A biztosítási díjak jelentését a jelentési időszak végén - 2017-ben egy negyedévben - benyújtják az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához, a költségvetésen kívüli alapokhoz és az IFTS-hez is. Meg kell érteni, hogyan történik ez.
Az orosz jogszabályok szerint az ilyen alapokat a pénzeszközök beszedésének és célzott elköltésének biztosítása érdekében nyitják meg. A költségvetésen kívüli alapokat azért támogatják, mert folyamatosan kapnak forrásokat szervezetektől, vállalkozóktól. E vállalkozások létrehozásának célja különféle műveletek elvégzése, például a juttatások kifizetése.
A költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási járulékok kiszámításához a munkavállaló fizetését vagy bármely kifizetését kifizetik, majd ezzel együtt az FSS-be történő befizetéseket. Az összeg FSS-be történő beírásának helytelen elhatárolása esetén kötbér vagy kötbér számítható fel.
A jogszabály szerint az ilyen díjak csökkenthetők. Ehhez a vállalkozónak nyilatkozatot kell írnia ezzel a kéréssel, egyúttal jelezve, hogy mely rendezvényekre megy el a pénz.
A kötvénytulajdonosnak nyilvántartást kell vezetnie az egyes alapok összes hozzájárulásáról. Van egy 69-es számla, amely több alszámlára osztható:
Az első alszámla két részre oszlik: a 69.1.1-es a társadalombiztosításhoz, a 69.1.2-es a balesetbiztosításhoz, vagy a 69.11-es a sérülési díjak nyilvántartásához. Ezeknek a számlacsoportoknak köszönhetően könnyedén nyomon követheti az alapban végrehajtott pénzforgalmi tranzakciókat.
Új biztosítási díjbevallási formák 2017-től:
Ingyenes 267 1C videós oktatóanyagok:
Túlfizetés esetén a szerződő jogosult visszatérítést kérni. Ezenkívül össze kell egyeztetnie a hozzájárulásokat az FSS-szel. Az ellenőrzések lefolytatása során a szerződőnek joga van fellebbezni az ellenőrök döntése ellen.
Ebben az évben is benyújtják az elmúlt év 4-FSS űrlapját. Egyszer bérelték, többé nem lesz rá szükség. A személyi sérülésbiztosítási díjkalkuláció negyedévente kerül benyújtásra:
Fontos megérteni azt is, hogy az alapokba történő befizetések túllépése esetén visszatérítés igényelhető. Ehhez kérelmet nyújthat be, 23-FIU nyomtatvány. A vállalkozónak joga van ilyen okmányt a járulékfizetés napjától számított három éven belül elkészíteni. Az alap tíz munkanapon belül döntést hoz a pénz visszaküldéséről vagy a visszafizetés megtagadásáról. A visszatérítés egy hónapon belül megtörténik.
Fontos megérteni, hogy ha a fizetőnek tartozása van az alap felé, és visszatérítést kért, akkor először az adósságot fizetik ki, majd a fennmaradó összeget visszafizetik.
A törvény szerint az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának számlájára történő befizetések nemcsak a nyugdíjbiztosításra, hanem az egészségbiztosításra is esnek. Fontos megérteni, hogy az adótisztviselők az ellenőrzés során elkezdik egyeztetni a 69-es számlát a fizetési kártyákkal.
Amikor a szervezetek hozzájárulást számítanak fel, tranzakciókat hoznak létre. Ha egy szervezet több fiókot használ, a hozzájárulások az összes fiók között megoszlanak, akárcsak a bevételek.
Ha a munkáltató nem igazította ki a munkahelyeket, nem végezte el azok tanúsítását, 9%-os tarifát alkalmaznak abban az esetben, ha a munkavállalók a föld alatt dolgoznak, vagy káros munkakörülmények vannak. A 6%-os tarifát akkor alkalmazzák, ha teljesülnek a „Biztosítási nyugdíjakról” szóló szövetségi törvény 80. cikkének 1. része 2–18.
A befizetések felhalmozódásakor a könyvelő könyvelést végez, ahol a jóváírás a 69-es számla alszámláját jelöli meg minden egyes pénztári befizetéshez, a terhelés pedig költségszámlát.
A bejegyzésben szereplő 70-es számlát nem kell feltüntetni, mivel a munkabérből származó járulékokat nem tartják vissza.
2017 első negyedévétől legkésőbb a jelentési időszakot követő hónap 30. napjáig be kell nyújtani a biztosítási díjak számítását a Szövetségi Adószolgálatnak.
Megváltozott a KBK a Szövetségi Adószolgálatnak történő járulékfizetésre vonatkozóan, ez tisztázható a hivatalos webhelyen:
Egyetlen kifizetést nyújt be minden alkalmazottal rendelkező szervezet. Az ilyen jelentéseket negyedévente egyszer kell benyújtani. Elektronikusan kézbesítjük:
A 2017. évi járulékfizetés esedékessége nem változik, azokat a beszámolási hónapot követő hónap 15. napjáig kell befizetni.
Minden kötvénytulajdonosnak tudnia kell, hogy speciális fizetési megbízásokat generálnak az alapokba történő befizetéshez. Itt kell feltüntetni a befizetés célját, például egészségbiztosítási biztosítási díjakat. A fizető státusza és a járulékfizetés időtartama:
A fizetési bizonylatok generálásakor kapcsolatba kell lépnie velük a bankkal, belül meg kell adni az összes szükséges kódot, BCC-t, számlákat:
A pénztárak vagy az adószolgálat dokumentációjának elkészítésekor fontos, hogy ne kövessen el hibákat, meghibásodásokat vagy pontatlan információkat. Ellenkező esetben büntetést vagy számlazárolást kaphat. Ez sok gondot fog okozni a működő szervezetnek. Ezért gondosan ellenőriznie kell az összes olyan dokumentumot, amelyet kitöltöttek az adóhivatalnak való elküldéshez.
A költségvetésen kívüli alapokba történő kifizetések minden munkáltató felelőssége. Mik azok a költségvetésen kívüli alapok, milyen átutalások történnek hozzájuk, hogyan kell tükrözni a tranzakciókat - cikkünkben megválaszoljuk ezeket a kérdéseket.
A költségvetésen kívüli alap olyan kormányzati szerv, amelynek pénzügyi forrásait az államháztartáson kívül képezik. A költségvetésen kívüli források finanszírozási forrása a jogi személyek által az állampolgárok szociális jogainak érvényesítése érdekében teljesített kötelező hozzájárulások. Ezért nevezik a költségvetésen kívüli alapokat szociális alapoknak is.
Jelenleg 3 fő költségvetésen kívüli szociális alap létezik az Orosz Föderációban: Nyugdíj, Társadalombiztosítási Alap (FSS) és kötelező egészségbiztosítás FFOMS.
A költségvetésen kívüli alapokba történő kifizetéseket át kell utalni. A kifizetések számításának alapja a munkavállaló munkáltató által kifizetett jövedelme. Ezek a bevételek magukban foglalják:
A biztosítási díjat a munkáltató a munkavállaló, a munkaszerződés, a szerzői szerződés alapján kapott kifizetések után számítja ki. Felhalmozást hajtanak végre a szervezet vezetőjének kifizetett díjazáson is, ha az egyetlen tagja a szervezetnek.
A 2015-ben életbe lépett jogszabályi változások értelmében a külföldi állampolgárságú, hontalan munkavállalók jövedelmét is terhelik a költségvetésen kívüli alapok (PFR) hozzájárulása. Ebben az esetben a munkaszerződés megkötésének és érvényességének határideje nem számít.
A 69-es számla a költségvetésen kívüli alapokba történő befizetésekkel kapcsolatos tranzakciók rögzítésére szolgál, minden társadalombiztosítási ügynökséghez (Nyugdíjpénztár, FSS társadalombiztosítási járulékokhoz, FFOMS) külön alszámla jön létre.
Példák alapján figyelembe vesszük az elhatárolások és a költségvetésen kívüli alapokba történő átutalások tipikus könyveléseit.
Az LLC "Marker" 2015 augusztusában az alkalmazottak javára elhatárolta a kifizetéseket: fizetés - 1 350 000 rubel, kórházi juttatások - 54 500 rubel. (beleértve 2700 rubelt az első 3 napra a szervezet költségén).
A társadalombiztosítási hozzájárulás összegének kiszámítása megtörtént:
Az LLC "Marker" könyvelője a következő bejegyzéseket tette:
| Dt | CT | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 44 | Bérszámfejtés | 1 350 000 RUB | ||
| 44 | az első 3 napon a "Marker" LLC költségén | 2700 RUB | Betegszabadság | |
| 69 FSS | Betegszabadság felhalmozása a társadalombiztosítási alap terhére (54 500 rubel - 2 700 rubel) | 800 RUB | Betegszabadság | |
| 44 | 69 FIU | A nyugdíjalapba történő befizetések kiszámítása | 297 000 RUB | Bérszámfejtés |
| 44 | 69 FSS | Az FSS-hez való hozzájárulások kiszámítása | 39 150 RUB | Bérszámfejtés |
| 44 | 69 FFOMS | Az FFOMS-hoz való hozzájárulások kiszámítása | 68 850 RUB | Bérszámfejtés |
Az LLC Marker társadalombiztosítási költségei 800 rubelt tettek ki, ami több, mint az augusztusi járulékok felhalmozott összege (39 150 rubel). Emiatt a Marker LLC 2015 augusztusában nem utalt át az FSS-hez. A fedezetlen költségek egy részét (800 RUB – 39 150 RUB = 12 650 RUB) 2015 szeptemberében vették figyelembe.
A Globus LLC és Yu.P. Kondratenko között munkaszerződést kötöttek 000 rubel értékben. (építési és szerelési munkák). A szerződés feltételei szerint Kondratenkonak a munka költségének 10% -ának megfelelő előleget fizettek (4300 rubel). A fennmaradó összeget a munka befejezésekor fizették ki (38 700 RUB).
A Globus LLC könyvelésében a következő bejegyzések történtek:
| Dt | CT | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 76 | Munkaszerződés alapján előleg átutalása Kondratenko részére | 4300 RUB | Fizetési megbízás, munkaszerződés | |
Bevezetés
A költségvetésen kívüli alapok lényege
1 A költségvetésen kívüli alapok kialakulásának forrásai
2 A költségvetésen kívüli alapokhoz történő biztosítási hozzájárulás lényege
A költségvetésen kívüli alapokhoz való hozzájárulás kiszámításának és befizetésének mechanizmusa
1 A járulékok megállapításának és beszedésének általános feltételei
2 A járulékok megállapításának és fizetésének mechanizmusa
Az adóreform elemzése a költségvetésen kívüli alapok kialakításában
1 A szociális adózás összehasonlító elemzése 2011-ben és 2012-ben Oroszországban
2 A szociális adózás összehasonlító elemzése Oroszországban és külföldön
Következtetés
Bevezetés
Az Orosz Föderáció elnöke aláírta a következő törvényeket: 212-FZ „Az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba és a Területi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási hozzájárulásokról” és No. 213-FZ "Az RF egyes jogalkotási aktusainak módosításáról és az RF egyes jogalkotási aktusainak (jogalkotási aktusok rendelkezéseinek) érvénytelenségéről szóló szövetségi törvény elfogadásával kapcsolatban "A biztosítási hozzájárulásokról az RF nyugdíjalapjába RF, az RF Társadalombiztosítási Alapja, Kötelező Egészségbiztosítási Szövetségi Alap és Területi Kötelező Egészségbiztosítási Alapok."
Ezek a törvények 2010. január 1-jétől az egységes szociális adóról (UST) a biztosítási járulékra való átállást, valamint a kifizetések finanszírozási eljárásának számos módosítását írják elő, amelyek jelenleg a Társadalombiztosítási Alap terhére valósulnak meg.
Jelenleg a biztosítási díjak fizetési eljárását a 2009. július 24-én kelt 212-ФЗ szövetségi törvény (a későbbi módosításokkal) „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába történő biztosítási hozzájárulásokról” szabályozza. , a Kötelező Egészségbiztosítási és Területi Kötelező Egészségbiztosítási Alapok Szövetségi Alapja.
A kurzusmunka célja a költségvetésen kívüli alapok biztosítási járulékainak, a jelenlegi számítási és fizetési mechanizmus tanulmányozása, az adóreform költségvetésen kívüli alapok kialakulására gyakorolt hatásának elemzése.
E cél keretében ebben a kurzusmunkában a következő feladatokat veszik figyelembe:
tanulmányozta a biztosítási díjak számításának és költségvetésen kívüli befizetésének elméleti alapjait;
elemzést végeztek a biztosítási díjak költségvetésen kívüli alapokba történő kiszámítására és kifizetésére vonatkozó jelenlegi mechanizmusról;
mérlegelték a biztosítási díjak költségvetésen kívüli alapokba történő kiszámításának és befizetésének jelenlegi mechanizmusának javításának irányait;
jogi támogatást tanult.
A tanfolyam tárgya a biztosítási díjak. A téma a jelenlegi számítási és fizetési mechanizmus, a biztosítási díjak javításának irányai.
A felvetett kérdések mérlegelésekor az Orosz Föderáció jogszabályait, valamint a vizsgált témával kapcsolatos tudományos és oktatási szakirodalmat vették alapul, amely e munka információs bázisát képezte.
1. A költségvetésen kívüli alapok lényege
Az állam költségvetésen kívüli alapjai a pénzügyi rendszer fontos láncszemei. A költségvetésen kívüli alapok a szövetségi költségvetésen, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek költségvetésén és a helyi költségvetéseken kívül létrehozott alapok, amelyek célja a polgárok nyugdíjhoz, társadalombiztosításhoz, egészségügyhöz, egészségügyi ellátáshoz való alkotmányos jogának érvényesítése. egyéb olyan közszükségletek kielégítésére, amelyeket nem a költségvetésből finanszíroznak.
Úgy gondolják, hogy a költségvetésen kívüli források a költségvetés előtt keletkeztek, és bizonyos mértékig annak alapjául szolgáltak. Ez azzal magyarázható, hogy a modern államhatalmi rendszer kialakítása során az állam külön funkcióit különítették el, és ezekhez speciális pénzügyi forrásokat rendeltek. Általában ezek olyan speciális kormányzati tevékenységek voltak, amelyek nyilvánossága nem volt kívánatos. Külön bevétel fedezte őket. A speciális alapok és számlák száma nem volt állandó. Egyes számlákat nyitottak, másokat bezártak.
A célzott költségvetési alapokat Oroszországban kezdték létrehozni az ország új gazdasági kapcsolatokra való átállása során. Az RSFSR 1991. október 10-i törvénye "Az RSFSR költségvetési szerkezetének és költségvetési folyamatának alapjairól". elõször biztosított lehetõséget az állami szervek számára, hogy önálló jogi személyiséggel rendelkezõ, az érintett kormányzati szervek költségvetésétõl független célzott költségvetési alapokat alakítsanak ki.
A költségvetésen kívüli alapok lehetővé teszik a szociális és egyéb kiadások finanszírozásának maradékelvének leküzdését. Lehetővé teszik a költségvetés tehermentesítését is, a kiadások egy részét átvállalva, ezzel megoldva a költségvetés finanszírozási problémáját. A szigorúan célzott forrásfelhasználási irány mellett a költségvetésen kívüli alapok lehetővé teszik az állam által mozgósított források növelését. Természetesen ez megtehető az adók emelésével, de általában az adóemelést negatívan érzékeli a társadalom. Létrehozásuk fő oka az volt, hogy a társadalom számára rendkívül fontos költségeket fel kell osztani, és önálló bevételi forrást kellett biztosítani számukra.
1.1 A költségvetésen kívüli alapok képzésének forrásai
A költségvetésen kívüli alapok kétféle módon jönnek létre. Az egyik mód az egyes kiemelt jelentőségű kiadások költségvetési allokációja és finanszírozása, a másik egy saját bevételi forrásokkal rendelkező költségvetésen kívüli alap kialakítása bizonyos célokra. A költségvetésen kívüli források célirányos felhasználásra szolgálnak.
A költségvetésen kívüli források anyagi forrása a nemzeti jövedelem. Az alapok túlnyomó többsége a nemzeti jövedelem újraelosztása során jön létre. A nemzeti jövedelem mozgósításának fő módszerei az alapok kialakítása során történő újraelosztás során a különadók és illetékek, a költségvetésből származó pénzeszközök és a hitelek.
A különadókat és illetékeket a törvényhozás határozza meg.
Az alapok jelentős része a központi és regionális (helyi) költségvetés terhére jön létre. A költségvetési források térítésmentes támogatások vagy a költségvetés adóbevételeiből bizonyos levonások formájában jelentkeznek. A költségvetésen kívüli alapok bevétele lehet az Orosz Föderáció Központi Bankjától vagy kereskedelmi bankoktól kapott kölcsönpénz is. Ezen túlmenően a költségvetésen kívüli alapok bevételei között szerepel a vállalkozások, intézmények, szervezetek eredményéből származó levonások, valamint az alap, mint jogi személy által végzett kereskedelmi tevékenység eredménye (a költségvetésen kívüli alapok többlete értékpapír vásárlásra fordítható) és nyereséget kap osztalék vagy kamat formájában) ...
1992 óta számos költségvetésen kívüli alap jött létre és működik az Orosz Föderációban. Ekkor a szövetségi költségvetésen kívüli alapok száma összesen 40 volt, ebből a főbbek a Nyugdíjpénztár, a Társadalombiztosítási Alap, a Kötelező Egészségbiztosítási Alap és a Foglalkoztatási Alap voltak (2001-től a pénztárak konszolidálása a szövetségi költségvetés).
Az Orosz Föderáció elnökének 1993. december 22-i rendelete értelmében az összes olyan költségvetésen kívüli alap (néhány kivételtől eltekintve), amelynek bevételét a vállalkozások, intézmények, szervezetek kötelező befizetései képezték, összevonják a köztársasági költségvetéssel. az Orosz Föderáció.
1.2 A költségvetésen kívüli alapokhoz történő biztosítási hozzájárulások lényege
biztosítási díj költségvetésen kívüli fizetés
Azon befizetések között, amelyeket minden jogi személy és egyéni vállalkozó köteles fizetni, biztosítási hozzájárulások a költségvetésen kívüli alapokhoz - az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárához, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához és az Orosz Föderáció Kötelező Egészségbiztosítási Alapjához - ki kell emelni. A költségvetésen kívüli alapokba történő befizetések szigorúan véve nem adók, azonban a juttatások céljára történő befizetési kötelezettségük miatt teljesen megengedhető, hogy az adókkal egyenlővé tegyük.
Jelenleg a biztosítási díjak fizetési eljárását a 2009. július 24-i N 212-FZ szövetségi törvény (a későbbi módosításokkal) „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába történő biztosítási hozzájárulásokról” szabályozza. , a Kötelező Egészségbiztosítási Szövetségi Alap és a Területi Kötelező Egészségbiztosítási Pénztárak.
A biztosítási díjfizetőket két kategóriába sorolják:
Az ebbe a kategóriába tartozó járulékfizetőket hagyományosan „munkaadóknak” nevezhetjük, hiszen az egyéneknek fizetett nagy összeg a dolgozók bére. Mivel juttatásunk az üzleti ügyek iránt érdeklődőknek szól, nem vesszük figyelembe az átlagpolgárok járulékfizetésének sajátosságait, és mindaz, ami az alábbiakban az 1. kategóriába tartozó befizetőkkel kapcsolatban elhangzott, csak jogi személyek általi biztosítási díj fizetésére vonatkozik. és egyéni vállalkozók.
A biztosítási díjak adóztatásának tárgya általában hasonló az UST adóztatásának tárgyához: ezek a biztosítási díjakat fizetők által munkaügyi és polgári jogi szerződések alapján felhalmozott kifizetések és egyéb díjazások magánszemélyek javára. Ebben az esetben a befizetések beszámításra kerülnek a biztosítási díjak számítási alapjába, függetlenül attól, hogy ezek a befizetések a jövedelemadó adóalapját csökkentő ráfordításnak minősülnek-e. Így az UST-tól eltérően a biztosítási díjak semmilyen módon nem kapcsolódnak az adóelszámolás szabályaihoz, és ez változatlanul maga után vonja azon kifizetési típusok számának növekedését, amelyekből a biztosítási díjat kell számítani. A járulékokat különösen a munkaszerződésben meghatározott kifizetések után halmozzák fel. A munkaszerződésben meghatározott kifizetések azonosnak tekinthetők a kollektív szerződésben vagy a munkáltató egyéb helyi jogszabályaiban (például a javadalmazási rendeletben) rögzített kifizetésekkel. Ez a következtetés az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 43. cikke 3. részének, 57. cikkének 5. részének, 135. cikkének 1. és 2. részének normáiból következik. Így ha a fenti dokumentumok nem tartalmazzák a munkáltató azon kötelezettségét, hogy bármilyen kifizetést átutaljon a munkavállalóknak, akkor a jogszabály szó szerinti értelmezésétől függően ezekre a kifizetésekre biztosítási díj nem számítható fel.
2. A költségvetésen kívüli alapokhoz való hozzájárulás értékelésének és befizetésének mechanizmusa
2.1 A járulékok megállapításának és beszedésének általános feltételei
A kötelező nyugdíjbiztosítás, az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal összefüggő kötelező társadalombiztosítás, valamint a kötelező egészségbiztosítás biztosítási járulékának számítási és fizetési rendje 2012-ben alapvetően változatlan marad.
A szervezet alkalmazottainak fizetett minden kifizetés biztosítási díj hatálya alá tartozik, függetlenül a következőktől:
a konkrét kifizetés jellege: fizetés, garancia, szociális kifizetés;
közvetlenül megemlítve a munkaszerződés feltételeiben.
Ezzel szemben a kifizetések:
olyan személyek javára, akik nem állnak munkaviszonyban a szervezettel - a biztosítási díj fizetőjével, és nem kötöttek vele polgári jogi szerződést, amelynek tárgya munkavégzés, szolgáltatásnyújtás;
polgári jogi szerződések keretében, amelyek tárgya a tulajdonjog vagy egyéb vagyoni értékű jog átruházása (vagyoni értékű jog), valamint a tulajdon (vagyoni jogok) használatbavételével kapcsolatos szerződés. Azon szerződések, kifizetések, amelyek nem képezik a biztosítási díjjal történő adózás tárgyát, a következők: bérleti szerződések, adományozási szerződések;
minden olyan kapcsolat keretein belül, amely nem jár az egyénnek semmilyen cselekvéssel történő teljesítményével. Például a kölcsönzött pénzeszközök, osztalékok (részvényesek vagy résztvevők javára, ideértve a munkaviszonyban vagy a társadalommal egyéb kapcsolatban állókat is) javára fizetett anyagi előnyök nem tartoznak a biztosítási díj hatálya alá.
A biztosítási díjjal történő adózás tárgya a fizetési forrástól és a befizetések nyereségadó-elszámolási eljárásától függetlenül felmerül.
Az I., II. vagy III. csoportba tartozó fogyatékkal élők felvételekor minden szervezet az alábbi díjakat alkalmazza az ezen személyek javára teljesített kifizetésekre:
az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába - 16 százalék;
az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába - 1,9 százalék;
a területi kötelező egészségbiztosítási pénztárakba - kizárva.
Az N 212-FZ törvény 58. és 58. cikkének (1) bekezdése határozza meg a biztosítási díjak 2011. évi csökkentett mértékét a fizetők bizonyos kategóriái esetében, amelyek számát megnövelték. Sajnos sok kis- és középvállalkozás nem várta meg a biztosítási díjak kedvezményes mértékét.
Eljárást alakítottak ki a befizetés tisztázására a hozzájárulási utalvány hibás kitöltése esetén: ha a fizetési megbízás kitöltése során elkövetett hibák nem vezettek a pénzeszközök beérkezésének elmaradásához a különálló megfelelő számlájára. költségvetési alapból, akkor a kötvénytulajdonosnak joga van tisztázni a kifizetést (N 212-FZ törvény 18. cikkének 8. része) ...
2011. január 1-től a felügyelet önállóan ellensúlyozza a túlfizetett biztosítási díjak összegét. A megfelelő határozatot a túlfizetés észlelésének időpontjától számított 10 munkanapon belül hozzák meg (N 212-FZ törvény 26. cikkének 7. része). Ugyanakkor az új eljárás nem akadályozza meg a biztosítottat abban, hogy túlfizetett járulékok visszatérítését kérje (a 212-FZ törvény 26. cikkének 6. része).
2.2 A hozzájárulások megállapításának és befizetésének mechanizmusa
2. számú egyéni feladat.
A városi poliklinika az első negyedévben 20 000 rubel költségvetési forrás terhére bért fizetett A.G. Fedorov (született 1962-ben) fogorvosnak. havonta, és fizetett szolgáltatások nyújtása a betegeknek ugyanabban a klinikán - 25 000 rubel. havonta.
Ezen kívül 5000 rubelt kapott. az olvasott előadásért, valamint 1000 rubelt. egy népszerű tudományos folyóiratban megjelent cikkhez.
A poliklinika egyik alkalmazottja P. S. Petrov (született 1970-ben) az első negyedévben 13 000 rubel havi fizetést kapott. és havi 1500 RUB prémium. Februárban egyszeri, 2000 rubel összegű pénzügyi támogatásban, valamint a normál 5000 rubel összegű útiköltség-térítésben részesült.
Az A.S. Semenova poliklinika alkalmazottja 17 000 rubel fizetést kapott. havi. Januárban 26 000 rubel prémiumot fizettek neki az előző évre. Ezenkívül a klinika februárban fizetett A.S. Semenovának 18 000 rubel előfizetést a medence látogatására az év során, valamint 50 000 rubel önkéntes egészségbiztosítási kötvényt. 1 éves időtartamra. A márciusi évforduló napján A.S. Semenova 16 000 rubel értékű ajándékot kapott.
V. I. Petrovnak, aki munkaszerződéssel egy poliklinikán dolgozik, 25 000 rubel fizetést kapott. havonta. Az előző év eredményei szerint 9600 rubel bónuszt fizettek ki, januárban pedig éves előfizetést vásároltak egy teniszpálya látogatására 15.000 rubel értékben. 3 hónapig 6000 rubelt fizettek egy gyártáshoz (50%) és személyes (50%) szükségletekhez használt mobiltelefonért. Önkéntes egészségbiztosítási kötvényt fizettek (biztosítási időszak - 12 hónap) 36 000 rubel értékben. A poliklinika 60 000 rubel értékben vásárolt egy számítógépet V. I. Petrovtól a termelési igényekhez.
Határozza meg a biztosítási díjak összegét. Töltse ki az elszámolási időszakra vonatkozó biztosítási díjkalkulációt a Nyugdíjpénztárban és az MHIF-ben.
(az árfolyamok a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 58. cikkének 3.4. pontján alapulnak)
Fedorov A.G. (1962-ben született)
NB = 60 000 + 75 000 + 5 000 + 1 000 = 141 000 rubel. (a 7 212-FZ cikknek megfelelően)
Biztosítási díjak = 141 000 * 20% = 28 200 rubel.
PF = 141000 * 20% = 28200 rubel.
Pp. = 28 200 RUB
Petrov P.S. (1970-ben született)
Útiköltség megtérítése 5000r. (a 212-ФЗ szövetségi törvény 9. cikkével összhangban)
NB = 39000 + 4500 + 2000 = 45500 rubel. (a 7 212-FZ cikknek megfelelően)
A biztosítási díjak összege = 45 500 * 20% = 9 100 rubel.
PF = 45500 * 20% = 9100 rubel.
Pp. = 45500 * 14% = 6370 rubel.
Felhalmozott órák = 45500 * 6% = 2730 rubel.
Semenova A.S. (1966-ban született)
Betegszabadságon 11000r. (a 212-ФЗ szövetségi törvény 9. cikkével összhangban)
NB = 51000 + 26000 + 18000 + 3060 + 16000 = 114 060 rubel. (a 7 212-FZ cikknek megfelelően)
A biztosítási díjak összege = 114 060 * 20% = 22 812 rubel.
PF = 114 060 * 20% = 22 812 rubel.
Pp. = 22 812 RUB
Petrov V.I. (1967-ben született)
Fizetés egy mobiltelefonért 6000 rubel, a termelési igényekhez (50%) és egy számítógép vásárlásához V.I.Petrovtól. 36 000 dörzsölje. (a 212-ФЗ szövetségi törvény 9. cikkével összhangban)
NB = 75000 + 9600 + 15000 + 3000 + 4500 = 107100 rubel. (a 7 212-FZ cikknek megfelelően)
A biztosítási díjak összege = 107100 * 20% = 21420 rubel.
PF = 107100 * 20% = 21420 rubel.
Pp. = 107100 * 14% = 14994 rubel.
Felhalmozott órák = 107100 * 6% = 6426 rubel.
NBösszesen = 141000 + 45500 + 114060 + 107100 = 407660 rubel.
Σ oldal összesen = 28200 + 9100 + 22812 + 21420 = 81 532 rubel.
3. Az adóreform elemzése a költségvetésen kívüli alapok kialakításában
3.1 A szociális adózás összehasonlító elemzése 2011-ben és 2012-ben Oroszországban
34-ről 30 százalékra csökkent a költségvetésen kívüli állami alapok biztosítási hozzájárulásának maximális mértéke. A tarifák változása elsősorban az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó, kedvezményes munkáltatói kategóriákat érinti. 2012. január 1-jén hatályba léptek a biztosítási díjakról szóló törvény módosításai *.
Emlékeztetnék arra, hogy az előző évben a biztosítási díjak összesített mértéke 34% volt. Ebből 26% -ot a munkáltatók fizettek az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárában, 2,9% -ot - az FSS RF-ben, 3,1% -ot és 2% -ot az FFOMS-ban és a TFOMS-ban.
Ettől az évtől a biztosítási járulékok mértéke a Nyugdíjpénztárba a 2012-2013 közötti időszakra. 26%-ról 22%-ra csökkent. Ezzel egyidejűleg az egyes biztosítási díjköteles munkavállalók bázisát is indexelték, vagyis azt a maximális éves keresetet, amelyből a biztosítási díjat fizetik. 463-ról 512 ezer rubelre nőtt. Ha a munkavállalónak fizetett kifizetések 2012-ben meghaladják az 512 ezer rubelt, 2013-ban pedig az 573 ezer rubelt, a munkáltató további hozzájárulásokat fizet a Nyugdíjalapba. Ezek a többletösszeg 10%-át teszik ki.
Az FSS-be fizetett biztosítási hozzájárulás mértéke 2012-ben nem változott, és a 2011-es szinten maradt. 2012. január 1-től a TFOMI-nak nem kell fizetni a biztosítási díjakat, míg az FFOMS-nak fizetett biztosítási díjak összesített mértéke 5,1% volt, és a 2011-es szinten maradt.
Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő befizetések tekintetében biztosítási és tőkefedezeti részekre osztanak (16% és 6% az 1967-ben és annál fiatalabbak, valamint az 1966-ban és korábban születettek számára - 22% a biztosítási részhez). Most azonban mind a biztosítás, mind a finanszírozott rész fel van osztva a biztosítási díj mértékének együttes és egyedi részére (a 167-FZ törvény 33. cikkének (1) bekezdése). Az 1966-ban és korábban születettek 22 százalékából 6 százalék jut a szolidáris részre, 16 százalék pedig az egyéni részre. Az 1967-ben és később született munkavállalók esetében a nyugdíj tőkefedezeti része teljes egészében a biztosítási ráta egyedi részéből (6%), a biztosítási rész (16%) pedig együttes részre (6%), ill. egyedi rész (10%).
2012 eleje óta változott a kedvezményes biztosítási díjra jogosultak listája is. Ezen a listán ezentúl az ipari és szociális szférában működő kisvállalkozások, a jótékonysági szervezetek és a szociális szférában, valamint az oktatás és a tudomány területén működő non-profit szervezetek is szerepelnek. Kisebb hozzájárulást fizetnek majd a mérnöki szolgáltatásokat nyújtó szervezetek és a speciális adórendszert alkalmazó gyógyszertári szervezetek is.
Emellett bővült a biztosítottak köre is, melynek javára a munkáltató biztosítási díjat fizet. Most ezek közé tartoznak azok a külföldi állampolgárok, akik ideiglenesen az Orosz Föderáció területén tartózkodnak, és akikkel legalább 6 hónapos munkaszerződést kötöttek.
Kizárásra került a biztosítási év költsége alapján biztosítási díjat fizető kifizetők – a paraszti (gazda) háztartások vezetői kivételével – éves jelentéstételi kötelezettsége. A biztosítási járulékok többi fizetője 2012-ben továbbra is két alapnak nyújt be jelentést: az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának és az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjának.
A FIU-hoz történő bejelentést legkésőbb a jelentési időszakot (negyedév, félév, kilenc hónap és naptári év) követő második naptári hónap 15. napjáig kell benyújtani. Így 2012-ben az utolsó adatszolgáltatási dátumok február 15., május 15., augusztus 15. és november 15. Negyedévente nemcsak a biztosítási díjak számításait kell benyújtani az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához és az FFOMS-hoz, hanem a személyre szabott könyvelésre vonatkozó információkat is.
Azoknak a munkáltatóknak, amelyek létszáma 2012. január 1-jén több mint 50 fő volt, az eddigiekhez hasonlóan elektronikus formában, elektronikus digitális aláírással kell benyújtaniuk a bejelentéseket.
2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény "Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alaphoz és a Területi Kötelező Egészségbiztosítási Alapokhoz történő biztosítási hozzájárulásokról" (módosításokkal) és kiegészítések)
3.2 A szociális adózás összehasonlító elemzése Oroszországban és külföldön
Bármely ország lakosságának szociális biztonsága szerepel a társadalom társadalmi stabilitásának szintjét meghatározó mutatók között. A szociális védelem egy sokrétű szociálpolitika része, amely a lakosság szociális garanciáinak megvalósítását célozza, és magában foglalja a társadalombiztosítást és a társadalombiztosítást, valamint a nemzeti jogszabályok által biztosított nem anyagi szociális garanciákat. A szociális védelem formái a nyugdíjak, juttatások, kifizetések, adólevonások és juttatások, valamint egyéb kompenzációk a szociális segélyre szoruló állampolgárok különféle kategóriái számára. A világgyakorlatban a 20. század közepe óta a modern államok aktívan vállalják a szociális védelmi és gazdaságszabályozási funkciókat, hiszen a szociális szféra, a tudomány és az oktatás tervszerű, államilag irányított fejlesztése nélkül új technológiák, dinamikus gazdasági fejlődés, magas életszínvonal, valamint a társadalmi stabilitás és a lakosság biztonságának jelenléte. A jelenlegi pénzügyi válságban az állam szabályozó és társadalmi szerepe mérhetetlenül megnőtt, és létfontosságú. A szociális védelmi rendszer teljes körű pénzügyi támogatása nélkül az állam nem tudja ellátni társadalmi és gazdasági feladatait.
Az oroszországi gazdasági reformok a szociális szféra finanszírozási forrásainak átstrukturálását idézték elő. A reformfolyamatot napjainkban a szociális védelem biztosítási módszereire való átállás kíséri a munkaadók biztosítási járulékaival, a munkaadók és a munkavállalók önkéntes hozzájárulásaival, valamint az adókedvezmények formájában megvalósuló közvetett finanszírozással. A lakosság szociális védelmét szolgáló számos finanszírozási forrás közül az egyik legjelentősebbet különböztetjük meg - ezek a szociálisan orientált adó- és járulékfizetések, más szóval a szociális adók. Az oroszországi költségvetésen kívüli szociális alapok költségvetésének bevételi forrásaként betöltött szerepe azonban továbbra is egyértelműen alábecsült. Ugyanakkor a szociális adóbefizetések a fejlett országok összes adóbevételéből jelentős 1 százalékot tesznek ki: Japánban - 38%, Németországban - 37%, Angliában - 18%, Franciaországban - 41%, Oroszországban pedig kb. 8%.
V Jelen idő ország OECD tölt tovább nyugdíjak v átlagos 9%Gdp és adat észrevehetően különbözik tovább országok. Például, v Ausztria költségek tovább állapot nyugdíjak smink ról ről 15%,v Olaszországból -14%,ban ben Franciaország -13%,v USA -6,5%,Japánból -5%és Kanada -4,5%GDP. V a többség fejlett országok tovább egy emberi idősebb 65évek kell 4-5emberi munkaképes kor, de Nak nek 20-25évek ez hányados lesz v országok Európa 1:2,5,v USA -1:3,5.Alapján számításokat szakértők OECD, költségek tovább nyugdíjak v az első évtizedekben a jövő század emelkedni fog előtt 14-20%Gdp v Japánból és Államok Európa. Valójában sok fejlett ország olyan nyugdíjrendszert dolgozott ki, amely ötvözi a kormány által működtetett nyugdíjrendszereket a magánszemély által kezelt munkahelyi nyugdíjrendszerekkel és személyes megtakarítási számlákkal, hogy kielégítse a közepes és magasabb jövedelmű csoportok igényeit. A nyugdíjasok jövedelmének biztosításában azonban meghatározó szerepe az állami felosztó-kirovó (szolidáris) nyugdíjrendszeré (1. melléklet). Az 1990-es évek elején a Világbank égisze alatt elkészült az első globális átfogó tanulmány az öregedésről és a nyugdíjazásról. A Preventing the Crisis of Aging: Policies to Protect the Olderly and Promote Economic Growth (1994) című zárójelentés A világ nyugdíjrendszereit és azok fejlődési kilátásait egy meghatározott kritériumrendszer alapján értékeli; kidolgozták a nyugdíjreform koncepcionális megközelítéseit; összefoglalta az egyes országok gyakorlati intézkedéseit ezen a területen (1. táblázat, 3.1. és 3.2. ábra) 1. táblázat - A biztosítási díjak nagyságának összehasonlítása országonként Ország Teljes járulékkulcs,% Nyugdíjkiadások, a GDP %-a Olaszország32.715.4Ausztria22.813.6Cseh Köztársaság2813.3Franciaország1512.8Svédország16.712.7Németország19.912.4Egyesült Királyság17.511.5Finnország25.99.6.5.2.2.2.2. 1. ábra - A biztosítási díjak általános mértéke, % 2. ábra - Nyugdíjkiadások, a GDP %-a A külföldi tapasztalatok vizsgálatának eredményei alapján megállapítható, hogy Nyugat-Európa országai a legfejlettebbek közé tartoznak az emberek szociális védelmének fejlesztésében. Számos különbség ellenére ezekben az országokban az állami biztosítási rendszerben sok a közös. Az Egyesült Államokban és Japánban is kidolgozták az állami társadalombiztosítási rendszereket, amelyek jellege a nemzeti sajátosságoktól függ, és egy adott ország számára a legalkalmasabb. Következtetés Ebben a kurzusmunkában megvizsgálták a biztosítási díjak költségvetésen kívüli alapokba történő kiszámításának és befizetésének elméleti alapjait, elemeztem a biztosítási díjak költségvetésen kívüli alapokba történő kiszámításának és befizetésének jelenlegi mechanizmusát, valamint a jelenlegi mechanizmus fejlesztési irányait. Megvizsgálták a biztosítási díjak számítását, költségvetésen kívüli befizetését, tanulmányozták a jogi támogatást. Az UST-ról a biztosítási kifizetésekre való áttérés elősegíti az Orosz Föderáció nyugdíjrendszerének egyensúlyát. Mivel Az Orosz Föderáció társadalmi-gazdasági fejlődésének mai előrejelzésével a nyugdíjrendszer felhalmozott kötelezettségeihez minimális, de jelentéktelen hiány társul majd. csökkentse a különleges adózási rendszerek adókulcsait; az üzleti szféra részvételével javaslatok készítése a 2011-2014 közötti átmeneti időszakra vonatkozó, az egyszerűsített adórendszert és az UTII kedvezményes biztosítási díjakat alkalmazó adózókra történő kiterjesztésére vonatkozóan; a vállalati nyugdíjrendszerek megőrzését és fejlesztését célzó gazdasági ösztönző intézkedések biztosítása; intézkedéseket kell hozni a nyugdíj-megtakarítások infláció miatti leértékelődése ellen; fontolja meg annak lehetőségét, hogy az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított jövedelemadó-kiadásokat a tényleges keresethez kapcsolódó kiegészítő kifizetések kiszámításakor a munkaerő-bérezéssel kapcsolatos költségekhez hozzárendeljék ideiglenes rokkantság esetén.
Oroszország lakosságának nagy része bérmunkás. Munkájukért bért kapnak. A társaság minden alkalmazott után járulékot köteles fizetni
A néven regisztrált személy fizet is. Ezenkívül a levonások összege nem függ attól, hogy az üzletember nyereséget termelt-e vagy sem. Ha a vállalkozó az év során nem végzett tevékenységet, akkor is köteles költségvetésen kívüli alapokba befizetni:
A biztosítási átutalásokat a tárgyév 31.12-ig kell teljes egészében megfizetni. A 2012. évi költségvetésen kívüli alapokhoz való hozzájárulás a következő összegekben történik:
FFOMS - 5,10%;
FSS - 2,9%.
Ennek eredményeként a munkavállalók és egyéni vállalkozók biztosítási terhe 2012-ben 30%. Az üzletemberek számára nincs előny. A járulékok megállapításának alapja a 2012.01.01-i állapot és 4611 rubel. Az éves hozzájárulás kiszámításához ezt a számot meg kell szorozni 12 hónappal.
Két részre oszlik: biztosítás - 16%, finanszírozott - 6%. De a levonások kiszámításakor figyelembe kell venni, hogy az 1967 előtt született vállalkozók csak a biztosítási részt fizetik. A fiatalabbak az összes fizetést teljes mértékben teljesítik.
A költségvetésen kívüli alapokhoz a polgárok következő kategóriái járulnak hozzá:
Jogi személyek, valamint állampolgárok, akik nem egyéni vállalkozók. Ez a kategória kifizetéseket és egyéb juttatásokat végez alkalmazottai számára. A járulékfizetőket ebben az esetben munkáltatónak nevezzük. A magánszemélyeknek fizetett kifizetések nagy része az alkalmazottak fizetése.
Egyéni vállalkozók, közjegyzők, ügyvédek, akik magánpraxist folytatnak, de magánszemélynek nem fizetnek.
2012 óta a munkáltatóknak járulékot kell fizetniük az Orosz Föderáció területén ideiglenesen tartózkodó külföldi állampolgárok után. Az idei évet egy újabb újítás jellemezte. Bővült azoknak a szervezeteknek a listája, amelyek kedvezményes adókulcsot vehetnek igénybe a költségvetésen kívüli alapokhoz való hozzájárulás kiszámításához. Azt:
UTII-t fizető gyógyszertárak;
Jótékonysági tevékenységet folytató és az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek;
Tudományos fejlesztés és kutatás, kultúra, sport, művészet, egészségügy, szociális szolgáltatások területén tevékenykedő nonprofit egyesületek;
A tevékenységet folytató szervezetek (kivétel azonban a gazdasági övezetek irányító szerveivel megállapodást kötött vállalkozások).
Ha a szociális alapokba történő befizetések nem történtek időben, akkor ezért a szervezet felelős. Különleges szervek hajthatnak végre hozzájárulásokat. Ezzel együtt pénzbírságok és szankciók kiszabására is.
Abban az esetben, ha a költségvetésen kívüli forrásokból történő levonás nem történt időben, a szervezet minden késedelmes nap után kötbért köteles fizetni. Méretük az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a. Ha a munkáltató nem fizetett be teljes összeget, vagy egyáltalán nem fizetett be pénztári hozzájárulást, a ki nem fizetett összeg 20%-ára büntetik. De amikor a vállalat bizonyos szándékkal nem fizetett, a költségvetésen kívüli alapoknak joguk van további 40%-os hozzájárulást felszámítani.
Az egyéni vállalkozók kivételével bármilyen tulajdoni formával rendelkező szervezetek március 1-ig kötelesek bevallást benyújtani a Nyugdíjpénztárhoz. 2012.01.01-től már csak a kifizetések egyeztetése szükséges.
Minden szervezetben a főkönyvelő és a vezető felelős a befizetések és a beszámolók időben történő benyújtásáért. Rosszindulatú jogsértés esetén adminisztratív és büntetőjogi szankciókat szabhatnak ki rájuk.
Minden vállalkozás és vállalkozó köteles biztosítási járulékot számítani az állami költségvetésen kívüli alapokba. Az ilyen fizetések tarifáit az állam szabályozza a szervezet tevékenységének típusától, jogi formájától, területi elhelyezkedésétől és egyéb feltételektől függően. Nézzük meg, hogyan kell 2018-ban levonni a költségvetésen kívüli állami források hozzájárulásait.
A biztosítási díjak (SV) általános fogalma háromféle levonást foglal magában. Ezek a kötelező nyugdíj-, egészségügyi-, társadalombiztosítási összegek. A sérülések és foglalkozási megbetegedések járulékát külön kell fizetni (ezekről külön cikkben tájékozódhat). Az ilyen kifizetések kiszámítása és kifizetése a munkáltatókat terheli, beleértve a munkáltatókat és a munkavállalókat is. Egyéni vállalkozó önálló működtetésekor az üzletember csak fix összegeket fizet „magáért” (további részletek ebben az anyagban).
17.01.01-től a biztosítási díjak jogszabályi szabályozása az Adótörvénykönyv 34. fejezete szerint történik. Itt többek között meghatározzák a tarifákat - alap (külön 2017-2020-ra), csökkentett, kiegészítő, valamint bizonyos kategóriájú adófizetők számára (Az Orosz Föderáció adótörvényének 429. cikke). Mivel jelenleg az állami költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási hozzájárulásokat az adófelügyelőségek felügyelik, a sérülések kivételével minden összeg kifizetése az IFTS-nek történik.
Az SV általános tarifái 2018-ra:
Jegyzet! A 2018-as nyugdíjjárulék-alap maximális összege 1 021 000 rubel, szociális esetében 815 000 rubel. (1378. sz. határozat, 15.11.17.). Az alapméretet minden alkalmazottra külön határozzák meg.
Annak érdekében, hogy a könyvelő helyesen számolja ki és számolja el az SV-t a könyvelésben, minden alkalmazottra külön-külön kell számításokat végezni. Az ilyen számításokat havonta végzik el, és a határértékek határértékeinek ellenőrzésére az adóalapot eredményszemléletű módon számítják ki. Ha a munkáltatónak jogában áll kedvezményes (nem kedvezményes) kamatot alkalmazni, akkor a határt meghaladó összegből nem 22% / 2,9%, hanem 10% / 0% -ot kell levonni a GPT / OSS-ből.
Az állami költségvetésen kívüli alapokból történő levonások az előállítás költségeit terhelik. A tranzakciók számlajóváírással rendelkeznek. 69 (biztosítási típusok alszámlái szerinti bontásban) és a költségszámlák terhelése - 20, 44, 25, 26, 23 stb. Fiókcsoportosítás 69 a másod- és harmadrendű alszámlákon segít nyomon követni, hogy milyen típusú SV-k halmozódnak fel - társadalombiztosítás (69,1), egészségügyi (69,3) vagy nyugdíj (69,2). Az összegek kifizetésének szokásos határideje az elszámolást követő hónap 15. napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 3. szakasza).
