Ez a cikk elsősorban a kezdő könyvelők, valamint a vállalkozók számára lesz érdekes, akik szeretnék megérteni a számvitel összetettségét.
Kezdjük a legegyszerűbb dolgokkal, úgymond a számvitel alapjaival.
Mi a számvitel
BAN BEN Szövetségi törvény, 2011. december 6, N 402-FZ "A számvitelről" adott egy meglehetősen összetett számviteli fogalom. Különösen azt írja, hogy "... A számvitel az e szövetségi törvény által előírt követelményeknek megfelelően dokumentált rendszerezett információk összeállítása az e szövetségi törvényben előírt tárgyakról, és a számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítése alap "
Más szóval, a cég működésének minden lépését dokumentálni kell és folyamatosan elvégezni, azaz folyamatos módon, így egyszerűsítve a társaság tevékenységéről szóló információkat.
Azok. a számviteli rendszert úgy kell felépíteni, hogy bármikor egyértelmű válaszokat lehessen adni arra vonatkozóan, hogy hol van a vállalatban és milyen összegekben.
Fiókok. Koncepció és csoportosítás
Ehhez könyvelési számlákat biztosítanak. Ezek egyfajta táblázatok, amelyek két oszlopból állnak, balra és jobbra, és amelyekben információkat halmoznak fel a szervezetben zajló üzleti folyamatokról. A fiók bal oldali oszlopát általában hívják Terhelésés a helyes az Hitel... Minden fiókhoz egy adott számot rendelnek Számlatüköráltal jóváhagyott Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31 -i 94. számú utasításával.
Tegyük fel, hogy "árukkal" számolnak számla 41, a számlaterv szerint. Az anyagok figyelembevételéhez szokás használni pontszám 10 stb.
Tartalmuk alapján megkülönböztetnek aktívés passzív számlák.
Aktív fiókokban a társasághoz tartozó vagyon jelenlétét és mozgását veszik figyelembe. Ez "készpénz" ( Sc. 51, 50), "Befektetett eszközök" ( sc. 01), "pénzügyi befektetések" ( 58. sz), "Anyagok" (10. o.) Stb.
Viszont, passzív számlák a tulajdon keletkezésének forrásainak figyelembevételére szolgálnak, mutassa be, hogy a szervezet hol szerezte ezt vagy azt a tulajdont. Ez mintegy "információ" azokról az emberekről vagy vállalatokról, amelyeknek köszönhetően vagy akiknek a pénzünk keletkezett. Például "alaptőke" ( sc.80), "Hitelek és hitelek" ( sc. 66,67)stb.
Ebben a cikkben közelebbről megvizsgáljuk az aktív fiókokat.
Elemezzük konkrét példák segítségével az aktív fiók felépítését és működésének elvét.
Egy aktív fiók a következőkből áll Egyensúly az elején (nyíl 1) a számla egyenlege az időszak elején. Terhelés (nyíl 2) A lemez bal oldala. Hitel (nyíl 3) a lemez jobb oldala, és végső egyenleg (nyíl 4) - az időszak végén fennálló egyenleg.
Terhelési forgalom A számla terhére vonatkozó összes bejegyzés összege. ( nyíl 5).
Hitel forgalma A számlán szereplő összes jóváírás összege. ( nyíl 6).
Az aktív számla sémája
Most tanuljuk meg az aktív fiókokkal való munkavégzés szabályait. Amint azt korábban megjegyeztem, az aktív számlák figyelembe veszik a vállalati ingatlanok jelenlétét és mozgását értékben. A számlán csak 2 típusú mozgás van - ez a számla növekedése és a számla csökkenése.
Az egyértelműség kedvéért ismét a lemezhez fordulunk:
Az ingatlan jelenléte és növekedése tükröződik aktív számla terhelése (nyíl 1). Ennek megfelelően a csökkenés aszerint történik hitelszámla (nyíl 2).
Kiderül, hogy a vagyon átvételekor, azaz amikor az aktív számla növekszik, beírjuk a bejegyzést számla terhelése, és a vagyon elidegenítése, vagy más szóval a számla csökkenése, tükrözzük kölcsönben.
Az aktív számla végső egyenlegének meghatározásához használja a következő képletet:
Ebből arra következtetünk: a végső egyenleg meghatározásához össze kell adnia a kezdeti egyenleget a terhelési forgalommal, és ki kell vonnia a hitelforgalmat.
Egy aktív számla egyenlege csak terhelve lehet
Elemezzük a következő példát:
A nap elején a pénztárnál a pénzeszközök egyenlege 0 rubel volt.
A nap folyamán a pénztáros megkapta:
10 000 RUB.- az alapító pénzeszközei a Btk.
120 000 rubel... - az áruk kifizetése a vevőktől.
4000 rubel... - a vállalkozás pénztárában lévő bankszámláról le kell venni.
A következő pénzkiáramlás történt:
2.000 rubel... - a jelentés alapján a szervezet alkalmazottjának adják ki.
70 000 rubel... fizetés fizetése a munkavállalóknak.
40 000 rubel.- fizetés az áruért a szállítónak.
Ezen adatok alapján összeállítjuk az 50 -es számla "Pénztáros" strukturális táblázatát, és a munkanap végén kiszámítjuk az egyenleget.
Szóval, azóta a nap eleji egyenleg feltételei szerint 0 rubelünk volt, akkor a rekord így fog kinézni ( nyíl1).
A probléma állapotától függően tovább megyünk, 10 000 RUB összegű pénzeszközök fogadása az alapítótól.
Mert a számla aktív, akkor az aktív számla növekedése terheléssel történik, ami azt jelenti, hogy ezt az összeget írjuk be Dt 50 (nyíl 2). Hasonlóképpen más nyugtákat is megadunk példánk szerint ( nyíl 3,4).
A következő műveletek a pénzeszközök elidegenítése, nevezetesen a 2000 rubel számlájára a munkavállalónak kiadott. Az eszközök csökkenése tükröződik az aktív számla jóváírásában, ezért beírjuk a feltüntetett összeget CT sc. 50(nyíl 5). Ezután hasonló módon megadjuk a pénz elidegenítésével kapcsolatos információkat a példa feltételei szerint ( nyíl 6.7).
A nap végén forgalom számítása Dt count 50 -tel... Ez a számla terhelésének összes bejegyzése ( nyíl 8), és a CT -szám szerint 50 ( nyíl 9). Becseréljük értékeinket az aktív számla fentiekben megadott végső egyenlegének kiszámítási képletébe.
Hogyan működik a séma passzív számla Te tudsz olvasni videó lecke a kurzus egyik témájáról.
Ellenőrizze, hogy milyen alaposan tanulmányozta a cikket, vegye ki a tesztet:
A szervezet vagyonának növekedése tükröződik:Adó- és számviteli szakértő
A klasszikus aktív és passzív számlák mellett az úgynevezett aktív-passzív számlákat használják a könyvelésben. Sok szakember nehezen dolgozik ezekkel az eszközökkel, de a legfontosabb az, hogy megértsük a történések lényegét.
Az aktív-passzív számlákat elsősorban az elszámolási dokumentumokkal való munkára használják.
Ha a dokumentum neve tartalmazza a "számítás" szót, akkor van egy példája az aktív-passzív fiók levelezésére.
A 71. számlát főleg olyan személyekkel történő elszámolásokra használják, akiknek pénzeszközöket bocsátanak ki számlára. Ebbe a kategóriába tartoznak a vállalkozás alkalmazottai, akik árukat vagy szolgáltatásokat vásárolnak gazdasági szükségletekből, valamint üzleti utazók. Általában viszonylag kis mennyiségről beszélünk.
Miután a vállalat alkalmazottja elköltötte a kapott pénzt, köteles jelentést tenni a számviteli osztálynak. Ebből a célból átadják a pénzügyi osztálynak a szállodai szállás, a légi, a vasúti és egyéb jegyek nyugtait, valamint az áruk vásárlásáról szóló bevételeket. Minden dokumentumot előzetes jelentés formájában kell benyújtani.
Általánosságban elmondható, hogy az aktív-passzív számlák nemcsak a magánszemélyek számviteli számításait tükrözik, hanem azokat a szervezeteket is, amelyeknél a tartozásokat és a követeléseket nyilvántartják.
Az a vállalkozás, amely tevékenysége során kölcsönzött vagy kölcsönvett pénzeszközöket használ fel, saját költségén alakítja ki magánszemélyeknek és szervezeteknek fizetendő elszámolásait. Ebben a helyzetben a fent említett szerződő felek hitelezőként járnak el.
Ha a magánszemélyeknek vagy szervezeteknek egy meghatározott összeget vissza kell adniuk a társaságnak egy előre meghatározott időszak után, az ilyen tartozást követelésnek nevezik.
Az aktív-passzív számla meghatározásának nehézségei nagyrészt kitaláltak. Minden olyan számviteli bizonylat, amelynek címében a "könyvelés" szó szerepel, például a "költségvetésbe történő kifizetések" vagy a "személyzetnek történő kifizetések" aktív-passzív számlákhoz kapcsolódnak. Segítségükkel a társaság nyilvántartja tevékenysége pénzügyi eredményeit (veszteséget vagy nyereséget), ellenőrzi az irodai munkát, figyelemmel kíséri a tartozásokat és a követeléseket, nyilvántartást vezet a különböző csoportok partnereivel történő elszámolásokról.
A leggyakoribb az aktív-passzív fiókok között:
De hogyan lehet meghatározni, hogy a számlálás jelenleg milyen funkciót lát el - passzív vagy aktív?
Képzelje el, hogy a dokumentumok alapján rögzítik az áruk vevők javára történő értékesítésének tényét. Ezen esemény alapján megjelenik egy követelés, amelyet a vállalkozás eszközcsoportjához rendelnek. Az ilyen tartozás bekövetkezését 62 számla terhében rögzítik, és annak visszafizetése után az összeg a. Ha az eszköz megjelenését terheljük, és csökkenése megjelenik a kölcsönön, a 62. aktív számla jeleit mutatja.
Az aktív-passzív számlák megjelenítik a vállalkozás eszközeinek kialakulásának forrásait (passzív funkció), valamint közvetlenül a vállalkozás eszközeit, különösen a szervezet tulajdonát (aktív funkció). Az aktív-passzív számlának lehet egyoldalú egyenlege, például csak terheléssel vagy csak jóváírással, és kétoldalú egyenlege mindkét irányban.
Amikor a terhelési részben aktív fiókokkal dolgozik, az eszköz növelésére irányuló tranzakciókat rögzítik. Ugyanebben a részben rögzítik a kiválasztott számla teljes egyenlegét a jelentési időszak végén, ha van ilyen egyenleg. Ha a tranzakció az eszköz csökkenését okozta, akkor azt a jóváírás oszlopban kell rögzíteni. Általában az aktív számlákat használják a szervezet tulajdonának nyomon követésére, amely magában foglalja az árukat, anyagokat, berendezéseket és pénzeszközöket.
A passzív számlák a társaság pénzeszközeinek változását, mozgását és állapotát jelenítik meg, azaz a rajtuk zajló összes esemény elszámolása.
Az aktív-passzív számlákat a könyvelők a harmadik felekkel és szervezetekkel kötött elszámolások rögzítésére használják. Csak az ilyen számlákon lehet egyszerre rögzíteni a hitelezővel és az adóssal való kapcsolatot. Az aktív-passzív számlák céljának megértése nagymértékben leegyszerűsíti a munkát ezzel a számviteli eszközzel, és átviszi a "nehéz és érthetetlen" kategóriából az "egyszerű és kényelmes" számviteli módok kategóriájába a számviteli osztály magánszemélyeivel és szervezeteivel történő elszámoláshoz.
A fő különbség az egyensúly jellegében rejlik. Az aktív számlákon a társaság tulajdonán kívül tükröződnek a követelések követelésére vonatkozó jogai, amelyeket bizonyos személyeknek vagy jogi személyeknek tulajdonítanak. Az aktív számlák egyenlege az egyenleg "Eszköz" oszlopába esik.
A passzív számlákat a szervezet kötelezettségeinek rögzítésére és a mozgással kapcsolatos összes esemény rögzítésére használják a vállalkozás vagyonának növekedési vagy csökkenési forrásai szerint. Az ilyen számlák egyenlege a mérleg "Felelősség" oszlopába esik.
Az aktív -passzív számlák egyenlege kibővített formában jelenik meg a mérlegben - egy eszközt terhelésen, egy kötelezettséget pedig hitelt vesznek fel.
Tanácsok a Sravn.ru -tól: Összefoglaljuk. Az aktív-passzív számlák rögzítik cégünk jogi személyekkel és magánszemélyekkel való elszámolását. Ha tartozunk - ez egy eszköz, a tranzakciót terhelésen tartják nyilván. Ha tartozással tartozunk neki, az eredményt a jóváírás oszlopban rögzítjük.
Mielőtt elkezdené azonosítani az aktív és a passzív fiókok közötti különbségeket, érdemes megismerkedni azzal, hogy mik ezek.
Az aktív számlák azok, amelyek rögzítik a vállalkozás vagy vállalat általános helyzetét. Legyen szó kölcsönökről, adókról vagy a termékek előállítására vonatkozó számításokról. Az aktív fiókok több típusra oszlanak:
Az aktív számlákat számos jellemző jellemzi, többek között:
Röviden, a passzív számlák hiteltartozások, azaz a vállalkozás kötelezettségei jogi személyektől, valamint magánszemélyektől származó tartozásokkal. Valójában a passzív fiókok két típusra oszthatók:
Ezenkívül a passzív számlákra vannak osztva, például: részvény, külön szabályozási és hitel. Külön érdemes megjegyezni az aktív-passzív számlákat, amelyek meghatározzák a beszállítókkal való elszámolást. Például ez egy egyéni szállító, aki előleget vett fel, de nem szállította el az árut a kívánt vállalkozáshoz, vagy fordítva, ha a vállalat megkapta az árut, de még nem fizetett.
A passzív számlákat több jellemző jellemzi:
A passzív számla ugyanaz a passzív egyenleg, ami azt jelenti, hogy ide tartoznak azok a tételek is, amelyekkel kapcsolatban a vállalkozásnak tartozásai vannak, nemcsak a hitelekkel, hanem az alaptőkével kapcsolatos tartozások miatt, vagy a munkavállalók fizetésének kötelezettsége miatt. valamint fizetett szabadság.
Amikor a cégvezetők úgy döntenek, hogy bezárnak minden tartozást és kifizetik az alkalmazottaikat, akkor kiáramlik a tőke, vagyis csökken az aktív számla. Ha a társaság egyik igazgatója vagy alapítója úgy döntött, hogy elhagyja posztját, akkor köteles megfizetni az eredetileg elfogadott tőke egy részét.
A legfontosabb különbség ezen számlák között az az aktív számlák figyelembe veszik a társaság általános állapotát, költségvetés, gyártási költségek termékek előállítása, előlegek stb. Míg a passzív javítások a vállalkozások bankokkal szembeni kötelezettségei, hiteltartozások. Vagyis az eszközök azok a számlák, amelyek a jövőben sok pénzt és nyereséget hozhatnak a vállalatnak, ha természetesen helyesen használják őket, és nem használják vissza őket. A passzívak pedig kizárólag fordítva járnak el, mert a kölcsönökből nincs haszon, a kölcsön mindig költség, kamat, veszteség és kiáramlás.
Az aktív számlák a vállalkozás fő eszközei, amelyek segítségével azokat az árukat gyártják, amelyek irányába a vállalat szakosodott. Ezen termékek sikeres értékesítése az a haszon, amelyre a vállalat törekszik, és az aktív számlák segítenek ebben.
A számlaegyenleg is más, az aktívnál terheléssel, a passzívnál pedig hitel szerint található, a hónap első és utolsó napján, ahogy korábban említettük. Ha már a terhelésnél tartunk, akkor is vannak különbségek, az aktív számláknál a terhelési forgalom a tőke csökkenését rögzíti, míg a passzív számláknál annak növekedését.
Attól függően, hogy milyen pénzeszközöket tartanak nyilván a számlákon, ezeket a következőkre osztják:
Aktív- ezek azok a számlák, amelyeken a vállalkozás eszközeit nyilvántartják. Kezdeti és végső egyenlegük mindig terhelés alatt áll, a terhelés a vállalat eszközállományának növekedését és a hitel csökkenését tükrözi.
A fő aktív fiókok a következők:
Passzív- számlák, amelyeken a vállalkozás kötelezettségeit veszik figyelembe, vagyis az eszközök keletkezésének forrásai. A passzív számlák nyitó és záró egyenlege mindig hitel. Különlegességük, hogy a kötelezettségek növekedése tükröződik a kölcsönben, és csökken a terhelés.
A fő passzív számlák a következők:
Aktív Passzív- számlák, amelyek figyelembe veszik mind a vállalkozás eszközeit, mind a kötelezettségeket. Általában van terhelési egyenlegük és hitelmaradványuk is.
A fő aktív-passzív számlák a következők:
HOGYAN KELL ELTÁVOLÍTANI AZ AKTÍV VAGY PASSZÍV SZÁMLÁT A SZÁMVITELBEN?
Elemezzük és megtudjuk, hogyan határozhatja meg, hogy aktív vagy passzív fiókról van -e szó.
A 62 aktív vagy passzív?
Ez a fiók az ügyfelekkel való kapcsolatot tükrözi. Amikor a vevő eladja az árut, az utóbbi adósságot keletkeztet a szervezet felé, amelyet a terhelésen fogunk figyelembe venni 62, a követelés a vállalkozás eszköze, vagyis a terhelés az eszköz növekedését tükrözi.
Az áru kifizetésekor az adósság csökken, tükrözzük a hitel alatti eszköz csökkenését 62. Első pillantásra a 62 aktív számla, mivel az aktív számlák jelei jellemzik.
Lehetséges azonban az a helyzet, amikor a vevő előleget utal át (előtörlesztés), ebben az esetben a szervezetnek a vevőnek fizetendő elszámolása (felelősség) keletkezik, ez tükröződik a hitelben 62. Miután az árut elküldték a vevőnek ennek kiegyenlítésére előleg, a tartozások csökkennek, a kötelezettség csökkenését a terhelés tükrözi 62. Látjuk, hogy ebben az esetben a számla. 62 illik a passzív számlák definíciójához.
A fentiekből a következő következtetést lehet levonni: gróf. 62 mind az aktív, mind a passzív fiók jellemzőinek felel meg, vagyis aktív-passzív.
Ön is vehet 60 "elszámolást a szállítókkal". 60 a fiók aktív vagy passzív? Hasonlóan elemezve azt a következtetést vonjuk le, hogy a gróf. 60 szintén aktív-passzív. Ezenkívül a számlák szintetikus és analitikus csoportokra oszthatók.
A szintetikus és analitikus számvitelt a könyvelésben is használják.
Szintetikus számvitel - ez az ingatlanok, kötelezettségek és üzleti tranzakciók típusaira vonatkozó általános gazdasági számviteli adatok elszámolása bizonyos gazdasági jellemzők tekintetében, amelyet szintetikus számviteli számlákon vezetnek.
Elemző számvitel - Ez egy olyan számviteli rendszer, amelyet a számvitel személyes és egyéb analitikai számláiban vezetnek, részletes információkat gyűjtve össze az egyes szintetikus számlák tulajdonáról, kötelezettségeiről és üzleti tranzakcióiról.
A szintetikus és analitikus számlák kapcsolata
Az elemző számlacsoportokat alfiókoknak nevezzük. Az alszámla közbenső számviteli kapcsolat a szintetikus és az analitikus számviteli számlák között.
Vállalatunkban például az anyagokat termékek formájában vásárolják meg: lisztet és cukrot, és minden anyagfajtáról külön nyilvántartást szeretnénk vezetni.
Szintetikus számlát nyitunk a könyvelésben. 10 „Anyagok” és ehhez két analitikus „liszt” és „cukor”. Sőt, szintetikus számítással. 10 lisztet és cukrot rubelben számolnak, analitikusnál pedig más mennyiségben (darab, kilogramm, tonna) is, mivel ez kényelmes lesz a könyvelő számára.
Az üzleti tranzakciók pénzbeli nyilvántartásba vételéhez a vállalkozás üzleti tevékenysége során egy bizonyos eszközt használ. Ez az eszköz a könyvelésben a számlák.
Számviteli számla Ez egy rendszer, amely összekapcsolja a vállalkozás tulajdonának összetételét és elhelyezkedését, valamint pénzforgalmi, fizikai és munkabeli mértékegységeit. Vázlatosan a számla egy T alakú táblázat, amelyben a bal oldal terhelés, a jobb oldal a hitel.
| Dt (terhelés) | CT (hitel) | ||
Bizonyos ingatlancsoportok és azok keletkezési forrásai esetében külön számlákat használnak, ahol a számviteli időszak eleji egyenleg (nyitó egyenleg) tükröződik, és a folyamatban lévő üzleti tranzakciók által okozott minden változás rögzítésre kerül. Amint azt korábban említettük, minden számlának két oldala van: terhelés és hitel. Az üzleti tranzakciók bal oldali mozgását (a számla terhelése) terhelési forgalomnak nevezzük; a jobb oldalon (számlahitel) - hitelforgalom. A számviteli időszak végén a számviteli időszak végi egyenleget (záró egyenleget) minden egyes számla esetében a nyitó egyenleg, a terhelés és a hitel forgalom összehasonlításával alakítják ki. A mérlegképzés alapja a jövőbeni számlaegyenleg.
Minden számviteli számla rögzítve van a számlatervben, és mindegyik bizonyos típusú pénzeszközök és források elszámolására szolgál.
A számla tükrözi:
a) Az ingatlanok vagy források rendelkezésre állása a számviteli időszak elején (például a pénztárszámla terhelési egyenlege szeptember 01 -én 800 rubel).
b) Forgalom (terhelés és hitel esetén) - a jelentési időszak tranzakcióinak összege (például szeptemberben 700 rubel érkezett a pénztárhoz - terhelési forgalom; a pénztárból szeptemberben adták ki 500 rubel - hitelforgalom).
c) Az ingatlan vagy forrás egyenlege a számviteli időszak végén (például a pénztárszámla terhelési egyenlege szeptember 30 -án 1000 rubel).
A számviteli számlák a következőkre oszlanak:
Aktív fiókok- ezek olyan számlák, amelyek a szervezet rendelkezésére álló pénzeszközök (készpénz -egyenértékben, bankszámlákon) és ingatlanok (raktárban, működésben) egyenlegeire és mozgására vonatkozó információkat tükrözik. Például az 50 -es számla "Pénztáros", 01 "Tárgyi eszköz", 10 "Anyag" stb.
Az aktív számla záró egyenlege megegyezik a nyitó egyenleg + terhelési forgalom - hitelforgalom összegével.
A nap folyamán a következő üzleti tranzakciók történtek.
A pénzt a pénztárnál kapták:
Pénztárból kiállítva:
| Dt (terhelés) | 50 "pénztáros" | CT (hitel) | |
| Egyenleg 2017.09.30 800 RUB |
|||
| 1) 30 000 2) 2 400 3) 650 4) 980 |
5) 24 000 6) 2 300 7) 6 170 |
||
| Forgalom 34 030 | Forgalom 32 470 | ||
| Egyenleg 2017.10.1 2 360 |
|||
Passzív számlák- bizonyos típusú források (tőke, eredménytartalék, a szervezet kötelezettségei) elszámolására szánt számlák. Például a 66. számla "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása", 80 "Jegyzett tőke", 84 nyereség stb.)
A passzív számla záró egyenlege megegyezik a nyitó hitel egyenleggel + hitelforgalommal - terhelési forgalommal.
Példa: Egyenleg 2017. szeptember 01 -én a 66. számlán "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása" 40 000 rubel.
A következő üzleti tranzakciók történtek szeptemberben:
| Dt (terhelés) | 66 "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása" | CT (hitel) | |
| Egyenleg 2017.09.01 40 000 rubel |
|||
| 4) 42 000 | 1) 68 000 2) 62 000 3) 28 000 |
||
| Forgalom 42.000 | Forgalom 158 000 | ||
| Egyenleg 2017.10.1 156 000 |
|||
Aktív-passzív fiókok- ezek olyan számlák, amelyek egyesítik az aktív és a passzív fiókok jellemzőit. Ezek a számlák időről időre tükrözhetik a szervezet tulajdonát vagy megalakulásának forrásait.
Kétféle aktív-passzív fiók létezik:
Példa az egyoldalú egyenleggel rendelkező számlára a 99-es számla „Nyereség és veszteség”. Ebben az esetben a szervezet bevételei és kiadásai közötti különbséget határozzák meg, ha a bevétel összege meghaladja a kiadások összegét, akkor a különbség a vállalkozás nyeresége, ezért a számlaegyenleg hitel (mivel a hitelforgalom nagyobb lesz, mint a terhelési forgalom). A nyereség a vállalkozás vagyonának kialakulásának egyik forrása, és a mérleg kötelezettségeiben is megjelenik. Veszteségek esetén a számlaegyenleg terhelésre kerül (mivel a terhelési forgalom meghaladja a jóváírást).
Az aktív-passzív számla kétoldalú kibővített egyenleggel a 76. számla "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel". Ennek a számlának a terhelési egyenlege követeléseket, a hitel egyenlege pedig tartozásokat jelent. A számla terhelési tételei a következő jelentéssel bírhatnak: vagy a követelések növekedése, vagy a tartozások csökkenése.
| Dt (terhelés) | CT (hitel) | ||
| Nyitó egyenleg (követelések elérhetősége) | Nyitó egyenleg (tartozások megléte) | ||
|
|
||
| Forgalom | Forgalom | ||
| Záró egyenleg | Záró egyenleg | ||
Az aktív-passzív számla végső egyenlegét analitikus számlák határozzák meg.
Példa:
Egyenleg 2017. december 1 -jén (nyereség) a 99 "Nyereség és veszteség" számlán 18 400 rubel.
A hónap folyamán a következő üzleti tranzakciók történtek:
Amint az a 2017.12.01 -i példából is látszik. számla 99 „Nyereség és veszteség” 18 400 rubel nyereséget tükröz. A hónap folyamán bekövetkezett üzleti tranzakciók eredményeként a számla egyenlege 2018.01.01. terhelésnek bizonyult, a vállalkozás 1500 rubel veszteséget kapott.
.jpg)