Ha a jogi és számviteli alkalmazottak nagy létszámú nagyvállalatainál nem merülnek fel problémák az utazási költségek figyelembevételével és azok helyes adóztatásával, akkor a kisvállalkozások képviselői, egyéni vállalkozók körében folyamatosan felmerülnek kérdések ebben a témában, kezdve azzal, hogy mi az üzleti út fogalma alatt, és milyen kiadásokat kell utazási költségnek tekinteni...
A vállalkozás tevékenységének típusától és tulajdoni formájától függetlenül, legyen az állami szervezet vagy magánvállalat, ellenőrizniük kell az utazási költségek becslésben történő elszámolását, az orosz munka törvénykönyvének 24. fejezete szerint. Szövetség:
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve alapján ezeket a fogalmakat szabályozó főbb szabályzatok a következők:
1. Az Orosz Föderáció kormányának 2008. október 1-i 749. sz.
"A munkavállalók üzleti útra küldésének sajátosságairól" 201Z. március 25-i és május 14-i módosításokkal és kiegészítésekkel.
Nem tudom, ? Csak nálunk - az üzleti tervek céljai, típusai, feladatai, elkészítésének szabályai és követelményei.
- az alkalmazott üzleti útra küldésére vonatkozó utasítás;
- szolgáltatási megbízást és annak végrehajtásáról szóló beszámolót;
- úti okmányok, amelyekből a célállomás érkezési és indulási dátuma következik;
- szállodai számla, amely igazolja a telephelyen való tartózkodás idejét.
A jogszabály az Orosz Föderáció területén történő üzleti út időtartamát 40 naptári napra korlátozza, az úton töltött időt nem számítva. Különleges esetnek minősülnek az építési, szerelési vagy üzembe helyezési munkák elvégzésére irányuló üzleti utak, amelyek időtartama legfeljebb 1 év. Külföldi üzleti utak esetén az üzleti út időtartama nincs korlátozva, azonban 60 nap elteltével a kifizetések az Orosz Föderáció állami intézményeinek külföldi területen lévő alkalmazottai számára megállapított szabványok szerint történnek.
Más költségek
Az egyéb ráfordítások közé tartoznak azok a kiadások, amelyek a munkavállalónál a munkáltató tudtával merültek fel, és közvetlenül az üzleti út teljesítésével kapcsolatosak, és nem szerepelnek más kiadási tételekben. Ez lehet szöveges és szimultán fordítási szolgáltatások fizetése, anyagok másolása, belépőjegyek ára a megbízás teljesítésével kapcsolatos eseményekre stb.
Amikor külföldi üzleti utak az ilyen típusú kiadásokat kiegészítik a következő költségekkel:
- külföldi útlevél, beutazási vízum és egyéb dokumentumok regisztrációja,
- konzuli és repülőtéri díjak,
- a közúti közlekedésre való belépési vagy áthaladási jogért járó díjak,
- kötelező egészségbiztosítás nyilvántartásba vétele,
- egyéb díjak és díjak.
Útiköltség számítása és kifizetése
A munkavállaló az üzleti útról hazatérve három napon belül köteles a számviteli részleg rendelkezésére bocsátani az utazási költségekről szóló pénzügyi beszámolót, amely alapján azok újraszámításra kerülnek a kiadott előleg, valamint az azzal járó közvetett és többletköltségek figyelembevételével. az utazási megbízás teljesítése és a szükséges adók és járulékok megfizetése.
A munkáltató által jóváhagyott munkaidő-nyilvántartás alapján a munkavállaló munkabérét a ténylegesen eltöltött idő figyelembevételével számítják ki a munkavégzés napjaira, ideértve a munkavállaló által termelési igény miatt ledolgozott szabadnapokat is, amelyeket dupla összeg, vagy kompenzálják egy további szabadnap biztosításával. Minden ilyen esetet előre meg kell egyeztetni a munkáltatóval. Ide tartoznak azok az esetek is, amikor a munkavállaló hétvégén úton van az üzleti útra és vissza.
Az utazási költségek adóztatása
Kártérítés és
kifizetésekSzemélyi jövedelemadó levonása
Biztosítási díjak számítása
Beszámítás a költségekbe a csökkentése érdekében
jövedelemadóÁtlagkereset egy üzleti út időtartamára Napidíj Több mint 700 rubel / nap
az Orosz Föderáció területén
Több mint 2500 rubel / nap
külföldön RFIgen, teljes egészében
Útiköltség Igen, teljes egészében
Megélhetési költségek Igen, teljes egészében
ÁFA levonás az utazási költségekre
Az utazási költségek ÁFA-ja levonásra kerül, ha az alábbi dokumentumok rendelkezésre állnak:
- annak a szállodának a számlái, ahol a munkavállaló az üzleti út során lakott, feltüntetve az áfa összegét és a megélhetési költségek tényleges kifizetését igazoló dokumentumokat, kivéve a kiegészítő szolgáltatások költségeit;
- jegyek, vagy egyéb úti okmányok, amelyekben az áfa összege külön sorban van kiemelve. Az ágyneműhasználat áfáját külön számla benyújtásakor vesszük figyelembe.
Minden áfalevonás csak akkor történik, ha az üzleti út az Orosz Föderáció területén történt.
Külföldi utazási költségek
Az Orosz Föderáció határain kívüli szolgáltatási megbízás teljesítése során az utazási költségekre vonatkozó fenti szabványokhoz még néhány pontot meg kell jegyezni.
1. A munkavállaló által az utazási költségekre kapott előleget, az üzleti út időtartamának számítása alapján, devizában kell kiadni a külföldi tartózkodás várható idejére, valamint az orosz határokra történő utazás idejére. Föderáció és visszatéréskor - rubelben.
2. Amikor egy alkalmazott visszatér az Orosz Föderációba, az államhatár átlépésének dátuma beleszámít az utazási költségek rubelbe történő kifizetésébe egy napra 700 rubel / nap arányban.
3. Ha az átvevő kötelezettséget vállal arra, hogy a területén a munkavállalót kiadásai fedezésére devizával látja el, úgy a deviza napidíj nem kerül kifizetésre.
4. Ha az átvevő fél a munkavállaló költségeit nem devizában fizeti, hanem étkezést és szállást biztosít, úgy a deviza napidíjat a norma 30 %-a fizeti.
Ezeket a normákat ajánlottnak, nem kötelezőnek tekintjük, és jelentősen eltérhetnek a megadottaktól, ha ezt a társaság belső dokumentációja megállapítja. Ebben az esetben a számvitelnél és az adóelszámolásnál a Kollektív Szerződés vagy egyéb belső szabályzat által megállapított összeg kerül figyelembevételre.
Törölni fogják az utazási igazolványokat 2014-ben?
Az utazási igazolványok – amelyek az indulási és érkezési okmányok, más okmányok hatását megkettőző, a munkafolyamatot bonyolító –, valamint a pénzügyi és adóhatóságok számára nem alapvető jelentőségűek, már régóta vita tárgyát képezik. Valójában a munkáltató számára a munkavállaló által az üzleti út során végzett munka tényleges eredménye a fontos, nem pedig az indulás és érkezés jelei.
Ezt a dokumentumot azonban a Munkaügyi Minisztérium törvényei és rendeletei írják elő. A probléma megoldására a Stratégiai Kezdeményezések Ügynöksége a következők használatát javasolja útiterv az utazási igazolvány helyettesítőjeként. Lehetővé tenné a papíralapú dokumentumok elektronikusakkal való helyettesítését. Már csak meg kell várni az illetékes hatóságok döntését.
Az utazási költségek elszámolására és az elszámoltatható személyekkel való kölcsönös elszámolásra vonatkozó műveletek általában a következőket foglalják magukban:
A pénztárból 10 000 rubel összegű pénzeszközöket bocsátottak ki a vállalkozás alkalmazottjának utazási költségeinek elszámolására.
Az üzleti út időtartama 5 nap.
A szállodai tartózkodás időtartama 5 nap. A megélhetési költségek a szállodában 3540 rubel. naponta incl. ÁFA.
Az utazási költségek mindkét irányban 5900 RUB. incl. ÁFA.
Az üzleti út végén a munkavállaló az üzleti útra vonatkozó előzetes jelentést nyújtott be általános üzleti céllal.
Az üzleti úton töltött minden nap után (beleértve az úton töltött időt is) a munkavállaló napidíjat kap. Az üzleti út kezdetének napja teljes naptári napnak minősül (maximum 24 óra), amelyen belül vonat, repülő, autóbusz vagy egyéb közlekedési eszköz indul az utazó állandó munkahelyéről, valamint az érkezés napja. naptári nap (szintén 0-tól 24 óráig), amelyen a jármű visszaérkezik. Ha az üzleti út egy napig tart, a napidíj nem kerül kifizetésre. Ugyanez az eljárás vonatkozik arra az esetre is, ha az utazónak lehetősége van naponta visszatérni állandó lakóhelyére.
A napidíj fizetése szintén mentes a személyi jövedelemadó alól - személyi jövedelemadó a határokon belül: 700 rubel az országon belüli üzleti úton való tartózkodás minden napjára és 2500 rubel - az országon kívülre. Ha a szervezet ezen összegeket meghaladóan állapította meg a napidíj összegét, akkor a többletből a munkavállalónak személyi jövedelemadót kell fizetnie.
Így az üzleti út napidíja 5 x 700 = 3500 rubel lesz.
A lakótér bérleti díja teljes egészében a munkavállalót terheli, amennyiben az igazoló dokumentumok rendelkezésre állnak. A megélhetési költségek összegei nem függenek össze a munkavállaló jövedelmével, ezért nem terhelik személyi jövedelemadót. Ezekből a befizetésekből biztosítási járulék nem kerül felszámításra (Nyugdíjpénztárba, Társadalombiztosítási Alapba, MHIF-be).
Ha a munkavállaló valamilyen oknál fogva nem tudta dokumentálni a megélhetési költségeit, akkor azokat a szabványoknak megfelelően megtérítik. Ebben az esetben az irányértékek szintén nem adóztathatók.
A probléma körülményei szerint a szállodai megélhetési költségek 5 x 3540 = 17 700 rubel. ÁFA-val 2700 rubel.
A munkavégzés helyére és visszautazás költségeit a munkavállalónak a légi, vasúti, vízi, általános gépjárművel (a taxi kivételével) történő utazás költségének mértékében térítik meg, beleértve a biztosítási díjakat is, az állami kötelező utasbiztosítás alapján. , előzetes foglalási szolgáltatások és az ágynemű fizetése.
Az úti okmányok elvesztése esetén a költségeket a minimális költséggel térítik meg a munkavállalónak.
A probléma állapotától függően a szállítási költségek 5900 rubel, beleértve a 900 rubelt áfát.
A számviteli osztály részére a számviteli osztály részére előzetesen kiadott elköltött összegeket az elszámolók előzetes jelentés segítségével visszaigazolják.
Az előlegbeszámoló formanyomtatványa kétoldalas, AO-1 számú egységes formanyomtatvány, amelyet egy példányban kell kitölteni, mind az elszámolónak, mind a könyvelő munkatársnak. A munkavállaló által kitöltött előlegjelentést az igazoló dokumentumokkal (jegyek, nyugták, szállodai dokumentumok stb.) a számviteli osztályhoz kell benyújtani. A könyvelő a bizonylatok helyességének ellenőrzése után a hátoldalon kitölti a könyvelésre átvett kiadási összegeket, megjelölve azokat a könyvelési számlákat, amelyeket a kiadások összege terhel.
A bizonylat jóváhagyását követően a számviteli részleg az elszámolható pénzeszközök leírására vonatkozó tranzakciókat generál, és a számlavezetővel végleges elszámolást végez. Ha a munkavállaló által kapott előleget nem használják fel teljesen, akkor a fennmaradó részt a vállalkozás pénztárának kell átadni. Ezzel szemben a túlköltekezést a számviteli osztálynak kell kifizetnie a munkavállalónak.
Az utazási költségek végső számítását az alábbi táblázat mutatja.
| Fogyasztási típus | Költségek, dörzsölje. naponta | Nap | Költségek, dörzsölje. |
| Napidíj | 700 | 5 | 3 500 |
| Hotel szállás | 3 540 | 5 | 17 700 incl. ÁFA 2700 |
| Utazás | 5 900 900 ÁFA-val |
||
| TELJES | 27 100 |
Számviteli bejegyzés: a pénztárból készpénzt adtak ki utazási költségekre a vállalkozás alkalmazottjának 10 000 rubel értékben.
Dt 71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" 10 000 rubel.
Kt 50 "Pénztár" 10 000 rubel.
Számviteli bejegyzés: az előlegbevalláson napidíj került felszámításra.
Dt 26 "Általános működési költségek" 3500 rubel.
Kt 71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" 3500 rubel.
Számviteli bejegyzés: az előlegbeszámoló tartalmazza a megélhetési költségeket.
Dt 26 "Általános működési költségek" 15 000 rubel.
Дт 19 "ÁFA-visszatérítés a vásárolt értéktárgyakért" 2700 rubel.
Kt 71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" 17 700 rubel.
Számviteli könyvelés: az előlegbeszámoló szerint a szállítási költséget figyelembe veszik.
Dt 26 "Általános működési költségek" 5000 rubel.
Дт 19 "Vásárolt értéktárgyak után visszatérítendő áfa" 900 rubel.
Kt 71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" 5900 rubel.
Mint már Ön is tudja, a számlavezetőkkel történő elszámolások elszámolására a 71-es „Elszámolások elszámolások” számlaszámát használják. A fenti könyvelési bejegyzések elvégzése után a számlán az adatok így néznek ki.
| 10 000 | |
| 3 500 | |
| 17 700 | |
| 5 900 | |
| 10 000 | 27 100 |
| 17 100 | |
A 71-es számla ábrájából látható, hogy a munkavállaló nagyobb összeget költött és jelentett, mint amennyit kapott. Ebben az esetben a bejelentő személlyel történő elszámolások könyvelési tétele így fog kinézni:
Dt 71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" 17 100 rubel.
Kt 50 "Pénztár" 17 100 rubel.
Ha a számítás teljes egészében megtörténik, akkor a 71. számla "Elszámolások elszámolókkal" egyenlege nem lehet.
| 71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" | |
| 10 000 | |
| 3 500 | |
| 17 700 | |
| 5 900 | |
| 17 100 | |
| 27 100 | 27 100 |
| 0 | |
Az üzleti úton töltött napokért a munkavállalót az utazás minden naptári napjára járó átlagkereset és napidíj illeti meg. A cégnek jogában áll eldönteni, hogy mennyit fizessen napidíjat. Elemezzük, hogyan kell megfelelően fizetni az oroszországi és külföldi üzleti utakért.
A napidíj a munkavállaló lakóhelyen kívüli életvitelével kapcsolatos többletköltsége.
A munkáltató köteles visszatéríteni a munkavállalóknak a napidíjat (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 168. cikkének 1. része (3) bekezdés):
Az egynapos oroszországi üzleti utak napidíját nem fizetik ki, de a munkáltatónak joga van a szervezet helyi szabályzatában kompenzációt biztosítani az ilyen utak napidíja helyett. Az egynapos üzleti utak napidíjáról ebben a cikkben olvashat bővebben.
Árfolyam (feltételes) euró:
Megoldás... A jövedelemadó-ráfordítást az összeg tartalmazza:
40 euró x 70 rubel. x 9 nap = 25 200 rubel.
Napidíj Oroszországban = 700 rubel.
Összesen: 25 200 rubel. + 700 dörzsölje. = 25 900 RUB
A vállalatnak jogában áll eldönteni, hogy mennyit fizessen az alkalmazottaknak egy üzleti útért (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 168. cikke). Az üzleti útra járó napidíj mértékét a szervezet belső dokumentumaiban, például az üzleti utakra vonatkozó szabályzatban kell rögzíteni.
A könyvelők 700 és 2500 rubelről tudnak. - ha a napidíj összege nem haladja meg ezeket az összegeket, akkor ezektől az összegektől nem kell személyi jövedelemadót fizetni. Ezért egyes cégek a kényelem kedvéért bevezetik ezeket a napidíjakat. De ez egyáltalán nem jelenti azt, hogy a szervezet 700 és 2500 rubelben határozhatja meg az alkalmazottak napidíjának összegét. és egy rubel sem több vagy kevesebb. Például rögzítheti a napidíjat legalább 4000 rubelben. az oroszországi üzleti út minden napjára, de akkor 3300 rubeltől. vissza kell tartania a személyi jövedelemadót (4000 rubel - 700 rubel = 3300 rubel).
Főszabály szerint nem alanya a személyi jövedelemadónak a munkavállalónak fizetett napidíj, ha összege nem haladja meg:
- 700 RUB - az oroszországi üzleti út minden napjára;
- 2500 RUB - minden napra, ha külföldre utazik.
Kimenet: Mint ilyen, a kereskedelmi szervezetek számára nincs napi létminimum. Csak olyan összegek vannak, amelyekre nem kell személyi jövedelemadót fizetni (700 és 2500 rubel). Tehát mennyit kell fizetni napidíjat? Döntse el saját maga (a döntést rögzítse a szervezet belső dokumentumaiban).
Ha a munkavállaló magán- vagy céges autóval utazik üzleti útra, akkor a napok egy feljegyzés segítségével számolhatók. Ezt a feljegyzést a munkavállalónak az üzleti útról hazatérve át kell adnia az utazás helyére és visszautazáshoz szükséges közlekedési eszköz igénybevételét igazoló dokumentumokkal (fuvarlevél (például 3. sz. nyomtatvány), számlák, nyugták, pénztárbizonylatok) , a szállítási útvonalat igazoló egyéb dokumentumok) ... Egyéb esetekben az úti okmányok határozzák meg, hogy hány napra kell napidíjat fizetni.
Az Orosz Föderáción kívüli üzleti utak napidíját a vállalat belső dokumentumaiban megállapított összegben kell megfizetni.
A törvény szerint nincs minimális üzleti utazási idő. Az utazás a munkáltató utasítására egy napos lehet. Az ilyen utazást többnapos üzleti útként szervezzük meg (megrendelést adunk ki, a munkaidő-nyilvántartásba beírjuk a megfelelő jelzést: "K" vagy "06").
Ezután az alkalmazott beszámol az utazásról. A munkáltató megtéríti neki az olyan költségeket, mint az utazási és egyéb megállapodás szerinti összegek. És a napidíj? A törvény szerint napidíj a "mini-utakra" egész Oroszországban nem fizetik ki. Teljesen pénz nélkül hagyni egy alkalmazottat még egynapos üzleti úton sem jó ötlet, még ha törvényes is. Hogyan lehet kikerülni a helyzetből?
A munkáltató saját döntése alapján napidíj helyett bizonyos összeget fizethet a munkavállalónak.
Egynapos üzleti utak napidíja:
- külföldön - a társaság helyi okmányaiban megállapított üzleti utak napidíjának 50% -a;
- Oroszországban - általában nem fizetik őket, de Ön maga is beállíthatja a fizetést a munkavállalónak.
Korábban vitatott volt a napidíj megadóztatása és az egynapos üzleti utak egyéb költségeinek megtérítése. Ma már bátran kijelenthetjük, hogy a helyzet stabilizálódott, és az általános tendencia a következő: az egynapos üzleti utak kifizetését nem terheli személyi jövedelemadó. Ennek ellenére a különböző osztályok álláspontja eltérő:
Különleges eset a FÁK-országokba (például Kazahsztánba, Fehéroroszországba stb.) irányuló üzleti utak. Az ilyen üzleti utakkal nem tesznek jelet az útlevélbe a határátlépésről. Az ilyen utazások napidíjának számítása speciális sorrendben történik: a határátlépés időpontját úti okmányok határozzák meg (A munkavállalók üzleti útra küldésének sajátosságairól szóló 749. sz. rendelet 19. pontja).
A munkavállaló az üzleti útról hazatérve három munkanapon belül köteles megadni a munkáltatónak:
Előleg dokumentum részeként a A munkavállaló nem köteles bejelenteni sem az oroszországi üzleti utakra vonatkozó napidíjat, sem az Orosz Föderáción kívüli üzleti utak napidíját, sem az egynapos vagy bármilyen más üzleti útra vonatkozó napidíjat. A napidíjat igazoló dokumentumok nincsenek. A munkáltató fizeti a napidíjat - X rubelt, a munkavállaló saját kérésére költi el.
A teljes munkaidős alkalmazott üzleti úton lévő ideje alatt megtartja átlagkeresetét (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 167. cikke).
19.06.2012a munkavállaló üzleti út során elért átlagkeresetének megfelelő bér felhalmozódását a következő bejegyzés tükrözi:
20. terhelés (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91) Credit 70 - a munkabért az üzleti út során elért átlagkereset összegében számították ki.
Az átlagkereseten kívül a szervezet kompenzálja a munkavállalót az utazási költségekért (napidíj, megélhetési költségek, utazási költségek stb.) (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 168. cikke). Az utazási költségek könyvelésben való megjelenítésének módja az utazás céljától függ. Az üzleti út célját munkaköri megbízás határozza meg. Figyelembe véve a szolgáltatási megbízás sajátosságait, a jóváhagyott előlegjelentésben feltüntetett kiadások összegét postázással kell feltüntetni:
Terhelés 08 (10) Jóváírás 71 - ha az üzleti út befektetett eszközök vagy készletek beszerzéséhez kapcsolódott;
Terhelés 20 (25, 26) Jóváírás 71 - ha az üzleti út a termelő szervezet főtevékenységéhez kapcsolódott;
Terhelés 44 Jóváírás 71 - ha az üzleti út a késztermékek értékesítéséhez vagy a kereskedelmi szervezet főtevékenységéhez kapcsolódott;
Terhelés 28 Credit 71 - ha az üzleti út a hibás termékek visszaküldésével és szállításával volt összefüggésben;
Terhelés 91-2 Jóváírás 71 - ha az üzleti út egyéb bevételhez kapcsolódott (nem termelési jellegű volt).
Az utazási költségek szervezet általi, és nem alkalmazott általi kifizetésekor (például szállodai szolgáltatások készpénz nélküli fizetése, utazási jegyek stb.) a könyvelésben a következőket kell tenni:
76. terhelés (60) 51. jóváírás - szállodai szolgáltatások, utazási jegyek stb. üzleti útra küldött alkalmazott számára.
A munkavállalói költségelszámolás elfogadását követően az utazási költséget postázással terheljük:
Terhelés 26 (20, 25, 44) Credit 76 (60) - az üzleti utazás költségeit leírják.
Ha egy szervezet utazási jegyet vásárol üzleti utazónak, akkor azokat az 50-3 "Pénztári bizonylatok" alszámlán kell figyelembe venni (Útmutató a számlatükréhez):
Terhelés 50-3 Credit 76 (60) - utazási jegyet vásároltak egy üzleti útra küldött alkalmazott számára;
Terhelés 71 Credit 50-3 - utazási jegyet adtak ki egy üzleti útra küldött alkalmazottnak.
A munkavállalói előlegbeszámoló jóváhagyását követően a felhasznált jegy költsége költségként kerül leírásra:
26. terhelés (20, 25, 44) 71. jóváírás - a munkavállaló által üzleti úton használt jegy költsége költségként került leírásra.
Ez az útiköltség-kimutatási eljárás a PBU 10/99 5. és 7. pontjaiban, valamint a számlatükörre vonatkozó utasításokon (71., 50-3. számla) alapul.
A gyakorlatban felmerül a kérdés, hogyan kell a könyvelésben tükrözni az üzleti utazó által az üzleti út helyére (vissza) szóló elektronikus jegy beszerzését, ha a cég nem kap szigorú bejelentőlapon elkészített útitervet/nyugtát. .
Az elektronikus jegy általában egy utas és poggyász szállítására vonatkozó szerződés igazolására szolgáló dokumentum, amelyben a szállításra vonatkozó információk digitális formában jelennek meg. Ezt a meghatározást az oroszországi közlekedési minisztérium 2006. november 8-i 134. és 2007. július 23-i 102. számú rendelete tartalmazza. Így az elektronikus jegy nem papíralapú dokumentum. Ezért a papír formájú jegyekkel ellentétben nem lehet figyelembe venni a szervezet pénztárában a monetáris dokumentumok részeként (Útmutató a számlatükréhez).
Az elektronikus jegy megvásárlását a könyvelésben egy harmadik fél szervezet (például légitársaság) szolgáltatásainak rendszeres fizetéseként kell megjeleníteni:
Terhelés 76 (60) Jóváírás 51 - üzleti útra küldött munkavállaló részére vásárolt elektronikus jegyért fizetett (fizetési megbízás alapján).
Miután a munkavállaló benyújtotta az utazást igazoló dokumentumokat (például elektronikus jegy kinyomtatása, beszállókártya, útiterv / nyugta), az elektronikus jegy költségét költségként kell leírni (PBU 10/99 5. és 7. pontja). . A könyvelésben ezt a könyvelés tükrözi:
Terhelés 26 (20, 25, 44) Credit 76 (60) - a jegy költsége a szervezet költségeihez kapcsolódik.
A gyakorlatban felmerül az a kérdés is, hogy a következő évi szerződéskötési feladatot ellátó munkavállaló utazási költségeit (ideértve az üzleti úton töltött idő átlagkereset szerinti kifizetését is) hogyan kell az elszámolásban tükrözni.
A jogszabály erre a kérdésre nem tartalmaz egyértelmű választ. Egyrészt, ha a munkavállalót szerződéskötés céljából üzleti útra küldik, ezek a szervezet szokásos utazási költségei (szokásos tevékenységek költségei) (a PBU 10/99 5. és 7. bekezdése). A munkavállaló a feladatát a munkaköri megbízásában meghatározottak szerint látja el. A költségek az utazási időszakhoz kapcsolódnak, pl. a könyvelésben a költségek leírásának feltétele teljesül (PBU 10/99 18. pont). Ezért a következő bejegyzések legálisak:
Terhelés 20 (44, 25, 26) Credit 71 (76, 60) - a munkavállaló utazási költségeit figyelembe veszik;
Terhelés 20 (44, 25, 26) Credit 70 - a fizetést a munkavállaló üzleti út során szerzett átlagkeresetének összegében számítják ki.
A fenti megközelítést megerősíti az oroszországi oroszországi UMNS 2001. február 27-i, 03-12/9748-as levele Moszkvában. Másrészt azonban az utazási költségek könyvelésben való megjelenítésének módja az utazás céljától függ. Mivel az utazás célja a jövő évi szerződés megkötése, az utazási költségek a következő beszámolási időszakokhoz kapcsolódnak. Ezért ezeket a 97. „Halasztott kiadások” számlán kell megjeleníteni (Utasítások a számlatükréhez). Az önköltségi árba történő leírásukat attól a pillanattól kezdheti meg, amikor a megkötött szerződés annak érvényességi ideje alatt egyenletesen hatályba lép (Számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzat 65. pont). Tehát teljes mértékben betartják azt a feltételt, hogy a felmerült kiadások megfeleljenek a kapott bevételnek (PBU 10/99 19. pont). A számvitelben ez a következőképpen jelenik meg:
Terhelés 97 Jóváírás 71 (76, 60), 70 - halasztott költségként figyelembe véve a munkavállaló utazási költségei, utazási átlagkeresete;
20. terhelés (44, 25, 26) 97. jóváírás - a folyó kiadások költségeinek egy része leírásra került (a szerződés kezdete óta).
Így mindkét megközelítés összhangban van a jogszabályokkal, és a szervezet választhat ezek közül.
Továbbá megjegyezzük, hogy az utazási költségek áfa összegét számlákon, szigorú elszámolási űrlapokon és úti okmányokon kell feltüntetni (az Orosz Föderáció kormányának 2000. december 2-i 914. sz. rendeletével jóváhagyott szabályok 10. pontja). . Ha az utazási költségek csökkentik az adóköteles nyereséget, akkor az áfát a következő tételekkel írjuk le:
Terhelés 19 Credit 71 (76, 60) - az utazási költségek áfája;
68-as alszámla terhelése "ÁFA számítások" 19. jóváírás - elfogadva az utazási költségek áfa levonására.
Az adóköteles nyereséget nem csökkentő költségek áfa összege nem vonható le (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 7. pontja), azt feladással kell leírni:
Terhelés 91-2 19. jóváírás - ÁFA leírása a nem termelési költségekre.
Tekintsen egy példát az utazási költségek számviteli megjelenítésére. Tehát 2010. március 17. és március 19. között az LLC "Vega" ellátási osztályának vezetője üzleti úton volt Moszkvában. Az utazás célja anyagszállítási szerződések megkötése. A szervezet vezetője 2010. március 20-án jóváhagyta a beszerzési osztályvezető által benyújtott előlegjelentést.
Az előzetes jelentéshez csatolva:
Szállodai számla 9440 rubel összegű. (a számlán szerepel, hogy a szolgáltatások költsége tartalmazza az áfát, de az adó összege nem kerül felosztásra);
Két repülőjegy összesen 11 800 rubelért. (a jegyekben az áfa összege - 1800 rubel - külön sorban van kiemelve).
Az üzleti úton való tartózkodás ideje alatt a munkavállaló 700 rubel napidíjra jogosult. naponta (a cégvezető utasítása szerint).
Ennek eredményeként a következő bejegyzések történtek a Vega LLC számviteli nyilvántartásában:
Terhelés 26 Credit 71 - 2100 rubel. (700 rubel x 3 nap) - megjelenik a napidíj;
Terhelés 26 Credit 71 - 8000 rubel. (9440 RUR - (9440 RUR × 18/118)) - a költségek között szerepel a munkavállaló szállodában való elszállásolásának költsége;
Terhelés 19 Credit 71 - 1440 rubel. (9 440 RUR - 8 000 RUR) - A szállodai szállásszolgáltatások költségére vonatkozó számítással felosztott áfa;
Terhelés 91-2 Credit 19 - 1440 rubel. - az útiköltség áfa összege leírásra került, amelyet nem dokumentáltak;
Terhelés 26 Credit 71 - 10 000 rubel. - az utazás költségeit a költségekhez rendelik;
A legtöbb munkavállaló számára az üzleti út nagyszerű lehetőség arra, hogy összekapcsolja az üzletet az örömmel: dolgozzon keményen (és keressen pénzt), és egy nehéz nap után szerezzen benyomásokat egy új városról vagy akár egy másik országról. És mindezt a cég költségére. A munkáltató azonban nem városnézésre, hanem munkára küldi a munkavállalókat, teljesítve a vezetőség utasításait. Üzleti útnak minősül minden szervezeten kívüli munka, ha a munkavállaló tevékenységének jellege nem jár állandó utazással. Vagyis a városon belüli munkába indulás, megfelelően kivitelezve, szintén üzleti út. Amíg a munkavállaló a munkáját végzi, a munkáltató megtartja munkahelyét, bérét, és garantálja az utazási költségtérítés kifizetését (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 167. cikke).
Az a munkáltató, aki munkavállalót szervezeten kívülre küld, köteles megtéríteni az ezzel járó költségeket:
Az útiköltség kifizetése hiánytalan, helyesen kitöltött okmánycsomag alapján történik. A munkavállaló távozása előtt a munkáltató a maga részéről kidolgozza:
Az üzleti útról visszatérő munkavállaló három napon belül köteles benyújtani a számviteli osztálynak:
A kifizetések összegének meghatározásakor a munkavállaló által üzleti úton töltött időt számítják ki. Az üzleti út kezdetének napja a helyszínről való indulás napja, beleértve a repülőtérre, vasútállomásra, állomásra (ha településen kívül található) eljutáshoz szükséges időt is. Ennek megfelelően a diploma megszerzésének napja az a nap, amelyen az utazó megérkezett főmunkája helyszínére. Az utazás időtartamát figyelembe véve számítják ki, hogy az utazónak ezalatt hány napját kellett állandó munkahelyen ledolgoznia.
A munkaügyi jogszabályok az üzleti utazók átlagbér kifizetését írják elő. Mivel az átlagkereset számítása az előző 12 naptári hónap tényleges fizetése alapján történik, kiderülhet, hogy az átlagkereset lényegesen alacsonyabb a jelenleginél, ilyenkor a munkavállaló veszteséget szenved. Ezt a különbözetet a munkáltatónak jogában áll megtéríteni a szervezet belső dokumentumai és a kollektív szerződés alapján. Így a törvény a munkavállaló számára garantálja az átlagkereset összegének megfelelő minimum összegű fizetést, valamint a jelenlegi szinthez tartozó kiegészítő kifizetéseket - a vállalat helyi törvényeinek megfelelően. A munkáltatók általában a lehető legnagyobb összeget fizetik, mivel az üzleti út miatti anyagi helyzet romlása sérti a munkavállaló jogait.
Ha a munkanapokkal minden világos, akkor mi a teendő az üzleti út idejére eső hétvégével? Itt a fizetési eljárás a következő: ha üzleti úton lévő munkavállaló hétvégén és ünnepnapokon pihen, akkor az átlagkeresetet nem takarítják meg. Ha a munkavállalónak a megbízásnak megfelelően munkába kell mennie, akkor a hétvégi munkavégzés díja a munkavállaló bére alapján dupla összegben, vagy egyszer, de szabadidő biztosításával történik. Jogellenes a szabadnapok kifizetésének megtagadása, ha a munkavállaló üzleti útra/munkaútra tart, azon az alapon, hogy abban az időben nem látta el a munkakörét. Az utazási idő dupla óradíjjal is felszámításra kerül az utazással ténylegesen eltöltött órák után.
A napidíj mértékét a munkáltató a helyi törvényei alapján önállóan határozza meg. Az adótörvényben meghatározott normát meghaladó napidíj (700 rubel naponta Oroszországban és 2500 rubel külföldi üzleti utakon) személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik (a többlet összegében).
Az okmányokkal alátámasztott utazási és lakhatási költségeket teljes egészében megtérítik, ha a költségekhez nem nyújtanak be dokumentumokat, akkor a minimális vagy normál költséggel térítik meg. Ezenkívül a munkavállaló visszatérítést kap a munkavégzéssel kapcsolatos többletköltségekért: reprezentációs költségek, belépőjegyek rendezvényekre és mások. Mindezen kiadások megtérítése nem a munkavállaló bevétele, ezért nem kell utána jövedelemadót fizetni. A közlekedésben és a szállodában felmerülő étkezési és személyi költségeket, ha azok külön számlán mennek keresztül (az utazási és szállásköltség nem tartalmazza), a munkavállaló napidíjából fizetik. A munkáltató önként megtérítheti a munkavállalónak az ilyen jellegű kiadásokat, de ekkor levonják tőlük a személyi jövedelemadót.
Az utazási költségek megtérítésére – a törvényben meghatározott esetek kivételével – nem kell UST-t és nyugdíjjárulékot fizetni. A munkáltatónak jogában áll ezt az összeget levonni az adóköteles nyereségéből.
A külföldi üzleti út kifizetésének sajátosságai a devizában felmerült napidíj és kiadások kiszámításához kapcsolódnak. A napidíj kifizetése a 2002. 02. 08-i 93. számú kormányrendeletben és utólagos módosításokkal, valamint a 2005. 12. 26-i 812. számú kormányrendeletben (költségvetési szervezetek esetében) meghatározott normatívák szerint történik.
Indulás előtt a munkavállaló előleget kap, amelyet az utazási becslés szerint számítanak ki készpénz formájában vagy műanyag kártyára történő átutalással, vagy más módon, beleértve a rubelt is. Az Oroszországból való távozás pillanatától kezdve a napidíj az érkezési ország normái szerint, Oroszország területére való belépéskor - ugyanúgy, fordított sorrendben - felszámításra kerül. A napidíj összegének változásának napját a határátlépési bélyegző határozza meg. Ha az utazó egyik országból a másikba költözik, a napidíjat az egyes országok normái szerint külön-külön számítják ki. Ha az útlevélben nincs pecsét (mint a schengeni országokban történő utazáskor), a határátlépés tényét más dokumentumok, például jegyek igazolják.
A kereskedelmi szervezetek a külföldi üzleti utakra vonatkozó napidíjukat maguk határozhatják meg, de ez nem lehet kevesebb, mint a törvényi normák. Ezeket a normákat a társaság belső szabályzata rögzíti.
A napi 2500 rubelt meghaladó napidíj után jövedelemadót kell fizetni, és az utazási költségek megtérítéséből adót nem vonnak le. A külföldi utazást és szállást a ténylegesen felmerült költségeket a benyújtott igazoló dokumentumoknak megfelelően fizetik. Ezenkívül a munkáltató megtéríti a munkavállalónak az alábbi költségeket:
Előzetes bejelentést a külföldről tíz napon belül visszatért munkavállaló ad. Csatolva:
A beszámolási pénznem el nem költött egyenlege visszakerül a vállalkozás pénztárába, vagy az előleg túllépését bármilyen kényelmes módon visszafizeti a munkavállalónak.
