A szervezet munkája során a beszámolási időszakban befolyt, de jövőbeli időszakokhoz kapcsolódó bevétel keletkezhet.
Az ilyen bevételek elszámolására a passzív 98-as „Halasztott bevétel” számla kerül felhasználásra.
Ennek a fióknak a létezése és használata a használatához kapcsolódik illesztési módszer(matchinq szabály). Ennek a módszernek a tartalma lehetővé teszi a gazdasági élet tényeinek ahhoz a beszámolási időszakhoz való hozzárendelését (és ezért a könyvelésben is tükröződik), amelyben azok bekövetkeztek, függetlenül a beérkezés tényleges időpontjától. Más szóval, a nemzetközi számviteli standardokkal összhangban a bevételeket nem a beszámolási időszak miatt kell elszámolni, amelyben keletkeztek, hanem arra a beszámolási időszakra, amelyre ezek a bevételek vonatkoznak.
A 98-as „Halasztott bevétel” számla céljaösszefoglalva az információkat:
a beszámolási időszakban kapott (elhatárolt), de a jövőbeli beszámolási időszakokhoz kapcsolódó bevételekről;
a beszámolási időszakban az előző évekre vonatkozóan megállapított hiány miatti hátralékok soron következő beérkezéséről;
a bűnösöktől behajtandó összeg különbözetéről;
a hiányosságok és sérülések észlelésekor könyvelésre átvett értékek értékéről.
Alszámlák nyithatók a 98-as „Hallasztott bevétel” számlára:
98-1 „Jövőbeli időszakokra kapott bevétel”;
98-2 "Ingyenes nyugták";
98-3 „A korábbi években feltárt hiány miatti hátralékok soron következő bevételei”;
98-4 "Az elkövetőktől behajtandó összeg és az értékhiány miatti könyv szerinti érték különbözete" stb.
A halasztott bevételek szintetikus elszámolása a 15. számú naplóban történik. A 98-as számla analitikus elszámolása történik:
az 1. alszámlához - minden jövedelemtípushoz;
a 2. alszámlán - minden térítésmentes értékátvétel után;
a 3. alszámlához - minden típusú hiány esetén;
a 4. alszámlán - a hiányzó értékek típusai szerint.
A 98-1 "Jövőbeni időszakok számlájára kapott bevétel" alszámlán figyelembe veszik a beszámolási időszakban befolyt, de a jövőbeli beszámolási időszakokra vonatkozó bevételek mozgását: bérleti díj vagy lakásfizetés, közüzemi díjak, teherforgalmi bevételek, havi és negyedéves jegyekkel történő személyszállítás, használat előfizetési díjai kommunikáció stb.
A kapott vagy elhatárolt bevétel tükrözi
Kt 50.51.52.55.76 - Dt 98-1
A beszámolási időszak elején:
Dt 98-1 - Kt 90,91
Példák.
1. Különböző kifizetéseket kapott halasztott bevételért (előre kapott bérleti díj, közüzemi díjak, bérleti díj stb.)
Dt 50.51.52.55 - Kt 98-1
2. A halasztott bevételek számláján elhatárolt különféle kifizetések
Dt 76 - Kt 98-1
3. A halasztott bevétel egy része (az időszak elején, amelyre vonatkoznak) leírása a szokásos tevékenységből származó bevétel növelésére.
Dt 98-1 - CT 90-1
4. Ugyanaz, de azokra a tevékenységtípusokra, amelyek nem kapcsolódnak a szervezet szokásos tevékenységeihez.
Dt 98-1 - CT 91-1.
A 98-2 alszámlán "Ingyenes nyugták" a szervezethez térítésmentesen átvett eszközök bekerülési értékét veszik figyelembe.
A 98-as számla (2-es alszámla) jóváírásán a 08-as "Befektetések befektetett eszközökbe" és egyéb számlával összhangban az ingyenesen átvett eszközök piaci értéke jelenik meg. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az térítésmentesen átvett értékek értékének összege a bruttó adóköteles nyereségben nem közvetlenül az átvételkor, hanem fokozatosan - felhasználásuk szerint - szerepel. Ezért a 98. számlán (2. alszámla) nyilvántartott összegek a 91. "Egyéb bevételek és ráfordítások" számlán (1. alszámla) jóváírásra kerülnek e számláról a következő sorrendben:
Díjmentesen átvett tárgyi eszközökre - értékcsökkenés elszámolásaként;
Az ingyenesen átvett egyéb tárgyi eszközökre, mivel azokat a termelési költségek (értékesítési költségek) elszámolására a számlákra írják le.
Példák.
A befektetett eszközök tárgyait térítésmentesen átvettük (a piaci érték tükröződik).
Dt 08 - CT 98-2
2. A tárgyi eszközök bekerülési értéke felhalmozódásukkor kerül leírásra
értékcsökkenés.
Dt 98-2 - CT 91-2.
Forgóeszközök térítésmentesen átvett.
Dt 10,15,41 - Kt 98-2
Az ingyenesen átvett forgóeszközök bekerülési értéke a termelési és kereskedelmi tevékenységben való felhasználásuk során kerül leírásra.
Dt 98-2 - CT 91-1.
A 98-3 „Korábbi években megállapított hiány miatti hátralékok beérkezése” alszámlán figyelembe veszik a beszámolási időszakban a korábbi évekre vonatkozóan megállapított hiányok miatti hátralékok mozgását. A 98-as számla 3. alszámlájának jóváírásán a 94-es számlával való levelezésben megjelenik az előző beszámolási időszakokban (a tárgyévet megelőzően) feltárt értékhiány, illetve a bíróság által behajtásra ítélt összeg. Egyidejűleg ezeket az összegeket a 94-es számlán írják jóvá a 73-as számlával (2. alszámla).
A hiányok adósságának törlesztésekor a 73-as számla jóváírása, a 2-es alszámla és a készpénzszámlák terhelése történik (50., 51., 52. számla) miközben egyidejűleg a 91-es számla jóváírására kapott összegek tükrözése
(1. alszámla) és a 98. számla terhelése (3. alszámla).
Példák.
A tárgyévben feltárt, de az előző beszámolási időszakokhoz kapcsolódó értékek hiánya megjelenik.
Dt 94 - Kt 98-3
Az értékhiány összegét az elkövetőknek tulajdonították.
Dt 73-2 - CT 94
Az előző beszámolási időszakokra vonatkozó értékhiány miatti adósság törlesztésére forrás érkezett.
Dt 50.51.52 - Kt 73-2
Az előző beszámolási időszakokra a hiány miatt befolyt tartozás összegét a nem szokásos tevékenységekből származó bevételek növelése érdekében leírták.
Dt 98-3 - 91-1.
A 98-4 "Az elkövetőktől behajtandó összeg és az értékhiány könyv szerinti érték különbözete" alszámlán figyelembe veszik a bűnösöktől a hiányzó anyagi és egyéb értékekért behajtott összeg és a szervezet könyvelésében nyilvántartott érték közötti különbözetet.
A feltárt különbözet a 98-as számla 4-es alszámla jóváírásán és a 73-as számla 2-es alszámla terhelésén jelenik meg. A 73-as számlán nyilvántartott tartozás törlesztésével a különbözet megfelelő összegei a 98-as számla 4-es alszámlájáról kerülnek terhelésre. a 91-es számla, az 1-es alszámla jóváírása.
Példák.
Az elkövetőktől behajtandó összeg és a könyvelésben nyilvántartott érték különbözete megjelenik.
Dt 73-2 - Kt 98-4
A különbözet összegét a hiány visszafizetésével írják le.
Dt 98-4 - CT 91-1.
Kimenet: A végső pénzügyi eredmény a szokásos tevékenységből származó pénzügyi eredményből, az egyéb bevételekből és ráfordításokból, valamint a rendkívüli bevételekből áll. A pénzügyi eredmények elszámolására a 99. számú „Nyereségek és veszteségek” számla szolgál. Az év végén fennmaradó eredményt (veszteséget) a 84. számú "Eszköztartalék (fedetlen veszteség)" számlára írjuk le.
A befolyt nyereség felosztása a részvénytársaság közgyűlésének, a korlátolt felelősségű társaság résztvevőinek közgyűlésének vagy más illetékes testületnek a határozata alapján történik az aktív-passzív számla használatával 84 „Megtartott bevétel (fedetlen veszteség)".
A szervezet munkája során a beszámolási időszakban befolyt, de jövőbeli időszakokhoz kapcsolódó bevétel keletkezhet. Az ilyen bevételek elszámolására a passzív 98-as „Halasztott bevétel” számla kerül felhasználásra.
Bármely vállalkozás tevékenységét nyereségszerzés céljából végzi. A bevétel azonban lehet aktuális, vagy kapcsolódhat jövőbeli időszakhoz – olyan időszakokhoz, amelyek még nem jöttek el. Ez utóbbi tükrözési sorrendjének megvannak a maga sajátosságai. Tekintsük tovább részletesen, hogyan történik a szervezet következő évek bevételeinek elszámolása.
A halasztott bevétel elszámolása a 98-as számlán történik. Ilyen alapok a beszámolási évben elhatárolt (beérkezett) kifizetések, de a következő időponthoz (a még el nem érkezett évekhez) kapcsolódnak. A megadott számla a tárgyidőszakban azonosított, de múlt időben bekövetkezett hiányok becsült hátralékát is tükrözi. Számlára 98 összefoglalja az elkövetőktől behajtandó összeg és a károkozás (hiányosság) esetén figyelembe vett tárgyi javak értéke közötti különbséget.
A halasztott bevételek közé tartozik:
Különbséget kell tenni a halasztott bevételek és az előlegek között. Utóbbiak munkáért vagy áruért érkeznek a vállalkozáshoz, amelynek rendelkezésre bocsátásának (szállításának) ideje egyértelműen meghatározott. A kitűzött időpont megérkezésekor az előleg jóváírásra kerül. A kapott halasztott bevételek visszafizetése gyakorlatilag folyamatosan történik. A bevételek elismerése az időszak azon részében történik, amelyre vonatkoznak.
Céljuk a vállalkozás által kapott pénzeszközök kategóriájától függ. Szóval számolni. 98 alszámla nyitható:
Fontolja meg az egyes alszámlák tranzakcióinak jellemzőit.
Előfizetéssel A 98.1 a tárgyévben beérkezett, de a következő időszakokra vonatkozó bevételek mozgását rögzíti. Ide tartoznak különösen a bérleti díjak vagy a lakások kifizetései, a közüzemi számlák, a személy- és teherszállításból származó bevételek a negyedéves/havi jegyeken, a kommunikáció használatáért fizetendő előfizetési díjak és így tovább. CD szám szerint. 98 A „Hárasztott bevétel” a következő évekre vonatkozó összegeket tükrözi a pénzforgalmi számlákkal, illetve a hitelezőkkel és adósokkal való elszámolásokkal kapcsolatban. A DB szerint a kifizetéseket annak a beszámolási évnek a kezdetén teljesítik, amelyre vonatkoznak, a megfelelő számlákra. Az analitikus könyvelést minden jövedelemtípusra vonatkozóan végzik.
A 98.2 alszámlán a vállalkozáshoz fizetés nélkül átvett eszközök értékét tartják nyilván. CD szám szerint. 98 tükrözi ezen alapok piaci árát a „Befektetések nem forgó alapokba” és egyéb számlákkal összhangban, valamint a vállalkozás által a költségek finanszírozására fordított költségvetési összeget - számlával. 86. A leírás az egyéb bevételeket és ráfordításokat nyilvántartó 91. Kd számlán történik:
Minden felvételről analitikus jelentés készül.
Az értékkárosítási számlával (94. sz. számla) történő levelezés az előző beszámolási évekre megállapított (a jelenlegi évig) vagy bírósági végzéssel az elkövetőktől beszedett összeget tükrözi. Ezzel egyidejűleg ezek az összegek jóváírásra kerülnek a számlákon. 94 számlával levelezésben. 73, az egyéb műveletek személyi állományával történő elszámolások rögzítése (tárgyi kár megtérítési alszámla). A tartozás törlesztése során az összegek a CD-számlán keresztül mennek át. 73. A fizetések mozgása a pénzeszközök elszámolására szolgáló számlákkal összhangban történik. Ezzel együtt a beérkezett összegek megjelennek a CD-számlán. 91 és db számít. 98.
A 98.4 alszámlán történik. Itt kerül elszámolásra a hiányzó vagy sérült anyagi és egyéb értékek elkövetőitől behajtandó összegek és a vállalkozás könyvelésében nyilvántartott értéke közötti különbözet. CD szám szerint. 98 számlával levelezésben. 73 tükrözik ezt a mutatót. Az adósság törlesztése során, amelyet a számlára fogadtak el az egyéb műveletek személyzetével történő elszámolásokhoz, a különbözet megfelelő összegeit leírják a számláról. 98 CD számban. 91., egyéb bevételek és kiadások rögzítése.
A fenti anyag négy alszámla halasztott bevételének kezelését írja le. A vállalkozás sajátosságaitól és az alapokból származó bevétel jellegétől függően több vagy kevesebb is lehet. A kifizetések mozgása és a következő időszakok bevételeiről kapott információk általánosítása mindenesetre számlánként történik. 98. A tranzakciók során a számlák megfeleltetése nem okozhat különösebb nehézséget. Az okozott kár megtérítésének összege és az anyagi javak értéke közötti különbözet figyelembevételekor az elsődleges dokumentáció szerint egyeztetni kell. Azt a költséget tükrözi, amelyen a sérült vagy hiányzó tárgyakat a vállalkozás átvette.
„Számvitel”, N 11, 2001
A beszámolási időszakban kapott, de a következő beszámolási időszakokra vonatkozó bevétel a mérlegben külön tételként, halasztott bevételként jelenik meg (az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzatának 81. cikke).
A halasztott bevételek közé tartoznak a beszámolási időszakban a korábbi évekre vonatkozóan megállapított hiány miatti késedelembe esések; a bűnösöktől behajtandó összeg és a hiány- és kárfeltáráskor könyvelésre átvett értéktárgyak értékének különbözete (Számlalap a szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének elszámolására, a Pénzügyminisztérium rendeletével jóváhagyott). Oroszország 2000. október 31-én kelt N 94n).
A passzív bevétel elszámolása a 98-as „Hárasztott bevétel” számlán történik. A számla jóváírása figyelembe veszi a jövőbeli időszakokhoz kapcsolódó összes bevételtípust, a terhelés pedig - azok leírását. Ennek a számlának 4 alszámlája van, amelyek a megfelelő bevételeket tükrözik:
Ezenkívül a 98-as számlán további alszámlák is nyithatók a halasztott bevételek megjelenítésére.
A 98-1 "Jövőbeni időszakokra befolyt bevétel" alszámlán közvetlenül figyelembe veszik a beszámolási időszakban befolyt bevételek mozgását, de a jövőbeli beszámolási időszakokra vonatkozóan. Az ilyen bevétel magában foglalja a bérleti díjat vagy a bérleti díjat; rezsi; árbevétel a teherforgalomból, a havi- és negyedéves jegyekkel történő személyszállításból; előfizetési díj a kommunikációs eszközök használatáért stb.
A jövőbeli beszámolási időszakokhoz kapcsolódó bevételek összegének tükrözésekor a könyvelésben a 98-as jóváírási számlán, az 1. "Jövőbeni időszakokban befolyt bevétel" alszámlán, valamint a pénzeszközök, pénzügyi befektetések vagy adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások terhelési számláinál kell bejegyzéseket tenni:
D-t szám. 50 "Pénztár", 51 "Folyószámlák", 52 "Devizaszámlák", 55 "Speciális bankszámlák",
a jövőbeli beszámolási időszakokra vonatkozó bevételek összegével;
D-t szám. 58 "Pénzügyi befektetések",
Kit száma. 98-1 "Jövőbeli időszakokra kapott bevétel"
a pénzügyi befektetésként elszámolt halasztott bevételek terhére elhatárolt kifizetések összegével;
Kit száma. 98-1 "Jövőbeli időszakokra kapott bevétel"
az elhatárolt kifizetések összegével a halasztott bevételekkel szemben.
Mivel a beszámolási időszak, amelyre ezek a bevételek vonatkoznak, a 98-1 számla jóváírásán nyilvántartott összegek a megfelelő számlákra kerülnek átvezetésre, amelyek célja a pénzügyi eredmény meghatározása, ami a könyvelésben a következő tételekkel jelenik meg:
Kit száma. 90 "Értékesítés"
a halasztott bevételek összegével (például hírközlési szolgáltatásokért, közüzemi szolgáltatásokért, áru- és személyszállítási szolgáltatásokért stb. kapott előrefizetések), amelyek az adott beszámolási időszak értékesítéséből származó bevételben szerepelnek;
D-t szám. 98-1 „Jövőbeli időszakokra kapott bevétel”,
az egyéb bevételek között szereplő halasztott bevétel (például bérleti díj) összegével.
A könyvelésbe ilyen bejegyzést abban az esetben kell megtenni, ha az eszközeinek lízingszerződés keretében történő ideiglenes használatáért fizetendő díj céltartaléka nem képezi a szervezet tevékenységének tárgyát. A kapott bérleti díj az üzemi bevételt terheli.
Azon szervezeteknél, amelyek fő tevékenysége az eszközök bérbeadása, a bérleti díj a szokásos tevékenységből származó bevételben szerepel, és a számviteli nyilvántartásokban az alábbiak szerint jelenik meg:
D-t szám. 98-1 „Jövőbeli időszakokra kapott bevétel”,
Kit száma. 90 „Értékesítés”.
A szolgáltatások értékesítésével és a halasztott bevétel megszerzésével kapcsolatos ügyletek a hozzáadottérték-adó kiszámításakor adókötelesek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke). A kapott bevétel összegét csökkentjük a költségvetésbe fizetendő áfa összegével, amely a könyvelésben a következő tétellel jelenik meg:
D-t szám. 98-1 „Jövőbeli időszakokra kapott bevétel”,
Példa. A beszámolási időszakban negyedéves bérleti díj érkezett a bérlőtől a jövőre (következő időszakra) vonatkozó helyiségek bérletéért, 7200 rubel, 1200 rubel ÁFA-val.
D-t szám. 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel",
Kit száma. 98-1 "Jövőbeli időszakokra kapott bevétel"
7200 RUB a jövőbeli időszakokra felhalmozott bérleti díj összegére;
D-t szám. 51 "Folyószámlák",
Kit száma. 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel"
7200 RUB negyedévre folyószámlára befolyt bérleti díj összegére;
D-t szám. 98-1 „Jövőbeli időszakokra kapott bevétel”,
Kit száma. 68 "Adók és illetékek kiszámítása"
1200 RUB a felhalmozott áfa összegére.
A negyedéves bérleti díj formájában befolyt, a 98-1 alszámla jóváírásán megjelenő bevétel összege csökken a költségvetésbe fizetendő áfa összegével (a 146. cikk 21. fejezetének II. részének 1.1. pontja értelmében). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). A fennmaradó összeg 6000 rubel. (7200 RUB – 1200 RUB) a működési eredménybe kell leírni.
D-t szám. 98-1 „Jövőbeli időszakokra kapott bevétel”,
Kit száma. 91 "Egyéb bevételek és kiadások"
2000 RUB (6000 RUB: 3 hónap) a negyedév egy hónapjára vonatkozó negyedéves befizetés összegére, amely a működési bevételben szerepel.
A szervezethez térítésmentesen átvett eszközök (befektetett eszközök, immateriális javak, tárgyi eszközök) bekerülési értékét a 98-2 „Ingyenes bevételek” alszámlán tartják nyilván.
Az ingyenesen átvett vagyontárgyakat, ideértve az adományozási szerződést is, a könyvelésre történő átvétel napjától számított piaci értéken veszik át könyvelésre, amelyet dokumentálni vagy vizsgálat útján kell átvenni. Az ingyenesen átvett eszközök forgalmi értékét a szervezet az ilyen vagy hasonló típusú vagyontárgyak elszámolásra való átvételének időpontjában hatályos árak alapján határozza meg (PBU 10/99).
A könyvelésben az ingyenesen átvett eszközök forgalmi értékére kerül sor:
Ezeket az eszközöket a szervezet nem működési bevételének részeként számolják el (a PBU 9/99 8. cikke).
A könyvelésben való leírásukkor a számlák megfeleltetése készül:
Az ingyenes bizonylatok leírásának eljárása a vagyon típusától függ.
Az ingyenesen átvett befektetett eszközöket a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla javára írják le, mivel az értékcsökkenést tárgyi eszköztípusonként számolják el. Egyéb térítésmentesen átvett tárgyi eszközök - a termelési költségek (értékesítési költségek) elszámolására leírva: 20 "Főtermelés", 23 "Segédtermelés", 25 "Általános termelési költségek", 26 "Általános üzleti költségek", 44 "Értékesítési költségek".
Példa. A szervezet ingyenesen kapott egy személyi számítógépet, amelynek piaci értéke 15 000 rubel. A hasznos élettartam 10 év, az amortizáció mértéke évi 10%.
A szervezet könyvelésében a következő bejegyzések kerülnek rögzítésre:
D-t szám. 08 "Befektetések befektetett eszközökbe",
15 000 RUB az átvett tárgy piaci értéke, a tőkebefektetések halasztott bevételek összegére vonatkoztatva;
15 000 RUB az aktivált tárgy piaci értékéről;
125 RUB (15 000 rubel x 10%: 12 hónap) a havi értékcsökkenés összegére;
D-t szám. 98-2 "Ingyenes nyugták",
Kit száma. 91 "Egyéb bevételek és kiadások"
125 RUB a tárgyak értékének a nem működési bevételek közé történő átvezetése értékcsökkenési leírásként.
A számviteli terv szerint hasonló módon kerül elszámolásra a célfinanszírozással megszerzett eszközök. A 08 „Befektetések befektetett eszközökbe” számla helyett azonban a 86. „Célfinanszírozás” számla kerül felhasználásra. A kereskedelmi szervezet által az eszközbeszerzés költségeinek finanszírozására elkülönített költségvetési források összegére a számviteli nyilvántartásokban a következőket kell rögzíteni:
Kit száma. 98-2 „Ingyenes nyugták”.
Példa. A kereskedelmi szervezet célzott finanszírozást kapott egy autó vásárlására 120 000 rubel értékben. Élettartama 12 év. Az amortizáció mértéke évi 8,33%.
A könyvelésben a következő bejegyzések készülnek:
D-t szám. 51 "Folyószámlák",
Kit száma. 86 "Célzott finanszírozás"
120 000 RUB a kapott támogatás összegével;
D-t szám. 08 "Befektetések befektetett eszközökbe",
Kit száma. 60 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal"
120 000 RUB a vásárolt tárgy összegére;
D-t szám. 60 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal",
Kit száma. 51 "Folyószámlák"
120 000 RUB a kifizetett tárgy összegére;
D-t szám. 01 "befektetett eszközök",
Kit száma. 08 "Befektetések befektetett eszközökbe"
120 000 RUB a tőkésített tárgy összegére;
D-t szám. 86 "Célzott finanszírozás",
Kit száma. 98-2 "Ingyenes nyugták"
120 000 RUB a halasztott bevételekre allokált célfinanszírozás összegével;
D-t szám. 20 "Fő termelés", 23 "Kiegészítő termelés", 25 "Általános termelési költségek", 26 "Általános üzleti költségek", 44 "Értékesítési költségek",
Kit száma. 02 "Befektetett eszközök értékcsökkenése"
833 RUB a havi alapon számított értékcsökkenési leírás összegével;
D-t szám. 98-2 "Ingyenes nyugták",
Kit száma. 91 "Egyéb bevételek és kiadások"
833 RUB egy személygépkocsi leírási értékének összegével, egyenlő arányban a nem működési bevételhez rendelve a költségen és a hasznos élettartamon belül.
A beszámolási időszakban feltárt hiány miatti soron következő hátralékbevételek mozgása az előző évekre vonatkozóan a 98-3 „Korábbi hátralék beérkezése a korábbi években feltárt hiány miatt” alszámlán kerül elszámolásra. Ezek közé tartozik az értéktárgyak hiányának összege, amelyet bűnösnek talált vagy ítélt vissza a bíróság.
Az ilyen bevételek a könyvelésben a következő számlák megfeleltetésein jelennek meg:
a bíróság által bûnösnek talált vagy behajtásra ítélt értékhiány összegére;
az anyagi javak értékének a vétkes személyre való egyidejű hozzárendelésének összegében.
A hiány miatti kártérítésre bemutatott összeg bűnösöktől való behajtásának eljárását a szervezet önállóan határozza meg, figyelembe véve a munkaügyi jogszabályok követelményeit. A hiány összege a munkavállaló béréből téríthető meg, készpénzben a szervezet pénztárába vagy folyószámlára befizetve. A számviteli nyilvántartások összeállítása:
a vétkes személy munkabéréből visszatartott hiány összegére;
D-t szám. 50 "Pénztár", 51 "Folyószámlák",
Kit száma. 73-2 „Az anyagi kár megtérítésére vonatkozó számítások”
a pénztárba, illetve a folyószámlára befizetett hiány összegére.
A hiány miatti tartozás törlesztésekor a befolyt összegek a nem működési bevétel részeként, a tárgyévben kimutatott eredményként kerülnek figyelembevételre (9/99 PBU 8. pont), a következő könyvelési tétellel:
Kit száma. 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”.
Példa. A bíróság határozatával a beszámolási időszakban az előző évekre megállapított 2500 rubel összegű hiányt a vétkestől való behajtásra ítélte meg. A hiányt a vállalkozás vezetőjének utasítása szerint teljes egészében meg kell téríteni a pénztárosnak.
A számvitelben az elkövetkező adósságot tükröző műveletek a következő sorrendben készülnek:
a beszámolási időszakban azonosított vétkes személytől bírósági határozattal megítélt hiánytartozás összegében az előző évekre:
D-t szám. 94 "Értékkárosodásból eredő hiányok és veszteségek",
Kit száma. 98-3 "A korábbi években feltárt hiány miatti hátralékok közelgő beérkezése"
2500 RUB a vétkes személytől bírósági határozattal megítélt, tavaly feltárt hiánytartozás összegében;
D-t szám. 73-2 „Az anyagi kár megtérítésére vonatkozó számítások”,
Kit száma. 94 "Értékkárosodásból eredő hiányok és veszteségek"
2500 RUB a hiány összegére;
D-t szám. 50 "Pénztár",
Kit száma. 73-2 „Az anyagi kár megtérítésére vonatkozó számítások”
2500 RUB a vétkes személy által a pénztárba befizetett hiány összegére;
D-t szám. 98-3 „A korábbi években feltárt hiány miatti hátralékok közelgő beérkezése”, 98-3.
Kit száma. 91 "Egyéb bevételek és kiadások"
2500 RUB a szervezet bevételéhez rendelt hiány miatt befolyt tartozás összegében.
A 98-4 alszámlán "A bűnösöktől behajtandó összeg és az értékhiány könyv szerinti értékének különbözete" a bűnösöktől a hiányzó anyagi és egyéb értékek különbözete. és a szervezet könyvelésében nyilvántartott költséget veszik figyelembe. Ez a különbözet a 73-2 „Az anyagi kár megtérítésének számításai” alszámlához tartozó hiányzó értékek költsége és a 94 „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” számlán tükröződő értéke között keletkezik, mivel a 94 „Hiányok” számla terhelése és az értékkárosodásból eredő veszteségeket" figyelembe veszik:
hiányzó vagy teljesen megrongálódott áruk és tárgyi eszközök esetében - azok tényleges bekerülési értéke;
hiányzó vagy teljesen megrongálódott befektetett eszközök esetén - azok maradványértéke (bekerülési érték csökkentve az elhatárolt értékcsökkenés összegével);
részben megrongálódott anyagi javak esetében - a megállapított veszteségek összege.
A különbözet feltárt összegét a számviteli nyilvántartások tükrözik:
D-t szám. 73-2 „Az anyagi kár megtérítésére vonatkozó számítások”,
Kit száma. 98-4 "Az elkövetőktől behajtandó összeg és az értékhiányok könyv szerinti értékének különbözete."
Mivel a hiányzó értékek költségét a bűnösöktől a fizetésből, vagy készpénzben a pénztárban vagy a folyószámlára történő befizetéssel hajtják be, a különbözet összegét számlalevelezéssel terhelik:
Kit száma. 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”.
Példa. A szervezetnél anyaghiányt állapítottak meg, aminek oka az anyagilag felelős személy hibájából keletkezett megrongálásuk volt. Az anyagok tényleges költsége 10 000 rubel. Piaci érték - 15 000 rubel. Anyagok vásárlásakor 2000 rubel áfát fizettek, amelyet a költségvetésből visszatérítésre mutattak be az anyagok károsodásának feltárásáig. A vállalkozás vezetőjének rendelkezése alapján a hiány mértékét az anyagilag felelős személy az anyagok forgalmi értékének megfelelő összegben megtéríti.
A könyvelésben a következő bejegyzések készülnek:
D-t szám. 94 "Értékkárosodásból eredő hiányok és veszteségek",
Kit száma. 10 "Anyagok"
10 000 RUB a leírt tényleges anyagköltség összegével;
D-t szám. 73-2 „Az anyagi kár megtérítésére vonatkozó számítások”,
Kit száma. 94 "Értékkárosodásból eredő hiányok és veszteségek"
10 000 RUB a vétkes személynek tulajdonított tényleges anyagköltség összegével;
D-t szám. 73-2 „Az anyagi kár megtérítésére vonatkozó számítások”,
Kit száma. 68 "Adók és illetékek kiszámítása"
2000 RUB a vétkes személyt terhelő áfa összegére;
D-t szám. 73-2 „Az anyagi kár megtérítésére vonatkozó számítások”,
Kit száma. 98-4 "Az elkövetőktől behajtandó összeg és az értékhiány miatti könyv szerinti érték különbözete"
5000 RUB az anyagok piaci és tényleges költsége közötti különbség összegével;
D-t szám. 70 „A személyzet javadalmazása alapján történő kifizetések”,
Kit száma. 73-2 „Az anyagi kár megtérítésére vonatkozó számítások”
17 000 RUB a vétkes személy munkabéréből visszatartott hiány összegére;
D-t szám. 98-4 "Az elkövetőktől behajtandó összeg és az értékhiány miatti könyv szerinti érték különbözete", 98-4.
Kit száma. 91 "Egyéb bevételek és kiadások"
5000 RUB a piaci és a tényleges anyagköltség különbségének mértékével.
A 98-as „Halasztott bevétel” számla analitikus elszámolása minden nyitott alszámlával összefüggésben történik:
98-1 "Jövőbeli időszakokra kapott jövedelem" - minden jövedelemtípusra;
98-2 "Ingyenes nyugták" - minden térítésmentes értékátvétel esetén;
98-3 "Az elmúlt években feltárt hiány miatti hátralékok közelgő beérkezése" - minden hiánytípusra vagy a bűnös személyére;
98-4 "A bűnösöktől behajtandó összeg és az értékhiány könyv szerinti értékének különbözete" - hiányzó értéktípusonként vagy vétkesek szerint.
A beszámolási hónap végén a 98 "Hasasztott bevétel" számlán a következő időszakokban a megfelelő számlákra írandó bevétel összegében jóváírás lehet, amelyre ezek a bevételek vonatkoznak, és amely a pénztár mérlegében tükröződik. jelentési időszak.
N. V. Parushina |
Oryol Kereskedelmi Intézet
A számlatükör és az alkalmazási útmutató az egy beszámolási időszakban befolyt (elhatárolt) bevételekre vonatkozó információk összegzésére, de a jövőbeli beszámolási időszakokra vonatkozik, egy passzív szintetikus számla 98 „Hátszott bevétel” (). Konzultációnkon elmondjuk, mit veszünk figyelembe ezen a fiókon.
A szervezethez adományozási szerződés keretében (ingyenes) átvett befektetett eszközök a befektetett eszközökbe történő befektetések részeként való elszámolásra történő átvételkor piaci értéken jelennek meg halasztott bevételként (a Pénzügyminisztérium rendeletének 29. pontja). 2003.10.13., 91n., a Pénzügyminisztérium 2012.09.17.-i levele / 223. sz.
08-as "Befektetések befektetett eszközökbe" számla terhelése - 98-as számla jóváírása
Az átvett tárgy hasznos élettartama alatt a halasztott bevétel a tárgyidőszak egyéb bevételei között kerül elszámolásra:
86. számla terhelése "Célfinanszírozás" - 98. számla jóváírása
Terhelési számla 98 - Hitelszámla 91 "Egyéb bevételek és kiadások"
Ha a folyó kiadások finanszírozására költségvetési forrás érkezik, akkor a 86-os számla terhelése - a 98-as számla jóváírása például a készletek könyvelésre történő átvételekor történik. És már a termelésbe vagy más célra történő kiadásukkor a halasztott bevétel leírásra kerül: 98-as számla terhelése - 91-es számla jóváírása.
Abban az esetben, ha a lízingszerződés feltételei szerint az ingatlan a lízingbevevő mérlegében szerepel, a lízingdíjak teljes összege és a lízingelt ingatlan bekerülési értéke közötti különbözet a lízingbeadó könyvelésében a következőképpen jelenik meg: 1. számú melléklet 4. pontja
76. számla terhelése "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" - 98. számla jóváírása
A lízingdíj kézhezvételekor a halasztott bevételnek a rá eső része leírásra kerül az alábbiak szerint (1997. február 17-i PM 15. számú rendelet 1. számú mellékletének 6. pontja):
98. terhelési számla – 90. hitelszámla "Értékesítés"
A mérlegben a 98-as számla mérleg fordulónapi jóváírási egyenlege a 1530-as "Hasasztott bevétel" soron jelenik meg (
