóra vonatkozó információkat, akikkel a megállapodást megkötötték. A jelentéstétel az adóhatósághoz és a költségvetésen kívüli alapokhoz benyújtott adatokat jelenti, egy magánszemély, mint vállalkozó bevonásával kapcsolatban.
A hatályos jogszabályok szerint a következő jelentéseket nyújtják be a biztosítási díjakról és a munkaszerződés adózásáról:
Így az egyén munkájáért a szerződéses jogviszonyok alapján járó fizetés személyi jövedelemadó és bizonyos típusú járulékok köteles. Ugyanakkor 2017 -ben a figyelembe vett díjak listája nem változott az előzőhöz képest. Ami a költségvetési kifizetések jelentését illeti, az év eleje óta egyes nyomtatványokat és benyújtási eljárásaikat is frissítették.
Ebből a cikkből megtudhatja:
Amikor egy szervezetnek valakit be kell vonnia egyszeri munkára, akkor lehetséges, hogy nem vesz fel új alkalmazottat, hanem polgári szerződést köt egy személlyel. Az ilyen megállapodásnak két típusa van: szolgáltatási és munkaszerződés.
Ha "egyszerűsített" a "jövedelem" objektummal. A magánszeméllyel kötött munkaszerződés megkötésének eljárása és az ebből adózó következmények minden szervezet esetében azonosak, és nem függenek az adózási rendszertől.
Miért előnyösebb egy szervezetnek polgári szerződést kötni, nem pedig munkaszerződést? Először is azért, mert a munkajogszabályok által biztosított garanciák és kártérítések nem vonatkoznak a polgári jogi kapcsolatokra, vagyis az egyénnek nem kell ezeket biztosítania. Ennek megfelelően nincsenek korlátozások a munkaidőre, a fizetés összegére. A vállalkozóknak nem kell nyaralást, táppénzt, elbocsátási kártérítést stb.
Ezenkívül a munkaszerződés alapján vagy szolgáltatásnyújtásban részt vevő személy vonatkozásában nincs szükség munkaidő -nyilvántartás vezetésére, bérszámfejtés és egyéb kötelező elsődleges számviteli dokumentumok elkészítésére a munkaerő és annak kifizetése tekintetében . Sok plusz van. Vannak azonban árnyoldalai is. A fő hátrány az, hogy az adófelügyelet gyakran a polgári jogi szerződéseket tekinti az adók - mindenekelőtt az Orosz Föderáció FSS -hez nyújtott biztosítási hozzájárulások - elkerülésének egyik módjának. Mivel úgy véli, hogy az ilyen megállapodásokkal a szervezet elfedi a munkavállalóval fennálló munkakapcsolatot. Annak érdekében, hogy a könyvvizsgálóknak ne legyenek kétségeik a szerződés jellegével kapcsolatban, bizonyos szabályokat be kell tartani. Azonnal megjegyezzük, hogy a cikkben tovább fogunk beszélni a munkaszerződésről. A megkötés és az ajánlások azonban alkalmazandók a szolgáltatási szerződésre.
A munkaszerződés azt jelenti, hogy a magánszemély (vállalkozó) bizonyos munkát a szervezet (megrendelő) utasítása alapján végez, és annak eredményét benyújtja a megrendelőnek. És neki el kell fogadnia a munka eredményét, és fizetnie kell érte (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 702. cikkének 1. pontja).
A könyvelő általában a szerződés hozzávetőleges formáját veszi az Internetről vagy a referencia- és jogalapból, és a feltételeihez igazítja. Ugyanakkor fontos, hogy ne dobja ki a szükségeset, és ne lépjen be a feleslegesbe.
Emlékeztetünk arra, hogy a munkaszerződésre a polgári jog az irányadó. Ez azt jelenti, hogy tartalmaznia kell az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve által meghatározott ilyen típusú megállapodásokhoz kötelezően előírt elemeket. Ide tartozik a megrendelő és a vállalkozó neve, az elvégzett munka időtartama és típusa, valamint a szerződés ára. Ezenkívül az ár két részből állhat: a vállalkozó munkájáért járó díjazásból és költségeinek megtérítéséből.
1 és 2 evőkanál. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 709. cikke).
És itt figyelni kell egy ilyen pillanatra. Általános szabály, hogy a munkák elvégzésekor a vállalkozónak saját anyagait és eszközeit kell használnia (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 704. cikkének 1. pontja). Ha nem rendelkezik velük, és a vásárlási költségek jelentősek, akkor az ügyfél fizetheti ezeket a költségeket. Akkor érdemes a szerződésben előírni, hogy az anyag- és szerszámköltséget a megrendelő fizeti a kivitelezőnek, magának a munkának a díjától elkülönítve.
A kérdés lényege. Általános szabály, hogy a vállalkozó a saját anyagait és eszközeit használva végzi a munkát (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 704. cikke). Ezért ha a munkához szükséges anyagokat a megrendelő biztosítja, akkor ezt külön meg kell határozni a szerződésben.
És ha a megrendelő rendelkezik a szükséges anyagokkal, és munkához biztosítja azokat a vállalkozónak, akkor ezt a szerződésben is tükrözni kell. Ekkor a megrendelőnek oka lesz rá, hogy költségként írja le a vállalkozónak átadott anyagmennyiséget. Ugyanakkor szükséges, hogy az elvégzett munka típusát megnevezzék az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16.
Az átutalást a megfelelő elsődleges dokumentumokkal kell formalizálni - számlák, törvények stb. Az a feltétel, hogy az ügyfél ellátja a vállalkozót a szükséges anyagokkal, megjelenhet a szerződésben, amint az az ábrán látható.
—————————————————————————¬
¦ … ¦
¦ 2.3. A megrendelő vállalja, hogy a kivitelező rendelkezésére bocsátja a következő alapanyagokat és¦
Work a munkához szükséges anyagok: ¦
¦ ¦
¦ —————————————— T —————————— ¬¦
Of A rendelkezésre álló anyagok típusa, készlet Mennyiség ¦¦
¦+——————————————+——————————+¦
¦¦… ¦… ¦¦
—L —————————————— + +————————— ¦
¦ … ¦
L ——————————————————————————
Még a szerződésben is, a felek megállapodása alapján, rögzíthet egy záradékot az előlegnek a szerződő félnek történő kifizetéséről, feltüntetve a javadalmazás meghatározott összegét vagy százalékát. És azonnal vegye figyelembe, hogy a szerződés szerinti kötelezettségek nem teljesítése esetén a vállalkozó köteles a kapott előleget visszaküldeni a megrendelőnek.
Memo. A munkavállalók munkaszerződések alapján történő kifizetései az általános mértékű biztosítási díjak alá tartoznak. A polgári jogi szerződés szerinti díjazáshoz azonban csak a Nyugdíjpénztárhoz, a TFOMS -hoz és a FFOMS -hoz kell hozzájárulást fizetnie.
A szerződés aláírásával a vállalkozó, aki magánszemély, feltünteti útlevelének adatait, a kötelező nyugdíjbiztosítási kártya számát és a TIN -t (ha van). Ez elég lesz. Kérjük, vegye figyelembe: Önnek nem kell semmilyen alkalmazási kérelmet és elrendelést készítenie, mint ahogy a magánszemély vállalkozó munkakönyvébe sem kell bejegyzést tennie. Mivel, mint már említettük, a polgári jogi kapcsolatok nem munkaviszonyok.
Fontos körülmény. Ha valaki munkaszerződés alapján dolgozik, nem kell bejegyzést tenni a munkafüzetébe.
Miután a kivitelező befejezte a munkát, a megrendelő elfogadja őket a munka átvételi igazolása szerint. Az ilyen aktusnak nincs egységes formája, ezért saját maga fejlesztheti ki, megadva a szükséges részleteket. A jogi aktus két példányban készül, mindegyik fél számára egy -egy példányban. E dokumentum alapján az "egyszerűsített" adó kiszámításakor figyelembe veheti a kifizetett díjazást.
Ha a munkában részt vevő magánszemély nem egyéni vállalkozó, akkor az ügyfélnek személyi jövedelemadót kell levonnia a javadalmazás kifizetésekor. Végül is, mint tudják, az "egyszerűsítők" ellátják az adóügynökök feladatait, amikor jövedelmet fizetnek az egyéneknek (226. cikk és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 5. cikke, 346.11. Cikke). Ez azt jelenti, hogy a személyi jövedelemadót közvetlenül a javadalmazás összegéből kell levonni, amikor azt ténylegesen kifizetik a vállalkozónak.
A javadalmazási adó mértéke 13% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikkének 1. pontja). Ha munkaszerződést kötnek külföldi illetőséggel, akkor a jövedelméből 30%-os adót kell levonni. Emlékezzünk vissza, hogy a nem rezidens az a személy, aki 12 egymást követő hónapon belül kevesebb mint 183 napig tartózkodik Oroszországban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 207. cikkének 2. pontja).
Így a javadalmazás összegének szerződésben történő meghatározásakor figyelembe kell vennie, hogy a személyi jövedelemadót levonják belőle. És valójában a vállalkozó kisebb összeget kap. Ezért ha kezdetben szóbeli megállapodás született arról, hogy a vállalkozó mennyit kap a kezébe, akkor a szerződésben meghatározott javadalmazás összegét növelni kell az adó összegével. Ne feledje, hogy illegális az a helyzet, amikor a szerződés "személyi jövedelemadó nélkül" megjelölt díjazást ír elő, és az adót az ügyfél saját forrásából fizeti. Ez közvetlenül szerepel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 9. pontja). Az orosz Pénzügyminisztérium erre emlékeztet a 2011.04.25-i levélben N 03-04-05/3-292.
Ha valamilyen oknál fogva a személyi jövedelemadót nem vonták vissza, amikor a vállalkozónak díjazást fizettek, ezt be kell jelenteni magának a vállalkozónak és a regisztráció helyén található adóhivatalnak (az adótörvénykönyv 226. cikkének 5. pontja). Orosz Föderáció). Ezt egy hónappal annak a naptári évnek a vége után osztják ki, amelyben a vonatkozó körülmények felmerültek.
Referenciaként. Annak érdekében, hogy tájékoztassa a felügyelőséget a meg nem tartott személyi jövedelemadóról, használja az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. november 17-i végzésében jóváhagyott nyomtatványt N ММВ-7-3 / [e -mail védett]
Gyakran a javadalmazás mellett a szerződés előleget fizet magánszemélynek. Le kell vonnom tőle a személyi jövedelemadót? Erre a kérdésre nincs határozott válasz. A pp. 1. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke kimondja, hogy a személyi jövedelemadót a jövedelem kifizetésének napján kell visszatartani. A jövedelem pedig pénzbeli vagy természetbeni gazdasági előny, amely becsülhető (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. cikke).
Az előleg beérkezésekor a magánszemély bizonyos juttatásban részesül, ami azt jelenti, hogy a személyi jövedelemadót vissza kell vonni.
A bíróságok hasonló következtetésekre jutottak. Például, a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. 10. 16-i határozata az А03-14059/2008. sz. visszatartani.
Memo. Nem kell a személyi jövedelemadót visszatartani a munkavállalóknak fizetett fizetések előlegeiből. Mivel a bérek kifizetésekor a jövedelem annak a hónapnak az utolsó napján keletkezik, amelyre azt felszámították (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkének 2. pontja).
De vannak ellentétes bírósági döntések is. Így a Moszkvai Kerület Szövetségi Antimonopóliumi Szolgálata 2009. december 23-i N КА-А40 / 13467-09 határozatában azt mondja, hogy az előlegként vagy előtörlesztésként kifizetett pénz a szerződés szerinti kötelezettségek teljesítésének elismerése előtt nem vezet a személyi jövedelemadó tárgyának megjelenéséhez. És ez logikus - elvégre bizonyos körülmények között a szerződést fel lehet bontani, és az előleget vissza kell fizetni az ügyfélnek. Ezért nem egyértelmű a válasz arra a kérdésre, hogy szükséges -e a személyi jövedelemadó levonása az előlegből, vagy sem. Ha azonban el akarja kerülni a vitát a könyvvizsgálókkal, akkor biztonságosabb az adó visszatartása.
És mi a helyzet azokkal a költségekkel, amelyeket az ügyfél megtérít a vállalkozónak a szerződés feltételei szerint? Például, gyakran a vállalkozónak fizetnek a mobil kommunikációért, az étkezésért és az utazásért, ha másik városba kell utaznia a megbízás elvégzéséhez. Levonja -e a személyi jövedelemadót ezekből a kifizetésekből?
Ebben a kérdésben két ellentétes vélemény van. Az elsőt az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011.03.05-i levelében kifejtette N 03-04-05 / 8-121. És abban rejlik, hogy az ilyen kifizetésekből származó személyi jövedelemadót vissza kell vonni. A pénzügyi osztály úgy véli, hogy amikor az egyénnek költségeket fizetnek, természetbeni jövedelme van (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 210. cikkének 1. pontja és 211. cikkének 2. pontja). Vagyis a visszatérítési összegek nem kompenzációs kifizetések a vállalkozó számára. Ez azt jelenti, hogy személyi jövedelemadó -kötelesek.
A Pénzügyminisztérium ezt a következtetést vonja le, mivel úgy véli, hogy csak azoknak a munkavállalóknak kifizetett kompenzációk nem tartoznak személyi jövedelemadó alá, amelyekkel munkaszerződést kötöttek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 3. pontja). Azokban az esetekben, amikor a kiadásokat munkaszerződések vagy fizetett szolgáltatások alapján visszatérítik az előadóknak, a kódex ilyen normái nem alkalmazandók.
A pénzügyi osztály szakemberei ugyanakkor emlékeztetnek arra, hogy a vállalkozó csökkentheti az adóköteles jövedelmet a szakmai adólevonás összegével. Ezt a levonást az ügyfél biztosítja a vállalkozó által felmerült költségek és a dokumentált költségek összegében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikkének 2. pontja).
Memo. A magánszemélynek a polgári jellegű szerződések alapján végzett munkák elvégzésével kapcsolatban felmerült költségeinek megtérítése nem tartozik a biztosítási díjak hatálya alá (a 212-FZ törvény 9. cikke 1. részének 2. bekezdésének "g" albekezdése).
Ugyanakkor az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat a 2011. március 25-i KE-3-3 / 926. Számú levélben eltérő véleményt fogalmaz meg: a vállalkozó által a munkaszerződéssel megállapított költségek megtérítése nem vonatkozik személyi jövedelemadó. Mivel két ellentétes vélemény létezik, bármit megtehet, ami a legjobban megfelel Önnek. Végül is a Pénzügyminisztérium és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levelei nem normatív dokumentumok. És az adójogszabályok kétértelműségeit az adózó javára kell értelmezni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikkének 7. pontja).
A vállalkozó által kapott javadalmazást 13%-os személyi jövedelemadó terheli. Ez azt jelenti, hogy két adólevonást igényelhet: szakmai és standard (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke 1. pontja, 210. cikkének 3. és 4. pontja).
A szakmai adólevonás érdekében a vállalkozó bármilyen formában nyilatkozatot ír a megrendelő nevére, és dokumentumokat csatol, amelyek megerősítik a munkája során felmerült költségeit. A dokumentumoknak - számláknak, eladási bizonylatoknak, pénztárbizonylatoknak, utazási jegyek másolatainak, szállodai számláknak stb. - meg kell erősíteniük, hogy a költségek pontosan a munkaszerződés szerinti munkák elvégzéséhez kapcsolódnak.
Vagyis a megrendelő szakmai levonást biztosít a vállalkozónak a személyi jövedelemadó kiszámításakor a javadalmazásból. Ugyanakkor az Oroszországi Pénzügyminisztérium fent kifejtett álláspontjának megfelelően nem szükséges kizárni a költségek megtérítését a vállalkozó adóköteles jövedelméből. Ha kizárta ezt a kártérítést, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat magyarázatai alapján, akkor a vállalkozónak már nem kell szakmai levonást biztosítania. Ellenkező esetben kiderül, hogy kétszer kizárta ugyanazokat az összegeket az adóköteles jövedelemből.
Ami a személyi jövedelemadó szokásos adólevonását illeti, azt szintén a vállalkozó által benyújtott kérelem, valamint a levonási jogot megerősítő dokumentumok alapján nyújtják. És itt a könyvelő ismét bizonyos nehézségekkel szembesül. Mivel a vállalkozó kívülálló, a könyvelő nem rendelkezik pontos információkkal arról, hogy a vállalkozó év eleji jövedelme meghaladta -e a szokásos adólevonások nyújtásának határát vagy sem.
Végtére is, levonás magadnak 400 rubel összegben. a vállalkozó akkor kaphat, ha jövedelme nem haladja meg a 40 000 rubelt. (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdése). És havi levonás egy gyermek számára 1000 rubel összegben. addig nyújtják, amíg a jövedelem 280 000 rubel. (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése).
Memo. 1000 RUB összegű levonáshoz való jog egy gyermek számára. a születési anyakönyvi kivonat egy példánya megerősíti.
A könyvelő jó indok nélkül nem tagadhatja meg a vállalkozótól a levonási jogot. Ezért az alábbiak szerint kell eljárnia. Csak a standard adólevonásokat adja meg arra a hónapra, amelyben a szerződés hatályban volt. Az ilyen ajánlásokat az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011. 04. 07-i levelei N 03-04-06 / 10-81 és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2009. 03. 04-én kelt N 3-5-03 / [e -mail védett] Emlékeztetőül: a magánszemély csak egy adóügynöktől kaphat szokásos adólevonásokat. Ezért, ha a vállalkozó levonási kérelmet nyújtott be Önért, akkor feltételezhető, hogy nincs más bevételi forrása. És ha van vállalkozó, akkor levonást is kap, akkor ő vállalja a felelősséget egy ilyen jogsértésért.
Jegyzet! Vállalkozó kérelme nélkül adókedvezmény nem nyújtható.
Ha a megállapodás több hónapig érvényes, és a javadalmazást egy összegben fizetik ki (például a megállapodás lejárta után), akkor a megállapodás minden hónapjára, beleértve azokat a hónapokat is, amelyekre a javadalmazás történt, szokásos adólevonásokat kell biztosítani. nem fizetett. Ez a következtetés az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. 08. 19-i N 03-04-06-01 / 254 és 2008.07.15. N 03-04-06-01 / 203 leveléből következik.
Példa. A javadalmazás összegének kiszámítása, ha szabványos adólevonást biztosítanak
Az LLC "Rassvet", amely az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazza, 2011. szeptember 12 -én megkötötte a virágüzletet A.P. Tulipán szerződés. A szerződés tárgya a Rassvet LLC helyiségeinek virágokkal való díszítése. A munka költsége 5000 rubel. 2011. szeptember 16 -án a munkálatok befejeződtek és a vállalat elfogadta az átvételi igazolást.
A.P. Tyulpanov nyilatkozatot írt az OOO Rassvetnek, amelyben 400 rubel standard adólevonást kért. egy hónapig, jelezve, hogy nem dolgozik más szervezetekben, és teljes bevétele az év eleje óta nem haladja meg a 40 000 rubelt.
Adóalap A.P. A Tulipova, amellyel 13%-os személyi jövedelemadót kell levonnia, 4600 rubel. (5000 rubel - 400 rubel). A személyi jövedelemadó összege 598 rubel. (4600 rubel x 13%). Így A.P. A tulipánok 4402 rubelt kapnak. (5000 rubel - 598 rubel).
Ha az egyszerűsített adórendszert a "jövedelem mínusz kiadások" objektummal használja, akkor a munkaszerződés alapján az egyénnek kifizetett javadalmazás elszámolható a munkaerőköltségek között (az adótörvénykönyv 346.16. Cikke (1) bekezdésének 6. albekezdése) Orosz Föderáció). Végül is a bérek költségeit az "egyszerűsített" határozza meg az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255. cikke, hatályos a jövedelemadó fizetői számára. És ez (21. pont) megemlíti azon személyek (akik nem vállalkozók) díjazását, akik nem tartoznak a szervezet állományába, az általuk a megkötött szerződés keretében végzett munkáért. A javadalmazásból származó személyi jövedelemadót a munkaerőköltségek összetétele is tartalmazza.
Emellett ne felejtse el a kötelező nyugdíj- és egészségbiztosításhoz járulékokat halmozni a javadalmazásból. Ami az Orosz Föderáció FSS-jének fizetett hozzájárulásokat illeti, azokat nem kell a polgári jogi szerződések alapján fizetni (2009.07.24-i szövetségi törvény N 212-FZ 9. cikke (3) bekezdésének 2. albekezdése).
A balesetbiztosítási díjakat viszont csak akkor kell felszámítani, ha a munkaszerződésben a megfelelő kötelezettséget előírta (az 1995. július 24-i szövetségi törvény N 125-FZ 5. cikke és 20.1. Cikkének 1. pontja).
Referenciaként. A polgári jogi szerződés alapján járó díjazással járó sérülésekhez való hozzájárulást csak akkor kell felszámítani, ha az ilyen kötelezettséget magában a szerződésben rögzítik.
Különös figyelmet igénylő árnyalatok. A munkaszerződés tárgya bizonyos munka, amelyet a vállalkozó végez a megrendelő számára. Ezért a szerződésben elő kell írni azok végrehajtásának határidejét és az elszámolásokra vonatkozó eljárást.
Amikor díjazást fizet egy vállalkozónak, aki nem egyéni vállalkozó, le kell vonnia a személyi jövedelemadót, és biztosítási díjakat kell felhalmoznia.
Az ügyfél szakmai és szabványos adólevonásokat biztosíthat a vállalkozónak, ha ez utóbbi igényt nyújt be.
V. A. Barkovets
Az "Egyszerűsített" folyóirat szerkesztője
A polgári jogi jogi szerződések fő típusait az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) második része határozza meg. Az ilyen típusú szerződések bizonyos típusai esetében a természetükből adódóan az egyén, még akkor sem, ha szerződő fele, nem kaphat jövedelmet (például energiaellátási szerződés, amely szerint a magánszemély nem nyújthat releváns szolgáltatásokat és nem kaphat bevételt ezzel kapcsolatban ezzel), és ezért nincsenek adókövetkezményei az ilyen megállapodásokban részt vevő egyéneknek. A polgári jogi szerződések többsége azonban alapul szolgálhat a magánszemély jövedelmének kifizetéséhez. Az adójog értelmében a polgári jogi jogi szerződések általában olyan szerződéseket jelentenek, amelyeknek megfelelően az adózó munkát végez valaki helyett (munkaszerződés, K + F szerződés stb.) Vagy szolgáltatást nyújt (bérleti szerződés, munkaszerződés) , szállítás stb.), bár, mint az alábbiakban látható, ez alól kivétel van<*>.
<*>A cikk nem veszi figyelembe azt a jövedelmet sem, amelyet a magánszemély kapott banki betétszerződések, biztosítások, játékok és fogadások alapján, amelyek bár a polgári jogi megállapodások szerinti jövedelemre vonatkoznak, adózási sajátosságokkal rendelkeznek.
A magánszemélyek jövedelmének teljes aggregátumától való elkülönítése adózási célú, polgári jogi szerződések alapján kapott külön jövedelemkategóriába, valamint adóztatásuk bizonyos jellemzőinek megállapítása annak volt köszönhető, hogy az ilyen szerződések gyakran úgy tettek, mintha formalizálják a kapcsolatokat amelyek valójában munkajellegűek voltak. Ezért adózási szempontból gyakran rendkívül fontos a szerződés megfelelő minősítése.
A fő különbség a munkaszerződés és a polgári jogi szerződések között az, hogy a polgári jogi szerződésből eredő kötelezettségek teljesítését anélkül hajtják végre, hogy a vállalkozó alárendelődött volna a vállalkozás belső munkaügyi szabályzatának, és a munkaszerződés, ellentétben a polgári jogi szerződéssel, mindenesetre befejezettnek tekintendő attól a pillanattól kezdve, hogy a munkavállaló ténylegesen felveszi feladatait.
Ezenkívül, ha a polgári jogi szerződés alapján jövedelmet kapó fél egyéni vállalkozó, akkor ez a fél, ellentétben a munkavállalóval, vállalja azt a vállalkozói kockázatot, amely azzal jár, hogy partnerei nem teljesítik kötelezettségeiket, és ennek megfelelően nem kapnak jövedelmet. Az egyéni vállalkozó teljes vagyoni felelősséget is vállal kötelezettségeiért.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 2. cikke a vállalkozói tevékenységet saját felelősségére végzett önálló tevékenységként határozza meg, amelynek célja a vagyonhasználatból, áruk értékesítéséből, munka elvégzéséből vagy az e minőségben nyilvántartásba vett személyek által előírt módon nyújtott szolgáltatások.
Bizonyos feltételek mellett az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve 171. cikkének "Illegális üzlet" cikke szerint büntetőjogi felelősségre vonható az a magánszemély, aki jogi személyiség létrehozása nélkül nincs regisztrálva vállalkozóként. Az illegális vállalkozást úgy kell érteni, hogy a vállalkozási tevékenységet regisztráció nélkül vagy külön engedély (engedély) nélkül végzik, ha az ilyen engedély (engedély) kötelező.
A polgárok büntetőjogi felelősségre vonásához a következő okok szükségesek:
Így minden egyes polgári jogi jogi ügylet végrehajtásához nincs szükség állami vállalkozói nyilvántartásba vételre. Amikor egy állampolgár szisztematikusan ilyen ügyleteket köt, felmerül a kérdés: hogyan minősíthetők az ilyen műveletek? Ilyen helyzetekben szükséges megvizsgálni a kialakult jogviszony sajátosságait. Különbség van például abban, hogy a polgár bérli -e a birtokában lévő autót (ha többször is), vagy kifejezetten vett egy tétel autót, és bevételhez jut azok használatából. Ez utóbbi esetben köteles vállalkozóként regisztrálni;
Az állampolgár büntetőjogi felelősségre vonásának lényeges körülménye az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 171. cikke értelmében tevékenységének társadalmi veszélye. Úgy tűnik, hogy az ilyen tevékenységekből származó jövedelem után teljes adófizetéssel rendelkező állampolgárok tevékenységét nem szabad társadalmilag veszélyesnek tekinteni. Egy állampolgár azonban továbbra sem lesz képes teljes mértékben kifizetni minden olyan adót, amelyet egyéni vállalkozóként fizetne, mivel például az áfa fizetési eljárása nem vonja maga után azt a lehetőséget, hogy azt magánszemélyek fizessék meg.
Ha a magánszemély polgári jogi szerződések alapján jövedelemhez jut, ezen jövedelem után személyi jövedelemadót kell fizetni. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 209. cikke szerint a magánszemélynek (az Orosz Föderáció adóalanya) adót kell fizetnie az Orosz Föderációból és külföldön, és olyan magánszemély, aki nem adóköteles Orosz Föderáció, - kizárólag az Orosz Föderáció forrásaiból származó jövedelemből. Az adókulcs attól is függ, hogy az adózó az Orosz Föderációban lakó -e. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke 30%-ban állapítja meg azon személyek jövedelmének adómértékét, akik nem adóalanyok. Az orosz lakosok viszont a polgári jogi megállapodások alapján kapott jövedelem után az általánosan megállapított 13%-os adót fizetnek.
A munkálatok elvégzéséért vagy a polgári jogi szerződések alapján nyújtott szolgáltatásokért járó díjazást az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 208. cikkének 6., 1. és 6. pontja, 6. pontja, 3. pontja szerint az Orosz Föderáció forrásaiból kapottnak kell tekinteni. ha az ilyen tevékenységeket az Orosz Föderáció területén vagy az Orosz Föderáción kívüli forrásokból végzik abban az esetben, ha munkát végeznek vagy szolgáltatásokat nyújtanak az Orosz Föderáción kívül. Ha a munkával kapcsolatban minden elég világos - a munka szinte mindig valamilyen tárgyhoz kötődik, amelynek jelenléte vagy hiánya az Orosz Föderáció területén lehetővé teszi a munkavégzés helyének egyértelmű meghatározását, akkor a szolgáltatások helyzete valamivel bonyolultabb. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezete "Személyi jövedelemadó" nem állapít meg különleges szabályokat a szolgáltatások nyújtásának helyének meghatározására, mint például az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete "Hozzáadott értékadó". Feltételezhető, hogy a szolgáltatásnyújtás helyének meghatározásához el kell fogadni a személy - az ilyen szolgáltatások fogyasztója és a bevétel kifizetési forrása - tartózkodási helyének kritériumát.
A jövedelemforrás helyének meghatározására vonatkozó fenti elvek a polgári jogi szerződések alapján kapott valamennyi jövedelemre alkalmazandók, kivéve azokat, amelyekre az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. cikke különleges eljárást ír elő. Az ilyen típusú jövedelmek különösen a következők:
<**>Az ingatlanértékesítésből származó bevételt a polgári jogszabályok szempontjából szintén polgári jellegű szerződésekből származó bevételként kell elszámolni, mivel az adásvételi szerződések végrehajtása eredményeként keletkezik. Ugyanakkor arra a következtetésre juthatunk, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. fejezetének terminológiájával összefüggésben az ingatlanértékesítésből származó jövedelem nem számít bele a polgári jogi szerződések szerinti jövedelembe, mivel pl. jövedelem, a levonásokat a levonások különböző csoportjain belül biztosítják: eladási ingatlanból származó jövedelem - vagyonlevonások, és más típusú polgári - jogi szerződések esetében - szakmai levonások. Ezért az ingatlan értékesítéséből származó jövedelmet ebben a cikkben nem vesszük figyelembe. Ugyanakkor, ellentétben az ingatlanértékesítési szerződésekkel, azokkal a szerződésekkel, amelyek alapján az adózó árut (építményt, szolgáltatást) vásárol, a jogalkotó az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezetében hivatkozott a polgári jogi szerződésekre.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 210. cikke szerint a személyi jövedelemadó adóalapja tartalmazza az adózó összes, pénzben és természetben kapott bevételét, valamint a az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikkével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikke meghatározza, hogy az adózó jövedelme többek között magában foglalja az egyének, szervezetek és egyéni vállalkozók polgári szerződése alapján az áruk (munkák, szolgáltatások) megszerzéséből származó anyagi hasznot. akik kölcsönösen függnek az adófizetőktől.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 20. cikke szerint az egyéneket és szervezeteket kölcsönösen függőnek ismerik el, amelyek közötti kapcsolat befolyásolhatja tevékenységük feltételeit vagy gazdasági eredményeit, különösen:
A bíróság más személyekben kölcsönösen függőnek ismerheti el a személyeket, ha e személyek közötti kapcsolat befolyásolhatja az ügyletek eredményét.
Az adóköteles anyagi előny összegét ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 210. cikke szerint határozzák meg, mint az egymással kölcsönösen függő személyek által értékesített azonos (homogén) áruk (munkák, szolgáltatások) árának többletét. tekintettel az adózóra, rendes körülmények között az egymással nem függő személyekre, az azonos (homogén) áruk (munkák, szolgáltatások) eladási árai felett az adózó felé.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 221. cikkének 2. pontja szerint az adózónak a munkavégzésből (szolgáltatásnyújtásból) származó polgári jogi szerződések szerinti bevétel bevételével kapcsolatban joga van szakmai adólevonást alkalmazni. a ténylegesen felmerült és dokumentált költségek összege, amelyek közvetlenül kapcsolódnak a munkavégzéshez (szolgáltatásnyújtás).
Ennek a levonásnak az eljárása attól függ, hogy ki számára végzik a munkát (szolgáltatásokat nyújtanak).
A levonást az adózónak írásos kérelme alapján biztosíthatják a szervezetek vagy vállalkozók - a munkája (szolgáltatásai) ügyfelei, ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkével összhangban adóügynökök (orosz szervezetek, külföldi szervezetek képviseleti irodái az Orosz Föderációban, vállalkozók jogi személy nélkül). Ebben az esetben az ügyfél - az adóügynök maga csökkenti a magánszemély jövedelméből levonandó összeget ezen adólevonás összegével.
Ha a személy - a jövedelemfizetés forrása nem adóügynök, akkor az adóalany írásbeli kérelme alapján szakmai levonást lehet biztosítani az adózónak, amikor az adóidőszak végén benyújtja adóbevallását az adóhatóságnak. .
Ami a szokásos adólevonásokat illeti, azokat az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 218. cikkének 3. pontjával összhangban az adófizetőknek a jövedelemfizetés forrásául szolgáló munkáltatók egyike biztosítja, az adózó választása alapján. írásbeli kérelmének és az ilyen adólevonásokhoz való jogot igazoló dokumentumoknak. Ugyanakkor az a személy, aki polgári jogi szerződések alapján jövedelmet fizet az adózónak, nem tekinthető munkáltatónak, mivel a munkajogi normáknak megfelelően a munkáltató lehet jogi személy vagy magánszemély, aki munkaszerződést kötött. (szerződés) magánszeméllyel, amely szerint a munkavállaló (magánszemély) vállalja, hogy meghatározott szakterületen, képesítésben vagy beosztásban végez munkát.
Az az adózó, akinek nincs munkáltatója, és jövedelmét polgári jogi szerződések alapján kapja meg, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikkének 4. pontjában foglalt rendelkezések alapján szabványos adólevonásokat szerezhet. Ez a záradék megállapítja, hogy ha az adóidőszak során nem adtak át szokásos adólevonásokat az adózónak, vagy kisebb összegben nyújtották, mint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke, akkor az adóidőszak végén a az adózónak az adóbevalláshoz és a dokumentumokhoz csatolt, az ilyen levonásokhoz való jogot igazoló kérelme alapján az adóhatóság újraszámítja az adóalapot, figyelembe véve a szokásos adólevonásokat.
"Besedin, Avakov, Tarasov & Partners"
A munkaszerződés valójában azt jelenti, hogy egy bizonyos személy meghatározott időtartamon belül meghatározott szolgáltatásokért vagy munkákért meghatározott összegért szerződést kötött. Ebben az évben néhány változtatás történt az ilyen megállapodásokban.
A munkaszerződés két formában köthető:
Egy ilyen megállapodás megkülönböztető jellemzői a következők:
Mivel egyes cégek vezetői megpróbálják elkerülni a munkavállalók fizetésére nehezedő további adóterheket, gyakorlattá vált, hogy munkaszerződést kötnek munkaszerződés helyett. De az év folyamán minden megváltozott.
Korábban a munkaszerződés és a munkaszerződés közötti különbség abban állt, hogy minőségi megközelítést alkalmaztak a munkavállaló fizetési formájához és a munkába történő regisztrálásához.
Ritka esetekben katonai személyazonosító igazolványt vagy regisztrációs igazolást kell bemutatniuk, ha a munkavállaló nem érte el a tervezetet, az oktatási dokumentumokat és az egészségügyi bizonyítványt, beleértve a pszichiátert vagy a narkológust is.
Egy évtől kezdődően a munkaszerződés és a munkaszerződés mellett a munkavállaló fizetését biztosítási díjakkal kell megállapítani, ha a vállalkozás alkalmazottja:
Kivételt képeznek a bérleti szolgáltatásokra, ingatlanvásárlásra vagy -értékesítésre, kölcsönszerződésekre vagy kölcsönökre vonatkozó építési szerződések szerinti kifizetések. Ezek azok az esetek, amikor a magánszemélyek részére történő pénzkifizetésekre vonatkozó biztosítási díjakat nem számítják fel.
Az év óta a jogszabályokat módosították, és most az építési szerződések alapján történő minden kifizetésnek a következő szervezetek biztosítási járuléka alá kell esnie, zárójelben feltüntetett kamatláb mellett:
A szerződés űrlapja szabadon hozzáférhető, letöltheti az internetről, vagy megvásárolhatja a speciális kioszkokban. Ez tipikus, de bármit módosíthat rajta. A szerződésnek tartalmaznia kell:
A megkötés évétől függetlenül az a fél, akinek hibájából a feltételeket megsértették, köteles teljes mértékben megtéríteni a megállapodásban meghatározott összeget, beleértve a kieső nyereséget és a felmerült veszteséget.
Így az év legalizálta a biztosítási kifizetéseket az építési szerződések alapján, függetlenül annak megkötésének formájától (szóbeli vagy írásbeli).
A legfontosabb dokumentumok válogatása igény szerint Szerződés egyéni adóval(szabályzatok, nyomtatványok, cikkek, szakértői tanácsok és még sok más).
# 171; Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (második rész) # 187; kelt 2000. 08. 05. N 117-FZ
1998.7.24-i szövetségi törvény N 125-FZ
(módosítva: 28.12.)
A dokumentum elérhető: a ConsultantPlus kereskedelmi verziójában
Vlagyimir Ivanovics (10.03. 13:43:41)
Liseikin Vladimir Anatolyevich (11.03. At 02:45:11)
Jó estét! Kérdésére sorban válaszolok:
1. Mi a teendő a személyi jövedelemadó, PFR, FSS adóival?
Ha jól értem, a kérdés az, hogy meg kell -e fizetnie a biztosítási díjakat és az adókat.
Biztosítási járulékok az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárához munkaszerződés megkötésekor
Személyi jövedelemadó a munkaszerződés megkötésekor
Az Ön szervezete által az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához fizetett biztosítási járulékok az ipari balesetek és foglalkozási betegségek elleni kötelező társadalombiztosításért
Ön is fizet befizetést a MHIF-be (az Orosz Föderáció 2009.02.27-i szövetségi törvényének 212. számú FZ. Sz. Törvény 5. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdése, 7. cikke).
3. Mennyit és mit kell fizetni
Minden munkáltató köteles fizetni minden alkalmazottja után... munkaszerződés alapján foglalkoztatják a következő hozzájárulásokat:
# 8212; a nyugdíjalaphoz - a felhalmozott munkabér 26% -a;
# 8212; a Szövetségi és Területi Kötelező Egészségbiztosítási Pénztárakhoz - 3,1%, illetve 2%;
# 8212; a társadalombiztosítási alapnak - 2,9%.
Összesen - 34%... ráadásul ez az összeg szinte mindenkinél azonos.
Ki kell számítani a biztosítási díjak összegét minden munkavállaló számára külön -külön... akkor a számított járulékokat összesítik és kifizetik egy összegben minden munkavállaló után.
Az Ön esetében a biztosítási díjak be nem fizetésének felelősségéről a Kbt. 47 FZ-221, nevezetesen:
2. Az e cikk 1. részében előírt, szándékosan elkövetett cselekmények a biztosítási díjak ki nem fizetett összegének 40 százaléka összegű bírság behajtását vonják maguk után.
Az alábbiak szerint járhat el
1. Számítsa ki a társadalombiztosítási alapba, a nyugdíjalapba és a személyi jövedelemadóba fizetett biztosítási járulékokat a teljes időszakra (évre);
2. Adók, biztosítási díjak felsorolása;
3. Nyújtsa be a nyilatkozatokat, és ellenőrizze a kurátort, hogy kiszámítsa a késedelmesen fizetett járulékok büntetését.
A szervezet mint vállalkozó szerződést kötött egy magánszeméllyel, aki nem egyéni vállalkozó.
Ki fizet ebben a helyzetben személyi jövedelemadót és biztosítási díjat a magánszemélynek fizetett jövedelem után?
A kérdés megvizsgálása után a következő következtetésre jutottunk:
Az egyénnek fizetett javadalmazásból # 8212; polgári jogi szerződés szerinti vállalkozónak (ha nem egyéni vállalkozó), a szervezet köteles a személyi jövedelemadót visszatartani és átutalni a költségvetésbe.
A szervezet az egyéntől visszatartott adót átutalja az adóhatóságnál történő nyilvántartásba vételének helyére a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 7. pontja).
# 8212; A megoldások enciklopédiája. Biztosítási díjak a munkák elvégzésére, szolgáltatások nyújtására vonatkozó polgári szerződések szerinti kifizetésekre;
# 8212; A megoldások enciklopédiája.
A személyi jövedelemadóra vonatkozó szakmai levonások a polgári jogi szerződések alapján munkát végző (szolgáltatást nyújtó) személyektől;
# 8212; A megoldások enciklopédiája. Munkavállalási (szolgáltatási) szerződések alapján magánszemélyeknek fizetett kifizetések elszámolása.
A GARANT jogi tanácsadó szolgálat szakértője
könyvvizsgáló, a MoAP tagja, hivatásos könyvelő Fedorova Lilia
A válasz megfelelt a minőségellenőrzésen
Az anyag a Jogi Tanácsadási szolgáltatás részeként biztosított egyéni írásbeli konzultáció alapján készült.
Kirill Vladimirovich Kotov, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat adóhatóságának egyéni adózási osztályának tanácsadója válaszolt a kérdésekre, amelyek a munkaszerződés alapján fizetett jövedelemből származó személyi jövedelemadó kiszámításával és visszatartásával kapcsolatosak.
- A szervezetet a személyi jövedelemadó adóügynökeként ismerik el, amikor jövedelmet fizetnek magánszemélynek?
Az adóügynökök kötelesek visszatartani a felhalmozott adóösszeget közvetlenül az adózó jövedelméből, amikor azt ténylegesen kifizetik ( cikk (4) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke).
- Milyen arányban kell levonni a személyi jövedelemadót az építési szerződések alapján történő kifizetésekből?
- A polgári jogi szerződések alapján fizetett jövedelemből a szervezet adóügynökként 13%-os mértékű személyi jövedelemadót von le.
- Szükséges -e a munkaszerződésben feltüntetni azt a tényt, hogy a kifizetési összegből 13% adót vonnak le, és a vállalkozó a számított személyi jövedelemadó levonásával ellentételezést kap?
- Amint azt fentebb már említettük, a felhalmozott adó összegének visszatartása közvetlenül az adózó jövedelméből történik, amikor azt ténylegesen megfizetik.
- És mi a teendő, ha azt a szerződést, amelyért az előleget kifizették, idő előtt megszüntették? Milyen összeget kell visszaadnia a vállalkozónak: a teljes előleget vagy kevesebb személyi jövedelemadót?
- A magánszemélynek vissza kell adnia a korábban neki kifizetett összeget. Ami a befizetett személyi jövedelemadó összegét illeti, a túlfizetett adó visszaküldésének eljárását írják le Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. és 231. cikke.
Ebben az esetben a megállapított szabályok Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 78. cikke, a túlfizetett előlegek, díjak, büntetések és bírságok beszámítására vagy visszatérítésére is vonatkoznak, valamint az adóügynökökre és a díjak fizetőire (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 14. cikke, 78. cikke).
- A gyakorlatban gyakran szembesül azzal a helyzettel, amikor az egyénekkel kötött szerződések feltételei szerint egy szervezet megtéríti az utazási, szállás- és mobilkommunikációs költségeket. Le kell vonni az adót az ilyen kompenzációs kifizetésekből?
Következésképpen a helyhez kötött munkahelyen végzett munkák elvégzéséért magánszemélynek fizetett jövedelemből levont adót át kell utalni a meghatározott munkahelyre.
9332 ügyvédek várnak rád
Mondja el, hogyan lehet a helyzet a személyi jövedelemadó, PFR, FSS adóival. Mi, LLC egy hónapra alkalmazunk alkalmazottakat, hogy szolgáltatásokat nyújtsanak, majd újra tárgyalunk. A vállalkozóknak 2012 -ben a szerződés szerinti összes összeget megfizették forrásadók és adók nélkül. Hogyan lehet ebben a helyzetben lenni, és hogy lehet -e valamit tenni az ilyen kifizetésekkel, azok a fizetés céljának lényegében megváltozhatnak, például a jelentés és az egyenlegek további visszaküldése a vállalkozás pénztárához év vége. Talán vannak még lehetőségek? És kiderül, hogy mindent értük kellett fizetni, vagyis levonni a fizetésből.
Ügyvédek válaszai
A legjobb válasz
Vlagyimir Ivanovics(2013. 10. 03., 13:43:41)
Jó napot!
Előnyök, amelyek a szabadúszó munkavállalóval való szerződéskötéskor jelennek meg. Először is, nem kell hozzájárulást fizetni az Orosz Föderáció FSS -nek az ilyen megállapodás szerinti díjazással. És ha a szerződésben nem említi az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékokat, akkor azokat sem kell megfizetnie (1998. július 24-i 5. cikk, N 125-FZ "Az ipari társadalombiztosítás kötelező társadalombiztosításáról" balesetek és foglalkozási betegségek). betegségek ").
Másodszor, a munkaszerződés megkötése előnyös a szabadúszó munkavállaló számára, mivel spórol a személyi jövedelemadón, mivel a vállalkozó csökkentheti a javadalmazás összegét professzionális adólevonással (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke 2. pontja). ). Az ilyen levonás igénybevételéhez a szabadúszó munkavállalónak bármilyen formában nyilatkozatot kell írnia az ajánlatkérő szervezet vezetőjéhez, azzal a kéréssel, hogy nyújtsa be, és vigye el az összes alátámasztó dokumentumot (csekket, számlát stb.) A könyvelőhöz.
A polgári szerződésnek azonban vannak hátrányai is. Az a tény, hogy egy ilyen megállapodás felkeltheti az adóellenőrök figyelmét a helyszíni adóellenőrzés során. Munkaszerződésnek ismerhetik el (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 11. cikke), és ha ez megtörténik, a szervezetet az Orosz Föderáció közigazgatási bűncselekményeinek kódexének 5.27. Cikke alapján bírsággal sújthatják, ha munkaszerződés munkaszerződéssel. Ezenkívül a szervezetnek bizonyos összegeket kell fizetnie a munkavállalónak (például), valamint át kell utalnia a be nem fizetett adókat (személyi jövedelemadó, járulékok a nyugdíjalaphoz). Vegye figyelembe, hogy a szerződést munkafelügyelőként kell elismerni csak a bíróságon keresztül lehet.
Így, mint látható, a munkaszerződésre vonatkozó polgári szerződés adóztatásban különbözik a munkaszerződéstől, a lényeg az, hogy a szervezetével szemben ne legyenek igények arra vonatkozóan, hogy a munkaszerződést polgári szerződéssel helyettesíti. Adhat ilyen tanácsokat, ha a szabályozó hatóságok igényt támasztanak, akkor meg kell győződniük arról, hogy ezek a munkák jelenleg nem végezhetők szabadúszó munkavállaló segítsége nélkül. Az érv lehet például nagy mennyiségű munka, átmeneti fogyatékosság, üzleti út vagy alacsony képesítés, nyaralás vagy egy főállású szakember betegsége stb. Így célszerű előre elkészíteni a szükséges megrendeléseket, megrendeléseket és egyéb dokumentumokat.
Liseikin Vladimir Anatolievich(2013.03.11., 02:45:11)
Jó estét! Kérdésére sorban válaszolok:
1. Mi a teendő a személyi jövedelemadó, PFR, FSS adóival?
Ha jól értem, a kérdés az, hogy meg kell -e fizetnie a biztosítási díjakat és az adókat.
Az Acc. cikk 1. részével. A 212-FZ számú szövetségi törvény "Az Orosz Föderáció biztosítási díjairól, az Orosz Föderáció alapjáról, a szövetségi kötelező alapról" szóló szövetségi törvényének 7. cikke, valamint a magánszemélyek javára biztosított biztosítási díjak fizetői által összegyűjtött egyéb díjak. , amelynek tárgya a munkavégzés, adóköteles biztosítási járulékok tárgyaként ismerik el a kötelező, a kötelező társadalombiztosítás esetén az ideiglenes fogyatékosság és az anyasággal kapcsolatban, a kötelező egészségbiztosítást.
Biztosítási járulékok az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárához munkaszerződés megkötésekor
Az oroszországi nyugdíjbiztosítást a 167-FZ „Az Orosz Föderáció kötelező nyugdíjbiztosításáról” című szövetségi törvénynek megfelelően végzik. Az Acc. a fenti törvény 7. cikkével biztosítani kell azokat a személyeket, akik olyan polgári jogi szerződés alapján dolgoznak, amelynek tárgya a munkavégzés és a szolgáltatásnyújtás, valamint a szerzői és engedélyezési szerződések. A kötelező kifizetések kifizetését az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára területi szervének vagy a területi adóhatóságnak a dokumentuma igazolja (az Orosz Föderáció Munkaügyi Minisztériumának és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának január 12 -i állásfoglalása. , 2004 N 1 / 1n). Így a kötelező nyugdíjbiztosításhoz való jog a munkaszerződés időtartama alatt a biztosítási díjak befizetésével valósul meg.
Személyi jövedelemadó a munkaszerződés megkötésekor
Úgy gondolom, hogy ebben az esetben Ön adóügynök, és köteles kiszámítani, visszatartani és megfizetni a személyi jövedelemadót. Bekezdéseivel összhangban. 1. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 228. pontja szerint a személyi jövedelemadó kiszámítását és megfizetését a magánszemélyek önállóan végzik - az egyének és szervezetek által kapott díjazások alapján, nem adóügynökök, foglyok alapján polgári jellegű szerződések. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. pontja, orosz szervezetek és egyéni vállalkozók, akiktől vagy olyan kapcsolatok eredményeként, amelyekkel az adózó megkapta az Art. 226 (kivéve különösen az egyéni vállalkozóként nyilvántartott magánszemélyek által kapott jövedelmeket) köteles kiszámítani, visszatartani az adózótól és megfizetni az adó összegét, vagyis adóügynökök.
De lehetősége van kihasználni. Az Acc. cikk 2. pontjával. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. pontja szerint az adóalapnak a Kódex 210. cikkének (3) bekezdésével összhangban történő kiszámításakor az adózók következő kategóriái jogosultak szakmai adólevonásra: adóalanyok, akik munkájukból származó jövedelmet kapnak. (szolgáltatásnyújtás) polgári jogi szerződések alapján - a ténylegesen előállított összegben és e munkák elvégzéséhez közvetlenül kapcsolódó dokumentált költségekben (szolgáltatásnyújtás). Ennek a levonásnak a megszerzéséhez a szabadúszó munkavállalónak tetszőleges címre kell írnia annak a szervezetnek a vezetőjéhez, amellyel szerződést kötött, azzal a kéréssel, hogy adja meg az adólevonást, és vigye be az összes alátámasztó dokumentumot (csekk, számla és egyéb dokumentum). a könyvelő. Ha ezeket a költségeket nem lehet dokumentálni, akkor az adótörvény 221. cikke szerinti összegben levonásra kerülnek, attól függően, hogy milyen munkát végzett a szabadúszó munkavállaló e szervezetnél.
Az Ön szervezete által az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához fizetett biztosítási járulékok az ipari balesetek és foglalkozási betegségek elleni kötelező társadalombiztosításért
Az Acc. st. Az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításról szóló szövetségi törvény 5. cikke értelmében azok a személyek, akik polgári jogi szerződés alapján végeznek munkát (a munkaszerződés polgári jogi szerződés), kötelező társadalombiztosítás alá tartoznak az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések, ha a meghatározott megállapodásnak megfelelően a szerződő köteles biztosítási díjat fizetni a biztosítónak. Ha a munkaszerződés nem határozza meg az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni társadalombiztosítási járulékfizetési kötelezettségét, akkor törvényileg nem köteles megfizetni azokat.
Ön is fizet befizetést a MHIF-be (az Orosz Föderáció 2009.02.27-i szövetségi törvényének 212. számú FZ. Sz. Törvény 5. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdése, 7. cikke).
Összefoglalva: Úgy gondolom, hogy mindenképpen személyi jövedelemadót és biztosítási díjat kell fizetnie az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának, a MHIF -nek. Az FSS -ben csak akkor, ha ezt a kötelezettséget a munkaszerződés rögzíti. Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 221. cikke alapján adólevonást kaphat, és visszatérítheti a túlfizetett személyi jövedelemadót.
2. A biztosítási díjak meg nem fizetése vagy hiányos befizetése esetén büntetést kell megállapítani elsősorban az Oroszországi Adótörvénykönyv 122., 123. cikke alapján és bírság a biztosítási díjak be nem fizetett összegének 20% -a hiba miatt) és 40% (ha a bűncselekményt elkövetik szándékosan). Könnyen kiszámítható, hogy a megszokott, pár évig tartó megtakarítási vágy véget ér azzal, hogy nemcsak a biztosítási díjak teljes összegét kell egyszerre befizetni, hanem nagyon tisztességes összegű bírsággal is.
De nem minden olyan ijesztő-a Pénzügyminisztérium álláspontja szerint (2011. szeptember 26-i levél, 03-02-07 / 1-343. Sz.) A biztosítási díjak be nem fizetése (hiányos kifizetése) miatt kiszabható büntetések csak azokra az adófizetőkre vonatkozik, akiknek bűnössége bizonyított. Ezenkívül nem köteles bizonyítani ártatlanságát - ezt a funkciót az ellenőrző szervek látják el.
Az adótörvény azonban messze nem az egyetlen dokumentum, amely a biztosítási díjakkal kapcsolatos gondatlanságért való felelősséget állapítja meg. 2009. július 24-én elfogadták a 212-FZ számú szövetségi törvényt „Az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárához, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alaphoz és a Területi Kötelező Egészségbiztosítási Alapokhoz nyújtott biztosítási hozzájárulásokról”. (utolsó kiadás, 2011. november 28) ... E törvény 46. cikke szerint Szervezete ellen az alábbi jogsértések miatt lehet eljárást indítani:
1. A felhalmozott és kifizetett biztosítási díjak számításának nem megfelelő időben történő benyújtásaösszegű pénzbírsággal büntetendő, A biztosítási díjak összegének 5% -a e számítás alapján fizetés vagy felár ellenében, a teljesítésére vagy a hiányos hónapra a rendelkezésre bocsátásának időpontjától számítva. A büntetés maximális összege a feltüntetett összeg 30% -a. A minimális bírság 100 rubel.
2. A biztosítási díjat fizető fél elmulasztja kiszámítani a kiszámított és kifizetett biztosítási díjakat a biztosítási díjak kifizetését ellenőrző szervhez a megállapított lejárta után több mint 180 naptári napig ezt a szövetségi törvényt kifejezés ilyen számítás benyújtása pénzbírsággal büntetendő A biztosítási díjak összegének 30% -a e számítás alapján fizetendő, és a számítás alapján fizetendő díj 10 százaléka minden 181. naptári napon kezdődő teljes vagy hiányos hónapra. A minimális bírság 1000 rubel. A bírság maximális összegét nem határozták meg.
De ez még nem minden. A törvény 47. cikke valójában megismétli az adótörvény szankcióit a biztosítási díjak meg nem fizetése vagy hiányos befizetése tekintetében (a bírság összege 20 vagy 40 százalék is, a munkáltató bizonyított szándékától függően). Ne felejtsd el - ugyanazon szabálysértésért kétszer nem bírságolható meg.
3. Mennyit és mit kell fizetni
Minden munkáltató köteles fizetni minden alkalmazottja utánáltal alkalmazott a következő hozzájárulásokat:
A nyugdíjalaphoz - a felhalmozottak 26% -a;
A Szövetségi és Területi Kötelező Egészségbiztosítási Pénztárakhoz - 3,1%, illetve 2%;
A társadalombiztosítási alaphoz - 2,9%.
Összesen - 34%, és ez az összeg szinte mindenkinél azonos.
Ki kell számítani a biztosítási díjak összegét minden munkavállaló számára külön -külön, majd a számított járulékokat összesítik és kifizetik egy összegben minden alkalmazott után.
Jelentés az űrlapon 4-FSS(a társadalombiztosítási alaphoz) szükséges a jelentéstételi időszakot követő naptári hónap 15. napjáig; a nyugdíjalaphoz jelentést kell benyújtania a jelentéstételi időszakot követő második naptári hónap 15. napjáig; formában jelentést RSV-1(kötelező egészségbiztosítás) bérbeadása ugyanígy történik a jelentéstételi időszakot követő második hónap 15. napjáig.
4. Mit lehet tenni az Ön esetében?
Az Ön esetében a biztosítási díjak be nem fizetésének felelősségéről a Kbt. 47 FZ-221, nevezetesen:
1. Nem fizetés vagy a biztosítási díjak hiányos befizetése a biztosítási díjak számítási alapjának alulbecslése, a biztosítási díjak egyéb helytelen kiszámítása vagy a biztosítási díjat fizetők egyéb jogellenes cselekedetei (tétlensége) következtében 20 százalékos bírság beszedését vonja maga után a biztosítási díjak ki nem fizetett összegéből.
2. Az e cikk 1. részében előírt, szándékosan elkövetett cselekmények a biztosítási díjak ki nem fizetett összegének 40 százaléka összegű bírság behajtását vonják maguk után.
Az alábbiak szerint járhat el
1. Számítsa ki a társadalombiztosítási alapba, a nyugdíjalapba és a személyi jövedelemadóba fizetett biztosítási járulékokat a teljes időszakra (2012);
2. Adók, biztosítási díjak felsorolása;
3. Nyújtsa be a nyilatkozatokat, és ellenőrizze a kurátort, hogy kiszámítsa a késedelmesen fizetett járulékok büntetését.
Az Acc. cikk 1. részével. A 212-FZ számú szövetségi törvény "Az Orosz Föderáció nyugdíjalapjához, az Orosz Föderáció társadalombiztosítási alapjához, a szövetségi kötelező egészségbiztosítási alaphoz nyújtott biztosítási járulékokról" fizetett befizetések és egyéb díjak, amelyeket a biztosítási járulékfizetők halmoztak fel a polgári jogi szerződések szerinti magánszemélyek javát, amely a munkavégzés, a kötelező nyugdíjbiztosítás, a kötelező társadalombiztosítás, a kötelező nyugdíjbiztosítás, a kötelező nyugdíjbiztosítás, a kötelező társadalombiztosítás, a kötelező egészségbiztosítás, biztosítási járulékaként ismerik el.
Előnyök, amelyek a szabadúszó munkavállalóval való szerződéskötéskor jelennek meg. Először is, az ilyen megállapodás szerinti javadalmazásból nem kell hozzájárulást fizetni az Orosz Föderáció FSS -hez. És ha a munkaszerződésben nem említi az ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékokat, akkor azokat sem kell fizetnie (az 1998. július 24-i szövetségi törvény 5. cikke, N 125-FZ "A kötelező szociális biztosítás ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések ellen ").
Ha a GPC -megállapodást egy szervezet vagy egyéni vállalkozó olyan magánszeméllyel köti meg, aki nem egyéni vállalkozó, akkor az ilyen szervezeteket és egyéni vállalkozókat adóügynökként ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1., 2. pontja, 226. cikke). Ez azt jelenti, hogy a személyi jövedelemadót a GPC értelmében magánszemélynek fizetett javadalmazásból kell kiszámítaniuk, visszatartaniuk és átutalniuk.
Az adóügynöknek a személyi jövedelemadót a jövedelem tényleges átvételének napján kell kiszámítania (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 3. pontja). A GPA szerinti tényleges bevételszerzés dátuma a jövedelem kifizetésének napja (átutalás bankszámlára vagy kibocsátás a pénztárból) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke (1) bekezdésének első albekezdése). Ezt a dátumot tükrözi a 6-NDFL űrlap 100. sorában "A bevétel tényleges bevételének dátuma".
De ha csak olyan magánszemélyt vonz, aki nincs regisztrálva egyéni vállalkozóként, akkor a helyzet egy kicsit bonyolultabb lesz. És ebben az esetben az ügyfélszervezet köteles lesz a személyi jövedelemadót visszatartani a befizetett jövedelemből, mert adóügynökként tevékenykedik. Ebben a cikkben arról fogunk beszélni, hogy hogyan lehet kiszámítani és visszatartani a személyi jövedelemadót a polgári jogi szerződés szerinti munkák elvégzésére vagy szolgáltatások nyújtására vonatkozó kifizetésekből.
A magánszemélyekkel rendelkező vállalkozókkal és előadóművészekkel való elszámolások elszámolásához a 76 -os számlát kell használni, az „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” alszámlát. A javadalmazás ennek a számlának a jóváírásán tükröződik a költségszámlával összhangban, attól függően, hogy milyen célból végezték a munkát és milyen szolgáltatásokat nyújtottak:
Az LLC Vitrazh munkaszerződést kötött egy magánszeméllyel. Az előleget 2017.12.05 -én utalták át, a befejezési aktust 2017. december 28 -án írták alá. A vállalkozóval teljes elszámolás történt 2017.12.29. A szolgáltatások költsége 39 000 rubelt tett ki, ebből az előleg 10 ezer rubel volt. A vállalkozónak joga van levonni egy összeget akár 8000 rubelig.
- Jogosult -e a szervezet arra, hogy a magánszemélyeknek szakmai személyi jövedelemadó -levonást biztosítson a dokumentált költségek összegéért? A tény az, hogy az elvégzett munkákról szóló jogi aktusok aláírásakor a vállalkozók - magánszemélyek kérelmet nyújtanak be a költségek levonására, amelyek megtérítését a szerződés írja elő, és benyújtják a felmerült költségeket igazoló dokumentumokat is: jegyek, szálloda számlák stb.
- Vminek megfelelően cikk 2. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke azoknak az adózóknak, akik a polgári jogi szerződések alapján a munkavégzésből (szolgáltatásnyújtásból) származó jövedelmet kapnak, a személyi jövedelemadó adóalapjának kiszámításakor jogosultak a ténylegesen elvégzett és a teljesítéssel közvetlenül összefüggő, igazolt költségek összegű szakmai adólevonásra. ezekből a munkákból (szolgáltatások nyújtása). Így a magánszemélynek joga van ahhoz, hogy az általa felmerült és dokumentált költségek összegében szakmai adólevonást kapjon, amely közvetlenül kapcsolódik a munkaszerződés szerinti munkavégzéshez, és nem a folyamat megkezdésének előkészítésére (utazás, szállás stb.).
Igen, a szóbeli forma valóban megengedett, de csak akkor, ha a megállapodás szerinti tranzakció teljes összege nem haladja meg a 10 ezer rubelt. Azonban még ha az összeg kisebb is, írásos megállapodást lehet kötni, de nem lesz szükség annak igazolására - nagyobb összegnél azonban már szükséges a közjegyzői hitelesítés.
Lehetséges, hogy az FSS bírósághoz fordul annak érdekében, hogy a szerződést munkaszerződésnek ismerje el, és díjat, valamint bírságot szedjen be. Annak érdekében, hogy elkerüljük az események ilyen fejlõdését, a szerzõdés megalkotása során el kell hagyni az abban szereplõ ellentmondásos rendelkezéseket, amelyek miatt ez munkaidõként határozható meg. Annak érdekében, hogy a dokumentum egyértelműen polgári dokumentumként azonosítható legyen:
Vagyis a megrendelő szakmai levonást biztosít a vállalkozónak a személyi jövedelemadó kiszámításakor a javadalmazásból. Ugyanakkor az Oroszországi Pénzügyminisztérium fent kifejtett álláspontjának megfelelően nem szükséges kizárni a költségek megtérítését a vállalkozó adóköteles jövedelméből. Ha kizárta ezt a kártérítést, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat magyarázatai alapján, akkor a vállalkozónak már nem kell szakmai levonást biztosítania. Ellenkező esetben kiderül, hogy kétszer kizárta ugyanazokat az összegeket az adóköteles jövedelemből.
Ugyanakkor az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat a KE-3-3 / 926 számú, 2011.3.25-én kelt levelében eltérő véleményt fogalmaz meg: a vállalkozó által a munkaszerződéssel megállapított költségek megtérítése nem vonatkozik személyi jövedelemadó. Mivel két ellentétes vélemény létezik, bármit megtehet, ami a legjobban megfelel Önnek. Végül is a Pénzügyminisztérium és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levelei nem normatív dokumentumok. És az adójogszabályok kétértelműségeit az adózó javára kell értelmezni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikkének 7. pontja).
Mivel egy külföldi szervezet nincs bejegyezve az Orosz Föderáció területén az adóhatóságoknál, egy orosz társaság jár el adóügynökként. A külföldi jogi személyek általában áfafizetők. Az adóügynökök kötelesek fizetni értük, függetlenül tulajdonjoguktól (STS, UTII). Az áfát a pénz beérkezésének napján kell megfizetni.
Az adóügynök orosz szervezet. A személyi jövedelemadó kiszámításakor azonnal meg kell határoznia, hogy egy külföldi személy hazánk lakója -e. Ez a meghatározás magában foglalja azokat a polgárokat is, akik évente legalább 183 napot éltek az Orosz Föderációban. Ha nem, akkor az arány 30%lesz.
Az adójogszabályok előírják a vállalatok és az egyéni vállalkozók kötelezettségét, hogy a 6-NDFL-ben tükrözzék a nem vállalkozó magánszeméllyel kötött polgári szerződések (GLC) szerinti javadalmazás összegét. Kiadványunk témája, hogyan tükrözi a GPC-megállapodásokat a 6-NDFL-ben.
A GPC -megállapodás szerinti fizetés személyi jövedelemadó alá eső jövedelem, így az ügyfelet adóügynök kötelessége terheli. Neki kell felhalmoznia a vállalkozónak a befizetés összegét, visszatartania és átutalnia belőle a személyi jövedelemadót, valamint tájékoztatnia kell a Szövetségi Adóügyi Felügyeletet ezekről a műveletekről, vagyis ki kell töltenie a 6-NDFL űrlapot.
Különösen, ha a munka (szolgáltatás) polgári jogi szerződés szerinti átvételi igazolását 2016 decemberében írták alá, és a magánszemélynek a szerződés szerinti szolgáltatásnyújtásért járó díjazását 2017 januárjában fizették ki, akkor ez a művelet tükröződik a szakaszokban. 2017 első negyedévére a 6-NDFL űrlap 1. és 2. sz.
2018. augusztus 05 791A munkaszerződést összeállító feleket arra kell irányítani, hogy kik, hogyan és milyen adókat és illetékeket fizessenek a munkadíj összegéből. Milyen szabályokat kell figyelembe venni 2019 -ben?
Minden szerződést kötő vállalatnak és magánszemélynek meg kell találnia, hogyan kell a szerződés alapján kifizetett összegeket megadóztatni és kifizetni.
Az ebben a kérdésben szerzett ismeretek segítenek abban, hogy a szükséges feltételeket belefoglalják a dokumentumba. És még akkor sem, ha az adóhatóságnak tesz jelentést, nem merül fel a nem teljesített adófizetési kötelezettség.
Először is kitaláljuk, hogyan jön létre a munkaszerződés. Végül is ez alapvető tudás, amely alapján más kérdéseket is meg lehet oldani az egyes feleket terhelő kötelezettségek tekintetében.
Az építési szerződések megkötésekor a felek bizonyos kötelezettségeket vállalnak. Az adózási szabályok sok árnyalattól függenek.
Érdemes megállapítani, hogy az előadó rendelkezik -e orosz állampolgársággal, vállalkozóként végez -e tevékenységet. Fontolja meg, hogyan fizetik az adókat és illetékeket.
A biztosítási díjakkal történő adózás tárgya minden olyan átutalás, amelyet a munkával összhangban hajtanak végre (és magánszemélyekkel készítenek el) a munka elvégzése, a szolgáltatások nyújtása érdekében.
Ezt az Art. Dokumentum 212-FZ 7. sz. Nem minden polgári szerződés alapján fizetendő díj járulékos.
Alap - kifizetések, amelyek az Art. Törvény 212-FZ 7. §-a, amelyek a számlázási időszakban az állampolgár javára halmozódnak, kivéve a ben tükrözött összegeket.
Nem szükséges átutalni az ideiglenes fogyatékosság és anyaság elleni biztosításért fizetett összegeket a Társadalombiztosítási Alap pénztárába építési szerződések alapján (ugyanezen törvény 9. cikke 3. részének 2. pontja).
A vállalkozóknak járó díjazásból származó sérülésekhez való hozzájárulást a cég fizeti, ha ezt a megállapodás meghatározza ().
Ha nincs ilyen rendelkezés a dokumentumban, akkor az időbeli elhatárolás nem történik meg. A munkák elvégzésével kapcsolatos vállalkozók költségeinek megtérítése nem tartozik biztosítási díjakhoz (a 212-FZ törvény 9. cikke 1. részének 2. bekezdésének "g" albekezdése).
Abban az esetben, ha az ügyfél megtéríti a szállás, az étkezés stb. Költségeit, ezt a megállapodás feltételeiben rögzíteni kell.
A vállalkozónak dokumentációval is rendelkeznie kell, amely megerősíti a felmerült költségek összegét.
Ha ilyen igazolások hiányoznak, akkor a költségeket nem ismerik el költségtérítésként, hanem kifizetésnek tekintik, amelyet az adóalap tartalmaz.
Minden társaság vállalja, hogy a polgári jogi szerződés szerinti kifizetésekről külön nyilvántartást vezet.
Az összes személy, akinek az átutalást elvégezték, pótolja. Az ilyen dokumentumokat legkésőbb az adóidőszak befejezését követő következő év április 1 -jéig kell benyújtani az adóhatósághoz.
A visszatartási arány 13%. Felhívjuk figyelmét, hogy a javadalmazás összegét adólevonással nem lehet csökkenteni.
Az ilyen levonások felhasználásának lehetőségét a magánszemélyek biztosítják, miután benyújtották az engedélyezett szervhez.
De megengedett a szakmai levonás összegének csökkentése, ha dokumentált bizonyíték van a felmerült költségekre.
Az ilyen levonás megszerzéséhez az előadónak fel kell készülnie.
Az a dátum, amikor a munkaszerződések szerinti munkadíjat megkapták, a tényleges átadás időpontja ().
Az ebben a cikkben előírt szabályok mind az adózóra, mind az adóügynökre vonatkoznak. A társaságnak vissza kell adnia a pénzeszközöket az adófizetőknek a kincstárnak fizetendő pénz terhére.
Ha a rendelkezésre álló összeg nem elegendő, akkor be kell nyújtani a túlfizetett összeget.
A magánszemély önállóan fordulhat az adóhatósághoz azzal a megköveteléssel, hogy visszaadja a túlfizetett pénzeszközöket.
A személyi jövedelemadó megadóztatását az Art. Az ügyfél adóügynökként fog eljárni, és megfizeti a szükséges adókat és illetékeket ().
Ő az, aki kiszámítja, visszatartja és átutalja az összeget a kormányzati szerveknek. Egyes szervezetek a megállapodásban előírják, hogy a vállalkozónak önállóan kell fizetnie a személyi jövedelemadót.
Munkaszerződést lehet kötni egyéni, egyéni vállalkozóval, jogi személlyel. És minden esetben érdemes emlékezni az adózás sajátosságaira.
Vegye figyelembe a magánszeméllyel kötött munkaszerződés alapján az adófizetés árnyalatait. Ha az egyéni vállalkozó nem rendelkezik egyéni vállalkozói státussal, akkor a megrendelő visszatartja az adót (amint fentebb említettük).
Ez azt jelenti, hogy a szerződés megkötésekor és a munka költségeinek tükrözésekor figyelembe kell venni, hogy a jövedelemadót visszatartják. És valójában az állampolgár kisebb összeget kap.
A dokumentációban szereplő "személyi jövedelemadó nélküli" jelzések ellentmondanak a jogszabályi normáknak. Ha az adót nem tartják vissza, tájékoztassa erről a vállalkozót és az adóhatóság képviselőjét.
Videó: a munkaszerződés szerinti személyi jövedelemadónak most fel kell tüntetnie a vállalatokat
Erre 30 nap áll rendelkezésére az adózási időszak vége után, amikor ilyen körülmények jelentkeztek. Mi a helyzet az előlegfizetéssel? A gyakorlat ellentmondásos.
Többségük meg van győződve arról, hogy az ilyen összegeket is visszatartják. Nézzük részletesebben a szakmai levonások alkalmazásának lehetőségét.
A Pénzügyminisztérium szerint a költségtérítést nem szabad kizárni az előadók adóköteles nyereségéből.
Ha ezeket a pénzeszközöket kizárják, nem jár szakmai levonás. Ellenkező esetben előfordulhat, hogy ugyanazt az összeget kétszer kizárják.
A biztosítási díjak is tükröződnek. Ha a szerződés magánszemélyek között jön létre, az adókat a vállalkozó önállóan fizeti.
A szerződés megkötésének szakaszában győződjön meg a végrehajtó cég jogképességéről. Ez határozza meg, hogy milyen mértékben és milyen típusú szolgáltatásokat nyújtanak. A jogképesség lehet általános vagy speciális.
Az első esetben a társaságnak jogában áll bármilyen típusú tevékenységet folytatni, amely nem igényel engedélyek beszerzését. A második esetben a tevékenységek végzéséhez külön engedély szükséges.
Ha a szerződést jogi személlyel kötik, akkor a megrendelő társaságnak nem kell személyi jövedelemadót fizetnie. Az ilyen kötelezettséget a vállalkozó önállóan teljesíti.
Itt érdemes abból kiindulni, hogy a külföldi munkavállaló az ország lakója -e. Ha nem, akkor a személyi jövedelemadó összege 30%lesz.
Egy külföldi személy Oroszországban való tartózkodásának kezdete az országba való megérkezést követő másnap. Az érkezési és távozási dátumot a határszolgálat útlevélben szereplő jelzésének megfelelően kell beállítani.
Ez azt jelenti, hogy ha egy külföldi legalább 183 napig tartózkodik az államban az elmúlt évben, akkor belföldi lakosnak minősül.
Ebben az esetben a munkaszerződés alapján alkalmazottakra vonatkozó adók kiszámítását ugyanazok a szabályok szerint kell elvégezni, mint az Orosz Föderáció állampolgárai által történő adófizetésre.
Ha a szerződést a 183 nap lejárta előtt felmondják, az adóügynökök 30%-kal újraszámítják az adót a befizetett pénzeszközök után.
A külföldi illetőségű külföldi nem jogosult levonásra. Ha egy személy vízummentesen érkezik Oroszországba, akkor tevékenységet folytatva szabadalmat kell vásárolnia.
Ez vonatkozik a házvezetőnőkre, kertészekre stb. Ha ilyen dokumentum nem áll rendelkezésre, akkor az ilyen személyeket nem szabad bevonni a tevékenységekbe.
A szabadalommal rendelkező külföldi állampolgárságú munkavállalóknak maguknak kell kiszámítaniuk és megfizetniük a személyi jövedelemadót ().
Az adójuk összege rögzített. Ez egy előleg, amelyet évente korrigálnak a deflátor árfolyamához. Vagyis az előleg az indexálástól függ.
Az adó összegét befolyásolja a külföldi tartózkodási ideje az országban. Ez azt jelenti, hogy ha egy éven belül a nem belföldi illetőségű személy rezidens státust szerez (vagy fordítva), akkor 30 helyett 13% -ot fizet.
A korábban visszatartott személyi jövedelemadót nem a státusz megváltoztatásának napján számítják újra, hanem abban a pillanatban, amikor az adott adózási időszakban a státusz nem változhat, vagy a státusz végleges megállapításakor.
A magasan képzett munkavállalónak tekintett külföldi jövedelmének megadóztatását leírja, és a tevékenységére vonatkozó szabályokat tárgyalja.
Eszerint az ilyen személyek után 13%-os adót kell fizetni.
Külföldi személlyel történő megállapodás megkötésekor érdemes kikötni egy olyan záradékot, ahol ki kell írni, hogy az adókat a munkaköltség tartalmazza, és az adóügynökök visszatartják. De nem mindig lehetséges ilyen feltételt felvenni.
Általában előírják, hogy a megállapodás árát adó nélkül határozzák meg, és azt a külföldinek személyesen kell teljes egészében átutalnia, forrásadók nélkül, és az orosz feleknek kell viselniük azt a kötelezettséget, hogy az adót az országon belül saját költségükön kell átutalniuk.
A társaság nem jár el személyi jövedelemadó -ügynökként, és nem járul hozzá pénzeszközökhöz, ha a díjazást egyéni vállalkozói státusszal rendelkező személyre utalják át.
Az ilyen vállalkozóknak önállóan kell teljesíteniük az adófizetési kötelezettséget. Annak érdekében, hogy elkerülje az adóhatóság alkalmazotti követeléseit, írja le, hogy a vállalkozó egyéni vállalkozó.
Tüntesse fel az állami nyilvántartásba vételi igazolás számát, csatolja az ilyen dokumentum fénymásolatát. Vagyis a vállalkozó csak akkor fizet adót, ha egyéni vállalkozó.
Ha az előadó egyéni vállalkozó - fizet magának, ha ezek az alkalmazottai - a meghatározott összegeket visszatartják az államkasszában.
A munkaszerződés összeállításakor át kell gondolni annak költségeit, figyelembe véve, hogy kinek és milyen összegben kell adót és díjat fizetnie a költségvetésen kívüli alapoknak.
Végül is az adók átutalásának kötelezettsége mind a megrendelőre, mind a kivitelezőre hárulhat.
Hogyan ne tévedjünk? Mellékelje a szerződéssel az összes szükséges rendelkezést, amelyek tovább védik jogait.
.jpg)