A legnépszerűbb adórendszer a kisvállalkozások számára. Ennek a rendszernek egy másik neve „USN 6 százalék”, mivel az általános adókulcs itt csak a kapott bevétel 6%-a. De ez a kiszámított adóösszeg tovább csökkenthető az egyéni vállalkozók, a munkáltatók a munkavállalók után fizetett biztosítási díjak miatt. Példaként számításaink segítségével megtudhatja, hogyan csökkentheti a biztosítási díjak adóját.
Először is egy kis elmélet, amely lehetővé teszi az egyszerűsített adórendszer fizetői számára, hogy a számított adót 6 százalékkal nullára csökkentsék. Az egyszerűsített adórendszerhez 2019-ben kifizetett összegek figyelembevételének lehetőségét az Orosz Föderáció adótörvényének 346.21. cikke biztosítja.
Íme, éppen ebből a cikkből a rendelkezés: „Azok az adózók, akik a jövedelmet választották adózás tárgyává, csökkentik az adózási (bevallási) időszakra számított adó (adóelőleg) összegét a kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulékok összegével, a kötelező Átmeneti rokkantság esetén és anyasággal kapcsolatos társadalombiztosítás, kötelező egészségbiztosítás, munkahelyi baleset és foglalkozási megbetegedés elleni kötelező társadalombiztosítás (számított összegeken belül) adott adózási (beszámolási) időszakban fizetett.”
Az egyéni vállalkozók adózási időszaka az egyszerűsített 6%-os adózási rendszerben egy naptári év, a beszámolási időszakok pedig, amelyek eredményei alapján számítani és fizetni kell, a következő időszakok: első negyedév, fél év és 9 hónap. Az előlegfizetés határideje legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 25. napja (április 25., július, október).
Ha az egyszerűsített jövedelemadó-rendszer kifizetője a beszámolási időszakban saját vagy munkavállalói után fizetett biztosítási díjat, akkor a számított előleg csökkenthető. Ezenkívül az egyszerűsített adórendszer 2019-ben a biztosítási díjak összegének csökkentése a munkavállaló nélküli egyéni vállalkozók esetében speciális módon történik - csökkenthetik az összes befizetett járulék előlegét. Ha egy vállalkozónak vannak alkalmazottai, akkor az adó legfeljebb 50%-kal csökkenthető. Ezt az adótörvény ugyanazon 346.21. cikke jelzi.
Nem véletlen, hogy a befizetett biztosítási díjak miatti adófizetés csökkentését csak az egyszerűsített rendszernél a „Jövedelem” opcióban fontolgatjuk. Az a tény, hogy az adózónak a választás során csak a befizetett járulékokat kell figyelembe vennie kiadásaiban, magát az adófizetést azonban nem csökkentheti.
Először nézzük meg az egyszerűsített adórendszerben a biztosítási díjak összegének csökkentését 2019-ben a munkavállaló nélküli egyéni vállalkozók esetében. Egy konkrét példán bemutatjuk, hogyan csökkentheti a számított adófizetést.
Példa
Az a vállalkozó, aki önállóan választotta az egyszerűsített jövedelemadó-rendszert, háztartási szolgáltatásokat nyújt a lakosságnak. 2019-ben 937 000 rubel bevételt kapott. Milyen adót és járulékot kell fizetnie ilyen bevétel után?
Az egyéni vállalkozók adójának összege az egyszerűsített 6% -os adórendszerben (937 000 * 6%) 56 220 rubel lesz. Ezenkívül a vállalkozónak magának kell biztosítási díjat fizetnie. 2019-ben az egyszerűsített adórendszer esetében a következőképpen történik: minimális fix hozzájárulás 36 238 rubel, plusz további 6 370 rubel (a 300 000 rubel feletti bevétel 1%-a), összesen 42 608 rubel.
Első pillantásra feltételezhető, hogy a költségvetésbe fizetendő teljes összeg 42 608 rubel járulékkal, valamint 56 220 rubel adóval és előleggel egyenlő lesz. Összesen 98 828 rubel. Valójában ez nem igaz.
Az egyszerűsített 6 százalékos kulcs egy alkalmazott nélküli vállalkozó számára lehetővé teszi a megállapított adó csökkentését. Ennek eredményeként az egyéni vállalkozó csak 56 220 rubelt fizet a költségvetésbe a hozzájárulásokkal együtt, de ezt helyesen kell megtenni.
Bár a saját hozzájárulásának befizetésének egy határideje van (legkésőbb december 31-ig), az egyéni vállalkozóknál számított 6 százalék azonnali csökkentése érdekében a járulékot negyedévente részletekben kell megfizetni. A táblázat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. cikkében meghatározottak szerint eredményszemléletű eredményszemléletű jelentést tartalmaz a beszámolási időszakokra vonatkozó bevételek és befizetett járulékok összegéről.
*Megjegyzés: a további 1% hozzájárulást később, 2020. július 1. előtt is lehet fizetni, de a vállalkozó a teljes összeget a tárgyévben utalta át.
Most ezeket az adatokat példaként használva nézzük meg, hogyan számítják ki az előlegeket és az adókat, és hogyan csökkentik az év végén a befizetett járulékok terhére.
Ellenőrizzük még egyszer a számítások pontosságát. Összesen fizetve:
Úgy találjuk, hogy valóban minden kifizetés a költségvetésbe 56 220 rubelt tett ki, és nem 98 828 rubelt, ahogyan az első pillantásra tűnhet.
Milyen lenne a számítás, ha a beszámolási időszakok végén az egyszerűsített adórendszerbe történő előlegek nem csökkennének, mert a vállalkozó év végén - december 30-án - egy összegben fizetett járulékot magának?
Ebben az esetben az előlegfizetés minden beszámolási időszakban teljes egészében, azaz. 9 840 rubel helyett kilenc hónap eredményei alapján az egyéni vállalkozó 36 840 rubelt utal át. A fennmaradó adót (56 220 - 36 840) = 19 380 csökkenti a 42 608 rubel egyszeri hozzájárulás összege, ami 23 228 rubel adótúlfizetést eredményez.
Az adók és biztosítási díjak befizetésének kényelme érdekében folyószámla nyitását javasoljuk. Ráadásul ma már sok bank kínál kedvező feltételeket a folyószámla nyitására és vezetésére.
Ha egy vállalkozó munkavállalókat vesz fel, akkor az előlegek és maga az adó csökkenthető a járulékok összegével, de legfeljebb 50%. Ebben az esetben nem csak a saját, hanem a munkavállalók után fizetett járulékokat is figyelembe lehet venni.
A munkavállaló biztosítási díja általában a fizetés és egyéb kifizetések 30%-a:
Emellett a Társadalombiztosítási Alapba járulékot kell fizetni, amelynek mértéke az egyéni vállalkozó tevékenységének szakmai kockázati osztályától függően 0,2% és 8,5% között mozog.
2019-ig sok egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozó fizetett kedvezményes biztosítási járulékot a munkavállalók után (nyugdíjbiztosításnál csak 20%). Az idei évtől azonban megszűnt a juttatás, így az egyszerűsített munkavállalók általánosan fizetik a biztosítási díjat.
Példa
2019-ben egy egyéni vállalkozó és egy alkalmazott 1 780 450 rubelt keresett. Ebben a táblázatban tükrözzük a saját és a munkavállaló bevételeinek beérkezését és járulékfizetését.
Ebben a példában a kiszámított adó az előlegek figyelembevételével 1 780 450 * 6% = 106 827 rubel, az egyéni vállalkozók és a munkavállalók után fizetett járulékok összege 78 790. Az 50% -os határt figyelembe véve a számított adó csak (106 827/ 2) 53413,5 rubelre csökken, bár a befizetett járulékok meghaladják ezt az összeget. Amint látjuk, az egyszerűsített adórendszerre nehezedő egyéni vállalkozó anyagi terhei nemcsak a munkavállalói járulékok, hanem az adókedvezmények korlátozása miatt is nagyobbak.
Ha továbbra is kérdése van, vagy szakembertől szeretne tanácsot kérni, szívesen állunk rendelkezésére ingyenes adótanácsadás 1C-től.
Minden adózónak lehetősége van arra, hogy a biztosítási díjak időben történő megfizetésével jogszerűen csökkentse az adóterhet. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogyan lehet úgy befizetni a járulékot, hogy a szervezetek és a vállalkozók is maximálisan kihasználják az adócsökkentési jogot.
A kérdés jogszabályi szabályozását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, és különösen a 346.21. cikk, amely az „Adószámítási és -fizetési eljárás” címet viseli, és szabályozza az adó kiszámításának és fizetésének kérdéseit az ex. készpénzrendszer.
Azoknak a vállalkozóknak, akik az egyszerűsített adórendszert választották maguknak, valamint a jogi személyek igazgatóinak, ismerniük kell az egyszerűsített adórendszer szerinti adófizetés számos jellemzőjét:
A „Jövedelem mínusz a kiadások” egyszerűsített adórendszer alkalmazása esetén a számítás utáni adó nem csökkenthető. Az SV, a betegszabadság összegei stb. a „Kiadások” tételben szerepelnek az adónál, és így csökkentik az adóalapot. De a „Jövedelem” objektumhoz van egy egész lista azon összegekről, amelyekkel az adó kiszámítása után csökkenthető. Az egyszerűsített adórendszer „Jövedelem” adóköteles adója a következő összeggel csökkenthető:
Az adótörvény kimondja, hogy azok a vállalkozók, akik a „jövedelmet” választották adóztatásul, és nincs alkalmazottjuk, teljes mértékben csökkenthetik a számított adót, illetve az előleget a kötelező egészségbiztosításra fizetett SV összegével. és kötelező egészségbiztosítás. Ezenkívül az SV mennyisége két mennyiségből áll:
Fontos! Az alkalmazottak nélküli vállalkozóknak joguk van az adót SV összeggel nullára csökkenteni.
IP Petrushkin M.M. egyszerűsített „Jövedelem” adórendszert alkalmazza. 2018 első három hónapjában a bevételek összege 150 000 rubelt tett ki. 2018 első negyedévében 8540 rubelt fizetett ki magának az SV összegét. A számított adó összege 150 000*6%=9000 rubel. A költségvetésbe befizetendő összeg 9000-8540=460 rubel lesz. Vagyis 460 rubelt kell fizetni az IP Kartaevnek előlegként az egyszerűsített adórendszer szerint 2018 első negyedévére.
IP Petrushkin M.M. egyszerűsített „Jövedelem” adórendszert alkalmazza. 2018 első három hónapjában a bevételek összege 150 000 rubelt tett ki. 2018 első negyedévében 1000 rubelt fizetett ki magának az SV összegét. A számított adó összege 150 000*6%=9000 rubel. A költségvetésbe befizetendő összeg 9000-1000=8000 rubel lesz. Vagyis 8000 rubelt kell fizetni az IP Kartaevnek előlegként az egyszerűsített adórendszer szerint 2018 első negyedévére.
A példa alapján megállapíthatjuk, hogy jövedelmezőbb negyedévente egyenlő részben CT-t fizetni, hogy az adót a lehető legnagyobb mértékben csökkentsük.
Ha egy vállalkozó saját személyzettel rendelkezik, akkor az egyszerűsített adórendszer adóösszegének csökkentése csak a számított összeg 50 százalékával lehetséges. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3.1. pontja jelzi.
Fontos! Egy alkalmazottal rendelkező egyéni vállalkozó nem csökkentheti a befizetett SV után fizetett adó összegét 50%-nál nagyobb mértékben.
Egy alkalmazottal rendelkező egyéni vállalkozó csökkentheti az adót:
A jogi személyek, valamint a munkavállalókat foglalkoztató vállalkozók legfeljebb 50%-kal csökkenthetik az adó összegét, ha adott negyedévben fizetnek adót munkavállalóik után.
Az Astra LLC egyszerűsített adózási rendszeren dolgozik, „Jövedelem” objektummal. 2018 első negyedévében az LLC befizette a költségvetésbe:
A bevétel összege az első negyedévben 500 000 rubel volt. Az adó összege a következőképpen kerül kiszámításra: 500 000*6%=30 000 rubel. A CB teljes összege 2018 első negyedévében 30 200 rubel. A fizetendő összeg nem lehet kevesebb, mint a számított adóösszeg 50%-a, azaz 30 000:2 = 15 000 rubel. Annak ellenére, hogy a járulékok összege 30 200, az adó csak 15 000 rubelrel csökkenthető. A költségvetésbe fizetendő - 15 000 rubel.
Az SV összege utáni adó csökkentése érdekében az adóbevallásban fel kell tüntetnie az adott adózási időszakban befizetett SV összeget és a fizetendő végösszeget. Ezen túlmenően nem kell megerősíteni a tanúsító befizetést, csak akkor, ha az ellenőr a jelentés ellenőrzése során alátámasztó dokumentumokat kér.
Az egyszerűsített adórendszerre kivetett adó összegét az SV csökkentheti, ha az adózás tárgya „Jövedelem”. A munkavállaló nélküli vállalkozók a teljes adóösszeget, a jogi személyek és az egyéni vállalkozók pedig csak 50%-kal csökkenthetik.
Az adó mértéke az adózás tárgyától függ:
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei az adófizetők kategóriáitól függően 1 és 6% közötti adókulcsokat állapíthatnak meg.
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei szerint az adókulcs 5% -ra csökkenthető.
A Krími Köztársaság és Szevasztopol szövetségi város törvényei szerint az adókulcs csökkenthető az Orosz Föderáció megfelelő alkotórészeinek területein az összes vagy bizonyos adófizetői kategóriák esetében:
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei 0%-os adókulcsot állapíthatnak meg az adófizetők - egyéni vállalkozók - számára, akik az adózás tárgyát bevétel formájában vagy az utána először regisztrált kiadások összegével csökkentett bevétel formájában választották. e törvények hatálybalépését, valamint a termelési, szociális és (vagy) tudományos szférában, valamint a lakosságnak nyújtott fogyasztói szolgáltatások területén végzett üzleti tevékenységet.
A „bevétel” tárgyhoz
Az adó kiszámításához a társaság értékesítésből származó bevételét és nem működési bevételét veszik figyelembe. A jövedelem összegét megszorozzuk 6%-os kulccsal.
Részletesen számolunk
Tegyük fel, hogy az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszert alkalmazza (az adózás tárgya a „jövedelem”). Az első félévben kapott bevétel összege:
Az első negyedév összege 129 600 rubel lesz. :
2 160 000 RUB × 6%.
Az első félévi összeg 272 400 rubel lesz. :
4 540 000 RUB × 6%.
3. Számítsa ki az adó összegét
Figyelembe véve az első negyedév végén kifizetett előleget, az év első felében 142 800 rubelt kell fizetnie. : 272 400 RUB - 129 600 dörzsölje.
A „jövedelem” tárggyal a magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb jutalmakat teljesítő egyéni vállalkozónak joga van az adó (adóelőleg) összegét csökkenteni a kötelező nyugdíjbiztosításhoz, a kötelező társadalombiztosításhoz kapcsolódó biztosítási járulékok összegével. átmeneti rokkantság és az anyasággal összefüggésben fizetett kötelező egészségbiztosítás, üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás (a számított összegeken belül) egy adott adózási (beszámolási) időszakban, az Orosz Föderáció jogszabályai szerint, de legfeljebb 50%.
Figyelem!
A korlátozás nem vonatkozik az egyéni vállalkozókra, akiknek nincs alkalmazottjuk. Ebben az esetben az adó (előleg) a saját magának fizetett biztosítási díj teljes összegével fix összegben csökkenthető.
Részletesen számolunk
Tegyük fel, hogy 2017 első negyedévében egy egyéni vállalkozó 2 160 000 rubel bevételt kapott. Az alkalmazottak kifizetéseiből 75 000 rubel összegű biztosítási díjat fizetett.
1. Számítsa ki az előleget
Az első negyedévben – 129 600 rubel. :
2 160 000 RUB × 6%.
2. Csökkentse az előleget
Az előleg nem a biztosítási díjak teljes összegével csökkenthető, hanem csak a maximális összeggel - 64 800 rubel. :
129 600 RUB × 50%.
Tegyük fel, hogy az egyéni vállalkozónak nincs alkalmazottja.
Ebben az esetben az egyéni vállalkozó csak saját maga fizeti a kötelező nyugdíjbiztosítás és a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díját - 46 590 RUB (7500*12*26% +(2160.000 – 300.000)*1% + 4590)
Az előleg 2017 első negyedévében 83 010 rubel lesz. : 129 600 RUB – 46 590 dörzsölje.
A „bevétel mínusz kiadások” tárgyhoz
Az adó kiszámításához a költségeket levonják a bevétel összegéből, és az eredményt megszorozzák 15% -kal. Felhívjuk figyelmét, hogy a bevétel nem csökkenthető minden kiadással.
Törvény és rend
Például az adózás tárgyának meghatározásakor lehetőség nyílik a munkavállalók, vagyon- és felelősségbiztosítás valamennyi fajtájának költségei csökkentésére, beleértve a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékokat, az átmeneti rokkantság esetén kötelező társadalombiztosítást, valamint a az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt anyasági és egyéb biztosítási típusok.
Ugyanakkor a vállalkozási szerződések feltételeinek megszegéséért kiszabott bírságok és szankciók nem szerepelnek ebben a listában. Ez azt jelenti, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó kiszámításakor ezeket nem veszik figyelembe.
Részletesen számolunk
Tegyük fel, hogy egy egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszert alkalmazza (a „bevétel mínusz kiadás” tárgy). A kapott bevételek, a felmerült költségek és az adóalap összege:
1. Számítsa ki az előlegek összegét
Az első negyedév összege 82 500 rubel lesz. :
550 000 dörzsölje. × 15%.
2. Határozza meg az előlegek összegét
Az első félévi összeg 121 500 rubel lesz. :
810 000 dörzsölje. × 15%.
3. Számítsa ki az adó összegét
Figyelembe véve az első negyedév végén kifizetett előleget, az év első felében 39 000 rubelt kell fizetnie. :
121 500 RUB - 82 500 dörzsölje.
Figyelem!
A „bevétel mínusz kiadás” tárgyat választó vállalkozók esetében a minimumadó-szabály érvényes: ha az év végén a számított adó összege nem éri el a tárgyévi bevétel 1%-át, minimumadót kell fizetni a ténylegesen kapott bevétel 1%-a.
Részletesen számolunk
Az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszert alkalmazza (a „kiadások összegével csökkentett bevétel”). Az adóidőszakban 25 000 000 rubel bevételre tett szert, kiadásai 24 000 000 rubelt tettek ki.
1. Határozza meg az adóalapot
Az adó alapja 1 000 000 rubel. :
25 000 000 dörzsölje. - 24 000 000 dörzsölje.
2. Határozza meg az adó összegét!
Az adó összege 150 000 rubel lesz. :
1 000 000 dörzsölje. × 15%.
3. Számítsa ki a minimális adót!
A minimális adó 250 000 rubel. :
25 000 000 dörzsölje. × 1%.
Pontosan ezt az összeget kell megfizetnie, nem pedig az általános módon kiszámított adó összegét.
Nem ok nélkül gondolkozik sok egyszerűsített ember az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszer kiszámításának eljárásán 2018-ban. Milyen változások történtek? Az adófizetési határidők továbbra is változatlanok? Milyen levonásokat vonnak le azok a vállalkozók, akiknek nincs alkalmazottjuk? Ez a konzultáció az egyszerűsített adórendszer 6%-os adójának kiszámításáról szól.
Az egyszerűsített személyek adóztatását az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. fejezete szabályozza. Fizetők lehetnek jogi személyek és egyéni vállalkozók is. Az adó kiszámításakor 2 kulcslehetőség van:
2018-ra viszonylag kevés változás történt az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatban. Közöttük:
Milyen változások érintették az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszer számítását?
Az Art. módosításai szerint a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 430. §-a szerint a 335-FZ törvény 2018. január 1-jétől a nyugdíj- és egészségügyi hozzájárulások nem függenek a minimálbértől. A személyzet nélküli egyszerűsített egyéni vállalkozók összege rögzített:
Az egyszerűsített adó számítási módja és fizetési határideje változatlan:
A naptári év végén a fennmaradó adót kiszámítják és megfizetik. A határidő megegyezik az adóbevallás benyújtásának határidejével:
Az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszer adószámítási eljárását az Art. 346.21 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ehhez adókulcsra (ebben az esetben - 6%; egyes régiókban 1% -ra) és adóalapra lesz szüksége. Mit kell csinálnunk:
Ne feledje, hogy a számított adót csökkentik a beszámolási időszakban teljesített biztosítási díjak összege. Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozóknak 100%, jogi személyeknek és munkaerőt alkalmazó üzletembereknek akár 50%.
A „Guru” LLC egyszerűsített adózási rendszerben működik „Jövedelem” tárgyú, és alkalmazottai vannak. Meg kell határozni a 2018. évi beszámolási időszakokban levont előleg összegét. A tényleges jövedelmet, a biztosítási díjakat és a teljesített juttatásokat, valamint az összes végleges számítást az alábbi táblázat tartalmazza.
A Guru Társaság a következő mutatókkal érte el 2018 végét:
| 2018-as időszak | Eredményszemléletű bevétel, dörzsölje. | Előleg (adó), dörzsölje. | Felhalmozási összegek (járulékok és juttatások), amelyek levonhatók, dörzsölje. | Mennyivel csökkentheti az előleget (adó), dörzsölje. | Előleg (adó) pótlólag fizetendő, dörzsölje. |
| I negyed | 300 000 | 18 000 | 10 500 | 9000
(10 500 ˃ 18 000/2) |
9000
(18 000 – 9000) |
| Hat hónap | 800 000 | 48 000 | 18 500 | 18 500
(18 500 < 48 000/2) |
20 500
(48 000 – 18 500 – 9000) |
| 9 hónap | 2 000 000 | 120 000
(2 000 000 × 6%) |
50 000 | 50 000
(50 000 < 120 000/2) |
40 500
(120 000 – 50 000 – 9000 – 20 500) |
| 2018 eredménye | 3 000 000 | 180 000
(3 000 000 × 6%) |
102 000 | 90 000
(102 000˃180 000/2) |
20 000
(180 000 – 90 000 – 9000 – 20 500 – 40 500) |
Az egyszerűsített adórendszer számításának van egy fontos jellemzője: ha a felsorolt összegű juttatásokat és járulékokat munkavállalókkal rendelkező szervezet vagy egyéni vállalkozó fizeti, a járulékok és/vagy juttatások összegére vonatkozó előleg/adó csökkentése egy egész legfeljebb az előleg 1/2-ével lehetséges.
A munkaerő felvétele nélkül dolgozó egyéni vállalkozók maguk fizetik nyugdíj- és egészségbiztosítási díjukat.
A „Jövedelem” egyszerűsített adórendszer kiszámításához tegyük fel, hogy Shirokov egyéni vállalkozó jövedelme 2018-ban negyedévente 150 000 rubel volt. 2018 márciusában további hozzájárulást utalt át az OPS-nek 2017-re - 3000 rubelt. (1% bevétel több mint 300 000 rubel évente).
2018 decemberében Shirokov egyéni vállalkozó 32 385 rubel összegű fix összeget fizetett (a kötelező egészségbiztosításért 26 545 rubelt + a kötelező egészségbiztosításért 5840 rubelt).
Az alábbi táblázat egy példát mutat be a „Jövedelem” egyszerűsített adórendszerének kiszámítására 2018-ban:
| 2017-es időszak | Előleg kiszámítása, dörzsölje. | Előleg: járulékokkal és korábbi előlegekkel csökkentve, dörzsölje. |
| I negyed | 150 000 dörzsölje. × 6% = 9000 | A teljes összeg 9000 rubel. átcsoportosítani a költségvetésbe |
| Hat hónap | (150 000 RUB + 150 000 RUB) × 6% = 18 000 | 18 000 dörzsölje. - 3000 dörzsölje. - 9000 dörzsölje. = 6000 |
| 9 hónap | (150 000 RUB + 150 000 RUB + 150 000 RUB) × 6% = 27 000 | 27 000 dörzsölje. - 3000 dörzsölje. - 9000 dörzsölje. - 6000 dörzsölje. = 9000 |
| Mind 2017 | (150 000 RUB + 150 000 RUB + 150 000 RUB + 150 000 RUB) × 6% = 36 000 | 36 000 dörzsölje. - 3000 dörzsölje. – 32 385 dörzsölje. – (9000 rub. + 6000 rub. + 9000 rub.) = – 23 385 |
Felhívjuk figyelmét, hogy ez utóbbi esetben az egyszerűsített adórendszer számításánál azonnal csökkentjük a 6%-os előleget a teljes 2018-as évre:
Mivel negatív összeget kaptunk, ez azt jelenti, hogy Shirokov egyéni vállalkozó nem fizet adót 2018-ra: a csökkentés megengedett összege meghaladta azt.
Nem minden egyszerűsített vállalkozó tudja, hogy joga van csökkenteni az egyszerűsített adózási rendszer adóját. Jövedelem a saját maga által fizetett biztosítási díjak terhére. Ebben a cikkben elmondjuk, hogyan kell ezt megtenni.
Miért választják az egyéni vállalkozók az egyszerűsített 6%-os kulcsot? Mivel itt nagyon egyszerű a könyvelés, nem kell begyűjteni az igazoló dokumentumokat és bizonyítani az ellenőrnek, hogy az adóalap megfelelően van kiszámítva. Az egyszerűsített 6%-os adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók közül pedig sok olyan szolgáltatás nyújtása foglalkozik, amelynél csekély a ráfordítások részesedése a bevételből, így a 15%-os egyszerűsített adórendszerre való átállás nem kifizetődő számukra.
Hogyan történik az egyszerűsített adórendszer adóalapjának kiszámítása?
De először arról, hogyan lehet egyszerűsíteni a 6%-ot kiszámítja a fizetendő adót. Ezt az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15. cikke tartalmazza. Ehhez figyelembe veszik az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételeket, valamint számos nem működési bevételt. Az egyszerűsített adórendszer egységes adójának kiszámításakor nem vett bevételt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke tartalmazza.
Ami a kiadásokat illeti, a Bevétel opciónál ezeket egyáltalán nem veszik figyelembe. A vállalkozónak az egyszerűsített adórendszerben végzett tevékenységéből származó összes jövedelme után 6%-os adót kell fizetni. Honnan jött az egyéni vállalkozók adócsökkentési joga? Ez az adótörvényben is szerepel.
Milyen alapon csökkenthető az egységes adó?
Az egyéni vállalkozó adócsökkentési joga az egyszerűsített adórendszer alapján az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének normái alapján. Kimondja, hogy azok az adózók, akik a „Jövedelem” adózás tárgyát választották, a beszámolási időszakban befizetett összeggel csökkentik az azt terhelő adó és előleg összegét.
Milyen összegeket lehet figyelembe venni az adócsökkentés érdekében?
Így kitaláltuk, hogy az egyszerűsített, 6%-os adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozónak miért van joga az adófizetés csökkentésére. És most arról, hogy milyen összegeket lehet ehhez figyelembe venni.
Emlékeztetünk arra, hogy minden vállalkozó köteles saját maga után biztosítási díjat (ún.) fizetni - nyugdíj- és éves egészségbiztosítása után. Az egyes évekre vonatkozó kötelező járulékösszegeket az adótörvény határozza meg, így azok előre ismertek. Ebben a táblázatban vannak:
De ha egy vállalkozó úgy dönt, hogy maga is fizet társadalombiztosítási járulékot (például kap), akkor mivel nem kötelező, nem lehet figyelembe venni az egyszerűsített adórendszer adójának csökkentését.
Így az az összeg, amellyel az egységes adó csökkenthető 2018-ban, legalább 32 385 rubel lesz, ha az egyéni vállalkozó időben átutalja a járulékokat.
Ezenkívül a 300 000 rubelt meghaladó éves jövedelemmel rendelkező vállalkozók 1% kiegészítő nyugdíjjárulékot fizetnek az e határ feletti összeg után. Tehát, ha egy egyéni vállalkozó jövedelme az évben 870 000 rubel volt, akkor a kiegészítő hozzájárulás egyenlő (870 000 - 300 000) * 1%) 5700 rubel. A többletbefizetés az adófizetés kiszámításánál is figyelembe vehető.
Hogyan csökkenthető az adófizetés az egyszerűsített adórendszerrel Jövedelem
Mérlegeljük az egyszerűsített adórendszer 2018. évi biztosítási díj összegének csökkentése egyéni vállalkozók esetében konkrét példán. De először az adó- és járulékfizetési határidőkről.
Az egyéni vállalkozók egységes adójának befizetési határideje a tárgyévet követő év április 30. napja. Például 2018-ra a végső adót legkésőbb 2019.04.30-ig kell megfizetni. Az év során azonban adóelőleget kell fizetnie, amelyet azután az éves adó kiszámításakor figyelembe kell venni.
Az előleg befizetésének határideje:
- az első negyedév eredményei alapján - április 25.;
- félév eredményei alapján - július 25.;
- kilenc hónap eredményei alapján - október 25.
Az egyéni vállalkozók biztosítási díjának befizetési határideje:
- kötelező nyugdíj- és egészségügyi hozzájárulás – legkésőbb tárgyév december 31-ig;
- kiegészítő nyugdíjjárulék - legkésőbb a következő év július 1-jéig.
Példa a biztosítási díjak összegének egyszerűsített adórendszerének csökkentésére:
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó, alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó a következő összegű jövedelemre tett szert:
- első negyedév - 168 260 rubel;
- második negyedév - 157 600 rubel;
- harmadik negyedév – 331 150 rubel;
- negyedik negyedév – 197 410 rubel.
Összességében az évre 854 420 rubel bevétel érkezett, i.e. 6% -os adókulcs 51 265 rubel lesz. Minden beszámolási időszak végén a vállalkozónak előleget kell fizetnie (a bevétel 6%-a), de a járulékokat negyedévente részletekben fizették:
- az első negyedévben - 8500 rubel;
- a második negyedévben - 8500 rubel;
- a harmadik negyedévben - 10 000 rubel;
- a negyedik negyedévben – 10 929 rubel.
Mint látható, az egyéni vállalkozó összesen 37 929 rubelt fizetett be: 32 385 rubel kötelező hozzájárulás és (854 420 - 300 000) * 1%) 5 544 rubel kiegészítő hozzájárulás. A pótlólagos járulékot jövőre lehetett volna befizetni, de az egyéni vállalkozó idén úgy döntött, hogy figyelembe veszi.
Tehát április 25-én elérkezik a 10 096 rubel (168 260 * 6%) összegű első előleg kifizetésének határideje. De figyelembe véve, hogy az egyéni vállalkozó az első negyedévben már 8500 rubelt fizetett, az előleget ezzel az összeggel csökkentik, és csak 1596 rubelt kell átutalni a költségvetésbe.
A számviteli szabályok szerint az egyszerűsített adórendszer szerinti adófizetést nem negyedévenként, hanem év elejétől eredményszemléletű módon számítják ki. Kiszámítjuk az előleget a hat hónapra: 325 860 * 6% = 19 552 rubel. Levonjuk a két negyedévre befizetett járulékokat és az első negyedévi előleget: 19 552 – 17 000 – 1 596 = 956 rubelt kell fizetni.
Most kiszámoljuk az adót kilenc hónapra 657 010 * 6% = 39 421 rubel. Ezt az összeget csökkentjük az összes befizetett díjjal és előleggel: 39 421 – 27 000 – 1 596 – 956 = 9 869 rubel. Ez a kilenc hónapos előleg egyenlege.
Marad az adó kiszámítása az év végén, figyelembe véve az összes felsorolt hozzájárulást és előleget: 854 420 * 6% = 51 265 - 37 929 - 1 596 - 956 - 9 869 = 915 rubel. Összesen az 51 265 rubel számított adó helyett az egyéni vállalkozó csak 13 336 (1 596 + 956 + 9 869 + 915) rubelt fizetett.
De mi van akkor, ha a vállalkozó nem tudott erről a lehetőségről, így az előlegeket teljes egészében, járulékcsökkentés nélkül fizette ki, vagy a járulékokat egy összegben fizette be év végén? Ebben az esetben kiderül adó túlfizetése, ami az egyszerűsített adórendszer szerinti éves bevallásban fog megjelenni. A nyilatkozat benyújtása után fel kell vennie a kapcsolatot a Szövetségi Adószolgálattal azzal a kéréssel, hogy térítse vissza a túlfizetett összeget, vagy vonja be a jövőbeli kifizetések terhére.
2018. évi járulékadó csökkentése a munkavállalókkal
Megnéztünk egy példát, amikor egy egyéni vállalkozó egész évben önállóan dolgozott, alkalmazottak felvétele nélkül, és ezért a saját maga után fizetett járulékok teljes összegével csökkentette az adófizetést. Hogyan csökkenthető a biztosítási díjak adója, ha egy vállalkozó maga kezdett dolgozni, majd alkalmazottakat vett fel? Vagy éppen ellenkezőleg, az év elején voltak alkalmazottak, de később elbocsátották őket? Itt a Szövetségi Adószolgálat nem az adófizetők javára nyilvánít véleményt.
Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszerének adózási időszaka naptári év. Ez azt jelenti, hogy még akkor is, ha az alkalmazottak az év során ideiglenesen (több hónapig vagy napig) voltak a vállalkozónál, akkor az egész évre munkáltatóként ismerik el. Azaz az év végi előlegek és adók csökkenthetők, de legfeljebb 50%-kal. Ugyanakkor nemcsak a biztosítási díjakat veheti figyelembe saját magának, hanem azokat is, amelyeket az egyéni vállalkozók az alkalmazottaikra utalnak át.
Így ha egy vállalkozónak év elején volt alkalmazottja, majd elbocsátották, akkor év végéig legfeljebb 50%-kal csökkentheti az adót. És ha az év elején nem volt alkalmazott, és az egyéni vállalkozó előlegét csökkentették a befizetett járulékok teljes összegével, akkor az év végén újra kell számolni az adót. Úgy, hogy az adó legfeljebb a felére csökken.
Igyekeztünk minél tömörebben és érthetőbben elmagyarázni, hogy mitől csökken a 6%-os egyszerűsített jövedelemadó-rendszer és ez hogyan történik, de ha továbbra is kérdései vannak, szívesen válaszolunk (nem késlekedünk a válaszadásban 😉 ).
