A szervezetek értékpapír-befektetéseivel és betéteivel kapcsolatos általános információk tükrözése érdekében az 58-as számlát használják. A cikkben szó lesz a számla használatának alapvető szabályairól, és részletesen megvizsgáljuk az 58-as számlán történő tranzakciók tükrözésére vonatkozó példákat is.
Az 58-as számlát a vállalkozások a kötvényekben, részvényekben, értékpapírokban (egyéb szervezetekben és kormányzatban egyaránt) történt befektetések és betétek összegének tükrözésére és elemzésére használják. Befizetéskor annak összege az 58. terhelésnél, leíráskor az 58. jóváírásnál van nyilvántartva. Az 58-as számla analitikus könyvelése a rajta megjelenő művelettípusok (részvények, hitelkölcsönök, betétek, kupon) összefüggésében történik. kötvények stb.).
Vegye figyelembe a tipikus vezetékezést:
Annak érdekében, hogy világosan megértsük az 58-as számla könyvelésének minden vonatkozását, példákat használunk.
A 2015.08.01-én kötött megállapodás értelmében a Spectr JSC az Etude LLC-nek hitelt nyújt az alábbi feltételekkel:
A szerződés alapján a Spektr JSC könyvelője az alábbi műveleteket tükrözte:
2016 márciusában a Stolitsa JSC kuponkötvényt vásárolt a másodlagos piacon:
A kötvény kibocsátója a Megapolis JSC.
Erre a kötvényre két kuponfizetést kell fizetni, amelyek mindegyike a kötvény névértéken számított értékének 15%-a (1240 rubel * 15% = 186 rubel).
A Stolitsa JSC könyvelője a könyvelésben a következő műveleteket végezte:
| Terhelés | Hitel | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 58.2 | 51 | 1,315 RUB | Fizetési megbízás, megállapodás | |
| 76 | 58.2 | A kötvény értékének egy részének leírását tükrözi a kuponhozam kézhezvételekor ((1,315 rubel - 1,241 rubel) / 2) | 37 RUB | Szerződés |
| 76 | 91.1 | A kuponhozam (felhalmozott) és a kötvény (leírt) költsége közötti különbséget figyelembe vették (186 rubel - 37 rubel) | 149 r | |
| 51 | 76 | 186 RUB | bankszámlakivonat | |
| 76 | 91.1 | 1,241 RUB | Szerződés | |
| 91.2 | 58.2 | 1,241 RUB | Szerződés | |
| 51 | 76 | 1,241 RUB | bankszámlakivonat |
Ha a megállapodás kötvények vásárlását írná elő 1063 rubel áron, akkor a Stolitsa JSC könyvelési bejegyzései a következők lennének:
| Terhelés | Hitel | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 58.2 | 51 | A pénzeszközöket a megvásárolt kötvény kifizetéseként utalták át. A vásárolt kötvény átvételét figyelembe vettük | 1,063 RUB | Fizetési megbízás, megállapodás |
| 58.2 | 76 | A kötvényköltség egy részének további elhatárolását tükrözi a kuponhozam kézhezvételekor ((1,241 rubel - 1,063 rubel) / 2) | 89 RUB | Szerződés |
| 76 | 91.1 | Figyelembe vették a kötvény hozamának összegét - a kuponhozamot (felhalmozott) és a kötvény költségét (további felhalmozott) (186 rubel + 89 rubel) | 275 RUB | Megállapodás, számviteli referencia-kalkuláció |
| 51 | 76 | A pénzeszközök a kapott kuponbevételként kerülnek jóváírásra | 186 RUB | bankszámlakivonat |
| 76 | 91.1 | Figyelembe vették a Megapolis JSC visszaváltott kötvényre vonatkozó tartozásának összegét | 1,241 RUB | Szerződés |
| 91.2 | 58.2 | A kötvény névértéke költségként került leírásra | 1,241 RUB | Szerződés |
| 51 | 76 | A JSC "Megapolis" pénzeszközeit az adósság visszafizetése miatt írták jóvá | 1,241 RUB | bankszámlakivonat |
2015.09.12. a JSC "Kvartal" és a "Stolichny" bank között megállapodást kötött a betét elhelyezéséről:
Az amerikai dollár elvi árfolyama a következő volt:
A Kvartal JSC könyvelője a könyvelésben a következő bejegyzéseket tükrözte:
| Terhelés | Hitel | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 58 | 52 | A pénzeszközök jóváírásra kerültek a devizabetét-feltöltés számláján (54.300 USD * 61.47) | 3 337 821 RUB | bankszámlakivonat |
| 58 | 91.1 | A betét 2015.09.30-i átértékeléséből adódó (pozitív) árfolyam-különbözet figyelembevételre került ((54.300 USD * (61.72 - 61.47)) | 13 575 RUB | |
| 76 | 91.1 | Bevétel tükrözve – 2015/09-re felhalmozott kamat (54 300 USD * 9,5% / 365 nap * 19 nap * 61,72) | 16 574 RUB | Bankszerződés |
| 91.2 | 58 | A betét 2015.10.31-i átértékeléséből adódó (negatív) árfolyam-különbözet figyelembevételre került ((54.300 USD * (61.72 - 61.66)) | 3,258 RUB | Számviteli referencia-kalkuláció, banki szerződés |
| 91.2 | 76 | A 2015. 09-i kamatátértékelésből eredő árfolyam-különbözettel (negatív) kiigazítva ((54 300 USD * 9,5% / 365 nap * 19 nap * (61,72 - 61,66)) | 16 RUB | Számviteli referencia-kalkuláció, banki szerződés |
| 76 | 91.1 | Tükrözött bevétel – 2015/10-re felhalmozott kamat (54 300 USD * 9,5% / 365 nap * 31 nap * 61,66) | 27 014 RUB | Bankszerződés |
| 91.2 | 58 | A betét 2015.11.12-i átértékeléséből adódó (negatív) árfolyam-különbözet figyelembevételre került ((54.300 USD * (61.66 - 61.22)) | 23 892 RUB | Számviteli referencia-kalkuláció, banki szerződés |
| 91.2 | 76 | A 2015. 10-i kamatátértékelésből eredő árfolyam-különbözettel (negatív) korrigálva ((54 300 USD * 9,5% / 365 nap * 31 nap * (61,66–61,22)) | 193 r | Számviteli referencia-kalkuláció, banki szerződés |
| 76 | 91.1 | Tükrözött bevétel – 2015/11-re felhalmozott kamat (54 300 USD * 9,5% / 365 nap * 12 nap * 61,22) | 10 383 RUB | Bankszerződés |
| 52 | 58 | A devizaszámlán jóváírt betét visszatérített összegét tükrözi (54.300 USD * 61.22) | 3 332 246 RUB | bankszámlakivonat |
| 52 | 76 | A devizaszámlán pénzeszközök kerültek jóváírásra a betéti kamattartozás törlesztésére (54.300 USD * 9,5% / 365 nap * 62 nap * 61,22) | 53 643 RUB | bankszámlakivonat |
2015. november 1-jén a Revenge JSC tartozása a hőenergia-szolgáltató Teplovik felé 12 954 RUB, ÁFA 1 976 RUB volt. 2015 novemberében a JSC „Revenge” váltót vásárolt a „Teplovik”-tól 9 340 rubel áron. (névérték - 12 954 RUB). A váltót a JSC „Revenge” „Teplovik” társasággal szembeni tartozásának törlesztésére vásárolták, amely 2015.11.30-án történt.
A JSC "Revenge" könyvelője a következő bejegyzéseket tette a könyvelésbe:
| Terhelés | Hitel | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 20 | 60 | A JSC "Revenge" által 2015.11.01-i állapot szerint fogyasztott hőenergia költségét figyelembe veszik (12 954 rubel - 1 976 rubel) | 10 978 RUB | Cselekedetek, nyugták |
| 19 | 60 | Az áfa összegét tükrözte az elfogyasztott hőenergia költségéből | 1,976 RUB | Számla |
| 68 ÁFA | 19 | ÁFA levonásra elfogadott | 1,976 RUB | Számla |
| 58 | 51 | A "Teplovik" cég váltóvásárlásának műveletét tükrözte | 9 340 RUB | Szerződés |
| 76 | 91.1 | Fizetésre bemutatott "Teplovik" váltó | 12 954 RUB | Ígérvény |
| 91.2 | 58 | A váltó könyv szerinti (könyv szerinti) értéke ráfordításként kerül leírásra | 9 340 RUB | Ígérvény |
| 60 | 76 | A "Revenge" és a "Teplovik" közötti adósságok beszámításának működését tükrözte. | 12 954 RUB | Ígérvény |
| 91.9 | 99 | A 2015. november végén befolyt nyereség összegét (12 954 rubel - 9 340 rubel) vették figyelembe. | 3,614 RUB | Forgalmi mérleg |
A rövid lejáratú pénzügyi befektetések (a pénzeszköz-egyenértékesek kivételével) a társaság szabad pénzeszközeinek, azaz a társaság anyagi forma nélküli vagyonának időarányos allokációjával kapcsolatos ügyleteket jelentik, amelyek a jövőben többletbevételre képesek:
A hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok akkor tartoznak ebbe a kategóriába, ha az ár és a teljes lejárat időpontja, például egy váltó, előzetesen egyeztetésre került. A 1240. sorban a vállalkozásnak csak azokat a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat kell feltüntetnie, amelyek lejárata nem haladja meg a 12 hónapot.
A 12 hónapnál hosszabb időszakra szabad pénzeszközök elhelyezésére vonatkozó összes eljárás az 1170-es sorban jelenik meg az év eredményei alapján. E tekintetben szükséges az 58-as számlát előzetesen alszámlákkal kiegészíteni, hogy a befektetéseket időben megosszuk.
Rövid távú pénzügyi befektetésre akkor kerül sor, ha van szabad készpénz, például amikor a vállalkozás szezonális. Így rövid időn belül rengeteg pluszjövedelemhez juthat.
A számviteli szabályoknak megfelelően a társaság elhelyezett pénzeszközeinek a társaság vagyonába történő beszámításához számos kötelező feltétel teljesítése válik szükségessé:
A mérleg 1240. sora a forgóeszközök rovatra vonatkozik: a társaságnak a beszámolási időszakban végrehajtott rövid lejáratú pénzügyi befektetéseiről gyűjt összefoglaló információkat egy évnél rövidebb időtartamra, melynek célja többletjuttatás ( például a kölcsönök kamatai vagy a részvények árkülönbsége a továbbértékesítésnél).
Megjegyzés a szerzőtől! A 1240-es sorban a készpénz-egyenértékesek nem jelennek meg - olyan magas likviditású pénzügyi befektetések, amelyeknél jelentéktelen az értékváltozás kockázata, és könnyen készpénzre válthatók (előre meghatározott összeg). A hitelintézeteknél elhelyezett látra szóló betétek a készpénz-egyenértékesek példája.
A befektetésnek a vállalkozás eszközeibe történő rövid távú pénzügyi befektetésként való elismerésére vonatkozó szabályokat a PBU 19/02-vel összhangban kell megjeleníteni, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2002. december 10-i 126n számú rendelete hagyott jóvá.
2017-ben az Aktsiya LLC úgy döntött, hogy ideiglenesen kivon egy bizonyos mennyiségű pénzt a forgalomból, és bankbetétként helyezi el. Az ügylet feltételei: a letét összege 500 ezer rubel, a megállapodás futamideje 3 hónap.
Mivel a pénzeszközök megtérülésének határideje a bankbetéti szerződésben van rögzítve, és ez 3 hónap, így a beszámolási év végén az Aktsiya LLC a mérleg 1240. sorában megjeleníti a befektetett pénzeszközök összegét.
A "Solnyshko" LLC és az LLC "Kod" 2017.12.12-én megállapodást kötött a kölcsönzött pénzeszközök rendelkezésre bocsátásáról:
Feladás a "Solnyshko" LLC számviteli nyilvántartásában: Дт58.03 Кт51.
Mivel a kölcsönszerződés feltételei előírják a kötelezettségek visszafizetésének feltételeit, és bizonyíték van arra is, hogy ezeket a pénzeszközöket további bevételszerzés céljából utalták át, ez a tranzakció a Solnyshko LLC számviteli nyilvántartásában pénzügyi befektetések részeként jelenik meg. Mivel a szerződés futamideje 10 naptári hónap, a rövid lejáratú forráselhelyezésre vonatkozó információkat a társaság 2017 végén a mérleg 1240. sorában jeleníti meg.
Dt58 Kt50 - készpénzben.
Дт58 Кт51,52 - banki átutalással.
Дт58 Кт76 - értékpapírok (részvények, kötvények) vásárlása harmadik féltől.
Dt58 Kt 50.51.52.
Terhelés 50.52.51 Hitel 58 - korábban nyújtott kölcsönök utáni követelések törlesztése.
Дт90.2 Кт58 - olyan szervezeteknek, amelyek tevékenysége értékpapírok értékesítésére irányul.
Дт91,2 Кт58- más szervezetek számára.
Debit58 Credit91 - a meglévő eszközök értékének átértékelése.
Terhelés 91.2 Credit58 - csökkenő eszközérték.
Terhelés 91,2 Jóváírás 59.
A rövid távú kategóriába az egy évet meg nem haladó időtartamú befektetések tartoznak. Ebből az következik, hogy a lejáratkor a felmerült költségeket vevőköveteléssé alakítják át. Ebben a minőségben az értékpapírok vásárlását, a legfeljebb 12 hónapos lejáratú kamatozású hitelek kibocsátását, a betéteket és egyéb megtérülő, nyereséget hozó befektetéseket veszik figyelembe.
Alapok befektetése csak szabad pénzkészlet esetén lehetséges. Ez akkor lehetséges, ha nem tervezett nyereséget vagy annak szezonális jellegét kapja. A megnövekedett jövedelem megszerzése lehetővé teszi a „többlet” kamatozását, amely egy éven belül megtérül. A rövid távú befektetésekre szánt számlákon és egyenlegsorokon nem kötelező a könyvelés.
A rövid lejáratú pénzügyi befektetések a mérleg eszközében szerepelnek, és a 1240. soron jelennek meg december 31-én. A benne szereplő összeg az alábbi számlák egyenlege, csökkentve az 59 számlás jóváírás egyenlegével:
Az 1240-es sor csak azokat a befektetéseket mutatja, amelyek nyereséget jelentenek. Ha a kölcsönt kamatmentesen (tartozásban lévő pénz) adják ki, az elveszti a pénzügyi befektetés státuszát, és nem jeleníthető meg a mérleg 58. számláján és 1240. sorában. Az 59-es számlán a pénzügyi befektetések tartaléka keletkezik, amely az amortizációjuk kompenzálásához szükséges.
A mérlegben a 1240. soron kívül a 3. magyarázó rovat is kitöltésre kerül (3.1. és 3.2. alpont). Megmutatják a mellékletek jelenlétét, mozgását, használatát.
Az 58-as számlaszám gyakori a hosszú és rövid távú befektetéseknél. A Pénzügyminisztérium 2000. októberi rendeletével a hivatalos részszámlákat megszüntették, de szabályozták a befektetések lejárat szerinti elszámolásának szigorú felosztását. A társaságoknak joguk van önállóan megnyitni és fenntartani azokat, figyelembe véve a befektetések ütemezését. Ehhez másodrendű alszámlákat vezetnek be. Például 58,1 - készletekre, 58,2 - adósságkötelezettségekre.
A rövid távú befektetések bekerülési értéken, azaz az eszköz vásárlásának összegén kerülnek figyelembevételre. Az ezekből származó bevétel kamatátutalással, illetve a befektetési időszak végén, azaz év végén jelenik meg a számviteli beszámolóban.
A rövid távú befektetések volumenének növekedése a rövid távú befektetésekre rendelkezésre álló szabad források rendelkezésre állását jelzi. Az ilyen befektetések kevésbé kockázatosak, mint a hosszú távúak, gyorsan megtérülnek, és lehetővé teszik az esetleges veszteségek gyors kompenzálását.
Példák tranzakciókra:
A rövid távú befektetések csökkenése a következőket jelzi:
A rövid lejáratú befektetések összegének csökkenése a kötelezettségek visszafizetését is jelzi. A befektethető forrásokat a hitel törlesztésére fordították. Ez nem a pénzügyi mutatók hanyatlását és a közeledő válságot jelzi, hanem a jövőre vonatkozó kilátásokként tekintenek rá. A következő beszámolási időszakban ezek az összegek már felhasználhatók a tevékenységek élénkítésére, hasonló bevételi szint mellett.
A befektetések elidegenítésekor azok az 58. számla jóváírásán és a 91. számla (2. alszámla) terhére kerülnek elszámolásra.
A gazdálkodás azt jelenti, hogy nyomon követik mozgásukat – fennáll-e a veszteségveszély, indokoltak-e a költségek, szükséges-e tartalék felhasználás. Utóbbiak a beruházás értékcsökkenése esetén keletkező veszteségek kompenzálására jönnek létre.
Kialakításukhoz 91-es számlát használnak. A tartalékok keletkezését és mozgását tükrözi a bejegyzés: Dt 91 - Kt 59. A tartalék teljes összege az egyéb ráfordítások között szerepel (PBU 19/02). Az értékcsökkenési leírást évente legalább egyszer elvégzik. A rövid távú befektetéseknél szigorúbb rendszeresség megengedett. Például egy negyedév vagy fél év végén.
Sok olyan vállalkozás, amely fő gazdasági tevékenysége mellett befektetési tevékenységet is végez, a gyakorlatban olyan nómenklatúrával szembesül, mint a pénzügyi eszközök és befektetések. A hozzájárulásokat azonban nemcsak be kell fizetni, hanem helyesen kell rögzíteni a számlákban a számvitel és a jelentéskészítés során. És erről később.
Pénzügyi befektetésnek minősül a gazdálkodó szervezetnek a fő tevékenységhez nem kapcsolódó, a rendelkezésre álló pénzeszközöknek a gazdasági társaságok pénzügyi eszközeibe történő befektetésével összefüggő céltudatos tevékenysége.
Ahhoz, hogy a megszerzett eszköz pénzügyi befektetéssé váljon, meg kell szerezni, hogy:
Azt is tudnia kell, hogy egy pénzügyi eszköz csak akkor minősül számviteli befektetésnek, ha megvásárlásával az FA jelenlétével és használatával járó összes pénzügyi kockázat átszáll az ilyen eszközök tulajdonosára.
A gyakorlatban létezik a befektetési tőkebefektetések besorolása a használat időtartama, a megszerzett pénzügyi eszköz típusa, cél szerinti stb. szerint. De a kifejezetten a pénzügyi kimutatásokban, különösen a mérlegben és a mellékletekben történő elszámoláshoz fontos ismerni az időzítés és az eszközök típusa szerinti besorolást.
A PV időtartama szerint lehet:
Mit tartalmaznak a pénzügyi befektetések a mérlegben a pénzügyi eszközök típusa szerint:
Ha az FV-vel összefüggésben pénzügyi kimutatásokról beszélünk, akkor a következő információkat kell tisztázni:
A mérleg pénzügyi befektetései két sort tartalmaz, amelyekben az FA-t kell tükrözni: ez a 1170. sor „Pénzügyi befektetések” és a 1240. „Pénzügyi befektetések” sor. Az első olyan befektetéseknek szól, amelyek futamideje meghaladja az egy évet, azaz a hosszú távúak. A mérlegben a folyó pénzügyi befektetések kizárólag a 1240. soron jelennek meg. Ez a 12 hónapot meg nem haladó forgalomba hozatali időszakot meg nem haladó eszközök egyenlegét mutatja.
De a vállalkozásban a legtöbb esetben a befektetések hosszú távúak. És az ilyen pénzügyi befektetések csak a 1170-es sorban jelennek meg a mérlegben, ezért a számítás jellemzőiről az alábbiakban olvashat bővebben.
A pénzügyi befektetések 1170 a mérlegben a végső egyenleg, amelyben a következő számlák vesznek részt:
58 „Pénzügyi befektetések”;
55 "Speciális bankszámlák";
59 "Pénzügyi befektetések biztosítására szolgáló tartalék";
73 „Kifizetések a személyzetnek egyéb műveletekért”
A 1170-es egyenlegsor teljes egyenlegének számítási képlete a következőképpen mutatható be: 58. számla egyenlege plusz 55. számla végösszeg mínusz 59. számla végösszege és plusz 73. számla egyenlege. Az egyenleg terhelésen van.
Általánosságban elmondható, hogy a beszámolási időszak végén az éves mérlegnek tükröznie kell a rendelkezésre álló hosszú lejáratú pénzügyi eszközök teljes értékét. Ugyanezt a magyarázatot a vállalkozás mérlegében szereplő vagyonfajtákra részletesebben kell tükrözni a Kivonatok Mellékletében, különösen a 2. Az adatok nyilvánosságra hozatalának és bemutatásának algoritmusa, számítási, megállapítási eljárása. a kezdeti, piaci és egyéb értékeket a PBU 19-02 sz. Ez a dokumentum alapvető fontosságú az ilyen eszközök elszámolásának szabályozásában.
Így megállapították, hogy a pénzügyi befektetések a mérlegben a 1170. soron szerepelnek. De ahhoz, hogy helyesen kiszámítsa az eszköz végső egyenlegét, ismernie kell a könyvelésük sajátosságait.
Például tudnia kell, hogy az ilyen eszközök elszámolásának fő számlája az 58. számla „Pénzügyi befektetések”. Saját alszámlákkal rendelkezik, amelyek mindegyike bizonyos típusú befektetések elszámolására szolgál:
Azt is tudnia kell, hogy minden értékpapír csak az elsődleges bekerülési értéken jelenjen meg a számlákon. Ugyanakkor a kezdeti bekerülési érték magában foglalja az ilyen értékpapírok beszerzésével kapcsolatban felmerült költségek teljes összegét.
Jellemző, hogy egy ilyen elsődleges költség akkor jelenik meg, ha a társaság nem képez külön tartalékot az ilyen hosszú távú beruházások értékcsökkenésére. Ha létrejön, akkor a számlán képzett tartalék értékével csökkentett összeg kerül feltüntetésre a mérlegben és a számlákon.
Ez az alapja a hosszú távú pénzügyi befektetések helyes elszámolásának és tükrözésének. De a tevékenység során más árnyalatok is felmerülhetnek, és akkor kizárólag a PBU 19-2-t kell vezérelni.
A pénzügyi befektetések nagyon hatékony módja a jó nyereség elérésének. Persze ahol sok a pénz, ott nem megy kockázatok és veszteségek nélkül. Nézzük meg, melyek a pénzügyi befektetések, milyen típusú befektetések léteznek, és milyen kockázatokkal jár.
Teljes adatok megszerzéséhez a vállalkozás állampapírokban, részvényekben és harmadik felek kötvényeiben lévő betéteinek meglétéről és mozgásáról, valamint információk beszerzése az eszközeiből más szervezeteknek nyújtott kölcsönökről, az 58. számla „Pénzügyi befektetések” szánják.
A könyvelő figyelemmel kíséri a vállalkozás pénzmozgását, és elvégzi ezen pénzeszközök átutalását és kibocsátását. A számviteli szabályozás, nevezetesen a PBU 9/99 "A szervezet bevétele" vezérli.
A pénzügyi kimutatások nagyon fontosak egy vállalkozás tevékenységében. Az egyik fő szerepet ott a PV könyvelése tölti be. Ezek nélkül sok vállalkozásnál nem lehet gazdasági tevékenységet folytatni. A számvitelben az első helyet a pénzügyi befektetések foglalják el, mivel ezeknek köszönhető, hogy a legnagyobb pénzbeáramlás történik a vállalkozásba, növelve ezzel annak jólétét.
Egyszerűen fogalmazva, a PV eszközeinek befektetése. Ezek a következők:
A pénzügyi befektetések a betétes pénzveszteségeként szerepelnek a könyvelésben. A befektetések összegéből a társaság a hozzátartozó bevételt osztalék formájában kapja meg.
Nálunk az FV vagyonba történő készpénzinjekciót, más cégek ügyeiben való részvétel lehetőségének megszerzését értjük. A PV-ket a következő paraméterek szerint osztják fel:
A beszerzés céljából:
Átvételi sebesség szerint:
A társaság tőkéjével való kapcsolattartáshoz:
A hosszú távú forrásinjekciók magukban foglalják a más vállalkozások fejlesztésébe fektetett vagy harmadik felek részvényeinek megvásárlását célzó alapokat. Ide tartoznak azok a hosszú lejáratú kölcsönök is, amelyeket más cégeknek utaltak át, hogy az adott összeg után kamatot kapjanak.
A rövid távú injekciók közé tartoznak a nagy keresletű értékpapírok, mindenféle kötvény és részvény, más cégek rövid távú pénzügyi támogatása és betéti számlákra vonatkozó igazolások.
Az FV megszerzésének forrásai közé tartozik a személyes tőke és az ideiglenesen kívülről kapott pénzeszközök.
A személyes tőke magában foglalja:
A kívülről kapott pénzeszközök a következők:
Az eszközök FV-ként történő elfogadásához egyidejűleg a következő követelmények teljesítése szükséges:
Ez a fajta befektetés átkerül a könyvelésbe a betétes költségeinek teljes összegében. Ebből az összegből a cég megkapja a függő bevételt. A PV az eredeti bekerülési értéken kerül elszámolásra.
A rendelkezésre álló FV szerint a költségek túlnyomó részét az eladóra áthárított költségek teszik ki. Az injekció beadásával kapcsolatos fennmaradó kiadásokat a vállalkozás egyébnek tekintheti, és a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán kerül elszámolásra. A főnek tartott befektetések elszámolása pedig egy másik számlán – az 58-as számlán – „Pénzügyi befektetések” néven kerül rögzítésre.
Az eszközök vásárlásához rendelkezésre álló kiadások a következők:
Az FV-k kezdeti pénzbeli értéke az az összeg, amelyet az összes vonatkozó adó levonása után a vásárlásukra költöttek. Egy vállalkozás vagy cég szerződés alapján kapott készpénz-befektetéseinek értékét, amelyet készpénz nélkül fizettek ki, az átadott eszközök értékének kell tekinteni. Végső költségüket abból a szokásos árból számítják ki, amelyen a cég egyébként értékelné az alapokat.
A kezdeti befektetés összegét a piaci költségek alapján adják össze. Az, hogy az eszközök milyen mértékben függenek a piaci költségektől, az alapján számítják ki, hogy milyen tranzakciókat hajtanak végre velük. A társaság készpénz-injekciójának kezdeti költsége tartalmazza azokat az összegeket, amelyeket a társaság könyvelőjénél történt nyilvántartásba vétel előtt eszközbeszerzési kölcsönök kamataira fizettek.
Az ilyen típusú befektetések haszna bármely tevékenységi körből származó bevétel vagy egyéb olyan bevétel, amely megfelel a számviteli előírásoknak.
A más cégeknek nyújtott kölcsönök és hitelek kiadásával kapcsolatos költségek a szervezet egyéb kiadásainak minősülnek, és megfelelő számlával rendelkeznek. Ezek a költségek magukban foglalják a bank által a monetáris befektetések tárolására nyújtott szolgáltatások kifizetését, a fizetett információk megadását és a szükséges dokumentumok elkészítését a betétes kérésére.
Ha a pénzügy témájáról beszélünk, a profit és a kockázat fogalma elválaszthatatlanul összefügg egymással. Ebben az összefüggésben a kockázatok alatt a pénzügyi injekciókhoz kapcsolódó lehetséges veszteségeket kell érteni. Mielőtt pénzeszközeit bármilyen eszközbe fekteti, alaposan elemeznie kell, és meg kell próbálnia előre jelezni a lehetséges veszteségeket.
A pénzügyi befektetésekkel kapcsolatos kockázatok két csoportra oszthatók:
Ez az ország jelenlegi helyzetétől függ.
A politikai és gazdasági változások nemcsak hazánkban, hanem a világ egészében is nagy kockázatot jelentenek a pénzügyi befektetések számára. Az árak emelkedése és esése, az árfolyam, a kamatok változása és általában a gazdasági instabilitás nagymértékben befolyásolja a monetáris befektetésekhez kapcsolódó kockázatok növekedését.
Ez magában foglalja a presztízs és a pénzügyi befektetések tárgyát képező vállalkozás gazdasági összetevőjének csökkenésének kockázatát. A cég csődbe mehet, értékpapírjai jelentősen veszítenek értékükből vagy akár leértékelődnek.
A szavatolótőke értékpapír-injekciójával kapcsolatos kockázatok kiszámításának fő szakaszai:
Minél hosszabb időszakra kell megtervezni a kockázatokat, annál nehezebb pontos előrejelzést készíteni.
Hazánk gazdasága rendkívül instabil, és minél hosszabb ideig kell előrejelzést készíteni, annál nagyobb a monetáris befektetésekkel kapcsolatos kockázat.
A pénzügyi juttatások és elszámolásuk külön fejezetet képez a számvitelben és külön költségtételt. Jelenleg minden jó hírű vállalat és cég befekteti alapját annak érdekében, hogy további bevételt termeljen. Ez különösen előnyös a devizához kapcsolódó betétek esetében. A dollár és az euró árfolyama folyamatosan ugrik, de ha elkapja azt a pillanatot, amikor az egyik valuta értéke csúcsán van, akkor kolosszális profitra tehet szert.
A fentiekből arra a következtetésre juthatunk, hogy a PV nagyon jövedelmező, és jelentős nyereséget hoz a befektetéseket végrehajtó vállalkozás számára. Ez ugyanolyan típusú bevételnek minősül, mint az értékesítési nyereség, és az összes vonatkozó adó hatálya alá tartozik. Vannak azonban bizonyos kockázatok, amelyeket ki kell számolni, mielőtt beadagolja a pénzt.
Kapcsolatban áll
