Az ellenőrzési pénzügyi ellenőrzés a független, osztályon kívüli (külső) ellenőrzés egyik fajtája, amelyet üzleti tevékenységként végeznek a szervezetek és egyéni vállalkozók (ellenőrzött jogalanyok) számviteli és pénzügyi (számviteli) kimutatásának ellenőrzésére.
Az ellenőrzés nem helyettesíti az állami pénzügyi ellenőrzést, ezért a jogalkotó az ellenőrzés célját az ellenőrzött jogalanyok pénzügyi (számviteli) kimutatásainak megbízhatóságára, valamint a számviteli eljárásnak az 1999. évi CXX. az Orosz Föderáció jogszabályai.
Tekintettel az ellenőrzési ellenőrzés, mint a pénzügyi-gazdasági tevékenység független, magasan kvalifikált ellenőrzési módja fontosságára, az állam végzi az e területen kialakuló kapcsolatok jogi szabályozását. Különösen a szövetségi törvény „A könyvvizsgálatról” megállapította a könyvvizsgálókra vonatkozó követelményeket, a könyvvizsgáló szervezetek engedélyezési eljárását, a könyvvizsgálók és az ellenőrzött személyek jogait és kötelezettségeit, felsorolja a kötelező ellenőrzés alá vont alanyokat, bevezette a könyvvizsgálók minőség-ellenőrzését stb. és a könyvvizsgálat jogi szabályozása rendelkezik az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2003. április 1-jei 4-P számú határozatával „A szövetségi törvény 7. cikkének (2) bekezdésében foglalt rendelkezések alkotmányosságának ellenőrzése esetén” a könyvvizsgálatról „IV Vystavkinoy polgár panaszával kapcsolatban”. Szövetségi szinten az Orosz Föderáció kormánya hagyja jóvá az ellenőrzési tevékenységek szabályait (standardjait), amelyek kötelezőek és ajánlások lehetnek.
Piacgazdaságban az államnak gyakran objektív információkat kell szereznie vállalkozásai vagy gazdasági egységei pénzügyi helyzetéről. Például állami kezdeményezésre elvégzik a költségvetési források felhasználásának ellenőrzését, az állami célprogramok végrehajtását. Az ellenőrzésnek nagy jelentősége van az állami vagyon privatizációjának folyamatában: a könyvvizsgálók javaslatai alapján kiválasztják az állami tulajdon minden objektumának privatizációs módját, és elvégzik az állami vállalatok eladás előtti előkészítését1.
Nem minden, a könyvvizsgálat során kialakuló kapcsolat tartozik azonban a pénzügyi jog tárgykörébe. Mivel a könyvvizsgálat a polgári jogi normák által szabályozott vállalkozási tevékenység, a könyvvizsgálati tevékenység során létrejövő kapcsolatok pénzügyi és jogi minősítésének meghatározó szempontjai e kapcsolatok jellege (alapja), a szabályozási módok és a tárgyi összetétel. A könyvvizsgálati kapcsolatok alapja (vagyoni jellege) minden ellenőrzött személy vonatkozásában azonos, ezért az esetleges könyvvizsgálati kapcsolatok pénzügyi jog tárgykörébe utalásának fő jele a könyvvizsgálat kijelölésének kötelezettsége (kényszeressége) és a szabályozott tárgyösszetétel.
A pénzügyi és jogi hatások körébe a cselekmények tartoznak. a könyvvizsgálati tevékenységek állami szabályozására felhatalmazott szövetségi szerv tevékenysége és a kötelező könyvvizsgálat területén végzett tevékenységek.
A pénzügyi jog szabályai szabályozzák a kötelező könyvvizsgálattal kapcsolatos viszonyokat, amelyek célja a szervezet vagy egyéni vállalkozó számviteli és pénzügyi (számviteli) kimutatásának ellenőrzése.
A hatályos jogszabályok szerint kötelező ellenőrzés alá tartoznak: az állami költségvetésen kívüli pénzeszközök, amelyek bevételi forrásai a magán- és jogi személyek kötelező befizetései; gazdálkodási jogon alapuló állami egységvállalkozások, ha termékértékesítésükből (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) egy éven át befolyt bevételük volumene meghaladja a minimálbér vagy a mérleg szerinti eszközök összegének ötszázezerszeresét. a beszámolási év vége a díjazás minimumösszegének kétszázezerszerese. Az önkormányzati egységes vállalkozások esetében a pénzügyi mutatók az Orosz Föderációt alkotó jogalany vonatkozó jogszabályai alapján csökkenthetők.
A kötelező könyvvizsgálat szükségességét az ellenőrzött jogalanyok szervezeti és jogi formájának sajátosságai, funkcióik jellege, vagy a termékek értékesítéséből származó nagy összegű bevétel vagy a mérlegben lévő jelentős összeg a végén indokolja. A beszámolási évre vonatkozó olyan körülmények, amelyek megkövetelik a hitelesített személyek pénzügyi (számviteli) megbízhatóságának fokozott garanciáit. Végső soron a kötelező könyvvizsgálatot a pénzügyi jog valamennyi alanya jogainak és jogos érdekeinek védelme, valamint az állam gazdasági biztonságának biztosítása érdekében végzik.
A kötelező könyvvizsgálat kijelölésével és lefolytatásával kapcsolatban kialakuló kapcsolatok vagyonjogi és közjogi jellegűek. Az ilyen ellenőrzést végző szervezet a könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény alapján jár el, és független ellenőrző és könyvvizsgáló szervként működik, amelyet az állam felhatalmazott a kötelező könyvvizsgálat elvégzésére. A kötelező könyvvizsgálatot az állam kezdeményezésére, jogszabályi formában is kijelölik, ezért az ellenőrzött szervezet számára kötelezettséget, közjogi jellegű terhelést jelent.
A kötelező könyvvizsgálat a hatósági számviteli rendszer utolsó szakasza, és a pénzügyi (számviteli) kimutatások megbízhatóságának független hatósági ellenőrzése. A kötelező könyvvizsgálat jogi szabályozása egyesíti a polgári és pénzügyi jogi formákat. A könyvvizsgáló szervezet megválasztása és az általa nyújtott szolgáltatások kifizetése kereskedelmi alapon, polgári jogi szerződés keretében történik, azaz magánjogi formanyomtatvány közvetítésével történik. Ugyanakkor a kötelező könyvvizsgálat céljait, célját és funkcióit tekintve meghatározatlan személyi kör és az állam egészének érdekében történik, azaz közérdeket fejez ki.
Kötelező ellenőrzést csak ellenőrző szervezetek végeznek. A könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény előírja egy olyan könyvvizsgáló szervezet nyílt versenyeztetési kiválasztásának követelményét, amely jogosult az állam (az Orosz Föderációt alkotó szervezet) részesedéssel rendelkező szervezetek könyvvizsgálására az engedélyezett (közös) tőkében. 25 százalék. Az ilyen versenyek megtartásának eljárását az Orosz Föderáció kormánya hagyja jóvá.
A kötelező ellenőrzés alá vont szervezet végrehajtásától való kijátszása, illetve végrehajtásának akadályozása a minimálbér ötszáz-ezerszereséig terjedő pénzbírság kiszabását és bírósági behajtását vonja maga után.
A meghallgatás az ellenőrzött és az irányító szervezet között kötött fizetett és határozott idejű szerződés alapján történik. A könyvvizsgáló szervezet a kötelező könyvvizsgálat lefolytatása során köteles biztosítani a szerződésszegésért való felelősség kockázatát.
Az ellenőrzés eredménye alapján szakvélemény készül, amely hivatalos dokumentum, és az előírt formában kifejezi az ellenőrző szervezet (könyvvizsgáló) véleményét az ellenőrzött szervezet pénzügyi (számviteli) kimutatásának megbízhatóságáról és a könyvvizsgálóról. számviteli eljárásának a hatályos jogszabályoknak való megfelelését. A könyvvizsgálói jelentés kötelező elemként szerepel a évi hivatalos számviteli kimutatásokban; hiánya a beszámoló elutasításának alapja, azt az adóhatóság nem jogosult megbízhatónak tekinteni.
6. Pénzügyi ellenőrzést a Pénzügyminisztérium gyakorol.
7. Az Orosz Központi Bank által gyakorolt pénzügyi ellenőrzés.
8. Az Állami Adószolgálat pénzügyi ellenőrzése.
9. Az adórendőrség pénzügyi ellenőrzése.
10. Az Állami Adószolgálat főbb hatáskörei.
11. Adóellenőrzési feladatok.
12. A pénzügyi ellenőrzés jogi keretei.
13. A pénzügyi ellenőrzés típusai.
14. Pénzügyi ellenőrzési módszerek.
A pénzügyi ellenőrzés gyakorlati megvalósítása bizonyos módszerek alkalmazásával történik. A pénzügyi ellenőrzési módszerek ésszerű és adaptált, konkrétan meghatározott technikák, eszközök vagy módszerek összessége, amelyeket az ellenőrzési funkciók végrehajtása során használnak.
A pénzügyi ellenőrzési módszerek nagy jelentőséggel bírnak, hiszen a végeredmény elérése és az ellenőrzés eredményessége attól függ, hogy az irányító szervezetek pontosan megválasztják a konkrét intézkedéseket és eljárásokat. Másrészt a pénzügyi ellenőrzés technikáinak és módszereinek megfelelő alkalmazása garantálja az ellenőrzött jogalanyok jogainak és jogos érdekeinek tiszteletben tartását, lehetővé teszi, hogy ne zavarják a gazdasági tevékenység normális működését.
Az a tény, hogy a pénzügyi ellenőrzésnek sokféle célja és célja van, meghatározza azok megoldásának differenciált megközelítését is, vagyis az ellenőrzött objektumok pénzügyi állapotának bizonyos ellenőrzési, értékelési és elemzési módszereinek alkalmazásának szükségességét. Egy bizonyos módszer alkalmazása számos egyéb tényezőtől is függ: a szabályozó hatóságok jogállásától és tevékenységének jellemzőitől; az ellenőrzés formái és tárgyai; az ellenőrzési jogviszonyok létrejöttének okai; a számvitel sajátosságai; az ellenőrzött jogalany bevételeinek és kiadásainak pénzügyi és jogi szabályozása stb.
A pénzügyi ellenőrzés tekintetében hat fő módszer különböztethető meg: megfigyelés, vizsgálat, elemzés, ellenőrzés, ellenőrzés, valamint pénzügyi-gazdasági szakértelem.
A megfigyelés az irányítás tárgyának tevékenységeivel való megismerkedés az információszerzés és -értékelés összetett, összetett módszereinek alkalmazása nélkül.
A felmérés az előzetes pénzügyi ellenőrzés egyik fő módszere, és a pénzügyi és gazdasági tevékenységek egyes szempontjainak vizsgálatát célozza. A felmérést a pénzügyi fegyelem betartásának azonnali azonosítására, valamint az ellenőrzött objektum átfogó, alaposabb vizsgálatának megvalósíthatóságának meghatározására használják. A felmérés fő célja a pénzügyi és gazdasági tevékenységek általános elemzése és hiányosságainak feltárása. E cél megvalósítása az alábbi feladatok megoldásával valósul meg: pénzügyi dokumentáció kutatása (monitoringje); az ellenőrzés tárgya pénzügyi helyzetének azonosítása; a költségvetési megbízások végrehajtása tárgykörébe tartozó előírások betartásának és végrehajtásuk helyességének ellenőrzése; az állami (önkormányzati) kiadások érvényességi szintjének és célzottságának felmérése stb.
Az elemzés egy speciális módszer a pénzügyi dokumentumok megbízhatóságának ellenőrzésére a matematikai elemzési technikák segítségével. A pénzügyi elemzés tárgya általában a számviteli számlák és egyenlegek, és a fő feladat az adóalap elszámolása és beszámolása során a tükrözés teljességének és időszerűségének azonosítása. Ezt a pénzügyi ellenőrzési módszert a pénzügyi hatóságok végzik, amelyek a gazdálkodó egységek terv szerinti számításait végzik
6 Krokhin "Oroszország végső joga"
a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli alapokba (adóhatóságok, költségvetésen kívüli alapok stb.). Az ellenőrzött objektum pénzügyi tevékenységének elemzése eredményeként további adók felszámítása vagy az adóalap pontosítása történik, ami jelentősen befolyásolja az állami vagy önkormányzati költségvetések bevételeinek növekedését.
Az ellenőrzés a pénzügyi ellenőrzés egyik fő módszere, és bizonyos kérdések vizsgálatát foglalja magában a pénzügyi jogszabályok megsértésének azonosítása érdekében. Az ellenőrzés során a szabályozó hatóságok behatóbban elemzik az objektum pénzügyi tevékenységét, a lehető legtöbb dokumentumos információforrás bevonásával. Az ellenőrzés tárgya lehet a pénzügyi jogviszonyok területi, kollektív vagy egyéni alanya által végrehajtott bármely pénzügyi tranzakció. A pénzügyi ellenőrzés szinte valamennyi szerve és megbízottja ellenőrzési joggal rendelkező alany. Így az Orosz Föderáció Számviteli Kamara ellenőrzi a szövetségi költségvetés bevételi és kiadási tételeinek, valamint a szövetségi költségvetésen kívüli alapok költségvetésének időben történő végrehajtását; a szövetségi kincstár ellenőrzi a szövetségi költségvetési források felhasználását; Az Orosz Föderáció Központi Bankja ellenőrzi a banki műveletek végrehajtását, leltárt készít a hitelintézetek pénztáraiban és pénztáraiban tárolt valutákról és egyéb értékekről stb.
A különböző indokoktól függően az ellenőrzéseket összetett, tematikus, okmányos, irodai, helyszíni, pultos stb.
Az ellenőrzés teljesítésének formája a feltárt szabálysértési aktus (ellenőrzési jegyzőkönyv) vagy (szabálysértés hiányában) az ellenőr írásbeli véleménye. Az ellenőrzési jelentés tükrözi az összes főbb azonosított jogsértést és hiányosságot az esetnek az illetékes hatóság (tisztviselő) általi későbbi megvizsgálása érdekében. A törvényben foglalt tényadatok alapján a felügyeleti hatóság vezetője jogosult meghozni az egyik döntést: a feltárt pénzügyi jogszabálysértések megszüntetésére vonatkozó utasítás megküldéséről az ellenőrzött szervezet részére; a jogsértővel szembeni felelősségre vonási intézkedések alkalmazásáról a kiosztott hatáskörben; az ügy anyagainak más illetékes pénzügyi szervhez történő irányításáról
5. fejezet Pénzügyi ellenőrzés
pénzügyi ellenőrzés; az állam (önkormányzati alakulat) megsértett jogainak védelmében bírósághoz benyújtott kereset benyújtásáról.
Az ellenőrzött tárgy felelősségre vonásáról szóló határozat meghozatalakor a szemle jegyzőkönyvnek bizonyító ereje van, azonban az abban megjelölt tényállást a tárgyalás során ki kell vizsgálni.
Az audit egy átfogó ellenőrzés, amelynek célja a vállalkozások, szervezetek, intézmények, állampolgárok-vállalkozók stb. pénzügyi-gazdasági tevékenységének egymással összefüggő vizsgálata, pénzügyi ellenőrzési technikák. Az ellenőrzés a pénzügyi tranzakciók jogszerűségének, megbízhatóságának és célszerűségének megállapítása érdekében történik, amely a pénzügyi-gazdasági tevékenység alábbi területei feletti ellenőrzés során valósul meg: a pénzügyi fegyelem betartása; a közpénzek ésszerű felhasználása; anyagi és pénzügyi források biztonsága; a számvitel és beszámolás helyessége stb.
Az ellenőrzés hatékonyságot, az ellenőrző szervezet alkalmazottainak magas képzettségét, egyértelmű mechanizmust igényel interakciójukhoz, ezért a komplex ellenőrzéseket általában speciális pénzügyi ellenőrző szervek - az Orosz Föderáció Számviteli Kamara, a Minisztérium - végzik. az Orosz Föderáció pénzügyei, az Orosz Föderáció Központi Bankja stb.
A revíziók feloszthatók dokumentumszerű és tényleges, tervezett és nem tervezett, frontális (folyamatos) és szelektív, egyszeri és ellentétes, összetett és tematikus revíziókra.
A pénzügyi-gazdasági szakértelem szakértők által végzett tanulmány a pénzeszközök tényleges mennyiségéről és mozgási irányairól a pénzügyi tranzakciók és pénzügyi tevékenységek, valamint az ellenőrzött szervezet megvalósíthatóságának, ésszerűségének és hatékonyságának azonosítása céljából az ellenőrzött időszakra vonatkozóan. Ez a pénzügyi ellenőrzési módszer a legnehezebb, legfáradalmasabb, de fontos és szükséges mind az ellenőrző szerv, mind az ellenőrzött szervezet számára. A gazdasági időszakban
Oroszország pénzügyi joga. közös rész
6. fejezet Pénzügyi és jogi felelősség
Bármely jogalany pénzügyi tevékenységének vizsgálata során elemzik a területek fejlődésére vonatkozó előrejelzéseket, a vállalkozások üzleti terveit, időszakos és éves jelentéseket, amelyek alapján megvizsgálják az ellenőrzött szervezetek pénzügyi tevékenységének főbb gazdasági mutatóit.
A szabályozó testületek alkalmazottai és hozzátartozóik állami védelemben részesülnek, amelynek intézkedési rendszerét a bírák, a rendészeti és ellenőrző szervek tisztviselőinek állami védelméről szóló, 1995. április 20-i 45-FZ szövetségi törvény 1 határozza meg. . Az állami védelem biztosítása a szabályozó szervek tisztviselői számára biztonsági intézkedések, jogi és szociális védelem komplexuma. Állami védelmet akkor kell alkalmazni, ha a munkavállalók életének, egészségének és vagyonának sértésének veszélye áll fenn szakmai tevékenységükkel összefüggésben. Állami védelmi intézkedések alkalmazhatók olyan közeli hozzátartozókkal (kivételes esetben - és más személyekkel) szemben is, akiknek életét, egészségét, vagyonát sértik a pénzügyi ellenőrzést szolgáló jogszerű tevékenység akadályozása vagy az irányító személy változásra kényszerítése érdekében. bármilyen adat, tény stb.
15. A pénzügyi ellenőrzés eredményének nyilvántartására vonatkozó követelmények.
16. Oroszország költségvetési törvénye (általános jellemzők).
Az ellenőrzési ellenőrzés a belső ellenőrzéssel együtt a pénzügyi ellenőrzés nem állami típusait jelenti.
A gazdaságon belüli (vállalaton belüli, társasági) pénzügyi ellenőrzést maga a vállalkozás, gazdasági szolgálatai - számviteli, pénzügyi osztály, pénzgazdálkodási szolgálat - végzi vállalkozása, fiókjai és leányvállalatai pénzügyi-gazdasági tevékenysége felett.
A gazdaságon belüli irányítás operatív (jelenlegi) és stratégiaira osztható. Az üzemeltetést a főkönyvelő végzi a napi gazdasági-pénzügyi tevékenység során, a számvitel áttekinthető szervezése és a pénzforgalmi ellenőrzés segítségével. Minden pénzügyi bizonylaton a főkönyvelő aláírása szükséges. A főkönyvelő felelős a kormányzati pénzügyi fegyelem és a pénzügyi jogszabályok betartásáért. A stratégiai pénzügyi ellenőrzés magában foglalja az optimális megoldások kidolgozását a pénzügyi források és a tőkebefektetések felhasználására, a gazdasági hatékonyság biztosítására és a profitmaximalizálásra.
Az audit-ellenőrzés a pénzügyi ellenőrzés új típusa, amely az 1980-as évek vége óta jelent meg az Orosz Föderációban, amikor 1987-ben kormányrendeletet fogadtak el a vegyes vállalatok létrehozásáról hazánkban. A gazdasági irányítás piaci rendszerére való átállással és a különféle kereskedelmi struktúrák (kereskedelmi bankok, biztosítók, társaságok) megjelenésével rohamosan nőnek a pénzügyi megbízhatóságukkal és pénzügyi helyzetük megítélésének objektivitásával szemben támasztott követelmények.
Az ellenőrzési ellenőrzés egy független, osztályon kívüli pénzügyi ellenőrzés. Mind az állami minősítést átesett és vállalkozó-könyvvizsgálóként regisztrált magánszemélyek, mind pedig könyvvizsgáló cégek (ideértve a külföldieket is), amelyek bármilyen szervezeti és jogi formával rendelkezhetnek, amelyet az orosz jogszabályok előírnak, kivéve a nyílt közös munkát. - részvénytársaság. A könyvvizsgálói tevékenység végzésére vonatkozó engedély megszerzése után felkerülnek a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek állami nyilvántartásába. A könyvvizsgáló cégek és a könyvvizsgálók nem jogosultak egyidejűleg más vállalkozási tevékenységet folytatni.
A könyvvizsgálati ellenőrzés fő feladatai a számviteli és pénzügyi kimutatások megbízhatóságának, valamint a pénzügyi és üzleti tranzakcióknak az Orosz Föderációban hatályos szabályozásnak való megfelelőségének megállapítása; az ellenőrzött gazdálkodó szervezetek fizetési bizonylatainak, adóbevallásának és egyéb pénzügyi kötelezettségeinek, követelményeinek ellenőrzése. A könyvvizsgálói szolgáltatások egyéb szolgáltatásokat is nyújthatnak: számviteli nyilvántartások felállítása és vezetése; Pénzügyi kimutatások és jövedelemnyilatkozatok készítése; pénzügyi és gazdasági tevékenységek elemzése és előrejelzése; számviteli szolgáltatások dolgozóinak képzése és tanácsadás pénzügyi és gazdasági jogalkotási kérdésekben; az ellenőrzések eredményeként kapott javaslatok kidolgozása.
A könyvvizsgáló szervezetek minden szolgáltatása fizetős. Általános szabály, hogy a könyvvizsgáló (könyvvizsgáló cég) kapcsolatát az ügyfelekkel a szolgáltatások kialkudott áron történő fizetésével kapcsolatos megállapodás formalizálja. Ha az ellenőrzést az igazságügyi hatóságok végzése alapján eljárásra átvett büntetőügy vagy választottbíróságnak alárendelt ügy jelenlétében végzik, akkor a könyvvizsgálati szolgáltatások kifizetése az ellenőrzött szervezet költségére történik az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott árfolyamok, pénzügyi fizetésképtelenség esetén pedig a költségvetés terhére, az ellenőrzött szervezet vagyonából a bíróság által csődöt mondott utólagos visszatérítéssel.
Az audit lehet kötelező és proaktív.
A kezdeményező ellenőrzést maga a gazdálkodó egység határozata alapján végzi el. A 2001. augusztus 7-i 119FZ „A könyvvizsgálatról” sz. szövetségi törvény által előírt minden esetben kötelező a megállapított eljárásnak megfelelően.
A vállalkozások (az állami és önkormányzati vállalkozások kivételével) éves ellenőrzés alá esnek, amelynek egyes pénzügyi mutatói meghaladják a Kormány által meghatározott kritériumokat. A kötelező ellenőrzés az állami szervek – az ügyészség, a kincstár, az adószolgálat és az adórendőrség – megbízásából is lefolytatható. A gazdálkodó szervezetnek a kötelező könyvvizsgálat lefolytatásától való kijátszása vagy lefolytatásának akadályozása bírósági határozattal bírság beszedését vonja maga után.
A könyvvizsgálat eredményét a könyvvizsgáló (könyvvizsgáló cég) véleménye formájában állítja ki. Ez a dokumentum jogilag kötelező érvényű minden jogi személy és magánszemély, kormány és igazságügyi hatóság számára. Négy lehetőség van a bezárásra:
megjegyzés nélküli következtetés - a könyvvizsgáló igazolja a pénzügyi kimutatások és a mérleg mutatóinak megbízhatóságát;
megjegyzésekkel (fenntartásokkal) ellátott következtetés, amely a könyvvizsgálónak a pénzügyi kimutatások megbízhatóságára vonatkozó általános pozitív véleményéről tanúskodik, de bizonyos hiányosságokat azonosított, amelyeket a következtetés elemző részében közöl;
negatív véleményt készítenek abban az esetben, ha a könyvvizsgáló véleménye szerint a számvitel nem felel meg a jogszabályi előírásoknak, és a pénzügyi kimutatások nem adnak megbízható képet az ellenőrzött szervezet pénzügyi helyzetéről;
nem készül vélemény, ha a könyvvizsgáló nem tudta véleményt nyilvánítani a számvitel és a beszámolás minőségéről, mert az ellenőrzött jogalanytól nem kapott kellő meggyőző bizonyítékot.
Az ellenőrzési pénzügyi ellenőrzés fejlesztése folyamatban van. Tevékenységi köre az ország civilizált piaci viszonyok alakulásával, a könyvvizsgálói szolgálatok munkatársainak képzettségének javításával, valamint szolgáltatásaik iránti kereslet növekedésével a magáncégek és társaságok részéről bővülni fog a pénzügyi kockázatok csökkentése érdekében. egyre versenyképesebb környezet.
A könyvvizsgáló cégek közötti verseny arra készteti őket, hogy aktívan küzdjenek szolgáltatásaik minőségéért, a cég presztízséért. A könyvvizsgáló cégek tevékenységét az általuk elfogadott alapszabályok alapján végzik. 1991-ben megalakult az Ellenőrző Kamara, amelynek tevékenysége a könyvvizsgálói intézmény aktivizálására, racionalizálására, létrehozására és továbbfejlesztésére, munkájuk minőségének javítására irányul, ideértve a nemzetközi szabályok követelményeit is.
Ellenőrző kérdések
Miért van szükség pénzügyi ellenőrzésre? Ismertesse a tartalmát.
Milyen szempontok alapján minősíthető a pénzügyi kontroll?
Nevezze meg az állami és osztályos irányítást gyakorló szerveket!
Milyen feladatai vannak az állami pénzügyi ellenőrzésnek?
Ismertesse a pénzügyi ellenőrzés formáit és módszereit!
A piacgazdaság alapjainak kialakítása növeli azoknak a pénzügyi ellenőrzéseknek a szerepét, amelyeket az állami szabályozó szervek közvetlen részvétele nélkül hajtanak végre. A pénzügyi ellenőrzés nem kormányzati típusai közé tartozik a könyvvizsgálat, a belső (vállalati) ellenőrzés, a kereskedelmi bankok által az ügyfélszervezetek feletti ellenőrzés.
A leggyakoribb ellenőrzési tevékenység. A könyvvizsgálói tevékenység (a továbbiakban: könyvvizsgálat) a könyvvizsgáló (vagy könyvvizsgáló cég) vállalkozási tevékenysége a számviteli vagy pénzügyi kimutatások, számviteli bizonylatok, adóbevallások, valamint a gazdálkodó szervezetek egyéb pénzügyi kötelezettségeinek és követelményeinek osztályon kívüli ellenőrzésére.
Az ellenőrzési ellenőrzés (audit) egy vállalkozás pénzügyi kimutatásainak független vizsgálata a pénzügyi kimutatások vezetésére vonatkozó eljárás betartásának, a gazdasági és pénzügyi tranzakciók az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfelelésének, valamint a pénzügyi kimutatások teljességének és pontosságának ellenőrzése alapján. a vállalkozás tevékenységeinek pénzügyi kimutatásai.
Az ellenőrzés fogalma sokkal tágabb, mint az ellenőrzés és az audit fogalma. Az ellenőrzés nemcsak a pénzügyi mutatók megbízhatóságának ellenőrzését biztosítja, hanem javaslatok kidolgozását is a gazdasági tevékenységek optimalizálására a költségek racionalizálása és a nyereség növelése érdekében.
Az ellenőrzés fő célja a számviteli és pénzügyi kimutatások megbízhatóságának, teljességének, valóságtartalmának, valamint a pénzügyi jogszabályoknak való megfelelőség megállapítása.
A fő cél elérését elősegítik az ellenőrzési tevékenységek lefolytatásának jellemzői:
1. Függetlenség és objektivitás az ellenőrzések során.
2. Titoktartás.
3. A könyvvizsgáló szakmaisága, hozzáértése és lelkiismeretessége.
4. Statisztikai és gazdasági elemzési módszerek alkalmazása.
5. Új információs technológiák alkalmazása.
6. Képes ésszerű döntést hozni az ellenőrzés adatairól.
7. Barátság és lojalitás az ügyfél felé.
8. A könyvvizsgáló felelőssége az ellenőrzés következtetéseire vonatkozó ajánlásainak következményeiért.
(3) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvényének 1. cikke - az ellenőrzés fő célja, hogy véleményt nyilvánítson az ellenőrzött jogalanyok pénzügyi (számviteli) kimutatásainak megbízhatóságáról és a számviteli eljárásnak a nemzeti jogszabályoknak való megfelelőségéről. az Orosz Föderáció.
Attól függően, hogy ki gyakorolja az ellenőrzést, az ellenőrzés belső és külső részre oszlik. A belső ellenőrzést egy belső ellenőrzési szolgálat végzi, és célja a szervezet erőforrásainak gazdaságos és ésszerű felhasználásával kapcsolatos vezetői döntések hatékonyságának javítása a profit és a jövedelmezőség maximalizálása érdekében. A belső ellenőrzés sajátossága, hogy egyrészt a szervezeten belül saját szakkönyvvizsgálói végzik; másodszor, a vezetés kérésére szervezik meg a vezetői döntések meghozatalának alapjául szolgáló információk megszerzését; harmadrészt a megvalósítás költségeit maga a szervezet finanszírozza. Ebből következően az állam a belső ellenőrzés lefolytatása során valós lehetőséget kap arra, hogy költségvetési források elköltése nélkül biztosítsa a számviteli (pénzügyi) elszámolás és beszámolás magas színvonalát és megbízhatóságát, az adók és egyéb kötelező befizetések helyes kiszámítását és beszedését. Ez azonban egyáltalán nem jelenti azt, hogy a belső ellenőrzés felváltja a külön felhatalmazott állami szervek által végzett állami költségvetési és pénzügyi ellenőrzést. A külső ellenőrzést speciális könyvvizsgáló cégek vagy egyéni könyvvizsgálók végzik az adófelügyeleti hatóságokkal és egyéb szervekkel, bankokkal és egyéb hitelintézetekkel, biztosítótársaságokkal stb. Sőt, a fizetett alapon végzett külső ellenőrzés fő feladata nem csupán az ellenőrzött szervezet pénzügyi beszámolójának megbízhatóságának megállapítása és véleményezése, hanem javaslatok kidolgozása a meglévő hiányosságok és jogsértések kiküszöbölésére. pénzügyi és gazdasági tevékenységekről, valamint javaslatokat tesz a pénzügyi eredmények javítására, növelésére. ...
Az ellenőrzési ellenőrzés (audit) lehet kötelező és önkéntes (proaktív). Így a kötelező könyvvizsgálatot az Orosz Föderáció jogszabályai által közvetlenül megállapított esetekben vagy állami szervek utasításai alapján végzik el. A kötelező ellenőrzés alá tartozik: minden részvénytársaság; bankok és egyéb hitelintézetek, biztosító szervezetek és kölcsönös biztosítótársaságok, árutőzsdék és tőzsdék, befektetési intézmények, költségvetésen kívüli és egyéb alapok; az alaptőkében külföldi tőkével rendelkező gazdálkodó szervezetek; stb.
Az ellenőrzés tájékoztatja a gazdálkodó szervezet vezetőségét és az állami szerveket - az ellenőrzés megrendelőit - az ellenőrzött tevékenységének állásáról, lehetővé teszi a gazdálkodó szervezet számára, hogy fejlődésének új szintjét érje el, ellenálljon a piaci versenynek, elkerülje számos kapcsolati problémát. kormányzati szervekkel stb. Az ellenőrzés eredménye alapján ellenőrzési jegyzőkönyv készül, amely hatósági okirat erejű.
Az ellenőrzés fő feladatai:
1. A számviteli és pénzügyi kimutatások megbízhatóságának, valamint a pénzügyi és üzleti tranzakcióknak az Orosz Föderációban hatályos szabályozásoknak való megfelelésének megállapítása;
2. Az ellenőrzött gazdálkodó szervezetek fizetési és elszámolási bizonylatainak, adóbevallásának és egyéb pénzügyi kötelezettségeinek ellenőrzése.
A könyvvizsgálói szolgáltatások egyéb szolgáltatásokat is nyújthatnak:
számviteli nyilvántartások felállítása és vezetése;
Pénzügyi kimutatások és jövedelemnyilatkozatok készítése;
pénzügyi és gazdasági tevékenységek elemzése és előrejelzése;
számviteli szolgáltatások és jogi tanácsadás dolgozóinak képzése;
Az audit lehet kötelező és proaktív. Ha a kezdeményező ellenőrzés a gazdálkodó szervezet javaslatára történik, akkor az előírt módon minden esetben kötelező ellenőrzésre kerül sor. Minden hitelintézet (beleértve az Orosz Bankot), biztosító szervezet, tőzsde, kötelező hozzájárulással létrehozott költségvetésen kívüli alap, jótékonysági alapítvány, minden nyílt részvénytársaság formájában létrehozott vállalkozás, függetlenül a részvényesek számától és az alaptőke nagysága, valamint a külföldi befektetők tulajdonában lévő alaptőke részesedéssel rendelkező vállalkozások. Ezenkívül a vállalkozásokat (az állami és önkormányzati vállalkozások kivételével) éves ellenőrzésnek vetik alá, amelynek bizonyos mutatói meghaladják az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott kritériumokat. A kötelező ellenőrzés állami szervek – ügyészség, kincstár, adószolgálat és adórendőrség – megbízásából is lefolytatható.
A jogi személynek a kötelező könyvvizsgálat lefolytatásától való kijátszása vagy lefolytatásának akadályozása bírság bírósági határozattal történő behajtását vonja maga után.
Minden könyvvizsgálati szolgáltatás fizetős. A könyvvizsgáló cég és az ügyfelek kapcsolata általában a szolgáltatások kialkudott áron történő fizetésével kapcsolatos megállapodással történik. Ha az ellenőrzést az igazságügyi hatóságok végzése alapján, eljárásra átvett büntetőügy vagy választottbíróságnak alárendelt ügy jelenlétében végzik, akkor a könyvvizsgálói szolgáltatás kifizetése az ellenőrzött szervezet költségére történik. az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott árfolyamon, pénzügyi fizetésképtelenség esetén pedig az állami költségvetés terhére, a bíróság által csődöt mondott ellenőrzött szervezet vagyonából történő utólagos visszatérítéssel.
Audit ellenőrzés Egy független pénzügyi ellenőrzés. Könyvvizsgáló cégek vagy magánszemélyek végzik, akik állami minősítést szereztek és egyéni vállalkozóként - könyvvizsgálóként - regisztráltak.
A könyvvizsgálói tevékenység végzésére vonatkozó engedély megszerzése után bekerülnek a könyvvizsgáló cégek és könyvvizsgálók egységes állami nyilvántartásába.
Az ellenőrzések kötelezőek és proaktívak.
Kötelező audit törvény alapján hajtják végre. A hatályos orosz jogszabályok értelmében minden bank (beleértve a Központi Bankot is), egyéb hitelintézetek, minden biztosítótársaság, tőzsdék, költségvetésen kívüli (kötelező hozzájárulásokból és levonásokból képzett) alapok, jótékonysági alapítványok, valamint minden működő kereskedelmi szervezet. részvénytársaságok és vegyesvállalatok formájában, külföldi befektetők részesedésével az alaptőkében. A kötelező ellenőrzés állami hatósági és igazgatási határozattal is lefolytatható (elsősorban szükség esetén a nyomozó hatóságok, a bíróságok és az ügyészség hozza meg a döntést).
Proaktív audit gazdálkodó szervezetek kérésére önkéntes alapon történik. A nyugati országokban a proaktív auditok széles körben elterjedtek. A kereskedelmi szervezetek vezetői ilyen ellenőrzéseket rendelnek el, mert a pozitív könyvvizsgálói jelentés megléte növeli a vállalat presztízsét, versenyképességét. Oroszországban nem végeznek olyan gyakran proaktív auditokat.
Könyvvizsgáló cégek ellenőrzésekkel együtt, egyéb szolgáltatások, mint például:
· Számviteli nyilvántartások felállítása és vezetése;
· Adóbevallások készítése;
· Pénzügyi elemzések készítése;
· A személyzet képzése pénzügyi és számviteli kérdésekben;
· Tanácsadás gazdasági, pénzügyi, adózási és egyéb jogszabályokkal kapcsolatos kérdésekben;
A könyvvizsgáló cégek minden szolgáltatása fizetős. Ezek költségét a felek megállapodása határozza meg.
Az ellenőrzés fő céljai a következők:
1. a jogszabályok előírásainak megfelelő elszámolás helyességének megállapítására;
2. megállapítani a pénzügyi kimutatások megbízhatóságát, azt, hogy az mennyire tükrözi megfelelően az ellenőrzött szervezet valós pénzügyi helyzetét;
3. ellenőrzi a végrehajtott pénzügyi tranzakciók jogszerűségét;
4. ellenőrizze az adóbevallások elkészítésének helyességét;
Az ellenőrzés eredményeit könyvvizsgálói jelentés formájában állítják össze, amely lehet:
· pozitív(megjegyzés nélkül). Ilyen következtetésre akkor kerül sor, ha az ellenőrzött szervezet minden szabálynak megfelelően vezeti a könyvelést, és a pénzügyi kimutatások tükrözik a szervezet valós pénzügyi helyzetét.
· megjegyzésekkel(az elsőtől annyiban tér el, hogy a könyvvizsgálók általánosságban pozitív véleményt adva megjegyzik benne a számviteli és pénzügyi beszámolási hiányosságokat, és javaslatot tesznek azok megszüntetésére).
· negatív- ha egy ellenőrzött szervezetben a könyvelés nem a szabályoknak megfelelően történik, és a pénzügyi kimutatások megbízhatatlanok.
Előfordulhat, hogy bizonyos esetekben (általában proaktív auditok során) a következtetés nem készül (az auditot elrendelő szervezet kérésére).
A könyvvizsgálói jelentés jogilag kötelező érvényű minden természetes és jogi személy, valamint a hatóságok és a közigazgatás számára. A tudatosan pontatlan könyvvizsgálói jelentés kiadásáért a könyvvizsgálót (könyvvizsgáló céget) a törvényi felelősség terheli (ez lehet - behajtás, engedély visszavonása, büntetőjogi felelősség).
Az ellenőrzési pénzügyi ellenőrzés fejlesztése folyamatban van. Tevékenységi köre az ország civilizált piaci viszonyok erősödésével, a könyvvizsgálói munkatársak képzettségének növekedésével, valamint szolgáltatásaik iránti igény növekedésével a magáncégek és társaságok részéről bővülni fog.
A könyvvizsgáló cégek közötti verseny arra készteti őket, hogy aktívan küzdjenek szolgáltatásaik minőségéért, a cég presztízséért. A könyvvizsgáló cégek tevékenységét az általuk elfogadott alapszabályok alapján végzik. 1991-ben megalakult az Orosz Föderáció Könyvvizsgálói Kamara, amelynek tevékenysége a könyvvizsgálók intézményének aktiválására, racionalizálására, létrehozására és továbbfejlesztésére, munkájuk minőségének javítására irányul, ideértve a nemzetközi szabályok követelményeinek figyelembevételét is.
Az audit-ellenőrzés az osztályok, a gazdaságon belüli és az állami ellenőrzés mellett a pénzügyi ellenőrzés nem állami típusait jelenti.
A piaci viszonyok fejlődése, az új adórendszer kialakulása, a pénzügyi piac, a különböző tulajdonformájú vállalkozások létrejötte, a külgazdasági kapcsolatok bővülése erőteljesen megnövelte a gazdálkodó szervezetek pénzügyi megbízhatóságával és az elbírálás objektivitásával szemben támasztott követelményeket. pénzügyi helyzetüket. Ez vezetett egy ellenőrzési rendszer létrehozásának szükségességéhez Oroszországban.
Az ellenőrzési ellenőrzés fő céljai az ellenőrzött gazdálkodó szervezetek számviteli és pénzügyi kimutatásai megbízhatóságának, valamint pénzügyi és üzleti tevékenységük vonatkozó előírásoknak való megfelelőségének megállapítása, az elszámolási és fizetési bizonylatok, adóbevallások és egyéb pénzügyi bizonylatok ellenőrzése.
Attól függően, hogy ki végzi az ellenőrzést, az ellenőrzés két részre oszlik belsőés külső. A belső ellenőrzést a vállalkozások és szervezetek belső ellenőrzési szolgálata végzi. Célja a gazdálkodási döntések hatékonyságának növelése, valamint a gazdálkodó szervezetek erőforrásainak gazdaságos és ésszerű felhasználása. A belső ellenőrzési szolgálatok konkrét feladatait a társaság vezetésének követelményei függvényében határozzák meg. A belső ellenőrzés folyamatos legyen, a gazdasági tevékenység minden területére kiterjedjen, legyen érdemi, szigorúan fókuszált.
A külső ellenőrzés független pénzügyi ellenőrzés. Ellenőrző szervezetek (cégek) vagy olyan személyek végzik, akik megszerezték a megfelelő minősítést és engedélyt kaptak az ellenőrzési tevékenység végzésére.
Az ellenőrzések fő céljai: a számviteli és pénzügyi kimutatások pontosságának ellenőrzése, a gazdálkodó szervezet pénzügyi helyzetének vizsgálata, pénzügyi stabilitásának és fizetőképességének javítására vonatkozó ajánlások kidolgozása. A külső ellenőrzéseket szigorúan a szövetségi jogszabályok szabványainak és követelményeinek megfelelően végzik, amelyek szigorúan szabályozzák az audit szervezetek feladatait és felelősségét.
Az ellenőrzések kötelezőek és proaktívak.
A kötelező ellenőrzést a törvény alapján végzik, amely szerint minden bank (beleértve az Orosz Föderáció Központi Bankját), más hitelintézetek, biztosítótársaságok, tőzsdék, költségvetésen kívüli alapok (kötelező hozzájárulásokból és levonásokból) évente kötelező ellenőrzésnek kell alávetni, a jótékonysági alapítványokat, valamint a részvénytársasági formában működő kereskedelmi szervezeteket, valamint a külföldi befektetők jegyzett tőkében részesedéssel rendelkező társas vállalkozásokat. A kötelező ellenőrzést állami hatósági és közigazgatási határozattal lehet lefolytatni (ezt szükség esetén a nyomozóhatóság, a bíróság és az ügyészség hozza meg).
A proaktív könyvvizsgálatot önkéntes alapon, gazdálkodó szervezetek kérésére végezzük. A nyugati országokban a proaktív auditok széles körben elterjedtek. A kereskedelmi szervezetek vezetői ilyen ellenőrzést rendelnek el, hiszen a pozitív könyvvizsgálói jelentés megléte növeli a cég presztízsét és versenyképességét. Oroszországban nem végeznek olyan gyakran proaktív auditokat.
A könyvvizsgáló cégek az ellenőrzések lefolytatásán kívül egyéb szolgáltatásokat is nyújthatnak:
A könyvvizsgáló cégek minden szolgáltatása fizetős. Ezek költségét a felek megállapodása határozza meg.
Az ellenőrzés fő céljai:
Az ellenőrzés eredményeit könyvvizsgálói jelentés formájában állítják össze, amely lehet:
Egyes esetekben (általában proaktív auditok során) előfordulhat, hogy a következtetés nem készül (a szervezet - az audit megrendelőjének kérésére).
A könyvvizsgálói jelentés jogilag kötelező érvényű minden természetes és jogi személy, valamint a hatóságok és a közigazgatás számára. A tudatosan pontatlan könyvvizsgálói jelentés kiadásáért a könyvvizsgálót (könyvvizsgáló céget) a törvény szerint felelősség terheli. Ez lehet behajtás, engedély visszavonása, büntetőjogi felelősség.
A pénzügyi ellenőrzés Oroszországban fejlődik. Tevékenységi köre bővül a civilizált piaci viszonyok erősödésével, a könyvvizsgálói szolgálatok munkatársainak képzettségének javításával és szolgáltatásaik iránti növekvő igényléssel a magáncégek és társaságok részéről.
A változatosság az könyvvizsgálat. Ez az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásainak független ellenőrzése annak érdekében, hogy véleményt nyilvánítson az ilyen kimutatások megbízhatóságáról. Könyvvizsgálatnak nevezzük azt a tevékenységet, amely a könyvvizsgálat lebonyolítását és az ellenőrzéshez kapcsolódó szolgáltatás nyújtását jelenti.
A piaci kapcsolatok fejlesztésével összefüggésben fontos a könyvvizsgálati pénzügyi kontroll alkalmazása. A vállalkozások, kereskedelmi bankok és más, nem állami tulajdonformán alapuló gazdasági struktúrák létrehozása megkövetelte a pénzügyi-gazdasági tevékenységük feletti ellenőrzési formák és alanyok kérdésének megoldását általában, hiszen az illetékes állami szervek ellenőrzése. a vizsgált kapcsolatokban elsősorban az államkincstár érdekeit szolgálja. Ugyanakkor maguk a gazdálkodó szervezetek is érdekeltek a pénzügyi és gazdasági tevékenységekről szóló számvitel és jelentéskészítés megbízhatóságában és minőségében. Mindez végső soron megfelel az állam érdekeinek, és közjogi jelleget kölcsönöz az ellenőrzési ellenőrzésnek.
Az ellenőrzési ellenőrzési forma alkalmazása lehetővé teszi e két fél – az állam és a gazdasági társaságok – érdekeinek ötvözését, és ami szintén fontos, anélkül, hogy a költségvetési forrásokat az ellenőrzési tevékenységekre fordítanánk. Az oroszországi könyvvizsgálati pénzügyi ellenőrzés kialakulása a fejlett külföldi országok tapasztalatait tükrözi, ahol ez az ellenőrzési forma elterjedt. Kezdetben az Orosz Föderációban csaknem nyolc évig működött az Orosz Föderáció elnökének 1993. december 22-i 2263. számú, „Az Orosz Föderációban történő könyvvizsgálatról” szóló rendelete és az Orosz Föderációban történő könyvvizsgálatra vonatkozó ideiglenes szabályok alapján. Az Orosz Föderáció e rendelettel jóváhagyta. Ezt követően elfogadták az Orosz Föderációban végzett könyvvizsgálati tevékenységről szóló 2001. augusztus 7-i 119-FZ szövetségi törvényt, amely a 2008. december 30-i 307-FZ szövetségi törvény elfogadása miatt érvénytelenné vált. Könyvvizsgálati tevékenységek" (2011. július 11-én módosított 200-FZ. o.). Az utolsó törvény normái a normacsoportok szerint szakaszosan léptek hatályba: 2009. január 1-től, 2010. január 1-től és 2011. január 1-től.
A könyvvizsgálati pénzügyi ellenőrzés szervezetére és végrehajtásának rendjére vonatkozó főbb rendelkezések megtartása mellett ez a törvény pontosította azokat, normákat és koncepciókat dolgozott ki. A jogszabályi szabályozás megerősítette a pénzügyi ellenőrzés ellenőrzésének jogalapját. Ezen a területen más jogi aktusok is léteznek a fent említett törvénnyel összhangban (az Orosz Föderáció elnökének rendeletei, az Orosz Föderáció kormányának rendeletei). Ugyanakkor 2010. január 1-től megszűnt a könyvvizsgálói tevékenység állami engedélyezése.
Az aktualizált törvényben a korábbi normától eltérően a könyvvizsgálat és a könyvvizsgálat fogalma ésszerűen el van határolva, körvonalazódik az abban részt vevő személyek köre, rögzítve vannak jogaik és kötelezettségeik, a könyvvizsgálói tevékenység minőség-ellenőrzésének rendje, beszerzése. engedélyt és felelősséget az ellenőrzési jogszabályok megsértéséért.
Most a törvény szerint (2., 3. o., 1. cikk) könyvvizsgálati tevékenység (audit szolgáltatások) definíciója szerint a könyvvizsgáló szervezetek és egyéni könyvvizsgálók által végzett könyvvizsgálat lebonyolítására és a könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatások nyújtására irányuló tevékenység, az ellenőrzés pedig az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának független ellenőrzése a megbízhatóság véleményezése érdekében. az ilyen kijelentésekről.
Az ezen az űrlapon ellenőrzött szervezetek és egyéni vállalkozók neve a törvényben szerepel ellenőrzött személyek(a korábban hatályos rendelet szerinti "gazdasági szervezetek" helyett). A könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatások listáját, amelyeket a könyvvizsgáló szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók nyújtani jogosultak, a szövetségi könyvvizsgálati szabványok határozzák meg.
A cél A könyvvizsgálat véleménynyilvánítás az ellenőrzött jogalanyok pénzügyi (számviteli) kimutatásainak megbízhatóságáról és a számviteli eljárásnak az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfeleléséről.
Az ellenőrzés eredményeként könyvvizsgálói jelentés: az ellenőrzött jogalanyok számviteli (pénzügyi) kimutatásainak felhasználóinak szánt hivatalos dokumentum, amelyet a szövetségi szabályok (standardok) szerint állítanak össze. Tartalmazza a könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló meghatározott formában kifejezett véleményét az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának megbízhatóságáról (a könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény 6. cikke).
A törvény szerint az ellenőrzés nem helyettesíti a pénzügyi (számviteli) kimutatások megbízhatósága feletti állami ellenőrzést, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban hajtanak végre felhatalmazott kormányzati szervek. Az ellenőrzés ugyanakkor fontos az állam társadalmi-gazdasági feladatainak ellátása szempontjából. Ennek az az oka, hogy az állam gazdasági és pénzügyi tervei megvalósításának megítélésének objektivitása, valamint a gazdaság és a társadalmi fejlődés tervezésének és előrejelzésének realitása a pénzügyi kimutatások megbízhatóságától függ.
Emellett az állam a pénzügyi ellenőrzés ilyen módszerét alkalmazza konkrét feladatai megoldására, mint pl kötelező könyvvizsgálat jogszabályban meghatározott esetekben. Például az Oroszországi Bank által az Állami Duma elé terjesztett tevékenységéről szóló éves jelentésnek tartalmaznia kell egy könyvvizsgálói jelentést is (az Orosz Föderáció Központi Bankjáról (Oroszországi Bank) szóló szövetségi törvény 25. cikke). . A kötelező könyvvizsgálati esetek listáját a könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény (5. cikk) tartalmazza.
A fentiekből következik, hogy a könyvvizsgálati pénzügyi ellenőrzést szabályozó jogi normák nagyrészt rendelkeznek közéleti jellegés tartalmazza az ellenőrzési tevékenységre, annak szervezésének, lefolytatásának és ellenőrzésének rendjére vonatkozó kormányzati előírásokat (standardokat). Ezzel egyidejűleg biztosított a könyvvizsgáló szervezetek és könyvvizsgálók függetlensége, az ellenőrzött személyek könyvvizsgálati szolgáltatásnyújtásban szerződéses jogviszonyba lépő személyek függetlensége.
A könyvvizsgáló szervezetnek és az egyéni könyvvizsgálónak a könyvvizsgálat lefolytatásán és a kapcsolódó szolgáltatásokon (pl. beszámoló készítése, adótanácsadás, üzleti terv készítése stb.) kívül más vállalkozási tevékenységet folytatni tilos.
Azért, hogy minőségbiztosítás Az ellenőrzési tevékenység kötelező igazolást - az e tevékenységet folytatni kívánó személyek képesítésének az előírt módon történő ellenőrzését állapította meg. Ezenkívül egy felhatalmazott szövetségi szerv is ellenőrizheti a minőségét.
A könyvvizsgálattal kapcsolatos jogszabályok megsértéséért, egy felelősség a következő alanyok: könyvvizsgáló szervezetek, vezetőik, egyéni könyvvizsgálók, ellenőrzött személyek és kötelezően ellenőrzött személyek. Adott esetben ezek a jogalanyok büntetőjogi, közigazgatási és polgári jogi felelősségre vonhatók.
A könyvvizsgálói tevékenység állami szabályozása alapján történik. Ez a szerv az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma. Az oroszországi pénzügyminisztérium fő feladatai közé tartozik: az ellenőrzési tevékenységeket szabályozó szabályozási jogi aktusok kiadása (a hatáskörén belül); az Orosz Föderáció kormányához jóváhagyásra benyújtott ellenőrzési szövetségi szabályok (standardok); az auditorok tanúsítási, képzési és szakmai továbbképzési rendszerének megszervezése; annak ellenőrzése, hogy a könyvvizsgáló szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók megfeleljenek a szövetségi ellenőrzési szabályoknak (standardoknak); állami nyilvántartások vezetése a hitelesített könyvvizsgáló szervezetekről és egyéni könyvvizsgálókról; szakmai könyvvizsgáló egyesületek akkreditációja.
Ugyanakkor léteznek szakmai könyvvizsgáló egyesületek. Ha alapszabályuk előírja, tagjaik számára a könyvvizsgálati tevékenység belső szabályzatát (standardjait) bevezethetik, amelyek nem lehet ellentétes a könyvvizsgálat szövetségi szabályaival (szabványaival). Ugyanakkor a belső ellenőrzési szabályok (standardok) követelményei nem lehetnek alacsonyabbak a szövetségi ellenőrzési szabályok (standardok) követelményeinél.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma alá tartozik, Tanács annak érdekében, hogy figyelembe vegyék a könyvvizsgálati piac szakmai szereplőinek véleményét az állami ellenőrzési politika kialakításáról és végrehajtásáról, intézkedési rendszer kidolgozása az oroszországi könyvvizsgálati szolgáltatások piacának kialakítását és fejlesztését szolgáló állami támogatásra. . A Tanács összetételét akkreditált szakmai könyvvizsgáló szövetségek, szövetségi végrehajtó szervek, tudományos szervezetek és felsőoktatási intézmények ajánlása alapján alakítják ki, és az Orosz Föderáció pénzügyminisztere hagyja jóvá. Tartalmaznia kell a kormányzati szervek képviselőit. Az Orosz Föderáció Központi Bankja és a könyvvizsgálati szolgáltatások felhasználói. Ugyanakkor az akkreditált szakmai könyvvizsgáló egyesületek képviselete nem lehet kevesebb, mint a testület teljes összetételének 51%-a.
