A pénzáramlások tükrözésének szabályozási szabályozása
A szervezet gazdasági tevékenységének folyamatában állandó pénzáramlás folyik, amely kialakul pénzáramlások.
A pénzáramlások lehetnek:
1. megjegyzés
Minden cash flow-művelet pénzügyi kimutatások formájában jelenik meg - a Cash Flow kimutatásban, amelyet a szervezet a jelentési időszak végén generál.
A jelentés elkészítésének és tartalmának szabályait a PBU $ 23/2011 $ "Pénzforgalmi kimutatás" szabályozza.
Ennek a dokumentumnak a 16 dolláros pontja jelzi, hogy a cash flow-k minimálisra csökkentve jelennek meg a cash flow kimutatásban azokban az esetekben, amikor nem annyira a vállalkozás, mint inkább a partnerek tevékenységét jellemzik, és (vagy) amikor a bevételek egyesek meghatározzák a megfelelő kifizetéseket másoknak... Ilyen pénzáramlásokra példaként a következőket lehet megkülönböztetni (1. ábra):
1. ábra. Példák a cash flow-k összeomlott tükrözésére (a PBU 23/2011 16. cikke)
A $ 17 $ PBU $ 23/2011 $ "Pénzforgalmi kimutatás" záradékban jelezzük, hogy a cash flow-k nettó alapon jelennek meg a cash flow kimutatásban, ha gyors forgalom, nagy összegek és rövid idő jellemzi őket. törlesztési időszakok. Ilyen cash flow-k például a következők (2. ábra):
2. ábra. Példák a cash flow-k összeomlott tükrözésére (a PBU 23/2011 17. cikke)
A pénzforgalmi kimutatás elengedhetetlen egy vállalkozás pénzügyi tevékenységének nyomon követéséhez. Ehhez végezze el a cash flow kimutatás összehasonlító elemzését a dinamikában több időszakra és több évre vonatkozóan.
A pénzforgalmi kimutatásban a következő információkat kell közzétenni:
Ennek az információnak a tükrözésére a megfelelő sorok szerepelnek a gazdálkodó pénzforgalmi kimutatásában. Ezeken a sorokon kívül a gazdálkodó egység további sorokat is hozzáadhat a pénzeszközök bevételeinek és kiadásainak típusaihoz a velük kapcsolatos információk részletesebb közzététele érdekében.
Általánosságban elmondható, hogy a jelentésben a cash flow-kra vonatkozó információk közzétételét a következő tételek tartalmazzák.
A pénzeszközök egyenlege az év elején.
Ez a sor a cég tényleges készpénz- és bankszámlái egyenlegét mutatja. Ennek a mutatónak egybe kell esnie az előző beszámolási időszak végi készpénzegyenleg mutatójával.
A jelenlegi tevékenységből származó pénzforgalom
Vevőktől, ügyfelektől kapott pénzeszközök.
Fel kell tüntetni a beszámolási időszakban a vevőktől és ügyfelektől kapott pénzeszközök teljes összegét (áruk, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek). Azaz az alaptevékenységekből származó készpénz bevételek feltüntetésre kerülnek.
Egyéb bevételek.
Olyan egyéb bevételeket kell feltüntetni, amelyek az előző bekezdésben nem szerepelnek, de a szervezet aktuális tevékenységéhez kapcsolódnak.
A pénzeszközök a következőkre irányulnak:
A folyó tevékenységekből származó nettó készpénz. A szervezet jelenlegi tevékenységéhez szükséges pénzeszközök átvétele és rendelkezése közötti különbség tükröződik.
A befektetési tevékenységből származó pénzáramlás. A Cash flow kimutatás ezen része a befektetési tevékenységből származó összes pénzbevételt tükrözi: tárgyi eszközök értékesítéséből, értékpapírok és egyéb pénzügyi befektetések értékesítéséből származó bevételeket, kapott osztalékot és kamatot stb.
Pénzáramlás a finanszírozási tevékenységből. Ez a rész a részvények és egyéb részvények kibocsátásából származó pénzbevételeket, más vállalkozásoknak nyújtott kölcsönökből és hitelekből származó bevételeket stb. Itt kell feltüntetni a hitelek és kölcsönök törlesztésére fordított forráskiadásokat is.
Pénztári egyenleg a beszámolási időszak végén. Minden típusú tevékenység és kiadás pénzbevételei közötti különbség tükröződik.
) mellékelni kell a „Pénzforgalmi kimutatás” nyomtatványt. A 2017. évi pénzforgalmi kimutatás tartalmáról, elkészítésének néhány kérdéséről anyagunkban mesélünk.
Mi a célja a cash flow kimutatásnak? A pénzforgalmi kimutatás jellemzi a pénzeszközökre és pénzeszköz -egyenértékesekre vonatkozó adatokat a beszámolási időszakra vonatkozóan. Emlékezzünk vissza, hogy a készpénz-egyenértékesek rendkívül likvid pénzügyi befektetések, amelyeknél jelentéktelen az értékváltozás kockázata, és amelyek könnyen átválthatók előre meghatározott összegű készpénzre (a PBU 23/2011 5. cikke). A készpénz-egyenértékesek tipikus példája a látra szóló betétek.
A cash flow kimutatás tükrözi a pénz be- és kiáramlását a tevékenységi területek és típusok összefüggésében.
A 2018-as pénzforgalmi kimutatást (az ODDS-t is) az éves pénzügyi kimutatások részeként nyújtja be minden könyvelő személy, kivéve (a 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény 6. cikkének 4. része):
Ezek a személyek az ODDS-t is bevonják a jelentésükbe abban az esetben, ha egy ilyen jelentés az összeállító véleménye szerint olyan fontos információkat tartalmaz, amelyek nélkül nem lehet megbízhatóan értékelni a szervezet pénzügyi helyzetét vagy a tevékenységek pénzügyi eredményeit.
Az ODDS összeállításának szabályait a PBU 23/2011 „Pénzforgalmi kimutatás” határozza meg. Nem ad soronkénti eljárást a pénzforgalmi kimutatás kitöltésére, hanem megjelöli azokat az általános elveket és szabályokat, amelyeket a beszámoló elkészítésekor be kell tartani.
Azokat a szervezeteket, amelyek az ODDS elkészítésével összhangban készítenek jelentéseket, az IFRS 7 „Pénzforgalmi kimutatás” (amelyet a Pénzügyminisztérium 2015.12.28-i 217n számú rendelete vezet be) vezérli.
A pénzforgalmi kimutatás 2018. évi kitöltésekor az Orosz Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i, 66n számú rendeletével jóváhagyott OKUD 0710004 szerinti nyomtatványt kell használni.
A „Kód” oszloppal ellátott pénzforgalmi kimutatás nyomtatványát letöltheti Excel formátumban.
Az ODDS szerkezete 3 fő részből áll:
Figyelembe véve a beszámolási időszak elején és végén fennálló készpénz és készpénz-egyenértékesek egyenlegére vonatkozó információkat, valamint a devizaárfolyam rubelhez viszonyított változásának mértékére vonatkozó információkat, a „Hogyan? ellenőrizze a cash flow kimutatást" egyszerű. Elég ellenőrizni az alábbi egyenlőség teljesülését az ODDS esetében:
4500. sor = 4450. sor + 4400. sor + 4490. sor,ahol a 4500. sor a pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege a jelentési időszak végén;
4450 sor - a pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek egyenlege a beszámolási időszak elején;
4400. sor - a beszámolási időszak cash flow-inak egyenlege.
A cash flow kimutatás 4490. sora mutatja a szervezet cash flow-inak, valamint a pénzeszközök és pénzeszköz-egyenértékesek külföldi pénznemben történő egyenlegének átszámításából adódó különbséget a különböző időpontokra érvényes árfolyamon (a PBU 23/2011 19. cikke).
A pénzáramlások ODDS-ben való tükrözésének eljárása előírja, hogy ha a pénzáramlások nem annyira a szervezet tevékenységét, mint inkább a partnerek tevékenységét jellemzik, vagy ha egyes személyektől származó bevételek határozzák meg a megfelelő kifizetéseket másoknak, az ilyen áramlások megjelennek a jelentésben. nettó alapon (a PBU 23/2011 16. cikke) ...
Például az áfáról a vevőktől és ügyfelektől származó bevételek, a beszállítóknak és vállalkozóknak történő kifizetések, valamint az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő kifizetések vagy az abból származó visszatérítések részeként beszélünk.
Ez azt jelenti, hogy a beérkezett és átutalt áfa végső egyenlege a 4119 "Egyéb bevételek" vagy a 4129 "Egyéb kifizetések" ODDS sorban jelenik meg (a Pénzügyminisztérium 2012. január 27-i levele, 07-02-18 / 01) .
Mivel az adóügynök által a magánszemélyeknek történő kifizetésekből visszatartott személyi jövedelemadó valójában egy ilyen kifizetés részét képezi, ez a teljesített kifizetés természetétől függően az ODDS-ben is megjelenik.
Tehát, ha ez a személyi jövedelemadó, amelyet a munkavállalóknak kifizetett bérekből vonnak le, akkor azt a 4122 -es soron "a munkavállalók kifizetésével kapcsolatban" a fizetéssel együtt kell feltüntetni. Hasonlóképpen a pénzforgalmi kimutatásban az illetményből visszatartott tartásdíj is ugyanebben a sorban jelenik meg (a Pénzügyminisztérium 2014. január 29-i levele 07-04-18 / 01. sz.).
Ennek megfelelően, ha a kifizetett osztalékból levont személyi jövedelemadóról beszélünk, akkor azt már a 4322-es "a tulajdonosok (résztvevők) javára osztalék és egyéb nyereségfelosztási kifizetések kifizetésekor" soron kell feltüntetni.
A 4-es cash flow kimutatás űrlapot a szervezet folyó, befektetési és pénzügyi tranzakcióira vonatkozó cash flow-i alapján kell kitölteni. A fordítási algoritmus megegyezik az egyenleggel - az időszak elején fennálló egyenleget a bevételek / elidegenítések összegéhez igazítják, így az időszak végén az egyenleget. Fontolja meg a cash flow kimutatás elkészítésének alapvető szabályait – az aktuális űrlapot és a kitöltési példát lent találja.
A pénzforgalmi kimutatás benyújtásának szükségességét (a Word űrlapot itt, a cikkben töltheti le) az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2011.02.02-i 11-n számú rendelete szabályozza, amely jóváhagyta a PBU 23/2011. . A dokumentumot 2017-ben hozták létre a 2016. évi tevékenységek eredményei alapján, és a kötelező pénzügyi kimutatások részeként benyújtják az ellenőrző szerveknek (Rosstat, IFTS).
Maga a 2017. évi pénzforgalmi kimutatás 4-es nyomtatványa a 10. 07. 02-án kelt 66n számú végzéssel került hatályba, és a kisvállalkozások, hitel- és nonprofit intézmények kivételével minden kereskedelmi vállalkozás elkészíti. Az adatok nemzeti pénznemben jelennek meg az előző és a beszámolási évre vonatkozóan, a devizaadatokat a fizetéskor újra kell számolni.
Az adatbevitel a bizonylat fejlécének kitöltésével kezdődik. A jelentés külső felhasználóknak történő bemutatásakor a 66n számú végzés függeléke alapján javasolt karakterláncokat kódolni. Belső felhasználók esetében a vonalkódok elhagyhatók. A negatív értékek és a kivonások zárójelben vannak írva.
Hogyan készül a cash flow kimutatás? Alapnak az 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76, egyebek forgalmát veheti alapul. Először minden egyes pénzáramlást osztályoznia kell, majd be kell írnia a bevételek és a kifizetések összegét, és a végén számítani kell az egyenlegeket. Ha a kívánt adatfolyamhoz nem lehet egyedi értékeket rendelni, akkor ajánlatos ezeket az adatokat belefoglalni az aktuális műveleteket tartalmazó szakaszba.
A DDS-jelentés helyes elkészítéséhez meg kell ismerkednie az űrlap soraira vonatkozó információk megadásának szabályaival. Az adatok analitikai számlákból származnak. Az alábbiakban felsoroljuk a bevételek és kifizetések főbb típusait:
A 2017. évi pénzforgalmi kimutatás IFRS 7 szabványos formáját a 66n számú végzéssel hagyták jóvá 10.07.02-i keltezéssel A bizonylat a többi kötelező számviteli beszámolóval együtt évente egyszer készül el. Mivel ez a forma nem újdonság a könyvelők számára, kialakítása általában egyszerű. De a pénzforgalmi kimutatások soronkénti kitöltésének bizonyos pontjai, például az áfára, az árfolyamkülönbözetekre vagy a személyi jövedelemadóra vonatkozó információk megadása további ismereteket igényelhet. Fontolja meg az adatoknak a pénzforgalmi kimutatás rovataiban történő megjelenítésének eljárását a szabályozási követelményeknek megfelelően.
A 23/2011-es PBU-val összhangban a pénzforgalmi kimutatást jóváhagyták, hogy az orosz szabványok szerinti számviteli adatokat közelítsék a nemzetközi standardokhoz (IFRS). Ez a rendelkezés szabályozza a gazdálkodó szervezetek adatainak készpénzben és pénzeszköz-egyenértékesben való megjelenítésének szabályait. Ez utóbbiak közé tartoznak a rendkívül likvid típusú pénzügyi befektetések, amelyek az árvesztés jelentéktelen kockázatának vannak kitéve, és gyorsan pénzzé válhatnak, és nettó nyereséget hoznak (PBU 5. cikke).
Jegyzet! A pénzforgalmi kimutatás tartalma metszi a mérlegmutatókat, amelyek formájában 2011-től egy új „Pénzpénz és pénzeszköz-egyenértékesek” sor is bekerült. Valójában a 4-es nyomtatvány a mérleg folytatása, az 1250. használati utasítások.
Minden kereskedelmi struktúra köteles elkészíteni a dokumentumot. Kivételt képeznek a nonprofit szervezetek és a jellemzőik alapján KKV-nak minősített vállalkozások. Az egyéni vállalkozóknak szintén nem kell kitölteniük a 4-es nyomtatványt.
A dokumentum a szervezet tevékenységének 3 területéről tartalmaz információkat - jelenlegi, pénzügyi és befektetési. Az egyes rovatokat a beszámolási naptári év végi számviteli nyilvántartások analitikai adatai alapján töltjük ki. Az összegek besorolásakor egyes értékek félreérthetően értelmezhetők - az ilyen információknak tükröződniük kell az aktuális tranzakciókban. Tekintsük az adatbevitel speciális szabályait.
Fontos! A pénzforgalmi kimutatás 4490. sorában szereplő adatok kitöltésekor a számviteli adatokat a tranzakció időpontjában, azaz a banki pénzmozgás időpontjában kell figyelembe venni. A negatív érték zárójelben látható.
A DDS beszámoló képzésének helyességét a mérleggel, mégpedig a 1250. oldalról, valamint a cég könyvviteli nyilvántartásaival való összevetéssel tudja ellenőrizni. Összehasonlítják az időszak bejövő / kimenő egyenlegeinek és forgalmainak összegeit. Ha hibák vannak (például nem minden kifizetés jelenik meg), a tevékenységtípusok szerinti egyenlegek nem fognak konvergálni.
Jegyzet! A Form-4 adatok nemcsak vállalkozások, hanem különböző magánszemélyek információelemzéséhez is fontosak. Például a csődbiztos pénzforgalmi jelentése lehetővé teszi a csődbiztosok munkájának ellenőrzését az adós pénzének felhasználása tekintetében. Nyilatkozat szükséges az egyén pénzforgalmáról, ha információt kell szerezni az állampolgár által külföldi bankokban nyitott számlákról. Az ilyen dokumentumok kitöltésének és benyújtásának eljárását külön jogalkotási aktusok szabályozzák.
Az éves beszámoló cash flow kimutatást tartalmaz. Ez a dokumentum fontos pénzügyi információkat tartalmaz, ezért nagyon felelősségteljesen kell kitölteni. Hogyan készítsünk cash flow kimutatást? Mely szervezeteknek kell benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálatnak? Hogyan elemezhetek egy jelentést? Ezekre és más kérdésekre a válasz a cikkben található.
A pénzforgalmi kimutatás (4. űrlap) általános információkat tartalmaz a szervezet pénzforgalmáról. A dokumentum egy naptári évre készül.
Ki nyújtja be a pénzforgalmi kimutatást? Minden könyvelő cég köteles dokumentumot készíteni és benyújtani a felügyeleti hatósághoz. Az egyetlen kivétel a civil szervezetek, a kisvállalkozások és a Skolkovo projekt tagjai.
A pénzforgalmi kimutatást a cikk végén töltheti le.
A dokumentumban szereplő információk egyértelműen megjelenítik a pénzügyi nyereséget. Szükséges mind a vállalat vezetése, mind a külső felhasználók számára. A cash flow kimutatás a különböző műveletek cash flow-inak állapotát jellemzi. A gazdálkodó egység összes bevételét és azok forrásait tükrözi.
A jelentés alapos vizsgálata után megállapítható a cég likviditása és hitelképessége. A 2017-es pénzforgalmi kimutatás segít a felhasználóknak megállapítani:
Hogyan kell pénzforgalmi kimutatást kitölteni? A dokumentumok végrehajtásának alapvető követelményei az alábbiak:
A pénzforgalmi kimutatás kitöltése magában foglalja az erőforrások be- és kiáramlásának felosztását különböző típusú tevékenységek szerint. Ez lehetővé teszi, hogy megállapítsa, milyen hatást gyakorolnak bizonyos tranzakciók a gazdálkodó egység pénzügyi helyzetére. A cash flow kimutatás mintája egyértelműen bemutatja a pénzügyi folyamatok szerkezetében bekövetkezett változásokat.
A cash flow kimutatás elkészítésének eljárása magában foglalja a közvetlen és közvetett módszerek alkalmazását. A különbség közöttük a pénzügyi transzferek végrehajtása során tükröződő helyzet paramétereiben rejlik. A gyakorlatban gyakrabban alkalmazzák az indirekt módszert, mivel ez lehetővé teszi a pénzügyi források felhasználási irányainak meghatározását az eszközök és a tőke szerkezetében.
A jelentés kitöltésekor a PBU 23/2011.
A pénzforgalmi kimutatás, az egyes sorok kitöltésének menete az alábbiakban található:
A pénzforgalmi kimutatás 4490. sorát kell kitölteni, ha a társaság devizában hajtott végre tranzakciókat. A pénzforgalmi kimutatásban az áfa összege a 4119-es vagy a 4129-es sorban kerül leírásra.
A személyi jövedelemadót a pénzforgalmi kimutatásban annak figyelembevételével kell feltüntetni, hogy milyen típusú befizetések kapcsolódnak adólevonáshoz: például, ha fizetésről van szó - a 4122-es sorban szerepel a személyi jövedelemadó összege a fizetéssel együtt, ha az adó levonásra kerül a társaság tulajdonosának kifizetett jövedelemből - akkor a 4322. sorban jelenik meg az osztalékokkal együtt.
A pénzforgalmi kimutatást, a kitöltési példát és a nyomtatványt alább találja.
A pénzügyi kimutatások nem tartalmazhatnak számtani hibákat és pontatlanságokat, csak ebben az esetben nem okoznak adóhatósági követeléseket. Hogyan ellenőrizhető a cash flow kimutatás? Leggyakrabban vízszintes és vertikális elemzést használnak erre a célra. Az elemzés során figyelembe veszik a különböző jelentési formák mutatóit és azok kapcsolatát.
Javasoljuk, hogy ellenőrizze a 2017 -es cash flow kimutatás elkészített formáját a következő képlet szerint:
Pénzmaradvány év végén (4500. sor) = Pénztár egyenleg év elején (4450. sor) + Az év összes forgalmának egyenlege (4400. sor) - Árfolyam változás (4490. sor)
A cash flow kimutatás elemzése lehetővé teszi az üzlettulajdonosok számára, hogy nyomon kövessék a szervezet pénzügyi áramlását, és meghatározzák a csőd valószínűségét jóval annak bekövetkezte előtt. A dokumentum elemzése után a befektetők és a részvényesek következtetéseket vonhatnak le egy gazdálkodó egység likviditására és befektetési vonzerejére vonatkozóan.
A pénzforgalmi kimutatást, annak formáját két szempontból vizsgálják: értelmezés és együttható. Az elemzést havonta vagy negyedévente javasolt elvégezni. A részletesebb elemzéshez más pénzügyi kimutatásokból származó információkra lehet szükség.
Az értelmező elemzés célja a tevékenységek végrehajtásából származó bejövő és kimenő áramlások szerkezetének és dinamikájának felmérése. Figyelni kell a változásuk okaira. Ezenkívül számos tényező használható.
Ebben a cikkben részletesebben beszéltünk a cash flow kimutatás elemzéséről.
Az OOO Sweet World pénzforgalma a működési tevékenységből 2017-ben: a bevételek összege 70 000 ezer rubel, a kifizetések összege - 64 000 ezer rubel. A pénzforgalmi egyenleget ezen mutatók különbségeként számítják ki (70 000 - 64 000 = 6 000 ezer rubel), és a 4100-as sorba írják be.
A szervezet befektetésekből származó bevétele 200 ezer rubel, a pénzeszközök kiáramlása pedig 320 ezer rubel. Kiszámoljuk a végső egyenleget (200 ezer - 320 ezer = -120 ezer rubel), és beírjuk a 4200-as sorba.
A pénzügyi tranzakciókból származó bevétel a beszámolási időszakban 4000 ezer rubelt, a kifizetések pedig 360 ezer rubelt tettek ki. Így az egyenleg 3640 ezer rubel. (4000 ezer - 360 ezer). Az eredményt a 4300-as sorba kell írni.
A cash flow kimutatás elkészítése magában foglalja a pénzáramlások egyenlegének kiszámítását (4400. sor). Kiszámítása az összes típusú tranzakció egyenlegeinek összegzésével történik:
6000 + (−120) + 3640 = 9520 ezer rubel.
A pénzforgalom összege 2017-ben az előző évhez képest 2780 ezer rubelrel nőtt. (9520 - 6710) a működési tevékenységekből származó forgalom növekedése (nevezetesen a termékértékesítésből származó bevétel) miatt.
