Ebben a cikkben megtudhatja, hogyan kell kitölteni a 2-NDFL tanúsítványt, megtekintheti ennek az űrlapnak a kitöltött mintáját is, valamint a cikk végén található egy link, ahonnan letöltheti a 2-NDFL űrlapot.
A 2-NDFL igazolást minden alkalmazottra ki kell tölteni, amely az egyén jelentési időszakra vonatkozó jövedelmére vonatkozó információkat tükrözi. A kitöltött 2-NDFL nyomtatványt évente egyszer, a tárgyévet követő év április 1-ig kell benyújtani az adóhivatalhoz.
A 2-NDFL-re vonatkozó információkat elektronikus formában nyújtják be, de ha a cég kicsi, és legfeljebb 10 fő bevételéről számol be, akkor a 2-NDFL-tanúsítványokat manuálisan is kitöltheti.
A 2-NDFL-tanúsítványban az adók kivételével minden összeg teljes egészében, kopejkáig szerepel. Az adókat rubelben kell feltüntetni.
Ha korábban minden egyes adókulcshoz külön 2-NDFL tanúsítványt töltött ki a szervezet, most mindezt egy formában is megteheti, minden kulcshoz sorban kitöltve a 3-5. A kitöltött tanúsítványokat kiállítják.
A nyomtatvány fejléce tartalmazza azt a számlázási időszakot (évet), amelyre vonatkozóan, valamint az igazolás számát és az aktuális dátumot.
A "jel" mezőben:
Az "IFTS" sorban az adószám szerepel, amelyben az adóügynök regisztrálva van.
A Help 2-NDFL 5 alfejezetet tartalmaz.
1. bekezdés kitöltött adatokkal az adóügynökről. Az adóügynök vagy egy szervezet, amely az alkalmazottai után személyi jövedelemadót fizet, vagy maga a személy, aki elszámoltatja a jövedelmét.
Jelzett:
2. pont kitöltött adatokkal az adózóról, vagyis arról a magánszemélyről, akinek a jövedelme személyi jövedelemadó-köteles.
Az első két albekezdéssel minden világos: TIN-száma és az adózó teljes neve.
2.3 "Adófizető státusz":
2.4 "Születési dátum" - a születési dátum, hónap és év számokkal van kitöltve.
2.5 "Állampolgárság" - az országkódot az OKSM szerint írják, például orosz állampolgárság esetén - 643, ukrán állampolgárság esetén - 804.
2.6 Az „okmánykód” - a „Dokumentumkódok” referenciakönyv szerint kerül meghatározásra, útlevél esetében - 21.
2.7 "Sorozat, dokumentumszám" - írja be az útlevél sorozatát és számát.
2.8 "Cím" - írja be az adózó lakcímét.
2.9 "Cím a lakóhely szerinti országban" - kitöltve az Orosz Föderáció nem rezidensei és külföldi állampolgárok számára.
V 3. bekezdés A "jövedelem" a munkavállaló jövedelme, amelyből személyi jövedelemadót kell visszatartani. Minden személyi jövedelemadó kulcsnál a 3-5.
A jövedelemtáblázat több oszlopot tartalmaz:
A leggyakoribb jövedelemkódok a következők:
V 4. bekezdés A 2-NDFL „Adólevonások” hivatkozás az adózót megillető kedvezményekről tartalmaz információkat:
4.1 "Adólevonások összegei" - a beszámolási évre vonatkozó munkavállalói szociális, normál és vagyoni levonások miatt írva. Ennek a tételnek az oszlopaiba be kell írni a levonás kódját és az évre vonatkozó levonás végösszegét.
4.2, 4.3 és 4.4 azon adózók esetében kell kitölteni, akiknek a beszámolási időszakban ingatlanlevonása volt.
5. szakasz"A bevétel és az adó teljes összege év végén":
5.1 "Összes bevétel": a magánszemély éves jövedelme, a levonásokat nem veszik figyelembe.
5.2 "Adóalap": a személyi jövedelemadó kiszámításának évében a levonások levonása utáni bevételt kell feltüntetni.
5.3 "Számított adóösszeg": az adóalapból számított adó összegét írják ki.
5.4 "A visszatartott adó összege": a név szerint a magánszemélytől levont adót írják rá.
5.5 "Az átutalt adó összege": a költségvetésbe átutalt adó összegét kell feltüntetni (2011 óta befolyt bevételre)
5.6 „Túlzottan levont adó összege”: akkor kell kitölteni, ha a többlet adót visszatartották.
5.7 "A le nem vont adó összege": azt az adót írják ki, amelyet az adóügynök nem vont le a magánszemélytől.
Ha az adót nem lehet visszatartani, azaz a „Jel” mezőben a „2” számot kell feltüntetni, akkor az 5.1 pontban azon jövedelem összegét kell feltüntetni, amelyből adót nem vontak le, az 5.3 pontban a személyi jövedelemadót jelzett, ami nem kerül visszatartásra, és az 5.4-5.6.
A személyi jövedelemadó a személyi jövedelemadó egyik rövidítése. Az ilyen igazolást általában a munkáltató állítja ki. Ebben feltünteti a munkavállaló bevételének forrására, a kiadott fizetésére, valamint a fizetésből levont adókra vonatkozó ismert információkat. Az ilyen tanúsítványt általában egy évre adják ki.
A 2-NDFL egy nagyon összetett tanúsítvány sajátos struktúrával. Számos szakaszt tartalmaz, többek között:
Az ilyen tanúsítvány formája a következő:
A 2-NDFL tanúsítvány regisztrációját általában a számviteli osztály végzi. Vagyis annak megszerzéséhez fel kell vennie a kapcsolatot irodája számviteli osztályával, ahol a szakemberek néhány napon belül elkészítik az igazolást.
Ahhoz, hogy a 2-NDFL érvényesnek minősüljön, a munkáltató bélyegzőjével ellátott aláírásokkal kell hitelesíteni.
A dokumentum kitöltésének nehézsége abban rejlik, hogy sokféle mezőből és szakaszból áll, amelyeket meglehetősen nehéz megérteni. Próbáljuk meg ezt megtenni a finanszírozók ajánlásaira hivatkozva a legjelentősebb szakaszok kitöltésére és áttekintésére:
A dokumentum kitöltési eljárását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i rendelete hagyta jóvá N ММВ-7-11 / [e-mail védett] A dokumentum részletesen tárgyalja a 2-NDFL űrlap 5 szakaszának kitöltésének szabályait.
Az igazolás kitöltésével pénzügyi területen jártas szakembereket lehet megbízni.
Elméletileg, ha hibák vannak a 2-NDFL tanúsítványban, akkor azok javíthatók, azonban ez sok időt vehet igénybe. A súgó kitöltésekor vegyük figyelembe a főbb hibákat, hogy biztosan megelőzzük őket:
A 2-NDFL tanúsítvány kiadása a mai napig meglehetősen gyakori követelmény számos feladat végrehajtásához, valamint ingatlan-nyilvántartáshoz, ingatlanvásárláshoz stb. Nézzük a listát, amely a leggyakoribb helyzeteket jelzi, amikor 2-NDFL tanúsítvány szükséges:
A vízumfeldolgozás sajátosságai a dokumentumok széles listájának összegyűjtését jelentik, amelyek között lehet 2-NDFL tanúsítvány. Ez azonban nem mindig kötelező: néha elég csak az állampolgár munkahelyi igazolása.
Az „1C Step by Step” következő számában azt javasoljuk, hogy ismerkedjen meg a 2-NDFL tanúsítvánnyal kapcsolatos alapfogalmakkal, majd folytassa a kitöltést az „1C” segítségével:
A hibák elkerülése érdekében kövesse a 2-NDFL tanúsítványok kitöltésével kapcsolatos frissített információkat az FTS webhelyén. Kérjük, vegye figyelembe, hogy hamis adatok megadása esetén (ha például a tanúsítványt rosszul töltötték ki), laponként 500 rubel bírságot szabnak ki.
Utasítás
A munkáltató minden hónapban köteles befizetni munkavállalói nyugdíj- és társadalombiztosítási járulékait. Ezekre az összegekre vonatkozik az egyszerűsített adórendszer adója. Ezeket a járulékokat nem szabad összetéveszteni a jövedelemadóval (szja 13%), amelyet a munkáltató a munkavállaló terhére utal át. Ezzel szemben a munkáltató saját zsebből fizeti a munkavállalói biztosítási díjakat.
Az adó csökkentésére elfogadják a nyugdíjjárulékok összegét (általában a fizetések 22%-át teszik ki), az egészségügyi (5,1%), a betegséggel, az anyasággal és a sérülésekkel kapcsolatos társadalombiztosítási (2,9%). Figyelembe veheti azt a táppénz összegét is, amelyet a munkáltató költségére folyósítottak a munkavállalóknak. Végül az utolsó költségkategória, amelyre csökkentik a kifizetést, az önkéntes munkavállalói biztosítási járulék.
Ahhoz, hogy egy cégnek, egyéni vállalkozónak lehetősége legyen adócsökkentésre, minden biztosítási díjat az elszámolási időszakban kell megfizetni. Ez lehet egy negyedév, ha előleget fizetnek, vagy egy év, ha éves átalányadót fizetnek. Ha például a márciusi biztosítási díjakat áprilisban fizették be, akkor az első negyedévi egységes adó előlegét nem lehet csökkenteni.
Ebben az esetben az előleg (adó) nem csökkenthető 50%-nál nagyobb mértékben. Azok. ha a fizetendő adó összege kisebb is, mint a befizetett járulékok teljes összege, akkor is meg kell fizetni a megállapított adó felét. Például az egyszerűsített adórendszer egységes adója 150 ezer rubel, a költségvetésen kívüli alapokhoz való hozzájárulás pedig 300 ezer rubelt tett ki. Az adó csak 50%-kal csökkenthető, akár 75 ezer rubelig.
Azoknak az egyéni vállalkozóknak, akiknek nincs alkalmazottjuk, korlátlan lehetőségük van az adócsökkentésre. Az ilyen vállalkozók a befizetett biztosítási díjak után fix összegben 100%-kal csökkenthetik a számított STS adót vagy előleget. Ez azt jelenti, hogy ha az adó magasabb, mint a levonás, akkor a különbözetet be kell fizetni az adóhivatalnak, ha pedig kevesebb, akkor nem kell fizetni semmit. Az első negyedévben az adót csak a megállapított összeg 1/4-e, a második negyedévben - az összeg 1/2-e, a harmadik negyedévben - 3/4-e csökkentheti. az összegből és végül az év teljes összegéből. 2014-ben a PFR-hez való fix hozzájárulások összege 20 727,53 rubel lesz. Ráadásul, ha egy vállalkozó önkéntes hozzájárulást fizet a Társadalombiztosítási Alapba vagy a Nyugdíjpénztárba, akkor ezeket a befizetéseket nem tudja figyelembe venni.
jegyzet
A járulékadó mérséklésének lehetősége biztosított azon egyéni vállalkozók és társaságok számára, amelyek tevékenységük során az egyszerűsített adórendszert „jövedelem” (6%) céllal alkalmazzák. De azok, akik az STS-t használják, a "bevétel mínusz kiadások" nem rendelkeznek ilyen kiváltságokkal. De az adóalap meghatározásakor figyelembe vehetik a biztosítási díjakat.
Hasznos tanács
Az adótúlfizetés elkerülése érdekében a beszámolási időszakban időt kell biztosítani a biztosítási díjak megfizetésére. Nem érdemes előre befizetni, hiszen így sem lesz lehetőség adócsökkentésre.
A törvény lehetővé teszi az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó vállalkozók számára, hogy a költségvetésbe befizetett adókat a költségvetésen kívüli alapokhoz való fix befizetésük összegével csökkentsék. Ennek előfeltétele, hogy meg kell tennie hozzájárulások ugyanabban a negyedévben az Ön által fizetett adóelőleget. A második korlátozás az, hogy az adó összege legfeljebb felére csökkenthető.
Szükséged lesz
Utasítás
A kötelező társadalombiztosítási járulékok teljes összege 2011-ben körülbelül 16 ezer rubel. Így negyedéves fizetéssel minden negyedévben átlagosan 4 ezer rubelt kell befizetnie.Joga van többet vagy kevesebbet fizetni. A törvény csak két korlátozást tartalmaz a költségvetésen kívüli alapokba történő befizetésekre: a bevételtől függetlenül az egyes alapok évre befizetendő összegét, valamint a teljes befizetés határidejét december 31. A nyugdíj- és egyéb alapokba járulékokat fizethet egyéni vállalkozó vagy bármely más átutalással, vagy a Sberbank által.
Az az összeg, amellyel Ön jogosult az adófizetés csökkentésére, közvetlenül attól függ, hogy mekkora adót kell átutalnia. Például, ha az adója egy negyedévben 8 ezer rubel volt, és ebben a negyedévben 4 ezer rubelt fizet a költségvetésen kívüli alapokhoz, akkor az adó összege pontosan a felére - 4 ezer rubelre - csökkenthető. Ennek megfelelően adóként 8 ezer rubel helyett 4 ezer rubelt utal át a költségvetésbe.
Összehasonlításképpen érdemes megfontolni azt a lehetőséget, amikor a levonások kevesebb, mint az adóösszeg fele. Például ugyanazt a 4 ezer rubelt fizette be a költségvetésen kívüli alapokba, és az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása miatt 9 ezer rubel tartozik a költségvetésnek egyetlen adó formájában. Ebben az esetben Ön a befizetés összegéből levonja az összes költségvetésen kívüli alapokhoz való hozzájárulását. Így, ha 4 ezer rubelt fizetett ott, akkor 5 ezer rubelt kell befizetnie a költségvetésbe adóként.
Gusarova Julia Az egyszerűsített adórendszerben az LLC-nek és az egyéni vállalkozónak biztosítási díjat kell fizetnie azon alkalmazottai után, akikkel munkaszerződést, szolgáltatásnyújtási és munkavégzési szerződést kötöttek. Biztosítási díjak online kiszámítása egy kényelmes számológép segítségével.Vannak-e eltérések, kedvezmények 2018-ban a biztosítási díjak tekintetében az egyszerűsített adórendszert alkalmazók számára? Igen, de nem minden egyszerűsítő számára. Találjuk ki.
STS: egyéni vállalkozók hozzájárulásai saját maguk számára
Itt az egyszerűsítőknek nincs kiváltsága. Az egyéni vállalkozók ugyanúgy fizetnek rögzített és kiegészítő járulékokat, mint a többi rezsimben működő vállalkozók.
Fix járulékkalkulátor egyéni vállalkozóknak
Elszámolási időszak
Egész évre Kevesebb, mint egy évig
A számlázási időszak bevétele
Számítási eredmény + a 300 000 rubelt meghaladó bevétel 1%-a 0,00 Teljes fizetendő összeg 32 385,00
A járulékok fix része 2018-ban 32 385 rubel, ebből 26 545 a nyugdíjbiztosítás, 5 840 az egészségbiztosítás. Ezeket részenként vagy egy fizetésben kell átutalni tárgyév december 31-ig.
Kényelmesebb ezt negyedévente megtenni, ekkor lehetőség nyílik az adózás tárgyától (bevétel vagy bevétel és kiadás különbözete) függően magát az adót vagy az adószámítási adóalapot csökkenteni kifizetett összegek.
2018-ig a fix járulékok számítása a mindenkori minimálbér alapján történt, ma már nem a minimálbértől függenek. A járulékok fix összegűek, amelyeket minden évben indexálnak.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti kiegészítő nyugdíjjárulék a 300 ezer rubelt meghaladó jövedelem 1%-a. Jövő év július 1-je előtt szerepelnek a listán. Ezek az összegek az éves adóból is levonhatók, ha a "Bevétel" tárgyat használják, vagy az egyszerűsített "Jövedelem mínusz kiadások" adórendszer szerinti kiadások összetételében szerepelnek.
Ha egy vállalkozónak nincs alkalmazottja, nullára csökkentheti a fix és a kiegészítő kifizetések hat százalékos adóját. A munkavállalót foglalkoztató egyéni vállalkozók és az LLC legfeljebb 50%-kal csökkenthetik a járulékelőleget és az adót.
Az egyszerűsített, 15%-os adózási rendszer mellett minden járulék korlátozás nélkül szerepel a kiadásokban.
A tarifák évente változnak, de a szolgáltatási beállítások mindig naprakészek. A rendszer az adókat és járulékokat a mindenkor hatályos szabályok szerint számítja ki.
Milyen járulékokat kell fizetni a munkavállalók után az egyszerűsített adórendszerben
Ha az egyéni vállalkozónak vannak alkalmazottai, a biztosítási díjakat kell kiszámítania:
A felhalmozott fizetés 22%-a - nyugdíjbiztosításra. Amint a munkavállaló jövedelme az év elejétől meghaladja az 1 021 000 rubelt, a ráta 10% -ra csökken.
... 2,9% - keresőképtelenség és anyaság esetén. Amikor a bevétel az év elejétől eléri a 815 000 ezer rubelt, az ilyen típusú hozzájárulást nem számítják fel.
... 5,1% - egészségbiztosításra. A bevételre nincs korlátozás, a kamatot minden összegtől visszatartják.
E levonásokhoz a munkáltatók negyedévente egyetlen biztosítási díjkalkulációt nyújtanak be az IFTS-nek.
Ezenkívül járulékot kell fizetnie az FSS-nek a balesetbiztosításhoz. A díjak mértéke attól függ, hogy az Alapban a munkáltatónak rendelt munka veszélyességi osztálya a fő OKVED kód szerint, amelyet a vállalkozó a regisztráció során feltüntetett. A minimális mérték 0,2%, a maximum 8,5%. Ezekről a hozzájárulásokról negyedéves jelentést is benyújtanak az FSS-nek.
Ha a munkáltató személyi jövedelemadót nem a saját költségén fizet, hanem a munkavállaló felhalmozott munkabéréből visszatartja, akkor a biztosítási díjak felhalmozása a munkáltatót terheli, nem a munkavállalót. Az IP-jük zsebből fizet.
A munkáltatók az előleget és az adót csökkenthetik a munkavállalók utáni levonás mértékével, de legfeljebb 50%-kal.
Ha az egyszerűsített személy nem állományba, hanem polgári jogi szerződés alapján vett fel munkavállalót, nem kell társadalom- és balesetbiztosítási járulékot fizetni. De marad a nyugdíj és az orvosi ellátás.
STS: kedvezményes biztosítási díjak 2018-ban
Az Adótörvénykönyv 427. § (1) bekezdésének 5. alpontja egyszerűsített jelleggel sorolja fel azokat a tevékenységfajtákat, amelyek végrehajtása során 2018-ban kedvezményes biztosítási díjak vonatkoznak a munkavállalókra. Ilyenek az élelmiszeripari termékek és bizonyos árufajták előállítása, oktatás, egészségügy, építőipar stb.
Ha az egyszerűsített adórendszerben szereplő LLC vagy egyéni vállalkozó e listán szereplő tevékenységeket folytatja, és az ebből származó bevétel nem kevesebb, mint a teljes bevétel 70% -a, az ilyen vállalkozók csak a munkavállalók nyugdíjbiztosításához járulnak hozzá 20-as mértékkel. %. Egészségügyi és átmeneti rokkantsági biztosítás esetén az arány 0%.
Ez az előny elvész, ha az üzletember bevétele az év elejétől meghaladja a 79 millió rubelt.
A szolgáltatás automatikusan kiszámítja a járulékokat, és figyelembe veszi az adószámításnál, valamint a megfelelő bevallási sorokban is tükrözi. Ez megóvja Önt az ellenőrzés során elkövetett hibáktól és büntetésektől.
Ezenkívül a szolgáltatásban az egyéni vállalkozók minden típusú járulékbevallást kitölthetnek, és elektronikus formában elküldhetik a Szövetségi Adószolgálatnak és a Társadalombiztosítási Alapnak.
Ha az egyéni vállalkozó "jövedelem" egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz, akkor joga van néhány kötelező befizetést csökkenteni. Különösen nem tilos a biztosítási (egészségügyi és nyugdíj) befizetések figyelembevétele. De ezeket és más lehetséges előnyöket megfelelően ki kell használni. Ebben a cikkben számos gyakorlati kérdésre adunk teljes választ.
A tevékenység mértékének növekedésével, az évi bevételek több mint 300 ezer rubelrel, megengedett az adófizetések csökkentése a nyugdíjalapba utalt összegekkel. Ezt az engedélyt a szövetségi törvény rendelkezései, vagy inkább a bevett terminológia magyarázzák. Kimondják, hogy mind a számított, mind a fix részre „biztosítási díjként” hivatkozunk. Ez feljogosítja az egyéni vállalkozót a megfelelő levonásokra. A pontos meghatározásokat a 2009. július 24-i (2016. július 3-án módosított) 212-FZ törvény tartalmazza.
Figyelembe kell venni, hogy a fix járulékfizetés nem korlátozódik az átutalások nagyságára, a pontos időbeosztásra. Az Orosz Föderáció fent említett törvénye csak két kötelező időszakot jelez:
Így az egyéni vállalkozó tevékenysége végzése során erre a költségtételre vonatkozóan maga tervezheti meg a kötelező befizetések ütemezését. Általában a kiszámított összegek havi vagy negyedéves átutalását választják, hogy ne halmozódjanak fel túlzottan nagy pénzügyi kötelezettségek az állam felé.
Tekintsük részletesebben a helyzetet a nagy bevételekkel a jelentési időszakban (több mint 300 ezer rubel). Egyes vállalkozók nem tudják, hogy decemberben szabad-e az évre adót fizetni, vagy csak januárban, vagy később kell ezt megtenni. A hatályos szabályozás alapján ilyen jogot kapnak. Amint a kapott jövedelem meghaladja a megfelelő határt, kiszámolhatja és végrehajthatja a megfelelő átutalást. Mivel ezek fix típusú járulékokra vonatkoznak, a tárgyidőszaki adóalap automatikusan csökken. Természetesen a teljes befizetés több átutalással is megengedett.
Némi nehézséget okoz az Orosz Föderáció adótörvényének megfogalmazása, amely az egyéni vállalkozók számára nyújtott előnyökről beszél, akik nem fizetnek pénzjutalmat magánszemélyeknek. Valójában a járulékadó (fix összegű) mérséklését az egyéni vállalkozó is végezheti, akinek van alkalmazottja.
Tanulmányozzuk ezt az esetet részletesebben. Az a tény, hogy az Orosz Föderáció "adótörvényének" pontos meghatározásai nem határozzák meg azt a tárgyat, amelyre a törvény irányul (a pontos megfogalmazásokat a 346.21. cikk 1. és 3.1. pontja tartalmazza). Így a fent említett járulékok nem kizárólag a munkavállalókra vagy magára a vállalkozóra vonatkoznak. A dokumentum ugyanezen részeiben azonban szerepel, hogy a számított adó csökkenthető a beszámolási időszakra vonatkozó biztosítási kifizetések összegével.
A felsorolt érvek bőven elegendőek az adózás jogi optimalizálásához. De legyen óvatos, mert ebben a cikkben az egyszerűsített sémát (USN) vesszük figyelembe. Ha egy vállalkozó UTII-t használ, akkor az ilyen levonások elfogadhatatlanok. Az "adótörvény" egyértelműen kimondja, hogy az adókat csak a személyzet kifizetésekor figyelembe vett biztosítási kifizetések összege csökkenti.
Ezután több olyan helyzettel foglalkozunk, amelyekben az idő a befolyásoló tényező. Tegyük fel, hogy az új év első hónapjában befizetik az előző időszak járulékait. Felmerül a kérdés, hogy a mindenkori adóalap csökkentése érdekében elszámolható-e a megfelelő összeg. Ez a művelet megengedett. A szövetségi törvényben nincs olyan szabály, amely megakadályozná az ilyen kifizetéseket. Sőt, a Pénzügyminisztérium és más felelős kormányzati szervezetek e témával kapcsolatos magyarázó levelei is hasonló információkat tartalmaznak.
A fix járulékok összege az adóelőlegből levonható. A 346.21. cikkben. a jelentésben szereplő időszakra csökkenteni lehet őket. Nem szabad azonban elfelejteni, hogy magukat a járulékokat legkésőbb a megfelelő időpontban be kell fizetni. Mondjunk egy példát... Ha a tárgyév hat hónapjára tervezik az adóalap csökkentését, akkor legkésőbb június utolsó napjáig fix hozzájárulást kell fizetni.
Tekintsük bonyolultabb helyzeteket, amelyekben az STS „jövedelem” (6%) használatakor az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően a járulékadó csökkentését hajtják végre. Tegyük fel, hogy az év második felében kell előleget fizetni, és a fix törlesztőrészletek az első félévben megtörténnek. Ezenkívül nem kizárt a járulékok "többlet" felhalmozódása. Néha ésszerűbb lenne ezeket figyelembe venni az adóalap csökkentése érdekében a következő beszámolási időszakban.
Annak érdekében, hogy ne tévesszen meg minden új eset elemzése, emlékeztetünk arra, hogy az egyszerűsített séma alkalmazásakor az adókat nem az időszakok határozzák meg. Kiszámításuk kumulatív alapon történik. Így a havi, negyedéves vagy egyéb jelentések készítésekor az "előlegfizetés" fogalmát használják. Így az első negyedévi adószámításkor ebből az időszakból veszik a bevételek és kiadások adatait. Ebből le kell venni azokat az összegeket, amelyeket rögzített hozzájárulásként fizettek be. A fennmaradó részeket nem kell hónapról hónapra átvinni. Az adócsökkentéshez a megfelelő negyedévben, hat hónapban vehetők figyelembe.
Mondjunk egy példát. 2015 januárjában 10 ezer RUB összegű járulékot fizettek be. Az előleg (becsült összege) ugyanerre az időszakra 7 ezer rubelt tett ki. Nyilvánvaló, hogy az adó ebben az esetben "nulla" lesz. Februárban és márciusban nem volt fix járulék. Ezért a negyedévre vonatkozó adók kiszámításakor csak egy összeget vesznek figyelembe, 10 ezer rubelt.
A "jövedelem" tárgyú egyszerűsített adórendszerrel az egyéni vállalkozó csökkentheti a kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítási díjak adóját. Sok egyéni vállalkozó azonban alig érti, hogyan kell ezt a gyakorlatban megtenni.
A hozzájárulások egész évben befizethetők az Önnek megfelelő összegben. A fix járulékfizetésre nincs havi vagy negyedéves határidő.
A 2009. július 24-i N 212-FZ „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási hozzájárulásokról” szóló szövetségi törvény két fizetési feltételt határoz meg. Az első olyan fix járulékok esetében, amelyek nem függnek az egyéni vállalkozó jövedelmétől (minden vállalkozónál ugyanaz) - legkésőbb a járulékfizetés évének december 31-ig. Az évi 300 ezer rubelt meghaladó jövedelemből származó fix hozzájárulások második határideje legkésőbb a járulékfizetés lejártát követő év április 1-je.
Annak érdekében, hogy az adót a beszámolási időszakokban egyenletesen csökkentsék, sok egyéni vállalkozó számára kényelmes, ha negyedévente fizeti be a járulékot, hogy ne kelljen egész évben adót túlfizetnie.
Tud. A 2009. július 24-i N 212-FZ szövetségi törvény terminológiája szerint a járulékok mindkét részét (fix összegű és 300 ezer rubelt meghaladó bevételből származó becsült összeget) fix összegű biztosítási díjnak nevezik, annak ellenére, hogy ezen hozzájárulások egy része lényegében nem rögzített. Az egyéni vállalkozónak pedig joga van a befizetett biztosítási díjak adóját fix mértékkel csökkenteni.
Az egyszerűsített adórendszerű egyéni vállalkozó fix összegben csökkentheti a járulékai után fizetendő adót, függetlenül attól, hogy van-e alkalmazottja vagy sem.
Az a tény, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.21. cikkének 1. szakasza, 3.1. pontja nem határozza meg, hogy milyen típusú járulékokról van szó - a munkavállalók vagy az egyéni vállalkozó járulékairól. Jelzi, hogy az adózási (beszámolási) időszakban befizetett biztosítási díjak összegével a számított adó csökkenthető. És például az adószámításról szóló cikk UTII-ről szóló fejezetében közvetlenül le van írva, hogy az adó csökkenthető a munkavállalói juttatásokon felhalmozott biztosítási díjak után. Nyilvánvaló a különbség az STS-hez képest. Ezért az UTII nem csökkenthető az egyéni vállalkozók fix hozzájárulásával, ha az egyéni vállalkozónak alkalmazottai vannak, ellentétben az egyszerűsített adórendszerrel.
Igen tudsz. A járulékok csökkentik az adót a befizetésük időszakában. A felhalmozódásuknak ugyanakkor éppen az adócsökkentés időszakában nincsenek feltételei. A járulékokat elvileg ki kell számítani, bár korábbi időszakokban. Ugyanezt az álláspontot képviseli leveleiben az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma is.
Igen tudsz. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3.1. pontja közvetlenül kimondja, hogy az adóalanyok csökkentik az adózási (jelentési) időszakra kiszámított adó (adóelőlegek) összegét. De a járulékadó-előlegek csökkentése érdekében a járulékokat abban a beszámolási időszakban kell megfizetni, amelyre az előlegeket megfizetik. Például a járulékok 2015. 9 havi adójának csökkentéséhez legkésőbb 2015. szeptember 30-ig kell befizetni a járulékokat.
A helyzet az, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti adót nem negyedévente, hanem felhalmozási összegnek tekintik. Ezért a 2., 3. és 4. negyedévre nem kell adót fizetni. I. negyedévre, I. félévre, 9 hónapra adóelőleg és a évi adófizetési kötelezettség jár.
Az I. félévi adó kiszámításakor az I. félévi bevételt és az ebben a félévben befizetett járulékokat veszik figyelembe. Mivel az I. negyedév az I. félévben szerepel, nem kétséges, hogy az ebben a negyedévben befizetett járulékok csökkentik az I. félévi előleget. És nem kell az 1. negyedévből a 2. negyedévbe átutalni a járulékok "maradványait".
Például: Ön az 1. negyedévben 5000 rubel összegű fix járulékot fizetett, de az I. negyedévre számított előleg csak 3000 rubel volt, az I. negyedévre fizetendő adó 0 rubel volt. A 2. negyedévben nem került kifizetésre a járulék, az I. félévi adó kiszámításakor 5000 rubelt vesz fel az adó csökkentésére, mert ekkora járulékfizetésre az I. félévben került sor. A 2. negyedévre vonatkozó bevételt nem kell külön kivenni és abból adót számolni, ez téves és hibás eredményre vezethet.
Az évi 300 ezer rubelt meghaladó bevételből származó járulékok azonnal fizethetők, amint a bevétel meghaladja a 300 ezret. A hozzájárulásokat részletekben is lehet fizetni, nem feltétlenül egy összegben. Mivel ezek a járulékok rögzítettek (lásd e cikk 1. bekezdését), csökkentik a fizetésük időszakának adóját. Ezért, ha 2015-ben évi 300 ezer rubelt meghaladó jövedelem után fizet járulékot, csökkentheti ezen járulékok 2015. évi adóját.
