A szervezet alkalmazottainak a munkaszerződés elválaszthatatlan részét képező, a munkaszerződés felmondásáról szóló megállapodás alapján történő felmondáskor teljesített kifizetések az Art. (3) bekezdése alapján mentesülnek a személyi jövedelemadó alól. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 217. §-a szerinti összeg általában nem haladja meg a havi átlagkereset háromszorosát. Az összeg háromszorosát meghaladó összegek a megállapított eljárási rend szerint személyi jövedelemadó-kötelesek. Nagyjából kiszámoltam, hogy az összegek 9290 + 6999 + 5000 mínusz 13% = 18 521,43 rubel. Plusz 50 000 kompenzáció nem kerül megállapításra, ha nem haladja meg a 3 átlagkeresetet. Ebben az esetben a teljes összegnek 68521,43-nak kell lennie. De neked több mint 2 ezerrel alacsonyabb - talán a kártérítés összege még mindig meghaladja a havi átlagbér 3-szorosát, és a többlet után adót kell fizetni. Ha nem haladja meg, akkor a bérjegyzékben meg kell adni, hogy mit és hogyan gondoltál.
Irina Shlyachkova
(3) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke értelmében a magánszemélyek következő típusú jövedelmei nem tartoznak adóköteles (adómentesség): az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai által megállapított valamennyi típusú kompenzációs kifizetés, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogalkotási aktusai az Orosz Föderáció, a helyi önkormányzat képviseleti szerveinek határozatai a kompenzációs kifizetésekről (az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban megállapított kereteken belül) a munkavállalók elbocsátásával kapcsolatban, kivéve: - a fel nem használt szabadság kompenzációja; - a végkielégítés, a munkaviszony időtartama alatti havi átlagkereset, a szervezet vezetőjének, vezető-helyetteseinek és főkönyvelőinek juttatott kompenzáció összege általában a havi átlagkereset háromszorosát vagy hatszorosát meghaladó részben. a távol-észak régióiban és a hozzájuk tartozó területeken található szervezetektől elbocsátott alkalmazottak havi átlagkeresete.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának Szövetségi Adószolgálata magyarázatot adott a személyi jövedelemadónak a szervezet alkalmazottjának a felek megállapodása alapján történő elbocsátásakor fizetett végkielégítések összegéből történő kiszámítására vonatkozó eljárásról (09.13-i levél) .2012. sz. AS-4-3 /), amellyel összhangban megállapították, hogy a szervezet alkalmazottjának 2012. január 1-jétől elbocsátásakor teljesített kifizetések, beleértve a végkielégítést és a munkaviszony időtartamára vonatkozó havi átlagkeresetet, mentesülnek a személyi jövedelemadó alól, általában a havi átlagkereset háromszorosát meg nem haladó összegben.
A Kódex 217. cikkének (3) bekezdésében meghatározott rendelkezések a szervezet alkalmazottainak beosztásától függetlenül alkalmazandók.
Ennek megfelelően el kell ismerni, hogy az összegnek csak az a része adóztatható, amely meghaladja a havi átlagkereset háromszorosát.
Javaslom, hogy írásos kérelemmel forduljon a munkáltatóhoz, ahol részletes kalkulációt kérhet, amely megegyezéses felmondáskor Önnel készült, valamint az Önnek kifizetett összegek jogszerűségének megfelelő ellenőrzését. szabálysértés megállapítása esetén pedig vissza kell fizetni a túlzottan visszatartott összegeket.
A Code & nbsp 231. cikkének (1) bekezdése értelmében az adóügynök által az adóalany bevételéből túlzott mértékben visszatartott adó összegét az adóügynöknek az adózó írásbeli kérelme alapján vissza kell fizetnie.
Ha kérelmét nem teljesítik, joga van jogai védelmében bírósághoz fordulni, ahol a munkáltató intézkedéseit ellenőrizni fogják.
Nagyezsda1972
Helló! Igen, a személyi jövedelemadót nem vonják le a kártérítésből, van egy levele az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumától ebben az ügyben. AZ OROSZORSZÁG PÉNZÜGYMINISZTÉRIUMA SZÖVETSÉGI ADÓSZOLGÁLTATÁS 2012. SZEPTEMBER 13-I LEVÉLE N AS-4-3 / AZ EGYEDI ADÓSZOLGÁLTATÁS SZÁMÍTÁSI ADÓSZOLGÁLTATÁSÁNAK KISZÁMÍTÁSÁNAK ELJÁRÁSÁRÓL A szervezet alkalmazottjának a felek megállapodása alapján történő elbocsátásakor fizetett juttatások a következőket magyarázzák: 2012. január 1-jétől az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: törvénykönyv) 217. cikke 3. szakaszának új változata ) hatályba lépett, amelynek értelmében a magánszemélyek mentesülnek az Orosz Föderáció jogszabályai által a munkavállalók elbocsátásával kapcsolatos személyi jövedelemadó-kompenzáció fizetése alól végkielégítés, a munkaviszony időtartama alatti havi átlagkereset, kompenzáció formájában. a szervezet vezetője, helyettesei és főkönyvelője a havi átlag háromszorosát meg nem haladó részben bérek vagy a havi átlagkereset hatszorosa a távol-északon és azzal egyenértékű területeken működő szervezetektől elbocsátott munkavállalók esetében. Ezeket a változtatásokat a 2011. november 21-i N 330-FZ "Az Orosz Föderáció adótörvénye második részének módosításáról, az Orosz Föderáció törvénye 15. cikkének módosításáról" Az Orosz Föderáció bíráinak jogállásáról szóló szövetségi törvény vezette be. és az Orosz Föderáció jogalkotási aktusainak egyes rendelkezéseinek érvénytelenítése". Így a 2012. január 1-jétől egy szervezet alkalmazottjának az elbocsátáskor folyósított kifizetések, beleértve a végkielégítést és a munkaviszony időtartama alatti átlagos havi keresetet, mentesek a személyi jövedelemadó alól. olyan összegben, amely általában nem haladja meg a havi átlagkereset háromszorosát A Kódex 217. § (3) bekezdésében meghatározott rendelkezéseket a szervezet alkalmazottainak beosztásától függetlenül kell alkalmazni.
A pénzügyi osztály szakemberei elmagyarázták, milyen sorrendben kell megadóztatni a személyi jövedelemadót a munkavállaló elbocsátáskor kifizetett bevétele után ().
Hogy a munkavállaló szabadsága, betegsége vagy terhessége idejére van-e lehetőség a felek megegyezésével felmondani a munkaszerződést, tájékozódjon "Megoldások enciklopédiái. Munkaügyi kapcsolatok, személyzet"
A GARANT rendszer internetes verziói.
Ingyenes hozzáférés 3 napig!
Az orosz jogszabályok által az elbocsátással kapcsolatos kompenzációkat nem kell megadóztatni. Vannak azonban árnyalatok. A finanszírozók mindenekelőtt emlékeztettek arra, hogy az ilyen kifizetések magukban foglalják többek között a végkielégítést és az előírt havi átlagkereset összegét, valamint a lejáratig hátralévő idő arányában kiszámított átlagkereset összegű kiegészítő kompenzációt. a felmondásról ().
Mindezeket a kifizetéseket, amelyek az elbocsátott munkavállalót megilletik, a munkáltatónak össze kell adnia. Ebben az esetben a fel nem használt szabadságért járó kártérítést nem kell figyelembe venni. Az ilyen kompenzáció az általános rend szerint () személyi jövedelemadó-köteles. A kapott összeget a munkavállaló havi átlagkeresetének háromszorosához hasonlítják. És olyan helyzetben, amikor egy alkalmazott elhagyja a Távol-Északon és azzal egyenértékű területeken található szervezetet, akkor annak hatszorosával. Ha a kifizetések nem haladják meg a meghatározott keretet, nem kell személyi jövedelemadót visszatartani. Ellenkező esetben a többletből adót kell számítania és le kell vonnia a munkáltatónak.
Nagyon gyakori helyzet, amikor a cég dolgozói távoznak, és vannak kihasználatlan szabadságnapjaik. Ilyen esetekben a törvény lehetőséget ad arra, hogy a munkavállalók személyes kérvényük alapján megfelelő pénzbeli ellentételezésben részesüljenek. Ebben a cikkben elmagyarázzuk, hogy a fel nem használt szabadságért járó kártérítés személyi jövedelemadó-köteles-e, és milyen időn belül kell azt átutalni.
A személyi jövedelemadó átutalására több lehetőség is van. Ezeket az alkalmazott fizetési módtól függően határozzák meg:
A jogszabály más típusú átutalásokról rendelkezik. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 217. cikke értelmében a biztosítási díjak kiszámításakor figyelembe kell venni az elbocsátáskor fizetett szabadságért járó kompenzációt. Különböző szociális alapokhoz kerülnek, és a szervezetek által a munkavállalónak fizetett összes egyéb adóköteles kifizetésre vonatkozó általános szabályok alapján számítják ki.
A biztosítási díjat legkésőbb a díjszámítás hónapját követő hónap 15. napjáig kell megfizetni.
A hatályos jogszabályok által előírt többire nem kell személyi jövedelemadót és biztosítási járulékot fizetni, de nagyságuk nem haladja meg a munkavállaló átlagkeresetének háromszorosát (az ország egyes régióiban az adómentes kompenzáció mértéke hat. az átlagfizetés szorzata).
A megállapított kártérítési határértékeket meghaladó különbözet személyi jövedelemadó és biztosítási hozzájárulások hatálya alá tartozik.
A fő- és pótpihenőidő fel nem használt szabadságát csökkentése, felmondása esetén a munkavállalónak meg kell téríteni. A kérelmezőknek ne feledjék, hogy a biztosítási díjak vonatkoznak a végkielégítésre. Ez a fajta végkielégítés szintén személyi jövedelemadóval terheli majd. Tehát, amikor egy alkalmazottat leépítenek, és saját kérésére távozik, megkapja a kifizetések összegét, figyelembe véve az alapokból történő levonásokat. Tekintsük ezt a kérdést részletesebben.
Bármilyen típusú elbocsátás esetén a munkáltatónak meg kell térítenie az állampolgárt a fel nem használt szabadságnapokért. De van olyan helyzet is, amikor nem lehet számítani a szabadságdíjak visszafizetésére. Ez az az eset, amikor nem önszántából mond le, hanem bűnös cselekmények miatt a cikk alapján kiesik.
A kártalanítást az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 127. cikke bizonyos árnyalatokat a jóváhagyott 169. számú szabályzat 28. pontja is előír. A Szovjetunió NKT-ja 1930.04.30
Biztosítási díjak- Ez a munkavállalói jövedelemből származó levonások kategóriája, amelyet a munkáltatói formában működő adóügynöknek kell megfizetnie. Ezeket a fizetési kategóriákat a kötelező biztosítás fedezeteként használják. A járulékok alapösszege 30%, 2019-ben ezek a befizetések az adóba kerülnek.
Az elbocsátás előtti fel nem használt szabadságnapokat le lehet venni, vagy a többit pótlékkal pótolhatja. Méretét a munkavállaló elmúlt évi átlagkeresetének figyelembevételével határozzák meg.
Figyelem! Az elbocsátáskori üdülési kártérítés a felmondás okától függetlenül a biztosítási díj teljes összegét meg kell fizetni. Csak az elhunyt munkavállaló hozzátartozói által kapott kártérítés mentesül a járulékfizetés alól.
A legtöbb kártérítési levonás nem tartozik a személyi jövedelemadó és a biztosítási igények hatálya alá. A jogszabály azonban kizárta az üdülési kompenzációt az adómentes kifizetések kategóriájából. Ezért a biztosítási díjakat 2017-ben szabványos módon és teljes egészében szedik be. Ezt a 212-FZ törvény írja elő. A levonások az összegből levonásra kerülnek:
A részletekért lásd az Art. A 2009. július 24-i 212-FZ törvény 9. cikke Az 1998. július 24-i 125-FZ törvény 20.2. pontja. Ezenkívül figyelembe kell vennie a következő előírásokat:
Az alapjövedelem mellett van egy olyan kártérítési kategória, amelyre nem vonatkozik biztosítási díj. Tehát az elbocsátáskor a munkavállaló jogosult az elbocsátással kapcsolatos kifizetésekre. És ha az összeg a kérelmező 3 átlagkeresetén belül van, akkor az adót nem kell megfizetni. A Távol-Észak és az azzal egyenértékű régiók vállalkozásainak alkalmazottai esetében az adómentes juttatások összegét 6 havi átlagbérre emelték. Ezt a lehetőséget az Art. A 2009.07.24-i 212-FZ törvény 9. cikke.
De ebben az esetben a teljes kompenzációról beszélünk, amely a következő jövedelemcsoportokból áll:
Felhívjuk figyelmét, hogy a fel nem használt (fő- és kiegészítő) szabadságért járó kártérítést a számítás nem tartalmazza. Erre a körülményre a Pénzügyminisztérium 2015.08.03.-i 03-04-06 / 44623 számú levele rendelkezik A háromhavi (hat havi) kereset küszöbét meghaladó összeg pedig teljes mértékben személyi jövedelemadó-köteles. és biztosítási díjak.
Korábban megjegyeztük, hogy általában a magánszemélyek jövedelmének 30%-át szedik be, ebből
Az első három levonást a Szövetségi Adószolgálatnak, az utolsó kifizetést az FSS-nek fizetik.
A polgárok bizonyos kiváltságos kategóriái a fő mellett további szabadságot vehetnek igénybe. Ilyen kiváltságokat a rendszertelen munkaidővel dolgozó munkavállalók kapnak. Ezt a lehetőséget az Art. 116 TC. A teljes naptári évre több mint 28 naptári napot szánnak pihenésre, ez az Art. 115 TC.
Az elbocsátott munkavállaló jogai szerint ne használjon további, a szokásos 28 szabadságnapot meghaladó napokat. Pénzbeli kártérítést kérhet. Fizetést kezdeményezhet a vállalkozás vezetőjének címzett kérelem benyújtásával, ez az Art. 126 TC.
Figyelem! A további pihenőnapokért járó kártérítést általánosan biztosítási díj és személyi jövedelemadó terheli.
A 2019-ben fel nem használt szabadságot készpénzben kell megtéríteni a munkavállalónak, valamint a munkavállaló szervezetek közötti áthelyezésekor, valamint ugyanabban a vállalkozásban történő munkakörváltáskor. Ezt a lehetőséget az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 77. cikke.
Kifizetik a munkavállalónak a vállalattól való elbocsátása esetén. Az ilyen fizetés kötelező, és bizonyos szabályok szerint kerül kiszámításra. Különös figyelmet kell fordítani az ilyen számítások kedvezményes adóztatására.
Az a munkavállaló, aki úgy dönt, hogy megváltoztatja a munkahelyét, fel nem vett szabadság napok rendelkezésre állásától függően, a munkáltatónak pénzbeli kompenzációt kell fizetnie. A könyvelők gyakran kiszámítják az ilyen kifizetést, mivel az elbocsátás napján szinte mindenkinek van szabadság napja.
Elbocsátáskor nem a hónap utolsó napján kell felszámítani, ahogy a bérszámítás szokásos, hanem a munkavállaló elbocsátásakor. Természetesen az ilyen számítást a munkavállaló távozásának napján is kifizetik. A kompenzációs kifizetések összege közvetlenül függ az összes felhalmozott szabadság napjának számától, és nem függ az elbocsátás okától.
A fel nem használt kártérítés a munkavállaló speciális jövedelme, ezért részleges adóköteles. A hatályos jogszabályok szerint a fel nem használt szabadságnapok után fizetett kártérítés mentesül a nyugdíj- és egészségügyi alapok biztosítási hozzájárulásának számítása alól. Ezenkívül a számítás nem szerepel a társadalombiztosítási alap adóalapjában, és nem vesz részt a balesetbiztosítási járulékok kiszámításában.
Ezzel a kiváltsággal kapcsolatban a szabályozó hatóságok szorosan figyelemmel kísérik, hogy a kompenzációt csak a többletszabadságnapok részleges pótlása vagy a munkavállaló elbocsátása esetén számítsák ki. Más esetekben tilos a szabadságot kompenzációval helyettesíteni.
A kompenzációs kifizetések kiszámításakor sok könyvelő felteszi magának a kérdést, hogy a kompenzáció elbocsátáskor személyi jövedelemadó-köteles-e. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a 217. cikk 3. pontja) kimondja, hogy az ilyen bevételeket általános alapon jövedelemből szerzik, függetlenül attól, hogy a kifizetés miért történt - a pótszabadság helyettesítésével vagy az elbocsátással kapcsolatban.
Az igénybe nem vett szabadságért járó kártérítés is beletartozik a jövedelemadó számítási alapjába. A számítás összege teljes egészében benne van, még akkor is, ha van tartalék a szabadságok kifizetésére. Ha egy vállalat 15%-os kulcsú egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz, akkor a kompenzáció is teljes egészében a költségtételbe esik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 346.16. cikk).
Annak ellenére, hogy a 6-NDFL nyomtatvány csak néhány lapot tartalmaz, a kitöltése sok kérdést vet fel a könyvelők körében. Az elbocsátás kompenzációja 6 személyi jövedelemadóban az adatlap kitöltésének általános szabályai szerint jelenik meg. Ebben a helyzetben azonban fokozottan ügyelnie kell arra, hogy a jelentési időszakban két díjat kell megadnia: a bérek és a szabadság kompenzációja. A nehézség abban rejlik, hogy ez a két díj különböző időpontokban számítható és fizethető. Például az elbocsátási kompenzáció esetén a személyi jövedelemadót a leköszönő munkavállaló utolsó munkanapján kell felszámítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 223. cikk), és a fizetésből - a hónap végén.
A fel nem használt szabadságok kifizetését a 6-NDFL két részben rögzíti. Az elsőben a 020. soron (adó a 040. és 070. soron) a passzív időbeli elhatárolás összegében van feltüntetve. Abban az esetben, ha a kártérítést az egyéb díjaktól elkülönítve fizetik, akkor azt külön sorba kell beírni a 6-NDFL számításánál. A számítás második részében a 100. és 110. sorban pontosan azt a dátumot kell feltüntetni, amely tükrözi a munkavállaló kompenzációjának pillanatát.
A 6-NDFL űrlapon megadott adatok alapján a jövőben a 2-NDFL űrlap kitöltése történik meg. Ehhez az igazolás a 4800 kódot írja elő, és az elbocsátáskor fizetendő kompenzáció személyi jövedelemadója a teljes adóösszegben szerepel.
Mivel a kompenzáció adóköteles, a szükséges összeget időben be kell utalni a költségvetésbe. A kompenzáció nem munkabér, hanem a fel nem használt szabadság helyett a munkavállalót terheli, ezért felmondás esetén a személyi jövedelemadót a munkavállaló számlájára történő utalás napján vagy készpénzes kifizetéskor kell átutalni. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 226. cikk).
