Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 236. cikke szerint a munkavállalók késedelmes fizetése pénzbírsággal sújtható. Az alkalmazottak fizetésének késedelme szankciókat von maga után. A késedelmes munkabér kártalanításának mértéke a késedelmes napok (időszak) száma, a munkabér nagysága, a cég telephelye és a refinanszírozási ráta alapján kerül meghatározásra. A kártérítés kifizetése a munkavállaló kérésére történik, megtagadás esetén a munkaügyi felügyelőséghez vagy a bírósághoz kell fordulni.
A késedelmes bérekért járó kártérítés kiszámításának képlete a következő:
Késedelmi fizetés kompenzációja = időszak x fizetés összege x büntetés_együtthatója x refinanszírozási ráta
A büntetés együtthatója a cég telephelyétől függ, ha Moszkvában található, akkor az 1/200 együtthatót veszik figyelembe, ha a régiókban, akkor 1/300-at (a 2010.12.02-i moszkvai háromoldalú megállapodás 3.9. pontja szerint). 2011-re a moszkvai kormány, a moszkvai szakszervezeti szövetségek és a munkaadók moszkvai szövetségei között).
Kollektív vagy munkaszerződésben határozza meg a késedelmes bérek kompenzációjának összegét. Például megadhatja, hogy a kártérítés a tartozás összegének 0,06 százaléka minden egyes késedelmes munkanap után. Ha a kompenzáció összegét nem munkaviszony vagy kollektív szerződés állapítja meg, akkor azt minden késedelmes nap után a refinanszírozási ráta 1/300-a alapján számítják ki. Ezeket a szabályokat az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 236. cikke határozza meg.
Figyelem: a késedelmes bérért a szervezet által megállapított kártérítés összege nem lehet kevesebb, mint 1/300 refinanszírozási ráták ... Ellenkező esetben a kollektív (munka) szerződés ezen feltétele érvénytelen (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 8. cikke).
Fizesse ki a késedelemért járó kártérítést az elmaradt bérrel együtt.
Helyzet: szükséges-e emelt összegű (a refinanszírozási ráta 1/300-át meghaladó) késedelmes bérért kártérítést fizetni, ha regionális megállapodás ilyen feltételt ír elő?
Igen, szükség van rá, ha a szervezet csatlakozott a regionális megállapodáshoz.
Területi megállapodásban megemelt összegű kártérítés állapítható meg a késedelmes bérekért. Az ilyen megállapodásokat a regionális végrehajtó hatóságok kötik meg a szakszervezetekkel és a munkaadókkal egyeztetve.
A regionális megállapodáshoz a régió összes szervezete csatlakozhat, még akkor is, ha annak megkötésében nem vett részt. A regionális megállapodáshoz való csatlakozási javaslatot a megállapodás szövegével együtt hivatalosan is közzéteszik. Ha a szervezet 30 naptári napon belül nem küld írásban indokolással ellátott visszautasítást, úgy tekintjük, hogy egyetért a regionális megállapodással. Következésképpen a szervezet a regionális megállapodás hivatalos közzétételétől kezdve köteles a késedelmes bérekért a regionálisnál nem alacsonyabb összegű kártérítést megállapítani. Ha a szervezet úgy dönt, hogy nem csatlakozik a megállapodáshoz, írásos elutasító nyilatkozatot küld az Orosz Föderációt alkotó szervezet végrehajtó szervének.
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 48. cikke írja elő.
A szervezetnek konkrét időpontot kell kitűznie a fizetések kifizetésére. Lehetetlen meghatározni azt az időszakot, amely alatt a fizetést ki kell fizetni, és nem a kifizetés konkrét napját. A fizetés esedékességének meghatározásakor vegye figyelembe, hogy ha a fizetés napja munkaszüneti nappal esik egybe, akkor a fizetést előző napon kell kiállítani.
Az ilyen következtetések az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikkéből következnek, és az Orosz Föderáció Munkaügyi Minisztériuma 2013. november 28-án kelt, 14-2-242 számú levelének (3) bekezdése is megerősíti.
Ennek megfelelően a fizetési késedelem időtartama azon napok száma, amelyekért a fizetés késedelmes. A késedelem első napja a bérfizetés esedékességét követő nap. A késedelem utolsó napja a munkabér tényleges kifizetésének napja. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 236. cikke határozza meg.
Helyzet: hogyan határozható meg a bérkésés időtartama - naptári vagy munkanapokban?
A kártérítés kiszámításakor a bérfizetés késedelmének időtartama naptári napokban kerül meghatározásra. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 236. cikke kimondja, hogy minden késedelemért kártérítést kell fizetni. Nincs ok a hétvégék és ünnepnapok kizárására ebből az időszakból.
Számítsa ki a késedelmes bérek kompenzációját a következő képlet segítségével:
Példa a késedelmes bérek kompenzációjának kiszámítására. A kártérítés mértékét a kollektív szerződés határozza meg
A kollektív szerződés szerint a késedelmes munkabér térítése minden késedelmes nap után 0,06 százalék.
A szervezet a 2015. decemberi végtörlesztést, valamint a 2016. januári teljes fizetést 2016. február 16-án fizette ki.
Az elmaradt bérekkel együtt a szervezet kártérítést fizetett a késedelemért. A kártérítés összege a következő volt:
300 000 RUB × 47 nap. × 0,06% + 250 000 rubel. × 27 nap × 0,06% + 300 000 RUB × 11 nap × 0,06% = 14 490 rubel.
Határozza meg a bérhátralék összegét, amelyből a kártérítést számítják, a személyi jövedelemadó figyelembevétele nélkül.
A fizetések kifizetésekor a szervezet köteles levonni a személyi jövedelemadót, ami azt jelenti, hogy nem kell fizetnie egy alkalmazottnak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza). A személyi jövedelemadó nem része a ki nem fizetett bérnek. A késedelemért járó kártérítést pedig az adósság tényleges összege alapján kell kiszámítani (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 236. cikke).
Helyzet: hogyan kell kiszámítani a késedelmes bérek kompenzációját, ha a refinanszírozási ráta többször változott a késedelem időtartama alatt? A kollektív (munka)szerződés szerint a kompenzáció számítása a refinanszírozási ráta alapján történik.
Számítsa ki a kártérítés összegét, figyelembe véve az összeset a refinanszírozási kamat változása ... Osszuk fel a késedelmes bérfizetés időszakát olyan időszakokra, amelyekben eltérő mértékű refinanszírozási kamat volt érvényben, és mindegyik ilyen időszakra számítsa ki a kompenzációt. Ez a következtetés az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 236. cikkének szó szerinti értelmezéséből következik. Azt írja ki, hogy a késedelmes munkabérért járó kártérítés összege nem lehet kevesebb, mint az akkor (azaz a késedelem időtartama alatt) hatályos refinanszírozási kamatláb háromszázad része.
Példa a késedelmes bérek kompenzációjának kiszámítására. A kártérítés mértékét nem a kollektív (munka)szerződés határozza meg
A szervezet által elfogadott kollektív szerződés a következő bérfizetési feltételeket rögzíti:
A szervezet a 2015. decemberi végtörlesztést, valamint a 2016. januári teljes fizetést 2016. február 26-án fizette ki.
A tartozás összege és a késedelmi idő a következő volt:
Az elmaradt bérekkel együtt a szervezet kártérítést fizetett a késedelemért. Ennek mértékét a kollektív szerződés nem határozza meg, ezért a számítás alapja a refinanszírozási ráta 1/300-a, ami 11 százalék.
Következésképpen a kártérítés összege:
- 2015. decemberi késedelmi bérek esetén:
6270 RUB (300 000 RUB × 57 nap × 1/300 × 11%);
- 2016. januári késedelmes előleg esetén:
3 391,67 RUB (250 000 rubel × 37 nap × 1/300 × 11%);
- 2016. januári késedelmi bérek esetén:
2310 RUB (300 000 rubel × 21 nap × 1/300 × 11%).
A kártérítés teljes összege 11 971,67 rubel volt. (6270 rubel + 3391,67 rubel + 2310 rubel).
A késedelmes bérekért járó kártérítés kifizetése nem kapcsolódik a szokásos tevékenység költségeihez. A kártérítés a munkaviszony (kollektív) szerződés feltételeinek megszegésének szankciója.
A számvitel során ezt a befizetést vegye figyelembe az egyéb kiadások között (a PBU 10/99 11. cikke). A kompenzáció elhatárolása nem kapcsolódik a bérszámításhoz, ezért azt a 73. „Kifizetések a személyi állománynak egyéb műveletekért” számlán kell feltüntetni (Utasítások a számlatükréhez).
A számvitelben tükrözze a kompenzáció elhatárolását huzalozással:
Terhelés 91-2 Jóváírás 73
- bekerült a késedelmes bérek kompenzációja.
Fizessen kártérítést fizetésnapon. Csak ebben a pillanatban lehet pontosan meghatározni a fogyasztás mennyiségét, és ennek megfelelően teljesülnek a PBU 10/99 16. bekezdésében foglalt követelmények.
A kártérítés összege nem lehet kevesebb, mint a késedelem időtartama alatt érvényben lévő refinanszírozási kamatláb 1/300-a, a nem időben kifizetett összegek minden egyes késedelmi nap után (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 236. cikke). Vagyis a szervezetnek joga van nagyobb összegű kártérítést fizetni. A személyi jövedelemadó megadóztatásának eljárása az ilyen kompenzáció nyilvántartásától függ. A táblázat segít ennek kiderítésében.
| A kártérítés összege | A kollektív (munka)szerződés biztosítja | Személyi jövedelemadó levonási és átutalási kötelezettség |
|---|---|---|
| 1/300 refinanszírozási kamatláb | nem számít | Nem |
| Igen | Nem |
|
| több mint a refinanszírozási ráta 1/300-a | Nem | igen, a kártérítés minimális összegét meghaladó összegből |
Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikke (3) bekezdésének és a Munka Törvénykönyve 236. cikkének rendelkezéseiből következik. Ennek a megközelítésnek a helyességét megerősítik Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. április 18-án kelt, 03-04-05 / 9-526, 2008. november 28-i levelei, 03-04-05-01 / 450 , 2007. augusztus 6-án kelt 03- 04-05-01 / 261 és Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2013. június 4-i ED-4-3 / 10209 (a dokumentum feladása az adóhivatal hivatalos honlapján (További információért lásd az adóhatóságok által igényelt pontosításokat).
Helyzet: kell-e biztosítási díjat felszámítani a késedelmes bérfizetés kártalanításáért?
Igen kell.
Ennek az az oka, hogy az ilyen kompenzáció nem szerepel a nem biztosítási díjköteles kifizetések zárt listáiban, nevezetesen:
A 2009. július 24-i 212-FZ törvény 9. cikke – a kötelező nyugdíj- (szociális, egészségügyi) biztosítási járulékokkal kapcsolatban;
Az 1998. július 24-i 125-FZ törvény 20. cikkének (2) bekezdése az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékokkal kapcsolatban.
Ez azt jelenti, hogy a munkavállalóknak a munkaviszony keretében teljesített kifizetésnek kell tekinteni, és általános módon biztosítási díjjal adóztatható (a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 7. cikkének 1. része, rész Az 1998. július 24-i 125-FZ törvény 20.1. cikkének 1. pontja).
Hasonló következtetésre jutottak Oroszország Munkaügyi Minisztériumának 2014. augusztus 6-án kelt 17-4 / B-369, valamint Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2011. március 15-i levelei. 784-19.
Tanács:érvek szólnak amellett, hogy ne számítsanak fel biztosítási díjat a kártérítésért. Ezek a következők.
A késedelmes munkabér megtérítése nem tekinthető a munkavállaló javadalmazásának, hanem a munkáltató anyagi felelősségének minősül. Az egyén munkaköri feladatainak ellátásához kapcsolódó, jogilag megállapított kompenzációs kifizetések önálló fajtája. Következésképpen a késedelmes bérfizetés miatti kártérítést nem terhelik biztosítási díjak az alábbiak alapján:
Ezt a megközelítést megerősíti a választottbírósági gyakorlat (lásd például az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2013. december 10-i, 11031/13 sz. határozatát, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának decemberi határozatát 18, 2014 No. 307-KG14-5726, az Északnyugati Kerületi Választottbíróság 2014. október 2-i A56-3173 / 2014. számú határozatai, a Volgai Kerületi FAS 2014. július 21-i A06-6685 sz. / 2013, Távol-keleti körzet, 2013. május 15., F03-1527 / 2013, Moszkvai körzet, 2013. március 27., A41-28843 / 12, Volgo-Vjatka körzet, 2012. október 25., A31-12511 sz. ).
Az egyéb adók kiszámításának eljárása a szervezet által alkalmazott adózási rendszertől függ.
A késedelmes bérek kártérítését a munkajog írja elő. Szankció a munkaszerződés (kollektív) szerződés feltételeinek megszegéséért. Ez az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 236. cikkéből következik. Ennek ellenére az orosz pénzügyminisztérium megtiltja az ilyen kifizetés figyelembevételét.
Helyzet: Beszámítható-e a késedelmes munkabér kompenzációjának összege a nem működési kiadások vagy a munkaerőköltségek részeként? A szervezet közös adózási rendszert alkalmaz.
Nem.
A késedelmes bérek kompenzációjának kifizetésével kapcsolatos kiadások nem minősülnek nem működési kiadásnak a szerződéses kötelezettségek megszegése miatti szankciók formájában (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikkének 13. albekezdése). A késedelmes bérek kártalanításának kötelezettségét a munkajog írja elő, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikke (1) bekezdésének 13. albekezdése vonatkozik a polgári jogi kapcsolatokra.
Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. október 31-i 03-03-06 / 2/164 és 2008. április 17-i 03-03-05 / 38. számú levele.
A jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vett munkaerőköltségek összetétele többek között magában foglalja a munkaidővel vagy munkakörülményekkel kapcsolatos kompenzációs díjakat, amelyeket az orosz jogszabályok, a munkaügyi (kollektív) szerződések előírnak (az adótörvénykönyv 255. cikke). az Orosz Föderáció). A késedelmes bérek kompenzációja nem kapcsolódik a munkamódszerhez és a munkakörülményekhez (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 236. cikke). Ezért ezek a kifizetések nem vonják le az adóköteles jövedelmet munkaerőköltségként.
Az ilyen pontosításokat Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. október 31-i 03-03-06 / 2/164 és 2008. április 17-i 03-03-05 / 38 számú levelei, valamint a a Központi Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2008. február 21-i A09-7868 / 05-15 sz.
Tanács: Vannak olyan érvek, amelyek lehetővé teszik a késedelmes bérek kompenzációjának összegét a kiadások (nem működési vagy munkaerőköltségek) részeként. Ezek a következők.
A késedelmes bérek kompenzációjának a nem működési kiadásokba való beszámításának oka az, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 265. cikke (1) bekezdésének 13. albekezdése nem utal közvetlenül arra, hogy mely szerződéses kötelezettségek - polgári vagy munkaügyi - megsértése esetén. alkalmazzák. Ezért ez az albekezdés alkalmazható a késedelmes bérek kompenzációjára. Ezenkívül az ilyen kompenzációt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikke nem nevezi meg olyan kiadásoknak, amelyeket nem vesznek figyelembe a nyereség megadóztatása során. Ebből következően a nem működési kiadások között számolható el. Ezt az álláspontot a bírói gyakorlat is megerősíti (lásd például a Volgo-Vjatka körzet FAS 2008. augusztus 11-i, A29-5775 / 2007 sz., az uráli körzet 2008. április 14-i F09-2239 sz. határozatát). / 08-C3, Volga kerület, 2007. június 8., A49-6366 / 2006).
A késedelmes bérek kompenzációja is beszámítható a munkaerőköltségbe. Ennek magyarázata a következő. Az adóköteles nyereséget csökkentik a munkavállalóknak készpénzben és (vagy) természetbeni kifizetések, beleértve a munkaügyi és (vagy) kollektív szerződésekben előírt kompenzációs felhalmozásokat (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 255. cikkének (1) bekezdése, 3) bekezdése). Kivételt képeznek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikkében felsorolt kifizetések. A jövedelemadó adóalapjának kiszámításakor ezek semmilyen körülmények között nem vehetők figyelembe. Ezenkívül nyitva áll a nyereség megadóztatása során figyelembe vett munkaerőköltségek listája (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 255. cikkének 25. cikke). Ezért a munkabér-költségek összetételében figyelembe lehet venni a késedelmes bérek kompenzációját. Ezt a következtetést a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata is megerősíti 2009. március 11-i KA-A40 / 1267-09 számú határozatában.
Ilyen körülmények között a szervezet önállóan döntheti el, hogy melyik költségcsoportba foglalja bele a késedelmes bérek kompenzációjával kapcsolatos költségeket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének 4. szakasza).
Példa a késedelmes bérek kompenzációjának elszámolására. Általános módú szervezés
Augusztusban az Alpha LLC késleltette alkalmazottai fizetésének kifizetését. A tartozás összege (a személyi jövedelemadó nélkül) - 300 000 rubel. A számított kártérítés összege 1650 RUB volt.
A kártérítés összegére a könyvelő a kötelező nyugdíj- (szociális, egészségügyi) biztosítási járulékokat, valamint a baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékokat halmozta fel.
A biztosítási díjak teljes összege 495 rubel volt. (1650 rub. × 30%), beleértve:
Terhelés 70 Credit 50
Terhelés 91-2 Jóváírás 73
Terhelés 73 Jóváírás 50
Az adóelszámolásnál nem veszik figyelembe a késedelmes bérek kompenzációjának összegét. Az Alfa nem von le személyi jövedelemadót a kártérítés összegéből.
Ha a szervezet a jövedelem egyszerűsített adóztatását alkalmazza, az egységes adó kiszámításakor ne vegye figyelembe a késedelmes bérek kompenzációját (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.14 cikkének 1. cikke).
Helyzet: beszámítható-e a munkabér-költség részeként a késedelmes bérfizetési kártérítés összege? A szervezet egyszerűsített adórendszert alkalmaz, a bevételek és kiadások különbözete után egységes adót kell fizetni.
Nem.
A szervezet csökkentheti a munkaerőköltségekből származó bevételt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke 1. szakaszának 6. albekezdése). A munkaerőköltségek magukban foglalják többek között az orosz jogszabályok normáiban, munkaügyi (kollektív) szerződésekben (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 255. cikk, 2. szakasz, 346.16. cikk) előírt munkarendhez vagy munkakörülményekhez kapcsolódó kompenzációs díjakat.
A késedelmes bérfizetés kompenzációja nem kapcsolódik a munkamódszerhez és a munkakörülményekhez (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 236. cikke). Ezért a munkabér késedelmes kifizetése miatti kártérítés nem számítható be a munkaerőköltségbe. Hasonló következtetést tartalmaz a Moszkvai Szövetségi Adószolgálat 2007. augusztus 6-án kelt, 28-11 / 074572 számú levele.
Ugyanezek a pontosítások szerepelnek Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. október 31-én kelt 03-03-06 / 2/164 és 2008. április 17-i 03-03-05 / 38. sz. Annak ellenére, hogy a pénzügyi osztály szakembereinek magyarázatai a jövedelemadó-fizetőknek szólnak, a szervezetek egyszerűsített alapon is irányíthatják őket (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. pontja).
Tanács: Vannak olyan érvek, amelyek lehetővé teszik a késedelmes bérek kompenzációjának összegét a munkaerőköltségek összetételében. Ezek a következők.
A munkaerőköltségek magukban foglalják a munkavállalóknak készpénzben és (vagy) természetbeni kifizetéseket, beleértve a munkaügyi és (vagy) kollektív szerződésekben előírt kompenzációs kifizetéseket (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 255. cikkének 1. bekezdése, 3. bekezdése, 346.16. cikkének 2. bekezdése). ). Ezenkívül nyitva áll a nyereség megadóztatása során figyelembe vett munkaerőköltségek listája (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 255. cikkének 25. cikke, 346.16. cikkének 2. pontja). Ezért az egyszerűsített egységes adó számításánál a bérköltség összetételénél figyelembe lehet venni a késedelmes bérek kompenzációját.
Ezt a következtetést megerősíti a moszkvai körzet FAS 2009. március 11-i KA-A40 / 1267-09 számú határozatában. Ez a rendelet a közös adózási rendszerrel foglalkozó szervezeteknek szól. Az abban levont következtetéseket azonban a szervezetek leegyszerűsített alapon vezérelhetik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. szakasza).
Példa a késedelmes bérek kompenzációjának elszámolására. A szervezet egyszerűsítést alkalmaz ("bevétel mínusz kiadás")
Az Alpha LLC egyszerűsített adórendszert alkalmaz, és egyetlen adót fizet a bevételek és kiadások különbözete után. Augusztusban az Alpha késleltette az alkalmazottak fizetésének kifizetését. A tartozás összege (a személyi jövedelemadó nélkül) - 300 000 rubel. A számított kártérítés összege 1650 RUB volt.
A baleset- és foglalkozási megbetegedés elleni biztosítás díja 0,2 százalék. A megállapított hozzájárulások összege 3,30 rubelt tett ki. (1650 rubel × 0,2%).
A tartozás megfizetésének napján a szervezet könyvelésében a következő bejegyzések történtek:
Terhelés 70 Credit 50
- 300 000 rubel. - a munkavállalók fizetését;
Terhelés 91-2 Jóváírás 73
- 1650 rubel. - a munkavállalók késedelmes bérének kompenzációját kiszámították;
Terhelés 73 Jóváírás 50
- 1650 rubel. - kártérítést fizettek a munkavállalóknak a késedelmes bérért;
Terhelés 44 Jóváírás 69 alszámla "Elszámolások az Oroszországi Nyugdíjpénztárral"
- 363 rubel. - felhalmozott nyugdíjjárulékok;
Terhelés 44 Jóváírás 69 alszámla "Elszámolások az FSS-sel a társadalombiztosítási járulékokról"
- 47,85 rubel. - a biztosítási díjakat az oroszországi FSS-re terhelték;
44 Credit 69 alszámla "Elszámolások FFOMS-szal"
- 84,15 rubel. - felhalmozott biztosítási díjak az FFOMS-nek;
Terhelés 44 Credit 69 alszámla "Elszámolások az FSS-vel baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékokra"
- 3,30 rubel. - baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékok elhatárolása.
Az egységes adó kiszámításakor a késedelmes munkabér kompenzációja nem számít bele a kiadások közé. Az Alfa nem von le személyi jövedelemadót a kártérítés összegéből.
UTII
Ha a szervezet UTII-t fizet, a késedelmes bérek kompenzációjának összege semmilyen módon nem befolyásolja az adó kiszámítását. Az UTII-t az imputált bevétel alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 cikkének 1. cikke).
Példa a késedelmes bérek kompenzációjának elszámolására. A szervezet fizeti az UTII-t
LLC "Alpha" - fizető UTII. Augusztusban az Alpha késleltette az alkalmazottak fizetésének kifizetését. A tartozás összege (a személyi jövedelemadó nélkül) - 300 000 rubel. A számított kártérítés összege 1650 RUB volt.
A kártérítés összegére a könyvelő a kötelező nyugdíj- (szociális, egészségügyi) biztosítási járulékokat, valamint a baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékokat halmozta fel. A biztosítási díjak teljes összege 495 rubel volt. (1650 rub. × 30%), beleértve:
A baleset- és foglalkozási megbetegedés elleni biztosítás díja 0,2 százalék. A megállapított hozzájárulások összege 3,30 rubelt tett ki. (1650 rubel × 0,2%).
A tartozás megfizetésének napján a szervezet könyvelésében a következő bejegyzések történtek:
Terhelés 70 Credit 50
- 300 000 rubel. - a munkavállalók fizetését;
Terhelés 91-2 Jóváírás 73
- 1650 rubel. - a munkavállalók késedelmes bérének kompenzációját kiszámították;
Terhelés 73 Jóváírás 50
- 1650 rubel. - kártérítést fizettek a munkavállalóknak a késedelmes bérért;
Terhelés 44 Jóváírás 69 alszámla "Elszámolások az Oroszországi Nyugdíjpénztárral"
- 363 rubel. - felhalmozott nyugdíjjárulékok;
Terhelés 44 Jóváírás 69 alszámla "Elszámolások az FSS-sel a társadalombiztosítási járulékokról"
- 47,85 rubel. - a biztosítási díjakat az oroszországi FSS-re terhelték;
44 Credit 69 alszámla "Elszámolások FFOMS-szal"
- 84,15 rubel. - felhalmozott biztosítási díjak az FFOMS-nek;
Terhelés 44 Credit 69 alszámla "Elszámolások az FSS-vel baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékokra"
- 3,30 rubel. - baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékok elhatárolása.
Az Alfa nem von le személyi jövedelemadót a kártérítés összegéből.
A késedelmes bérekért az adminisztratív felelősséget biztosítják:
Az ismételt jogsértés a következőket vonja maga után:
Ezek az RF közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 5.27. cikkének 1. és 4. részében foglalt követelmények.
Ezenkívül a tisztviselők számára büntetőjogi (az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 145.1. cikke) és fegyelmi felelősséget (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 192. cikke) biztosítanak.
A szervezet vezetője akkor indítható büntetőeljárás alá, ha közvetve vagy közvetlenül érdekelt volt a fizetés késésében. Ugyanakkor nem mindegy, hogy hány alkalmazottnál késett a fizetés (egy is elég). A fizetési késedelem feltételei, amelyek megszegése esetén a vezető büntetőjogi felelősségre vonható, a következők:
Azon vezetők számára, akik több mint három hónapig megengedték a fizetések részleges elmulasztását, a következő büntetőjogi felelősséget írják elő:
Olyan szervezet vezetőjének, amelyben két hónapig nem fizették ki teljes egészében, vagy alacsonyabb összegben fizették ki Minimálbér, szigorúbb büntetőjogi felelősségi intézkedéseket alkalmaznak. Ugyanis:
Az ilyen típusú felelősséget az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyve 145.1 cikkének 1. és 2. része sorolja fel.
Ha a fizetés késése súlyos következményekkel jár, akkor a büntetés még szigorúbb lesz (az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyve 145.1 cikkének 3. része).
A büntetőjogi felelősség elkerülhető, ha a késedelem oka nem a vezető akaratán múlott.
A szervezet pénzügyi felelősségét a késedelmes bérek kompenzációja formájában az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 236. cikke határozza meg. A szervezet akkor is köteles a meghatározott kártérítést a munkavállalóknak kifizetni, ha a bér kifizetése rajta kívül álló okból késett. A bérfizetés késedelme miatti kártérítés összegét a fizetési bizonylatokon kell feltüntetni (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke).
Ha a szervezet önként nem fizet kártérítést, akkor a bíróság kikényszerítheti azt (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának plénumának 2004. március 17-i 2. sz. határozatának 55. bekezdése).
Tegyük fel, hogy a pénzeszközök hiánya miatt a munkáltatónak több mint három hónapja kifizetetlen hátraléka van a munkavállalókat megillető kifizetésekről (bér, végkielégítés stb.). Ebben az esetben az adósszervezet vezetőjének vagy magának az egyéni vállalkozónak kell a választottbírósághoz fordulnia csődeljárással. Ezt a 2002. október 26-i 127-FZ törvény 9. cikkének (1) bekezdése írja elő.
Ezen kívül a munkavállalók (beleértve a volt munkavállalókat is) a munkáltató csődjének kimondásával a választottbírósághoz fordulhatnak bérhátralék és egyéb kifizetések miatt. Ezt a 2002. október 26-i 127-FZ törvény 7. cikkének (1) bekezdése tartalmazza.
Az alkalmazottaknak joguk van ülést tartani. Határidő - legkésőbb öt munkanappal a hitelezői gyűlés időpontja előtt. A munkavállalói értekezlet megszervezésével és lebonyolításával a csődbiztost bízzák meg. A megbeszélésen a munkavállalók megválasztják képviselőjüket, aki megvédi érdekeiket a munkáltatói csődeljárásban. Az ülés megtartásának eljárását részletesen a 2002. október 26-i 127-FZ törvény 12. cikkének (1) bekezdése írja le.
A munkavállalók (ideértve a volt munkavállalókat is) bérhátralékának és egyéb díjazásának kifizetésére vonatkozó követeléseket a csődbiztos vagy a csődbiztos javaslatára a jegyző veszi fel a hitelezői követelések nyilvántartásába. Ha az ilyen követeléseket vitatják, azokat a követelmények összetételét és mértékét megállapító bírósági aktus alapján veszik fel a nyilvántartásba (a 2002. október 26-i 127-FZ törvény 16. cikkének 6. cikke).
Helyzet: a munkavállaló követelései az inflációból eredő veszteségek megtérítésére a késedelmes bérek idejére, valamint a késedelem megtérítésére??
A késedelmes fizetések miatti kártérítés nem fosztja meg a munkavállalót attól a jogától, hogy az inflációval összefüggő veszteségeiért kártérítést követeljen. De az ilyen követelmények teljesítéséhez a munkavállalónak bírósághoz kell fordulnia. Ilyen pontosításokat adott az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának plénuma a 2004. március 17-i 2. számú határozat 55. pontjában.
A munkavállalónak joga van abbahagyni a munkát, ha a fizetés késése meghaladja a 15 napot. Ugyanakkor az adósság összege és a szervezet vétkessége (hiba hiánya) a késedelemben nem számít (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága Plénumának 2004. március 17-i 2. számú határozatának 57. pontja). A munkavégzés felmondásának maximális határideje a tartozás teljes visszafizetéséig tart. A munkavállalók a munka leállítása előtt kötelesek intézkedéseikről írásban értesíteni a vezetőt. Ezt követően jogukban áll egyáltalán nem jönni a munkahelyükre (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 142. cikkének 3. része, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága plénumának március 17-i határozatának 57. pontja, 2004 2. szám). Ebben az esetben az alkalmazottak csak másnap kötelesek munkába állni, miután megkapták a szervezettől írásos értesítést arról, hogy készek fizetni a bérhátralékot. A késedelmes bért ugyanakkor a munkába való visszatérés napján ki kell fizetnie a szervezetnek.
Ezeket a feltételeket az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 142. cikke írja elő. Felsorolják azokat az eseteket is, amikor fizetési késedelem miatt tilos a munkavégzés abbahagyása.
A fizetési késedelem miatti szüneteltetés ideje alatt a munkavállalót az átlagkereset összegében fizetik ki. És kártérítést is fizetnek a javítás késéséért.
Ezek az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 142. cikkének 4. részének és 236. cikkének követelményei.
Minden munkaszerződés egyik fő pontja a munkavállaló által végzett munka költsége, más szóval a fizetés. Az orosz jogszabályok egy hónapot fogadnak el a számlázási időszakra. Ez azt jelenti, hogy ennek végén a munkavállalónak meg kell kapnia a neki járó összeget, van olyan fogalom is, hogy előleg, ennek kifizetésének ideje is szabályozott. De előfordul, hogy a munkáltató nem fizeti ki időben a bért és az előleget, ilyenkor a késedelmet meg kell térítenie.
Milyen kártérítés jár a késedelmes bérért?
A Munka Törvénykönyve már a késedelem első napjaitól rendelkezik a kártérítés folyósításáról, amelyek számítása a fizetés időpontját követő másnaptól kezdődik.
A kompenzációt pénzben fizetik ki, és legalább a refinanszírozási ráta 1/150-ét kell kifizetni. Korábban ez legalább 1/300 volt, de 2016 októbere óta új módosítások léptek hatályba az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvében.
A nettó munkabérből, azaz a személyi jövedelemadó levonása után a munkavállalónak átadandó összegből kerül kiszámításra.
A késedelmes bérek kompenzációjának számítási képleteígy fog kinézni:
tartozás összege * (refinanszírozási kamatláb / 150) * késedelmes napok száma = kártérítés összege
Példa a késedelmes bérek kompenzációjának kiszámítására:
A munkabér kifizetésének határideje december 1., a munkáltató csak december 13-án fizette ki. Az alkalmazottnak 32 000 rubelt jóváírtak.
Nézzük, milyen számokra van szükségünk:
27840*(0,0825/150)*12=183,74
Mint látható, az összeg nem olyan nagy, de ha hónapokban számoljuk a késést, akkor jelentősen megnő.
A személyi jövedelemadó nem kerül levonásra a kártérítés összegéből.
A késedelmes napok minden nap egymás után számítanak, azaz hétvégéken és hétvégéken és ünnepnapokon egyaránt.
1/150 a minimális mérték, amelyet a munkáltatónak fizetnie kell, azonban a vállalkozás helyi szabályozási dokumentumaiban ez az összeg növelhető, mivel a jogszabályok lehetővé teszik a munkavállalók helyzetének javítását. De még akkor is, ha a kompenzáció kifizetését a szervezet egynél több dokumentuma nem írja le, ez nem lehet ok arra, hogy ne fizessen kártérítést.
A kártérítés fizetési kötelezettségét és annak kiszámítását az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 236. cikke határozza meg.
Abban az esetben, ha a munkáltató megtagadja a késedelmes bérért járó kártérítés kiszámítását és kifizetését, a munkavállaló többféleképpen is megszerezheti azt:
Felhívjuk figyelmét, hogy a bíróság és más hatóságok a munkaszerződésben feltüntetett fizetés alapján számítják ki a kártérítés összegét, ezért ha a fizetés egy részét borítékban fizetik ki, annak késedelme miatt nem lehet kártérítést kapni.
Mielőtt panaszt nyújtana be egy munkáltatóval szemben, mérlegelje a lehetséges következményeket és az ennek eredményeként kapott összeget. Amint az a bemutatott számítási példából látható, ha az általános kulcsot vesszük, akkor a kompenzáció összege nagyon kicsi.
Ügyvédeink tudják A válasz a kérdésedre
vagy telefonon keresztül:
Pontosabban, ez a felelősség megsértése nem biztosított, de a munkajog általános megsértésének minősül, és pénzbírsággal fenyeget:
Érdemes megjegyezni, hogy a késedelem ténye a vállalkozás vezetőjének büntetőjogi felelősségét vonhatja maga után: a nagyon nagy pénzbüntetéstől a szabadságvesztésig.
A bérek kifizetésének ütemezését minden vállalkozás önállóan határozza meg, és azt a helyi szabályozási dokumentumok írják elő. Például a bérekről szóló rendelet vagy a kollektív szerződés.
A munkabér és az előleg feltételeit a munkaszerződésben feltétlenül rögzíteni kell. Ennek egy konkrét számnak kell lennie, pontot nem lehet leírni.
Példa
Leírhatja: a munkabér kifizetésének időpontja minden hónap 1. és 16. napja.
Nem írhatod: minden hónap 1-től 4-ig és 16-tól 20-ig történik a fizetés.
De a bérfizetés feltételeinek önálló meghatározásakor a munkáltatónak emlékeznie kell arra, hogy a Munka Törvénykönyvében korlátozások vannak. Két fő:
Ha a munkáltató a pénzbeli kifizetés feltételeit a jogszabályban meghatározottaktól eltérően határozza meg, akkor ez is a bérfizetési feltételek megsértésének minősül.
Időnként olyan információkkal találkozhat, hogy törvényesen akár két hétig is elhalaszthatja a bérek kifizetését. Ez az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 142. cikkének helytelen értelmezése.
E cikk (2) bekezdése értelmében a munkavállalóknak 15 napot meghaladó fizetési késedelem esetén tilos a munkát bizonyos körülmények fennállása esetén felfüggeszteni:
Ez azonban nem mentesíti a munkáltatót a késedelmes bér- és kártérítési kötelezettség alól.
A fizetési késedelem meglehetősen gyakori jelenség, amellyel a legtöbb kereskedelmi szervezet alkalmazottja szembesül. A jelenlegi jogszabályok rögzítik az állampolgárok azon jogát, hogy 2019-ben késedelmes bérfizetés miatt kártérítést igényeljenek. Ezt a teljes fizetéstől elkülönítve számítják ki és fizetik ki a munkavállalóknak. Ez a cikk hasznos lesz mind a vállalati könyvelők, mind az alkalmazottak számára, akiknek jogait és szabadságait megsértették. Fontolja meg a kártérítés fogalmának jelentését, valamint a késedelmes bérek bírságainak és kötbéreinek kiszámítási eljárását 2019-ben.
A munkavállaló rendszeres díjazáshoz való jogát számos jogszabály rögzíti.
Az Orosz Föderáció Alkotmányának 37. cikkének 3. szakasza
"Mindenkinek joga van a biztonsági és higiéniai követelményeknek megfelelő körülmények között dolgozni, a munkáért minden megkülönböztetés nélkül és a szövetségi törvényben meghatározott minimálbérnél nem alacsonyabb díjazáshoz, valamint a munkanélküliség elleni védelemhez."
Művészet. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 21. cikke
"A munkavállalónak joga van: a képzettségének, a munka összetettségének, az elvégzett munka mennyiségének és minőségének megfelelő bér időben és teljes körűen történő kifizetéséhez;"
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve határozza meg a vezető kötelezettségét, hogy megtérítse a fizetési késedelem miatt okozott kárt, függetlenül az adósság keletkezésének okaitól.
Művészet. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 236
"Ha a munkáltató megsérti a megállapított határidőt, illetve a munkabér, szabadságdíj, felmondási és (vagy) egyéb, a munkavállalót megillető kifizetéseket, a munkáltató köteles azokat kamat (pénzbeli ellentételezés) fizetése mellett megfizetni. .."
A kártérítés olyan kár megtérítése, amelyet a munkavállalónak a munkája idő előtti kifizetése miatt okozott. A munkáltatót anyagi felelősség terheli a polgárok szabadságjogainak megsértéséért, ezért minden munkavállalónak joga van panaszt benyújtani a vállalkozása vezetőségéhez.
A kompenzáció összegét minden alkalmazottra külön-külön számítják ki, figyelembe véve a jövedelmének mutatóit. A felszámított kamat minimális mértékét a törvény a refinanszírozási kamatláb 1/300-ában határozza meg. Ezt az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 236. cikke jelzi:
„… az Orosz Föderáció Központi Bankja jelenleg hatályos refinanszírozási kamatának legalább egy háromszázadának megfelelő összegben az időben ki nem fizetett összegekből minden egyes késedelem napjára, az esedékesség napját követő naptól kezdődően. fizetés a tényleges elszámolás napjáig, beleértve. A munkavállalónak fizetett pénzbeli ellentételezés összege kollektív szerződéssel, helyi szabályozással vagy munkaszerződéssel növelhető. A meghatározott pénzbeli ellentételezés fizetési kötelezettsége attól függetlenül keletkezik, hogy a munkáltató hibás-e.”
A számítás a késleltetési időszak alatt érvényben lévő árfolyam értékét veszi figyelembe. Ha ebben az időben az árfolyam nagysága nőtt, akkor mindkét értéket a feltételekkel arányosan veszik figyelembe. A kompenzáció mértéke magasabb is lehet, ha annak értékét a vállalkozás munka- és kollektív szerződése rögzíti. Ez azonban nem lehet alacsonyabb, mint a minimális határmutatók, mivel ez az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 8. cikkében foglalt követelmények közvetlen megsértésének minősül:
„Azok a helyi szabályozások normái, amelyek rontják a munkavállalók helyzetét a kialakult munkajoghoz és a munkajogi normákat tartalmazó egyéb szabályozó jogszabályokhoz, kollektív szerződésekhez, megállapodásokhoz, valamint a helyi szabályozáshoz képest, amelyet a figyelembevételi eljárás betartása nélkül fogadtak el. a jelen Kódex 372. cikke által létrehozott képviselő-testület véleménye a munkavállalók nem alkalmazhatók. Ilyen esetekben a munkajogot és a munkajogi normákat tartalmazó egyéb szabályozó jogszabályokat, kollektív szerződéseket, szerződéseket kell alkalmazni."
A késedelem időtartamának növelése a kártérítés összegének növekedését vonja maga után. A késedelmes fizetések kompenzációjának független kiszámításához nincs szükség kalkulátorra. Például a havi fizetés 30 ezer rubel. Ebben az esetben a befizetés kétszer történik: minden hónap 1-jén és 15-én. A refinanszírozási ráta 2016. január 1-től 11%. Ha a munkáltató a hónap 1. és 15. napja közötti időszakra késleltette a béreket, akkor a számítási képlet így fog kinézni:
15 000 rubel (tartozás) * 11 (kamatláb) / 100/300 * 15 (napos késedelem) = 82,5 rubel.
Ha nem tudja saját maga kiszámítani a kifizetések összegét, akkor az automatikus kalkulátor segítségével számíthatja ki a késedelmes bérfizetésért járó kártérítést. A számviteli elvek szerint ezt a kifizetést nem vonják össze az általános működési költségekkel. A szakértők a 73. „Kifizetések a személyzettel egyéb műveletekért” számlán tükrözik a kompenzációt, és a 2016-os késedelmes bérek kompenzációjára vonatkozó kiírás neve Debit 91-2 Credit 73. Az 1C és ZUP könyvelésre szolgáló speciális számítógépes programokban a késedelmes bérek kompenzációja külön oszlop van hozzárendelve a jelentéskészítés egyszerűsítése érdekében.
Ha a munkáltató megtagadja a kártérítés kifizetését, ez feljogosítja a munkavállalót arra, hogy megvédje jogait magasabb szintű szervezetekben, beleértve a bíróságot is. A jogszabály azonban korlátozza a munkaügyi viták benyújtásának és elbírálásának időkeretét. A szabadságjogok megsértése esetén a munkavállalónak joga van keresetet benyújtani a bizottsághoz vagy a bírósághoz a jogsértés tényének feltárását követő 3 hónapon belül. A munkáltatók gyakran nem sietnek a munkavállalók kártalanításával, így a hivatásos ügyvéddel való konzultáció segít elkerülni a panaszok benyújtásakor felmerülő hibákat.
