A pénzügyi kimutatásokat szabályozó főbb szabályozó dokumentumok az Orosz Föderáció számviteléről és pénzügyi beszámolásáról szóló rendelet (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i, 34n. sz. rendeletével hagyták jóvá), a számvitelről szóló rendelet "Egy pénzügyi kimutatásai szervezet" PBU 4/99 (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. július 6-i, 43n. sz. rendeletével jóváhagyva).
Pénzügyi kimutatások:
· A számviteli könyvre vonatkozó jogszabályok által megállapított szabályok alapján kialakítva;
· Lehetővé teszi a forráshiány vagy többletforrás megállapítását: meg lehet határozni, hogy a cég mennyi saját és kölcsönforrásból áll. A beszámolási évre készített számviteli tételeket az eszköz- és forrásleltár eredményével kell igazolni;
· Lehetővé teszi a vállalkozás hitelképességének (mérleglikviditás) felmérését;
· Az egyes tételek értékelésének szabályait a vonatkozó számviteli szabályzat határozza meg; ugyanakkor biztosítani kell a PBU 4/99-ben foglalt feltételezések és követelmények betartását.
Ha az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek, a szervezetnek a beszámolási év kezdetétől eredményszemléletű pénzügyi kimutatásokat kell készítenie a hónapra, negyedévre és évre. A havi és negyedéves pénzügyi kimutatások ugyanakkor közbensőek.
A költségvetési szervezetek pénzügyi kimutatásainak összetételét az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma határozza meg.
A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáit, valamint a kitöltési utasításokat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma hagyja jóvá. Más testületek, amelyeknek a szövetségi törvények feljogosítják a számvitel szabályozását, hatáskörükön belül jóváhagyják a számviteli űrlapokat és a kitöltési utasításokat, amelyek nem mondanak ellent az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának szabályozási jogi aktusainak.
Az éves jelentés a következő szabványos űrlapokat tartalmazza:
· Mérleg (1. sz. nyomtatvány);
· Eredménykimutatás (2. sz. nyomtatvány);
· Mellékletek: tőkeáramlás kimutatás (3. sz. nyomtatvány); pénzforgalmi kimutatás (4. sz. nyomtatvány); a mérleg mellékletei (5. sz. nyomtatvány);
· Könyvvizsgálói jelentés, amely megerősíti a társaság pénzügyi kimutatásainak pontosságát, ha azok a szövetségi törvények értelmében kötelező könyvvizsgálat alá esnek;
Magyarázó jegyzet
A pénzügyi kimutatások minden alkotórészének a következő adatokat kell tartalmaznia:
· Az alkatrész neve;
· Annak a beszámolási dátumnak vagy beszámolási időszaknak a megjelölése, amelyre vonatkozóan a pénzügyi kimutatásokat elkészítették;
· A szervezet neve a szervezeti és jogi formájának megjelölésével;
· A pénzügyi kimutatások számszerű mutatóinak bemutatási formátuma.
Mérleg(1. sz. nyomtatvány) a vállalkozás beszámolási fordulónapi pénzügyi helyzetét jellemzi.
Nyereség és veszteség jelentés(2. sz. nyomtatvány) a vállalkozás beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi eredményeit jellemzi, és a következő számszerű mutatókat tartalmazza: áruk, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek áfa, jövedéki adó és hasonló kötelező befizetések nélkül; az eladott áruk, termékek, munkák, szolgáltatások költsége (kivéve a kereskedelmi és adminisztratív költségeket); bruttó profit; üzleti költségek; igazgatási költségek; értékesítésből származó nyereség/veszteség; esedékes és fizetendő kamat; egyéb szervezetekben való részvételből származó bevétel; egyéb működési bevételek és ráfordítások; nem működési bevételek és kiadások; adózás előtti eredmény/veszteség; jövedelemadó és hasonló kötelező befizetések; rendes tevékenységből származó nyereség/veszteség; rendkívüli bevételek és kiadások; nettó nyereség (a beszámolási időszak felhalmozott eredménye (veszteség)).
Tőkeáramlás kimutatás(3. számú nyomtatvány) tájékoztatást ad a jegyzett, tartalék, póttőke stb. meglétéről és változásáról.
Cash flow kimutatás(4. sz. formanyomtatvány) a vállalkozás pénzügyi helyzetében bekövetkezett változásokat jellemzi a folyó beruházási és pénzügyi tevékenységekkel összefüggésben, és a következő oszlopokat tartalmazza: a kezdeti időszakra vonatkozó pénzmaradvány, átvett pénzeszközök, elköltött pénzeszközök stb.
Melléklet a mérleghez(5. sz. nyomtatvány) a vállalkozás gazdasági tevékenységére vonatkozó kiegészítő adatokat tartalmaz, amelyek a mérlegben nem jelennek meg. Ezek a következők: kölcsönvett pénzeszközök mozgása, követelések és kötelezettségek, értékcsökkenthető ingatlanok, pénzügyi befektetések, szokásos tevékenység költségei stb.
Ellenőrzési jelentés, független könyvvizsgáló (könyvvizsgáló cég) értékelését tartalmazza a pénzügyi kimutatások megbízhatóságára vonatkozóan, a beszámoló kötelező könyvvizsgálatának eredménye alapján kerül kiadásra és csatolva van.
V magyarázó jegyzet részletes leírást ad a vállalkozás számviteli politikájáról a készletek értékelésére alkalmazott módszerek, azok beszerzése és felhasználása, az állóeszközök értékcsökkenése, a termékek értékesítéséből származó bevétel kiszámításának lehetőségei, a szervezet tevékenységének fő műszaki és gazdasági mutatói tekintetében. , c. beleértve a nyereség felosztására vonatkozó információkat is. A magyarázó megjegyzésben kiemelt helyet kell kapnia a vállalkozás fejlesztési stratégiájának, tudományos és műszaki potenciáljának, a személyzet szakmai színvonalának. Ha a szervezetben vannak leányvállalatok és kapcsolt vállalkozások, akkor tevékenységüket az éves teljesítmény alapján kell közzétenni.
A pénzügyi kimutatások elkészítésének alapvető követelményei:
· A benne foglalt információk semlegessége (azaz kizárt a pénzügyi kimutatásokat használók egyes csoportjainak érdekeinek egyoldalú kielégítése mások előtt);
· Tartalmaznia kell az összes fióktelep, képviselet és egyéb részleg teljesítménymutatóit (beleértve azokat is, amelyek külön mérlegben szerepelnek);
· Az információnak az elsődleges számviteli dokumentáció, a szintetikus és analitikus könyvelés egységes formáiból származó adatokon kell alapulnia;
· A mérlegadatoknak meg kell felelniük az előző beszámolási időszak zárómérleg-mutatóinak. A szervezetnek beszámolási időszakról a másikra következetesen be kell tartania az általa elfogadott beszámolási formát és tartalmát;
A pénzügyi kimutatások minden egyes számszerű mutatójára (az első beszámolási időszakra készített beszámoló kivételével) legalább két évre - a beszámolási és a beszámolási időszakot megelőző évre vonatkozóan - adatokat kell szolgáltatni (ha az előző időszak adatai nem összehasonlíthatók a beszámolási időszakra vonatkozó adatokkal, majd az első adatot a számviteli jogszabályokban megállapított szabályok alapján korrigáljuk);
· A mérlegnek a nettó értékelésben számszerű mutatókat kell tartalmaznia, pl. a szabályozási értékek nettó értéke (amelyeket a nyilatkozatokhoz fűzött megjegyzésekben kell közzétenni);
· Mind a beszámolási évre, mind a megelőző időszakokra vonatkozó változtatások (annak jóváhagyását követően) a beszámolási időszakra készített kimutatásokban történnek, amelyekben az adatok torzítását észlelték;
· A hibajavítást a javítást végző személyek aláírásával, a javítás időpontjának megjelölésével igazolni kell;
· Orosz nyelven, az Orosz Föderáció pénznemében kell elkészíteni;
· Nem megengedett az eszközök és források, a nyereség és veszteség tételei közötti beszámítás (kivéve, ha ezt a hatályos jogszabályok előírják);
· A vállalkozás vezetője és főkönyvelője írja alá. Ha a könyvelést szerződéses alapon szakszervezet vagy szakkönyvelő vezeti, akkor a beszámolót ezen felül a szakszervezet vezetője (központi könyvelés) vagy a könyvelést vezető szakember írja alá.
Valamennyi szervezet – a költségvetési szervezetek kivételével – az alapító okiratoknak megfelelő éves beszámolót nyújt be az alapítóknak, a szervezet tagjainak, vagyontulajdonosainak, valamint a székhelye szerinti állami statisztika területi szerveinek. bejegyzés. Az állami és önkormányzati egységes vállalkozások pénzügyi kimutatásokat nyújtanak be az állami vagyon kezelésére jogosult szerveknek.
A számviteli kimutatásokat az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban benyújtják más végrehajtó hatóságoknak, bankoknak és más felhasználóknak.
A szervezet a pénzügyi kimutatásokat a megadott címekre köteles benyújtani, egy példányban ingyenesen.
A szervezetek – a költségvetési szervezetek kivételével – éves beszámolót kötelesek benyújtani a megállapított formanyomtatványokban.
Kisvállalkozásoknak és nonprofit szervezeteknek pénzforgalmi kimutatást nem lehet benyújtani. Ezen túlmenően a kisvállalkozásoknak jogukban áll a mérleg mellékletét, az egyéb mellékleteket és a magyarázó megjegyzést nem benyújtani.
A költségvetési szervezetek kivételével a szervezetek kötelesek éves pénzügyi kimutatásokat benyújtani az év végét követő 90 napon belül, hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek, és negyedévente az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetekben. , a negyedév végét követő 30 napon belül.
A meghatározott határidőn belül a beszámoló benyújtásának konkrét időpontját a szervezet alapítói (résztvevői), illetve a közgyűlés határozzák meg. Ebben az esetben az éves beszámolót legkorábban a beszámolási év végét követő 60 napon belül kell benyújtani.
A benyújtott éves pénzügyi kimutatásokat a szervezet alapító okirataiban meghatározott eljárás szerint kell jóváhagyni.
A költségvetési szervezetek havi, negyedéves és éves pénzügyi kimutatásokat nyújtanak be egy felsőbb hatóságnak az általa meghatározott határidőn belül, a szövetségi költségvetésben szereplő szervezet pedig a szövetségi kincstár területi szervének is benyújt havi kimutatást.
A szervezet pénzügyi kimutatásai benyújtásának napját a postázás vagy a tulajdonjog tényleges átruházásának napja határozza meg.
Ha a beszámoló benyújtásának napja munkaszüneti napra esik, akkor az azt követő első munkanap minősül a beszámoló benyújtási határidejének.
A szervezet éves beszámolója (a költségvetési szervezetek kivételével) nyitva áll az érdeklődő felhasználók számára: bankok, befektetők, hitelezők, vevők, szállítók stb., akik megismerhetik az éves beszámolót, és másolatot kaphatnak azokról másolati költségtérítés ellenében. költségeket.
A szervezetnek lehetőséget kell biztosítania az érdeklődő felhasználók számára a számviteli nyilvántartások megismerésére.
Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint államtitoknak minősülő mutatókat tartalmazó pénzügyi kimutatásokat az említett jogszabályok követelményeinek figyelembevételével kell benyújtani.
Az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetekben a szervezet közzéteszi a pénzügyi kimutatásokat és a könyvvizsgálói jelentés utolsó részét.
A pénzügyi kimutatások közzétételére vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és a szövetségi törvények által a számvitel szabályozására feljogosított szervek állapítják meg.
A pénzügyi kimutatások közzétételére legkésőbb a beszámolási évet követő év június 1-jéig kerül sor, hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek.
Ha egy szervezetnek leányvállalatai és függő társaságai vannak, a saját számviteli beszámolója mellett konszolidált pénzügyi kimutatásokat is készítenek, beleértve az Orosz Föderáció területén és külföldön található ilyen társaságok beszámolóinak mutatóit is, az Orosz Föderáció által meghatározott módon. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma.
Az Orosz Föderáció szövetségi minisztériumai és más szövetségi végrehajtó testületei összevont éves pénzügyi kimutatásokat készítenek az egységes vállalkozásokról, valamint külön konszolidált pénzügyi kimutatásokat a részvénytársaságokról (partnerségek), amelyek részvényeinek egy része (részvények, hozzájárulások) a szövetségi tulajdon (függetlenül a mérettől, részesedéstől).
Ha a szervezetek (szakszervezetek, egyesületek) által önkéntes alapon létrehozott jogi személyek egyesületeinek létesítő okiratai előírják a konszolidált pénzügyi kimutatások összeállítását, akkor azokat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által megállapított szabályok szerint kell benyújtani. A szövetségi minisztériumok és más szövetségi végrehajtó szervek konszolidált éves pénzügyi kimutatásait benyújtják az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának, az Orosz Föderáció Gazdasági Minisztériumának és az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának:
· Azon részvénytársaságok (társulások) esetében, amelyek részvényeinek (részvények, betétek) egy része szövetségi tulajdonban van (függetlenül a részesedés nagyságától) - legkésőbb a tárgyévet követő év augusztus 1-jéig.
A szervezetek által önkéntes alapon létrehozott jogi személyek egyesületeinek konszolidált éves pénzügyi kimutatásait a szövetség alapító okiratában meghatározott módon és feltételekkel kell benyújtani, hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek.
A minisztériumok és más végrehajtó hatóságok az általuk megállapított határidőn belül konszolidált havi, negyedéves és éves pénzügyi kimutatásokat nyújtanak be a költségvetésben szereplő szervezetek költségbecsléseinek végrehajtásáról az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának és a pénzügyi hatóságoknak.
A konszolidált pénzügyi kimutatásokat a szervezet vezetője és főkönyvelője írja alá. A konszolidált pénzügyi kimutatásokat aláíró személyek felelősségét az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban határozzák meg.
Ellenőrző kérdések:
1. Mit kell számviteli (pénzügyi) beszámolás alatt érteni?
2. Mi a jelentéstétel jelentősége az információs rendszerben?
3. Mi a szervezeti jelentés besorolása?
4. Nevezze meg a pénzügyi kimutatások összetételét!
5. Ismertesse a pénzügyi kimutatások elkészítésének alapelveit!
6. Mik a jelentéstételi követelmények?
7. Milyen eljárások és feltételek vonatkoznak a pénzügyi kimutatások benyújtására?
8. Melyek a konszolidált pénzügyi kimutatások elkészítésének alapvető szabályai?
9. Röviden írja le a pénzügyi kimutatások standard formáit!
A gazdálkodó szervezeteket a számviteli nyilvántartás vezetésének szükségessége mellett számviteli (pénzügyi) kimutatás készítési és állami szervek felé benyújtási kötelezettség terheli.
Arra a kérdésre, hogy mit kell érteni számvitel alatt, a következőket lehet válaszolni: a számviteli (pénzügyi) beszámolás alatt általában egy gazdálkodó szervezet pénzügyi és vagyoni helyzetére vonatkozó adatrendszert értjük. A beszámolók az elszámolás eredményeként megszerzett adatok alapján készülnek, és a jogszabályban meghatározott nyomtatványok kitöltésével készülnek.
Tudja meg, mi a jelentési időszak a pénzügyi kimutatások esetében:
A jelentés fő követelménye a megbízhatóság. A gazdálkodó szervezet által kitöltött számviteli (pénzügyi) kimutatásoknak pontosan tükrözniük kell a beszámoló készítésének időpontjában fennálló pénzügyi helyzetét. Ha egy szervezetnek a telephelyén kívül külön strukturális részlegei vannak (fiókok, képviseleti irodák stb.), akkor a pénzügyi kimutatásai tartalmazzák ezekről az alegységekről szóló jelentést. Ugyanakkor magának a szülői szervezetnek a telephelyétől és regisztrációjától való távolság nem játszik szerepet.
A jelentéstétel az adóellenőrzés és a statisztika területi szervei felé történik. A kormányzati szervek felé történő jelentéstétel mellett jogszabály előírhatja a beszámolók médiában és interneten történő közzétételének kötelezettségét.
Figyelem: nem ismerhető fel üzleti titokként. Lehetetlen megtagadni az üzleti titokként való minősítésére vonatkozó hivatkozást.
A pénzügyi kimutatások attól a pillanattól tekintendők elkészítettnek, amikor azt a gazdasági tevékenység alanya vezetője aláírta. Ha jogszabály eltérően nem rendelkezik, a jelentéseket évente, minden beszámolási év végén készítik, írják alá és nyújtják be az illetékes hatóságoknak. Közbenső beszámolót akkor kell készíteni, ha jogszabály, a gazdálkodó szervezet létesítő okiratai, a tulajdonosok megállapodásai vagy az egyedüli tulajdonos döntése ilyen kötelezettséget ír elő. Ilyen esetekben egy évnél rövidebb időszakra – fél évre, negyedévre, hónapra – készülhet a beszámoló.
A pénzügyi kimutatások összetételét törvény határozza meg. A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény 14. cikke előírja, hogy a számviteli (pénzügyi) kimutatások a következőkből állnak:
A mellékletek tartalmazhatnak például könyvvizsgálói jelentést és a pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázatokat, a jogszabályi előírásoktól függően. A végrehajtási kötelezettség a részvénytársaságok számára biztosított. A könyvvizsgálói jelentés ilyen esetekben a jelentés melléklete.
A kisvállalkozások, nonprofit és állami szervezetek, valamint a Központi Bank számára a jelentéstétel speciális összetételben történik. A számviteli űrlapokat Oroszország Pénzügyminisztériuma hagyja jóvá. A Pénzügyminisztérium 2010.07.02-i 66n számú végzésével a mérleg és beszámoló formáit megállapították:
Ugyanez a rendelet speciális űrlapokat hoz létre a kisvállalkozások számára, amelyek egyszerűsített rendszer szerint készítik a jelentéseket.
A pénzügyi kimutatások formáiban szereplő összes mutató több ezer rubelben van feltüntetve. Ebben az esetben a tizedesjegyeket el kell hagyni. A jelentéstétel csak orosz nyelven és nemzeti pénznemben történik. Űrlapok kitöltésekor blot és törlés nem megengedett. A jelentések készítésének jelentési napja a jelentési időszak utolsó naptári napja. Így az éves beszámoló kialakításakor a beszámolási év a naptári év lesz. Ezért ez lesz a teljes időszak január 1-től december 31-ig, beleértve az első és az utolsó dátumot is. A jelentéstétel időpontja december 31-re esik.
Ha egy szervezetet egy naptári évben hoznak létre és jegyeznek be, akkor a beszámolási éve a létrehozás időpontjától az év utolsó napjáig kezdődik. Az október 1. után alapított és bejegyzett vállalkozások esetében a beszámolási év a bejegyzés évét követő év december 31-én ér véget.
Ha a gazdálkodó kis- vagy mikrovállalkozásokhoz tartozik, akkor az ilyen szervezet választhat, hogy milyen formában készítsen és nyújtson be jelentéseket. Az ilyen alanyoknak joguk van jelentést benyújtani az általános szabályok szerint, esetleg speciálisak szerint. A kisvállalkozásokra vonatkozó speciális szabályok lehetővé teszik, hogy a jelentéshez csak két űrlapot töltsenek ki:
A kinagyított indikátorok jelzése megengedett. Vagyis csak soronként mutassa meg az információkat, további dekódolás nélkül. Csak a legfontosabb információk szerepeltethetők a saját tőke változás kimutatásában. Ezen túlmenően a mérleg és az eredménykimutatás egyszerűsített formái kerültek kialakításra. Egyszerűsített formában a mérleg eszköznek kettő helyett csak egy része van, és öt mutatót és egy végösszeget tartalmaz. A mérlegkötelezettségnek csak hat mutatója és egy összege van. Az eredménykimutatásban hét sor szerepel a szokásos formában előírt tizennyolc sor helyett.
Figyelem: Ezzel egyidejűleg a gazdálkodó szervezetek számviteli és adóbevallást készítenek. Ez utóbbihoz tartoznak a vállalkozó vagy szervezet által fizetett különféle adókról szóló nyilatkozatok.
Az év végén kialakított beszámolókat a pénzügyi év végétől számított három hónapon belül kell benyújtani az adóhatósághoz és az állami statisztikai szervekhez. Ennek megfelelően - március 31. Ha ez a dátum hétvégére esik, akkor a hétvégét követő munkanapon küldheti be a jelentéseket.
Figyelem: A számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítése előtt leltárt kell végezni.
A bejelentést a bejelentő nyilvántartásba vételi helye szerinti területi szervekhez kell benyújtani. A bejelentést a bejelentő nyilvántartásba vételi helye szerinti területi szervekhez kell benyújtani. A következő jelentési módszerek állnak rendelkezésre:
A benyújtás elmulasztásáért vagy a nem időben történő nyújtásért a jogszabály kétféle felelősséget határoz meg:
Azok a szervezetek, amelyek megszegték a felügyelőségi bejelentési határidőt, adófizetési kötelezettséget vonhatnak maguk után. A bírság összege 200 rubel, a nem vagy nem kellő időben benyújtott dokumentum alapján. A törvény követelményeit megsértő gazdálkodó szervezet tisztviselői adminisztratív felelősséget vonnak maguk után 300 és 500 rubel közötti pénzbírság formájában, függetlenül attól, hogy melyik szerv nem kapott időben jelentést a Szövetségi Adófelügyeletnek vagy a Rosstatnak. Magát a szervezetet 3000 és 5000 rubel közötti pénzbírsággal sújtják.
Figyelem: A számviteli nyomtatványok adóhatósághoz történő benyújtásakor megadott határidők megsértése esetén lehetőség van egyidejűleg adó- és közigazgatási felelősségre vonni.
Abban az esetben, ha a gazdálkodó szervezet az év során nem végzett tevékenységet, nulla pénzügyi kimutatást kell benyújtani az állami hatóságokhoz.
A pénzügyi kimutatások a számvitel utolsó szakasza, amelyben a beszámolási időszakra vonatkozó számlákon felhalmozott információkat összegzik, csoportosítják és részletezik. A legtöbb számla mérleg fordulónapi egyenlege szerepel a mérlegben. Az egyenleggel nem rendelkező szabályozási és működési számlákon felhalmozott információk nem jeleníthetők meg a mérlegben. Ez a számlákon szereplő forgalom mutatóit jellemző jelentések formájában tükröződik. A pénzügyi kimutatások elkészítéséhez analitikus információkat is használnak, amelyek megfejtik a szintetikus számlák egyenlegét és forgalmát. A beszámolási űrlapok olyan számított mutatókat is tartalmaznak, amelyek nem szerepelnek a számlákon, de számításuk alapját elsősorban számviteli információk képezik.
Így a pénzügyi kimutatások a folyó számvitel megbízható adatain alapuló jelentések összessége, amelyek annak folytatása és eredménye. Amint azt korábban jeleztük, minden számviteli beszámoló szorosan kapcsolódik a mérleghez, fejleszti és kiegészíti a mérlegmutatók rendszerét. Számos jelentés az egyes mérlegtételek részleteit és bontását tartalmazza.
A pénzügyi kimutatások minimális összetételét az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma hagyja jóvá. Jelenleg a „Szervezet pénzügyi kimutatásai” (PBU 4/99) számviteli szabályzatnak megfelelően a szervezet számviteli kimutatásának összetevői a következők:
Mérleg;
Nyereség és veszteség jelentés;
A számviteli szabályozási rendszer jogszabályai által előírt magyarázatok a mérleghez és az eredménykimutatáshoz;
A szervezet pénzügyi kimutatásainak pontosságát igazoló könyvvizsgálói jelentés, ha az a jogszabály szerint kötelező könyvvizsgálat alá esik.
A pénzügyi kimutatások összetevőinek tartalmának meghatározásakor a szervezeteknek javasolt figyelembe venni azon információk listáját, amelyeket a hatályos számviteli szabályozás szerint közzé kell tenni a pénzügyi kimutatások bizonyos formáiban.
Így, mérleg adatokat kell tartalmaznia a szervezet vagyonára (eszközökre) és annak forrásaira (forrásaira) a beszámolási időszak elején és végén.
Az eszközök tartalmazzák az allokációt A tárgyi eszközök:
Immateriális javak (szellemi (ipari) tulajdonhoz fűződő jogok, szabadalmak, licencek, védjegyek, szolgáltatási védjegyek, szervezési költségek, üzleti hírnév stb.);
Befektetett eszközök (telek és természeti erőforrások, épületek, építmények, gépek, berendezések, folyamatban lévő építkezés stb.);
Jövedelmező befektetések tárgyi eszközökbe (lízing és bérleti szerződés alapján ingatlan);
Hosszú távú pénzügyi befektetések (befektetések leány- és kapcsolt vállalkozásokba, kölcsönök és egyéb pénzügyi befektetések 12 hónapnál hosszabb időtartamra);
Kutatási, fejlesztési és technológiai munka költségei;
Halasztott adó követelés.
Az eszköz egyenlegét külön részben kell felosztani forgóeszközök:
Készletek (nyersanyagok, anyagok, befejezetlen termelés költségei (forgalmazási költségek), késztermékek és áruk, halasztott ráfordítások stb.);
Felszámított általános forgalmi adó;
Követelések (vevőkkel, ügyfelekkel, leány- és kapcsolt vállalkozásokkal, alapítókkal szembeni követelések az alaptőkébe történő hozzájárulásért, kibocsátott előlegek, váltókövetelések stb. a vevőkövetelésekkel összefüggésben, amelyek kifizetése a fordulónapot követő 12 hónapon belül várható és olyan kintlévőségek, amelyek kifizetése a fordulónapot követő 12 hónapon belül várható),
Rövid lejáratú pénzügyi befektetések (kölcsönök és egyéb pénzügyi befektetések 12 hónapnál rövidebb időtartamra);
Készpénz (pénztárban, folyó-, devizaszámlákon stb.).
A mérlegben szereplő kötelezettségek részeként ki kell emelni fővárosés tartalékok:
Alaptőke;
Extra tőke;
Tartaléktőke (a jogszabályoknak és az alapító okiratoknak megfelelően képzett tartalékok);
Eredménytartalék (fedetlen veszteség);
A részvényesektől vásárolt saját részvények.
A külön szakaszoknak tükrözniük kell a hosszú és rövid lejáratú kötelezettségeket.
Részeként Hosszú lejáratú kötelezettségek ki kell emelni a szervezet összes, a fordulónapot követő 12 hónapon túli visszafizetési esedékes hitelére és kölcsönére, valamint a halasztott adókötelezettségre vonatkozó információkat.
Rövid távú kötelezettségek a mérleget fel kell osztani:
Kölcsönbe vett pénzeszközökre (kölcsönök és kölcsönök, amelyeket a fordulónaptól számított 12 hónapon belül kell visszafizetni);
Kötelezettségek (beszállítók és vállalkozók, leányvállalatok és függő vállalatok, szervezeti személyzet, költségvetési és szociális alapok, kapott előlegek tartozása stb.);
A jövőbeli időszakok bevételei;
tartalékok a jövőbeni kiadásokra és kifizetésekre.
Tájékoztatásul a mérleg tartalmazza a mérlegen kívüli számlákon nyilvántartott értéktárgyak (lízingelt tárgyi eszközök, megőrzésre átvett leltári tételek, fizetésképtelen adósok veszteségesen leírt tartozása stb.) rendelkezésre állásáról szóló információkat.
Nyereség és veszteség jelentés célja, hogy jellemezze a szervezet beszámolási időszakra és az előző év azonos időszakára vonatkozó pénzügyi eredményeit, valamint a szokásos tevékenységet biztosító bevételeket és kiadásokat stb.
A pénzügyi kimutatások ezen formájának adatokat kell tartalmaznia az értékesítésből származó (nettó) bevételről, valamint az eladott áruk, termékek, munkák és szolgáltatások költségeiről.
Az eredménykimutatásban külön tételek írják elő a kereskedelmi és adminisztratív (megfelelő számviteli szervezettel) költségek megjelenítését.
Ki kell emelni a szervezet működési, nem működési bevételeire és kiadásaira vonatkozó információkat is. A rendkívüli bevételek és ráfordítások külön tételként is bemutathatók.
Javasoljuk, hogy az eredménykimutatásban a pénzügyi eredményeket olyan mutatókkal mutassák be, mint „Bruttó nyereség”, „Értékesítési nyereség (veszteség), „Adózás előtti eredmény (veszteség), „Beszámolási időszak nettó eredménye (veszteség).
A szervezet által felszámított jövedelemadót külön kell elkülöníteni.
Azoknak a szervezeteknek, amelyek eltérő szabályokat alkalmaznak a bevételek és kiadások elszámolására, amelyeket a számviteli törvények, valamint az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai határoznak meg, az eredménykimutatásban adatokat kell bemutatniuk az állandó adókötelezettségekről, a halasztott adókövetelésekről és a halasztott adóról. kötelezettségek.
A részvénytársaságoknak a vizsgált adatszolgáltatási formanyomtatványon tájékoztatást kell adniuk a beszámolási időszak nyereségének (veszteségének) a részvényesekre - törzsrészvények tulajdonosaira jutó részről (egy részvényre jutó alapnyereség (veszteség)), valamint az esetleges csökkenésről. az egy részvényre jutó alaperedmény (veszteségnövekedés) szintjén a jövőben a beszámolási időszak (hígított egy részvényre jutó eredmény (veszteség)).
Magyarázatok a mérleghez és az eredménykimutatáshoz olyan mutatókat kell tartalmaznia, amelyek a pénzügyi kimutatások felhasználóit olyan további információkkal látják el, amelyeket nem célszerű a mérlegben és az eredménykimutatásban szerepeltetni, de amelyek szükségesek ahhoz, hogy a felhasználók reálisabban tudják értékelni a szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetét, valamint tevékenységének eredményeit.
A mérleghez és az eredménykimutatáshoz fűzött magyarázatok külön beszámolási űrlapok formájában kerülnek bemutatásra. Ilyen formanyomtatvány lehet a tőkeváltozásról szóló jelentés, a pénzforgalmi kimutatás, a mérleg melléklete, az átvett pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásáról szóló jelentés, a magyarázó megjegyzés és a speciális nyomtatványok.
Kimutatás a saját tőke változásairól célja, hogy tükrözze a szervezet tőkéjének a beszámoló eleji és végi, valamint a korábbi évek tőkéjének rendelkezésre állását az összetevői (jegyzett tőke, póttőke, tartalék tőke, felhalmozott eredmény (fedezet nélküli veszteség)) összefüggésében, kiemelve az okokat. ami ezeknek az összetevőknek és az egész fővárosnak a változásához vezetett... Tartalmazhat információkat a beszámolási és a korábbi évek tartalékainak (jogszabályok szerint képzett tartalékok, alapító okiratok szerint képzett tartalékok, becsült tartalékok, jövőbeli kiadások tartalékai) jelenlétéről és mozgásáról is, az egyes tartalékok felosztásával. a szervezet hozta létre. Tájékoztatásul a vizsgált adatszolgáltatási űrlapon a szervezet nettó vagyonának állapotáról és a célzott finanszírozás céljáról kíván adatokat megadni.
Cash flow kimutatás tájékoztatást kell adnia a beszámolási időszakra és az előző év azonos időszakára vonatkozó pénzeszközök rendelkezésre állásáról és áramlásáról, mozgási irányaival és a szervezet tevékenységi típusaival összefüggésben: folyó, befektetési és pénzügyi.
V Melléklet a mérleghez mutatók vannak megadva, amelyek jellemzik az amortizálható ingatlanok (immateriális javak, tárgyi eszközök, jövedelmező befektetések tárgyi eszközökbe), kutatási, fejlesztési és technológiai kiadásokat, természeti erőforrások fejlesztésének költségeit, valamint az összetétel mutatóit. pénzügyi befektetések, kintlévőségek és szállítói számlák, szokásos tevékenységi költségek, kapott és kiadott biztosítékok, állami támogatás.
Beszámoló az átvett pénzeszközök célirányos felhasználásáról a nonprofit szervezetek éves beszámolójában javasolt szerepeltetni. Tartalmát az átvett pénzeszközök rendelkezésre állására és mozgására vonatkozó adatok határozzák meg a bevételi források és felhasználási területek összefüggésében.
Egy magyarázó megjegyzés szerepel a pénzügyi kimutatásokban, különösen a mérleg és az eredménykimutatás magyarázó megjegyzéseiben. Formájában különbözik a többi számviteli jelentéstől.
Magyarázó jegyzet nem táblázat, hanem tetszőleges szöveg. Szükség esetén grafikonok, diagramok, kis táblázatok is beépíthetők a magyarázó megjegyzés szövegébe. A magyarázó megjegyzésnek tartalmaznia kell a szervezet rövid ismertetését, elemző következtetéseket a szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének eredményeiről, hivatkozással az elemzés során alkalmazott módszerekre, tükröznie kell a számviteli politika és annak változásainak konkrét pontjait. a következő jelentési időszakra. A magyarázó megjegyzésben szerepel a gazdasági tevékenység sürgősségi tényeiről és következményeiről, a jelentési dátum utáni eseményekről és a gazdasági tevékenység feltételes tényeiről, a kapcsolt személyekről, a megszűnt tevékenységekről, a környezetvédelmi intézkedésekről stb.
Speciális űrlapok szerepelnek a pénzügyi kimutatásokban, hogy tükrözzék a szervezet iparági jellemzőit. Felépítésüket és a kitöltés rendjére vonatkozó utasításokat az illetékes minisztériumok és szakosztályok hagyják jóvá. Ugyanakkor nem szabad ellentmondani az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának előírásainak.
Ellenőrzési jelentés olyan információkat kell tartalmaznia, mint a nyomtatvány neve, a könyvvizsgáló cégre (könyvvizsgálóra) vonatkozó információk, címzettek, a gazdálkodó szervezet neve, a könyvvizsgálat tárgya, azon normatív aktus megjelölése, amelyet a pénzügyi kimutatásoknak kötelezően elkészíteni kell. betartani, a számviteli és beszámolási helyzet ellenőrzésének általános eredményeit, a könyvvizsgáló cég (könyvvizsgáló) véleményét a gazdálkodó szervezet beszámolójának megbízhatóságáról, az elkészítésének időpontját stb.
Sok orosz vállalkozás köteles pénzügyi kimutatásokat benyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak. Így az állam és az üzleti élet interakciója az Orosz Föderációban, valamint sok más országban nem ér véget a törvény által előírt díjak egyszerű kiszámításával. Melyek azok a számviteli kimutatások, amelyeket a vállalkozásoknak be kell nyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálatnak? Milyen esetekben mentesülnek a cégek a vonatkozó dokumentumok kormányzati szerveknek történő megküldése alól?
A pénzügyi kimutatások egy olyan eljárás (bizonyos értelmezésben - kötelezettség), amely magában foglalja a kereskedelmi vállalkozások által az illetékes kormányzati hatóságok számára a tevékenységekkel kapcsolatos tájékoztatást a meghatározott formák szerint a szükséges gyakorisággal. Közvetlen kapcsolata van a könyveléssel (a kereskedelmi tevékenységek főbb mutatói a megfelelő számlákból származnak).
Egyes esetekben az eljárást „pénzügyi jelentésnek” nevezik. Ez a kifejezés nem hivatalos. Ennek ellenére a „számviteli (pénzügyi) jelentéstétel” kifejezés széles körben elterjedt. Talán ez annak köszönhető, hogy a vonatkozó dokumentumok nagy jelentőséggel bírnak az üzletfejlesztésben. Ezek nem a számok formális statisztikai ábrázolásai. Ezek olyan információk, amelyek alapvetővé válhatnak a vállalkozás fenntarthatóságának, a szervezet irányításának hatékonyságának megítélésében. A számviteli (pénzügyi) kimutatásokban megjeleníthető adatok nemcsak a Szövetségi Adószolgálat számára lehetnek hasznosak. A cég potenciális partnerei, hitelezői és befektetői érdeklődhetnek megismerésük iránt.
Az Orosz Föderációban számos jogforrás szabályozza a vállalkozások és az állam interakcióját a pénzügyi dokumentumok utóbbi általi rendelkezésre bocsátása tekintetében. Tehát a kulcsfontosságú normatív aktusok között, amelyek szerint az Orosz Föderáció vállalkozásainak pénzügyi kimutatásokat kell benyújtaniuk - az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. július 6-i N 43n rendeletével elfogadott rendelet.
A szóban forgó kötelezettséget természetesen nem csak az orosz vállalkozások teljesítik. A nyugati országok cégei a kormányzati szerveket is ellátják az ilyen típusú adatokkal, például a pénzügyi kimutatásokkal. Az RF egy olyan állam, amelyben ugyanakkor a hatóságok hozzáállása bizonyos sajátosságokkal rendelkezik a vállalkozások kereskedelmi tevékenységét tükröző forrásokhoz. Hazánkban – ahogy egyes közgazdászok megjegyzik – az ellenőrzési struktúrákat nem annyira a jelentésben szereplő végleges adatok, mint inkább azok eredetének sajátosságai érdekelhetik. A nyugati kormányzati szervek ugyanakkor nagyobb mértékben ellenőrzik a pénzügyi beszámolási határidők betartását, valamint azt, hogy a szervezet megfelelően közelítette-e meg a szükséges mutatók kiszámítását. Természetesen a Szövetségi Adószolgálat egyes területi struktúráinak politikája a különböző régiókban eltérő lehet.
A könyvelés ugyanakkor mindenekelőtt törvényben előírt kötelezettség. A vonatkozó dokumentumokat a szervezetnek általános esetben évente 4 alkalommal kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz. Április 1-től a tárgyév I. negyedévére, július 1-jére - I. félévre, október 1-re - 9 hónapra vonatkozóan szolgáltatunk adatokat. A társaság teljes beszámolási évre vonatkozó tevékenységének eredményét tükröző adatok a következő év január 1-jétől keletkeznek.
A pénzügyi kimutatásokat leggyakrabban a következő kulcsfontosságú dokumentumok csoportja képviseli:
Jelentések - az eredményről, a tőke változásairól, a pénzeszközök mozgásáról, valamint azok rendeltetésszerű felhasználásáról.
Ezeket a forrásokat kiegészíthetik a mérleggel kapcsolatos pályázatok, valamint a különböző magyarázó megjegyzések. Egyes esetekben a vállalkozásoknak könyvvizsgálói jelentéseket is kell készíteniük.
Ha egy vállalat STS, UTII vagy egységes mezőgazdasági adózás szerint működik, akkor a pénzügyi kimutatások összetétele valamivel egyszerűbb lesz. Ebben az esetben a fent megjelölt listából csak az első dokumentumot, valamint eredménykimutatást kell benyújtani az FTS-hez. Ezeket a forrásokat a beszámolási évet követő év április 1-ig szükséges az osztálynak megküldeni.
Az egyéni vállalkozóknak, valamint az egyszerűsített adórendszerben és egyéb speciális adózási rend szerint működő kisvállalkozásoknak nem szükséges a könyvelés, valamint a könyvelés. Az érintett szervezetek azonban nem mentesülnek bizonyos eljárások alól, amelyekkel a Szövetségi Adószolgálatot tájékoztatni kell tevékenységükről - például könyveket kell készíteniük a bevételek és kiadások nyilvántartására, amelyet az osztály bizonyos esetekben kérhet. A megfelelő forrás alapján az egyéni vállalkozónak és a kisvállalkozásnak negyedévente kell adójárulékot fizetnie.
A számviteli beszámolás komoly eljárás, amely során nagyon nem kívánatos, hogy egy vállalkozás hibázzon. Figyelmet fordíthat számos szakértői ajánlásra, amelyek tükrözik a vonatkozó dokumentumok szövetségi adószolgálathoz történő benyújtásának gyakorlatának néhány árnyalatát.
A szakértők tehát úgy vélik, hogy a PBU 4/99 számviteli rendelet meglehetősen hasznos információforrás a pénzügyi kimutatások összeállításában kevés tapasztalattal rendelkező cégek számára. Ennek a forrásnak a segítségével megtanulhatja, hogyan kell helyesen kitölteni a szükséges űrlapokat, kiszámítani a számokat és egyéb információkat a dokumentumok beírásához, amelyeket később benyújtanak a Szövetségi Adószolgálatnak.
A jelentéseket a határidőnél jóval korábban - legalább egy héttel korábban - javasolt benyújtani (ha a vonatkozó dokumentumok sajátosságai ezt lehetővé teszik - pl. fél éves adatokat tükröző források generálásakor ez teljesen lehetséges vagy egy év). Ellenkező esetben nagy sorokkal kell megbirkóznia a Szövetségi Adószolgálatnál azon vállalkozóknál, akik úgy döntöttek, hogy „a zászlón” jelentenek az államnak. Ez az ajánlás természetesen nem vonatkozik a dokumentumokat a Szövetségi Adószolgálathoz elektronikusan benyújtó cégekre. De nem minden vállalkozás élvezi az online csatornák használatát.
Fentebb megjegyeztük, hogy a számvitel olyan kötelezettség, amelyet bizonyos típusú vállalkozások egyáltalán nem teljesítenek. Létezik azonban egy másik figyelemre méltó interakciós séma a vállalkozások és az állam között, amely mintegy közbenső változata a teljes jelentéstételi kötelezettség és ennek a törvényi kötelezettségnek a hiánya között. Az egyszerűsített űrlapok használatáról beszélünk, amelyek segítségével a társasággal kapcsolatos információkat elküldik a Szövetségi Adószolgálatnak. Viszonylag nemrégiben vezették be - 2012 októberében. De sok olyan vállalkozás, amelynél a hagyományos formátumú pénzügyi kimutatások elkészítése valamilyen oknál fogva érezhetően időigényes folyamat volt, nagyon lelkesedett az állammal való egyszerűsített séma szerinti kapcsolatteremtés lehetőségéért. Mi ennek a mechanizmusnak a sajátossága?
A vizsgált kormányzati kezdeményezés lényege az egyszerűsített mérleglapok, valamint a társaság pénzügyi eredményeit tükröző beszámoló elfogadása. Csak kisvállalkozások használhatják - amelyek megfelelnek a 2007. július 24-i 209. számú szövetségi törvényben, valamint a 2008. július 22-i 556. számú kormányrendeletben előírt feltételeknek. Ezért azoknak a cégeknek, amelyek számára engedélyezett a pénzügyi kimutatások egyszerűsített formában történő elkészítése, a következő jellemzőkkel kell rendelkezniük:
A jogi személyek maximális részesedése az alaptőkéből 25%;
A társaság legfeljebb 100 főt foglalkoztat (átlagosan a beszámolási időszakra);
Éves bevétel - nem több, mint 400 millió rubel.
Vizsgáljuk meg most, milyen követelményeknek kell megfelelnie a Szövetségi Adószolgálatnál vizsgált jelentéstételnek.
Számunkra ebben az esetben a fő adatforrás a PBU 4/99, fentebb már említettük. Vizsgáljuk meg néhány kulcsfontosságú pontját.
A vizsgált dokumentum 8. pontja értelmében a szervezet pénzügyi kimutatásainak tartalmazniuk kell valamennyi strukturális részlegének kereskedelmi tevékenységére vonatkozó mutatókat.
A cég által első ízben összeállított jelentések mellett a 2 évre vonatkozó információkat a megfelelő dokumentumokban – a jelentéstevőben és az azt megelőzőben – kell feltüntetni. Könnyen kiderülhet, hogy az előző időszak adatai összehasonlíthatatlanok lesznek a szervezet számviteli kimutatásaiban szereplőkkel a dokumentum elkészítésekor. Ebben az esetben a Szabályzat 10. pontja szerint az első mutatók módosíthatók.
A jelentés elkészültnek minősül, amint azt a szervezet vezetője aláírja. A számviteli osztálynak ezért meg kell őriznie a bizonylat megfelelő példányát.
Célszerű egy ilyen szempontot figyelembe venni, mint a jelentési részletezés elfogadható szintjét. Az a tény, hogy számos esetben nagyon munkaigényes folyamat az üzleti tranzakciókat tükröző összes szám részletes bemutatása a vonatkozó dokumentumokban. Ezért sok cég objektív nehézségekkel szembesül a szigorú számviteli eljárások betartása során, ami a számadatokat a törvény által előírt formákban tükrözi. Az Orosz Föderáció jogszabályai számos normát írnak elő, amelyek célja a kérdéses dokumentumok elkészítésének bonyolultságának csökkentése.
Így például a Pénzügyminisztérium 66n. számú rendelete értelmében a cégek önállóan meghatározott prioritások alapján részletes számadatokat készíthetnek bizonyos jelentéstételi tételekre. Ugyanakkor a kisvállalkozások csak az alapvető mutatókat tartalmazhatják a pénzügyi kimutatások formáiban - cikkcsoportonként. Valójában ezt a rendelkezést egyszerűsített dokumentumokban hajtják végre – amelyeket fentebb említettünk. Ugyanakkor a pénzügyi kimutatások formáinak tartalmazniuk kell a szervezet tevékenységére vonatkozó jelentős mutatószámokat, amelyek - a Szabályzat 11. pontja szerint - külön is megjelennek.
Hogyan lehet jogszerűen csökkenteni a kérdéses dokumentumokban szereplő adatok részletezését (például, ha azokat a kisvállalkozások körébe tartozó vállalkozás hozta létre)? Nagyon egyszerű. Például az ilyen cégek csak egy számlán rögzíthetik a költségelszámolást tükröző mutatókat - 20. A teljes jelentési formátum esetén előfordulhat, hogy olyan számlákból származó adatokat kell használni, mint a 20, 23, 25 és mások.
Hasznos lesz figyelembe venni néhány szakértői ajánlást a számviteli űrlapok közvetlen kitöltésével kapcsolatban. Tekintettel arra, hogy a vonatkozó adatok megadásának szabványos formátuma nagyon tágas lehet, és nem túl kényelmes a cikkünkben való megjelenítéshez, az egyszerűsített jelentési űrlapok példáján tanulmányozzuk a számok bevitelének fő elveit a dokumentumok egyes bekezdéseiben.
Tehát a kérdéses eljárás magában foglalja a következő alapdokumentumok benyújtását a Szövetségi Adószolgálatnak:
Mérleg;
Eredménykimutatás.
Az első forrás tekintetében a társaság jogszabályban meghatározott fordulónapi pénzügyi helyzetét kell tükrözni. Mivel egyszerűsített formában elég évente egyszer benyújtani a vonatkozó dokumentumokat, akkor ez december 31. Ha az évre vonatkozó beszámolót nem először nyújtja be a társaság, akkor a korábbi időszakok mutatóit is rögzíteni kell. Ugyanez igaz december 31-én is.
Amint azt fentebb megjegyeztük, a Szövetségi Adószolgálatnak történő információszolgáltatás egyszerűsített formátuma esetén a számok részletessége kisebb lehet, mint a normál séma esetében. Így különösen a mérleg "Eszköz" részében csak 5 sort kell kitöltenie. Mivel nincs sok belőlük, megvizsgáljuk mindegyikkel való munka jellemzőit.
Az első sor a „Befektetett tárgyi eszközök”. Itt rögzítenie kell a tárgyi eszközök költségét (amelyből levonják az amortizációs mutatókat), valamint a bennük lévő befejezetlen beruházásokat.
A következő sor az „Immateriális javak”. Itt is fel kell tüntetni azok költségét (és le kell vonni, mint az első esetben, az értékcsökkenést), tükrözni a bennük lévő befejezetlen beruházásokat. Itt rögzíthetők a hosszú távú befektetések, a halasztott eszközök, a kutatási eredmények stb. Az ilyen típusú vállalkozások halasztott eszközei nem vehetők figyelembe.
A „Készletek” sorban tükröznie kell a nyersanyagok, a felhasznált anyagok és a késztermékek megfelelő tartalékait.
A legfontosabb pont, amely tartalmazza az éves pénzügyi kimutatásokat a megfelelő mérleg szerkezetében, beleértve azt is, amely egyszerűsített formában szerepel - "Pénzpénz és egyenértékesek". Itt nem csak a tőke fix, hanem az áringadozásnak nem kitett, magas likviditású tartalékok is, amelyek átválthatók standard valutára.
A „Pénzügyi és egyéb eszközök” sornak tartalmaznia kell a rövid lejáratú befektetéseket (amelyek a beszámoló keltétől vagy egy meghatározott működési ciklustól számított legfeljebb 12 hónapig vannak forgalomban), a „követeléseket” és az egyéb forgóeszközöket, amelyek nem szerepelnek a mérleg egyéb részei. Az RF Pénzügyminisztérium javasolja az áfa levonását a követelésekből, amelyet levonásként lehet levonni, ha a vállalat előre fizet az árukért és szolgáltatásokért.
Vizsgáljuk meg most, hogy az éves pénzügyi kimutatások hogyan készülnek a kötelezettségek tekintetében a megfelelő mérleg formájában.
A dokumentum ezen részének szerkezete, akárcsak egy eszköz esetében, nem jelenti a számok kifejezett részletét. Vegye figyelembe a kérdéses űrlap által biztosított sorokat.
Az első sor a „Tőke és tartalékok”. Itt rögzíteni kell az engedélyezett, pótlólagos, vagy ennek megfelelően a tartaléktőkére vonatkozó adatokat. Ugyanez a sor tükrözi a felhalmozott eredmény (bizonyos esetekben - fedezetlen veszteség) mutatóit.
Az egyszerűsített űrlap következő sora a „Hosszú lejáratú kölcsönzött pénzeszközök”. Figyelembe kell venni, hogy a vonatkozó adatokat a kamatokkal együtt kell feltüntetni (ha a lejárat a fordulónaptól számított 12 hónapnál hosszabb).
Az "Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek" soron a hitel kategóriához nem kapcsolódó jogviszonyt tükröző számadatok szerepelnek. Ezenkívül a futamidőnek 12 hónapnál is hosszabbnak kell lennie.
A „Rövid lejáratú kölcsönzött források” sorban a hitelekre vonatkozó mutatókat kell rögzíteni - kamatostul is, amelyeket a társaságnak 12 hónapnál gyorsabban kell visszafizetnie (a jelentés napjától számítva).
A „Számlák” sor a cég partnereivel, alkalmazottaival és az állammal szemben fennálló rövid lejáratú tartozások adatait tartalmazza. Az adatrögzítésre akkor kerül sor, ha a vonatkozó kötelezettségek lejárati ideje a fordulónaptól számítva nem haladja meg a 12 hónapot, és ez illeszkedik a működési ciklus szerkezetébe, amely viszont hosszabb is lehet 12 hónapnál.
A következő sorban az egyéb rövid lejáratú kötelezettségeket kell feltüntetni, amelyek nem kerülnek besorolásra a mérleg egyéb kötelezettségei közé. A kulcskritérium ugyanaz - a futamidő nem haladja meg a 12 hónapot - az üzemi ciklus sajátosságaihoz igazítva. Javasoljuk, hogy az államnak befizetendő ÁFA-mentes számlát szerepeltessenek - feltéve, hogy a cég termékértékesítésért vagy szolgáltatásnyújtásért előleget kapott.
Ezek szakértői ajánlások a mérleg kitöltésével kapcsolatban. De ez még nem minden. Egy másik fontos forrás, amely pénzügyi kimutatásokat tartalmaz, egy olyan dokumentum, amely egy szervezet pénzügyi eredményeit tükrözi. Tekintsük az elkészítésének sajátosságait.
A mérleghez hasonlóan a kérdéses bizonylat az év számait rögzíti. Néha eredménykimutatásnak is nevezik. Javasoljuk azonban, hogy az évre vonatkozó pénzügyi kimutatások elkészítésekor ezt másként nevezzük.
Egyszerűsített formája 7 sorból áll. Tekintsük a kitöltésük sajátosságait.
A „Bevétel” sorban azt a bevételt rögzítjük, amelyet a vállalkozás az alaptevékenysége során kapott – áfa és jövedéki adó nélkül. Ugyanakkor nem szabad a megfelelő mutatót csökkenteni a vámon az államnak átruházott exportvámok összegével.
A „Szokásos tevékenységből származó ráfordítások” sor feltételezi a cég kulcstevékenységeihez kapcsolódó összes költség szerepeltetését. Nem kell felosztani azokat az önköltségi árat, kereskedelmi ügyleteket, adminisztrációs költségeket tükrözőkre.
A „Fizetendő kamat” sornak a hitelek releváns paramétereire vonatkozó adatokat kell tükröznie, nem számítva azokat, amelyeket a befektetési eszközök szerkezetébe be kell vonni. Vegye figyelembe, hogy a kisvállalkozások (a nyilvános részvényeket kibocsátókon kívül) a hitelfelvétellel kapcsolatos kiadásokat más kategóriába sorolhatják.
Az „Egyéb bevételek” sorban azt a bevételt rögzítjük, amely például a bérleti díjból szerezhető be.
Az „Egyéb ráfordítások” sor tartalmazhat különösen a tárgyi eszközök leírásával kapcsolatos adatokat.
A "Jövedelemadók" sorban a megfelelő típusú mindenkori díj összege rögzítve van.
A „Nettó nyereség” (vagy veszteség) sorba kerül a mutató, figyelembe véve a szükséges adók levonását.
Tehát megvizsgáltuk az olyan eljárással kapcsolatos főbb árnyalatokat, mint az orosz vállalkozások pénzügyi kimutatások benyújtása. Egyrészt az Orosz Föderáció jogszabályai meglehetősen szigorú kritériumokat határoznak meg, amelyek magukban foglalják a cégek kötelezettségét a vonatkozó dokumentumok megfogalmazására. Másrészt a könyvelés (számvitel) számos szervezet számára nem kötelező. Van azonban egy kompromisszumos lehetőség is a vonatkozó dokumentumok egyszerűsített űrlapokon történő benyújtására a Szövetségi Adószolgálathoz.
A mérleg a számvitel fő formája.
A mérleg a mérleg eszközében szereplő gazdálkodó szervezet forrásai összetételének és elhelyezésének, valamint azok adósság és saját tőke formájában való keletkezésének jogi forrásainak gazdasági csoportosításának módszere, amely kötelezettségként (kötelezettségként) jelenik meg. ) a mérleg fordulónapján.
Így a mérleg mint beszámolási forma a szervezet pénzben kifejezett vagyoni és pénzügyi helyzetét egy adott időpontban jellemzi. A gazdálkodó egység pénzügyi helyzetére vonatkozó információelemek, amelyek a mérlegben megjelennek, az eszközök, a kötelezettségek és a saját tőke.
Az eszközök olyan eszközök, amelyekre a gazdálkodó egység múltbeli események következtében tulajdonjogot gyakorol, és amelyektől gazdasági haszon várható.
A kötelezettségek a szervezetnek a mérleg fordulónapján fennálló tartozásai harmadik féllel szemben, amelyek a szervezet vagyonával kapcsolatos múltbeli események következtében keletkeztek, és a kötelezettségek rendezése következtében gazdasági haszon kiáramlása várható.
A tőke a tulajdonosok befektetése és a szervezet tevékenységének teljes időtartama alatt felhalmozott nyereség.
Az egyensúly (fr. Balance - szó szerint mérleg) egyensúlyt, egyensúlyt jelent. A mérleg fő tulajdonsága az eszköz és a forrás főösszegének egyenlősége. Ezt az biztosítja, hogy a mérlegben szereplő vagyon teljes összege mindig megegyezik ezen vagyon forrásainak - a mérleg-kötelezettségben megjelenő tőke és kötelezettségek - együttes összegével.
A mérleg összeállításának alapvető szabályait a számviteli szabályozó dokumentumok határozzák meg.
A mérleg, mint beszámolási forma a fordulónappal (a naptári hónap, negyedév vagy év utolsó napja) készül.
A vagyont, kötelezettségeket és a gazdasági tevékenység egyéb tényeit a mérlegben való megjelenítés céljából pénzben kell értékelni. A mérleg a nettó értékelésben számokat tartalmaz, pl. mínusz a kontrollértékek.
A mérlegben az eszközöket és forrásokat a lejárat (lejárat) függvényében rövid és hosszú lejáratú felosztással kell bemutatni. Az eszközöket és forrásokat rövid lejáratúként kell bemutatni, ha forgási ideje nem haladja meg a fordulónaptól számított 12 hónapot, vagy a működési ciklus időtartamát, ha az meghaladja a 12 hónapot. Minden egyéb eszköz és kötelezettség hosszú lejáratúként kerül bemutatásra.
A mérleg nem teszi lehetővé az eszközök és források, a nyereségek és veszteségek beszámítását, kivéve, ha ezt a vonatkozó számviteli szabályozás előírja.
A mérleg mutatóinak értékelésére vonatkozó szabályokat az Orosz Föderációban és a PBU-ban a számvitel és pénzügyi beszámolás vezetésére vonatkozó szabályzat tartalmazza. Az alábbiakban felsoroljuk a fő értékelési lehetőségeket:
A készletek értékelésénél figyelembe kell venni az anyagi eszközök bekerülési értékének csökkentésére képzett tartalék összegét.
Egy eszköz és egy kötelezettség minden elemét mérlegtételnek nevezzük. A mérleg olyan mutató, amely a gazdasági eszközök egy bizonyos típusát (aktív tétel) vagy azok forrásait (passzív tétel) jellemzi.
A mérlegtételek kitöltése a Főkönyv adatai alapján történik, ahol a számviteli számlák egyenlege szerepel.
A mérlegtételek csoportokban, a csoportok pedig szakaszokban vannak összesítve. A mérlegtételek gazdasági tartalom szerint szakaszokba vannak csoportosítva.
A mérleg szerkezetének kialakításakor az eszköztételek a likviditás növekedése, a forrástételek - a növekvő tőkeigény és a kötelezettségek megtérülésének sürgőssége szerinti sorrendbe kerülnek.
A mérlegben szereplő eszközök vagy kötelezettségek teljes összegét "mérleg pénznemének" vagy "mérlegszámnak" nevezik.
A mérlegformanyomtatványt (az OKUD szerint 0710001 formanyomtatvány), amelyet minden szervezetnek használnia kell, kivéve a költségvetési, a biztosítási és a hitelintézeteket a pénzügyi kimutatások elkészítésekor, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendelete hagyja jóvá. a számviteli szervezetek formái" 2010.07.02. 66n sz. A szervezetek 2011 első negyedévére vonatkozó jelentésekkel kezdték használni. Az új forma elvesztette korábbi rövidített nevét - "1. számú nyomtatvány", és jelentős szerkezeti változásokon ment keresztül.
A mérlegtételek szerinti részletezésről a szervezet maga dönt. Ezen információk részletesebb közzétételét a magyarázatokban kell megadni. A magyarázatoknak saját számmal kell rendelkezniük, amelyet a megfejtendő mérleg megfelelő tétele mellett a Magyarázatok rovatban is feltüntetünk.
A mérleg új formája három oszlopot ír elő: „Beszámolási fordulónap”, „Előző év december 31-i állapot” és „Előző év december 31-i állapota”. Tehát a 2011. évi mérleg elkészítésekor 2011. december 31-i, 2010. december 31-i és 2009. december 31-i adatokra lesz szüksége.
A szervezet vagyona a mérleg vagyonában két szekcióban jelenik meg: befektetett eszközök és forgóeszközök.
Az 1. „Befektetett eszközök” szakasz a következő tételekből áll:
A 2. „Forgóeszközök” szakasz a következő tételeket tartalmazza:
Egyenleg eszköz pénzneme = 1 rész összesen + 2 rész összesen
A szervezet vagyona keletkezésének forrásai a mérleg kötelezettségei között három részben jelennek meg: tőke és tartalékok, hosszú lejáratú kötelezettségek és rövid lejáratú kötelezettségek.
A 3. „Tőke és tartalékok” szakasz a következő tételekből áll:
Az alap-, pót- és tartaléktőke, valamint az eredménytartalék összetételének bontását a saját tőke változási kimutatása tartalmazza.
A 4. „Hosszú lejáratú kötelezettségek” szakasz a következő cikkeket tartalmazza:
Az 5. „Látraévő kötelezettségek” szakasz a következő tételeket tartalmazza:
Az egyenleg kötelezettség pénzneme = összesen 3 szakasz + összesen 4 szakasz + összesen 5 szakasz.
A mérleg eszközeinek és forrásainak eredményének egyenlőnek kell lennie, és tükröznie kell a szervezet tulajdonában lévő vagyon nagyságát.
A mérleg fő információforrásként szolgál a szervezet pénzügyi helyzetéről és végső pénzügyi eredményeiről a felhasználók széles köre számára. Lehetővé teszi vagyonának összetételének és szerkezetének, a forgótőke mobilitásának és forgalmának, a kintlévőségek és kötelezettségek állapotának és dinamikájának meghatározását.
A mérlegadatok alapján kiépül az operatív pénzügyi tervezés, az adó-, hitel- és egyéb kötelezettségek megfelelő teljesítésének ellenőrzése,
E tekintetben a mérleggel szemben támasztott fő követelmények a valódiság (hűség), a valóság, a számviteli elvek és becslések egysége, a folytonosság, az egyértelműség és a hozzáférhetőség.
Az egyensúlyhoz való hűség ellentéte annak elfátyolozása és meghamisítása. Az egyensúlyi fátyolozás a pénzeszközök helyzetének pontatlan megjelenítése, egy vállalkozás munkájának eredményének eltorzítása a tevékenységek pozitív oldalainak megszépítésével. Hamisításnak minősülnek a megállapított szabályoktól való eltéréssel készített nyilatkozatok, amelyek elfogultan tükrözik a szervezet pénzügyi helyzetét.
A nem számviteli nyilvántartásból következő, vagy hibás vagy akár hamis bizonylatokon alapuló számviteli nyilvántartáson alapuló mérleg készítése súlyos szabálysértésnek minősül, bűncselekménynek minősül.
