Kiadás éve: 2004
Műfaj: Könyvelés
Kiadó:"Pénzügy és statisztika"
Formátum: PDF
Minőség : Szkennelt oldalak
Oldalszám: 352
Leírás: A "Banki műveletek szervezése és elszámolása" című tankönyv megvizsgálja a hitelintézetek számvitelének elméleti és gyakorlati problémáit az "Orosz Föderációban található hitelintézetek számvitelének szabályai" szerint, a hitelintézetek számvitelének jellemzőit és főbb különbségeit a hitelintézetekben. Vállalkozások és szervezetek könyvelése; bankszámviteli számlák és jellemzőik a bankrendszeren belül; bankon belüli műveletek, banki beszámolás.
1. fejezet. A BANK SZÁMVITELI SZERVEZÉSÉNEK ELMÉLETI KÉRDÉSEI
1.1. A számvitel, mérleg- és bankműveletek tárgya, feladatai, alapelvei, jellemzői
Az oktatóanyag a kereskedelmi bankok főbb tranzakcióihoz nyújt számviteli tételeket. A bejegyzések következetesen tükrözik az alaptőke képzésének, a készpénz nélküli elszámolásoknak, a betéti és hitelműveleteknek, az értékpapír- és devizaműveleteknek, valamint a bankvagyon megszerzésének és felhasználásának elszámolási rendjét, bevételének képződését, ill. költségek.
1. lépés: Válassza ki a könyveket a katalógusból, és nyomja meg a „Vásárlás” gombot;
2. lépés: Lépjen a „Kosár” részre;
3. lépés Adja meg a szükséges mennyiséget, töltse ki az adatokat a Címzett és a Kézbesítés blokkban;
4. lépés: Nyomja meg a „Tovább a fizetéshez” gombot.
Az EBS honlapján jelenleg csak száz százalékos előleg ellenében lehet nyomtatott könyvet, elektronikus hozzáférést vagy könyvet ajándékba venni a könyvtárnak. Fizetés után az Elektronikus Könyvtár keretében hozzáférést kap a tankönyv teljes szövegéhez, vagy megkezdjük a rendelés elkészítését a nyomdában.
Figyelem! Kérjük, ne változtassa meg a megrendelés fizetési módját. Ha már kiválasztott egy fizetési módot, és nem sikerült befizetnie, újra kell rendelnie a megrendelést, és más kényelmes módon kell fizetnie.
Megrendelését az alábbi módok egyikén fizetheti ki:
TÁV-KELET ÁLLAMI EGYETEM Csendes-óceáni TÁVOKTATÁSI ÉS TECHNOLÓGIAI INTÉZETE NV Dimitrenko SZÁMVITELI BANKOKBAN © Távol-keleti Egyetem Kiadója 2002 VLADIVOSTOK 2002 Tartalomjegyzék Módszertani utasítások ...................... ................................................................ ................................................................ ........ 3 1. modul A számvitel általános elméleti jellemzői a bankokban ............... .............. ........................ 4 1.1. A banki számvitel megszervezésének alapjai ................................................ .. .............................................. 4 1.1.1. Számviteli és operatív munka szervezése a bankokban ................................................ ................................... 4 1.1.2. A számviteli és működési apparátus felépítése .............................................. ................................................... .. 6 1.1.3. A bank számviteli politikája ................................................... ................................................... .............................. 7 1.1.4. A banki számviteli számlaterv és főbb részeinek jellemzői ........................ 9 1.1.5. Szintetikus és analitikus számvitel .................................................. ................................................... ...... 16 1.2. Dokumentáció és munkafolyamat a bankokban ................................................ ................................................... .... 19 1.2.1. Banki műveletek dokumentációja .................................................. .................................................. ....... 19 1.2.2. A dokumentumáramlás szervezése .................................................. .. .................................................. .. .............. 22 1.2.3. Bankon belüli ellenőrzés és belső ellenőrzés ................................................ ..................................... 24 2. modul A pénzforgalmi elszámolás szervezése .... . .................................................. ................... 29 2.1. Készpénzes tranzakciók elszámolása .................................................. ................................................... .................................. 29 2.1.1. A készpénzes műveletek szervezése bankokban ................................................ ................................................... ..... 29 2.1.2. Készpénzes tranzakciók könyvelése és bizonylatvezetése .............. .............................................. 31 2.1.3. Az esti pénztárak és a bevételek beszedése ................................................ .. .................................................. 33 2.1. 4. Pénztári műveletek auditja ................................................ ................................................... ........................ 36 2.2. Az elszámolási tranzakciók elszámolásának szervezete és rendje ................................................ .. .................................................. 36 2.2.1. Folyószámlák nyitása és tranzakciók lebonyolítása ügyfélszámlákon ................................................ ........ 36 2.2.2. Fizetési megbízásos elszámolások .................................................. ................................................... ......... 43 2.2.3. Fizetés csekkel ................................................ ................................................... .............................................. 45 2.2.4. Akkreditív elszámolások ................................................ ................................................... ........................... 48 2.2.5. Egyéb fizetési módok .................................................. ................................................... ................................... 51 2.3. Bankközi elszámolások ................................................... ................................................... ................................ 54 2.3.1. Bankközi elszámolások szervezése .................................................. ................................................... ... 54 2.3.2. Levelező számlán történő tranzakciók nyilvántartása és elszámolása a készpénzelszámolási központban ....................... 56 2.3.3. Tranzakciók nyilvántartása és elszámolása az elszámolási és pénztári központban ................................................ .. .......................... 57 2.3.4. Bankok közötti elszámolások elszámolása és lebonyolítása beszámítással (közvetlen elszámolással) ................................. 59 3. modul Aktív ill. passzív tranzakciós bankok ................................................... .. .................................................. 61 3.1. A hitelügyletek szervezési és elszámolási eljárása ................................................ .................................................. 61 3.1.1. Hitelügyletek elszámolása .................................................. ................................................... 61 3.1.2. A kibocsátott kölcsönök kamatszámításának és fizetésének rendje ................................................ .. .............. 65 3.1.3. Bankközi hitelek elszámolása. ................................................... ................................................... ............ 66 3.1.4. A kibocsátott kölcsönök lejárt tartozásainak és a felhalmozott kamatoknak az elszámolása ................................. 67 3.1.5. Az esetleges hitelezési veszteségekre tartalékképzési műveletek elszámolása ................................. 68 3.2. Passzív banki műveletek ................................................ ................................................... .............................. 73 3.2.1. Értékpapír-tranzakciók elszámolása ................................................ ................................................... ......... 73 3.2.2. A betéti műveletek elszámolásának szervezete és rendje ................................................ .. .................................. 77 3.3. Devizaügyletek elszámolása ................................................ ...................................... 81 3.3.1. Általános rendelkezések ................................................ ................................................... .................................. 81 3.3.2. A deviza elszámolási tranzakciók szervezete és elszámolásának rendje ................................................ .. 84 3.3.3. Devizában végzett készpénzes tranzakciók elszámolása ................................................ .............................................. 91 3.3.4. Devizaügyletek elszámolása ................................................ ................................................... ........... 92 4. modul. A bank pénzügyi eredményei és beszámolói ................................ .. .................................................. .. ........... 99 4.1. A pénzügyi eredmények elszámolása és a nyereség felhasználása ................................................ .. ................................ 99 4.1.1. Banki ingatlanok könyvelése .................................................. ................................................... .................................. 99 4.1.2. A banki bevételek elszámolása .................................................. ................................................... .................................. 104 4.1.3. Kiadások elszámolása ................................................ ................................................... .............................................. 106 4.1.4. A nyereség elszámolása és felhasználása ................................................ ................................................... ...................... 110 4.1.5. A jegyzett tőke képzése és elszámolása .................................. ................................................... .............. 111 4.1.6. Banki pénzeszközök és tartalékok elszámolása ................................................ ................................................... .................. 114 4.2. Banki jelentés ................................................ ................................................... .................................. 116 4.2.1. Pénzügyi kimutatások, összetételük és típusuk ................................................ .................................................. 116 4.2.2 ... Az egyes bejelentőlapok jellemzői ................................................ .............................................. 120 4.2.3. A számvitel és beszámolás nemzetközi alapelvei a bankokban ................................................ 124 Szójegyzék................................................. ................................................... ................................................... ............... 127 1. modul ................................... ................................................... ................................................... .............................. 127 2. modul .................. ................................................... ................................................... .............................................. 129 3. modul .... ................................................... ................................................... ................................................... ....... 129 Irodalom .............................................. ................................................... ................................................... ..................... 131 Módszer Technikai iránymutatások A fejlődő piacgazdaság összefüggésében kiemelt jelentőséggel bírnak a pénz és a pénztőke piacai, amelyek fő alanyai a bankok. A hitelintézetek mindenekelőtt közvetítők a piaci kapcsolatok gazdasági szereplői közötti elszámolások lebonyolításában. E tekintetben a nem készpénzes és készpénzes elszámolások, valamint egyéb banki műveletek hatékony számviteli rendszerének megszervezése minden hitelintézet sürgős feladatai közé tartozik, amelynek megoldásának minősége nemcsak a sikerességtől függ. vállalkozások és szervezetek tevékenységére, hanem magának a banknak az eredményeire is. A "Számvitel a bankokban" tanult tudományág lehetővé teszi a hallgatók számára, hogy megértsék a banki számviteli és operatív munka lényegét és feladatait, a hitelintézeti számlatükör elkészítésének és használatának sajátosságait, tanulmányozzák az egyes banki műveletek feldolgozásának és rögzítésének eljárását. , mint például készpénz, elszámolás, hitel, betét és mások. ... A „Számvitel a bankokban” kurzus tanulmányozása előtt a hallgatónak sikeresen teljesítenie kell a következő tudományágak programját: számviteli elmélet, számviteli (pénzügyi) számvitel, közgazdasági elmélet, pénz, hitel, bankügy, pénzügy, adók és adózás, joggyakorlat. A kurzus 4 előadásanyag-blokkra van felosztva, amelyek tanulmányozása az 1. modultól a 4. modulig egymás után történik. Mind a 4 blokkhoz pályázatokat kínálnak, amelyek olyan kiegészítő anyagokat tartalmaznak, amelyek lehetővé teszik a hallgató számára az elméleti ismeretek sikeres elsajátítását. anyag. A szinopszis szövege a hitelintézetek üzleti tevékenységét tükröző számviteli tételeket tartalmaz, amelyek jobb áttekinthetősége érdekében a hallgatónak ajánlatos ezeket az információkat külön papírlapra felírni. A megszerzett elméleti ismeretek ellenőrzéséhez és megszilárdításához az absztrakt egyes moduljaihoz meg kell válaszolni a tesztlapon összeállított kérdéseket. Az egyes kérdésekre javasolt válaszok közül csak egy helyes. Az a hallgató, aki sikeresen teljesítette ezt a kurzust, sikeresen elvégezte a számítógépes tesztet. A tudományág tanulmányozásával kapcsolatban felmerülő minden kérdésben a szerzőtől kérhet konzultációt e-mailben [e-mail védett] 1. modul. A banki számvitel általános elméleti jellemzői 1.1. A banki számvitel megszervezésének alapjai 1.1.1. A számviteli és operatív munka megszervezése a bankokban A modern bankok vezetése a források képződéséről és elosztásáról, az elért eredményekről, a hitelek és egyéb banki műveletek esetleges veszteségeinek fedezésére szolgáló tartalékok rendelkezésre állásáról szóló teljes és megbízható információk felhasználásán alapul. A számvitel olyan rendszer, amely a bankok számára tájékoztatást nyújt a források képződéséről és allokációjáról, a pénzügyi eredményekről, a tartalékok rendelkezésre állásáról és a bank tevékenységének lebonyolításához szükséges egyéb információkról. A kereskedelmi bankokban a könyvelést a „bankokról és banki tevékenységekről” szóló törvény, az „Orosz Föderáció Központi Bankjáról (Oroszországi Bank) és a számvitelről szóló törvény” alapján végzik. A banki pénzügyi számvitel az 1996. november 26-án kelt 129-FZ sz. „Számvitelről” szövetségi törvényben meghatározott általános számviteli szabályokon alapul: a könyvelést az Orosz Föderáció pénznemében vezetik; a bank tulajdonában lévő vagyontárgyakat más jogi személyek és magánszemélyek vagyonától elkülönítve tartják nyilván; a könyvelést a hitelintézet állami nyilvántartásba vételétől a felszámolás vagy reorganizáció pillanatáig folyamatosan vezetik; az összes végrehajtott tranzakció elszámolása kettős könyvvitel útján történik a munkaszámlatervben szereplő, összekapcsolt számviteli számlákon. Az analitikus számviteli adatoknak meg kell felelniük a szintetikus számviteli adatoknak; minden üzleti tranzakció és leltározási eredmény kihagyás vagy kivétel nélkül megjelenik a számviteli számlákban; a működési költségek elszámolását a beruházási kiadásoktól elkülönítve tartják. A banki számvitel megszervezésének módszertani központja az Orosz Föderáció Központi Bankja, amely létrehozza a kereskedelmi bankok számlatervét és a bennük végzett tranzakciók tükrözésének eljárását. Az Orosz Föderáció területén található hitelintézetek számviteli szabályait és a banki számlatükrét az Oroszországi Bank 1997. június 18-i 61. számú rendelete hagyta jóvá, amely szerint a banki számvitel fő feladatai a következők: a pénzügyi kimutatások belső felhasználói (vezetők, alapítók, szervezeti tagok), valamint külső (befektetők, hitelezők és egyéb) által megkövetelt részletes, megbízható és érdemi információk kialakítása a hitelintézet tevékenységéről és vagyoni helyzetéről. ) a pénzügyi kimutatások felhasználói; részletes, teljes és megbízható számviteli nyilvántartás vezetése minden banki műveletről, a követelések és kötelezettségek meglétéről és mozgásáról, a hitelintézet anyagi és pénzügyi erőforrásainak felhasználásáról; a gazdaságon belüli tartalékok azonosítása a hitelintézet pénzügyi stabilitásának biztosítása, tevékenysége negatív eredményeinek megelőzése érdekében; a számvitel használata vezetői döntések meghozatalához. A hitelintézetekben a könyvelés tárgyai a bankok tulajdona, keletkezésének forrásai, mozgásukhoz kapcsolódó üzleti tranzakciók, pénzügyi eredmények. Az ingatlan állapota és keletkezésének forrásai egy adott időpontban pénzben kifejezve tükrözi a hitelintézet mérlegét, amely két részből áll: egy eszközből és egy kötelezettségből. A mérleg eszköze a bank vagyonát mutatja, a kötelezettségben - az ingatlan keletkezésének forrásait. A bank eszközei készpénz és nemesfémek; vásárolt értékpapírok és pénzügyi befektetések; elhelyezett betétek; nyújtott kölcsönök; kedvezményes számlák (vásárolt); követelések; banki tulajdon; banki költségek. A kötelezettségek a következő tételeket tartalmazzák: jegyzett tőke, póttőke, egyéb pénzeszközök, nyereség, kapott kölcsönök, lekötött betétek, elszámolási vevői pénzeszközök, folyó- és egyéb számlák, kibocsátott váltók, tartozás, banki bevétel. Az objektumok listája alapján a bank fő üzleti tevékenységei a következők: készpénzes tranzakciók (készpénzes szolgáltatások); elszámolási műveletek (elszámolási szolgáltatások); hitelműveletek (alap bevonása és elhelyezése); betéti műveletek (alapgyűjtés és -elhelyezés); műveletek értékpapírokkal (vétel és eladás); devizaügyletek; bankközi tranzakciók; bankon belüli műveletek (vagyon, tőke, pénzeszközök mozgása); tevékenység eredményei. Tárgyának tanulmányozására szolgáló számviteli feladatok elvégzésére szolgáló technikák és módszerek összességét számviteli módszernek nevezzük, melynek fő elemei: dokumentáció, leltár, értékelés, számítás, elszámolás, kettős könyvelés, mérleg, beszámoló. A banki számvitel szorosan összefügg a gazdaság más ágazataiban végzett könyveléssel. Ezt a kapcsolatot a bankok elszámolási, készpénz-, hitelszolgáltatási tevékenysége határozza meg vállalkozásoknak, szervezeteknek és intézményeknek. A bankok hitelezési, elszámolási stb. műveletei megjelennek a bankok, vállalkozások, szervezetek és intézmények számviteli nyilvántartásában. A banki mérleg eszközeiben megjelenő banki műveletek megfelelnek a vállalkozások és szervezetek mérlegében szereplő kötelezettségeknek, és a kapott banki hitelek összegét mutatják. Ugyanakkor a vállalkozások, szervezetek elszámolási, folyó- és egyéb számlákon lévő pénzeszközei a mérlegükben az eszközben, a bank mérlegében pedig a kötelezettségben jelennek meg. A bankban a működési idő alatt lebonyolított összes elszámolás, hitel és egyéb tranzakció megjelenik az ügyfelek analitikus számvitelének személyes számláján, és a bankintézmény napi mérlegének „Működési napja” összeállításával ellenőrzi, amelyet egy banki formában állítanak össze. forgalmi ív a számviteli számlákhoz. A banki számvitel alapja az operatív munka, amely magában foglalja: 1. Pénzügyi bizonylatok átvételét vállalkozásoktól, szervezetektől, intézményektől és azok végrehajtásának helyességének ellenőrzését. 2. Dokumentumok elkészítése a számvitelben való tükrözéshez. 3. Elszámolási bizonylatok és halaszthatatlan kötelezettségek igazolványainak vezetése. 4. A kifizetések időszerűségének ellenőrzése. 5. A különböző bankok által vezetett számlát fizető fizetők és pénzcímzettek közötti elszámolásokkal kapcsolatos levelező számlákon folyó tranzakciók. Az operatív munka és a számvitel végrehajtásához kapcsolódó folyamatok összességét általában számviteli és üzemeltetési munkának, a megfelelő funkciókat ellátó alkalmazottakat pedig a bank számviteli és működési apparátusának nevezik. A banki számviteli és operatív munka megszervezésének meg kell felelnie az alábbi alapvető követelményeknek: az ügyfelektől a működési idő alatt átvett dokumentumokkal, valamint a kommunikációs hatóságoktól és a települési bankoktól kapott dokumentumokkal történő minden tranzakció megjelenik a könyvelésben. ugyanazon a napon; a beszedésre átvett fizetési megbízásokat a munkanap vége előtt két órával még aznap el kell juttatni a fizető fél számla helye szerinti bankokba; Az üzemidő lejárta után a bankhoz beérkezett dokumentumok a következő munkanap számviteli nyilvántartásában megjelennek; a fennálló követelések kifizetése a munkanap eleji szabad pénzeszköz-egyenleg terhére és a bankhoz a működési idő alatt kapott pénz terhére történik; a bankok egyvárosi intézményeitől átutalt, számítógépes központok (CC) által kiszolgált pénzeket legkésőbb másnap reggel felhasználják a követelések kielégítésére. E követelmények teljesítéséhez a számviteli és üzemeltetési munka világos megszervezésére van szükség, amely biztosítja minden banki alkalmazott egyenletes terhelését és a dokumentumok gyors áthaladását a feldolgozás minden szakaszán. 1.1.2. A számviteli és működési apparátus felépítése A számviteli és működési apparátus az egyes bankokban a bank meglévő gazdálkodási struktúrája és az elvégzett műveletek alapján szerveződik. A bank számviteli és működési apparátusát az elszámolási és monetáris bizonylatok lebonyolításával, ellenőrzésével, valamint a banki műveletek számviteli számlákon történő megjelenítésével foglalkozó munkatársak alkotják. A bank számviteli és üzemeltetési részlegének munkatársai a következő szakemberekből állnak: főkönyvelő; felelős végrehajtók; ellenőrző és operatív csoportok; számlálók; operátorok. A számvitel megszervezéséért, a banki műveletek végrehajtása során a jogszabályok betartásáért a bank vezetője felelős. A főkönyvelő felelős a számviteli politikák kialakításáért, a könyvelésért, a megbízható jelentések időben történő és teljes körű bemutatásáért. Ezenkívül a főkönyvelő kidolgozza a munkafolyamat ütemezését. A bank által végzett műveletek felelős végrehajtói a bank alkalmazottai, akiket az általuk végzett műveletek körére vonatkozó elszámolási okmányok egyszemélyes elkészítésére és aláírására utasítanak. Felelős teljesítők az egyéb alkalmazottak is, akiket az ellenőrzéssel, az elszámolási bizonylatok lebonyolításával és a banki műveletek elszámolásában való tükröződéssel kapcsolatos műveletek végrehajtásával bíztak meg, beleértve a levelező számlák ellenőrzésére és a szakmaközi elszámolásokra vonatkozó műveleteket is. A számviteli és működési apparátus szerkezeti részeihez és az egyes teljesítőkhöz való számlák hozzárendelését, majd azok későbbi újraelosztását a főkönyvelő végzi, és a könyvelések közötti elosztásra és újraelosztásra szolgáló külön számviteli könyvbe történő bejegyzésekkel állítja össze. és a bank intézmény operatív alkalmazottai. A bankban szükség esetén ellenőrző és operatív csoportok (szekciók, teamek) jönnek létre, amelyek munkatársai bizonyos típusú munkák és műveletek azonos típusú műveletek elvégzésére specializálódtak, és azok műveleteinek felelős végrehajtói. A munkaterület (művelet típusa) felosztása a termelési igény, a bankban elfogadott dokumentumkezelési, könyvelési és ellenőrzési technológia alapján történik. Ellenőrző és operatív csoportok szervezhetők azokon a területeken is, ahol többletellenőrzést igénylő műveletek érvényesülnek, illetve olyan esetekben, amikor megfelelő képzettségű munkavállalók hiánya miatt a munkavégzés nem szervezhető a felelős végrehajtók rendszere szerint. Utóbbi esetben az ellenőrző és operatív csoportba rendszerint két-négy operatív dolgozó tartozik, akik az elvégzett műveletekről okmányokat készítenek, valamint egy ellenőr, aki szükségszerűen ellenőrzi az üzemeltető operatív dolgozói által készített bizonylatokat, személyes számlák bejegyzéseit. csoport. Az üzemeltető csoport vezérlője egymaga végezheti el az egyes műveleteket. A számviteli és működési apparátus hozzávetőleges felépítését az 1.1.2. ábra mutatja. Rizs. 1.1.2. A számviteli és működési apparátus felépítése 1.1.3. A Bank számviteli politikája A számviteli politika az adott hitelintézetben elfogadott számviteli szabályok és módszerek összessége, referencia- és strukturális mutatói, amelyek megfelelnek a korszerű követelményeknek és jogszabályoknak. Ez egy olyan dokumentum, amely biztosítja a kötelező elegendő információ átvételét, amelyet a belső és külső ellenőrzés, valamint az Orosz Központi Bank irányítási, ellenőrzési és elemzési funkcióinak elvégzéséhez hoznak létre. A hitelintézet az Orosz Föderáció területén található hitelintézetekre vonatkozó jelenlegi számviteli szabályok és a számlatükör, valamint egyéb szabályozó dokumentumok alapján számviteli politikát dolgoz ki és hagy jóvá, amely meghatározza az egyes hitelintézeti tranzakciók elszámolásának eljárását. . A számviteli politikát a bankvezető megbízása formájában állítja össze. Kidolgozásakor a következő feltételezéseket kell követni, amelyeket a PBU 1/98 „A szervezet számviteli politikája” című számviteli szabályzat határoz meg, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1998. december 9-i 60n. . 1. Vagyoni elkülönítés - egy szervezet eszközei és kötelezettségei külön léteznek a szervezet tulajdonosainak eszközeitől és kötelezettségeitől, valamint más szervezetek eszközeitől és kötelezettségeitől; 2. Folyamatosság - a szervezet belátható időn belül folytatja tevékenységét, és nem áll szándékában és nem kívánja tevékenységét felszámolni vagy lényegesen csökkenteni, ezért a kötelezettségei időben rendeződnek. 3. A számviteli politikák alkalmazásának következetessége - a szervezet által elfogadott számviteli politikákat következetesen alkalmazzák egyik beszámolási időszakról a másikra. 4. A gazdasági tevékenység tényeinek időbeli bizonyossága - a szervezet gazdasági tevékenységének tényei arra a beszámolási időszakra vonatkoznak, amelyben megtörténtek, függetlenül az ezekkel a tényekkel kapcsolatos pénzeszközök átvételének vagy kifizetésének tényleges időpontjától. A hitelintézet által elfogadott számviteli politikának biztosítania kell az alábbi követelmények teljesülését: a teljesség követelménye - a bank által végzett összes üzleti tranzakciót maradéktalanul meg kell jeleníteni a számviteli nyilvántartásban; az időszerűség követelménye - a bank által lebonyolított üzleti tranzakciókat kellő időben meg kell jeleníteni a könyvelésben és a beszámolóban; óvatossági követelmény - nagyobb hajlandóság a kiadások és kötelezettségek számviteli kimutatására, mint a lehetséges bevételek és eszközök; a tartalom formával szembeni elsőbbségének követelménye - az üzleti tranzakciók nem annyira jogi formájuk, mint inkább a gazdálkodás tényeinek és feltételeinek gazdasági tartalma alapján jelennek meg a számvitelben; konzisztencia követelmény - az analitikus számviteli adatok azonossága a szintetikus számlákon lévő forgalommal és egyenlegekkel minden hónap utolsó naptári napján; racionalitási követelmény - a gazdasági tevékenység feltételein és a hitelintézet méretén alapuló racionális elszámolás. A következő kérdéseket a bank vezetőjének kötelezően jóvá kell hagynia: a hitelintézet és fiókjainak munkaszámlaterve, amely az Oroszországi Bank által jóváhagyott Számlaterv alapján készült; az olyan ügyletek nyilvántartására használt elsődleges számviteli bizonylatok formái, amelyekhez nem állnak rendelkezésre szabványos dokumentumok; a leltárkészítés eljárása, valamint az ingatlan- és kötelezettségtípusok értékelésének módszerei; bizonylatkezelési szabályok és számviteli információfeldolgozási technológia; a folyamatban lévő bankon belüli műveletek nyomon követésének eljárása; a számvitel szervezéséhez szükséges egyéb megoldások. A hitelintézetnek közzé kell tennie azokat a számviteli politikák kialakítása során alkalmazott számviteli módszereket, amelyek jelentősen befolyásolják a pénzügyi kimutatások érdeklődő felhasználóinak értékelését és döntéshozatalát. Elengedhetetlennek ismerik el azokat a számviteli módszereket, amelyek alkalmazásának ismerete nélkül a kimutatások érdeklődő felhasználói nem tudják megbízhatóan felmérni a szervezet pénzügyi helyzetét, pénzforgalmát vagy pénzügyi eredményeit. A jelentős számviteli módszereket a szervezet éves pénzügyi kimutatásainak részét képező magyarázó megjegyzésben kell közzétenni. A hitelintézet számviteli politikájának megváltoztatása a következő esetekben történhet: az Orosz Föderáció jogszabályainak vagy a kötelező számviteli eszközök változása; új számviteli módszerek megszervezésével történő fejlesztés. Az új számviteli módszer alkalmazása feltételezi a gazdasági tevékenység tényeinek megbízhatóbb bemutatását a szervezet számvitelében és jelentésében, vagy a számviteli folyamat alacsonyabb munkaintenzitását anélkül, hogy csökkentené az információk megbízhatóságának fokát; jelentős változások a működési feltételekben. A szervezet működési feltételeiben bekövetkezett jelentős változás társulhat átszervezéssel, tulajdonosváltással, tevékenységváltással stb. A számviteli politika módosítását a megfelelő szervezeti és ügyviteli dokumentummal (vezetői megbízással) történő jóváhagyásának évét követő év január 1-jétől kell bevezetni. A számviteli politika olyan változásainak következményeit, amelyek jelentős hatással vannak a gazdasági tevékenységek eredményére, szintén fel kell tüntetni az éves pénzügyi kimutatások magyarázó megjegyzésében. 1.1.4. A banki számviteli számlatükör és fő részeinek jellemzői A számlatükör olyan szintetikus számviteli számlák listája, amelyek a bank saját és kölcsönvett pénzeszközeinek állapotát, valamint azok hitel- és egyéb aktív műveletekben való elhelyezését tükrözik (1. melléklet) . A hitelintézeti számlatükör a likviditás, a sürgősség gazdaságilag homogén mutatói alapján történő számlák csoportosításának elveit alkalmazza és az információs konkrétságot biztosítja. Minden számla mérlegen belüli és mérlegen kívüli részre van felosztva. A mérlegszámlák a készpénzes és nem készpénzes pénzeszközöket, az elszámolásokat, a bevont forrásokat, a bevételeket és kiadásokat, a nyereséget és veszteséget tükrözik. Az egyenlegszámlák aktív és passzív számlákra vannak felosztva. A passzív számlák a saját és vonzott erőforrások elszámolására szolgálnak, az aktívak - az elhelyezésük tükrözésére. Minden egyenlegszámla elsőrendű számlákra van felosztva - konszolidált, szintetikus számlákra, másodrendű pedig - az első rendű számlák mutatóit részletező számlákra. Az elsőrendű számlákat három számjegy jelöli 102 és 705 között. A másodrendű számlaszám öt karakterből áll, és az elsőrendű számlaszám jobb oldali két számjegyének hozzáadásával jön létre. Például a 423 „Magánszemélyek betétei” egy elsőrendű számla, amely magánszemélyektől betétként bevont pénzeszközöket tükrözi. Az ezen a számlán nyitott másodrendű számlák lejáratonként tükrözik a bevont pénzeszközök állapotát: 42301 - igény szerint; 42302 - legfeljebb 30 napig; 42303 - 31 és 90 nap közötti időtartamra; 42304 - 91 és 180 nap közötti időtartamra; 42305 - 181 naptól 1 évig terjedő időtartamra; 42306 - 1-3 évre; 42307 - 3 évet meghaladó időtartamra; 42308 - műanyag kártyákkal történő fizetéshez. A mérlegen kívüli számlák olyan pénzeszközöket és értékeket tükröznek, amelyek nem tartoznak a bankhoz, és amelyek letétben és kezelésben vannak (beleértve a vagyonkezelést is); időben be nem érkezett kötelezettségek és követelések (sürgős ügyletek); halasztott és lejárt fizetések; értékpapírok (letéti tevékenység) darabban. A mérlegen kívüli számlák is fel vannak osztva I. és 2. rendű számlákra. Például 913 „A nyújtott kölcsönök és a kiosztott források biztosítása” - az első rendelés számla; és 91303 - „Kibocsátott kölcsönök fedezetéül elfogadott értékpapírok, kivéve a váltót” - az elsőn belül nyitott második sorrendű számla. A mérlegen kívüli számlák is lehetnek aktívak és passzívak. A velük folytatott levelezéshez a számlatükör speciális számlákat jelölt ki: 99998 - passzív számlákkal folytatott levelezési számla kettős bejegyzéssel (aktív); 99999 - aktív fiókokkal folytatott levelezés számla kettős bejegyzéssel (passzív). Például ingatlant fogadnak el kölcsön fedezeteként. A következő rögzítés szükséges: 91307 terhelés "Kibocsátott kölcsön fedezetéül elfogadott ingatlan, nem értékpapír" (aktív) Hitel 99999 (aktív számlákkal való levelezés számla kettős könyveléssel) Tekintsük részletesebben az alapelveket, tartalmat és az Orosz Föderáció hitelintézeteiben a számviteli számlaterv formája a számviteli információk felhasználóinak szemszögéből. 1. A fiókok szétválasztása aktív és passzív számlákra (az aktív-passzív számlák nem kerülnek alkalmazásra). Annak érdekében, hogy tükrözze azokat a tranzakciókat, amelyeknél az egyenleg lehet terhelési vagy jóváírás, párosított számlák - aktív és passzív - jelenléte biztosított. A kereskedési nap elején a tranzakciók megjelennek egy olyan számlán, amelyen az előző nap eredményei alapján egyenleg (egyenleg) van. Ha a nap végén ellentétes egyenleg van a számlán, akkor az átkerül a megfelelő párosított számlára. A nap végi mérlegben nem megengedett, hogy passzív számlán terhelési egyenleg, aktív számlán jóváírási egyenleg legyen. Például szeptember 17-én a pénztárból 2000 rubelt adtak át az elszámoltathatónak az üzleti kiadásokra. Az elszámoltatható személy szeptember 18-án 2100 rubel összegű irodaszerek vásárlásáról előlegjelentést nyújtott be, amelyet még aznap a főkönyvelő és a bankvezető jóváhagyott. A könyvelési nyilvántartásba a következő bejegyzések kerülnek be: Szeptember 17. - a bank pénztárából 2000 rubel összegű pénzeszközöket bocsátottak ki a számlára. Terhelés 60308 "Elszámolások banki alkalmazottakkal az elszámolható összegekről" (aktív) Credit 20202 "Hitelintézetek pénztárosa" (aktív) Szeptember 18. - 2100 rubel összegű irodaszerek vásárlásáról szóló előzetes jelentést hagytak jóvá. Terhelés 61001 "Írószer" (aktív) Credit 60308 "Elszámolások banki alkalmazottakkal elszámolható összegekre" (aktív) A 60308 "Elszámolások banki alkalmazottakkal elszámolható összegekre" számlán szeptember 18-án történt bejegyzés után 100 rubel hitelegyenleg keletkezik . (terhelési forgalom 2000 rubel, hitel forgalom 2100 rubel). De mivel a 60308-as számla aktív, nem lehet hitelegyenlege, így az összeg 100 rubel. a nap végén át kell utalni a 60307 "Elszámolások banki alkalmazottakkal az elszámolható összegekről" párosított passzív számlára a következő bejegyzéssel: 60308 terhelés "Elszámolások banki alkalmazottakkal elszámolható összegekről" (aktív) - 100 rubel. Hitel 60307 "Elszámolások banki alkalmazottakkal az elszámolható összegekről" (passzív) - 100 rubel. Amennyiben az ügyféllel (levelező bankkal) kötött megállapodás szerint folyószámlahitel igénybevételének lehetősége biztosított, pl. a kifizetések a számlán lévő pénzeszközök hiányában történnek, akkor ez a művelet kölcsönként jelenik meg. Az ilyenkor képződött terhelési egyenleg a nap végén az ügyfelek hitelszámláira kerül átvezetésre, i.e. nyújtott kölcsönként tükröződik. Például szeptember 20-án fizetési megbízás érkezett egy ügyféltől 100 000 rubel átutalására. a kedvezményezett más hitelintézet által vezetett számlájára. Szeptember 20-án a nap elején nem volt pénz a fizető folyószámláján. A bankszámlaszerződés értelmében ez az ügyfél igénybe veheti a folyószámlahitelt. Ebben az esetben a következő bejegyzést kell elkészíteni a fizető bankjában: 40702 terhelés „Nem állami tulajdonú kereskedelmi vállalkozások számlái” (passzív) - 100 000 rubel. Hitel 30102 "A hitelintézetek levelező számlái az Oroszországi Banknál" (aktív) - 100 000 rubel. Ha szeptember 20-án a nap végéig nem jóváírták a pénzeszközöket a fizető folyószámláján, akkor a 40702-es passzív számla terhelési egyenlegét át kell utalni a 45201 „Kitelek civil szervezeteknek nyújtott hitelek bankszámlájára”. pénzeszközök hiánya a folyószámlán („folyószámlahitel”) a következő bejegyzéssel: 45201 terhelés „Nem kormányzati kereskedelmi szervezeteknek nyújtott kölcsönök, amelyek pénzhiánnyal rendelkeznek a folyószámlán („folyószámlahitel”) (aktív) - 100 000 rubel. 40702 hitel "Nem állami tulajdonú kereskedelmi vállalkozások számlái" (passzív) - 100 000 rubel. 2. A különböző típusú pénznemekben végzett tranzakciók egységes tükrözése. A banki műveletek tükrözése a mérleg számláin a művelet tartalmától, és nem a pénznemtől függően történik. A hitelintézetek által devizában végrehajtott összes banki tranzakciót a bank napi egységes mérlegében csak rubelben kell feltüntetni. A különböző típusú pénznemekben lebonyolított tranzakciók elszámolására a mérlegszámlákon külön személyes számlákat nyitnak a megfelelő pénznemben. A személyes számlaszámra
A banki könyvelés az ágazat kiszolgálásának sajátosságaiból adódóan sajátos jellemzőkkel bír, ami a számviteli és az operatív munka megszervezésében is megmutatkozik.
A számviteli és operatív munka megszervezése a bankban magában foglalja:
számviteli és üzemeltetési berendezés építése;
a munkanap és a munkafolyamat megszervezése;
bankon belüli ellenőrzés.
A számviteli és működési apparátus felépítésében vannak olyan számviteli csoportok, amelyek gazdasági tartalmilag homogén számlákat vezetnek. A csoportok száma és összetétele a bank tevékenységének irányától és mértékétől függ.
Például: a számlavezetést számviteli és operatív munkatársak végzik, majd a bank megbízható munkatársai készpénzelszámolási bizonylatokat készítenek és írnak alá. A számlákat és a tranzakciókat az érintett teljesítők között felosztják, külön könyvbe veszik, és aláírják a főkönyvelő és az alkalmazottak.
A számviteli és üzemeltetési munka megszervezésének biztosítania kell az alábbi feltételek teljesülését:
az ügyfelektől egy munkanapon átvett dokumentumokkal végzett minden művelet az adott napra vonatkozó könyvelésben megjelenik (az üzemidőt a bank önállóan választja meg);
az ügyfél dokumentumai szerinti pénzforgalmat ugyanazon a munkanapon kell teljesíteni;
a számviteli napi egyenleg legkésőbb a következő nap elejéig készül.
A bank mérlege pénzben jellemzi a kereskedelmi bank forrásainak állapotát, keletkezésének forrásait és felhasználási irányait, valamint a bank tevékenységének pénzügyi eredményeit a beszámolási időszak elején és végén. - Ez a fő számviteli bizonylat, amely tükrözi az analitikus számvitel összes személyes számlájának egyenlegének összegét. A mérlegben szereplő információk elemzése lehetővé teszi, hogy átfogó leírást adjon a bank tevékenységéről egy bizonyos időszakra vonatkozóan. Az egyenlegfelmérés lehetővé teszi a szavatolótőke rendelkezésre állásának, a forrásforrások szerkezetének változásainak, az eszközök összetételének, dinamikájának stb. Emellett a mérleg alapján megítélhető a kereskedelmi bankok likviditási állapota, jövedelmezősége és lehetséges fejlődési kilátásai.
A bankok mérlegének összetétele és szerkezete tevékenységük jellegétől és sajátosságaitól, a hitelintézeti számviteli elvektől és az alkalmazott banki műveletektől függ. A számvitelben szereplő információk következő felhasználóit különböztetjük meg:
belső (vezetők, alapítók, a szervezet tagjai),
külső (befektetők, hitelezők stb.).
A számvitel fő feladatai:
a hitelintézet tevékenységéről és vagyoni helyzetéről részletes, megbízható és érdemi információ kialakítása;
minden banki művelet részletes, teljes és megbízható elszámolásának vezetése, a követelések és kötelezettségek megléte és mozgása, az anyagi és pénzügyi erőforrások felhasználása;
a gazdaságon belüli tartalékok meghatározása a hitelintézet pénzügyi stabilitásának biztosítása és a tevékenysége negatív következményeinek megelőzése érdekében.
A bank számviteli politikája az Orosz Föderáció hitelintézetein és a Számviteli Szabályokon alapul, amelyeket az országunk bankrendszerének felhalmozott tapasztalatai és a külföldi banki számvitel bevett gyakorlata alapján dolgoztak ki. A könyvelés az Orosz Föderáció pénznemében - rubelben - az összekapcsolt számlákon történő kettős könyvelés útján, folyamatosan történik a bank jogi személyként történő nyilvántartásba vételétől kezdve az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított eljárásnak megfelelő átszervezésig vagy felszámolásig. .
A számviteli számlatükröt és alkalmazásának szabályait az Orosz Föderáció Bankjának 205-P1 számú rendelete határozza meg, és a következő nemzetközi szabályokon alapul.
1. A vállalkozás folytatásának elve.
Ennek az elvnek a lényege a következő: az éves beszámoló készítése feltételezi a bank tevékenységének belátható időn belüli folytatását. Abban az esetben, ha a bank felszámolását tervezik, módosítani kell eszközeinek és forrásainak értékelésén.
Például: 1995-ben a bank 100 pénzegységért irodát szerzett. Az amortizációs idő 20 év. Így a helyiségek könyv szerinti értéke 1999.01.01-re 80 pénzegységnek felelt meg.
Az iroda eladási ára az ingatlanárak csökkenése miatt 1999.01.01-én 60 pénzegység volt. Ahol:
a működés folyamatossága esetén a tárgyi eszközöket (PP) 80 pénzegység költséggel számolják el;
bankfelszámolás esetén figyelembe kell vennie a rejtett veszteséget, és további értékcsökkenést kell elszámolnia 80-60 = 20 pénzegység arányban.
2. A számviteli szabályok állandóságának elve.
A bankoknak következetes elszámolási módszereket kell alkalmazniuk, amelyek lehetővé teszik a bankkivonatok felhasználóinak a bank pénzügyi helyzetének időbeli elemzését. A számviteli mód kényszerű megváltoztatása esetén a banknak az előző évre vonatkozó beszámolóját újra kell készítenie (az új módszerek szerint).
3. Az óvatosság elve.
A banki ügyletek során az eszközök és források értékelése bizonyos fokú körültekintéssel szükséges. Ez a szabály különösen a bank pénzügyi helyzetével kapcsolatos bizonytalanságok következő évre halasztására vonatkozik. Ebben a tekintetben a bevételt csak végrehajtásuk után kell tükrözni, a kiadásokat pedig - amint lehetségessé válik azok előállítása. Ez az elv kötelező tartalékkeretet ír elő kétes hiteleknél, ha a hitelfelvevő pénzügyi helyzete kétséges, vagy a banknak nyújtott garanciák nem keltenek bizalmat.
4. A bevételek és kiadások növelésének elve.
A banki tranzakciók havi és negyedéves időszakokra vannak felosztva. A pénzügyi évről éves beszámolók készülnek. A pénzügyi eredmények (bevételek és ráfordítások) a megvalósulásuk után azonnal eredményszemléletű jóváírásra kerülnek.
5. Az eszközök és források valós tükrözésének elve.
Külön kell értékelni a gazdálkodó szervezetek szállítói és bevételi és ráfordítási számláit. Például, ha az A banknak két egyenlegszámlája van B banknál, mondjuk egy bemutatott bankközi hitelhez és egy kapott bankközi kölcsönhöz, akkor mindegyikre a bevételek és kiadások ennek megfelelően készülnek.
6. A bejövő mérleg sérthetetlenségének elve.
A tárgyév eleji egyenlegeknek meg kell egyeznie az előző év végi egyenlegekkel.
7. A tartalom elsőbbségének elve a formával szemben.
A pénzügyi kimutatásoknak hűen kell tükrözniük a tranzakciók gazdasági és pénzügyi természetét. A mérlegben minden banki műveletnek szerepelnie kell, gazdasági tartalma és jogi formája alapján. Ennek az elvnek a végrehajtása lehetővé teszi, hogy megbízható és valós értékelést kapjon a bank pénzügyi helyzetéről. Ez az elv nem teszi lehetővé a mérleg mesterséges növelését, amely nem tükrözi a valós gazdasági tranzakciókat. Konkrétan a bankok nem kölcsönözhetnek egymásnak azonos összeget valódi hitelforrások felhasználása nélkül.
8. Nyitottság.
A pénzügyi kimutatásoknak kellően részletesnek kell lenniük, tükrözniük kell a tranzakciók lényegét, és nem lehetnek félreérthetőek vagy félrevezetőek. A pénzügyi kimutatások mellékleteibe meg kell adni a tartozások és követelések összesítő adatainak visszafejtését stb.
9. Konszolidáció.
Ha a banknak fiókjai vannak, akkor összevont konszolidált jelentést kell készítenie, amely tükrözi a bank egészének gazdasági helyzetét. Ehhez egységesíteni kell a fiókok és részlegek számláit, csökkenteni kell a szakmaközi működés és a kölcsönös befektetések egyenlegét.
10. Lényegesség.
A pénzügyi kimutatásoknak megfelelő mennyiségben kell tartalmazniuk minden szükséges információt. A nem lényeges információk nem szerepelhetnek a jelentésekben. Egy kereskedelmi bank összevont mérleget és jelentést készít a bank egészére a másodrendű számlákról.
Homogén banki műveletek csoportosítására és folyószámítására tervezték. A kereskedelmi bankszámlák csak aktívnak vagy csak passzívnak minősülnek.
Az aktív fiókok a könyvelést szolgálják, a passzív - a passzív. Minden számlának két oldala van: a bal oldalon a terhelés, a jobb oldalon a jóváírás. A számla egyenlegét "egyenlegnek" nevezik. A passzív és aktív számlák terhelési és jóváírási egyenlegeinek képződését a számladiagramok mutatják be (3.1. és 3.2. táblázat).
Az egyes banki műveletek összege kétszer jelenik meg a számlákon: az egyik terhelésén és egy másik számla jóváírásán. Ennek a feltételnek a betartása mindig lehetővé teszi a tranzakció költséghelyének és jellegének ellenőrzését, mivel a kettős könyvelést a következő objektív tényező határozza meg: „kiadás nélkül nincs bevétel”. A kettős könyvelés számlalevelezéssel vagy a terhelési és jóváírási számlát megjelölő könyvelési tétellel történik a tranzakció összegére.
Amint az ebből a diagramból látható, a számviteli általános számlaterv a következő komplexekre oszlik:
A bank fő tevékenységét a komplex A. EGYENLEGSZÁMLÁK tükrözi.
Tekintsük mindegyik komplexumot külön-külön.
A. MÉRLEGSZÁMLÁK.
A Számlaterv kidolgozásakor a következő struktúrát alkalmaztuk: szekciók, elsőrendű számlák, másodrendű számlák, személyes analitikai számlák.
1. szakasz: Tőke és alapok.
2. szakasz. Készpénz és nemesfémek.
3. szakasz. Bankközi tranzakciók.
4. szakasz. Műveletek az ügyfelekkel.
5. szakasz. Műveletek értékpapírokkal.
6. szakasz Pénzeszközök és vagyon.
7. szakasz A tevékenységek eredményei.
Minden szakasz viszont fiókcsoportokra van felosztva, attól függően
a gazdasági tartalomtól.
A hitelintézetek mérlegének likviditásának megfelelő tükrözése érdekében az aktív és passzív ügyletek egységes ideiglenes struktúráját vezették be: lekérésre; legfeljebb 30 napig; 31-90 nap; 91-180 nap; 181 naptól 1 évig; 1 évtől 3 évig; több mint 3 év. A bankközi hiteleknél és számos betéti műveletnél további 1 napos, illetve 2-7 napos futamidő áll rendelkezésre.
A számlák ügyféltípusok szerinti elkülönítésére a Számlatükör egységes ügyfélosztályozást ír elő a különböző tranzakciók tükrözésekor. A következő jellemzők szolgálnak az osztályozás alapjául:
rezidens - rezidens és nem rezidens;
tulajdoni forma - a szövetségi költségvetésből, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetéséből, valamint a szövetségi, állami (kivéve szövetségi) és nem állami tulajdonban lévő (beleértve a pénzügyi, kereskedelmi és nem kereskedelmi célú) vállalkozások helyi költségvetéséből és alapjaiból származó pénzeszközök szervezetek);
Egyfajta tevékenység.
Valamennyi mérlegszámlán devizaszámla nyitásra kerül, ahol a devizában végzett műveletek a megállapított eljárási rend szerint elszámolhatók. A devizaszámla jellemzője devizakódként kerül be a személyi számla szerkezetébe. A hitelintézetek által devizában végrehajtott összes banki tranzakciót a bank napi egységes mérlegében csak rubelben kell feltüntetni.
A "" részben a számlacsoportok a tranzakciók típusa szerint vannak kiemelve. Az aktív ügyletek esetében ezek a következők: befektetések adósságkötelezettségekbe (kivéve a váltót), beleértve a jegyzett és nem jegyzetteket is; befektetések viszonteladás vagy befektetés céljából vásárolt részvényekbe; kedvezményes számlák. A passzív tranzakcióknál ezek a bankok által kibocsátott értékpapírok (kötvények, igazolások, váltók, banki elfogadások stb.). Az értékpapírokkal végzett műveletek elszámolásai, beleértve a szervezett értékpapírpiacon (OSM) végzett műveleteket is, egy számlacsoportban összpontosulnak.
A Számlaterv a kereskedelmi bankok bankon belüli műveleteinek számláit határozza meg. A kereskedelmi bankok tevékenységének eredményeinek megbízható tükrözésére és munkájuk eredményeinek részletes tanulmányozására aktívan kell használni az analitikus számvitelt.
B. BIZALMI SZÁMLÁK. A vagyonkezelői műveletek elszámolását a vagyonkezelői szerződések alapján vagyonkezelői feladatokat ellátó kereskedelmi bankok vezetik, külön - külön erre a célra kijelölt számlákon. Minden bizalomkezelési művelet csak ezen számlák között és ezeken a számlákon belül történik. A bizalomkezelési műveletekről külön mérleg készül.
B. EGYENLEGEN KÍVÜLI SZÁMLÁK. A mérlegen kívüli számlákat gazdasági tartalmuk szerint aktív és passzív számlákra osztjuk. A számvitelben a tranzakciók kettős könyvvitel módszerrel jelennek meg.
D. SÜRGŐS MŰVELETEK. Ebben a részben olyan különféle pénzügyi eszközök (nemesfémek, értékpapírok, deviza és készpénz) adásvételi ügyletek elszámolása történik, amelyeknél az elszámolás napja nem esik egybe az ügylet időpontjával. Az elszámolások esedékessége napján az ügylet mérlegen kívüli számlán történő elszámolása a mérlegszámlákon való egyidejű tükrözéssel megszűnik.
D. DEPOTI SZÁMLÁK. A letéti számlák a részvényekkel, részvényekkel, kötvényekkel, államkötvényekkel és egyéb olyan értékpapírokkal végzett letéti műveleteket tükrözik, amelyek a hatályos jogszabályok szerint részvényjellegű értékpapírok (és ügyfelei által a hitelintézetnek tárolásra és/vagy könyvelésre, vagyonkezelésre átadták). kezelése , ügynöki és egyéb műveletekre), valamint a kereskedelmi bankok tulajdonjogi vagy egyéb vagyoni értékű értékpapírjaival.
A számlatükör másodrendű számlákat ír elő a kereskedelmi bankok bevételeinek, kiadásainak, nyereségének, veszteségének, a nyereség felhasználásának elszámolására, amely tükrözi a kereskedelmi bankok tevékenységének eredményét, a pénzügyi évben felmerült összes kiadást és bevételt. Ez lehetővé teszi a bank egyes bevételi és kiadási tételeinek, valamint csoportjaik szerkezetének és arányának tanulmányozását, a bank egyes műveleteinek jövedelmezőségének elemzését, a kereskedelmi nyereség faktoronkénti elemzését. bank. A bevételek és ráfordítások elszámolására szolgáló számlák határidőre, az utolsó munkanapon záródnak, a „Beszámolási év eredménye” vagy „Beszámolási év veszteségei” számlákra történő átvezetéssel. A nyereségfelosztás gyakoriságát maguk a hitelintézetek határozzák meg.
Az eredménykimutatást a bankok az év elejétől eredményszemléletű tételenként állítják össze, és minden negyedév végén a megállapított eljárási rend szerint benyújtják az illetékes hatóságoknak. A nyereséget úgy határozzák meg, hogy az összes bevételből levonják az összes kiadást, hozzáadják a közvetlenül az eredményszámlán jóváírt nyereséget, és levonják a közvetlenül a veszteségszámlán jóváírt veszteségek összegét.
Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik tanulmányaikban és munkájuk során használják fel a tudásbázist, nagyon hálásak lesznek Önnek.
közzétett http://www.allbest.ru/
közzétett http://www.allbest.ru/
Bevezetés
1.4 Befektetett eszközök bérbeadása
1.4.1 Bérbeadói könyvelés
1.4.2 Bérlői könyvelés
1.5.1 Bérbeadó könyvelése
1.5.2 A bérlő könyvelése
Következtetés
Bibliográfia
Bevezetés
A kereskedelmi bankokban a könyvelést a bankokról és a banki tevékenységekről szóló törvény, az Orosz Föderáció Központi Bankjáról (Oroszországi Bank) és a számvitelről szóló törvény alapján végzik.
A számvitelnek biztosítania kell a helyes, folyamatos és pontos tükröződést a banki műveletek elszámolásában annak érdekében, hogy a bank állapotának megfelelő információkat kapjon a bank helyzetéről: a vagyoni, vagyoni és forrásösszetételről a hatékony gazdálkodásra vonatkozó döntések meghozatalához, ill. a bank vezetése. A számvitel az alapja a pénzügyi források és ingatlanok gazdaságos felhasználásának nyomon követésének, a banki költségek csökkentésének, a működés jövedelmezőségének és jövedelmezőségének növelésének, a tőkenyereségnek, a pénzügyi és gazdasági tevékenységekben tapasztalható negatív jelenségek elkerülése érdekében időben történő intézkedések megtételének.
A banki könyvelést a kivitelezési forma hatékonysága és egységessége jellemzi. Ez abban nyilvánul meg, hogy a bankban a működési idő alatt végrehajtott összes elszámolás, hitel és egyéb tranzakció ugyanazon a napon megjelenik az ügyfelek analitikus könyvelésének személyi számláján, és a bank napi mérlegének összeállításával ellenőrzi. intézmény. Az összes bank számára egységes elszámolási forma lehetőséget teremt a banki tevékenységek elemzésére.
A banki számvitel átláthatósága és hatékonysága lehetővé teszi a pénzeszközök biztonságának, a pénzforgalomnak, az elszámolási és hitelviszonyoknak a nyomon követését.
A banki intézmények számvitelének és munkafolyamatának megfelelő megszervezése közvetlenül befolyásolja a vállalkozások és szervezetek számvitelének állapotát. A bankintézetek napi rendszerességgel készítenek személyes analitikus könyvelési számlákat, amelyekről kivonatokat (másolatokat) adnak az ügyfeleknek, amelyek tükrözik a nap folyamán végrehajtott összes elszámolási, hitel-, készpénz- és egyéb monetáris tranzakciót. Az ilyen kimutatások alapul szolgálnak ahhoz, hogy a vállalkozások, szervezetek és intézmények számvitelében tükröződjenek minden banki művelet.
A szakdolgozat témája releváns, hiszen a bank normál működéséhez kellő tárgyi-technikai bázis szükséges: épületek, számítástechnikai és szervezési eszközök, szoftverek, bútorok, háztartási készletek és egyéb tárgyi értékek.
A számviteli besorolásnak megfelelően minden áru-anyag érték a tárgyi eszközökhöz, immateriális javakhoz, kis értékű és elhasználódó cikkekhez, háztartási anyagokhoz tartozik.
1. fejezet Befektetett eszközök elszámolása
1.1 Befektetett eszközök átvételének elszámolása
A kereskedelmi bankok a befektetett eszközöket és a tőkebefektetéseket a számlatükör „Bankok vagyona” külön alszakaszának egyenlegszámláin vezetik.
Az állóeszközök olyan anyagi értékek halmaza, amelyeket munkaeszközként használnak, és hosszú ideig természetben működnek. A befektetett eszközök közé tartoznak az egy éven túli szolgálatot teljesítő tárgyak, értéküktől függetlenül, valamint olyan tételek, amelyek beszerzése időpontjában értékük meghaladja az egységenkénti (a szerződésben rögzített érték alapján) a törvényes havi minimálbér százszorosát. ), élettartamuktól függetlenül.
A befektetett eszközök beszerzési (bevételi) áron kerülnek elszámolásra.
A befektetett eszközök fő forrásai a következők:
a résztvevők hozzájárulásai az alaptőkéhez;
Vásárlás;
Építkezés;
ingyenes átvétel.
A befektetett eszközök tőkebefektetésként a bankintézetekhez kerülnek, más vállalkozásoktól, bankoktól is érkezhetnek szabad formában, amikor az érték a mérlegből a mérlegbe kerül.
A tárgyi eszközök átvétele átvételi igazolással történik, amely alapján elemző számviteli kártyákat nyitnak f. 0489007 sz., valamint befektetett eszközök nyilvántartása f. 0489008 sz. A befektetett eszközök analitikus könyvelése (az épületek és építmények kivételével) f kártyákon történik. 0489009 sz., tételenként megnyitott, valamint külön állóeszköz-nyilvántartásban f. 0489008 sz. Kártyák, naplók és egyéb nyilvántartások vezetése számítógép segítségével is megoldható. A tranzakciók a számviteli nyilvántartásokban időrendi sorrendben jelennek meg, és a megfelelő számlák szerint vannak csoportosítva. Minden tárgyi eszköz tételhez leltári szám tartozik. A tárgyi eszközök analitikus elszámolása, amortizációja és átértékelése az egyes tárgyakra nyitott személyi számlákon jelenik meg. A személyi számla jellemzőinél fel kell tüntetni: a tárgy megnevezését, leltári számát, útlevél számát (ha van), a működési helyet, az amortizáció mértékét, az anyagilag felelős személyt. A nemesfémeket tartalmazó befektetett eszközök személyi számláján a „DM” megkülönböztető jelzést helyezik el a nemesfém fajtájának és a termékben lévő mennyiségének feltüntetésével. Ezen mutatók megváltoztatásakor a személyes számla jellemzői tisztázásra kerülnek.
Az állóeszközök kezdeti értékének megváltoztatása a megfelelő objektumok befejezése, kiegészítő felszerelése, rekonstrukciója, részleges felszámolása vagy átértékelése esetén megengedett. A tárgyi eszközök átértékelését az Orosz Föderáció kormányának rendelete alapján törvényben megállapított eljárásnak megfelelően végzik el, és annak eredményeit az Orosz Föderáció Központi Bankjának külön utasításai szerint tükrözik a könyvelésben. 97 No. 65-n.
A beszerzett (épített/létrehozott) befektetett eszközökért a szállítóknak átutalt pénzeszközök elszámolása:
60312 (A) - 30102 (A)
A beszerzett (épített/létrehozott) tárgyi eszközökbe eszközölt tőkebefektetések összegének elszámolása:
60701 (A) - 60312 (A)
A beszerzett (épített/létrehozott) tárgyi eszközök bekerülési értékének elszámolása:
60401 (A) - 60701 (A)
Az ingyenesen átvett tárgyi eszközök értékének elszámolása:
60401 (A) - 70107 (P)
Szállítási költségek elszámolása, térítésmentesen átvett tárgyi eszközök használatra alkalmas állapotba hozatala:
60701 (A) - 60312 (A)
A bekerülési értéküket növelő (kivéve az ingyenesen átvett) kiszállítás, befektetett eszközök használható állapotba hozásának költségeinek elszámolása:
60401 (A) - 60312 (A)
Az ingyenesen átvett és üzembe helyezett tárgyi eszközök értékének elszámolása:
60401 (A) - 60701 (A)
A könyvelésben korábban nem szereplő és a leltározás során azonosított tárgyi eszközök elszámolása:
60401 (A) - 70107 (P)
A leltározás során azonosított, korábban könyvelési hibák miatt el nem számolt tárgyi eszközök elszámolása:
60323 (A) - 60401 (A) hiánya
Többlet 60401 (A) - 60322 (P)
A tárgyi eszközök hiányából/károsodásából eredő anyagi kár megtérítésének összegének elszámolása:
60304 (A) - 61202 (A)
Befektetett eszközök javítási költségeinek elszámolása:
70209 (A) - 61002 (A)
Az analitikus számvitelben szereplő tárgyi eszközök értékcsökkenési elszámolása szerint minden tárgyi eszközről személyi elszámolást vezetnek.
A tárgyi eszközök üzemeltetése során szükségessé válik azok javítása. Az Orosz Föderáció Kormányának 490. számú határozata előírja, hogy a banki szolgáltatások költségében szereplő költségek magukban foglalják a bank tulajdonában lévő vagy lízingelt tárgyi eszközök mindenféle javításának költségeit, ha ezt a lízingszerződés előírja. Annak biztosítása érdekében, hogy az állóeszközök minden típusú javításának költségei egyenletesen kapcsolódjanak a bank költségeihez, megengedett egy javítási alapot létrehozni. A javítási alapból történő levonás a bank által a banki tevékenységhez használt tárgyi eszközök könyv szerinti értékére megállapított eljárásnak megfelelően a bank által jóváhagyott szabványok szerint történik. A beruházási ráfordítások, ideértve az új létesítmények építését, a meglévő tárgyi eszközök korszerűsítését, bővítését, rekonstrukcióját és felújítását, valamint a különféle berendezések és egyéb tárgyi eszközök bank általi beszerzését, nem szerepelnek a banki szolgáltatások költségei között. . Az operációs rendszer használata során fizikai és erkölcsi elhasználódásnak vannak kitéve. A számvitelben a fizikai értékcsökkenés összegének kiszámítása és meghatározása történik.
Befektetett eszközök elhatárolt értékcsökkenési leírásának összegeinek elszámolása (kivéve az ingyenesen átvetteket):
70209 (A) - 60601 (P)
Ha a számviteli politika előírja, hogy a bank a tárgyi eszközök javítását javítási alap létrehozása nélkül végzi, a javítási költségek a javítás időpontjában, a Pénzügyminisztérium rendeletével jóváhagyott „Befektetett eszközök elszámolásának módszertani utasítása” című könyvelésben jelennek meg. az Orosz Föderáció, 2098.07.20., 33n. Ha a javítást vállalkozó végzi, akkor a szerződés és a munkavégzést igazoló okirat alapján a bank fizeti és a banki költségekhez csatolja.
Ha a bank számviteli politikája rendelkezik javítási alap létrehozásáról, akkor az a megállapított árfolyamok szerint havonta jön létre.
A tárgyi eszközök javításának idején felmerülő költségek a korábban létrehozott javítási alapból kerülnek leírásra.
A tőkekiadásokat a bank rendelkezésére álló nyereség terhére írják le, kivéve annak azt a részét, amely az Orosz Föderáció "A vállalkozások nyereségadójáról" szóló törvénye értelmében kedvezményes elbánás alá esik. és szervezetek."
A befektetett eszközök alkalmatlanságának, felújításuk elvégzésének ellehetetlenülésének vagy eredménytelenségének megállapítására, valamint a leíráshoz szükséges dokumentáció elkészítésére a bankvezető megbízásából állandó megbízást kell létrehozni.
1.2 Befektetett eszközök cseréje / selejtezése
A tárgyi eszközök selejtezése történhet értékesítésük, ingyenes átruházásuk, leírásuk eredményeképpen a felszámolás során mind a teljesen amortizált, mind a nem teljesen amortizált tárgyak esetében. A könyvelés a tárgyi eszközök felszámolásáról (elidegenítéséről) szóló aktus alapján történik.
A befektetett eszközök selejtezése a 612-es „Banki ingatlanok értékesítése (eladása)” számláján jelenik meg, minden nyugdíjas tárgyhoz személyes számlákat nyitnak. A 612-es számla így keletkező egyenlege a bevételi, illetve a kiadási számlára kerül átvezetésre.
Az elidegenítések térítésmentes átruházásokhoz, használhatatlanság vagy eladás miatti leírásokhoz kapcsolódnak.
Csereszerződés alapján kapott állóeszközök piaci árának elszámolása V.N. Kursov, G.A. Jakovlev. Kereskedelmi banki könyvelés. M., 2004:
60701 (A) 61201 (P)
Az elcserélt tárgyi eszközök könyv szerinti értékének elszámolása elidegenítéskor:
61202 (A) 60401 (A)
Befektetett eszközök csereszerződés alapján történő elidegenítésével kapcsolatos költségek összegének elszámolása:
61202 (A) 60312 (A)
61202 (A) 60312 (A)
60312 (A) - 61201 (P)
Az átértékelési összeg elszámolása a könyv szerinti érték és a ténylegesen elhatárolt értékcsökkenés különbözetére a nem teljesen amortizált tárgyi eszközök leírásakor:
10601 (P) 61202 (A)
Befektetett eszközök elidegenítéséből származó pénzügyi eredmény elszámolása:
Bevétel 61201 (P) 70107 (P)
Költségek 70209 (A) 61202 (A)
Csereszerződés alapján átvett és üzembe helyezett tárgyi eszközök könyv szerinti értékének elszámolása:
60401 (A) 60701 (A)
A leszerelt tárgyi eszközökből származó összeállítások, alkatrészek, anyagok és esetleges felhasználási áron aktivált költség elszámolása:
61002 (A) - 61202 (A)
A tárgyi eszközök térítésmentes átadása a könyvelésben a vonatkozó bizonylatok alapján kerül megjelenítésre. Ingyenes átruházás esetén a befektetett eszközök áfakötelesek, a nem termelő szféra tárgyi eszköz átruházása kivételével. Az ÁFA fizetője az átadó fél Bank Audit. Szerk. G.N. Beloglazova, L.P. Krolivetskaya, E.A. Lebegyev. M., 2001. A tárgyi eszközök adózási célú értékesítéséből és adományozásából származó negatív eredmény nem csökkenti az adóköteles nyereséget.
A befektetett eszközök felszámolás eredményeként történő leírása leírási igazolásként kerül kiállításra.
1.3 Ingatlanok, gépek és berendezések átértékelése
A Bank of Russia 2005. január 1-jén kelt 1484-U számú, 2004. augusztus 9-i rendelete "Az Oroszországi Bank 205-P. sz., 2002. december 5-i rendeletének módosításairól" A hitelintézetek számvitelének szabályairól az Orosz Föderációban "" (az 1.1.2. pont és az 1.1. pont kivételével, amely 2004. szeptember 19-én lépett hatályba). Jelen utasítás megváltoztatta a tárgyi eszközök és az immateriális javak elszámolási rendjét.
Fontosak a 10. függelék 2.8. pontjának kiegészítései, amely a tárgyi eszközök átértékelési eljárását írja le.
Bevezetésre került a tárgyi eszközök folyó (pótlási) bekerülési értéke fogalma. Tehát a befektetett eszközök jelenlegi (pótlási) értéke alatt azt a pénzösszeget értjük, amelyet a hitelintézetnek az átértékelés napján be kell fizetnie, ha valamely tárgy cseréje szükséges.
Továbbá jelezzük, hogy az aktuális (pótlási) költség meghatározásakor felhasználhatók a hasonló termékekre vonatkozó gyártó szervezetektől beszerzett adatok; az állami statisztikai szervektől, kereskedelmi felügyeletektől és szervezetektől elérhető árszintre vonatkozó információk; az árszínvonalról a médiában és a szakirodalomban megjelent információk; a műszaki leltári hivatal értékelése; szakvélemények a tárgyi eszközök jelenlegi (pótlási) értékéről.
Ezenkívül a 1484-U számú rendelet közvetlenül kimondja, hogy a földterületeket és a természeti erőforrásokat (víz, altalaj és egyéb természeti erőforrások) nem kell átértékelni. Logikusan kiegészítésre került a befektetett eszközök átértékelésből eredő értékcsökkenésének (értékcsökkenésének) elszámolási rendje.
Befektetett eszközök könyv szerinti értékének növekedése (növekedése) az átértékelés eredményei alapján:
60401 (A) 10601 (P)
Befektetett eszközök értékcsökkenési leírásának növekedése az átértékelési eredmények alapján a könyv szerinti érték növekedése következtében:
10601 (P) - 60601 (P)
Befektetett eszközök értékcsökkenési leírásának csökkenése a könyv szerinti érték csökkenése következtében az átértékelési eredmények alapján:
60601 (P) - 10601 (P)
Az ingatlanok, gépek és berendezések könyv szerinti értékének csökkenésének elszámolása az átértékelés eredménye alapján:
10601 (P) 60401 (A)
A befektetett eszközök értéknövekedésének (növekedésének) összegeinek leírása az elidegenítésükkor a korábban elvégzett átértékelés eredményei alapján:
10601 (P) 61202 (A)
A tárgyi eszközök könyv szerinti értékének csökkenése összegének a befektetett eszközök könyv szerinti értéknövekedésének fennmaradó részéhez képesti többlet elszámolása az átértékelési eredmények alapján (az értékcsökkenés és az átértékelés csökkenése figyelembevételével):
70209 (A) 10601 (P)
A 10. számú melléklet 2.8. pontjának korábbi változata szerint a tárgyi eszközök értékcsökkenése a számvitelben a következő sorrendben került megjelenítésre.
Először könyvelés történik az ingatlanok, gépek és berendezések valamely tétele értékcsökkenésének csökkentésére az értékváltozási indexek vagy az átváltási tényező segítségével (közvetlen átváltási módszer alkalmazása esetén). Ekkor az átértékelés során az ingatlanérték-növekedés számlájának terhelése és a tárgyi eszközök elszámolási számla jóváírása a tárgyi eszközöknek a fenti átértékelési módszerek alkalmazása következtében a visszaváltási értékre csökkenését tükrözi.
Ha a tárgy értékcsökkenési leírásának összege meghaladja az ingatlan értéknövekedésének átértékeléskor (figyelembe véve az amortizáció csökkenését és a korábban elvégzett átértékeléseket) a személyi számlán lévő egyenleget, a többlet összege kerül felszámításra. költségszámla terhére.
Ezen a ponton a 2.8 véget ért. Nem volt világos, hogy a jövőben mi a teendő, ha a jövőben, a következő átértékeléskor valamely tárgyi eszköz értéke megnő, és ezt a tételt át kell értékelni.
A 1484-U számú utasítás a 2.8. pontot egy új albekezdéssel egészítette ki. 2.8.4 a következő tartalommal: "Abban az esetben, ha egy tárgy utólagos átértékelése(i) eredményeként a korábbi beszámolási időszakokban végrehajtott és költségszámlákhoz rendelt leértékelés összegével megegyező átértékelési összeg jóváírják a bevételi számlákon."
1.4 Befektetett eszközök bérbeadása
1.4.1 Bérbeadói könyvelés
A bérbe adott tárgyi eszközök mérlegen kívüli elszámolása:
91501 (A) - 99999 (P)
A bérbe adott tárgyi eszközök elhatárolt értékcsökkenési leírásának elszámolása:
70209 (A) - 6060CP)
A kapott bérleti díj összegének elszámolása:
30102 (A) - 70107 (P)
A jövőbeli időszakokra vonatkozó bérleti díjak elszámolása:
30102 (A) - 61304 (P)
A lízingszerződés lejártát követően visszaadott (megváltott) tárgyi eszközök értékének mérlegen kívüli elszámolásból történő leírása:
99999 (P) 91501 (A)
A lízingbevevő által a visszaadott tárgyi eszközök termelési jellemzőinek javítása és értékének növelése érdekében átruházott költségösszegek elszámolása:
60401 (A) 60312 (A)
A lízingbevevő által a visszaadott tárgyi eszközök termelési jellemzőinek javítására felajánlott, értéküket növelő költségek elszámolása:
60701 (A) 60312 (A)
A lízingbevevő által vásárolt tárgyi eszközök értékének elszámolása:
61202 (A) 60401 (A)
A lízingbevevő által visszavásárolt tárgyi eszközök értékesítésével kapcsolatos költségek összegének elszámolása:
61202 (A) 60312 (A)
A lízingbevevő által vásárolt tárgyi eszközökre elszámolt értékcsökkenési leírások elszámolása:
60601 (P) 61202 (A)
A lízingbevevőtől a visszavásárolt tárgyi eszközökért kapott többletbefizetés összegének elszámolása:
60312 (A) - 61202 (A)
A lízingelt tárgyi eszközök lejárati visszaváltása esetén a halasztott bevétel összetételében figyelembe vett, előre kapott bérleti díj összegének elszámolása:
61304 (P) 70107 (P)
A lízingelt tárgyi eszközök lejárati visszaváltása esetén a visszaváltási árba nem számító, a halasztott bevétel összetételében figyelembe vett, előre kapott bérleti díj összegének elszámolása, a bérlőnek visszaadandó:
61304 (P) - 60312 (A)
A szerződő fél részére ideiglenesen ingyenes használatra átadott tárgyi eszközök értékének mérlegen kívüli elszámolása:
91501 (A) - 99999 (P)
1.4.2 Bérlői könyvelés
A lízingbe vett tárgyi eszközök bekerülési értékének mérlegen kívüli elszámolása:
91503 (A) 99999 (P)
A fizetett bérleti díj összegének elszámolása:
70209 (A) - 30102 (A)
A jövőbeli időszakokra vonatkozó kifizetett bérleti díjak elszámolása:
61403 (A) - 30102 (A)
A lízingelt tárgyi eszközök tőkeköltségeinek elszámolása:
60701 (A) 60312 (A)
A lízingszerződés lejártát követően a lízingbeadónak visszaadott (megváltott) befektetett eszközök értékének mérlegen kívüli elszámolásból történő leírása:
99999 (P) 91503 (A)
A lízingbevevő tulajdonába került tárgyi eszközök visszaváltási árának elszámolása:
60401 (A) 60601 (P)
A visszavásárolt tárgyi eszközökért a lízingbeadónak fizetett pótbefizetés összegének elszámolása:
61202 (A) 60312 (A)
Az előre kifizetett bérleti díj összegének elszámolása, amelyet a halasztott kiadások részeként vesznek figyelembe, és a lízingelt tárgyi eszközök visszaváltási árában szerepelnek azok lejárat előtti visszaváltása esetén VN Kursov, GA Jakovlev. Kereskedelmi banki könyvelés. M., 2004:
70209 (A) 61403 (A)
A lízingelt tárgyi eszközök visszaváltási árában nem szereplő, a halasztott kiadások összetételében figyelembe vett, előre kifizetett bérleti díj összegének elszámolása azok lejárat előtti visszaváltása esetén és a bérbeadó által visszaadott:
60312 (A) - 61403 (A)
A szerződő féltől ideiglenesen ingyenes használatra átvett tárgyi eszközök bekerülési értékének mérlegen kívüli elszámolása:
91503 (A) 99999 (P)
A lízingbeadónak meg nem fizetett lízingdíjak elszámolása a korábban lízingbe vett tárgyi eszközök idő előtti visszaszolgáltatása (kivonása) esetén:
60806 (P) 61202 (A)
1.5 Pénzügyi lízing (lízing)
A lízing egyfajta vállalkozási tevékenység, amelynek célja átmenetileg szabad vagy vonzott pénzügyi források befektetése, amikor a pénzügyi lízing (lízing) szerződés alapján a lízingbeadó (lízingbeadó) vállalja, hogy a szerződésben rögzített ingatlan tulajdonjogát egy bizonyos eladótól megszerzi és biztosítja. ezt az ingatlant a bérlő (bérlő) térítés ellenében ideiglenesen üzleti célú használatba veszi.
A lízing rovat ebbe a fejezetbe kerül, és nem a hitelműveletekre vonatkozó fejezetbe, csak az alapján, hogy a lízingműveleteket a bankok, a számviteli tervnek megfelelően, az "Ingatlan" rovatban számolják el.
Ebben van egy bizonyos logika, azonban a bank saját tőkebefektetésére vonatkozó követelményeknek a lízingműveletekre való kiterjesztésével az Orosz Nemzeti Bank semmissé tette a kormánynak a lízingfejlesztéssel kapcsolatos összes döntését, mivel a bank csak a rendelkezésére álló haszon terhére finanszírozhatja a lízinget, forgóeszközök felhasználása nélkül.
A bérleti szerződésnek meg kell felelnie az alábbi feltételeknek:
a lízing tárgyának és a bérelt ingatlan eladójának megválasztásának joga a lízingbevevőt illeti meg, ha a szerződés eltérően nem rendelkezik;
a bérelt ingatlant a bérlő kizárólag üzleti célra használja;
a lízingelt ingatlant a lízingbeadó csak azzal a feltétellel szerzi meg a bérelt ingatlan eladójától, ha azt a lízingbevevőnek adja bérbe;
a teljes lízingidőszakra fizetendő lízingdíj összegének tartalmaznia kell a lízingelt ingatlan teljes (vagy ahhoz közeli) értékét az ügylet időpontjában érvényes árakban.
A bérelt ingatlan a lízingszerződés teljes időtartama alatt a bérbeadó tulajdonát képezi.
A lízingszerződés rendelkezhet arról, hogy a bérlő a lízingelt ingatlant a szerződés lejártakor vagy a szerződés időtartamának lejárta előtt kivásárolja.
A lízingműveletek elszámolásának abból kell kiindulnia, hogy a lízing aktív banki művelet.
1.5.1 Bérbeadó könyvelése
A lízingügylethez vásárolt tárgyi eszközök beszállítóinak átutalt előlegeinek elszámolása:
47423 (A) - 30102 (A)
Lízingügylethez a beszerzett tárgyi eszközökbe történő pénzügyi befektetések összegének elszámolása:
47701 (A) 47423 (A) / 47422 (P)
Lízingügylet tárgyát képező eszközök kifizetéseként a szállítóknak átadott összegek elszámolása:
47423 (A) / 47422 (P) 30102 (A)
Lízingügylet keretében a lízingbevevőnek átadott tárgyi eszközök mérlegen kívüli elszámolása:
91501 (A) - 99999 (P)
Lízingügylet keretében átadott tárgyi eszközök elszámolása a lízingbevevő elfogadásával:
47701 (A) - 47423 (A) / 47422 (P)
A pénzügyi lízingügylet során felmerülő esetleges veszteségekre képzett (ráadásul elhatárolt) céltartalék összegeinek elszámolása:
70209 (A) - 47702 (A)
Pénzügyi lízingügylet során felmerülő esetleges veszteségekre korábban képzett (ráadásul elhatárolt) tartalék leírása (csökkentése):
47702 (P) - 70107 (P)
A lízingbevevőtől az előírt határidőn belül beérkezett lízingdíjak elszámolása:
30102 (A) - 47701 (A)
A lízingügyletben korábban végrehajtott, a befolyt lízingdíjak terhére részben leírt pénzügyi befektetések összegének elszámolása:
61206 (A) 47701 (A)
A beérkezett lízingdíjak összegének elszámolása a bank bevételei között:
61206 (A) 70107 (P)
A határidőben be nem érkezett lízingdíjak összegének elszámolása a lejárt tartozás szerkezetében az egyéb elhelyezett pénzeszközökön:
45812 (A) 47701 (A)
A lízingbe átadott és a lízingbevevő által visszaváltott tárgyi eszközök értékének mérlegen kívüli elszámolásból történő leírása:
99999 (P) 91501 (A)
A korábban lízingelt és a lízingbevevő által visszaadott tárgyi eszközök értékének elszámolása (a lízingbeadó által visszavonva):
60701 (A) 47701 (A) / 45812 (A)
A korábban lízingelt tárgyi eszközök visszaadása (kivétele) lízingbeadó költségeinek összegének elszámolása:
60701 (A) - 60312 (A)
A visszaadott (kivont) tárgyi eszközök értéknövekedésének elszámolása a lízingbevevő költségeinek összegében a termelési jellemzőik javítása érdekében:
60401 (A) 70107 (P)
A lízingből visszaadott (kivont) és a lízingbeadó által fizetendő tárgyi eszközök termelési jellemzőinek javítását célzó lízingbevevő költségeinek elszámolása:
60701 (A) 60312 (A)
A lízingből visszaadott (kivont) tárgyi eszközök felhasználásra alkalmas állapotba hozásának költségeinek elszámolása:
60701 (A) 60312 (A)
A lízingből visszaadott (kivont), megfelelő állapotba hozott és további felhasználásra üzembe helyezett tárgyi eszközök értékének elszámolása:
60401 (A) 60701 (A)
A korábban pénzügyi lízing céljára beszerzett, kivont tárgyi eszközök értékének elszámolása:
61202 (A) 60401 (A)
A korábban pénzügyi lízing céljára beszerzett tárgyi eszközök értékesítésével kapcsolatos költségek összegének elszámolása:
61202 (A) 60312 (A)
1.5.2 A bérlő könyvelése
A lízingbe kapott és a lízingbevevő által a lízingidőszak lejárta előtt visszaváltott tárgyi eszközök értékének elszámolása:
60701 (A) - 60806 (P)
A lízingbevevő pénzügyi lízingszerződésben rögzített költségeinek elszámolása tárgyi eszközök átadása és használatra alkalmas állapotba hozatala esetén:
60701 (A) - 60312 (A)
A lízingbe kapott és üzembe helyezett tárgyi eszközök értékének elszámolása:
60804 (A) - 60701 (A)
A lízingbe kapott és üzembe helyezett tárgyi eszközök elhatárolt értékcsökkenési leírásának elszámolása:
70209 (A) 60805 (P)
A lízingbeadónak fizetett lízingdíjak elszámolása:
60806 (P) 30102 (A)
A határidőben nem fizetett lízingdíjak összegének elszámolása a lejárt tartozás / nem teljesített kötelezettségek részeként a Felvett pénzeszközből:
60806 (P) 31702 (P) / 47601 (P)
A pénzügyi lízingszerződés lejárta előtt korábban lízingelt és visszaadott (kivont) tárgyi eszközök értékének elszámolása:
61202 (A) 60804 (A)
A korábban lízingelt és a pénzügyi lízingszerződés lejárta előtt visszaadott (visszaadott) tárgyi eszközök selejtezésével kapcsolatos költségek összegének elszámolása:
61202 (A) 60312 (A)
A lízingbeadónak ki nem fizetett lízingdíjak elszámolása a korábban lízingbe vett tárgyi eszközök idő előtti visszaszolgáltatása (kivonása) esetén:
60806 (P) 61202 (A)
A pénzügyi lízingszerződés alapján a lízingbevevő tulajdonába átadott befektetett eszközök értékének elszámolása:
60401 (A) 60804 (A)
A pénzügyi lízingszerződés alapján a lízingbevevő tulajdonába átadott tárgyi eszközök értékcsökkenési leírásának elszámolása:
60805 (P) 60601 (P)
2. fejezet Immateriális javak elszámolása
A bank immateriális javai közé tartoznak a hitelintézeti tevékenységben hosszú távon használt, bevételt generáló immateriális javakkal kapcsolatos költségek és ráfordítások, nevezetesen:
1. Telekhasználati jogok
2. Szabadalmak, licencek, know-how
3. Szoftvertermékek
4. Hitelintézet állami nyilvántartásba vétele
5. Ügynöki helyek díja stb.
Az immateriális javakat a kezdeti értékelésben számolják el, amelyet az alábbi tételekre határoznak meg:
térítés ellenében vásárolt - a tárgyak beszerzésének és készenléti állapotba hozatalának tényleges költségei alapján
ingyenesen átvett és hitelintézet által készített - önköltségen
A beszállítóknak a megszerzett (létrehozott) immateriális javakért átutalt pénzösszegek elszámolása V.N. Kursov, G.A. Jakovlev. Kereskedelmi banki könyvelés. M., 2004:
60312 (A) - 30102 (A)
A beszerzett (létrehozott) immateriális javakba eszközölt tőkebefektetések összegének elszámolása:
60701 (A) 60312 (A)
A beszerzett (létrehozott) immateriális javak kezdeti bekerülési értékének elszámolása:
60901 (A) - 60701 (A)
Az immateriális javak (kivéve az ingyenesen átvett) elhatárolt amortizáció összegeinek elszámolása:
70209 (A) 60903 (P)
Az ingyenesen átvett immateriális javak értékének elszámolása:
60901 (A) 70107 (P)
Az ingyenesen átvett immateriális javak szállítási és felhasználásra alkalmas állapotba hozatali költségeinek elszámolása:
60701 (A) 60312 (A)
Az ingyenesen átvett és üzembe helyezett immateriális javak értékének elszámolása:
60901 (A) 60701 (A)
Csereszerződés alapján átvett immateriális javak piaci árának elszámolása:
60701 (A) 61201 (P)
Az elidegenítéskor elcserélt immateriális javak könyv szerinti értékének elszámolása:
61202 (A) - 60901 (A)
Az immateriális javak elidegenítési tárgyán elhatárolt amortizáció összegeinek elszámolása:
60903 (P) - 61202 (A)
Az immateriális javak csereszerződés alapján történő elidegenítésével kapcsolatos költségek összegének elszámolása:
61202 (A) 60312 (A)
Csereszerződés alapján egyenlőtlen csere esetén felszámított pótdíj összegének elszámolása:
61202 (A) - 60312 (A)
A kapott pótdíj összegének elszámolása csereszerződés szerinti egyenlőtlen csere esetén:
60312 (A) - 61201 (P)
Az immateriális javak értékesítéséből származó pénzügyi eredmény elszámolása:
Bevétel 61201 (P) 70107 (P)
Költségek 70209 (A) 61202 (A)
Az értéket növelő immateriális javak szállításának, használható állapotba hozásának költségének elszámolása (kivéve az ingyenesen átvetteket):
60901 (A) 60312 (A)
Csereszerződés alapján átvett és üzembe helyezett immateriális javak könyv szerinti értékének elszámolása:
60901 (A) - 60701 (A)
A közvetlenül a bankban keletkezett immateriális javak értékének elszámolása:
60701 (A) 60312 (A)
A bankban keletkezett és üzembe helyezett immateriális javak könyv szerinti értékének elszámolása:
60901 (A) 60701 (A)
Következtetés
A bank (hitelintézet) által a munkavégzés, az általános forgalmi adómentes szolgáltatásnyújtás során használt befektetett eszközök és immateriális javak a befizetett adó összegét is tartalmazó beszerzési bekerülési értéken szerepelnek, utólagos leírással az előírt módon. az amortizációs összegeken keresztül.
A bankok (hitelintézetek) által az általános forgalmi adóval terhelt munkák (szolgáltatások) elvégzése során felhasznált beszerzett tárgyi eszközök és immateriális javak általános forgalmi adója nem vonatkozik a forgalmazási költségekre, és a költségvetéssel történő elszámolásokhoz kell hozzárendelni.
Ezen túlmenően a bankok (hitelintézetek) választásuk szerint (a beszámolási évre az adóhatósághoz intézett bejelentéssel) beszerezhetők a munkavégzés (szolgáltatásnyújtás) során használt tárgyi eszközök és immateriális javak, amelyek a számvitelben tükröződnek. beszerzési költség, beleértve a megfizetett adó hozzáadott értékét, utólagos leírással a megállapított eljárás szerint az értékcsökkenés összegén keresztül, függetlenül az általános forgalmi adóval terhelt ügyletek nagyságától (fajsúlyától) a teljes összegben. a bank (hitelintézet) bevétele.
Bibliográfia
könyvelő kereskedelmi bank
1. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 03.09-i végzésével jóváhagyott „Befektetett eszközök elszámolása” (PBU 6/97) számviteli rendelet. 97 No. 65-n
2. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 20-i 33n. számú rendeletével jóváhagyott "Módszertani útmutató az állóeszközök számviteléhez
3. Bank audit. Szerk. G.N. Beloglazova, L.P. Krolivetskaya, E.A. Lebegyev. M., 2001
4. Számvitel a kereskedelmi bankokban. E.P. Kozlova, E.N. Galanin. 2000
5. Tanfolyamok V.N., G.A. Jakovlev. Kereskedelmi banki könyvelés. M., 2004
6. Kupryushina T., Malaya V., Ponomareva E. Számviteli számvitel a bankokban. M., 2004
7. Usatova L.V., Seroshtan M.S., Arskaya E.V. Számvitel a kereskedelmi bankokban. "A Dashkov és Társa Kiadó." M., 2005
Közzétéve az Allbesten
Befektetett eszközök elszámolása. A lízingelt tárgyi eszközök elszámolásának jellemzői. Befektetett eszközök mozgásának üzleti tranzakcióira kivetett adó. Immateriális javak elszámolása. Immateriális javak amortizációjának elszámolása. Immateriális javak selejtezésének elszámolása.
szakdolgozat, hozzáadva 2002.04.06
A "befektetett eszközök" fogalmának közgazdasági lényege és besorolása, a tárgyi eszközök értékelése. Befektetett eszközök tételeinek induló bekerülési értékének kialakítása. Befektetett eszközök átvételének elszámolása, befektetett eszközökbe történő beruházások elszámolása.
előadások kurzusa hozzáadva 2009.11.01
A befektetett eszközök besorolása, rendeltetése, értékelésük módszerei. Kezdő bevételek elszámolása, átértékelés, selejtezés, tárgyi eszközök értékcsökkenése. Összetételük és dinamikájuk, szerkezetük, vállalkozási felhasználásuk hatékonyságának elemzése.
szakdolgozat, hozzáadva: 2010.09.04
A banki műveletek dokumentumáramlásának megszervezésének eljárása. Lízingműveletek elszámolása és az értékpapír-befektetések esetleges értékcsökkenésére képzett céltartalék elszámolása. Befektetett eszközök elszámolása és személyi állományú bérelszámolás a költségvetési intézményekben.
szakdolgozat hozzáadva 2011.12.15
Fogalom és osztályozás, tárgyak átvétele, tárgyi eszközök értékelése, átértékelése. Befektetett eszközök rendelkezésre állásának és mozgásának szintetikus elszámolása. Befektetett eszközök értékcsökkenésének elszámolása. A lízingelt és lízingelt tárgyi eszközök elszámolásának jellemzői.
szakdolgozat hozzáadva 2006.01.20
A befektetett eszközök, meghatározott kritériumoknak, céloknak és számviteli elveknek megfelelő befektetett eszközök fogalma, besorolása, értékelése. Az átvételek, selejtezés, értékcsökkenés, tárgyi eszközök átértékelése, javítási költségeinek kimutatásánál a tükrözés sorrendje.
szakdolgozat hozzáadva 2014.06.27
Pénztári könyvelés. Elszámolások elszámolása. Készlet elszámolás. Befektetett eszközök elszámolása. Immateriális javak, pénzügyi befektetések és értékpapírok könyvelése. A gyártási folyamat és a termelési költségek elszámolása. Késztermékek, munkák és szolgáltatások könyvelése.
előadások kurzusa hozzáadva 2007.07.04
A Szosznovszkij kerületi közigazgatási körzet tevékenységének gazdasági jellemzői. Befektetett eszközök könyvelése. Befektetett eszközök átvételének, selejtezésének dokumentálása. Szintetikus és analitikus számvitel. A vállalkozás tárgyi eszközei elemzésének értelme és céljai.
szakdolgozat, hozzáadva 2009.04.30
Befektetett eszközök és immateriális javak fogalma, értékelése és osztályozása. Befektetett eszközök meglétének, mozgásának, selejtezésének, bérbeadásának, javításának elszámolása, mérlegen kívüli számlák használata. Anyagszámvitel elsődleges bizonylatai. Bérszámfejtés elszámolása.
csalólap 2010.03.05
Befektetett eszközök könyvelési nyilvántartásai, értékelésük, bekerülési érték meghatározása. Befektetett eszközök átvételének, javításának elszámolása, értékcsökkenése és leltározása, átértékelése. Befektetett eszközök könyvelése, adóelszámolása és elemzése a NESKO CJSC példáján.
