Konzultációnkban talál egy táblázatot a számviteli mutatók összefüggéseiről. Segítségével sikeresen lezárhatja a 2017-es jelentési kampányt.
A pénzügyi kimutatásoknak számos kulcsfontosságú mutatója van, amelyek értékeinek meg kell felelniük egymásnak. Vagyis egyenlőek. És csak ebben az esetben mondható el, hogy a pénzügyi kimutatások formáinak mutatói összefüggenek.
Ha az adóbevallással analógiával érvelünk, sajnos a pénzügyi kimutatások betartandó ellenőrzési arányait egyetlen szabályozó dokumentum sem tartalmazza. Ezeket a számviteli gyakorlat fejlesztette ki.
Vegye figyelembe, hogy a pénzügyi kimutatások összetétele nem változott az elmúlt években. Továbbra is jóváhagyta az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i 66n számú rendelete. Ez azt jelenti, hogy a 2017. évi pénzügyi kimutatások mutatóihoz viszonyított kontrollarányok nem térnek el az előző beszámolási időszakoktól.
Még ha a szervezet saját igényeire véglegesítette is a fő számviteli beszámolók nyomtatványait, akkor is figyelni kell a számviteli nyomtatványok mutatóinak összekapcsolására!
A számviteli űrlapok mutatói összekapcsolásának folyamatos ellenőrzése segít az összes hiba és hiányosság gyors megtalálásában és kijavításában. Sőt, minden szervezet maga dönti el, hogyan kell nyomon követni a jelentéskészítés korrelált mutatóit (sorait).
| asztal az éves pénzügyi kimutatások formái mutatóinak összekapcsolása № 1 | ||
|---|---|---|
| Bukh. egyensúly | = | Pénzforgalmi jelentés |
| 1250. sor "A beszámolási év fordulónapján" | = | 4500. sor "A beszámolási évre" |
| 1250. sor "Előző év december 31-én" | = | 4500. sor „Az előző évhez” 4450. sor "A beszámolási évre" |
| 1250. sor "Az előző év december 31-i állapota szerint" | = | 4450. sor "Az előző évre" |
| 1250. sor: "A beszámolási év december 31-én" mínusz az "előző év december 31-én" | = | 4400. sor "A beszámolási évre" |
| 1250. sor: "Előző év december 31." mínusz "az előző év december 31." | = | 4400. sor "Az előző évre" |
Magyarázat:
Az alábbi táblázat a számviteli adatszolgáltatási formák mutatóinak - a mérleg és a tőkeváltozás kimutatás - ellenőrzési arányait mutatja be.
| A 2017. évi számviteli mutatók összekapcsolási táblázataévfolyam 2. szám | ||
|---|---|---|
| Bukh. egyensúly | Kimutatás a saját tőke változásairól | |
| 1300. sor "A beszámolási év december 31-én" | = | 3300. sor "Összesen" |
| 1300. sor "Előző év december 31-én" | = | 3200. sor "Összesen" |
| 1300. sor "Az előző év december 31-i állapota szerint" | = | 3100. sor "Összesen" |
| 1300. sor: "A beszámolási év december 31-én" mínusz az "előző év december 31-én" | = | 3310. sor „Összesen” mínusz 3320. sor „Összesen” |
| 1300. sor: "Előző év december 31." mínusz "az előző év december 31." | = | 3210. sor „Összesen” mínusz 3220. „Összesen” sor |
Magyarázat:
Az alábbiakban a főbb éves beszámolók számviteli űrlapjainak ellenőrzési arányait 2018-ban.
Magyarázat:
Ezekben a táblázatokban bemutattuk a főbb ellenőrzési arányokat a számviteli mutatókhoz, amelyek segítségével problémamentesen zárhatja le a jelentési kampányt.
Jelentős különbségek vannak a számviteli és az adószámviteli szabályok között. Ez az egyes jelentéstípusok kialakításának szabályaiban is eltérő. Ezért nincs közvetlen összefüggés a számviteli és az adóbevallási mutatók között.
Mindeközben az adóhatóság az ellenőrzések során ténybeli ellentmondásokat tárhat fel az ilyen típusú bejelentésekben.
PÉLDA
A pénzforgalmi kimutatás az osztalék kifizetését mutatja (4322. oldal), de a jövedelemadó-bevallásban nem volt ilyen kifizetés.
A törvény értelmében a kisvállalkozások számára engedélyezett a pénzügyi kimutatások elkészítése:
Mivel ezeknek az egyszerűsített jelentések formái nagyon kevés sort tartalmaznak, a kisvállalkozások pénzügyi kimutatásainak formái mutatóinak összekapcsolása nem nehéz. Könnyen ellenőrizhető, az úgynevezett „helyszínen”, és minden nehézség nélkül.
5100. sor "Immateriális javak - összesen. Beszámolási évre" oszlop "Időszak végén. Bekerülési érték" mínusz (-) 5100. sor "Immateriális javak - összesen. Beszámolási évre" oszlop "A tárgyév végén Halmozott amortizáció és értékvesztésből származó veszteségek "
jegyzet
5100. sor "Immateriális javak - összesen. Beszámolási évre" oszlop "Időszak végén. Bekerülési érték" mínusz (-) 5100. sor "Immateriális javak - összesen. Beszámolási évre" oszlop "Időszak végén Halmozott amortizáció és értékvesztés "plusz (+) 5180. sor" Hiányos ügyletek immateriális javak beszerzésére - összesen. Beszámolási évre "" oszlop" Az 1.5. táblázat "időszakának végén" Magyarázatok
jegyzet
5110. sor "Immateriális javak - összesen. Előző évre" oszlop "Időszak végén. Bekerülési érték" mínusz (-) 5110. sor "Immateriális javak - összesen. Előző évre" oszlop "Végén Halmozott amortizáció és értékvesztésből származó veszteségek "
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet a 1110-es „Immateriális javak” mérlegsoron nem mutatja ki az immateriális javakba történő be nem fejezett beruházást.
5110. sor "Immateriális javak - összesen. Előző évre" oszlop "Időszak végén. Bekerülési érték" mínusz (-) 5110. sor "Immateriális javak - összesen. Előző évre" oszlop "Végén Felhalmozott amortizáció és értékvesztésből eredő veszteségek "plusz (+) 5190. sor" Hiányos ügyletek immateriális javak beszerzésével kapcsolatban - összesen. Előző évre " oszlop" Az 1.5 táblázat "időszakának végén" oszlop Magyarázatok
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet a 1110. „Immateriális javak” mérlegsoron immateriális javakba történő be nem fejezett beruházást mutat ki.
5100. sor "Immateriális javak - összesen. Beszámolási évre" oszlop "Év elején. Bekerülési érték" mínusz (-) 5100. sor "Immateriális javak - összesen. Beszámolási évre" oszlop "Év elején. Halmozott amortizáció és értékvesztésből származó veszteségek "
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet a 1110-es „Immateriális javak” mérlegsoron nem mutatja ki az immateriális javakba történő be nem fejezett beruházást.
5100. sor "Immateriális javak - összesen. Beszámolási évre" oszlop "Év elején. Bekerülési érték" mínusz (-) 5100. sor "Immateriális javak - összesen. Beszámolási évre" oszlop "Év elején. Halmozott amortizáció és értékvesztésből eredő veszteségek "plusz (+) sor 5180" Hiányos ügyletek immateriális javak beszerzésére - összesen. Beszámolási évre "" oszlop" Év elején az 1.5 táblázat Magyarázatok
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet a 1110. „Immateriális javak” mérlegsoron immateriális javakba történő be nem fejezett beruházást mutat ki.
5110. sor "Immateriális javak - összesen. Előző évre" oszlop "Év elején. Bekerülési érték" mínusz (-) 5110. sor "Immateriális javak - összesen. Előző évre" oszlop "Év elején. Halmozott értékcsökkenés és értékvesztésből eredő veszteségek "
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet a 1110-es „Immateriális javak” mérlegsoron nem mutatja ki az immateriális javakba történő be nem fejezett beruházást.
5110. sor "Immateriális javak - összesen. Előző évre" oszlop "Év elején. Bekerülési érték" mínusz (-) 5110. sor "Immateriális javak - összesen. Előző évre" oszlop "Év elején. Felhalmozott értékcsökkenés és értékvesztésből eredő veszteségek "plusz (+) sor 5190" Hiányos ügyletek immateriális javak beszerzésére - összesen. Előző évre " oszlop" Év elején "az 1.5 táblázat Magyarázatok
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet a 1110. „Immateriális javak” mérlegsoron immateriális javakba történő be nem fejezett beruházást mutat ki.
5140. sor "K+F - összesen. Beszámolási évre" oszlop "Időszak végén. Kezdeti költség" mínusz (-) 5140. sor "K+F - összesen. Beszámolási évre", "Időszak végén" oszlop . A ráfordításként leírt költség egy része"
jegyzet
5140. sor "K+F - összesen. Beszámolási évre" oszlop "Időszak végén. Kezdeti költség" mínusz (-) 5140. sor "K+F - összesen. Beszámolási évre", "Időszak végén" oszlop . A költségként leírt költség egy része" plusz (+) 5160. sor "Befejezetlen kutatás-fejlesztés ráfordításai - összesen. Beszámolási évre", 1.5 táblázat "Időszak végén" oszlop Magyarázatok
jegyzet
5150. sor "K+F - összesen. Előző évre" oszlop "Időszak végén. Kezdeti költség" mínusz (-) 5150. sor "K+F - összesen. Előző évre", "Időszak végén" oszlop . A ráfordításként leírt költség egy része"
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet a 1120-as „Kutatás-fejlesztés eredményei” mérlegsoron nem mutat be befejezetlen K+F-et.
5150. sor "K+F - összesen. Előző évre" oszlop "Időszak végén. Kezdeti költség" mínusz (-) 5150. sor "K+F - összesen. Előző évre", "Időszak végén" oszlop . A költségként leírt költség egy része" plusz (+) 5170. sor "Befejezetlen kutatás-fejlesztési kiadások - összesen. Előző évre", 1.5 táblázat "Időszak végén" oszlop Magyarázatok
jegyzet: Az egyenlőség teljesül, ha a szervezet a 1120-as „Kutatás-fejlesztés eredményei” mérlegsoron nem fejeződött be K+F-et.
5140. sor "K+F - összesen. Beszámolási évre" oszlop "Év elején. Bekerülési költség" mínusz (-) 5140. sor "K+F - összesen. Beszámolási évre", "Év elején" oszlop . A ráfordításként leírt költség egy része"
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet a 1120-as „Kutatás-fejlesztés eredményei” mérlegsoron nem mutat be befejezetlen K+F-et.
5140. sor "K+F - összesen. Beszámolási évre" oszlop "Év elején. Bekerülési költség" mínusz (-) 5140. sor "K+F - összesen. Beszámolási évre", "Év elején" oszlop . A költségként leírt költség egy része" plusz (+) 5160. sor "Befejezetlen kutatás-fejlesztési kiadások - összesen. Beszámolási évre", 1.5 Táblázat "Év elején" oszlop Magyarázatok
jegyzet: Az egyenlőség teljesül, ha a szervezet a 1120-as „Kutatás-fejlesztés eredményei” mérlegsoron nem fejeződött be K+F-et.
5150. sor "K+F - összesen. Előző évre" oszlop "Év elején. Kezdeti költség" mínusz (-) 5150. sor "K+F - összesen. Előző évre", "Év elején" oszlop . A ráfordításként leírt költség egy része"
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet a 1120-as „Kutatás-fejlesztés eredményei” mérlegsoron nem mutat be befejezetlen K+F-et.
5150. sor "K+F - összesen. Előző évre" oszlop "Év elején. Kezdeti költség" mínusz (-) 5150. sor "K+F - összesen. Előző évre", "Év elején" oszlop . A költségként leírt költség egy része" plusz (+) 5170. sor "Befejezetlen kutatás-fejlesztési kiadások - összesen. Előző évre", 1.5 Táblázat "Év elején" oszlop Magyarázatok
jegyzet: Az egyenlőség teljesül, ha a szervezet a 1120-as „Kutatás-fejlesztés eredményei” mérlegsoron nem fejeződött be K+F-et.
5200. sor "Állóeszközök (kivéve a megtérülő tárgyi eszközökbe történő befektetéseket) - összesen. Beszámolási évre" oszlop "Időszak végén. Bekerülési érték" mínusz (-) sor 5200 "Befektetett eszközök (kivéve a jövedelmező tárgyi eszköz beruházásokat ) - összesen. Beszámolási évre "" oszlop" Az időszak végén. Halmozott értékcsökkenés "
jegyzet
5200. sor "Állóeszközök (kivéve a megtérülő tárgyi eszközökbe történő befektetéseket) - összesen. Beszámolási évre" oszlop "Időszak végén. Bekerülési érték" mínusz (-) sor 5200 "Befektetett eszközök (kivéve a jövedelmező tárgyi eszköz beruházásokat ) - összesen. Beszámolási évre ", oszlop" Az időszak végén. Halmozott értékcsökkenési leírás "plusz (+) sor 5240" Befektetett eszközök beszerzésének, korszerűsítésének stb. befejezetlen építése - összesen. a beszámolási év " oszlop" Az időszak végén "2.2 táblázat Magyarázatok
jegyzet
sor 5210 "Állóeszközök (kivéve a megtérülő tárgyi eszköz beruházásokat) - összesen. Előző évre" oszlop "Időszak végén. Bekerülési érték" mínusz (-) sor 5210 "Tömeges eszközök (kivéve a jövedelmező tárgyi eszköz beruházásokat ) - összesen. Előző évre ", oszlop" Az időszak végén. Halmozott értékcsökkenés "
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet a Mérlegben a tárgyi eszközbe történő befejezetlen tőkebefektetéseket nem mutatja ki a 1150 "Tömeges eszközök" soron.
sor 5210 "Állóeszközök (kivéve a megtérülő tárgyi eszköz beruházásokat) - összesen. Előző évre" oszlop "Időszak végén. Bekerülési érték" mínusz (-) sor 5210 "Tömeges eszközök (kivéve a jövedelmező tárgyi eszköz beruházásokat ) - összesen. Előző évre ", oszlop" Az időszak végén. Felhalmozott értékcsökkenési leírás "plusz (+) sor 5250" Befektetett eszközök beszerzésének, korszerűsítésének stb. befejezetlen építése - összesen. előző év ", oszlop" Az időszak végén "2.2 táblázat Magyarázatok
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet a mérlegben a tárgyi eszközbe történő befejezetlen beruházásokat a 1150 "Tárgyi eszközök" soron mutatja be, és nincs befejezetlen beruházás a jövedelmező tárgyi eszközbe történő beruházásban.
5200. sor "Állóeszközök (kivéve a megtérülő tárgyi eszközökbe történő befektetéseket) - összesen. Beszámolási évre" oszlop "Év elején. Bekerülési érték" mínusz (-) sor 5200 "Befektetett eszközök (kivéve a jövedelmező tárgyi eszköz beruházásokat) ) - összesen. Beszámolási évre ", oszlop" Év elején. Halmozott értékcsökkenés "
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet a Mérlegben a tárgyi eszközbe történő befejezetlen beruházásokat nem mutatja ki a 1130 "Tárgyi eszközök" soron.
5200. sor "Állóeszközök (kivéve a megtérülő tárgyi eszközökbe történő befektetéseket) - összesen. Beszámolási évre" oszlop "Év elején. Bekerülési érték" mínusz (-) sor 5200 "Befektetett eszközök (kivéve a jövedelmező tárgyi eszköz beruházásokat) ) - összesen. Beszámolási évre ", oszlop" Év elején. Felhalmozott értékcsökkenési leírás "plusz (+) sor 5240" Befektetett eszközök beszerzésének, korszerűsítésének stb. befejezetlen építése - összesen. a jelentési év ", oszlop" Az év elején "2.2 táblázat Magyarázatok
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet a mérlegben a tárgyi eszközbe történő befejezetlen beruházásokat a 1150 "Tárgyi eszközök" soron mutatja be, és nincs befejezetlen beruházás a jövedelmező tárgyi eszközbe történő beruházásban.
sor 5210 "Állóeszközök (kivéve a megtérülő tárgyi eszköz befektetéseket) - összesen. Előző évre" oszlop "Év elején. Bekerülési érték" mínusz (-) sor 5210 "Befektetett eszközök (kivéve a megtérülő tárgyi eszköz befektetéseket) ) - összesen. Előző évre ", oszlop" Év elején. Halmozott értékcsökkenés "
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet a Mérlegben a tárgyi eszközbe történő befejezetlen tőkebefektetéseket nem mutatja ki a 1150 "Tömeges eszközök" soron.
sor 5210 "Állóeszközök (kivéve a megtérülő tárgyi eszköz befektetéseket) - összesen. Előző évre" oszlop "Év elején. Bekerülési érték" mínusz (-) sor 5210 "Befektetett eszközök (kivéve a megtérülő tárgyi eszköz befektetéseket) ) - összesen. Előző évre ", oszlop" Év elején. Felhalmozott értékcsökkenési leírás "plusz (+) sor 5250" Befektetett eszközök beszerzésének, korszerűsítésének stb. befejezetlen építése - összesen. előző év ", oszlop" Az év elején "2.2 táblázat Magyarázatok
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet a mérlegben a tárgyi eszközbe történő befejezetlen beruházásokat a 1150 "Tárgyi eszközök" soron mutatja be, és nincs befejezetlen beruházás a jövedelmező tárgyi eszközbe történő beruházásban.
sor 5220 "Jövedelmező tárgyi eszközökbe történő beruházások részeként nyilvántartva - összesen. Beszámolási évre" oszlop "Időszak végén. Bekerülési érték" mínusz (-) sor 5220 "Jövedelmező tárgyi eszköz beruházások részeként nyilvántartva - összesen. Beszámolási évre" , "Időszak végén. Halmozott értékcsökkenés" oszlop
jegyzet
5220. sor „Az anyagi javakba történő jövedelmező beruházások részeként nyilvántartva – összesen”. A beszámolási évre az "Időszak végén. Bekerülési érték" oszlop mínusz (-) sor 5220 "Jövedelmező tárgyi eszközökbe történő beruházás részeként nyilvántartva - összesen. Beszámolási évre" oszlop "Időszak végén" . Felhalmozott amortizáció" plusz (+) 5240 sor "Befektetett eszközök beszerzésének, korszerűsítésének stb. folyamatban lévő és befejezetlen műveletei - összesen. Beszámolási évre", 2.2 táblázat "Időszak végén" oszlop Magyarázatok
jegyzet
sor 5230 "Jövedelmező anyagi eszközökbe történő befektetések részeként nyilvántartva - összesen." Az előző évre az "Időszak végén. Bekerülési érték" oszlop mínusz (-) sor 5230 "Jövedelmező tárgyi eszközökbe történő beruházás részeként nyilvántartva - összesen. Előző évre" oszlop "Időszak végén" . Halmozott értékcsökkenés"
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet a Mérlegben nem mutatja be a megtérülő tárgyi eszközökbe történő beruházásokat a 1140 „Jövedelmező anyagi eszközökbe történő beruházások” soron.
sor 5230 "Jövedelmező anyagi eszközökbe történő befektetések részeként nyilvántartva - összesen." Az előző évre az "Időszak végén. Bekerülési érték" oszlop mínusz (-) sor 5230 "Jövedelmező tárgyi eszközökbe történő beruházás részeként nyilvántartva - összesen. Előző évre" oszlop "Időszak végén" . Felhalmozott értékcsökkenés" plusz (+) 5250 sor "Befektetett eszközök beszerzésének, korszerűsítésének stb. folyamatban lévő építése és befejezetlen műveletei - összesen. Előző évre", 2.2 táblázat "Időszak végén" oszlop Magyarázatok
jegyzet: Az egyenlőség teljesül, ha a szervezet a Mérlegben a megtérülő tárgyi eszközökbe történő befektetések meg nem történt tőkebefektetéseit 1160 "Jövedelmező anyagi javakba történő befektetések" soron jeleníti meg.
5220. sor „Az anyagi javakba történő jövedelmező beruházások részeként nyilvántartva – összesen”. A beszámolási évre az "Év elején. Bekerülési érték" oszlop mínusz (-) sor 5220 "Jövedelmező tárgyi eszköz beruházások részeként nyilvántartva - összesen. Beszámolási évre", "Év elején" oszlop . Halmozott értékcsökkenés"
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet a Mérlegben a megtérülő tárgyi eszközökbe történő megtérülő tőkebefektetéseket nem jeleníti meg a 1160 "Jövedelmező anyagi eszközbefektetések" soron.
5220. sor „Az anyagi javakba történő jövedelmező beruházások részeként nyilvántartva – összesen”. A beszámolási évre az "Év elején. Bekerülési érték" oszlop mínusz (-) sor 5220 "Jövedelmező tárgyi eszköz beruházások részeként nyilvántartva - összesen. Beszámolási évre", "Év elején" oszlop . Felhalmozott értékcsökkenés" plusz (+) 5240 sor "Befektetett eszközök beszerzésének, korszerűsítésének stb. folyamatban lévő és befejezetlen műveletei - összesen. Beszámolási évre", 2.2 táblázat "Év elején" oszlopa Magyarázatok
jegyzet: Az egyenlőség teljesül, ha a szervezet a Mérlegben a megtérülő tárgyi eszközökbe történő befektetések meg nem történt tőkebefektetéseit 1160 "Jövedelmező anyagi javakba történő befektetések" soron jeleníti meg.
sor 5230 "Jövedelmező anyagi eszközökbe történő befektetések részeként nyilvántartva - összesen." Az előző évre "Év elején. Bekerülési érték" oszlop mínusz (-) sor 5230 "Jövedelmező tárgyi eszköz beruházások részeként nyilvántartva - összesen. Előző évre" oszlop "Év elején" . Halmozott értékcsökkenés"
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet a Mérlegben a megtérülő tárgyi eszközökbe történő megtérülő tőkebefektetéseket nem jeleníti meg a 1160 "Jövedelmező anyagi eszközbefektetések" soron.
sor 5230 "Jövedelmező tárgyi eszköz beruházások részeként nyilvántartva - összesen. Előző évre" oszlop "Év elején. Bekerülési érték" mínusz (-) sor 5230 "Jövedelmező tárgyi eszköz beruházások részeként nyilvántartva - összesen. Előző évre" , "Év elején. Felhalmozott amortizáció" oszlop plusz (+) 5250. sor "Befektetett eszközök beszerzése, korszerűsítése stb. befejezetlen építése - összesen. Az előzőre év", "Év elején" oszlop 2.2. táblázat Magyarázatok
jegyzet: Az egyenlőség teljesül, ha a szervezet a Mérlegben a megtérülő tárgyi eszközökbe történő befektetések meg nem történt tőkebefektetéseit 1160 "Jövedelmező anyagi javakba történő befektetések" soron jeleníti meg.
sor 5301 "Hosszú távú pénzügyi befektetések - összesen. Beszámolási évre" oszlop "Időszak végén. Bekerülési költség" plusz (+) / mínusz (-) sor 5301 "Hosszú távú pénzügyi befektetések - összesen. a jelentési év", "Az időszak végén. Halmozott kiigazítás" oszlop
jegyzet
sor 5311 "Hosszú távú pénzügyi befektetések - összesen. Előző évre" oszlop "Időszak végén. Bekerülési költség" plusz (+) / mínusz (-) sor 5311 "Hosszú távú pénzügyi befektetések - összesen. az előző év", "Az időszak végén. Összesített kiigazítás" oszlop
jegyzet: A pluszjelet (+) akkor használjuk, ha az 5301 (5311) „Hosszú távú pénzügyi befektetések – összesen” sor mutatója a „Halmozott korrekció” oszlopban zárójel nélkül szerepel. Mínusz jelet (-) használunk, ha a jelző zárójelben látható.
sor 5301 "Hosszú távú pénzügyi befektetések - összesen. Beszámolási évre" oszlop "Év elején. Bekerülési költség" plusz (+) / mínusz (-) sor 5301 "Hosszú távú pénzügyi befektetések - összesen. a jelentési év", "Az év elején. Halmozott kiigazítás" oszlop
jegyzet: A pluszjelet (+) akkor használjuk, ha az 5301 (5311) „Hosszú távú pénzügyi befektetések – összesen” sor mutatója a „Halmozott korrekció” oszlopban zárójel nélkül szerepel. Mínusz jelet (-) használunk, ha a jelző zárójelben látható.
sor 5311 "Hosszú távú pénzügyi befektetések - összesen. Előző évre" oszlop "Év elején. Bekerülési költség" plusz (+) / mínusz (-) sor 5311 "Hosszú távú pénzügyi befektetések - összesen. előző év", "Az év elején. Összesített kiigazítás" oszlop
jegyzet: A pluszjelet (+) akkor használjuk, ha az 5301 (5311) „Hosszú távú pénzügyi befektetések – összesen” sor mutatója a „Halmozott korrekció” oszlopban zárójel nélkül szerepel. Mínusz jelet (-) használunk, ha a jelző zárójelben látható.
5400. sor „Készletek – összesen. Beszámolási évre” oszlop „Időszak végén. Bekerülési érték” mínusz (-) sor 5400 „Készletek – összesen. Beszámolási évre”, „Időszak végén” oszlop „Időszak végén. Az értékcsökkenési leírásra képzett céltartalék összege"
sor 5420 "Készletek - összesen. Előző évre" oszlop "Időszak végén. Bekerülési érték" mínusz (-) sor 5420 "Készletek - összesen. Előző évre" oszlop "Időszak végén. Az értékcsökkenési leírásra képzett céltartalék összege"
5400. sor „Készletek – összesen. Beszámolási évre” oszlop „Év elején. Bekerülési érték” mínusz (-) sor 5400 „Készletek – összesen. Beszámolási évre”, „Év elején” oszlop „Év elején. Az értékcsökkenési leírásra képzett céltartalék összege"
sor 5420 "Készletek - összesen. Előző évre" oszlop "Év elején. Bekerülési ár" mínusz (-) sor 5420 "Készletek - összesen. Előző évre", "Év elején" oszlop . Az értékcsökkenésre képzett céltartalék összege"
5500. sor "Összesen. Beszámolási évre" oszlop "Időszak végén. Szerződés feltételei szerint elszámolva" mínusz (-) 5500. sor "Összesen. Beszámolási évre" oszlop "Végén kétes követelésekre képzett tartalék összege"
5500. sor "Összesen. Beszámolási évre" oszlop "Év elején. Szerződés feltételei szerint elszámolt" mínusz (-) 5500. sor "Összesen. Beszámolási évre" oszlop "Év elején. A kétes követelésekre képzett tartalék összege"
sor 5520 "Összesen. Előző évre" oszlop "Időszak végén. Szerződés feltételei szerint elszámolva" mínusz (-) 5520. sor "Összesen. Előző évre" oszlop "Végén kétes követelésekre képzett tartalék összege"
sor 5520 "Összesen. Előző évre" oszlop "Év elején. Szerződés feltételei szerint elszámolt" mínusz (-) 5520. sor "Összesen. Előző évre" oszlop "Elején A kétes követelésekre képzett tartalék összege"
5305 sor "Rövid lejáratú pénzügyi befektetések - összesen. Beszámolási évre" oszlop "Időszak végén. Bekerülési költség" plusz (+) / mínusz (-) sor 5305 "Rövid lejáratú pénzügyi befektetések - összesen. a jelentési év", "Az időszak végén. Halmozott kiigazítás" oszlop
jegyzet: Az "Időszak végén. Halmozott kiigazítás" oszlop 5305-ös "Rövid lejáratú pénzügyi befektetések - összesen. Beszámolási évre" sor mutatója zárójel nélkül kerül megadásra (+) "plusz" jel. Mínusz jelet használunk, ha az "Időszak végén. Halmozott korrekció" oszlop 5305 "Rövid lejáratú pénzügyi befektetések - összesen. Beszámolási évre" sor mutatója zárójelben szerepel. Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet nem rendelkezik pénzeszköz-egyenértékesként elismert pénzügyi befektetésekkel
5305 sor "Rövid lejáratú pénzügyi befektetések - összesen. Beszámolási évre" oszlop "Év elején. Bekerülési költség" plusz (+) / mínusz (-) sor 5305 "Rövid lejáratú pénzügyi befektetések - összesen. a jelentési év", "Az év elején. Halmozott kiigazítás" oszlop
jegyzet: A (+) "plusz" jel akkor használatos, ha az 5315. sor "Rövid lejáratú pénzügyi befektetések - összesen. Előző évre" oszlopok "Időszak végén. Halmozott kiigazítás" mutatója zárójel nélkül szerepel. A mínuszjelet akkor használjuk, ha az „Időszak végén. Halmozott korrekció” oszlopok 5315 „Rövid lejáratú pénzügyi befektetések – összesen. Előző évre” sor mutatója zárójelben szerepel. Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet nem rendelkezik pénzeszköz-egyenértékesként elismert pénzügyi befektetésekkel
sor 5315 "Rövid lejáratú pénzügyi befektetések - összesen. Előző évre" oszlop "Időszak végén. Bekerülési költség" plusz (+) / mínusz (-) 5315. sor "Rövid lejáratú pénzügyi befektetések - összesen. az előző év", "Az időszak végén. Összesített kiigazítás" oszlop
jegyzet: A (+) "plusz" jel akkor használatos, ha az "Év elején. Halmozott kiigazítás" oszlop 5305. "Rövid lejáratú pénzügyi befektetések - összesen. Beszámolási évre" sor mutatója zárójel nélkül szerepel. Mínusz jelet használunk, ha az „Év elején. Halmozott korrekció” oszlop 5305 „Rövid lejáratú pénzügyi befektetések – összesen. Beszámolási évre” sor mutatója zárójelben szerepel. Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet nem rendelkezik pénzeszköz-egyenértékesként elismert pénzügyi befektetésekkel
sor 5315 "Rövid lejáratú pénzügyi befektetések - összesen. Előző évre" oszlop "Év elején. Bekerülési költség" plusz (+) / mínusz (-) sor 5315 "Rövid lejáratú pénzügyi befektetések - összesen. előző év", "Az év elején. Összesített kiigazítás" oszlop
jegyzet: A (+) "plusz" jelet akkor használjuk, ha az "Év elején. Halmozott kiigazítás" oszlop 5315. "Rövid lejáratú pénzügyi befektetések - összesen. Előző évre" sor mutatója zárójel nélkül szerepel. Mínusz jelet használunk, ha az "Év elején. Halmozott korrekció" oszlop 5315 "Rövid lejáratú pénzügyi befektetések - összesen. Előző évre" sor mutatója zárójelben szerepel. Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet nem rendelkezik pénzeszköz-egyenértékesként elismert pénzügyi befektetésekkel
Egyenleg 5700. sor "Becsült kötelezettségek", "Időszak végi egyenleg" oszlop mínusz (-) 1540. sor "Becsült kötelezettségek", "Beszámolási év december 31-én" oszlop
Egyenleg 5700. sor "Becsült kötelezettségek", "Év eleji egyenleg" oszlop mínusz (-) 1540. sor "Becsült kötelezettségek", "Előző év december 31." oszlop
sor 5560 "Rövid lejáratú kötelezettségek - összesen. Beszámolási évre" oszlop "Időszak végi egyenleg"
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezetnek nincs egyéb kötelezettsége, vagy azok nem szerepelnek az 5560, 5580 „Rövid lejáratú kötelezettségek – összesen” sorban.
sor 5560 "Rövid lejáratú szállítói kötelezettségek - összesen. Beszámolási évre", "Év eleji egyenleg" oszlop
jegyzet
sor 5580 "Rövid lejáratú kötelezettségek - összesen. Előző évre" oszlop "Időszak végi egyenleg" oszlop
jegyzet: Az egyenlőség teljesül, ha a szervezetnek egyéb kötelezettsége nincs, vagy azok nem szerepelnek a Magyarázatok 5.3 táblázatának 5560 "Rövid lejáratú kötelezettségek - összesen. Beszámolási évre" sorában.
sor 5580 "Rövid lejáratú szállítói kötelezettségek - összesen. Előző évre", "Év eleji egyenleg" oszlop
jegyzet: Az egyenlőség teljesül, ha a szervezetnek egyéb kötelezettsége nincs, vagy azok nem szerepelnek a Magyarázatok 5.3 táblázatának 5580 "Rövid lejáratú kötelezettségek - összesen. Előző évre" sorában.
5700. sor "Becsült kötelezettségek", "Időszak végi egyenleg" oszlop mínusz (-) 1430. sor "Becsült kötelezettségek", "Beszámolási év december 31-i állapot" oszlop
5700. sor "Becsült kötelezettségek", "Év eleji egyenleg" oszlop mínusz (-) 1430. sor "Becsült kötelezettségek", "Előző év december 31-i állapot" oszlop
az 1600. sor „Egyenleg (eszköz)” (=) egyenlő az 1700. „Egyenleg (forrás)” sorral
sor 3200 "Tőke összege előző év 31-én" oszlop "Jegyzett tőke"
sor 3100 "A tőke összege az előző év december 31-i állapot szerint" oszlop "Jegyzett tőke" oszlop
3300. sor "Tőke összege a tárgyév december 31-én", "Részvényesektől visszavásárolt saját részvények" oszlop
3200 sor "Tőke összege előző év 31-én" oszlop "Részvényesektől visszavásárolt saját részvények" oszlop
3100. sor "Tőke összege az előző év december 31-én", "Részvényesektől visszavásárolt saját részvények" oszlop
évi 3300. sor "A tőke összege a tárgyév december 31-én", "Póttőke" oszlop mínusz (-) 1350. sor "Póttőke (átértékelés nélkül)", "Beszámolási év december 31-i állapota" oszlop Egyensúly
Egyenleg 3200. sora "Tőke összege előző év december 31-én", "Póttőke" oszlop mínusz (-) 1350. sor "Póttőke (átértékelés nélkül)", "Előző év december 31-i állapot" oszlopa
3100. sor "Tőke összege az előző év december 31-én", "Póttőke" oszlop mínusz (-) 1350. sor "Póttőke (átértékelés nélkül)", "Az előző év december 31-i állapota" oszlop " az Egyenlegből
évi 3300. sor "Tőke összege a tárgyév december 31-i állapota", "Póttőke" oszlop mínusz (-) 1340. sor "Befektetett eszközök átértékelése", "Beszámolási év december 31-i állapota" oszlopa. Egyensúly
Egyenleg 3200. sora "Tőke előző év december 31-i állapota", "Póttőke" oszlop mínusz (-) 1340. sor "Befektetett eszközök átértékelése", "Előző év december 31-i állapot" oszlopa.
3100. sor "Tőke összege az előző év december 31-i állapot szerint", "Póttőke" oszlop mínusz (-) 1340. sor "Befektetett eszközök átértékelése", "A tárgyévet megelőző év december 31-i állapota" oszlop. előző" az Egyenleg
3200 sor "Tőke összege előző év 31-én" oszlop "Tartalék tőke"
3100. sor "A tőke összege az előző év december 31-i állapot szerint", "Tartaléktőke" oszlop
3311. sor "Nettó eredmény", "Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)" oszlop plusz (+) 3200. sor "Tőkeösszeg az előző időszak végén", "Eszménytartalék (fedetlen veszteség)" oszlop
jegyzet
3321. sor "Veszteség", "Eszköztartalék (fedetlen veszteség)" oszlop plusz (+) 3200. sor "Tőkeösszeg az előző időszak végén", "Eszménytartalék (fedetlen veszteség)" oszlop
jegyzet
3200. sor "Előző év 31. évi tőkeösszege", Eredménytartalék (fedetlen veszteség) oszlop"
3211. sor "Nettó eredmény", "Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)" oszlop plusz (+) 3100. sor "Tőkeösszeg az előző időszak végén", "Eszménytartalék (fedetlen veszteség)" oszlop
jegyzet: Teljesül az egyenlőség, ha a szervezet a tárgyévben nyereséget termelt, és egyidejűleg nincs:
3221. sor "Veszteség", "Eszköztartalék (fedetlen veszteség)" oszlop, plusz (+) 3100. sor "Tőkeösszeg az előző időszak végén", "Eszménytartalék (fedetlen veszteség)" oszlop
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet a tárgyévben veszteséget szenvedett el, és egyidejűleg nincs:
3501. sor "Eredménytartalék (fedetlen veszteség)", "Előző év december 31-én" oszlop
3100. sor "A tőke összege az előző év december 31-i állapot szerint" oszlop "Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)"
3501. sor "Eszménytartalék (fedetlen veszteség)", "Előző év december 31-i állapota" oszlop
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a tárgyév december 31-én a résztvevőkkel (alapítókkal) szemben alaptőke-befizetési követelés nem áll fenn.
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha az előző év december 31-én a résztvevőkkel (alapítókkal) szemben alaptőke-befizetési követelés nem áll fenn.
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha az előző év december 31-én a résztvevőkkel (alapítókkal) szemben alaptőke-befizetési követelés nem áll fenn.
3500. sor "Tőke - korrekciók után összesen", "Az előző év december 31-i állapota" oszlop
3100. sor "A tőke összege az előző év december 31-i állapot szerint" oszlop "Összesen"
4500. sor "Pénzpénz és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege a beszámolási időszak végén", "A beszámolási időszakra" oszlop ODDS
4500. sor "Pénzpénz és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege a jelentési időszak végén", "Az előző időszakra" oszlop, ODDS
4450. sor "Pénzpénz és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege a beszámolási időszak elején", "A beszámolási időszakra" oszlop ODDS
4450. sor "Pénzpénz és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege a beszámolási időszak elején", "Előző időszakra" oszlop ODDS
"A jelentési időszakra" oszlop
jegyzet
2400. sor "Nettó nyereség (veszteség)", "Előző időszakra" oszlop
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a beszámolási időszakban a szervezet egyidejűleg hiányzik:
1420. sor „Halasztott adókötelezettség” oszlop „Előző év december 31-én” mínusz (-) 1420. sor „Halasztott adókötelezettség”, „Beszámolási év december 31-én” oszlop
jegyzet: Teljesül az egyenlőség, ha a kibővített mérlegben informatika és informatika szerepel, és a beszámolási évben az informatika nem a 99-es számla terhére történt.
1420. sor „Halasztott adókötelezettség” oszlop „Előző év december 31-én” mínusz (-) 1420. sor „Halasztott adókötelezettség”, „Előző év december 31-én” oszlop
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha az informatika és az informatika kibővítve szerepel a mérlegben, és az előző évben a 99-es számlát nem terhelték.
1180. sor „Halasztott adókövetelés”, „Beszámolási év december 31-én” oszlop mínusz (-) 1180. sor „Halasztott adókövetelés”, „Előző év december 31-én” oszlop
jegyzet
1180. sor „Halasztott adókövetelés”, „Előző év december 31-én” oszlop mínusz (-) 1180. sor „Halasztott adókövetelés”, „Előző év december 31-én” oszlop
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a kibővített mérlegben az informatika és az informatika szerepel, és a beszámolási évi IT nem a 99-es számlát terhelte.
1370. sor "Fedezetlen eredmény (fedetlen veszteség)", "Beszámolási év december 31-én" oszlop mínusz (-) 1370. sor "Eredménytartalék (fedetlen veszteség)", "Előző év december 31-i állapot" oszlop
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a beszámolási időszakban a szervezet egyidejűleg hiányzik:
1370. sor "Előző év december 31-i állapot" oszlop mínusz (-) 1370. sor "Eszménytartalék (fedetlen veszteség)", "Előző év december 31-i állapot" oszlop
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a beszámolási időszakban a szervezet egyidejűleg hiányzik:
1340. sor "Befektetett eszközök átértékelése" oszlop "Beszámolási év december 31-i állapota" mínusz (-) 1340. sor "Befektetett eszközök átértékelése", "Előző év december 31. állapota" oszlop
1340. sor "Befektetett eszközök átértékelése" oszlop "Előző év december 31-i állapota" mínusz (-) 1340. sor "Befektetett eszközök átértékelése", "Előző év december 31-i állapota" oszlop "
3300. sor "Tőke összege a tárgyév december 31-én" oszlop "Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)"
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a beszámolási időszakban a szervezet egyidejűleg hiányzik:
3311. sor „nettó nyereség”, „Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)” és „Összesen” oszlopok
jegyzet: Az egyenlőség teljesül, ha a szervezet a tárgyévben nyereséget termel
3321. sor „veszteség”, „Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)” és „Összesen” oszlop
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a szervezet a tárgyévben veszteséget szenvedett el
3200. sor "A tőke összege az előző beszámolási év december 31-i állapot szerint", "Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)" oszlop
jegyzet: Az egyenlőség akkor teljesül, ha a beszámolási időszakban a szervezet egyidejűleg hiányzik:
3211. sor „nettó nyereség”, „Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)” és „Összesen” oszlopok
jegyzet: Az egyenlőség teljesül, ha a szervezet az előző évben nyereséget termelt
3221. sor „veszteség”, „Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)” és „Összesen” oszlopok
jegyzet: Az egyenlőség teljesül, ha a szervezet veszteséget ért el az előző évben
3312. sor "ingatlan átértékelés", "Póttőke" és "Összesen" (-) oszlop mínusz 3322. sor "vagyon átértékelése", "Póttőke" és "Összesen" oszlop
3212. sor "ingatlan átértékelés", "Póttőke" és "Összesen" (-) oszlop mínusz 3222. sor "vagyon átértékelése", "Póttőke" és "Összesen" oszlop
táblázat 5100 "Immateriális javak - összesen. Beszámolási évre" sora "Időszak változásai. Elhatárolt amortizáció" oszlopa. Magyarázatok plusz (+) 5200. sor "Állóeszközök (kivéve a jövedelmező tárgyi eszköz beruházásokat) - összesen. Beszámolási évre", 2.1. táblázat "Időszaki változások. Értékcsökkenési leírás" oszlopa. Magyarázatok plusz (+) 5220 "Jövedelmező tárgyi eszközberuházás részeként nyilvántartva - összesen. Beszámolási évre", 2.1. táblázat "Időszaki változások. Értékcsökkenési leírás" oszlopa. Magyarázatok
jegyzet: Az egyenlőség teljesül, ha a tárgyévben a tárgyi eszközökre és immateriális javakra elszámolt értékcsökkenés teljes összege a szokásos tevékenységre vonatkozik.
táblázat 5110 "Immateriális javak - összesen. Előző évre" sora "Időszak változásai. Elhatárolt amortizáció" oszlopa. Magyarázatok plusz (+) 5210. sor "Tárgyi eszközök (kivéve a jövedelmező tárgyi eszköz beruházásokat) - összesen. Előző évre", 2.1. táblázat "Időszaki változások. Értékcsökkenési leírás" oszlopa. Magyarázatok plusz (+) sor 5230 "Jövedelmező tárgyi eszközberuházás részeként nyilvántartott - összesen. Előző évre", 2.1. táblázat "Időszaki változások. Értékcsökkenési leírás" oszlopa. Magyarázatok
jegyzet: Az egyenlőség teljesül, ha az előző évben az ingatlanokra, gépekre és immateriális javakra vonatkozó értékcsökkenés teljes összege a szokásos tevékenységre vonatkozik.
2120. sor „Értékesítési költségek”, „Beszámolási időszakra” oszlop plusz (+) 2210. „Kereskedelmi költségek” oszlop, „Beszámolási időszakra” oszlop plusz (+) 2220. „Adminisztratív költségek” sor, „Beszámolási időszakra” oszlop "
2120. sor "Értékesítés önköltsége" oszlop "Előző év azonos időszakára" oszlop plusz (+) 2210. sor "Kereskedelmi költségek", "Előző év azonos időszakára" oszlop plusz (+) 2220. "Adminisztratív költségek" sor ", "Az előző év azonos időszakára" oszlop
Javaslat benyújtása eljárásokra és munkaanyagokra
Bevezetés
A számvitelben a jelentéskészítés az utolsó szakasza, amelyben a felhalmozott számviteli információkat általánosítják és az érdeklődők számára kényelmes formában mutatják be. A pénzügyi kimutatások az egyik legfontosabb információforrás a szervezet tevékenységének feltételeiről és eredményeiről, amely külső és belső felhasználóinak különböző csoportjai számára elérhető.
A gazdálkodó szervezet által meghatározott ideig lebonyolított üzleti ügyletekre vonatkozó információkat a megfelelő számviteli nyilvántartások összesítik, és azokból csoportosítva kerülnek át a pénzügyi kimutatásokba.
A pénzügyi kimutatások a vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének beszámolási időszakra vonatkozó eredményeit jellemző, számviteli és egyéb számviteli adatokból nyert adatok összessége. A vállalatirányítás eszköze, és egyben a gazdasági tevékenységgel kapcsolatos információk összegzési és bemutatási módja.
A számviteli információk általánosítására szolgáló ilyen eljárás elsősorban magának a vállalkozásnak a számára szükséges, és összefügg egy adott vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének további menetének tisztázásával és bizonyos esetekben kiigazításával.
Ezért a pénzügyi kimutatásoknak fel kell fedniük minden olyan tényt, amelynek tartalma befolyásolhatja a vagyoni helyzetre, a pénzügyi helyzetre, a nyereségre és veszteségekre vonatkozó információk felhasználóinak megítélését.
Jelenleg a pénzügyi kimutatások jelentős változásokon mennek keresztül, az orosz számvitelnek a nemzetközi számviteli standardokra való átállására törekedve, amely az orosz és a nyugati számviteli elvek közötti különbségeket hivatott szűkíteni a szabályok, számviteli standardok és eljárások összeállításával és bemutatásával kapcsolatosan. pénzügyi kimutatások. Mindez arra enged következtetni, hogy a tanulmány kellő mértékű relevanciája.
A tantárgyi munka célja a számviteli pénzügyi kimutatások elméleti alapjainak, összetételének és a beszámolási elemek kapcsolatának tanulmányozása.
A kurzusmunka célja alapján a következő feladatokat határoztuk meg:
¾ mérlegeli a pénzügyi kimutatásokban bemutatott információk minőségi jellemzőire vonatkozó követelményeket;
¾ írja le a benyújtandó pénzügyi kimutatások összetételét;
¾ a különböző jelentési formák mutatóinak kapcsolatának feltárása.
A kitűzött cél és célkitűzések előre meghatározzák a munka szerkezetét, amely bevezetőt, két fejezetet, következtetést, irodalomjegyzéket, valamint mellékleteket tartalmaz.
A munka megírásakor a normatív jogi aktusokat alkalmaztuk; a számvitel és beszámolás elméletével foglalkozó tudományos és módszertani irodalom; a „Glavbukh”, „Gyakorlati számvitel”, „Könyvelő tanácsadó” magazinok kiadványai.
1. fejezet. A pénzügyi kimutatásokra vonatkozó információk közzétételének elméleti vonatkozásai
1.1 A számvitel fogalma, jelentése, típusai
A számviteli (pénzügyi) kimutatások információkat tartalmaznak a szervezet vagyonának helyzetéről és képződésének forrásairól a fordulónapon, valamint a pénzügyi-gazdasági tevékenység beszámolási időszakra vonatkozó eredményeiről. Összeállításának és bemutatásának szabályait a "Számvitelről" szóló szövetségi törvény és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendeletei határozzák meg, és minden szervezet számára kötelezőek. A számviteli (pénzügyi) kimutatások mutatói csak értékben vannak kifejezve, ami lehetővé teszi azok összehasonlítását, összevont és konszolidált beszámolóként való összeállítását. A számviteli (pénzügyi) kimutatások a szintetikus és analitikus számlákon gyűjtött számviteli adatok alapján készülnek. Ez biztosítja a megnövekedett megbízhatóságot, mivel a számlákra vonatkozó információk képzése az elsődleges számviteli megfigyelés olyan módszereivel történik, mint a dokumentáció, a kettős könyvelés és a leltár.
A szervezetek beszámolását típus, elkészítési gyakoriság, cél, a jelentési adatok általánosítási foka szerint osztályozzuk.
Típusonként a jelentéstétel operatív, statisztikai, pénzügyi, gazdálkodási, adózási és számviteli részekre oszlik.
Az operatív beszámolók különféle információkat tartalmaznak a szervezet rövid időn belüli tevékenységéről. Összeállításának és bemutatásának szabályait az egyes szervezetek önállóan határozzák meg. Az operatív beszámolás mutatóit különböző mérőszámok fejezik ki, és főként elsődleges számviteli bizonylatokból származó adatok és működési információk alapján alakulnak ki, amelyeknek nem lehet okirati bizonyítéka. Csak a szervezet alkalmazottai lehetnek az operatív jelentés felhasználói.
A statisztikai jelentés olyan monetáris és fizikai mutatók halmaza, amelyeket a szervezetek az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság által meghatározott űrlapoknak megfelelően biztosítanak az ország társadalmi-gazdasági és demográfiai helyzetéről szóló konszolidált hivatalos statisztikai adatok előállítására. A statisztikai adatszolgáltatás a szervezet tevékenységének és statisztikai vizsgálatának egyedi szempontjait tükrözi. Számviteli, statisztikai és operatív számviteli adatok, valamint számviteli (pénzügyi) kimutatások alapján állítják össze, az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság és az Oroszországi Pénzügyminisztérium által meghatározott egységes módszertan szerint.
A pénzügyi kimutatások egymással összefüggő, pénzegységben kifejezett mutatók halmaza, amelyek a szervezet pénzügyi helyzetét és pénzügyi teljesítményét jellemzik a beszámolási időszakra vonatkozóan, valamint szöveges magyarázatot adnak ezekhez a mutatókhoz. Ez egy módja a számviteli rendszer adatainak összegzésének, amely hasznos pénzügyi információkkal szolgálhat a kulcsfontosságú érdekelt csoportok számára.
A vezetői beszámolás pénz- és természeti egységekben kifejezett mutatók összessége, valamint olyan elemző anyagok, amelyek a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének eredményeit, alternatíváit és terveit jellemzik a szervezet ellenőrzése és irányítása céljából a szervezet bármely pontján. idő.
Az adóbevallás tartalmazza az adószámításhoz szükséges információkat, valamint a befizetett adók adatait. Összeállításának és bemutatásának szabályait az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériuma határozza meg. Az adóbevallás mutatói csak értékben vannak kifejezve. Adóbevallás készíthető az adójogszabályok szerint szolgáltatott számviteli adatok, vagy külön szervezett adóelszámolás alapján.
A pénzügyi kimutatások a szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetére, valamint gazdasági tevékenységének eredményére vonatkozó, számviteli adatok alapján, meghatározott formák szerint összeállított, egységes adatrendszer.
Beszámolási dátum – az az időpont, amikor a szervezetnek pénzügyi kimutatásokat kell készítenie.
Beszámolási időszak - az az időszak, amelyre a szervezetnek pénzügyi kimutatásokat kell készítenie.
A pénzügyi kimutatások célja a számviteli adatok meghatározott időre vonatkozó összesítése és vizuális formában történő bemutatása az érdeklődő felhasználók számára.
A pénzügyi kimutatások értékét az jellemzi, hogy képes hozzájárulni a számviteli információk felhasználásával kapcsolatos számos fontos feladat megoldásához, nevezetesen:
1. a pénzügyi kimutatások összeállításakor biztosítják a számviteli információk szűrését és rendszerezését, kiválasztják a szervezet munkájának eredményeinek jellemzése szempontjából jelentős mutatókat, és kiküszöbölik azokat a redundáns információkat, amelyek nem relevánsak az ilyen szintű felhasználók számára;
2. a pénzügyi kimutatások információforrásként szolgálnak a pénzügyi elemzéshez. Mutatói alapján kifejezett értékelést ad a szervezet vagyoni állapotáról és forrásairól, meghatározza a szervezet pénzügyi stabilitását, fizetőképességét és jövedelmezőségét;
3. a pénzügyi kimutatásokban szereplő információk szerint a terv teljesülése értékelésre kerül, a szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének tényleges állapota és a tervezett közötti eltérés jelzései generálódnak;
4. A számviteli nyilvántartás a kommunikáció fő eszköze, amely lehetőséget biztosít a külső felhasználók számára a szervezet pénzügyi helyzetének felmérésére.
Az elkészítési gyakoriságtól függően a pénzügyi kimutatások éves és időközi (aktuális, időszakos) részekre oszlanak.
A beszámolási évre éves pénzügyi kimutatások készülnek. A szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységét jellemző mutatószámok legteljesebb készletét tartalmazza.
Az időközi pénzügyi kimutatások egy hónapra vagy negyedévre, eredményszemléletűen készülnek, és általában kevesebb mutatót tartalmaznak, mint egy éves.
A negyedéves pénzügyi kimutatások az évesekhez hasonlóan kötelezőek a külső felhasználók számára történő bemutatásra. Más típusú időközi jelentéseket a szervezet saját belátása szerint készít belső használatra.
Céljuk szerint a jelentéstétel külsőre és belsőre oszlik.
A külső jelentéstétel a külső felhasználók – érdeklődő jogi személyek és magánszemélyek – tájékoztatásának eszköze a szervezet tevékenységének természetéről, jövedelmezőségéről és vagyoni helyzetéről. A nemzetközi gyakorlatnak megfelelően közzé kell tenni, ezért „nyilvánosnak” nevezik.
A belső jelentéstétel a szervezet működési és általános irányítása céljából jön létre.
Az információk általánosításának mértékétől függően megkülönböztetünk elsődleges (saját), konszolidált és konszolidált pénzügyi kimutatásokat.
Elsődleges pénzügyi kimutatások - egy szervezet pénzügyi kimutatásai, amely független jogi személy.
A konszolidált pénzügyi kimutatások egy olyan mutatórendszer, amely tükrözi a kapcsolódó szervezetek csoportjának beszámolási fordulónapi pénzügyi helyzetét és a beszámolási időszak pénzügyi eredményeit. Az ilyen beszámoló az anyaszervezet és a külön mérlegbe rendelt részlegek beszámolási adatainak soronkénti összegzésével készül.
A 208-FZ szövetségi törvény értelmében a konszolidált pénzügyi kimutatások rendszerezett információk alatt értendők, amelyek tükrözik egy szervezet, szervezetek és (vagy) külföldi szervezetek pénzügyi helyzetét, pénzügyi teljesítményét és pénzügyi helyzetében bekövetkezett változásokat - a szervezetek egy csoportja, amelyet az alábbiak szerint határoznak meg. nemzetközi pénzügyi beszámolási standardokkal.
Összegezve ezt az alfejezetet, megállapítható, hogy a számviteli adatokat a vezetés különböző szintjein különböző célokra használják fel. A számviteli jelentések szisztematikus tanulmányozása feltárja az elért sikerek okait, valamint a vállalkozás munkájának hiányosságait, segít felvázolni a tevékenysége hatékonyságának javítását. A pénzügyi kimutatások a vállalkozás gazdasági tevékenységének objektív értékelésének alapja, a jelenlegi és hosszú távú tervezés alapja, hatékony eszköz a vezetői döntések meghozatalához.
1.2 A pénzügyi kimutatások elkészítésének és végrehajtásának szabályai
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2003. július 22-i, 67n számú rendeletével jóváhagyott, a pénzügyi kimutatások elkészítésének és benyújtásának eljárásáról szóló Útmutató szerint a pénzügyi kimutatások elkészítésekor be kell tartani a számvitelre vonatkozó szabályozási jogi aktusok követelményeit. be kell tartani a pénzügyi kimutatásokban szereplő információk közzétételét.
A pénzügyi kimutatásokban megjelenítendő információk magukban foglalják a számviteli politikában bekövetkezett változásokra vonatkozó információkat, amelyek jelentős hatással voltak vagy valószínűleg jelentős hatással lesznek a szervezetek pénzügyi helyzetére, cash flow-jára vagy pénzügyi teljesítményére.
A pénzügyi kimutatásoknak információkat kell közzétenniük a külföldi pénznemben lebonyolított ügyletekről; a készletekről; tárgyi eszközökről; a szervezet bevételeiről és kiadásairól; a fordulónap utáni események következményeiről és a gazdasági tevékenység esetleges eseményeiről, valamint a szervezet eszközeiről, tőkéjéről, tartalékairól, kötelezettségeiről szóló egyéb információk. A szervezet a szükséges információkat közzéteheti a vonatkozó mutatók, táblázatok, átiratok közvetlen pénzügyi kimutatások formájában vagy magyarázó megjegyzésben való feltüntetésével.
Ezenkívül a gazdálkodó egységnek közzé kell tennie azokat a számviteli gyakorlatokat, amelyek jelentősen befolyásolják a számviteli kimutatások érdekelt felhasználóinak értékelését és döntéshozatalát. Elengedhetetlennek ismerik el azokat a számviteli módszereket, amelyek ismerete nélkül a pénzügyi kimutatások érdeklődő felhasználói nem tudják megbízhatóan felmérni a szervezet pénzügyi helyzetét, pénzforgalmát vagy pénzügyi eredményeit.
A szervezet döntése arról, hogy egy adott mutató szignifikáns-e, az indikátor értékelésétől, jellegétől és előfordulásának konkrét körülményeitől függ. A szervezet akkor hozhat döntést, ha olyan összeget ismer el jelentősnek, amelynek a beszámolási évre vonatkozó összes adathoz viszonyított aránya legalább 5%.
Azok a mutatók, amelyeket a számviteli szabályozási dokumentumok szerint az időközi, összesített és egyéb adatok kiszámításakor le kell vonni a megfelelő mutatókból, a pénzügyi kimutatásokban zárójelben jelennek meg (például fedezetlen veszteség, eladott áruk (termékek, munkák, szolgáltatások), értékesítési veszteség, fizetendő kamat, tárgyi eszközök elidegenítése stb.).
Az éves pénzügyi kimutatások mutatóinak kialakítása előtt a vállalkozások egy sor intézkedést hajtanak végre, beleértve: leltárt; a számviteli politika előírásainak a hatályos jogszabályoknak való megfelelésének ellenőrzése és a szükséges változtatások előkészítése a következő évre; az üzleti tranzakciók nyilvántartásának helyességének (beleértve az elsődleges számviteli bizonylatokat is) szelektív ellenőrzése és a számvitelben való tükröződése; a mérleg átalakítása.
Az Orosz Föderációban a számvitel és pénzügyi beszámolás vezetéséről szóló szabályzat 27. szakasza értelmében az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt kötelező a leltárfelvétel. Ebben az esetben a leltározás nem végezhető olyan ingatlanra, amelynek leltározására legkorábban a tárgyév október 1-jéig került sor. A tárgyi eszközök leltárát háromévente, a könyvtári alapokat pedig ötévente lehet elvégezni. A Távol-Észak régióiban és azzal egyenértékű területeken található szervezetekben az áruk, nyersanyagok és anyagok leltárát a legalacsonyabb szermaradvány időszakában lehet elvégezni.
A mérleg átstrukturálásakor a szervezet által az elmúlt évről befolyt, a 99. „Nyereségek és veszteségek” számlán képzett nyereséget (veszteséget) a 84. „Eredménytartalék (fedetlen veszteség)” számlán írják jóvá. Ezt a könyvelést a tárgyév decemberi záró forgalma úgy végzi el, hogy a tárgyévet követő év január 1-jén a 99. „Eredmény” számlán nem volt egyenleg.
A pénzügyi kimutatások mérlegből, eredménykimutatásból, tőkeváltozás kimutatásból, cash flow kimutatásból, mérleg mellékletből és magyarázó megjegyzésből, valamint könyvvizsgálói jelentésből áll a szervezet pénzügyi kimutatásait, ha az összhangban van a szövetségi törvényekkel, kötelező könyvvizsgálatnak kell alávetni. Ezekről a formákról a következő fejezetben lesz részletesebben szó.
A számviteli nyomtatványok mintáit az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2003. július 22-i 67n számú rendeletének melléklete tartalmazza. A javasolt minták alapján a szervezetek önállóan dolgoznak ki beszámolási formanyomtatványokat, amelyek biztosítják a szervezet pénzügyi helyzetére és tevékenységének pénzügyi eredményeire vonatkozó objektív és hasznos információk bemutatását a jelentésekben. A kidolgozott nyomtatványokat a Kbt.-ban foglaltak figyelembevételével kell elkészíteni. A nyomtatványok kötelező adatait tartalmazó 67. számú végzés 6. -a. Az összes adatszolgáltatási sort a sorkódolásnak megfelelően kell számozni, amelyet az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2003. november 14-i, 475 / 102n számú közös rendelete tartalmaz.
Ha egy szervezet úgy dönt, hogy a 67n számú végzésben meghatározott formanyomtatványok szerint nyújt be pénzügyi kimutatásokat, akkor ki kell zárni azokat a sorokat és oszlopokat, amelyekre vonatkozóan a szervezet nem rendelkezik adatokkal (a megfelelő eszközökről, kötelezettségekről, bevételekről, kiadásokról, üzleti tranzakciókról). ) ezekből az űrlapokból.
A pénzügyi kimutatásokban közölt adatok több ezer rubelben, tizedesjegyek nélkül szerepelnek. Egy jelentős árbevétellel, kötelezettségekkel rendelkező szervezet több millió rubelben tud adatot szolgáltatni tizedesjegyek nélkül. A pénzügyi kimutatások formáin nem lehetnek törlések és foltok.
A számviteli törvény 15. cikkének 2. pontja értelmében a szervezetek kötelesek negyedéves beszámolót benyújtani a negyedév végét követő 30 napon belül, éves - az év végét követő 90 napon belül, hacsak a Számviteli törvény eltérően nem rendelkezik. az Orosz Föderáció jogszabályai. A számviteli kimutatások szervezet általi benyújtásának napjának tekintendő a postai küldemény csatolmány leltárral történő feladása, illetve a távközlési csatornán történő feladás időpontja, illetve a küldemény tényleges átadásának napja.
A benyújtott éves pénzügyi kimutatásokat a szervezet alapító okirataiban meghatározott eljárás szerint kell jóváhagyni.
Összegezve megállapítható, hogy a pénzügyi kimutatásokat a pénzügyi kimutatásokra vonatkozó szabályozási jogszabályok előírásai szerint kell elkészíteni és végrehajtani.
1.3 A számviteli kimutatásokra vonatkozó követelmények az Orosz Föderáció előírásainak megfelelően
A pénzügyi kimutatások összetevőinek meghatározásakor a szervezeteknek ajánlott figyelembe venni azon információk listáját, amelyek a hatályos számviteli szabályozás szerint a pénzügyi kimutatások bizonyos formáiban közzétételre kötelezettek.
A pénzügyi kimutatásoknak megbízható és teljes képet kell adniuk a szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetéről, változásairól, valamint tevékenységének pénzügyi eredményeiről. A „Számvitelről” szóló törvény és a PBU 4 \ 99 „A szervezet pénzügyi kimutatásai” megfogalmazza a pénzügyi kimutatásokra vonatkozó alapvető követelményeket.
Összehasonlítva a „Számvitelről” szóló törvényben és a PBU 4/99 „A szervezet pénzügyi kimutatásai” című törvényben a pénzügyi kimutatásokra vonatkozó követelményeket, megkülönböztethető az általános:
1. A beszámolási időszak betartásának követelménye, azaz a beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi kimutatások elkészítésekor a beszámolási év a január 1-től december 31-ig tartó naptári év. Az újonnan létrehozott szervezetek első beszámolási éve az állami nyilvántartásba vételüktől a megfelelő év december 31-ig, az október 1. után létrehozott szervezeteknél pedig a következő év december 31-ig tartó időszak.
2. A pénzügyi kimutatásokat a szervezet vezetője és főkönyvelője (könyvelője) írja alá. Azokban a szervezetekben, ahol a könyvelést szerződéses alapon szakszervezet (központi számvitel) vagy könyvelő szakképzett vezeti, a pénzügyi kimutatásokat a szervezet vezetője és a szakszervezet vezetője (központi könyvelés) vagy a könyvelést végző szakember írja alá. könyvelés.
3. Az éves beszámolót legkésőbb a beszámolási évet követő év június 1-ig kell közzétenni.
A „Számviteli törvénytől” eltérően a PBU 4/99 a következő követelményeket tükrözi:
1. Megbízhatóság és teljesség, vagyis a pénzügyi kimutatásoknak megbízható és teljes képet kell adniuk a szervezet pénzügyi helyzetéről, tevékenységének pénzügyi eredményeiről, pénzügyi helyzetében bekövetkezett változásokról. A számviteli jogszabályok által meghatározott szabályok alapján elkészített pénzügyi kimutatások megbízhatónak és hiánytalannak minősülnek.
2. A semlegesség azt jelenti, hogy a pénzügyi kimutatások készítése során a szervezetnek biztosítania kell az abban foglalt információk semlegességét, vagyis kizárt a pénzügyi kimutatásokat használók egyes csoportjainak érdekeinek egyoldalú kielégítése mások előtt. Az információ nem semleges, ha kiválasztással vagy bemutatással befolyásolja a felhasználók döntéseit és ítéleteit előre meghatározott eredmények vagy következmények elérése érdekében.
3. A feddhetetlenség követelménye azt jelenti, hogy a pénzügyi kimutatásoknak tartalmazniuk kell az összes fióktelep, képviselet és egyéb részleg teljesítménymutatóit (beleértve a külön mérlegbe foglaltakat is).
4. A következetesség követelménye azt jelenti, hogy a szervezetnek a mérleg, az eredménykimutatás és az azokhoz fűzött magyarázatok összeállításakor be kell tartania azok elfogadott tartalmát és formáját beszámolási időszakonként következetesen.
5. Az összehasonlíthatóság követelménye azt jelenti, hogy a pénzügyi kimutatások minden egyes számszerű mutatójára – az első beszámolási időszakra készült beszámoló kivételével – legalább két évre - a beszámolási és a beszámolási időszakot megelőző - vonatkozó adatokat kell szolgáltatni. A rendelet előírja, hogy amennyiben ezek több okból össze nem hasonlíthatók, úgy a korábbi időszakok adatait a megállapított szabályok szerint módosítani kell.
A „Számviteli törvény” követelményeit jelentősen részletezi a PBU 4/99. A PBU 4/99 különösen hangsúlyozza, hogy a pénzügyi kimutatások elkészítésekor a szervezetnek nem szabad arra összpontosítania, hogy a pénzügyi kimutatások érdekelt felhasználóinak egyes csoportjainak érdekeit mások előtt kielégítse.
2. fejezet A számviteli nyomtatványok összetétele és kapcsolata
2.1. A számviteli nyomtatványok összetétele és tartalma
A szervezetek (hitelintézetek, biztosító szervezetek és költségvetési szervezetek kivételével) pénzügyi kimutatások elkészítésének összetételét, tartalmát és módszertani alapjait meghatározó dokumentum a „Szervezetek pénzügyi kimutatásai” számviteli szabályzat (PBU 4/99), jóváhagyva. az Oroszországi Pénzügyminisztérium 99. július 6-i rendelete alapján, város 43n.
A közbenső és az éves beszámoló összetétele eltérő. Az időközi pénzügyi kimutatások a következőket tartalmazzák:
¾ Eredménykimutatás (2. sz. nyomtatvány).
A szervezet a közbenső beszámolókban a fentieken túlmenően, és egyéb beszámolási mutatókat is bemutathat: Cash flow kimutatás (4. sz. nyomtatvány) stb., valamint magyarázó megjegyzés.
Az éves pénzügyi kimutatások a következőket tartalmazzák:
¾ Mérleg (1. sz. nyomtatvány);
¾ Eredménykimutatás (2. sz. nyomtatvány);
¾ Saját tőke változás kimutatása (3. sz. nyomtatvány);
¾ Pénzforgalmi kimutatás (4. sz. nyomtatvány);
¾ Függelék a mérleghez (5. sz. nyomtatvány);
¾ Magyarázó megjegyzés;
¾ Könyvvizsgálói jelentés, amely megerősíti a szervezet pénzügyi kimutatásainak pontosságát, ha a szövetségi törvények értelmében kötelező könyvvizsgálat alá esik.
Előfordulhat, hogy egyes szervezetek nem készítenek éves pénzügyi kimutatásokat. Ezek tartalmazzák:
¾ kisvállalkozások;
¾ non-profit szervezet.
A kisvállalkozások éves pénzügyi beszámolóinak összetétele attól függ, hogy tevékenységük kötelező könyvvizsgálat alá esik-e. Amennyiben a szervezet nem köteles a beszámoló könyvvizsgálatára, akkor az éves beszámoló részeként csak a Mérleg és az Eredménykimutatás mutatható be. Amennyiben a szervezet köteles könyvvizsgálatot lefolytatni, úgy a Mérleg és az Eredménykimutatás mellett mellékelje azokat (melyekre adatok állnak rendelkezésre) és magyarázó megjegyzést.
A nonprofit szervezeteknek nem kell benyújtaniuk a saját tőke változásairól szóló kimutatást, a pénzforgalmi kimutatást és a mérleg mellékletét az éves pénzügyi beszámolójuk részeként. Javasoljuk azonban, hogy készítsenek jelentést a kapott pénzeszközök célirányos felhasználásáról (6. sz. nyomtatvány).
A pénzügyi kimutatások minden alkotórészének a következő adatokat kell tartalmaznia:
¾ az alkotórész neve;
¾ beszámolási dátum vagy beszámolási időszak, amelyre vonatkozóan a pénzügyi kimutatásokat elkészítették;
¾ a szervezet neve, beleértve a szervezeti és jogi formájának megjelölését;
¾ a számviteli beszámoló számszerű mutatóinak bemutatásának formátuma.
A mérleg a számvitel fő formája. Jellemzi a szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetét a fordulónapon.
A mérleg az összes számviteli számla egyenlegét tükrözi a fordulónapon. Ezek a mutatók meghatározott csoportosításban jelennek meg a mérlegben.
A mérleg két részre oszlik: egy eszközre és egy kötelezettségre. A mérleg eszközeinek összege mindig megegyezik a mérleg kötelezettségeinek összegével.
Az eszközegyenleg két részből áll:
¾ I "Befektetett eszközök";
¾ II „Forgóeszközök”.
A mérleg kötelezettségeinek három szakasza van:
¾ III „Tőke és tartalékok”;
¾ IV „Hosszú lejáratú kötelezettségek”;
¾ V „Rövid lejáratú kötelezettségek”.
A mérleg minden része alszakaszokból (tételcsoportokból) áll, amelyek tükrözik a szervezet eszköz- és forrástípusait. Az alszakaszok külön tételeket tartalmaznak - a mérlegmutatók dekódolására szolgáló sorokat.
A mérleg sajátos szerkezetét a PBU 4/99 „A szervezet pénzügyi kimutatásai” IV.
Az eredménykimutatás a második legfontosabb (de nem fontos) az éves pénzügyi kimutatásokban, és a vállalkozás beszámolási időszakra és az előző év azonos időszakára vonatkozó pénzügyi eredményeit mutatja be.
A jelentésből kiderül:
¾ szokásos tevékenységből származó bevételek és ráfordítások;
¾ egyéb bevételek és kiadások;
¾ adózás előtti eredmény (veszteség);
¾ a beszámolási időszak nettó nyeresége (vesztesége).
A bevételek és kiadások elszámolását és elszámolását a PBU 9/99 „A szervezet bevételei” és a PBU 10/99 „A szervezet költségei” szabályozza.
Ez a jelentés összekötőként szolgál a különböző elszámolási időszakok mérlegei között, és bemutatja, hogy az előzőhöz képest milyen változások történtek az aktuális egyenlegben. A mérlegtől eltérően ez a dokumentum minden érdekelt fél számára nem a szervezet általános pénzügyi helyzetét mutatja be, hanem azt, hogy milyen sikeresen végzi gazdasági tevékenységét a jelentési időszakban. A jelentés egyértelműen bemutatja a társaság hatékonyságát a tulajdonosok és a részvényesek szemszögéből, hiszen feltárja a társaság elmúlt / tárgyidőszaki tőkéjében bekövetkezett változások lényegét bizonyos bevételek és kiadások miatt.
A tőkeváltozás kimutatás az alaptőke (80. számla), a tartaléktőke (82. számla), a póttőke (83. számla), valamint a felhalmozott eredmény (fedetlen veszteség) mozgásáról ad tájékoztatást. ) a szervezet (84. számla). Ezenkívül ez az űrlap jelzi a szervezet által képzett és (vagy) felhasznált tartalékok összegét.
A kötelező könyvvizsgálat alá nem tartozó kisvállalkozásoknak, valamint a non-profit szervezeteknek jogukban áll nem szerepeltetni a számviteli kimutatásokban a tőkeváltozásokról szóló jelentést (Oroszország Pénzügyminisztériumának rendeletének 3. és 4. pontja). 2003. július 22. 67N). Ez a jog megilleti azt a közjogi szervezetet (egyesületet is), ha a beszámolási időszakban nem folytatott vállalkozási tevékenységet, és nem volt árbevételük áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből, kivéve a nyugdíjas ingatlanokat.
A tőkeváltozásról a szövetkezetek, nonprofit szervezetek, költségvetési és egységes vállalkozások (intézmények) nem kötelesek jelentést benyújtani.
A cash flow kimutatás a szervezet pénzügyi helyzetében bekövetkezett változást jellemzi folyó, befektetési és pénzügyi tevékenységekkel összefüggésben.
A jelenlegi tevékenység alatt a szervezet szokásos tevékenységeit értjük: termékek előállítása, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás, áruk értékesítése, ingatlan bérbeadása stb.
Befektetési tevékenység telkek, ingatlanok, berendezések, immateriális javak és egyéb befektetett eszközök beszerzése, értékesítése; hitelnyújtás más szervezeteknek és egyéb pénzügyi befektetések (kötvények és egyéb hosszú lejáratú értékpapírok kibocsátása, más szervezetek értékpapírjainak vásárlása stb.).
Pénzügyi tevékenység a vállalkozásnak rövid lejáratú pénzügyi befektetések megvalósításával, kötvények és egyéb rövid lejáratú értékpapírok kibocsátásával, korábban vásárolt részvények, kötvények legfeljebb 12 hónapos időtartamra történő értékesítésével kapcsolatos tevékenysége.
Az éves pénzügyi kimutatások ezen formája feltárja a felhasználók számára a szervezet készpénzbiztonságának képét.
Ez a jelentési űrlap az 50. „Pénztár” (kivéve a „Pénztári bizonylatok”), 51. „Elszámolási számlák”, 52. „Devizaszámlák”, 55. „Speciális bankszámlák” és 57. "Fordítások úton".
A mérleg melléklete a szervezet vagyonáról, kötelezettségeiről és tőkéjéről közöl információkat, amelyek értékét az 1. számú nyomtatvány tartalmazza. A jelentés 10 részből áll, jelenleg a rovatok nincsenek számozva, mivel az egyes szervezetek éves jelentéseiben csak azokat adják meg, amelyekről információ áll rendelkezésre.
¾ Immateriális javak;
¾ Befektetett eszközök;
¾ Nyereséges befektetések anyagi javakba;
¾ K+F kiadások;
¾ Természeti erőforrások fejlesztésének költségei;
¾ Pénzügyi befektetések;
¾ vevő- és tartozások;
¾ A szokásos tevékenységek költségei (költségelemenként);
¾ Céltartalékok;
¾ Állami támogatás.
Ha a formanyomtatványt a mérleg mellékleteként használják, az üres sorokat eltávolítják róla.
A magyarázó megjegyzés további információkat nyújt a szervezet pénzügyi helyzetének jellemzéséhez, és megfejti a pénzügyi kimutatások formáinak külön mutatóit.
Ezek a dokumentumok azonban nem határozzák meg a magyarázó megjegyzés szabványos formáját vagy szerkezetét. Ezért a szervezeteknek jogukban áll a magyarázó megjegyzés alkotórészeit saját belátásuk szerint csoportosítani, de úgy, hogy az információs komponens megfeleljen a fenti szabályozó dokumentumok összes követelményének.
Például egy magyarázó megjegyzés szerkezete a következő lehet:
¾ Általános információk;
¾ a szervezet számviteli politikájának számviteli és adózási célú alapvető rendelkezései;
¾ Az egyes jelentési mutatók magyarázata;
¾ Kapcsolt felekkel kapcsolatos információk;
¾ A szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzése;
¾ Az alapítók döntései a beszámolási év eredményei alapján.
A magyarázó megjegyzésben – megfelelő indoklással – be kell számolni a számviteli szabályok alkalmazásának elmulasztásának tényeiről, amennyiben azok nem teszik lehetővé a szervezet tevékenységének vagyoni helyzetének és pénzügyi eredményeinek megbízható tükrözését. Ellenkező esetben a számviteli szabályok alkalmazásának elmulasztása a végrehajtásuk alóli kijátszásnak minősül, és az Orosz Föderáció számviteli jogszabályainak megsértésének minősül. A pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázó megjegyzésben a szervezet bejelenti a következő beszámolási évre vonatkozó számviteli politikájának változásait.
A könyvvizsgálói jelentés a pénzügyi kimutatások részét képezi, amelyet a szervezetnek be kell nyújtania az adóhivatalhoz. Nem minden szervezet köteles éves számviteli ellenőrzést és számviteli (pénzügyi) kimutatás elkészítését és könyvvizsgálói jelentést készíteni.
A beszámolóhoz csatolni kell a kötelező könyvvizsgálat eredménye alapján kiadott könyvvizsgálói jelentés záró részét.
Az oroszországi pénzügyminisztérium a számviteli jelentési formák kidolgozásakor nem tudta figyelembe venni az egyes szervezetek tevékenységének sajátosságait. Ezért, ha a szabványos minták tartalma nem tükröz semmilyen sajátosságot, a könyvelőnek jogában áll pontosítani a meglévő nyomtatványokat, vagy kidolgozni saját jelentési űrlapokat. Ezenkívül meg kell felelniük az általános konstrukciós elveknek, és a számviteli politikában mintákat kell mellékelni.
Azonban aligha helyes a mérleget a pénzügyi beszámolás „fő” formájának tekinteni. Végtére is, „mivel a számvitel tükrözi a gazdasági folyamatokat, amennyiben a regisztrált, felhalmozott, általánosított, tárolt és a felhasználók számára döntéshozatal céljából továbbított információknak először is rögzíteni kell az egyes megfigyelt paraméterek értékét minden adott időpontban. , másodszor pedig változásai meghatározott meghatározott időszakokra ”. A mérleg csak a vállalkozás pénzügyi helyzetét egy adott időpontban jellemző mennyiségek értékeit tartalmazza, és nem teszi lehetővé azon változások nyomon követését, amelyek ezen értékek kialakulásához vezettek.
A vállalkozás működésének dinamikájának leírása, azaz a vállalkozás állapotát jellemző értékek változásának leírása a mérleggel, az eredménykimutatással, a saját tőke kimutatással és a kimutatással pénzáramok felhasználását. Ez a három kimutatás a mérleggel ellentétben, amely a mai napig kimutatás, az időszakra vonatkozó kimutatás.
A fentiek figyelembevételével megállapítható, hogy a meglévő pénzügyi beszámolási formák kiegészítik egymást, és helytelen bármelyikükhöz "fő" vagy "fő" beszámolási forma státuszát rendelni.
2.2. Számviteli nyomtatványok mutatóinak egyeztetése
A pénzügyi kimutatások egyes mutatói a jelentési formák felépítésének logikájából adódóan bizonyos számtani kapcsolatban állnak egymással. A számviteli mutatók kapcsolatának ellenőrzése lehetővé teszi, hogy a könyvelő vagy a számviteli kimutatások felhasználója ellenőrizze a bejelentőlapok kitöltésének számtani helyességét. A pénzügyi kimutatások mutatóit belső (egy jelentési formán belüli) és külső (különböző adatszolgáltatási formák közötti) kapcsolat egyaránt jellemzi.
A belső kapcsolat könnyen megtalálható a mérlegben (1. sz. nyomtatvány). A mérleg 5 részre oszlik, minden szakasz végén az ehhez a szakaszhoz tartozó sorok teljes összege található, a beszámolási időszak elején és végén.
A jelentési űrlapok elemei közötti külső kapcsolat az OJSC „Omsk Rubber” 1. számú „Mérleg” és a 4. „Pénzforgalmi kimutatás” űrlap mutatói példáján követhető nyomon. A kitöltés helyessége, amely az 1. számú táblázat segítségével ellenőrizhető (lásd 1. számú melléklet).
Az OJSC "Omsk gumi" 1. számú űrlapjának 260. sora "Készpénz" 3. oszlopa 6169 ezer rubelnek felel meg, a 4. oszlop 912 ezer rubel. A 4. számú formanyomtatványon a „Pénztári egyenleg a beszámolási év elején” sor 3. oszlopa és a „Beszámolási időszak végi pénzmaradvány” sor 3. oszlopa hasonló összegeknek felel meg. Következésképpen a cash flow kimutatásban és a mérlegben a pénzmaradványok változásai megegyeznek.
Tekintse meg a 2. számú táblázatot, és lapozza át a 2. számú „Eredménykimutatás” és a 3. „Tőkeváltozás kimutatása” nyomtatványokat (lásd a 3. számú mellékletet, a 4. sz. mellékletet).
E táblázat alapján a „Beszámolási időszak nettó eredménye (vesztesége)” sor 2. számú nyomtatvány 3. oszlopában szereplő összegnek meg kell egyeznie a „Beszámolási év nettó nyeresége (vesztesége)” sorában szereplő összeggel. 6. oszlop, 3. számú nyomtatvány, amelyet betartanak. Azok. a szervezet eredménykimutatásból származó nettó bevétele (nyeresége) a saját tőke változás kimutatásának összetevőjeként szerepel, és a szervezet felhalmozott eredményének legfontosabb részét jelenti a beszámolási időszak végén.
A „Mérleg” (1. sz. formanyomtatvány) és a „Tőkeváltozási kimutatás” (3. sz. nyomtatvány) mutatói közötti kapcsolat a következőképpen nyilvánul meg: a mérlegben és a tőkeváltozás kimutatásban , az induló (induló, jegyzett) tőke számláira vonatkozó adatok szorosan kapcsolódnak a szervezet alapításának időpontjához és bármely fordulónaphoz (mind az induló befizetés szintjén fennálló változatlansága esetén, mind az változása a jogszabályban előírt módon történő újrabejegyzéskor). Azok. az 1. számú nyomtatvány 410. sor "Jegyzett tőke" 3. oszlopának értéke egybeesik a "Beszámolási év január 1-i egyenlege" 3. oszlop "Jegyzett tőke" 3. számú adatlapja sor értékével (lásd a táblázatot). 3. szám).
A 6. táblázat külön magyarázatot igényel (lásd az 1. mellékletet).
A táblázat szerint a 470. sor "Fedezetlen eredmény (fedetlen veszteség)" mutatója szerint a 3. és 4. oszlop értékei közötti különbségnek meg kell felelnie a "Beszámolási időszak nettó eredménye (veszteség)" sor adatainak. , 3. oszlop (lásd 2. számú melléklet, 3. sz.). A mutatók 3512 tr-nak megfelelő mennyiségben különböznek.
Talán így is van, főleg, hogy a számlamagyarázatok szövegéből 84 Számlatükör alkalmazási utasítás, Ajánlások a 2006. évi ellenőrzéshez és beszámoláshoz megállapítható, hogy a tárgyévi eredménytartalék mutatója eltér az év közben kifizetett osztalékelőleg összegére vonatkozó nettó eredmény mutatója ugyanerre az időszakra vonatkozóan.
A tárgyév során kifizetett osztalékelőlegek külön kerülnek kimutatásra (külön sorban pl. 475). Így a tulajdonos információval rendelkezik az összegről:
· Nettó nyereség a 2. számú nyomtatvány 190. sorából;
· Tárgyévi eredménytartalék - az 1. számú adatlap 471. sorából;
· Kifizetett osztalékelőleg - sorból például 475-ös nyomtatvány 1. sz.
Ebben az esetben természetesen az egyenlőségnek teljesülnie kell:
A 2. űrlap 190. sora = az 1. űrlap 471. sora + az 1. űrlap 475. sora.
Az „Omskiy kauchuk” OJSC-ben azonban a pénzügyi kimutatások szerint az osztalékfizetést nem követik nyomon, ráadásul ez a tény egyik bemutatott űrlapon sem tükröződik. Ám a jelentés magyarázó megjegyzésében az szerepel, hogy az Art. A részvénytársaságokról szóló, 1995. december 26-i 208-FZ szövetségi törvény 35. cikke értelmében a nettó nyereség 5%-ának megfelelő tartalékalapot hoztak létre (430. sor, 1. számú formanyomtatvány) (lásd a sz. mellékletet). 2, 7. sz.).
A 6. táblázatban szereplő mutatók nagyon ritkán esnek egybe, mivel a beszámolók eredményszemléletűek, és nagyon nehéz ezeket a mutatókat egy éves beszámoló formái alapján megítélni. A mutatók egyértelműen és pontosan egybeesnek, ha a szervezetnek csak egy éves jelentési időszaka van.
A pénzügyi kimutatások formái közötti külső kapcsolatokról bővebben az 1. számú melléklet található.
Mivel a számlák lezárásakor egyenlege akár az eredménykimutatásban, akár a mérlegben eshet, ez a két számviteli forma a fő elszámolási forma. Valójában minden más űrlap az első két űrlap elemző átirata vagy kiegészítése.
A szervezet gazdasági tevékenységének eredményét mind a mérlegben, mind az eredménykimutatásban számítják (a kettős könyvvitel elve). A mérleg egy adott időpontban, például egy kulcsdátumban készült jelentés. Magában a mérlegben a pénzügyi eredményt a pénzügyi év eleji és végi saját tőke összehasonlítása határozza meg. Ebben az esetben a nyereségfelosztás összege beszámításra kerül (vagy a tőkecsökkenés kizárva), és levonásra kerül a tárgyévben bekövetkezett tőkeemelés. Az eredménykimutatásban az eredményt a beszámolási időszak bevételeinek és kiadásainak egyenlegeként határozzuk meg. Ezért az eredménykimutatás egy bizonyos időszakra, például egy beszámolási időszakra vonatkozó kimutatás. A mérleg szerint számított pénzügyi eredmény egybeesik az eredménykimutatás végösszegével, mivel a bevételek és ráfordítások a beszámolási időszakhoz kapcsolódnak a befizetések és a beérkezett kifizetések összegében, amelyek a megfelelő eredmény változásához kapcsolódnak. eszközök vagy kötelezettségek.
A pénzügyi kimutatások megkülönböztető jellemzője a mutatóinak kapcsolatának egyensúlyi elve. Ez az elv a számlákon történő kettős adatrögzítésből következik, melynek mutatói képezik az adatszolgáltatás alapját. Ebből az következik, hogy a pénzügyi kimutatások a gazdasági tevékenység feltételeit és eredményeit jellemző mutatók rendezett, egymással összefüggő rendszere. A pénzügyi kimutatások készítésének mérlegelve fokozza annak összetettségét és megkönnyíti a kimutatások helyességének ellenőrzését.
Az alapvető számviteli egyenlőség tehát egyszerűsége és kézenfekvése ellenére lehetővé teszi a pénzügyi kimutatások fő elemeinek és formáinak kapcsolatának a legáltalánosabb bemutatását.
Következtetés
A pénzügyi kimutatások szolgálják a fő információforrást a szervezet tevékenységéről, mivel a számvitel gazdaságilag jelentős információkat gyűjt, halmoz fel és dolgoz fel a befejezett vagy tervezett üzleti tevékenységekről és az üzleti tevékenységek eredményeiről.
Az első fejezet a beszámolókészítés alapfogalmait, elemeit, típusait és funkcióit, valamint a pénzügyi kimutatásokban bemutatott információk minőségi jellemzőire vonatkozó követelményeket vizsgálta.
Pénzügyi kimutatások - mutatórendszer, amely tükrözi a szervezet vagyoni helyzetét a jelentéskészítés időpontjában, valamint tevékenységének pénzügyi eredményeit a jelentési időszakban. A pénzügyi kimutatások a számviteli adatok alapján készülnek.
A pénzügyi kimutatások fő feladata, hogy pontos és teljes körű tájékoztatást adjon a szervezet pénzügyi helyzetéről, pénzügyi eredményeiről és a pénzügyi helyzet változásairól.
Az alkalmazott jelentéstételek sokfélesége miatt tanulmányozását célszerű sokoldalú osztályozásra építeni. A pénzügyi kimutatások osztályozása a következő főbb jellemzők szerint történik: típus szerint; az összeállítás gyakorisága; a közölt adatok általánosítottsági foka; bejelentkezés alapján.
Fontos megjegyezni, hogy a pénzügyi kimutatásokat a pénzügyi kimutatásokra vonatkozó szabályozási jogszabályok előírásai szerint kell elkészíteni és végrehajtani.
Ami a pénzügyi kimutatásokban bemutatott információk minőségi jellemzőire vonatkozó alapvető követelményeket illeti, a PBU 4/99 hangsúlyozza, hogy a pénzügyi kimutatások elkészítésekor a szervezetnek nem szabad arra összpontosítania, hogy a pénzügyi kimutatásokban érdekelt felhasználók egyes csoportjainak érdekeit kielégítse. mások.
A második fejezetben az elméleti anyag alapján a benyújtott beszámolók összetételének jellemzése, valamint a pénzügyi kimutatások formáinak elemei közötti kapcsolat vizsgálata történik.
Ezt követően a különböző jelentési formák mutatóinak összefüggéseire vonatkozó példákat tekintettük át és adtam meg.
Megállapítottam, hogy a pénzügyi kimutatások mutatóit belső (egy adatszolgáltatási formán belüli) és külső (különböző adatszolgáltatási formák közötti) kapcsolat egyaránt jellemzi.
Meghatározásra került a jelentési elemek összekapcsolásának oka, nevezetesen a jelentési mutatók egymáshoz való viszonyának egyensúlyi elve. Ez az elv a számlákon történő kettős adatrögzítésből következik, melynek mutatói képezik az adatszolgáltatás alapját. Ebből az következik, hogy a pénzügyi kimutatások a gazdasági tevékenység feltételeit és eredményeit jellemző mutatók rendezett, egymással összefüggő rendszere. A pénzügyi kimutatások készítésének mérlegelve fokozza annak összetettségét és megkönnyíti a kimutatások helyességének ellenőrzését.
A jelentés olvasása során fontos figyelembe venni a különböző beszámolási formák mutatóit egymáshoz való viszonyában és egymásra utaltságában. Különösen a vállalkozás eszközeinek változásait kell a tevékenységek volumenéhez kötni. Emlékeztetni kell arra, hogy a különböző formák különböző módon tükrözik a vállalattal kapcsolatos információkat.
Például egy szervezet mérlegének elemzése során felmérheti eszközeit és forrásait, valamint saját tőkéjét; az eredménykimutatás lehetővé teszi az értékesítés volumenének, a költségek összegének, a bruttó és a nettó nyereségnek a becslését; a mérleg mellékleteiben szereplő adatok alapján megítélhető a szervezet saját tőkéjének és egyéb pénzeszközeinek, tartalékainak dinamikája (a tőkeáramlás kimutatás szerint), a források be- és kiáramlása folyó, befektetés összefüggésében. és pénzügyi tevékenységek (a cash flow kimutatás szerint); a kölcsönbe vett pénzeszközök, követelések és kötelezettségek, értékcsökkenthető ingatlanok és egyéb eszközök és kötelezettségek dinamikája (a mérleg melléklete szerint).
A felhasznált források és irodalom listája
1. A konszolidált pénzügyi kimutatásokról szóló 208-FZ szövetségi törvény, 10.07.27.
2. A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény, 1996. november 21., 129-FZ // Rossiyskaya Gazeta.
3. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 1998. július 31-i első rész. 146-FZ szám, 2000. augusztus 5-i második rész. No. 117-FZ // Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai
4. Oroszország Pénzügyminisztériumának 2003. július 22-i, 67n sz. rendelete "A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról" // Rossiyskaya Gazeta
5. Oroszország Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i 34n. számú rendelete "Az Orosz Föderációban a számvitel és pénzügyi beszámolás fenntartására vonatkozó szabályzat jóváhagyásáról" // Rossiyskaya Gazeta
6. PBU 1/08 - Szabályzat a számvitelről "A szervezet számviteli politikája" (PBU 1/2008) (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008.10.06-i rendeletével jóváhagyva, 106n. sz.)
7. PBU 4/99 - Szabályzat a számvitelről "A szervezet pénzügyi kimutatásai" (PBU 4/1999) (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999.07.06-i 43n. sz. rendeletével jóváhagyva)
8. Számviteli (pénzügyi) kimutatások: Tankönyv / Szerk. V.D. Novodvorszkij. - M .: ZAO Finstatinform, 2008. - 488s.
9. Volkov N. G .. Gyakorlati útmutató a számvitelhez: Tankönyv. kézikönyv - M .: INFRA-M, 2006. - 592s.
10. Galasyuk V.V., Galasyuk V.V. Számvitel: pillantás a jövőbe // Üzlet. Könyvelés. Jobb. Adók. Tanácsadó. -2007. 38. sz. S.85-89.
11. Éves jelentés 2007 / szerk. A.V. Kaszjanov. - M .: GrossMedia: ROSBUKH, 2008 .-- 1104s.
12. Guseva TA A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése és diagnosztikája. Oktatóanyag. Taganrog: TRTU Kiadó, 2007. - 130p.
13. Zabbarova O.A. A szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásainak készítése: Tankönyv.- M .: KNORUS, 2005.- 256s.
15. Kamyshanov P.I., Kamyshanov A.P. Számviteli (pénzügyi) kimutatások: készítés és elemzés. - M .: Omega-L, 2006 .-- 214p.
16. Lapina O.G. 2008-as éves beszámoló: az adóellenőrzés gyakorlatát figyelembe véve határidőre és hibamentesen teljesítünk. - M .: Eksmo, 2009 .-- 1040-es évek.
17. Larionov A.D. Számviteli pénzügyi kimutatások. - M .: Prospect: "Welby", 2009. - 207s.
18. Leonova V.I. "A pénzügyi beszámolási űrlapok tartalma" // Számviteli értesítő. - M., 2008. - No. 12- S. 33-34
19. Malyshko V. Éves pénzügyi kimutatások. // Gyakorlati számvitel. - 2006 - 7. sz. - S. 45-48
20. Petrova A. Ellenőrizzük a vállalkozás pénzügyi kimutatásait // BSS "System Glavbuh". - 2008
21. Popova E. Milyen dokumentumokat kell benyújtani a pénzügyi kimutatások részeként // BSS "System Glavbukh". - 2008
22. Razgulin S. Milyen esetekben köteles a szervezet auditot végezni // BSS "System Glavbuh". - 2008
23. Razgulin S., Novoselov K., Lapina A. Annual report 2008. - Moszkva: ZAO Aktion-Media, 2008. - 688s
24. Rasskazova-Nikolaeva S.A., Bushmeleva N.V. A pénzügyi kimutatásokban szereplő információk közzétételére vonatkozó követelmények. // Gazdasági és jogi közlemény. - 2008 - 6. sz. - P. 51-52
25. Tumasyan R.Z. Számvitel.-7. kiadás, Törölve. - M .: "Omega-L" kiadó, 2008. -794p.
26. Khorin A.N. A számviteli mutatók megbízhatóságáról és lényegéről // Számvitel, 2000. 11. sz.
27. Khorin A.N. A szervezet pénzügyi kimutatásai: a beszámolási űrlapok főbb elemeinek közzététele // Számvitel, 2001. 7. sz. 8. sz.
28. Csernov V.A. Számviteli (pénzügyi) kimutatások: tankönyv. Kézikönyv a szakterületükön tanuló egyetemisták számára (080109) « Számvitel, elemzés és könyvvizsgálat". szerk. M.I. Bakanova - M .: UNITI-DANA, 2008 .-- 127s.
A vállalkozás pénzügyi kimutatásainak fő mutatóinak összhangban kell lenniük egymással. Mit jelent? Ez azt jelenti, hogy a formanyomtatványok összeállítása során bizonyos konkrét összefüggéseket figyelembe kell venni. A valóságban a számviteli mutatók összekapcsolása (az alábbi táblázat példákkal) elsősorban a könyvelők nyugalma érdekében történik, az esetleges hibák, pontatlanságok azonosítása érdekében.
A Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i 66n számú végzésével hatályba lépett naprakész számviteli nyomtatványok olyan kötelező nyomtatványokat hagytak jóvá, mint a mérleg (OKUD 0710001), a pénzügyi eredményről szóló beszámoló (OKUD 0710002) , valamint további mellékletek - a társaság tőkéjében bekövetkezett változásokról szóló jelentés (OKUD 0710003), cash flow kimutatás (OKUD 0710004), jelentés a pénzeszközök tervezett felhasználásáról (OKUD 0710006).
(1) bekezdésében foglalt követelményeknek megfelelően A 2011.12.06.-i 402-FZ törvény 14. §-a értelmében minden szervezet köteles az ajánlott formanyomtatványoknak megfelelő éves formanyomtatványokat elkészíteni. Az adózóknak azonban joguk van a főbb sorokat éves mutatókkal önállóan kiegészíteni és részletezni. Figyelembe kell venni ugyanakkor a számviteli és adóbevallási mutatók egymásra hatását. Vagyis az ellenőrzési arányok egyenlősége. És még ha a cég további kódolásokat is kifejlesztett, ennek a követelménynek teljesítenie kell.
A mutatók rendszeres ellenőrzése segít a hibák azonosításában és kijavításában még a jelentések benyújtása előtt. Milyen szabályozó dokumentumok szabályozzák az ilyen kapcsolatot? Annak ellenére, hogy sok könyvelő figyelemmel kíséri a pénzügyi kimutatások értékeit, egyik jogszabály sem tartalmaz ajánlásokat az ellenőrzési arányokra. Következésképpen minden számviteli szakembernek joga van önállóan kidolgozni saját módszertanát.
A pénzügyi kimutatások kapcsolatát általában a dokumentumokon belüli és a dokumentumok közötti kapcsolatok segítségével végzik el, vagyis az értékek egyen belüli és különböző dokumentumok közötti összehasonlításával. Általában mérleg és egyéb formák. Ha a cél a számviteli és az adóbevallások arányának ellenőrzése, további kapcsolat jön létre az áfa-, nyereség-, vagyonnyilatkozatok, valamint az 1., 2. és mások számviteli nyomtatványai között. Az Ön kényelme érdekében az alábbi táblázatban összefoglaltuk a 2017-es szabályozási arányok (CR-ek) főbb példáit.
|
KS az értékek matematikai ellenőrzéséhez f vonalakkal. 1 „Mérleg” és f. 2 "A vállalkozás pénzügyi eredménykimutatása" |
|
|
|
|
|
S. 1180 mérleg mínusz 17.12.31. 1180 mérleg 16.12.31 |
2450 S. 2017 |
|
S. 1180 mérleg mínusz 16. 12. 31. 1180 mérleg 2015.12.31 |
2450 S. 2016-ra |
|
S. 1420 mérleg mínusz 17.12.31. 1420 mérleg 16.12.31 |
S. 2430 2017-re |
|
S. 1420 mérleg mínusz 16. 12. 31. 1420 mérleg 2015.12.31 |
S. 2430 2016-ra |
|
KS az f értékeinek matematikai ellenőrzéséhez. 1 „Mérleg” és f. 3 "Jelentés a társaság tőkéjében bekövetkezett változásokról" |
|
|
Mérleg sorok |
|
|
1300. o. „Össz. 2017. évi III |
S. 3300 gr. "Teljes" |
|
1300. o. „Össz. 2016-os III |
S. 3200 gr. "Teljes" |
|
1300. o. „Össz. 2015. évi III |
S. 3100 gr. "Teljes" |
|
S. 1310 2017-re |
S. 3300 gr. "Alaptőke" |
|
S. 1310 2016-ra |
S. 3200 gr. "Alaptőke" |
|
S. 1310 2015-re |
S. 3100 gr. "Alaptőke" |
|
S. 1320, 2017 |
S. 3300 gr. "Részvényesektől visszavásárolt saját részvények" |
|
S. 1320 2016-ra |
S. 3200 gr. "Részvényesektől visszavásárolt saját részvények" |
|
S. 1320 2015-re |
S. 3100 gr. "Részvényesektől visszavásárolt saját részvények" |
|
S. 1340 és p. 1350 2017-ben |
S. 3300 gr. "Extra tőke" |
|
S. 1340 gr. és azzal. 1350 2016-ra |
S. 3200 gr. "Extra tőke" |
|
S. 1360, 2017 |
S. 3300 gr. "tartaléktőke" |
|
S. 1360 2016-ra |
S. 3200 gr. "tartaléktőke" |
|
S. 1360 2015-re |
S. 3100 gr. "tartaléktőke" |
|
S. 1370 2017-re |
S. 3300 gr. "Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)" |
|
S. 1370 2016-ra |
S. 3200 gr. "Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)" |
|
S. 1370 2015-re |
S. 3100 gr. "Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)" |
|
KS az f értékeinek matematikai ellenőrzéséhez. 1 „Mérleg” és f. 4 "A társaság DDS-kimutatása (cash flow)" |
|
|
Mérleg sorok |
A "DDS-jelentés" sorai |
|
1250 S. 2017-re |
4500 S. 2017 |
|
1250 S. 2016-ra |
S. 4450 2016-ra |
|
S. 1250 2017-re mínusz p. 1250 2016-ra |
4400 S. 2017-re |
|
KS az f értékeinek matematikai ellenőrzéséhez. 2 „Jelentés a pénzügyi eredményekről” és f. 3 "Jelentés a társaság tőkéjében bekövetkezett változásokról" |
|
|
A „Pénzügyi eredményekről szóló jelentés” sorai |
A "Tőkeváltozási kimutatás" sorai |
|
2400 S. 2017 |
S. 3311 mínusz p. 3321 gr. "Teljes" |
Jegyzet! Ha a mérleghez magyarázatot is készít a társaság, akkor ellenőrizni kell az f mutatók összefüggését. 1 és magyarázatok. Ehhez a KC-t ellenőrzik az immateriális javak (immateriális javak), állóeszközök (befektetett eszközök), pénzügyi befektetések, követelések és szállítók, készletek stb. tükrözött értékei között.
Minden típusú pénzügyi kimutatásban számos mutató szerepel, amelyeknek végül meg kell felelniük egymásnak. Mit jelent megfelelni? Ez azt jelenti, hogy egyenlőnek kell lenniük egymással, vagy fennáll a számviteli mutatók összekapcsolása. A mutatók ilyen arányait semmilyen jogszabály nem szabályozza, kizárólag a számviteli gyakorlatban dolgozták ki. A cikkben megmondjuk, mi a számviteli mutatók összekapcsolása, vegye figyelembe a mutatók táblázatát.
A jelentési mutatók összekapcsoláson keresztüli nyomon követése óriási plusz a szervezet könyvelője számára, mivel lehetővé teszi, hogy megbizonyosodjon arról, hogy minden jelentés helyesen készül, valamint gyorsan kiküszöbölheti az esetleges hibákat. A mutatók pontos ellenőrzésének módját minden vállalat önállóan határozza meg.
Figyelembe kell azonban venni, hogy még ha a cégek saját vagy módosított jelentési űrlapokat használnak is, az összekapcsolást mindenképpen tiszteletben kell tartani, és a jelentéskészítés alapelvei is azonosak. A mérleg és az eredménykimutatás mutatóit részletesen a saját tőke változás kimutatása, a cash flow kimutatás, a mérleg melléklete és a magyarázó megjegyzés tartalmazza.
Vegye figyelembe az összekapcsoláshoz használt számviteli kimutatásokat:
És egy olyan mutató, mint a nyereség (veszteség), társul a társasági adóhoz. Ezért az adókötelezettséget és az adókövetelést és a jövedelemadót egyaránt tükrözni kell az eredménykimutatásban. A magyarázatok ismertetik az összes olyan összetevőt, amely a mindenkori jövedelemadó összegét adja.
A számviteli beszámoló valamennyi formájának mutatóinak ellenőrzése nem csak a jelentések elkészítésének utolsó szakasza. Az ellenőrzéshez az elemzéshez szükséges további információk megszerzéséhez is szükség van. Vegye figyelembe a 2017-es pénzügyi kimutatások főbb arányait.
Mérleg és cash flow kimutatás:
| Számviteli egyenleg | Pénzforgalmi jelentés |
| 1250. oldal 2017.12.31 | = a 2017. évi jelentés 4500. oldala |
| 1250. oldal 2016.12.31 | = a 2017. évi jelentés 4450. oldala |
| 1250. oldal 2017.12.31-i állapot - oszlop 2016.12.31. | = a 2017. évi jelentés 4400. oldala |
Mérleg és saját tőke változás kimutatása:
Pénzügyi eredménykimutatás és saját tőke változás kimutatás:
Mérleg és eredménykimutatás:
A mutatók ellenőrzésére azért van szükség, hogy ellenőrizni lehessen a jelentési adatok pontosságát és teljességét még azelőtt, hogy azokat az adóhatósághoz benyújtanák. Nincsenek egyértelmű szabályok egy ilyen független ellenőrzés elvégzésére. A vállalkozások ezt maguk csinálják. Az is érdekes, hogy az adóhatóság is végez hasonló ellenőrzéseket. Ha ellentmondásokat találnak, magyarázatot kérnek.
Egyes esetekben az ilyen hibák asztali audithoz vagy akár helyszíni audithoz is vezethetnek. Ezért nagyon fontos rögzíteni a szabályt a vállalkozásában az összekapcsolás végrehajtására, hogy megóvja magát a szükségtelen problémáktól a jövőben.
A beszámolási nyomtatványok, mind a pénzügyi, mind a számviteli, az információs kapcsolat mellett logikai kapcsolatban állnak egymással. Ez az összefüggés a mérlegfőösszegek rendezésekor látható, mert a legfontosabb végösszegek esetében a részletes dekódolás más formában is látható. Az összegek részletes dekódolásakor a jelentések kitöltésének számtani oldala ellenőrzik, és az esetleges változások jól láthatóak.
A mutatók egyensúlya nemcsak a számvitel, hanem a számvitel fő elve.
Kisvállalatok és nagy holdingok számára a pénzügyi kimutatások ösztönzik a továbblépést. Számviteli jelentések segítségével felmérhető, hogy a cég jelenleg milyen állapotban van. Ugyanakkor meg kell érteni, hogy minden jelentési forma „a maga módján” jellemezheti a helyzetet. Az összefüggéseket a gyakorlatban alkalmazva mélyebben tanulmányozhatja a számvitelt, és levonhatja a szükséges következtetéseket.
A mutatók logikai kapcsolata abban rejlik, hogy kiegészítik egymást, és különböző jelentési formákban megfelelnek. Egyes mérlegtételek dekódolása csak a mellékelt nyomtatványokon található. Példa erre az "Immateriális javak" című cikk, melynek részletezése a mérleg mellékletében található. Olvassa el a cikket is: → "". Ugyanez a helyzet a „befektetett eszközök” tétellel. Ezen jelentések mellett egyes mutatók megfejthetők analitikus számviteli adatok segítségével. Ugyanazok a mutatók különböző formákban szerepelnek a jelentésekben, ezért csak hozzáértő szakember tudja ezeket a mutatókat elemezni.
Például a „Részvénytőke” cikk megtalálható a „Mérlegben” és a „Tőkeváltozási kimutatásban”, a pénzmaradványok pedig mind a „Mérlegben”, mind a „Pénzforgalmi kimutatásban”. Arányuk azt jelenti, hogy egyes mutatók számtani számítással kapcsolatban állnak egymással. Tehát a mérlegben összegként kimutatott nem anyagi eszközök és befektetett eszközök maradványértéke az induló amortizációs költségük mutatóihoz van kötve, de már a számviteli mérleg mellékletében.
A riportok összes ellenőrzési arányát ismerő szakember részletesen megérti a jelentések szerkezetét, valamint egyszerű aritmetikai módon ellenőrizheti az összekapcsolást.
1. számú kérdés."Végezhető-e a számvitel és az adóbevallás összekapcsolása?"
Az a tény, hogy az egyik és a másik jelentés kialakításához különböző elveket alkalmaznak, ami eltérő összeállítási szabályokról beszél. E tekintetben nincs közvetlen összefüggés az adózási és a pénzügyi beszámolási mutatók között.
2. számú kérdés.„Elhangzott, hogy abszolút minden cégnek ajánlott az összekapcsolást elvégezni. Ez vonatkozik a kisvállalkozásokra?"
A kisvállalkozások számára nem lesz nehéz az összekapcsolás, mivel a nagyvállalatokhoz képest jelentősen csökken a mutatók mennyisége. De ez nem jelenti azt, hogy az érvényesítés nem fontos. Ellenkezőleg, érdemes lebonyolítani, hogy lássuk a – bár kicsi – cége tevékenységének gazdasági képét.
3. számú kérdés.„Kinek kell a vállalkozásban az összekapcsolást elvégeznie? Csak a főkönyvelő?
Ez minden egyes vállalkozásban gyakorlatilag a gazdasági vagy számviteli osztály bármely alkalmazottja lehet, nem feltétlenül a főkönyvelő. Lehet, hogy egy harmadik fél is kifejezetten erre a célra.
4. számú kérdés."Milyen dokumentumokkal kell rögzíteni a mutatók összekapcsolásának tényét?"
Válasz: A lebonyolított összekapcsolásról szóló információhoz nincs speciálisan kidolgozott űrlap. A szervezetek és a vállalkozók önállóan kidolgozhatják ezt a nyomtatványt, meghatározhatják az összekapcsolás időzítését és eljárását, és ezt rögzíthetik a vállalkozás számviteli politikájában is.
