A személyi jövedelemadóból származó szociális adókedvezmények a levonások egész csoportját jelentik, amelyek felsorolják. Akkor használják őket, ha a polgárok pénzt költenek társadalmilag jelentős célokra: jótékonysági munkára, jövőbeli nyugdíj kialakítására, családjuk egészségének gondozására, oktatásuk javítására stb. Az anyagban elmondjuk az ilyen levonások kiszámításának szabályait. .
Fontos! A szerződéseket és a kifizetéseket annak a személynek teljesítik, aki a személyi jövedelemadót visszatéríti. Bizonyos esetekben azonban a házastársak jogosultak a levonás igénybevételére anélkül, hogy figyelembe vennék, melyikük fizetett (lásd a Szövetségi Adószolgálat üzenetét).
2. példa
Valentin 39 130 rubelt utalt át felesége, Natalia autósiskolában való képzésére. Azonban nem tart igényt felesége tanulmányi levonására. Ez nem biztosított. Natalya maga fogja benyújtani a dokumentumokat, és visszaadja az adót.
Ilyen helyzetben a biztosító vagy az NPF köteles a korábban teljesített befizetések után felhalmozott személyi jövedelemadót a kifizetett visszaváltási értékből visszatartani. Ezt az adótörvénykönyv 213. cikkének 1. szakaszának 2. és 4. pontja, valamint az adótörvénykönyv 213.1 cikkének 2. szakasza írja le.
Ha az adózó igazolást nyújt be a Szövetségi Adószolgálattól, hogy nem kapott levonást, akkor az adóügynök nem számít fel személyi jövedelemadót a járulékokra. És fordítva, azoknak, akik részesültek a levonásban, e megállapodások megszűnésekor ismét személyi jövedelemadót kell fizetniük. Megismerkedhet egy kitöltött bizonyítvány példájával.
A típustól függően a levonás kétféleképpen történik:
Nem tartalmaz olyan szabályt, hogy az egyik évben fel nem használt levonás átkerüljön egy másik időszakra. Ez azt jelenti, hogy például 2018-ban elköltött pénz csak az ugyanazon évre vonatkozó nyilatkozatban jelenhet meg. Ha az adózónak valamikor nem volt jövedelme, akkor nem tudja visszaadni az adót.
Az Adótörvénykönyv 78. cikkének 7. pontjában foglaltak szerint az adó-visszaigénylési jog gyakorlása a beszámolási év végét követő 3 éven belül lehetséges. Vagyis a 2018-as kiadásokért 2021-ig lehet jelentkezni az adóhivatalnál.
3. példa
2017-ben a munkanélküli Evgenia 61 300 rubelt költött egy fogorvosra. 2018-ban értékesítési vezetőként kapott állást, és le akarta vonni a tavalyi kiadásait. A lányt a Szövetségi Adószolgálat elutasította, mert Evgeniának a kifizetés évében nem volt adóköteles jövedelme.
A szociális adó levonása többször is igénybe vehető. A jogalkotó nem korlátozza a kérelmek számát. Ha minden évben fizet a jövőbeni nyugdíjra, tanulmányokra stb., a felmerülő költségek 13%-ának megtérítésére jogosult. Az egyetlen szabály, mint fentebb említettük, hogy levonás céljából a kiadásokat és bevételeket minden időszakra külön-külön, átvitel nélkül kell elszámolni.
4. példa
Marina évente 25 600 rubelt adományoz. a Ritka Állatvédelmi Alaphoz. 2015-ben a lány szülési szabadságon volt. 2016 óta elment dolgozni. 2018-ban Marina 3 évet jelenthetett. 2015-ben azonban nem volt adóköteles jövedelme, ami azt jelenti, hogy erre az évre nem jogosult levonásra. A 2016-2017. évi nyilatkozatok szerint Marina az adomány 13%-át adta vissza, i.e. 3 328 rubelért.
A levonás igénybevételére az a polgár jogosult, aki a tárgyévben:
Fontos!
A bevételi forrás nemcsak a fizetés, hanem az egyéb bevételek is. Például ingatlan eladásából vagy bérbeadásából.
A levonásnál azt is figyelembe veszik, hogy kinek a javára történik a kifizetés. Így például a házastárs iskoláztatása nem fizethető, a gyermek iskoláztatása viszont igen, de csak 24 éven aluliak esetén. Ugyanakkor a gyermekek kezelésének költségeit csak a korhatár eléréséig térítik. többségének.
E kötelezettségek szerinti kompenzációban részesülhet hazánk minden olyan lakosa, aki hivatalos munkaviszonyban áll és havonta adót von le az államháztartásba. A felhalmozási eljárás évente változik. Oldalainkon megtudhatja, hogy 2017-ben melyek a magánszemélyek adókedvezményei, hogyan szerezhetők be, és milyen dokumentumokra van szükség.
Az adólevonás a költségvetésből származó pénzeszközök visszatérítése, vagy lehetőség arra, hogy a jövedelem bizonyos része után ne fizessenek adót.
Az egy adóalanyra jutó adólevonás mértéke egyedileg kerül kiszámításra. Minden munkaképes korú személy, aki hivatalos munkakörben van, köteles adót feltüntetni. Ezeket automatikusan levonják a munkabérből, és a munkavállaló „nettó” összeget kap a kezébe, minden kötelező díj levonása után.
A jogszabály előírja, hogy a kapott jövedelmet 13%-os adókulccsal kell megadni. De nem a teljes összegre vonatkozik, hanem arra, amelyik a levonás alkalmazása után megmaradt. Ez egy bizonyos értéket képvisel, amelynek nagyságát az állam határozza meg. Levonásra kerül a bruttó jövedelemből, a maradékra pedig a személyi jövedelemadó kulcsot kell alkalmazni.
Abban az esetben, ha a munkavállalótól levonás nélkül kötelesek visszatartani, a különbözetet vissza kell fizetni neki. Ehhez törvényes joga van. A hibásan visszatartott pénzeszközök átvételéhez a területi adóhivatalhoz kell fordulni a fizetéséből történő adólevonási kérelemmel.
Magánszemélyek háromféle adólevonási jogot igényelhetnek:
A költségeket tekintve:
Átvehetők a személyi jövedelemadó bevallás év végi adóhivatalhoz történő benyújtása után. Az adófizetőnek be kell nyújtania a szükséges dokumentumok teljes csomagját. Bemutatják az adóhatóság hivatalos honlapján.
Az a fizető, aki ingatlanával a következő műveleteket végezte, visszatérítésre jogosult:
E levonások biztosításának rendjét az adótörvény határozza meg. Ezt a kérdést a 220. cikk szabályozza.
Az adófelügyelőség minden adólevonási típushoz külön dokumentumcsomagot ír elő, illetve bizonyos esetekben megköveteli bizonyos határidők betartását.
A szociális levonásokhoz szükséges pénzeszközök visszaküldéséhez 3-NDFL nyilatkozatot kell benyújtani legfeljebb 3 éven belül attól az évtől számítva, amikor az adót befizették és a kiadásokat, például a képzéshez vagy egy komplex művelethez kapcsolódóan.
Utóbbi esetén az alábbi dokumentumokat kell elkészíteni a kezelési adókedvezményhez:
Ha költséges kezelést végeztek, igazolást kell készíteni arról, hogy a betegnek a szolgáltatási szerződés értelmében önállóan kellett gyógyszert vásárolnia.
Hozzátartozói kezelés esetén is kiadhatja a visszatérítést. Például az adólevonáshoz a kezelésre jogosult nyugdíjasoknak be kell nyújtaniuk egy születési anyakönyvi kivonat másolatát, amely igazolja, hogy rokonok (gyermekek), vagy más, családi köteléket igazoló dokumentumokat.
A tandíj levonása iránti kérelem esetén a dokumentumok listája megközelítőleg megegyezik, és a következőket tartalmazza:
Emellett az állam köteles a jelzálogkölcsönt adókedvezmény formájában visszatéríteni. Ehhez a következő dokumentumokat kell benyújtania az adóhivatalhoz:
Fontos: A dokumentumok listája kiegészíthető, ha közös tulajdonban vagy saját építésű lakást vásároltak. A szükséges igazolások is változhatnak az adótörvény kiegészítésétől függően, de az aktuális dokumentumcsomag elérhető az ellenőrzés honlapján.
Abban az esetben, ha a magánszemély lakáskörülmények javításával foglalkozott, lehetőség van lakásfelújítási adókedvezmény kiadására. Ehhez nemcsak a lakhatásra vonatkozó dokumentumokat kell elkészítenie, hanem a javítócsapattal kötött szerződés hiteles másolatait, valamint az anyagok vásárlásáról szóló bizonylatokat és nyugtákat is.
Az iratok benyújtását követően az adóhivatalnak 3 hónap áll rendelkezésére az iratellenőrzés lefolytatására. Továbbá az ellenőrzésnek 10 napon belül értesítenie kell a kérelmezőt a kérdésének állásáról. Ha minden rendben van a dokumentumokkal, a levonás 1 hónapon belül átutalásra kerül a számlára.
Azok a polgárok, akik:
Fontos: mindkét feltételnek teljesülnie kell a kifizetett vám visszatérítéséhez.
Vegye figyelembe, hogy a nem hivatalosan dolgozó állampolgárok sem számíthatnak levonásra. A munkáltató ugyanis nem fizet levonást a bérükből az adóhivatalnak.
Ha adókedvezményt kell kiadni, a nyilatkozattételi határidők nincsenek konkrét időponthoz kötve. Az adóhivatalhoz bármikor lehet fordulni, de csak az adózási időszak lejárta után. Vagyis a 2017. évi levonáshoz 2018-ban kell benyújtani a kérelmet.
Számítsuk ki a levonás mértékét, annak típusától függetlenül, hiszen mindig ugyanúgy számítjuk.
Például egy alkalmazott fizetése 30 ezer rubel, és nincs levonása. Ebből az összegből díjat kell fizetni, melynek összege a
30 000 * 13% = 3900 rubel
A munkáltató ezt az összeget havi rendszerességgel utalja át a költségvetésbe, így a munkavállaló fizetést kap, mínusz ez a kifizetés, és ez egyenlő
30 000 - 3900 = 26 100 rubel
Az évre a munkavállaló fizetést kap, amelynek összege megegyezik
30 000 * 12 = 360 000 rubel
Az évre vonatkozóan a munkavállaló teljes összegben átutalja az adót a költségvetésbe
3900 * 12 = 46800 rubel
Ebből következően a cég egy évig visszatartott ekkora összeget a munkavállalótól, és átutalta az adóhivatalnak. És ugyanebben az évben a munkavállaló megkapta az adólevonási jogot. Tekints három lehetséges helyzetet.
A levonás 100 000 rubel. Ebben az esetben az adóköteles jövedelem összege lesz
360 000 (éves fizetés) - 100 000 (levonás) = 260 000 rubel (szja-köteles jövedelem)
Ebből az összegből adót vonnak le, és ez egyenlő lesz
260 000 * 13% = 33 800 rubel
A számlázási évre azonban a munkavállalótól 46 800 rubel adót vontak vissza. Egy munkavállaló 13 ezer különbözetet kaphat készpénzben egy összegben.
A levonás 360 000 rubel. Ebben az esetben az adóköteles jövedelem nulla lesz. Az adóként visszatartott 46 800-as összeget pedig visszakapja a munkavállaló.
A levonás 500 000 rubel. Ebben az esetben az adóköteles jövedelem összege nulla lesz. Ezért a második helyzethez hasonlóan a munkavállaló számíthat az adólevonások teljes visszatérítésére.
A személyi jövedelemadó 2. számú nyomtatványa szerint kiállított igazoláson feltüntetve.
Kódszám | Leírás | Levonás összege (rubelben) |
Szülőnek biztosítják az első gyermek után nagykorúvá válásáig, minden nappali tagozatos tanuló után 24 éves koráig | ||
Szülőhöz rendelve a második gyermek nagykorúvá válásának pillanatáig, nappali tagozatos tanulók és kadétok | ||
A harmadik és az azt követő kiskorú gyermekeknél, valamint a nappali tagozatos hallgatóknál a szülőre támaszkodik | ||
Tökéletlen fogyatékos gyermek vagy nappali tagozatos, legfeljebb 24 éves, első vagy második rokkantsági csoportba tartozó szülőre vonatkozik. | ||
Az első kiskorú gyermek vagy 24 év alatti nappali tagozatos tanuló gyámja vagy nevelőszülője | ||
Második kiskorú gyermek vagy nappali tagozatos tanuló gyámja vagy nevelőszülője 24 éves koráig | ||
Harmadik 18 év alatti gyermek nevelőszülője vagy gyámja vagy 24 éves korig nappali tagozatos tanuló esetén |
Felhívjuk figyelmét, hogy mindkét szülő vagy gyám egyszerre részesülhet a levonásban.
Az adótörvény ötféle szociális adókedvezményt ír elő:Fontos: Az egyedülálló szülő vagy gyám kétszeres levonásban részesülhet. Ehhez speciális kódok vannak, amelyek a súgó megfelelő oszlopában vannak feltüntetve.
Lehetőség ellenőrzés útján: a kiadások felmerülésének évére vonatkozó nyilatkozat alapján. A pénzeszközöket az adóhatóság a bevallás irodai ellenőrzését követően (az ellenőrzési idő 3 hónap) visszautalja a magánszemély számlájára. Az adóhatóság rendelkezésére áll:
A nem állami nyugdíjbiztosítás, az önkéntes nyugdíjbiztosítás, valamint a munkanyugdíj tőkefedezeti részének költségei csak akkor vonhatók le, ha a munkáltató visszatartja a járulékokat a fizetésekből, és átutalja a megfelelő alapokhoz (biztosítókhoz).
Lehetőség a munkáltatón keresztül. Az adóügynök a kérelem és bejelentés beérkezésének hónapjától kezdődően nem von le személyi jövedelemadót a munkabérből év végéig, illetve a levonás összegének kimerüléséig (amelyik előbb bekövetkezik). Az értesítés fogadásához az adóhatóság rendelkezésére áll:
Beszéljünk részletesebben a kezelésre és a képzésre vonatkozó levonásokról.
A kezelési és kábítószer-költségek levonásának összege az oktatási költségek levonásával együtt nem haladhatja meg a 120 000 rubelt. Van azonban egy lista a költséges kezelés típusairól, amelyek költségeit korlátozás nélkül be lehet számítani a levonási összegbe.
Az orvosi szolgáltatások, gyógyszerek és drága kezelési módok listáját az Orosz Föderáció kormányának 2001.19.03-i N 201-es rendelete hagyja jóvá. A gyógyszerek listája különösen az aszpirint, a jódot, a levotiroxint tartalmazza. A költséges kezelések listáján szerepel a protézisek beültetése (beleértve a fogászatit is), a meddőségi kezelés, a rosszindulatú daganatok kezelése, a súlyos betegségek formáinak műtéti kezelése stb.
Milyen dokumentumokra lesz szükség:
1) az orvosi szolgáltatások költségeinek levonása, a drága kezelések költségei:
Az oktatási intézménynek oktatási tevékenység végzésére engedéllyel kell rendelkeznie.
Milyen dokumentumokra lesz szükség:
A szociális adó levonásának jogát az állampolgárok a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. Az adótörvény a szociális levonásokat 6 típusra osztja fel:
a jótékonysági célú adományokkal kapcsolatban felmerült költségekre;
a jövedelemre vonatkozó adatok nyilatkozatban történő rögzítésének helyességét igazoló munkáltatói igazolás (2-NDFL);
a költségeket igazoló fizetési dokumentumok (csekkek, nyugták, igazolások stb.);
a kérelmező személyazonosságát és a fizetett szolgáltatásban részesülő személlyel való kapcsolatát igazoló dokumentumok;
egyéb igazoló dokumentumok (például egészségügyi vagy oktatási intézménnyel, biztosítótársasággal, NPF-vel kötött megállapodás, a szolgáltatásokat nyújtó szervezet engedélyének másolata, orvosi rendelvény).
A munkáltatónál történő levonás igénylésekor nem kell megvárni annak az évnek a végét, amelyben a kiadások felmerültek - a kérelmet a tárgyidőszakban lehet benyújtani. Ehhez először be kell szereznie az adóhivataltól a levonási jogot igazoló értesítést. A munkáltató bevallási alapon biztosítja a szociális adó levonását - a munkavállaló által benyújtott dokumentumok egy kérelemből, a Szövetségi Adószolgálat értesítéséből és a fenti igazoló dokumentumokból állnak (nem kell mellékelnie a jövedelemnyilatkozatot és a 3-NDFL nyilatkozat).
A cikkben eláruljuk, hogy 2017-ben kik számíthatnak szja-levonásra, mekkora összeget és milyen dokumentumok alapján biztosítanak, van-e korlátozás a levonás mértékére vonatkozóan.
Kap 2017. évi szja-kedvezmények a munkáltatónál a munkavállalók több feltétel teljesülése esetén megtehetik.
Először is, az általuk kapott jövedelem 13%-os adókulccsal adózik.
A második a fizikai. az illetőnek bizonyos kiadásai merültek fel. Az ilyen költségek listája az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 219. cikkében található, és a következőket tartalmazza:
A 2017. évi személyi jövedelemadó utáni szociális adó levonása a tényleges ráfordítások összegében történik. De van egy korlátozás - az összes levonás teljes összege nem haladhatja meg a 120 000 rubelt. Ez alól kivételt képeznek az Orosz Föderáció kormánya által 2001. március 19-én jóváhagyott, 201. sz. listában meghatározott drága kezelési módok. Az ezekre vonatkozó költségeket teljes egészében levonják (az adótörvénykönyv 219. cikkének 3. albekezdése, 1. pont). az Orosz Föderáció).
A gyermekek oktatásának költségeire külön korlátozás vonatkozik. A szociális levonás összege 2017-ben nem haladhatja meg az 50 000 rubelt. minden gyermek esetében mindkét szülő számára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. cikkének 2. albekezdése 1).
Például az év során az egyik szülő 60 000 rubelt költött a gyermek oktatására, a másik - 80 000. Annak ellenére, hogy a szülők 140 000 rubelt költöttek a gyermek oktatására, csak 50 000 rubel levonást kaphatnak. Sőt, a szülőknek maguknak kell eldönteniük, hogy melyikük részesül a levonásban.
Kérjük, vegye figyelembe: a levonást csak a kifizetés évében lehet biztosítani. A szociális elvonás fel nem használt egyenlege a következő évre nem vihető át (PM 2013.14.10. 03-04-05 / 42719 és 2012.07.04. 03-04-05 / 7- 838). Vagyis ha a munkavállalónak abban az évben, amikor szociális kiadást fizetett, nincs személyi jövedelemadó-köteles jövedelme, vagy a levonás mértéke meghaladta a megállapított határt, a következő években a levonás visszamenőleges igénybevételére nincs lehetőség. .
Ahhoz, hogy egy munkavállalót 2017-ben a személyi jövedelemadóból szociális adóból levonhasson, a könyvelőnek két dokumentumra lesz szüksége:
Az első alkalom, hogy a munkavállaló szociális adókedvezményben részesüljön, abban a hónapban történjen, amikor az adóhivataltól értesítést hozott. A fel nem használt levonás egyenleg átvihető a következő hónapra, de nem egy évre!
