Olvassa el, hogyan hasonlíthatja össze az adózási rendszereket annak érdekében, hogy üzleti tevékenység közben legálisan csökkentsék a költségvetésbe befizetett összegeket. "Azoknak pedig, akiknek még mindig vannak kérdéseik, vagy szeretnének tanácsot kérni egy szakembertől, ingyenes adótanácsadást kínálunk az 1C szakembereitől:
Az egyszerűsített adórendszer, az egyszerűsített adórendszer, az egyszerűsített adórendszer mind a kis- és középvállalkozások körében legnépszerűbb adózási rendszer neve. Az egyszerűsített adórendszer vonzerejét mind az alacsony adóteher, mind a számvitel és beszámolás viszonylagos egyszerűsége magyarázza, különösen az egyéni vállalkozók számára.
Szolgáltatásunkban ingyenesen elkészítheti az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést (2019-re érvényes)
Az egyszerűsített rendszer két különböző adózási lehetőséget egyesít, amelyek különböznek az adóalapban, az adókulcsban és az adószámítási eljárásban:
Mindig azt lehet mondani, hogy az STS a legjövedelmezőbb és legkönnyebben elszámolható adórendszer? Erre a kérdésre nem lehet egyértelműen válaszolni, mivel lehetséges, hogy az Ön esetében az egyszerűsítés nem túl jövedelmező és nem túl egyszerű. De el kell ismernünk, hogy az STS egy rugalmas és kényelmes eszköz, amely lehetővé teszi a vállalkozás adóterheinek szabályozását.
Az adórendszereket több szempont szerint is össze kell hasonlítani, javasoljuk ezek rövid áttekintését, megjegyezve az egyszerűsített adórendszer jellemzőit.
Itt nemcsak a költségvetésnek adók formájában történő befizetéseiről beszélünk, hanem a munkavállalók nyugdíj-, egészségügyi és társadalombiztosítási befizetéseiről is. Az ilyen átutalásokat biztosítási díjnak, néha béradónak nevezik (ami számviteli szempontból helytelen, de érthető azok számára, akik ezeket a járulékokat fizetik). a munkavállalóknak fizetett összegek átlagosan 30%-át teszik ki, és az egyéni vállalkozók kötelesek ezeket a járulékokat személyesen átutalni.
Az egyszerűsített adókulcsok lényegesen alacsonyabbak, mint az általános adórendszer adókulcsai. A „Jövedelem” tárgyú egyszerűsített adórendszer esetében az adókulcs mindössze 6%, és 2016 óta a régiók jogosultak az egyszerűsített adórendszerű bevételek adókulcsának 1%-ra történő csökkentésére. A „Jövedelem mínusz kiadások” tárgyú egyszerűsített adórendszer esetében az adó mértéke 15%, de a regionális törvények is csökkenthetik 5%-ig.
A kedvezményes adókulcson túl az STS-bevételnek van egy másik előnye is - az ugyanazon negyedévben felsorolt biztosítási díjak terhére egyszeri adózás lehetősége. Az ebben a rendszerben dolgozó jogi személyek és egyéni vállalkozók-munkaadók akár 50%-kal is csökkenthetik az egységes adót. Az egyszerűsített adórendszeren dolgozó egyéni vállalkozók a járulékok teljes összegével számolhatnak, aminek következtében kis jövedelem mellett előfordulhat, hogy egy adót sem kell fizetni.
Az STS Bevétel mínusz kiadáson a felsorolt biztosítási díjak az adóalap számításánál a kiadások között vehetőek figyelembe, de ez a számítási eljárás más adórendszerekre is érvényes, így nem tekinthető az egyszerűsített rendszer konkrét előnyének.
Így az STS kétségtelenül a legjövedelmezőbb adórendszer egy üzletember számára, ha az adókat a kapott jövedelem alapján számítják ki. Kevésbé jövedelmező, de csak bizonyos esetekben az egyszerűsített rendszer összehasonlítható a jogi személyek és egyéni vállalkozók UTII rendszerével, valamint az egyéni vállalkozók szabadalmi költségeivel.
Felhívjuk minden LLC figyelmét az USN-re - a szervezetek csak banki átutalással fizethetnek adót. Ez az Art. követelménye. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke, amely szerint a szervezet adófizetési kötelezettsége csak a fizetési megbízás bankhoz történő benyújtása után tekinthető teljesítettnek. A Pénzügyminisztérium megtiltja, hogy készpénzben adót fizessenek az LLC-knek. Javasoljuk, hogy kedvező feltételekkel nyisson folyószámlát.
E kritérium szerint az STS is vonzónak tűnik. Az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó adóelszámolást az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó külön bevételi és kiadási könyvben (KUDiR) vezetik (form,). 2013 óta a jogi személyek egyszerűsített alapon is vezetnek könyvelést, egyéni vállalkozót ilyen kötelezettség nem terhel.
Annak érdekében, hogy anyagi kockázat nélkül kipróbálhassa a számviteli kiszervezési lehetőséget, és eldönthesse, megfelel-e Önnek, mi az 1C-vel együtt készen állunk arra, hogy felhasználóinknak egy hónapig ingyenes könyvelési szolgáltatásokat nyújtsunk:
Az egyszerűsített adórendszerről szóló bevallást csupán egyetlen bevallás jelenti, amelyet szervezetek esetében március 31-ig, egyéni vállalkozók esetében április 30-ig kell benyújtani.
Összehasonlításképpen: az áfafizetők, a közös adórendszerben és az UTII-ben részt vevő vállalkozások, valamint az UTII egyéni vállalkozói negyedévente nyújtanak be nyilatkozatot.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az STS-n az adózási időszakon kívül pl. naptári év, vannak jelentési időszakok is - az első negyedév, hat hónap, kilenc hónap. Bár az időszakot beszámolási időszaknak nevezzük, ennek eredménye szerint nem kell egyszerűsített adózási rendszer szerinti bevallást benyújtani, hanem a KUDiR adatai szerint kell előleget számítani és befizetni, ami ezután kerül beszámításra. figyelembe kell venni az egységes adó év végi kiszámításakor (az előlegek kiszámítására vonatkozó példák a cikk végén találhatók).
| További részletek: |
Nem gyakran veszik figyelembe, de az STS bevételi rendszer jelentős előnye abban rejlik, hogy ebben az esetben az adózónak nem kell igazolnia a kiadások érvényességét és helyes dokumentálását. Elegendő a befolyt bevételt a KUDiR-ben rögzíteni, és év végén az egyszerűsített adózási rendszer szerinti bevallást benyújtani, nem kell attól tartani, hogy egyes kiadások elmulasztása miatt hátralék, kötbér, bírság kerülhet felszámításra. egy irodai audit eredményeiről. Az adóalap kiszámításakor ebben a rendszerben a kiadásokat egyáltalán nem veszik figyelembe.
Például az adóhatósággal a jövedelemadó számításánál felmerülő költségek elszámolásával és a veszteségek megalapozottságával kapcsolatos viták még a Legfelsőbb Választottbíróságig is eljuttatják az üzletembereket (ez csak az a helyzet, hogy az adóhatóság nem ismeri el az ivóvíz és tisztálkodószerek költségeit az irodákban). Természetesen a költségekkel csökkentett STS-bevételek adózóinak is helyesen elkészített dokumentumokkal kell igazolniuk kiadásaikat, de ezek érvényességével kapcsolatban észrevehetően kevesebb vita van. Zárt, i.e. Szigorúan meghatározott, az adóalap kiszámításakor figyelembe vehető költségek listája az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikkében található.
A leegyszerűsített embereknek az is szerencséje, hogy nem (az Orosz Föderációba történő áruimportnál az áfát kivéve) szintén sok vitát kiváltó, nehezen adminisztrálható adó, pl. elhatárolás, kifizetés és a költségvetésből való megtérülés.
Az STS sokkal kisebb valószínűséggel vezet. Ezen a rendszeren nincs olyan kockázati kritérium az ellenőrzéseknél, mint a veszteség bejelentése a jövedelemadó kiszámításakor, a vállalkozói bevétel magas aránya a személyi jövedelemadó számításánál, valamint az áfa jelentős hányada a költségvetésből. A helyszíni adóellenőrzés vállalkozásokra gyakorolt következményei nem kapcsolódnak a cikk témájához, csak annyit jegyezünk meg, hogy a vállalkozások esetében az eredménye alapján a többletköltségek átlagos összege meghaladja az egymillió rubelt.
Kiderült, hogy az egyszerűsített rendszer, különösen az STS Income változata csökkenti az adóviták és a helyszíni ellenőrzések kockázatát, és ezt további előnyként kell elismerni.
Az egyszerűsített adórendszer talán egyetlen jelentős hátránya, hogy a partnerek és vásárlók köre azokra szűkül, akiknek nem kell az előzetesen felszámított áfát figyelembe venniük. Az áfa-partner valószínűleg megtagadja az egyszerűsített adózóval való együttműködést, kivéve, ha áfaköltségeit ellensúlyozza az Ön termékeinek vagy szolgáltatásainak alacsonyabb ára.
Ha az egyszerűsített rendszert előnyösnek és kényelmesnek találja a maga számára, javasoljuk, hogy ismerkedjen meg vele részletesebben, amihez az eredeti forrást, pl. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. fejezete. Az egyszerűsített adórendszerrel való ismerkedésünket azzal kezdjük, aki még alkalmazhatja ezt az adózási rendszert.
Szervezet (jogi személy) és egyéni vállalkozó (magánszemély) lehet adóalany az egyszerűsített adórendszerben, ha nem esnek az alábbiakban meghatározott korlátozások hatálya alá.
További korlátozás vonatkozik arra a már működő szervezetre, amely áttérhet egyszerűsített rendszerre, ha az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló bejelentés benyújtásának év 9 hónapjának eredménye szerint az értékesítésből származó bevétele és nem a működési bevétel nem haladta meg a 112,5 millió rubelt. Ezek a korlátozások nem vonatkoznak az egyéni vállalkozókra.
Szervezetek és egyéni vállalkozók nem használhatják az egyszerűsített adórendszert:
Az egyszerűsített adórendszer nem vonatkozik a magánjegyzők, az ügyvédi irodát alapító ügyvédek és az egyéb ügyvédi formációk tevékenységére sem.
Annak elkerülése érdekében, hogy ne tudja alkalmazni az egyszerűsített adórendszert, javasoljuk, hogy alaposan fontolja meg az OKVED-kódok kiválasztását egyéni vállalkozók vagy LLC számára. Ha valamelyik kiválasztott kód megfelel a fenti tevékenységeknek, akkor az adó nem teszi lehetővé az egyszerűsített adórendszer felé történő bejelentést. Azok számára, akik kételkednek a választásukban, ajánljuk az OKVED kódok ingyenes kiválasztásának szolgáltatását.
Az egyszerűsített adórendszer sajátossága, hogy az adózó önként választhatja meg az adózás tárgyát a „Jövedelem” és a „Kiadások összegével csökkentett jövedelem” között (amit gyakrabban neveznek „Jövedelem mínusz kiadás”).
Az adózó évente választhat a "Jövedelem" vagy a "Jövedelem mínusz a kiadás" adózási tárgya között, miután december 31-e előtt tájékoztatta az adóhivatalt az új évtől tárgyváltoztatási szándékáról.
Megjegyzés: Az ilyen választás lehetőségének egyetlen korlátozása az adóalanyokra vonatkozik - egyszerű társasági szerződésben (vagy közös tevékenységben), valamint vagyonkezelési szerződésben résztvevőkre. Az egyszerűsített adórendszerben az adózás tárgya számukra csak a „bevétel mínusz kiadás” lehet.
A „Jövedelem” adózási tárgynál az adóalap a bevétel pénzben kifejezett kifejeződése, a „Jövedelem mínusz a kiadások” tárgynál az adóalap a bevétel pénzben kifejezett kifejeződése, csökkentve a kiadások összegével.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15–346.17 cikkei meghatározzák a bevételek és kiadások meghatározásának és elszámolásának eljárását ebben a rendszerben. Az egyszerűsített adórendszerből származó bevételt a következőképpen ismerik el:
Az egyszerűsített rendszerben elszámolt költségeket a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Az STS Income opció adókulcsa általában 6%. Például, ha 100 ezer rubel összegű bevételt kapott, akkor az adó összege csak 6 ezer rubel lesz. 2016-ban a régiók jogot kaptak az STS-jövedelem adókulcsának 1%-ra csökkentésére, de nem mindenki élvezi ezt a jogot.
A „Jövedelem mínusz a kiadások” STS opció szokásos kulcsa 15%, de az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok regionális törvényei 5% -ra csökkenthetik az adókulcsot befektetések vonzására vagy bizonyos típusú tevékenységek fejlesztésére. A regisztráció helyén működő adóhivatalban megtudhatja, hogy az Ön régiójában milyen kulcs érvényes.
Az egyszerűsített adórendszerben regisztrált egyéni vállalkozók először kaphatnak, pl. nulla adókulcs melletti munkavégzés joga, ha a régiójukban elfogadják a vonatkozó törvényt.
Melyik tárgyat válasszuk: STS bevétel vagy STS bevétel mínusz kiadások?
Van egy meglehetősen hagyományos képlet, amely lehetővé teszi annak bemutatását, hogy az STS-jövedelem adójának összege milyen kiadási szinten lesz egyenlő az STS-bevétel adójának összegével, mínusz a költségekkel:
Bevétel * 6% = (Bevétel - Kiadás) * 15%
Ennek a képletnek megfelelően az STS-adó összege egyenlő lesz, ha a kiadások a bevétel 60%-át teszik ki. Továbbá minél több a kiadás, annál kevesebb adót kell fizetni, pl. egyenlő jövedelmek mellett az STS opció jövedelmezőbb lesz.A bevétel mínusz a kiadások. Ez a képlet azonban nem vesz figyelembe három olyan fontos kritériumot, amelyek jelentősen megváltoztathatják a számított adóösszeget.
1. Kiadások elszámolása és elszámolása az STS-bevétel adóalapjának kiszámításához a költségekkel csökkentve:
STS-kiadások A bevételeket mínusz a kiadások megfelelően dokumentálni kell. A vissza nem igazolt kiadások nem számítanak bele az adóalap számításába. Az egyes kiadások igazolásához rendelkeznie kell egy, annak kifizetését igazoló dokumentummal (például nyugta, számlakivonat, fizetési megbízás, pénztárbizonylat) és az áru átadását, illetve a szolgáltatásnyújtást és a munkavégzést igazoló okmány, pl. számla áru átadásáról vagy szolgáltatásról és építési beruházásról szóló cselekmény;
Zárt költséglista. Nem minden kiadás vehető figyelembe, még akkor sem, ha megfelelően kivitelezett és gazdaságilag indokolt. Az STS-bevételek mínusz a költségek szigorúan korlátozott listája a cikkben található. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Speciális eljárás bizonyos típusú kiadások elszámolására. Tehát ahhoz, hogy az STS-bevétel mínusz a költségek figyelembe vegyék a további értékesítésre szánt áruk megvásárlásának költségeit, nemcsak dokumentálnia kell az áruk beszállítójának történő kifizetését, hanem el is kell adnia azokat a vevőnek (cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17.
Egy fontos szempont- az eladás nem azt jelenti, hogy az Ön vevője ténylegesen megfizeti az árut, hanem csak az áru átadását az ő tulajdonába. Ezt a kérdést az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 06. 29-i 808/10 sz. határozata tárgyalta. 2010., amely szerint „... az adójogszabályokból nem következik, hogy a vásárolt és eladott áruk bekerülési értékének ráfordításba való beszámításának feltétele annak vevő általi megfizetése”. Így a továbbértékesítésre szánt termék beszerzési költségeinek beszámítása érdekében az egyszerűsített személynek ezt a terméket ki kell fizetnie, regisztrálnia kell és értékesítenie kell, azaz. átruházni a tulajdonjogot a vevőre. Az a tény, hogy a vevő fizet ezért a termékért az STS-bevétel és a költségek adóalapjának kiszámításakor, nem számít.
További nehéz helyzet adódhat, ha a negyedév végén kapott előleget a vevőtől, de nem sikerült pénzt utalnia a szállítónak. Tegyük fel, hogy egy kereskedelmi és közvetítő cég az egyszerűsített adórendszerben 10 millió rubel előleget kapott, amelyből 9 millió rubel. az árut ki kell fizetni a szállítónak. Ha valamilyen oknál fogva nem volt idejük elszámolni a beszállítóval a jelentési negyedévben, akkor annak eredménye szerint előleget kell fizetni a kapott 10 millió rubel bevétel alapján, azaz. 1,5 millió rubel (a szokásos 15%-os árfolyamon). Ez az összeg jelentős lehet a vevő pénzével dolgozó STS-fizető számára. A jövőben a helyes regisztrációt követően ezeket a költségeket figyelembe veszik az éves egységes adó kiszámításakor, de kellemetlen meglepetés lehet az ilyen összegek azonnali befizetése.
2. Az egyszerűsített adórendszer egységes adójának csökkentése A befizetett biztosítási díjakból származó bevétel... Fentebb már elhangzott, hogy ebben a rendszerben lehetőség van magának az egységes adónak a csökkentésére, az STS rendszerben pedig a bevételek mínusz a kiadások, a biztosítási díjak figyelembe vehetőek az adóalap kiszámításakor.
✐Példa ▼
3. A regionális adókulcs csökkentése az STS-bevételek mínusz kiadásainál 15%-ról 5%-ra.
Ha az Ön régiójában 2019-ben elfogadták az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózók számára differenciált adókulcsot megállapító törvényt, akkor ez pluszt jelent a Bevétel mínusz kiadás adózási rendszer opció javára, és akkor a kiadások mértéke akár 60 alatt is lehet. %.
✐Példa ▼
Az újonnan bejegyzett gazdálkodó szervezetek (IE, LLC) az állami nyilvántartásba vételtől számított 30 napon belül bejelentéssel térhetnek át az egyszerűsített adórendszerre. Az ilyen bejelentés azonnal benyújtható az adóhivatalhoz az LLC bejegyzésére vagy az egyéni vállalkozó bejegyzésére vonatkozó dokumentumokkal együtt. A legtöbb felügyelőség két példányt kér a bejelentésből, de néhány felügyelőség három példányt is kér. Az egyik példányt az adóhivatal bélyegzővel együtt visszakapja.
Ha a 2019-es beszámolási (adó-) időszak eredményei szerint az adózó egyszerűsített adórendszerből származó bevétele meghaladta a 150 millió rubelt, akkor elveszti az egyszerűsített rendszer használatának jogát annak a negyedévnek az elejétől, amelyben a többlet keletkezett. megengedett.
Szolgáltatásunkban ingyenesen elkészítheti az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést (2019-re vonatkozik):
A már működő jogi személyek és egyéni vállalkozók az egyszerűsített adózási rendszerre csak új naptári év kezdetétől térhetnek át, amelyről legkésőbb tárgyév december 31-ig kell bejelentést benyújtani (a bejelentési űrlapok hasonlóak a fent jelzettekhez) . Azok az UTII-fizetők, akik egy bizonyos típusú beszámítási tevékenységet felhagytak, egy éven belül kérhetik az egyszerűsített adórendszert. Az ilyen átmenet jogát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikke (2) bekezdésének (2) bekezdése biztosítja.
Nézzük meg, hogyan kell az adóalanyoknak adót számítani és fizetni az egyszerűsített adórendszer alapján 2019-ben. Az egyszerűsített emberek által fizetett adót egységes adónak nevezik. Egyetlen adó helyettesíti a vállalkozások jövedelemadóját, vagyonadóját stb. Természetesen ez a szabály nem teljes kivétel nélkül:
Az egyéni vállalkozók számára egyetlen adó helyettesíti a vállalkozói tevékenységből származó személyi jövedelemadót, az áfát (kivéve az Orosz Föderáció területére importált áfát) és az ingatlanadót. Az egyéni vállalkozó a vállalkozási célú ingatlan után mentesülhet az adófizetés alól, ha az adóhivatalhoz fordul az erre vonatkozó nyilatkozattal.
Amint azt fentebb már kitaláltuk, az egységes adó számítása eltér az STS-nél. Jövedelem és STS. Bevétel mínusz kiadások mértéke és adóalapja szerint, de ezek ugyanazok.
Az egyszerűsített adórendszer adószámításának adózási időszaka naptári év, bár ez csak feltételesen mondható el. A részletekben vagy előlegben történő adófizetési kötelezettség minden beszámolási időszak végén keletkezik, amely egy naptári év negyedéve, fél éve és kilenc hónapja.
Az egységes adó előleg fizetési határideje a következő:
Magát az egységes adót az év végén számítják ki, figyelembe véve a már negyedévente teljesített összes előleget. Az egyszerűsített adózási rendszer adófizetési határideje 2019 végén:
Az előleg fizetési feltételeinek megsértése minden késedelem napjára az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a összegű bírságot számít fel. Ha maga az egyszeri adó nincs feltüntetve az évre, akkor a büntetőkaton mellett a meg nem fizetett adóösszeg 20%-ának megfelelő bírságot szabnak ki.
A felhalmozódó egységes adó szerint számítva, azaz. év elejéről összefoglalva. Az első negyedévi előleg számításánál a számított adóalapot meg kell szorozni az adókulccsal, és ezt az összeget április 25-ig kell megfizetni.
Az első félévi előleget figyelembe véve a 6 hónapra (január-június) befolyt adóalapot meg kell szorozni az adókulccsal, és ebből az összegből le kell vonni az első negyedévre már kifizetett előleget. A fennmaradó részt július 25-ig át kell utalni a költségvetésbe.
A kilenc havi előleg számítása hasonló: az év elejétől (január-szeptember) számított 9 hónapra számított adóalapot megszorozzuk az adókulccsal, és a kapott összeget csökkentjük az előző háromra már kifizetett előlegekkel. és hat hónap. A fennmaradó összeget október 25-ig kell befizetni.
Az év végén egyetlen adót számítunk ki - az egész évre vonatkozó adóalapot megszorozzuk az adókulccsal, a kapott összegből levonjuk mindhárom előleget, és a különbözetet március 31-ig (szervezeteknél) vagy április 30. (egyéni vállalkozóknak).
Az előlegek és az STS-jövedelem egységes adójának kiszámításának sajátossága, hogy a számított kifizetéseket csökkenteni lehet a jelentési negyedévben átutalt biztosítási díjak összegével. Az alkalmazottat foglalkoztató vállalkozások és egyéni vállalkozók legfeljebb 50%-kal csökkenthetik az adófizetést, de csak a járulékok keretein belül. Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozó a járulékok teljes összege után 50 százalékos korlát nélkül csökkentheti az adót.
✐Példa ▼
IE Aleksandrov az egyszerűsített adórendszerről A jövedelem, akinek nincs alkalmazottja, az első negyedévben 150 000 rubel bevételt kapott. és márciusban 9000 rubel biztosítási díjat fizetett magának. Előleg fizetés 1 nm-ben. egyenlő lesz: (150 000 * 6%) = 9 000 rubel, de csökkenthető a befizetett hozzájárulások összegével. Vagyis ebben az esetben az előleg nullára csökken, így nem kell fizetni.
A második negyedévben 220 000 rubel bevétel érkezett, összesen fél évre, i.e. januártól júniusig a teljes bevétel 370 000 rubel volt. A vállalkozó a második negyedévben 9000 rubel összegű biztosítási díjat is fizetett. A hat hónapra vonatkozó előleg számításánál azt csökkenteni kell az első és a második negyedévben befizetett járulékokkal. Számítsuk ki a hat hónapra vonatkozó előleget: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubel. A fizetés időben megtörtént.
A vállalkozó bevétele a harmadik negyedévben 179 000 rubel volt, a harmadik negyedévben 10 000 rubelt fizetett biztosítási díjként. A kilenc hónapos előleg kiszámításakor először kiszámoljuk az év elejétől kapott teljes bevételt: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubel), és megszorozzuk 6%-kal.
A 32 940 rubelnek megfelelő összeget csökkentik az összes befizetett biztosítási díj (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubel) és a második negyedév végén átutalt előlegek (4 200rubel). Az előleg összege kilenc hónapra összesen: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubel).
Az év végéig IE Aleksandrov további 243 000 rubelt keresett, éves összbevétele pedig 792 000 rubelt tett ki. Decemberben kifizette a biztosítási díj fennmaradó összegét, 13 158 rubelt *.
* Megjegyzés: a biztosítási díjak kiszámítására vonatkozó, 2019-ben hatályos szabályok szerint az egyéni vállalkozók saját hozzájárulása 36 238 rubelt tesz ki. plusz a 300 ezer rubelt meghaladó bevétel 1%-a. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rubel). Ezzel együtt a bevétel 1%-át év végén, 2020. július 1-ig lehet kifizetni. Példánkban az egyéni vállalkozó a járulékok teljes összegét befizette a tárgyévben, hogy 2019 végén csökkenteni tudja az egyszeri adót.
Számítsuk ki az egyszerűsített adórendszer éves egyszeri adóját: 792 000 * 6% = 47 520 rubel, de az év során előleget (4 200 + 740 = 4 940 rubel) és biztosítási díjakat (9 000 + 9 000 + 10 000 + 10 000 + 1 5 = 8 8 1 8 rubel).
Az egyszeri adó összege év végén: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubel), vagyis a befizetett biztosítási díjak miatt az egyszeri adó szinte teljesen csökkent.
Az előlegek és az adó kiszámításának eljárása az STS bevétele mínusz kiadásai alapján az előző példához hasonló azzal a különbséggel, hogy a bevétel csökkenthető a felmerült kiadásokkal, és az adókulcs eltérő lesz (5% -ról 15% -ra a különböző régiókban). Ráadásul a biztosítási díjak nem csökkentik a számított adót, hanem beleszámítanak a kiadások teljes összegébe, így nincs értelme rájuk koncentrálni.
✐Példa ▼
Írjuk be a táblázatba az STS módban működő LLC "Vesna" társaság negyedéves bevételeit és kiadásait Bevétel mínusz kiadások:
Előleg az 1. negyedévre: (1 000 000 - 800 000) * 15% = 200 000 * 15% = 30 000 rubel. A fizetés időben megtörtént.
Számítsuk ki a félévi előleget: az eredményszemléletű bevétel (1 000 000 + 1 200 000) mínusz a kiadások összege (800 000 + 900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 rubel, 0 mínusz 000 rubel. (az első negyedévre befizetett előleg) = 45 000 rubel, amelyet július 25-e előtt fizettek ki.
Az előleg 9 hónapra a következő lesz: eredményszemléletű bevétel (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) mínusz összesített kiadás (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 + 900 000 + 840 000 = 760,00% =01 *1,5,001 Vonjuk le ebből az összegből az első és második negyedévre fizetett előleget (30 000 + 45 000), és 9 hónapra 39 000 rubelnek megfelelő előleget kapunk.
Az év egységes adójának kiszámításához összesítjük az összes bevételt és kiadást:
jövedelem: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubel
költségek: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubel.
Kiszámoljuk az adóalapot: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubel, és megszorozzuk az adókulccsal 15% = 174 ezer rubel. Vonjuk le ebből a számból a kifizetett előlegeket (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), a fennmaradó 60 ezer rubel az év végén fizetendő egyszeri adó összege lesz.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók számára a bevétel mínusz a kiadások adófizetési kötelezettsége a kapott bevétel 1%-a. Csak év végén számítják ki, és csak akkor fizetik meg, ha a szokásos módon felszámított adó a minimumnál kisebb, vagy egyáltalán nincs (veszteség beérkezésekor).
Példánkban a minimális adó 47 ezer rubel lehetett, de a Vesna LLC összesen 174 ezer rubelt fizetett egyszeri adóként, ami meghaladja ezt az összeget. Ha az évi egységes adó a fenti módon számolva 47 ezer rubel alatt lenne, akkor a minimumadó fizetési kötelezettsége keletkezne.
Az egyszerűsített adózási rendszer (STS) alkalmazása bizonyos adókedvezményeket biztosít az adózók számára. A 2. és 3. pont alapján minden „egyszerűsített ember” mentesül számos szövetségi, regionális és helyi adó megfizetése alól. Ehelyett csak egy adót számítanak ki és utalnak át a költségvetésbe. Elemezzük milyen adókat kell fizetni és melyeket nem az egyszerűsített adórendszerrel.
1. Jövedelemadó. Ez a szabály nem vonatkozik:
1. ellenőrzött külföldi társaságok nyeresége (1.6. pont);
2. a 3. pontban meghatározott kulcsok szerint adóztatott osztalék;
3. a 4. pontban meghatározott értékpapírok kamatai, nevezetesen:
- az uniós állam tagállamainak állampapírjairól;
- az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok állampapírjai;
- önkormányzati értékpapírok;
- jelzálog-fedezetű kötvények;
4. a jelzálogfedezet vagyonkezelési alapítóinak a jelzálog-részesedési igazolások alapján kapott bevétele (2. pont, 4. pont).
Nézzük meg közelebbről a második típusú jövedelmet - az osztalékot.
Tehát, ha az "egyszerűsített" egy orosz cég alapítója, és osztalékot kap tőle, akkor személyesen nem utal át jövedelemadót. Számára ezt a létrehozott szervezet végzi, amely ebben az esetben adóügynöknek minősül (3. pont, 1. pont, 3. pont). A résztvevő az egyszerűsített adórendszerből származó jövedelmét az adó levonása után kapja meg. Ugyanakkor nem nyújtanak be jelentéseket az IFTS-hez. A jövedelemadó-bevallást az adóügynöknek is be kell nyújtania (1. pont). A kifizetett jövedelemre vonatkozó összes információt a jelentés 03. lapján tükrözi.
Ha külföldi társaságtól kapnak osztalékot, akkor az alapítójának önállóan kell adót kiszámítania és „egyszerűsített” alapon be kell fizetnie a költségvetésbe (1. és 2. pont, 1. pont). Ezen túlmenően nyereségadó-bevallást nyújt be, ahol az 1. pont 1.3. alpontjában és a 04. lapon minden szükséges adatot feltüntet.
2. Szervezetek vagyonadója- ingatlan vonatkozásában, amelynek adóalapját éves átlagértékként kell kiszámítani. Csak azok az ingatlanok adókötelesek, amelyek adóalapját kataszteri értékként határozzák meg ().
3.ÁFA- az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete szerint adózás tárgyának minősülő és az STS által adóztatott tevékenységek keretében végrehajtott ügyletekkel kapcsolatban. De ha az "egyszerűsített" árukat importál az Orosz Föderáció területére, vagy egyszerű partnerségi (közös tevékenységi) megállapodás, befektetési partnerségi megállapodás, koncessziós szerződés vagy vagyonkezelői szerződés alapján dolgozik, akkor HÉA-t kell fizetni () .
Ezen túlmenően az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégek nem mentesülnek az áfa () adóügynöki kötelezettsége alól.
1. Személyi jövedelemadó (SZJA)- az „egyszerűsített” tevékenységből származó bevételekkel kapcsolatban. Ugyanakkor a vállalkozó egyes jövedelmei nem mentesülnek az adó alól. Ezek különösen a következők:
35%-os adókulccsal (2. pont)
1. áruk, munkák, szolgáltatások reklámozására irányuló versenyeken, játékokon és egyéb rendezvényeken kapott nyeremények és nyeremények. A személyi jövedelemadót 4000 rubelt meghaladó összegből számítják ki;
2. az orosz bankokban elhelyezett betétek kamatai. Személyi jövedelemadót kell kivetni a szerződésben meghatározott kamattöbblet után a számított kamat felett:
... rubel betétek esetében - az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási rátája alapján, 5 százalékponttal növelve;
... devizabetéteknél - évi 9% alapján;
3. a felvett (hitel)pénz kamataiból származó megtakarítás összege a számított kamattöbbletben kifejezve:
... rubelben fennálló kötelezettségekre - az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 2/3-a alapján;
... devizában fennálló kötelezettségek esetén - évi 9% alapján;
4. a hitelfogyasztói szövetkezet tagjai (részvényesek) pénzeszköz-felhasználásának kifizetése;
5. kamat a mezőgazdasági hitelfogyasztói szövetkezet tagjaitól vagy a mezőgazdasági hitelfogyasztói szövetkezet társult tagjaitól kölcsön formájában felvett pénzeszközök mezőgazdasági hitelfogyasztói szövetkezet általi felhasználására;
13%-os adókulccsal (1. pont)
9%-os adókulccsal (5. pont)
Kézhezvételét követően:
az egyszerűsített adórendszerű vállalkozó önállóan számítja és fizeti a személyi jövedelemadót. A befizetés határidejét a 4. pont - a bevétel beérkezésének beszámolási (naptári) évét követő év július 15-ig határozza meg.
Emellett az egyéni vállalkozónak be kell vallania az adóköteles jövedelmet. Ennek érdekében a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig 3-NDFL nyilatkozatot nyújt be az IFTS-hez (1. pont). A jelentési űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. december 24-i ММВ-7-11 számú rendelete hagyta jóvá / [e-mail védett]
2. Magánszemélyek vagyonadója- adóköteles STS-tevékenységre használt ingatlanok vonatkozásában. Kivételt képeznek az ingatlanok, amelyeknél az adóalapot kataszteri értékként határozzák meg (). Listájukat a régiók szerint alkotják.
3.ÁFA- az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete szerint adózás tárgyának minősülő és az STS által adóztatott tevékenységek keretében végrehajtott ügyletekkel kapcsolatban. Ugyanakkor a műveletek () nem mentesülnek az adó alól:
Ezenkívül számos megállapított esetben a vállalkozót áfaügynökként ismerik el ().
Itt érnek véget az egyszerűsített adórendszer adókedvezményei.
Minden egyéb adót a szervezetek és a vállalkozók az egyszerűsített adórendszer alapján fizetnek az általánosan megállapított eljárás szerint ((3) bekezdés (2) bekezdés és (3) bekezdés (3) bekezdés). Ez vonatkozik a közlekedési, földterületi, vízügyi és egyéb adókra, illetékekre és járulékokra (lásd 1. táblázat).
Asztal 1 - Adók, amelyeket az adóalanyoknak kell megfizetniük az egyszerűsített adórendszer alapján
Többek között az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók sem mentesülnek az adóügynöki funkció alól.
Adóügynök az a személy, aki köteles az adózótól adót kiszámítani, levonni és azt a költségvetésbe utalni (1. pont).
Az adójogszabályok értelmében az „egyszerűsített személyeknek” adóügynöki feladatokat kell ellátniuk (5. pont).
1. A jövedelemadóról:
Amikor egy szervezet osztalékot fizet más társaságoknak az egyszerűsített adórendszer alapján (3. pont)
A társaság alapítói az STS-en egyaránt lehetnek magánszemélyek és jogi személyek. Ez utóbbiak emellett eltérő adózási rendszereket is alkalmazhatnak.
Ha az osztalék kedvezményezettje OSNO szervezet, akkor a bevételét jövedelemadó nélkül kapja meg. Ezt az adót (a 3. pontban megadott kulcsok szerint) az adóügynök - "egyszerűsített adó" alapon bejegyzett társaság - számítja ki és tartja vissza. Legkésőbb az osztalékfizetés napját követő napon köteles átutalni (4. pont).
Ha az osztalék kedvezményezettje az egyszerűsített adórendszeren alapuló szervezet, akkor a társaságnak - a bevételi forrásnak - az általánosan megállapított eljárás szerint kell eleget tennie a jövedelemadó-ügynöki feladatoknak. Ez a következtetés megerősíti a jelentést.
Ha az osztalék kedvezményezettje az UTII-n lévő szervezet, akkor a társaság – az egyszerűsített adórendszer szerinti adóügynök – a tőkerészesedésből származó „imputált” bevételt is fizeti jövedelemadóval csökkentve. Az a tény, hogy az UTII alapítója csak bizonyos típusú vállalkozási tevékenység(ek) vonatkozásában mentesül a jövedelemadó fizetése alól. Ez a mentesség nem vonatkozik az osztalékjövedelemre (). Következésképpen az adóügynök továbbra is köteles az ilyen jövedelem után adót levonni és átutalni.
Ne felejtsd el hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti osztalékot kifizetőnek be kell jelentenie a Szövetségi Adófelügyelőségnek a más szervezeteknek kifizetett bevételeit és a tőlük levont adókat.
Ehhez nyereségadó-bevallást kell kitöltenie (az űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3 számú rendelete hagyta jóvá / [e-mail védett]) a következő összetételben:
A beszámoló azon beszámolási (adó-) időszakok eredményei alapján készült, amelyekben osztalékot fizettek, 2. pont. 2 1. o. Ha nem történt kifizetés, akkor nem kell adományoznia semmit.
A nyilatkozatot az adóhatósághoz kell benyújtani (3. és 4. pont):
Fontos változás! 2016-ra vonatkozóan az adóügynök beszámol (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. október 19-i végzése, ММВ-7-3 / [e-mail védett]).
Ha az osztalékban részesülők között vannak külföldi társaságok - az Orosz Föderációban nem rezidensek, akkor a javukra kifizetett jövedelem összegét, valamint a forrásadókat külön adószámításban kell tükrözni (az űrlapot a rendelet hagyta jóvá). az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 2-i ММВ-7-3 sz. [e-mail védett]). Benyújtásának menete megegyezik a jövedelemadó-bevalláséval ().
Jegyzet! A társaságnak – az „egyszerűsített” rendszerben a bevételi forrásnak – a jövedelemadó-bevallásban is fel kell tüntetnie a külföldi alapítók javára kifizetett osztalék összegét (03. lap). De az általuk fizetendő adót nem kell feltüntetni a jelentésben.
Amikor egy szervezet az egyszerűsített adórendszer alapján fizet jövedelmet külföldi cégeknek
Az osztalékon kívül a külföldi társaságok egyéb olyan bevételhez is juthatnak az Orosz Föderációban lévő forrásokból, amelyek nem kapcsolódnak az országban lévő állandó telephelyük tevékenységéhez (). Ezek mind fel vannak sorolva.
Az az egyszerűsített szervezet, amely „külföldinek” fizetett jövedelmet, jövedelemadó-ügynökeként kerül elismerésre. Ez a következtetés következik a és. Ezért ki kell számítania, vissza kell tartania és be kell fizetnie a megfelelő összegű adót, valamint jelentést kell tennie a Szövetségi Adószolgálatnak. Ebből a célból adószámítást használnak az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. 03. 02. ММВ-7-3 számú rendeletében jóváhagyott formában. [e-mail védett]). Minden egyes beszámolási (adózási) időszakra külön kerül bemutatásra, amikor a bevételt kifizették. Az év eleji összesített összeget pedig nem állítják össze. A benyújtási határidőket a 3. és 4. pont tartalmazza.
Jegyzet! Az adótörvénykönyv nem írja elő az adóügynöki kötelezettséget a jövedelemadó tekintetében a külföldi társaságok által az Orosz Föderációban található forrásokból származó bevételekre vonatkozóan magánszemélyekre, beleértve az egyéni vállalkozókat is (az Oroszországi Pénzügyminisztérium levelei:,) .
2. ÁFA-ra ha a szervezet vagy egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszerben:
1. az orosz adóhatóságnál nem regisztrált külföldi személyektől olyan árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) szerez be, amelyek értékesítési helye az Orosz Föderáció (1. és 2. pont);
2. állami vagy önkormányzati vagyont bérel az államhatalmi és igazgatási szervektől, a helyi önkormányzati szervektől ((1) bekezdés 3. pont);
3. nem állami (önkormányzati) vállalkozások és intézmények részére átruházott állami vagy önkormányzati vagyont vásárol (kap) (2. bekezdés, 3. pont);
4. eladja (4. tétel):
- elkobzott vagyon;
- bírósági határozattal értékesített ingatlan;
- gazdátlan értékek;
- kincsek;
- felvásárolt értékek;
- örökléssel az államra ruházott értékek;
5. elszámolásokban való részvétellel közvetítőként árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) ad el az Orosz Föderáció területén olyan külföldi személyeknek, akik nem regisztráltak az orosz adóhatóságnál (5. szakasz);
6. a hajó tulajdonosa, aki a hajó tulajdonjogának rá, mint ügyfélre történő átruházását követő 45 naptári napon belül nem vette nyilvántartásba azt (a hajót) az orosz nemzetközi hajólajstromban (6. pont).
Magát az adót egyenlő részletekben kell megfizetni az adóidőszak végét követő 3 hónapon belül: a számított összeg 1/3-a minden hónap 25. napjáig (1. pont).
3. Személyi jövedelemadóra amikor egy szervezet vagy egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszerből származó jövedelmet (például fizetést, osztalékot stb.) fizet magánszemélynek (), kivéve:
Az „egyszerűsített személynek” a magánszemélyek jövedelmére, valamint az általa, mint adóügynökként számított és levont személyi jövedelemadó összegére vonatkozó információkat kell benyújtania az adóhatóságnak (2. pont):
2. táblázat - Az adóügynökök személyi jövedelemadóról szóló jelentések benyújtásának eljárása az egyszerűsített adórendszerről magánszemélyek részére történő jövedelemfizetéskor
Jegyzet! Magánszemélyek részére történő osztalékfizetéskor csak az LLC rendelkezik 2-NDFL tanúsítvánnyal.
A részvénytársaságok az osztalékfizetés évére vonatkozó jövedelemadó-bevallás 2. számú mellékletében szerepeltetik ezeket az információkat (3. pont, 2. pont és 4. pont). De az LLC 2. számú mellékletét nem kell kitölteni ().
Az egyik legfontosabb szempont, amellyel előbb-utóbb, így vagy úgy, minden kezdő vállalkozónak meg kell tennie - milyen adórendszerrel kell dolgoznia. Ez azért fontos, mert az adózási rendszer nemcsak azt határozza meg, hogy hogyan lesz szükség a számvitelre, a bevallások benyújtására és a jelentéstételre, hanem azt is, hogy mennyi adót és illetéket kell beszedni a szervezettől. Azt kell mondanunk, hogy nem csak a fiatal üzletemberek lehetnek értetlenül az adórendszer megválasztásának problémája előtt. A munkavégzés során a régóta piacon lévő vállalkozásoknál valamilyen okból adórendszer-módosításra lehet szükség. Oroszországban két leggyakrabban alkalmazott adózási rendszer létezik a vállalkozások és szervezetek számára - általános és egyszerűsített. Most az egyszerűsítettről, vagy ahogy a számviteli körökben is nevezik, „egyszerűsítettről” fogunk beszélni.
Az egyszerűsített adórendszer, tágabban az egyszerűsített adózási rendszer a számviteli nyilvántartások vezetésének, a beszámolók benyújtásának és az egyszerűsített adófizetésnek a speciálisan kialakított módja. A törvény szerint az egyszerűsített adórendszerben a kis- és középvállalkozások körébe tartozó bármely szervezet, vállalkozás működhet. Az egyszerűsített adórendszer az egyéni vállalkozók kedvenc adórendszere.
Az egyszerűsített adórendszer rendkívül kényelmes a kis- és középvállalkozások számára. Mivel minden számviteli jelentés egyszerűsített változatban készül, nem kell könyvelőt tartania, és kiszervezheti a könyvelést. Az "egyszerűsített" lehetővé teszi, hogy akár három adót is helyettesítsen egy adóval, és egyben lehetővé teszi az úgynevezett ""” kiválasztását is.
Egyszerűen fogalmazva, a vállalkozás vezetésének joga van eldönteni, hogyan fizet adót: 6% a bevételből vagy 15% a bevételből, mínusz a kiadásokból. Sőt, évente egyszer, egy új naptári év előestéjén az adózás tárgya módosítható.
Az STS másik vitathatatlan előnye, hogy évente csak egyszer lehet nyilatkozatot benyújtani. Az általános adórendszertől eltérően az egyszerűsített rendszer bizonyos adónemek alól mentesíti a vállalkozásokat. Például, ha korlátolt felelősségű társaságokról beszélünk, akkor nem fizethetnek adót a szervezet mérlegében szereplő vagyon után, általános forgalmi adót és társasági adót. Az „egyszerűsített” rendszert választó egyéni vállalkozó, magánszemély lévén, a vállalkozói tevékenységből származó jövedelem után nem köteles adót fizetni, mentesül a munkavégzés során használt vagyon utáni adó, valamint az áfa alól.
Fontos! Az egyszerűsített adózási rendszerben is törvényi kötelezettség terheli a kft-ket és az egyéni vállalkozókat a munkavállalói bérek után személyi jövedelemadó (szja) fizetésére. E kötelezettség elhanyagolása vagy kijátszása elkerülhetetlenül büntető szankciókat von maga után.
Az egyszerűsített adórendszer Oroszországban nagyon elterjedt, talán azért, mert a törvény előírja, hogy minden olyan vállalkozás és szervezet használhatja, amely a lakosság számára meghatározott munkákat és szolgáltatásokat nyújt. A kivételek a következők:
Meg kell jegyezni, hogy a törvény ezen részében időről időre változások történnek, ezért javasoljuk, hogy rendszeresen ellenőrizze ezt a listát.
Még akkor is, ha a vállalkozás tevékenységei szerepelnek az egyszerűsített adózási rendszer szerinti munkavégzésre engedélyezett listán, tudnia kell, hogy ebben az esetben vannak bizonyos korlátozások. Vagyis ahhoz, hogy az adóhatóság lehetővé tegye az „egyszerűsített rendszerre” való átállást, szükséges, hogy a vállalkozás belső összetevője megfeleljen bizonyos feltételeknek. Különösen:
FIGYELEM! A törvény szerint azok a szervezetek, vállalkozások, amelyek fiókteleppel, képviselettel rendelkeznek, ráadásul telephelyüktől függetlenül nem élhetnek az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás lehetőségével.
A vállalkozók már a vállalkozás bejegyzési eljárása során kötelesek meghatározni azt az adózási rendszert, amelyben dolgozni kívánnak. Az egyszerűsített adórendszerbe az állami nyilvántartásba vételre vonatkozó csomag többi részével együtt is benyújthat bejelentést, majd azt később - a főbb dokumentumok adóhivatalhoz történő benyújtását követő 30 napon belül - továbbíthatja.
Ha ez nem történik meg, akkor a cég automatikusan bekerül az általános adózási rendszerbe.
Néha előfordul, hogy a munkafolyamat során az üzletemberek megértik, hogy az STS előnyösebb, mint az STS, és felmerül a kérdés: lehetséges-e megváltoztatni az adófizetési rendszert, és hogyan kell ezt megtenni? Igen, a vállalkozás működése során bármikor át lehet váltani az „egyszerűsített rendszerre”. Ez az eljárás egyszerűsége miatt nem okozhat nehézséget. Ehhez a vállalkozás vezetőségének az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést kell benyújtania az adóhatósághoz a következő naptári év elejéig, de ezt legkésőbb tárgyév december 31-ig meg kell tennie. A szabványos értesítési minta könnyen megtalálható a Szövetségi Adószolgálat honlapján.
Mielőtt eldönti, hogy áttér-e az egyszerűsített adórendszerre, alaposan mérlegelnie kell az előnyöket és hátrányokat. Tény, hogy a nyilvánvaló előnyök ellenére az egyszerűsített adórendszeren végzett munka számos rejtett buktatót is rejt magában. Az egyszerűsített adórendszeren való munkavégzés fő hátránya a vállalati létszámra és a nyereség nagyságára vonatkozó fent említett korlátozások mellett az, hogy a szervezetek mentesülnek az áfa fizetése alól.
A nagyvállalkozások, amelyek főszabály szerint az általános adózási rendszerben, tehát áfával működnek, megkövetelik partnereiktől a számlakiállítást. Mindeközben az egyszerűsített adórendszer mellett dolgozó vállalkozók a törvény szerint nem írhatják ki ezeket a számlákat. Az egyszerűsített adórendszer másik hátránya, hogy a munkavégzés jogának elvesztése esetén, például a megengedett létszám túllépése vagy a nyereség túllépése miatt vissza lehet térni csak jövő évtől. Sőt, az átállási kérelmet január 1-je előestéjén kell benyújtani.
Barátaim, ha az egyszerűsített adórendszer igénybevételének feltételei alá esnek, akkor természetesen át kell térni rá. A hátrányokat általában okosan ellensúlyozzák az előnyök. Jelenleg az STS a legkényelmesebb adórendszer, amelyet az állam kínál a magánvállalkozások számára.
És végül: Az egyszerűsített adórendszerben először regisztrált egyéni vállalkozóknak joguk van arra, hogy bizonyos ideig ne fizessenek adót.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. fejezete. Egyszerűsített adózási rendszer (USN vagy "egyszerűsített")
Az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adót az „egyszerűsített adórendszerre” önként áttért cégek és vállalkozók fizetik. Az adózás tárgya "jövedelem" az adókulcs 6%. A "bevétel mínusz kiadások" adózási tárgynál az adókulcs 15%. Ez az anyag, amely a Dummies "Adókódex" ciklusának részét képezi, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve "Egyszerűsített adózási rendszer" 26.2 fejezetének szentelve. Ez a cikk elérhető, egyszerű nyelven, elmondja az egységes „egyszerűsített” adó kiszámításának és fizetésének eljárását, az adózás tárgyait és az adókulcsokat, valamint a jelentéstétel ütemezését. Kérjük, vegye figyelembe: A sorozat cikkei csak általános áttekintést nyújtanak az adókról; gyakorlati tevékenységekhez hivatkoznia kell az elsődleges forrásra - az Orosz Föderáció adótörvényére
Orosz szervezetek és egyéni vállalkozók, akik önként választották az egyszerűsített adórendszert, és akiknek joguk van ezt a rendszert használni. Azok a cégek és vállalkozók, akik nem fejezték ki szándékukat az „egyszerűsített” rendszerre való átállásra, alapértelmezés szerint más adózási rendszereket alkalmaznak. Vagyis az egységes „egyszerűsített” adó fizetésére való áttérés nem lehet kötelező.
Általános esetben az "egyszerűsített" rendszerre áttért szervezetek is mentesülnek az ingatlanadó alól. Egyéni vállalkozók - személyi jövedelemadóból és magánszemélyek ingatlanadójából. Ráadásul mindkettő nem fizet általános forgalmi adót (kivéve az import áfáját). Az egyéb adókat és illetékeket az általános eljárás szerint kell megfizetni. Tehát "egyszerűsítve" kell fizetnie a kötelező biztosítást az alkalmazottak fizetéséből, le kell vonni és át kell utalnia a személyi jövedelemadót stb.
Az általános szabályok alól azonban vannak kivételek. Tehát 2015. január 1-től egyes "egyszerűsítetteknek" ingatlanadót kell fizetniük. Ettől az időponttól kezdve az ezen adó megfizetése alóli mentesség nem vonatkozik azon ingatlantárgyakra, amelyek esetében az ingatlanadó alapját kataszteri értékként határozzák meg. Ilyen ingatlan például a kiskereskedelmi és irodai ingatlan, az Art. 1. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikke, az Art. 3. szakasza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.11 cikke ().
Az Orosz Föderáció egész területén regionális vagy helyi korlátozások nélkül. Az egyszerűsített adórendszerre való átállás és az egyéb adórendszerekhez való visszatérés szabályai minden orosz szervezet és vállalkozó számára azonosak, helytől függetlenül.
Fiókot nyitó szervezetek, bankok, biztosítók, költségvetési intézmények, zálogházak, befektetési és nem állami nyugdíjpénztárak, mikrofinanszírozási szervezetek, valamint számos más társaság.
Emellett tilos az „egyszerűsített” olyan cégek és vállalkozók számára, akik jövedéki terméket állítanak elő, ásványi anyagokat kinyernek és értékesítenek, szerencsejátékkal foglalkoznak, vagy egységes agráradó fizetésére tértek át.
Nem jogosult egyszerűsített szervezeti rendszerre és egyéni vállalkozói tevékenységre áttérni, ha az átlagos foglalkoztatotti létszám meghaladja a 100 főt. Az átruházási tilalom a 150 millió rubel feletti állóeszköz-maradékkal rendelkező cégekre és vállalkozókra is vonatkozik.
Ezenkívül általános esetben az STS nem alkalmazható olyan vállalkozásokra, amelyekben más jogi személyek részesedése meghaladja a 25 százalékot.
Azok a szervezetek, amelyek nem tartoznak a fenti kategóriákba, áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre, ha bevételük a januártól szeptemberig tartó időszakban nem haladta meg a 112,5 millió rubelt. Ha ez a feltétel teljesül, akkor legkésőbb december 31-ig kell bejelentést tenni az adóhivatalnál, jövő év januárjától pedig már lehet alkalmazni az „egyszerűsített adót”. 2019 után a megadott határértéket meg kell szorozni a deflátor együtthatójával.
Azok a vállalkozók, akik nem tartoznak a fenti kategóriákba, áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre, függetlenül a tárgyévi bevétel összegétől. Ehhez legkésőbb december 31-ig bejelentést kell tenniük az adóhivatalnál, jövő év januárjától pedig már az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazhatja az egyéni vállalkozó.
Az újonnan létrehozott vállalkozások és az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozók az adóhivatali regisztráció napjától jogosultak az egyszerűsített rendszer alkalmazására. Ehhez legkésőbb az adóbejegyzéstől számított 30 naptári napon belül bejelentést kell benyújtania.
Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik megszűntek az UTII adóalanyai, annak a hónapnak az elejétől térhetnek át az „egyszerűsített adórendszerre”, amelyben megszűnt az egyszeri „imputált” adófizetési kötelezettségük. Ehhez az UTII fizetési kötelezettségének megszűnésétől számított 30 naptári napon belül értesítést kell benyújtania.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása iránti kérelem benyújtásának határidejének megsértése megfosztja a társaságot vagy a vállalkozót az egyszerűsített rendszer igénybevételének jogától.
Az egyszerűsített adórendszerre áttért adózónak azt az adóidőszak végéig, azaz tárgyév december 31-ig kell alkalmaznia. Addig az STS önkéntes elhagyása lehetetlen. A rendszert önszántából csak a következő év január 1-jétől módosíthatja, erről írásban kell értesítenie az adóhivatalt.
Az egyszerűsített rendszerről korai átállás csak abban az esetben lehetséges, ha egy cég vagy vállalkozó egy éven belül elvesztette az „egyszerűsített rendszerre” való jogát. Akkor ennek a rendszernek a feladása kötelező, vagyis nem az adófizető kívánságán múlik. Ez akkor fordul elő, ha egy negyedév, hat hónap, kilenc hónap vagy egy év bevételei meghaladják a 150 millió rubelt (2019 után a megadott értéket meg kell szorozni a deflátor együtthatójával). Az egyszerűsített adórendszerhez való jog akkor is elvész, ha a foglalkoztatottak számára, a tárgyi eszközök költségére vagy az alaptőkéből való részesedésre vonatkozó kritériumok megszűnnek. Emellett az „egyszerűsített” joga is elvész, ha a szervezet az év közepén a „tiltott” kategóriába kerül (például fiókot nyit, vagy jövedéki árut kezd el gyártani).
Az "egyszerűsített adózás" alkalmazásának megszűnése annak a negyedévnek a kezdetétől történik, amelyben az arra való jogosultság megszűnik. Ez azt jelenti, hogy a vállalkozásnak vagy egyéni vállalkozónak az adott negyedév első napjától kezdve más rendszerrel kell újraszámolnia az adókat. Ebben az esetben kamatot és bírságot nem számítanak fel. Ezen túlmenően az egyszerűsített rendszerhez való jog elvesztése esetén az adózónak írásban be kell jelentenie az adófelügyelőséget az eltérő adózási rendszerre való átállásról a tárgyidőszak végét követő 15 naptári napon belül: negyedév, fél év, kilenc. hónap vagy egy év.
Ha az adózó abbahagyta azon tevékenységét, amelyre vonatkozóan az egyszerűsített rendszert alkalmazta, úgy 15 napon belül köteles bejelenteni a felügyelőségét.
Az egyszerűsített rendszerre áttért adózónak két adózási tárgy közül kell választania. Valójában ez egy adó kiszámításának két módja. Az első tárgy a jövedelem. Azok, akik ezt választották, összeadják egy bizonyos időszakra vonatkozó jövedelmüket, és megszorozzák 6 százalékkal. Az így kapott szám az egyetlen „egyszerűsített” adó nagysága. Az adózás második tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel („bevétel mínusz kiadás”). Itt az adót a bevételek és a kiadások különbözetének 15 százalékkal szorozva számítják ki.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve feljogosítja a régiókat arra, hogy az adózó kategóriájától függően kedvezményes adókulcsot állapítsanak meg. Mind a „bevétel” objektumhoz, mind a „bevétel mínusz kiadás” objektumhoz kulcscsökkentést lehet megadni. Az Ön térségében elfogadott kedvezményes kulcsokat az adóhivataltól megtudhatja.
Még az egyszerűsített adórendszerre való átállás előtt ki kell választania az adózás tárgyát. Továbbá a kiválasztott objektum a teljes naptári éven keresztül érvényesül. Ezután a következő év január 1-jétől módosíthatja az objektumot, erről előzetesen értesítette az adóhivatalt, legkésőbb december 31-ig. Így évente legfeljebb egyszer mozoghat egyik objektumról a másikra. Van kivétel: a társas vállalkozási szerződés vagy vagyonbizalmi szerződés feleit megfosztják a választás jogától, csak a „bevétel mínusz kiadás” tárgyat használhatják.
Az egyszerűsített adórendszerben az adóköteles bevétel a főtevékenységből származó bevétel (értékesítésből származó bevétel), valamint az egyéb tevékenységekből, például ingatlanok bérbeadásából származó összeg (nem működési bevétel). A kiadások listája szigorúan korlátozott. Ez magában foglalja az összes népszerű költségtételt, különösen a béreket, az állóeszközök költségét és javítását, a további értékesítésre szánt áruk vásárlását stb. Ugyanakkor a listában nincs olyan tétel, hogy "egyéb kiadások". Ezért az adóhatóság szigorú az ellenőrzések során, és töröl minden olyan költséget, amely nem szerepel közvetlenül a listán. Minden bevételt és kiadást külön könyvben kell rögzíteni, amelynek formáját a Pénzügyminisztérium hagyja jóvá.
Egyszerűsített rendszer esetén érvényes. Más szóval, a bevételt általában akkor kell elszámolni, amikor a pénz beérkezik a folyószámlára vagy a pénztárba, a kiadásokat pedig akkor kell elszámolni, amikor a szervezet vagy egyéni vállalkozó kifizette a szállítóval szembeni kötelezettségét.
Meg kell határozni az adóalapot (vagyis a bevétel összegét, illetve a bevétel és a ráfordítás különbözetét), és meg kell szorozni a megfelelő adókulccsal. Az adóalap számítása a naptári évnek megfelelő adóidőszak kezdetétől eredményszemléletű. Vagyis az alapot a tárgyév január 1-jétől december 31-ig tartó időszakban határozzák meg, ekkor az adóalap számítása nulláról indul.
Azoknak az adóalanyoknak, akik a „bevétel mínusz kiadások” tárgyat választották, össze kell hasonlítaniuk a befolyt egyszeri adó összegét az úgynevezett minimumadóval. Ez utóbbi a jövedelem egy százalékának felel meg. Ha a szokásos módon kiszámított egyszeri adó a minimumnál kisebbnek bizonyult, akkor a minimális adót át kell utalni a költségvetésbe. A következő adózási időszakokban a minimális és a „rendszeres” adó különbözete a ráfordítások között szerepelhet. Ezen túlmenően azok, akiknek a tárgy a "bevétel mínusz kiadás", átvihetik a veszteségeket a jövőben.
Az előleget legkésőbb a beszámolási időszakot (negyedév, fél év és kilenc hónap) követő hónap 25. napjáig át kell utalnia a költségvetésbe. Ez egyenlő a beszámolási időszakra vonatkozó adóalap és a vonatkozó kulcs szorzatával, levonva a korábbi időszakokra vonatkozó előlegeket.
Az adóidőszak végén át kell utalni a költségvetésbe az egységes „egyszerűsített” adó teljes összegét, a szervezetek és a vállalkozók számára eltérő fizetési határidőket határoznak meg. Tehát a vállalkozásoknak legkésőbb a következő év március 31-ig, az egyéni vállalkozóknak pedig legkésőbb a következő év április 30-ig kell pénzt utalniuk. Az adó teljes összegének feltüntetésekor figyelembe kell venni az év során teljesített összes előleget.
Ezen túlmenően a „jövedelem” tárgyat választó adózók csökkentik az előleget és a kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékok adójának teljes összegét, átmeneti rokkantság esetén a kötelező biztosítási járulékot, valamint az anyasághoz kapcsolódóan az önkéntes biztosítást. az alkalmazottak átmeneti rokkantsága, valamint az alkalmazottak betegszabadságra vonatkozó kifizetése. Ugyanakkor az előleg vagy az adó teljes összege 50 százaléknál nagyobb mértékben nem csökkenthető. Ezen túlmenően 2015. január 1-től bevezették az adócsökkentés lehetőségét a befizetett iparűzési adó teljes összegével.
Az egységes "egyszerűsített" adóról évente egyszer kell beszámolnia. A vállalkozásoknak legkésőbb március 31-ig, a vállalkozóknak pedig legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig kell bevallást benyújtaniuk az egyszerűsített adózás rendjéről. A negyedévre, hat hónapra és kilenc hónapra vonatkozó jelentést nem adják meg.
Az "egyszerűsített adóra" jogosultságot elvesztett adózóknak legkésőbb a következő hónap 25. napjáig kell bevallást benyújtaniuk.
Az „egyszerűsített” eljárás alá tartozó tevékenységüket abbahagyó gazdasági társaságok és egyéni vállalkozók legkésőbb a következő hónap 25. napjáig kötelesek nyilatkozatot tenni.
Az adóalanynak jogában áll bizonyos tevékenységtípusok után „imputált” adót felszámítani, míg mások után egyszeri adót az egyszerűsített adórendszerben. Az is előfordulhat, hogy a vállalkozó egyes tevékenységi típusoknál „egyszerűsített adórendszert”, másoknál szabadalmi adózási rendszert alkalmaz.
Ebben az esetben az egyes speciális módokhoz kapcsolódó bevételekről és kiadásokról külön nyilvántartást kell vezetni. Ha ez nem lehetséges, akkor a költségeket a különböző adórendszerek alá tartozó tevékenységekből származó bevételek arányában kell felosztani.
Ma az egyszerűsített rendszer az egyik legnépszerűbb az egyéni vállalkozók körében. És ez teljesen érthető: alacsony adóteher, számos adófizetés alóli mentesség, egyszerű adóelszámolás és a kisvállalkozásokra való összpontosítás - az egyszerűsített változat előnyei az egyéni vállalkozók számára jelentős jelentőséggel bírnak az adórendszer kiválasztásakor. Tekintsük részletesebben az egyszerűsített adórendszer előnyeit, hogyan válthat át egy vállalkozó egyszerűsített rendszerre és választhat adótárgyat, példákat adunk egyetlen adó kiszámítására.
Az egyszerűsített változat hatékony megtakarítási eszköz, amely csökkenti az adóterhet, és ez különösen fontos azoknak, akik csak most kezdik a vállalkozást.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozók egyetlen adót fizetnek, ami lehetővé teszi számukra, hogy ne fizessenek az alábbi adókat egyéni vállalkozóknak az egyszerűsített adórendszerben (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 3. szakasza):
Az, hogy az egyéni vállalkozó milyen egyéb adókat fizet az STS-re, tevékenységétől függ. Ha egyéni vállalkozó személygépkocsival vagy egyéb járművel rendelkezik, akkor közlekedési illetéket kell fizetni, a vállalkozási célú földek tulajdonosait - telekadót, vízhasználat esetén - vízadót stb.
Az egyéni vállalkozó saját maga számára az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába és az FFOMS-be fizeti a rögzített hozzájárulásokat, az Art. A 2009. július 24-i 212-FZ törvény 14. §-a. A munkavállalók felvételekor az egyéni vállalkozó biztosítási díjat fizet értük, valamint adóügynökként személyi jövedelemadót fizet.
Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszere az adóoptimalizálás mellett lehetővé teszi, hogy a vállalkozó számára kedvezőbb kulcsú adótárgyat válasszon. Az egyszerűsített adórendszer szerinti adózás tárgya lehet:
A regionális hatóságoknak jogukban áll ezeket az arányokat a kifizetők bizonyos kategóriái esetében 1%-ra csökkenteni a „jövedelem” és legfeljebb 5%-ra a „bevétel és kiadások” esetében. Az újonnan alapított egyéni vállalkozók számára a régiók bevezethetik az "adókedvezményt", azaz a regisztrációtól számított két éven keresztül 0%-os adókulcsot alkalmazhatnak. Az ilyen üdülés a szociális és tudományos, valamint a termelési és közszolgáltatási területen dolgozó egyszerűsített személyek számára is érvényes lehet.
A vállalkozóknak nem kell könyvelést vezetniük, de az adóelszámolás kötelező számukra. Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózásához csak egy nyilvántartást kell kitölteni - a bevételek és kiadások könyvét (KUDiR). A könyv kitöltésének formáját és eljárását az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2012. október 22-i 135n számú rendelete hagyja jóvá. Karbantartható papíron vagy elektronikusan úgy, hogy év végén minden oldalt kinyomtat és összefűz. Nem szükséges regisztrálni a KUDiR-t az IFTS-nél. A vállalkozónak nulla teljesítménymutató mellett is legyen nyilvántartása, mert ennek hiányáért adóhatósági bírsággal sújthatja az egyéni vállalkozót.
Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszerét kombinálhatja az UTII-vel vagy a szabadalmi rendszerrel. Ez kényelmes azok számára, akik egynél több tevékenységet végeznek, majd mindegyikük számára kiválaszthatja a legjövedelmezőbb módot. Ebben az esetben az „egyszerűsített” tevékenységből, illetve az eltérő adózási rend hatálya alá tartozó tevékenységekből származó bevételek és ráfordítások adóelszámolását külön kell vezetni.
Minden negyedév végén ki kell számítania az előlegeket. A naptári év végén egységes adószámítást kell végezni. Fizetési feltételek:
Ami az "egyszerűsített" adót illeti, az egyéni vállalkozóknak az egyszerűsített adórendszerről szóló nyilatkozatát évente csak egyszer kell benyújtani. Ez az egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozat, amelyet az adó megfizetésével egyidejűleg - legkésőbb április 30-ig - nyújtanak be.
Nem minden egyéni vállalkozó válhat leegyszerűsített emberré. (2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. cikke szerint az egyéni vállalkozók számára 2016-ban az STS számos korlátozást tartalmaz, és nem érhető el a következő kategóriákban:
Az egyéni vállalkozóknál nincs korlátozva, mint a szervezeteknél, a tárgyi eszközök maradványértéke és az előző időszak „átmeneti” bevételének összege.
Ehhez nem csak az adókulcsok nagyságát kell figyelembe venni, hanem azt is, hogy az „egyszerűsített” vállalkozás mennyire lesz jövedelmező a közeljövőben. A „jövedelem” adókulcsa több mint kétszerese a „bevétel mínusz kiadások” adókulcsnak, de ez nem jelenti azt, hogy a „jövedelem” egyszerűsítés szerinti adó összege mindig kevesebb lesz. Nézzük meg ezt egy egyszerű példán.
Az IP egyszerűsített személy jövedelme az évben 100 000 rubel. Kiadások ugyanebben az időszakban - 60 000 rubel.
Az "egyszerűsített 6 százalékos adózási rendszer" alkalmazása az egyéni vállalkozók számára 6000 rubel adót eredményez:
100 000 x 6% = 6000
De az egyszerűsített "bevétel mínusz kiadások" adórendszert alkalmazva ugyanannyit kell fizetnie a költségvetésbe:
(100 000 - 60 000) x 15% = 6000
Nyilvánvaló, hogy a bevétel és a kiadás közötti különbséget csak akkor érdemes adótárgyként választani, ha a kiadások aránya a bevételek összegének több mint 60%-át teszi ki. Növeljük a példánkban szereplő költségeket 70 000 rubelre, és az adó jelentősen csökken:
(100 000 - 70 000) x 15% = 4500
Emlékezzünk vissza, hogy regionális szinten az egységes „egyszerűsített” adó mértéke eltérő lehet, ezért ezek értékét ellenőrizze adóhivatalánál.
Felhívjuk figyelmét, hogy az egyéni vállalkozók, akik közös tevékenységekben vagy vagyonkezelésben vesznek részt, megfosztják az adótárgy kiválasztásának jogától, és az egyszerűsített adórendszerben csak a „bevételt mínusz kiadásokat” alkalmazzák.
Fontos pont: a kiválasztott adóobjektumot csak a következő év január 1-jétől módosíthatja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.14 cikkének 2. szakasza). Ezt év közben nem lehet megtenni.
Ha egy másik módról az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor a bejelentésben szereplő tárgyat a vállalkozó hibásan jelölte meg, akkor ez a hiba javítható. Ehhez egy újabb (felülvizsgált) bejelentést kell benyújtani az egyéni vállalkozói STS alkalmazásának megkezdése előtt, azaz az eredeti bejelentés benyújtásának évének december 31-ig. Azok az újonnan létrehozott egyéni vállalkozók, akik a regisztráció időpontjától az egyszerűsített adórendszeren dolgoznak, csak a következő év elejétől változtathatják meg az objektumot (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. június 2-i levele, SD-3-3 / 2511) .
Az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó egységes adó összegét a vállalkozóknak maguknak kell kiszámolniuk. Az adóalap számítása a Jövedelem- és Költségkönyv - KUDiR adatai szerint történik, annak karbantartása mindenki számára kötelező, függetlenül az alkalmazott adótárgytól. A bevételek és kiadások az időrendi sorrendnek megfelelően kerülnek be a főkönyvbe, és megfelelő dokumentumokkal kell igazolni. Az "egyszerűsített" bevétel meghatározása a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15. pontja szerint a költségeknek meg kell felelniük a cikkben szereplő költséglistának. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
A „jövedelem” egyszeri adójának kiszámításakor az egyszerűsített személy kiadásai nem befolyásolják az adóalapot. Az adó vagy előlegek összegének csökkentése érdekében azonban figyelembe veheti a jelentési időszakban fizetett alapok biztosítási díjait. A munkavállaló nélküli vállalkozók a fix járulékot teljes egészében "maguknak" vonják le, a munkáltatók pedig csak 50%-kal csökkenthetik a biztosítási díjak miatti adót.
Felhívjuk figyelmét, hogy az egyéni vállalkozók fix hozzájárulásai 2016-ban: 19356,48 rubel a Nyugdíjpénztárba és 3796,85 rubel az FFOMS-be. Ha a jövedelem meghaladta a 300 000 rubelt, további 1% -ot vonnak le a nyugdíjalap többletösszegéből, de legfeljebb 135 495,36 rubelt. A Nyugdíjalapba fizetett fix hozzájárulás teljes maximális összege az évre 154 851,84 rubel.
Ezen túlmenően az egyéni vállalkozók „egyszerűsített 6 százalékos” egyszeri adójának összegéből 2016-ban a következő kiadások vonhatók le:
Az iparűzési illeték teljes egészében beszámítható, a többi befizetés – a pénztári biztosítási hozzájárulásokat is figyelembe véve – nem csökkentheti több mint felére az egységes adót.
Kérjük, vegye figyelembe: a biztosítási díjak csak arra az időszakra csökkentik az egyszeri adót, amikor a pénztárba utalták. Például a 3. negyedévi előleg kiszámításakor nem lehet beszámítani az előző negyedévekben befizetett járulékokat. Ezért az egyéni vállalkozóknak kifizetődőbb, ha a fix járulékot nem egy fizetésben, hanem negyedévente fizetik „magukért”.
Az adó kiszámítása: az eredményszemléletű bevételeket a KUDiR szerint 6%-kal megszorozzák, a kapott összegből le kell vonni a korábban a költségvetésbe utalt adólevonásokat és előlegeket. Ha ennek eredményeként negatív összeg érkezik, akkor az adót nem fizetik meg.
1. példa
Az egyéni vállalkozó 2016-ban 1 000 000 rubel bevételt kapott. Az év során adóelőleget fizetett: az 1. negyedévre - 4000 rubelt, a 2. negyedévre - 6000 rubelt, a 3. negyedévre - 7500 rubelt. 2016 negyedik negyedévében az egyéni vállalkozó biztosítási díjakat utalt át az alapokba - 30 153,33 rubelt. Az egyéni vállalkozónak nincs alkalmazottja. Számítsuk ki az adót:
- 1 000 000 x 6% = 60 000 - az évi egységes adó összege.
- 4000 + 6000 + 7500 + 30 153,33 = 47 653,33 - a levonandó összeg.
- 60 000 - 47 653,33 = 12 346,67 - évente fizetendő adó.
Az egyéni vállalkozó az év végén 12 347 rubelt utal át a költségvetésbe.
Az előlegek kiszámítása az éves adóösszeghez hasonlóan történik, de levonásra kerülnek az előző negyedévek előlegei.
2. példa
Egy alkalmazott nélküli egyéni vállalkozó az I. negyedévben 100 000 rubelt, a 2. negyedévben 90 000, a 3. negyedévben 95 000 rubelt keresett. Negyedévente 5000 rubelt biztosítási díjat fizetett magának az alapoknak, 3 negyedévre mindössze 15 000 rubelt. Az első negyedévre 1000 rubel adóelőleget utaltak át, a 2. negyedévre - 400 rubelt. A 3. negyedévre az adóelőleg számítása a következőképpen alakul:
- (100 000 + 90 000 + 95 000) x 6% = 17 100 - adó 9 hónapig.
- (5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16 400 - a 9 hónapig fizetett levonások és előlegek összege.
- 17 100 - 16 400 = 700 - az előleg összege.
A harmadik negyedévre adóelőleget kell átutalnia - 700 rubelt.
3. példa
Az egyéni vállalkozó jövedelme az egyszerűsített adórendszerben az évre 2 000 000 rubel. Az év során az egyéni vállalkozó 70 000 rubelt biztosítási díjat utalt át alkalmazottai alapjaiba. Az adóelőlegeket 40 000 rubel összegben utalták át.
- (2 000 000 x 6%) = 120 000 - a levonások nélküli adó összege.
- Az alkalmazottak számára 70 000 rubelt fizettek be az alapokhoz, de nem vonhatók le teljes mértékben, mivel ez az adóösszeg több mint 50% -a:
- 120 000 x 50% = 60 000 - a biztosítási díj maximális összege, amellyel az adó csökkenthető.
- 120 000 - 60 000 - 40 000 = 20 000 - a fizetendő adó összege mínusz biztosítási díjak és korábbi előlegek.
Azok a költségek, amelyeket a „bevétel” egyszerűsítés, az STS „bevétel mínusz kiadás” alapján levonásként alkalmaznak, teljes mértékben kiadásként számolják el.
1. példa
Az év során az egyéni vállalkozó 1 000 000 rubelt kapott, a kiadások pedig 700 000 rubelt. Az előlegek a három negyedévre összesen 36 000 rubelt tettek ki. Számítsuk ki az év adóját:
- (1 000 000 - 700 000) x 15% = 45 000 - az egységes adó összege az évre.
- 45 000 - 36 000 = 9 000 - az egyszeri adó összege, amelyet az egyéni vállalkozó befizet a költségvetésbe.
Az egyszerűsített „jövedelemadó”-val ellentétben az STS-nél „bevétel mínusz kiadás” adót kell fizetni akkor is, ha nulla vagy negatív eredmény születik. Ebben az esetben egy minimális adót utalnak át a költségvetésbe, amely megegyezik az egyéni vállalkozó éves „egyszerűsített” jövedelmének 1% -ával (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.18. cikke).
A „minimálbért” is fizetnie kell abban az esetben, ha a számított adó összege kevesebb, mint a jövedelem 1%-a. Az egységes és a minimális adó közötti különbség beszámítható a következő év kiadásaiba (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 6. szakasza).
2. példa
Az egyéni vállalkozó éves bevétele 1 000 000 rubel, kiadásai - 970 000 rubel. Számítsuk ki az adót:
- (1 000 000 - 970 000) x 15% = 4 500 - az egységes adó összege.
- 1 000 000 x 1% = 10 000 - a minimális adó.
Ehhez képest azt látjuk, hogy a minimális adó összege nagyobb, mint az egyszeri adó. Nagy összeget kell fizetni a költségvetésnek, azaz 10 000 rubel "minimálbért".
Az előlegfizetésnél a minimális adót is csökkentheti, és nem csak egyet.
3. példa
Az egyéni vállalkozó az év során 300 000 rubel bevételt kapott, és 320 000 rubel kiadást teljesített. Az I. negyedévben 3000 rubel adóelőleg került átutalásra, a 2. és 3. negyedévben veszteség keletkezett, előleg nem keletkezett. Mennyit kell ebben az esetben fizetni a költségvetésbe?
(300 000 - 320 000) = - 20 000 - év végén veszteség keletkezett, ami azt jelenti, hogy egyetlen adó sem kerül felszámításra.
300 000 x 1% = 3 000 - az évre a minimális adót felszámították.
3000 - 3000 = 0 - az előleget a minimumadó terhére jóváírták.
Ennek eredményeként semmit sem kell átcsoportosítani a költségvetésbe.
Az egységes adó megfizetésére vonatkozó fizetési megbízáson vagy bizonylaton fel kell tüntetni a költségvetési besorolási kódot (BCC). Ilyen kódokat rendelnek a költségvetésbe beérkező összes adó- és egyéb kifizetéshez. A KBK húsz számjegyből áll. Ha a kódot hibásan adják meg, akkor a fizetés nem érkezik meg a rendeltetésszerűen, és ez az adóhatósági bírság felhalmozásához vezethet.
Az ilyen problémák elkerülése érdekében az egyéni vállalkozónak történő adófizetéskor helyesen kell kitöltenie a fizetési dokumentumot. A 2016-os egyszerűsített változat az adózás tárgyától függően különböző BCC-ket ír elő:
|
Adó- és előlegfizetés - "bevétel mínusz kiadás" |
182 1 05 01021 01 1000 110 |
|
182 1 05 01021 01 2100 110 |
|
|
Érdeklődés |
182 1 05 01021 01 2200 110 |
|
182 1 05 01021 01 3000 110 |
|
|
Minimális adó az STS "jövedelem mínusz kiadások" után |
182 1 05 01050 01 1000 110 |
|
Minimális adókamat |
182 1 05 01050 01 2100 110 |
|
Minimális adókamat |
182 1 05 01050 01 2200 110 |
|
Minimális adóbírság |
182 1 05 01050 01 3000 110 |
