Az ingatlan (lakás, szoba, ház vagy részesedés ebben az ingatlanban) vásárlójának joga van ingatlanadó-levonásra. Ez egy lehetőség akár 260 ezer rubel összegű jövedelemadó visszatérítésére a költségvetésből, vagy a jövőben ne fizesse be (ugyanabban az összegben).
A 2014. január 1. után vásárolt ingatlanokra vonatkozik az ingatlanadó-levonás alkalmazásának az alábbiakban ismertetett eljárása.
Emlékezzünk vissza, hogy a jövedelemadót az év eredményei alapján számítják ki. Vagyis minden év végén összeadja az összes kapott bevételt, levonja a törvény szerint járó összeget és kiszámítja az adó összegét. Ezután hasonlítsa össze azzal az összeggel, amelyet személyesen vagy a munkáltatója fizetett Önnek. A különbözetet vagy visszautalja a költségvetésből (ha az adó az előírtnál nagyobb összegben van feltüntetve), vagy külön fizet (ha kisebb összegben van feltüntetve).
Az ingatlanadó-levonás joga a vásárolt vagy épített ingatlan tulajdonjogának állami bejegyzésével egyidejűleg keletkezik (kivéve a tőkerészesedési szerződés alapján megszerzett lakásokat).
Az ingatlan adásvételi ügylet állami nyilvántartásba vétele a szükséges bejegyzést jelenti az ingatlanjogok és az azzal folytatott tranzakciók egységes állami nyilvántartásába (USRR). Általános szabály, hogy a tulajdonjog bejegyzési bizonyítványának kiállításának dátuma és az egységes állami nyilvántartásba való bejegyzés dátuma nem esik egybe (a tanúsítványt általában kicsit később adják ki). A nyilvántartásba vétel dátuma az igazoláson szerepel.
Például a lakás tulajdonjogát 2014. december 31-én jegyezték be. Így 2014-ben keletkezett a levonási jog, amely a levonás teljes kimerüléséig csökkenti a 2014. január 1-jétől és az azt követő években szerzett adóköteles jövedelmét.
Abban az esetben, ha a lakást tőkerészesedési megállapodás (DDU) alapján vásárolták, a levonás a szerződés megkötése, annak kifizetése és az átvételi igazolás kiállítása után, azaz a lakás tulajdonjogának bejegyzése előtt vehető igénybe.
A levonás az ingatlan vásárlásának évében és az azt követő években érvényesíthető.
Például, ha 2014-ben vásárol egy lakást, akkor 2014-ben, 2015-ben, 2016-ban, 2017-ben stb. igényelhet levonást és csökkentheti az adóköteles jövedelmét. Nem mindegy, hány év telt el az ingatlanszerzés óta.
De van három árnyalat:
1. A levonás az ingatlan vásárlás évében hatályos szabályok szerint történik.
2. Olyan adó visszatérítését kérheti, amelynek befizetésétől számítva három év nem telt el. (Például Ön 2015-ben vásárolt lakást, és a 2019-ben érvényesített levonás után. Ebben az esetben igényelheti a 2016-ban, 2017-ben és 2018-ban befizetett adó visszatérítését. A 2015-ben feltüntetett adót nem térítik vissza. mivel több mint három év telt el a kifizetése óta).
3. A nyugdíjasoknak joguk van az ingatlanszerzés évét megelőző években megfizetett adó visszatérítését követelni. (Tehát miután 2015-ben lakást vásároltak, 2014-re, 2013-ra és 2012-re visszaadhatják az adót).
Az ingatlanadó-levonás összegét a vásárolt ingatlan értékéből számítják ki, hozzáadva a beszerzéshez kapcsolódó egyéb költségeket (erről lentebb). Ugyanakkor az ingatlan levonási értéke nem haladhatja meg a 2 millió rubelt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikke (3) bekezdésének 1. albekezdése).
2014. január 1-ig csak egy ingatlanra biztosított a levonás – az ő választása a tulajdonosra maradt. Általában a legdrágábbat választották. 2014. január 1-től tetszőleges számú ingatlantárgyra lehet ingatlanlevonást kérni, de legfeljebb 2 millió rubelen belül. Ha az ingatlan kevesebbet ér, a levonás igénybevételi joga egy életre megmarad.
Például vásárolt egy lakást 1,5 millió rubelért, és teljes levonást kapott érte. A levonás kihasználatlan összege 500 ezer rubel lesz. Ha később, például néhány év elteltével más ingatlant (lakást, szobát, házat stb.) szerez, akkor jogában áll levonást kérni az „alulkihasznált” 500 ezer rubelen belül. .
Az ingatlanszerzési költségek három csoportra oszthatók:
1. Lakás (részesedés), szoba (részesedés), lakóépület (részesedés), lakásépítésre szánt telek, vagy olyan telek vásárlására, díszítésére, építésére és befejezésére, amelyen lakóépület található (részesedj benne).
2. Az előbb említett objektumok (lakás, lakóépület, szoba stb.) vásárlásához, építéséhez nyújtott jelzáloghitel kamatai megfizetésére.
3. Jelzáloghitel továbbkölcsönzéséhez kapott kölcsönök kamatait fizetni.
A lakóépület építésének vagy vásárlásának (részesedésnek) költségeinek listáját a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikke (3. szakasz, 3. pont). A következő költségeket tartalmazza:
Ezen túlmenően ezek a költségek magukban foglalják egy lakóépület vagy egy lakásépítésre szánt telek megvásárlásának költségeit (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése). Az ilyen kiadások csak a ház tulajdonjogának megszerzése után tekinthetők levonásnak.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 220. cikkében (a (3) bekezdés 4. albekezdése) szintén megadott lakás/szoba (részesedések) vásárlásával kapcsolatos kiadások listája a következő költségeket tartalmazza:
A befejezési és befejezési költségek beleszámíthatók az ingatlanlevonásba, feltéve, hogy Ön például egy befejezetlen lakóépületet vásárol. Az ilyen objektumokra külön regisztrációs tanúsítványt állítanak ki. Ha kész házat vásárolt, annak befejezésének költségét nem tudja beszámítani a levonásba.
Lehetőség van az ingatlanlevonás mértékének növelésére a lakás befejezésének költségére, ha azt új épületben és lehetőleg óvodai nevelési intézményben vásárolták. A másodlagos piacon vásárolt lakás befejezésének költségét nem veszik figyelembe a levonás kiszámításakor.
Jegyzet! Ha olyan lakást vagy házat vásárol, amely befejezésre szorul, ezt be kell írni az adásvételi szerződésbe vagy a DDU-ba. A szerződésben fel kell tüntetni, hogy a lakást / házat „befejezés nélkül” vásárolták meg (az Orosz Föderáció adótörvényének 220. cikkének 5. cikkelyének 3. pontja). A befejezéssel kapcsolatos összes költséget dokumentálni kell.
Például egy lakást 1 550 000 rubel áron vásárolnak. Befejezést igényel. A befejező költségek 560 000 rubelt tettek ki. A 2 000 000 rubel levonáshoz szükséges maximális ingatlanérték mellett a befejezési költséget legalább 2 000 000 - 1 550 000 = 450 000 rubel értékben kell dokumentálni.
Ha a lakást jelzáloghitellel vásárolták, akkor további adólevonásra van joga - a jelzáloghitel kamataihoz képest. Ennek összege szintén korlátozott: legfeljebb 3 millió rubel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 4. szakasza).
A jelzáloghitelek levonása csak egy saját maga által kiválasztott ingatlanra vonatkozik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 8. szakasza).
A levonás magában foglalja a továbbkölcsönzött jelzáloghitelek kamatait is.
Például jelzáloghitelt vett fel az egyik banktól. Aztán, hogy kifizessék a jelzáloghitelt, kölcsönt kaptak egy másiktól. Ebben az esetben a második kölcsön kamata is beleszámítható a levonásba. A lényeg, hogy a kölcsönszerződésben fel kell tüntetni, hogy jelzáloghitel továbbkölcsönzésére (refinanszírozására) új kölcsönt vettek fel.
Az ingatlanlevonás igénybevételéhez be kell nyújtania az adóhivatalhoz
a 3-NDFL nyomtatvány nyilatkozata és egy speciális levonási kérelem.
Az ingatlanlevonás összegében szereplő összes költséget dokumentálni kell! Ezeket a dokumentumokat a nyilatkozathoz csatoljuk.
Az ingatlanszerzést és az adólevonási jogot igazoló dokumentumok listája az adótörvénykönyv 220. cikkében található (6. szakasz, 3. pont). Ezek a következők (másolatok):
— lakás/szoba vásárlásakor a másodlagos piacon:
— új épületben lakás/szoba vásárlásakor DDU vagy megbízási szerződés alapján:
— lakóépület és telek vásárlásakor:
— jelzáloghitel kamatának fizetése esetén:
A ház befejezésének (lakás befejezésének) költségét igazoló dokumentumok lehetnek: építtetőkkel kötött munkaszerződések, építőanyagok vásárlásáról szóló adásvételi bizonylatok és fizetésüket igazoló KKT bizonylatok.
Az ingatlanadó levonása kétféleképpen lehetséges:
1. Azt az adót, amelyet például a munkahelyén vontak le, visszakapja a költségvetésből, és a levonást maga kapja meg.
Ebben az esetben az ingatlan vásárlásának naptári évének végén (illetve az azt követő években) a fenti dokumentumcsomagok valamelyikét kell benyújtani az adóhivatalhoz.
2. A munkahelyeden nem vonnak le adót. E módszer kiválasztásakor külön értesítést kell kapni az adóhivataltól, amely megerősíti az ingatlanvásárlás tényét és a levonási jogot. Ehhez ingatlanlevonási és adó-visszaigénylési kérelem helyett kérelmet küldenek az adóhivatalnak a munkahelyi ingatlanadó-levonásra vonatkozó értesítés és adóbevallás (3-NDFL formanyomtatvány) kiadására. ) nem szükséges.
A beérkezett értesítést a benne feltüntetett levonás összegével elküldi a munkavégzés helye szerinti számviteli osztálynak. Ezen dokumentum alapján Öntől a továbbiakban nem kell levonni a jövedelemadót.
1. helyzet... Az ingatlan közös tulajdonba kerül (azaz a lakás minden vevő közös tulajdonába kerül, és a benne lévő részesedések nem oszlanak meg közöttük).
Korábban az adótörvény rendelkezett arról, hogy ilyen helyzetben az ingatlanadó-levonás teljes összegét a tulajdonostársak között olyan arányban osztják fel, amelyben megegyeznek. A levonás összegének felosztása iránti kérelmet megküldték az adóhivatalnak.
2014. január 1-jétől egy lakás minden társtulajdonosa jogosult bejelenteni legfeljebb 2 millió rubel levonást.
A levonás összegének felosztásáról nyilatkozatot kell tenni, ha az ingatlan értéke kisebb, mint a levonás összege, amellyel minden tulajdonostárs jogosult számolni.
Például a házastársak közös tulajdonként vettek egy 3 600 000 rubel értékű lakást. Az ebből a lakásból két tulajdonos számára biztosítható levonás teljes összege 3 600 000 rubel. A házastársak kérésére a levonás a következőképpen oszlik meg: a férjnek - 1 800 000 rubel, a feleségnek - 1 800 000 rubel. Az „alulhasznált” levonás minden ügyfél számára ebben az esetben 2 000 000 - 1 800 000 = 200 000 rubel. Másik ingatlan vásárlása után visszaadható.
2. helyzet. Az ingatlan megosztása megosztott tulajdonban történik, a dokumentumokban feltüntetve, hogy ez vagy az a részesedés kihez és mekkora összegben tartozik.
Ebben az esetben a levonás a tulajdonostársak között részesedésük arányában osztható fel. Ezen túlmenően, ha a lakás nemcsak a házastársak, hanem kiskorú gyermekeik (18 év alatti) tulajdonába is kerül, akkor a szülőknek joguk van a gyermekek után levonni (az adótörvénykönyv 220. cikkének 6. pontja). az Orosz Föderáció).
Például egy 1 900 000 rubel értékű lakást vettek a feleség, a férj és kiskorú gyermekük közös tulajdonába (egyenként 1/3). A tulajdonosok mindegyike 633 333 rubel levonásra számíthat. Ugyanakkor az egyik házastársnak joga van az ingatlanrész vásárlásával kapcsolatos kiadásait a gyermek részesedéséhez köthető összeggel növelni. Ebben az esetben az egyik szülő 633 333 + 633 333 = 1 266 666 rubel levonásban részesül. Az „alulhasznált” levonás neki 2 000 000 - 1 266 666 = 733 334 rubel, a második házastársa esetében 2 000 000 - 633 333 = 1 366 667 rubel.
Nem jár ingatlanadó-levonás, ha az ingatlant kapcsolt féltől vásárolják. Ezek teljes listája az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 105.1. cikkében található. Ide tartoznak különösen a közeli rokonok.
Akkor is megtagadják a levonást, ha az ingatlant más személyek fizették ki, és nincs kötelezettsége velük szemben.
Ezenkívül az ingatlanadó-levonás nem tartalmazhatja az anyasági tőkéből, illetve a szövetségi, regionális vagy városi költségvetésből fizetett ingatlanvásárlás költségeit.
A legtöbb adókedvezmény (tandíj, kezelési díj, stb.) korlátja csak egy naptári éven belül kerül meghatározásra: minden naptári évben a „korlát” visszaáll, és a levonás újra igénybe vehető. Ezzel szemben a lakásvásárlásnál a vagyonlevonás komolyabb megszorításokat tartalmaz: mind a levonás maximális mértékét, mind az élet során igénybe vehető igénybevételt a törvény korlátozza.
2014-ig olyan korlátozások vonatkoztak, amelyek alapján a lakásvásárlási költségek és a hitelkamat adókedvezménye életében csak egyszer, és csak egy lakástárgy után vehető igénybe. 2014 óta több lakásobjektumra is engedélyezték a levonást, de az új szabályok csak az új (az új törvény hatálybalépése után megkötött) ügyletekre vonatkoztak. Ezzel kapcsolatban sok kérdés merült fel: milyen esetekben milyen levonási korlátozások vonatkoznak? Ha korábban igénybe vette a levonást, milyen esetekben kaphat pluszt új lakás vásárlásakor? Lehetőség van hitelkamat levonásra, ha korábban csak lakásvásárlásnál vett levonást?
Ebben a cikkben megpróbálunk választ adni ezekre a kérdésekre.
Jegyzet: A kulcsfontosságú tényező, amelytől az ingatlanlevonási korlát függ, annak az ingatlannak a megvásárlásának dátuma, amelyre vonatkozóan megkapja (vagy szeretné megkapni) a levonást.
"A lakásvásárlás dátuma" e cikk keretein belül figyelembe kell venni:
- a lakás tulajdonjogának bejegyzésének dátuma az USRN kivonata szerint, ha adásvételi szerződés alapján vásárol;
- az építési tőkerészesedési szerződés alapján lakásvásárláskor az átruházási okirat dátuma.
Ha Ön 2014 előtt vásárolt lakást, és ingatlanlevonást kapott (vagy tervez kapni), akkor Önre a "régi" szabályok vonatkoznak, amelyek szerint levonás igényelhető szigorúan csak egy házobjektum(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikkének 27. bekezdése, 2. pontja, 1. záradéka, 2014.01.01-ig érvényes), és legfeljebb 2 millió rubel. (260 ezer rubelt kell visszaküldeni). Sőt, még ha a maximális összegnél kevesebb levonást is kaptál, akkor más lakás vásárlásakor nem lesz rá lehetőséged.
Példa: 2008-ban Levashov I.I. vásárolt egy lakást 500 ezer rubelért. és adólevonást kapott rá (65 ezer rubelt visszaadott a befizetett adóból). Amikor 2016-ban lakást vásárol, Levashov I.I. nem tudja újra igénybe venni a levonást, mivel 2014-ig egyetlen lakáscélra csak egyszer biztosított az ingatlanlevonás
2014. január 1. előtt vásárolt lakás hitelkamat levonása, nem volt korlátozva az összeg(a jelzáloghitel összes kifizetett kamata 13%-át vissza lehetett adni), de csak ugyanarra a lakástárgyra kaphatta, amelyre a főlevonást kapta(vásárlási költségek levonása). Ennek oka az a tény, hogy 2014-ig a fő ingatlanlevonás és a kamatlevonás nem különült el, és egyetlen típusú levonást képezett (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikke, 2014.01.01-ig érvényes).
Példa: 2012-ben Ivanchenko A.A. lakást vásárolt és adókedvezményt kapott érte. 2013-ban Ivancsenko vett egy másik lakást jelzáloghitelre, és le akarta vonni a hitelkamatokat. Az adófelügyelőség jogerősen megtagadta a levonást, mivel a 2014. január 1-je előtt vásárolt lakások esetében a főlevonás és a kamatlevonás csak egyetlen lakásobjektum után vehető igénybe.
2014. január 1. óta jelentős változások történtek az Orosz Föderáció adótörvényében, amely szerint, ha az adólevonás egy lakás / ház vásárlásakor nem érkezik meg a maximális összegben (azaz 2-nél kisebb összegből) millió rubel), akkor annak egyenlege más lakástárgyak vásárlásakor is megszerezhető (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 2. bekezdés 1. albekezdése, 3. bekezdés, 220. cikk).
Példa: 2016-ban Ukladova T.I. vett egy szobát 500 ezer rubelért. és ingatlanlevonást kapott (65 ezer rubelt visszaadott). 2017-ben 3 millió rubelért vett egy lakást. Ukladova T.I. további ingatlanlevonást kaphat egy lakás vásárlásakor 1,5 millió rubel összegben. (195 ezer rubelt visszaadni).
Új szabályok vonatkoznak a 2014. január 1. után vásárolt lakások hitelkamatának levonására is:
Példa: 2016-ban Panyukov E.I. vásárolt egy lakást 8 millió rubel értékben. Lakásvásárláshoz 6 millió rubel jelzálogkölcsönt adott ki. (amelyre 3,5 millió rubel kamatot fizet) Panyukov E.I. képes lesz megkapni a fő ingatlanlevonást 2 millió rubel összegben. (260 ezer rubel visszaküldendő), valamint 3 millió rubel kamatlevonás. (visszaküldendő - 390 ezer rubel).
Példa: 2014-ben T.K. Epifanova lakást vásárolt, és ingatlanlevonást kapott a vásárlási költségekből. 2017-ben jelzálogkölcsönre új lakást vásárolt, és levonhatják majd a kölcsön kamatait.
Példa: 2014-ben A.A. Tcherezov lakást vásárolt 1 millió rubel értékű jelzáloggal. A. A. Cherezov vásárlási költségek és hitelkamat levonásban részesült. 2017-ben vett egy másik lakást 3 millió rubel értékben. (hitelalap felhasználásával is). A. A. Cherezov további levonást kaphat a vásárlási költségekre (mivel nem használta fel teljes egészében), de a hitelkamatból nem kaphat további levonást, mivel azt csak egy lakáscélra biztosítják.
Mint fentebb jeleztük, a hatályos adótörvény szerint, ha a levonás nem a maximális összegben érkezik (azaz 2 millió rubel alatti összegből), akkor a fennmaradó részt más lakástárgyak vásárlásakor kaphatja meg (2. (1) bekezdés, 3. bekezdés, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikke).
Sajnos azonban ez a szabály nem érvényes, ha a 2014. január 1. előtt vásárolt lakásra gyakorolt levonási jogot. Ebben az esetben a levonás fennmaradó részét nem lehet igénybe venni másik lakás vásárlásakor. Ennek oka, hogy az új szabályok csak a 2014. január 1. után keletkezett jogviszonyokra vonatkoznak. Ha a lakást 2014. január 1. előtt vásárolta, akkor az ingatlanlevonást a "régi szabályok" szerint vette igénybe: a levonást életében csak egyszer biztosítják egy lakástárgy után (az adótörvénykönyv 220. cikke). az Orosz Föderáció, 2014. január 1-ig hatályos) ... Ugyanakkor a levonás újbóli átvétele (még 2014. január 1. után vásárolt lakás esetén sem) nem megengedett.(A 212-FZ törvény 2. cikkének 2. cikkelye, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2013. szeptember 18-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett], Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017.03.07-i levelei, 03-04-05 / 12936, 2016.07.26., 03-04-05 / 43559).
Példa: 2006-ban Sidorchuk F.M. vásárolt egy 500 000 rubel értékű lakást, és adókedvezményt kapott (65 000 rubel összegű jövedelemadót vissza). 2015-ben Sidorchuk F.M. Vettem egy új lakást 3 000 000 rubel értékben, és miután elolvastam a törvényi változásokat, az új vásárlásból szerettem volna megszerezni a levonás fennmaradó részét 1 500 000 rubel értékben. Az új lakás levonásában Sidorchuk F.M. elutasították, mivel a 2014 előtt vásárolt lakások után már igénybe vette a levonást.
Gyakran előfordul, hogy a 2014. január 1-je előtt vásárolt lakás után az illető megkapta a fővagyonlevonást, de a hitelkamat levonást nem vette igénybe. Ebben az esetben felmerül a kérdés - lehet-e kamatlevonást kapni új lakás vásárlásakor? A 2014-es adótörvény-módosítások után a szabályozó hatóságok sokáig nem tudtak közös álláspontra jutni: pozitív és negatív vélemények is voltak. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. május 21-i N BS-4-11 / 8666 levele azonban véget vetett ennek a kérdésnek, és szerencsére az adófizetők javára.
Jelen (az adóhatóság által kötelezően felhasználható) levél szerint, ha Ön 2014 előtt élt a fővagyon-levonási jogával, akkor 2014. január 1-jét követően jelzálogjogra felvett lakás vásárlásakor 2014. január 1. után kaphat levonást hitelkamat. Ezt az álláspontot Oroszország Pénzügyminisztériuma is megerősíti a 2016.04.27.-i 03-04-05 / 24331 számú levelében.
Példa: 2013-ban Shchitov M.A. vásárolt egy lakást, és megkapta a fő ingatlanlevonást. 2017-ben jelzálogkölcsönre vett egy új lakást. M. A. Scsitov igénybe veheti a fizetett jelzáloghitel-kamat levonását egy új lakás után, annak ellenére, hogy korábban egy másik lakás után kapta meg a főlevonást.
Példa: 2012-ben Dikonov A.A. vásárolt egy lakást, és ingatlanlevonást kapott a vásárlás költségeiből. 2013-ban jelzáloghitelre vett egy második lakást, és abból akart levonni a hitelkamatokat. A levonást azonban megtagadták tőle, ugyanis külön hitelkamat levonás csak a 2014. január 1. után vásárolt lakások után vehető igénybe. Ha a jövőben Dikonov A.A. hitelből új lakást vásárol, akkor a fizetett kamatból levonható lesz.
Példa: 2013-ban a Zelenskaya Yu.V. jelzálogkölcsönre lakást vásárolt, és levonást kapott a vásárlási költségekből és a fizetett kamatokból. 2017-ben jelzálogkölcsönre vett egy új lakást. Mivel a tulajdonjog levonása (alap és kamat) Zelenskaya Yu.V. 2014. január 1. előtt vásárolt lakást használta, a levonást (alap- és kamatmentesen sem) újra nem kaphatja meg.
A cikk végén megjegyezzük, hogy 2001-ig a vagyonlevonást az Orosz Föderáció 1991.12.07. N 1998-1 „A személyi jövedelemadóról” szóló törvénye alapján biztosították. Ez a törvény 2001. január 1-jétől hatályát vesztette. Ezért ha Ön ingatlanlevonást jelentett be, és annak alapján minden kifizetés 2001. január 1. előtt történt, akkor feltételezheti, hogy nem vette igénybe a levonást. Egyéb lakások vásárlásakor (2001. január 1. után) ismét kaphat ingatlanlevonást (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014.13.02-i levele N 03-04-05 / 5889, 2013.07.24. N 03-04- 05 / 29229).
Példa: 1998-ban Klestova Ya.F. lakást vásárolt. 1999-ben és 2000-ben 3-NDFL-bevallást nyújtott be az adóhivatalhoz, és teljes ingatlanlevonást kapott. 2013-ban Klestova Ya.F. ismét lakást vásárolt. Mivel a levonást 2001. január 1. előtt teljes egészében megkapta, amikor 2013-ban lakást vásárolt, ismét igénybe veheti az ingatlanlevonást (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének szabályai szerint).
Példa: 1999-ben Ezhov N.N. lakást vásárolt. 2000-ben, 2001-ben, 2002-ben és 2003-ban ingatlanlevonást kért az adóhivataltól. 2017-ben Ezhov N.N. vásárolt egy második lakást. Mivel a levonás egy részét 2001. január 1-je után fizették ki, a 2017-ben vásárolt lakás ingatlanlevonása érdekében N. N. Yezhov. nem tud.
Az oroszországi adótörvénykönyv, mint az adózást szabályozó fő jogalkotási aktus, számos előnyt és kedvezményt biztosít az adófizetőknek. A jelen dokumentumban szabályozott törvényes adócsökkentési lehetőségek az állampolgárok egyes csoportjait és a társadalom egészét egyaránt érintik. Az adózási területen az adófizetési teher elosztása érdekében jönnek létre az előnyök.
A leggyakrabban alkalmazott adócsökkentések jelenleg az úgynevezett "adólevonások", amelyek alap-, szociális-, vagyoni-, szakmai és befektetési adókra vannak felosztva. Ebben a kategóriában az egyik legnépszerűbb eszköznek tekinthető az ingatlanadó-levonás lakásvásárláskor, amely lehetővé teszi a polgárok számára, hogy ingatlan adás-vétel esetén kedvezményben részesüljenek az adóalap kiszámításakor.
2001 óta a lakóingatlan-tulajdonosok jogosultak az adóalap csökkentésére vagy a befizetett adó egy részének visszaigénylésére a lakásvásárlás során felmerült tényleges kiadásoknak megfelelően.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikke értelmében az ingatlanadó-levonás egy lakás megvásárlásakor a következő esetekben lehetséges:
2. A lakásvásárlás utáni ingatlanadó-levonás állandó összeg, amely a felmerült kiadásoknak megfelelően részekre osztható. Tehát, ha az adó-visszatérítés összegét 1 millió rubelből számították ki, akkor a második rész (1 millió rubel) az adófizetőnél marad "tartalékban". Ez a rész felhasználható más ingatlan vásárlásakor, ha az első tárgyat 2014. január 1. előtt vásárolták, amikor az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelő módosításai hatályba lépett.
3. A tárgyévben átvehető maximális összeg nem haladhatja meg a magánszemélytől a költségvetésbe befizetett adó összegét. Az összeg fennmaradó részét átviszik a következő adóévre, és így tovább, egészen a teljes visszatérítésig.
4. Az elévülési idő nincs megállapítva, vagyis ezt a kedvezményt az adózó bármikor igényelheti, feltéve, hogy az ingatlanügylet 2001. január 1. után történt.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikke (2) és (3) bekezdésének rendelkezései szerint az adólevonások a következők szerint hajthatók végre:
Az NDFLka.ru online szolgáltatás segít a 3-NDFL nyilatkozat elkészítésében!Ez a dokumentum akkor szükséges, ha lakás, ház vagy föld vásárlásakor adókedvezményt kíván igénybe venni.
Adólevonás - az az összeg, amellyel az adóalapot csökkentik.Ha Ön hivatalosan munkaviszonyban áll, akkor az adóalap a bére, amelyből a munkáltató havonta 13%-ot utal át a költségvetésbe - személyi jövedelemadót (SZJA).
Ingatlan vásárlásakor a pénz egy része visszaadható, mivel az alap a levonás mértékével csökken. Emiatt csökken a jövedelemadó összege.
Például , éves fizetése 3 millió rubel. Ebből az összegből munkáltatója 13% -át fizette be a költségvetésbe - 390 ezer rubelt az év során. Az adólevonás lehetővé teszi az adóalap csökkentését (a fizetése 3 millió rubel), és nem a teljes összeg után fizet adót, hanem csak az egyenleget. Maradék- ez a fizetésed mínusz az adólevonás. Ha az adólevonás 2 millió, akkor a személyi jövedelemadót (13%) 1 millió rubeltől kell fizetni (3 milliós fizetés - 2 milliós adólevonás).Ezután nem 390 ezer rubelt kell befizetni a költségvetésbe, hanem 130 ezer rubelt (1 millió rubel 13%-a): 13% x (3 millió - 2 millió) = 130 ezer rubel.
Mivel a levonási kérelmet egy év elteltével nyújtják be, és ekkorra már az összes adót teljes mértékben megfizették, személyi jövedelemadó túlfizetése van:390 ezer - 130 ezer = 260 ezer rubel.
Miután az adóhivatal jóváhagyta a dokumentumokat, ez a túlfizetés jóváírásra kerül az Ön számláján. Második lehetőség- közli a munkáltatójával, hogy jogosult adókedvezményre, ő pedig felfüggeszti az adófizetést a fizetéséből, amíg a túlfizetés ki nem merül.
Ez az adólevonás alkalmazásának lényege.
A levonás kiadásához össze kell gyűjtenie az igazoló dokumentumokat, és ki kell töltenie a 3-NDFL űrlapot.
Az NDFLka.ru online szolgáltatással nem kell átgondolnia a bevallás minden sorát – egy személyi adószakértő mindent megtesz Ön helyett!
Személyi jövedelemadó-visszaigénylést kérhet, ha:
Olyan esetek, amikor a költségek nem téríthetők meg:
Kapható-e adókedvezmény átalakítás, átalakítás, átépítés esetén, ha már kész házat vásárolt? Sajnos nincs. Kiegészíthet további helyiséget, padlót vagy verandát, de ezekről a munkákról és anyagokról az ellenőrzés nem fogad el számlát.Az adásvételi szerződésben szereplő házának „épülés alatt” státuszúnak kell lennie, csak ebben az esetben kaphatja vissza a ház radikális felújításának költségének egy részét.
Még akkor is, ha a háza nincs befejezve, és ez a szerződésben le van írva, levonásként hiányzik vízvezeték és zuhany szerelés, gáz- és egyéb berendezések felszerelése. A szabály a lakóépületekre is vonatkozik - pajta, kerítés, garázs, fürdő, medence.
Az NDFLka.ru online szolgáltatás szakértője minden kérdésben tanácsot ad, és megmondja, miből kaphat adókedvezményt
Lakás vagy telek vásárlásakor a költségek 13%-át visszakapják. Az ingatlanlevonás mértéke nem haladhatja meg a 2 millió rubelt, így a maximális összeg, amelyet kaphat, 260 ezer rubel (2 millió rubel 13%-a). És ne feledje: a levonás nem lehet nagyobb, mint a megvásárolt ingatlan.
Például, ha egy 1,5 millió rubel értékű lakás tulajdonosa lesz, akkor 2 millió rubel helyett 1,5 milliós adólevonást kap. 195 ezer rubelt írnak jóvá a számlán, nem 260-at.
Kérjük, vegye figyelembe: ha 2003. 01. 01. előtt vásárolt és regisztrált lakást, a maximális levonás 600 ezer rubel. 2003.01.01-től 2008.01.01-ig- 1 millió rubel.
Ha a lakás vagy a föld bejegyzésére 2014.01.01. után került sor, mindegyik házastárs 2 millió rubel (egyenként 260 ezer rubel) teljes levonását követelheti. Részletek a cikkben" ".
Ne feledje, hogy a visszatérítendő összeg nem lehet több, mint az Ön által fizetett jövedelemadó. Ez azt jelenti, hogy egy naptári évnek megfelelő beszámolási időszakra Ön nem kapja meg éves fizetésének 13%-át. De ez nem jelenti azt, hogy a maradék kiég – átviszik a következő évekre.
Akár 260 ezer rubel visszatérítése ingatlanvásárlás esetén az NDFLka.ru online szolgáltatással
Az adójogszabályok két időszakot különböztetnek meg, amelyekre a jelzáloghitel-kamat levonásának eltérő szabályai vonatkoznak: 2014. 01. 01. előtt és után.
2014.01.01. előtt vásárolt lakás vagy telek.A levonás mértéke nincs korlátozva. Ebben az esetben a jelzálogkölcsön kifizetett kamata 13%-át visszakaphatja, összegtől függetlenül.
2014.01.01. után vásárolt lakás vagy telek.A levonás összege 3 millió rubelre korlátozódik, a maximális kifizetés pedig 390 ezer rubel (a 3 millió rubel 13%-a). Ha az ingatlant házaspár vásárolja meg, mindegyik házastársnak joga van a teljes visszatérítést követelni, és akár 390 ezer rubelt is kaphat.
Az NDFLka.ru online szolgáltatással ingatlanvásárlásra felvett kölcsön jelzáloghitelének kamatai 390 ezer rubelig téríthetők vissza.
Követelmények:
Ön az Orosz Föderáció adóügyi illetősége (az adótörvénykönyv 207. cikkének 2. szakasza). Ehhez az év során legalább 183 naptári napig Oroszország területén kell tartózkodnia. A visszaszámlálás az Orosz Föderáció határának átlépésétől kezdődik. Mivel a rezidens státusza nem függ az orosz állampolgárság meglététől vagy hiányától, lehet egy másik ország állampolgára vagy hontalan személy. Ugyanakkor az orosz nem lehet az Orosz Föderáció adóügyi illetősége.
Megvan a vásárlást igazoló bizonylat... Ön saját forrásból fizetett lakást vagy földet, és nem örökségként vagy ajándékba kapta. A személyi jövedelemadó visszatérítését a ténylegesen felmerült költségek alapján számítják ki, függetlenül attól, hogy a befizetés teljes vagy részleges volt. Ezért a támogatásban részesülőkre, az anyasági tőkére, a katonai jelzálogban résztvevőkre külön szabályok vonatkoznak az ingatlanlevonás kiszámítására, mert a vásárláshoz szükséges pénz egy részét az állam biztosította.
Vannak dokumentumok, amelyek megerősítik a tulajdonjogot... Ha a lakást adásvételi szerződés alapján vásárolták, akkor legyen a kezében egy kivonat az USRN-ből - a tulajdonjog bejegyzéséről szóló igazolás. A tőkerészesedési szerződés megkötésekor átvételi igazolás szükséges. Felhívjuk figyelmét, hogy a tulajdoni okmányok bármelyik házastársra kiállíthatók, más hozzátartozóra nem. Ha személyesen fizetted a lakást, de anyukádnak regisztráltad, akkor nem kapsz adókedvezményt.
Ön nem kapcsolt személyektől vásárolt lakást... Az ilyen személyek az Art. (1), (2) és (7) bekezdésével összhangban. Az Adótörvény 105.1. pontja értelmében lehetnek közeli hozzátartozók és bármely olyan személy, aki képes az ügylet feltételeit befolyásolni.
Például nem igényelhetsz személyi jövedelemadó-visszatérítést, ha lakást veszel a főnöködtől. Ugyanez vonatkozik az élettársak (nem tévesztendő össze a közös házastársakkal) és egy közös gyermek nem házas szülei közötti ügyletre.
Közeli rokonok listája:
Ezért, ha úgy dönt, hogy lakást vásárol édesanyjától vagy más közeli hozzátartozójától, készüljön fel arra, hogy az adóhivatal megtagadja a levonást. És itt nem segít sem a helyesen kitöltött 3-NDFL nyilatkozat, sem az anya szavatossága, hogy valóban a tranzakció teljes összegét megkapta Öntől.
Ugyanakkor az anyós, az após, az após, az anyós, a meny, a meny, az unokatestvérek nem minősülnek egymástól függő személyeknek. Így nyugodtan vehetsz lakást az anyósodtól és kérhetsz ingatlanlevonást.
Ön korábban nem élt levonási jogával... Ennek a korlátozásnak a helyes megértéséhez figyelembe kell vennie a ház vagy a föld megvásárlásának dátumát:
Például 2015 elején vettél egy lakást 1,6 millió rubelért, októberben pedig egy házat 500 ezerért. 2016-ban 2 milliót igényelhetsz visszatérítésre, ebből 1,6 milliót - lakásra, 400 ezret - szobára. Ennek eredményeként 260 ezer rubelt utalnak át a számlájára, ebből 208 ezer egy lakásra, és 52 ezer egy szobára.
Regisztráljon az oldalon, és ellenőrizzük az adólevonásra való jogosultságát
Az ingatlanadó-levonás igénybevételéhez az alábbiakat kell benyújtani a lakóhely szerinti felügyelőséghez:
Személyazonosító okmány... Általános szabály, hogy ez egy útlevél. Kivéve persze, ha Ön tengerész, nem áll aktív katonai szolgálatban és nem az ügyészség alkalmazottja. Mellesleg, az Orosz Föderáció állampolgárainak ideiglenes személyazonosító igazolványa is egyenrangú személyazonosító okmánynak minősül azoknak, akik elvesztették útlevelüket. Az útlevél nem szerepel a szükséges dokumentumok listáján, de az NDFLka.ru azt javasolja, hogy készítsen másolatot a főoldalakról, mivel számos adózási kötelezettség megköveteli.
Segítség 2-NDFL... Ez egy kimutatás a bevételeiről. Arra az évre kell vonatkoznia, amelyre a jövedelemadó-visszatérítést kéri. Ha 2019-ben 2017-re készül levonást, a 2-NDFL-nek 2017-re kell lennie. Ha az év során több munkahelyet váltott, kérjen tájékoztatást minden munkáltatótól. Csatolja az eredetit.
Adólevonási kérelem... A kialakult forma eredeti alkalmazásában feltüntetik annak a számlának az adatait, amelyre a pénzt utalják.
Adásvételi szerződés vagy tőkerészesedési megállapodás. .
Fizetési dokumentumok... Ezek lehetnek fizetési megbízások másolatai, bankszámlakivonatok, jóváírási bizonylatok, nyugták. Az NDFLka.ru azt javasolja, hogy az eladótól kézzel írt nyugtákat vegyen át, ne nyomtatott. Nem kell közjegyzővel igazolni.
A tulajdonjog bejegyzésének igazolása - kivonat az USRN-ből... Csak adásvételi szerződés szerinti tranzakcióhoz szükséges. Hiteles másolat szükséges.
Lakásátvételi igazolás... Csak azoknak szükséges, akik részesedési szerződés alapján vásároltak lakást. Hivatalos másolat.
Adóbevallás 3-NDFL... Az eredeti példányt a szemle rendelkezésére bocsátják. Az NDFLka.ru online szolgáltatással ezt megteheti vagy kérje személyi adó szakértő segítségét, és .
Regisztráljon az NDFLka.ru online szolgáltatásban! Szakértőink ellenőrzik dokumentumait, és 3-NDFL nyilatkozatot készítenek az adólevonáshoz
A jelzáloghitel-kamatról szóló ingatlanbevallás kiadásához dokumentumokat kell készítenie a fő listához:
Bankszerződés jelzáloghitelre... Kiszolgált.
Bankkivonat a fizetett kamat összegéről... Eredeti.
Készüljön fel arra, hogy az adóhivatal további dokumentumokat kérhet a kölcsön kifizetéséhez, például fizetési meghagyást, csekket, kimutatást. A dokumentumok teljes listáját lásd a cikkben " ". A "" cikkben részletesen megvizsgáltuk a levonás megszerzésének eljárását.
Házassági anyakönyvi kivonat... A másolatot kézbesítik.
... Eredeti szükséges megállapított formájú nyilatkozatok.
A házastársak általi levonás részleteit a következő cikkekben ismertettük: "" és " ".
A fő listán kívül:
Születési anyakönyvi kivonat... A másolatot kézbesítik.
Kiosztási nyilatkozat... Eredeti szükséges standard nyilatkozatok ha mindkét szülő jelen van a tőkeszerződésben.
Ha te , ne felejtse el megőrizni az anyagok fizetésére vonatkozó összes dokumentumot és az építők szolgáltatásaira vonatkozó szerződés másolatát. Ingatlanlevonást kapni a javításokért/kikészítésért alávetik az ellenőrzésnek másolat javítási munkákra vonatkozó szerződések és építőanyag fizetési dokumentumok. Az IFTS elfogadja hiteles másolatok.
A másolatokat nem kell közjegyzővel hitelesíteni. Minden oldalra írja be, hogy a másolat helyes, írja alá az átiratot és az aktuális dátumot. Az adóhivatal általában nem tagadja meg az ilyen dokumentumok elfogadását.
Bízza a 3-NDFL bevallás kitöltését az NDFLka.ru online szolgáltatás személyi adó szakértőjére, és kapja meg a maximális összegű ingatlanlevonást
A szerencsés ingatlanvásárló a felmerült kiadások összegére adókedvezményt igényel.
Ki jogosult ingatlanadó-visszatérítésre lakásvásárláskor?
Az alábbiakban leírjuk, hogy mi a levonás lényege, hogyan szerezhető be.
Az a személy, aki ingatlant vásárolt vagy épített: házat, lakást, szobát, a mindenkori adójogszabályok által meghatározott keretek között jogszerűen kiveheti a személyi jövedelemadóból származó bevételének egy részét. A bekezdésekkel összhangban ilyen előnyt biztosítanak az állampolgárok számára. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220.
A levonás olyan költségekből áll, mint:
Az ingatlanajánlatokról naprakész információkat találhat partnerünk, a Roomfi oldalán
Azon adózók számára, akik 2016. év kezdete előtt lakást vásároltak, lehetőség van a kamat teljes összegének megfelelő levonásra. Az ezen időpont utáni lakásvásárlók jogosultak lehetnek kamat-visszatérítésre, 3 000 000 RUB felső határig.
1. számítási példa. Egy családos ember 2015-ben vett egy lakást 450 000 rubelért. A 2-NDFL alapján idei igazolt jövedelmének összege 780 000 rubel, a levont személyi jövedelemadó összege 101 400 rubel volt.
Az adótörvény lehetőséget ad neki, hogy csökkentse a jövedelemadó alapját a törvényben rögzített összegen belül - 2 000 000 rubel. A visszafizetendő összeg 780 000 * 13% / 100% = 101 400 rubel. A 2015-ben befizetett adó visszatérítésére vonatkozó okmánycsomagot 2018.12.31-ig nyújthatja be az IFTS-hez. A levonás többi részét (2 000 000-78 000) = 1 220 000 rubel, javasoljuk, hogy válasszon a következő adózási időszakokban.
2. számítási példa. Tegyük fel, hogy egy házastárs 4 500 000 rubelt fektetett be 2015-ben. A 2-NDFL-tanúsítványnak megfelelően a kérdéses év jövedelmének összege 840 000 rubelt tett ki, személyi jövedelemadót fizettek - 109 200 rubelt. Feleségének személyi jövedelemadója ugyanebben az évben elérte a 360 000 rubelt, ő 46 800 rubelt fizetett személyi jövedelemadóval. A lakást a módban vásárolták - ½ minden házastársnak.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében a férjnek joga van csökkenteni az adóalapot a korlát összegével, arányosan a részesedésével, de legfeljebb a kapott jövedelem összegével: 840 000 rubel.
A visszaküldendő összeg 840 000 * 13% / 100% = 109 200 rubel.
Az esedékes levonás összege (2 000 000 * 1 / 2-840 000) meghaladja az adott évben levont személyi jövedelemadó összegét, és átkerül a következő évekre.
A feleségnek joga van csökkenteni az adóalapot a részesedésével arányos limit összegével, de legfeljebb a kapott jövedelem összegével: 360 000 rubel. Képes lesz 360 000 * 13% / 100% = 46 800 rubel visszatérítésére. A fennmaradó levonás összege (2 000 000 * 1 / 2- 360 000) = 640 000 rubel. a következő időszakokban választották ki.
Az a család, amelyben mindkét házastárs hivatalos jövedelemben részesül, a közös tulajdonú lakás megvásárlásával részesül.
Ekkor nagyobb összegű éves adó-visszatérítésre lesz lehetőség, amivel pénzt takarítanak meg az inflációtól.
Ha a lakást jelzáloghitelből vásárolják, akkor a fizetett kamat összege hozzáadható a vásárlási levonáshoz.
A 2016-ban és később jelzálogkölcsönre vásárolt lakások esetében a levonás mértéke korlátozott: nem haladhatja meg a hitelérték hárommillióját.
Az évi levonás maximális mértékét a jövedelem mértéke korlátozza: a levont személyi jövedelemadó összegénél többet nem lehet visszaadni az adózótól.
Közös tulajdon esetén a lakásvásárlási levonás és a fizetett kamat összege a tulajdonosok között a lakásban való részesedésük arányában oszlik meg.
Ha az évre befolyt bevétel nem elegendő a teljes összeg kifizetéséhez, a vagyonlevonás átkerül a következő évekre.
Az év bevételének 13%-át az alábbi módokon tudja visszatéríteni:
Tekintsük az egyes módszereket:
A közös tulajdonban lévő vagyon megszerzésekor a házastársak az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének és az Orosz Föderáció Nyomozóbizottságának rendelkezései szerint járnak el, amelyek szerint a férj és a feleség jövedelme közös tulajdonuknak minősül.
Ezért egy párból egy személynek joga van igénybe venni az ingatlanlevonást, függetlenül attól, hogy ki szerepel vevőként.
Az adóhatóság is ezt az álláspontot képviseli.
Ha az összes vásárlási okmányt hivatalos bevétellel nem rendelkező házastársnak állítják ki, aminek következtében nem igényelhet adó-visszaigénylést, akkor a férj és a feleség közötti vagyonlevonás 100%-os arányú felosztására irányuló kérelem benyújtásával. és 0%, visszatér a költségek egy részét a férj képes lesz lakást vásárolni.
Vagyonlevonást csak olyanok igényelhetnek ilyen módon, akik hivatalos, azaz anyakönyvileg bejegyzett házassági kapcsolatban állnak.
A lakásvásárlás utáni adó-visszaigénylés az adóhatóságon keresztül történik a tárgyévet követő évben. A 214-FZ alapján megkötött befektetési szerződések esetében a letétbe helyezett összegből kétmilliót lehet visszaadni az új épületben lévő lakás átvételéről és átadásáról szóló igazolás bejegyzésének évében.
A visszatérítés minden évre külön, vagy három egymást követő évre egyszerre. Egy adott megközelítés prioritását az ingatlanvásárló személyes preferenciái alapján határozzák meg.
A pénzvisszafizetési sorrend a következő:
Lakásvásárláskor adó-visszaigényléshez szükséges dokumentumok:
