Anyagok - készlet típusú. Az anyagok közé tartoznak a nyersanyagok, alap- és segédanyagok, vásárolt félkész termékek és alkatrészek, üzemanyag, tartályok, alkatrészek, építő- és egyéb anyagok (4, 75. o.).
Az anyagok átvétele az üzemben a következő sorrendben történik:
Az adásvételi, szállítási és egyéb hasonló szerződések alapján átvett anyagokra a szervezet megkapja a szállítótól (feladótól) az elszámolási dokumentumokat (fizetési kérelmeket, fizetési megbízásokat, számlákat, fuvarleveleket stb.) és a kísérő dokumentumokat (specifikációk, tanúsítványok, minőségi tanúsítványok). stb.). A szervezet kialakítja a beérkező anyagokra vonatkozó elszámolási dokumentumok átvételének, nyilvántartásának, ellenőrzésének, átvételének és átadásának eljárását, figyelembe véve az ellátás, a szállítás (szervezethez történő eljuttatás) feltételeit, a szervezet szervezeti felépítését és a részlegek funkcionális felelősségét. (részlegek, raktárak) és tisztviselők.
Az LPRZ készletei tartalmazzák a termeléshez szükséges alapanyagokat és anyagokat, valamint a viszonteladásra szánt árukat.
A készletek bekerülhetnek a szervezetbe:
A leltár feladásához minden esetben saját elsődleges bizonylatokat biztosítanak.
Ha a szervezet a szállító telephelyén kap leltári tételeket, akkor az azokat átvevő munkavállaló nevére M-2 számú meghatalmazást adnak ki.
A meghatalmazást csak a szervezetben dolgozó személyek adják ki.
Ha a szervezet képviselői rendszeresen kapnak leltári tételeket a szállítóktól, akkor a meghatalmazást az M-2a számú nyomtatványon adják ki.
Az M-2 formátumú meghatalmazások gyökerei vannak, amelyeket időrendi sorrendben kell benyújtani. Az M-2a formájú meghatalmazásnak nincs gyökere, ezért külön naplóba kell bejegyezni.
A gyakorlatban a meghatalmazást általában 15 napra adják ki. Ha ugyanattól a szállítótól rendszeresen vásárolnak anyagi értékeket, akkor egy naptári hónapra. A Polgári Törvénykönyv azonban legfeljebb 3 évre teszi lehetővé a meghatalmazás kiadását.
A meghatalmazáson fel kell tüntetni az elkészítésének időpontját. Érvénytelen az a meghatalmazás, amelyben ez a dátum nincs feltüntetve.
A könyvelő meghatalmazást ír ki egy példányban és kiadja a munkavállalónak, aki megkapja a leltári tételeket.
A leltári cikkek raktárba szállításához a cég saját szállítási szolgáltatást vesz igénybe.
Ha az átvett anyagok mennyisége és minősége egybeesik a szállító fuvarokmányában szereplő adatokkal, akkor átvételi bizonylat (M-4 számú nyomtatvány), ha nem, anyagátvételi okirat (M sz. -7).
Az átvételi megbízást egy példányban állítják ki az anyagok raktárba érkezésének napján. Egy hitelkártya több anyagra is kiállítható, ha:
A kiállított átvételi megbízás a szállító szállítási okmányaival együtt a könyvelési osztályra kerül. A könyvelőnek ki kell töltenie a megrendelésben a „Levelező számla” oszlopot. A megrendelést 5 évig őrzik a számviteli osztályon.
Anyagátvételi okiratot kell készíteni, ha azok mennyisége vagy minősége nem egyezik meg a szállító kísérődokumentumaiban megadott adatokkal. Általános szabály, hogy az aktust a vezető utasítására kijelölt külön bizottság készíti el. A bizottságnak legalább 3 főből kell állnia.
A bizottságnak az anyagok raktárba érkezésének napján okiratot kell készítenie. A jelentés elkészítésében lehetőség szerint a szállító képviselőjét is be kell vonni.
Az okirat 2 példányban készült:
Az okiratot a bizottság valamennyi tagja és az átvett értékeket elfogadó, anyagilag felelős munkatárs aláírja. A törvényt a szervezet vezetőjének kell jóváhagynia.
Az elvégzett cselekmény a szállító szállítói okmányaival együtt a könyvelési osztályhoz kerül. A könyvelőnek ki kell töltenie az aktus 3. oldalán a „Megfelelő számla” rovatot. Az anyagok átvételi okiratát 5 évig meg kell őrizni a szervezet archívumában.
Saját termelésünkből az anyagok a raktárba kerülhetnek:
Ha az anyagok feldolgozás után, vagy fel nem használt anyagok, hulladékok, selejtezés után érkeznek a raktárba, a raktáros fuvarlevelet (M-11 számú nyomtatvány) állít ki. A kiállított számla igény átkerül a könyvelési osztályra.
Általános szabály, hogy a tárgyi eszközök leírásakor azokat szétszedik (leszedik). Ennek eredményeként maradnak olyan anyagi értékek, amelyeket a jövőben is fel lehet használni.
Az épületek leírása után megmaradt anyagok feladásáról az épületek, építmények bontása, bontása során átvett tárgyi eszközök feladási okirata (M-35 számú nyomtatvány) készül. Az egyéb tárgyi eszközök (pl. számítógép) bontása során beérkezett anyagok feladására nincs külön nyomtatvány, jogszabály nem rögzíti.
Ebben az esetben az aktivált anyagokkal kapcsolatos információk közvetlenül az állóeszközök leírásáról szóló törvényben (OS-4 számú nyomtatvány) jelennek meg.
Az épület bontható:
Az anyagok alkalmassági együtthatója százalékban van megadva. Ezt a mutatót a képlet segítségével számítják ki.
Anyagok piaci értéke / Anyagok kezdeti költsége * 100 = Eltarthatósági idő
Az aktust a bizottság valamennyi tagja aláírja, és a szervezet vezetője hagyja jóvá.
A könyvelőnek ki kell töltenie a „Megfelelő számla” oszlopot, valamint fel kell tüntetnie a művelettípus kódjait és az analitikus könyvelés kódjait, ha a szervezet automatizált könyvelést vezet, és ehhez saját kódolást fejlesztett ki.
Az ilyen kódolások használata és a megfelelő mezők kitöltése azonban nem kötelező.
Az ingatlanok, gépek és berendezések leírása után fennmaradó anyagok piaci értéken kerülnek elszámolásra.
Az okiratnak a szervezet archívumában való tárolásának időtartama 5 év.
A számlázatlan szállításnak minősül a szervezet által átvett anyagkészlet, amelyre vonatkozóan nem áll rendelkezésre elszámolási bizonylat (számla, fizetési felszólítás, fizetési felszólítás-megbízás vagy egyéb, a szállítóval történő elszámolásra elfogadott dokumentum).
A ki nem számlázott szállítások nem tartalmazzák a beérkezett, de ki nem fizetett készleteket, amelyekről elszámolási bizonylatok vannak. Az ilyen leltárokat a szervezet az általánosan megállapított eljárásnak megfelelően fogadja el és fogadja be, a fizetési hátraléknak az elszámolási számlákra történő átutalásával.
A számlázatlan kiszállításokat anyagátvételi okirat elkészítésével fogadjuk a raktárba. Az anyagátvételi okirat legalább két példányban készül. A számlázatlan küldemények feladása a meghatározott aktus első példánya alapján történik. Az aktus második példányát megküldik a szállítónak.
A szervezet intézkedéseket tesz a szállító azonosítására (ha ismeretlen), és megkapja tőle az elszámolási dokumentumokat.
Ha a nem számlázott szállításokra vonatkozó elszámolási bizonylatok ugyanabban a hónapban vagy a következő hónapban érkeznek be a készletek beérkezéséről szóló számviteli osztályon a megfelelő nyilvántartások elkészítése előtt, ezek elszámolása az általánosan megállapított sorrendben történik ebben a szervezetben.
A ki nem számlázott szállítások jóváírásra kerülnek a készletszámlákon (az átvett készlet céljától függően).
Ebben az esetben a készletek elszámolása és elszámolása analitikus és szintetikus könyvelésben történik a szervezetben elfogadott számviteli árakon. Abban az esetben, ha a szervezet a tényleges anyagköltséget használja számviteli árként, akkor a meghatározott készleteket piaci áron számolja el.
A számlázatlan szállítások elszámolási bizonylatainak kézhezvétele után azok könyv szerinti ára a beérkezett elszámolási bizonylatok figyelembevételével kerül módosításra. Ezzel párhuzamosan a szállítóval való elszámolások tisztázása is folyamatban van.
Ha a számlázatlan szállításokról szóló elszámolási dokumentumok az éves beszámoló benyújtását követő egy évben megérkeztek, akkor:
A szervezethez átvett anyagok átvétele során feltárt hiányosságok, sérülések elszámolása az alábbi sorrendben történik:
a) a hiány és a kár mértékét a természetes veszteség normáin belül úgy határozzák meg, hogy a hiányzó és (vagy) sérült anyagok mennyiségét megszorozzák a szállító szerződéses (eladási) árával. Az ezekhez kapcsolódó egyéb összegek, beleértve a szállítási költségeket és az általános forgalmi adót, nem tartoznak bele. A hiány és kár összege az elszámolási számla jóváírását terheli az „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” számla terhére. Ugyanakkor a hiányzó és (vagy) sérült anyagokat az "Értékek megrongálásából eredő hiányok és veszteségek" számláról írják le, és a szállítási és beszerzési költségekhez, vagy a készletek költségének eltérései számláihoz utalják.
Ha a romlott anyagokat a szervezet felhasználhatja vagy (kedvezményesen) értékesítheti, akkor azok az esetleges eladási áron kerülnek felszámításra. Ugyanakkor ezzel az összeggel csökken a kárból eredő veszteségek összege;
b) a természetes veszteség normáit meghaladó anyaghiányt és -károsodást a tényleges költségen kell elszámolni (9, 123. o.).
A tényleges költség a következőket tartalmazza:
A természetes veszteség normáit meghaladó hiány és kár tényleges költsége a kárrendezési számla terhére kerül elszámolásra és az elszámolási számla jóváírása terhére (a szállító személyi számlája szerint). A szállítóktól kapott hiányzó anyagok vevő által fizetendő feladásakor ennek megfelelően csökken az anyagköltség, a szállítási és beszerzési költség, valamint a tényleges hiány- és kárköltségben szereplő általános forgalmi adó.
Hasonlóképpen az elszámolási bizonylatokban meghatározott árak és a szerződésben meghatározott árak eltérése (túlárazás), a szállítói elszámolási bizonylatokban elkövetett számtani hibák és egyéb hasonló okok miatti túlzott fizetési követelések szállítókkal szemben. figyelembe veszik.
Ha a beszállítói elszámolási bizonylatokban a hiány, kár, túlárazás, egyéb hibák felfedezésének időpontjáig a számítások nem történtek meg, úgy a fizetés levonva a szállító hibájából hiányzó és sérült anyagok költségét, egyéb túlzott összegeket. pontjában foglaltak szerint, amelyről a vevő írásban tájékoztatja a szállítót. Ebben az esetben a kifizetetlen összegek nem jelennek meg a kárrendezések számláján.
A reklamáció és (vagy) igény benyújtásának okának hiányában (például természeti katasztrófák esetén), valamint olyan esetekben, amikor a vevőnek a szállítóval és (vagy) a szállító szervezettel szembeni követelését nem elégíti ki a bíróság (részben vagy egészben) az ilyen hiányokat és károkból eredő veszteségeket a vevő az „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” számlára írja le.
A minőségi előírásoknak, előírásoknak, megrendeléseknek, szerződéseknek nem megfelelő termékek szállítása esetén az ilyen anyagokat a szállítóval egyeztetett kedvezményes áron kapjuk meg.
Megnyitotta a saját vállalkozását, és most meg kell értenie, mi az áru átvétele, és az áruk átvételének módja egy üzletben vagy raktárban. Ez elég nehéz, mert sok árnyalat van.
A lényeg az, hogy tudjuk, milyen dokumentumok szükségesek az áruk raktárba érkezésének formalizálásához. Több ilyen is létezik, ezek szükségesek a helyes elszámoláshoz és az Ön jogainak védelméhez. A megfelelően kitöltött dokumentumok garantálják, hogy nem veszít pénzt, és ha valami történik, megvédi érdekeit a bíróság előtt. Ha nem gondoskodott az áruátvétel helyes nyilvántartásáról, nincs joga követelni a beszállítóktól és a szállítócégektől, és veszteséget szenvedhet.
Minden szükséges dokumentum letölthető a MyStorage-ból: vannak üres űrlapok, kitöltött minták, amelyekkel ellenőrizheti magát, és a regisztrációhoz szükséges utasítások.
De sokkal kényelmesebb mindent online intézni. A MySkladban nyomon követheti az árukat, elkészítheti a nyugtákat és a szállítmányokat. Nem kell újra és újra kézzel kitölteni a papírokat, minimális a hibaveszély. Szolgáltatásunk használata egyszerű: nagyon egyszerű, kényelmes videós utasítások vannak. és próbáld ki most: ingyenes!
Annak érdekében, hogy a szervezet alkalmazottja jogosult legyen az áru átvételére, anyagilag felelős személy státusszal kell rendelkeznie, és meghatalmazással kell rendelkeznie. Ezután le tudja bélyegezni és aláírni a számlát. Ellenkező esetben az áru átvételének okmányos nyilvántartása teljes mértékben a cégvezető vállára hárul.
A termék nyomtatás nélkül átvehető. Ehhez az árut átvevő munkavállalónak be kell mutatnia a szállítónak a nevére kiállított M-2 formátumú meghatalmazást és személyazonosító okmányt.
A leltári tételek átvételére elsősorban a szállítási szerződés az irányadó. Tartalmazza a termékkel és annak tulajdonjogának átruházásával kapcsolatos összes adatot. Az áruátvétel helyes okmányos nyilvántartása magában foglalja az elsődleges dokumentumok egységes formáinak használatát: kezdve a TORG-1-től és a TORG-14-ig. Ezeket az oroszországi Goskomstat december 25-i rendelete hagyta jóvá, 98 N 132.
Nem is olyan régen a vállalkozóknak volt alternatívája az elsődleges szervezet működtetésekor. 2013 októberében az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat kidolgozott és benyújtott egy univerzális átutalási dokumentumot (UTD). Nyomtatványa tartalmazza a számlákhoz és elsődleges számviteli bizonylatokhoz szükséges adatokat. Az FRT lényegében egy fuvarlevél és egy számla kombinációja, és helyettesíti azokat. A szervezetek használhatják áfa-számításokhoz és elsődleges bizonylatként, vagy csak elsődleges forrásként, például a költségek visszaigazolására. Ha FRT-vel fogad árut egy üzletbe vagy raktárba, akkor szinte minden, ami alább az átvételi dokumentumok készletéről van írva, nem vonatkozik Önre. Kivéve a fuvarlevelet. Ennek ellenére azt tanácsoljuk, hogy olvassa el teljesen a cikk szövegét, hogy megértse az áruátvételi folyamat logikáját.
Tehát, ha az átvételt nem az FRT segítségével végzi, akkor itt a fő dokumentum a TORG-12 fuvarlevél lesz. Ha az árut a beszállító raktárából az Ön raktárába szállítják, akkor fuvarlevél (TTN) készül, amely abban különbözik az áruktól, hogy van szállítási szakasza. Ezek az okmányok egyszerre lehetnek átvételi bizonylatok az áru átvevője számára és költségbizonylatok a szállító számára. Ezért a számlák két példányban készülnek. Kérjük, vegye figyelembe, hogy az új TTN űrlapon nincs leírás az árukról - ez a blokk az UPD-ben vagy a TORG-12-ben található. Ezért, mint fentebb említettük, az UPD-hez csak egy fuvarlevélre van szükség, vagyis csak két dokumentumra.
Az árut elhozták hozzád, minden rendben van vele és számla is van róla. Most ellenőriznie kell, hogy helyesen van-e kitöltve: ellenőrizze a mennyiséget, a cikkszámokat, a cégneveket és egyéb fontos információkat. Ha ezzel minden rendben van, akkor elhelyezheti a szervezet pecsétjét és az aláírást.
A második dokumentum, amely általában az árut kíséri, a számla. Ha Ön ÁFA-fizető, akkor gondosan ügyelnie kell arra, hogy ezeket a dokumentumokat minden egyes áru raktárba érkezésekor pontosan begyűjtsék. Szállítói számla nélkül nem tudja beszámítani az áfát, ami azt jelenti, hogy túlfizet az államnak. Ezt a dokumentumot áfát fizető cégeknek kell elkészíteniük. Az egyszerűsített adózási rendszerben dolgozók ezt nem teszik meg. Az ilyen dokumentumot nem bélyegzik le - elegendő a könyvelő és a főigazgató aláírása. Visszaküldéskor kérnie kell a szállítótól a számla helyesbítését - elvégre az árunak csak az Önhöz szállított része lesz ÁFA-köteles.
Gyakran előfordul, hogy az áruval és ezekkel a dokumentumokkal számlát hoznak, amelyen a szervezet pecsétjének és a vezető aláírásának kell lennie. A törvény szerint ez az alapja a leszállított áru fizetésének. A gyakorlatban a fizetés idejét általában a szerződési feltételek szabályozzák, és nagyon gyakran az áru beszállítónak történő kifizetése után történik a szállítás.
Ha az árut elhozták Önnek, de valamit elfelejtettek, akkor azok a sorok, amelyekhez nincs áru, át vannak húzva a számlán. Minden ilyen intézkedést az a személy aláírásával igazol, aki az árut a raktárban vagy az üzletben átveszi. És ne felejtse el helyesbíteni a számlát.
Ha a termék minősége eltér a szerződésben vagy a kísérő dokumentumokban feltüntetetttől, el kell hagynia azt, és mennyiségi és minőségi eltérési okiratot kell készítenie a TORG-2 nyomtatványon hazai áruk esetén, vagy a TORG-3 űrlapon. importárukra. A formanyomtatványt az anyagilag felelős személy a szállító cég képviselőjének jelenlétében tölti ki, aki hozzájárulásával az ő távollétében is okirat készülhet.
Ha valamilyen okból megfelelő minőségű terméket kell visszaküldenie, akkor TORG-12 fuvarlevél nyomtatványt kell kiállítania. A szállító ehhez adott hozzájárulását célszerű írásban rögzíteni. Például az adásvételi szerződés kiegészítő megállapodásának vagy az áruk visszaküldéséről szóló külön megállapodás megkötése formájában. Jelzik a visszaküldött áru mennyiségét és értékét, valamint a visszaküldés okát.
Ezeket a folyamatokat hagyományosan készletellenőrzési műveleteknek nevezik. A MoySklad, a kereskedelemmenedzsment felhőszolgáltatása nem csak a pontosságot teszi lehetővé nyomon követni az áru átvételét és elfogyasztását az üzletben, hanem általában is a vállalat hatékony irányításához.
Percek alatt regisztrálhatja az áru raktárba érkezését, kinyomtathatja az összes szükséges dokumentumot közvetlenül a szolgáltatásból. A cikk MyWarehouse-ba történő bevezetése után az áru egyenlege automatikusan kiszámításra kerül. Gyorsan feladhat rendeléseket a beszállítóknak, árukat tárolhat több virtuális raktárban, nyomtathat vonalkódokat és még sok mást.
Az áruk és anyagok közismert rövidítése az anyagi javak, a forgóeszközöknek nevezett pénzeszközök egész tömbje, amely nélkül egyetlen termelési folyamat sem megy. Jellemzően a készlet a gerincét képezi az anyagoknak egy vállalatban gyártott termékké történő feldolgozásának. Beszéljünk árukról és anyagokról: összetételről, számvitelről, mozgásról és helyről a mérleg szigorú hierarchiájában.
Ennek a koncepciónak a dekódolása egyesíti az ipari részvényekre vonatkozó általános információkat, és többféle alaptípust foglal magában, amelyek a következők szerint osztályozhatók:
Nyersanyagok és kellékek;
Alkatrészek;
Saját gyártású félkész termékek raktárakban;
Vásárolt és késztermékek;
Építőanyagok;
Üzemanyag és kenőanyagok;
Újrahasznosítható hulladékok és hasznos maradékok;
Háztartási leltár;
Tara. 
A készletek forgó eszközök, gazdasági szükségletekre felhasznált munkaeszközök, amelyeket a termelési folyamat során fogyasztanak el és növelik a termék költségét. A részvények a vállalat leglikvidebb (az alapok utáni) eszközei. Az anyagok hatékony felhasználásának időtartama nem haladja meg az 1 évet.
Mint minden vagyont, az állományt is el kell számolni, ehhez több egyenlegszámlát biztosítanak, valamint számos egységes elsődleges bizonylatot és szintetikus könyvelési nyilvántartást dolgoztak ki. A mérlegben az áruk és anyagok a második „Forgóeszközök” részben halmozódnak fel. A készletek készpénz-egyenértékben kifejezett egyenlegét tükrözi a beszámolási időszak elején és végén. 
A készletek mérlegben való jelenlétére vonatkozó információ az elvégzett számviteli munka végeredménye, az anyagok mozgásának dinamikájára vonatkozó információk tükröződnek az elsődleges dokumentumokban és az általánosított nyilvántartásokban - rendelési naplókban és anyagok nyilvántartásában.
Az áruk és anyagok átvétele általában a következőképpen történik:
Vásárlás díj ellenében szállító cégektől;
Kölcsönös csere csereügyletekben;
Ingyenes kiszállítás alapítóktól vagy anyaszervezetektől;
Saját gyártású termékek feladása;
Hasznos maradványok átvétele az elavult berendezések, szerszámgépek vagy egyéb ingatlanok bontása során.
Minden leltári bizonylat dokumentálva van. A szállítóktól számlán és számlán vásárolt értékekre a raktárban f nyugtajegyet állítanak ki. No. M-4. Ez lesz az alapja a készletek mennyiségére és értékére vonatkozó információknak a leltári kártyába f. M-17 sz. 
A kísérő fuvarlevél nélküli, vagy a ténylegesen átvett anyagok költségének vagy mennyiségének eltérését feltáró, az okmányokban szereplő információkkal ellátott szállításokról átvételi igazolást kell készíteni f. M-7 sz. Ezt egy erre felhatalmazott szakbizottság állítja össze, amely a tényleges elérhetőségről és a kedvezményes árakról kapja meg az anyagokat. A teljes többlet ezt követően a beszállító vállalkozás felé fennálló tartozás növekedéseként jelenik meg, és az azonosított áru- és anyaghiány indokolja a kereset benyújtását.
Az anyagoknak a szállítmányozó vagy az átvevő cég más képviselője által a szállító raktárába történő átvétele meghatalmazás kiadásával történik f. № М-2 vagy М-2а - olyan dokumentum, amely lehetővé teszi áruk és anyagok fogadását a vállalkozás nevében. A saját gyártású anyagok kamrába érkezéséről igény-számlát állítanak ki f. M-11 sz.
A termelőberendezések, épületek vagy egyéb eszközök bontásából származó hasznos maradványok a raktárban kerülnek jóváírásra a f. № М-35, amely jelzi a bontás tárgyát, a beérkező visszaváltható hulladék mennyiségét, árát és költségét.
Az áruk és anyagok beérkezéséről kiállított okmányokat a megfelelő nyilvántartást vezető könyvelőnek kell átadni. A vállalkozás számviteli politikája a készletek bekerülési költségelszámolására a két létező lehetőség egyikét alkalmazza. Elszámolhatók tényleges vagy könyv szerinti áron. 
Az áruk és anyagok tényleges árai a beszállítóknak a megkötött szerződések alapján kifizetett összegek, csökkentve a visszatérítendő adók költségével, de tartalmazzák a vásárlással kapcsolatos költségeket. Ezt az elszámolási módszert főleg kis készlettel rendelkező cégek alkalmazzák.
A számviteli árakat a vállalkozás önállóan állapítja meg a kiadások elszámolásának egyszerűsítése érdekében. Ez a módszer előnyösebb, ha sok értékelem van a vállalkozásban. Vizsgáljuk meg az árak közötti különbségeket a megadott példák segítségével.
Az Argo LLC áfával együtt összesen 59 000 rubel értékben vásárol irodaszereket. A könyvelő feljegyzi:
D 60 K 51 - 59 000 - a számla kifizetve.
D 10 K 60 - 50 000 - áruk és anyagok aktiválása.
D 19 K 60 - 9000 - A vásárolt készletek áfája.
D 26 K 10 - 50 000 - áruk és anyagok leírása (alkalmazottaknak kiadott termékek).
Ez a módszer a 15. számú „Áruk és anyagok beszerzése” mérlegszámla használatát feltételezi, amelynek terhelése a készletek beszerzésének tényleges költségeit, a jóváírás pedig azok könyv szerinti árát tükrözi. 
Ezen összegek különbözete a számláról levonásra kerül. Számonként 15. 16. sz. „Az áruk és anyagok bekerülési értékének eltérései”. Az összes különbözetet leírják (negatív érték esetén visszaírják) a főtermelés számláira. A készletek értékesítésekor az eltérések számlájától való eltérések a számla terhelésén jelennek meg. 91/2 „Egyéb kiadások”.
A PJSC Antey papírt vásárolt munkához - 50 csomag. A szállítói számlán a vételár 6195 RUB. ÁFA-val, azaz 1 csomag ára 105 rubel, ÁFA-val - 123,9 rubel.
Számviteli bejegyzések:
D 60 K 51 - 6 195 rubel. (számlafizetés).
D 10 K 15 - 5000 rubel. (papír feladása könyv áron).
D 15 K 60 - 6 195 rubel. (a tényleges ár fix).
D 19 K 60 - 945 rubel. ("Input" ÁFA).
A könyv szerinti érték 5000 rubel volt, a tényleges érték 5250 rubel, ami azt jelenti:
D 16 K 15 - 250 rubel. (a tényleges ár elszámolási ár feletti többlet összege leírásra került).
D 26 K 10 - 5 250 rubel. (a gyártásba átvitt papír költsége leírásra kerül).
A hónap végén a számla terhelésénél figyelembe vett eltérések. 16 a költségszámlákat terhelik:
D 26 K 16 - 250 rubel.
A tárolt értékek nem mindig jelennek meg a mérlegben a vásárláskor. Néha a cég kamrájában olyan anyagokat tárolnak, amelyek nem az ő tulajdonai. Ez akkor történik, amikor a raktárterületeket más vállalkozásoknak bérbe adják, vagy más cégek áruit, anyagokat megőrzésre veszik át, vagyis csak az áruk és anyagok biztonságáért felelősek. 
Az ilyen anyagok nem vesznek részt a szervezet gyártási folyamatában, és a 002 „Raktározásra átvett készletek” számla egyenlege mögött kerülnek elszámolásra.
Az áruk és anyagok megőrzésre történő átadása megfelelő megállapodások megkötésével történik, amelyek rögzítik a szerződés összes fő feltételét: feltételek, költségek, körülmények.
Az anyagok mozgatása normális gyártási folyamat: rendszeresen újrahasznosításra bocsátják, saját szükségleteikre átadják, eladják vagy vészhelyzet esetén leírják. A kamrából a készletek felszabadítása is dokumentálva van. A selejtezési nyilvántartás eltérő. Például limitált anyagok átadása limit-felvételi kártyával (f. M-8) történik. Ha a fogyasztási arányokat nem állapítják meg, akkor a kiadás az f igény szerinti számlán történik. M-11. A megvalósítást fuvarlevél kíséri f. M-15 áruk és anyagok elhagyása az oldalán.
A készletek termelésre történő kiadásakor, valamint az áruk és anyagok újabb értékesítése esetén azok értékelése az egyik módszerrel történik, amelyet a társaság számviteli politikája feltétlenül előír. Ezeket minden anyagcsoportra alkalmazzák, és egy módszer egy pénzügyi éven keresztül érvényes.
Értékelje az árukat és anyagokat:
Egy egység költsége;
Átlagköltség;
FIFO, vagyis az első anyagok vásárláskori árán.
A felsorolt módszerek közül az elsőt olyan készleteknél alkalmazzák, amelyeket a vállalatok rendkívüli módon, például nemesfémek előállítása során használnak, vagy kis anyagcsoporttal. 
A legelterjedtebb módszer az ár átlagos költségen történő kiszámítása. Az algoritmus a következő: egy anyagtípus vagy anyagcsoport teljes költségét elosztjuk a mennyiséggel. A számítás figyelembe veszi az áruk és anyagok egyenlegét (mennyiség / mennyiség) a hónap elején és azok beérkezését, vagyis az ilyen számításokat havonta frissítik.
A FIFO módszernél a rendelkezésre álló anyagok költsége megegyezik a vételár korábbi időpontban érvényes értékével. Ez a módszer akkor a leghatékonyabb, ha az árak emelkednek, és elveszti jelentőségét, ha a kialakuló helyzet áresést vált ki.
D 20 (23, 29) K 10 - átadás a termelésbe.
D 08 K 10 - építési szabadság gazdasági úton.
D 91 K 10 - eladás vagy térítésmentes átruházás esetén leírás.
Az áruk és anyagok analitikus könyvelése tárolóhelyeken, azaz raktárban történik, és minden anyagpozícióhoz kötelező számviteli kártyák karbantartása. A felelősök a raktárosok, a felügyelők a könyvelők. A hónap végén a raktáros az áru- és anyagegyenlegeket kártyákon jeleníti meg, ahol jelzik a mozgást, a kezdeti és végegyenleget, a könyvelő a bizonylatokkal ellenőrzi és külön írásban igazolja a raktáros számításainak helyességét. a kártya oszlopa.
A könyvelés során a könyvelő a dokumentált tranzakciók alapján a készletek fennmaradó részét értékben jeleníti meg, amelyet a mérleg második rovatában áru- és anyagköltségként rögzít. Az egyenlegek pozíciónkénti bontását az anyagkimutatás tartalmazza.
Az MX-1 számú nyomtatványon a leltári tételek tárolásra történő átvételének és átadásának okirata a letétkezelő szervezetektől a letétkezelő szervezethez történő tárolásra átadott leltári tételek átvételének és átadásának rögzítésére szolgál. Az aktus példányszámát és a kiállított iratok teljességét minden esetben egyedileg határozzák meg
MX-1 űrlap. Töltési útmutatóAz MX-2 formanyomtatvány a letétbe helyezett leltári tételek elszámolására szolgál, és a letétkezelő szervezet pénzügyileg felelős személye vezeti ezeket a bizonylatokat a raktározásra letétbe helyezett leltári tételek átvételéről. A leltári tételek betárolásra történő átvétele, a tárolási idő lejárta utáni visszaszolgáltatása anyagilag felelős személyek aláírásával történik.
MX-2 űrlap. Töltési útmutatóAz MX-3 formanyomtatvány a letéteményes szervezet által tárolásra átvett leltári tételek letétbe helyezőjének történő visszaküldésének rögzítésére szolgál. Az okiratot a szervezet anyagilag felelős személye - az áru - anyagi értékek tárolási idejének lejárta után letétkezelő - két példányban állítja ki, amikor azokat a letétbe helyezőnek visszaadják. Az okirat egyik példánya a szervezetben marad - a letétkezelő, a második - a betéteshez kerül.
MX-3 űrlap. Töltési útmutatóAz MX-4 formanyomtatvány a beszámolási időszakra (hónapra) a tárolóhelyekre (bázisok, raktárak, hűtőszekrények) különböző típusú járművekkel érkező készletek nyilvántartására szolgál. A naplóbejegyzések a kísérő bizonylatok alapján leltári tételek beérkezéseként történnek.
MX-4 űrlap. Töltési útmutatóA kimutatást azoknál a szervezeteknél alkalmazzák, amelyek az üzemi - számviteli (mérleg) elszámolási módszer szerint veszik figyelembe a készleteket. A mérleg kitöltése a számviteli osztály által ellenőrzött leltári kártyák adatai alapján történik. Az egyenlegek kimutatásba történő átvezetésének helyességét a hitelesítő aláírásával igazolja.
MX-19 nyomtatvány. Töltési útmutatóA jelentés a beszámolási időszakra vonatkozó készletelemek mozgásának adatait szolgálja a számviteli osztály számára. A jelentésbe a pénzügyileg felelős személyek a teljes nómenklatúra minden bevételi és kiadási bizonylatára, anyagegyenlegére vonatkozóan rögzítenek bejegyzéseket. A beszámolót pénzügyileg felelős személyek írják alá, és átadják a számviteli osztálynak.
MX-20 nyomtatvány. Töltési útmutatóAz anyagi felelősök az MX-20a számú nyomtatvány segítségével a beszámolási időszakra vonatkozó, egyedi küldeményenkénti leltári tételek mozgásáról adatokat szolgáltatnak a számviteli osztálynak. A jelentést minden egyes anyagnómenklatúráról készítik, feltüntetve a jelentési időszakra vonatkozó anyagok átvételének és felhasználásának teljes mennyiségét. Az űrlapot pénzügyileg felelős személyek írják alá, és átadják a számviteli osztálynak.
Bármely szervezet nem a saját érdekében szerez be anyagokat a cég tevékenységéhez. A megvásárolt értékek pedig nem fognak holtteherként a raktárban heverni az igazgató számára. Gyártási, értékesítési vagy irányítási célokra szolgálnak. Ezért a vásárolt anyagokat tovább fogyasztják a termelésben.
A raktárban azonban a raktáros vagy a raktárvezető felel értük, és a 10. számlán lévő anyagokat veszik figyelembe.. Amikor az anyagok kikerülnek a raktárból, a helyzet megváltozik: változik a számla és a felelős. Ebben a cikkben elemezzük az anyagok leírását lépésről lépésre, ehhez az eljáráshoz az Ön számára.
1. Anyagleírás könyvelési bejegyzései
2. Leírási anyagok nyilvántartása
3. Anyagok kiírása – lépésről lépésre, ha nem minden fogyasztott
4. Anyagok termelésbe történő leírásának aránya
5. Példa leírási igazolásra
6. Anyagok gyártásba történő leírásának módjai
7. 1. számú lehetőség - átlagos költség
8. 2. számú opció – FIFO módszer
9. 3. számú opció - egységenkénti áron
Szóval, menjünk sorban. Ha nincs ideje egy hosszú cikk elolvasására, nézze meg az alábbi rövid videót, amelyből megtudhatja a cikk témájával kapcsolatos összes legfontosabbat.
(ha a videó nem tiszta, a videó alján van egy fogaskerék, kattintson rá, és válassza ki a 720p minőséget)
Részletesebben, mint a videóban, a cikk későbbi részében elemezzük az anyagok leírását.
Tehát kezdjük azzal, hogy meghatározzuk, hová küldhetjük a megvásárolt anyagokat. Meg kell jegyezni, hogy az anyagok valóban mindenütt jelen vannak, és a szervezet bármely problémás területén létezik az úgynevezett "lyuk betömésének" módja:
És attól, hogy milyen anyagok kerülnek ki a raktárból, az anyagok leírására vonatkozó számviteli tranzakciók függenek:
20. terhelés"Elsődleges termelés" - Hitel 10- a gyártáshoz kiadott nyersanyagokat
Terhelés 23"Segédgyártás" - Hitel 10- anyagok kerültek a javítóműhelybe
Terhelés 25"Általános gyártási költségek" - Hitel 10- kiadták a rongyokat, kesztyűket a műhelyt kiszolgáló takarítónőnek
Terhelés 26"Általános működési költségek" - Hitel 10- kiadták a könyvelőnek papírt az irodai berendezésekről
Terhelés 44"Eladási költségek" - Hitel 10- késztermékek csomagolására szolgáló konténer került kiadásra
Terhelés 91-2"Más költségek" - Hitel 10- anyagok kiadására került sor a tárgyi eszköz felszámolására
Előfordulhat olyan helyzet is, amikor kiderül, hogy a könyvelésben szereplő anyagok valójában hiányoznak. Azok. hiány van. Ilyen esetre van egy könyvelési tétel is:
Terhelés 94"Értékkárosodásból eredő hiányok és veszteségek" - Hitel 10- hiányzó anyagok leírása
Minden üzleti tranzakcióhoz elsődleges számviteli bizonylat készítése társul, nem kivétel és anyagleírás. A következő bekezdésben található lépésről lépésre szóló utasítás a leírási folyamatot kísérő elsődleges dokumentumok tanulmányozását tartalmazza.
Jelenleg bármely kereskedelmi szervezetnek joga van önállóan meghatározni az anyagok leírásának feldolgozásához használt dokumentumokat, ezért az anyagok leírásának kialakítása szervezetenként eltérő lehet.
A lényeg az, hogy a felhasznált dokumentumokat a számviteli politika részeként hagyják jóvá, és tartalmazzák a „Számvitelről” szóló 402-FZ törvény 9. cikkében előírt összes kötelező részletet.
Az anyagok leírásakor használható jellemző nyomtatványok (az Állami Statisztikai Bizottság 1997.10.30. 71a. számú rendeletével jóváhagyva):
A szervezet módosíthatja ezeket az űrlapokat – eltávolíthatja a szükségtelen részleteket, és hozzáadhat olyan részleteket, amelyekre a szervezetnek szüksége van.
A számlakövetelmény alkalmas az anyagi javak szervezeten belüli mozgásának elszámolására, anyagi felelősök vagy strukturális részlegek között.
A fuvarlevelet két példányban a tárgyi eszközöket átadó szerkezeti egység anyagi felelőse állítja ki. Az egyik példány az értékek leírásának alapjául szolgál az átadó osztály számára, a másik pedig az átvevő osztályé az értékek könyveléséhez.
Általában ezeknek a dokumentumoknak az elkészítésekor azt feltételezik, hogy a kiadott anyagokat azonnal a rendeltetésüknek megfelelően használták fel, ami azt jelenti, hogy a fentebb tárgyalt feladásokkal járnak - 10 számlák jóváírására és 20, 25, 26 stb. .
De ez nem mindig történik meg, különösen a nagyüzemi termelésben. A munkaterületre vagy műhelybe szállított anyagok nem használhatók fel azonnal a gyártás során. Valójában egyszerűen „költöznek” egyik tárolóhelyről a másikra. Ezenkívül az anyagok kibocsátásakor nem mindig derül ki, hogy milyen típusú termék gyártására szánják azokat.
Ezért azokat az anyagokat, amelyek a raktárból kikerültek, de nem fogyasztottak el, nem kell tárgyhavi ráfordításként elszámolni sem a számvitelben, sem az adóelszámolásban. Mi a teendő ebben az esetben, hogyan kell leírni az anyagokat lépésről lépésre további utasítások.
Ilyen helyzetekben a raktárból a termelőegységbe történő anyagok kiadását belső átutalásként kell megjeleníteni, külön alszámlát használva a 10-es számlához, például „Anyagok a boltban”. A hónap végén pedig egy újabb dokumentum készül - az anyagfelhasználásról szóló aktus, ahol már látható lesz az anyagok felhasználásának iránya. És ebben a pillanatban az anyagokat leírják.
Az anyagfelhasználás ilyen nyomon követése segít a könyvelés nagyobb megbízhatóságában és a jövedelemadó helyes kiszámításában.
Kérjük, vegye figyelembe, hogy ez nem csak a gyártásba kerülő anyagokra vonatkozik, hanem minden olyan ingatlanra is, beleértve az irodaszereket is, amelyeket adminisztratív célokra használnak. Az anyagokat nem szabad „tartalékban” kiadni. Azonnal fel kell használni őket. Ezért egy egyszeri művelet, amikor az ellenőrzés során 10 számológépet ír le a 2 fős számviteli osztályra, minden bizonnyal kérdéseket vet fel - milyen célokra volt szükség ilyen mennyiségben.
Ha jogi aktusokat használ a leírásra, ne felejtse el jóváhagyni azok nyomtatványát a számviteli politika részeként.
Az aktus általában feltünteti a megnevezést, ha szükséges - az egyes megnevezéseknél a készletszámot, mennyiséget, elszámolási árat és összeget, annak a rendelésnek (terméknek, terméknek) a számát (kódját) és (vagy) megnevezését, amelynek gyártásához felhasználták. , vagy a költségek számát (kódját) és (vagy) megnevezését, a fogyasztás mértékének megfelelő összeget és összeget, a mértékeket meghaladó kiadások összegét és összegét és azok okait.
Az alábbi képen látható egy példa arra, hogyan nézhet ki egy ilyen cselekedet. Ismétlem, ez csak egy példa, a cselekmény típusa nagymértékben függ a vállalkozás sajátosságaitól. Itt a költségvetési intézményekben alkalmazott törvény formáját vettem alapul.
A számviteli jogszabályok nem határozzák meg azokat a szabályokat, amelyek szerint az anyagokat le kell írni a termeléshez. De az MPZ elszámolásának módszertani útmutatójának 92. pontja (a Pénzügyminisztérium 2001. december 28-i 119n. sz. végzése) kimondja, hogy az anyagokat a megállapított normáknak és a termelés mennyiségének megfelelően bocsátják a gyártásba. a gyártási program. Azok. a leírt anyagok mennyisége nem lehet ellenőrizetlen, és jóvá kell hagyni a gyártáshoz szükséges anyagok leírásának normáit.
Ezenkívül az adóelszámoláshoz hasznos lesz felidézni az adótörvény 252. cikkét: a költségek gazdaságilag indokoltak és dokumentáltak.
A szervezet önállóan határozza meg az anyagok felhasználási arányait (korlátait). ... Becslésekben, technológiai térképekben és más hasonló belső dokumentumokban rögzíthetők. Az ilyen jellegű dokumentumokat nem a számviteli osztály, hanem a technológiai folyamatot irányító egység (technológusok) dolgozza ki, majd a vezető hagyja jóvá.
Az anyagokat a jóváhagyott szabványok szerint írják le a gyártáshoz. A normatívát meghaladó anyagokat leírhat, de minden ilyen esetben meg kell indokolnia a többletleírás okát. Például a hibák vagy technológiai veszteségek kijavítása.
A limitet meghaladó anyagok kiadása csak a vezető vagy az általa felhatalmazott személyek engedélyével történik. Az elsődleges számviteli bizonylaton - a számlakövetelményen, az aktuson - fel kell tüntetni a többletleírást és annak okait. Ellenkező esetben a leírás jogellenes, ami az önköltségi ár, valamint a számviteli és adóbevallás torzulásához vezet.
A technológiai veszteségek formájában jelentkező költségek témakörében olvasható: Az Észak-Kaukázusi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011.02.04-i állásfoglalása. А63-3976 / 2010 sz., Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.07.05-i levelei. 03-03-05 / 26008 sz., 2011.01.31. 03-03-06 / 1/39 szám, 2009.10.01. szám 03-03-06 / 1/634.
Tehát most már tudjuk, hogy milyen dokumentumokra van szükségünk az anyagok leírásához, és azt is tudjuk, hogy milyen számlákat terhelnek. A dokumentumokból tudjuk, hogy hány anyagot írtak le. Most az ügy kicsi - hogy meghatározzák a leírásuk költségeit. Hogyan határozhatjuk meg, hogy a kiadott anyagok mennyibe kerülnek, és mennyi lesz a leírási könyvelés? Nézzünk meg egy egyszerű példát, amely alapján megvizsgáljuk az anyagok termelésbe írásának módjait.
Példa
LLC "Sladkoezhka" gyárt csokoládét. Csomagolásukhoz kartondobozokat vásárolnak. Vásároljon 100 ilyen dobozt 10 rubel áron. egy darab. A csomagoló bejön a raktárba dobozokért, és megkéri a raktárost, hogy adjon ki neki 70 dobozt.
Amíg nincs kérdésünk, mennyibe kerül az egyes dobozok. A csomagoló 60 db, egyenként 10 rubeles dobozt kap, összesen 600 rubelért.
Hagyja, hogy a dobozok 80 darabot vásároljanak, de 12 rubel áron. egy darab. Ugyanazok a dobozok. A raktáros természetesen nem tartja külön a régi és az új dobozokat, azokat egyben tartják. Újra megérkezett a csomagoló és még több dobozt szeretne kapni - 70 darabot. A kérdés az, hogy a másodszor kiadott dobozokat milyen áron értékelik. Minden dobozon nincs feltüntetve, hogy mennyibe került - 10 vagy 12 rubel.
Különböző válaszok adhatók erre a kérdésre, attól függően, hogy a Sladkoezhka LLC számviteli politikájában melyik módszert hagyták jóvá a termeléshez szükséges anyagok leírására.
Miután a csomagoló először hagyta el a raktárt dobozokkal, 40 doboz 10 rubel maradt rajta. - ez lesz, ahogy mondani szokás, az első adag. Vásárolt még 80 dobozt 12 rubelért. - ez a második adag.
Számoljuk az eredményeket: most 120 dobozunk van összesen: 40 * 10 + 80 * 12 = 1360 rubel. Mennyibe kerül átlagosan egy doboz?
1360 RUB / 120 doboz = 11,33 rubel.
Ezért amikor a csomagoló másodszor jön a dobozokért, 70 dobozt adunk neki 11,33 rubelért, azaz.
70 * 11,33 = 793,10 rubel.
És a raktárban 50 doboz lesz 566,90 rubel értékben.
Ezt a módszert átlagköltségnek nevezzük (egy doboz átlagos költségét találtuk meg). Az új doboztételek további érkezésével ismét az átlagot számoljuk és ismét kibocsátjuk a dobozokat, de új átlagárral.
Tehát a csomagoló második látogatásáig 2 tétel van a raktárunkban:
1. szám - 40 doboz 10 rubel. - a beszerzés időpontjára ez az első tétel - a "régebbi"
2. szám - 80 doboz, egyenként 12 rubel. - a beszerzés időpontja szerint ez a második tétel - inkább "új"
Feltételezzük, hogy kiadjuk a csomagolónak:
40 doboz a "régiből" - az első vásárlási tétel 10 rubel áron. - összesen 40 * 10 = 400 rubel.
30 doboz "új" - a második legnagyobb vásárlási tétel 12 rubel áron. - összesen 30 * 12 = 360 rubel.
Összesen 400 + 360 = 760 rubelt adunk ki.
A raktárban 50 doboz, egyenként 12 rubel lesz, 600 rubel értékben.
Ezt a módszert FIFO-nak hívják – először jött, előbb balra. Azok. először egy régebbi kötegből adunk ki anyagot, majd egy újból.
Egységnyi készlet erejéig, i.e. minden anyagegységnek megvan a maga költsége. A hagyományos kartondobozok esetében ez a módszer nem alkalmazható. A kartondobozok nem különböznek egymástól.
De a szervezet által speciális megrendelésben felhasznált anyagok és áruk (ékszerek, drágakövek stb.), vagy olyan készletek, amelyek a szokásos módon nem helyettesíthetik egymást, az ilyen készletek egységenkénti költségén értékelhetők. Azok. ha mindannyiunknak más-más doboza lenne, mindegyikre felragasztanánk a saját cédulát, akkor mindegyiknek saját önköltségi ára lenne.
Íme a legfontosabb kérdések az anyagok kiírásával kapcsolatban: a lépésről lépésre szóló utasítások most a szeme előtt vannak. Azok számára, akik nyilvántartást vezetnek az 1C: Számviteli programban - nézze meg az oktatóvideót a program anyagainak leírásáról.
Milyen problémás kérdések halmozódtak fel az anyagok leírásával kapcsolatban? Kérdezd meg őket kommentben!
A cikkben említetteket is megteheti a technológiai veszteségek kérdésében.
Anyagleírás lépésről lépésre a könyveléshez
