A modern üzleti környezetben gyakran adódnak olyan helyzetek, amikor az áruk kiszállítását követően viták merülnek fel a szállító és a vevő között az áruk költségét illetően. A vásárló még aláírt megállapodás esetén sem siet kifizetni az árut, annak hiányosságaira hivatkozva, és ezzel próbálja csökkenteni az árut.

A termékek kiszállítása óta a vállalkozó gyakran elfogadja a vevő feltételeit, és kiigazítja az eladást. Cikkünkből megtudhatja, hogyan tükrözze ezt a műveletet a könyvelésben.

Lefelé és lefelé történő értékesítéskorrekciós tranzakciók a szállítónál és a vevőnél

Azok a helyzetek, amikor a megvalósítás módosítására van szükség, akkor fordulnak elő, ha a következő feltételek teljesülnek:

• a szállító és a vevő között áruszállítási szerződés jött létre, amelyben az áruk költsége rögzített;
• a szállító szállította az árut;
• új megállapodás jött létre a szállító és a vevő között az áru értékére vonatkozóan.

A legtöbb esetben a kiigazítás az áruk költségének csökkentése irányába történik, mivel gyakran a vevő az, aki kijelenti, hogy az áru nem felel meg bizonyos követelményeknek, nem fizet a szállításért, és így a költség csökkentésére törekszik. a már beérkezett termékek közül. A szállító viszont félúton találkozik a vevővel, és pótmegállapodás megkötésével, illetve engedmény, bónusz biztosításával módosítja az áru árát.

A szállítói értékesítési kiigazítások elszámolása

Tekintsen egy példát a beállításra úgy, hogy további termékeket biztosít a vásárlónak.

Az OOO Jupiter és az OOO Saturn 140 termék szállítására írt alá szerződést, összesen 476 000 rubel értékben, áfa 72 610 rubel. Egységár - 3400 rubel, ÁFA 519 rubel. 2300 rubel önköltségi áron. Ezt követően a szállító további 15 darab terméket szállított.

A beszállító könyvelésében a megvalósítási kiigazítás a következőképpen fog megjelenni:

Vevői értékesítési korrekciók elszámolása

Tegyük fel, hogy egy korábban megkötött megállapodás alapján a Vega LLC vevője 75 000 rubel értékben kapott árut a Sigma LLC-től, ÁFA A szállítás kifizetése előtt a Vega LLC több áruegység minőségét követeli, és cserébe kap egy 7% prémium az áruk árából a rossz minőségű egységek cseréje nélkül, amelyről további megállapodást kötnek, és kiigazító számlát állítanak ki.

A Vega LLC könyvelésébe a következő bejegyzések kerülnek be:

Múlt időszak értékesítési korrekciós tranzakciói

Tekintsük a helyzetet: 2014 decemberében az LLC "Minister" 135 000 rubel összegű megállapodással összhangban befejezte az építési és szerelési munkákat. 2015 januárjában a szolgáltatások megrendelője, a Promo LLC bejelentette a hiányosságokat, és javasolta a munka költségeinek 125 000 rubelre történő csökkentését, és erről további megállapodást kötöttek.

Az LLC "miniszter"-nek a következőképpen kell kijavítania a végrehajtást:

A fent leírt helyzetek bármelyikében a könyvelés csak dokumentált megállapodás és megfelelően elkészített dokumentumok esetén jelenik meg.

Milyen dokumentumokat kell készíteni annak magyarázatára, hogy az áru értékesítése tévedésből történt?

A megvalósítás helytelenül tükröződik (a dokumentumok ki vannak írva). Olvassa el a cikket, hogyan lehet ezt a helyzetet kijavítani és tükrözni a számvitelben és a pénzügyi kimutatásokban.

Kérdés: Az összes jelentés benyújtása után a vezető megállapította, hogy nem megfelelő dokumentumokat állított ki a megvalósításhoz (számla és szállítólevél). A dokumentumot törölni kell. Be kell nyújtanom az áfa felülvizsgálatát? És hogyan lehet ezt a hibát kijavítani?

Válasz: 1. Igen, javított ÁFA bevallás benyújtása szükséges arra a negyedévre, amelyben az értékesítési számla hibásan szerepelt.

2. A vezetőtől Magyarázó jegyzetet szükséges átvenni, amelyben tájékoztatnia kell, hogy mikor és miért, mely dokumentumok (szám, dátum, összeg) kerültek kiállításra tévedésből. A könyvelő a Magyarázat alapján számviteli kimutatást készít, amelyben leírja, hogy milyen hibát követett el a könyvelés, miért, hogyan javítja ki.

A számvitelben végezzen javításokat az implementáció hibás rekordjainak törlésével (mínuszjellel való tükrözés), amelyek a valóságban nem léteztek.

A személyi jövedelemadó adóelszámolásánál lehetőség van nem felülvizsgált bevallás benyújtására, hanem a tárgyidőszakra (2017-re) vonatkozó Bevallásban a hibásan megjelenített árbevétel összegével az adóalap csökkenése.

Indokolás

Mit tegyen az értékesítő szervezet, ha tévedésből két számlát állított ki ugyanarról a műveletről? Áfa-bevallás benyújtása után derült ki

Módosítania kell az áfa alapját, újra kell számolnia az adót, és értesítenie kell a vevőt a hibáról.

Tekintettel arra, hogy a számlát ugyanazon műveletről többször is kiállították, az eladónál az áfa alapja és a vevőnél az adólevonás is túlzó lesz. Ezért, miután talált egy ilyen hibát, kövesse ezeket a lépéseket.

1. Törölje az újraszámlázott értékesítési könyvet.

Valójában az értékesítési könyv alapján határozzák meg a fizetendő áfa (k) összegét. Ehhez töltsön ki egy kiegészítő lapot az értékesítési könyvhöz a hiba elkövetésének időszakára vonatkozóan, és azon tüntesse fel a hibásan kiállított számlán a szállítmány és az adó összegét mínuszjellel (melléklet II. szakasz 11. pontja). Az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i 1137. számú rendeletének 5. §-a).

2. Módosítsa az áfa alapját a hiba elkövetésének időszakára.

Mivel a továbbszámlázott az adóidőszaki teljes árbevételben szerepelt, ezért ezt az összeget feleslegesen adóztatták. Ez azt jelenti, hogy a szervezetnek túlfizetése van. Ezért szükséges az adóalap módosítása és az adó újraszámítása. És annak ellenére, hogy egy ilyen hiba áfa túlfizetéshez vezetett, ebben a helyzetben frissített nyilatkozatot kell benyújtani az adóhivatalhoz. A tárgyidőszakban nem módosíthatja az adóalapot. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. cikkével és 54. cikkének (1) bekezdésével összhangban a hibák kijavítására előírt általános szabályok nem vonatkoznak a héára.
A felülvizsgált nyilatkozatot az értékesítési könyv alapján készítse el, figyelembe véve a kitöltött pótlapot (az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i 1137. sz. rendelete 5. függeléke IV. szakaszának 5. pontja). Az így keletkező adótúlfizetés beszámítható vagy visszautalható.

3. Jelentse a hibát a vásárlónak.

Nyilvánvaló, hogy a vevő rossz számlát vett fel a vásárlási könyvbe. És egy ilyen könyv adatai alapján alakítja ki a levonásra elfogadott adó összegét (az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i 1137. sz. rendelete szerint). A vevő egy extra számlát feltüntetve egyszerűen túlbecsülte a levonás összegét. Ennek eredményeként hátralékok keletkeznek, amelyek miatt a szervezetek büntetést és pénzbírságot számíthatnak fel. Ezért amint azt tapasztalja, hogy tévedésből ismét számlát állított ki, mindenképpen tájékoztassa erről a vásárlót – küldje el neki a megfelelő értesítést. Egy ilyen dokumentum alapján módosíthatja a vásárlási könyvet, és frissített nyilatkozatot is benyújthat.

Számviteli és könyvelési hibák kijavítása

Az azonosított hibákat és azok következményeit ki kell javítani (22/2010. évi PBU 4. pont).

Milyen dokumentumok alapján kell kijavítania a számviteli és beszámolási hibákat

Korrekciók elvégzése a könyvelésben az elsődleges bizonylatok alapján. Készítsen továbbá számviteli kimutatásokat, amelyekben jelezze a korrekciók indokolását. Ez abból az általános szabályból következik, hogy a gazdasági tevékenység minden tényét elsődleges számviteli bizonylattal kell formalizálni. Ezt közvetlenül jelzi a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikkének 1. része.

Hogyan és milyen időszakban kell kijavítani a számviteli és beszámolási hibákat

Korrekciókat végezzen a könyvelésben az alapján, hogy jelentős hiba-e vagy sem. Az is fontos, ha hibát találnak. Az alábbi táblázat segít a hibák kijavításában.

Könyvelés

A helyesbítést jelentő tranzakciók a hiba felfedezésének pillanatától és attól függnek, hogy mennyire jelentős. A könyvelési tételek a következő esetekben különböznek:

A múlt hibái helyesek – jelentősek és jelentéktelenek.

Ha a szervezete kicsi, akkor egyszerűsített eljárást alkalmazhat. Ebben az esetben a hiba jelentősége nem számít, mint ahogy annak sem lesz szerepe, amikor ezt a pontatlanságot felfedezték.

Hogyan javítsuk ki az aktuális időszaki hibát a könyvelésben

A számvitelben javítsa ki a tárgyidőszak hibáit a szükséges javító tételekkel.

Példa a könyvelési hiba javítására. Még év vége előtt hibát találtak a fél évre szóló jelentésnél

2017. május 18-án az Alpha LLC könyvelője felfedezte, hogy 2017 első negyedévében 25 000 RUB összegű hirdetési költségeket tévesen írtak le a könyvelésben. (ÁFA nélkül). Míg valójában a kiadások összege 23 000 rubelt tett ki. (ÁFA nélkül).

A hibát egy éven belül elkövették és azonosították. Ezért a felfedezés hónapjában ugyanazokon a könyvelési számlákon kell javítani. Májusban a könyvelő a számviteli kimutatás alapján javításokat végzett:

Terhelés 44 Jóváírás 60
- 25 000 RUB - a szállítóval szemben fennálló tartozást elengedték;

Terhelés 90-2 Jóváírás 44
- 25 000 RUB - a szokásos tevékenységek költségeit visszaírták;

Terhelés 44 Jóváírás 60
- 23 000 rubel. - a szállítóval szembeni tartozás tükröződik;

Terhelés 90-2 Jóváírás 44
- 23 000 rubel. - rendes tevékenység költségeinek leírása, reklámköltség.

2017. június 22-én az Alpha LLC könyvelője felfedezte, hogy 2017 első negyedévében a társasági vagyonadó elhatárolt előlegét hibásan tükrözték a könyvelésben. 210 000 rubel helyett. 180 000 rubelt tükrözött. Az adóbevallásban nincs hiba.

A hiba az év vége előtt került elő, így a beszámolási időszak szokásos tevékenységi költségei között is megjelent. A számviteli javítások számviteli kimutatás alapján történtek:

Terhelés 20 Credit 68 alszámla "Szervezetek ingatlanadójának számításai"
- 30 000 rubel. - tükrözi a társasági vagyonadó 2017. I. negyedévi pótlólagos megállapítását.

Amikor egy szervezetnek frissített adóbevallást kell benyújtania

Bármilyen bejelentés formájában szerepel egy olyan feltétel, mint a javítás (egyértelműsítés) száma. Ha először nyújtja be a nyilatkozatot, akkor nullának kell lennie. Ha hibát talál a már benyújtott jelentésekben, akkor felülvizsgálatot nyújthat be - nyilatkozatot "1" javítási számmal (vagy "2", "3" stb., ha a jelentést többször kellett javítani) . Arról, hogy a nyilatkozatok pontosítása a szervezet felelőssége, mikor pedig csak helyes, olvassa el ezt az ajánlást. Nemcsak az adóról lesz szó, hanem a biztosítási jelentésekről is.

Egy lépésről lépésre bemutatott séma segít annak eldöntésében, hogy mikor és hogyan kell benyújtani egy frissített nyilatkozatot vagy számítást.

Egy rövid algoritmus a döntés meghozatalához, hogy elvégezzük-e a felülvizsgálatot vagy sem, lásd a diagramot.

Be kell-e küldeni a frissítést, ha hiba miatt túlfizetésre került az adó

Talált-e olyan hibát az adóbevallásában, amely miatt adót kellett túlfizetnie? Három lehetőség van:

1. lehetőség: nyújtson be felülvizsgált nyilatkozatot arra az időszakra vonatkozóan, amelyben hiba történt. Ebben az esetben ez a szervezet joga, nem kötelessége;

2. lehetőség. Javítsa ki a hibát a nyereség és az adó összegének csökkentésével abban az időszakban, amikor ezt a hibát észlelték. Ez a módszer attól függetlenül használható, hogy ismert-e a hiba bekövetkezésének időszaka vagy sem;

3. lehetőség: Ne tegyen korrekciós intézkedést, például ha a túlfizetés összege jelentéktelen. Nem lesz büntetés ezért.

Ez az eljárás a rendelkezésekből következik

Az összes cikk Red Storno szabály: tipikus hibák és példák a számvitel alkalmazására (Grigorieva E., Medvedeva M.)

A hibás összeg visszafordításának többféle módja van.
A retrodiszkontoknál a visszalépés az eladónál történik, a vevőnél nem.
A fordított könyvelések torzítják a számlaforgalmat.

A főkönyvi hibáknak adózási vonzatai lehetnek. Ennek elkerülése érdekében fontos, hogy a cég időben észlelje az esetleges torzulásokat és korrigálja azokat.
A javítás egyik módja a "piros vonal". Ezt a korrekciós módszert akkor alkalmazzuk, ha a könyvelésben a számlák hibás megfeleltetése szerepel. A lényeg az, hogy az elején piros tintával (vagy számítógépes programban pirossal) ismétlődik a hibás vezetékezés. A regiszterekben lévő összegek kiszámításakor a piros tintával írt összegeket levonják a végösszegből. Így a hibás bejegyzés törlésre kerül. Ezt követően új könyvelés jön létre a számlák megfelelő egyezésével vagy a megfelelő összeggel.

Fordított feladások tükrözése megfordítás helyetta túlbecsült összeg a számlaforgalom megduplázódását vonja maga után

Hibák gyakran előfordulnak a könyvelő figyelmetlensége vagy a könyvelési program meghibásodása miatt. Például a szervezet 30 000 rubel értékben kapott egy befejezett munkát. És a könyvelő tévedésből hibázott:
Terhelés 44 Credit 60 - 33 000 rubel.
Ebben az esetben megfordíthatja a helyes és a helytelen összeg közötti különbséget:
Terhelés 44 Credit 60 - -3000 rubel.
Vagy fordítsa meg a teljes hibás összeget, és tükrözze a helyes bejegyzést:
Terhelés 44 Credit 60 - -33 000 rubel;
Terhelés 44 Credit 60 - 30 000 rubel.
Mindkét esetben nem merülnek fel számviteli torzulások. De ha a könyvelő nem vezet analitikus nyilvántartást, akkor könnyebben megjegyezheti a korrekció okát, ha a könyvelésben a tranzakciók teljes összege megjelenik, és nem csak a különbözet.
Ezenkívül a javításokhoz fordított könyvelést is használhat - a számla terhére korábban könyvelt összeget a számla jóváírása jelzi, és fordítva:
Terhelés 44 Jóváírás 60
- 33 000 rubel. - a tranzakció hibás összege jelenik meg;
Terhelés 60 Jóváírás 44
- 3000 rubel. - az összeget korrigálták.
A végszámla egyenlegek helyesek lesznek, de a forgalom megduplázódik. Ezért nem javasoljuk ennek a javítási rendelésnek a használatát.
Emlékeztetni kell arra, hogy a javítások elvégzésekor minden esetben számviteli kimutatást kell készíteni, amelyben jelezni kell a hibát és meg kell indokolni a javítást. Az igazolás formanyomtatvány nem egységes, de célszerű az elsődleges bizonylat minden kötelező adatát, valamint a helyesbítés okainak meghatározásához szükséges információkat feltüntetni: fizetési bizonylatok, szerződések, elszámolások adatai (9. cikk 2. része). törvény N 402-FZ).

Az előző évek hibáit nem lehet visszafordítással kijavítani,ha a tavalyi nyilatkozatokat már jóváhagyták

Ha a könyvelő tavaly elkövetett hibát tárt fel, akkor a „piros megfordítás” módszer alkalmazásának lehetősége attól függ, hogy az elmúlt évre vonatkozó kimutatásokat jóváhagyták-e vagy még nem (PBU 22/2010 5-14. pont).
A jóváhagyott beszámolóban nem történik javítás, ezért az elmúlt év számviteli adatait nem lehet visszafordítani (22/2010. sz. PBU 10. pont). A könyvelő az ügylet tévesen túlbecsült összegét a hibafeltárás időpontjában a korábbi évek nyereségének vagy veszteségének elszámolásával, illetve az egyéb bevételek vagy ráfordítások elszámolására szolgáló számlákon javítja (22/2010. PBU 9. és 14. pont) .

Jegyzet. A korábbi évek hibái fordított bejegyzésekkel nem javíthatók.

Példa 1. Használjuk a fent tárgyalt példa adatait.
2013. november 25
Terhelés 44 Jóváírás 60
- 33 000 rubel. - hiba történt a kiadások összegében;
2014. augusztus 15
Terhelés 60 Credit 91
- 3000 rubel. - az egyéb bevételek az elmúlt évben nem megfelelően elszámolt ráfordítás összegében jelennek meg (a hibát a társaság jelentéktelennek értékeli);
2014. augusztus 15
Terhelés 60 Credit 84
- 3000 rubel. - az eredménytartalék növekedett (a hibát jelentősnek értékelte a társaság).

Emlékeztetünk arra, hogy ezt az eljárást az adóelszámolásban nem alkalmazzák. Az elmúlt évi feltárt hibát abban az adóidőszakban javítják ki, amelyikben azt elkövették, függetlenül annak észlelésének időpontjától. Ha a kiadásokat túlértékelték, akkor adóhátralék keletkezett. Ezért erre az adóra vonatkozóan frissített nyilatkozatot kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. cikkének 1. cikke).
Ha a túlbecsült kiadási összegből az áfa-levonást is nagyobb összegben jelentették be, akkor az áfához is felülvizsgált áfabevallást kell benyújtani.

Jegyzet. A piros vonal nem mindig jelenti a hibák kijavítását.

Referencia. A számviteli bizonylatokban szereplő adatok helyesbítésének módszerei
A számviteli hibák kijavítását a 2011.12.06. N 402-FZ „A számvitelről” szóló szövetségi törvény (a továbbiakban: N 402-FZ törvény) és a „Számviteli és beszámolási hibák kijavítása” című számviteli rendelet (PBU 22/2010) szabályozza. ).
A hibák kijavítására a könyvelőknek a "vörös storno" módszeren kívül számos további módszerük van:
- lektorálási módszer.

Az elsődleges bizonylatok és a számviteli nyilvántartások hibáinak javítására szolgál. A hibás szót vagy mennyiséget vékony vonallal áthúzzuk, hogy az eredeti változat olvasható legyen, a helyes jelentést pedig gondosan ráírjuk. A helyesbítést a nyilvántartás vezetéséért felelős személy aláírásával, dátummal és a szervezet pecsétjével igazolja (7.

9. és 8. része. Az N 402-FZ törvény 10. szakasza 4 Számviteli bizonylatokról és munkafolyamatokról szóló szabályzat, jóváhagyva. A Szovjetunió Pénzügyminisztériuma 1983. 07. 29. N 105, és Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. 03. 31-i levele N 03-07-14 / 38). Így a főkönyvek korrekciói az összegek számlálása előtt megtörténnek. Ezt a módszert "kézi" könyvelésre használják, számítógépes programok használata nélkül;
- a kiegészítő huzalozás módja. Akkor használják, ha a tranzakció nem tükröződött időben, vagy a számlák megfelelő megfeleltetése esetén a tranzakció összege kisebbnek bizonyult a valósnál. Ebben az esetben a tranzakció összegére, illetve a helyes és a tükrözött összegek különbözetére további könyvelési tétel készül. Ebben az esetben számviteli kimutatás készül, amely ismerteti a helyesbítés okait. Így a tárgyidőszakban és a korábbi időszakokban is feltárt hibákat kijavítják.

A visszamenőleges kedvezmények nyújtása maga után vonjaaz eladó bevételének visszafordítása,a vevő nem változtat az áru értékén

A könyvelőknek nem csak tévedés esetén kell visszavonniuk a korábbi tranzakciókat, hanem akkor is, ha az elmúlt időszakra vonatkozó szállítási eredmények alapján kedvezményeket adnak.

Ez azt jelenti, hogy miután az eladó elküldi az árut, és tükrözi a bevételt, és a vevő figyelembe veszi ezeket az árukat. Az időszak végén az eladó kedvezményt biztosít a már leszállított raktári tételekre (például nagy mennyiségű vásárlás esetén).
A számviteli szabályok szerint a bevételt az ügyfeleknek nyújtott összes árengedmény és árrés alapján kell elszámolni (a PBU 9/99 "Szervezet bevétele" 6. és 6.5. pontja, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999.05.06.-i rendelete hagyott jóvá) N 32n).

2. példa: Az eladó az első árutételt 11 800 RUB értékben szállította ki a vevőnek, beleértve az áfát - 1 800 RUB.
Ezután egy hónapon belül egy második tétel 23 600 rubel, beleértve az áfát - 3 600 rubel.
A hónap végén az eladó 10% kedvezményt biztosított a kiszállított árukból:
11 800 RUB + 23 600 dörzsölje. = 35 400 rubel;
35 400 dörzsölje. x 10% = 3540 RUB, áfával - 540 RUB
Az eladó a következő könyvelési bejegyzéseket végzi el:
2014. július 15
Terhelés 62 Jóváírás 90
- 11 800 rubel. - tükrözte az értékesítésből származó bevételt;
Terhelés 90 Credit 68
- 1800 rubel. - az értékesítésből származó bevétel után felszámított áfa;
2014. július 25
Terhelés 62 Jóváírás 90
- 23 600 rubel. - tükrözte az értékesítésből származó bevételt;
Terhelés 90 Credit 68
- 3600 rubel. - Az értékesítésből származó bevétel után ÁFA kerül felszámításra.

Terhelés 62 Jóváírás 90
-3540 dörzsölje.

- a korábban megjelenített bevétel a kedvezmény összegével megfordult;
Terhelés 90 Credit 68
-540 dörzsölje. - helyesbítő számla kiállítását követően kedvezményes áfa a bevételekre.
A vevő, miután visszamenőleges engedményt kap, nem módosíthatja a rajta feltüntetett áruk költségét (PBU 5/01 „Készletek elszámolása, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. június 9-i N 44n rendeletével jóváhagyott készletek elszámolása” 12. cikke). Ezért a kedvezményt egyéb bevételként fogja tükrözni, még akkor is, ha azt az áru nyilvántartásba vételének évében kapta:
2014. július 15
Terhelés 41 Jóváírás 60
- 10 000 rubel. - a vásárolt áruk tükröződnek;
Terhelés 19 Credit 60
- 1800 rubel. - az áruk bekerülési értékének áfája megjelenik;
Terhelés 68 Jóváírás 19
- 1800 rubel. - az áruk bekerülési értékének áfa levonása mellett szállítják;
2014. július 25
Terhelés 41 Jóváírás 60
- 20 000 rubel. - a vásárolt áruk tükröződnek;
Terhelés 19 Credit 60
- 3600 rubel. - az áruk bekerülési értékének áfája megjelenik;
Terhelés 68 Jóváírás 19
- 3600 rubel. - ÁFA levonása mellett szállítjuk az áruk bekerülési értékére.
Augusztus 4-én a vevő 10% kedvezményt kapott a kiszállított árukból (3540 rubel):
Terhelés 60 Credit 91
- 3000 rubel. - egyéb bevétel az eladótól kapott kedvezmény összegében jelenik meg.
Miután megkapta az eladótól az engedményezésről szóló okiratot vagy a helyesbítő számlát, a vevőnek vissza kell térítenie az áru értékének áfáját, amelyet levont:
Terhelés 19 Credit 60
- 540 rubel. - Az ÁFA a kedvezmény mértékében megjelenik.

Ezzel egyidejűleg az eladó a tavalyi évben kiszállított árukra vonatkozó engedményeket a könyvelésben visszafordítási tételek alkalmazása nélkül tükrözi, és a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” N 94n) számlára könyveli.

A visszavonási bejegyzések a cikk visszaküldésekor megjelennekaz eladással egy évben

Az áruk eladásából származó bevétel az eladó könyvelésében a tulajdonjog vevőre történő átruházásának időpontjában jelenik meg (a PBU 9/99 12. cikke). A vevőt attól a pillanattól illeti meg a tulajdonjog, amikor az eladó átadja neki az árut - az árut a vevőnek vagy a fuvarozónak átadja (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 223. és 224. cikke).
Ha a vevő az áru egy részét visszaküldi az eladónak, ez azt jelenti, hogy a tulajdonjog átruházása nem történt meg. Ezért az eladónak nincs oka figyelembe venni ezen áruk értékesítéséből származó bevételt - kiigazítja a könyvelést.

Jegyzet. Ha a vevő visszaküldi az árut, vagy retro engedményt biztosít, az eladó visszaírja a bevételt.

Feltárt hibáról a vevő a leltári cikkek átvételekor a megállapított mennyiségi és minőségi eltérésről jegyzőkönyvet készít, amely az eladóval szembeni reklamáció jogalapja. És már a vevő igénye alapján piros tintával megjelennek a nyilvántartások az eladó számláján.

3. példa 2014. április 25-én a Company 1 LLC 3 fagyasztót szállított a Company 2 LLC-nek 24 780 rubel áron. darabonként (ÁFA-val - 3780 rubel).
Egy kamera ára 17 000 rubel.
2014. május 6. A „2. vállalat” LLC panaszt küld a „Company 1” LLC-nek, hogy az egyik mellékelt kamera hibásnak bizonyult, és azt visszaküldi.
Az eladó még aznap átutalja a visszaküldött termékekért a pénzt.
A könyvelésben az eladó a következő bejegyzéseket teszi:
2014. április 25
Terhelés 62 Jóváírás 90
- 74 340 rubel. - tükrözte az eladott termékekből származó bevételt;
Terhelés 90 Credit 68
- 11 340 rubel. - a számla alapján felszámított ÁFA;
Terhelés 90 Credit 43
- 51 000 rubel. - az eladott áruk költségét leírták;
2014. május 6
Terhelés 62 Jóváírás 90
- -24 780 rubel. - a korábban elszámolt bevétel visszaírásra kerül;
Terhelés 90 Credit 43
- -17 000 rubel. - az eladott hibás termékek korábban leírt költsége korrigálásra került;
Terhelés 90 Credit 99
206
-4000 dörzsölje. - a hibás termékek értékesítéséből származó, korábban kimutatott eredmény korrigálásra került;
Terhelés 90 Credit 68
-3780 dörzsölje. - a visszaküldött termékek ÁFA levonása bevallásra kerül;
Terhelés 43, 28 Jóváírás 43
- 17 000 rubel. - a vevő által a raktárba visszaküldött termékek átvétele cselekmény alapján;
62. terhelés 51. jóváírás
- 24 780 rubel. - hibás termékekért pénzt térítettek vissza.

Ha ezen az oldalon nem találta meg a szükséges információt, próbálja meg a webhelykeresőt használni:

Az a helyzet, amikor a vállalat megváltoztatja az előző időszak eladásainak összegét, előfordulhat az áruk/szolgáltatások szállítási okmányainak hibái, valamint a korábbi szállításokra vonatkozó szerződéses feltételek megváltozása esetén (pl. megállapodás az ár csökkentéséről, beleértve az előző időszakot is).

Az első lehetőséget a 2006. július 27-i N 137-FZ szövetségi törvény 54. cikkének megfelelően tükröznie kell a számvitelben és az adóelszámolásban:

54. cikk Az adóalap számításának általános kérdései

1. Az adóalanyok-szervezetek az adóalapot az egyes adózási időszakok eredményei alapján számítják ki a számviteli nyilvántartásokból származó adatok és (vagy) az adóköteles vagy adózással kapcsolatos tárgyak egyéb dokumentált adatai alapján.
Ha az előző adózási (beszámolási) időszakokhoz kapcsolódó adóalap számításánál hibákat (torzulásokat) találnak, akkor a tárgyidőszakban az adóalapot és az adó összegét újraszámítják arra az időszakra, amelyben ezek a hibák (beszámolási) torzítások) követték el.
(módosítva:

2006.07.27-i szövetségi törvény N 137-FZ)
Ha nem lehet meghatározni a hibák (torzulások) időszakát, akkor az adóalap és az adó összegének újraszámítását arra az adózási (beszámolási) időszakra kell elvégezni, amelyben a hibák (torzulások) kiderültek. Az adózónak joga van újraszámítani az adóalapot és az adó összegét arra az adózási (beszámolási) időszakra, amelyben az előző adózási (beszámolási) időszakkal kapcsolatos hibák (torzulások) derültek ki, abban az esetben is, ha a tévedések (elferdítések) túlzott adófizetéshez vezetett...
(a bekezdést a 2006.07.27-i N 137-FZ, a 2008.11.26-i N 224-FZ szövetségi törvénnyel módosított szövetségi törvény vezette be)

Az „1C: Vállalati számvitel” korrekcióinak tükrözését a „Végrehajtás kiigazítása” dokumentum végzi.

Ha az értékesítés összege csökken (vagyis túlfizettük az adót), és az előző időszakra vonatkozó beszámoló még nem került benyújtásra, akkor a bizonylat a kölcsönös elszámolások korrekciójának összegét és az adóalap változásának mértékét tartalmazza. az első le nem zárt időszakban a 76-os számla használatával. ...

„A 76.K alszámlán” Az előző időszak elszámolásainak korrekciója „figyelembe veszi a partnerekkel történő elszámolások korrekciójának eredményét, amely a beszámolási időszak vége után történt.
A szerződő felekkel történő elszámolásokból származó tartozás a módosítandó ügylet napjától a módosító ügylet napjáig tart a számlán.
Adósonként és hitelezőnként analitikus elszámolást vezetünk (alkont „Kereskedő felek”), az elszámolások alapját (alkont „Szerződések”) és elszámolási bizonylatokat (alkont „A szerződő féllel történő elszámolások dokumentumai”). Minden adós és hitelező a „Vállalkozók” címtár eleme. Az egyes elszámolási alapok a "Szerződések szerződő felek szerződései" címtár elemei.

Ha a beszámolót már benyújtották, akkor a „Számítások” fülön be kell jelölni a „Tavalyi könyvelés lezárva...” négyzetet, és jelezni kell az egyéb bevételek/kiadások tételét.

Ebben az esetben minden tranzakció az aktuális dátumig megtörténik:

Ha az értékesítés összege nőtt (vagyis nem fizettünk be többletadót a költségvetésbe), akkor az „1C: Enterprise Accounting” minden olyan tranzakciót végrehajt, amely növeli az adóalapot az eredeti bizonylat keltéig. Nálunk a megvalósítás 2013.01.14. A 76.k záró összeg pedig a 62.1 számlára a hiba észlelésének időpontjáig - esetünkben 2015.02.22 -ig megtörténik.

Ebben az esetben a „Számítások” fülön az időszak végén lévő jelölés nem hoz jelentős változást a tranzakciókon.

Ennek eredményeként, ha egy hiba következtében az adó összege „befizetésre került”, akkor frissített számítást kell benyújtania, és el kell végeznie az időszak újbóli lezárását.

Ezért, ha az időszak még nem telt el, akkor nagyon kívánatos (ha még mindig lehetséges) egyszerűen korrigálni az eladási összeget az eredeti dokumentumban.

Címkék: BP 3.0

1C: A könyvelés segíti a könyvelőt az elmúlt időszakok hibáinak kijavításában

Amint azt a gyakorlat mutatja, a számviteli osztály munkáját néha nem szándékos hibák és pontatlanságok kísérik, ami a számviteli és adóbevallási adatok torzulásához vezet.

A számviteli hibák kijavításának módjaészlelésük időpontjától függ. A számvitelben a hibákat abban az időszakban javítják ki, amikor felfedezték őket. E tekintetben a pénzügyi kimutatásoknak nincsenek korrekciós formái.

Ha hibát találnak az aktuális időszakban a beszámolási év vége előtt, majd abban a hónapban kerül sor a helyesbítő bejegyzésre, amikor az üzleti tranzakció hibás tükröződése kiderül. Az előző beszámolási időszakban elkövetett, tárgyhónapban feltárt hibát a tárgyhavi számviteli kimutatás alapján helyesbítő tétel javítja. Mivel a pénzügyi kimutatások az év elejétől eredményszemléletű módon készülnek, az előző beszámolási időszakok beszámolási adataiban előforduló torzulásokat az éves beszámoló elkészítésekor kiküszöböljük.

Hiba észlelve az aktuális időszakban a beszámolási év végét követően, de az éves beszámoló elfogadása előtt helyesbítő bejegyzésekkel helyesbítésre kerül annak az évnek a decemberében, amelyre vonatkozóan az éves beszámoló készül, az „Útmutató a pénzügyi kimutatások elkészítésének és benyújtásának eljárása", amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. július 22-i 67n sz.

Ha az éves beszámoló szabályszerű elfogadását követően tévedésre derül fény, akkor nem történik korrekció a számvitelben és a beszámolásban. Ezeket a korábbi évek nyereségének vagy veszteségének tekintik, a beszámolási évben azonosítva, és tükröződnek a nem működési kiadások vagy bevételek szerkezetében (8. PBU 9/99 "Szervezet bevétele"; PBU 10/ 12. pont) 99 "A szervezet költségei").

Számos módja van a számviteli kiigazításoknak. Ez a pótkönyvelés (könyvelés) módja, a „piros storno” módszer, a fordított könyvelés módja, a hibás számláról a helyesre történő összeg átutalásának módja, a korrekciós számla alkalmazásának módja.

Az utolsó három módszer általában fordulatszám-torzuláshoz vezet. Ezzel kapcsolatban a gyakorlatban a kiegészítő rögzítés (könyvelés) módszerét alkalmazzák (korrekcióhoz ugyanaz a könyvelés történik, de csak a hiányzó összegre) és a "red storno" módszert (a hibás könyvelés teljesen megkettőződik, de negatív összeggel, ami után a szükséges összegen alakul ki a helyes könyvelés).

A "piros oldal" módszer helyes megvalósításához az "1C: ACCOUNTING 8" konfigurációban nem elég csak a számviteli és adózási tranzakciókat eltávolítani. A felhalmozási nyilvántartások mozgásait korrigálni szükséges, mert ezek jelentik a fő információforrást a programban az adóbevallás elkészítéséhez.

Ebben a tekintetben ajánlatos egy speciális dokumentumot használni "A nyilvántartási bejegyzések javítása", amely a „Műveletek” menüpontban található. A dokumentum kitöltésekor be kell állítani a „Mozgáskitöltés használata” jelzőt, amely után a megjelenő táblázatos részben jelölje meg a dokumentumot és a vele végrehajtandó műveletet. A „Tranzakciók kitöltése” táblázatrész egyes sorainál a „Mozgások kitöltése” gombra kattintva megtörténik a megadott műveletek végrehajtása, és szükség esetén a felhalmozási nyilvántartások, információs nyilvántartások és számviteli nyilvántartások mozgásainak kitöltése a megfelelő lapokat.

Ha a számviteli hiba az adóalap torzulásához vezetett, szükségessé válik az adók újraszámítása arra az időszakra, amikor a hiba bekövetkezett.

Ha a hiba adótúlfizetést eredményezett, akkor a szervezet a kérelem és a felülvizsgált bevallás benyújtásával élhet a túlfizetett adóösszeg beszámítási vagy visszatérítési jogával. Az adó beszámításának és visszatérítésének eljárását az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke.

A szervezeteknek igen gyakran van szükségük az előző szállítmány összegének módosítására egy észlelt hiba vagy a szerződési feltételek megváltozása miatt. A jogszabály meghatározott eljárást ír elő az előző időszak végrehajtásainak megváltoztatására. Tekintsük részletesebben.

Meghatározás

Az előző időszak eladásainak (KSF) felfelé vagy lefelé történő kiigazítása vagy növekedése a következőkből származhat:

• Változások a munka költségeiben.
• Ha az előző időszak megvalósítását a létszámcsökkentés irányába kell módosítani.
• A mennyiség és az érték megváltoztatása közben.
• Ha a nem ÁFA-fizető az árut visszaküldi az eladónak.

Ha a felek megállapodtak abban, hogy a tranzakció feltételeit a kiállítás előtt módosítják, akkor az eladó 5 napon belül újra kiállíthatja a számlát.

Dokumentumfolyamat

Az előállítási költség csökkentése olyan üzleti tranzakció, amelyet elsődleges dokumentumokkal kell formalizálni. Ha hibákat talál, akkor azokat módosítja. A fuvarlevél az áruk és anyagok harmadik félnek történő értékesítésének regisztrálására szolgál. De ez nem szolgálhat annak bizonyítékául, hogy a vevő beleegyezik a szerződési feltételek módosításába. Korrekciós számla kiállításához számlafizetést, új szerződést vagy áruhiány okiratot kell benyújtania az átvételkor. Tekintsük részletesebben, hogyan történik ez a folyamat az OU-ban és a BU-ban.

Kellékek

A KSF kitöltésének eljárását az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke.

Ha az előző időszak értékesítésében lefelé történő kiigazítás történik, akkor a pénzben kifejezett különbözetet a D sor 8. oszlopában negatív előjel nélkül kell feltüntetni. A dokumentumot meghatalmazott személynek alá kell írnia. Az egyéni vállalkozónak ezenkívül meg kell adnia az állami regisztrációs igazolás adatait.

Az előző időszak árbevételének lefelé történő kiigazítása hibás kitöltése esetén az ÁFA átszámítása nem történik meg. A KSF-et 2 példányban kell elkészíteni a változásokat igazoló dokumentum kézhezvételétől számított 5 napon belül: kiegészítő megállapodás, áruhiány, fizetési megbízás stb.

Ha egyszerre több olyan dokumentumban is módosításra kerül sor, amelyekben ugyanazt az árut szállították, akkor az eladó minden szállítmányról egy számlát állíthat ki újra.

Korábbi időszaki értékesítések lefelé igazítása: tranzakciók

Tekintsük részletesebben, hogyan tükröződik a KSF az eladó BU-jában:

• Storno DT62 KT90 - a bevétel a különbözettel csökkent.
• Storno DT90 KT68 - a különbözet ​​összegének levonása.
• Storno DT20 KT60 - a különbözettel csökken az ügyfél tartozása.
• Storno DT19 KTt60 - ÁFA különbség.
• ДТ19 КТ68 - A korábban levont áfát visszaállították.

Fontolja meg, hogy a KSF hogyan tükröződik az eladó BU-jának növekedésében:

• ДТ62 КТ90 - a bevételek költségének növekedése.
• DT68 KT90 - adó levonható.
• DT20 KT60 - az adósság megnőtt.
• ДТ19 КТ60 - az adó összege megváltozott.
• DT68 KT19 - adó levonható.

A számlák módosításakor az eladónak kell benyújtania a számlát, a vevőnek pedig visszaigényelnie az áfát. Mindkét esetben levonható a változások előtt és után felhalmozott adóösszegek különbözete. A KSF-ben bekövetkezett változtatások nem adnak okot a bejelentéshez

A javított számlát az eladónak az értékesítési főkönyvben (értéknövekedés) vagy a beszerzési főkönyvben (értékcsökkenés), a vevőnek a beszámolási negyedévben kell megjelenítenie. A KSF-levonás a dokumentum elkészítését követő 36 hónapon belül érvényesíthető.

Az előző időszak megvalósításának igazítása a csökkenés irányába 1C-ben

A szállítmány módosításainak regisztrálásához az 1C-ben egy azonos nevű dokumentumot biztosítanak. Ha a küldemény összege csökken, és a jelentés nem kerül benyújtásra, akkor az "Értékesítés korrekciója" tükrözi a kölcsönös elszámolások összegét és módosítja a jövedelemadót. A bizonylat tranzakciókat generál a tartozás felhasználásával a tranzakció pillanatától a korrekció időpontjáig kerül rögzítésre. Az analitikus elszámolást minden partnerre, szerződésre és elszámolási dokumentumra vonatkozóan végzik.

Ha a bevallás benyújtásra került, akkor a bizonylat kialakításánál jelölje be a "BU tavaly lezárult" négyzetet, és feltétlenül tüntesse fel a bevétel/kiadás tételt. Ebben az esetben a tranzakciók az aktuális dátumig generálódnak. Ha az értékesítés összege emelkedik, akkor a program automatikusan növeli az adóalapot.

áfa

Az Art. 168. §-a szerint, ha az értékesítést követően az előző időszak értékesítésének lefelé történő módosítása történik, akkor az eladónak az alapító okirat kézhezvételétől számított 5 napon belül újra kell számláznia. Az SCF az adólevonás alapja. Ebben az esetben a változtatások bevezetése előtt és után felhalmozott adó összege módosítható. A korábbi évek kiadásait az azonosítás hónapjában az áfa számításánál figyelembe veszik.

Jövedelemadó

Az Art. 54. §-a alapján az adóalanyok-szervezetek az egyes időszakok eredményei alapján számítják ki a bázist a BU nyilvántartások vagy az objektumokra vonatkozó adatok alapján. Múlt időszak hibáinak feltárása esetén újra kell számítani az adóalapot és a költségvetésbe fizetendő díj összegét. Ha nem lehet azonosítani a hiba időszakát, akkor az újraszámítást az aktuális időszakban kell elvégezni.

Az áruk értékesítése az értékesítés napján kerül elszámolásra. A NU-ban is el kell végezni az előző időszak megvalósításának a BU csökkenése irányába történő igazítását. Azaz az adózónak módosítania kell az adókötelezettségét. Így történik az előző időszak megvalósításának lefelé történő kiigazítása. Ebben az esetben a szervezet nyeresége is csökken, és adótúlfizetés keletkezik.

Ha az értékváltozást a nyújtott engedmény magyarázza, akkor az eladó a szerződés újrabejegyzésének időtartama alatt módosíthatja az adóalapot. Ebben az esetben a bevételt csökkentő összegnek tükröződnie kell a nem működési kiadások szerkezetében. Az ebből eredő veszteség átvihető a jövőbeli beszámolási időszakokra, azaz csökkenthető a következő időszak nyereségével. Az egyetlen feltétel, hogy a 0%-os kulccsal adózott tevékenységből származó bevételt nem szabad csökkenteni. A veszteséget 10 éven belül átviheti a következő időszakokra.

Példa

12/18/15 LLC aláírt egy törvényt a javítási munkáról 236 ezer rubel értékben. A pénzeszközöket 15.12.20-án utaltuk át a vállalkozónak. A következő év márciusában az LLC vizsgálatot végzett a munka minőségének felmérésére, amelynek eredménye szerint fizetett, de kiemelkedő munkát (18 ezer rubel) fedeztek fel. Az LLC követelést és további megállapodást küldött a vállalkozónak a munka költségeinek csökkentésére. 2016 áprilisában a dokumentumokat újra aláírták, a pénzeszközök pedig visszakerültek a szervezet bankszámlájára. Jelenítse meg ezeket a műveleteket az ügyfél vezérlőegységében.

• DT20 KT60 - az objektum javításának költsége az önköltségre (200 ezer rubel) kerül felszámításra.
• DT19 KT60 - Az ÁFA tükröződik (36 ezer rubel).
• DT68 KT19 - ÁFA levonható (36 ezer rubel).
• DT60 KT51 - fizetett a munkáért (236 ezer rubel).

• DT76 KT91 - bevétel halmozódott fel (15 254 ezer rubel).
• DT76 KT68 - az adót visszaállították (2746 ezer rubel).
• ДТ51 КТ76 - pénzeszközök érkeztek a vállalkozótól (18 ezer rubel).

Előfordulhat olyan helyzet, amikor a szállítást követően az áruk, munkák, szolgáltatások mennyisége vagy ára megváltozik. Például az eladó prémiumot adott a vevőnek egy bizonyos vásárlási mennyiség eléréséhez, és ez a prémium csökkenti a korábban kiszállított áruk értékét. Vagy olyan rossz besorolást állapítottak meg, amely az áruk mennyiségének és árának módosítását tette szükségessé. Célszerű, ha az ilyen változások az első kiszállítástól számított 5 naptári napon belül megtörténtek. Ezután a számla kiállítása a változások figyelembevételével történik. Ellenkező esetben kiigazító számlát kell kiállítani (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 154. cikkének 2.1. pontja, 168. cikkének 3. pontja, A Pénzügyminisztérium 2013. július 25-i levele, 03-07- 11 / 29474, 2016. november 17., 03-07-09/67407, 2014. 06. 18., 03-07-RZ / 29089). Konzultációnkon elmeséljük, hogy az előző időszak árbevételének csökkenése vagy növekedése irányába történő igazítása hogyan jelenik meg a számvitelben és az adóelszámolásban.

A kiigazításokat tükrözzük a könyvelésben

A kiszállított áruk árának vagy mennyiségének növekedése általában a következő könyvelési tételekben jelenik meg (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz. rendelete):

62. számla terhelése "Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal" - 90. "Értékesítés" számla jóváírása - a kiszállított áruk, munkák vagy szolgáltatások költsége megemelkedett (ÁFA-val)

90-es számla terhelése - 68-as számla jóváírása "Adók és illetékek számítása", "ÁFA" alszámla - értékesítés után felszámított további áfa

90. számla terhelése - 41. számla jóváírása "Áruk", 43. "Készáru" stb. - a korábban kiszállított áruk költsége megemelkedett (árumennyiség módosításakor)

Amikor a kiszállított áruk, munkák vagy szolgáltatások ára vagy mennyisége csökken, a kiírások "-" jellel, azaz STORNO-val készülnek.

Ha a korrekciós számla összeállítása az áru egy részének áfa nem fizető által történő visszaküldéséhez kapcsolódik, akkor az eredeti eladó a következő könyveléseket végzi:

41-es számla terhelése - 62-es számla jóváírása - a visszaküldött áru költsége aktiválva van (áfa nélkül)

A 19-es "szerzett értékek áfája" - 62-es számla jóváírása - terhelése a visszavitt áruk értékéhez kapcsolódó ÁFA-t veszi figyelembe.

68. számla terhelése, "ÁFA" alszámla - 19. számla jóváírása - Levonásra elfogadott visszavitt áruk áfája

Az elmúlt időszak áfamódosításai

Az áremelkedés vagy a korábban kiszállított áruk számának emelése miatt a pótdíjhoz hozzáadott ÁFA-t tartalmazó helyesbítő számlát az eredeti eladó abban a negyedévben rögzíti az értékesítési főkönyvben, amelyben a helyesbítő számla készül (10. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 154. cikke).

A korábban kiszállított áruk, munkák vagy szolgáltatások értékének csökkenése következtében keletkezett, levonható áfás helyesbítő számlát az eredeti eladó legkorábban a vevő hozzájárulását igazoló dokumentum kézhezvételekor bejegyzi a vásárlási könyvbe. csökkentse az áruk árát vagy mennyiségét, de legkésőbb a helyesbítő számla kiállításától számított 3 éven belül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 13. szakasza, 172. cikkének 10. pontja).

Az előző időszak jövedelemadójának kiigazítása

Általánosságban elmondható, hogy a korábban kiszállított áruk árának vagy mennyiségének változása miatti jövedelemadó-alap módosítása abban a beszámolási időszakban történik, amelyben a szállítás eredetileg megtörtént (A Pénzügyminisztérium 07.12. 2017. 03-03-06 / 1/44103, 2017. február 14. 03-07-09 / 8251). Azaz, ha mondjuk a februári szállítmánynál az eladott áruk, munkák vagy szolgáltatások ára megnőtt, akkor frissített adóbevallást kell benyújtania az 1. negyedévre vonatkozóan.

De ha az áruk költsége csökkent, akkor a bevételek és a közvetlen költségek csökkenését a korábban szállított áruk költsége formájában lehet tükrözni abban az időszakban, amikor az értékesítést kiigazítják. De csak akkor, ha a kezdeti szállítás időszakában kiszámították a jövedelemadót. Ezért ha például a márciusi szállítmány miatt a kiszállított áru bekerülési értéke csökkent, de az I. negyedév végén számításba vették a nyereségadót, akkor a májusban tükröződő árbevétel-korrekció kimutatható az eredménynyilatkozatban. I. félévre. De ha az 1. negyedév végén veszteség volt, vagy az eladó nullára dolgozott, akkor az ilyen negyedéves eladások csökkenését csak frissítés benyújtásával kell tükrözni (