Tehát nézzük meg, mi is az a vállalati bankkártya, és milyen előnyökkel vagy hátrányokkal jár a cég dolgozói számára.
Először is ne feledjük, hogy a banki plasztikkártya egy regisztrált fizetőeszköz, amely áruk vagy szolgáltatások fizetésére, valamint ATM-ekből és bankokból történő készpénz fogadására szolgál. A vállalati banki plasztikkártya ebben a tekintetben nem különbözik a többitől. Megnyílik egy adott személy számára is. De sajátossága az, hogy ennek a személynek a szervezet alkalmazottjának kell lennie, aki megállapodást kötött egy ilyen kártya kiadására. Egy másik különbség a vállalati kártyák és a többi között az, hogy a munkavállaló teljes hozzáférést kap egy jogi személy egyik számlájához, vagyis rendelkezik a szervezet pénzeszközeivel.
A vállalati kártya kiállításához a következőket kell tennie:
1. Szerződést kössön a bankkal a vállalati kártyák kiadásáról és karbantartásáról.
2. Csatolja a szerződést:
3. Nyújtsa be a banknak a rubel (deviza) kártya folyószámla nyitásához szükséges dokumentumokat.
A jogi személyek két fő típusú kártyát nyithatnak meg munkavállalóik számára:
Vállalati kártya segítségével a munkavállalók készpénzt kaphatnak, fizethetnek a gazdasági tevékenységgel kapcsolatos költségeket, beleértve az utazási és reprezentációs költségeket is, az Orosz Föderáció területén, készpénzt devizában kaphatnak Oroszország területén kívül, valamint üzleti utak költségeit.és reprezentációs költségeket devizában fizetni hazánk területén kívül. A cégek egyébként leggyakrabban bankkártyával fizetnek szórakozási és utazási költségeket.
A fizetési kártyával végrehajtott tranzakciók számviteli összegét tükröző elszámolási és egyéb bizonylatok elkészítésének alapja a bank által kiállított fizetési nyilvántartás, vagy elektronikus napló. A kártyás tranzakciók esetén a pénzeszközök terhelése vagy jóváírása általában legkésőbb az azt követő munkanapon megtörténik, hogy a fizetési nyilvántartás vagy elektronikus napló beérkezett a bankhoz egyetlen elszámolási központtól. Ezt követően ezeket a dokumentumokat a cég beszerezheti.
Vállalati kártyák kiszolgálására szolgáló banki számlanyitáskor vagy -záráskor a nyitástól vagy bezárástól számított hét munkanapon belül értesíteni kell a felügyelőséget.
A kártyaszámlákra történő pénzeszközök átutalását a könyvelésben az alábbiak szerint kell tükrözni:
55. terhelés 51. jóváírás (52)
- pénzeszközök bankkártya számlára utalnak folyó (deviza) számláról.
A bank által a speciális kártyaszámla kiszolgálásáért felszámított díj összege a könyvelésben működési költségnek minősül, és az alábbiak szerint kerül elszámolásra:
Terhelés 91 Credit 55
- fizetett a banki szolgáltatásokért.
A legnehezebb azonban a „Speciális kártyaszámla” alszámla analitikus elszámolásának megszervezése. Hiszen ennek az alszámlának az elszámolását az adott bankban nyitott konkrét kártyaszámlák összefüggésében kell megszervezni. Emellett az analitikus könyvelést jelentősen befolyásolják a pénzintézet által kínált bankkártya-kibocsátási és -használati feltételek. Így például a bank a szerződés megkötésekor feltételként támaszthatja a szervezet számláján minimális egyenleg meglétét (egy biztosítási betét, amely kivételes esetekben elszámolásra fordítható a fizetési limit túllépésének fedezésére) . Ebben az esetben célszerű a második megrendelés alszámláit használni, például "Speciális kártyaszámla - minimális egyenleg" és "Speciális kártyaszámla - fizetési limit".
Ha egy speciális kártyaszámlához több kártya is van megnyitva, akkor azokkal bármely birtokos az általános fizetési limiten belül végezhet tranzakciókat. Ebben az esetben a kártyabirtokosok analitikus elszámolása választható mindaddig, amíg a pénzeszközöket a számlavezetőnek kiállítják.
Ha minden fizetési kártyához külön számla tartozik, akkor speciális kártyaszámlára történő átutaláskor külön lap kerül a bankba, amely tartalmazza a birtokosok adatait és a kártyaszámokat, valamint az egyes bankkártyákon jóváírandó összegeket. . Ebben az esetben az analitikus könyvelést a kibocsátott kártyák birtokosai körében végzik. A devizában történő bankkártya megnyitásakor figyelembe kell venni, hogy a speciális kártyaszámlán lévő devizát a tranzakció napján és a pénzügyi kimutatások napján át kell értékelni (PBU 3/2000 „Eszközök elszámolása és kötelezettségek, amelyek értéke devizában van kifejezve").
Az így keletkező árfolyam-különbözetet a számvitel és az adóelszámolás során figyelembe veszik, és mindkét elszámolási típusban az árfolyam-különbözetek összegei nem működési bevételnek (ráfordításnak) minősülnek. A számvitel során az árfolyam-különbözeteket a pénzügyi eredmények tartalmazzák, és az alábbiak szerint jelennek meg:
Terhelés 55 Jóváírás 91
- a pozitív árfolyam-különbözet összege tükröződik;
Terhelés 91 Credit 55
- a negatív árfolyam-különbözet összege tükröződik.
Ha a szervezet megállapodást kötött a vállalati hitelkártyák kibocsátására, akkor a könyvelésben a következő műveleteket hajtják végre:
Terhelés 55 Jóváírás 66
- a kölcsön összegét egy speciális kártyaszámlán jóváírták a pénzeszközök elköltésének napján;
Terhelés 91-2 Jóváírás 66
- a kölcsön felhalmozódott kamata (a könyvelés időszakosan, a kamatfizetési szerződésben meghatározott határidőn belül történik. - A szerző megjegyzése);
66. terhelés 51. jóváírás
- a kölcsön kamatai szerepelnek;
Terhelés 10 Jóváírás 55
- áruk és anyagok tőkésítésre kerültek (amennyiben a vállalati kártya forrásait áruk és anyagok vásárlására fordították. - A szerző megjegyzése).
A vállalati kártya egy személyre szabott fizetőeszköz, amely az alkalmazottak számára áruk vagy szolgáltatások fizetésére, valamint ATM-ekből és bankokból történő pénz fogadására szolgál.
A bank azonnal megterheli a pénzt a cég kártyaszámlájáról, amint megtörténik a tulajdonosok tranzakcióinak elszámolása. Úgy kell tekinteni, hogy a számláról levont összeget a szervezet alkalmazottja ellen állították ki. Az üzletekben, szállodákban és más fizetési helyeken a szervezet alkalmazottja megkapja a kártyán felmerült költségeket igazoló dokumentumokat. Ilyen dokumentumok a szállodai szállásról szóló számlák, utazási jegyek, nyugták, csekkek, számlák stb. Ezekhez csatolni kell a szelvények eredeti példányait, az elektronikus terminálokról és az ATM-ekből származó bizonylatokat. A szervezet alkalmazottja ezeket a dokumentumokat előzetes jelentéssel együtt benyújtja a vállalkozás számviteli osztályának. Ha ezt nem tette meg, és a bankszámlakivonat azt jelzi, hogy a kártyaszámláról készpénzt vettek fel, a szervezet könyvelője az alábbiak szerint tükrözi a szervezet alkalmazottjának tartozását:
Terhelés 73 Jóváírás 55
- elsődleges dokumentumokkal nem igazolt, speciális kártyaszámláról történő készpénzfelvétel tükröződött.
Az előlegjelentés kézhezvételekor a felmerült (a szervezet termelő tevékenységével kapcsolatos) kiadások az általános eljárási rendben jelennek meg. Ha a szervezet alkalmazottjának kiadásai nem termelési tevékenységhez kapcsolódnak, akkor az utóbbi köteles azokat megtéríteni.
A munkavállalónak a meghatározott összegek megtérítése kétféle módon történhet: vagy a szervezet dolgozója készpénzt helyez el a szervezet pénztárába, vagy a szervezet a kár összegét a munkavállaló munkabéréből visszatartja. Ebben az esetben a könyvelő a következő bejegyzéseket készíti el:
Terhelés 50 Jóváírás 73
- a munkavállaló pénzbeli hozzájárulása a kiadások megtérítéséhez;
Terhelés 70 Jóváírás 73
- a céges kártyára személyes célra fordított összeg levonása a munkavállaló béréből.
Vállalati kártyák kiszolgálására szolgáló banknál történő számla nyitásakor vagy zárásakor erről a nyitás vagy zárás napjától számított hét munkanapon belül értesíteni kell a felügyelőséget (Az Orosz Föderáció adótörvényének 23. cikke, 6.1. cikke). Ezen időszak megsértéséért az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 118. cikke alapján 5000 rubel bírságot szabnak ki.
A Szövetségi Adószolgálat mindig is ragaszkodott ehhez az állásponthoz. És nemrégiben az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége egyetértett vele. A bírák 2010. szeptember 21-i, 2942/10. sz. ítéletükben megerősítették, hogy ha a cég nem küldi el időben a vállalkozási számlanyitásról szóló értesítést az adóhivatalnak, akkor a szabálysértésért kiszabott bírság jogos.
Ha a cég vállalati hitelkártyákat bocsátott ki alkalmazottai számára, akkor nem szabad megfeledkezni az ezen hitelalapok felhasználásához kapcsolódó kamat adóelszámolásáról. Az adóelszámolásban a jövedelemadó adóalapját csökkentő költségként elszámolt kamatok maximális összegét a következő összegben veszik figyelembe (Az Orosz Föderáció adótörvényének 269. cikke):
A devizavállalati kártyák adózási szempontból további tranzakciókat vonnak maguk után - a nyereség megadóztatásánál figyelembe veszik a deviza eladási (vételi) árfolyamának a kibocsátó bank által az Oroszországi Bank hivatalos árfolyamától való eltéréséből adódó eltéréseket. Ezek a valuta eladásának (vásárlásának) napján jelennek meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 272. cikke (7) bekezdésének 6. albekezdése, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 271. cikke (4) bekezdésének 7. albekezdése), és nem működési kiadások (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikke (1) bekezdésének 6. albekezdése) vagy bevétel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 2. szakasza) részeként kerülnek elszámolásra. Ezek az árfolyam-különbségek csak akkor csökkenthetik a jövedelemadó alapját, ha a munkavállaló a valutát megvásárolva üzleti célra költi el.
Irina Shitik
Vállalati kártyák: könyvelés, elszámolások és bizonylatok Számviteli bejegyzések céges kártyán Elszámolások megjelenítése céges kártyán számlán 55 Speciális számlák banki alszámlán Vállalati kártyák.
Kérdés: A szervezet utazási és egyéb költségek fedezésére (személyre szabott) vállalati igazolványt állított ki a főigazgatónak, az erre a kártyára történő pénzeszközök átutalásakor a könyvelő jogosult D 71 k 51 feladására, ha az igazgatón kívül senki nem fér hozzá a kártyához.
Válasz: A könyvelési bejegyzések a kártya típusától (betéti vagy hitelkártya) és a számlához fűződő kapcsolatától függenek:
Betéti kártya:
Дт 71 Кт 55 - pénzt vettek fel vagy fizettek kártyával - a vállalati kártya a kártyaszámlához van kötve;
Dt 71 Kt 51 - pénzfelvétel vagy kártyával fizetett - a kártya a szervezet folyószámlájához van kötve;
Dt 71 Kt 57 - pénzfelvétel vagy kártyás fizetés - a szervezet nem fér hozzá naponta kivonatokhoz, majd a nyilatkozat kézhezvételekor: Dt 57 Kt 51 (55).
Ha a kártya hitelkártya:
Дт 55 Кт 66 - kapott kölcsönpénz;
Dt 71 Kt 55 - készpénzfelvétel történt a kártyáról, vagy kártyás fizetés történt.
Vállalati kártyával történő elszámolások megjelenítése az 55 "Speciális számlák bankokban" alszámla "Vállalati kártyák" számláján. A műanyag folyószámlához van kötve és nem külön kártyaszámlához? Ezután használja az 51-et.
Tegyük fel, hogy egy alkalmazott kivett egy összeget a vállalati kártyáról. Mutasd meg huzalozással:
TERHELÉS 71 CREDIT 55 alszámla "Vállalati kártya száma ..."
- a kártyaszámláról a számla ellenében került kibocsátásra a pénz.
És ha a kártya folyószámlához van kötve, akkor a 71-es számla terhelésén és az 51-es számla jóváírásán, a "Vállalati kártyaszám ..." alszámla bejegyzésével.
A munkavállaló által a bankkártyáról felvett pénznek nem kell a pénztárhoz érkeznie. Hiszen nem mennek át rajta. Azonnal utalja az összegeket a 71-es számla terhére.
Ha nem fér hozzá napi szinten a pénzforgalmi adatokhoz, akkor gyorsabban tájékozódhat a pénzfelvételekről az alkalmazottaktól, nem pedig a banktól. Ebben az esetben a következőképpen járjon el. Amikor a munkavállaló elhozza a költségjelentést a nyugtával együtt, tegye a könyveléseket:
HITEL 71 HITEL 57
- pénzt vettek le a számláról és számlára bocsátották ki;
20 (26, 44) HITEL 71
- Az előlegjelentés alapján tükröződő kiadások.
És amikor banki kivonatokat kap, írja le a pénzt a számláról, és vegye figyelembe a bank jutalékát:
57 HITEL 55 (51)
- pénzt vontak le a számláról;
TERVEZÉS 91 alszámla "Egyéb kiadások" CREDIT 55 (51)
- a banki jutalék beszámításra kerül a kiadásoknál.
Ha a kártya betéti kártya, használja a fentebb tárgyalt könyveléseket. Hitelkártya használatakor vezessen nyilvántartást a 66-os számlán. Lássunk egy példát.
Tegyük fel, hogy egy alkalmazott vállalati kártyát fizet 15 ezer rubel összegű kiadásokért. A hónap végén a cég kifizette adósságát a bank felé, és 750 rubel kamatot utalt át. Hozzászólások:
55 HITEL 66
- 15 000 rubel. - kapott kölcsön pénzt;
HITEL 71 HITEL 55
- 15 000 rubel. - pénzt vontak le a kártyáról az üzleti költségek kifizetésére;
26 HITEL 71
- 15 000 rubel. - a kiadások megjelenítése a munkavállalói előlegbevallás alapján;
TERVEZÉS 91 alszámla "Egyéb kiadások" HITEL 66
- 750 rubel. - a kiadások között szerepel a felvett pénzeszközök felhasználási kamata;
Vállalati kártya - elszámolása néhány árnyalattal jár, amelyek kérdéseket vetnek fel a könyvelők számára, akik először találkoznak ezzel a pénzügyi eszközzel. Ebben a cikkben a vállalati kártyák használatának megkezdésekor felmerülő gyakori kérdésekre adunk választ.
Vállalati célokra többféle bankkártya-kibocsátási lehetőség lehetséges:
Hogy melyik kártyát válasszuk, az attól függ, hogy milyen célra adták ki, valamint egy bizonyos fokú bizalomtól a munkavállaló iránt, aki használni fogja. Például, ha a kártyát a menedzser üzleti utakra, ideértve a külföldieket is kiadja, célszerű lehetőséget biztosítani a pénzeszközök kölcsönre vagy folyószámlahitelre történő elköltésére (hasznos lehet a „többlet” pénz). Ha a kártyát a cégvezetőnek adják ki rendszeres kisebb vásárlásokhoz a költségvetésen belül, akkor a havi fix feltöltéssel rendelkező betéti kártya lehet a legjobb megoldás.
JEGYZET! Ha egy hitelkártya rendelkezik kamatmentes hitelkeret-felhasználási időszakkal, akkor az adózási célú felhasználásból származó gazdasági hasznot nem kell számolni (lásd a Pénzügyminisztérium 2012.04.18.-án kelt, 03-03-03-i levelét). 10/38).
Maga a kártya a kibocsátó bank tulajdona. Ezért annak a könyvelő cégnek a számláin, amelyre kiállították, nem tükröződik a kártya munkavállalónak történő kiadásának ténye. A cég az ilyen kártyákról nyilvántartást vezethet egy speciális naplóban, vagy elkészítheti az alkalmazottak számára kiadott meghatalmazások listáját a kártya banki átvételére. Ha igazolni kell a kártyák alkalmazottak általi átvételét, akkor a banktól dokumentumot (például kártyakibocsátási nyilvántartást) lehet kérni.
Ha egy szervezetnél vállalati kártyát használnak, célszerű helyi jogszabályban jóváhagyni a kártyahasználat és az elköltött pénzeszközökről szóló jelentések benyújtásának rendjét.
Egy ilyen szabályozás többek között a következő esetekben segít:
A 2014. május 20-án kelt, 52-FZ számú, 2014. május 2-i módosításokról szóló...
Ahogy fentebb megjegyeztük, maga a bankkártya-kibocsátás is a kibocsátó bank működésére vonatkozik, nem a társaságra.
Így nem köteles tájékoztatni az adóhivatalt arról, hogy céges igazolványt állított ki.
A kártyán lévő pénz a céget illeti és annak rendelkezésére áll. Ebből következően a munkavállaló bejelentési kötelezettsége csak akkor keletkezik, ha kártyával fizetett, vagy ATM-ből készpénzt vett fel.
Általános szabály, hogy a munkavállaló által a vállalati kártyáról felhasznált pénzeszközök elszámolható összegnek minősülnek. Ennek megfelelően számukra a bejelentési eljárás ugyanaz. A munkavállalónak:
JEGYZET! A bankok rendszeres időközönként (általában havonta) készítenek és küldenek az ügyfeleknek kivonatokat-kivonatokat a kártyatermékeikről. Így a kártyát használó munkavállalók bejelentései könnyen ellenőrizhetők az ATM-eken keresztüli készpénz nélküli fizetések és pénzfelvételek tekintetében.
Igen tudsz. Számos feltételtől függően:
További részletek a bérlevonás feltételeivel .
A számvitelben a kártyatranzakciók az 55 „Speciális bankszámlák” és a 71 „Elszámolások elszámolókkal” számlákon jelennek meg. A tipikus műveleteket a táblázat tartalmazza:
|
jegyzet |
|||
|
Vállalati kártya feltöltése |
Az 55-ös számla minden egyes kártyaszámlához tartozik az analitikában |
||
|
Banki hitelforrások felhasználása |
Hitelkártyára és folyószámlahitelre |
||
|
A kártyán lévő szolgáltatások vagy banki jutalék kifizetése megtörtént |
|||
|
A könyvelésre akkor kerül sor, ha a számviteli osztály rendelkezik a kártyán történő mozgások operatív ellenőrzésére szolgáló eszközökkel, például internetes banki szolgáltatásokkal |
||
|
25, 26, 44, 60, 76 |
Tükrözi az alkalmazott beszámolóját az elköltött összegekről |
A feladás a jelentés elfogadásának napján történik |
|
|
Megjelenik az a tény, hogy a munkavállaló a kártyát költségtérítésre használja |
|
||
|
A banki és a munkavállalói beszámoló szerinti kártyaforrás felhasználást tükrözte |
A banki jelentés kézhezvételének napján |
||
|
A hitelalap felhasználása után kamatot számoltak fel |
Hitelkártyákhoz és folyószámlahitelekhez |
||
|
Hitelkártya kölcsön visszafizetve |
Általában a bank által bemutatott kötelező kártyás fizetés összegében |
Olvassa el a cikkben a bankkártyákkal kapcsolatos csalások típusait « Hitelkártya-csalás » .
A céges kártyák elszámolása általános szabályok szerint történik. Ugyanakkor számviteli szempontból a bankban nyitott kártyaszámlák a banki speciális számlák közé, a munkavállalók által kártyáról elköltött pénzeszközök pedig az elszámolandó összegek közé tartoznak. A kártyák használatának rendjét külön belső dokumentumban javasolt jóváhagyni, melyben a felhasználás minden vonatkozása rögzítésre kerül, különös figyelmet fordítva a pénzeszköz-felhasználás beszámolási rendjére.
Hogyan kell nyilvántartani az elszámolásokat a vállalati kártyán az 1C: Számvitelben?
Ma szinte minden cég használ vállalati kártyákat. Használatuk nagyon kényelmes és sokoldalú folyamat. Például nagyon kényelmes az ilyen kártyák használata üzleti utakon vagy üzleti és reprezentációs kiadások esetén. És ha szükséges, vegyen fel készpénzt.
A vállalati kártyán történő pénzmozgáshoz egy speciális számlát nyitnak a bankban, amelyet utólag hozzá kötnek.
A vállalati kártyán lévő pénzek nyilvántartásához az 55 „Speciális számlák bankokban”, az 55.04 „Egyéb speciális számlák” alszámlát használják.
Hogyan jelennek meg a vállalati kártya feltöltési tranzakciók?
A cég folyószámlájáról a pénzeszközök egy speciális kártyaszámlára kerülnek átutalásra. Ezt a műveletet tükrözi a DT 55.04 KT 51 feladása.
Az 1C programban egy ilyen művelet a "Bank és pénztáros" részben, a "Bankkivonatok" lapon hajtható végre.
Ehhez le kell írni a pénzeszközöket a folyószámláról a kártyára a "Leírás" gomb segítségével.
A „Művelet típusa” oszlopban fel kell tüntetni az „Átutalás a szervezet másik számlájára” műveletet. Ezután ki kell választania a szervezet nevét és a bankszámlát a vállalati kártyán. A könyvelési számlákat is rendezni kell, nevezetesen a terhelési számla 55,04, a jóváírás pedig 51 legyen.
A dokumentum helyes kitöltése után a „Közzététel” gombra kell kattintania. A tranzakció feladásra kerül, és a tranzakciók automatikusan generálásra kerülnek. Megtekinthetők a "DtKt" fülön.
A „Rögzítés és bezárás” megtekintése után az összes műveletet.
Hogyan történik a pénzfelvétel a vállalati kártyáról?
A vállalati kártya egy szervezet kártyája, és az abból felvett összes pénz elszámolható. Vagyis a munkavállaló, amikor pénzt vesz fel a kártyáról, köteles elszámolni velük.
Például egy szervezet alkalmazottja vállalati kártyát kapott irodaszerek vásárlására. Készpénzt vett ki egy ATM-ből, és azzal fizetett a boltban irodaszerekért.
Az ATM-ből történő pénzfelvételt az 1C programban a „Bank és pénztár” lapon – „Bankkivonatok” – „Leírás a folyószámláról” kell végrehajtani.
A "Művelet típusa" fülön szükséges feltüntetni az "Átadás a felelős személynek".
A számviteli számlán tüntesse fel az 55.04-es számlát, és kapcsolja össze a vállalati kártyaszámlával. A „Bejelentő személy” oszlopban meg kell jelölni azt a munkavállalót, aki pénzt vett fel a kártyáról, és aki ezt követően beszámol ezekről az összegekről a számviteli osztálynak.
A dokumentum feladása után automatikusan létrejön a DT 71.01 Kt 55.04 könyvelés. Megtekinthető a "DtKt" fülön.
Hogyan kell tükrözni a bank jutalékát, amikor készpénzt vesz fel vállalati kártyáról?
A bank jutalékot számít fel a cégtől, ha készpénzt vesz fel a kártyáról. Az 1C programban a jutalékot a „Leírás a folyószámláról” funkción keresztül is levonják.
A "Művelet típusa" oszlopban ki kell választani az "Egyéb leírás" lehetőséget. A "Számla" oszlopban meg kell adni az 55.04-es számlát, és kapcsolni kell a vállalati kártya bankszámlájához. A terhelésnél tüntesse fel a 91.02 számlát, amelyen a banki jutalékokat rögzítik. Az „Egyéb bevételek és ráfordítások” oszlopban a „Banki szolgáltatások költségei” tételt kell feltüntetni.
A művelet után a következő huzalozás automatikusan létrejön: DT 91.02 - KT 55.04.
Nagyon gyakran a cégek bank-ügyféllel dolgoznak. És minden utasítás automatikusan betöltődik a programba. Azaz nem kell leírni a folyószámláról. Ezeket automatikusan kiadják. A könyvelőnek csak a „Művelet típusa” és a „Számviteli számla” elemet kell ellenőriznie és szükség esetén kijavítania.
Hogyan lehet vállalati kártyával igazolni a költségeket?
Miután az elszámoltatható személy a vállalati kártyán végzett műveleteket, előzetes jelentést kell készíteni.
Az 1C programban ez a dokumentum a "Bank és pénztár" - "Pénztár" - "Előzetes jelentések" lapon jön létre.
A kiadások vállalati kártyán való megjelenítéséhez előzetes jelentést kell készítenie, és ki kell töltenie az összes szükséges oszlopot.
Az „Előlegek” oszlopban a „Folyószámláról történő leírást” pontosan a korábban képzett összegnek kell feltüntetnie.
Ezután lépjen a "Termékek" fülre. Ezen a lapon az összes irodaszer vásárlására vonatkozó információk kitöltésre kerülnek, a könyvelési számla feltüntetésre kerül, és az áfa hozzá van rendelve vagy nem.
A bizonylat feladása után a program automatikusan feladásokat generál: DT 26 KT 71.01.
E.V. Orlova,
A CJSC "ASM Audit" vezérigazgató-helyettese
Az osztály vállalati plasztikkártyái Üzleti a szervezet alkalmazottai számára történő kiadásra szolgálnak, és különböző fizetési rendszerekhez tartozhatnak: VISA, Eurocard / MasterCard.
Segítségükkel optimalizálható, egyszerűsíthető a reprezentációs és utazási költségek, valamint a szervezet gazdasági támogatásával járó kiadások elszámolása. Használhatók olyan üzleti partnerekkel való elszámolásra, akik rendelkeznek nemzetközi fizetési rendszerek kártyaelfogadó berendezéseivel.
Vállalati kártyák: luxus vagy szükségszerűség?
A nemzetközi üzleti gyakorlatban többféle vállalati kártya használatos:
Vállalati kártyák utazási és reprezentációs költségek fizetésére ( T&E kártyák);
Vállalati kártyák a vállalati teherautó-flotta szervizelésével kapcsolatos költségek kifizetésére ( flottakártyák);
Vállalati vásárlási kártyák ( kártyák vásárlása), ismert, mint beszerzési kártyák vagy p-kártyák, vagyis egy logisztikai kártya alkalmi papír- és egyéb irodaszerek vásárlásához.
Vegye figyelembe, hogy az Orosz Föderációban körülbelül hárommillió ember tesz rendszeresen üzleti utakat. Mindazonáltal a vállalati kártyák egyfajta exkluzívak maradnak, hiszen még nem nyertek el széles körben elterjedtséget, és nincs is olyan keresletük a szervezetek részéről, mint azt a bankok szeretnék. A vállalati kártyákat általában a külgazdasági tevékenységet folytató nagy szervezetek használják. A legtöbb szervezet csak alkalmazottai fizetési kártyájára korlátozódik. Ennek több oka is van.
A hátrányokról...
Először, sok szervezet nem fontolgat új elszámolási konstrukciókat az utazási és reprezentációs költségek elszámolására, inkább a régi módon vezeti a nyilvántartást.
Másodszor, ha céges kártyával fizetnek külföldi utazási költségeket, akkor az azon történő tranzakciókra a devizaszabályozásról és -ellenőrzésről szóló jogszabályok vonatkoznak. A szervezetnek pedig különösen gondosan figyelemmel kell kísérnie az ilyen tranzakciókra vonatkozó összes jelentés elkészítését, nagyszámú releváns elsődleges dokumentum csatolásával, amelyek megerősítik a felmerült költségeket, mivel ezek a tranzakciók az Oroszországi Bank belső ellenőrzése és adózás tárgyát képezik. hatóság.
Harmadszor, A bankok gyakran magas követelményeket támasztanak a vállalati ügyfelek megbízhatóságával szemben, és szigorúbb feltételeket határoznak meg a vállalati kártyák kiszolgálására. Például magas tarifákat állapítanak meg az ilyen kártyák kiszolgálására; kiegészítő szolgáltatások (ingyenes és kedvezményes biztosítás, kedvezménykártyák stb.) nem vonatkozhatnak a céges kártya birtokosaira; a vállalati kártyaszámlát gyakran nem terhelik kamat.
Negyedik, a nemzetközi fizetési rendszerek vállalati kártyáinak használata bizonyos esetekben jelentős adókockázattal jár. Nem véletlen, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve második részének 25. „Vállalati nyereségadó” fejezetének alkalmazására vonatkozó módszertani ajánlások, amelyeket Oroszország Adó- és Vámügyi Minisztériuma 2002.12.20-án hagyott jóvá N BG -3-02 / 729, az alábbi pontosítást tartalmazza: „Gazdaságilag indokolt kiadáson a bevételszerzés céljával összefüggő költségeket kell érteni, kielégítve a racionalitás elvétés az üzleti forgalom szokásaitól függ. "Annak ellenére, hogy a racionalitás elve nincs jogilag rögzítve, mindig emlékezni kell rá - elvégre, ahogy mondani szokás, pékségbe nem megy taxival". ..
… És a pluszokról!
Ennek ellenére a nagy szervezetek számára a vállalati kártya nemcsak nélkülözhetetlen fizetőeszköz a munkavállalók országon kívüli gyakori üzleti útjaihoz, a szórakoztatási és üzleti költségek kifizetéséhez, hanem a csekkfüzet jövedelmező alternatívája is.
Vállalati osztály kártya Üzleti univerzális, azaz mind készpénzfelvételi műveletekre, mind a kereskedelmi és szolgáltató hálózat pontjain történő elszámolásokra egyaránt használható. Ezenkívül bármilyen összegért fizethet egy szervezet vásárlásaiért, beleértve a 60 000 rubelt meghaladó összeget is, anélkül, hogy félne attól, hogy a szervezetet azzal vádolják, hogy megsértette a jogi személyekkel történő készpénzes elszámolások megállapított határát a leltár, az elvégzett munka és a nyújtott szolgáltatások tekintetében. . Ennek oka az a tény, hogy a Bank of Russia által egy tranzakcióra meghatározott készpénzes elszámolási limit nem vonatkozik a vállalati kártyákkal történő készpénz nélküli fizetésekre.
Emlékezzünk vissza, hogy a jogi személyek közötti elszámolások, valamint a vállalkozói tevékenységükhöz kapcsolódó állampolgárok részvételével történő elszámolások készpénzmentesen történnek. Ezen személyek közötti fizetések készpénzben is teljesíthetők, hacsak jogszabály másként nem rendelkezik [p. 2 evőkanál. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 861. cikke (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve)]. Az elszámolások szabályait az Orosz Bank állapítja meg [cl. 4 evőkanál. Az Orosz Föderáció Központi Bankjáról (Oroszországi Bank) szóló, 2002. július 10-i N 86-FZ szövetségi törvény 4. cikke].
Az Oroszországi Bank 2001. november 14-i N 1050-U számú irányelvének 1. pontja szerint a jogi személyek közötti készpénzes elszámolások maximális összege egy tranzakció keretében 60 000 rubel. A meghatározott maximális összeg ugyanakkor a jogi személyek között létrejött egy megállapodás keretében történő elszámolásokra vonatkozik. A jogi személyek között egy vagy több pénzbeli bizonylat alapján, egy megállapodás alapján végzett készpénzes elszámolás nem haladhatja meg a készpénzes elszámolások maximális összegét. Ez áll az Oroszországi Bank 2002.07.02-án kelt N 85-T és az Oroszországi Adóügyi és Adóbeszedési Minisztérium 2002.07.01-i N 24-2-02 / 252 "A közötti elszámolások kérdéseiről" című közös levelében. jogi személyek készpénzben."
A vállalati kártyákról történő átutalások nem készpénzes fizetésként jelennek meg. pontjában meghatározott készpénz nélküli fizetési módok felsorolásában. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 862. cikke szerint a fizetési kártyákkal történő fizetések nincsenek feltüntetve, de ez a lista nyitva áll. Az Art. 1. szövetségi törvény 2003.05.22. N 54-FZ "A pénztárgépek használatáról a készpénzes elszámolások és (vagy) fizetési kártyákkal történő elszámolások végrehajtásában" munkák, nyújtott szolgáltatások. A fizetési kártyával történő elszámolások nem készpénzes fizetésre való utalását az ellenőrző osztályok véleménye is megerősíti, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003.06.03. N 04-05-12 / 60-as levele és a levél Az oroszországi adóügyi minisztérium 2003.02.27-i N 22-1-15 / 453-3133 sz.
A szervezetek által a külföldi üzleti útra induló munkavállalóik számára megnyitott vállalati kártyák kiküszöbölik a devizaszámla nyitását és az utazási költségek fedezésére devizavásárlást. A szervezet dolgozóinak lehetőségük van készpénzben devizát kapni az utazási költségek fedezésére közvetlenül az üzleti út országában, és a pénzeszközök a szervezet kártyaszámlájáról kerülnek levonásra az utazási költségek automatikus átváltásával azon ország pénznemére, amelyben a társaság a kártya tulajdonosa található.
Ezenkívül a hagyományos készpénzes fizetésekkel ellentétben a vállalati kártyák használatakor nem áll fenn annak kockázata, hogy a munkavállalónak nem fizetnek üzleti útra szóló előleget, ami a munkaügyi jogszabályok megsértését jelenti, és adminisztratív kötelezettséggel jár. a minimálbér (minimálbér) 5-50-szereséig terjedő pénzbírság a szervezet tisztségviselőire. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 5.27. pontja (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexe)]. Mint ismeretes, a munkavállaló üzleti útra küldésekor garantált az üzleti úttal kapcsolatos költségek megtérítése [6. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 167. cikke (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve)]. A fenti költségek megtérítésének rendjét a Szovjetunió Pénzügyminisztériuma, a Szovjetunió Állami Munkaügyi Bizottsága, valamint a Szovjetunió Szakszervezetek Összszervezeti Központi Tanácsa és a Szakszervezetek Összszövetségi Központi Tanácsa 04-én kelt utasítása határozza meg. /07/1988 N 62 „A Szovjetunión belüli üzleti utakról”, amely abban a részben érvényes, amely nem mond ellent az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének. Jelen utasítás 19. pontja szerint a kiküldött munkavállalónak az indulás előtt az utazási, bérleti díj és napidíj esedékes összegén belül készpénzelőleget adnak, amelyre az üzleti útról való visszatérést követő három napon belül be kell jelentkeznie.
A vállalati kártyák kétségtelen előnye, hogy még ha nyitottak is egy szervezet rubelszámlájára, devizában is lehet vele fizetni üzleti úton (az Orosz Bank 1998.04.09-i rendeletének 4.6. pontja N). 23-P „A hitelintézetek bankkártyáinak kibocsátásának és az azokkal végzett tranzakciók elszámolásának eljárásáról”, a továbbiakban - N 23-P. Ebben az esetben a pénz nem kerül jóváírásra a szervezet aktuális devizaszámláján - a rubelszámla tulajdonosának. Ez azoknak a szervezeteknek előnyös, amelyek üzleti útra küldik alkalmazottaikat, és nem kívánnak devizaszámlát nyitni.
Amellett, hogy éjjel-nappal hozzáférhet számlájához szinte bárhol a világon, vállalati osztályú kártyák használata Üzleti jelentős készpénz megtakarítást jelent a szervezetek számára.
A vállalati kártyák a hatékony költségvetés-tervezés eszközei ( költségvetés elkészítése).
Költségvetési rendszer A szervezet összefüggő költségvetési típusok összessége: működési, beruházási és pénzügyi.
Működési költségvetésértékesítési, gyártási, beszerzési stb. költségvetésből áll.
Beruházási költségvetés tartalmazza a tőkebefektetések költségvetését, a befektetett eszközök értékesítését, a befektetési bevételeket stb.
Pénzügyi költségvetés költségvetések halmaza a pénzeszközök mozgására, bevételekre és kiadásokra stb.
A vállalati kártyák használata lehetővé teszi a szervezet számára az üzleti tranzakciók engedélyezési folyamatának ellenőrzését az alkalmazottak vállalati költségei tekintetében, köszönhetően a vállalati kifizetésekről szóló havi kimutatásoknak, amelyek átfogó tájékoztatást nyújtanak a szervezet vezetése számára arról, hogy az alkalmazottak hol és milyen gyakran költenek pénzt vállalati célokra, valamint az ilyen kiadások pontos összegére, amely viszont lehetővé teszi a vállalati kártyák tevékenységének korlátozását.
Mit mondanak a szabályzatok?
A vállalati kártyák forgalmát szabályozó fő dokumentum az N 23-P rendelet, amely szerint a vállalati kártya olyan bankkártya, amely lehetővé teszi birtokosának, hogy jogi személy számláján tranzakciókat bonyolítson le.
|
Kulcsfogalom |
Meghatározás |
|
Vállalati kártya |
Bankkártya, amely lehetővé teszi tulajdonosa számára, hogy jogi személy számláján tranzakciókat hajtson végre. A számláért jogi személy felel a bank felé. |
Így a vállalati kártya jogi személyek számára van megnyitva, és jogi személy számlájának kezelésére szolgál.
A szervezetek vállalati kártyákat biztosítanak alkalmazottaiknak utazási, szórakozási vagy egyéb üzleti költségek fedezésére. Ezért a céges kártya az de facto személyre szabott fizetőeszközök, amelynek felhasználása lehetővé teszi a jogi személy által meghatalmazott alkalmazott számára, hogy rendelkezzen a szervezet számláján lévő pénzeszközök felett.
Készpénz az ilyen kártyákon a szervezet tulajdonát képezik,és magukat a vállalati kártyákat állítják ki meghatározott alkalmazottak számára akik fő tevékenységükhöz és gazdasági szükségleteikhez anyagbeszerzéssel foglalkoznak, vagy gyakran mennek üzleti útra. Ezért a vállalati kártyára a szervezet neve mellett a tulajdonos neve is rá van bélyegezve, így azt csak egy személy használhatja, akinek az áruk, munkák vagy szolgáltatások kifizetésekor igazolnia kell személyazonosságát.
A bankkártya és a hitelkártya is lehet vállalati. Ettől függően a könyvelésük is eltérő.
Kártyaportfólió: kulcsfogalmak
|
Kulcsfogalom |
Meghatározás |
|
Fizetési (betéti) vállalati kártya |
Bankkártya, amelynek használata lehetővé teszi a jogi személy által meghatalmazott birtokos számára, hogy a kibocsátó bank által megállapított költési limiten belül a jogi személy számláján lévő pénzeszközök felett rendelkezzen az ügyféllel kötött szerződés feltételei szerint. az engedélyezett műveletek listájához |
|
Vállalati hitelkártya |
Olyan bankkártya, amelynek használata lehetővé teszi a jogi személy által felhatalmazott birtokos számára, hogy a kibocsátó által biztosított hitelkeret erejéig és a kibocsátó bank által meghatározott költési kereten belül, a Kbt. megállapodás az ügyféllel az engedélyezett műveletek listája szerint |
Így ez a kétféle vállalati kártya abban különbözik, hogy az első esetben a szervezetnek előzetesen át kell utalnia a pénzeszközöket egy speciális kártyaszámlára a bankban, hogy megkapja a fizetési bankkártyát; a második esetben a bank ténylegesen hitelt nyújt a szervezetnek.
Az elszámolási (betéti) vállalati kártya átvételéhez a szervezet előre utalja a pénzeszközöket egy speciális kártyaszámlára a bankban. Ez azt jelenti, hogy egy ilyen vállalati kártya használata lehetővé teszi a már egy speciális kártyaszámlán (SCA) lévő pénzeszközök kezelését.
Vállalati hitelkártya esetén a kibocsátó bank hitelt nyújt a szervezetnek. Következésképpen ez a kártya lehetővé teszi birtokosának, hogy a bank által biztosított hitelkeret erejéig tranzakciókat hajtson végre.
A vállalati kártyát közvetlenül a szervezet anyagi felelőse - a kártyabirtokos - nevére állítják ki.
Jegyzet: a plasztikkártya-piacon tapasztalható erős verseny miatt a kibocsátó bankok egyre alacsonyabb árakat kínálnak vállalati ügyfeleiknek a hitelkártya-használatért, pl. évi 9,75% alatti rubelben(azaz alacsonyabb, mint az Oroszországi Bank jelenleg érvényben lévő refinanszírozási kamatának 3/4-e) ill évi 9% alatti devizában... A Bank of Russia 2004. június 11-i, N 1443-U számú rendelete szerint 2004. június 15-től a Bank of Russia refinanszírozási rátáját évi 13%-ban állapították meg. A vállalati kártyát használó szervezet alkalmazottjának nem kell félnie az adóhivatalnak a hitelfelvétel szuperalacsony kulcsából származó dologi juttatások adószámításával kapcsolatos magyarázataitól [o. 2 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve)], mivel, mint fentebb említettük, a vállalati kártyán lévő pénzeszközök a szervezet tulajdonát képezik. Ennek megfelelően szó sem lehet a mértékkülönbözet után személyi jövedelemadó felhalmozódásáról, feltéve, hogy a szervezet alkalmazottja a jelenlegi eljárás szerint irodai kiadásokra költ.
A szervezetek általában ugyanattól a banktól rendelik meg a vállalati kártyákat, amelyen keresztül fő fizetéseiket bonyolítják le. Egyes bankok a vállalati kártyák kibocsátásának feltételéül szabják, hogy legyen a szervezet folyószámlája.
A szervezet vállalati kártyái az egyik speciális kártyaszámlához kapcsolódnak. Bármilyen összeg lehet a kártyaszámlán, de ez nem jelenti azt, hogy a szervezet munkatársa, akinek a nevére a céges kártyát kiállítják, korlátlanul elköltheti. Ezért a vállalati kártyáknak lehetnek osztott és nem osztott limitek, amelyeket például havi rendszerességgel határoznak meg a kibocsátó bankkal egyetértésben. Az első esetben minden vállalati kártyabirtokosra egyedi limitet állítanak fel. A második lehetőség alkalmasabb kis szervezetek számára, és nem jelenti a határok meghatározását. Így a vállalati kártyabirtokos a kibocsátó és az ügyfél között létrejött szerződés feltételei szerint a számláján lévő pénzeszközökről a kibocsátó által meghatározott költési limiten belül rendelkezhet áruk és szolgáltatások fizetésére és/vagy készpénzt kapni.
Lehetőség van egy kártyaszámlára több céges kártya kibocsátására, vagy minden vállalati kártyához egyéni kártyaszámla nyitására. De általában nem szabad egy vállalati kártyát több személy számára kiállítani.
A kártyaszámla lehet rubelben vagy devizában. Ennek megfelelően a vállalati kártyák rubelben és devizában is kiadhatók.
Nincs korlátozva az egy szervezeten belül kinyitható kártyák száma.
A vállalati kártyák segítségével a szervezet vezetése részletesen nyomon követheti az alkalmazottak üzleti költségeit.
A vállalati kártya nem rendeltetésszerű használatáért a kibocsátó bankkal szembeni felelősséget az a jogi személy viseli, akinek a nevében speciális kártyaszámlát nyitottak, és egy magánszemély - a jogosult kártyabirtokos minden költségről beszámol a szervezet számviteli osztályának. céges kártyán felmerült, és előlegjelentést készít. Ezért a vállalati kártyáról pénzt felvenni azt jelenti, hogy elszámolunk.
Az N 23-P rendelet értelmében a speciális kártyaszámlát nyitó jogi személyeknek lehetőségük van vállalati kártya által biztosított pénzeszközöket kizárólag lebonyolításra elkölteni. korlátozott műveleti kör attól függően, hogy hol használják a vállalati kártyát - az Orosz Föderáció területén vagy külföldön.
Így a jogi személyek - az Orosz Föderáció lakosai - nem készpénzes tranzakciókat hajthatnak végre a kereskedelmi (szolgáltató) vállalkozásoknál vállalati kártyákkal, valamint készpénzfelvételi műveleteket a következő esetekben:
- rubelben végzett műveletek esetén (általános üzleti, utazási és reprezentációs költségek):
1) készpénz átvétele az Orosz Föderáció pénznemében az Orosz Föderáció területén az Orosz Föderáció Bankja által megállapított eljárásnak megfelelően egy jogi személy gazdasági tevékenységével kapcsolatos elszámolások végrehajtásához az Orosz Föderáció területén. az Orosz Föderáció pénznemében, valamint az Orosz Föderáción belüli érintett jogi személyek alkalmazottainak kirendelésével kapcsolatos költségek megfizetésére;
2) az Orosz Föderáción belüli érintett jogi személyek alkalmazottainak üzleti utazásaival kapcsolatos költségek nem készpénzes fizetése az Orosz Föderáció pénznemében;
3) az Orosz Föderáció területén egy jogi személy fő tevékenységéhez kapcsolódó készpénz nélküli tranzakciók az Orosz Föderáció pénznemében;
4) jogi személy gazdasági tevékenységéhez kapcsolódó készpénz nélküli ügyletek az Orosz Föderáció területén, az Orosz Föderáció pénznemében;
5) az Orosz Föderáció területén felmerülő reprezentatív költségek készpénz nélküli fizetése az Orosz Föderáció pénznemében;
- devizaügyletek lebonyolítása esetén (csak utazási és reprezentációs költségek):
1) az érintett jogi személyek alkalmazottainak külföldre küldésével kapcsolatos költségek nem készpénzben történő kifizetése, devizában;
2) reprezentatív költségek készpénz nélküli fizetése devizában az Orosz Föderáción kívül;
3) készpénz átvétele devizában az Orosz Föderáción kívül az érintett jogi személyek alkalmazottainak külföldre küldésével kapcsolatos költségek kifizetésére.
Ez azt jelenti, hogy külföldön devizavállalati kártyával csak utazási és reprezentációs költségeket lehet fizetni, a szervezet üzleti igényeit szolgáló árut (munka, szolgáltatás) nem lehet fizetni.
Ha a fenti műveletek mindegyikét (az utolsó három devizaművelet kivételével) az Orosz Föderáció pénznemében hajtják végre, a rezidens jogi személyek számláiról devizában lehet pénzeszközöket leírni.
Ha a devizajogszabályok lehetővé teszik a külföldi pénznemben történő elszámolást jogi személyek számára, akkor az utolsó három bekezdésben felsorolt külföldi pénznemben történő tranzakciók végrehajtásakor megengedett a pénzeszközök leírása a jogi személyek - rezidensek - számláiról az orosz pénznemben. Föderáció. Ebben az esetben a kibocsátó által az ügyfél rubelszámláinak terhére vásárolt deviza a tranzakciók devizában történő utólagos elszámolásához nem kerül jóváírásra az ügyfél - a rubelszámla tulajdonosa - folyó devizaszámláján.
A jogi személy számlájáról az 1., 2., 4-8. pontokban meghatározott tranzakciók eredményeként megterhelt pénzeszközök a jogi személy által a vállalati kártyabirtokos számlája ellenében kibocsátottnak minősülnek. Ebben az esetben a fel nem használt pénzeszközök visszatérítése a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően történik.
Jogi személyek - nem rezidensek a fenti műveleteket végrehajthatják az orosz kibocsátóktól az Orosz Föderáció pénznemében lévő nem rezidens számlákról vásárolt vállalati kártyákkal, amelyeket az Oroszországi Bank 2000.10.12-i N 93-i utasítása szerint nyitottak meg. I "Az Orosz Föderáció pénznemében felhatalmazott bankok nem rezidens bankszámláinak megnyitásának eljárásáról és a számlákon végzett műveletekről", kivéve:
1) az érintett jogi személyek alkalmazottainak külföldre küldésével kapcsolatos költségek nem készpénzben történő kifizetése, devizában;
2) készpénz átvétele devizában az Orosz Föderáción kívül az érintett jogi személyek alkalmazottainak külföldre küldésével kapcsolatos költségek kifizetésére.
Vállalati kártyákkal végzett tranzakciók során az ügyfél számláján lévő pénzeszközök hiányában az ilyen műveletek elszámolása az ügyfél megfelelő összegű kölcsön nyújtásával történik a kibocsátó bank és az ügyfél közötti megállapodás feltételei szerint.
A szervezeti kártyahasználatot szabályozó alapdokumentumok
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve - 45. fejezet „Bankszámla”, 46. fejezet „Elszámolások”;
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve - Art. 56, 166-168;
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve - az Art. 7. szakasza. 171. cikk (3) bekezdése 217. cikk (2) bekezdése. 238. cikk (2) bekezdése. 250. § 1. pontja. 252., 12., 22., 1. bekezdés 264. § (2) bekezdése. 264. § (1) bekezdés 6. albekezdése. 265. cikk (42) bekezdés 270. § (4) bekezdés 7. albekezdése. 271. cikk 5., 6. albekezdése, 7. bekezdése. 272;
2003.12.10-i N 173-FZ szövetségi törvény a valutaszabályozásról és a valutaellenőrzésről;
A bankokról és a banki tevékenységekről szóló, 1990.12.02-i N 395-1 szövetségi törvény;
RF törvény, 1992.02.07. N 2300-1 "A fogyasztói jogok védelméről" - Art. 10. és 12.;
2003. május 22-i N 54-FZ szövetségi törvény "A pénztárgépek használatáról a készpénzes elszámolások és (vagy) fizetési kártyákkal történő elszámolások végrehajtásában";
Az Oroszországi Bank 2002.10.03-i N 2-P rendelete "A készpénz nélküli fizetésekről az Orosz Föderációban";
Az Oroszországi Bank 1998.04.09-i rendelete N 23-P "A bankkártyák hitelintézetek általi kibocsátására és a használatukkal végrehajtott tranzakciók elszámolására vonatkozó eljárásról";
Az Oroszországi Bank 2004. április 28-i utasítása N 113-I „A pénzváltók megnyitásának, bezárásának és munkájának megszervezésének eljárásáról, valamint az arra feljogosított bankok eljárásáról, hogy bizonyos típusú banki műveleteket és egyéb tranzakciókat hajtsanak végre külföldiekkel készpénz és az Orosz Föderáció pénzneme, csekkek (beleértve az utazási csekket is), amelyek névértéke devizában van feltüntetve, magánszemélyek részvételével;
Számviteli rendelet "Eszközök és kötelezettségek elszámolása, amelyek értéke devizában van kifejezve" PBU 3/2000, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. január 10-i rendeletével hagyott jóvá N 2n;
Az oroszországi Goskomstat 2004.01.05-i határozata N 1 "A munkaügyi elszámolás és a javadalmazás elsődleges számviteli dokumentációjának egységes formáinak jóváhagyásáról";
A „Szervezeti kiadások” számviteli rendelete, PBU 10/99, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999.05.06. N 33n.
A Szovjetunió Pénzügyminisztériumának, a Szovjetunió Állami Munkaügyi Bizottságának, a Szakszervezetek Szövetségi Központi Tanácsának 1988.07.04-i, N 62 „A Szovjetunión belüli üzleti utakról” szóló utasítása, amelyet abban a részben alkalmaztak, amely nem mond ellent a Munka Törvénykönyvének. az Orosz Föderáció.
A kibocsátó bankkal való kapcsolatok szervezeti jellemzői
A vállalati kártya kiszolgálására a szervezet szerződést köt a kibocsátó bankkal, amely külön kártyaszámlát nyit a számára. Ez lehetne:
Számlaszolgáltatási szerződés nemzetközi vállalati kártyákkal végzett tranzakciók elszámolására; vagy
Általános megállapodás például a vállalati kártya használatba adásáról VISA (EUROCARD / MASTERCARD)(terhelés vagy jóváírás); vagy
Vállalati kártya kiadására vagy karbantartására vonatkozó megállapodás.
A megállapodáshoz mellékeljük a vállalati kártyákat kibocsátó szervezet alkalmazottainak listáját (szükség esetén) a rubelben vagy devizában kifejezett kiadási limit feltüntetésével, valamint a nemzetközi vállalati kártya átvételére vonatkozó kötelezettségvállalási nyilatkozatot. .
Ha egy orosz szervezet nem rendelkezik folyószámlával a kibocsátó banknál, akkor a következő dokumentumokat kell benyújtania egy speciális kártyaszámla nyitásához:
1) az alapszabály közjegyző vagy a nyilvántartási hatóság által hitelesített másolata;
2) az alapító okirat közjegyző által hitelesített másolata;
3) a jogi személy állami nyilvántartásba vételéről szóló bizonyítvány közjegyző által hitelesített másolata;
4) a jogi személy létrehozásáról szóló határozat másolata (alapítói határozat, 1. számú jegyzőkönyv stb.), a szervezet pecsétjével hitelesített másolata;
5) közjegyző által hitelesített kártya aláírás-mintával - minden számlához;
6) a szervezet pecsétjével hitelesített, az igazolványon megjelölt személyek jogosítványait aláírásmintával hitelesített dokumentumok másolata (határozat, jegyzőkönyv, végzés, meghatalmazás stb.);
7) a jogi személy adóhatósági bejegyzéséről szóló igazolás közjegyző által hitelesített másolata;
8) az oroszországi Goskomstat kódexének másolata, amelyet a szervezet pecsétjével hitelesítenek;
9) a vállalati kártyákat kibocsátó munkavállalók listája a fogyasztási limit feltüntetésével (a megállapított formátumban) elektronikus adathordozón és papír formában, a felelős személyek pecsétjével és aláírásával hitelesítve;
10) az ügyfél kérdőíve (a megállapított formátumban), amelyet a vezető, főkönyvelő ír alá és a szervezet pecsétjével hitelesített;
11) számlanyitási kérelem - számlánként;
12) bankszámlaszerződés;
13) számlanyitásra és a vonatkozó dokumentumok átvételére vonatkozó meghatalmazás - harmadik fél számlanyitása esetén (kivéve az aláírásmintával ellátott kártyán feltüntetett személyeket);
14) kötelezettségvállalási nyilatkozat (a megállapított formátumban), amely tartalmazza a szervezet minden alkalmazottjának nevét, akinek a nevére a kártyát kiállították;
15) a szervezet minden alkalmazottjának útlevelének másolata, akinek a nevére igazolványt állítanak ki, amelyet a vezető ír alá és lepecsételt a szervezet pecsétjével;
16) pénzügyi szervezetnek minősülő jogi személyek (vagyis pénzügyi szolgáltatásokat nyújtó - befektetési alapok, faktoring társaságok, áru- és devizatőzsdék, tőzsdén működő brókerszervezetek) vonatkozó tevékenység végzésére vonatkozó engedély közjegyző által hitelesített másolata, biztosítók, nem állami nyugdíjpénztárak stb.).
A benyújtott dokumentumok alapján a kibocsátó bank és a szervezet megállapodást köt a nemzetközi vállalati kártyákkal végzett tranzakciók elszámolására vonatkozó számla kiszolgálásáról.
A vállalati kártyákkal végzett tranzakciók elszámolásának jellemzői
Tehát, mint már megtudtuk, a vállalati kártya olyan bankkártya, amely lehetővé teszi birtokosának, hogy jogi személy számláján tranzakciókat hajtson végre. Ezért a vállalati kártyabirtokos – a pénzeszközök szervezetének alkalmazottja – általi visszavonása a kártyáról számlapénz kibocsátásával egyenlő.
A speciális kártyaszámláról megterhelt pénzeszközök a felelős személy terhére kibocsátottnak minősülnek, és a 71. „Elszámolások elszámolókkal” számlán szerepelnek. A vállalati kártyáról történő pénzeszközök leírásának célszerűségét a szervezet vezetője az előlegjelentés jóváhagyásakor igazolja.
A beszámoló ellenében történő pénzkibocsátási időszak végén vagy az üzleti útról visszatérve a vállalati kártyabirtokosnak előzetes jelentést kell benyújtania a szervezet számviteli osztályának, minden szükséges igazoló dokumentummal, beleértve a cédulák eredetijét, a nyugtákat. elektronikus terminálok, CCP nyugták vagy ATM nyugták.
A szelvényt három példányban egy másolati példány alatt töltik ki: az elsőt a vevőnek, a másodikat a beszedőnek, a harmadikat a pénztári kimutatással együtt a könyvelésnek adják át. A vevő aláírja a szelvényt, aláírásának valódiságát a kereskedelmi (szolgáltató) vállalkozás pénztáros-üzemeltetője ellenőrzi.
Kártya portfólió: tudásfeltöltés
|
A vállalati kártyákkal végzett műveletek előírják a dokumentumok papíralapú (szelvény, elektronikus terminál nyugta) és/vagy elektronikus formában (a terminál vagy ATM elektronikus naplójából származó dokumentum), valamint egyéb dokumentumok (ATM nyugta stb.) kötelező elkészítését. .) rendelkezik a banki szabályokról és/vagy az elszámolás résztvevői között kötött megállapodásokról. Csekély, fizetési terminál nyugta, pénztárbizonylat, ATM nyugta rendelkezik az ügyfél elsődleges dokumentumának státuszával (meghatalmazott képviselője)és felhasználható a kibocsátó és az ügyfél közötti viták rendezésében. A készpénzfelvételi pontokon (POP) bankkártyával kiállított elektronikus terminál bizonylatán az alábbi kötelező adatokat kell (kell) tartalmaznia: PVN azonosító; a befejezett tranzakció dátuma; a tranzakció összege; tranzakció pénzneme; a felvásárló ügyletre vonatkozó jutalékának összege (ha van); a tranzakció kibocsátó általi engedélyezését igazoló kód; a biztonsági szabályok által megengedett bankkártya adatok; a kártyabirtokos aláírása; pénztáros aláírása. Kereskedelmi (szolgáltató) vállalkozásnál kiállított elektronikus terminál szelvénye / nyugta bankkártya használatával a következő kötelező adatokat kell (kell) tartalmaznia: cégazonosító; a befejezett tranzakció dátuma; a tranzakció összege; tranzakció pénzneme; a tranzakció kibocsátó általi engedélyezését igazoló kód; a biztonsági szabályok által megengedett bankkártya adatok; a kártyabirtokos aláírása. Az ATM nyugta kötelező adatai- ATM azonosító; a befejezett tranzakció dátuma; a tranzakció összege; tranzakció pénzneme; a művelet kibocsátó általi engedélyezését igazoló kód; a biztonsági szabályok által megengedett bankkártya és számlaadatok. |
Jegyzet: Az N 23-P előírás 5.11. pontja értelmében a banknak jogában áll megkövetelni a szervezettől a vállalati kártyákkal végrehajtott összes tranzakció megerősítését. Ezen túlmenően, ha egy vállalati kártyát az Orosz Föderáción kívül használnak, akkor a rajta végzett tranzakciók időpontjától számított egy hónapon belül a szervezet köteles benyújtani az engedélyezett banknak minden tranzakcióhoz igazoló dokumentumokat (N 23-P rendelet 6.2. pontja). .
A vállalati kártya kiszolgálásához SCS-t nyitnak, amelynek pénzét a szervezet megbízásából jóváírják folyó- vagy hitelszámláján. Az SCS a bankokban lévő speciális számlákra utal, és az 55 „Speciális bankszámlák” számla külön alszámláján van nyilvántartva.
Ezeket a tranzakciókat a könyvelésben a következő tételek tükrözik:
D-t 55, "SKS" alszámla, K-t 51 "Elszámolási számlák" - tükrözte a pénzeszközök rubelben történő jóváírását egy speciális kártyaszámlára elszámolási (betéti) vállalati kártya használatakor;
D-t 55, "SKS" alszámla, K-t 52 "Devizaszámlák" - elszámoló (betéti) vállalati kártya használatakor a devizában történő pénzeszközök speciális kártyaszámlára történő átutalását tükrözte. A speciális kártyaszámlákon devizában történő deviza tranzakciókat a devizajogszabályok és a PBU 3/2000 előírásai szerint kell végrehajtani;
D-t 55 „SKS” alszámla, K-t 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai”, „Hitelkártya hitelkeret” alszámla, - vállalati hitelkártya használata esetén a jóváírás speciális kártyaszámlán történt;
D-t 66, "Hitelkeret hitelkártyával" alszámla, K-t 51 - a hitel bankkártya kibocsátására és karbantartására vonatkozó megállapodás alapján megnyitott hitelkeret alapján a bank felé fennálló tartozás összegét és a hitelkeret kamatait tükrözi.
Az analitikus elszámolást hitel bankkártya kibocsátása esetén a kártyabirtokosok körében célszerű vezetni;
D-t 91-2 "Egyéb ráfordítások" K-t 51 "Elszámolási számlák" - speciális kártyaszámla nyitásához és karbantartásához kapcsolódó banki szolgáltatások fizetésének költségeit tükrözi.
Számviteli szempontból a banki jutalék a kártyaszámla nyitására és vezetésére a szervezet működési költségei között (PBU 10/99 11. pont), adóelszámolási szempontból pedig nem működési költségként kerül elszámolásra (265. pont 15. alpontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
A könyvelésben a vállalati kártyáról történő kifizetések a következő bejegyzésekben jelennek meg:
D-t 71 "Elszámolások számlakötelesekkel" K-t 55, "SKS" alszámla, - tükröződik a kártyabirtokos által az áruk, munkák, szolgáltatások fizetésére felvett pénzeszközök összege;
D-t 71 K-t 55, "SKS" alszámla, - tükrözte a vállalati kártya birtokosának készpénzfelvételét.
(1) bekezdésének megfelelően "A pénztárgépek használatáról a készpénzes elszámolások és (vagy) fizetési kártyával történő elszámolások végrehajtásában" szövetségi törvény 2. cikke, ha a vevő vállalati bankkártyával fizet, akkor az eladónak ki kell ütnie a pénztári csekket. Ugyanakkor a vállalati kártyával fizetett áruk pénze valójában nem kerül be az eladó pénztárába, mivel azok azonnal a kereskedelmi (szolgáltató) vállalkozás folyószámlájára kerülnek.
Ezzel egyidejűleg a Z-jelentésben (a pénztáros-kezelő által minden munkanap végén kiállított végnyugta) fel kell tüntetni a vásárlás összegét. Ez azt jelenti, hogy a Z-jelentés adatai nem esnek egybe a kereskedelmi (szolgáltató) vállalkozás pénztárába beérkező készpénz összegével. A jelenlegi eljárás szerint a pénztáros-kezelő naponta elkészíti a pénztáros-kezelő N KM-6 formátumú igazolását-jelentését, amelyet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. december 25-i N 132 számú rendelete hagy jóvá, és a napi bevétellel együtt az átvételi utalvány szerint köteles átadni a kereskedelmi (szolgáltató) vállalkozás pénztárosának vagy közvetlenül a banki beszedőnek. Ilyen helyzetben a Bank Igazgatóságának határozatával jóváhagyott, az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás 22. pontja alapján jóváírást kell kiállítani a pénztárgépben lévő készpénz tényleges mennyiségéről. Oroszország 1993. szeptember 22-i 40. sz., valamint a moszkvai UMNS Russia levele, 2002.10.25. N 29-12 / 51251. Ennek megfelelően a pénztáros-kezelő naplójában (N KM-4 nyomtatvány, az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. december 25-i, N 132 számú rendeletével jóváhagyva) a vállalati kártyával fizetett vásárlási összeget tükrözni kell 13. oszlop (Okmányok szerint átadva / kifizetve).
Amikor a bank elszámol egy kereskedelmi (szolgáltató) vállalkozással a bankkártyával végzett tranzakciókért (akvizíció), a kereskedelmi (szolgáltató) vállalkozás számviteli nyilvántartásában a következő bejegyzések kerülnek rögzítésre:
D-t 62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel" K-t 90 "Bevétel", alszámla "Nem készpénzes értékesítésből származó bevétel", - tükrözi a vállalati bankkártyával fizetett árutartozást;
D-t 57 "Tranzittranszferek" K-t 62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel" - tükröződik a szelvénynyilvántartás e-mailben történő átadása a banknak;
D-t 51 K-t 57
- az átutalt pénzeszközök folyószámlára történő átutalása tükröződik (az Orosz Föderációban történő készpénz nélküli fizetésekről szóló 2-P. számú Oroszországi Bank rendelet alapján).
