Olvassa el, hogyan hasonlíthatja össze az adórendszereket annak érdekében, hogy üzleti tevékenység közben legálisan csökkentsék a költségvetésbe befizetett összegeket. "Azoknak pedig, akiknek még mindig vannak kérdéseik, vagy szeretnének tanácsot kérni egy szakembertől, ingyenes adózási konzultációt kínálunk az 1C szakembereitől :
Az egyszerűsített adórendszer, az egyszerűsített adórendszer, az egyszerűsített adórendszer mind a kis- és középvállalkozások körében legnépszerűbb adózási rendszer neve. Az egyszerűsített adórendszer vonzerejét mind az alacsony adóteher, mind a számvitel és beszámolás viszonylagos egyszerűsége magyarázza, különösen az egyéni vállalkozók számára.
Szolgáltatásunkban ingyenesen elkészítheti az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést (2019-re érvényes)
Az egyszerűsített rendszer két különböző adózási lehetőséget egyesít, amelyek különböznek az adóalapban, az adókulcsban és az adószámítási eljárásban:
Mindig azt lehet mondani, hogy az STS a legjövedelmezőbb és legkönnyebben elszámolható adórendszer? Erre a kérdésre nem lehet egyértelműen válaszolni, mivel lehetséges, hogy az Ön esetében az egyszerűsítés nem túl jövedelmező és nem túl egyszerű. De el kell ismernünk, hogy az STS egy rugalmas és kényelmes eszköz, amely lehetővé teszi a vállalkozás adóterheinek szabályozását.
Az adórendszereket több szempont szerint is össze kell hasonlítani, javasoljuk ezek rövid áttekintését, megjegyezve az egyszerűsített adórendszer jellemzőit.
Itt nemcsak a költségvetésnek adók formájában történő befizetéseiről beszélünk, hanem a munkavállalók nyugdíj-, egészségügyi és társadalombiztosítási befizetéseiről is. Az ilyen átutalásokat biztosítási díjnak, néha béradónak nevezik (ami számviteli szempontból helytelen, de érthető azok számára, akik ezeket a járulékokat fizetik). a munkavállalóknak fizetett összegek átlagosan 30%-át teszik ki, és az egyéni vállalkozók kötelesek ezeket a járulékokat személyesen átutalni.
Az egyszerűsített adókulcsok lényegesen alacsonyabbak, mint az általános adórendszer adókulcsai. A „Jövedelem” tárgyú egyszerűsített adórendszer esetében az adókulcs mindössze 6%, és 2016 óta a régiók jogosultak az egyszerűsített adórendszerű bevételek adókulcsának 1%-ra történő csökkentésére. A „Jövedelem mínusz kiadások” tárgyú egyszerűsített adórendszer esetében az adó mértéke 15%, de a regionális törvények is csökkenthetik 5%-ig.
A kedvezményes adókulcson túl az STS-bevételnek van egy másik előnye is - az ugyanazon negyedévben felsorolt biztosítási díjak terhére egyszeri adózás lehetősége. Az ebben a rendszerben dolgozó jogi személyek és egyéni vállalkozók-munkaadók akár 50%-kal is csökkenthetik az egységes adót. Az egyszerűsített adórendszeren dolgozó egyéni vállalkozók a járulékok teljes összegével számolhatnak, aminek következtében kis jövedelem mellett előfordulhat, hogy egy adót sem kell fizetni.
Az STS Bevétel mínusz kiadáson a felsorolt biztosítási díjak az adóalap számításánál a kiadások között vehetőek figyelembe, de ez a számítási eljárás más adórendszerekre is érvényes, így nem tekinthető az egyszerűsített rendszer konkrét előnyének.
Így az STS kétségtelenül a legjövedelmezőbb adórendszer egy üzletember számára, ha az adókat a kapott jövedelem alapján számítják ki. Kevésbé jövedelmező, de csak bizonyos esetekben az egyszerűsített rendszer összehasonlítható a jogi személyek és egyéni vállalkozók UTII rendszerével, valamint az egyéni vállalkozók szabadalmi költségeivel.
Felhívjuk minden LLC figyelmét az USN-re - a szervezetek csak banki átutalással fizethetnek adót. Ez az Art. követelménye. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke, amely szerint a szervezet adófizetési kötelezettsége csak a fizetési megbízás bankhoz történő benyújtása után tekinthető teljesítettnek. A Pénzügyminisztérium megtiltja, hogy készpénzben adót fizessenek az LLC-knek. Javasoljuk, hogy kedvező feltételekkel nyisson folyószámlát.
E kritérium szerint az STS is vonzónak tűnik. Az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó adóelszámolást az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó külön bevételi és kiadási könyvben (KUDiR) vezetik (form,). 2013 óta a jogi személyek egyszerűsített alapon is vezetnek könyvelést, egyéni vállalkozót ilyen kötelezettség nem terhel.
Annak érdekében, hogy anyagi kockázat nélkül kipróbálhassa a számviteli kiszervezési lehetőséget, és eldönthesse, megfelel-e Önnek, mi az 1C-vel együtt készen állunk arra, hogy felhasználóinknak egy hónapig ingyenes könyvelési szolgáltatásokat nyújtsunk:
Az egyszerűsített adórendszerről szóló bevallást csupán egyetlen bevallás jelenti, amelyet szervezetek esetében március 31-ig, egyéni vállalkozók esetében április 30-ig kell benyújtani.
Összehasonlításképpen: az áfafizetők, a közös adórendszerben és az UTII-ben részt vevő vállalkozások, valamint az UTII egyéni vállalkozói negyedévente nyújtanak be nyilatkozatot.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az STS-n az adózási időszakon kívül pl. naptári év, vannak jelentési időszakok is - az első negyedév, hat hónap, kilenc hónap. Bár az időszakot beszámolási időszaknak nevezzük, ennek eredménye szerint nem kell egyszerűsített adórendszer szerinti bevallást benyújtani, hanem a KUDiR adatai szerint kell előleget számítani és befizetni, ami ezután kerül beszámításra. figyelembe kell venni az egységes adó év végi kiszámításakor (az előlegek kiszámítására vonatkozó példák a cikk végén találhatók).
| További részletek: |
Nem gyakran veszik figyelembe, de az STS bevételi rendszer jelentős előnye abban rejlik, hogy ebben az esetben az adózónak nem kell igazolnia a kiadások érvényességét és helyes dokumentálását. Elegendő a befolyt bevételt a KUDiR-ben rögzíteni, és év végén az egyszerűsített adózási rendszer szerinti bevallást benyújtani, nem kell attól tartani, hogy egyes kiadások elmulasztása miatt hátralék, kötbér, bírság kerülhet felszámításra. egy irodai audit eredményeiről. Az adóalap kiszámításakor ebben a rendszerben a kiadásokat egyáltalán nem veszik figyelembe.
Például az adóhatósággal a jövedelemadó számításánál felmerülő költségek elszámolásával és a veszteségek megalapozottságával kapcsolatos viták még a Legfelsőbb Választottbíróságig is eljuttatják az üzletembereket (ez csak az a helyzet, hogy az adóhatóság nem ismeri el az ivóvíz és tisztálkodószerek költségeit az irodákban). Természetesen a költségekkel csökkentett STS jövedelem adózóinak is helyesen elkészített dokumentumokkal kell igazolniuk kiadásaikat, de ezek érvényességével kapcsolatban észrevehetően kevesebb a vita. Zárt, i.e. Szigorúan meghatározott, az adóalap kiszámításakor figyelembe vehető költségek listája az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikkében található.
A leegyszerűsített embereknek az is szerencséje, hogy nem (az Orosz Föderációba történő áruimportnál az áfát leszámítva) szintén sok vitát kiváltó, nehezen adminisztrálható adó, pl. elhatárolás, kifizetés és a költségvetésből való megtérülés.
Az STS sokkal kisebb valószínűséggel vezet. Ezen a rendszeren nincs olyan kockázati kritérium az ellenőrzéseknél, mint a veszteség bejelentése a jövedelemadó kiszámításakor, a vállalkozói bevétel magas aránya a személyi jövedelemadó számításánál, valamint az áfa jelentős hányada a költségvetésből. A helyszíni adóellenőrzés vállalkozásokra gyakorolt következményei nem kapcsolódnak a cikk témájához, csak annyit jegyezünk meg, hogy a vállalkozások esetében az eredménye alapján a többletköltségek átlagos összege meghaladja az egymillió rubelt.
Kiderült, hogy az egyszerűsített rendszer, különösen az STS Income változata csökkenti az adóviták és a helyszíni ellenőrzések kockázatát, és ezt további előnyként kell elismerni.
Az egyszerűsített adórendszer talán egyetlen jelentős hátránya, hogy a partnerek és vásárlók köre azokra szűkül, akiknek nem kell az előzetesen felszámított áfát figyelembe venniük. Az áfa-partner valószínűleg megtagadja az egyszerűsített adózóval való együttműködést, kivéve, ha áfaköltségeit ellensúlyozza az Ön termékeinek vagy szolgáltatásainak alacsonyabb ára.
Ha az egyszerűsített rendszert előnyösnek és kényelmesnek találja a maga számára, javasoljuk, hogy ismerkedjen meg vele részletesebben, amihez az eredeti forrást, pl. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. fejezete. Az egyszerűsített adórendszerrel való ismerkedésünket azzal kezdjük, aki még alkalmazhatja ezt az adózási rendszert.
Az egyszerűsített adórendszerben a szervezet (jogi személy) és az egyéni vállalkozó (magánszemély) lehet adóalany, ha nem esnek az alábbiakban meghatározott korlátozások hatálya alá.
További korlátozás vonatkozik arra a már működő szervezetre, amely áttérhet egyszerűsített rendszerre, ha az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló bejelentés benyújtásának év 9 hónapjának eredménye szerint az értékesítésből származó bevétele és nem a működési bevétel nem haladta meg a 112,5 millió rubelt. Ezek a korlátozások nem vonatkoznak az egyéni vállalkozókra.
Szervezetek és egyéni vállalkozók nem használhatják az egyszerűsített adórendszert:
Az egyszerűsített adórendszer nem vonatkozik a magánjegyzők, ügyvédi irodát alapító ügyvédek és egyéb ügyvédi formációk tevékenységére sem.
Annak elkerülése érdekében, hogy ne alkalmazhassa az egyszerűsített adórendszert, javasoljuk, hogy alaposan fontolja meg az OKVED-kódok kiválasztását egyéni vállalkozók vagy LLC számára. Ha a kiválasztott kódok bármelyike megfelel a fenti tevékenységeknek, akkor az adó nem teszi lehetővé az egyszerűsített adórendszer felé történő bejelentést. Azok számára, akik kételkednek a választásukban, ajánljuk az OKVED kódok ingyenes kiválasztásának szolgáltatását.
Az egyszerűsített adórendszer sajátossága, hogy az adózó önként választhatja meg az adózás tárgyát a „Jövedelem” és a „Kiadások összegével csökkentett jövedelem” között (amit gyakrabban neveznek „Jövedelem mínusz kiadás”).
Az adózó évente választhat a "Jövedelem" vagy a "Jövedelem mínusz a kiadás" adózási tárgya között, miután december 31-e előtt tájékoztatta az adóhivatalt az új évtől tárgyváltoztatási szándékáról.
Megjegyzés: Az ilyen választás lehetőségének egyetlen korlátozása az adóalanyokra vonatkozik - egyszerű társasági szerződésben (vagy közös tevékenységben), valamint vagyonkezelési szerződésben résztvevőkre. Az egyszerűsített adórendszerben az adózás tárgya számukra csak a „bevétel mínusz kiadás” lehet.
A „Jövedelem” adózási tárgy esetében az adóalap a bevétel pénzben kifejezett kifejeződése, a „Jövedelem mínusz a kiadások” tárgynál az adóalap a bevételnek a kiadások összegével csökkentett pénzbeli kifejeződése.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15–346.17 cikkei meghatározzák a bevételek és kiadások meghatározásának és elszámolásának eljárását ebben a rendszerben. Az egyszerűsített adórendszerből származó bevételt a következőképpen ismerik el:
Az egyszerűsített rendszerben elszámolt költségeket a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Az STS Income opció adókulcsa általában 6%. Például, ha 100 ezer rubel összegű bevételt kapott, akkor az adó összege csak 6 ezer rubel lesz. 2016-ban a régiók jogot kaptak az STS-jövedelem adókulcsának 1%-ra csökkentésére, de nem mindenki élvezi ezt a jogot.
A „Jövedelem mínusz a kiadások” STS opció szokásos kulcsa 15%, de az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok regionális törvényei 5% -ra csökkenthetik az adókulcsot befektetések vonzására vagy bizonyos típusú tevékenységek fejlesztésére. A regisztráció helyén működő adóhivatalban megtudhatja, hogy az Ön régiójában milyen kulcs érvényes.
Az egyszerűsített adórendszerben regisztrált egyéni vállalkozók először kaphatnak, pl. nulla adókulcs melletti munkavégzés joga, ha a régiójukban elfogadják a vonatkozó törvényt.
Melyik tárgyat válasszuk: STS bevétel vagy STS bevétel mínusz kiadások?
Van egy meglehetősen hagyományos képlet, amely lehetővé teszi annak bemutatását, hogy az STS-jövedelem adójának összege milyen szinten lesz egyenlő az STS-bevételre kivetett adó összegével, mínusz a költségekkel:
Bevétel * 6% = (Bevétel - Kiadás) * 15%
Ennek a képletnek megfelelően az STS-adó összege egyenlő lesz, ha a kiadások a bevétel 60%-át teszik ki. Továbbá minél több a kiadás, annál kevesebb adót kell fizetni, pl. egyenlő jövedelmek mellett az STS opció jövedelmezőbb lesz.A bevétel mínusz a kiadások. Ez a képlet azonban nem vesz figyelembe három olyan fontos kritériumot, amelyek jelentősen megváltoztathatják a számított adóösszeget.
1. Kiadások elszámolása és elszámolása az STS-bevétel adóalapjának kiszámításához a költségekkel csökkentve:
STS-kiadások A bevételeket mínusz a kiadások megfelelően dokumentálni kell. A vissza nem igazolt kiadások nem számítanak bele az adóalap számításába. Az egyes kiadások igazolásához rendelkeznie kell egy, annak kifizetését igazoló dokumentummal (például nyugta, számlakivonat, fizetési megbízás, pénztárbizonylat) és az áru átadását, illetve a szolgáltatásnyújtást és a munkavégzést igazoló okmány, pl. számla áru átadásáról vagy szolgáltatásról és építési beruházásról szóló cselekmény;
Zárt költséglista. Nem minden kiadás vehető figyelembe, még akkor sem, ha megfelelően kivitelezett és gazdaságilag indokolt. Az STS-bevételek mínusz a költségek szigorúan korlátozott listája a cikkben található. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Speciális eljárás bizonyos típusú kiadások elszámolására. Tehát ahhoz, hogy az STS-bevétel mínusz a költségek figyelembe vegyék a további értékesítésre szánt áruk megvásárlásának költségeit, nemcsak dokumentálnia kell az áruk beszállítójának történő kifizetését, hanem el is kell adnia azokat a vevőnek (cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17.
Egy fontos szempont- az eladás nem azt jelenti, hogy az Ön vevője ténylegesen megfizeti az árut, hanem csak az áru átadását az ő tulajdonába. Ezt a kérdést az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 06. 29-i 808/10 sz. határozata tárgyalta. 2010., amely szerint „... az adójogszabályokból nem következik, hogy a vásárolt és eladott áruk bekerülési értékének ráfordításba való beszámításának feltétele annak vevő általi megfizetése”. Így a továbbértékesítésre szánt termék beszerzési költségeinek beszámítása érdekében az egyszerűsített személynek ezt a terméket ki kell fizetnie, regisztrálnia kell és értékesítenie kell, azaz. átruházni a tulajdonjogot a vevőre. Az a tény, hogy a vevő fizet ezért a termékért az STS-bevétel és a költségek adóalapjának kiszámításakor, nem számít.
További nehéz helyzet adódhat, ha a negyedév végén kapott előleget a vevőtől, de nem sikerült pénzt utalnia a szállítónak. Tegyük fel, hogy egy kereskedelmi és közvetítő cég az egyszerűsített adórendszerben 10 millió rubel előleget kapott, amelyből 9 millió rubel. az árut ki kell fizetni a szállítónak. Ha valamilyen oknál fogva nem volt idejük elszámolni a beszállítóval a jelentési negyedévben, akkor annak eredménye szerint előleget kell fizetni a kapott 10 millió rubel bevétel alapján, azaz. 1,5 millió rubel (a szokásos 15%-os árfolyamon). Ez az összeg jelentős lehet a vevő pénzével dolgozó STS-fizető számára. A jövőben a helyes regisztrációt követően ezeket a költségeket figyelembe veszik az éves egységes adó kiszámításakor, de kellemetlen meglepetés lehet az ilyen összegek azonnali befizetése.
2. Az egyszerűsített adórendszer egységes adójának csökkentése A befizetett biztosítási díjakból származó bevétel... Fentebb már elhangzott, hogy ebben a rendszerben lehetőség van magának az egységes adónak a csökkentésére, az STS rendszerben pedig a bevételek mínusz a kiadások, a biztosítási díjak figyelembe vehetőek az adóalap kiszámításakor.
✐Példa ▼
3. A regionális adókulcs csökkentése az STS-bevételek mínusz kiadásainál 15%-ról 5%-ra.
Ha az Ön régiója 2019-ben elfogadta az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózók számára differenciált adókulcsot megállapító törvényt, akkor ez pluszt jelent a Bevétel mínusz kiadás adózási rendszer opció javára, és akkor a kiadások mértéke akár 60 alatt is lehet. %.
✐Példa ▼
Az újonnan bejegyzett gazdálkodó szervezetek (IE, LLC) az állami nyilvántartásba vételtől számított 30 napon belül bejelentéssel térhetnek át az egyszerűsített adórendszerre. Az ilyen bejelentés azonnal benyújtható az adóhivatalhoz az LLC bejegyzésére vagy az egyéni vállalkozó bejegyzésére vonatkozó dokumentumokkal együtt. A legtöbb felügyelőség két példányt kér a bejelentésből, de néhány felügyelőség három példányt is kér. Az egyik példányt az adóhivatal bélyegzővel együtt visszakapja.
Ha a 2019-es beszámolási (adó-) időszak eredményei szerint az adózónak az egyszerűsített adórendszerből származó bevétele meghaladta a 150 millió rubelt, akkor elveszti az egyszerűsített rendszer használatának jogát annak a negyedévnek az elejétől, amelyben a többlet keletkezett. megengedett.
Szolgáltatásunkban ingyenesen elkészítheti az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést (2019-re vonatkozik):
A már működő jogi személyek és egyéni vállalkozók csak egy új naptári év kezdetétől térhetnek át az egyszerűsített adórendszerre, amelyről legkésőbb tárgyév december 31-ig kell bejelentést benyújtani (a bejelentési űrlapok hasonlóak a fent jelzettekhez) . Azok az UTII-fizetők, akik egy bizonyos típusú beszámítási tevékenységet felhagytak, egy éven belül kérhetik az egyszerűsített adórendszert. Az ilyen átmenet jogát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikke (2) bekezdésének (2) bekezdése biztosítja.
Nézzük meg, hogyan kell az adóalanyoknak adót számítani és fizetni az egyszerűsített adórendszer alapján 2019-ben. Az egyszerűsített emberek által fizetett adót egységes adónak nevezik. Egyetlen adó helyettesíti a vállalkozások jövedelemadóját, vagyonadóját stb. Természetesen ez a szabály nem teljes kivétel nélkül:
Az egyéni vállalkozók számára egyetlen adó helyettesíti a vállalkozói tevékenységből származó személyi jövedelemadót, az áfát (kivéve az Orosz Föderáció területére importált áfát) és az ingatlanadót. Az egyéni vállalkozó a vállalkozási célú ingatlan után mentesülhet az adófizetés alól, ha az adóhivatalhoz fordul az erre vonatkozó nyilatkozattal.
Amint azt fentebb már kitaláltuk, az egységes adó számítása eltér az STS-nél. Jövedelem és STS. Bevétel mínusz kiadások mértéke és adóalapja szerint, de ezek ugyanazok.
Az egyszerűsített adórendszer adószámításának adózási időszaka naptári év, bár ez csak feltételesen mondható el. A részletekben vagy előlegben történő adófizetési kötelezettség minden beszámolási időszak végén keletkezik, amely egy naptári év negyedéve, fél éve és kilenc hónapja.
Az egységes adó előleg fizetési határideje a következő:
Magát az egységes adót az év végén számítják ki, figyelembe véve a már negyedévente teljesített összes előleget. Az egyszerűsített adózási rendszer adófizetési határideje 2019 végén:
Az előleg fizetési feltételeinek megsértése minden késedelem napjára az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a összegű bírságot számít fel. Ha maga az egyszeri adó nincs feltüntetve az évre, akkor a büntetőkaton mellett a meg nem fizetett adóösszeg 20%-ának megfelelő bírságot szabnak ki.
A felhalmozódó egységes adó szerint számítva, azaz. év elejéről összefoglalva. Az első negyedévi előleg számításánál a számított adóalapot meg kell szorozni az adókulccsal, és ezt az összeget április 25-ig kell megfizetni.
Az első félévi előleget figyelembe véve szükséges a 6 hónapra (január-június) befolyt adóalapot megszorozni az adókulccsal, és ebből az összegből levonni az első negyedévre már kifizetett előleget. A fennmaradó részt július 25-ig át kell utalni a költségvetésbe.
A kilenc havi előleg számítása hasonló: az év elejétől (január-szeptember) számított 9 hónapra számított adóalapot megszorozzuk az adókulccsal, és a kapott összeget csökkentjük az előző háromra már kifizetett előlegekkel. és hat hónap. A fennmaradó összeget október 25-ig kell befizetni.
Az év végén egyetlen adót számítunk ki - az egész évre vonatkozó adóalapot megszorozzuk az adókulccsal, a kapott összegből levonjuk mindhárom előleget, és a különbözetet március 31-ig (szervezeteknél) vagy április 30. (egyéni vállalkozóknak).
Az előlegek és az STS-jövedelem egységes adójának kiszámításának sajátossága, hogy a számított kifizetéseket csökkenteni lehet a jelentési negyedévben átutalt biztosítási díjak összegével. Az alkalmazottat foglalkoztató vállalkozások és egyéni vállalkozók legfeljebb 50%-kal csökkenthetik az adófizetést, de csak a járulékok keretein belül. Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozó a járulékok teljes összege után 50 százalékos korlát nélkül csökkentheti az adót.
✐Példa ▼
IE Aleksandrov az egyszerűsített adórendszerről A jövedelem, akinek nincs alkalmazottja, az első negyedévben 150 000 rubel bevételt kapott. és márciusban 9000 rubel biztosítási díjat fizetett magának. Előleg fizetés 1 nm-ben. egyenlő lesz: (150 000 * 6%) = 9 000 rubel, de csökkenthető a befizetett hozzájárulások összegével. Vagyis ebben az esetben az előleg nullára csökken, így nem kell fizetni.
A második negyedévben 220 000 rubel bevétel érkezett, összesen fél évre, i.e. januártól júniusig a teljes bevétel 370 000 rubel volt. A vállalkozó a második negyedévben 9000 rubel összegű biztosítási díjat is fizetett. A hat hónapra vonatkozó előleg számításánál azt csökkenteni kell az első és a második negyedévben befizetett járulékokkal. Számítsuk ki a hat hónapra vonatkozó előleget: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubel. A fizetés időben megtörtént.
A vállalkozó bevétele a harmadik negyedévben 179 000 rubel volt, a harmadik negyedévben 10 000 rubelt fizetett biztosítási díjként. A kilenc hónapos előleg kiszámításakor először kiszámoljuk az év elejétől kapott teljes bevételt: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubel), és megszorozzuk 6%-kal.
A 32 940 rubelnek megfelelő összeget csökkentik az összes befizetett biztosítási díj (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubel) és a második negyedév végén átutalt előlegek (4 200 rubel).rubel). Az előleg összege kilenc hónapra összesen: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubel).
Az év végéig IE Aleksandrov további 243 000 rubelt keresett, éves összbevétele pedig 792 000 rubelt tett ki. Decemberben kifizette a biztosítási díj fennmaradó összegét, 13 158 rubelt *.
* Megjegyzés: a biztosítási díjak kiszámítására vonatkozó, 2019-ben hatályos szabályok szerint az egyéni vállalkozók saját hozzájárulása 36 238 rubelt tesz ki. plusz a 300 ezer rubelt meghaladó bevétel 1%-a. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rubel). Ezzel együtt a bevétel 1%-át év végén, 2020. július 1-ig lehet kifizetni. Példánkban az egyéni vállalkozó a járulékok teljes összegét befizette a tárgyévben, hogy 2019 végén csökkenteni tudja az egyszeri adót.
Számítsuk ki az egyszerűsített adórendszer éves egyszeri adóját: 792 000 * 6% = 47 520 rubel, de az év során előleget (4 200 + 740 = 4 940 rubel) és biztosítási díjakat (9 000 + 9 000 + 10 000 + 10 000 + 5 = 4 1 8 1 8 rubel).
Az egyszeri adó összege év végén: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubel), vagyis a befizetett biztosítási díjak miatt az egyszeri adó szinte teljesen csökkent.
Az előlegek és az adó kiszámításának eljárása az STS bevétele mínusz kiadásai alapján az előző példához hasonló azzal a különbséggel, hogy a bevétel csökkenthető a felmerült kiadásokkal, és az adókulcs eltérő lesz (5% -ról 15% -ra a különböző régiókban). Ráadásul a biztosítási díjak nem csökkentik a számított adót, hanem beleszámítanak a kiadások teljes összegébe, így nincs értelme rájuk koncentrálni.
✐Példa ▼
Írjuk be a táblázatba az STS módban működő LLC "Vesna" társaság negyedéves bevételeit és kiadásait Bevétel mínusz kiadások:
Előleg az 1. negyedévre: (1 000 000 - 800 000) * 15% = 200 000 * 15% = 30 000 rubel. A fizetés időben megtörtént.
Számítsuk ki az előleget fél évre: az eredményszemléletű bevétel (1 000 000 + 1 200 000) mínusz a kiadások összege (800 000 + 900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 rubel, 0 mínusz 000 rubel. (az első negyedévre befizetett előleg) = 45 000 rubel, amelyet július 25-e előtt fizettek ki.
Az előleg 9 hónapra a következő lesz: eredményszemléletű bevétel (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) mínusz összesített kiadás (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 + 900 000 + 840 000 = 760,00% =01 *1,5,001 Vonjuk le ebből az összegből az első és második negyedévre fizetett előleget (30 000 + 45 000), és 9 hónapra 39 000 rubelnek megfelelő előleget kapunk.
Az év egységes adójának kiszámításához összesítjük az összes bevételt és kiadást:
jövedelem: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubel
költségek: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubel.
Kiszámoljuk az adóalapot: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubel, és megszorozzuk az adókulccsal 15% = 174 ezer rubel. Vonjuk le ebből a számból a kifizetett előlegeket (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), a fennmaradó 60 ezer rubel az év végén fizetendő egyszeri adó összege lesz.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adóalanyok számára a bevételek mínusz a kiadások mértéke a bevételek összegének 1%-ának megfelelő minimumadót is számítani kell. Csak év végén számítják ki, és csak akkor fizetik meg, ha a szokásos módon felszámított adó a minimumnál kisebb, vagy egyáltalán nincs (veszteség beérkezésekor).
Példánkban a minimális adó 47 ezer rubel lehetett, de a Vesna LLC összesen 174 ezer rubelt fizetett egyszeri adóként, ami meghaladja ezt az összeget. Ha az évi egységes adó a fenti módon számolva 47 ezer rubel alatt lenne, akkor a minimumadó fizetési kötelezettsége keletkezne.
Mi az egyszerűsített adórendszer (egyszerűsített adózási rendszer), és milyen jellemzői vannak kibontva? Itt megtudhatja, hogyan kell kiszámítani az egyszerűsített adórendszer egységes adóját.
Az átalányadót, mint bármely mást, a szabványos képlet határozza meg:
Adóösszeg az egyszerűsített adórendszer szerint = adóalap * adókulcs / 100%
Az egyszerűsített rendszerben az adózás tárgya lehet:
1. lehetőség: jövedelem;
2. lehetőség: bevétel csökkentve a kiadások összegével.
A szervezet önállóan dönti el, hogy melyik lehetőséget választja. A választott módszer a naptári év során érvényes, az új évtől a szervezet módosíthatja a választását.
Meg kell jegyezni, hogy az első lehetőség, és kifizetett az aktuális jelentési időszakban levonásra kerül a jövedelem összegéből, összege nem haladja meg a bevétel 50% -át. Ráadásul a kórházi ellátásokat nem teljes egészében vonják le, hanem csak azt a részét, amelyet a munkáltató költségére fizetnek, vagyis a betegség első három napjára.
Az infografika alábbi ábrája az egyéni vállalkozók és kft-k egyszerűsített adózási rendszerének legfontosabb szempontjait vizsgálja ⇓
Ha az adózás tárgya a jövedelem, akkor az adóalap e jövedelmek pénzbeli kifejeződése.
Ha az adózás tárgya a bevétel mínusz a kiadás, akkor az adóalap a bevételnek a kiadások összegével csökkentett pénzbeli kifejeződése.
Az első lehetőségnél az adó mértéke a jövedelem összegének 6%-a.
A második lehetőség esetében az adó mértéke a bevétel összegének 15%-a, csökkentve a kiadások összegével.
Ha az egyszerűsített adórendszerben a kiadások összege meghaladja a bevétel összegét, akkor az adóalapot 0-val kell elszámolni. Kiderül, hogy az adó összege is 0. De az egyszerűsített adórendszerben egy minimum erre az esetre adót biztosítanak, amelyet egyetlen adó helyett kell fizetni abban az esetben, ha a bevételek és a ráfordítások különbözete kevesebb, mint 1%.
Vegyünk a bevétel összegének 1%-át, függetlenül a kiadások összegétől.
Adó- és beszámolási időszakok.
Az egyszerűsített adórendszer esetében beszámolási időszakok vannak megadva: az első negyedév, hat hónap és 9 hónap, az adózási időszak pedig egy naptári év.
Beszámolás az egyszerűsített adórendszerben.
Az egyes beszámolási és adózási időszakok eredményei alapján a szervezeteknek bizonyos jelentéseket kell benyújtaniuk. Az egyszerűsített adórendszer egységes adójáról szóló nyilatkozatot az adóidőszak eredményei alapján csak egyszer töltik ki. A szervezetek STS szerinti jelentéseinek további részletei megtekinthetők.
A közép- és kisvállalkozások számára egyszerűsített adózási rendszer biztosított. Az egyik legegyszerűbb adózási mód az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó. Számos kötelező befizetést helyettesít. Köztük: ÁFA, jövedelemadó és ingatlanadó.
Ehhez két lehetőséget alkalmaznak, amelyek közül az adózó önállóan választ:
Az egységes adó kiszámításának elvét az egyszerűsített rendszer alkalmazására irányuló kérelem tartalmazza. Amennyiben az adózás tárgyát módosítani kell, azt a jövő év elejétől megfelelő kérelem benyújtásával lehet megtenni.
A befizetés összegének megállapításához nem kell számviteli tételeket készítenie, és nem kell bonyolult könyvelést végeznie. Elég csak meghatározni a teljes bevételt és a költségek összegét a jelentési időszakra.
Abban az esetben, ha a kifizetés mértéke 6%, az alkalmazottak kifizetését (különösen a biztosítási díjakat és az átmeneti rokkantsági díjakat) le kell vonni a kapott összegből. E levonás összege nem haladhatja meg az adó felét. Ha egy vállalkozónak nincs bérelt alkalmazottja, akkor a fix befizetések összegét csökkentheti, legfeljebb az EN teljes összegének felét.
A 15%-os kulcsot kifizetőknek a biztosítási díjak közvetlenül csökkentik az adóalapot.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adót a vállalkozó bejegyzési helyén vagy a szervezet telephelyén kell megfizetni.
Az egyszerűsített rendszerű adózó minden évben bevallást nyújt be. legkésőbb április 30-ig, a szervezet pedig - március 31-ig. Amennyiben a tevékenység bármilyen okból nem valósult meg, nulla bevallás benyújtása kötelező. Ennek elmulasztása 1000 rubel bírságot von maga után.
Cég felszámolása vagy a vállalkozási tevékenység beszüntetése esetén az adózó zárónyilatkozatot köteles benyújtani. Bérbeadása legkésőbb a tevékenység hivatalos befejezésének hónapját követő 25. napon történik.
Az egyszerűsített adózási rendszer (ez is "egyszerűsített", ez egyben USN "bevétel" vagy "Jövedelem mínusz kiadás") a legnépszerűbb adózási rendszer a kis- és középvállalkozások vállalkozói körében. Ahogy a neve is sugallja, ezt az adóformátumot könnyű rögzíteni és jelenteni. Az "egyszerűsített" rendszerben egyetlen adót kell fizetni, amely felváltja a vagyon-, jövedelem- és hozzáadottérték-adót. Ljudmila Fomicheva adószakértő beszélt az STS „Jövedelem” használatának árnyalatairól.
Akire nem vonatkozik az STS
Nem minden szervezet vagy egyéni vállalkozó alkalmazhatja az egyszerűsített adórendszert. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke meghatározza az alkalmazás feltételeit és a korlátozásokat.
A korlátozások a következők:
az adózási (bevallási) időszakban az alkalmazottak átlagos száma nem haladhatja meg a 100 főt;
Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállásról szóló értesítést benyújtó év kilenc hónapjának eredményein alapuló bevétel nem haladhatja meg a 45 millió rubelt. Az egyszerűsített adórendszerre való 2017-től való átálláshoz 2016 kilenc hónapjában a bevétel nem haladhatja meg az 59,805 millió rubelt. Az év végére korrekciós tényező (deflátor) beállítása esetén az érték változhat. Azok, akik az egyszerűsített adórendszerre való átállás előtt kizárólag UTII-t használtak, nem alkalmazzák ezt a korlátot. Annak érdekében, hogy 2016-ban ne veszítse el az "egyszerűsített adózás" alkalmazásának jogát, a bevétel nem haladhatja meg a 79,74 millió rubelt.
a szervezet értékcsökkenési leírás alá eső tárgyi eszközeinek maradványértéke nem haladhatja meg a 100 millió rubelt.
az egyéb szervezetek közvetlen részesedése a társaság alaptőkéjében nem haladja meg a 25%-ot. A korlátozások nem vonatkoznak azokra a szervezetekre, amelyek alaptőkéje teljes egészében a fogyatékossággal élő személyek állami szervezeteinek befizetéseiből áll, ha a fogyatékos személyek átlagos létszáma legalább 50%, és a béralapból való részesedésük legalább 25%; non-profit szervezetek, beleértve fogyasztói együttműködés és számos más szervezet.
Számos szervezet van, amely általában nem jogosult az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására: az értékpapírpiac szakmai szereplői; zálogházak; jövedéki termékek előállításával, ásványkincsek kitermelésével és értékesítésével foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók (kivéve az elterjedt ásványokat); szerencsejáték-szervezetek; az egységes mezőgazdasági adóra (USHN) áttérő szervezetek és egyéni vállalkozók; mikrofinanszírozási szervezetek és számos más.
Hogyan lehet áttérni az egyszerűsített adórendszerre
A szervezetek és egyéni vállalkozók általános szabályként a naptári év elejétől kezdik alkalmazni az egyszerűsített adórendszert. A szervezetnek az egyszerűsített adórendszerre való áttérésről a telephelye szerinti adóhatóságot, az egyéni vállalkozót pedig a lakóhelye szerint legkésőbb az átállás tervezett évét megelőző év december 31-ig be kell jelentenie. Az értesítésben meg kell jelölnie a választott adózási tárgyat, valamint a tárgyév október 1-jei állapotában a tárgyi eszközök maradványértékét és a bevétel összegét. Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés eljárása tájékoztató jellegű, vagyis az adózó köteles az állammal bejelenteni, hogy kívánja és képes az egyszerűsített adórendszer alkalmazására. Nem kell várni a válaszadási engedélyre vagy az adóhivatal értesítésére.
Az „egyszerűsített adózás” alkalmazására az újonnan alapított szervezetek vagy bejegyzett egyéni vállalkozók az adóhatósági regisztráció napjától jogosultak. Az USN „Jövedelem”-re való átállásról szóló értesítést a tanúsítványban meghatározott regisztrációs dátumtól számított 30 naptári nap lejárta előtt kell elküldeni.
Ha az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést a meghatározott határidőn belül nem nyújtják be, az adózó nem jogosult ezt az adózási rendet alkalmazni.
Hogyan lehet "elhagyni" az STS "bevételt"
Ha a beszámolási (adózási) időszak eredményei szerint az adózó bevétele meghaladta a 79,74 millió rubelt, vagy a megállapított követelményeknek való egyéb megsértését elismerték, úgy tekintik, hogy elvesztette az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási jogát. annak a negyedévnek a kezdete, amelyben az ilyen túllépés (vagy egyéb követelmények be nem tartása) megengedett volt. Erről az adózó a beszámolási (adó-) időszak végét követő 15 naptári napon belül tájékoztatja az adóhatóságot. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó vállalkozási tevékenység beszüntetése esetén is köteles bejelenteni az adófelügyelőséget - és ezt is meg kell tennie legkésőbb a tevékenység befejezésétől számított 15 napon belül.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózónak joga van a naptári év elejétől eltérő adózási rendre áttérni, erről az adóhatóságot legkésőbb a szándéka szerinti év január 15-ig értesítenie kell. Az egyszerűsített adórendszerre való áttéréshez szükséges űrlapokat, valamint a használat jogának elvesztésére vonatkozó üzeneteket az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012.11.02-i rendelete hagyta jóvá N ММВ-7-3 / [e-mail védett] Az adóalany legkorábban az igénybevételi jogosultság elvesztését követő egy éven belül jogosult újra az egyszerűsített adórendszerre áttérni.
Az egyszerűsített adórendszer adórendszerei
Az egyszerűsített adórendszer két adózási módot biztosít, amelyek közül választhat: STS "jövedelem" vagy STS "bevétel mínusz kiadások"... Az adózás tárgyát évente (az új adózási időszak kezdetétől) módosíthatja. A korábban kiválasztott adózási tárgy módosításához az előző év december 31-ig kell bejelentenie az adóhatóságot. Az objektumot év közben nem módosíthatja.
A választás során el kell képzelnie, hogy mennyit kell fizetnie, és kompetensen kell használnia a törvény által biztosított összes lehetőséget.
STS "jövedelem"
Hogyan kell fizetni a jövedelemadót
Ebben a rendszerben az adót a kapott jövedelem után 6%-os kulcsban fizetik meg. A regionális hatóságok a vállalkozás típusától függően 1%-ra csökkenthetik a kulcsot, a Krím-félszigeten és Szevasztopolban pedig előfordulhat, hogy egyáltalán nem fizetik meg az adót.
Az adót a vállalkozói tevékenységből származó bevétel után fizetik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke). Ezek a bevételek alapvetően a leszállított árukért és nyújtott szolgáltatásokért fizetett bevételekből állnak, amelyeket értékesítési bevételnek nevezünk.
A bevétel többi részét nem működőnek nevezik (az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikke). Ez lehet például az elkövetők vagy a biztosítótársaságok kártérítése; a partnerektől a szerződéses kötelezettségeik megszegése miatt kapott pénzbírságok és kötbérek; bankszámlaszerződés alapján vagy hitelfelvevőktől (adósoktól) kapott kamat.
Nem minden bevétel bevétel: az egyéni vállalkozó folyószámlájának feltöltése a személyes vagyon terhére, a kifizetések visszatérítését, a kölcsönöket és a kölcsönöket nem kell figyelembe venni, az ilyen típusú bevételeket az adótörvénykönyv 251. az Orosz Föderáció.
Ha az egyéni vállalkozó munkavállalóként, örökösként, nem vállalkozási tevékenységgel összefüggő vagyonértékesítőként is kap bevételt, akkor szintén nem keveredik a vállalkozói tevékenységgel. Tőlük a vállalkozó közönséges magánszemélyként fizet személyi jövedelemadót, vagy a munkáltatója fizet érte. Vállalkozói jövedelemből nem fizet személyi jövedelemadót az egyszerűsített adórendszerben szereplő vállalkozó.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók és szervezetek esetében akkor tekintendő bevétel megérkezettnek, ha a pénz bankszámlára vagy a pénztárba beérkezik, vagy ha az ügyfél más módon törleszti tartozását. Ezt hívják készpénzes módszernek. Az előlegeket és az előlegeket is bevételként kell kezelni a beérkezésük időpontjában. Ha valamilyen oknál fogva vissza kell adni az előleget, akkor a bevallás csökkenti a bevételt a bevallási időszakban.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazóknak adóelszámolási célból bevételi és kiadási könyvet kell vezetniük, amelynek formáját és a kitöltési eljárást az orosz pénzügyminisztérium 2012.22.10-i N 135n rendelete hagyta jóvá. . A könyvben csak azok a bevételek és kiadások szerepelnek, amelyek az adó összegének kiszámításakor felhasználandók, a többi elhagyható. Karbantartható papír vagy elektronikus formában. Év végén a könyvet ki kell nyomtatni, összefűzni, számozni kell, az utolsó oldalon feltüntetve az összes lapszámot. Ugyanakkor nem kell bevinni az adóhivatalba. Egyes esetekben azonban - ellenőrzések során - az adóhivatal kérheti, majd 5 munkanapon belül be kell nyújtani a könyvet.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók az Orosz Föderáció számviteli jogszabályai által előírt módon nyilvántartják a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozó nem vezethet számviteli nyilvántartást. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek nem rendelkeznek ilyen kedvezményekkel.
Az adó kiszámításakor a naptári évben január 1-től december 31-ig befolyt jövedelmet veszik figyelembe. A munkavégzés során felmerülő költségek nem számítanak az adó számításánál.
Az egyszerűsített adórendszer adózási időszaka naptári év. A befejezést követően meg kell határozni az adóalapot, és ki kell számítani a költségvetésbe fizetendő adó összegét. Beszámolási időszakok: I. negyedév, félév, naptári év 9 hónapja. A beszámolási időszakok végén a részösszegeket összesíteni és adóelőleget kell teljesíteni. Az előleg számítása év elejétől eredményszemléletű. Az 1. negyedévre vonatkozó kifizetés kiszámításakor a negyedév bevételét veszik figyelembe, a félévre - a félév bevételét stb.
Az előleget a szervezetek és a vállalkozók az első negyedév, hat hónap és 9 hónap eredményei alapján fizetik ki, legkésőbb a lejárt beszámolási időszakot követő első hónap 25. napjáig. 2016 végén a társaságnak legkésőbb 2017.03.31-ig, az egyéni vállalkozóknak pedig legkésőbb 2017.04.30-ig kell adót átutalniuk. Az év közben kifizetett előlegek az év végén kerül kiszámításra az adóbe.
Év végén az adófizetéssel egyidejűleg egyszerűsített adórendszer szerinti bevallást kell benyújtani. A formanyomtatványt és a kitöltési eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014.07.04-i N ММВ-7-3 / rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett] A bevallás benyújtható - az adózó kérelmére - papír vagy elektronikus (a jogalkotó által megállapított) formátumban.
Az egyszerűsített adórendszer igénybevételi jogának elvesztése esetén az adózónak legkésőbb e jog elvesztését követő hónap 25. napjáig köteles adót fizetni és bevallást benyújtani.
Hogyan csökkenthető az egykulcsos adó
Az egyéni vállalkozói munkaadók és az „egyszerűsített” szervezetek csökkenthetik az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjában, az FSS-ben és az FFOMS-ben alkalmazottak után fizetett biztosítási járulékok után negyedévente vagy egy évig felhalmozott adót (az orosz adótörvénykönyv 346.21 cikkének 3.1. pontja). Föderáció).
A járulékokat abban az időszakban kell megfizetni, amelyre az adót számítják. Csökkenthető például az első negyedévi adó a január 1-től március 31-ig befizetett biztosítási díjak után. Nem mindegy, hogy a járulékokat milyen időszakra fizették be.
Az összegek adóját is csökkentheti:
a munkavállalóknak kifizetett betegszabadság (kivéve a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések esetét) a betegség első három napjára, de csak abban a részben, amelyet nem fedeznek a biztosító szervezetek munkavállalóinak fizetett biztosítási kifizetései;
önkéntes személybiztosítási szerződések szerinti kifizetések a munkavállalók javára, ahol a szerződés tárgya a munkavállaló betegségének első három napjának kifizetése, ha a szerződést érvényes engedéllyel rendelkező biztosító szervezettel kötötték meg. A szerződésekben meghatározott biztosítási kifizetések összege nem haladhatja meg a 2006. december 29-i 255-FZ szövetségi törvény 7. cikkében meghatározott átmeneti rokkantság miatti ellátások összegét.
Az egységes adó összege mindhárom levonás esetén nem csökkenthető 50%-nál nagyobb mértékben.
Az alkalmazottak nélkül dolgozó egyéni vállalkozók teljesen csökkenthetik maguknak a biztosítási díjak adóját - 23 153,33 rubel + 300 000 rubel feletti jövedelem 1% -a. Az 50%-os határ rájuk nem vonatkozik. Ami a levonás alkalmazásának időzítését illeti, minden az Ön jövedelmétől függ. Ha például az Ön nyeresége negyedévente meghaladja a 300 000 rubelt, akkor negyedévente csökkentheti az egyszerűsített adórendszer adóját. Ha pedig csak év végén fizeti be ezt a járulékot, akkor az adó összege csak a 4. negyedévre csökkenthető.
Példák:
1.
Jövedelem 200 000 rubel, adó 12 000 rubel (200 000 x 6%).
Kifizetések a Nyugdíjpénztárba, FFOMS, FSS = 20 000 rubel. Az adó 12 000 rubel csökken, fizetendő: 0 rubel.
2.
Jövedelem 2 000 000 rubel. Az adó 120 000 rubel (2 000 000 x 6%).
Befizetések a Nyugdíjpénztárba, FFOMS, FSS: 20 000 rubel + 1% х (2 000 000 rubel - 300 000 rubel) = 37 000 rubel. Mind a 37 ezer rubel csökkenti az adót, 83 000 rubelt kell fizetni.
A kereskedelemmel foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók csökkenthetik az elhatárolt adót az adózási (jelentési) időszakban fizetett iparűzési adó összegével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 8. pontja). 50%-os korlát nélkül csökkentheti rá az adót. Feltétel - az adózónak ezen díj megfizetésére vonatkozó bejelentését kell benyújtania.
De ha egy vállalkozó többféle tevékenységet folytat, akkor joga van az adót az iparűzési adó összegével csökkenteni azon tevékenységtípus esetében, amelyre vonatkozóan az iparűzési adót megállapítják (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának levele 2016.02.20. N SD-4-3 / [e-mail védett]).
Az „egyszerűsített” adó nagyságát befolyásoló összegeket dokumentálni kell.
STS "bevétel mínusz kiadások"
Hogyan számítják ki az adót
Sok adószakértő úgy véli, hogy ha az üzleti kiadások a bevételek több mint 60%-át teszik ki, akkor az egyszerűsített adórendszerben célszerű a „bevétel mínusz kiadás” adózás tárgyát használni. Szintén fontos a munkavállalók biztosítási díjainak helyes kiszámítása.
Ilyen adózási tárgy esetén az adóalapot a kapott bevételből, mínusz a ráfordításokból képezik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 2. szakasza). De nem minden költséget lehet elfogadni, hanem meg kell erősíteni.
A beszámolási időszakra (I. negyedév, fél év és 9 hónap) év közben kifizetett előlegek, valamint a tárgyévi adó a Bevétel- és kiadáskönyv I. pontjában meghatározott bevételi és ráfordítási adatok alapján kerül kiszámításra.
Az adóelőleg kiszámításának képlete (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 4. és 5. pontja):
Általános szabályként az adókulcs 15% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20 cikkének 2. pontja). Kedvezményes adókulcsokat (kevesebb mint 15%) állapíthat meg az Orosz Föderációt alkotó jogalany joga.
Az előlegek számítása eredményszemléletű az első negyedévre, hat hónapra és 9 hónapra. Az utólagos előleg az előző negyedévben befizetett előleggel csökken. Ennek eredményeként pozitív különbözet kerül befizetésre a költségvetésbe. Ha az előleg összege nulla vagy negatív, akkor semmit sem kell befizetni a költségvetésbe.
Számítsa ki az évre fizetett adót az alábbiak szerint (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 2. és 7. pontja):
A évi adó összegét csökkenti a kiszámított és kifizetett előlegek összege.
Ebben az adózási rendszerben a fő kockázat az, hogy az adófelügyelőség nem ismeri el a nyilatkozatban bejelentett kiadásokat. Ha ilyen helyzet áll elő, akkor az adóhatóság hozzáadja az adó összegét. Ezenkívül a ki nem fizetett összeg 20% -ának megfelelő büntetést kell fizetni (Az Orosz Föderáció adótörvényének 122. cikke).
Az STS szerint a „bevétel mínusz a kiadások” a bevételeket készpénzes alapon számolják el. Ami a folyószámlára kerül, az bevételnek számít. Ezért szükséges a bevételek elemzése. Az előlegszámításnál előfordulhat átfedés: egy évre veszteséges lehet a cég, miközben lehet előleggel, az előlegből nagy összeg érkezik a folyószámlára, és nem lesznek kiadások. abban a pillanatban. Az előleget továbbra is a teljes bevételből kell fizetni. Ezért figyelemmel kell kísérnie és összehasonlítania kell, hogy milyen jövedelem érkezik és melyik pillanatban; és amikor egy vállalkozó kiadásokat költ, feltétlenül meg kell erősíteni azokat.
Minimális adó
Ha az éves kiadás nagyobb vagy egyenlő, mint az éves bevétel, az adó nulla. Az állam ilyen esetekben úgy döntött, hogy a vállalkozóktól leveszi a minimumadót. Ez az összeg a garantált minimum, amit az állam év végén megkap az egyszerűsített személytől. A minimális adó nem lehet kevesebb, mint a jövedelem 1% -a (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.18. cikke).
A minimális adót csak egyszer kell megfizetni, év végén. Határidő - legkésőbb március 31. Az egyéni vállalkozóknak április 30-ig kell elszámolniuk a költségvetéssel. Nem kell az első negyedév, fél év vagy 9 hónap eredményei alapján minimumadót számolni.
A minimális adó összegét csökkentik a tárgyévben kifizetett előlegek összege. A csökkenés a végső éves hozamban is megmutatkozik. Ha az előlegek összege meghaladja a számított minimumadó összegét, akkor nem kell a minimális adót átutalni a költségvetésbe.
Ha az utolsó évre befizette a minimális adót, akkor a tárgyévi adó kiszámításakor figyelembe veheti, hogy a minimális adó mennyivel haladta meg az egyszerűsített adórendszer egyszeri adóját.
Költségelszámolási szabályok
A támogatható költségek listáját, amelyek csökkenthetik az adót, az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke tartalmazza. A lista zárt, szigorúan korlátozott, semmi más nem tudható be az STS rendszer „bevétel mínusz kiadások” szerinti kiadásaihoz. Azok, akik ezt az adózási tárgyat szeretnék választani, ismerkedjenek meg az elszámolható kiadások listájával.
Ez a lista különösen a következőket tartalmazza:
Munka költségek;
a munkavállalók, vagyon-, felelősségbiztosítás kötelező költségei;
tárgyi eszközök beszerzésének (építés, gyártás), valamint befejezésének (kiegészítő felszerelés, rekonstrukció, korszerűsítés és műszaki újrafelszerelés) kiadásai - külön szabályok szerint;
immateriális javak beszerzésének vagy önálló létrehozásának költségei - külön szabályok szerint;
anyagköltségek, beleértve a nyersanyagok és kellékek beszerzésének költségeit;
a viszonteladásra vásárolt vásárolt áruk költsége (különleges szabályok szerint);
a szállítóknak fizetett előzetesen felszámított áfa összegei;
törvény szerint fizetett egyéb adók és illetékek (föld-, közlekedési adó, állami illeték, iparűzési adó). Kivételt képez maga az egyszerűsített adórendszer egységes adója, valamint az "egyszerűsítettek" kezdeményezésére számlákon kiosztott áfa;
a pénztárgép karbantartási költségei stb.
Speciális szabályok vonatkoznak rá áruvásárlási költségek... Költségük csak akkor szerepel a költségek között, ha egyidejűleg három feltétel teljesül: nyilvántartásba veszik (kiszállítják), kifizetik a szállítónak és eladják oldalra (az adótörvénykönyv 346.17. cikke (2) bekezdésének 2. albekezdése, 346.16. cikkének 2. bekezdése). az Orosz Föderáció). Ebben az esetben az áru vevőjének fizetési átvétele nem szükséges. Ha ugyanazt a terméket különböző áron vásárolják meg, akkor egy ilyen termék eladásakor tudnia kell, hogy milyen áron vásárolták.
Az év végén az adóalap további mértékkel csökkenthető az előző évek veszteségei(Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.18. cikkének 7. cikkelye). Az év során veszteség nem kerül jóváírásra.
Nem veszik figyelembe a teherautó-tulajdonosok „útdíj” költségeiben (Oroszország Pénzügyminisztériumának 15.10.06-i levele, 03-11-11 / 57133), vendéglátási költségekben, kiadványok előfizetésében, ingyenes ingatlanátruházásban , a megkötött szerződésben vállalt kötelezettségek megsértése miatti elkobzás, az alkalmazottak normál munkakörülményeinek megteremtésének költségei, gyógyfürdői kezelésük költsége és egyéb, a listán nem szereplő összegek.
A költségek bizonyos feltételek mellett elismerhetők (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. szakasza, 252. cikkének 1. pontja):
A kiadásoknak meg kell felelniük a gazdasági ésszerűség követelményének... Ez azt jelenti, hogy minden kiadást meg kell tenni a bevétel érdekében.
Meg kell erősíteni és ki kell fizetni.... Ha nem fizetik ki, akkor nem számolhatók el költségként. Az indoklás az elsődleges dokumentumok (fizetési bizonylatok, számla, az elvégzett munka átvételének és átadásának okirata, szerződések stb.) lesz. A dokumentumok hiánya arra készteti az adóhivatalt, hogy az ilyen költségeket az adó kiszámítása során felmerülő költségek összegéből kizárja.
Ha olyan UTII-fizetőtől vásárol vagy rendel szolgáltatást, aki nem köteles a pénztárgépet használni, vegye figyelembe az RFF Pénzügyminisztérium véleményét. (03-11-06 / 77747 12/30/15-i levél). Ebben az esetben igazoló okiratnak tekinthető az adásvételi bizonylat, nyugta vagy egyéb olyan dokumentum, amely a fizetés tényéről szól. Az UTII fizetője köteles ezeket a dokumentumokat az ügyfél kérésére kiállítani. Ha a költségek megfelelnek a ráfordításként való elszámoláshoz szükséges többi kritériumnak, akkor ezek a dokumentumok elegendőek azok megerősítéséhez.
Ha magánszemélytől vásárol anyagi javakat, akkor a vásárlási aktus a költségek visszaigazolása lehet. Ha egy magánszemély bizonyos szolgáltatást nyújt, akkor munkaszerződés köthető vele. De itt emlékeznie kell arra, hogy a megállapodás megkötésekor Ön adóügynöki feladatokat lát el, és vissza kell tartania a megállapodás szerinti javadalmazást, és át kell utalnia a személyi jövedelemadó összegét a költségvetésbe.
Elszámolások alkalmazottakkal
bekezdések szabályai szerint. 6. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.16. cikke szerint egy ilyen tárgy esetében figyelembe lehet venni a munkabér költségeit, az átmeneti rokkantság miatti ellátások kifizetését, amelyek az orosz jogszabályok szabályai szerint halmozódnak fel.
A munkaerőköltségek magukban foglalják a munkavállalók pénzbeli és/vagy természetbeni elhatárolásait, az ösztönző felhalmozásokat és juttatásokat, a munkamódszerhez vagy a munkakörülményekhez kapcsolódó kompenzációs elhatárolásokat, a bónuszokat és az egyszeri ösztönzők elhatárolásait, valamint az ilyen munkavállalók fenntartásával kapcsolatos költségeket, által előírt normák RF jogszabályok, munkaszerződések (szerződések) és (vagy) kollektív szerződések. A munkavállalóknak a munkaszerződésben nem meghatározott kifizetései nem számíthatók be a kiadásokba, valamint a rájuk vonatkozó biztosítási díjak (Oroszország Pénzügyminisztériumának 05.02.16-i levele, 03-11-06 / 2/5872).
A munkavállalók jövedelméből visszatartott személyi jövedelemadót a felhalmozott bér részeként kell figyelembe venni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 09.11.15-i levele, 03-11-06 / 2/64442).
Az egységes adó kiszámításakor figyelembe veheti a munkavállalók, vagyon és felelősség valamennyi típusú kötelező biztosításának költségeit. Ez a kiadási összeg tartalmazza többek között a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékokat, az átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosítást, a kötelező egészségbiztosítást, az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítást (7. al. 1. o.) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. cikke). Az adó összege (adóelőleg) csökkenthető a jelentéstételben (adóidőszakokban) ténylegesen befizetett járulékok teljes összegével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikke (2) bekezdésének 3. albekezdése). A járulékok csökkentik az adóalapot, ha munkajogi és polgári jogi szerződésekben előírt kifizetésekre terhelik.
Ha veszteség érkezik
Év végén veszteséget szenvedhet el egy szervezet vagy egy vállalkozó, ha az év során felmerült kiadások összege meghaladja a bevételek összegét.
Az ebből eredő veszteség összegét az adóbevallásban kell feltüntetni. Az ellenőrök írásos magyarázatot kérhetnek az elszenvedett veszteség mértékének igazolására.
Amint fentebb megjegyeztük, a korábbi évek veszteségei kiegyenlíthetők az év adójának kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 7. szakasza). Az előleg nem csökkenthető a veszteségek terhére.
Leírhatja az elmúlt 10 év veszteségét, amelyet korábban nem használtak fel adócsökkentésre. Először a legkorábbi veszteségeket kell leírni.
Befektetett eszközök és immateriális javak speciális elszámolása
Az állóeszközök olyan áruk vagy ingatlanok, amelyeket üzleti célra használnak (nem viszonteladásra), egy évnél hosszabb használati időtartammal és több mint 100 000 rubel költséggel.
100 000 rubel kezdeti értékű ingatlan. és kevesebb, 2016. január 1. után beszerzett, nem tartozik az amortizálható ingatlanok közé, és az ingatlanok, gépek és berendezések között kerülnek elszámolásra. Az ilyen ingatlanok megszerzésének költségeit az „egyszerűsítők” azonnal figyelembe veszik az anyagköltségek részeként.
Nem szerepeltetheti a költségekben azokat az ingatlanokat, amelyeket elvileg nem ismernek el értékcsökkenthetőnek a nyereségadó szempontjából (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 4. szakasza), például a szabad használatra átadott telkeket vagy tárgyakat.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor beszerzett drága befektetett eszközök és immateriális javak egy naptári éven belül a ráfordítások között kerülnek elszámolásra. A beszerzés tényleges költségeit a szállító felé fennálló tartozás visszafizetésekor kell kifizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 2. szakasza, 346.17. cikk).
A leírásukat attól a negyedévtől kezdheti meg, amelyben az eszközt üzembe helyezték. A költségeket a negyedév utolsó napján tartják nyilván: március 31., június 30., szeptember 30., december 31. Így év végére a megszerzett ingatlant teljesen le kell írni. A Szövetségi Adószolgálat 2010. február 27-i leveleiben N 3-2-11 / [e-mail védett], A Pénzügyminisztérium 2011.05.17. N 03-11-06 / 2/78) kimondja, hogy ha az első negyedévben teljesülnek a ráfordítások elszámolásának feltételei, akkor négy negyedéven belül negyedévente 1/4-ben kerül elszámolásra, ha a II. negyedévben - akkor 1/3 a hátralévő 3 negyedévben, ha a III. negyedévben - ½ egyenként két negyedévben, és ha a IV. negyedévben - akkor egyszerre.
Ha a tárgyi eszközt nem fizették ki teljesen, javasoljuk, hogy kövesse az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 12.02.06-án kelt, ED-4-3 / 1818 sz. levelében leírt algoritmust.
Ha az objektumot a jövőben értékesítik, akkor általános szabályként az "egyszerűsített" nem módosíthatja a költségeket. De van kivétel. Arra a helyzetre vonatkozik, amikor egy tárgyi eszközt a beszerzési költség elszámolásának időpontjától számított három év lejárta előtt értékesítenek (15 évnél hosszabb hasznos élettartamú tárgyak esetében - tíz év lejárta előtt). Ilyen körülmények között újra kell számítani az adóalapot a létesítmény teljes használati idejére. Az újraszámítás során alkalmazni kell az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének a jövedelemadóra vonatkozó rendelkezéseit. Ezt a szabályt az al. 3 p. 3 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Az orosz adójogszabályok számos rendszert hoznak létre, amelyeken belül a vállalkozások teljesíthetik az állami költségvetéssel szembeni kötelezettségeiket. Ezek közé tartozik az egységes imputált jövedelemadó vagy UTII. Sok vállalkozás szívesebben dolgozik ez alatt, és nem más alatt - az egyedülálló lehetőség miatt, hogy a bevétel nagyságától függetlenül fix összeget fizessen be a költségvetésbe. Az UTII-nek azonban számos egyéb árnyalata van, amelyek előre meghatározzák az orosz üzleti élet vonzerejét. Kik ők? Hogyan válthat egy vállalat UTII-re?
Az orosz törvények által előírt, imputált jövedelemre kivetett egységes adó a szövetségi adók kategóriájába tartozik, de az önkormányzati struktúrák részvételével is szabályozzák. Fő jellemzője, hogy fix értékű hozzájárulásokat kell átcsoportosítani a költségvetésbe, anélkül, hogy összefüggés lenne a szervezet tényleges bevételével. Az UTII ezen funkciója sok vállalkozás számára lehetővé teszi a fizetési terhek jelentős csökkentését.
Csak azok a cégek dolgozhatnak az UTII-n, amelyek azokon a területeken működnek, amelyeket a törvény a vonatkozó adóval kompatibilisként határoz meg. Ezek a szegmensek a következőket tartalmazzák:
Háztartási szolgáltatások;
Állatorvosi szolgáltatások;
Járművek javításával, karbantartásával, mosásával kapcsolatos szolgáltatások;
Kiskereskedelem;
Szállítási szolgáltatások;
Szállodai üzlet;
Telkek, valamint kereskedelmi helyek bérbeadása.
A vállalkozói tevékenység típusára vonatkozó korlátozások azonban nem az egyetlen kritérium, amely meghatározza az UTII-n való munka lehetőségét. Vegye figyelembe az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt egyéb követelményeket egy olyan vállalkozás számára, amely azt állítja, hogy az UTII keretein belül folytat tevékenységet.
A vállalkozó imputált jövedelmét terhelő egységes adóra való áttérés akkor lehetséges, ha:
A cég legfeljebb 100 főt foglalkoztat,
Az egyéb szervezetek részesedése a társaság alaptőkéjében nem haladja meg a 25%-ot.
A vállalkozó nincs bejegyezve egyéni vállalkozóként a szabadalmi adózási rendszerben (ugyanabban a tevékenységi szegmensben, amely az UTII hatálya alá tartozik),
Az üzletember nem tulajdonosa olyan étkeztetési szolgáltatásnak, amely oktatási, egészségügyi vagy szociális intézményekkel működik együtt,
A vállalkozó a benzinkút ideiglenes birtokba adásán munkát nem végez.
Most nézzük meg, hogyan válthat át egy vállalat az UTII-re.
A vállalkozó a megfelelő adózási rendszerbe tartozó tevékenység megkezdése után azonnal megkezdheti az imputált jövedelem egységes adójának fizetését. 2013-ig a cégeknek minden esetben az UTII-n kellett dolgozniuk, ha a kereskedelmi tevékenységük típusa alkalmas volt erre az adóra, most azonban a vállalkozások önkéntesen alkalmazhatják a megfelelő számítási sémát az állammal.
Igaz, ha az UTII hatálya alá tartozó tevékenység állandóvá válik a cég számára, ajánlott erről értesíteni a Szövetségi Adószolgálatot. Amint egy vállalkozó leállítja a megfelelő típusú kereskedelmi tevékenységet magában foglaló vállalkozást, nem fizethet UTII-t. Javasoljuk továbbá, hogy értesítse a Szövetségi Adószolgálatot arról, hogy az egységes imputált jövedelemadó alá tartozó tevékenységeket a vállalat már nem végzi.
Amint azt fentebb megjegyeztük, egy vállalkozás átruházása az UTII-re csak akkor lehetséges, ha feltételezzük, hogy a tevékenység összeegyeztethető ezzel az adórendszerrel. Ebben az esetben a vonatkozó tevékenységeket az önkormányzati jogforrások szintjén kell elfogadni. Előállhat olyan helyzet, amikor az UTII szerinti vállalkozás elindításához elegendő a termelési infrastruktúra csak egyes részeit összhangba hozni a szükséges kritériumokkal.
Például, ha egy vállalkozó szállodai vállalkozást folytat, akkor elegendő lehet, ha egy létesítményben a hálóhelyiségek lakóterületét 500 négyzetméter alá csökkentik. m. Amint a szálloda megfelel ennek a kritériumnak, dolgozhat az UTII-n, értesítve a Szövetségi Adószolgálatot a tevékenység megkezdéséről, a szóban forgó adórendszer alkalmazásától függően. De amint a szállodát felújítják és területe meghaladja az 500 négyzetmétert. m, a vállalkozó elveszíti a munkavégzés jogát az imputált jövedelem egységes adója alapján.
Az UTII, más adózási rendszerekhez hasonlóan, magában foglalja a vállalkozás jelentését a Szövetségi Adószolgálatnak, valamint természetesen az állammal való időben történő elszámolásokat. Az UTII sajátossága, hogy a kereskedelmi tevékenységek tényleges végrehajtási helyéhez képest kell fizetnie. A nyilatkozatot a Szövetségi Adószolgálathoz is benyújtják a tevékenység földrajzi elhelyezkedésével összhangban. Ha a vállalkozó nincs bejegyezve a Szövetségi Adószolgálatnál az imputált jövedelem egyszeri adójaként, ezt az eljárást a kereskedelmi tevékenység megkezdésének napjától számított 5 napon belül el kell végezni. Ugyanezt javasoljuk, ha a cég a bejegyzés helyén működik, ahogy fentebb megjegyeztük. Az FTS-nek 5 munkanapon belül el kell végeznie a szükséges eljárásokat a társaság UTII fizetőjeként történő bejegyzéséhez.
A fő dokumentum, amelyet el kell küldeni a Szövetségi Adószolgálatnak az UTII jelentési eljárása során, a nyilatkozat. Ezt a szükséges adatokat tartalmazó forrást a társaságnak évente 4 alkalommal kell átadnia: április 20-ig, július 20-ig, október 20-ig, valamint január 20-ig. A bizonylat minden esetben negyedévenként tükrözi a mutatókat. A vállalkozó személyesen vagy meghatalmazott képviselőjén keresztül nyújthat be nyilatkozatot a Szövetségi Adószolgálathoz. A nyilatkozat benyújtásának másik lehetősége a levélben vagy az interneten történő elküldés, a Szövetségi Adószolgálat által engedélyezett csatornák használatával.
A pénzügyi kimutatások egy olyan kötelezettség, amelyet csak a jogi személy státusszal rendelkező adóalanyok vonatkozásában állapítanak meg. Az egyéni vállalkozók nem szolgáltathatnak releváns forrásokat a Szövetségi Adószolgálatnak. Az UTII elszámolásának fő formái a következők:
- mérleg, valamint az ahhoz szükséges magyarázatok;
Beszámolók: eredményről, tőkeváltozásról, pénzmozgásról, célirányos pénzfelhasználásról;
Magyarázatok az eredményre és veszteségre vonatkozó információkat tartalmazó kimutatáshoz;
- könyvvizsgálói jelentés azon cégek esetében, amelyek kötelesek elkészíteni a vonatkozó dokumentumokat.
Egyes esetekben lehetőség van egyszerűsített jelentési űrlapok biztosítására. Különösen a kisvállalkozások élhetnek ezzel a lehetőséggel. Az egyszerűsített jelentési űrlapok kevesebb munkát jelentenek a könyvelőknek bizonyos mutatók kiszámítása során. Az UTII jelentési űrlapjait az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendeletei rögzítik.
Fontolja meg, hogyan számítják ki az egységes imputált jövedelemadót. A többi adózási rendszerhez hasonlóan a vállalkozónak a kincstárba befizetendő számadatok az adóalap és az adókulcs alapján alakulnak. Az első komponenst, ha a vállalat UTII-n működik, egy meglehetősen bonyolult képlet segítségével számítják ki.
Az egységes adó alapjának meghatározásához meg kell szorozni: az alapjövedelmezőségre vonatkozó számokat, a fizikai mutatót, a deflátor együtthatót, amelyet a szövetségi jogszabályok szintjén határoznak meg, a K2 kiegészítő együtthatót, amelyet rögzítenek. a jogforrásokban az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok szintjén.
Az RF adótörvénye által meghatározott egységes adókulcs 15%. Az UTII adózási időszakát törvény is rögzíti - negyed. Tekintsük részletesebben az UTII-számítás "képletének" meghatározott összetevőit.
Az alapvető jövedelmezőség egy olyan feltételes mutató, amely egy adott típusú kereskedelmi tevékenységhez kapcsolódó fizikai mutató egységére eső értékben korrelál a vállalkozás becsült bevételével. A cég üzleti tevékenységének típusától függően nagymértékben változhat. A fizikai mutató az adóalapot képező kereskedelmi tevékenység tárgyainak számát tükrözi.
Az UTII kiszámításának "képletében" 2 együtthatót használnak. Az elsőt, a K1-et, két másik - az előző időszakban meghatározott, és az előző naptári évben rögzített - együttható szorzatával határozzák meg. A megfelelő értékeket a szövetségi szintű jogforrások határozzák meg. A K2-nek nevezett együttható közvetlenül kapcsolódik a mögöttes hozamhoz. Kiszámítása során figyelembe veszik a vállalkozási tevékenységek sajátosságait az áruk vagy szolgáltatások választéka, a szezonalitás, a vállalat munkarendjének sajátosságai, a bevételek összege, a szolgáltatásnyújtás földrajzi jellemzői stb.
Ha egy vállalkozó több, az UTII hatálya alá tartozó szegmensben működik, akkor minden üzletágra egyetlen adót kell kiszámítani. Meg kell jegyezni, hogy a különböző típusú tevékenységekre vonatkozó adó megfizetése során a jelentéstételhez számos árnyalat kapcsolódik. Először is, egyetlen adóbevallás ebben az esetben több 2. szakaszt is tartalmazhat. Másodszor, ha egy cég különböző településeken működik, akkor az UTII-t külön OKTMO-kra kell kiszámítani és fizetni. Valójában a cégnek bizonyos típusú egyszeri adót kell fizetnie bizonyos típusú kereskedelmi tevékenységekkel összefüggésben.
Az UTII kiszámítása az imputált jövedelem és egyéb kifizetések egységes adójának kölcsönös beszámítása mellett végezhető el, amelyet a vállalkozónak át kell utalnia a költségvetésbe. Tehát az UTII csökkenthető a vállalkozás által az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, a Társadalombiztosítási Alapba fizetett járulékok összegével, valamint a munkavállalóknak fizetett betegszabadság összegével. Ugyanakkor a megfelelő kifizetések és az UTII ellentételezése bizonyos korlátozásokat von maga után:
Csak azokat az összegeket veheti figyelembe, amelyeket befizettek a költségvetésbe a nyilatkozatnak a Szövetségi Adószolgálatnak való elküldéséig;
Csak azokat a betegszabadság-kifizetéseket veszik figyelembe, amelyeket maga a szervezet fizetett, és nem az FSS;
Az UTII csökkentése az állami alapokhoz való hozzájárulás miatt csak 50%-kal lehetséges.
Az egyszeri adót a vállalkozóknak a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig kell megfizetniük. A költségvetésbe befizetendő UTII kiszámított összegét a kincstári számlákra kell küldeni, majd ezt követően - a jogszabályok előírásainak megfelelően - fel kell osztani a költségvetések között.
Megjegyzendő, hogy az UTII egy olyan adórendszer, amely magában foglalja a vállalkozó mentesülését az OSN által előírt díjak megfizetése alól - az üzleti és az állam számítási rendszere, amelyet alapértelmezés szerint vagy szándékos választás esetén hajtanak végre. a vállalkozás tulajdonosa. Egy vállalkozónak, aki az imputált jövedelme után egyetlen adót fizet a kincstárnak, nem kell átutalnia az államnak:
Jövedelemadó;
Tulajdon adó;
ÁFA (kivéve a vámokat, valamint azokat a kifizetéseket, amelyeket az adóügynökök kötelesek átutalni a költségvetésbe).
Fontos szempont: ha egy cég nem csak egyetlen adót fizet, akkor az UTII hatálya alá nem tartozó tevékenységeket a törvényben kifejezetten ezekre a tevékenységekre előírt módon kell megadóztatni. Ha ezek a megjelölt díjak költségvetésbe történő átutalásával járnak, akkor a vállalkozónak teljesítenie kell a megfelelő kötelezettségeket.
Az Orosz Föderáció jogszabályai számos díjat írnak elő, amelyek kiegészíthetik az UTII-t. Ide tartozik a közlekedési, telek- és szerencsejátékadó. Valójában nincs összefüggés az UTII és a meghatározott díjak között, cégeiknek függetlenül kell fizetniük attól, hogy milyen adózási rendszerben működnek.
A gazdasági társaságok számára az UTII elszámolásának szükségessége jogilag megalapozott. Vegye figyelembe, hogy az egyéni vállalkozók egységes adója nem jár ilyen kötelezettségekkel. Egyes esetekben az UTII belső jelentés tárgyává válhat. Ebben az esetben a fő szempont, amelyet figyelembe kell venni, a fizikai mutatók. Amint az adózás szakértői megjegyzik, a jogszabályok semmilyen módon nem szabályozzák, hogyan kell a számokat az UTII belső számvitelében rögzíteni. Figyelemre méltó, hogy a vonatkozó dokumentumokat a Szövetségi Adószolgálat nem követeli meg annyira. Elég lesz, ha ez az osztály megkapja a pénzügyi kimutatások szabványosított formáit, ami nem mondható el a többi könyvvizsgáló kormányzati szervről.
Bizonyos árnyalatok jellemzik a tevékenységeket az UTII és más adórendszerek egyidejű használatával. Ez a forgatókönyv mindenekelőtt a bevételek és ráfordítások külön-külön történő elszámolását feltételezi minden egyes kereskedelmi tevékenységtípus esetében. A bevételek körülhatárolása általában nem okoz különösebb nehézséget a vállalkozóknak. Más kérdés, ha megosztod a költségeket. Az a tény, hogy bizonyos esetekben problémás azokat hozzárendelni azokhoz, amelyeket figyelembe kell venni az UTII, STS vagy STS kiszámításakor, ha a vállalat egyetlen adót alkalmaz az STS alatt. A vállalkozásokat arra ösztönzik, hogy vezessék az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 274. cikkének rendelkezéseit, vagyis a költségeket a különféle típusú kereskedelmi tevékenységekből származó bevételek arányában osszák fel. Ha egy vállalat bizonyos típusú tevékenységekkel többet keres, akkor ezen a területen a költségeknek magasabbaknak kell lenniük, mint más szegmensekben.
Egy másik lehetséges számviteli bonyolultság az UTII és más adózási konstrukciók egyidejű alkalmazása esetén, hogy a vállalkozások és az állam közötti elszámolások minden egyes módjára különböző elszámolási időszakok határozhatók meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezései nem írják elő azokat a kérdéseket, amelyek ugyanazon kiadások körülhatárolására vonatkoznak, abban az esetben, ha a különböző típusú tevékenységek beszámolási időszakai nem esnek egybe. Ilyen esetekben ajánlatos tanácsot kérni a Szövetségi Adószolgálat azon területi struktúráitól, amelyekhez az adóbevallást el kell küldeni.
Az egységes adó az egyéni vállalkozók vagy a gazdálkodó szervezetek számára különösen vonzó, mert csökkenthető a vállalkozások fizetési terhe. Ugyanakkor a vállalat UTII-vel kapcsolatos munkájának ténye nem az egyetlen módja az adómegtakarításnak. A számítások gyakorlati alkalmazása egyetlen adó keretein belül többféleképpen is megvalósítható. Tekintsük ezt a szempontot részletesebben.
Tehát az UTII kiszámítására szolgáló "képlet" fő összetevője, amely befolyásolja a megfelelő adó tényleges értékét, egy fizikai mutató. Például ismert, hogy az UTII a helyiségek területe alapján fizethető. Ezért a vállalkozó optimalizálhatja a releváns kritériumot az üzleti tevékenységben használt helyiségek területének csökkentésével, ha ezt a kereskedelmi tevékenység sajátosságai lehetővé teszik.
Van egy másik módja az adóteher csökkentésének UTII-vel - a K2 együttható csökkentésével. Ennek igen elterjedt módja a vállalkozás munkarendjének 6 napos üzemmódra állítása. Ebben az esetben a cég körülbelül havi 27 napot fog dolgozni. Ezért a K2 együttható alkalmazásakor az adóalap csökkenthető a 27-től 31-ig terjedő arányhoz képest - a napok száma egy teljes hónapban. Igaz, ebben az esetben ajánlatos valamilyen bizonyítékot kialakítani a megfelelő ütemezés alátámasztására. Ezek lehetnek KKM-dokumentumok, munkaidő-nyilvántartások stb. A szakértők azt javasolják, hogy csak a második típus forrásaira koncentráljunk, mivel ezek tükrözhetik a munkavállalók vállalkozáslátogatásának ütemezését.
Tehát vizsgáljuk meg az UTII-re jellemző legfontosabb előnyöket.
Mindenekelőtt az egységes, egyszerűsített adó (a DOS-hoz képest) lehetőséget ad a vállalkozásoknak arra, hogy az államnak fizetett fix fizetéssel jelentősen csökkentsék a fizetési terheket. Az UTII-n működő vállalkozások bevételére vonatkozóan nincsenek törvényi korlátozások. Az imputált jövedelem után egyetlen adó megfizetése mentesíti az adóalanyokat sok egyéb díj átutalása alól a költségvetésbe. Az UTII esetében meglehetősen egyszerű interakciós sémákat terveznek felépíteni az üzleti élet és a Szövetségi Adószolgálat között, elsősorban a jelentéstétel szempontjából. Ha a cég az egyéni vállalkozó vagyontárgyaként működik, akkor ebben az esetben csak az UTII nyilatkozatot kell benyújtani az FTS-nek.
