Magyarázó megjegyzés - az éves beszámoló melléklete, amelynek tartalmaznia kell a szervezetre vonatkozó lényeges információkat, pénzügyi helyzetét, a beszámolási és az azt megelőző időszak adatainak összehasonlíthatóságát, az értékelési módszereket és a pénzügyi kimutatások lényeges tételeit és egyéb információkat. A magyarázó jegyzet lényegében összefoglalja a szervezet beszámolójában szereplő információkat, kifejti, kommentálja azokat, valamint kiegészíti egyéb szükséges információkkal, amelyek nem jelennek meg a szervezetek pénzügyi beszámolási űrlapjain.
A magyarázó megjegyzésnek a következő fő feladatokat kell teljesítenie:
nyilvánosságra hozza a pénzügyi kimutatásokban szereplő lényeges információkat;
közzé kell tenni a pénzügyi kimutatásokban nem tükröződő lényeges információkat;
további információkkal látja el a felhasználókat, amelyek felfedik tevékenységeinek fő szempontjait.
Az 1996.11.21-i N 129-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény értelmében a jelentések (beleértve a magyarázó megjegyzéseket is) összeállítói a költségvetési intézmények kivételével minden szervezet, valamint az állami szervezetek (egyesületek) és azok strukturális részlegei, amelyek nem folytat vállalkozói tevékenységet, és nem rendelkezik árbevétellel a nyugdíjas ingatlanon kívül áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből.
A magyarázó jegyzet felhasználói a szervezet jelentéseinek felhasználói - jogi személyek és az ezzel kapcsolatos információk iránt érdeklődő magánszemélyek.
A magyarázó megjegyzés tartalmára vonatkozó követelmények a következők:
törvényben meghatározott kötelező általános követelmények;
jogszabályok által meghatározott kötelező követelmények, amelyek tükröződése a gazdasági tevékenység bizonyos tényeinek meglététől függ;
a szervezet iparági hovatartozásával, sajátosságaival stb. kapcsolatos további követelmények;
további követelmények, amelyek célja a pénzügyi kimutatások felhasználóinak egy bizonyos kategóriájának szükségleteinek kielégítése.
A magyarázó megjegyzés elkészítésének folyamata nagyjából három fő szakaszra osztható:
az első szakasz a jegyzet tartalmára vonatkozó, a hatályos jogszabályok által meghatározott követelmények és egyéb követelmények elemzése;
a második szakasz a jegyzet szükséges szakaszainak (információs blokkainak) kiválasztása; információk gyűjtése, feldolgozása és szerkesztése a megfelelő szakaszokba való felvétel céljából; információ megjelenítési formájának kiválasztása, grafikai anyag elkészítése;
a harmadik szakasz - a feljegyzés végleges változatának elkészítése és aláírása; jóváhagyását az éves beszámoló részeként a szervezet legfőbb irányító testülete.
Az alábbiakban általánosságban közöljük a magyarázó megjegyzés tartalmára vonatkozó kötelező jogi követelményeket az általunk választott besorolás szakaszaira vonatkozóan.
|
Szakasz neve |
Előírások |
Jegyzetek (szerkesztés) |
|
|
1) Kötelező általános követelmények (törvényi) |
|||
|
1. Általános információk |
A szervezet jogi címe. Fő tevékenységek. Az alkalmazottak átlagos éves létszáma a beszámolási időszakban vagy a fordulónapon. A végrehajtó és ellenőrző testületek tagjainak összetétele (nevek és beosztások). A jogi személy neve (teljes és rövidített). |
PBU 4/99, 31. o |
Fel kell tüntetni a szervezet szervezeti és jogi formáját, az alapítókra vonatkozó információkat, az alapító okiratokban meghatározott alaptőke összegét. Információkat ad a könyvvizsgálóról, értékbecslőről, védjegyről vagy szolgáltatási védjegyről, telefonokról stb. |
|
2. Számviteli politika |
Tájékoztatás arról, hogy a pénzügyi kimutatások az Orosz Föderációban hatályos számviteli és beszámolási szabályok alapján készültek. A számviteli politika változásainak következményei az előző beszámolási időszakhoz képest. A beszámolási évet követő évre vonatkozó számviteli politika változásának bejelentése. A PBU-val összhangban az eszközökre és forrásokra vonatkozóan a számviteli politika által elfogadott külön számviteli szabályok kerülnek közzétételre. |
PBU 4/99, 6. záradék PBU 1/98, pp. 19., 20., 21., 22. PBU 1/98, 23. cikk PBU 6/01, PBU 5/01, PBU 14/2000, PBU 19/02, PBU 9/99, PBU 10/99, PBU 15/01, PBU 17/02 |
A pénzügyi kimutatások akkor tekinthetők megbízhatónak és teljesnek, ha az orosz PBU által megállapított szabályok alapján készültek. Ezért a mérleg és az eredménykimutatás megjegyzéseiben ezt fel kell tüntetni. Az általános szabályoktól való eltérések esetén a szervezet köteles magyarázó megjegyzésben közzétenni az ilyen eltérések minden esetét, megjelölve az okokat. |
|
3. A mérlegszerkezet és az eredménydinamika elemzése, értékelése |
A szervezet tevékenységeinek rövid leírása (rendes tevékenység, folyó, befektetési és pénzügyi tevékenység). Főbb teljesítménymutatók és tényezők, amelyek a beszámolási év pénzügyi eredményeit befolyásolták. Pénzügyi helyzet felmérése rövid és hosszú távra. |
N 129-FZ törvény, az Art. 13 PBU 4/99, 31. záradék az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. július 22-i, N 67n számú rendelete (a továbbiakban: Utasítások), 19. pontja |
Tükrözi azokat a fő teljesítménymutatókat és tényezőket, amelyek befolyásolták a szervezet pénzügyi eredményeit a jelentési évben. Mivel ugyanazon együtthatók kiszámításának sokféle módja van, helyénvalónak tűnik a szövegben közzétenni az alkalmazott számítási eljárást. A számítás egyik módja lehet a választottbírósági megbízott pénzügyi elemzésének szabályzata, jóváhagyva. Az Orosz Föderáció kormányának 2003. június 25-i N 367 rendelete |
|
4. Magyarázatok a számviteli kimutatások lényeges tételeihez |
Az információkat lényegességük és a közzététel hiánya esetén a pénzügyi kimutatások formájában teszik közzé. A közzétételi eljárás összhangban van a RAS vonatkozó szakaszaiban („Információk közzététele a jelentésben”) előírásaival. |
PBU különböző számviteli objektumokhoz PBU 5/01, 27. pont |
Nemcsak a mérleg lényeges mutatóihoz, hanem az eredménykimutatáshoz is adható magyarázat, magyarázat. Például a készleteknél a lényegesség figyelembevételével legalább az alábbi információk közzétételre kötelezettek: a készletek csoportok (típusok) szerinti értékelésének módszerei; a készletértékelési módszerek változásának következményei; a lekötött készletek bekerülési értékéről; az anyagi eszközök költségének csökkenésére szolgáló tartalékok nagyságáról és mozgásáról. A jelentéktelen jelentéstételi tételeket nem kell közzétenni. |
|
2) Jogszabály által meghatározott kötelező követelmények, amelyek tükröződése a gazdasági tevékenység bizonyos tényeinek meglététől függ. |
|||
|
5. Nyitóegyenlegek változása |
Adatok az előző jelentési időszak végén. Adatok a jelentési időszak elején. |
PBU 4/99, 9. o |
Általános szabály, hogy a számviteli számlákon a beszámolási év eleji nyitó egyenlegeknek meg kell felelniük azon adatoknak, amelyek a tavalyi mérlegben a „Beszámolási időszak végén” oszlopban szerepeltek. Ha a beszámolási időszak nyitó egyenlege valamilyen oknál fogva nem egyezik meg az előző időszak végi adatokkal, akkor ezt megmagyarázzuk. |
|
A nyitó egyenlegek változásának oka lehet a beszámoló tartalmi és formai változása, új PBU bevezetése, a szervezet átszervezése (csatlakozás, egyesülés, kiválás és szétválás formájában) |
|||
|
6. A gazdasági tevékenység feltételes tényei |
Minden függő kötelezettségre vonatkozóan a következő információkat közöljük: * a kötelezettség jellegének és teljesítésének várható időpontjának rövid leírása; * a kötelezettség időzítésével és összegével kapcsolatban fennálló bizonytalanságok rövid leírása. Minden egyes feltételes tény következményeivel összefüggésben keletkezett rendelkezés esetében a következő információkat közöljük: * a tartalék összege a beszámolási időszak elején és végén; * a beszámolási időszakban leírt céltartalék összege a PBU 4/99 11. bekezdése szerint korábban függőként elismert kötelezettség szervezet általi elismerése kapcsán; * a beszámolási időszakban a szervezet egyéb bevételei terhére elszámolt tartalék fel nem használt (túlfelhalmozott) összege. |
PBU 8/01, szek. 4 |
A függő tényekre és a függő tény következményeivel összefüggésben képzett céltartalékokra vonatkozó információkat hasonló függő kötelezettségek csoportjai vagy a gazdasági tevékenység hasonló függő tényeihez kapcsolódóan képzett céltartalékok hozhatnak nyilvánosságra, például a kibocsátott garanciakötelezettségekkel összefüggésben. szervezés, per. A szervezet által kibocsátott garanciák meglétére és összegére, a szervezet által leértékelt (leszámítolt) váltóból eredő kötelezettségekre és a szervezet által vállalt egyéb hasonló kötelezettségekre vonatkozó információkat főszabály szerint a szervezet pénzügyi szabályzatához fűzött magyarázó megjegyzés tartalmazza. a beszámolási időszakra vonatkozó kimutatások a következmények valószínűségének mértékétől függetlenül.a gazdasági tevékenység olyan tényei. A függő követelésekre vonatkozó információkat a szervezet beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi kimutatásaihoz fűzött magyarázó megjegyzésben kell közzétenni, ha nagy vagy nagyon nagy a valószínűsége annak, hogy a szervezet megkapja azokat; ugyanakkor a függő követelések nem jelennek meg a beszámolási időszak mérlegében, és nem történik nyilvántartás a beszámolási időszak szintetikus és analitikus könyvelésében. |
|
7. Közös tevékenységek |
A közös tevékenységek (termékek előállítása, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás stb.) célja és az ehhez való hozzájárulás. A gazdasági haszon vagy bevétel megszerzésének módja (közös tevékenység, közös vagyon, közös tevékenységek). A közös megállapodásokhoz kapcsolódó eszközök és kötelezettségek bekerülési értéke. A közös vállalkozásoknak tulajdonítható bevétel, ráfordítás, nyereség vagy veszteség összege. Közzétételek a megosztott eszközökről. A közös műveletekre vonatkozó információk közzététele. |
PBU 20/03, 8., 11., 16., 22., 23., 24. |
Az információk nyilvánosságra hozatalakor a PBU 12/2000 „Szegmensenkénti információ” által meghatározott szabályokat kell alkalmazni. Ez azt jelenti, hogy annak eldöntése érdekében, hogy az információ nyilvánosságra hozandó-e vagy sem, tanácsos betartani a PBU 12/2000 9. pontjában foglaltakat. A közös tevékenységekre vonatkozó magyarázó megjegyzésben szereplő információk közzététele attól függ, hogy azokat milyen formában végzik. |
|
8. A megszűnt tevékenység magyarázatai |
A megszűnt tevékenység leírása, a gazdálkodó egység azon eszközeinek és kötelezettségeinek értéke, amelyeket várhatóan a megszűnt tevékenység részeként értékesítenek vagy rendeznek. A bevételek, ráfordítások, adózás előtti eredmény összege, valamint a megszűnt tevékenységekhez kapcsolódó elhatárolt nyereségadó összege. Megszűnt tevékenységekkel kapcsolatos cash flow-k a tárgyidőszaki, befektetési és pénzügyi tevékenységekkel összefüggésben a tárgyidőszakban. |
A megszűnt tevékenységekhez kapcsolódó bevételek és ráfordítások, nyereség vagy veszteség, valamint cash flow összege az eredménykimutatásban, illetve a Cash flow kimutatásban jeleníthető meg. |
|
|
9. Információk a szegmensekről |
A pénzügyi kimutatásokban a bemutatandó szegmensre vonatkozó elsődleges információk részeként a bemutatandó szegmensre vonatkozóan a következő mutatókat tesszük közzé: * a bevétel teljes összege, beleértve a külső ügyfeleknek történő értékesítésből és más szegmensekkel folytatott tranzakciókból származó bevételeket is; * pénzügyi eredmény (nyereség vagy veszteség); |
A szegmensek listáját, amelyekre vonatkozóan a pénzügyi kimutatásokban információkat tesznek közzé, a szervezet önállóan határozza meg szervezeti és irányítási struktúrája alapján. A konszolidált pénzügyi kimutatásokban bemutatandó szegmensek listáját a konszolidált pénzügyi kimutatások elkészítésével megbízott szervezet állapítja meg. |
|
|
* az eszközök mérleg szerinti összértéke; * a kötelezettségek teljes összege; * a tárgyi eszközökbe és immateriális javakba történő tőkebefektetések teljes összege; * a tárgyi eszközök és immateriális javak értékcsökkenési leírásának teljes összege; * a társult és leányvállalatok, a közös tevékenységek nettó eredményéből (veszteségéből) való teljes részesedés, valamint az ezekbe a társult vállalkozásokba és közös tevékenységekbe történő befektetések teljes összege | |||
|
10. Magyarázatok a jelentési dátum utáni eseményekhez |
Az esemény jellegének rövid leírása a jelentési dátum után. A fordulónap utáni esemény következményeinek értékelése pénzben kifejezve. |
PBU 7/98, 11. o |
Ha az eseményt nem lehet értékelni, akkor az okot a magyarázó megjegyzésben meg kell indokolni. Jelentősnek minősül a fordulónap utáni esemény, ha a pénzügyi kimutatások felhasználóinak ismerete nélkül lehetetlen megbízhatóan felmérni a szervezet pénzügyi helyzetét, pénzforgalmát vagy teljesítményét. A beszámoló fordulónapját követő esemény lényegességét a szervezet önállóan határozza meg a számviteli jogszabályok előírásai alapján. |
|
11. Tájékoztatás kapcsolt személyekkel folytatott tranzakciókról |
Az egyes leányvállalatokkal fennálló kapcsolat jellege. Az egyes leányvállalatokkal folytatott tranzakciók típusai. Az egyes típusú tranzakciók volumene abszolút és relatív értékben a beszámolási időszakra és a beszámolási időszakot megelőző időszakra vonatkozóan. Költségmutatók a beszámolási időszak elején és végén le nem zárt tranzakciókhoz az egyes kapcsolt vállalkozásokkal. Az egyes leányvállalatokkal folytatott tranzakciótípusok árának meghatározására használt módszerek. |
A kapcsolt személyek névsorát, amelyekre vonatkozó információkat a szervezet pénzügyi kimutatásai tartalmaznak, a beszámolót készítő szervezet önállóan, a RAS 11/2000 alapján állítja össze, a szervezet és a kapcsolt vállalkozás közötti kapcsolat tartalma alapján. személy, figyelembe véve a tartalommal szembeni elsőbbség követelményének való megfelelést. A kapcsolt személyekkel kapcsolatos információkat egyértelműen és teljes körűen kell közölni, hogy a pénzügyi kimutatások érdeklődő felhasználói megértsék a kapcsolt személyekkel folytatott kapcsolatok és tranzakciók természetét és tartalmát. |
|
|
Ha egy szervezet vagy magánszemély egy másik szervezetet irányít, vagy egy szervezetet (közvetlenül vagy harmadik szervezeteken keresztül) ugyanaz a jogi személy vagy ugyanaz a személy (azonos személyek csoportja) irányít, akkor ismertetni kell a köztük fennálló kapcsolat jellegét. a pénzügyi kimutatásokban, függetlenül attól, hogy voltak-e tranzakciók közöttük a beszámolási időszakban. |
|||
|
12. Magyarázatok az állami támogatásokról |
A beszámolási évben elszámolt költségvetési források jellege és összege. A költségvetési kölcsönök célja és nagysága. Az állami támogatás egyéb formáinak jellege, amelyekből a szervezet közvetlenül profitál. A költségvetési források és a kapcsolódó függő kötelezettségek és függő követelések biztosításának nem teljesített feltételei a fordulónapon |
PBU 13/2000, 22. o | |
|
13. Egyéb magyarázatok |
Információt közölnek: * a gazdasági tevékenység rendkívüli tényeiről és azok következményeiről a beszámolási időszakra és a beszámolási időszakot megelőző időszakra * a beszámolási időszakra és a jelentéstételt megelőző időszakra vonatkozóan a szervezet kötelezettségeinek és kifizetéseinek kibocsátott biztosítékairól * a beszámolási időszakra és a beszámolást megelőző időszakra vonatkozóan a szervezet kötelezettségeinek és kifizetéseinek biztosítékairól * az éves beszámoló mérlegelése és a nettó eredmény felosztása alapján hozott döntésekről. |
PBU 4/99, 10., 27., Utasítások, 19. pont | |
Ekaterina Annenkova könyvvizsgáló, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által hitelesített könyvvizsgáló, az IA "Klerk.Ru" számviteli és adózási szakértője. Fotó: B. Maltsev, IA "Clerk.Ru"
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999.07.06.-i rendeletével összhangban. 43n "A Számviteli Szabályzat jóváhagyásáról a pénzügyi kimutatások a következőkből állnak:
Az éves pénzügyi kimutatásokhoz magyarázó megjegyzésnek tartalmaznia kell alapvető információ:
Ellenkező esetben a számviteli szabályok alkalmazásának elmulasztása a végrehajtásuk alóli kijátszásnak minősül, és az Orosz Föderáció számviteli jogszabályainak megsértésének minősül.
A lényeges információkon túl egy szervezet is megadhat további a pénzügyi kimutatásokat kísérő információk, ha azt hasznosnak ítélik az érdeklődő felhasználók számára a gazdasági döntések meghozatalakor (a PBU 4/99 39. cikke).
Ebből kiderül:
A hatályos jogszabályok előírásaitól függően hozzávetőlegesen magyarázó megjegyzést készítünk a Romashka LLC 2013. évi éves beszámolójához.
MAGYARÁZÓ JEGYZET
a „ROMASHKA” LLC cég 2013-as éves pénzügyi kimutatásaihoz
1. Alapvető információk a szervezetről.
Korlátolt Felelősségű Társaság "ROMASHKA" cég, jogi és tényleges cím: 117417, Moszkva, Ivanovskaya u., 77. házszám, 7. épület.
OGRN: 1077077077077.
INN: 7770077700.
Ellenőrző pont: 770701001.
2007.07.07-én bejegyezve az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 07. sz. Moszkvában. 77-es 007770077 sz.
A Társaság pénzügyi kimutatásai az Orosz Föderációban hatályos számviteli és beszámolási szabályok alapján készülnek.
Az alkalmazottak száma a tárgyidőszak végén 177 fő volt.
2013-ban megtörtént az alaptőke emelése:
A Társaság fő tevékenysége építőanyag gyártás és nagykereskedelem.
A Társaság a 2013. év teljes időszakában termelési és pénzügyi tevékenységet folytatott, melynek célja a beszámolási és az azt követő időszakok bevétele volt.
Anyagi szint, a Társaság által a számviteli politikában számviteli célból rögzített 15% a számviteli kimutatások megfelelő tételéből.
2. Értékesítésből származó bevétel (bevétel).
Munkavégzésből, szolgáltatásnyújtásból, hosszú gyártási ciklusú termékek értékesítéséből származó bevétel kerül elszámolásra amint kész munkák, szolgáltatások, termékek ().
Az értékesítésből származó bevétel 2013-ban a 6 000 000 dörzsölés. (ÁFA nélkül):
Az értékesítésből származó bevétel az előző beszámolási időszakokban (áfa nélkül):
3. A megvalósítással kapcsolatos költségek.
A 26 „Általános üzleti költségek” számla terhére elszámolt adminisztratív költségek a beszámolási időszak végén nem kerülnek felosztásra a számítási objektumok között, és közvetlenül a 90 „Termékértékesítés (munkák, szolgáltatások)” számla terhére kerülnek leírásra. " az értékesítésből származó bevétel súlya.
Az eladott termékek, áruk, munkák, szolgáltatások bekerülési értékében teljes egészében el kell számolni abban a beszámolási évben, amikor a szokásos tevékenységek költségeként jelennek meg (PBU 10/99 „Szervezeti költségek”).
A megvalósítási költségek 2013-ban elérték 5 160 000 dörzsölés. (ÁFA nélkül):
Adószámviteli szempontból az értékesítéshez kapcsolódó ráfordítások összege összege 4 840 000 dörzsölés.
Az ebből adódó különbség a termelési és kezelési költségek számviteli és adószámviteli célú elszámolásában a RAS számviteli kiadások meghatározására, valamint az Adótörvénykönyv adózási célú kiadások elszámolására vonatkozó rendelkezéseivel összefüggésben keletkezett.
320 000 dörzsölés. az átmeneti méretkülönbségből alakult ki 170 000 dörzsölés. és állandó különbségek az összegben 150 000 dörzsölés. a következő módon:
1. Ideiglenes méretkülönbség 170 000 dörzsölés. a tárgyi eszközök adózási és számviteli célú amortizációjának elszámolásának eltérései miatt képződött.
2. Állandó méretkülönbségek 150 000 dörzsölés. (100 000 + 50 000) NU célokra nem elfogadott kiadásokból áll, nevezetesen:
4. A fő tevékenységekből elért pénzügyi eredmény
A fő tevékenységből elért pénzügyi eredmény 2013-ban a 840 000 dörzsölés. ( 6 000 000 - 5 160 000 ).
Adózási szempontból az értékesítésből származó nyereség összege a volt 1 160 000 dörzsölés. ( 6 000 000 - 4 840 000 ).
Ezenkívül a fő tevékenység nem tükrözi a késztermékek nagy tételének értékesítésének eredményeit, mivel az árutételnek a vevő LUTIK LLC címére történő szállítását és a TORG-12 aláírását elhalasztották. fuvarlevél.
Az áru értékesítésére 2014. I. negyedévben került sor. Az összes gyártási munka 2013 negyedik negyedévében befejeződött.
A késztermékek a 43 "Késztermékek" számlán jelennek meg az előállításuk tényleges költségeiben - 450 000 dörzsölés.
A saját gyártású termék ezen tételének értékesítéséből származó bevétel összege: 750 000 dörzsölés.
Az ebből a projektből kapott (adózás előtti) nyereség összege lesz 300 000 dörzsölés.
5. Egyéb bevételek.
Az egyéb számviteli bevételek összege 2013-ban volt 1 170 000 dörzsölés.
Adószámviteli szempontból a nem működési bevétel összege a volt 1 100 000 rubel, a tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevétel összege elérte 20 000 dörzsölés. Az adóelszámolási célra elfogadott bevétel teljes összege - 1 120 000 dörzsölés.
A számviteli célú egyéb bevételek és az adószámviteli célú nem működési bevételek elszámolásában keletkezett különbözet a RAS számviteli egyéb bevételek összegének meghatározásához, valamint az Adótörvénykönyv elszámolásra vonatkozó rendelkezései kapcsán képződött. adózási célú bevétel.
A BU és az OU közötti különbség összege az összegben 50 000 dörzsölés. tartós különbözetet jelent, amely a részvények 100%-át birtokló alapítónak az LLC alaptőkéjéhez való hozzájárulásából áll.
6. Egyéb ráfordítások.
Az egyéb számviteli célú ráfordítások összege 2013-ban volt 1 540 000 dörzsölés.
Adószámviteli szempontból a nem működési jellegű ráfordítások összege 630 000 rubel, az állóeszközök megvalósításával kapcsolatos kiadások összege - 15 000 dörzsölés. Az adóelszámolási célra elfogadott kiadások teljes összege - 645 000 dörzsölés.
Az ebből adódó különbség az egyéb számviteli célú ráfordítások és az adószámviteli célú nem működési kiadások elszámolásában a RAS használatával a számviteli egyéb ráfordítások összegének meghatározására, valamint az Adótörvénykönyv adózási költségek elszámolására vonatkozó rendelkezéseivel összefüggésben keletkezett. célokra.
A BU és az OU közötti különbség összege az összegben 895 000 dörzsölés. tartós különbözetet jelent, amely az alábbi, NU célból nem elfogadott kiadásokból képzett:
Ezt a kölcsönt a Bank Vozrozhdenie nyújtotta a Társaságnak a forgótőke feltöltésére, a 2013. június 15-én kelt kölcsönszerződés értelmében. 01234567 sz.
A kölcsön összege a megállapodás szerint az 5 000 000 dörzsölés. és 2013 júniusában teljes mértékben megkapta a Társaság.
A kölcsönszerződés szerinti tőkeösszeg lejárati napja 2017. július 1. A kamatot havonta fizetik.
7. Jövedelemadó számítások.
A Társaság a számvitelben generál és közzétesz a pénzügyi kimutatásokban információkat a társasági adó számításairól a PBU 18/02 „A társasági adó számításainak elszámolása” előírásai szerint.
Az adózási célú nyereség az adószámviteli nyilvántartások adatai és az adóbevallás adatai szerint 1 635 000 dörzsölés.
A jövedelemadó mértéke 2013-ban 20% volt. A 2013. évi adóbevallás szerinti elhatárolt jövedelemadó összege volt 327 000 dörzsölés.
A számviteli nyereség összege a számviteli nyilvántartások adatai szerint volt 470 000 dörzsölés.
A 99.02.1 „Nyereségadó feltételes ráfordítás” számla terhére elszámolásban szereplő feltételes ráfordítás összege a 94 000 dörzsölés. (470 000 * 20%).
A halasztott adó követelés (a továbbiakban: SHA) összege 2013 elején 50 000 dörzsölés. 2013 során a SHE összegével nőtt 34 000 dörzsölés. összegben átmeneti különbözet keletkezése miatt (a tárgyi eszközök értékcsökkenése tekintetében). 170 000 dörzsölés. (170 000 * 20% = 34 000).
Az állandó adóvagyon (továbbiakban PNA) összege 2013-ban volt 10 000 dörzsölés. A PNA az LLC részvényeinek 100%-át birtokló alapító hozzájárulásának állandó különbsége miatt keletkezett a Társaság alaptőkéjében a könyvelésben. 50 000 dörzsölés.
A tartós adókötelezettségek (továbbiakban PNL) összege 2013-ban volt 209 000 dörzsölés. A PNR az összeg állandó eltérései miatt keletkezett 1 045 000 dörzsölés. ((100 000 + 50 000 + 150 000 + 300 000 + 420 000 + 20 000 + 5 000) * 20% = 209 000).
A PBU 18/02 előírásai szerint számított mindenkori társasági adó az 327 000 dörzsölés. ( 94 000 + 34 000 + 209 000 - 10 000 ) * és megfelel a 2013. évi adóbevallás adatainak.
* Aktuális társasági adó = feltételes ráfordítás + elhatárolt SHE + PNO - PNA.
8. A gazdasági tevékenység pénzügyi eredménye
A 2013-ban elért pénzügyi eredmény az volt 177 000 dörzsölés. ( 470 000 - 327 000 + 34 000 ).
A társaság 2013. évi tevékenységének pénzügyi eredményét a felmerült és a pénzügyi eredménybe írt ráfordítások befolyásolták:
9. Tájékoztatás a szervezet számviteli politikájáról
A Társaság által alkalmazott számviteli politikáról szóló rendelet a 2011.12.06-i 402-FZ szövetségi törvény rendelkezéseivel összhangban készült. „A számvitelről” és a PBU 1/2008 „A szervezet számviteli politikája” és egyéb vonatkozó rendelkezések, iránymutatások, utasítások követelményei.
A Társaság számviteli politikáját a 2012.12.30-i UP számú végzéssel hagyták jóvá.
A Társaság tárgyi eszközeinek kezdeti bekerülési értékét fizetik ki:
Tárgyi eszköz javítási költségek:
A társadalom alkot lefoglal a készletek költségének csökkentésére pénzügyi eredmények miatt.
A készletek értékcsökkenési leírására tartalékot képeznek:
A kétes követelésekre képzett tartalék összege:
Befejezetlen gyártás figyelembe venni:
NAK NEK általános előállítási költségek a saját termelésű áruk előállításával és értékesítésével, valamint a munkavégzéssel és a szolgáltatások nyújtásával kapcsolatosak:
A szervezetnél a beszámolási időszakban felmerült költségek, de a következő jelentési időszakokra vonatkozóan tükröződnek a mérlegben:
Nem kizárólagos jogok szoftvertermékekre és más hasonló immateriális javakra, amelyek nem minősülnek immateriális javaknak a következők szerint:
Céltartalékok a jövőbeni kiadásokra becsült kötelezettségként jelennek meg, és a jövőbeli kiadásokra képzett tartalék számlán jelennek meg. A becsült kötelezettség összege az egyéb ráfordítások között szerepel. A becsült kötelezettség összegét a munkavállalók által a fordulónapon esedékes, de ki nem fizetett szabadságdíj teljes összege alapján határozzák meg (PBU „Becsült kötelezettségek, függő kötelezettségek és függő követelések” 17., 18., 19. bekezdése). .
Céltartalékok a jövőbeni kiadásokra és kifizetésekre 2013-ban, amelyek létrehozása a hatályos jogszabályok szerint nem kötelező - nem jön létre.
Felvett kölcsönök és hitelek rövid lejáratú vagy hosszú lejáratú kölcsönzött pénzeszközök részeként kerülnek elszámolásra a szerződés feltételeivel összhangban, nevezetesen:
MAGYARÁZÓ JEGYZETÉVES SZÁMVITELI KIMUTATÁSHOZ
2016-RA
1. Alapvető információk a szervezetről
Korlátolt Felelősségű Társaság "____________"
Legális cím:______________________________________________
Tényleges cím: ____________________________________________________________
Állami regisztráció dátuma: __________________
PSRN: ____________
TIN: _____________
Ellenőrző pont: _______________
Bejegyezve az IFTS számmal: __________ "___" _____________ 20__.
__________ számú bizonyítvány
A Társaság pénzügyi kimutatásai az Orosz Föderációban hatályos számviteli és beszámolási szabályok alapján készülnek.
Az alkalmazottak száma a beszámolási időszak végén ______ fő volt.
2016-ban megtörtént az alaptőke emelése:
A korábbi évek eredménytartaléka terhére a „___” ___ számú jegyzőkönyv szerint _________ 20__. ____ dörzsölés mennyiségben.
Az alapító által az alaptőkébe történő hozzájárulás terhére a „___” ____ számú jegyzőkönyv szerint _________ 20__. _______ rubel összegben.
A Társaság alaptőkéjének nagysága 2016. december 31-én ______ rubel.
A Társaság fő tevékenységei _________________________________.
A Társaság a 2016-os év teljes időszakában termelési és pénzügyi tevékenységet folytatott, melynek célja a beszámolási és az azt követő időszakok bevétele volt.
A Társaság által a számviteli politikában számviteli szempontból rögzített lényegességi szint a számviteli kimutatások megfelelő tételének 5%-a.
2. Értékesítésből származó bevétel (bevétel).
A munkavégzésből, szolgáltatásnyújtásból és értékesítésből származó bevétel azonnal elszámolásra kerül, amint a munka, a szolgáltatás, a termék elkészült (a PBU 9/99 „A szervezet bevétele” 13. cikke).
Az értékesítésből származó bevétel 2016-ban ______________ rubelt tett ki. (ÁFA nélkül).
Az értékesítésből származó bevétel az előző beszámolási időszakokban (áfa nélkül):
2015 - ________ rubel;
2014 - _______ rubel;
2013 - ________ dörzsölje.
A fenti mutatók elemzése a vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenysége fejlődésének pozitív dinamikájáról tanúskodik.
3. A megvalósítással kapcsolatos költségek.
A 26 „Általános üzleti költségek” számla terhére elszámolt adminisztratív költségek a beszámolási időszak végén nem kerülnek felosztásra a számítási objektumok között, és közvetlenül a 90 „Termékértékesítés (munkák, szolgáltatások)” számla terhére kerülnek leírásra. " az értékesítésből származó bevétel súlya.
Az értékesítési és adminisztratív költségeket teljes egészében az eladott termékek, áruk, munkák, szolgáltatások bekerülési értékében kell elszámolni abban a beszámolási évben, amikor a szokásos tevékenység költségei között szerepelnek (PBU 10/99 „Szervezeti költségek”).
A megvalósításhoz kapcsolódó költségek 2016-ban ________ rubelt tettek ki. (ÁFA nélkül).
Adószámviteli szempontból az eladással kapcsolatos kiadások összege ________ rubelt tett ki.
Az előző beszámolási időszakok megvalósításához kapcsolódó költségek (áfa nélkül):
2015 - ________ rubel;
2014 - _______ rubel;
2013 - ________ dörzsölje.
A fenti mutatók elemzése a megvalósítással járó költségek optimalizálását bizonyítja, ami pozitív hatással van a vállalkozás gazdasági tevékenységére.
4. A fő tevékenységekből elért pénzügyi eredmény
A fő tevékenységekből elért pénzügyi eredmény 2016-ban _________ rubelt tett ki.
Adószámviteli szempontból az értékesítésből származó nyereség összege ______ rubel volt.
5. Egyéb bevételek.
Az egyéb számviteli bevételek összege 2016-ban ______ rubelt tett ki.
Adószámviteli szempontból a nem működési bevétel összege ________ rubel volt.
6. Egyéb ráfordítások.
Az egyéb számviteli kiadások összege 2016-ban _____ rubelt tett ki.
Adószámviteli szempontból a nem működési költségek összege _____ rubel volt.
.
7. Jövedelemadó számítások.
A Társaság a számvitelben generál és közzétesz a pénzügyi kimutatásokban információkat a társasági adó számításairól a PBU 18/02 „A társasági adó számításainak elszámolása” előírásai szerint.
A jövedelemadóból származó adózási célú nyereség az adónyilvántartási adatok és az adóbevallási adatok szerint _____ rubelt tett ki.
A jövedelemadó mértéke 2016-ban 20% volt.
A 2016-os adóbevallás szerinti elhatárolt jövedelemadó összege ____ rubel volt.
A számviteli nyereség összege a számviteli nyilvántartások szerint ____ rubelt tett ki.
A 99.02.1 „Jövedelemadó feltételes ráfordítása” számla terhére a könyvelésben tükröződő feltételes kiadás összege ______ rubel volt.
Az állandó adókötelezettségek (a továbbiakban: PNO) összege 2016-ban _____ rubelt tett ki.
Aktuális társasági adó, a PBU 18/02 előírásai szerint számítva a következő képlettel:
Aktuális társasági adó = feltételes ráfordítás + elhatárolt SHE + PNO - PNA.
______ rubel. és megfelel a 2016. évi adóbevallás adatainak.
8. A gazdasági tevékenység pénzügyi eredménye
A 2016-ban elért pénzügyi eredmény _______ rubelt tett ki.
A társaság 2016. évi tevékenységének pénzügyi eredményét a felmerült és a pénzügyi eredménybe írt ráfordítások befolyásolták:
Menedzsment,
Kereskedelmi,
Más költségek.
9. Tájékoztatás a szervezet számviteli politikájáról
A Társaság által alkalmazott számviteli politikáról szóló rendelet a 2011.12.06-i 402-FZ szövetségi törvény rendelkezéseivel összhangban készült. "A számvitelről" és követelmények és egyéb vonatkozó rendelkezések, iránymutatások, utasítások.
Magyarázó megjegyzés a mérleghez - kötelező-e az éves beszámolóban, kinek kell elkészítenie és kinek nem, és ami a legfontosabb, hogy néz ki? Cikkünkben erről fogunk beszélni.
A jelentéseknek pontosnak és teljesnek kell lenniük, és világos képet kell adniuk a felhasználónak a szervezet pénzügyi helyzetéről. A mérlegben és a 2. nyomtatványon általánosított mutatókat adunk, amelyekből általában nehéz kimerítő következtetéseket levonni. Ez azt jelenti, hogy meg kell magyarázni őket.
Vegyük példának a „Követelés” sort. Ennek a számnak a jelentésben való feltüntetéséhez nemcsak az összes elszámolási számla egyenlegét kell beszednie, hanem figyelembe kell vennie a kétes tartozások tartalékának összegét is (ha van ilyen). A mérlegben külön nem szerepel, az érdeklődő felhasználók (tulajdonosok, befektetők, szabályozó hatóságok) további magyarázatot igényelnek ezzel kapcsolatban.
Minden szervezetnek magyarázatot kell adnia, kivéve:
Ráadásul az egyensúly tisztázása mindenkinek az érdeke, aki törődik a hírnevével. Minél teljesebben hozzák nyilvánosságra a jelentés adatait, annál átláthatóbbnak tűnik a társaság tevékenysége. Az ilyen jelentések nemcsak a hitelesség erősítését, hanem új befektetők vonzását is segítik. A mérlegben szereplő magyarázatok azt is lehetővé teszik, hogy elkerülje a szabályozó hatóságok szükségtelen kérdéseit.
A könyvelés követelményeiről az anyagban olvashat – Milyen követelmények vonatkoznak a számviteli nyilvántartásokra? .
JEGYZET! A PBU 4/99 39. szakaszában (jóváhagyva a záradékkalaz Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999.07.06-i 43n sz.) megállapítja, hogy a cégeknek jogukban áll további információkat szolgáltatni a jelentésekkel együtt, ha az a jelentés külső felhasználói számára hasznos. A Pénzügyminisztérium ugyanakkor úgy véli, hogy a cégek kötelesek közzétenni a számvitelhez kapcsolódó információkat (a Pénzügyminisztérium 2012.12.04-i tájékoztatója, PZ-10/2012 sz.).
Általában nem csak a mérleghez külön magyarázatot készítenek. Mivel nem önállóan, hanem a jelentés részeként készül, minden benyújtott jelentéshez egyben magyarázatot adnak.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégek bevallásának jellemzőiről a „Hogyan kell kitölteni a mérleget az egyszerűsített adórendszerrel?” című anyagban olvashat. .
Megjegyzendő, hogy minden hagyományos jelentés megfejt néhány egyensúlyi vonalat, vagyis egyben az ő magyarázata is.
A pénzügyi eredménykimutatásból tehát megismerjük az időszaki nettó eredmény összegét, amely a mérleg "Fedetlen eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség)" sorának szerves részét képezi.
A pénzforgalmi kimutatás tájékoztatást ad arról, hogy a „Pénzpénz és pénzeszköz-egyenértékesek” sor mutatója hogyan alakul (üzleti bontásban).
A saját tőke változás kimutatása megfejti a mérleg 3. szakaszában szereplő információkat.
A többi sor szintén dekódolást és magyarázatot igényel. Általában táblázatok formájában jelennek meg - kényelmesek és vizuálisak. Formájuk önállóan kidolgozható, vagy kész mintákat is használhat - ezek az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010.07.02. 66n számú rendeletének 3. függelékében találhatók.
JEGYZET! A 66n számú végzés példát tartalmaz az immateriális javakra, a K+F-re, a tárgyi eszközökre, a pénzügyi befektetésekre, a készletekre, a tartozásokra és a hitelezőkkel szembeni tartozásokra, a becsült kötelezettségekre és az állami támogatásokra vonatkozó magyarázatok összeállítására.
A mérleghez nincs egyetlen magyarázati minta. Mindenki elmagyarázza, mit tart szükségesnek és hasznosnak a jelentés felhasználóinak.
Egy példával mutatjuk be, hogyan nézhet ki az egyensúly magyarázata.
|
Magyarázatok a mérleghez JSC "Symphony" 2018-ra 1. Általános információk A "Symphony" részvénytársaságot (JSC) 2009. október 29-én jegyezte be a Moszkvai Szövetségi Adófelügyelet 6. sz. (Továbbá a következő adatokat adhatja meg: PSRN, TIN, KPP, állami regisztrációs igazolás adatai, cím.) A mérleg az Orosz Föderációban hatályos számviteli és beszámolási szabályokkal összhangban kerül kialakításra (ha a mérleg összeállítása IFRS szerint történik, ezt fel kell tüntetni). Jogosult tőke: 1 000 000 (egymillió) rubel. Részvények száma: 1000 darab 1000 (egyezer) rubel névértékű részvény. Fő tevékenység: tejfeldolgozás és sajtgyártás (OKVED 10,51). A kapcsolt személyek összetétele: Szteklov Andrej Anatoljevics - az Igazgatóság tagja; Zavarzin Stepan Nikolaevich - az Igazgatóság tagja. 2. Jelentős számviteli politika A számviteli politikát az igazgató 2017. december 25-én kelt, 156. sz. (Továbbá röviden ismertetjük főbb rendelkezéseit: értékcsökkenési leírás, eszközök és források értékelési módszerei stb.). 3. Mérlegszerkezet (minden sor az egyenleg devizanemének %-ában jelenik meg, az időszak változásait számoljuk). 4. A nettó eszközök értékének felmérése (a nettó vagyon összege az alaptőkéhez kapcsolódik). 5. A legfontosabb pénzügyi mutatók elemzése (a pénzügyi mutatók feltüntetve: likviditás, készletek, autonómia, eszközarányos megtérülés stb. 6. A befektetett eszközök összetétele (rubel):
7. Becsült kötelezettségek és tartalékok 2018. december 31-én 1 426 000 rubel összegű becsült kötelezettség keletkezett a rendszeres szabadságok kifizetésére, a fizetés nélküli szabadság napjainak száma 67, esedékessége 2019. A kétes adósságok tartaléka 1 678 000 rubel összegben keletkezett. a Tikhie Zori LLC lejárt és fedezetlen adóssága miatt. A készletek értékcsökkenési leírására céltartalék képzésre nem került sor a készletek értékvesztésére utaló jelek hiánya miatt. 8. Munka és bérek A fizetések tartozása 2018.12.31-én 1 679 000 rubel volt. (2018. decemberre, esedékesség: 2019.01.15.). Az alkalmazottak fluktuációja a beszámolási időszakban 24,98%, a bérek száma 167 fő. Átlagos havi fizetés - 20 675 rubel. 9. Kiadott és átvett biztosítékok és kifizetések (minden típus feltüntetve). 10. Egyéb információk (Felsorolja a rendkívüli tényeket, azok következményeit, a mérlegmutatókat befolyásoló lényeges tények leírását, a jelentősebb tranzakciókat, a fordulónap utáni eseményeket, az elvégzett módosításokat és egyéb szükséges információkat.) A JSC "Symphony" igazgatója Devjatov Devyatov A.N. 2019.03.20 |
A mérleg magyarázata bármilyen formában megtehető. Tartalmazhatnak táblázatokat, grafikonokat és diagramokat. A bennük található részletes információk a legkülönfélébb esetekben megengedettek - mindez attól függ, hogy a vállalat bizonyos módon kíván-e nyilvánosságra hozni bármilyen fontos mutatót. A lényeg az, hogy a magyarázatokban szereplő információk megbízhatóak és hasznosak legyenek a felhasználók számára.
