Mi a neve az egyszerűsített adózási rendszernek? Egyszerűsített adózási rendszer usn. Mely vállalkozók nem dolgozhatnak elvileg az egyszerűsített séma szerint

Az LLC-k egyszerűsített adózási rendszere a kisvállalkozások egyik adózási lehetősége, amely lehetővé teszi az adóteher csökkentését és a könyvelés egyszerűsítését. Kinek van joga a különleges rendszer használatára? Mik a korlátozások? Milyen jellemzői vannak az egyszerűsített adórendszernek, amelynek tárgya „bevétel” és „bevétel mínusz kiadás”? Mikor lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre? Az LLC egyszerűsített adórendszerének ezeket és más jellemzőit ebben a cikkben tárgyaljuk.

Mely cégek használhatják az egyszerűsített adórendszert?

Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának lehetőségét számos feltétel korlátozza:

• az adózási időszakban a vállalat alkalmazottainak átlagos létszáma nem haladhatja meg a 100 főt;
• más jogi személyek LLC-ben való részvételének aránya nem haladhatja meg a 25% -ot;
• Az LLC nem rendelkezhet fióktelepekkel, és nem foglalkozhat az Art. 3. pontjában felsoroltak egyikével sem. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke a tevékenységek típusairól;
• az LLC tárgyi eszközeinek maradványértéke nem haladhatja meg a 150 millió rubelt;
• a 2018-as bevétel összege nem haladhatja meg a 150 millió rubelt, ha az LLC már dolgozik az egyszerűsített adórendszeren; ha a szervezet 2019-től az egyszerűsített rendszerre kíván áttérni, akkor 2018 9 hónapos bevétele nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt.

További információ az erre a speciális módra vonatkozó korlátozásokról.

Hogyan működik az LLC egy egyszerűsített rendszeren?

Az STS az LLC folyó évi bejegyzésének napjától vagy bármely naptári év elejétől alkalmazható. Az egyszerűsített adórendszer kidolgozásának szándékát be kell jelenteni az adóhivatalnak. Az első esetben - az adóbejegyzéstől számított 30 naptári napon belül, a másodikban - legkésőbb az előző év december 31-ig. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásáról szóló értesítés benyújtásának határidejének megsértése annak alkalmazásának ellehetetlenüléséhez vezet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének 19. alpontja, 3. pont).

Az adózási rendszer megváltoztatására csak a következő naptári évtől nyílik lehetőség. Kivételt képez az a helyzet, ha a tárgyévben az LLC túllép az egyszerűsített adórendszer alkalmazására megállapított határokon.

Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti számvitel és adóelszámolás az LLC által kiválasztott, a számviteli politikában rögzített módszerekkel történik. A számviteli módszereket a számviteli törvény és a jelenlegi PBU, az adózási módszereket pedig a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. Ez elkerülhetetlenül kétféle számvitel vezetésének eltéréséhez vezet. A számviteli politika kidolgozásakor az LLC-nek joga van kiválasztani azokat a számviteli módszereket, amelyek kiegyenlítik ezeket a különbségeket.

Az LLC az USN-en ugyanúgy vezetheti el a könyvelést, mint az OSNO alatt. Tekintettel azonban arra, hogy az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégek leggyakrabban kisvállalkozások, jogukban áll egyszerűsített elszámolási módszereket alkalmazni:

• teljes körű egyszerűsített könyvelés, hasonlóan az OSNO könyveléséhez, de lehetővé teszi egyes PBU-k alkalmazásának mellőzését, csökkentett számlatükör és egyszerűsített számviteli nyilvántartások használatát;
• rövidített egyszerűsített könyvelés, amely a gazdasági tevékenység tényállásáról szóló számviteli könyv vezetésére korlátozódik, de abban az ügyletek kettős rögzítésének módszerét alkalmazza;
• egyszerű egyszerűsített könyvelés - a gazdasági tevékenység tényállásáról szóló számviteli könyv vezetése a kettős könyvvitel módszere nélkül.

Az LLC-nek, amely egy kisvállalkozás, szintén választania kell a teljes vagy rövidített pénzügyi kimutatások elkészítésének lehetőségét.

Adózási lehetőségek az egyszerűsített adórendszerhez

Mi a teendő, ha módosítania kell az adózás tárgyát, az anyagban található "Hogyan változtassuk meg az adózás tárgyát az egyszerűsített adórendszerben" .

Az USN szerinti adózási időszak egy év, és az LLC adóbevallást (bevallást) 1 alkalommal (évente) nyújt be a beszámolási évet követő év március 31-ig. Ugyanakkor az év során negyedévente előlegek halmozódnak fel, amelyek kifizetése a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napja előtt történik.

A bevallás adatai szerinti végleges adószámítás, amely figyelembe veszi a teljesített előlegeket, a beszámolási évet követő év március 31. előtt történik. Az előlegek kiszámítása és az STS szerinti nyilatkozat kitöltése az STS szerinti adónyilvántartásként szolgáló bevételi és kiadási könyv adatai alapján történik.

Az LLC adózása 15 százalékos egyszerűsített adókulccsal

A „bevétel mínusz kiadások” tárgynál az adó az alapból kerül kiszámításra, amely a ténylegesen kapott bevétel és a kifizetett (dokumentált és gazdaságilag indokolt) kiadások különbözete. Ugyanakkor az adóalap kiszámításakor figyelembe vett kiadások listája és azok adózási célú elszámolásának módja szigorúan szabályozott (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. és 346.17. cikke).

Az STS szerint fizetett adó „bevétel mínusz kiadások” nem lehet kevesebb, mint a kapott bevétel 1%-a. Még ha veszteség is keletkezik a munka következtében, a cégnek meg kell fizetnie ezt a minimális adót. Az ilyen veszteség azonban elszámolható a következő időszakokban.

Az LLC egyszerűsített 6 százalékának jellemzői

A „bevétel” tárgynál a ténylegesen kapott jövedelemre a 6%-os kulcsot kell alkalmazni. Az adó számításánál felmerült kiadások semmilyen módon nem kerülnek figyelembevételre, azokat az adózó kérésére a bevételek és ráfordítások könyvében tükrözik. Az egyszerűsített 6%-os adózási rendszernél nincs korlátozás az adó legkisebb mértékére vonatkozóan, bevétel hiányában pedig nem kell adót fizetni.

Az STS „jövedelem” alapján számított adó összege csökkenthető a beszámolási időszakban ténylegesen befizetett összeggel, a munkáltató terhére fizetett betegszabadság költségeivel, kereskedelmi díjakkal, de legfeljebb 50%.

Eredmények

Ha egy vállalkozás megfelel az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának feltételeinek, kérheti erre az adórendszerre való áttérést, az adózás tárgyának megjelölésével: „bevétel mínusz kiadás” vagy bevétel. Az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítés benyújtásának határidejének megsértése esetén e rendszer használata lehetetlen. Az adókulcsokat az alanyok törvényei szabályozzák, de minden esetben 5-15%-on belül kell lenniük a "bevétel mínusz kiadások" tárgynál és 1-6%-on belül a "bevétel" tárgynál. Az adózók évente egyszer nyújtanak be nyilatkozatot és negyedévente fizetnek előleget.

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása nem zárja ki a jogi személyek pénzügyi kimutatásainak elszámolását és bemutatását. Az LLC számviteli politikájában önállóan határozza meg, hogy milyen formában, teljes vagy egyszerűsítve, a számvitel és a jelentéstétel történik.

Közvetlenül a Szovjetunió bukása után az egyéni kereskedelem széles körben elterjedt államunkban, mivel a polgárok az előttük megnyíló lehetőségektől fellelkesülve, jelentősen javítani akartak anyagi helyzetükön.

Sajnos ezekben az években sokuknak nem volt hivatott jelentős sikert elérni, hiszen az akkor elfogadott hitelezési és adózási rendszer ehhez egyáltalán nem járult hozzá.

Szerencsére ma már létezik egy egyszerűsített adózási rendszer az egyéni vállalkozók számára, aminek köszönhetően sok vállalkozó sokkal kevesebb nehézséggel szembesül a saját vállalkozás elindítása és működtetése során.

Ami

Ez a legígéretesebb módja az adójárulékok fogadásának, amely bizonyos feltételek mellett alkalmazható rájuk (IP). Ha helyesen végzi el (például egy bizonyos tevékenységtípus kiválasztásával), jelentős mennyiségű pénzt és időt takaríthat meg.

Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszerének fő előnye a vállalkozás adóterheinek erőteljes csökkentése. Az adók ebben az esetben meglehetősen mérsékeltek, ami rendkívül fontos a kezdő üzletemberek számára.

Mit biztosít az egyszerűsített adórendszer az egyéni vállalkozók számára

Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata kódexe huszonhatodik fejezetének második része szerint ez a rendszer teljes mentességet biztosít a vállalkozóknak a következő típusú adófizetések alól: személyi jövedelemadó (nyereségből származó beszedés), valamint birtokukon. Ilyen egy egyszerűsített adózási rendszer ebből a szempontból. Nem meglepő módon egyre több vállalkozót vonz.

Fontos! A mentesség csak az egyéni vállalkozó vállalkozási tevékenysége során megszerzett jövedelmére, valamint az ugyanilyen célra használt vagyonára vonatkozik.

Figyelem! Ha az egyéni vállalkozókra vonatkozó egyszerűsített adózási rendszert alkalmazzák, akkor az üzletember nem minősül ÁFA-t fizető személynek. Kivételként ezt a szabályt figyelmen kívül hagyják bizonyos árukategóriák országba történő behozatalakor, valamint az ÁFA-t, amelyet az adótörvény 174. cikke és első albekezdése értelmében feltétlenül meg kell fizetni.

Egyéb árnyalatok

Az „egyszerűsített” az elfogadása előtt érvényben lévő készpénzes tranzakciók teljes megőrzése szempontjából is értékes. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy minden egyéni vállalkozó, akire vonatkozóan ilyen rendszert fogadtak el, továbbra is teljesíti az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének vonatkozó cikkei által előírt adóügynöki kötelezettségeket. Ilyen egy egyszerűsített adózási rendszer ebből a szempontból.

További kifizetések

Vannak további költségek ebben a rendszerben? Ha figyelembe vesszük az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók bejelentését, az egyszerűsített adórendszer előírja a FIU-hoz, valamint a kötelező egészségügyi alapokhoz való hozzájárulást. A hozzájárulás összegét a pénzügyi év értékétől függően számítják ki. Kiszámítása a minimálbér (év elején ez fontos) és az elvonás mértékének szorzatával történik, és százalékban fejeződik ki. Az ebben az esetben kapott összes értéket meg kell szorozni tizenkettővel (egy naptári év hónapja).

Hogyan lehet áttérni egy ilyen jövedelmező rendszerre?

Egy ilyen átmenet lehetséges (de nem garantált), ha a szükséges (de nem elégséges) feltételek teljesülnek. Vegye figyelembe ezeket a követelményeket, amelyek betartásával az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszere alkalmazható:

• Ha a beszámolási időszakban legfeljebb 100 fő dolgozott a vállalkozónál.
• Ha az átvett, a Kódex rendelkezései szerint számított nyereség az év legalább kilenc hónapjának végén nem haladta meg a megengedhető maximális értéket. 2013 januárjáig volt egy rendelkezés, amelyben a maximális bevétel 60 millió rubel volt.

Abban az esetben, ha az egyéni vállalkozó jövedelme meghaladja a törvényi keretet, automatikusan elveszíti az egyszerűsített rendszer szerinti bevallási jogát, és köteles az őt megillető adót, befizetést és járulékot általános jelleggel megfizetni. személyes felelősség e követelmények be nem tartásáért az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyve szerint.

Áthelyezési kérelem

Ne feledje, hogy csak 2013 januárjáig volt szigorúan kötelező az egyszerűsített rendszerre való átállás igénylése.

Aztán ott volt a 26.2-1 számú nyomtatvány, amelyet gyakran a vállalkozás állami bejegyzéséhez szükséges dokumentumokkal egyidejűleg nyújtottak be. Ugyanakkor a vállalkozónak meg kellett választania az adó mértékét (erről később lesz szó). Most már nem szükséges ilyen kérelmet benyújtani, de kívánságáról értesítenie kell a Szövetségi Adószolgálat helyi osztályát. Az átállás jövő év január 1-jétől fog megtörténni.

Mi a teendő, ha az egyszerűsített adórendszer alapján elvesztette adófizetési jogát

Ha ez megtörtént, akkor a vállalkozónak haladéktalanul értesítenie kell az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatát a jogdíjak beszedésének más rendszerére való átállásról. Ez az aktuális jelentési időszak lejártától számított 15 napon belül megtörténik. Ezt a követelményt a Vámkódex 346. cikkének ötödik bekezdése, valamint 346.13. cikkének ötödik bekezdése rögzíti.

Mely vállalkozók nem dolgozhatnak elvileg az egyszerűsített séma szerint

De a fentiek mindegyike nem vonatkozik bizonyos IP-kategóriákra. Az egyszerűsített adózási rendszer, amelynek bejelentése a lehető legegyszerűbb, az egyéni vállalkozók egyes kategóriáira nem alkalmazható. Tekintsük őket részletesebben:

• Ők azok az üzletemberek, akik jövedéki termékeket állítanak elő, és ásványi anyagokat is kitermelnek. Ez nem vonatkozik azokra a fosszíliákra, amelyeket gyakorinak ismernek el.
• Minden vállalkozó, aki pénzt keres a szerencsejátékkal.
• Mindezek mellett a fentiek mindazokra a termelői kategóriákra vonatkoznak, amelyek már átkerültek a mezőgazdasági termelők egyszerűsített adózási rendszerébe, az Egységes Agráradóba.

Mi szükséges az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz

Ha nem vesz részt a fenti tevékenységek mindegyikében, akkor könnyen lehet, hogy „kedvezményes” egyéni vállalkozóvá válhat. Egy egyszerűsített adózási rendszer, amelyről a beszámolás egyszerűségével és következetességével vonz, bizonyos feltételek teljesülése esetén alkalmazható az Ön cégére. Először is meg kell határoznia az adóztatás közvetlen tárgyát:

• Minden nyereség.
• Nettó bevétel (kiadások és járulékos kiadások nélkül).

Egyébként az adózó közvetlenül választja ki az objektumot. Javasoljuk, hogy előzetesen végezzen el minden számítást, és határozza meg, hogy melyik lesz előnyös közvetlenül az Ön vállalkozása szempontjából. Ennek megállapításához ismernie kell a megfelelő adókulcsokat.

Adókulcsok

A törvénykönyv 346. cikkének megfelelően az alábbi adókulcsokat állapítja meg a törvény (ma) az egyszerűsített rendszer alkalmazásakor:

• Az első esetben az egyéni vállalkozók STS-kulcsa 6%, ezt feltételezik a vállalkozó teljes nyereségének megadóztatása során.
• Ennek megfelelően a 15%-os adókulcs akkor kerül megállapításra, ha csak a nettó nyereséget vetik ki.

Felhívjuk figyelmét, hogy minden attól függhet, hogy melyik régióban van bejegyezve vállalkozása: bizonyos esetekben az egyéni vállalkozók számára kissé eltérő egyszerűsített adózási rendszert alkalmaznak. Jobb, ha előzetesen mintát kér belőle a Szövetségi Adószolgálat helyi irodájától. A helyzet az, hogy 2009 óta a régiók jogosultak saját levonási összeg megállapítására a megfelelő kormányrendeletben. De! Legalább 5% és legfeljebb 15%.

Mindkét séma jellemzői

Az első esetben (egyszerűsített adózási rendszer a „jövedelem mínusz a kiadások” egyéni vállalkozók esetében) a vállalkozásnak az adott adóidőszakban szerzett összesített bevétele adóköteles.

A második esetben azt az összeget vetik ki, amely a vállalkozónak a vállalkozása során felmerült költségeinek levonása után marad. A levonások alapja ebben az esetben az aktuális beszámolási időszak legelejétől növekvő értékként kerül meghatározásra.

A második lehetőséget választó vállalkozók esetenként minimális adójárulékot is fizethetnek. Ezt a módszert akkor alkalmazzák, ha az elhatárolt adó összege meghaladja a ténylegesen fizetendő összeget, amelynek összegét a ténylegesen befolyt jövedelem összege alapján számították ki. Ebben az esetben a minimális adójárulék nagysága megegyezik a teljes jövedelem 1%-ával, amelynek kiszámítása az e területre vonatkozó jogszabályok szerint történik.

Más funkciók

Mi jellemzi még az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszerét? A jövedelemre minden egyéb adó vonatkozik, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének vonatkozó cikkei tartalmaznak. Felhívjuk figyelmét, hogy maga az adózási időszak egy rendes naptári évre vonatkozik. Ennek megfelelően a beszámolási időszakok a tárgyidőszak első negyedévét, első hat hónapját és első kilenc hónapját jelentik.

Hogyan történik az adó összegének meghatározása az egyszerűsített séma szerint

Ennek a konstrukciónak az a jellemzője, hogy a vállalkozó maga határozza meg az adóteher összegét a beszámolási időszak eredményei alapján. Ha az adózás tárgyaként jövedelmet választott, akkor a beszámolási időszak végén ki kell számítania az adóelőleg összegét, figyelembe véve annak mértékét és a ténylegesen kapott nyereség összegét. Ismételten emlékeztetünk arra, hogy az összeget eredményszemléletű módon számítjuk ki az egyes jelentési szegmensek (fél év, kilenc hónap stb.) végéig.

Felhívjuk figyelmét, hogy az adó csökken, mivel le kell vonni belőle a Nyugdíjpénztárba befizetett összeget, valamint az egészségügyi és szociális alapokba befizetett pénzeszközöket az állam törvényeinek megfelelően. Ezen túlmenően, ha olyan alkalmazottai vannak, akik betegszabadságot vettek ki, az adó összege szintén csökken, figyelembe véve azokat a költségeket, amelyek az átmeneti rokkantsági ellátások kifizetésével merültek fel. Felhívjuk figyelmét, hogy az adó teljes összege legfeljebb felére csökkenthető.

Ha a választott mérték 15%

Ha a "bevétel mínusz kiadások" (15%) arányt választotta, akkor az egyes időszakok eredményei alapján ki kell számítania a befizetés összegét (adókulcs szerinti előleg), mindkét kulcs alapján. 15%-át és a ténylegesen kapott bevétel összegét. Az előző esethez hasonlóan a kifizetés számítása eredményszemléletű.

Hol és hogyan kell fizetni

A fizetést a vállalkozás bejegyzési helyén kell teljesíteni. A befizetést legkésőbb 25-ig kell befizetni.

Számviteli jellemzők

Ahogy a cikk első részében már elhangzott, az egyszerűsített adórendszerben a vállalkozók nem kötelesek teljes körű adóelszámolást vezetni, de alapnyilvántartással mindenképpen rendelkezniük kell. Tehát kötelező bevétel- és kiadási könyvvel rendelkezniük.

Bejelentési határidők

A pénzügyi kimutatások benyújtása az adóév eredményei alapján történik. Ha nincsenek alkalmazottai, akkor a következő dokumentumokat kell benyújtania:

• Az adóbevallást legkésőbb április 30-ig kell benyújtani.
• Március 1-ig az információkat a lakóhely szerinti Nyugdíjpénztárhoz továbbítják.
• Ha vannak alkalmazottai, akkor adja meg a vállalkozás átlagos taglétszámát is (ha nem létezik, akkor tegye a „0”-t a kimutatásba).

Negyedéves jelentés nem biztosított. Mindenesetre az egyszerűsített adórendszer alkalmazottai nélküli egyéni vállalkozó bejelentése időben és teljes körűen megköveteli a bejelentést, mivel ellenkező esetben szankciókat kell fizetnie. Ha alkalmazottakat vett fel, a következmények még súlyosabbak lesznek, a büntetőeljárást is beleértve.

Ez az "leegyszerűsítve". Az egyes STS-ek előnyei, amelyek költségei jelentősen csökkennek, nyilvánvalóak.

A „vállalkozó” büszke címmel együtt új kötelezettségek hárul Önre az adófizetés, a jelentéstétel és az egyéb törvényi előírások betartása terén. Hogyan ne keveredjen össze a jogszabályokban, és ne kövessen el hibákat? Ez az utasítás, remélem, segíteni fogja a fiatal vállalkozót abban, hogy ne zavarjon össze és ne önszerveződjön a kezdeti szakaszban. Vegye figyelembe azt a helyzetet, amikor:

1. Az IE önállóan, alkalmazottak bevonása nélkül működik;
2. Az egyéni vállalkozó szolgáltatásainak kifizetése az egyéni vállalkozó számlájára történik (az egyéni vállalkozó készpénzt nem fogad el, és nem kell pénztárgépet használnia);
3. Az egyéni vállalkozó árbevétele messze elmarad a maximális nagyságtól, amelynek túllépése megfosztja az egyéni vállalkozót az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogától.

Ha a jelentési (adó) időszak eredményei szerint az „egyszerűsített személy” túllépi a 150 millió rubel bevételi határt, elveszíti az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát (az adótörvény 346.13. cikkének 4. pontja). az Orosz Föderáció).

1. Milyen adókat fizet az egyéni vállalkozó

Valójában az STS (adóalap – jövedelem) az egyik legegyszerűbb adózási rendszernek tűnik. Az egyéni vállalkozónak minimális erőfeszítésre van szüksége a nyilvántartások vezetéséhez és az adók kiszámításához.

Az STS-t (adóalap - jövedelem) választó egyéni vállalkozó 6% -os STS-t fizet (az Orosz Föderációt alkotó szervezet bizonyos típusú tevékenységek esetében csökkentheti azt). Ugyanakkor az egyéni vállalkozó mentesül a személyi jövedelemadó fizetése alól a vállalkozói tevékenységből származó bevétel, az áfa és a vagyonadó tekintetében (kivéve a különrendű vagyonadó-köteles ingatlanokat, kataszteri adatai alapján). érték). Az SP nem vezet számviteli nyilvántartást.

A jövedelem adóalapjának kiszámítása érdekében az egyéni vállalkozóknak nyilvántartást kell vezetniük a bevételekről az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók bevételi és kiadási könyvében (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.24. cikke). Az ilyen könyv formáját az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012.22.10-i N 135n számú rendelete hagyta jóvá. A könyv olyan iratnyilvántartás, amely alapján megállapítják a bevétel összegét. Ezenkívül a könyv rögzíti a biztosítási díjak befizetését, ami csökkenti az adó összegét. Fiatal vállalkozónk Könyvének kitöltésének fő adatforrása a megfelelő időszak folyószámla-kivonata.

BCC az STS "jövedelem" 6% - 18210501011011000110.

A fizetési megbízás kitöltésére szolgáló sablon a nalog.ru webhelyen található szolgáltatás segítségével hozható létre: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. A fizetőnek ki kell választania a fizetési módot, és a szolgáltatás felajánlja a KBK-t.

Ezenkívül az egyéni vállalkozónak magának kell fizetnie a biztosítási díjak összegét az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába és az Orosz Föderáció FFOMS-jába:

1) kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulék az alábbi sorrendben meghatározott összegben:

- ha a fizető személy bevételének összege a számlázási időszakban nem haladja meg a 300 000 rubelt, - fix összegben 26 545 rubel a 2018-as számlázási időszakra, 29 354 rubel a 2019-es számlázási időszakra, 32 448 rubel a 2020-as számlázási időszakra;

- ha a fizető fél bevételének összege a számlázási időszakban meghaladja a 300 000 rubelt, - fix összegben 26 545 rubel a 2018-as számlázási időszakra (29 354 rubel a 2019-es számlázási időszakra, 32 448 rubel a 2020-as számlázási időszakra ) plusz a fizető fél 300 000 RUB-t meghaladó bevételének 1,0 százaléka a számlázási időszakban... Ugyanakkor a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjának összege a számlázási időszakra nem haladhatja meg az ezen albekezdés második bekezdésében megállapított kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási díj nyolcszorosát (26 545 * 8 = 212 360 rubel);

2) fix összegű kötelező egészségbiztosítás biztosítási díja 5 840 rubel a 2018-as számlázási időszakra, 6 884 rubel a 2019-es számlázási időszakra és 8 426 rubel a 2020-as számlázási időszakra.

Fix befizetés a teljes összeg: 26.545 + a 300.000 feletti összeg 1%-a + 5.840.

A számlázási időszakra vonatkozó biztosítási díj összegét az egyéni vállalkozó legkésőbb a tárgynaptári év december 31-ig fizeti meg. A fizető fél számlázási időszakra vonatkozó 300 000 RUB-ot meghaladó jövedelméből számított biztosítási díjat a kifizető legkésőbb a lejárt számlázási időszakot követő év július 1-ig fizeti meg.

Az év vége előtt befizetendő összeg egyben teljes egészében vagy részenként átutalható. Például negyedévente egyszer az aktuális negyedévhez kapcsolódó összegben.

Ha egyéni vállalkozónk az év eleje óta nem regisztrált, akkor kisebb összegben kell biztosítási díjat fizetnie, mégpedig az egyéni vállalkozó bejegyzésétől az év végéig tartó napok arányában.

Például egy egyéni vállalkozó, aki február 20-án regisztrált. Ezért a regisztráció időpontjától az év végéig tartó időszak 10 hónap és 9 nap. A biztosítási díj összege a december 31-ig tartó időszakra:

Összeg 10 hónapra = (26545 5840) * 10/12 = 26 987,50 rubel.

Február 9 napjának összege = ((26545 5840) / 12) * 9/28 = 867,46 rubel.

Összesen = 27 854,96 rubel.

Rögzített hozzájárulás BCC a GPT-hez - 182 102 02 140 06 1110 160.

KBK fix járulék a kötelező egészségbiztosításhoz - 182 102 02 103 08 1013 160.

2. Hogyan határozható meg az adóalapba beszámított jövedelem összege

Az „egyszerűsített” adó kiszámítása szempontjából a bevételt azon a napon kell tekinteni, amikor a pénzt ténylegesen megkapta (például bankszámlára). Ezt a jövedelemelszámolási módot készpénznek nevezik. Ez azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozó által befolyt előleg összege beszámít az adóköteles jövedelembe. Ha a szerződés megszűnik és szükséges a kapott előleg visszautalása, a visszatérítés összege a Jövedelem- és Költségkönyvben „-” jellel jelenik meg abban az időszakban, amikor a visszatérítés megtörtént.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma szerint azonban, ha az előleget (a megállapodás szerinti előleget) visszaküldik a vevőnek (vevőnek) abban az adózási időszakban, amelyben az „egyszerűsített” nem rendelkezett bevétellel, akkor az adóalap nem csökkenteni kell az előleg összegével (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.07.30-i levele N 03-11-11 / 224, 2012.07.06. N 03-11-11 / 204). Azok. év végén a bevétel összege nem lehet< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Jó hírek! Nem minden pénzeszköz-jóváírás szerepel a bevételi könyvben, és nem szerepel az adószámításban. Nem tartoznak az adóköteles jövedelem közé különösen a következő jóváírások:

1. Hitel- vagy kölcsönszerződések alapján kapott pénzeszközök, valamint az ilyen kölcsönök visszafizetésére kapott pénzeszközök;
2. Egyéb adókulccsal adózott jövedelem (osztalék, kötvénykupon stb.);
3. Más adózási rendszerek alapján adózott jövedelem (személyi jövedelemadó, UTII, szabadalom stb.);
4. Nyugták, amelyek lényegükben nem bevételek: hibás áru visszaküldésekor kapott pénzeszközök, az ügyfél által tévedésből átutalt vagy a bank által tévesen az adózó folyószámláján jóváírt pénzeszközök stb.

Példa a bevétel könyvben való megjelenítésére:

3. Mikor kell adót fizetni?

Az év eredménye alapján járó adót a vállalkozónak - legkésőbb a következő év április 30-ig - a költségvetésbe kell befizetnie (a szervezeteknél ettől eltérő határidőt tűztek ki).

Év közben az egyéni vállalkozónak előleget kell fizetnie - legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig.

Ha az adó (előleg) fizetési esedékesség utolsó napja hétvégére és (vagy) munkaszüneti napra esik, az adót (előleget) legkésőbb a következő munkanapon át kell utalni (záradék). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 6.1. cikkének 7. cikke).

4. A fizetés összegének kiszámítása

Az előlegek kiszámítása az adott beszámolási időszakra befolyt bevételek alapján, eredményszemléletű.

Előleg = eredményszemléletű beszámolási időszak adóalapja * 6%.

Befizetés összege beszámolási időszak végén = Beszámolási időszak végi előleg - beszámolási időszakra fizetett biztosítási díj - tárgyévben korábban fizetett előleg.

A évi adó összegét a következőképpen számítják ki:

Adófelár (visszatérítés) = Évi adóalap * 6% - adóidőszakra fizetett biztosítási díj - idén korábban fizetett előleg.

Példa

Az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a "jövedelem" adóztatási tárgyával, ennek a tárgynak az általános adókulcs 6%. Nincsenek bérmunkásai. Az elmúlt évben (adóidőszakban) az egyéni vállalkozó 720 000 rubel bevételt kapott.

Az egyéni vállalkozó a meghatározott adóidőszakban biztosítási díjat fizetett magának:

- 4000 rubel. - az első negyedévben;

- 12 000 rubel. - fél éven belül;

- 20 000 rubel. - 9 hónapon belül;

- 28 000 rubel. - egy év alatt.

Megjegyzés: a biztosítási díj összege a példában absztraktban van feltüntetve!

Megoldás

Az I. negyedév végén az előleg összege:

72 000 RUB x 6% = 4 320 rubel.

Ezt az összeget csökkentik az első negyedévben fizetett biztosítási díjak.

4 320 - 4 000 = 320 rubel.

Az I. negyedévi egyszerűsített adózási rendszer szerint fizetendő összeg 04.25. 320 rubel lesz.

2. Az előleg a félév eredménye alapján:

288 000 * 6% = 17 280 rubel.

Ezt az összeget csökkentik a hat hónapon belül fizetett biztosítási díjak:

17 280 - 12 000 = 5 280 rubel.

Fizetési határidő 07.25. 5 280-320 = 4960 rubel lesz.

3. 9 hónap eredménye alapján az előleg:

504 000 × 6% = 30 240 rubel.

Ezt az összeget csökkentik a 9 hónapon belül fizetett biztosítási díjak:

30 240 - 20 000 = 10 240 rubel.

Fizetés 9 hónapra 10.25. összege 10 240 - 320 - 4960 = 4 960 rubel.

4. Évi adó kiszámítása:

720 000 RUB x 6% = 43 200 rubel.

Ezt az összeget csökkentik az év közben fizetett biztosítási díjak:

43 200 - 28 000 = 15 200 rubel.

Ezt az eredményt csökkentik az első negyedév, hat hónap és 9 hónap végén kifizetett előlegek:

15 200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 rubel.

Így az év végén (a jövő év 30. 04-i dátumáig) a fizetendő adó 4960 rubel lesz.

Ha 2019 első negyedévében az egyéni vállalkozó befizeti a költségvetésbe a 2018. évi biztosítási díj összegét, amely a 300 000 RUB-t meghaladó jövedelem 1%-a, akkor az ilyen járulékfizetés csökkenti az egyszerűsített adó összegét. rendszer 2019 I. negyedévére.

5. A saját magának fizetett biztosítási díjak formájában történő "levonások" kiszámításának és elismerésének árnyalatai

1) Azok az egyéni vállalkozók, akik nem fizetnek olyan magánszemélyeknek, akik a számlázási időszak (naptári év) végén a 300 ezer rubelt meghaladó jövedelem összegének 1%-aként számított biztosítási díjat fizettek, jogosultak a feltüntetett összegek figyelembevételére. fizetett biztosítási díjat az adó kiszámításakor abban az adózási időszakban (negyedévben), amelyben azokat megfizették. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 31-i levele N GD-4-3 / [e-mail védett]

Ha a biztosítási díj összege meghaladja az egyszerűsített adórendszer igénybevételével összefüggésben megfizetett adó (adóelőleg) összegét, akkor ebben az esetben az adót (adóelőleget) nem kell megfizetni. A fix befizetés összege azon részének átvezetése a következő adózási időszakra, amelyet az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben a megfizetett adó összegének kiszámításakor (csökkentése) nem vettek figyelembe, a nem megfelelő összeg miatt. a számított adót nem közöljük. Ez azt jelenti, hogy ha például az STS szerinti kifizetés 10 000 rubel volt, és a biztosítási díjakat 13 000 rubelért fizették, akkor az STS-t nem kell fizetni, de a különbség 3 000 rubel. semmilyen módon nem kompenzálják.

2) A p. 1. cikk 3.1. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.21. cikke értelmében az adó (beszámolási) időszakra vonatkozó egyszerűsített adórendszer szerinti adó (előleg) összege csökkenthető a befizetett biztosítási díjak összegével a számított összegeken belül... De nem kalkulusról beszélünk ebben az időszakban. Azok. járulékok az előző időszakokra számíthatók, de a folyóban fizetendők. Ebből kifolyólag az adózási (beszámolási) időszakban befizetett biztosítási díjak számított összegét meghaladó összegével a „bevétel” tárgyú „egyszerűsített” nem jogosult az adó (előleg) összegének csökkentésére a megfelelő időszak.

A túlfizetett biztosítási díj összege figyelembe vehető az adócsökkentésben abban az adózási (bevallási) időszakban, amelyben az adóhatóság úgy döntött, hogy a biztosítási díj túlfizetését beszámítja a jövőbeni kifizetésekbe (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele 2015.02.20 N 03-11-11 / 8413).

6. Milyen jelentést kell benyújtania az egyéni vállalkozónak és hol

1) Az egyéni vállalkozó az adóévet követő év április 30-ig nyilatkozatot nyújt be a bejegyzése helye szerinti adóhatósághoz. A bevallási űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat N ММВ-7-3 / 2016.02.26-i rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett]

A nyilatkozat határidőben történő benyújtásának elmulasztása esetén az adóhatóság jogosult:

- a jelen nyilatkozat alapján fizetendő adókról és illetékekről szóló jogszabályban megállapított határidőn belül meg nem fizetett adó (pótdíj) összegének 5%-ának megfelelő összegű bírságot szabhat ki a megállapított időponttól számított minden teljes vagy hiányos hónap után. benyújtásáért, de legfeljebb 30 százalékban feltüntetett összegek és legalább 1000 rubel;

- az adózó számláján végzett műveletek felfüggesztésére.

A bevallásokban feltüntetett összegek igazolása érdekében az egyéni vállalkozó bevételeit a bevételi és kiadási könyvben vezeti. Ezt a könyvet kamerás és adóellenőrzés során kérésre az adóhatóság igényelheti.

2) Azok a befizetők, akik nem fizetnek magánszemélynek, mentesülnek a biztosítási díjkalkuláció benyújtásának kötelezettsége alól.

3) Az egyéni vállalkozók kötelesek statisztikai jelentést benyújtani a statisztikai hatósághoz. A statisztikai jelentés minden formája megtalálható a Rosstat hivatalos honlapján www.gks.ru a „Szövetségi statisztikai megfigyelés formái” részben; tartalmazza többek között a „Szövetségi statisztikai megfigyelési űrlapok albumát, amelyre vonatkozóan az adatok gyűjtése és feldolgozása a Szövetségi Állami Statisztikai Szolgálat rendszerében történik, 2017-re”. Ugyanebben a szakaszban található a 2017-es szövetségi statisztikai megfigyelési űrlapok listája.

Ezenkívül annak érdekében, hogy a gazdasági társaságokat azonnal tájékoztassák a statisztikai adatszolgáltatási űrlapok benyújtásáról, információkereső rendszert helyeztek el a Rosstat internetes portálon a statreg.gks.ru címen. A webhely főoldaláról a "Információ a válaszadóknak" / "Azon válaszadók listája, akikkel kapcsolatban szövetségi statisztikai megfigyeléseket végeznek" szakaszon keresztül juthat be. Az OKPO kód, vagy TIN, vagy PSRN megadása és a biztonsági kód megadása után összeáll a szervezet által benyújtandó nyomtatványok listája.

A statreg.gks.ru oldalon közzétett listán szereplő szervezet hiányában a szankciók az Art. Az Orosz Föderáció Közigazgatási Bűncselekményeinek Kódexének 13.19. pontja nem alkalmazandó, kivéve azokat az eseteket, amikor az alperest tájékoztatták (beleértve írást is) arról, hogy vele kapcsolatban szövetségi statisztikai megfigyelést végeznek a szövetségi statisztikai megfigyelés meghatározott formáival kapcsolatban, ami kötelező. benyújtásra.

A válaszadó listáról való hiányának igazolása lehet képernyőkép, feltéve, hogy bizonyos adatokat tartalmaz: a honlapról az interneten történő információ beérkezésének dátuma és időpontja, a képernyőn megjelenő adatok az azt készítő személyéről és további kinyomtatás. , szoftverek és használt számítástechnikai eszközök adatai, a pályázóhoz tartozó oldal neve. Ebben a helyzetben a képernyőképek alátámasztó dokumentumként szolgálhatnak.

4) Az Art. (3) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikke szerint a szervezet előző naptári évében foglalkoztatottak átlagos számára vonatkozó információkat (az egyéni vállalkozók, akik a meghatározott időszakban alkalmazottakat vonzottak) legkésőbb a tárgyév január 20-ig kell benyújtani. Így amíg az egyéni vállalkozó nem vonzotta a munkába bérmunkásokat, addig nem kell az átlaglétszámról beszámolót benyújtani.

Minden orosz vállalkozónak, valamint az Oroszországban üzleti tevékenységet folytató külföldi vállalkozásoknak jövedelemadót kell fizetniük országunk kincstárába. Amennyiben a vállalkozói adó kiszámítása meglehetősen bonyolult eljárás, tekintettel arra, hogy egy vállalkozó után többféle adót kell kiszámítani, a közelmúltban, azaz 2002 óta egyes vállalkozások áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre, ami nagyban leegyszerűsíti az adózási eljárást. Nézzük meg egyszerű szavakkal, mi az egyszerűsített adórendszer az egyéni vállalkozók számára, hogyan áll a rövidítés, és hogyan számítják ki.

Dekódolás

Az STS egy egyszerűsített adózási rendszer. Egy hétköznapi ember számára ez a rövidítés keveset jelent, de a rendszer jelentősen megkönnyíti a vállalkozók dolgát. Ennek a rendszernek a neve önmagáért beszél, vagyis valójában egy adó több helyébe lép, nevezetesen a jövedelemadót, az általános forgalmi adót és másokat.

Csak a kis- és középvállalkozások képviselői használhatják ezt az adózási rendszert, a nagyvállalkozók nem. Az egyszerűsített adórendszernek köszönhetően a kezdő üzletemberek jelentősen megtakaríthatják az adófizetést.

Felhívjuk figyelmét, hogy az egyszerűsített adórendszerben a vállalkozók csak egy adót fizetnek.

Hogyan lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre

Tehát csak bizonyos feltételeknek megfelelő vállalkozók alkalmazhatják az egyszerűsített adózási rendszert. Először is, egy vállalkozás nyeresége egy jelentési időszakra, nevezetesen egy évre, nem haladhatja meg a 120 millió rubelt (2017-től). Másodszor, a vállalkozás létszáma nem haladhatja meg a 100 főt.

Minden egyéni vállalkozó áttérhet az egyszerűsített adórendszerre. És ez a következőképpen tehető meg, először kérelmet kell benyújtania a szervezet regisztrációs helyén működő adóhivatalhoz. A kérelem benyújtásának határideje tárgyév október 1-jétől november 30-ig tart, a következő beszámolási időszakban az új adózási rend lesz érvényben.

Felhívjuk figyelmét, hogy az egyszerűsített adórendszerre való átállásról az adóhatóság dönt, ezért a kérelemben fel kell tüntetni a vállalkozási tevékenységből származó nyereséget 9 hónapra, azaz az év elejétől az adózás napjáig terjedő időszakra. pályázatot és a teljes munkaidőben foglalkoztatottak számát.

Árak és számítási példák

Az egyszerűsített adórendszer szerint teljesítő adózók számára két adókulcs létezik:

• 6% vonatkozik a társaság teljes nyereségére a költségek levonása nélkül, ez akkor, ha a költségek nem haladják meg a teljes nyereség 60%-át;
• 15% a ráfordításokkal csökkentett bevételre vonatkozik, ha a termelési költségek meghaladják a bevétel 60%-át.

Most nézzük meg, mi tekinthető az egyéni vállalkozó jövedelmének az egyszerűsített adórendszerben. Hiszen csak a vállalkozási nyereség adóköteles, ezért nagyon fontos tudni, hogy az adó kiszámításakor milyen bevételt vesznek figyelembe. Tehát az adó egyszerűsített rendszer szerinti kiszámításakor figyelembe kell venni a vállalkozási tevékenységből származó összes nyereséget, például az áruk vagy szolgáltatások értékesítéséből származó bevételeket, az ingatlanok vagy berendezések bérbeadásából származó bevételeket, valamint egyéb forrásokat. bevétel, ideértve a kamatozott kölcsönök kibocsátásából származó nyereséget is. Még a vállalkozás vagyon formájában elért nyereségét is az egyszerűsített adórendszer szerint kell megadóztatni. Más szóval, minden olyan bevétel, amelyet a vállalkozás mérlegében tartanak nyilván.

Van egy lista azokról a bevételekről, amelyeket nem veszünk figyelembe az adóalap kialakításakor:

1. Egyéni vállalkozónak a vállalkozási tevékenységén kívül eső jövedelme, például személyes használatú, nem a vállalkozás tulajdonát képező ingatlan értékesítéséből származó bevétel.
2. A vállalkozás kölcsönzött pénzeszközei, például a vállalkozónak hitelre volt szüksége, és azt készpénz vagy ingatlan formájában kapta meg, ez nem a vállalkozás nyeresége, hanem kötelezettségei a hitelező felé, nem kell fizetni adót érte.
3. Betéti kamatláb. Van itt egy árnyalat, például egy cég kamatra adott ki hitelt, a hitelfelvevő kamatfizetéséből származó nyereségből adót kell fizetnie, de a kamatból levonásra kerül a refinanszírozási kamat és további 5 százalék.
4. Fedezet és előtörlesztés, ha a társaság költségvetésébe betét vagy fedezet érkezik a másik féltől, akkor ez nem minősül nyereségnek, csak biztosítéknak, a tranzakció és a teljes kifizetés után a pénzeszközök már a vállalkozó bevételének minősülnek.
5. Az államtól kapott támogatások szintén nem számítanak bele az adóalap képzésébe.

Kérjük, vegye figyelembe, hogy a részletes információk az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2 fejezetében találhatók.

Hogyan számítják ki az adót

Tehát nézzünk konkrét példákat arra, hogyan számítják ki az egyéni vállalkozó egyszerűsített kódját. Egyébként meg kell jegyezni, hogy az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor a vállalkozónak jogában áll megválasztani, hogy milyen mértékű adót fizet, pontosabban milyen összegből számítja ki, nettó nyereségből vagy teljes összegből. jövedelem. Tekintsük mindkét lehetőséget.

Bevételek és kiadások az egyszerűsített adórendszer számításánál: példa

Példa

Egy egyéni vállalkozó 580 ezer rubel bevételt kapott, kiadásai 320 ezer rubelt tettek ki. Az adó kiszámításának módja:

• 580 000-6% = 34 800 rubel;
• 580 000 - 320 000 = 260 000 rubel, 260 000 - 15% = 39 000 rubel.

Általában minden üzletembernek önállóan kell eldöntenie, hogy milyen mértékű lesz számára jövedelmezőbb adót fizetni; ebből a példából nyilvánvaló, hogy a bevétel 6% -a jövedelmezőbb, mint a nettó nyereség 15% -a.

Mi tehát az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszere? Ez a kis- és középvállalkozások számára készült rendszer hazánkban, amely csökkenti az adóterhet és nagyban leegyszerűsíti a könyvelők munkáját. Ezt az adót egyébként évente egyszer kell megfizetni, legkésőbb április 30-ig az elmúlt időszakra.

Ma az egyszerűsített rendszer az egyik legnépszerűbb az egyéni vállalkozók körében. És ez teljesen érthető: alacsony adóteher, számos adófizetés alóli mentesség, egyszerű adóelszámolás és a kisvállalkozásokra való összpontosítás - az egyszerűsített változat előnyei az egyéni vállalkozók számára jelentős jelentőséggel bírnak az adórendszer kiválasztásakor. Tekintsük részletesebben az egyszerűsített adórendszer előnyeit, hogyan válthat át egy vállalkozó egyszerűsített rendszerre és választhat adótárgyat, példákat adunk egyetlen adó kiszámítására.

Tulajdonságok és előnyök

Az egyszerűsített változat hatékony megtakarítási eszköz, amely csökkenti az adóterhet, és ez különösen fontos azoknak, akik csak most kezdik a vállalkozást.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozók egyetlen adót fizetnek, ami lehetővé teszi számukra, hogy ne fizessenek az alábbi adókat egyéni vállalkozóknak az egyszerűsített adórendszerben (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 3. szakasza):

• Személyi jövedelemadó az „egyszerűsített” tevékenységből származó jövedelem után. Adót kell fizetni az osztalék, valamint a jelzálogjogból származó jövedelem után (9%-os kulcs), a nyeremény, a bankbetétből származó bevétel és az egyéb, az Art. (2) bekezdésében meghatározott 35%-os adókulccsal adózott jövedelem után. Az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikke),
• Magánszemélyek üzletvitelre használt vagyonát terhelő adó. Itt is van egy kivétel, amely 2015 óta van érvényben: ha az adót az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei által jóváhagyott listán szereplő tárgyak kataszteri értékéből fizetik, akkor az egyszerűsített adóalanyok is fizetik. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének 7. szakasza),
• HÉA, kivéve az Orosz Föderáció vámhatóságain keresztül történő áruimportot és az Orosz Föderáció adótörvényének 174.1. cikkében felsorolt ​​eseteket. ÁFA-t kell fizetnie akkor is, ha az egyéni vállalkozó számlát állít ki a vevőnek, amelyben kiemeli az adó összegét.

Az, hogy az egyéni vállalkozó milyen egyéb adókat fizet az STS-re, tevékenységétől függ. Ha egyéni vállalkozó személygépkocsival vagy egyéb járművel rendelkezik, akkor közlekedési illetéket kell fizetni, a vállalkozási célú földek tulajdonosait - telekadót, vízhasználat esetén - vízadót stb.

Az egyéni vállalkozó saját maga számára az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába és az FFOMS-be fizeti a rögzített hozzájárulásokat, az Art. A 2009. július 24-i 212-FZ törvény 14. §-a. A munkavállalók felvételekor az egyéni vállalkozó biztosítási díjat fizet értük, valamint adóügynökként személyi jövedelemadót fizet.

Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszere az adóoptimalizálás mellett lehetővé teszi, hogy a vállalkozó számára kedvezőbb kulcsú adótárgyat válasszon. Az egyszerűsített adórendszer szerinti adózás tárgya lehet:

• bevétel - 6% kerül a költségvetésbe,
• a bevételek és a kiadások közötti különbség - 15% -ot levonnak a költségvetésből.

A regionális hatóságoknak jogukban áll ezeket az arányokat a kifizetők bizonyos kategóriái esetében 1%-ra csökkenteni a „jövedelem” és legfeljebb 5%-ra a „bevétel és kiadások” esetében. Az újonnan alapított egyéni vállalkozók számára a régiók bevezethetik az "adókedvezményt", azaz a regisztrációtól számított két éven keresztül 0%-os adókulcsot alkalmazhatnak. Az ilyen üdülés a szociális és tudományos, valamint a termelési és közszolgáltatási területen dolgozó egyszerűsített személyek számára is érvényes lehet.

A vállalkozóknak nem kell könyvelést vezetniük, de az adóelszámolás kötelező számukra. Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózásához csak egy nyilvántartást kell kitölteni - a bevételek és kiadások könyvét (KUDiR). A könyv kitöltésének formáját és eljárását az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2012. október 22-i 135n számú rendelete hagyja jóvá. Karbantartható papíron vagy elektronikusan úgy, hogy év végén minden oldalt kinyomtat és összefűz. Nem szükséges regisztrálni a KUDiR-t az IFTS-nél. A vállalkozónak nulla teljesítménymutató mellett is legyen nyilvántartása, mert ennek hiányáért adóhatósági bírsággal sújthatja az egyéni vállalkozót.

Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszerét kombinálhatja az UTII-vel vagy a szabadalmi rendszerrel. Ez kényelmes azok számára, akik egynél több tevékenységet végeznek, majd mindegyikük számára kiválaszthatja a legjövedelmezőbb módot. Ebben az esetben az „egyszerűsített” tevékenységből, illetve az eltérő adózási rend hatálya alá tartozó tevékenységekből származó bevételek és ráfordítások adóelszámolását külön kell vezetni.

Minden negyedév végén ki kell számítania az előlegeket. A naptári év végén egységes adószámítást kell végezni. Fizetési feltételek:

• előlegek - a negyedévet követő hónap 25-ig,
• évi egyszerűsített adórendszer egységes adója - a következő év április 30-ig.

Ami az "egyszerűsített" adót illeti, az egyéni vállalkozóknak az egyszerűsített adórendszerről szóló nyilatkozatát évente csak egyszer kell benyújtani. Ez az egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozat, amelyet az adó megfizetésével egyidejűleg - legkésőbb április 30-ig - nyújtanak be.

Hogyan válthatok egyszerűsített IP-re?

Nem minden egyéni vállalkozó válhat leegyszerűsített emberré. (2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. cikke szerint az egyéni vállalkozók számára 2016-ban az STS számos korlátozást tartalmaz, és nem érhető el a következő kategóriákban:

• jövedéki termékek gyártói,
• Egyes ásványok kitermelésével és kereskedelmével foglalkozó egyéni vállalkozók,
• magánjegyzők és ügyvédek,
• az egységes mezőgazdasági adó (ESHN) fizetői,
• Egyéni vállalkozók, akiknek átlagosan több mint 100 alkalmazottja van évente.

Az egyéni vállalkozóknál nincs korlátozva, mint a szervezeteknél, a tárgyi eszközök maradványértéke és az előző időszak „átmeneti” bevételének összege.

Ehhez nem csak az adókulcsok nagyságát kell figyelembe venni, hanem azt is, hogy az „egyszerűsített” vállalkozás mennyire lesz jövedelmező a közeljövőben. A „jövedelem” adókulcsa több mint kétszerese a „bevétel mínusz kiadások” adókulcsnak, de ez nem jelenti azt, hogy a „jövedelem” egyszerűsítés szerinti adó összege mindig kevesebb lesz. Nézzük meg ezt egy egyszerű példán.

Az IP egyszerűsített személy jövedelme az évben 100 000 rubel. Kiadások ugyanebben az időszakban - 60 000 rubel.

Az "egyszerűsített 6 százalékos adózási rendszer" alkalmazása az egyéni vállalkozók számára 6000 rubel adót eredményez:

100 000 x 6% = 6000

De az egyszerűsített "bevétel mínusz kiadások" adórendszert alkalmazva ugyanannyit kell fizetnie a költségvetésbe:

(100 000 - 60 000) x 15% = 6000

Nyilvánvaló, hogy a bevétel és a kiadás közötti különbséget csak akkor érdemes adótárgyként választani, ha a kiadások aránya a bevételek összegének több mint 60%-át teszi ki. Növeljük a példánkban szereplő költségeket 70 000 rubelre, és az adó jelentősen csökken:

(100 000 - 70 000) x 15% = 4500

Emlékezzünk vissza, hogy regionális szinten az egységes „egyszerűsített” adó mértéke eltérő lehet, ezért ezek értékét ellenőrizze adóhivatalánál.

Felhívjuk figyelmét, hogy az egyéni vállalkozók, akik közös tevékenységekben vagy vagyonkezelésben vesznek részt, megfosztják az adótárgy kiválasztásának jogától, és az egyszerűsített adórendszerben csak a „bevételt mínusz kiadásokat” alkalmazzák.

Fontos pont: a kiválasztott adóobjektumot csak a következő év január 1-jétől módosíthatja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.14 cikkének 2. szakasza). Ezt év közben nem lehet megtenni.

Ha egy másik módról az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor a bejelentésben szereplő tárgyat a vállalkozó hibásan jelölte meg, akkor ez a hiba javítható. Ehhez egy újabb (felülvizsgált) bejelentést kell benyújtani az egyéni vállalkozói STS alkalmazásának megkezdése előtt, azaz az eredeti bejelentés benyújtásának évének december 31-ig. Azok az újonnan létrehozott egyéni vállalkozók, akik a regisztráció időpontjától az egyszerűsített adórendszeren dolgoznak, csak a következő év elejétől változtathatják meg az objektumot (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. június 2-i levele, SD-3-3 / 2511) .

Hogyan kell kiszámítani az egyéni vállalkozók adóját az egyszerűsített adórendszerben?

Az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó egységes adó összegét a vállalkozóknak maguknak kell kiszámolniuk. Az adóalap számítása a Jövedelem- és Költségkönyv - KUDiR adatai szerint történik, annak karbantartása mindenki számára kötelező, függetlenül az alkalmazott adótárgytól. A bevételek és kiadások az időrendi sorrendnek megfelelően kerülnek be a főkönyvbe, és megfelelő dokumentumokkal kell igazolni. Az "egyszerűsített" bevétel meghatározása a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15. pontja szerint a költségeknek meg kell felelniük a cikkben szereplő költséglistának. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.

6%-os adó számítása az egyszerűsített adózás alá tartozó egyéni vállalkozók számára 2016

A „jövedelem” egyszeri adójának kiszámításakor az egyszerűsített személy kiadásai nem befolyásolják az adóalapot. Az adó vagy előlegek összegének csökkentése érdekében azonban figyelembe veheti a jelentési időszakban fizetett alapok biztosítási díjait. A munkavállaló nélküli vállalkozók a fix járulékot teljes egészében "maguknak" vonják le, a munkáltatók pedig csak 50%-kal csökkenthetik a biztosítási díjak miatti adót.

Felhívjuk figyelmét, hogy az egyéni vállalkozók fix hozzájárulásai 2016-ban: 19356,48 rubel a Nyugdíjpénztárba és 3796,85 rubel az FFOMS-be. Ha a jövedelem meghaladta a 300 000 rubelt, további 1% -ot vonnak le a nyugdíjalap többletösszegéből, de legfeljebb 135 495,36 rubelt. A Nyugdíjalapba fizetett fix hozzájárulás teljes maximális összege az évre 154 851,84 rubel.

Ezen túlmenően az egyéni vállalkozók „egyszerűsített 6 százalékos” egyszeri adójának összegéből 2016-ban a következő kiadások vonhatók le:

• betegszabadság fizetendő a munkavállalónak a betegség első 3 napjára,
• személybiztosítási szerződések szerinti járulékok a munkavállalók javára,
• iparűzési adó - a kereskedelmi tevékenységekre kivetett adó tekintetében.

Az iparűzési illeték teljes egészében beszámítható, a többi befizetés – a pénztári biztosítási hozzájárulásokat is figyelembe véve – nem csökkentheti több mint felére az egységes adót.

Kérjük, vegye figyelembe: a biztosítási díjak csak arra az időszakra csökkentik az egyszeri adót, amikor a pénztárba utalták. Például a 3. negyedévi előleg kiszámításakor nem lehet beszámítani az előző negyedévekben befizetett járulékokat. Ezért az egyéni vállalkozóknak kifizetődőbb, ha a fix járulékot nem egy fizetésben, hanem negyedévente fizetik „magukért”.

Az adó kiszámítása: az eredményszemléletű bevételeket a KUDiR szerint 6%-kal megszorozzák, a kapott összegből le kell vonni a korábban a költségvetésbe utalt adólevonásokat és előlegeket. Ha ennek eredményeként negatív összeg érkezik, akkor az adót nem fizetik meg.

1. példa

Az egyéni vállalkozó 2016-ban 1 000 000 rubel bevételt kapott. Az év során adóelőleget fizetett: az 1. negyedévre - 4000 rubelt, a 2. negyedévre - 6000 rubelt, a 3. negyedévre - 7500 rubelt. 2016 negyedik negyedévében az egyéni vállalkozó biztosítási díjakat utalt át az alapokba - 30 153,33 rubelt. Az egyéni vállalkozónak nincs alkalmazottja. Számítsuk ki az adót:

• 1 000 000 x 6% = 60 000 - az évi egységes adó összege.
• 4000 + 6000 + 7500 + 30 153,33 = 47 653,33 - a levonandó összeg.
• 60 000 - 47 653,33 = 12 346,67 - évente fizetendő adó.

Az egyéni vállalkozó az év végén 12 347 rubelt utal át a költségvetésbe.

Az előlegek kiszámítása az éves adóösszeghez hasonlóan történik, de levonásra kerülnek az előző negyedévek előlegei.

2. példa

Egy alkalmazott nélküli egyéni vállalkozó az I. negyedévben 100 000 rubelt, a 2. negyedévben 90 000, a 3. negyedévben 95 000 rubelt keresett. Negyedévente 5000 rubelt biztosítási díjat fizetett magának az alapoknak, 3 negyedévre mindössze 15 000 rubelt. Az első negyedévre 1000 rubel adóelőleget utaltak át, a 2. negyedévre - 400 rubelt. A 3. negyedévre az adóelőleg számítása a következőképpen alakul:

• (100 000 + 90 000 + 95 000) x 6% = 17 100 - adó 9 hónapig.
• (5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16 400 - a 9 hónapig fizetett levonások és előlegek összege.
• 17 100 - 16 400 = 700 - az előleg összege.

A harmadik negyedévre adóelőleget kell átutalnia - 700 rubelt.

3. példa

Az egyéni vállalkozó jövedelme az egyszerűsített adórendszerben az évre 2 000 000 rubel. Az év során az egyéni vállalkozó 70 000 rubelt biztosítási díjat utalt át alkalmazottai alapjaiba. Az adóelőlegeket 40 000 rubel összegben utalták át.

• (2 000 000 x 6%) = 120 000 - a levonások nélküli adó összege.
• Az alkalmazottak számára 70 000 rubelt fizettek be az alapokhoz, de nem vonhatók le teljes mértékben, mivel ez az adóösszeg több mint 50% -a:
• 120 000 x 50% = 60 000 - a biztosítási díj maximális összege, amellyel az adó csökkenthető.
• 120 000 - 60 000 - 40 000 = 20 000 - a fizetendő adó összege mínusz biztosítási díjak és korábbi előlegek.

15%-os adó számítása az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszere után 2016

Azok a költségek, amelyeket a „bevétel” egyszerűsítés, az STS „bevétel mínusz kiadás” alapján levonásként alkalmaznak, teljes mértékben kiadásként számolják el.

1. példa

Az év során az egyéni vállalkozó 1 000 000 rubelt kapott, a kiadások pedig 700 000 rubelt. Az előlegek a három negyedévre összesen 36 000 rubelt tettek ki. Számítsuk ki az év adóját:

• (1 000 000 - 700 000) x 15% = 45 000 - az egységes adó összege az évre.
• 45 000 - 36 000 = 9 000 - az egyszeri adó összege, amelyet az egyéni vállalkozó befizet a költségvetésbe.

Az egyszerűsített „jövedelemadó”-val ellentétben az STS-nél „bevétel mínusz kiadás” adót kell fizetni akkor is, ha nulla vagy negatív eredmény születik. Ebben az esetben egy minimális adót utalnak át a költségvetésbe, amely megegyezik az egyéni vállalkozó éves „egyszerűsített” jövedelmének 1% -ával (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.18. cikke).

A „minimálbért” is fizetnie kell abban az esetben, ha a számított adó összege kevesebb, mint a jövedelem 1%-a. Az egységes és a minimális adó közötti különbség beszámítható a következő év kiadásaiba (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 6. szakasza).

2. példa

Az egyéni vállalkozó éves bevétele 1 000 000 rubel, kiadásai - 970 000 rubel. Számítsuk ki az adót:

• (1 000 000 - 970 000) x 15% = 4 500 - az egységes adó összege.
• 1 000 000 x 1% = 10 000 - a minimális adó.

Ehhez képest azt látjuk, hogy a minimális adó összege nagyobb, mint az egyszeri adó. Nagy összeget kell fizetni a költségvetésnek, azaz 10 000 rubel "minimálbért".

Az előlegfizetésnél a minimális adót is csökkentheti, és nem csak egyet.

3. példa

Az egyéni vállalkozó az év során 300 000 rubel bevételt kapott, és 320 000 rubel kiadást teljesített. Az I. negyedévben 3000 rubel adóelőleg került átutalásra, a 2. és 3. negyedévben veszteség keletkezett, előleg nem keletkezett. Mennyit kell ebben az esetben fizetni a költségvetésbe?

(300 000 - 320 000) = - 20 000 - év végén veszteség keletkezett, ami azt jelenti, hogy egyetlen adó sem kerül felszámításra.

300 000 x 1% = 3 000 - az évre a minimális adót felszámították.

3000 - 3000 = 0 - az előleget a minimumadó terhére jóváírták.

Ennek eredményeként semmit sem kell átcsoportosítani a költségvetésbe.

KBK az egyszerűsített adózási rendszer megfizetésére 2016-ban egyéni vállalkozók számára

Az egységes adó megfizetésére vonatkozó fizetési megbízáson vagy bizonylaton fel kell tüntetni a költségvetési besorolási kódot (BCC). Ilyen kódokat rendelnek a költségvetésbe beérkező összes adó- és egyéb kifizetéshez. A KBK húsz számjegyből áll. Ha a kódot hibásan adják meg, akkor a fizetés nem érkezik meg a rendeltetésszerűen, és ez az adóhatósági bírság felhalmozásához vezethet.

Az ilyen problémák elkerülése érdekében az egyéni vállalkozónak történő adófizetéskor helyesen kell kitöltenie a fizetési dokumentumot. A 2016-os egyszerűsített változat az adózás tárgyától függően különböző BCC-ket ír elő:

KBK az IE USN „bevételéhez”

KBK az IE USN-hez "bevétel mínusz kiadások"